Caiet Practica LA Sc

=== Caiet Practica la SC Electrificare CFR SA ===

Cuprins

Introducere

Rezumat introductiv

Capitolul 1: S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. – DATE GENERALE

Capitolul 2: ORGANIZAREA COMPARTIMENTULUI

FINANCIAR-CONTABIL

Capitolul 3 : MODALITĂȚI DE EFECTUARE A

ÎNCASĂRILOR ȘI PLĂȚILOR DE CĂTRE ÎNTREPRINDERE

Capitolul 4: FINANȚAREA INVESTIȚIILOR ȘI A ACTIVITĂȚII DE EXPLOATARE

Capitolul 5: CALCULAREA AMORTIZĂRII MIJLOACELOR FIXE

Capitolul 6 : STABILIREA REZULTATELOR FINANCIARE

Capitolul 7: CALCULUL PRELEVĂRILOR LA FINDURILE PUBLICE ȘI EFECTUAREA PRELEVĂRILOR LA FONDURILE PUBLICE

Capitolul 8: ORGANIZAREA ȘI EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PROPRIU (INTERN)

Rezumat introductiv

Sucursala Iași a S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. a fost înființată în anul 2004, principalul acționar este statul și are ca obiect principal de activitate montarea, exploatarea, întreținerea și repararea instalațiilor de electrificare aparținând Companiei Naționale de Căi Ferate C.F.R. S.A.

În cadrul acestui caiet sunt prezentate date importante despre activitatea compartimentului Compatimentului financiar, contabilitate și aprovizionare.

Acest compartiment este coordonat de contabilul-șef, care are în subordinea sa angajați responsabili cu balanțele de verificare centralizate, aprovizionare și întocmirea și centralizarea salariilor și întocmirea documentelor de plată, dar și deprtamentele financiar contabile ale centrelor de electrificare CE Câmpulung Moldovenesc, CE Roman și CE Iași.

În efectuarea încasărilor și a plăților sucursala folosește următoarele documente: ordinul de plată, factură fiscală, ordinul de compensare, cecul barat.

Planurile de investiții cât și fondurile destinate realizării acestora sunt gestionate la nivel central, adică la nivel de Minister de Transporturi, iar activitatea de exploatare este finanțată din fonduri proprii obținute în urma desfășurării activităților specfice obiectului de activitate.

Modalitatea de amortizare a mijloacelor fixe stabilită de către Consiliul de Administrațe, în conformitatea cu legea, este cea liniară.

Rezultateale financiare ale centrelor de electrificare sunt raportate la nivel de sucursală, iar cele ale sucursalei sunt cumulate la nivel de societate calculându-se profitul sau pierderea.

Sucursala are față de buget o serie de obligații contând în: TVA, contribuții salariale, impozit pe clădiri și pe mijloace de transport.

Ea efectuează, prin contabilul-șef, control financiar propriu intern.

Introducere

În cadrul stagiului de practică, desfășurat în perioada 11 iunie 2007 – 28 iunie 2007 la departamentul financiar contabil al întreprinderii S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. am avut ocazia să aflu despre organizarea și activitățile efectuate de acesta.

Cu ajutorul Hotărârii de Guvern nr. 1283 din 13 august 2004 am aflat date despre înființarea și modul de organizare al întreprinderii.

Studiind organigrama și regulamentul de organizare și funncționare al întreprinderii am obținut informații despre modul de organizare, funcționare și atribuții ale personalului angajat în cadrul departamentului financiar-contabil.

De asemenea, mi-au fost oferite informații despre modalitățile de efectuare a înacasărilor și plăților, utilizarea documentelor folosite în cadrul acestor operațiuni și am fost învățată sa completez o serie de documente justificative cum ar fi : ordinul de compensare, cecul barat, ordinul de plată, nota contabilă și o serie de facturi.

Am studiat și discutat despre planurile de investiții, balanțele de verificare lunare, statele de plată, prelevările la fondurile publice și organizarea și efectuarea controlului financiar intern.

Capitolul 1: S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. – DATE GENERALE

S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. a fost înființată prin Hotărârea de Guvern nr. 1283 din 13 august 2004 ca filială a Companiei Naționale de Căi Ferate C.F.R. S.A. S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A.este o societate comercială pe acțiuni care are ca obiect de activitate montarea, exploatarea, întreținerea și repararea instalațiilor de electrificare aparținând Companiei Naționale de Căi Ferate C.F.R. S.A.

Organizată ca personă juridică română, societatea funcționează conform cu legislația în vigoare și cu statutul propriu. La înființare, S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. a avut un capital social inițial de 519.686.225.000 ROL, divizat in 28.787.449 acțiuni nominative cu o valoare nominală de 25.000 lei. Capitalul se constituie prin aporturi în natură și în numerar, el fiind vărsat integral de către unicul acționar – Compania Națională de Căi Ferate C.F.R. S.A.

Societatea este împărțită în 8 sucursale care îșî au sediile în următoarele orașe București, Constanța, Galați, Iași, Cluj, Timișoara, Craiova și Brașov.

Veniturile proprii sunt asigurate prin desfășurarea activităților menționate anterior, compania practicând o cotă de profit de 3% – 5%.

Inițial, personalul a fost preluat de la companie urmând să aibă aceleași drepturi salariale ca și cele anterioare, până la încheierea unui nou contract colectiv de muncă.

Societatea e condusă de Adunarea Generală a Acționarilor, Adunarea Generală a Acționarilor societății fiind inclusă în Adunarea Generală a Acționarilor companiei. AGA societății numește Consiliul de Administrație al societății la propunerea AGA companiei. Directorul sociețății este, totodată și președintele CA al sociețății.

Datele prezentate în continuare se referă exclusiv la sucursala Iași a S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A.

Capitolul 2: ORGANIZAREA COMPARTIMENTULUI

FINANCIAR-CONTABIL

Sucursala Iași a S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. este împățită în trei districte electificare: CE Câmpulung Moldovenesc, CE Roman și CE Iași. Acestea, la rândul lor se împart în districte de electrificare: 8, 7, respectiv, 8 districte pe fiecare centru. Sucursala este condusă de un șef de sucursală. Acestuia îi este subordonat contabilul șef de sucursală, cel care se află în fruntea Compatimentului financiar, contabilitate și aprovizionare.

Organigrama pentru Sucurasala Iași a S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A.

Pe fiecare centru de electrificare, subordonați șefului de birou, există trei angajați responsabili cu:

Balanțele de verificare, la nivel de centru;

Întocmirea salariilor;

Mijloacele fixe.

La nivel de sucursală contabilul șef are trei subordonați care sunt responsabili de :

Balanțele de verificare centralizate;

Aprovizionare;

Întocmirea și centralizarea salariilor și întocmirea documentelor de plată.

Subordonarea în cadrul departamentului este prezentată în următoarele organigrame:

Organigrama pentru Departamentul financiar – contabil la nivelul sucursalei Iași

Organigrama pentru departamentul financiar – contabil de la nivelul fiecărui district

Cei trei șefi de birou, câte unul pentru fiecare centru, sunt subordonați direct contabilului șef, iar angajații lor sunt subordonați indirect responsabilului cu activitatea respectivă de la nivel de sucursală.

Atribuțiile fiecărui angajat sunt prevăzute în fișa postlui, iar cele ale contabilului șef și ale departamentului în Regulamentul de Organizare și Funcționare.

CONTABILUL ȘEF este subordonat șefului de sucursală și analizează activitatea compartimentului aflat în subordonarea sa, dispune anumite măsuri și raportează conducerii sucursalei. De asemenea, el:

Organizează contabilitata în cadrul sucursalei;

Organizează controlul financiar preventiv conform legislației în vigoare;

Păstrează confidențialitatea lucrărilor încredințate;

Propune măsuri pentru eficientizarea și modernizarea activității sucursalei;

Urmărește calitatea și corectitudinea actelor și avizelor emise de personalul din subordinea sa;

Verifică și avizează corectitudinea informațiilor supuse atenției șefului sucursalei;

Coordonează activitatea compartimentului aflat în subordinea sa;

Coordonează plățile către bugetul statului sau alte instituții publice;

Coordonează plățile către furnizori, în limita disponibilităților bancare;

Aplică strategia și politicile de dezvoltare economică a Sucursalei;

Aprobă fișa postului pentru toți salariații din subordine;

Asigură efectuarea inventarierii patrimoniului;

Propune bugete de venituri si cheltuieli;

Coordonează întocmirea bugetului de venituri șicheltuieli al scucursalei, stabilte măsuri d eincadrare în acesta;

Coordonează asigurarea resurselor financiare necesare realizării programelor de exploatare, întreținere, reparație, modernizare, dezvoltare în corelare cu bugetul de venituri și cheltuieli aprobat;

Coordonează întocmirea raportului de gestiune;

Coordonează modul de aplicare si respectare a legislației în vigoare, a instrucțiunilor de serviciu, reglementărilor, ordinelor și dispozițiilor conducerii societății;

Previne și combate corupția (monitorizează activitatea personalului care este implicat în activități predispuse la apariția fenomenului de corupție, urmărește calitatea și corectitudinea actelor întocmite în cadrul compatimentului aflat în subordinea sa etc.);

De asemenea, el are obligația de a executa toate sarcinile trasate de conducerea sucursalei.

COMPRTIMENTUL FINANCIAR, CONTABILITATE ȘI APROVIZIONARE are următoarele atribuții:

Este în subordinea contabilului șef de sucursală;

Acordă viza „CERTIFIC CFP” pe documentele finanaciare, conform legilației în vigoare;

Asigură evidența derulării plăților către furnizori;

Asigură legăturile cu Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili cu privire la impozitul pe salarii;

Asigură întocmirea, păstrarea fișelor fiscale pe toată durata angajării salariaților sucursalei, transmitrea anuală a fișei fiscale la organul fiscal teritorial, iar fiecărui salariat câte o copie a fișei fiscale;

Asigură procurarea de la Administrația Finanțelor Publice a programului pentru calculul impozitului pe veitul global și alte programe de transmitere a datoriilor sucursalei față de Bugetul Statului;

Calculează și ține evidența drepturilor bănești, a reținerilor legale din salariu, a datoriilor pentru fiecare salariat din centralul sucursalei, conform legislației în vigoare;

Centralizează lunar declarațiile privind obligațiile de plată la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale, bugetul fondului de șomaj, bugetul asigurărilor sociale de sănătate, fondul de risc, etc., pentru a fi transmise la centralul societății;

Întocmește și depune pe termen scurt (până la 31 ianuarie a fiecărui an) declarațiile privind impozitele și taxele locale, urmărind confirmarea și plata la termen către bugetele locale;

Efectuează plăți și transferuri de sume bănești în limitele disponibilităților financiare și a dispozițiilor primite de la societate către celelalte Sucursale de Electrificare, Bugetului Statului, instituții publice;

Efectuează plăți în limita disponibilităților bancare către furnizori, în baza situațiilor operative, a facturilor din evidență;

Efectuează plăți pentru ajutoarele sociale acordate salariaților societății în baza hotărârilor CA, în limita disponibilului pentru asistență socială existent;

Eliberează adeverințe de venit, etc. pntru salariații sucursalei;

Întocmește documentația necesară pentru alimentarea card-urilor bancare cu drepturile bănești pentru salariații sucursalei;

Întocmește documentația privind constituirea și reținerea garanțiilor materiale aferente gestionarilor conform legii;

Întocmșeste Fișa Fiscală nr. 1 și 2, conform legii, privind Codul fiscal cu modificările și completările la zi;

Întocmește zilnic situația operativă privind încasările și plățile defalcate pe destinații pe baza extraselor bancare;

Organizează evidența operativă a CEC-urilor barate și a extraselor acestora;

Organizează și efectuează deschiderea conturilor bancare și formularistica corespunzătoare, lichidarea conturilor bancare, delegări pentru salariații care depun și ridică în și din bancă, solicitări și comunicări referitoare la costuri (extras de cont, comisioane, etc.);

Întocmește zilnic, sau ori de câte ori este nevoie ordine de plată (documentele de plată);

Raportează lunar serviciului financiar al societății fondul se șomaj, fonmdul de asigurări sociale, fondul de sănătate, fondul de accidente de muncă și boli profesionale și alte fonduri constituite la nivel de sucursală conform legilor în vigoare;

Recalculează și regularizează anual impozitul pe salarii pentru personallul sucursalei;

Studiază permanent legislația în vigoare cu privire la modificările ce apar în legătură cu activitatea financiar contabilă;

Verifică deconturile pentru deplasări în țară, pentru cheltuieli de protocol și gospodărești după care avizează plata sumelor care se justifică;

Verifică zilnic extrasele de cont și urmărește permanent corespondența cu banca în vederea derulării operațiunilor financiare;

Întocmește balanța de verificare la nivel de sucursală pe baza norelor contabile și balanțelor de la Centrele de Electrificare;

Analizează lunar situația valorică a stocurilor și informează conducerea sucursalei privind stocurile cu mișcare lentă sau fără mișcare propunând măsuri de remediere;

Arhivează toate documentele primite pentru contabilizare și cele rezultate din înregistrarea și prelucrarea datelor conform legii;

Centalizează „Decontul de TVA” din teritoriu plus central sucursala pe care îl întocmește la societate la termenele stabilite;

Îndrumă și coordonează activitățile compartimentelor de contabilitate și financiar in cadrul Centrelor de Electrificare;

Colaborează la întocmirea raportului de gestiune;

Coordonează și îndrumă activitatea de întocmire a proiectului bugetului de venituri și cheltuieli la nivelul sucursalei;

Coordonează și îndrumă activitatea de inventariere anuală la nivel de sucursală și transmitere a procesului verbal la societate;

Verifică dacă au fost valorificate rezultatele inventarierii;

Desfășoară și alte activități pentru realizarea obiectului propriu de activitate;

Efectuează contabilitatea operațiunilor privind lucrările de reparații;

Urmărește efectuarea punctajului între evidența contabilă și cea gestionară la nivel de Centre de Electrificare;

Urmărește înregistrarea corectă și permanentă a tuturor documentelor primare care privesc relațiile cu terții, cu respectarea condițiilor legale;

Urmarește înregistrarea tuturor documentelor privind mișcarea stocurilor de bunuri materiale;

Stabilește circuitul documentelor economico-financiare, compartimentele la care trebuie să circule pentru certificare, vizare și aprobare, modul d eprimire al acestora pe tipuri de documente;

Organizează evidența cheltuielilor atât în contabilitatea financiară cât și în cea de gestiune;

Organizează evidența contabilă a bonurilor valorice, a timbrelor fiscale și poștale, a altor valori, precum și a mișcării acestora;

Organizează și răspunde de înregistrările din conturi de ordine și evidența din afara bilanțului;

Organizează și asigură evidența conturilor de TVA, a registrelor TVA, precum și Întocmirea corectă și la termen a declarațiilor de TVA de la centrele de electrificare și cumulat la sucursală;

Organizează și asigură evidența contabilă, respectiv contabilitatea financiară potrivit legislației în vigoare și contabilitatea de gestiune adaptată la specificul activității astfel ăncât să asigure ănregistrarea cronologică și sistematică, prelucrarea și păstrarea informațiilor cu privire la situația patrimonială și la rezultatele economice;

Organizează și conduce contabilitatea conturilor de ordine și evidență , astfel încât să asigure evidența contabilă a gradului de neutralizare a mijloacelor fixe și a celorlalte conturi, conform normelor legale;

Organizează, aplică și perfectionează sistemul informatic în domeniul contail, urmărind organizarea eficientă a compartimentelor contabile;

Răspunde de asigurarea confidențialitîții lucrărilor și informațiilor de care ia cunoștință în legătura cu activitatea sucursalei;

Respectă și insușesște toate ordinele privind normele de protecție a munii, PSI și protecția mediului specifice;

Ține evidența furnizorilor, a clienților, a debitoriilor și a creditorilor;

Urmărește lichidarea sumelor în curs de lămurire și a altor debite;

Urmărește și controlează aplicarea în teritoriu a instrucțiunilor și metodologiilor cu specific economic financiar;

Organizează gestiunile de mijloace fixe, obiecte de inventar și materiale consumabile pentru centralul sucursalei;

Primește, sorteză, înregistrează în documentele de evidență primară și distribuie bunuri de natura mijloacelor fixe, obiecte de inventar și materiale consumabile pentru centralul sucursalei;

Efectuează transferuri de bunuri către alte unități și subunități din subordinea sucursalei;

Participă la inventarierea patrimoniului centralului sucursalei și urmărește valorificarea acestuia;

Propune spre casare/declasare bunurile de natura mijloacelor fixe și obiecte de inventar scose din uz;

Asigură redistribuirea mijloacelor fixe și obiectelor de inventar în vederea unei exploatări în condiții de eficiență maximă;

Urmărește în exploatare bunurile în vederea asigurării continuității în funcționare;

Asigură întreținerea și repararea echipamentelor din patrimoniul centralului sucursalei prin încheierea contractelor de service post-garanție pentru echipamentele de multiplicat și instalațiile de climatizare urmărind funcționarea corespunzătoare a acestora și remedierea operativă a defecțiunilor apărute ca urmare a exploatării normale a echipamentelor;

Asigură aplicare prevederilor legale referitoare la confecționarea, folosirea și evidența ștampilelor și sigiliilor din cadrul sucursalei;

Asigură evidența formularelor cu regim special (facturi fiscale, chitanțe fiscale, ordine de compensare, avize de însoțite a mărfii, etc.), prin înregistrarea lor în fișa de magazie și eliberarea numai către persoanele autorizate;

Stbilește stocurile tampon de materiale consumabile în vederea asigurării continuității activității sucursalei;

Elaborează propuneri pentru planul financiar d echeltuieli, de investiții și administrativ-gospodărești ale sucursalei;

Elaborează propuneri pentru planul de aprovizionare cu rechizte de birou și materiale de îtreținere pentru serviciile din centralul sucursalei;

Urmărește modul de realizare a contractelor pentru aprovizionarea cu materii prime, materiale, combustibili, lubrfianți și produsele necesare subunităților sucursalei;

Stabilește măsuri obligatorii cu privire la gestionarea eficientă a materiilor prima materialelor, combustibililor, lubrifianțiilor, etc. de către subunitățile din coordonarea sucursalei;

Analizează periodic stocurile supranormative și dispune măsuri de reducere a acestora precum și pentru casarea și declasarea elementelor materiale conform prevederilor legale;

Coordonează și urmărește activitatea de recuperarea și valorificare a materialelor refolosibile;

Execută codificarea unitară a materiilor prime, materialelor și pieselor de schimb utilizate de subunitățile din subordinea sucursalei;

Urmărește valorificarea materialelor și deșeurilor rezultate idn procesele de reparații, casări de bunuri, aflate în gestiunea unităților de electrificare;

Asigură necesarul de publicții interne și de specilitate (ziare, reviste, Monitorul Oficial, Foaia Oficială, Buletin Comercial, Standarde, Coleții Legislative);

Are atribuții în domeniul prevenirii și combaterii corupției;

Execută orice alte sarcini în domeniile specifice trasate de conducerea sucursalei.

Capitolul 3 : MODALITĂȚI DE EFECTUARE A

ÎNCASĂRILOR ȘI PLĂȚILOR DE CĂTRE ÎNTREPRINDERE

În cadrul operațiunilor de încasări și plăți sucursala Iași a S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. se folosește de următoarele documente:

Ordinul de plată – reprezintă dispoziția dată de o persoană, numită ordonator, unei bănci, de a plăti o sumă determinată în favoarea unei alte persoane, numită beneficiar, în vederea stingerii unei obligații bănești a ordonatorului față de beneficiar. El este un document de decontare interbancar care servește la efectuarea unor plăți diverse (furnizori, obligații către bugetul statului). Un ordin de plata include denumirea unității bancare la care unitatea are deschis contul, în partea din stânga sus, înscriusl „ordin de plată” în partea din dreapta sus, numărul de ordine (care se dă de către plătitor), suma pentru care se emite ordinul de plată în cifre și litere, datele d eidentificare a plătitorului (denumire, cod IBAN, CUI – cod unic de înregistrare, adresa plătitorului și unitatea bancară). În partea a doua a ordinului de plată sunt cuprinse datele de identificare ale beneficiarului sumei (denumire beneficiar, cont IBAN, CUI, unitatea bancară unde își are deschis contul, adresa). În partea de jos a ordinului de plată se află justificarea plății, data emiterii, semnătura și ștampila plătitorului și spațtiul rezervat unității bancare;

Factură fiscală – este un formular tipizat cu regim special, cu serie și număr atribuite de Direcția Generală a Finanțelor Publice, care cuprinde date despre furnizor în partea stângă sus (denumire, număr de înmatriculare în Registrul Comerțului, cod fiscal, sediul, capital social și unitatea bancară in care se va face plata), data despre cumpărător în partea dreaptă sus (denumire, număr de înmatriculare în Registrul Comerțului, cod fiscal, sediul, capital social și unitatea bancară din care se va face plata). Între aceste două elemente este înscris numărul facturii și data livrării. În continuare se regăsesc date depre denumirea produselor/serviciilor funizate, unitate de măsură, cantitate, preț unitar (fără TVA), valoarea și valoarea TVA. Ultimul rând este rezervat pentru total valoare produse, respectiv, TVA și accize (unde este cazul). Formularul se încheie cu semnătura și ștampila funizorului și date privind expediția;

Ordinul de compensare – formular cu regim special, care circulă numai în original și nu se decontează prin bancă, nu se schimbă contra numerar și privește numai obligații certe fără dobânzi și penalizări. Formularul se completează în două examplare de către agentul economic inițiator (exemplar albastru și roșu). În el se înscrie suma pentru care se face compensarea, se semnează de către agenții economici (inițiatorul și destinatarul), iar pe verso se înscriu numărul facturilor compensate, data lor, valoarea facturată și valoarea compensată. Cu acest formular se decontează numai contravaloarea facturilor dintre cei doi paticipanți la compensare (pentru ordinul de compensare direct) sau facturile participanților la compensare (când compensarea se face în circuit). La final se transmite primul exemplar de către plătitor, beneficiarului. Ordinul de compensare are anexat protocolul încheiat la contractul de compensare a datoriilor reciproce .

Cecul barat – formular cu regim special, tipărit de banca unde titularul își are contul. El este un instrument de plată interbancar. Cecul barat este denumit astfel deoarece prezintă două bare paralele pe fața formularului de cec (barare generală), acesta fiind decontat între bănci prin virament (nu poate fi plătit prin numerar).

Totalitatea operațiunilor efectuate de sucursala Iași a S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A., inclusiv operațiunile de încasări și plăți se centralizează, lunar, în note contabile, care se introduc apoi în balanțele de verificare.

Capitolul 4: FINANȚAREA INVESTIȚIILOR ȘI

A ACTIVITĂȚII DE EXPLOATARE

Fiind sucursala unei societăți comerciale la care principalul acționar este statul, pentru S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. Iași planurile de investiții cât și fondurile destinate realizării acestora sunt gestionate la nivel central, adică la nivel de Minister de Transporturi. Ministerul are deschise linii de credit la bănci naționale și internaționale și angajează împrumuturi pentru a finanța o serie de investiții. Prioritare în ultimii ani au fost, în cadrul CFR, informatica feroviară, respectiv CFR marfă și CFR călatori. Așadar nu s-au efectuat investiții în cadrul S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A., în mare parte datorită lipsei de fonduri destinate acestei societăți din cadrul CFR.

Activitatea de exploatare a S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. este finanțată din fonduri proprii, sucietatea obținând venituri din activitatea sa principală montarea, exploatarea, întreținerea și repararea instalațiilor de electrificare aparținând Companiei Naționale de Căi Ferate C.F.R. S.A, pentru asigurarea funcționării infrastructurii feroviare în scopul realizării transportului feroviar public. De asemena, se pot obține venituri din desfășurarea unor activități secundare cum ar fi: servicii de întreținere tehnică și reparare a instalațiilor liniilor de contact, servicii de întreținere și reparare a instalațiilor de energoalimentare a căii ferate electrificate, servicii de întreținere și reparare a instalațiilor de electroalimentare, servicii de întreținere și reparare a instalațiilor de comandă la distanță și telecomandă, servicii de comandă operativă a instalațiilor de electrificare apartinând Companiei, servicii de intervenții operative în cazul deranjamentelor, evenimentelor și accidentelor feroviare, servicii de consultanță de specialitate pentru instalațiile de electrificare, asistență tehnică și management de proiecte de electrificare, reabilitare, asistență tehnică și reprezentare în organisme internaționale pe probleme de schimb de informații și interoperabilitate în domeniul instalațiilor de electrificare, servicii de proiectare instalații electrice, servicii de proiectare și asamblare a echipamentelor de măsură, reglare și control pentru instalațiile automatizate, servicii de măsurători și verificări electrice, servicii de metrologie, lucrări de instalații electrice, servicii de întreținere și reparare a motoarelor, generatoarelor și transformatoarelor electrice, fabricarea de aparate pentru distribuția și comanda electriciății, servicii de întreținere și reparare a autovehiculelor, servicii de întreținere și reparare a materialului rulant specific activității, servicii de reglementare în domeniul instalațiilor de electrificare și al gestionării energiei electrice, concesionarea, locația de gestiune și închirierea de active către persoane fizice și juridice, servicii de asistență tehnică de specialitate, servicii de culegere de date si exploatare aplicatii informatice, lucrări construcții-montaj linii de contact, lucrări construcții-montaj linii electrice aeriene și subterane de medie și joasă tensiune, elaborarea de instrucțiuni specifice pentru întreținerea și repararea instalațiilor de electrificare, intermedierea și comercializarea produselor și serviciilor specifice, activități de aprovizionare comercială și de comerț, inclusiv comerț exterior, specifice activității proprii, activități de instruire de specialitate și atestare a personalului care execută lucrări în zona căii ferate electrificate sau la alte instalații electrice, instalarea și configurarea sistemelor de securitate, transmiterea datelor pe suport propriu, administrare și exploatarea spațiilor proprii și a utilităților aferente acestora,activități sociale, culturale și sportive pentru personalul propriu și pentru terți. Societatea poate desfășura și alte activități specifice necesare realizării obiectului său de activitate. În conformitate cu legea societatea utilizează veniturile obținute din aceste activități pentru a finanța activitatea de exploatare. De asemenea, ea mai poate utiliza și creditele bancare sau alte surse financiare.

Capitolul 5: CALCULAREA AMORTIZĂRII

MIJLOACELOR FIXE

Modul de amortizare a mijloacelor fixe este stabiliat de către Cosniliul de Administrațe, în conformitatea cu legea. Ca modalitate de amortizare la nivelul S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. se folosește amortizarea liniară. S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. deține numeroase mijloace fixe. Situația lor se prezintă, la 31 mai 2007, astfel:

Datele pentru completarea situației mijloacelor fixe sunt preluate din balanțta de verificare din data de 31 mai 2007, paginile 1-3. O copie a balanței este anexată caietului.

Capitolul 6 : STABILIREA REZULTATELOR FINANCIARE

Societatea S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. ține evidența contabilă în lei, întocmeste anual situația financiară anuală (bilanțul) și contul de profit și pierdere, conform legislației în vigoare, având în vedere normele metodologice elaborate de Ministerul Finantelor Publice. Situația financiară anuală și contul de profit și pierdere sunt publicate în Monitorul Oficial al României, Partea a IV-a, conform legii.

Bilanțul sintetizează, printr-un sistem de indicatori, situația financiară din exercițiul curent, comparativ cu cea din exercițiul precedent. Bilanțul unei societăți se prezintă sub forma unui tipizat:

Bilanț

Încheiat la data de 31 decembrie 2006

Contul de profit și pierdere prezintă totalitatea veniturilor și cheltuielilor care se efectuează în cadrul societății. Contul de profit și pierdere are, de asemenea, forma unui tipizat:

Contul de profit și pierdere

Profitul se stabilește pe baza situației financiare anuale aprobată de AGA. Profitul impozabil se stabileste în condițiile legii, iar cel rămas după plata impozitului pe profit va fi repartizat potrivit hotărârii AGA și legislației în vigoare. Societatea își constituie fondul de rezervă și alte fonduri, în condițiile legii. Plata dividendelor cuvenite acționarilor se face de către Societate, în condițiile legii, după aprobarea situației financiare anuale de către AGA. În cazul înregistrării de pierderi, AGA va analiza cauzele și va hotarâ în consecință. Acoperirea pierderilor se va face în condițiile legii și pe baza hotărârii AGA.

La nivel de sucursale, se raportează veniturile și cheltuielile centrelor afiliate, ele transmitându-se la unitatea tutelară cu ajutorul contului 481 „Decontări între unitate și subunități”. Tot la nivel de sucursale se însumează veniturile și cheltuielile, cu ajutorul contului 121”Profit și pierderdere” care se raportează sediului central din București. Rezultatul final se reflectă în balanța/bilanțul încheiate de societate.

S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. prin sucursala sa din Iași efectuează următoarele tipuri de cheltuieli:

Chetuieli cu materiale auxiliare ;

Cheltuieli privind combustibilul;

Cheltuieli privind pisele de schimb;

Cheltuieli prvind alte materiale consumabile;

Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar;

Cheltuieli privind materiale nestocate;

Cheltuieli privind apa, canalizarea;

Cheltuieli privind energia electrică;

Cheltuieli privind energia termică;

Cheltuieli privind mărfurile;

Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile;

Cheltuieli cu chrii spații;

Cheltuieli de transport (permise, autorizații);

Diurnă deplasare;

Cheltuieli poștale și telefoane;

Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate;

Alte cheltuieli cu serviciile;

Cheltuieli cu prelevărilela buget;

Cheltuieli cu salarii;

Cheltuieli cu biletele de tratament;

Despăgubiri, amenzi și penalități;

Cheltuieli cu amortismentele.

S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. obține următoarele venituri:

Venituri din lucrări executate și servicii prestate;

Venituri din vânzarea mărfurilor;

Venituri din diverse activități;

Venituri din vânzarea de active și alte operațiuni de capital;

Alte venituri de exploatare;

Venituri din dobânzi.

Capitolul 7: CALCULUL PRELEVĂRILOR LA FINDURILE PUBLICE ȘI EFECTUAREA PRELEVĂRILOR LA FONDURILE PUBLICE

Sucursala Iași a S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. plătește către buget următoarele tipuri de impozite și taxe:

TVA (diferența dintre TVA-ul colectat și TVA-ul deductibil);

Contribuții salariale:

Datorate de unitate:

CAS 19,5%;

Contribuții pentru concedii medicale 0,905% ;

Contribuții la asigurări de sănătate 6% ;

Contribuție ajutor șomaj 2% ;

Comision cărți muncă 1% ;

Fond solidaritate handicap ;

Fond de accidente 0,5%;

Datorate de angajați:

Asigurări de sănătate 6,5%;

CAS 9,5%;

Șomaj 1%;

Impozit pe venit 16%;

Impozit pe clădiri este calculat ca procent din valoarea de inventar, în funcție de amplasarea în zona urbanistică elaborată de Consiliul Local;

Impozit pe mijloace de transport procent din valoarea de inventar, în funcție de capacitatea cilindrică și tonaj;

TVA-ul de plată se plătește lunar, pa baza declarației de TVA care se depune la organul fiscal local până pe data de 25 a lunii în curs, pentru luna precedentă.

Contribuțiile salariale se plătesc, pe baza Declarației 100 (completată în două exemplare și pe suport magnetic), la Direcția de Finanțe până pe data de 25 a lunii în curs, pentru luna precedentă.

Impozitul pe clădiri se stabilește pe baza declarației de impunere, care se completează și se depune la începutul fiecărui an până pe data de 31 ianuarie. Începând cu anul 2007 impozitul pe clădiri se plătește semestrial prima tranșă achitându-se până pe data de 31 martie, iar cea de-a doua până pe 30 septembrie a anului în curs.

Impozitul pe mijloace de transport se stabilește pe baza declarației de impunere care se completează anual și se depune la finanțele publice locale până pe data de 31 ianuarie a fiecărui an. Impozitul se plătește trimestrial, în tranșe egale.

Dacă se întârzie cu plata acestor impozite unitatea este obligată să calculeze și să vireze majorări, penalități și dobânzi.

Capitolul 8: ORGANIZAREA ȘI EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PROPRIU (INTERN)

La S.C. ELECTRIFICARE C.F.R. S.A. controlul financiar preventiv propriu este organizat conform prevederilor Ordinului Ministerului Finanțelor Publice Nr. 522/2003 prin care se aprobă Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv cu modificările și completările ulterioare.

Controlul financiar preventiv propriu are drept scop identificarea proiectelor de operațiuni care nu respectă condițiile de legalitate și regularitate și/sau, după caz, de încadrare în limitele și destinația creditelor bugetare și de angajament și prin a căror efectuare s-ar prejudicia patrimoniul public și/sau fondurile publice.

Controlul financiar preventiv constă în verificarea sistematică a oprețiunilor care fac obicetul acestuia din punct de vedere al:

Respectării tuturor prevederilor legale;

Îndeplinirii sub toate aspectele a principiilor și a regulilor procedurale și metodologice;

Încadrarea în limitele și destinația creditelor bugetare sau angajamentelor după caz;

Controlul financiar preventiv al operațiunilor se exercită pe baza actelor și documentelor justificative certificate în priviința realității, regularității și legalității, de către conducătorii compartimentelor de specialitate emitente. El se organizează în cadrul compartimentelor financiar-contabile și se exercită prin viză de persoana împuternicită – în scris – în acest sens de către conducătorul unității (contabilul-șef). Persoana care exercită controlul financiar preventiv trebuie să fie alta decât cea care aprobă și efectuează operațiunea supusă vizei. Ea trebuie să îndeplinească următoarele condiții: competență profesională, independență decizională, obiectivitate, conduită morală, confidențialitate și incompatibilitate.

Viza de control financiar preventiv se exercită prin aplicarea sigiliului personal care trebuie să cuprindă denumirea unității, mențiunea „vizat pentru control financiar preventiv”, numărul sigiliului și data acordării vizei. Toate documentele prezentate la viză de CFP se înscriu într-un „Registru privind operațiunile rezentate la viza de control financiar preventiv”. Dacă nu sunt respectate cerințele legale, documentele sunt restituite emitentului precizându-se în scris motivele restituirii.

Dacă în urma verificării se constată că operațiunile nu îndeplinesc condițiile de legalitate împuternicitul cu controlul financiar preventiv va refuza motivat în scris acordarea vizei de CFP consemnând acest fapt și în registru operațiunilor supuse CFP, comunicând acest fapt și conducătorului unității. Cu excepția cazurilor în care refuzul de viză se datorează depășirii creditelor bugetare, operațiunile refuzate la viză se pot efectua pe propria răspundere a conducătorului unității, dar contrbilul-șef va informa Ministerul Finanțelor Publiceși organul ierarhic superior.