Capitolul 1 : Prezentarea S.C Adritun Team S.R.L Denumire, înființare, capital Domeniu de activitate Structura organizatorică Organizarea… [309775]

[anonimizat]:

Conf.dr. Mirela Baba

Studentă:

Gîrlă Bianca Elena

CIG ID AN III

CUPRINS

Capitolul 1 : Prezentarea S.C Adritun Team S.R.L

Denumire, înființare, capital

Domeniu de activitate

Structura organizatorică

Organizarea contabilității S.C

Capitolul 2 : [anonimizat] a [anonimizat] a patrimoniului

Efectuarea operațiunilor de deliminare în timp a [anonimizat] a [anonimizat] –

[anonimizat] 1 : Prezentarea unei S.C

Scurt istoric

S.C Adritun Team S.R.L este o [anonimizat] ( 2017 ) a [anonimizat]. [anonimizat], [anonimizat].

Firma și-a făcut o datorie din a [anonimizat], pentru ca firma se ghidează după sloganul (” Dedicat nevoilor și cerințelor tale!”) deoarece evidențiază faptul că angajații noștri sunt capabili de a pune la dispoziția clienților o [anonimizat].

Astfel, s-a încercat existența unui portofoliu cât mai complex cu o [anonimizat] ([anonimizat], [anonimizat]), cât și distribuție pe produse pentru Retail ( [anonimizat], siropuri, [anonimizat] , fursecuri , condimente, materiale industriale, ș.a).

Încă de la început firma și-a dorit creșterea numărului de categorii de consumatori și a capacitătii de distribuție. [anonimizat]. [anonimizat], cofetării, mici magazine alimentare.

[anonimizat] , ne confruntăm zilnic cu concurenți de seamă atât din punct de vedere a distribuției cât și a locului pe raft . Super-magazinele , magazinele de tip hipermarketuri sau supermarketuri cât și alți distribuitori mai mari câștigă an de an tot mai mult teren în fața firmelor mai mici. Dar cu intrarea lor în activitate de piață a vânzărilor determină creșterea semnificativă a competitivității , a determinării, motivării și ambiționării noastre. Aceasta este de fapt ceea ce a reușit firma Adritun Team sa realizeze într-un timp relativ scurt.

Într-o primă fază găsirea unei modalități de a găsi cei mai serioși clienți și a expune produsele noastre cât mai vizibil, în cea de-a doua fază creșterea volumului de vânzări și nu în ultimul rând înlăturarea concurenței.

Echipa ”Adritun” promovează cele trei valori fundamentale pentru identitatea firmei Adritun Team, care stau la baza conceptului de cultură conspirativă și asigură succesul acesteia în afaceri:

Clientul în centrul atenției

Respectul reciproc în relația cu clientul

Calitatea produselor și serviciilor

Echipa se ghidează după aceste valori și va sta întotdeauna la dispoziția clienților săi, oferindu-le cele mai bune alternative în alegerea gamelor de produse pe care le promovăm și stabilind cu aceștia un parteneriat pe termen lung.

Denumire, înființare, capital

Denumirea societății comerciale este S.C Adritun Team S.R.L.

Unitatea este persoană juridică română și se organizează potrivit legii ca societate comercială cu răspundere limitată și funcționează în baza actului constitutiv și a legilor în vigoare.

În cuprisul acestui act constitutiv S.C Adritun Team S.R.L este denumită societate. În toate actele: facturi, oferte, comenzi, tarife, prospecte și alte documente întrebuințate în comerț, emanând de la societate, denumirea va fi urmată de inițialele S.R.L. . Societatea este titular de drepturi, obligații și răspunde față de terți cu întregul patrimoniu.

Anul de înființare al societății este 2017.

Număr de înregistrare de la Registrul Comerțului fiind J19/130/2017, iar Codul unic de înregistrare fiscală fiind RO37211562.

Sediul societății este în România, Mun. Toplița, str.Gării , nr.24/A, jud. Harghita.

Sediul acesteia poate fi schimbat pe baza hotărârii asociaților Moldovan Ilie și Tamaș Adriana în orice localitate din România, cu efectuarea formalităților prevăzute de lege. În vederea extinderii activității, societatea va putea construi, cumpăra și închiria alte spați, deschizând sucursale sau filiale în țară și străinătate, cu respectarea condițiilor prevăzute de lege. Pentru spațiu, exista contractual inițial de comodat , autentificat la notariat , extras din cartea funciară de la proprietar și dovada că toate impozitele și taxele sunt achitate la zi.

Durata de funcționare a Societății Comerciale Adritun Team S.R.L este pe o perioadă nedeterminată, activitatea acesteia începând de la data înregistrării la Registrul Comertului.

Capitalul social subscris și vărsat al societății este de 45.200 lei.

Acesta este împărțit în 452 părți sociale a câte 100 de lei/ parte socială.

S.C Adritun Team S.R.L. are 2 asociați, persoane fizice, după cum urmează:

Primul asociat, Moldovan Ilie, cu aport la capital de 22.600 lei, cu un număr de 226 părți sociale și o cotă de participare la beneficii și pierderi de 50%.

Al doilea asociat, Tamaș Adriana, cu un aport la capital de 22.600 lei, cu un număr de 226 părți sociale și o cotă de participare la beneficii și pierderi de 50%

În acest context, tuturor asociaților (acționarilor) li se recunosc cele trei drepturi esențiale:

dreptul de participare, sub forme și grade diverse, la luarea deciziilor în cadrul Adunării Generale Asociaților;

dreptul asupra unei cote părți din eventualele beneficii;

dreptul de a primi o parte din patrimoniul societății în cazul dizolvării.

Asociații răspund numai în limitele părților sociale, obligațiile societății fiind garantate cu patrimoniul ei social.

Administrarea societății se face prin intermediul ambilor asociași, care au și statu de administratori.

Repartizarea beneficiilor și a pierderilor se face la sfârșitul exercițiului financiar.

Profitul se repartizează pe dividende, care se distribuie asociaților în funcție de aportul adus la capitalul social și părțile sociale deținute, iar pierderea se recuperează din profiturile obținute în anii următori.

Majorarea capitalului social poate fi realizată în baza hotărârii Adunării Generale a Asociaților prin admiterea de noi asociați, prin noi aporturi de capital în numerar și/sau în natură, prin includerea de rezerve sau beneficii.

Reducerea capitalului social poate fi realizată în baza hotărârii Adunării Generale a Asociaților, cu condiția de a nu depăși limita minimă prevăzută de lege, arătându-se motivele pentru care se face reducerea și procedeul care va fi utilizat pentru efectuarea ei.

Cesiunea părților sociale se poate realiza în urma hotărârii Adunării Generale a Asociaților, prin anunțarea și modificarea la Registrul Comerțului în termenul legal.

Părțile sociale nu pot fi reprezentate prin titluri negociabile.

Părțile sociale sunt nominative.

Societatea vațține evidența tuturor părților sociale într-un registru numerotat și sigilat care se va păstra la sediul societății.

În caz de deces a unuia dintre asociați, societatea va continua cu cel de al doilea asociat.

Domeniu de activitate

Domeniul de activitate al S.C Adritun Team S.R.L. – Grupa CAEN 463 activtate principală comerț cu ridicata al băuturilor, cod CAEN 4634 . Societatea poate desfășură orice alte activități permise de lege care au legătură directă sau indirectă cu obiectul de activitate declarat. Obiectul de activitate se poate modifica în condițiile legii.

Activitatea societății și-ar putea desfășura activitatea în piețe , târguri și oboare, etc.

În realizarea obiectului de activitate, societatea va plăti taxele și ipozitele prevăzute de legislația în vigoare . Obiectul de activitate al societății poate fi modificat, prin extinderea sau restrângrea sa, conform hotărârii Adunării Generale a Asociatului.

Structura organizatorică

Structura organizatorică a S.C Adritun Team S.R.L se explimă prin următoarele documente: regulamentul de organizare și funcționare, fișa postului, organigrama.

Dimensiunea și configurația unei structuri organizatorice depind de o serie defactori interni și externi firmei. Acești factori se numesc variabilele structurii organizatorice și sunt dimensiunea firmei.

Angajarea personalului societății se face în cadrul schemei de organizare pe bază de contract individual de muncă, care se înregistrează la Camera de Muncă. Nivelul salariilor pentru personalul societății, pe categorii de calificare și funcții se stabilește și se modifică de către administratorii societății. Drepturile și obligațiile personalului angajat se stabilesc de administratorii societății.

ORGANIGRAMA SOCIETĂȚII S.C. Adritun Team S.R.L

Figura 1. Organigrama pe posturi a întreprinderii

Până în prezent numărul total de angajați al societății S.C Adritun Team S.R.L. sunt în numar de 8 angajați : 1 director de vânzări/ manager , 1 economist – contabil , 4 agenți de vânzări și 2 distribuitori.

La Adritun Team administratorul are și funcțiile de director de vânzări și manager care coordonează activitățile necesare eficientizării vânzărilor . El urmărește zilnic activitățile personalului aflat în subordine pentru asigurarea aplicării corecte a procedurilor operaționale de achiziții și aprovizionare/livrare. Este responsabil pentru organizarea departamentului de vânzări pe criterii de ” cost effciency” în vederea optimizării activității de aprovizionare/livrare a mărfii către clienți. Stabilește o strategie specifică fiecărui agent în funcție de clienții avuți/abordați și a nivelului avut pe piața de vânzări. Stabilește relații bune cu furnizorii, pentru rezolvarea în timp util și în bune condiții a tuturor problemelor ocazionale; totodată prospectează piața de profit și condițiile de achiziție/livrare în vederea optimizării continue a stocurilor, având ca scop final obținerea unei rotații bune ale acestora și realizarea de profituri. Răspunde pentru calitatea negocierii contractelor/actelor adiționale cu furnizorii și pentru propunerile de noi furnizori, după ce a verificat poziția în piață și standardele serviciilor oferite de către aceștia. Răspunde pentru calitatea activității personalului aflat în subordine și pentru fluxul operațional la nivelul departamentului pe care îl conduce. Coordonează întreaga activitate de vânzări.

Economistul și contabilul șef asigură evidența contabilă a stocurilor, a relațiilor cu terții, a trezoreriei și evidența veniturilor și cheltuielilor, contabilizează facturile emise pentru clienții interni, înregistrează încasările și plățile în lei conform extrasului de cont, operează încasările și plățile în numerar conform registrului de casă; avansurile din trezorerie conform deconturilor, înregistrează facturi de prestații furnizorilor interni și intrări de marfă în baza documentelor primite de la producători , importatori, șa. ( facturi interne , facturi externe , NIR ). Totodată are sarcina de întocmire a situațiilor și rapoartelor financiar-contabile și verificarea acestora, săptămânal lista facturilor emise și neâncasate și lista avansurilor disponibile în lei, balanțe de verificare pentru clienți și listelor de avansuri din trezorerie. Adoptă permanent un comportament în măsură să promoveze imaginea și interesele firmei. Se implică în vederea soluționării situațiilor de criză care afectează firma.

Agentul de vânzări asigură promovarea și vânzarea directă a mărfurilor și serviciilor ce fac obiectul ofertei comerciale a firmei. Prospectează piața pentru identificarea potențialilor clienți. Negociază contracte și răspunde pentru corecta executare a contractelor și acordurilor încheiate cu clienții din portofoliu. Răspunde de întocmirea documentelor de livrare ( facturi fiscale în conformitate cu acordurile încheiate cu clienții), încasări și plăți în numerar. Urmărește atragerea permanentă de noi clienți. Urmărește realizarea planului de vânzări lunar și anual. Stabilește și dezvoltă o relție profesionașă cu clienții firmei. Participă activ la ședințele interne și colective, impreună cu clienții și partenerii.

Agenții de livrare ( Șoferii – Distribuitori ) își desfășoara întreaga activitate în conformitate cu principiile stabilite de firmă în domeniul calității și cu respectarea graficului de livrare. Transportă marfa în baza documentelor însotitoare (factura fiscala, aviz de însotire a mărfii, proces verbal de predare – primire). Livrează comenzile conform programului de distribuție. Preia comenzile din depozit pe baza de semnatură. Livrează comenzile clienților conform adresei de livrare înscrisă la datele privind cumpăratorul sau la adresele stabilite de catre agentii de vânzări. Efectuează încasări dacă este cazul pe baza facturilor sau avizelor în baza unei chitanțe. Participă la recepția mărfurilor luând la cunoștință neconcordantele dintre facturi și marfa, semnând procesul verbal de constatare de diferențe. La aparitia unui client nou cere imediat detalii despre locul unde trebuie livrată marfa ( comanda ) și totodata verifică corectitudinea adresei de livrare înscrisa pe factură.

Parteneri comerciali

Principalii parteneri comerciali ai societății sunt persoane juridice , nu numai din județul Harghita ci din toată țara. Având în vedere că sunt așteptați de o echipă serioasă, gata să ofere clienților cele mai variate produse, mulți dintre ei rămân fideli. Principalii parteneri (clienți) sunt: ( vezi Tabelul nr.1.3.1 ).

Tabel nr.1.3.1. – Principalii clienți ai S.C Adritun Team S.R.L.

Principali furnizori care au o pondere mai mare la societatea Adritun Team S.R.L. sunt cei care furnizează mărfuri . Tot o pondere semnificativă o au și clienții firmei și furnizorii externi privind prestările de servicii cu energia, apa, telecomunicații, etc. Iar ponderea cea mai mică îl au furnizorii de ”ocazie”, cei care nu furnizează produse/mărfuri sau servicii în permanență, doar ocazional .

Precum clienții și furnizorii firmei au un rol important în politica contabilă a societății. Cu cei mai multi dintre ei societatea are contracte începând cu obiectul contractului până la obligațiile între părți, cu discounturile aplicate și termenele de plată.

Tabel nr.1.3.2. – Principalii furnizori ai S.C Adritun Team S.R.L

Concurența societății S.C Adritun Team S.R.L sunt societățile cu profil de activitate asemănător sau chiar același – de comecializare a băuturilor , iar printre ei se numără și câțiva enumerați mai sus.

Organizarea contabilității S.C Adritun Team S.R.L.

Conform prevederilor Legii nr. 346/2004, S.C Adritun Team S.R.L. își organizeasă activitatea economică sub formă de microentitate.

Fiind microentitate are obligația să-și organizeze și să își conducă contabilitatea proprie, respectiv, contabilitatea financiară, potrivit prevederilor Legii contabilității nr.82/1991, republicată, publicataă în MOf al României nr.48/14.01.2005, cu modificările și completările ulterioare, precum și contabilitatea de gestiune adaptată la specificul activității.

Contabilitatea, ca activitate specializată în măsurarea, evaluarea, cunoașterea, gestiunea și controlul activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, precum și a rezultatelor obținute din activitatea persoanelor juridice, trebuie să asigure înregistrarea cronologică și sistematică, prelucrarea, publicarea și păstrarea informațiilor cu privire la poziția financiară, performanța financiară și fluxurile de trezorerie ale acestora. Contabilitatea furnizează informații atât pentru cerințele interne ale persoanelor juridice, cât și în relațiile lor cu investitorii prezenți și potențiali, creditori financiari și comerciali, clienți, instituțiile publice și alți utilizatori.

Contabilitatea la Societatea Adritun Team se organizează cu evidența contabilității în partidă dublă, fiind însoțită de contabilitatea de gestiune . Aceasta presupune întocmirea balanței de verificare, a tuturor registrelor de contabilitate obligatorii și a situațiilor financiare anuale.

În esență contabilitatea în partidă dublă pornește de la ideea existenței unui echilibru între ceea ce deține o entitate și sursele de proveniență a acestor bunuri. Pornindu-se de la analiza contabilă a tranzacției, aceasta este transpusă în limbaj contabil prin intermediul unui articol contabil care cuprinde formula contabilă și o explicație. Formula contabilă simplă sau comusă exprima grafic modificările produse de o tranzacție prin debitarea unuia sau mai multor conturi în corespundență cu creditarea unui sai mai multor conturi.

Scopul înregistrării în contabilitate a tranzacțiilor este acela de a întocmi situații financiare. Contabilitatea se ține obligatoriu în limba română și în moneda națională, respectiv în lei.

Contabilitatea în partidă dublă se realizează conform normelor stabilite în O.M.F.P nr.1802/2014 privind reglementările contabile aplicabile societăților comerciale.

Potrivit prevederilor OMFP 1802/2014 și Ordinul 3781/2019 pentru microentități , la data bilanțului nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii de mărime:

Totalul activelor: 1.500.000 lei

Cifra de afaceri netă: 3.000.000 lei

Numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 10

Iar la S.C Adritun Team S.R.L. se respectă aceste prevederi deoarece la data bilanțului 31.12.2019 aveam :

Totalul activelor: 365.360. lei

Cifra de afaceri netă: 2.183.459 lei

Numărul de salariați în cursul exercițiului financiar : 9

Situațiile financiare anuale simplificate încheiate la 31.12.2018 de către entitățile prevăzute la pct.9 alin.(2) din Reglementările contabile, aprobate prin OMFP nr.1802/2014, cu modificările și completările ulterioare, al căror exercițiu financiar corespunde cu anul calendaristic.

Societatea a întocmit la începutul anului 2020 pentru anul 2019 un set de situații financiare anuale, care cuprind:

Bilanțul prescurtat ( F10)

Contul de profit și pierdere, care să prezinte separat cifra de afaceri netă, alte venituri, costul materiilor prime și al consumabilelor, cheltuielile cu personalul, ajustările de valoare, alte cheltuieli, impozitele, profitul sau pierderea. (F20)

Formularul F30 ”Date informative”

Formularul F40 ” Situația activelor imobilizate” ; ”Situația amortizării activelor imobilizate” și ” Situația ajustărilor pentru depreciere”

Legea contabilității nr.82/1991 republicată prevede faptul că situațiile financiare anuale trebuie să fie însoțite de o declarație scrisă de asumare a răspunderii conducerii pentru întocmirea situațiilor financiare anuale potrivit reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.

În fruntea departamentului contabil se află contabilul șef, care se ocupă de evidența materialelor și finanțelor societătii pe baza cărora se efectuează însăși evidența contabilă. Se ocupă de calcularea impozitelor și urmărește achitarea lor la timp și ține evidența contabilă în lei, prin SC Cameron SRL, întocmește anual bilanțul și contul de profit și pierdere, având în vedere « Normele metodologice » elaborate de Ministerul Finanțelor. În subordinea lui aflându-se și un economist care se ocupă cu planificarea, prognozarea economică a activității societății.

Pentru organizarea contabilității a fost țiunut cont de principiile de bază ale contabilității.

Principii, politici si metode contabile utilizate la S.C Adrutun Team S.R.L

Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convențiile, regulile și practici specifice aplicate de o entitate la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare anuale. La elaborarea lor S.C Adritun Team S.R.L respectă principiile contabile generale prevăzute de reglementările în viguare.

Situațiile financiare anuale au fost pregătite în conformitate cu următoarele principii contabile:

Principiul continuității activității

Principiul permanenței metodelor

Principiul prudenței

Principiul contabilității de angajamente

Principiul intangibilității

Principiul evaluării separate a elementelor de activ și de datorii

Principiul necompensării

Contabilizarea și prezentarea elementelor din bilanț și din contul de profit și pierdere ținând seama de fondul economic al tranzacției sau al angajamentului în cauză

Principiul evaluării la cost de achiziție sau cost de producție

Principiul pragului de semnificație

Prevăzute în Ordinul MFP nr.1802/2008 pentru aprobarea Reglementărilor contabile amortizate cu directivele europene.

Politici contabile semnificative al S.C Adritun Team S.R.L

Imobilizările : Terenuri și clădirile sunt prezentatea în bilanț la valoarea reevaluată, mai puțin amortizarea cumulată și pierderile de valoare. Amortizarea este cumulată și pierderile de valoare. Terenurile si imobilizările în curs nu se amortizează.

Stocurile : sunt înregistrate la minimum dintre cost și valoarea realizabilă netă. Costul stocurilor se bazează pe principiul FIFO, CMP.

Creanțele : sunt evidențiate în bilanț la valoarea lor recuperabilă.

Diponibilități bănești : Disponibilul include numerarul din casă, cecurile de încasat, numerarul și acreditivele în bănci în lei și în valută.

Pierderi de valoare : Valoarea contabilă a activelor societății, altele decât stocurile, este analizată la data fiecărui bilanț pentru a determina dacă există scăderi de valoare. Dacă o asemenea scădere este probabilă, este estimată valoarea recuperabilă a activului în cauză. Un provizion pentru depreciere esre recunoscut în contul de profit și pierdere sau în capitalurile proprii ( daca este cazul ) când valoarea contabilă a activului esre superioară valorii sale recuperabile.

Dividentele : sunt recunoscute ca datorie în luna în care este aprobată repartizarea lor.

Furnizori și alte datorii: sunt evidențiate în bilanț la valoarea lor nominală.

Provizioane pentru riscuri și cheltuieli: sunt recunoascute în bilanț atunci când pentru societate apare o obligație legală sau constructivă legată de un eveniment trecut și este probabil ca în viitor să fie necesară condumarea unor resurse economice care să stingă această obligație.

Veniturile: sunt recunoscute în contul de profit și pierdere, atunci când este probabil ca beneficiile economice asociate tranzacției să revină întrepinderii și valoarea beneficiilor poate fi calculată în mod credibil. Ele sunt recunoscute când livrarea a avut loc și transferul riscurilor și beneficiilor a fost realizat.

Costurile îndatoririi: cuprind dobânzile și cheltuielile suportate de societate în legătură cu împrumutul de fonduri. S-a optat pentru tratamentul contabil de bază conform căruia costurile îndatoririi trebuie înregistrate ca o cheltuială în perioada în care ele au apărut.

Capitolul 2 : Elaborarea rapoartelor financiar-contabile

Lucrări preliminare întocmirii situațiilor financiare

Rolul lucrărilor preliminare este de a verifica înregistrările efectuate în cursul exercițiului, de a efectua inventarierea, de a realiza înregistrările aferente sfârșitului de exercițiu, de a centraliza datele necesare.

Datorită faptului că, sub incidența contabilității intra faptele exprimate în termeni monetari, managerii societății S.C Adritun Team S.R.L. consideră necesar întocmirea unor situații și rapoarte financiar-contabile în concordanță cu informațiile necesare pentru luarea deciziilor manageriale cât mai eficiente.. Astfel înainte de întocmirea situațiilor propriu zise au fost întocmite documente primare, după ce în departamentul financiar au fost introduse datele și informațiile în contabilitate și tranferate în registrul-jurnal, Cartea Mare.

Rapoartele financiar-contabule întocmire la sfârșituș exercițiului la S.C Adritun Team S.R.L sprijină managerii în a sesiza stăile de echilibru sau a dezechilibrului financiar, dar fac și legătura între activitățile economice efectuate la societate și factorii decizionali.

Fluxul informațional la S.C Adritun Team S.R.L. arată astfel:

Predare – primire departament vâzări către departamentul contabil documente primare ( comandă + chitanțe ) –> departamentul financiar-contabil întocmește factura fiscală -> o îndosariază -> prelucrează documentele, documentele primare împreună cu balanța de verificare lunară, registre jurnale, situații financiar-contabile lunare -> arhivare.

Lucrările premergătoare, denumite și lucrări de închidere a exercițiului financiar, sunt, în principal următoarele:

Verificarea înregistrării corecte în conturi a tuturor operațiilor

Verificarea modului în care s-au înregistrat în contabilitate documentele primare și centralizatoare dar și măsura în care au fost înregistrate toate operațiile economico –financiare pe care acestea le-au consemnat, reprezintă o primă etapă premergătoare întocmirii situațiilor financiare.

Din analiza documentelor contabile studiate la societatea analizată se constată ca au fost întocmite toate documentele justificative aferente diferitelor operații economico-financiare ale societății, respectiv: au fost întocmite note de intrare -recepție pentru toate, materialele consumabile și mărfuri; au fost emise bonuri de consum aferente consumurilor de materiale , iar pentru produsele vândute au fost întocmite documentele aferente de ieșire: avize sau facturi.

Cu ocazia verificărilor efectuate s-a constatat înregistrarea corectă în contabilitate a tuturor operațiilor economico –financiare reflectate în documentele justificative.

Verificarea concordanței dintre contabilitate și evidența operativă, dintre contabilitatea sintetică și cea analitică

Prin verificarea concordanței între contabilitate și evidența operativă, dintre contabilitatea sintetică și cea analitică la data de 31.12.2019 am urmărit ca toate totalurile stabilite în registrul stocurilor și registrul de casă să corespundă cu evidențele din contabilitate.

Modalitatea concretă de verificare a acestor corelații s-a realizat prin compararea totalurilor stabilite în registrul stocurilor cu soldurile conturilor la 31.12.2019.

301-”Materii prime”; 302- ”Materiale consumabile”; 3022- ”Combustibili”; 3024- Piese de schimb”; 303 – “Materiale de natura obiectelor de inventar”; 371 – “Mărfuri”,. Totalul soldurilor din raportul de gestiune întocmit pentru fiecare gestiune a fost verificat cu soldul contului 371- “Mărfuri”. Soldul din registrul de casă a fost comparat cu soldul contului 5311 – “Casa”. Totalul soldurilor din ultimul extras de cont de la fiecare bancă a fost comparat cu soldul contului 512 – “Conturi curente la bănci”, ( potrivit tabelului nr.2.1.2.)

Tabelul nr. 2.1.2. Situația soldurilor finale ale conturilor analitice la S.C Adritun Team S.R.L la 31.12.2019

Pentru verificarea corelației dintre contabilitatea sintetică și cea analitică se întocmesc balanțe de verificare analitice pentru fiecare cont sintetic care se dezvoltă pe analitice.

Întocmirea balanței de verificare, înainte de inventariere

Întocmirea balanței de verificare înaintea inventarierii patrimoniului are rolul de a prezenta datele scriptice, care se vor compara cu existențele faptice stabilite la inventariere.

În cadrul societății Adritun Team S.R.L. balanța de verificare se întocmește la sfârșitul fiecărei luni și la închiderea exercițiului financiar. La încheierea exercițiului financiar au fost întocmite două balanțe de verificare și anume: o balanță de verificare a fost întocmită în mod facultativ înaintea inventarierii generale anuale și o balanță de verificare a fost întocmită după efectuarea lucrărilor de închidere a exercițiului financiar. Cu ocazia întocmirii balanței de verificare provizorii a avut loc verificarea exactității datelor înregistrate în conturi. Erorile de înregistrare s-au putut identifica prin intermediul egalităților care trebuie să existe între totalurile coloanelor din balanță. În cazul unei balanțe cu patru serii de egalități se verifică următoarele patru egalități:

total solduri inițiale debitoare = total solduri inițiale creditoare;

total rulaje lunare debitoare = total rulaje lunare creditoare;

total rulaje cumulate debitoare = total rulaje cumulate creditoare;

total solduri finale debitoare = total solduri finale creditoare.

Există unele erori care nu se pot depista cu ajutorul acestei balanțe, respectiv: înregistrarea repetată a unor operații în conturile corespondente, omiterea înregistrării unor operații în conturile corepondente, înregistrarea operațiilor în alte conturi decât în cele corezpunzătoare operațiilor respective sau înscrierea eronată a unor sume în conturile corespondente. Din balanța de verificare provizorie întocmită la societatea analizată, s-au extras următoarele valori prezentate în Tabelul nr.2.1.3.

Tabelul nr.2.1.3. Balanța de verificare provizorie (lei) la 31.12.2019

Inventarierea generală a patrimoniului

Societatea Adritun Team S.R.L conform reglementărilor s-s efectuat inventarierea patrimoniului cu ocazia închiderii exercițiului financiar. Cu ajutorul inventarului a fost verificat integritatea patrimoniului, prin compararea datelor faptice, stabilite la inventariere, cu datele din contabilitate. Din compararea datelor faptice stabilite la inventariere, cu informațiile din contabilitate pot rezulta plusuri sau minusuri de bunuri sau de valori, entitatea economică fiind nevoită să ia măsuri în vederea punerii de acord a soldurilor scriptice cu realitatea.

La S.C Adritun Team S.R.L comisiile de inventariere numite prin Decizia nr.279/30.12.2010, formată din 3 persoane, au fost sistate operațiunile de intrare – ieșire a bunurilor din gestiuni, au fost închise căile de acces în gestiuni și au fost luate declarații scrise de la gestionari dacă au cunoștiință de existența unor plusuri sau minusuri la inventar. S-a efectuat constatarea faptică și descrierea tuturor elementelor patrimoniale de pe listele de inventariere. Construcțiile și terenurile au fost identificate pe baza titlurilor de proprietate și a dosarului tehnic. Stocul faptic s-a făcut prin numărarea efectivă a produselor avute în depozit și compararea lor cu stocul scriptic din lista produselor ( Anexa nr.4 ). Creanțele și obligațiile față de terți au fost verificate pe baza extraselor soldurilor debitoare/creditoare ale conturilor aferente și prin lista de neîncasate a agenților de vănzări ( Anexa nr.5 ) . Disponibilitățile bănești prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu cele din contabilitate , iar numerarul din casieria societății în ultima zi lucrătoare din registrul de casa – 30.867,63 lei . Stabilirea rezultatelor s-a realizat prin compararea cantităților și valorilor de pe listele de inventariere cu cele înregistrate în contabilitate. Aceste rezultate au fost scrise în Raportul comisiei de inventariere nr.224/31.12.2019, cu toate datele necesare. Rezultatele inventarierii elementelor de active, datorii, capitaluri proprii au fost grupate după natura lor și înregistrate în registrul-inventar. Așa cum rezultă din raportul comisiei de inventariere ( Anexa nr. 6) în cazul societății noastre nu au fost constatate diferențe cantitative ( Tabel nr.2.1.4. ).

Tabelul. 2.1.4. Situația diferențelor de inventar la 31.12.2019

Rezultatele inventarierii, la societatea analizată, au fost înregistrate în evidența contabilă în termen de 3 zile de la data aprobării procesului-verbal de inventariere. Lipsurile cantitative s-au înregistrat ca ieșiri din patrimoniu ale elementelor respective.

Ca urmare a constatării diferențelor la inventar , au fost făcute următoarele înregistrari:

-21,45 lei 607 = 371 -21,45 lei

Cheltuieli privind mărfurile Mărfuri

Nu se poate concepe un bilanț, adică nu se poate determina patrimoniul, situația financiară și rezultatele entității la un anumit moment și pe o anumită perioadă de timp, fără să se alcătuiască în prealabil inventarul. Numai printr-un bilanț alcătuit pe baze reale, managerul se poate orienta și menține într-o economie de variația prețurilor și puterii de cumpărare. Rezultatele evaluării sunt consemnate în Registrul Inventar ( cod 14-1-2) care este un document contabil obligatoriu, de înregistrare anuală și de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului

Efectuarea operațiunilor de delimitare în timp a cheltuielilor și veniturilor

La sfârșitul exercițiului financiar în înregistrările contabile al societății S.C. Adritun Team S.R.L. s-a făcut delimitarea cheltuielilor și veniturilor aferente exercițiilor financiare curente încorporate în rezultatul exercițiului financiar curent de venituri și cheltuieli realizate în perioada curentă, dare care sunt aferente exercițiilor financiare următoare.

Pentru reflectarea în contabilitate a cheltuielilor și veniturilor realizate în avans se vor utiliza conturile 471- ”Cheltuieli înregistrate în avans” cu soldul debitor de 0 lei și 472 –”Venituri înregistrate în avans” cu sold debitor de 0 lei.

La întocmirea situațiilor financiare societatea calculează și se înregistrează în contabilitate pierderile sau câștigurile latente aferente disponibilităților, creanțelor sau datoriilor în valută, prin compararea valorilor înregistrate în contabilitate cu valorile actuale, stabilite pe baza cursurilor valutare din ultima zi a exercițiului financiar. Diferențele favorabile se înregistrează cu ajutorul contului 707 – “Venituri din vânzarea de mărfuri” – 2.896.197,43, iar cele nefavorabile cu ajutorul contului 691 – “Cheltuieli impozit profit” – 7.648 Lei .

Determinarea rezultatului exercițiului financiar și repartizarea acestuia

Rezultatul exercițiului se determină prin închiderea conturilor de venituri și cheltuieli la sfârșitul exercițiului financiar. Conturile de venituri și cheltuieli se închid prin intermediul contului 121 “Profit și pierdere”, ce încorporează în credit totalul veniturilor anuale realizate, iar în debit, totalul cheltuielilor anuale efectuate, inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit.

Corectarea rezultatului contabil brut cu cheltuielile nedeductibile fiscal și cu veniturile neimpozabile, conduce la determinarea rezultatului impozabil și a impozitului pe profit.

Rezultatul impozabil = Rezultatul contabil + Cheltuieli nedeductibile –Deduceri fiscale.

Rezultatul impozabil stabilit conform ecuației de mai sus a fost pozitiv la societatea analizată (profit fiscal) calculându-se impozitul pe profit datorat, potrivit relației:

Impozitul pe profit = Rezultatul impozabil x cota de impozit(16%)

La societatea comercială analizată, rezultatul contabil brut, cel net și calculul impozitului pe profit se pot urmări în Tabelul 2.1.6.

Tabelul 2.1.6.. Determinarea rezultatului exercițiului financiar la S.C Adritun Team S.R.L 2018-2019

Figura nr. 2 – Evoluția profitului între anii 2018-2019

La societatea analizată volumul veniturilor a fost mai mare decât cel al cheltuielilor, contul 121 “Profit și pierdere”a înregistrat sold creditor, respectiv profit net obținut în exercițiul financiar încheiat. Cheltuielile nedeductibile în valoare de 0 lei reprezintă amenzi și penalități de întârziere pentru neplata la timp a obligațiilor la bugetul statului.

Conform procesului-verbal încheiat de Adunarea Generală a Acționarilor din data de 08.04.2020 profitul contabil net realizat în anul 2019 în sumă de 64.715 lei va rămâne nerepartizat.

În contabilitatea societății s-a înregistrat următoarea operație economico –financiară de reportare a rezultatului obținut:

121 117 0 lei

Profit și pierdere = Rezultatul reportat

Stabilirea rulajelor lunare în registrul jurnal și Cartea Mare

Conform OMEF nr.3512/27.11.2008 privind documentele financiar – contabile, la întocmirea balanței de verificare este obligatoriu ca document de înregistrare Registrul-jurnal ce servește ca document contabil obligatoriu de înregistrare cronologică și sistematică a modificării elementelor de activ și de pasiv ale entității. Registrul cartea mare servește la stabilirea rulajelor și soldurilor conturilor sintetice și la întocmirea balanței de verificare. Balanța de verificare sintetică este un document care servește atât la verificarea corectitudinii înregistrărilor din contabilitate, cât și la centralizarea informațiilor contabile în vederea elaborării situațiilor financiare anuale. ( vezi Anexa nr.7)

Întocmirea definitivă a balanței de verificare

Pentru întocmirea balanței de verificare definitive sunt parcurse mai multe etape. Într-o primă etapă are loc pregătirea conturilor (calcularea rulajelor lunii curente și a sumelor totale în fișele de cont sintetice) și stabilirea soldurilor finale. În cea de-a doua etapă are loc transcrierea datelor din balanța conturilor astfel: soldurile inițiale și totalul sumelor precedente se preiau din balanța precedentă; rulajele curente se transcriu din fișele de cont sintetice, iar apoi se determină totalul sumelor și soldurilor finale direct din balanță. În cadrul celei de-a treia etape se totalizează coloanele din balanță si se obțin egalitățile valorice. ( Anexa nr. 7)

Întocmirea propriu-zisă a situațiilor financiare

Principalul mijloc de transmitere a informației financiar-contabile este reprezentat de situațiile financiare anuale, informațiile difuzate sunt obținute în urma reprezentării realității economice a entității, utilizând un limbaj specializat (termeni tehnici), reguli și principii specifice. Situațiile financiare trebuie să asigure posibilitatea evaluării gestiunii entității și în mod deosebit capacitatea acesteia de a genera lichidități pentru plata furnizorilor, a personalului, a băncilor și a acționarilor. Obiectivele informării financiare și contabile de uz intern sau extern constau în a furniza o informație fidelă care facilitează înțelegerea situației sau cunoașterea faptelor economice, adaptată formării unei aprecieri obiective și utilă luării deciziilor de către utilizatori.

Lucrările contabile dintr-un exercițiu financiar se încheie cu întocmirea situațiilor financiare anuale. Situațiile financiare se întocmesc în conformitate legea Contabilității 82/1991, cu modificările și republicările ulterioare, completată cu prevederile Legii 31/1990 privind societățile comerciale, republicată. Situațiile financiare precum și raportul de gestiune, se semnează de către administratorul societății și de conducătorul compartimentului financiar-contabil.

Situațiile financiare anuale se întocmesc în mod clar și în concordanță cu prevederile prezentelor reglementări și oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziției financiare, profitului sau a pierderii entității.

Pentru întocmirea situațiilor financiare la S.C. Adritun Team S.R.L. sunt utilizate datele existente din balanța de verificare finală a conturilor sintetice. Informațiile privind poziția financiară la începutul exercițiului se preiau din bilanțul întocmit la sfârșitul exercițiului financiar precedent – 31.12.2018. Informațiile privind veniturile, cheltuielile și rezultatele aferente exercițiului financiar precedent se preiau din contul de profit și pierdere întocmit la sfârșitul exercițiului financiar precedent.

Situațiile financiare anuale, însoțite de raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză, sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților, potrivit legislației în vigoare.

Bilanț

Bilanțul este un procedeu de generalizare și sintetizare a datelor și informațiilor, este o situație a poziției financiare ce prezintă activele, datoriile și capitalurile proprii la un moment dat. Acesta reflectă capacitatea entității de a se adapta schimbărilor mediului cu ajutorul resurselor controlate (activele) și al structurii de finanțare (capitaluri proprii și datorii). Este uneori descris ca fiind o imagine statică deoarece reflectă situația entității la un moment dat și nu în dinamică.

Operațiunea de completare a bilanțiului la S.C Adritun Team S.R.L constă în prelucrarea și transcrierea datelor din balanța de verificare finală și din bilanțiul exercițiului anterior. Aceste operațiuni se referă la selectarea, gruparea și însumarea, după caz, a soldurilor finale din balanță, în funcție de cerințele sau conținutul posturilor bilanțiere. În formularul de bilanț propriu-zis au fost înscrise soldurile debitoare ale conturilor care reflectă elementele patrimoniale de activ, precum și soldurile creditoare ale conturilor destinate urmăririi elementelor patrimoniale de pasiv, făcându-se anumite grupări, însumări și rectificări ale lor. Elementele patrimoniale de activ au fost înscrise în bilanț la valoarea de intrare în patrimoniu ( contabilă ) pusă de acord cu rezultatul inventarierii în sensul diminuării ei cu amortizările și provizioanele pentru depreciere, care poate fi denumită valoarea netă. Elementele patrimoniale de pasiv au fost consemnare în bilanț, de asemnea, la valoarea de intrare. În ceea ce privește prelucrarea, gruparea și însumarea soldurilor din balanța de verificare finală în vederea înscrierii soldurilor finale pe care le au conturile corespunzătoare, fără vreo altă operațiune.

După întocmirea binațului și situațiilor financiare, managerul beneficiază de informații care reflectă capacitatea entității de a se adapta schimbărilor mediului și al structurii de finanțare. ( vezi Anexa nr.3 )

Datele conținute de bilanț constituie suportul fundamentării unor decizii cu privire la activitatea curentă, dar mai ales cu privire la cea de perspectivă, în același timp aceasta reprezintă un factor mobilizator pentru îm bunătățirea calității conducerii și organizării contabilității care trebuie să asigure date, informații necesare, complete și la timp în scopul elaborării bilanțului în termenele și condițiile stabilite de lege.

La S.C Adritun Team S.R.L. activele circulante dețin o pondere mai importantă decât imobilizările, deci societatea deține mărfuri pe care le comercializează în vederea desfășurării activității. În ceea ce privește capitalurile proprii, se remarcă o creștere , ceea ce înseamnă că fimra se află într-un proces continuu de dezvoltare. Nivelul datoriilor față de începutul anului este destul de mare ceea ce semnifică faptul că activele pe termen lung trebuie finanțate din surse pe termen lung, iar cele pe termen scurt din surse pe termen scurt. Analiza bilanțului a fost realizată prin studiul indicatorilor financiari. (Tabelul nr. 2.2.1.)

Tabelul nr.2.2.1. Indicatorii echilibrului financiar la S.C Adritun Team S.R.L. între 01.01.2019-31.12.2019.

FR este negativ la începutul perioadei ceea ce înseamnă că activele sunt insuficiente pentru a acoperi rambursarea datoriilor pe termen scurt, reprezentând o stare de dezechilibru la nivelul firmei și o situație nefavorabilă din punct de vedere al solvabilității întreprinderii, dar situația se remediază pana la finalul perioadei respectiv începutul anului 2020, unde FR este pozitiv , deci activele circulante depășesc datoriile curente, adică există posibilitatea transformării în lichidități a activelor circulante pe termen scurt, ceea ce permite rambursarea datoriilor și degajarea unor lichidități suplimentare; Este considerată o situație favorabilă din punct de vedere al solvabilității întreprinderii.

La începutul perioadei 2019 NFR este negativ cu un surplus de resurse temporale față de nevoile temporale; dar favorabilă deoarece rezultatul accelerării rotației activelor circulante și al angajării unor datorii pe termen mai lung, adică se urgentează încasările și se relaxează plățile. La sfârșitul perioadei deja NFR este pozitiv, activele circulante depășesc datoriile pe termen scurt. Este o situație normală deoarece este rezultatul unei politici de investiții care o să conducă în viitor la creșterea nevoii de finanțare a ciclului de exploatare.

În 2019 la sfârșitul perioadei , respectiv la începutul anului 2020 este întregistrat un excedent de finanțare datorită desfășurării unei activități eficiente, iar îmbogățirea trezoreriei arată că entitatea dispune de lichidități suficiente, care îi vor permite rambursarea datoriile. În acest context societatea se bucură de autonomie financiară pe termen scurt.(Graficul nr. 2.2.1. )

Graficul nr.2.2.1. Indicatorii echilibrului financiar la S.C Adritun Team S.R.L între 01.01.2019-31.12.2019

Cont de profit și pierdere

Este situația financiare care este parte integrată a bilanțului contabil, ce reprezintă documentul din contabilitate care centralizează informațiile privind veniturile și cheltuielile la sfârșitul exercițiului financiar, determinând rezultatul, asltfel la S.C Adritun Team S.R.L. profitul brut are suma de 0 Lei. ( Anexa nr.2). Deoarece profitul brut este 0 Lei , nu se plătește impozitul aferent profitului , în schimb se vor plăti alte impozite aferente alor elemente în valoare de 9.864 Lei. După înregistrările contabile contul de profit și pierdere , reflectă, prin soldul său, o pierdere netă a societății de 36.752 Lei ceea ce îneamnă că veniturile din anul 2019 au fost mai mici decât cheltuielile aceluiași an .

Note contabile la situațiile financiare

Fiind microentitate, pe lânga Bilanțul prescurtat și Contul de profit și pierdere, societatea Adritun Team S.R.L mai întocmește:

Formularul F30 ”Date informative” ( Anexa nr.3)

Formularul F40 ” Situația activelor imobilizate” ; ”Situația amortizării activelor imobilizate” și ” Situația ajustărilor pentru depreciere” (Notă contabilă Nr.1; Notă contabilă 1.2.; Notă contabilă nr. 1.3.)

La S.C Adritun Team S.R.L sunt prezentate în notele contabile modalitatea de evaluarea a elementelor patrimoniului, numărul și valoarea nominală a acțiunilor subscrise, mărimea datoriilor, sitația creanțelor, informații despre structura personalului angajat, informații despre situația taxelor și impozitelor, structura cifrei de afaceri.

În Nota contabilă nr.1 sunt detaliate cheltuielile de constituire și cheltuielile de dezvltare prezentându-se motivele imobilizării și perioada de amortizare, cu justificarea acesteia. Modificările valorii brute prezentate plecând de la costul de achiziție pentru fiecare element de imobilizare, în funcție de tratamentele contabile aplicate la societatea Adritun Team S.R.L. Astfel sunt înregistrate duratele de viață sau ratele de amortizare utilizate, metodele de amortizare și ajustările pentru depreciere care privesc exercițiile separate. ( Notă contabilă nr.1 , nr. 1.2. , și nr.1.3.)

Notă contabilă Nr.1 – Situația activelor imobilizate la S.C Adritun Team S.R.L. la data de 31.12.2019

Notă contabilă 1.2. – Situația amortizării activelor imobilizate la S.C Adritun Team S.R.L. la data de 31.12.2019

Notă contabilă nr. 1.3. – Situația ajustărilor pentru depreciere la S.C Adritun Team S.R.L la data de 31.12.2019

Note explicative

Profesionistul contabil poate prezenta managerului, prin intermediul notelor explicative, informații valoroase procesului decizional precum: propunerea de repartizare a profitului net, situația datoriilor, situația creanțelor, situația stocurilor etc.

Notă explicativă 1. – Active imobilizate la data de 31.12.2019

Constituirea și înregistrarea provizioanelor sunt recomandate ca fiind o politică de prudență economică, pentru reducerea riscurilor în cazul apărării în activitatea societății – din ordinul OMEF nr.3005/2009.

Notă explicativă nr 2 – Provizioane și Notă explicativa nr. 3 – Repartizarea prfitului pentru S.C Adritun Team S.R.L la 31.12.2019

Notă explicativă nr.4 – Analiza rezultatului din exploatare în anul 2019 la S.C Adritun Team S.R.L. și Notă explicativă nr.5 – Situația creanțelor și datoriilor la 31.12.2019

Creanțele comerciale au fost înregistrate în contabilitate la valori nominale și sunt ajustate până la valoarea realizabilă previzibilă ( sume inițiale facturate mai puțin ajustările pentru creanțe incerte), cu car se înscriu în bilanț. Pentru creanțele incerte în vederea constituirii unor ajustări de depreciere a fost făcută o analiză ce are în vedere vechimile, litigiile în curs și/sau alte riscuri contractuale.

Acele creanțe în legătură cu care s-au constatat că sunt întrunite toate condițiile pentru a fi clasificate ca nerecuperabile, au fost scoase din activ printr-un cont de cheltuieli. Valorile aferente creanțelor ce au termen de lichidare până la un an sunt prezentate în continuare. (Notă explicativa nr.5 din Ordinul OMEF nr.3005/2009)

În decursul anului 2019 nu au fost constituite provizioane, creanțele sunt certe ce se vor încasa în termenii contractuali, în exercițiul următor, iar pentru creanțele comerciale ce nu se vor încasa în termenii contractuali și a căror încasare va fi consideretă incertă de către conducerea societății, se vor constituii provizioane în anul următor, iar pe măsură ce acestea se vor recupera provizioanele vor fi reluate la venituri.

Nota explicativă nr.6 – Principii , politici si metode contabile și

Notă explicativă nr.7 – Participații și surse de finanțare

În cadrul societății conducerea a stabilit pentru operațiunile politici contabile, respectând cadrul legislativ în vigoare. ( Anexa nr. Notă explicativă nr.6)

Conform acestor politici contabile au fost întocmite și prezenate rapoartele și situațiile financiare. Astfel aceste politici au fost luate în așa fel încât prin situațiile financiare să furnizeze cât mai fidel activele societății, datoriile, creanțele, profitul sau pierderea realizată.

Societatea are obligații și a acordat împrumuturi asociaților în cursul exercițiului financiar 2019.

Prin analiza principalilor indicatori economico-financiari S.C Adritun Team S.R.L are un punct de plecare în planificarea actțiunilor viitoare. Analiza a fost necesară pentru că arată că societatea cât de mult se poate finanța prin credite, eficiența activelor utilizate. (Notă explicativă nr.9)

Notă explicativă nr.8 – Informații privind salariații și membri organelor de administrație

Notă explicativă nr.9 – Principalii indicatori economico-financiari

Notă explicativă nr10 – Alte informații

2.3. Rapoarte financiar contabile nestandardizate

2.3.1. Rapoarte conținând indicatori economico – financiari

Rapoarte financiar – contabile utile în deciziile de personal ale societății Adritun Team S.R.L

Se consideră situația S.C Adritun Team S.R.L., o societate al cărei domeniu de activitate principal este comerț cu ridicata a băuturilor și este reprezentat de vânzarea și distribuirea bauturilor către clienți.

Totalul angajaților fiind de 8 persoane.

Managerul poate identifica categoriile de personal (după varstă, sex) care dețin ponderea cea mai importantă, aceasta punându-și amprenta și asupra calității muncii desfășurate în societate. Prelucrarea datelor scoate în evidență categoria de varstă cu ponderea cea mai ridicată și respectiv cea mai scăzută ca și utilizarea preferențială sau echilibrată a bărbaților și/sau femeilor.

Tabelul 1. Structura personalului pe vărste, sexe și vechime în anul 2019

Din tabelul de mai sus se poate opserva că personalul angajat în cadrul firmei este de sex feminin și masculin , ponderea mai mare având-o angajatii de sex masculin datorită efortului fizic mare necesar depus în desfășurarea activității de distibuire a băuturilor.

Se mai poate observa că în ceea ce privește vârsta, majoritatea salariaților sunt tineri, doar 1 dintre toți angajați fiind cu vârsta peste 51 de ani, dovedind o experiență bogată.

În ceea ce privește vechimea în firmă, aceasta nu poate fi mai mare de 3 ani, deoarece firma a fost înființată în urmă cu 3 ani .

Acest tabel relevă ponderea diverselor categorii de personal în totalul personalului societății. Se consideră cazul societății mai sus menționate.

Tabelul 2. Situația încadrării cu personalul

Încadrarea entității cu personal conform nevoilor programate constituie premiza realizării sarcinilor din bugetul de venituri și cheltuieli. Realizarea și depășirea sarcinilor programate depinde de structura, calitatea și modul de utilizare a resurselor umane ale entității. Analiza datelor culese de manager cu ajutorul acestor modele va evidenția nu numai calitatea forței de muncă utilizate, ci și concordanța dintre structura pe domenii de pregătire și specificul obiectului de activitate al entității.

Analiza utilizării timpului de muncă pe o perioadă de trei ani așa cum este prezentată în Tabelul 3. va permite un studiu corelat a eforturilor cu recompensele primite. Sunt situații care permit managerului să constate o creștere sau scădere a productivității muncii de-a lungul unei perioade de gestiune și să determine cauzele acestora.

Tabelul 3. Productivitatea muncii

unde:

Qe = producția exercițiului;

Ns= număr mediu de salariați;

Zn= număr mediu de zile lucrate într-un an de un muncitor;

ham= număr mediu de ore lucrate într-un an de un muncitor;

Se consideră:

Producția exercițiului ( vânzarea de mărfuri ) 2018-> 1.075.321 2019 -> 2.183.459

Nr. de salariați 8 .

Număr mediu de zile lucrătoare: 5 zile / săptamână – 240 zile / an

Număr mediu de ore lucrate : 8 ore / zi – 1920 ore / an

Se observă o productivitate anuală a muncii pe un salariat satisfăcătoare și în creștere, ceea ce este un fapt pozitiv datorat diversificării portofoliului de produse, mărirea stocurilor și măririi portofoliului de clienți ai entităii. Acest lucru explică majorarea salariilor aferentă anului 2019. Condițiile de desfășurare a activității de vânzare este bună și nu există conflicte între salariați și nici între salariați și conducere.

2.3.2. Alte rapoarte nestandardizate

Rapoarte de mediu

Pentru managerul societății comerciale Adritun Team S.R.L. este important calculul costurilor unei strategii eficiente privind posibilitățile în domeniul protecției mediului. Astfel este necesar analiza costurilor în raport cu avantajele ce pe pot obține, deoarece este un domeniu în care apar întotdeauna costuri care pot fi măsurate concret.

Deșeurile rezultate se colectează selectiv cu depozitele corespunzătoare în locuri special amenajate. Cele reciclabile se predau pe baza contractului nr.124/05.2017, la os ocietate autorizată pentru salubritate – S.C ECO S.R.L. Se respectă toate prevederile HG 349/2005, OUG 78/2000 al MAPM, aprobată cu modificările și completările prin Legea 426/2001 privind depozitarea deșeurilor și HG 856/2002 privind regimul deșeurilor. Societatea își desfășoară activitatea într-un depozit. Mărfurile folosite la S.C Adritun Team S.R.L. într-un an ( vezi Tabelul nr.2.2.3. )

Tabelul nr.2.2.3. Mărfuri ce conțin ambalaj la S.C Adritun Team S.R.L. într-un an (previziune)

Alimentația cu apă potabilă se realizază de la rețeaua orașului -84 mc/luna , iar evacuarea apelor uzate menajere și pluviale se face în colectorul de canalizare orășenească conform autorizației nr. 355/05.2017.

Deșeurile generate de societate sunt deșeuri menajere și industriale nepericuloare. Deșeurile menajere – 150kg/an sunt transportate la depozitul ecologic al mun. Toplița. Deșeruile de ambalaje: carton și hârtie -10kg/lună , peturi -5kg/lună , pungi și folii din plastic – 5kg/lună. ( vezi Tabelul nr.2.3.4.)

Tabel nr.2.3.4. – Fluxul deșeurilor la S.C Adritun Team S.R.L. în 2019

Modul de transport al deșeurilor și măsurile pentru protecția mediului se face prin societatea autorizată al protecției mediului – S.C PROT MED S.R.L. Conform HG 662/2001 privind gestionarea și valorificarea deșeurilor. Modul de gospodările a ambalajelor folosite sau rezultat de la Mărfuri sunt ținute în spații special amenajate și returnate furnizorului – S.C ECO S.R.L..

Alte rapoarte:

În esență, patrimoniul net al unității reprezintă averea firmei la un moment dat. Analiza lui presupune determinarea pe bază de bilanț și explicarea modificărilor intervenite prin prisma elementelor componente porivit datelor din tabelul următor:

Tabel nr. 2.3.5. Situația patrimoniului net la S.C Adritun Team S.R.L în anul 2018-2019

Patrimoniul net a înregistrat o creștere de 60.928 lei deoarece elementele patrimoniale de pasiv au scăzu, față de elementele de activ la care activele ciculante și activele imobilizate au crescut cu 1.862 lei respectiv 111.938 lei. ( vezi Tabelul nr.2.3.5)

Anexa nr.1 – Bilanțul S.C Adritun Team S.R.L la data de 31.12.2019

Anexa nr.2 – Contul de profit și pierdere al S.C Adritun Team S.R.L la data de 31.12.2019

Anexa nr.3 – Formularul (F30) Date informative al S.C Adritun Team S.R.L

Anexa nr.4 – Compararea socului faptic cu stocul scriptic din lista produselor la 31.12.2019

Anexa nr. 5 – Creanțele și obligațiile față de terți verificate pe baza listei de neîncasate a agenților de vănzări la 31.12.2019

Anexa nr.6 – Raportul comisiei de inventariere a S.C Adritun Team S.R.L

Anexa nr.7 – Balanța de verificare a S.C Adritun Team S.R.L pentru anul 2019