Clasific ări privind auditul [605344]

17/10/2016
1
Clasific ări privind auditul

Audit financiar (extern, independent, statutar) – oferă o asigurare că
situațiile financiare au fost întocmite cu respectarea sta ndardelor
contabile și nu conțin erori semnificative

Audit intern – oferă o asigurare cu privire la faptul că riscurile cu care
se confruntă entitatea sunt ameliorate sau nu la un nivel acc eptabil prin
controlul intern
Clasific ări privind auditul intern

Serviciileprestatede auditoriiinternipot fi :

De asigurare – implic ă evaluarea obiectiv ă a unor probe pentru a
furniza o opinie independent ă sau o concluzie cu privire la un proces,
un sistem sau o alt ă problem ă.

De consultan ță /consiliere – este realizat ă la cerin ța expres ă a unui
client

17/10/2016
2
Tipuri de audit intern

Audit financiar

examinarea credibilit ății sistemului contabil și de informare financiar ă

Auditul de conformitate

evaluarea calit ățiiși gradului de adecvare a sistemelor interne instituite într -o
organiza ție pentru a se examina conformitatea acestora cu legile, reg ulamentele,
politicilesauprocedurileaplicabilelaun momentdatîn ti mp.

Auditul opera țional

evaluarea critic ăa calit ățiiși a gradului de adecvare a sistemelor, metodelor,
resurselor și procedurilor utilizate de organiza ție, a structurii organiza ționale
comparativcuresponsabilit ățilealocate.Clasific ări privind auditul intern
II. Normalizarea în auditul intern

Normalizarea auditului intern în plan interna țional și na țional

Profesia de auditor intern

17/10/2016
3
II. Normalizarea în auditul intern

Normalizarea auditului intern în plan interna țional și na țional

Organismele de normalizare la nivel interna țional
Institutul Auditorilor Interni (The Institute of Internal Auditors-IIA) /IIASB (
International Internal Audit Standards Board ) – la nivel interna țional
Bursele de valori și organismele profesionale independente :

NYSE, SEC și Public Company Accounting Oversight Board -PCAOB – în SUA

London Stock Exchange și IIA-UK în Marea Britanie
– în lumea anglo-saxon ă
Comisia European ă-la nivel european –Directiva a-VIII-a
II. Normalizarea în auditul intern

Normalizarea auditului intern în plan interna țional și na țional

Organisme de normalizare și reglementare în plan na țional
Ministerul Finan țelor publice –auditul public intern –Legea 672/2002
Banca Na țional ă a României – Normele BNR 17/2003 –auditul intern în
sectorul bancar
Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) – OG 37/2004,
HCAFR 88/2007, HCAFR 48/2014 și Normele profesionale ale activit ății de
audit intern
AAIR –Asocia ția Auditorilor interni din România

17/10/2016
4
Normalizarea la nivel interna țional

Cadrul international de practiciprofesionale în
domeniul auditului intern- IPPF-International
Professional Practices Framework
Cadrul interna ționalde practiciprofesionaleîn
auditul intern-IPPF

Promulg ări obligatorii – Mandatory Guidance
1. Principii fundamentale pentru Practica profesională a Auditului intern -luate în ansamblu
evidențiază eficacitatea auditului intern
2. Definiția auditului intern -scopul, natura și aria de cuprindere a auditului in tern
3. Codul etic al auditorilor interni -principiile și așteptările ce trebuie să guverneze
comportamentul indivizilor și organizațiilor care realiz ează audit intern.
4. Standardele de audit intern – cuprind enunțuri ale cerințelor de bază pentru desfășurar ea
activităților de audit intern și evaluarea eficacității ac estora, precum și interpretări prin care
se clarifică termeni și concepte.

Recomand ări – Strongly Recommended Guidance

17/10/2016
5
Principii fundamentale pentru Practica
profesională a Auditului intern

Demonstreaz ă integritate

Demonstreaz ă competen ță și con știin țiozitate profesional ă

Este obiectiv ă și independent ă

Este aliniat ă strategiei, obiectivelor și riscurilor organiza ției

Este poziționat ă corespunz ător în cadrul organiza ției și dispune de resurse adecvate

Demonstreaz ă calitate și îmbun ătățire continu ă

Comunic ă eficient

Furnizeaz ă asigurare bazat ă pe risc

Are o cunoa ștere detalit ă, este proactiv ă și orientat ă c ătre viitor

Promoveaz ă îmbun ătățirea organiza țională
2.Definiția auditului intern – IIA
Auditul intern este o activitate de asigurare și consiliere
independent ăși obiectiv ădestinat ăsăaduc ăplus de valoare
și săîmbun ătățeasc ăopera țiunileorganiza ției.
Auditul intern ajut ăo organiza ție să-și ating ăobiectivele,
printr-o abordarea sistematic ăși metodic ă, care evalueaz ăși
îmbun ătățește eficacitatea procesele de management al
riscurilor, decontrol și guvernan ță corporativ ă.

17/10/2016
6
3.Codul etic al auditorilor interni
Principiile etice pentru profesia și practica auditului intern:
integritate,
obiectivitate,
confidențialitate și
competență profesională
Reguli de conduită etică profesională
4. Standarde interna ționale pentru practica
profesională a auditului intern

Standarde de calificare – Attribute Standards –descriu
caracteristicile și abilitățile cerute persoanelor și org anizațiilor care
practică auditul intern. Contin 4 clase principale (seria 1 000).

Standarde de funcționare sau performanță – Performance
Standards –detaliază natura activităților de audit intern și criterii le
calitative pentru evaluarea serviciilor prestate de audit orii interni.
Contin 7 clase principale (seria 2000).
Standarde de implementare sau aplicare –transpun standardele de
calificare și de funcționare pentru misiuni specifice, pri n solicitarea de
cerințe specifice pentru activitatea de asigurare și cea de consiliere

17/10/2016
7
Cadrul practicilorprofesionaleinterna ționale în
auditul intern-IPPF

Promulg ări obligatorii – Mandatory Guidance

Recomand ări – Recommended Guidance
Recomand ări practice (Practice Advisories) – ajut ăauditorii interni în aplicarea
defini ției,coduluietic și astandardelor șiînpromovarea celormai bunepractici.
Ghiduri practice (Practice Guides) – furnizeaz ăîndrum ări detaliate privind realizarea
activit ății de audit intern. Includ detalieri ale proceselor și procedurilor, precum și
instrumente, tehnici,programe, abord ări,exemple
Profesia de auditor intern

Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

singura certificare acceptat ăpe plan international

Examenulesteformat din 3 p ărți, fiecare parte con ținând de
întreb ări gril ăcu mai multevariantede r ăspuns:

Partea I –Introducere in auditulintern: Promulgarile obligatorii (definitia, coduletic, standardele
de audit intern), risc/controlulintern, instrumente sitehnicide audit (125 grile)

Partea a II-a –Organizarefunctieide audit intern, R ealizarea misiunii de audit intern
(planificarea), risculde fraudasi control intern (10 0 grile)

Partea a III-a –Elemente deguvernanta, etica in aface ri, managementulriscului, structura
organizationala, risc, management financiar, comuni care, și tehnologia informa țiilor (100 grile)

17/10/2016
8
Profesia de auditor intern

Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

Condiții pentru înscriere la examen :

diplomă de licență,

referințe,

minim 2 ani experiență în auditul intern (diploma de ma ster poate
înlocui 12 din cele 24 de luni cerute).