Balanta de Verificare

Pentru centralizarea și controlul datelor înregistrate în conturi se întocmește balanța de verificare. Balanța de verificare este procedeul specific metodei contabilității,cu ajutorul ei se sintetizează informațiile contabile înregistrate în conturi și se verifică existența corelațiilor impuse de dubla înregistrare a elementelor patrimoniale pe o perioada de timp.

Balanța de verificare se prezintă sub formă de tabel sau sub formă de listă.Ea cuprinde absolut toate conturile utilizate în efectuarea înregistrărilor contabile, ordonate după simbolurile prezente în planul de conturi general și furnizează toate informațiile cu privire la soldurile inițiale,mișcările intervenite într-o perioadă de timp,precum și soldurile finale la data întocmirii balanței de verificare.

Prin însumarea pe categorii a informațiilor respective se validează punctul de plecare al controlului aritmetic oferit de contabilitate asupra înregistrărilor efectuate, cu scopul păstrării egalității bilanțiere.

Balanța de verificare se întocmește in fiecare lună precum este prevăzut și la articolul 22 din Legea contabilității Nr.82/1991,pentru a se verifica înregistrarea corectă.

I.2. Clasificare

Clasificarea balanțelor de verificare se poate face după mai multe criterii:

A)După natura conturilor pe care le conțin balanțele pot fi:

i) balanțe de verificare ale conturilor sintetice:

Ele se întocmesc distinct în funcție de numărul egalităților conținute,și având în vedere datele preluate din conturile sintetice și cuprind toate conturile sintetice folosite în contabilitatea curentă a unității patrimoniale, pe o anumită perioadă de timp.

ii) balanțe de verificare ale conturilor analitice:

Astfel de balanțe se întocmesc pentru a se verifica unele conturi de activ, care au sold debitor, precum și pentru conturile de pasiv, care au sold final creditor.

Balanțele de verificare analitice se preyintă sub formă de tabel cu o singură coloană-pereche pentru sume debitoare,respectiv creditoare și o singură coloană pentru sold.Balanța aceasta nu are egalități în cadrul său, în comparație cu balanța de verificare sintetică,decât atunci când conturile analitice se soldează.

B)După numărul seriilor de egalitate, pot fi:

i) Balanțe cu o serie de egalități:

Se prezintă sub două variante: fie ca o balanță a sumelor, fie ca o balanță a soldurilor.

Cuprinzând numai o singură egalitate :

Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare

( Tsd) (Tsc)

sau

Tolatul soldurilor finale = Totalul soldurilor finale

debitoare creditoare

(Tsfd) (Tsfc)

ii)Balanțe cu două serii de egalități:

Denumită și balanța sumelor și a soldurilor rezultă din combinarea balanței sumelor cu balanța soldurilor.

Ea cuprinde patru coloane:două pentru totalul sumelor debitoare și creditoare și două coloane pentru soldurile finale debitare și creditoare.

Egalitățile ei sunt:

Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare

(Tsd) (Tsc)

Totatul sumelor finale = Totalul sumelor finale

debitoare creditoare

(Tsfd) (Tsfc)

iii)Balanțe cu trei serii de egalități:

Se caracterizează prin separarea sodurilor inițiale de rulajul lunii curente. Ea se intocmește în două variante:

Balanța tabelară

Balanța de verificare șah

Balanța de verificare cu trei egalități a fost concepută pentru sporirea proprietăților informative ale balanței de verificare cu una și cu doua egalități.

Pe baza ei se pot stabili urmatoarele egalități:

Totalul soldurilor inițiale = Totalul soldurilor inițiale

debitoare creditoare

(Tsid) (Tsic)

Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare

(Trd) (Trc)

Totalul soldurilor finale = Totalul sodurilor finale

debitoare creditoare

(Tsfd) (Tsfc)

În plus cu ajutorul acestei balanțe de verificare se poate stabili și urmatoarea corelație : totalul rulajelor din balanța de verificare trebuie să fie egal cu totalul rulajelor din evidența cronologică. Cu toate avantajele pe care le ofera balanța de verifcare cu trei egalități în forma tabelară, față de balanța cu două egalități, ea prezintă și următorul neajuns: deși redă volumul valoric al activității desfășurate într-o perioadă de gestiune, nu reflectă natura operațiilor efectuate. Pentru înlaturarea acestui neajuns se foloseste balanța de verificare cu trei egalități în formă de șah.Aceasta permite și redarea corespondenței conturilor în care s-au înregistrat operațiile economice în funcție de conținutul lor economic.

iv)Balanțe cu patru serii de egalități:

Această balanță reprezintă o combinare a balanței de sume și solduri, cu balanță de rulaje lunare și sume precedente. Cu ajutorul ei se obțin urmatoarele egalități:

Totalul soldurilor inițiale = Totalul soldurilor inițiale

debitoare creditoare

(Tsid) (Tsic)

Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare

(Trd) (Trc)

Totalul sumelor debitoare = Totalul sumelor creditoare

(Tsd) (Tsc)

Totalul soldurilor finale = Totalul soldurilor finale

debitoare creditoare

(Tsfd) (Tsfc)

Balanța de verificare cu patru egalități se intocmește în două variante care i-au naștere din conținutul diferit al primelor coloane astfel:

În cazul lunii ianuarie balanța de verificare cu patru egalități cuprinde soldurile inițiale

debitoare și creditoare iar egalitatea se stabilește între aceste totaluri ale soldurilor inițiale debitoare și creditoare.

La sfarșitul celorlalte luni ale anului , primele două coloane conțin date privind totalul

sumelor precedente debitoare și creditoare .

Cu toate avantajele pe care le prezintă față de celelalte balanțe de verificare,balanța conturilor cu patru egalități are următorul neajuns și anume nu reflectă rulajul conturilor din lunile precedente. Acestea sunt cumulate cu soldurile inițiale de la începutul anului. Înlăturarea acestui neajuns s-ar putea realiza prin întocmirea unei balanțe cu cinci egalități.

I.3. Funcțiile balanței de verificare

Balanța de verificare constituie un instrument indispensabil de lucru al contabilității,a cărui importanță este dată de funcțiile pe care le îndeplinește:

a)Functia de verificare a exactității înregistrarii operațiilor economice în conturi

Fiecare operație economică și financiară se înregistreză concomitent și cu aceeași sumă în debitul unui cont și în creditul altui cont,reultând o egalitate permanentă între totalul sumelor debitoare și cel al sumelor creditoare.

Înregistrarea greșită a unor operații economice și financiare din cauza nerespectării dublei înregistrări,preluarea eronată a sumelor din registru-jurnal în registrul Cartea mare și din registrul Cartea mare în balanță și efectuarea greșită a calculelor contabile compuse determină lipsa egalităților valorice dintre coloanele balanței de verificare.Ca urmare,prin acest tabel se constată și se verifică exactitatea înregistrărilor din contabilitatea curentă,prin existența egalității permanente dintre totalurile sale,ceea ce explică și denumirea.

Se poate afirma că balanța de verificare contribuie la identificarea eventualelor erori de înregistrare în conturi,fiind un instrument de reglare a înregistrărilor operațiilor economice și financiare în conturi.

b)Funcția de instrument de legatură între conturile sintetice și bilanț

Se realizează prin aceea că datele din bilanț reprezintă soldurile finale ale conturilor de activ respectiv de pasiv preluate din balanța de verificare, apoi prelucrate și grupate conform cerințelor de întocmire a bilanțului.Balanța de verificare face legătura între conturile analitice și conturile sintetice, între conturile sintetice și bilanț, adică face legătura între procedeele de bază ale metodei contabilității.

c)Funcția de legatură dintre conturile sintetice și cele analitice

Se realizeză prin aceea că pentru fiecare cont sintetic care se desfășoară pe conturi analitice se întocmește câte o balanță de verificare a conturilor analitice, cu ajutorul căreia se controlează exactitatea înregistrărilor efectuate în conturile sintetice prin concordanțele care trebuie să fie între conturile analitice și contul sintetic respectiv în ceea ce privește soldurile inițiale,rulajele lunareși soldurile finale.În caz contrar înseamnă că s-au strecurat erori, care trebuie identificate și corectate.

d)Funcția de grupare și centralizare a datelor în conturi

Se realizează prin ordonarea și centralizarea informațiilor referitoare la existența și mișcarea elementelor patrimoniale înregistrate în conturile sintetice și analitice.Astfel,este posibilă actualizarea continuă a informațiilor, creându-se posibilitatea identificării volumului și naturii modificărilor intervenite în structura elementelor patrimoniale în fiecare lună.

e)Funcția de analiză a activității economice

Balanța de verificare are un rol deosebit de importanță în analiza situației economice financiare pe perioade scurte de timp și în intervalul dintre două balanțe , fiind astfel, singurul instrument care furnizează informațiile necesare conducerii operative a unității patrimoniale . Această analiză are anumite limite comparativ cu analiza care se poate realiza pe baza bilanțului contabil, cu ajutorul balanțelor de verificare se obține un grad mai redus de sintetizare a datelor contabile.

CAPITOLUL II

ETAPELE ÎNTOCMIRII BALANȚEI DE VERIFICARE

II.1. Întocmirea balanței de verificare

Balanțele de verificare se întocmesc lunar ori de câte ori este necesar, în scopul verificării exactității înregistrării operațiilor economice în conturi și pentru întocmirea bilanțului contabil.

Pentru a întelege modul de întocmire a balanței de verificare a conturilor sintetice, se pornește de la deschiderea conturilor pe baza bilanțului contabil inițial, se continuă cu înregistrarea operațiilor economice efectuate într-o luna în evidența cronologică și evidentă sistematică și numai după aceea se va realiza balanța conturilor .

Pentru confruntarea periodică a mișcării soldului pentru fiecare cont sintetic cu înregistrările din toate conturile sale analitice, se folosesc balanțele de verificare ale conturilor analitice. Aceste balanțe îndeplinesc funcția de verificare a exactității înregistrării operațiilor economice în conturile analitice precum și legatura dintre conturile sintetice și cele analitice.

II.2. Etapele întocmirii balanței de verificare

Întocmirea balanței de verificare se face ținând cont de următoarele etape:

a)Se preiau operațiunile din Registrul-jurnal și se tec în Cartea Mare înregistrându-se sistematic;

b)Se totalizează sumele înregistrate sistematic în debitul și creditul fiecărui cont,determinând rulajele lunii;

c)Se preiau sumele precedente din balanța de verificare anterioară,se înscriu rulajele lunii,se calculează totalul sumelor și al soldurilor finale;

d)Se adună toate coloanele,determinând egalitatea între coloanele debitoare și cele creditoare ;

CAPITOLUL III

MONOGRAFIE CONTABILĂ

SC ,, ZEPPELLIN GROUP’’ SRL cu obiectul de activitate producerea de pise de schimb pentru autoturisme prezintă următoarele solduri inițiale la începutul lunii octombrie:

SiC 1012 2.000

SiC 1621 50.000

SiC 4423 88.000

SiD 5121 135.000

SiD 5311 5.000

În cursul lunii au avut loc următoarele evenimente și tranzacții:

Pe data de 01.10 se aprovizionează cu următoarele imobilizări corporale de la furnizori având următoarele sume:

50.000-mijloace de transport cu o durată de utilizare de 10 ani

10.000-mobilier cu o durată de utilizare de 5 ani

30.000-mașină de rabotat cu o durată de utilizare de 8 ani

30.000-aparatură birotică cu o durată de utilizare de 5 ani

TVA deductibilă 24%

Pe data de 14.10 se plătesc furnzorii din contul de la bancă conform Ordinului de plată.

Pe data de 31.10 se calculează și se înregistrează în contabilitate amortizarea aferentă lunii octombrie,folosind sistemul liniar conform Situației de calcul.

Pe data de 31.10 se regularizează TVA conform Decont TVA.

Pe data de 31.10 se închide contul de cheltuieli conform Situației de calcul.