Contabilitate Aprofundata

CUPRINS:

CAP. I. CLASA I – CONTURI DE CAPITALURI, PROVIZIOANE, ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE ……………………………………………………………………. pag. 1

ACȚIUNI PROPRII 109 …………………………………………………………………….. pag. 56

ACȚIUNI PROPRII DEȚINUTE PE TERMEN SCURT …………………… pag. 56

ACȚIUNI PROPRII DEȚINUTE PE TERMEN LUNG 1092 …………… pag. 56

ACȚIUNI PROPRII REPREZENTÂND TITLURI DEȚINUTE DE SOCIETATEA ABSORBITĂ LA SOCIETATEA ABSORBANTĂ 1095 ………….. pag. 56

REZERVE DIN REEVALUARE 105 ……………………….. pag. 56

ALTE PIERDERI LEGATE DE INSTRUMENTE DE CAPITALURI PROPRII 1498 ……………………………………………………………………………………….. pag. 56

REZULTATUL REPORTAT 11 ……….. pag. 56

REZULTATUL REPORTAT 117 ….. pag. 56

REZULTATUL REPORTAT REPREZENTÂND PROFITUL NEREPARTIZAT SAU PIERDEREA NEACOPERITĂ 1171 ……………………………………………………… pag. 56

REZULTATUL REPORTAT PROVENIT DIN CORECTAREA ERORILOR CONTABILE 1174 ………………………….. pag. 56

REZULTATUL REPORTAT REPREZENTÂND SURPLUSUL REALIZAT DIN REZERVE DIN REEVALUARE 1175 ………… pag. 56

CAP. II. CONTURI DE IMOBILIZĂRI ……………………………………………….. pag. 50

ACTIVE NECORPORALE DE EXPLOATARE ȘI EVALUARE A RESURSELOR MINERALE 206 …………………………………… pag. 56

INVESTIȚII IMOBILIARE 215 …………… pag. 56

ACTIVE BIOLOGICE PRODUCTIVE 217 ……… pag. 56

ACTIVE BIOLOGICE PRODUCTIVE ÎN CURS DE APROVIZIONARE 227 pag. 56

AMORTIZAREA INVESTIȚIILOR IMOBILIARE 2815 ………….. pag. 56

AMORTIZAREA ACTIVELOR CORPORALE DE EXPLOATARE ȘI EVALUARE A RESURSELOR MINERALE …………………………… pag. 56

AMORTIZAREA ACTIVELOR BIOLOGICE PRODUCTIVE 2817… pag. 56

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR BIOLOGICE PRODUCTIVE 2917 ………………………………………………………………………. pag. 56

CERTIFICATE VERZI AMÂNATE 266 ………………. pag. 56

CAP. III. CONTURI DE STOCURI ȘI PRODUCȚIE ÎN CURS DE EXECUȚIE ………………………………………………………………………………………………. pag. 56

ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR ÎN CURS DE APROVIZIONARE 326 ………………………………………………………………… pag. 56

PRODUSE AGRICOLE 347 ………………………………………….. pag. 56

ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR AFLATE LA TERȚI 356 …. pag. 56

ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR 361………… pag. 56

DIFERENȚE DE PREȚ LA ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR 368………………………………………………… pag. 56

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PRODUSELOR AGRICOLE 3947 pag. 56

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PRODUSELOR AGRICOLE AFLATE LA TERȚI 3955 …………………………………………………………………………. pag. 56

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR AFLATE LA TERȚI 3956 …………………………………….. pag. 56

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR 396 ………………………………………… pag. 56

CAP. IV. CONTURI DE TREZORERIE ………………………………………………. pag. 56

CERTIFICATE VERZI PRIMITE 507 ………………………………… pag. 56

CAP. V. CONTURI DE CHELTUIELI …………………………………………………. pag. 56

CHELTUIELI PRIVIND ACTIVELE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR 606 …………………………………………………………………….. pag. 56

CHELTUIELI CU PROTECȚIA MEDIULUI ÎNCONJURĂTOR 652 …. pag. 56

CHELTUIELI DIN REEVALUAREA IMOBILIZĂRILOR CORPORALE 655 pag. 56

DESPĂGUBIRI, AMENZI ȘI PENALITĂRȚI 6581 ………………. pag. 56

CHELTUIELI PRIVIND CALAMITĂȚILE ȘI ALTE EVENIMENTE SIMILARE 6587 …………………………………………………………………………….. pag. 56

CAP. VI. CONTURI DE VENITURI …………………………………………………… pag. 56

CIFRA DE AFACERI NETĂ 70 …………………………… pag. 56

VENITURI DIN VÂNZAREA PRODUSELOR AGRICOLE 7017… pag. 56

VENITURI DIN VÂNZAREA ACTIVELOR BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR 7018 …………………………………………………………………………….. pag. 56

VENITURI DIN REEVALUAREA IMOBILIZĂRILOR CORPORALE 755 pag. 56

VENITURI DIN DESPĂGUBIRI, AMENZI ȘI PENALITĂȚI 7581 ….. pag. 56

VENITURI DIN SCONTURI OBȚINUTE 767 ………… pag. 56

BIBLIOGRAFIE ……………………………………………………………………. pag. 63

CAPITOLUL I. Clasa I – Conturi de capitaluri, provizioane, împrumuturi și datorii asimilate

REZERVE DIN REEVALUARE – contul 105

La data de 01 decembrie 2012, S.C. EXEMPLU S.R.L. achiziționează o hală la costul de 900.000 lei, TVA 24%. Durata de utilizare a fost stabilită la 50 de ani. La sfârșitul anului 2015, construcția a fost reevaluată, valoarea justă stabilită fiind de 960.000 lei. Societatea a optat pentru metoda actualizării valorii nete.

Achiziția construcției:

Înregistrarea amortizării lunare de 1.500 lei, pe perioada ianuarie 2013- decembrie 2015:

Reevaluarea construcției la 31 decembrie 2015:

Eliminarea amortizării cumulate

Înregistrarea plusului de valoare constatat la 31 decembrie 2015

ACȚIUNI PROPRII – contul 109

Contul 1091, 1092 Acțiuni proprii

La S.C. EXEMPLU S.R.L. adunarea generală extraordinară hotărăște răscumpărarea a 2.000 acțiuni proprii. Plata contravalorii acestora se face în numerar la prețul de 10 lei/acțiune. Valoarea nominală a unei acțiuni este de 8 lei. Jumătate din acțiunile răscumpărate sunt acțiuni pe termen lung și se anulează, 500 de acțiuni sunt acțiuni pe termen scurt și se vând la prețul de 20 lei/acțiune iar restul sunt acțiuni proprii reprezentând titluri deținute de societateaa absorbită la societatea absorbantă și se vând la prețul de 7 lei/acțiune cu încasare în numerar.

Răscumpărarea acțiunilor proprii:

Anularea a jumătate din acțiuni pe termen scurt:

Vînzare 500 acțiuni x 20 lei/acțiune = 10.000 lei

Valoare intrare = 500 x 10 = 5.000 lei

Câștig = 10.000 – 5.000 = 5.000 lei

Vînzare 500 acțiuni x 7 lei/acțiune = 3.500 lei

Valoare intrare = 500 x 10 = 5.000 lei

Pierdere = 5.000 – 3.500 = 1.500 lei

REZULTATUL REPORTAT – contul 117

Contul 1171 – rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită

Un asociat de la S.C. EXEMPLU S.R.L. se retrage din afacere și i se restituie numerar contravaloarea aportului social depus în sumă de 5.000 lei. Se acoperă din capitalului social o pierdere reportată din exercițiile precedente în valoare de 3.000 lei.

Retragere asociat:

Achitare datorie față de asociat:

Acoperire pierdere reportată din capital social:

Contul 1174 -rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile

În exercițiul financiar 2015, la S.C. EXEMPLU S.R.L. se corectează două erori contabile concretizate în omisiunea înregistrării în exercițiul financiar precedent a unei facturi aferente prestării unor servicii către un client în sumă de 5.000 lei plus TVA 24%. (Se înregistrează și impozitul pe profit aferent profitului neimpozitat în 2014).

Înregistrarea facturii emise în 2014:

Înregistrare impozit 5.000 lei * 0,16:

CAPITOLUL II Clasa II – Conturi de imobilizări

ACTIVE NECORPORALE DE EXPLOATARE ȘI EVALUARE A RESURSELOR MINERALE – contul 206

S.C. EXEMPLU S.R.L. achizitionează un activ necorporal de exploatare cu prețul de 30.000 lei plus TVA, care se achită prin virament bancar. Amortizarea acestuia se face în 5 ani. Ulterior este scos din evidență.

Achiziția activului necorporal de exploatare:

Achitarea facturii:

Înregistrarea amortizării lunare 30.000 / 60 luni = 500 lei:

Scoaterea din evidență:

INVESTIȚII IMOBILIARE – contul 215

În data de 30.12.2014 S.C. EXEMPLU S.R.L. achiziționează un spațiu de birouri destinat închirierii către terți. Prețul de achiziție al acestui spațiu este de 480.000 lei TVA 24%, iar durata de amortizare stabilită este de 40 de ani. În urma reevaluării spațiului la finele anului 2015 se stabilește o valoare justă de 489.996 lei. Pe data de 14.02.2016 societatea vinde spațiul la un preț de vânzare de 500.000 lei, TVA 24%. Entitatea a optat pentru transferarea rezervei din reevaluare la rezultatul reportat la derecunoașterea activului.

Achiziția construcției:

Înregistrarea amortizării lunare de 1.000 lei, pe perioada 01.2014- 12.2014:

La 1 ianuarie 2015, în baza OMFP 1802/201, entitatea transfera activul in categoria investiilor imobiliare, inregistrarile contabile fiind:

În anul 2015, entitatea va continua să amortizeze spațiul, înregistrarea contabilă fiind:

Reevaluarea construcției la 31 decembrie 2015:

Eliminarea amortizării cumulate

Înregistrarea plusului de valoare constatat la 31 decembrie 2015

După reevaluare mai rămân 39 ani (468 luni) din durata de amortizare a activului. În luna ianuarie 2016, entitatea va inregistra o amortizare lunară de 1.047 lei (489.996 lei/468 luni):

În luna februarie 2016, entitatea vinde spațiul la prețul de vânzare de 5000.000 lei, TVA 24%, înregistrările contabile fiind:

Vânzarea:

Scoaterea din gestiune:

Transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat :

Din vânzarea depozitului, S.C. EXEMPLU S.R.L. a obținut un câștig de 11.051 lei (500.000 lei – 488.949 lei) pe care îl va prezenta la valoarea netă în categoria “Alte venituri din exploatare”.

ACTIVE BIOLOGICE PRODUCTIVE – contul 217

S.C. EXEMPLU S.R.L. achiziționează în data de 02.12.2013 bovine pentru lapte la o valoare de achiziție de 30.000 lei, TVA 24 %. Durată normală de funcționare este de 5 ani. La data de 31.12.2015 se constată o scădere a valorii de piață a acestora cu 5.000 lei.

Achiziția bovinelor:

Înregistrarea amortizării lunare de 500 lei, pe perioada 01.2014- 12.2015:

Înregistrarea deprecierii activelor biologice:

ACTIVE BIOLOGICE PRODUCTIVE ÎN CURS DE APROVIZIONARE – contul 227

S.C. EXEMPLU S.R.L. cu profil zootehnic, plătitor de TVA, înscrisă în Registrul Operatorilor Intracomunitari, efectuează în data de 06 ianuarie 2016 o achiziție de porci pentru reproducere de la furnizorul Ugarus LTD, plătitor de TVA în Ungaria, la prețul de 10.000 lei, TVA 20 %. Conform contractului încheiat, marfa este pusă la dispoziția societății din România în condiția ex-work în Ungaria, sarcina și responsabilitatea transportului este în seama societății românești. Transportul durează 30 zile, iar recepția se efectuează în 05 februarie 2016.

Înregistrări contabile:

La data de 06 ianuarie 2016:

La data de 05 februarie 2016:

CERTIFICATE VERZI AMÂNATE – contul 266

S.C. EXEMPLU S.R.L. are de primit certificate verzi la o valoare 5.000 lei, a căror tranzacționare este amânată conform prevederilor Legii nr. 220/2008 pentru stabilirea sistemului de promovare a producerii energiei din surse regenerabile de energie. La finele anului 2015, conform prețului de tranzacționare publicat de operatorul pieței de energie electrică (S.C. ELEGTROMAGNETICA – S.A.) pentru ultima tranzacție, valoarea certificatelor verzi aflate în proprietate este de 4.000 lei. În data de 03.01.2016 S.C. EXEMPLU S.R.L. primește certificatele verzi, iar conform prețului de trenzacționare la data primirii, valoarea acestora este de 6.000 lei.

Certificate verzi, a căror tranzacționare a fost amînată:

Evidențierea ajustărilor pentru pierdere de valoare:

Primirea certificatelor verzi:

CAPITOLUL III Clasa III – Conturi de stocuri și producție în curs de execuție

ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR ÎN CURS DE APROVIZIONARE – contul 326

C. EXEMPLU S.R.L. cu profil zootehnic, plătitor de TVA, înscrisă în Registrul Operatorilor Intracomunitari, efectuează în data de 06 ianuarie 2016 o achiziție de bovine de carne de la furnizorul Ugarus LTD, plătitor de TVA în Ungaria, la prețul de 5.000 lei, TVA 20 %. Conform contractului încheiat, marfa este pusă la dispoziția societății din România în condiția ex-work în Ungaria, sarcina și responsabilitatea transportului este în seama societății românești. Transportul durează 30 zile, iar recepția se efectuează în 05 februarie 2016.

Înregistrări contabile:

La data de 06.01.2016:

La data de 05.02.2016:

ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR – contul 361

S.C. EXEMPLU S.R.L. obține din producția proprie porcine nou născute evaluate la 30.000 lei. Pentru creșterea lor se folosește furaje în valoare de 8.000 lei, la maturizare obținându-se la o nouă reevaluare un plus de 12.000 lei. La maturizare animalele sunt distribuite astfel: pentru producție 6.000 lei (carne), pentru reproducție 10.400 lei, pentru îngrășat 6.000 lei și pentru vânzare 19.600 lei, total 42.000 lei. Entitatea vinde porcinele la prețul de 28.000 lei.

Obținerea de porcine nou născute:

Cheltuiala cu hrana:

Înregistrarea sporului în greutate și creștere în maturitate:

Trecerea animalelor tinere la animale de reproducție:

și concomitent trecerea celor de reproducție în categoria activelor biologice productive:

Vânzarea animalelor tinere:

Descărcarea gestiunii societății cu animalele tinere vândute:

Închiderea contului 711 la sfârșitul lunii prin transferul soldului creditor asupra contului 121:

(42.000-10.400-19.600)

DIFERENȚE DE PREȚ LA ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR – contul 368

S.C. EXEMPLU S.R.L. obține din producția proprie animale nou născute evaluate la o valoare de 10.000 lei. Societatea mai are în stoc animale pentru vânzare de 1.000 lei și un sold de 100 lei la contul 368 „Diferențe de preț la active biologice de natura stocurilor”. La maturizare animalele sunt distribuite intregral pentru vânzare, stabilindu-se un cost efectiv de 12.000 lei. Entitatea vinde jumătate din aninale la prețul de 20.000 lei, TVA 20%.

Obținerea de animale:

Înregistrarea diferenței de preț:

Vânzarea animalelor tinere:

Descărcarea gestiunii societății cu animalele tinere vândute:

Repartizare diferențe de preț aferente produselor vândute:

Kr = Si348+Rc348/Sid345+Rd345 = (100+2000)/(1000+10000) = 2100/11000 = 0,2

Rc348= Rc345*Kr = 5.000* 0,2 = 1.000

Închiderea contului 711 la sfârșitul lunii prin transferul soldului creditor asupra contului 121:

(10.000 + 2.000 – 10.000 – 1.000)

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE – conturile 3947, 3955, 3956 și 396

S.C. EXEMPLU S.R.L. deține pe stoc:

o herghelie cu cai la o valoare contabilă de 20.000 lei;

10 bovine date la o societate terță pentru pășunat, cu o valoare contabilă de 16.000 lei;

lapte la o valoarea contabilă de 2.000 lei;

lapte aflat la terți, în valoare de 1.000 lei.

La inventariere se constată o scădere a valorilor în piață:

herghelia o valoare actuală de 18.000 lei;

bovinele la 12.000 lei;

laptele la o valoarea actuală de 1.900 lei;

lapte la terți 800 lei.

Înregistrarea deprecierii activelor biologice de natura stocurilor:

Înregistrarea deprecierii activelor biologice de natura stocurilor aflate la terți:

Înregistrarea deprecierii produselor agricole:

Înregistrarea deprecierii produselor agricole aflate la terți:

CAP. IV. Clasa V – Conturi de trezorerie

CERTIFICATE VERZI PRIMITE (A) – 507

Certificat verde este titlul care atestă producerea din surse regenerabile de energie a unei cantități de energie electrică. Certificatul se poate tranzacționa, distinct de cantitatea de energie electrică pe care acesta o reprezintă, pe o piață organizată. Operatorul de transport și sistem emite lunar certificate verzi producătorilor, pentru cantitatea de energie electrică produsă din surse regenerabile de energie și livrată furnizorilor și/sau consumatorilor finali.

Recuperarea certificatelor verzi amanate se va face începând cu 1 aprilie 2017 pentru centralele hidroelectrice noi și centralele electrice solare, respectiv începând cu 1 ianuarie 2018 pentru centralele electrice eoliene, eșalonat cel mult până la 31 decembrie 2020.

Creanța aferentă certificatelor verzi se evaluează în funcție de numărul de certificate verzi de primit și de prețul de tranzacționare de la data stabilirii acestui drept, publicat de operatorul pieței de energie electrică (OPCOM SA). La primirea certificatelor verzi, acestea se evaluează la prețul de tranzacționare de la data primirii, publicat de OPCOM SA.

APLICAȚIE:

S.C. EXEMPLU S.R.L. are de primit certificatelor verzi la o valoare de 10.000 lei, determinată în funcție de numărul de certificate verzi de primit și prețul de tranzacționare de la data stabilirii acestui drept, publicat de operatorul pieței de energie electrică (S.C. OPCOM – S.A.). În data de 03.01.2015 entitatea primește certificatele verzi la prețul de tranzacționare de 12.000 lei. La finalul lui 2015, conform prețului de tranzacționare publicat de operatorul pieței de energie electrică (S.C. OPCOM – S.A.) pentru ultima tranzacție, valoarea certificatelor verzi aflate în proprietate este de 8.000 lei. În data de 4 ianuarie.2016 S.C. EXEMPLU S.R.L. vinde certificatele verzi la prețul de 10.000 lei.

Evidențierea dreptului de a primi certificate verzi:

Primirea certificatelor verzi:

Evaluarea la sfârșitul exercițiului financiar a certificatelor verzi:

Vânzarea certificatelor verzi:

CAP. V. Clasa VI – Conturi de cheltuieli

CHELTUIELI PRIVIND ACTIVELE BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR – 606

CHELTUIELI PRIVIND CALAMITĂȚILE ȘI ALTE EVENIMENTE SIMILARE – 6587

S.C. EXEMPLU S.R.L. cu profil zootehnic achiziționează o turmă de oi la un preț de 25.000 lei. La inventarierea efectueată ulterior se constată lipsuri în valoare de 5.000 lei. Turma de oi este dată unei alte ferme la pășunat pe o perioda de 6 luni. După reîntoarcerea turmei, se produce o viitură și se îneacă toate oile.

Achiziția tumei de oi:

Înregistrarea lipsei la inventar:

Înregistrarea turmei de oi aflată la terți:

Primirea turmei de oi:

Înregistrarea pierderii turmei de oi:

CHELTUIELI CU PROTECȚIA MEDIULUI ÎNCONJURĂTOR – 652

APLICAȚIE:

Furnizorul de energie electrică A are obligația de a achiziționa în anul 2015 anual un număr de 5.000 certificate verzi, la o valoare totală de 500.000 lei. Furnizorul A decide achiziționarea certificatelor verzi înainte de termenele legale. La termenul legal, furnizorul constată ca trebuie să anuleze 100 certificate verzi pentru că nu au fost utilizate în perioada de valabilitate.

Achiziția certificatelor verzi:

La termenul legal:

Înregistrarea certificatelor verzi anulate:

Același tratament contabil se aplică și în cazul anulării certificatelor verzi obținute necuvenit de un operator economic acreditat, dacă acestea nu au fost încă tranzacționate.

CHELTUIELI DIN REEVALUAREA IMOBILIZĂRILOR CORPORALE – 655

APLICAȚIE: Reevaluarea în minus a unui activ amortizabil prin metoda valorii nete

La data de 25.01.2014 S.C. EXEMPLU S.R.L. a cumpărat un autobuz pentru transportul urban la un cost de 150.000 lei, TVA 24%. Durata normală de funcționare a acestuia este de 7 ani. Metoda de amortizare este cea liniară. În urma efectuării reevaluarii la finele anului 2015, valoarea justă stabilită de către evaluator a fost de 100.000 lei. Societatea a optat pentru metoda actualizării valorii nete.

Achiziția autobuzului:

Înregistrarea amortizării lunare de 1.785,71 lei, pe perioada februarie 2014- decembrie 2015:

Reevaluarea autobuzului la 31 decembrie 2015:

– eliminarea amortizării cumulate

– înregistrarea minusului de valoare constatat la 31 decembrie 2015

DESPĂGUBIRI, AMENZI ȘI PENALITĂȚI – 6581

APLICAȚIE:

S.C. EXEMPLU S.R.L. se află la sfârșitul exercițiului financiar 2014 în litigiu cu un terț pentru suma de 4.000 lei, reprezentând daune pretinse de acesta din urmă. Conform oficiului juridic probabilitatea de a pierde procesul este de 70%. În exercițiul 2015 litigiul este pierdut pentru suma de 3.000 lei, care se achită prin bancă.

Constituire provizion pentru litigiu:

Plata daunelor din litigiu:

Anulare comision constituit:

CAP. VI. Clasa VII – Conturi de venituri

VENITURI DIN REEVALUAREA IMOBILIZĂRILOR CORPORALE – 755

APLICAȚIE: Transferul rezervei în cazul reevaluării succesive a activului

S.C. EXEMPLU S.R.L. a achiziționat în data de 24.11.2007 o cladire cu destinația de birouri la un cost de achiziție de 400.000 lei, durata de utilizare fiind de 40 ani. La finele anului 2010 are loc prima reevaluare a cladirii, stabilindu-se o valoare justă de 380.000 lei. La finele anului 2013 are loc cea de-a doua reevaluare, stabilindu-se o valoare justă de 300.000 lei. La data de 31.12.2015 are loc cea de-a treia reevaluare, stabilindu-se o valoare justă de 290.000 lei. Rezerva din reevaluare este transferată la rezerve/rezultat reportat pe măsura utilizării activului. Entitatea a optat pentru metoda actualizării valorii nete.

Înregistrarea amortizării lunare de 833,33 lei, pe perioada decembrie 2007- decembrie 2010:

Reevaluarea cladirii la 31 decembrie 2010:

– eliminarea amortizării cumulate

– înregistrarea plusului de valoare constatat la 31 decembrie 2010

Înregistrările lunare efectuate de entitate în anii 2011, 2012 și 2013 sunt:

– înregistrarea amortizării lunare de 857,79 lei, pe perioada decembrie 2007- decembrie 2010:

Perioada ramasa = 40 ani – 3 ani și 1 lună = 443 luni

– transferul rezervei din reevaluare la rezerve (857,79 lei – 833,33 lei)

Reevaluarea cladirii la 31 decembrie 2013:

– eliminarea amortizării cumulate

– înregistrarea minusului de valoare constatat la 31 decembrie 2013

Înregistrările lunare efectuate de entitate în anii 2014 și 2015 sunt:

– înregistrarea amortizării lunare de 737,10 lei

Perioada ramasa = 443 luni – 36 luni = 407 luni

Reevaluarea cladirii la 31 decembrie 2015:

– eliminarea amortizării cumulate

– înregistrarea plusului de valoare constatat la 31 decembrie 2015

VENITURI DIN DESPĂGUBIRI, AMENZI ȘI PENALITĂRȚI – 7581

APLICAȚIE:

S.C. EXEMPLU S.R.L. se află la sfârșitul exercițiului financiar 2014 în litigiu cu un terț pentru suma de 4.000 lei, reprezentând daune pretinse de acesta din urmă. Conform oficiului juridic probabilitatea de a pierde procesul este de 70%. În exercițiul 2015 litigiul este câștigat și suma încasată prin bancă.

Constituire provizion pentru litigiu:

Plata daunelor din litigiu:

Anulare comision constituit:

VENITURI DIN SCONTURI OBȚINUTE – 767

La data de 28 septembrie 2015 S.C. EXEMPLU S.R.L. achiziționează materiale auxiliare la un cost de 50.000 lei, TVA 24%. Pe factura emisă sunt înscrise două categorii de reduceri: rabat de 5%, și remiză de 10%. Termenul de plată stabilit prin contrat este 11 octombrie 2015, în contract fiind prevăzut un scont de 10%/an pentru achitarea facturii înainte de termenul stabilit. S.C. EXEMPLU S.R.L. achită factura în data de 5 octombrie 2015.

Notă de calcul :

Valoarea rabatului = 100.000 X 5% = 5.000 lei

Valoarea actuală a mărfurilor = 100.000 – 5.000 = 95.000 lei

Valoarea remizei = 95.000 X 10% = 9.500 lei

Valoarea actuală a mărfurilor = 95.000 – 9.500 = 85.500 lei

Valoare TVA = 85.500 X 24% = 20.520 lei

Total factură = 106.020

Valoare scont = 106.020 X 10% *10/365= 290,46 lei

TVA aferentă scontului = 290,46 x 24/124 = 56,22 lei

Achiziția materialelor auxiliare:

Achitarea facturii:

Înregistrarea TVA privind scontul obținut:

BIBLIOGRAFIE:

*** O.M.F.P. nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, publicat în MOf nr 963 din 30 decembrie 2014

*** Legea nr. 571 din 22.12.2003 privind Codul fiscal, publicată în M.Of. nr. 927 din 23.12.2003, cu toate modificările și completările ulterioare

*** H.G. nr. 44 din 22.01.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în M.Of. nr. 112 din 06.02.2004, cu toate modificările și completările ulterioare

*** Veronica Grosu, Note de curs Contabilitate aplicată, Suceava, 2015

*** Standardele Internaționale de Raportare Financiară, Editura CECCAR, 2015

*** Ghid practic de aplicare a reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate aprobate prim OMFP nr. 1802/201, Editura CECCAR, București, 2015