Comunicarea Informatiilor Contabile Prin Situatiile Financiare

LUCRARE DE LICENȚĂ

COMUNICAREA INFORMAȚIILOR CONTABILE PRIN SITUAȚIILE FINANCIARE LA S.C.BENITO S.R.L

CUPRINS

Introducere

Capitolul I

1.1.Prezentarea societății S.C.BENITO S.R.L

1.2. Obiectul de activitate

1.3. Evoluția pieței

1.4. Evoluția principalilor indicatori economico-financiari

Capitolul II

STUDIU PRIVIND COMUNICAREA INFORMAȚIILOR CONTABILE PRIN SITUAȚIILE FINANCIAR LA S.C.BENITO S.R.L

2.1.Situațiile financiare, elemente esențiale în fundamentarea informațiilor contabile

2.2.Elaborarea situațiilor financiare la S.C.BENITO S.R.L

2.2.1. Etape premergătoare elaborării situațiilor financiare

2.2.2. Elaborarea situațiilor financiare la S.C.BENITO S.R.L

Concluzii

Bibliografie

Introducere

Bunul mers al tuturor activităților din domeniul economic demonstrează existența unor informații bogate din punct de vedere cantitativ și calitativ în ceea ce privește gestionarea din partea agentului economic dar și mediul economic în care entitatea își desfășoară activitatea.

Dacă privim lucrurile din punct de vedere microeconomic, vom realiza că obținerea informațiilor nu necesită un efort extraordinar de mare, deoarece acestea se pot procura cu ușurință din notele informative pe care statul le pune la dispoziția oricărui doritor.

Pentru a se aprofunda și mai mult aceste informații, intervine rolul contabilității.

Contabilitatea este definită drept o disciplină care îndeplinește și funcția informativă pe lângă altele. Acest rol are menirea de a studia efectele pe care tranzacțiile economice le generează, dar și alte evenimente asupra situațiilor economico-financiare și performanțelor de care dispune o entitate contabilă, pentru a informa utilizatorii din mediul intern și extern.

Toate aceste informații constituie faza necesară evaluării unei entități economice de către utilizatorii interni și externi.

Acest sistem este destinat organizațiilor care au ca scop obținerea profitului. Principalele atribute calitative sunt cele care determină utilitatea informației oferite de situațiile financiare ale entității.

Ca o informație să fie relevantă și credibilă, trebuie să îndeplinească următoarele caracteristici:

Să fie oportună pentru fundamentarea deciziilor de către utilizatori;

Beneficiile obținute de pe urma acesteia să depășească costurile lor;

Să existe un echilibru între caracteristicile calitative.

Cel mai important produs al contabilității îl reprezintă raportarea financiară și întocmirea situațiilor financiare. Rolul situațiilor financiare este acela de a prezenta poziția financiară a entității prin intermediul bilanțului, a performanțelor obținute, reflectate prin contul de profit și pierdere dar și a fluxurilor de numerar, informații obținute cu ajutorul situațiilor fluxurilor de numerar ale companiei. Toate aceste documente sunt întocmite pentru a satisface nevoia de informații care poate fi utilă numeroșilor utilizatori ce doresc informații cu privire la situația financiară a entității.

Orice entitate economică are rolul de a furniza informații financiare asupra activității sale, existând la nivel microeconomic numeroși utilizatori interesați de informațiile furnizate de situațiile financiare. Trebuie, ca economiști să ne facem o idee despre aceste categorii de persoane care au nevoie de informații asupra unei firme. De asemenea, avem datoria de a știi ce tip de informație dorește să obțină fiecare categorie în parte.

Situațiile financiare au rolul de a oferi o imagine fidelă asupra poziției financiare a entității, de a oferi o imagine fidelă asupra poziției financiare și a tranzacțiilor făcute de aceasta. Principalul obiectiv al situațiilor este să prezinte rezultatele gestiunii resurselor care au fost încredințate conducerii.

De asemenea, situațiile financiare au rolul de a oferii informații despre:

Activele pe care întreprinderea le controlează;

Datoriile pe care le are față de terți;

Capitalurile proprii, care reprezintă un interes rezidual al proprietarilor în activele pe care întreprinderea le controlează;

Veniturile și cheltuielile generate de întreprindere, precum și câștigurile și pierderile, care arată performanțele întreprinderii;

Fluxurile de trezorerie trecute, care se pot constitui și pot determina fluxurile viitoare de trezorerie.

Toate aceste informații, împreună cu alte informații din notele atașate la situațiile financiare pot ajuta utilizatorii să estimeze fluxurile viitoare de numerar ale entității.

Pentru elaborarea lucrării de licență am făcut un stagiu de practică la societatea comercială Benito S.R.L. Aici am îmbunătățit și aprofundat informațiile financiare legate de situațiile financiare și rezultatele pe care acestea le generează.

Bilanțul contabil este o componentă a situațiilor financiare, document de sinteză ce prezintă elemente de activ și pasiv ale entității la 31 decembrie a fiecărui an, dar și în alte situații prevăzute de lege. În structura bilanțului intră toate elementele de activ, grupate după natura, destinația și lichiditatea pe care o au.

Atunci când se întocmește bilanțul la compania Benito, pentru a se modela situația financiară se folosesc structurile calitative de activ și pasiv. În practică , și implicit și în cadrul societății BENITO, din punct de vedere juridic, activul grupează elementele în bunuri faptice și creanțe, iar pasivul în capital și datorii.

Aceste reguli sunt de fapt generale pentru toate entitățile, acestea fiind modul de organizare ale activului și pasivului.

Din punct de vedere economic, grupele de activ și pasiv trebuie să facă deosebire între structurile ce privesc activitatea de investiție și pe cea de exploatare.

Conform bilanțului, societatea Benito împarte activul în investiții și active de exploatare, iar pasivul în capital și datorii financiare și de exploatare.

Chiar dacă la nivel economic bilanțul economic arată poziția economică a întreprinderii și mărimea rezultatului, atât la nivelul societății Benito cât și în general intervine nevoia de a se întocmii contul de profit și pierdere, pentru a se explica modul în care s-a constituit rezultatul financiar. În același timp, contul de profit și pierdere permite conturarea unor concluzii asupra performanțelor înregistrate de întreprindere.

Capitolul I

Prezentarea societății S.C.BENITO S.R.L

Am efectuat stagiul de practică necesar elaborării lucrării de licență la compania S.C.BENITO S.R.L, care este persoană juridică română, cu capital integral privat, român, având ca administrator pe domnul Nițu Marius.

În momentul înființării, societatea Benito era administrată de cei doi asociați ai săi, Nițu Marius și Țânțaru Sorina.

În momentul când asociata Țânțaru Sorina s-a retras din societate, s-a cesionat aportul la capitalul social al firmei, în valoare de 100 lei, fiind constituit din 10 părți sociale, cu valoare de 10 lei/parte, ce reprezentau 50 % din capitalul social al societății domnului Nițu Marius.

După retragerea din societate a asociatei Țanțaru și cesionarea aportului acesteia, aportul la capitalul social s-a reflectat astfel:

Administratorul Nițu Marius a devenit asociat unic al societății S.C.BENITO S.R.L., având un capital social în valoare de 200 de lei, împărțit în 20 de părți sociale nominative și indivizibile, care reprezentau 100% din capitalul social.

Din punct de vedere al statutului juridic, societatea este o societate comercială cu răspundere limitată, administrată de către Nițu Marius, având drepturi depline în angajarea și reprezentatarea firmei în relațiile cu terțele persoane cu care are relații contractuale încheiate. Începând cu data de 27 februarie 1992, societatea își are sediul în Drobeta Turnu Severin, strada Cicero, bloc XF9, județul Mehedinți.

Firma S.C. BENITO S.R.L.este societate comercială,cu asociat unic, administrată de către Nițu Marius, cu drepturi depline în angajarea și reprezentarea societății în relațiile cu terții.

Din data de 27.02.1992, societatea are sediul social în Dr. Tr. Severin, str Cicero, bl. XF9, Județul Mehedinți.

Fiind înregistrată în România, societatea își desfășoară activitatea în conformitate cu prevederile legilor românești și cu prevederile stipulate în actul constitutiv, fiind înmatriculată la Registrul Comerțului sub nr. J25/346/1992, având cod unic de înregistrare 1617617.

Banca și-a deschis conturi bancare la CEC BANK, de unde realizează atât încasările cât și plățile în lei.

Din punct de vedere fiscal, societatea Benito plătește o serie de deduceri către stat, după cum urmează:

Impozit pe profit, de la 1 ianuarie 2005;

Taxa pe valoarea adăugată, de la 1 octombrie 2000;

Contribuția la asigurările sociale, de la 1 ianuarie 2008;

Contribuția de asigurări pentru șomaj, de la aceeași dată ca și asigurările sociale;

Contribuția pentru asigurări de sănătate, la 1 ianuarie 2008;

Ultima declarație la Oficiul Național pentru Registrul Comerțului a fost făcută la 24 februarie 2009.

1.2. Obiectul de activitate

Atunci când vorbim de obiectul de activitate al unei societăți, vorbim de anumite lucruri bine stabilite, de un domeniul principal precum și de stabilirea activităților care se vor desfășura. Obiectul de activitate al unei companii trebuie să fie licit, moral și posibil.

Societatea S.C.BENITO S.R.L este o entitate economică, cu capital integral privat, având drept obiect principal de activitate comerțul cu amănuntul al peștelui, moluștelor și crustaceelor în magazinele specializate.

Activitatea societății este desfășurată prin intermediul a 3 magazine alimentare și anume:

Un magazin de pește poaspăt și congelat;

Un magazin de carne de porc și carne de vită refrigerată;

Un magazin de mezeluri și carne congelată.

1.3. Evoluția pieței

Conform literaturii de specialitate, furnizorii reprezintă acele persoane cu care compania are contracte încheiate, în virtutea cărora se aprovizionează de la aceștia cu anumite bunuri și servicii și pentru care plătește o sumă de bani.

Cei mai importanți furnizori ai societății Benito sunt:

S.C. SUCCES N.I.C. COM S.R.L

S.C. ADALMAR S.R.L;

S.C. SOMAROM TRADING S.R.L;

S.C. DIANA S.R.L;

S.C. MICODOMO EXIM S.R.L;

S.C. FERMA ZOOTEHNICA S.R.L;

Dintre toate aceste companii, S.C.SUCCES N.I.C. COM.S.R.L. este cel mai important furnizor al entității economice S.C. BENITO S.R.L.

În anul 1994, pornind de la o idee simplă de a face o afacere în domeniul comerțului en-gross și en-detail cu produse alimentare, a luat ființă compania S.C. SUCCES N.I.C. S.R.L. În timp, conducerea a observat că succesul poate veni și din lucruri diferite, dorind să îmbunătățească afacerea și să o mărească.

Pe lângă activitatea principală, la SUCCES s-au mai dezvoltat și alte activități conexe precum producția de pâine și produse de patiserie, activități de ambalare, activități de publicitate, construcții, comerț cu produse petroliere sau închiriere de spații comerciale și utilaje miniere.

Fiecare activitate desfășurată marchează o pondere în veniturile realizate de entitate, astfel:

60% din venituri sunt realizate de activitatea de comerț;

Vânzarea produselor de panificație contribuie cu un procent de 17 %;

Exploatarea și vânzarea forestieră aduc o contribuție de 9 %

Exploatarea produselor petroliere contribuie cu 7%;

Construcțiile și producția publicitară aduc un aport de 4 % iar lucrările efectuate pentru închirierea utilajelor și a spațiilor comerciale cu 3%.

Încă din anul 1994, bunul mers al activității firmei Succes a fost fortificat de practicarea celor mai mici prețuri de pe piață, acțiune care i-a asigurat un meritat segment de piață.

Concurența reprezintă pentru o firmă, principalele societăți competitoare care activează pe același segment de piață și desfășoară același obiect de activitate.

În domeniul comerțului, principalii concurenți ai companiei Benito sunt:

S.C.INTIM S.R.L;

S.C.EFISCH S.R.L;

S.C. POREXIM S.R.L;

S.C.AGATOR COSTECU S.R.L.

Din punct de vedere contabil, clienții reprezintă terțe persoane către care o societate livrează bunuri și servicii, în schimbul unei sume de bani. Sumele de bani plătite de către clienți se numesc creanțe în momentul în care sunt achitate la o dată ulterioară momentului livrării.

Principalii clienți cu care societatea Benito are contracte încheiate și realizează activități continue cu aceasta sunt:

Populația;

FLORIDA FLORY COM S.R.L.

S.C. MARY S.R.L.

1.4. Evoluția principalilor indicatori economico-financiari

Indicatorii financiari sunt utilizați pentru a se putea aprecia performața și poziția financiară a unei entități economice pe piața în care își desfășoară activitatea. Cei mai mulți indicatori financiari se calculează pe baza informațiilor furnizate de societăți în situațiile financiare întocmite de către acestea prin reprezentanții lor. Utilitatea indicatorilor derivă din faptul că ei fac posibilă evidențierea unui trend sau compararea acesteia cu alte entități din domeniul în care își desfășoară activitatea.

Aceștia se prezintă sub forma unor rapoarte, calculate între două mărimi din situațiile financiare ale întreprinderii, bilanț sau conul de profit și pierdere. Pe lângă calitatea de a se compara activitatea societății analizate cu altele din domeniu, indicatorii financiari mai au posibilitatea de a permite concluzionarea și redresarea activității în decursul exercițiilor financiare viitoare.

În concordanță cu cerințele facultății, am decis analiza unor indicatori, care în opinia mea sunt relevanți pentrru societatea Benito și anume:

Structura activelor totale;

Eficiența muncii;

Productivitatea muncii;

Evoluția veniturilor, cheltuielillor și a rezultatului financiar;

Evoluția numărului de salariați.

Pentru a putea calcula acești indicatori, este bine să prezentăm și informațiile pe baza cărora vom face calculele. Iar acest lucru este posibil doar dacă vom face o sinteză a principalelor date din situațiile financiare puse la dispoziție de S.C.BENITO S.R.L.

În acest sens, voi prezenta o sinteză a bilanțului și a contului de profit și pierdere, după cum urmează:

Tabel 1.1.

Sinteză bilanț și contul de profit și pierdere

Structura activelor ne va arăta care este cuatumul activelor deținute de către societatea BENITO S.R.L, precum și ponderea pe care fiecare grupă de active o deține în totalul acestora.

Formula de calcul a activelor totale este:

AT= Active imobilizate+ Active circulante+ Cheltuieli în avans.

Tabel nr.1.2.Evoluția activelor

După cum putem vedea, ponderea cea mai mare a activelor totale este deținută de către activele circulante, iar în cadrul acestora, stocurile dețin primatul. Așa cum știm și din teorie, acest lucru nu este bun, deoarece mărfurile stocate și nevândute de-a lungul timpului își pierd valoarea în timp. În anul 2014, S.C.BENITO S.R.L a găsit o modalitate prin care și-a redimensionat valoarea activelor circulante, aspect observat și în graficul de mai sus.

Productivitatea muncii este o sinteză a utilizării factorilor de producție în procesul productiv. Aceasta face parte din categoria indicatorilor utilizării intensive a potențialului uman , arătând eficiența cu care este folosit personalul angajat de către întreprindere. Formula de calcul pentru acest indicator este:

W=

La nivelul societății Benito, situația productivității muncii în decursul celor 3 ani analizați s-a prezentat astfel:

Tabel nr.1.3.

Productivitatea muncii

Sursa:Bilanțul și contul de profit și pierdere la 31.12 al anilor 2012, 2013 și 2014.

Observăm că productivitatea muncii a înregistrat în anul 2013 o evoluție promițătoare față de anul precedent, lucru care înseamnă că cei 6 angajați ai societății Benito produc foarte mult în decursul unui an.

Pe lângă productivitatea muncii, un alt indicator care este demn de luat în considerare este eficiența muncii. Acest indicator ne arată ce cantitate de produse poate produce un singur angajat într-o perioadă de timp determinată. Formula de calcul a acestuia este:

Ef=

Aplicând elementele teoretice asupra companiei Benito S.R.L., vom avea următoarea situație:

Tabel nr.1.4.

Sursa:Bilanțul și contul de profit și pierdere la 31.12 al anilor 2012, 2013 și 2014

Din analiza graficului de mai sus, putem observa că eficiența muncii nu a înregistrat o evoluție foarte bună în cei trei ani, lucru nesatisfăcător la societatea Benito. Faptul că rezultatul financiar a fost pierdere o poziționează într-o lumină foarte proastă.

Analiza rezultatului financiar ne permite analiza situațiilor existente la 31 decembrie al fiecărui an și modalitățile de redresare de care dispune societatea și pe care le poate folosipe viitor.

Rezultatul financiar se determină ca diferență între veniturile înregistrate de societate și cheltuielile efectuate pentru achiziția de bunuri, servicii sau alte plăți. La sfârșitul anului, societatea poate înregistra profit sau pierdere.

Așa cum am sesizat și în bilanțul societății, la sfârșitul anilor 2012, 2013 și 2014, societatea BENITO S.R.L a înregistrat un rezultat pozitiv.

Pentru a înțelege mai bine,vom reflecta rezultatele obținute astfel:

Tabel nr.1.5.

Sursa:Bilanțul și contul de profit și pierdere la 31.12 al anilor 2012, 2013 și 2014

Din graficul anterior, putem observa că societatea Benito S.R.L nu ocupă o poziție bună pe piață, mai ales în condițiile austere pe care criza economică le-a impus de-a lungul anilor.

Evoluția numărului de salariați la S.C.BENITO S.R.L este ultimul indicator care nu presupune nici un fel de calcul, ci doar o simplă interpretare. Așa cum am putut observa și la productivitatea muncii, dar și la eficiența acesteia, chiar dacă societatea dispune de 6 angajați, aceștia sunt foarte productivi, aducând numeroase beneficii companiei.

CAPITOLUL II

STUDIU PRIVIND COMUNICAREA INFORMAȚIILOR CONTABILE PRIN SITUAȚIILE FINANCIAR LA S.C.BENITO S.R.L

Situațiile financiare, elemente esențiale în fundamentarea informațiilor contabile

„Setul de situații financiare cuprinde:

o situație de profit sau pierdere precum și alte elemente ale rezultatului global aferente perioadei;

o situație a poziției financiare la finalul perioadei;

o situație a modificărilor capitalurilor proprii aferentă perioadei;

o situație a fluxurilor de trezorerie aferentă perioadei;

note cuprinzând un rezumat al politicilor contabile semnificative și alte informații explicative;

o situație a poziției financiare de la începutul primei perioade comparative, atunci când entitatea aplică retroactiv o politică contabilă sau face o retratare retroactivă a elementelor din situațiile sale financiare, sau atunci când reclasifică elementele din situațiile sale financiare1.”

Situațiile financiare anuale trebuie să furnizeze o imagine fidelă asupra patrimoniului entității economice, dar și a profitului sau pierderii și fluxurilor de trezorerie ale întreprinderii pentru exercițiul financiar. “După cum se prevede în legea contabilității, aceste situații financiare anuale constituie documente oficiale, iar aceste documente trebuie să asigure îndeplinirea dezideratelor pentru care sunt elaborate.”

„Atunci cînd se utilizează situați financiareanuale prescurtate este permis ca acestea să fie întocmite, în momentul în care persoana juridică apreciază că este util și situația modificărilor capitalului propriu și/sau situația fluxurilor de trezorerie.”

,, Poziția financiară a întreprinderii este definită de resursele economice pe care le controlează, de structura financiară a activelor, datoriilor și capitalului propriu, de lichiditatea și solvabilitatea valorilor economice și de capacitatea sa de a se adapta la schimbările mediului în care își desfășoară activitatea”.

În cadrul bilanțului, structurile calitative utilizate pentru modelarea situației patrimoniale sunt reprezentate de cele de activ și cele de pasiv. Ele se definesc și se explică prin intermediul juridicului, economicului și financiarului.

Din punct de vedere juridic, prin compoziția sa, activul grupează elementele în bunuri și creanțe, iar pasivul le grupează în capital propriu și în datorii.

Din punct de vedere economic, prin subdiviziunile activului și pasivului trebuie să se delimiteze structurile care privesc activitățiile de investiții și cele de exploatare. Activul este împărțit în active de investiții și de exploatare, iar pasivul în capital și datorii financiare și de exploatare.

Aprecierea financiară grupează totalitatea activelor în funcție de lichiditate, iar pasivele în funcție de exigibilitatea lor. În cadrul activelor distingem active durabile, stocuri , active realizabile active disponibile, iar în cadrul pasivului regăsim capitaluri permanente și datorii pe termen scurt. În cadrul activului, sub forma bunurilor investite sunt delimitate utilizările permanente, care îmbracă forma stocurilor, creanțelor, valorilor mobiliare de plasament și a disponibilităților.

Prin structura sa, activul delimitează două feluri de formare a resurselor:

resursele curente asigurate de către terți;

resursele rezultate sub forma profiturilor realizate la finalul fiecărui exercițiu financiar.

Analizând aceste două aspecte, contabilitatea analizează trei interpretări care oferă o optică asupra acestora. Activul, prin componența sa pune în evidență destinația și lichiditatea surselor economice. Pasivul impune clarificarea surselor de finanțare în raport cu modul de constituire .

Activul se împarte în :

Active imobilizate, ce la rândul lor sunt delimitate în imobilizări corporale, imobilizări necorporale și cheltuieli în avans;

Active circulante. Acestea sunt delimitate în stocuri, creanțe, investiții pe termen scurt și casa și conturi la bănci.

Conturi de regularizare și asimilate

Prime privind rambursarea obligațiilor

La rândul său, și pasivul este delimitat în 4 grupe și anume:

Capitaluri proprii;

Provizioane pentru riscuri și cheltuieli;

Datorii;

Conturi de regularizare și asimilate.

Regula de bază în funcționarea bilanțului contabil este ca totalul activului să fie egal cu totalul pasivului.

Analizat prin intermediul teoriei modelării, bilanțul contabil reprezintă un model structural global, prin intermediul căruia este asigurată o reprezentare a patrimoniului, pornindu-se de la componentele sale către caracterul de ansamblu. În cadrul bilanțului, patrimoniul se evidențiază prin intermediul pasivului și a activului.

Existența unui cadru conceptual în contabilitatea unei țări oferă numeroase avantaje și se referă la o serie de caracteristici precum:

Reprezintă un ghid al organismului de normalizare, în elaborarea și perfecționarea normelor contabile;

Reprezintă o referință absolut necesară pentru rezolvarea problemelor contabile pentru care nu există norme specifice;

Contribuie la creșterea comparabilității informațiilor prin diminuarea metodelor contabile alternative;

Facilitează determinarea limitelor raționamentului profesional în întocmirea situațiilor financiare;

Reprezintă un suport pentru profesia contabilă, ajutând-o să se protejeze contra presiunilor.

Orice entitate economică are obligația de a întocmi situații financiare anuale, care trebuie să cuprindă o serie de elemente precum:

Bilanțul;

Contul de profit și pierdere;

Situația fluxurilor de trezorerie;

Note la conturile anuale;

Bilanțul trebuie să conțină cel puțin posturile enumerate mai sus. Fiecare element obligatoriu al contului de profit și pierdere și al bilanțului se poate prezenta mai detaliat decât formatul adoptat, cu condiția ca detalierea să prezinte informații mai elocvente pentru activitatea desfășurată.

Bilanțul este un document contabil de sinteză, care adeverește prezentarea elementelor de activ și de pasiv ale persoanei juridice la încheierea exercițiului financiar, acestea sunt grupate după natură și lichiditate, respectiv natură și exigibilitate.

Cu ajutorul informațiilor pe care le oferă,el permite stabilirea poziției financiare a întreprinderii.”

Bilanțul, la fel ca celelalte componente ale situațiilor financiare, este hotărât, de asemenea, în situația fuziunii sau încetării activității persoanelor juridice sau fizice care au obligația organizării și conducerii contabilității proprii.”

„Contul de profit și pierdere impune în toate variantele de situații financiare anuale, pe baza elementelor pe care le conține oferă premisele necesare pentru stabilirea performanțelor financiare ale entității.”

Contul de profit și pierdere al unei entități și bilanțul acesteia pot fi dezvoltate cu elemente de activ, pasiv, venit sau cheltuială, chiar dacă acestea nu sunt prevăzute în formatul adoptat. În situația în care activitatea întreprinderii are nevoie de astfel de dezvoltări, bilanțul și contul de profit și pierdere al entității trebuie să respecte ordinea cerută de formatul obligatoriu, iar detalierile se vor face doar în pozițiile numerotate cu cifre arabe.

De la un an financiar la altul, structura bilanțului și a contului de profit și pierdere nu poate fi modificată, însă se admit derogări de la acest principiu doar în cazuri extraordinare. Aceste derogări trebuie să fie prezentate în notele de la conturile anuale, odată cu motivele care au determinat-o.

Pentru fiecare element prezentat în bilanț, valoarea corectă pentru exercițiul financiar precedent trebuie să fie prezenată într-o coloană separată. Excepție fac situațiile financiare ale întreprinderii ce se află în primul an de aplicare, însă există condiția ca situațiile financiare ale anului precedent să fie anexate.

Situația fluxurilor de trezorerie. Trezoreria este reprezentată de fluxurile de încasări și plăți ce se derulează într-o întreprindere pe o anumită perioadă de timp, adică fluxul de diferențe dintre încasările și plățile pe care întreprinderea le efectuează.

Noțiunea de trezorerie se înțelege în termeni de flux, în conformitate cu încasările și plățile dintr-o perioadă de timp.

Cu privire la conținutul din ce în ce mai larg al trezoreriei, în teorie sunt conturate 4 concepții majore și anume:

Totalul valorilor de casă;

Activul lichid;

Trezoreria netă;

Trezoreria potențială.

Conform IAS7, situația fluxurilor de trezoreria oferă informații asupra modului în care societatea generează și folosește numerarul și echivalențele de numerar.

Valoarea fluxurilor de trezorerie ce provin din activități de exploatare reprezintă un indicator cheie al măsurii în care activitățile entității au generat fluxuri suficiente de trezorerie pentru rambursarea împrumuturilor, pentru menținerea capacității de funcționare a entității, pentru plata dividendelor dar și pentru a face investiții noi fără a se recurge la surse extreme de finanțare.

Informațiile asupra componentelor specifice ale fluxurilor istorice de trezorerie din exploatare, cu alte informații prezintă o importanță deosebită pentru prognozarea fluxurilor viitoare de trezorerie in exploatare.

Notele explicative trebuie să prezinte informații asupra reglementărilor contabile ce stau la baza întocmirii situațiilor financiare anuale și despre politicile contabile utilizate. Acestea trebuie să ofere informații suplimentare ce nu sunt prezentate în bilanț, contul de profit și pierdere sau situația fluxurilor de numerar, însă sunt relevante pentru înțelegerea acestora.

Notele explicative trebuie să cuprindă informații asupra metoelor de evaluare ce se aplică diferitelor elemente din situațiile financiare anuale și metodele folosite pentru a se calcula ajustările de valoare.

În cazul în care există elemente incluse în situațiile financiare ce sunt sau au fost exprimate în valută, este necesar să se prezinte bazele de conversie ce s-au folosit pentru exprimarea lor în monedă străină.

Acestea trebuie să cuprindă o serie de informații, precum:

Denumirea și sediul social ale entităților în care entitatea deține indirect sau printr-o persoană ce acționează în nume propriu, însă în contul entității, interese de participare ce reprezintă un procent de 20% din capital, prezentând:

Proporția de capital deținută;

Valoarea capitalului și a rezervelor;

Profitul sau pierderea entității pentru ultimul exercițiu financiar pentru care au fost aprobate situațiile financiare anuale. Informațiile cu privire la capitalul, rezervele și profitul/pierderea entității în care se deține interesul de participare se pot omite doar dacă prezintă importanță neglijabilă.

Denumirea, sediul principal sau sediul social și forma juridică ale fiecăreia dintre entitățile la care entitatea este asociat cu răspundere nelimitată, dar se pot omite doar dacă prezintă o importanță neglijabilă.

Elaborarea situațiilor financiare la S.C.BENITO S.R.L

2.2.1. Etape premergătoare elaborării situațiilor financiare

Etapele premergătoare întocmirii situațiilor financiare re referă la:

întocmirea balanței conturilor înainte de inventariere;

inventarierea patrimoniului.

Întocmirea balanței conturilor după inventariere.

Întocmirea balanței de verificare

Realizarea întocmirii balanței conturilor înainte de inventariere are un rol esențial, contribuind atât la centralizarea datelor din contabilitatea curentă, dar și la verificarea acestora.

Balanța de verificare oferă posibilitatea de a controla următoarele aspecte:

înregistrarea sistematică a documentelor justificative, comparând rulajul debitor sau creditor din balanță cu rulajul înregistrat în registrul jurnal, aceasta reprezentând o verificare cantitativă a înregistrărilor din contabilitate;

concordanța dintre contabilitatea analitică și cea sintetică, prin întocmirea balanțelor analitice specifice conturilor sintetice ce se dezvoltă analitic, aceasta reprezentând o verificare a concordanțelor existente în înregistrările din contabilitate;

analiza soldurilor înregistrate în fiecare cont, în vederea clarificării sumelor care se mențin în mod nejustificat în soldul conturilor din activul sau pasivul bilanțier, urmărindu-se achitarea obligațiilor existente față de furnizori și creditori, dar și încasarea creanțelor;

reflectarea prin intermediul conturilor de cheltuieli și de venituri a cheltuielilor și veniturilor ce se obțin în urma exercițiului financiar la care se referă;

efectuarea regularizărilor specifice oricărei întreprinderi, reprezentând verificarea calitativă a înregistrărilor;

Balanța conturilor înainte de inventariere se poate aborda ca și un inventar contabil. Relațiile de control proprii balanței privesc debitul și creditul conturilor, înregistrarea analitică și cea sintetică.

Balanța conturilor se poate discuta și prezenta ca instrument de verificare a conținutului soldurilor conturilor contabile, adică ca acestea să reflecte operațiile economico-financiare consemnate în documentele justificative și înregistrate în conformitate cu normele metodologice de folosire a conturilor.

O atenție deosebită este acordată, din punct de vedere al documentelor, conturilor din:

Clasa 4;

Clasa 6;

Clasa 7.

Inventarierea patrimoniului

Inventarierea generală a patrimoniului reprezintă lucrarea care pune de acord informațiile pe care le oferă contabilitatea cu situația reală existentă pe teren.

Prin inventariere, este stabilită situația reală a activelor și a datoriilor, existența elementelor inventariate constatându-se prin:

observarea directă, utilizată pentru bunurile corporale;

pe baza registrului sau a documentelor pentru elementele necorporale și disponibilități;

Pe parcursul funcționării sale, entitatea patrimonială are obligația de a efectua inventarierea patrimoniului, cel puțin odată pe an, în momentul în care se închide exercițiul financiar. În aplicarea prevederilor prevăzute de legea contabilității, nr.82/1991, în funcție de complexitatea activității, societățile trebuie să asigure o serie de principii:

unitățile patrimoniale au obligația de a stabilii perioadele, organizarea și numirea persoanelor capabile să efectueze inventarierea;

pregătirea condițiilor necesare pentru efectuarea inventarierii;

înregistrarea în contabilittae a operațiunilor aferente exercițiului financiar;

efectuarea faptică a inventarierii;

determinarea rezultatelor inventarierii și valorificarea acestora.

Întocmirea balanței conturilor după inventariere.

După realizarea inventarierii și contabilizării regularizărilor de inventar se impune întocmirea unei noi balanțe a conturilor, cu funcție în pregătirea informației pentru determinarea rezultatului exercițiului și asigurarea suportului informațional necesar redactării bilanțului contabil.

Dacă se optează pentru întocmirea unei asemenea balanțe, trebuie remarcat în spiritul principiului divulgării integrale a informației, în cadrul balanței contabile trebuie redactate conturile de venituri și cheltuieli cu solduri debitoare și creditoare.

Balanța de verificare se întocmește ținându-se cont de principiul divulgării integrale a informației, în cadrul balanței contabile necesare conturilor de cheltuieli șI venituri, cu solduri debitoare și creditoare. Este contra transparenței informației practica actuală a balanței după închiderea conturilor de venituri și cheltuieli.

Balanța este redactată înainte de stabilirea exercițiului financiar și se delimitează ca suport informațional pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli.

Finalizarea exercițiului financiar are loc odată cu întocmirea situațiilor financiare, care, întocmite de managementul întreprinderii au rolul de a reflecta imaginea fidelă a poziției financiare a întreprinderii, lucru realizat prin intermediul bilanțului, de a caracteriza performanța financiară, cu ajutorul contului de profit și pierdere, fluxurile de trezorerie și alte informații cu privire la activitatea desfășurată.

,, Pentru întocmirea acestor raportări de sinteză se utilizează datele existente în balanța de verificare finală a conturilor sintetice, puse de acord cu cele din balanțele analitice.”

Obligația întocmirii situațiilor financiare anuale le revine următoarelor categorii de persoane:

societăților comerciale;

regiilor autonome și companiilor naționale;

societăților cooperatiste;

instituțiilor publice;

persoanele fizice autorizate ce desfășoară activități independente;

În momentul în care are loc întocmirea situațiilor financiare, trebuiesc a fi respectate 3 reguli de bază și anume:

principiul intangibilității situațiilor financiare, ce arată obligația pe care o au cei care le întocmesc, în a face corecția erorilor care apar, fie și pentru perioadele trecute, păstrând însă neschimbate bilanțurile închise;

datele înscrise în situațiile financiare trebuie să corespundă cu datele înregistrate în contabilitate, de acord cu rezultatele inventarierii;

necompensarea posturilor de activ cu cele de pasiv și nici a veniturilor cu cheltuielile în contul de profit și pierdere.

2.2.2. Elaborarea situațiilor financiare la S.C.BENITO S.R.L

Pentru a se centraliza și controla cu exactitate datele înregistrate în conturi, se întocmește balanța de verificare înaintea inventarierii. Balanța are rolul de a pregătii datele de referință necesare comparării soldurilor din inventarul contabil cu cel faptic, aceasta fiind abordată și ca un inventar contabil.

Relațiile de control ale balanței sunt între venitul și creditul conturilor, înregistrarea sintetică și cea analitică. Cea care oferă informații de control asupra înregistrării în conturi a documentelor justificative este ca totalul rulajului debitor sau creditor să fie egal cu totalul rulajului calculat în Registrul jurnal.

Balanța conturilor poate fi discutată dar și prezenattă ca un instrument de verificare a soldului conturilor contabile, în sensul că reflectă operațiile economico—financiare ce se consemnează în documentelejustificative.

Din punct de vedere al controlului documentar, o atenție deosebită este acordată conturilor 401 ,,Furnizori”, 404,,Furnizori de imobilizări”, 408 ,,Furnizori-Facturi nesosite”, 409 ,,Furnizori-debitori”, 4111 ,,Clienți”, 4118 ,,Clienți incerți sau în litigiu, 418 ,,Clienți-Facturi de întocmit”, 419 ,,Clienți creditori”, 461 ,,Debitori diverși”, 462 ,,Creditori diverși”, 473 ,,Decontări din operații în curs de clarificare, Clasa 6 ,,Conturi de cheltuieli” și clasa 7 ,,Conturi de venituri”

În anul 2014, balanța de verificare întocmită la nivelul societății comerciale BENITO S.R.La înregistrat următoarele valori ( Conform Anexei 1)

grupa 1 a avut un debit precedent de 2.895.543,64 lei, un credit de 2.895.488, 49 lei. Rulajul lunar debitor a avut suma 160.053,54 iar rulajul creditor 181.502, 04 lei. Total sume a înregistrat suma de 3.055.597,18 lei în debit și 3.076.990,53 în credit;

grupa 2 a înregistrat un total debitor precedent de 73.045,92 lei și un total creditor de 18.261,92 lei, aceleași sume înregistrându-se și la finalul anului:

grupa 3 a înregistrat un debit precedent de 2.345.813,22 lei și un credit de 2315.559,91 lei. Rulajele înregistrate au fost de 246.667,52 în cel debitor și 261.768,91 în cel creditor. La final, soldul debitor a fost de 2.592.480,74 și 2.577.328,82 lei în cel creditor.

grupa 4 a înregistrat un sold debitor precedent de 4.189.083,28 lei și un sold creditor de 4.275.212, 85 lei. În timpul perioadei, grupa a înregistrat un rulaj debitor de 374.844,14 lei și un rulaj creditor de 342.467, 07 lei. Total sume debitoare au fost de 4.563.927, 92 lei, iar total sume creditoare au fost în sumă de 4.617.679, 92 lei;

grupa 5 a înregistrat un sold debitor precedent de 2.003.756 , 74 lei și un sold creditor de 2.002.719, 63 lei. Rulajul debitor al grupei a fost de 227.906, 42 lei, în timp ce rulajul creditor a fost de 223.733,6 lei. Total sume debitoare a fost de 2.231.663,16 lei, în timp ce total sume creditoare au înregistrat valoarea de 2.226.453,23.

grupa 6 a înregistrat un sold precedent debitor de 1.669.502,28 și un sold creditor de 1.669.502,28. Rulajul debitor a fost de 160.053, 54 lei, iar cel creditor a înregistrat aceeași sumă. Total sume debitoare a înregistrat soldul de 1.829.555,82, același sold existând și în total sume creditoare.

Grupa 7 a înregistrat un sold precedent debitor egal cu soldul creditor, în sumă de 1.515.258,47, un rulaj debitor egal cu rulajul creditor, în sumă de 181.502,04. Total sume debitoare au fost egale cu sumele înregistrate în sumele creditoare, adică 1.696.760,51.

Totalul general precedent debitor a fost în sumă de 14.692.003,55 lei, aceleași sume înregistrându-se și în totalul general creditor.

Rulajul debitor a fost egal cu rulajul creditor, în sumă de 1.351.027,20. La sfârșitul perioadei, societatea a înregistrat un total sume debitoare egal cu total sume creditoare, în valoare de 16.043.030,75 lei.

La S.C.BENITO S.R.L, inventarierea se realizează la locurile de existență, de depozitare a mărfurilor sau de păstrare a bunurilor, prin numărarea produselor, cântărirea celor care impun acest aspect sau realizarea prin alte mijloace care determină existența faptică a acestora.

Toate bunurile inventariate se grupează pe gestiuni și categorii de bunuri și se înscriu în liste de inventariere, care sunt semnate de către persoanele autorizate.

Bunurile care sunt date de alte persoane fizice sau juridice se inventariază și se înscriu în liste separate de inventariere. O copie a acestora le este trimisă deținătorilor de drept.

Evaluarea elemntelor inventariate este făcută la nivelul valorii actuale, valoare care se numește de inventar. Ea este estimată în funcție de prețul pieței și de utilitatea bunului pentru economia entității.

Pentru a determina care este situația reală a patrimoniului societății S.C. BENITO S.R.L, s-a efectuat inventarierea generală a acesteia.

S-au stabilit comisiile de inventariere care au efectuat inventarierea gestiunilor de materiale, mărfuri, produse finite și mijloace fixe. Bunurile inventariate au fost înscrise în liste de inventariere, diferențiat de natura lor.

După terminarea inventarului au fost încheiate procese verbale la societatea Benito, care cuprind:

perioada și gestiunile inventariate;

persoanele răspunzătoare de efectuarea inventarierii;

plusurile sau minusurile care s-au constatat;

bunurile depreciate;

valorificarea rezultatelor;

constituirea și regularizarea provizioanelor.

În urma proceselor verbale s-a făcut recapitularea elementelor inventariate, grupate după natura lor și au fost consemnate în Registrul inventar.

Pentru agregarea datelor și centralizarea acestora, precum și a informațiilor contabile în vederea întocmirii situațiilor financiare și pentru asigurarea reflectări unei situații cât mai fidele a patrimoniului, la S.C. BENITOR S.R.L se realizează o serie de lucrări preliminare întocmirii situațiilor financiare ale întreprinderii și constau în:

Verificarea corectitudinii datelor înregistrate în contabilitate privește o serie de obiective:

verificarea consemnării operațiilor înregistrate în documentele justificative;

urmărirea ca toate documentele justificative să fie înregistrate în contabilitate;

urmărirea ca înregistrările din contabilitate să fie făcute în baza documentelor justificative, sau a notelor contabile, în funcție de caz;

urmărirea ca înscrisurile ce provin din relațiile de vânzare-cumpărare și din prestări de servicii să conțină elemente precum nume, prenume, adresa completă, sumele achitate, în conformitate cu prevederile legale.

Verificarea concordanței existente între contabilitate și evidența operativă are drept scop eliminarea discrepanțelor care pot apărea între acestea.

,, Modalitățile concrete de verificare diferă în funcție de metoda de organizare a evidenței la locurile de păstrare a stocurilor și a mijloacelor bănești, precum și în funcție de metoda de inventar aplicată în contabilitate (inventar permanent sau intermitent). Corectarea eventualelor discordanțe constatate se face prin parcurgerea în ordine inversă a operațiilor de înregistrare”.

Aprobarea situațiilor financiare anuale este o etapă importantă ce privește finalizarea închiderii exercițiului , fiind de competența consiliului de administrație al entității BENITO.

În acest scop, are loc o analiză a componentelor pe care le conțin situațiile financiare și a raportului administratorului, ocazie cu care are loc analiza repartizării profitului în raport de interesele acționarilor.

Analiza și aprobarea situațiilor financiare anuale reprezintă o condiție absolut necesară pentru realizarea funcției de gestiune. Situațiile financiare anuale simplificate sunt prezentate sub formă de liste, după certificarea și aprobarea la unitatea teritorială a M.F.P.

Pe lângă situațiile financiare întocmite la finalul exercițiului, mai sunt depuse o serie de documente precum:

o copie după codul fiscal;

raportul administratorului;

o copie după balanța de verificare a conturilor sintetice;

raportul în formă scurtă a cenzorilor.

Pentru a se realiza funcțiile contabilității, este necesară sintetizarea periodică a informațiilor generate de conturi și calcule contabile, accesibile atât specialiștilor cât și celor interesați de gestiunea unității patrimoniale.

Aceste documente de sinteză reprezintă obiectul de bază al contabilității financiare, deoarece redau o imagine fidelă asupra situației financiare a întreprinderii, asupra rezultatelor și asupra situației financiare. Potrivit legii nr. 31/1990 cu privire la societățile comerciale și a legii contabilității nr.82/1991, toți agenții economici au obligația de a întocmi bilanțul contabil.

În practica contabilă, sunt recunoscute două forme de bilanț și anume :

una sub formă de tablou cu două părți, partea stângă numită activ și partea dreaptă numită pasiv. Această formă mai poartă denumirea de schemă orizontală de bilanț.

modelul listei verticale, denumită și schema bilanțului vertical.

Bilanțul sub formă de tablou cu două părți are rolul de a pune în evidență egalitatea existentă între resurse și utilizări, pe când, modelul sub forma listei verticale ordonează structurile patrimoniale în active, datorii, capitaluri, rezerve și componente ale situației nete, finalitatea sa fiind aceea de a prezenta situația netă a patrimoniului.

Activul este format din bunuri economice, iar pasivul din surse de finanțare. În cazul în care obiectul modelării bilanțiere este fundamentat pe resurse economice, activul având rolul de a desemna utilizarea resurselor în cadrul activității economico-sociale, pasivul desemnând originea resurselor.

La S.C. BENITO S.R.L., bilanțul sintetizat prezintă următoarea structură (Anexa 2)  :

Tabel.2.1. Bilanț simplificat

În cadrul activelor imobilizate, lichiditatea se extinde la o perioadă mai mare de 1 an, delimitându-se în mai multe subdiviziuni și anume :

Imobilizări necorporale, unde, la societatea Benito, nu s-au înregistrat, singurele valori din grupa activelor imobilizate au fost înregistrate la imobilizările corporale ;

Activele circulante reprezintă valori economice de consum și circulație, a căror lichiditate este egală sau mai mică de un an. În cadrul societății BENITO S.R.L, stocurile, creanțele și casa și conturile la bănci au înregistrat valori.

Datoriile pe care societatea BENITO le are de plătit într- o perioadă de un an ne arată valori destul de ridicate, semn că societatea s-a îndatorat destul de mult ;

Capitalul subscris și vărsat al societății observăm că este de 200 de lei, iar la finalul exercițiului financiar, societatea a înregistrat pierdere pe parcursul celor 3 exerciții financiare prezentate.

Pentru a determina situația existentă la nivelul entității BENITO S.R.L, este necesară calcularea unor rate de stuctură ale activului, influențate de o serie de factori, precum :

factori tehnici, sunt specifici activității desfășurate ce influențează structura activului ;

factori economico-juridici ;

În cadrul societății, principalele rate ce se impun a fi calculate sunt :

Rata activelor imobilizate, ce se calculează prin formula :

În cadrul entității, această rată arată importanța pe care activele pe termen lung o au în activele întreprinderii, permițând aprecierea flexibilității financiare a societății, arătând capitalul investit în activele fixe.

Tabel.2.2. Rata activelor imobilizate

Observăm că rata activelor imobilizate a avut o evoluție fluctuantă în cei 3 ani analizați. Așa cum am văzut în bilanțul anterior, în anul 2014, activele circulante au avut o evoluție descendentă, lucru bun pentru societatea Benito.

Cu cât stocul de materiale este mai redus, cu atât societatea nu este predispusă devalorizării acestora în timp.

Indicatori de lichiditate.

Lichiditatea generală este un indicator care arată capacitatea societății de a-și acoperii la un anumit moment datoriile pe termen scurt, valorificându-și toate activele curente. Activele curente ale entității sunt formate din stocuri, creanțe și disponibilități bănești. Formula de calcul pentru acest indicator este:

Lichiditatea curentă arată posibilitatea de achitare a datoriilor pe termen scurt din numerarul aflat în casierie, în conturile de la bănci dar și a plasamanetelor de scurtă durată. Acest indicator se calculează cu formula:

Li=

La S.C. BENITO S.R.L, situația indicatorilor de lichiditate se prezintă astfel:

,, Calculul și analiza indicatorilor economico-financiari reprezintă o notă explicativă deosebit de importantă pentru evaluarea activității și asigurarea unei imagini fidele în ceea ce privește poziția financiară și performanța agentului economic”.

Contul de profit și pierdere este denumit și cont de rezultate, reprezentând situația financiară a întreprinderii, ce sintetizează veniturile obținute și cheltuielile efectuate de către entitatea economică, măsurând astfel performanțele obținute de către aceasta într-o perioadă delimitată. Multe persoane consideră contul de profit și pierdere un document transparent și cel mai important, deoarece demonstrează dacă entitatea economică și-a atins obiectivul de a obține profit.

,, Contul de profit și pierdere, prin structura sa, are rolul de a asigura realizarea unui asemenea deziderat, deoarece asigură detalierea rezultatului obținut sau variația activului net. În cadrul său se consemnează atât creșterile de activ net sau cheltuielile, grupate după natura lor , precum și rezultatul exercițiului și în speță, profitul sau pierderea pentru fiecare categorie de activități și pe total”.

La S.C. BENITO S.R.L, sinteza contului de profit și pierdere se prezintă astfel: (Anexa 3)

În ceea ce privește contul de profit și pierdere, analizându-l pe grupe componente, observăm următoarele aspecte:

veniturile din exploatare se datorează ca urmare a rezultatelor obținute de cifra de afaceri în ambii ani și a sumelor din categoria alte venituri din exploatare;

cheltuielile din exploatare sunt obținute prin însumarea următoarelor tipuri de cheltuieli:

cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile, din care;

alte cheltuieli materiale;

alte cheltuieli externe;

cheltuieli privind mărfurile;

cheltuieli cu personalul

Cheltuieli cu personalul, unde, cum putem vedea în contul de profit și pierdere, la S.C.BENITO S.R.L, acestea sunt formate din:

salarii, indemnizații;

cheltuieli cu asigurările și protecția socială;

Alte cheltuieli de exploatare

Cheltuieli privind prestațiile externe;

Alte cheltuieli.

În ceea ce privește rezultatul din exploatare, așa cum am putut vedea în sinteza de mai sus, cheltuielile sunt mai mari decât veniturile din exploatare, și drept urmare, societatea a înregistrat pierdere.

În categoria veniturilor financiare și a celor extraordinare, societatea nu a înregistrat nici un fel de sumă, și drept urmare, soldul acestor categorii este 0.

La S.C.BENITO S.R.L, datele informative sunt reprezentate de :

Date privind rezultatul înregistrat- 107.456 lei;

Date privind plățile restante: 172 lei

Contribuții pentru fondul asigurărilor de sănătate: 168 lei

contribuții pentru șomaj- 4 lei

La 31.12.2013, numărul mediu de salariați a fost de 6 angajați, aceeași situație existând și în anul 2014;

La 31.12.2013, creanțele comerciale, avansurile acordate furnizorilor și alte conturi asimilate , în sume brute au fost de 16.748 lei, iar în anul 2014 s-a înregistrat valoarea de 11.389 lei;

Creanțele în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și bugetul statului au fost în anul 2013 în sumă de 12.474 lei, iar în anul 2014 au fost de 52.958 lei;

Creanțele fiscale în legătură cu bugetul statului au fost de 35.885 lei în anul 2014.

Categoria alte creanțe în legătură cu bugetul statului a înregistrat în anul 2013 valoarea de 12.474 lei, iar în anul 2014 valoare de 17.073 lei.

Categoria alte creanțe a înregistrat atât în anul 2013 cât și în anul 2014 valoarea de 6500 lei;

S.C.BENITO S.R.L a înregistrat în anul 2013 datorii în sumă de 665.660 lei, iar în anul 2014 acestea au crescut până la 788.006 lei;

Datoriile comerciale ale societății au fost în sumă de 12.868 lei, crescând în anul 2014 până la valoarea de 25.748 lei;

Sume datorate acționarilor au înregistrat în anul 2013 valoarea de 560.710 lei, crescând în anul 2014 până la valoarea de 676.865 lei

Situația activelor imobilizate la data de 31.12.2014 se prezenta astfel:

instalațiile tehnice au înregistrat un sold final de 49.233 lei;

alte instalații, utilaje și mobilier, cu un sold de 23.800 lei; La 31.12.2014, activele imobilizate au înregistrat un sold final de 73.033 lei;

În anul 2014, amortizarea activelor imobilizate s-a remarcat la instalațiile tehnice și mașini, în sumă de 18.262 lei.

Concluzii

Contabilitatea este definită drept o disciplină care îndeplinește și funcția informativă pe lângă altele. Acest rol are menirea de a studia efectele pe care tranzacțiile economice le generează, dar și alte evenimente asupra situațiilor economico-financiare și performanțelor de care dispune o entitate contabilă, pentru a informa utilizatorii din mediul intern și extern.

Cel mai important produs al contabilității îl reprezintă raportarea financiară și întocmirea situațiilor financiare. Rolul situațiilor financiare este acela de a prezenta poziția financiară a entității prin intermediul bilanțului, a performanțelor obținute, reflectate prin contul de profit și pierdere dar și a fluxurilor de numerar, informații obținute cu ajutorul situațiilor fluxurilor de numerar ale companiei.

Orice entitate economică are rolul de a furniza informații financiare asupra activității sale, existând la nivel microeconomic numeroși utilizatori interesați de informațiile furnizate de situațiile financiare.

Pentru elaborarea lucrării de licență am făcut un stagiu de practică la societatea comercială Benito S.R.L. Aici am îmbunătățit și aprofundat informațiile financiare legate de situațiile financiare și rezultatele pe care acestea le generează.

Atunci când se întocmește bilanțul la compania Benito, pentru a se modela situația financiară se folosesc structurile calitative de activ și pasiv. Acestea explică și definesc în același timp, prin viziunea juridicului, economicul și financiarul.

În momentul înființării, societatea Benito era administrată de cei doi asociați ai săi, Nițu Marius și Țânțaru Sorina.

În momentul când asociata Țânțaru Sorina s-a retras din societate, s-a cesionat aportul la capitalul social al firmei, în valoare de 100 lei, fiind constituit din 10 părți sociale, cu valoare de 10 lei/parte, ce reprezentau 50 % din capitalul social al societății domnului Nițu Marius.

Societatea economică S.C.BENITO S.R.L este o entitate economică, cu capital integral privat, având drept obiect principal de activitate comerțul cu amănuntul al peștelui, moluștelor și crustaceelor în magazinele specializate.

În cadrul bilanțului, structurile calitative utilizate pentru modelarea situației patrimoniale sunt reprezentate de cele de activ și cele de pasiv. Ele se definesc și se explică prin intermediul juridicului, economicului și financiarului.

Aprecierea financiară grupează totalitatea activelor în funcție de lichiditate, iar pasivele în funcție de exigibilitatea lor.

Orice entitate economică are obligația de a întocmi situații financiare anuale, care trebuie să cuprindă o serie de elemente precum:

Bilanțul;

Contul de profit și pierdere;

Situația fluxurilor de trezorerie;

Note la conturile anuale;

De la un an financiar la altul, structura bilanțului și a contului de profit și pierdere nu poate fi modificată, însă se admit derogări de la acest principiu doar în cazuri extraordinare. Aceste derogări trebuie să fie prezentată în notele de la conturile anuale, odată cu motivele care au determinat-o.

În cadrul societății BENITO, se regăsesc diverse elemente care o definesc și o caracterizează în raport cu societățile din domeniu. La S.C.BENITO S.R.L, inventarierea se realizează la locurile de existență, de depozitare a mărfurilor sau de păstrare a bunurilor, prin numărarea produselor, cântărirea celor care impun acest aspcet sau realizarea prin alte mijloace care determină existența faptică a acestora.

Bibliografie

Avram M. Situațiile financiare anuale, Editura Radical, Dr. Tr. Severin,

Avram V. 2003.

Cercel O

Mihai M., Situații financiare anuale și semestriale, Editura Scrisul

Drăgan C., Românesc, Craiova, 2012

Brabete V.,

Munteanu Victor Contabilitatea financiară a întreprinderilor, Editura Universitara,

și colaboratori București,2013

Ristea M., Contabilitatea financiară, Editura Universitară, București, 2005

Sabău C., Bazele contabilității, Timișoara, Eurostampa, 2007,

Duran I.,

Staicu C., Contabilitate financiară pentru întreprinderi mici și mijlocii,

Rogoveanu I., Editura Universitaria Craiova, Craiova, 2004

Mihai M.,

Drăgan C

Sandu. M. Bazele contabilității, Ediția a 3-a, revizuită și actualizată,

Editura Reprograph, Craiova, 2010

http://www.mfinante.ro/infocodfiscal.html

http://www.contaconta.ro/miscellaneous/598_miscellaneous_contabilitate_files%20598_.pdf

Legea contabilității nr. 82/1991, republicată.