Clasificarea impozitelor se va face in functie de mai multe criterii, asfel: [302502]

[anonimizat].

Veniturile proprii locale reprezintă o [anonimizat]. Procesul de descentralizare a determinat o creștere a [anonimizat] a finanța mai multe obiective în comunitatea lor.

[anonimizat]. Cele trei categorii în care s-au împărțit veniturile proprii locale sunt: [anonimizat].

In Capitolul I, [anonimizat] P.F. / P.J., [anonimizat], asfel:

dupa forma de plata;

dupa tipul impunerii;

dupa autoritatea care le impune: [anonimizat], impozite locale care fac venit la bugetele locale.

[anonimizat], Somatii, [anonimizat], [anonimizat], pentru care nu si-a achitat impozitul stabilit.

Capitolul I. Elemente privind înregistrarea fiscal

Funcționarii publici au obligația de a [anonimizat], [anonimizat]:

întrebuințarea unor expresii jignitoare;

dezvăluirea unor aspecte ale vieții private;

formularea unor sesizări sau plângeri calomnioase.

Funcționarii trebuie să adopte o atitudine imparțială și justificată pentru rezolvarea clară și eficientă a problemelor cetățenilor. Funcționarii publici au obligația să respecte principiul egalității cetățenilor în fața legii și a [anonimizat]:

promovarea unor soluții similare sau identice raportate la aceeași categorie de situații de fapt;

[anonimizat], [anonimizat], vârsta, sexul sau alte aspecte.

,,Direcția Impozite și Taxe Locale Sector 3 funcționează în baza Hotărârii nr. 333/1999, Consiliului Local al Sectorului 3, [anonimizat] 3”.

[anonimizat], controlul, [anonimizat] a altor venituri ale bugetelor locale inclusiv a accesoriilor debitelor și a amenzilor, [anonimizat].

Impozit Cladiri

Studiului de caz

Dl. XXXX, a achiziționat în calitate de proprietar în luna mai a anului 2018 [anonimizat] 3, în următoarele condiții:

rangul localității: I;

zona în cadrul localității: A;

suprafața utilă: 210 m2;

tipul clădirii: clădire cu cadre din beton armat, dotată cu toate cele patru instalații;

anul finalizării clădirii: 2014;

amplasare: bloc cu 4 etaje;

clădirea este folosită cu scop rezidențial;

cota adițională DGITL sector 3: 10%;

Analiză

Impunerea

În cazul nostru subiectul impunerii are calitatea de proprietar, iar clădirea se află în posesia sa din luna mai a anului 2018. Impozitul va fi suportat începând cu anul 2019.

Tipul impunerii

Impunerea: este clădirea de orice fel indiferent de locul unde este situată și de modul cum este folosită.

Baza de calcul.

Impozitul se determină diferit în funcție de destinația utilizării clădirii, care poate fi rezidențială, nerezidențială sau mixtă.

Tabel 1. Valoarea impozabila lei /m2 ,pe categorii

Sursa: Codul fiscal din 2015, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 10 septembrie 2015

În cazul de fata avem:

valoarea impozabilă = suprafața construită * val impozabilă tabel 1 =

294 m 2 * 1.000 lei = 294.000 lei.

Valoarea impozabilă se ajustează în funcție de rangul localității și zona în care este amplasată clădirea, prin înmulțirea valorii calculate mai sus cu coeficientul de corecție din tabelul următor:

Tabel 2. Rangul localitatii

Sursa: Codul fiscal din 2015, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 10 septembrie 2015

Calculul

Impozitul pe clădiri se calculează astfel:

Pentru clădirile rezidențiale și clădirile-anexă, aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% – 0,2%, asupra valorii impozabile a clădirii.

Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2 – 1,3% asupra valorii care poate fi:

valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în ultimii 5 ani anteriori anului de referință, depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din anul de referință

valoarea finală a lucrărilor de construcții, în cazul clădirilor noi, construite în ultimii 5 ani anteriori anului de referință;

valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de proprietate, în cazul clădirilor dobândite în ultimii 5 ani anteriori anului de referință

În cazul clădirilor cu destinație mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculează prin însumarea impozitului calculat pentru suprafața folosită în scop rezidențial conform art. 457 cu impozitul determinat pentru suprafața folosită în scop nerezidențial, conform art. 458.

Inregistrare / declarare în cazul dobândirii

Impozitul pe clădiri este datorat pentru întregul an fiscal de persoana care are în proprietate clădirea la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent.

Obligațiile declarative referitoare la impozitul pe clădire sunt declanșate de următorii factorii:

după achizitionarea clădirii contribuabilul are obligația de a depune o declație fiscală în maxim 30 de zile de la efectuarea tranzacției, pe baza căreia se va stabili încadrarea clădirii și impozitul ce urmează a fi achitat anual. Declarația se depune în atenția unității administrativ-teritoriale în care se află clădirea. În urma depunerii acestei declarații autoritatea fiscală locală emite contribuabilului o Decizie de impunere a impozitului pe clădire.

în momentul schimbării destinației clădirii, contribuabilul are obligația de a depune o declarație prin care specifică noua destinație a clădirii, pe baza căreia se va stabili reîncadrarea clădirii și impozitul ce urmează a fi achitat anual. În urma depunerii acestei declarații autoritatea fiscală locală emite contribuabilului o nouă Decizie de impunere a impozitului pe clădire.

în momentul înstrăinării clădirii, contribuabilul are obligația de a depune o cerere de scoatere din evidență a clădirii. În urma depunerii acestei cereri autoritatea fiscală locală este obligată sa scoată din baza de date contribubilul și să nu mai calculeze impozit pentru respectiva clădire.

Decizia de impunere eliberată de autoritatea fiscală, prevede că D-nul XXXX are obligația de plată a impozitului, începând cu luna ianuarie a anului 2019.

Declarațiile se depun la administratia de pe raza sectorului în care se află clădirea, respectiv la DGITL sector 3.

Termenele de plată

Impozitul pe clădiri se plătește anual, în două rate egale, până la data de 31 martie și data de 30 septembrie, inclusiv. Pentru plata cu anticipație a impozitului pentru întregul an de către contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o bonificație de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local, conform art. 462 Codul Fiscal.

În cazul unei clădiri care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durată a acestuia se aplică următoarele reguli: impozitul pe clădiri se datorează de locatar, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a fost încheiat contractul; impozitul pe clădiri se datorează de locatar, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a fost încheiat contractul;

In cazul nostru, se poate observa că deși achiziția a avut loc în luna mai 2018, impozitul va fi stabilit începând cu 2019. Impozitul aferent anului 2018 fiind achitat de către fostul proprietar.

Înregistrare Cladiri conform Anexă 1:

1.1.2. Persoană juridică: Inregistrarea fiscală

În cazul persoanelor juridice, impozitul pe clădiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a clădirii.

Cota de impozit se stabileste prin hotarâre a consiliului local și poate fi cuprinsă între 0,25% și 1,50% inclusiv. În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluata în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referință, cota impozitului pe clădiri se stabilește de consiliul local/Consiliul General al Municipiului București între 5% și 10% și se aplică la valoarea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoanelor juridice, pâna la sfârsitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare.

Concluzii

Impozitul pe clădiri se datorează către bugetul local al unității administrativ-teritoriale în care este amplasată clădirea, beneficiarul impozitului este bugetul local al sectorului unde este amplasată clădirea. Impozitul se achitata la DGITL S 3

Valoarea impozitului plătit anual depinde de destinația folosirii clădirii, daca se foloseste cladirea in scop mixt, atat ca reședintă cat și ca sediu social, sau doar ca sediu social,

Impozitul pe teren

1.2.1. Studiu de caz

Sa achiziționat în calitate de unic proprietar în luna septembrie a anului 2018 un teren situat în București, sector 3, în următoarele condiții:

Contribuabilul este persoană fizică

localizare: intravilan

încadrare: teren cu construcții

suprafața: 3.000 m 2

rangul localității: I

zona în cadrul localității: A

Analiză

Impunerea

Orice persoană care are în proprietate teren situat în România datorează pentru acesta un impozit anual, exceptând cazurile în care se prevede altfel.

Excepții după cum urmează: pentru terenurile proprietate publică și privată a statului sau a unităților admnistrativ teritoriale aflate în admnistrare sau în folosință, obligația revine celor ce le au în administrare sau folosință.

În cazul în care un teren se află în proprietatea comună a două sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii datorează impozit pentru partea din teren aflată în proprietatea sa. Dacă nu se poate determina cota exactă, fiecare va suporta jumătate din impozitul aferent terenului.

Tipul impunerii

Tipul impunerii este terenul de orice fel aflat în proprietatea persoanei fizice, indiferent de modul cum sunt folosite și de destinația dată acestora și indiferent dacă sunt localizate în intravilan sau în extravilan.

Baza de calcul

Calculul impozitului se efectuează luând în calcul suprafața terenului, rangul localității, zona și categoria de folosință a terenului conform.

Relația de calcul

Impozitul pe teren se stabilește luând în calcul numărul de metri pătrați de teren, rangul localității în care este amplasat terenul și zona și/sau categoria de folosință a terenului, conform încadrării făcute de consiliul local.

,,În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, precum și terenul înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții în suprafață de până la 400 m2, inclusiv”

,,Impozitul/taxa pe teren se stabilește prin înmulțirea suprafeței terenului, exprimată în hectare, cu suma corespunzătoare prevăzută în următorul tabel” :

Tabel 3. Calculul Impozitului / Taxa teren

Sursa: Codul Fiscal, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 10 septembrie 2015

Impozitul pe teren anual se calculeză după cum urmează:

localizare: intravilan

încadrare: teren cu construcții

suprafața: 3.000 m2

rangul localității: I

zona în cadrul localității: A

suprafața hectare = 3.000 m2 / 10.000 m2 = 0,3 hectare

Prin hotărârea consiliului local, si în baza ,,prevederilor art. 465 alin. 2 C.F.” nivelul impozitului pe teren s-a stabilit la 15.190 lei/ hectar.

An 2018 Impozit teren = 0,3 hectare x 15.190 lei/ hectar = 4.557 lei.

Obligațiile de înregistrare, declarare în cazul dobândirii sau înstrăinării.

Obligațiile declarative referitoare la impozitul pe terenuri sunt declanșate de următorii factorii:

după achizitionarea teremului contribuabilul are obligația de a depune o declație fiscală în maxim 30 de zile de la efectuarea tranzacției, pe baza căreia se va stabili încadrarea terenului și impozitul ce urmează a fi achitat anual. Declarația se depune în atenția unității administrativ-teritoriale în care se află terenul. În urma depunerii acestei declarații autoritatea fiscală locală emite contribuabilului o Decizie de impunere a impozitului pe terenuri.

în momentul schimbării destinației terenului contribuabilul are obligația de a depune o declarație prin care specifică noua destinație a terenului, pe baza căreia se va stabili reîncadrarea terenului și impozitul ce urmează a fi achitat anual. În urma depunerii acestei declarații autoritatea fiscală locală emite contribuabilului o nouă Decizie de impunere a impozitului pe teren.

în momentul înstrăinării terenului, contribuabilul are obligația de a depune o cerere de scoatere din evidență a terenului. În urma depunerii acestei cereri autoritatea fiscală locală este obligată sa scoată din baza de date contribubilul și să nu mai calculeze impozit pentru respectivul teren.

Termenele de plata.

Impozitul/taxa pe teren se plătește anual, în 2 tranșe egale, până la datele de (31 martie și 30 septembrie inclusive).

Pentru plata impozitului pentru întregul an de către contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o bonificație de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local, conform art. 467 alin 2, Codul fiscal.

În cazul de față, plătitorul impozitului este persoana fizica, in calitate de unic proprietar are obligatia de plată a impozitului pe teren datorat pentru anul 2019, până la data de 31 martie 2019, respectiv 30 septembrie 2019.

Decizia de impunere se emite la momentul inregistrari bunului, respectiv – terenul, urmad a se instiinta contribubilul inmanandui decizia de impunere.

Inregistrare teren conform Anexa 2.

1.2.2. Persoană juridica

O societate chizitioneaza un teren în intravilan destinat construcțiilor în suprafață de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupați de o clădire.

Conform prevederilor Codului Fiscal, trerbuie sa depuna la, in cazul nostru DGITL S 3, declaratia completata, factura, de achizitie, contractul, si evaluarea.

Concluzii

Impozitul pe terenuri se datorează către bugetul local al unității administrativ-teritoriale în care este amplasat terenul, iar in cazul nostrul societatii, i se calculeaza impozit pe teren dar si impozit pe cladire.

Impozitul pe mijloacele de transport

1.3.1. Studiului de caz.

Domnul, AAA a achiziționat la data de 10 mai 2018 un mijloc de transport în următoarele condiții:

marca Ford, tipul Modeo,

capacitatea cilindrică: 1998 cm3;

Contribuabilul este persoană fizică

Analiză

Subiectul impunerii.

Persoana fizică care are în proprietate un mijloc de transport ce trebuie înmatriculat / înregistrat în România trebuie sa plateasca un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excepțiile prevazute de Codul Fiscal în Titlul IX, Cap 4, art. 261., evitarea dublei impozitari.

În cazul nostru subiectul impunerii este Dl. AAA, are calitatea de proprietar, iar mijlocul de transport se află în posesia sa din luna mai a anului 2018. Impozitul va fi suportat începând cu anul 2019.

Tipul impunerii.

Tipul impozabil îl reprezintă mijloacele de transport de orice fel, indiferent de modul cum sunt folosite și de destinația dată acestora.

Baza de calcul.

Baza de impozitare este tipul și capacitatea cilindrica a mijlocului de transport, conform reglementarilor Codului Fiscal.

Impozitul asupra mijloacelor de transport se calculează în funcție de tipul și capacitatea cilindrică a mijlocului de transport, astfel:

Autoturismele cu capacitatea cilindrică între 1600 și 2000 cmc inclusiv se impozitează cu 18 lei / 200 cmc sau fracțiune din aceasta, conform art. 470 alin. 2.

Relația de calcul.

Impozitul pentru autoturismul deținut de persoana fizică se calculează conform art. 470 alin. 2 din Cod Fiscal și a Normelor metodologice.

Se determina numărul de fracțiuni a 200 cmc prin împărțirea capacității cilindrice la 200 cmc.

Numărul de fracțiuni rezultate se înmulteste cu suma prevazută, in Codul Fiscal.

2000 cmc : 200 = 18

10 x 18 = 180 ron

Tabel 4. Calculare impozit mijloace de transport

Sursa: Codul fiscal din 2015, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015.

În cazul mijloacelor de transport hibride, impozitul se reduce cu minimum 50%, conform hotărârii consiliului local.

În cazul unui ataș, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din impozitul pentru motocicletele respective.

Impozitul pe mijlocul de transport anual se calculeză după cum urmează:

capacitatea cilindric : 2.898 cm 3 ;

grupe de 200 cmc: 15 grupe ;

lei/ cmc : 144 lei.

Impozit mijloc de transport 2017 = 15 grupe x 144 lei/grupă = 2.160 lei

Inregistrare

Impozitul pe mijlocul de transport este datorat pentru întregul an fiscal de persoana care deține dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport înmatriculat sau înregistrat în România la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Obligațiile declarative referitoare la impozitul pe mijloacele de transport sunt declanșate de următorii factorii:

după achizitionarea mijlocului de transport contribuabilul are obligația de a depune o declație fiscală în maxim o luna de la efectuarea tranzacției, pe baza căreia se va stabili încadrarea mijlocul de transport și impozitul ce urmează a fi achitat anual.

Declarația se depune în atenția unității administrativ-teritoriale în care își are domiciliul fiscal proprietarul. În urma depunerii acestei declarații autoritatea fiscală locală emite contribuabilului o Decizie de impunere a impozitului pe mijloacele de transport.

La momentul vanzarii a mijlocului de transport, contribuabilul are obligația de a depune o cerere de scoatere din evidență a mijlocului de transport. În urma depunerii acestei cereri autoritatea fiscală locală este obligată sa scoată din baza de date contribubilul și să nu mai calculeze impozit aferent mijlocului de transport pentru care s-a efectuat solicitarea.

Pentru mijlocul de transport achiziționat în data de 10 mai 2018, D-nul AAA a avut obligația depunerii Declarației fiscale pentru stabilirea impozitului pe mijlocul de transport până la data de 15 iunie 2018.

Decizia de impunere eliberată de autoritatea fiscală, conform Codului fiscal, prevede că d-nul AAA, are obligația de plată a impozitului pe mijlocul de transport, începând cu luna ianuarie a anului 2019.

Termenele de plată

Impozitul pe mijloacele de transport se plătește anual, în 2 tranșe egale, respectiv 31 03. 2019 și 30.09.2019 inclusiv. Pentru plata cu anticipație a impozitului pentru întregul an de către contribuabili, până la 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o bonificație de până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local, conform Codul Fiscal.

Plătitorul impozitului este persoana fizica, dl. AAA, are calitate de proprietar al mijlocului de transport. Acesta trebuie sa achite impozitul pe mijlocul de transport datorat pentru anul 2019, până la data de 31 martie 2017, pentru a beneficia de reducere 10%.

De asemenea, se poate observa că deși achiziția a avut loc în luna mai a anului 2018, impozitul va fi atribuit în sarcina acestuia începând cu anul 2019. Acest aspect este datorat faptului că la ineputul anului 2018, mijlocul de transport nu se afla in proprietatea sa, iar impozitul a fost achitat de vechiul proprietar.

1.3.2. Persoană juridică

O persoană juridică deține un autoturism cu o capacitate cilindrică de 2.400 cmc. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 72 lei/ 200 cmc.

Știind că persoana juridică a achiziționat automobilul pe data de 15 martie 2018, cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plată catre bugetul local pentru anul 2019.

2400 cmc /200 cmc = 12 grupe
12*72 lei=864 lei /an

Persoana datorează impozit începând cu data de 1 a anului urmator dobândirii autoturismului, respectiv 1 ianuarie 2019

Concluzii

Impozitul pe mijlocul de transport se datorează către bugetul local al unității administrativ-teritoriale în care își are domiciliul fiscal proprietarul.

În cazul nostru, impozitul este datorat către Direcția de Taxe și Impozite Sector 3.

Declarația se depune la Autoritatea fiscala abilitata a sectorului în care proprietarul își are domiciliul fiscal , respectiv la DITL sector 3.

În cazul impozitului auto, mărimea acestuia și modul de calcul nu sunt diferențiate în funcție de felul proprietarului: persoană fizică sau persoană juridică.

Taxa auto se calculează în același mod pentru ambele tipuri de propietari, diferența făcându-se doar în funcție de anumite caracteristici ale mijlocului de transport.

Inregistrare mijoc transport conform Anexa 3

1.4. Taxa privind eliberarea certificatelor, avizelor și autorizațiilor

1.4.1. Prezentarea studiului

Domnul BBB a achiziționat în august 2018 un teren în vederea efectuării unei construcții în următoarele condiții:

suprafață pentru certificatul de urbanism: 1.000 m2;

zona terenul: urbană, București-sector 3;

valoare autorizată lucrări construcție: 3.000.000 lei;

încadrare construcție: rezidențial;

valoare lucrări construcție: 1.300.000 lei.

Impozitul din punct de vedere al elementelor

Impunerea

Impunerea, este de regulă orice persoană care trebuie să obțină un certificat, aviz sau autorizație trebuie să plătească o taxa la compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale înainte pentru eliberarea certificatul, avizul sau autorizatiei.

În cazul nostru subiectul impunerii este D-nul BBB, deoerece acesta urmează sa solicite un certificat de urbanism și autorizație de construcție conform art. 474 alin. 1 si alin. 5 din Codu Fiscal.

Tipul impunerii

Tipul Impunerii, este taxa respectivă.

Baza de calcul

Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, în mediul urban, este egală cu suma stabilită conform tabelului următor:

Tabel 5. Taxa de achitat pentru eliberarea certificatului de urbanism

Sursa: Codul fiscal din 2015, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 10 septembrie 2015

Calculul

suprafață pentru care se obține certificatul de urbanism: 1.000 m2;

zonă: urbană;

Taxă eliberare certificat urbanism = 14 lei

Taxe de eliberare a certificatului de urbanism se achită înainte de a fi eliberat certificatul de urbanism în atenția unității administrativ-teritoriale unde este amplasat terenul.

Dacă taxa expira până la finalizare lucrărilor, se poate prelungi. În acest caz, va fi obligat să achite 30% din cuantumul taxei calculate inițial conform art. 474, alin 3, din Codul Fiscal.

Taxa pentru eliberarea autorizației de construire

Pentru eliberarea autorizației de construire, în cazul unei clădiri rezidențiale, atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice solicitante datorează o taxă, reprezentând 0,5% din valoarea de proiect declarată în cererea pentru eliberarea autorizației, în conformitate cu proiectul prezentat, în condițiile ,,Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările și completările ulterioare”, valoare care include instalațiile aferente și nu include T.V.A..

valoare autorizată lucrări construcție: 3.000.000 lei

încadrare construcție: rezidențial

Taxă eliberare autorizație construcție = 3.000.000 lei x 0,5% = 15.000 lei

Taxa datorată se plătește înainte de eliberarea autorizației de construcție, iar valoarea declarată nu poate fi mai mică decât cea declarată în vederea efectuării calculului impozitului pe clădiri vezi, art. 457, Cod Fiscal.

În termen de 15 zile de la data finalizării lucrărilor de construcție, dar nu mai târziu de 15 zile de la data la care expiră autorizația respectivă, persoana care a obținut autorizația trebuie să depună o declarație privind valoarea lucrărilor de construcție la compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale;

valoare finală lucrări construcție: 1.300.000 lei

Taxă eliberare autorizație construcție finală = 1.300.000 lei x 0,5% = 6.500 lei

Până la data la care se depune situația finală privind valoarea lucrărilor de construcții, compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale are obligația de a stabili taxa datorată pe baza valorii reale a lucrărilor de construcție;

Până în cea de-a 15-a zi, inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale a comunicat valoarea stabilită pentru taxă, trebuie plătită orice diferență de taxă datorată de către persoana care a primit autorizația sau orice diferență de taxă care trebuie rambursată de autoritatea administrației publice locale.

Concluzii.

În consecință, taxă pentru eliberarea autorizației de construcție este în valoare de 15.000 lei. Valoarea a fost raportată la valoarea estimată, însă la finalizarea construcției s-a dovedit ă valocarea finală a construcției a fost mai mică decât cea preconoziată. La data finalizării construcției o declarație privind valoarea finală a acesteia, iar în baza declarației depuse unitatea administrativ teritorială are obligația de îi recalcula taxa.

Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate

1.5.1. Studiului de caz

Giampy Com S.R.L. a încheiat un contract de servicii de reclamă de la societatea XYZ SRL. Data contractului 20 ianuarie 2018, iar valoarea contractului este de 45.000 lei, prestarea serviciului se va realiza în perioada 20 ianuarie 2018 – 20 februarie 2018 în cadrul Sectorul 3 al Municipiului Bucuresti.

Impunerea

,,Orice persoană, care beneficiază de servicii de reclamă și publicitate în România în baza unui contract sau a unui alt fel de înțelegere încheiată cu altă persoană, datorează plata taxei”

Persoană care utilizează un panou, afișaj sau structură de afișaj pentru reclamă și publicitate într-un loc public datorează plata taxei.

Felul impunerii

In baza contractul de servicii de plasare și/sau difuzare a anunțurilor publicitare.

Panoul, afișajul sau structura de afișaj

Platitorul taxei

Platitorul taxei este orice persoana care beneficiază de serviciile publicitare.

Orice persoană care beneficiază de afișajul în scop de reclama și publicitate.

Calculul

Baza impozabilă reprezintă valoarea serviciilor de reclamă și publicitate pentru serviciile de reclamă și publicitate.

Baza de impozitare o constituie dimensiunea mijlocului de publicitate (afis, reclama) stabilita pe m2.

Cota de impozitare

Cota de impunere a taxei ptentru serviciile de reclamă și publicitate este între (1% – 3% ) din valoarea serviciilor de reclama și publicitate.

Tabel 6. Cota de impunere a taxei pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate

Sursa: Codul Fiscal din 2015, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 10 septembrie 2015.

Conform (art. 477 alin. 7 din Codul Fiscal), ,,Taxa pentru serviciile de reclamă și publicitate se datorează și se plătește de la data intrării în vigoare a contractului de prestări servicii de reclamă și publicitate până la data de 10 a lunii următoare”

Taxa pentru afișaj se varsă la bugetul local unde este amplasat panoul, afișajul sau structura de afișaj. Art. 478 alin. 4 taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate se achită anual până la 31 martie, respectiv 30 septembrie în două rate egale.

Suma până în 50 de lei se achită într-o singură tranșă până la 31 martie.

Taxa se plătește la bugetul local al unității administrativ teritoriale în raza căreia persoană prestează serviciile de publicitate, respectiv la bugetul local al sectorului 3.

Inregistrare impunere Taxa afisaj si reclama conform Anexei 4

Concluzii

În ultimii ani, mediul online a luat amploare. Pe lângă prezența online pe site-uri dedicate, magazine online sau diverse portaluri, publicitatea pe internet a câștigat teren din ce în ce mai mult. Și acest lucru se întamplă deorece consumatorii sunt din ce în ce mai conectați la mediul online prin unul sau mai multe dispozitive (laptop, telefon, TV).

Tipurile de publicitate online, cel mai des folosite sunt ,,Google (Google Adwords)” sau ,,Facebook (Facebook Ads)”.

Serviciile reprezentând publicitate online se încadrează în categoria prestărilor de servicii. Astfel, la momentul crearii unui cont de client online, prestatorul va solicita informații cu privire la tipul de beneficiar din punct de vedere fiscal.

Dacă sunteți o companie înregistrată în scopuri de TVA în România și contactați Google sau Facebook pentru servicii de publicitate online, atunci veți primi facturi de plată fără TVA, dar veți avea obligativitatea contabilizării taxării inverse și declarării serviciilor în declarația privind tranzacțiile de bunuri și servicii cu tările din UE.

1.6. Taxe locale speciale

1.6.1. Alte Taxe Locale

Consiliile locale pot institui taxe pentru deținerea sau utilizarea echipamentelor și utilajelor destinate obținerii de venituri care folosesc infrastructura publică locală, pe raza localității unde acestea sunt utilizate, precum și taxe pentru activitățile cu impact asupra mediului înconjurător.

Taxa pentru îndeplinirea procedurii de divorț pe cale administrativă. Taxa se face venit la bugetul local.

Pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deținute de consiliile locale, consiliul local stabilește o taxă de până la 30-40 lei. Prin excepție, Consiliul General al Municipiului București și consiliile locale ale sectoarelor municipiului București, după caz, pot institui taxa pentru reabilitare termică a blocurilor de locuințe și locuințelor unifamiliale, pentru care s-au alocat sume aferente cotei de contribuție a proprietarilor.

Capitolul II – Elemente si proceduri privind executarea silita

2.1. Studiu de caz privind executarea silita

2.1.1. Executorii Fiscali

Executarea silita se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali. ,,Acestia sunt obligati sa aiba o legitimatie de serviciu pe care trebuie sa o prezinte in exercitarea activitatii”.

Executorul fiscal este imputernicit in fata debitorului si a tertilor prin legitimatia de executor fiscal si delegatie emisa de organul de executare silita.

2.1.2. Colectarea creantelor fiscale

Din perspectiva procedurii fiscale colectarea consta in actiuni care au ca scop stingerea raportului, obligational fiscal, si a creantelor si obligatiilor fiscale.

In fapt este prestatia care face obiectul obligatiei bugetare, respectiv remiterea unei sume de bani sub forma de impozit, taxa, amenda etc. este executata de bunavoie de catre debitor.

In cazul in care acesta refuza executarea de bunavoie a obligatiei bugetare, creditorul va putea recurge la forta sa , pentru asigurarea indeplinirii ei.

Colectarea creantelor fiscale se face in temeiul unui titlu de creanta sau al unui titlu executoriu, dupa caz.

Creantele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevazute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaza.

Pentru obligatiile fiscale esalonate sau amanate la plata, precum si pentru accesoriile (dobanzi si penalitati de intarziere) acestora , termenul de plata se stabileste prin documentul prin care se acorda inlesnirea respectiva.

Pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor de plata, se mai adauga dupa acest termen si dobanzi, penalitati de intarziere.

Nu se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi. Dobanzile si penalitatile de intarziere se fac venit la bugetul caruia ii apartine creanta principala.

Dobanzile se calculeaza, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate inclusiv.

2.1.3. Titlul de creanta fiscala

Actul juridic prin care se stabileste obligatia ce revine persoanei fizice sau juridice care are calitatea de contribuabil este titlul de creanta fiscala. Acesta are valoarea de fapt juridic pentru raportul juridic obligational de drept financiar care se naste intre colectivitatea locala pe de o parte si contribuabil, de cealalta parte. Prin titlul de creanta se constata si se individualizeaza obligatia bugetara constand in impozite ,taxe si alte sume ce constituie resurse financiare publice, intocmit de catre organele de specialitate sau de persoanele imputernicite potrivit legii.

Deci ,titlul de creanta este un act juridic unilateral ,de putere publica. Existenta titlului de creanta este conditionat si inceputul curgerii termenului de prescriptie extinctiva a dreptului de a cere executarea silita, respectiv de a cere compensarea sau restituirea.

Pentru realizarea creantelor bugetare este necesar ca acestea sa indeplineasca conditiile generale din dreptul comun, respectiv sa respecte (caracterul cert, lichid si exigibil).

Realizarea obligatiei bugetare, care presupune si stingerea raportului juridic obligational in continutul caruia acesta s-a nascut, cunoaste urmatoarele modalitati:

executarea voluntara a obligatiilor bugetare-plata;

executarea silita;

scutire ;

anulare;

prescriptive;

scaderea pentru cauze de insolvabilitate;

alte modalitati prevazute de lege;

Titlul de creanta devine titlu executoriu la data la care creanta fiscala este scadenta prin expirarea termenului de plata prevazut de lege sau stabilit de organul competent, ori in alt mod prevazut de lege si se poate proceda la executarea silita.

2.1.4. Titlul executoriu.

Titlul executoriu ,,este un act administrativ fiscal emis in forma scrisa si care trebuie sa contina urmatoarele elemente”:

denumirea organului fiscal emitent, codul de identificare fiscala, domiciliul fiscal al acestuia, precum si orice alte date de identificare

data la care a fost emis si data de la care isi produce efectele

datele de identificare a contribuabilului

obiectul actului adminstrativ fiscal

cuantumul si natura sumelor datorate si neachitate

termenul de plata

motivele de fapt

temeiul de drept

numele si semnatura persoanelor imputernicite ale organului fiscal,potrivit legii

stampila organului fiscal emitent

posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestatiei si organul la care se depune contestatia

Pentru debitorii obligati in mod solidar la plata creantelor fiscale se va intocmi un singur titlu executoriu.

(Titlurile executorii) emise de alte organe competente, care privesc creante fiscale, se transmit in termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silita, potrivit legii, organelor de executare in a carui raza domiciliaza debitorul .

In cazul in care (titlurile executorii), transmise nu cuprind unul dintre urmatoarele elemente: numele si prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de inregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semnatura organului care l-a emis si dovada comunicarii acestora, organul de executare caruia i-au fost inaintate, le va restitui de indata organelor emitente.

Organul fiscal caruia i-a fost transmis titlul va confirma primirea, in termen de 30 de zile, organului emitent al acestui act administrativ.

Executarea silita se desfasoara pana la stingerea creantelor fiscale inscrise in titlul executoriu, inclusiv a dobanzilor, penalitatilor de intarziere ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum si a cheltuielilor de executare.

Creantele fiscale inscrise in titlul executoriu se sting cu sumele realizate, in ordinea vechimii, mai intai creanta principala si apoi accesoriile acesteia.

Daca suma ce reprezinta atat creanta fiscala, cat si cheltuielile de executare este mai mica decat suma realizata prin executare silita, cu diferenta se va proceda la compensare, sau se restituie, la cerere, debitorului.

In titlu executoriu pe langa toate prevederile art. 47 privind Codul de procedură fiscala, ,,nu poate fi emis în absența unui titlu de creanță fiscală emis și comunicat în condițiile legii’’.

Vezi Anexa 5: (Titlul executoriu)

2.1.5. Somatia de plata

Somatia reprezinta primul act al executarii silite si este obligatorie indiferent de modalitatea de executare silita ce va fi aplicata si este insotita de un exemplar al (titlului executoriu). Ea trebuie sa cuprinda, pe langa elementele pe care le cuprinde (titlul executoriu), urmatoarele:

• numarul dosarului de executare;

• suma pentru care se incepe (executarea silita);

• termenul in care cel somat urmeaza sa plateasca suma, precum si indicarea consecintelor nerespectarii acesteia.

(Somatia) se comunica debitorului dupa cum urmeaza:

,,prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent si primirea actului administrativ fiscal de catre acesta sub semnatura, data comunicarii fiind data semnaturi actului”

,,prin persoanele imputernicite ale organului fiscal, potrivit legii”

,,prin posta, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandata cu confirmare de primire, precum si prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, daca se asigura transmiterea textului actului si confirmarea primirii acestuia”.

In cazul in care se constata lipsa contribuabilului sau a oricarei persoane indreptatite sa primeasca actul administrativ fiscal la domiciliul fiscal al acestuia sau refuzul de a primi actul administrativ fiscal, ,,comunicarea se face prin publicarea unui anunt colectiv de publicitate, si a procesului verbal de indeplinire a procedurii de comunicare prin publicitate”. Dovada comunicarii somatiei se inscrie in evidentele organului fiscal si va fi pastrata la dosarul de executare.

Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita.

Vezi Anexa 6: (Somatia)

2.1.6. Proceduri de executare silita a creantelor bugetare

Organele de fiscale pot folosi succesiv sau concomitent, oricare din modalitatile urmatoare:

executarea silita prin poprire;

executarea silita a bunurilor mobile;

executarea silita a bunurilor imobile;

executarea silita a fructelor neculese si a recoltelor prinse de radacini;

executarea silita a unui ansamblu de bunuri ;

2.2. Prezentarea aplicatiei AvanTax

D..I.T.L. Sector 3, funcționează ca serviciu public de interes local, cu personalitate juridică și are rolul de a exercita atribuțiile privind stabilirea, constatarea, controlul , urmărirea și încasarea impozitelor, taxelor și a altor venituri ale bugetului local.

Impozitele si taxele locale reprezintă aproximativ 70 % din totalul veniturilor bugetului local al sectorului 3. Colectarea tuturor acestor venituri ale bugetului local și care reprezintă sursa principală pentru investiții ulterioare în folosul comunității, presupune existența unui sistem informatic care să asigure o bună coordonare a activității instituției și să permită abordarea tuturor problemelor într-un cadru profesional și rezolvarea lor în timpul cel mai și cu consum minim de resurse materiale și umane.

Prin aplicatia AvanTax, se permite stabilirea, urmărirea, încasarea și controlul impozitelor și taxelor locale.

Aplicația asigură:

configurarea tipurilor de taxe și impozite locale ,conform legislației în vigoare;

configurarea scutirilor și bonificațiilor applicate;

introducerea/actualizarea informațiilor privind datele de identificare ale contribuabililor;

introducerea/actualizarea informțiilor privind masa impozabilă și sursele taxabile;

posibilitatea de a vizualiza toți coproprietarii unui bun și toate proprietățile unei anumite persoane;

realizarea automată a procesului de calcul a datelor;

vizualizarea soldurilor;

generarea notei de plată;

stingerea debitelor;

înregistrarea plății contribuabililor;

calculul debitelor și penalităților la momentul solicitat;

emiterea de procese-verbale de înștiințare de plată, imediat ce patrimoniul unui contribuabil a suferit modificări;

extragerea de informații pentru inspectorii de teren;

urmărirea și executarea silită a contribuabililor rău platnici;

emiterea automata de somatii si titluri executorii;

emiterea de popriri /sechestre / rapoarte si multe altele;

Prin introducerea sistemului informatic de plată on-line, a impozitelor și taxelor locale în anul 2005, s-au înmulțit, practic punctele de informare directă și corectă asupra obligațiilor de plată la bugetul local și de încasare a acestora în orice moment, deoarece orice modificare produsă în baza de date de către serviciile de specialitate ale direcției este disponibilă instantaneu și pentru oricare dintre operatorii din oficiile poștale, sau prin online.

Aceștia pot vizualiza direct, din baza de date a direcției, sumele datorate de orice contribuabil la bugetul local, pe fiecare tip de impozit și taxă locală, precum și scadențele lor de plată și în funcție de suma pe care dorește să o achite efectiv. In momentul plati, automat debitul se scade din baza de date.

Tabel 7. Numărul contribuabililor care și-au achitat impozitele si taxele locale pâna pe data de 15 martie 2018:

Tabel 8. Persoane juridice

Situația încasărilor în trimestrul I al anului 2019, comparativ cu anii precedenți :

Tabel 9. Sitatie incasari primul semestru.

Grafic 10. Evolutia incasarilor pe ani

Sursa: Raportari Dgitl

Concluzii

Așa cum se poate observa încasările au avut o evoluție ascendentă, deși în anul 2018, fapt fiind ca impozitele și taxele locale nu au fost majorate, iar bonificația acordată pentru plata cu anticipație până pe data de 15 martie a fost tot de 5%.

Explicația sta în încrederea tot mai mare pe care locuitorii sectorului 3 o au în acest sistemele moderne de plată și mai ales în ușurința cu care se poate plăti (nu au de așteptat la cozi interminabile, nu au nevoie de note de plată – casieriile fiind conectate on-line cu baza de date a Primăriei, singurul lucru pe care îl au de făcut este să se deplaseze la orice oficiu postal/ sau sa acceseze internetul, si sa achite online cu cardul.

O situație interesantă este și situația statistică a numărului de persoane fizice și juridice care și-au achitat impozitele și taxele locale în primul trimestru al anului 2019, comparativ cu aceeași perioadă a anilor anteriori :

Tabel 11. persoane care au achitat

Sursa: raport DGITL

2.3. Urmărire și executare silită

Urmărirea și executarea silită automată a creanțelor bugetare prin intermediul modului AvanTax, oferă posibiliatea intocmirii în orice moment al anului fiscal a tuturor documentelor cerute de procedura fiscala.

Astfel se pot scoate automat sau manual – (înștiințări de plată sau somații și titluri executorii), pentru toti debitorii ( persoane fizice sau juridice) înregistrați în evidența fiscală

suma minimă și suma maximă datorată, pentru care se emite înștiințarea de plată sau somația împreună cu titlul executoriu;

data rămășiței de plată, calculate dupa data de 30 sepremprie;

popriri, instiintari popriri;

sechestre pentru bunuri mobile sau immobile;

tipul obligației bugetare (impozit clădire ,teren, taxă auto etc.)

notarea starii de insolvabilitate respectiv, insolventa;

Instiintarea de plata se transmite contribuabilului impreuna cu Somatia si Titlul executoriu, respectanduse toate prevederile art. 47, din Codul de procedura fiscala.

In termen de 15 zile de la primirea (somatiei si titlului executoriu ) nu a achitat debitul restant, se trece la procedura de executare silita conform legi.

2.3.1 Poprirea

Primul act de executare silita este poprirea ,,(asupra veniturilor detinute sau viitoare de catre debitor, si poprirea pe terti)” atunci cand debitoru (P.F. – are un contract de munca,) (P.J.- atunci cand in urma unor prestari de servicii, contract de inchiriere pentru spaiile, chiriasi, etc., are de incasat. (SECTIUNEA 2, Cod de procedura fiscal)

Vezi Anexa 7: Instiintare poprire debitor.

Vezi Anexa 8: Adresa infiintare poprire.

2.3.2. Sechestrul

Daca in urma infiintari popriri, nu se sting sumele de bani datorate catre bugetul local, organul abilitat conform art. 38 din Codul de procedura fiscala, va trece la a doilea act de executare si anume Sechestrul.

Sechestrul se institute de catre ,,organul fiscal competent prin intermediu Executorilor fiscali abilitati conform legii” sechestrele se instituie doar daca valoarea acestora este mai mică decat valoarea obligațiilor de plată .

Sechestrul se poate fi de mai multe feluri, cele mai importante sunt:

,,sechestru asupra bunurilor imobile”( ipoteca legala)

,,sechestru asupra bunurilor mobile”

,, sechestru bancar”, aviz de ipoteca

Sechestriu bunuri Imobile.

,, Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal de catre unul dau mai multi Executori fiscali” acestia constata si intocmesc procesul verbal, instiintand debitorul despre acest lucru.

Se pot sechestra orice bun imobile ale debitorului.

Pentru sechestru de bunuri imobile, trebuie identificat si specificat numarul cadastral si numarul de Carte funciara.

(Procesul verbal) intocmit se trimite la Oficiu de cadastru, pentru notarea acestuia (ipoteca legala), cat si debitorului impreuna cu instiintarea de sechestru. Dupa sechestru creditorul dobândește un drept de gaj.

Procesul verbal se trebuie sa cuprinda toate prevederile (art. 239 din Codul de procedura fiscal)

Anexa 8: Sechestu bunuri imobile.

2. Sechestru pentru bunuri mobile.

Sechestru pentru bunuri mobile, se infiinteaza si comunica atat debitorului, DRPCIV , si Registrul Național de Publicitate Mobiliara, pentru notare.

Pentru inregistrare la Registrul Național de Publicitate Mobiliara, se completeaza Avizul de Ipoteca Mobiliara, care se depune la ANAF, impreuna cu o copie a procesului verbal.

Anexa 9: Inscrierea Registrul Național de Publicitate Mobiliara

3. Sechestru bancar”, aviz de ipoteca

Ca si in cazul sechestrului bunuri mobile, pentru sechestru asigurator se completeaza P.V. de sechestru impreuna cu Avizul Initial , care se transmit la (Registrul Național de Publicitate Mobiliara). In momentul in care sa sechestrat contul bancar, sa optinul si rangul adica ( ai intaietate in fata tuturor pentru indestulare pana la atingerea scopului pentru care sa sechestrat/ ipotecat contul).

2.3.3. Valorificarea bunurilor sechestrate

Valorificarea este ultima etapa din executarea silita la care se ajunge doar in cazul in care nu sa putut acoperi debitul restant in urma celorlalte forme de executare.

Sechestru si valorificarea nu se acopera mai mult de 50% din datorie. Valorificarea se poate face prin mai multe feluri, coform (art. 247, Sectiunea 6, Codul de procedura fiscala), dar cele mai intalnite sunt:

Prin intelegerea partilor;

Vanzare directa;

Prin licitatie;

a). Intelegerea partilor, debitorul PF/ PJ, datoreaza imozit catre creditor, aflanduse in incapacitatea de a achita, dar acesta detine in proprietatea sa, bunuri care prin vanzarea lor acopera debitul datorat. Acesta impreuna cu Executorul fiscal cu acordul organului fiscal, prin care se scoate la vanzare bunul.

b). Vanzare directa, se face doar dacă au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradării, acestea pot fi vândute în regim de urgență, sau la vanzare nu se prezinta decat un singur comparator.

c). Vanzarea prin licitatie, se dispune publicatia de vanzare, la sediul organului fiscal, peraza caruia se afla bunul,pe pagina de internet si in cazul vanzari bunurilor imobile la locul unde se afla bunul. Publicatia trebuie sa contina toate elementele prevazute la (art. 250 din Codul de procedura fiscala)

La licitatie poate participa orice persoana, PF su Pj care a depus documentatia si a achitat taxa de participare.

La prima licitatie pretul este cel la care sa evaluat bunul, la adoua strigare pretul se diminuiaza cu 25% din pretul initial. Comisia este formata din cel putin 3 persoane, imputernicite de organul fiscal competent.

Dupa adjudecare cumparatorul trebuie sa:

Plateasca pretul de adudecare scazandu-se taxa de participare, in cel mult 5 zile de la adudecare.

Plata in rate, asfel, sa achite 50% din pretul de vanzare, si restul ratelor conform graficului de plata stabilit.

Procesul Verbal de adjudecare se intocmeste la sfarsitul /momentul in care sa achitat pretul la care sa vandut bunul licitat, acesta tine loc si de ,,Titlu de proprietate și servește la intabulare în cartea funciară, transferul dreptului de proprietate”

Concluzii și propuneri

Administrația publică este una dintre instituțiile fundamentale ale statului de drept. Rolul său, formele de activitate prin care și-l îndeplinește îi conferă un anume specific, pe care nu-l are nici unul din așezămintele industrial-economice ori social-culturale. Acest fapt se reflectă în natura și calitatea relațiilor care se nasc între o instituție a statului pe de o parte și public, întreaga comunitate umană, pe de altă parte, între sine și celelalte instituții ale statului de drept.

Pentru creșterea eficienței activității administrației publice va fi modernizată comunicarea instituțională prin introducerea tehnologiei informației. Pentru aceasta se are în vedere dezvoltarea infrastructurii informatice care va contribui la debirocratizarea, eficientizarea și creșterea calității serviciilor publice. Îmbunătățirea relațiilor dintre administrație și utilizatorii serviciilor publice are loc pe de o parte, prin descentralizarea și desconcentrarea serviciilor și creșterea autonomiei decizionale, prin debirocratizarea și instituirea unei administrații eficientă și pe de altă parte prin facilitarea participării cetățenilor la adoptarea deciziilor. Se are în vedere realizarea unui serviciu public care să răspundă cât mai bine nevoile cetățenilor și să corespundă standardelor Uniunii Europene.

In vederea transpunerii în practică a acestor deziderate vor fi adoptate măsuri privind simplificarea procedurilor administrative, eliminarea paralelismelor și suprapunerilor din activitatea diverselor instituții publice, raționalizarea procedurilor administrative și a circuitului documentelor, selecționarea pregătirea și instruirea funcționarilor publici care lucrează direct cu cetățenii și cu agenții economici și extinderea utilizării în administrația publică a echipamentelor și tehnologiilor informatice.

O contribuție semnificativă la realizarea unui serviciu public în folosul cetățenilor o aduce asigurarea transparenței actelor administrative și comunicarea operativă cu cetățenii prin facilitarea accesului la informații și prin stabilirea de programe obligatorii de audiență pentru demnitari, aleși locali și persoane cu funcție de conducere din administrația publică centrală și locală.

Contribuabilul trebuie sa-si indeplineasca toate obligațiile fiscale cu privire la sarcinile ce îi revin în relația cu unitățile admnistrativ teritoriale ale bugetelor locale.

Declarațiile trebuie depuse în termen, iar sumele rezultate din deciziile de impunere trebuie achitate, cu respectarea termenilor prevăzuți de Codul Fiscal. asfel vor evita astfel orice sancțiuni prevăzute de Codul Fiscal sau plata de taxe accesorii pentru nerespectarea obligațiilor de natură fiscală.

Așa cum am tratat în prezenta lucrare putem discuta despre obligațiile pe care le generează achiziția unui bun de natura clădirilor/terenurilor sau a mijloacelor de transport. Acestea sunt purtătoare de impozit, dar și obligă proprietarul la întocmirea declarațiilor specifice.

Este la fel de necesar să acordăm o importanță sporită și înstrăinării oricărui bun de natura clădirilor/terenurilor sau a mijloacelor de transport.

Am putut observa că pentru obținerea unor avize, autorizații este nevoie de plată în prealabil a unei taxe. Dacă nu suntem informați am putea să demarăm o construcție fără a obține autorizația necesară, aspect ce poate intra în conflict de interese cu reglementările prevăzute în Codul Fiscal, dar și de legea construcțiilor.

Și în spatele poziționării unei simple reclame luminoase se află o obligație pe care orice contribuabil responsabil ar trebui să o respecte.

În concluzie, este foarte important să cunoaștem prevederile legale și să le aplicăm întocmai, astfel încât să evităm orice situație cu impact negativ asupra situației financiare a unui contrabuabil, fie că discutăm despre contribuabilul persoană fizică, fie că discutăm despre contribuabilul persoană juridică.

Bibliografie

Carti

[1] Calotă, T.O., Contabilitatea de la teorie la practică, Metoda si Modelare, Editia a III–a, adaugata si revizuita, Editura Universitară, București, (2017),;

[2] Calotă, T,O., Contabilitate de la teorie la practica, Ciclul contabil si inchiderea exercitiului financiar, Editia a III- a, adaugata si revizuita, Editura Universitară, București, (2017) ;

[3] Moșteanu N.R., Tehnici fiscale, Editura Universitară, București, 2011;

[4] Ristea,M – Contabilitate financiara , Ed. Margaritar , Bucuresti , 2002;

[5] Văcărel I., Bistriceanu Gh.,Bercea F., Moșteamu T., Anghelache G. Editura Didactică și Pedagogică, București,2006;

Legislatie.

**** Legea nr. 82/1991 privind contabilitatea, republicată, cu modificările ulterioare;

**** OMFP nr. 1802/2014 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările ulterioare;

**** Ministerul Finanțtelor Publice Informații execuție bugetară;

**** Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 688 din 10 septembrie 2015;

**** Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala actualizat, publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 547 din 23 iulie 2015;

**** Ordinul nr. 144/2016 pentru aprobarea Regulamentului de organizare și funcționare a Direcției generale logistice, publicat in M.O. cu nr. 124 din 17 februarie 2016;

**** Legea 50/1991, Actualizata 2019 si Republicata, privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii;

Site

**** http://www.ditl3.ro/persoane-juridice/acte-necesare.aspx, accesat la data 15.06.2019

**** http://www.ditl3.ro/ ,accesat la data 15.06.2019

**** http://www.mj.romarhiva.ro/, accesat la data 15.06.2019

ANEXE

Anexă 1: Înregistrare cladire

Sursa: http://www.ditl3.ro/media/19740/10-declaratie-pj-cladiri-ITL-0022016-.pdf, accesata la data de 14.06.2019.

Anexa 2: Inregistrare si declarare teren

Sursa:http://www.ditl3.ro/media/19743/11-declaratie-teren-pj-ITL-0042016.pdf, accesat la data de 14.06.2019.

Anexă 3: Înregistrare mijloc de transport

Sursa: http://www.ditl3.ro/media/19731/7-declaratie-mijloace-de-transport-ITL-0052016.pdf, accesat la data de 15.06.2019.

Inregistrare impunere Taxa afisaj si reclama conform Anexei 4

Sursa: http://www.ditl3.ro/media/19725/5-Dec-pentru-stabilirea-taxei-pentru-afi%C5%9Faj-%C3%AEn-scop-de-reclam%C4%83-%C5%9Fi-publicitate-ITL-0152016.pdf, accesat la data 15.06.2019.

Anexa 5 / Titlu executoriu

Anexa 6 / Somatia

Anexa 7: InstiintarePoprire debitor

Anexa 8: Adresa infiintare poprire.

Anexa 9: Sechestu bunuri imobile

Anexa 10: Aviz initial

Model – Aviz de Ipoteca Mobiliara – Aviz Inițial

Subsemnatul se completează de către executorul fiscal ANAF sau executorul (reprezentantul) DITL

completez și subscriu prezentul formular de ipotecă și solicit înregistrarea lui

1. Destinația înscrierii

Înscriere făcută în legătură cu o operațiune privind finanțele publice se bifează

2. Date generale privind contractul de ipotecă/operațiunile asimilate care stau la la baza înscrierii curente

3. Date privind creditorul

3. a) Creditorul persoană juridică

Folosiți spațiul alăturat pentru a preciza numărul persoanelor juridice ce vor fi înscrise …..

4. Date privind debitorul și constituitorul

4. a) Persoană juridică

Folosiți spațiul alăturat pentru a preciza numărul persoanelor juridice ce vor fi înscrise …NOTA 2

4. b) Persoană fizică

Folosiți spațiul alăturat pentru a preciza numărul persoanelor juridice ce vor fi înscrise …

5. Bunuri ipotecate

Detalii comune bunurilor ipotecate3 ……………………………………

Bifați tipul bunurilor afectate ipotecii și completați datele corespunzătoare

5. a) Autovehicule NOTA 6

Folosiți spațiul alăturat pentru a preciza numărul de autovehicule ce vor fi înscrise …………..

Fiecare bun ipotecat va fi individualizat de către solicitantul înscrierii prin menționarea în dreptul său a cifrei arabe corespunzătoare4

Identificare bun

5. b) Bunuri mobile ipotecate, atașate unor bunuri imobile

A. Folosiți spațiul alăturat pentru a preciza numărul bunurilor mobile ce vor fi înscrise ….

Bifați una sau mai multe dintre categoriile de mai jos:

Bun mobil ipotecat accesoriu unui bun imobil

Păduri ce urmează a fi tăiate

Minerale ce urmează a fi extrase

Recolte ce urmeză a fi cu

Sursa : Aviz Initial de ipoteca mobiliara

Anexa 11: Inscrierea Registrul Național de Publicitate Mobiliara

Sursa: http://www.mj.romarhiva.ro/ViewInscriere.aspx?k=48CD7ED863A506CD77A144D1E1555B99653EB9779866D9D5A22D371B905E5C0C, accesat la data de 15.06.2019.