AUDITUL INTE RN AL MANAGEMENTULUI RESURSELOR UMANE încadrul firmei “ SC Apartamentul ” INDRUMATOR ȘTIINȚIFIC , ABSOLVENT 2014 2 Cuprins INTRODUCERE… [624924]

1 0,s

AUDITUL INTE RN AL MANAGEMENTULUI
RESURSELOR UMANE încadrul firmei “ SC Apartamentul ”

INDRUMATOR ȘTIINȚIFIC ,
ABSOLVENT

2014

2 Cuprins
INTRODUCERE ………………………………………………………………………………………………………………………… 3
CAPITOLUL 1 ABORDARE A CONCEPTUALĂ PRIVIND AUDITUL PUBL IC INTERN …………….. 5
1.1. Delimitari conceptuale privind auditul public intern ………………………………………………………….. 5
1.2. Evoluția auditului intern ………………………………………………………………………………………………… 6
1.3. Aspecte caracteristice ale auditului intern ………………………………………………………………………… 7
1.4. Auditul si controlul intern ……………………………………………………………………………………………… 8
1.5. Relația funcțională dintre audit intern și control intern …………………………………………………………… 9
CAPITOLUL.2. AUDITUL UI PUBLIC INTERN ȘI ROLUL SAU ÎN PROCESUL DE GESTIUNE A
RESURSELOR UMANE …………………………………………………………………………………………………………… 11
2.1. Auditul public intern- delimitǎri conceptuale ……………………………………………………………………….. 11
2.2. Rolul și importanta auditului resurselor umane ……………………………………………………………………. 13
2.3. Misiunea de audit intern la SC Apartamentul IMOB SRL …………………………………………………….. 14
2.3.1. Prezentarea societății …………………………………………………………………………………………………. 14
2.3.2. Activitatea de resurse umane în cadrul societății …………………………………………………………… 15
2.3.3. Pregatirea si realizarea misiunii de audit intern în cadrul societății ………………………………….. 15
CONCLUZII ȘI PROPUNE RI ……………………………………………………………………………………………………. 67
BIBLIOGRAFIE ………………………………………………………………………………………………………………………. 69

3 INTRODUCERE

Managementul este o meserie, adică o activitate, o practică ce presupune un ansamblu de
tehnici, de priceperi și un sistem de relații; nu este nici doar un proces abstract, nici doar o
teorie .1
La niveluluneiorganizații, resurseleumane sunt celemaivaloroase. Din
toateresurseleorganizație, resursăumanăesteunicăși are nevoie de o atențiedeosebită.
AstfelșiAurelManolescu, menționeazăcăresurseleumane sunt una
dintrecel emaiimportanteinvestiții ale uneiorganizații, ale căreirezultatedevin tot
maievidenteîntimp . 2
Managementul resurselor um ane este un ansamblu de activităț i, utilizat pentru
procurarea, dezvoltarea ș i pastrarea angajaților dintr -o organizație.
Managementul resurselor umane face parte din dimensiunea organizațională a
organizației, este legat de direcțiile de acțiune, adoptarea unei filosofii aplicabilă organizației și
adoptarea unui sistem de management asemănător cu filosofia organizației.
O definiție privind auditul a fost formulată de Collins și Valin. Conform acestora,
“auditul reprezintă examinarea profesională a unei informații, în vederea exprimării unei opinii
responsabile și independente cu privire la această informație,având în vedere referință la un
criteriu de calitate, scopul fiind creșterea utilității informației”. Conform altei definiții, auditul
este o "examinare profesională a unei noi informații, în vederea exprimării unei opinii
responsabile și independente, prin raportarea la un standard de calitate, este o tehnică de
investigare a funcționalității și conformității unui proces, proiect sau firma".3
Abordare a auditului resurselor umane, ca disciplină de studiu, prezintă o importantă
deosebită deoarece implică măsuri de mentenanț ă și îmbunătățire continuă a strategiilor,
practicilor și politicilor de resurse umane, aceasta cu atât mai mult, cu cât domeniul auditului
resurselor umane, ridică numeroase probleme. Auditul resurselor umane are două funcții: funcția
de consiliere și fun cția de asigurare.
Consilierea reprezintă activitatea desfășurată de auditorii interni, menită să aducă mai
multă valoare și să îmbunătățească administrarea entității, gestiunea riscului și controlul intern, fără că că auditorul să își asume responsabilit ăți manageriale. Activitățile de consiliere
desfășurate de auditorii interni, cuprind:
-consultanță
-facilitarea înțelegerii
-formarea și perfecț ionarea profesional ǎ
4
Obiectivul oricǎ rui tip de audit îl constituie îmbunǎtǎțirea utilizǎ rii informației. Reținem
elementele principale care definesc auditul, în general:
-examinarea unei informații trebuie sã fie exclusiv o examinare profesionalã;
-scopul examinãrii unei informații este acela de a exprimă o opinie asupra acesteia;
-opinia exprimat ã asupra unei informații trebuie sã fie responsabilã și independentã, ceea
ce presupune cã persoana care face aceastã examinare are anumite respon sabilitãți pentru
activitatea sa și trebuie sã fie o persoanã independența;
-examinarea trebuie să se facă după reguli dinainte stab ilite cuprinse într -un
standard ,normă legală ori profesională care constituie criteriu de ca litate.
-statutul de independenț ã al persoanelor care realizeazã aceste misiuni de audit și
autonomia organismului din care face parte auditorul.

1Vasile E. " Managementul resurselor umane conceptual si pragmatic", Editura Universitară, Bucureș ti 2002
2 Manolescu A. , "Managementul resurselor umane", Editura R.A.I., București, 1998
3Norme nationale de audit, CECCAR, Bucuresti, 1999, p.48
4 Țogoe D. "Audit intern" Suport d e curs, Editura Artifex, Bucureș ti 2008

4 Abordarea resurselor umane este necesar să se facă interdisciplinar, deoarece numai așa
se poate pune la punct o strategie eficientă de resur se umane și implicit, de auditare a acestor
resurse umane.
Auditorul modern se poate regăsi adesea în situația de a lua decizii importante, fără a se
lasă influențat de factori extraprofesionali. Lipsa unei rețete universale, în ceea ce privește
procesul de audit conferă auditorului aceste valențe. Puterea de decizie, trebuie astfel dublată de
o personalitate de excepție.
Am ales această tema deoarece activitatea de audit este foarte importantă în organizațiile
moderne, deoarece conduce la stabilirea unei strategii propice pentru inteprindere pe baza
punctelor slabe identificate.
Rapoartele de audit intern reprezintă adevărate cărți de vizită ale organizației, care vor fi
avute în vedere, analizate, studiate de reprezentanții Curții de Conturi, ai organis melor financiare
și ai Comunității Europene. Astfel, structurile de audit intern reprezintă un canal de informare independent și obiectiv care să poată evalua linia managementului organizației.
Auditorii interni trebuie să evite să evalueze anumite operaț iuni de care au fost
responsabili în trecut. Obiectivitatea unui auditor este considerată a fi afectată atunci când acesta realizează o misiune de asigurare pentru o activitate pentru care a fost responsabil în cursul anului precedent.
Auditul public intern oferă asigurări și consiliere conducerii pentru bună administrare a
veniturilor și cheltuielilor publice. Această trăsătură decurge din faptul că auditorii interni dau dovadă de obiectivitate profesională, colectând, evaluând și comunicând informații legate de activitatea sau procesul examinat. Activitatea de audit intern are că scop principal informarea managerului în vederea administrării mai eficiente a activității entității.
Auditorul are un rol de consiliere, acesta informând res ponsabilii departamentelor și
conducătorul unității de deficiențele constatate în diversele activități auditate în scopul corectării acestor deficiențe. În concluzie, auditorul intern are rolul de a consilia, a asista sau a recomandă
și în nici un caz de a folosi măsuri coercitive în vederea remedierii deficiențelor .
Destinatarii rapoartelor de audit intern pot să țină sau să nu țină cont de recomandările
auditorilor, însă ei știu că, atunci când nu vor ține cont de ele, își vor asuma unele riscuri.
Auditul intern nu dă certificat că toate activitățile sunt protejate sau că nu există
disfuncții, poate și din singurul motiv important : relativitatea controlului intern, care este
obiectul său de activitate.
Auditorii interni evaluează sistemul de control inte rn al entității și dau o asigurare
rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia.
Auditul intern este o profesie care s -a redefinit mereu de- a lungul anilor, din dorința de a
răspunde necesităților în continuă schimbare ale ent ităților.
Axat la început pe probleme financiar -contabile, auditul și -a deplasat obiectivele spre
depistarea principalelor riscuri ale entităților și evaluarea controlului intern al acestora.
Activitatea compartimentului de audit intern se află într -o relație de complementaritate cu
comitetul de audit, astfel :
– auditul intern oferă comitetului de audit o analiza imparțială și profesionistă a riscurilor organizației și contribuie la îmbunătățirea informării sale și a consiliului de administrație în ceea ce p rivește securitatea acesteia ;
– comitetul de audit garantează și consacră independența auditului intern.
Ca și societate analizată, am ales SC APARTAMENTUL IMOB SRL.Astfel în capitolul
I am prezentatat abordarea conceptuală privind audit ul public intern, în capitolul I I am făcut o
analiză a auditului public intern și a rolului acestuia în procesul de gestiune a resurselor umane, iar în capitolul III am efectuat studiul de caz legat de auditul performanței în gestiunea resurselor umane în cadrul societății.
La sfârșit am prezentat concluziile și recomandările.

5 CAPITOLUL 1 ABORDAREA CONCEPTUAL Ă PRIVINDAUDITUL
PUBLIC INTERN

1.1. Delimitariconceptualeprivindauditul public intern

Termenul de “audit ”, are originea în verbul “audio”, care în limba latină înseamnă “a
asculta”, fiind vorba despre ascultarea cuiva care prezintă o informare, o sinteză, o dare de
seamă, un raport.
În limba engleză verbul „ to audit – auditing” se traduce prin a controla, a verifica, a
supraveghea, a inspecta. Dicționarul anglo -francez Hachett, din anul 1934, a definit auditul ca:
“verificarea conturilor de către experți ”.
În evul mediu, acest verb a căpătat sensul de a asculta părțile implicate într -un proces, iar
mai târziu a primit extindere largă în țările anglo -saxone și în Franța, în domeniul reviziilor
contabile, inclusiv al Curții de Conturi.
Exista opinii care susțin că auditul, contabilitatea și controlul financiar au izvoare
comune, fără a exista o delimitare clară, între acestea.
Richard Brown spunea ca “ originea auditului se află situată în trecut, doar puțin mai
departe decât originea contabilității. De fiecare dată când progresul civilizației a dus la
necesitatea ca unui singur om să- i fie încredințată într -o anumită măsură, proprietatea altuia,
oportunitatea unui anume tip de verificare asupra fidelității primului devine evidentă ”.
Funcția de audit intern a cunoscuttransformărisuccesivepână la
stabilizareadefiniriiconceptului, astfel s -au stabilituneleelementecomune :
-consiliereacordatămanagementului
-ajutorulacordatsalariaților
-independențașiobiectivitateatotală a auditorilorinterni
a) Consiliere -auditul int ern reprezintă o funcție de asistență a managerului, pentru a -ipermitesă –
șiadministrezeactivitățile. Componentă de asistențășiconsiliereatașatăauditului intern, îldistinge de oriceacțiune de control sauinspecție.
b)Auditul intern esteaproape de fiecareres ponsabil. Managerulesteconsiliat de auditorul intern
pentru a găsisoluții de rezolvare a problemelor sale. Auditorul intern, consiliază, asistǎ , recomandădar nu decide, obligațiasăfiind de a reprezenta un
mijloc care săcontribuie la îmbunătățireacontrolul ui pe care fiecare manager îl are
asupraactivităților sale și a celorlalte, învedereaatingeriiobiectivuluicontrolului intern. c)Independențaauditorului intern trebuiesăaibă la bazaeliminareapracticii de supraîncărcareaauditorului cu sarcini care nu artrebuisărevinălui.
Independențaauditoruluiestesupusăuneidublelimitări :
-auditorul intern trebuiesă se conformezestrategieișipoliticiiDirecțieiGenerale.
-auditorul intern trebuiesă fie independent înexercitareafuncției sale.
Practica a arătatcăindependențaau ditorului intern o constituieprofesionalismul sǎu.
Înanul 1999, IIA a emis o nouă definiție a audituluiintern : “ Auditul intern este o
activitateindependențașiobiectivă care da uneiorganizații o asigurareînceeacepriveștegradul de control deținutasupraoperaț iunilor, o îndrumăpentru a -iîmbunătățiioperațiunileșicontribuie la
adăugareaunui plus de valoare “ . Înlegea nr.672/2002 privindauditul public intern din
Româniaesteadoptatădefinițiadată de IIA, înanul 1999.
5
Auditul intern este în cadrul unei organizații o funcție – exercitată într -o manieră
independentă și cu mandat – de evaluare a controlului intern. Acest demers specific concurează
cu bunul control asupra riscurilor de către responsabili ”.6

5IIA Institutul Auditorilor Intern
6 “Le mots d’audit, IFACI -IAS, Editions Liaisons, Paris 2000

6 1.2. Evoluț ia auditului intern

Scopul inițial al Institutului Auditorilor Interni (IIA) a fost acela de standardizare a
activităților de audit intern, plecând de la definirea conceptelor, stabilirea obiectivelor și
continuând cu organizarea și efectuarea acestuia. Între timp a avut loc o deplasare a obiectivelor auditului intern, respectiv de la furnizarea de informații pentru manager, spre o colaborare cu
auditul extern, căruia îi asigura o materie prima prelucrată. Începând din 1950, IIA a emis norme proprii de audit intern, diferite de cele ale auditului extern. Între timp, acestea s -au
generalizat și din 1970, au devenit standarde de audit intern.
În Europa funcția de audit intern a prins contur începând cu anul 1960, fiind marcată de
legăturile sale, la origine, cu controlul financiar. După 1980 auditul intern se delimitează de funcțiile de control din cadrul organizației și devine o activitate importantă în cadrul organizațiilor, datorită rezultatelor pe care le furniza managementului, respectiv servicii de asigurare și servicii de consiliere.
În Franța, înființarea Institutului Francez al Auditorilor și Consultanților a contribuit
laînțelegerea rolului și locului auditului intern, precum și la poziționarea funcției în cadrul
celorlal te funcții ale organizațiilor.
În timp, s -a renunțat la înțelegerea auditului intern doar prin prisma funcției financiar –
contabilă și a crescut aria de acoperire a acestuia, fiind extins la toate activitățile și procesele desfășurate sau realizate în cadru l unei entități. Totodată, auditul intern a fost subordonat direct
conducătorilor, devenind un instrument puternic de depistare a riscurilor și evaluare a controlului intern.
Specialistii reclamǎ evolu ția rapidǎ și pertinenta a termenului, în ciuda unor dis funcții și
confuzii care apar .
7
-Un prea mare exces de mediatizare a termenului “audit, care are un impact deosebit
asupra tuturor categoriilor de specialiști, cuvânt care da valoare și un aer savant celor care îl folosesc, creându- le impresia că deja se află înaintea progresului și a tehnicii, prin simplă
utiliza rea a cuvântului AUDIT.
-Auditul intern nu se numește întotdeauna audit intern și deseori în funcție de cultură
organizației, de practică în domeniu, de tradiții, se mai folosesc termeni că: insp ecție, control
financiar, verificare internă. Control intern. Auditul intern își va atinge obiectivele dacă există un sistem de control intern organizat, formalizat, periodic, constituit din: standarde și norme profesionale, ghiduri procedurale, coduri deontologice, care să susțină morală profesiunii de audit, având în vedere faptul că auditorul trebuie să fie în afară oricărei bănuieli. Auditorii interni și managerul trebuie priviți că parteneri și nu că adversari, având aceleași obiective, printre care și eficacitatea actului de management și atingerea țintelor propuse.
Managerii trebuie să înțeleagă recomandările auditorilor, să perceapă ajutorul pe care îl
primesc pentru stăpânirea riscurilor care apar și evoluează continuu.
Competențele profesionale ale auditorului intern produc adevărate beneficii pentru
entitate, printr -o evaluare sistematică, pe baza standardelor de audit și a celor mai bune practici, a
politicilor, procedurilor și operațiilor realizate de entitate.
Auditul intern prin activitățile pe care le desfășoară adaugă valoare atât prin evaluare
sistemului de control intern și prin analiză riscurilor asociate activităților auditabile, cât și prin recomandările cuprinse în raportul întocmit și transmise în scopul asigurării atingerii obiectiv elor
organizației.
Auditul intern este o profesie care s -a redefinit mereu de- a lungul anilor, din dorința de a
răspunde necesităților în continuă schimbare ale entităților. Axat la început, pe probleme
contabile, obiectivele auditului s -au deplasat spre depistarea principalelor riscuri ale entităților și
evaluarea controlului intern al acestora. Profesia de audit intern se bazează pe un cadru de referință flexibil, recunoscut în întreagă lume, care se adaptează la particularitățile legislative și

7 “Theorie et practique de l’audit interne, Editions d’Organisation. Paris. France. 2002

7 de regle mentare ale fiecărei țări,cu respectarea regulilor specifice ce guvernează diferite sectoare
de activitate și cultură organizației respective. Din 1999, în economia românească, este introdus
prin lege auditul intern, pentru ent itățile publice. Această prem isǎ absolută a produs multe
dezbateri, multe reorganizări ale controlului și separarea acestuia de audit. Conturarea auditului intern a impus și definirea auditului extern.
Dupǎ anul 1999 au avut loc:
• Implementareași modernizarea funcției, în cursul anului 2002, pe baza Strategiei
dezvoltării controlului financiar public intern – Legea nr. 672/19.12.2002 privind auditul
public intern;
• Consolida rea procesului de audit intern – Legea nr. 191/2011 pentru modificarea și
completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern;
Auditul extern, înRomânia, a fostorganizatșirestructuratînmaimulterânduri,
înprezentfiindrealizat de următoarelestructuri:
• Expertizecontabile, asigurate de CorpulExperțilorContabilișiContabi lilorAutorizați din
România
• Auditulfinanciar, oferit de Camera AuditorilorFinanciari din România
• Auditulperformanței, realizat de Curtea de Conturi a României, concomitent cu
controaleleefectuateîn sectorul public
• Auditulfinanciar fiscal, efectuat de firmele de
consultanțăromâneștișiinternaționalerecunoscuteîndomeniu
1.3. Aspecte caracteristice ale auditului intern

Cele mai importante caracteristici ale auditului intern sunt:
Funcție nouă – implementarea auditului intern este de dată recentă, contribuie la
dezvoltarea conceptului de cultură organizațională și la îmbunătățirea funcțiunilor celorlalte
structuri din cadrul entității.
Universalitatea – auditul intern se exercită „ asupra tuturor activităților desfășurate într -o
entitate publică, inclusiv asupra activităților entităților subordonate”. Aria de aplicabilitate a auditului intern cuprinde, în principal: activitățile financiare, constituirea veniturilor, administrarea pat rimoniului, sistemele de management financiar și control, inclusiv
contabilitatea și sistemele informatice.
Independența și obiectivitatea – auditul intern trebuie judecată atât în raport cu
managementul general, cât și cu structura auditată, respectiv:
– funcționarea auditului intern în directa subor donare a managementului general
– accesul neîngrădit la informațiile necesare desfășurării misiunii de audit intern
– asigurarea continuității și stabilității în desfășurarea activității, ceea ce presupune că
auditorul,pentru opiniile sale formulate cu bună -credință în cadrul raportului nu poate fi
sancționat
– neimplicarea auditorului intern în organizarea și realizarea activităților ce urmează a fi
auditate
Dimensiunea deontologică – obligațiile profesionale s pecifice activității de audit intern se
extind și în sfera etică.
Principiile care stau la baza desfășurării activității de audit intern:
independență,obiectivitate, confidențialitate și competență.
Periodicitatea – auditul intern este o funcție internă și stabilă în cadrul entității și ciclică
pentru structura auditată. Periodicitatea auditului intern înseamnă o revenire, după o anumită perioadă de timp, conform unui plan de activitate prestabilit asupra domeniului auditabil și
urmărirea îmbunătățirii co ntrolului și proceselor de conducere.
8

8Croitoru I. “ Standarde de audit intern ”

8 Auditorii nu audiazăpersoane, ci sisteme, entități, programe, activități.
Înacestsensdacădescoperănereguli, persoanele sunt inspectate de compartimentul de inspecție.
1.4. Auditul si controlul intern

Auditulșicontrolul intern sunt concepte care deseori pot fi confundate chiar de persoane
din domeniu.
Auditul public intern este o
activitatefolosităpentruadministrareaveniturilorși cheltuielilorpublicefiind de
ajutorentitățiieconomicepentruîndeplinireaobiectiveloracesteia.
Auditul intern esteîncadruluneiorganizații o funcțieexercitatăîntr -o manierăindependențași cu
mandat de evaluare a controlului intern. A cestdemers specific concura cu bunul control
asuprariscurilor de cătreresponsabili.
Controlul intern include șiauditul intern șiestelegat de administrareafondurilorentității.
Controlul intern definiții:
19160H.Fayol – controlul intern este una dintrefuncțiilemanagementului
1948- 1949 AICPA controlul intern cuprindeplanul de
organizareșitoatemetodeleșimăsuril ecoordonate, adoptatepentru:
-aasigurasecuritateaactivelor
-a verificăcorectitudineașifiabil itateainformațiilorconținute
-apromovaeficientăoperațiilor
-a încurajarespectareapoli ticilorstabilite de conducere
1992- Treadway COSO un proces pus înaplicare de care Consiliul d e Administrație,
directoriișialțiangajați cu scopul de a furniza o asigurarerezonabilă de control
deținutasupraoperațiunilor, o îndrumăpentru a -iîmbunătățiioperațiunileșicontribuie la
adăugareaunui plus de valoare.
O dată cu anul 1929 au apărutauditoriiext ernișiauditoriiinterni.
Noțiunea de control intern a apărutînanii 1960- 1970 Franța.
Diferen țele dintre controlul intern s i auditul intern sunt relevate î n urm ătorul tabel:
Controlul intern Audit intern
Face parte din organizatie Este independent
Este continuu Este planificat
Este parte din functiile de conducere, face parte din fiecare
componentă a acestui tip de funcție Funcție a conducerii entității
Organizat pe nivele de management Organizat la nivel de Directori
Este folosit pentru eliminarea riscurilor Gaseste punctele slabe din activitatea de control
intern
Urmărește aplicarea procedurilor Participa la atingerea obiectivelor entitatii
Face constatări si le valorifica Face constatări și ofera recomandari
Evaluează mediul extern Evaluează mediul intern
Controlul este acceptat prin lege Recomandările auditorului sunt utile controlului
intern
Recomandarile controlului sunt obligatorii Recomandările auditorului sunt opționale
Rapoartele se transmit pe nivelul ierarhic superior Rapoartele se transmit nivelului celui mai înalt al
conducerii
Este o activitate permanentă Este o activitate periodică
Controlul intern are ca și obiective generale:
-concordareadintreatribuțiileinstituțiilorpubliceșirealizareaacestora
– protejareabanilorpublici
– respectarealegilorși a reglementărilor legale

AICPA “American Institute of Certified Public Accountants”

9 – dezvoltareaunorsisteme de colectareșiprelucrareainformațiilorfinanciare.9
Obiectivele auditului public intern sunt:
a) îmbunătățireaactivitățiientitățiipublice;
b) consiliereaprivin dîndeplinireaobiectivelorentității.10
Auditul intern face parte din toate organizațiile, indiferent de domeniul de activitate al
lor. Acest audit a fost transferat de la nivel internațional la nivelul administrației. Auditul intern
are o arie mai largă decât auditul financiar. Activitățile contabile reprezintă aproximativ o pătrime din auditul intern. Auditul intern se bazează pe controlul intern. Auditorul trebuie să fie o persoană independent a că și activitatea de audit care arată dacă controlul intern a depistat
riscurile, dacă lipsesc controalele sau dacă acestea sunt redundante. Recomandările făcute asupra controlului intern se transmit prin raportul de audit, managerului .
Auditul intern raportează managementului la cel mai înalt nivel pentru că acesta este cel
care poate lua decizii, respectiv șefului ierarhic sau Consiliului de administrație; evaluează și supervizează sistemul de control intern; oferă consiliere pentru îmbunătățirea managementului, pe baza analizei riscurilor asociate activităților au ditabile. Auditul intern face pa rte din cultură
organizației, ca și funcție a acesteia.
Activitatea auditorilor este permanentă și poate fi efectuată la intervale regulate, pe baza
unui plan de audit realizat de obicei pe 5 ani, ce include toate activităț ile. Auditorii auditează
sisteme, entități, activități care sunt trecute în rapoartele de audit.
Controlul intern este un proces care evaluează procesul managerial, inclusiv auditul
intern.
Controlul este un mijloc care confirmă așteptările managementulu i, utilizând procedee
specifice.
Controlul intern asigura împotriva riscurilor care se raportează la obiectivele entității. Se
așteaptă asigurări bazate pe evaluarea riscurilor concentrate pe criterii de performanță (economicitate, eficientă și eficacitat e).
Controlul intern are un obiectiv relativ. Sistemul de control intern implică mai ales
oameni, și anume întreg personalul dintr -o organizație de la managementul de vârf până la șefii
aflați mai jos în organigramă. Sistemul de control funcționează într -un mediu diferențiat în raport
cu obiectivele societății.

1.5. Relaț ia funcț ională dintre audit intern ș i control intern

Controlul intern contribuie la respectarea politicilor manageriale și a reglementărilor
legale, incluzând respectarea sarcinilor stabilite precum și la utilizarea eficientă a resurselor prin
prevenirea abaterilor, precum și efectuarea de înregistrări contabile corect conform practicilor contabile. Auditul intern are rolul de a verifică conformitatea activităților din entitatea economică conform prevederilor legale, precum și aplicarea controalelor financiare și evaluarea adecvării informațiilor destinate co nducerii și prevenirea fraudelor.
Cu ajutorul controlului intern se reglementează deciziile manageriale referitoare la
programele de activitate, la organizarea și coordonarea structuriilor entității, la delimita rea
responsabilităților pe compartimente și pe persoanele implicate în efectuarea tranzacțiilor și
operațiunilor respective și în consemnarea și prelucrarea informațiilor. Prevenirea și eliminarea neregulilor și eventualelor conflicte din interiorul entității sau dintre entitate și terți (organe fiscale, clienți, creditori etc).
Controlul intern estereprezentat de oricemăsurăluată de
conducereînvedereaîmbunătățiriigestionăriiriscurilor la care esteexpusăentitateași acreșteriiprobabilităților ca scopurileșiobiectivelestabilitesă fie îndeplinite.

9 Ordonanta 119 din 31 august 1999, privind controlul intern si controlul financiar preventiv – Republicare
10 Lege Nr. 672 din 19 decembrie 2002 privind auditul public intern

10 Înliteratura de specialitate, controlul intern estedefinitînmodalitățidiferite:
– ca un sistemconceputpentruaoferi o
asigurarerezonabilăprivindatingereaobiectivelormanagementului;
– ca ansamblulformelor de control existente la nivelulentităților, inclusivauditu lintern, stabilite de
conducereînvedereaatingeriiobiectivelor.
Controlul interninclude structuriorganizatorice,
metodeleșiprocedurileimplementatepentruatingereaobiectivelor;
– ca totalitateasistemelor de control, financiareși de altănatură, implementate
decătreconducerepentru a puteadesfășuraafacerileîntreprinderiiîntr -o manierăordonatășieficace,
pentruaasigurarespectareapoliticilor de gestiune.
Indiferent de nivelul de la care se exercită, indiferent de activitățilecontrolateșiindiferent
de obiectiveleurmărite, controlul se deruleazăîntreietapesuccesive, cărora le
corespundtreicomponentedistincte:
a) Comparareasituației care artrebuisăexiste (ideale, dorite) cu situația de fapt
(reale);
b) Analizașievaluareariscurilor care amenințăactivitateaverificatășiaabaterilor de la
parametriistabiliți;
c) Valorificareaconstatărilor.
Standardele de audit intern cerauditareatuturordomeniilor de activitateși
atuturorstructurilorcelpuțin o dată la trei ani. Pentruasigurarearespectăriiacesteicerințe,
șefulcompartimentului de audit intern din fiecareentitateelaborează unplan strategic
saumultianual de activitate.
Prin auditul intern se realizează:
Cunoașterea mai aprofundată a specificul entității;
Garantarea permanenței intervențiilor operative pentru redresarea situației, pentru
modificarea sau aplicarea corectă a metodelor de gestiune;
Abordarea și a domeniilor mai puțin semnificative sau prioritare, având un cost mai
redus;
Prin rapoartele pe care le întocmește, informează conducerea, la intervale mai scurte de
timp, asupra concluziilor sale referitoare la sistemul contabil și sistemul de control intern din entitatea respectivă;
Asigurarea unei confidențialități mai mari a informațiilor etc.
Responsabilii pentru organizarea activităț ii de audit intern, coordonarea
lucrărilor/angajamentelor și semnarea rapoartelor de audit intern trebuie să aibă calitatea de auditor financiar.
Directorul trebuie sa asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea si perfectionarea structurilor
organizatorice, reglementarilor metodologice, procedurilor si criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerintele generale și specifice de control intern.
Auditorul intern verific ă modul în care se respect ă regulile stabilite de î ntreprindere,
precum ș i sistemul de control intern care permite o activitate mai eficient ă a organizatiei.
11
Misiunea structurii de audit public intern este de a audita sistemele de control din cadrul
entității publice în scopul de a evalua eficacitatea și performanța structurilor funcționale în
implementarea politicilor, programelor și acțiunilor, în vederea îmbunătățirii continue a acestora.
Obiectivelemisiunii de audit public intern sunt:
• asigurarea conformității proced urilor și operațiunilor cu normele legale – auditul de
regularitate ;
• evaluarearezultatelorprivindobiectiveleurmăriteșiexaminareaimpactuluiefectiv – auditul
de performanță;
• evaluareasistemelor de management și control intern – auditul de sistem;

11Oprean I. – Control și audit finandar -contabil , Editura Intelcredo, Deva, 2002.

11
CAPITOLUL.2.AUDITULUI PUBLIC INTERN ȘI ROLUL SǍ U ÎN
PROCESUL DE GESTIUNE A RESURSELOR UMANE

2.1. Auditul public intern- delimitǎ riconceptuale

Legea nr. 672/2002 privindauditul public internspune ca acesta este o
activitatefuncționalindependentășiobiectivă care dăasigurărișiconsiliereconduceriipentru buna
administrare a veniturilorșicheltuielilorpublice, perfecționândactivitățileentitățiipublice,
ajutăentitateapublicăsăîșiîndeplineascăobiectiveleprintr -o abordaresistematicășimetodică, care
evalueazășiîmbunătățeșteeficiențașieficacitateasistemului de conducerebazatpegestiuneariscului, a controluluișiproceselor de administrare.
Aceastădefiniție are următoareleneajunsuri :
– nu surprindedecâtparțialcaracteristicilespecifice principale ale activitățiiorganizațieipublice, ale
proceselor de gestiune ariscurilor, control șiguvernanță;
– menținedoarîn parte gradul de generalitatepe care îl are definițiainternațională standard
datăaudituluiintern.
Tabelcomparativauditul public intern si auditulintern Tab.nr.1
Nr.
crt. Criterii de
comparație Audit public intern Audit intern
1 Statut Structură independentă în
cadrul entității publice. Angajat
al entității publice Structură independentă în cadrul
organizației Angajat al entității sau funcția
poate fi exercitată de o persoană fizică sau
juridică pe bază de contract de prestări de
servicii
2 Desfășurarea
activității Misiuni de asigurare. Misiuni
de consiliere. Misiune periodică, planificată și
aprobată anticipat
Misiuni de asigurare. Misiuni de consiliere.
Misiune periodică, planificată și aprobată
anticipat
3 Obiective Evaluează sistemul de control
intern și oferă
managementului o asigurare că acesta funcționează.
Obligat să semnaleze
eventualele disfuncții în
evaluarea
controlului intern. Ajută
entitatea să- și atingă
obiectivele. Supraveghează gestiunea societății și
verifică dacă situațiile financiare anuale sunt
legal întocmite.
Evaluează și face recomandări pentru îmbunătățirea procesului de guvernanță

12 4 Aria de
acoperire Are un domeniu vast, global,
incluzând toate activitățile și
funcțiile entității Are un domeniu vast, global, incluzând pe
lângă funcțiile entității și toate dimensiunile lor

5 Nivelul la care
se face raportarea
Are linie proprie de raportare,
respectiv nivelului cel mai înalt al conducerii
Adunării generale a acționarilor/asociațiilor,
Consiliului de administrație
6 Beneficiari Conducerea entității de la toate
nivelurile Acționarii, administratorii, managerii,
7 Rezultatele
activității Face constatări și concluzii și
emite recomandări, centralizate
într-un raport, aprobat de
conducerea entității. Face constatări și concluzii și emite
recomandări, centralizate într -un raport,
aprobat de conducerea entității.
8 Metodologia
utilizată Are o metodologie clar
stabilită, specifică, care vizează
evaluarea riscurilor și
adăugarea de valoare Are o metodologie clar stabilită, specifică,
care vizează evaluarea riscurilor și
adăugarea de valoare
9 Independența Auditorul intern este
independent în exercitarea
funcției sale, iar pe de altă
parte dependent prin faptul că
aparține entității. Independență relativă, dacă auditul intern
este efectuat de o persoană externă, apare independență specifică profesiei liber ale.

10 Prevenirea
fraudei Se interesează de toate
problemele organizației Se interesează de toate problemele
organizației
Sursa: Croitoru I. « Suport de curs », UniversitateaAtheneum
Auditul public intern funcționeazădupăurmătoarele principii:
Principiulindependenței – funcțiade auditinternîncadruluneientități este independentă,
atâtdinpunct de vedere al activitățilorauditate, câtșifață de procesul de control intern.
Aceastapresupuneașezarea la nivelulcel mai înalt, respectivîndirectasubordine a conducătoruluientitățiiși un statut corespunzătorastfelîncâtsă –
șiîndeplineascăsarcinilecuobiectivitateșiimparțialitate. Rezultateleactivității sale suntfăcutecunoscutetuturorresponsabililordincadrulentitățiiși, în mod specialconsiliului de administrațieșicomitetuluide audit.
Principiulimparțialității – auditorulintern este obiectivșiimparțial.
Aceastapresupunedeținereaunuinivelși a uneipozițiiadecvate, care să -i
permitărealizareaatribuțiilorfărăpărtinireșifărăingerințe. Acestprincipiuaccentueazăaspectul d e
„independență a judecății” pe care auditoriiinternitrebuiesă fie capabilisă o facă. Prin urmare, auditoriiinterni nu trebuiesă fie
implicațiînoperațiunileentitățiisauînproiectareaprocedurilorșiimplementare amăsurilor de control
intern.
Principiulcontinui tății – auditulintern este o funcțiepermanentă.
Conducereaentitățiipublicetrebuiesăiamăsurilenecesare, astfelîncât, săpoată conta înpermanențăpe un audit funcțional, corespunzătoaremărimii, naturiișicomplexitățiioperațiunilordesfășurate.

13 Principiul exhaus tivității – toate activitățile unei instituții publice trebuie să intre în aria
de activitate a auditului intern. Nici o activitate nu poate fi exclusă din preocupările auditului
intern. În general, auditul intern examinează și evaluează eficiența și eficacitatea controlului
intern și modul în care sunt îndeplinite responsabilitățile de control. Totuși, trebuie să eva lueze
și: respectarea politicilor, principiilor, regulilor, reglementărilor; integritatea, acuratețea și acoperirea informațiilor financiare și de gestiune; continuitatea și soliditatea sistemelor informatice.
Principiul confidențialității – trebuie respectat de către auditorii interni, în sensul de
prudență în utilizarea informațiilor și protecție a informațiilor.
Principiul selectivității – auditul internnu poate acoperi în profunzime toate activitățile și
de aceea recurge la anumite alegeri, sondaj e, în examinările pe care le efectuează.
2.2. Rolulș iimportantaaudituluiresurselorumane
Auditulresurselorumaneeste un "sistem de consultanță, o evaluareanaliticăși o
expertizăindependența a potențialuluiuman al organizației".
Întrebareafundamentalăadresată de auditulresurselorumane- auditului de management
este: cum artrebuisă fie formă de organizare a sistemului de gestiune al personalului, care estenumărulșicalificareanecesarăpentruorganizație, pentrurealizareaeficientăși cu celemaimaricosturi a strategieicompaniei?
Succesulauditului de resurseumanedepindeîn mare măsurăși de modul de îndeplinire a
celorlalteactivități din cadrulcompaniei. Scopulunui audit de resurseumaneeste de aevaluaeficacitateafuncțiunii de resurseumaneși de a asiguraregulil e de conformitate.
Prinurmare, rolulaudituluiresurselorumaneconstăîn :
• formulareaunorcondițiișimetodeeficienteșicorespunzătoareîngestiuneapersonalului,
asigurareeficiențeiutilizăriilor
• determinareaconcordanțeieforturilor la nivel st rategic, mediușifuncțional al sistemului de
resurseumane
• demonstrareacontribuțieidepartamentului de resurseumane la realizareaobiectivelororganizației
• precizareadrepturilorșiobligațiilorde partamentului de resurseumane
• asigurareaconcordanțeidintrestra tegiaresurselorumaneșistrategiaglobalăaorganizației
• identificareaproblemelormajore din sferaresurselorumane
•garantarearespectării continue a prevederilorșimodificăriloraduceCoduluiMuncii •asigurareaoptimizăriicosturilor de personal(introducereaunormetod eșitehnici de dimensionare a
costurilormaieficiente)
•stimulareainvestițiilorîndomeniulresurselorumane
•stabilireaconformitățiidintrepoliticile de personal șilegislațiamuncii •aflareaîncemăsurădepartamentul de resurseumanetransmiteaceleprograme
•comparare amunciiresurselorumane din organizație cu
alteorganizațiisimilarepentruasigurareaîmbunătățirii continue
•promovareaschimbărilorșicreativității •concentrareaconduceriiresurselorumane pe problemeimportante
•asigurareapersoanelorresponsabile cu resurseleuman ecăriscurilelegale sunt
minimizateșicontrolate, lăsându -iliberiastfelîncâtsă se concentreze pe aspectelemai creative ale
pozițiilorlorînorganizație, lucrucepoateadaugăvaloarebilanțuluiangajatorului;
•asigurareafeedbackuluiasupravaloriicontribuțieifuncției resurselorumane la obiectivele de
afaceristrategice ale organizației .
Cercetǎ rile din sfera auditului de resurse umane capǎtǎ o importantă semnificativă
datorită numeroaselor cauze: – activitatea departamentului de resurse umane capătă un sens important pentru angajator –
investițiile din dom eniul resurselor umane cresc din ce în ce mai mult
– activitatea departamentului de resurse umane contribuie la sporirea productivității muncii și
calității proceselor de muncă

14 – în condițiile unei competiții acerb e cu alte organizații, companiile se ocupă mai intens de
construirea unei imagini pozitive în societate, această constând și în calitatea relațiilor
organizați ei cu propriile resurse
– activitateadepartamentului de resurseumanecapătă un sens important pentruangajator
– investițiile din dom eniulresurselorumanecresc din ceîncemaimult
-activitateadepartamentului de resurseumanecontribuie la
sporireaproductivitățiimunciișicalitățiiproceselor de muncă
-încondițiileuneicompetițiiacerbe cu alteorganizații, companiile se ocupămaiintens de
construireauneiimaginipozitiveînsocietate, aceastăconstândșiîncalitatearelațiilororganizație i cu
propriileresurseumane .
Auditulresurselorumanepoate fi o pârghieputernică de
schimbaredepartamentalășiorganizațională. Într -un a numitsensestesimplupentrucă se
completează rapid și cu ușurință. Pe dealtăparte, gradul de detaliereși de definire a performanțeirămâne la latitudineaauditorului.
O dată cu trecereatimpului, auditul se îmbogățeșteprintr -o maibunădefinireși un
nivelmairidic at al performanțelorașteptate. Abordareasatrebuiesă fie una sistemică, deoareceeste
cuprinzător, include toatedomeniiletradiționale ale resurselorumaneși nu neglijeazăspecificitateaculturală a companieișiinițiativele locale.
Însfârșit, audituldeterminăorie ntareaprofesioniștilor de resurseumanespre o
contribuțiemaiactivășimaiconcretă la succesulorganizațional.

2.3. Misiuneade auditintern la SC Apartamentul IMOB SRL
2.3.1. Prezentarea societății

Firma utilizatǎ pentru analizǎ este SC APARTAMENTUL IMOB .
Numefirma APARTAMENTUL IMOB SRL
Cod Unic de Inregistrare 8073474

Nr. Inmatriculare J40/3862/2008
Data infiintarii 1995
Judet BUCURESTI
Localitate/Sector SECTORUL 2
Adresa STR. VASILE LASCAR 26 -28

Capitalul social al societățiieste 1268375 împărțitîn 101470 de părțisociale, cu o
valoarenominală de 12.5 lei capital vărsat .
Codul CAEN este 6820: Închiriereașisubînchiriereabunurilorimobiliarepropriisauîn
leasing Aceastăclasa include:
-închiriereașisubînchiriereabunurilorimobiliarepropriisauînchiriate
-clădiri de apartamenteșilocuințeindividuale
-clădirinerezidentiale, inclusivpavilioaneexpoziționale, depozite
-terenuri
-furnizarea de case șiapartamentemobilatesaunemobilatepentruutilizare pe
perioademaimari, de obiceilunarăs auanuală.
Aceastăclasǎ include de asemenea:
-dezvoltareaproiectelor de construcțiipentrusubînchirierepersonală

15 -exploatareaamplasamentelorpentrulocuințe mobile (case mobile).

Cel mai bun an pentrufirmǎ a fost 2009, în anii urmǎ toriînregistrându -se o scădere a
activitățiisocietății.
Societatea a funcționat ca și SA, iar în 2014 s -a schimbat forma juridicǎ în SRL.
Departamentul de resurse umane din cad rul firmei, are în componența sa, șase persoane.
Efectivul total de salariați este 160.
Procesul de audit s -a efectuat punând accent pe problemele generate de recrutarea,
selecția și evoluția carierei candidaților pentru diverse posturi oferite spre ocupare.
2.3.2. Activitatea de resurse umane în cadrul societății

Departamentul de resurse umane din cadrul f irmei, are în componența sa, șase persoane,
directorul departamentului de resurse umane și un inspector de resurse umane, care are toate
atribuțiile referitoare la resursele umane.
La nivelul societății există o strategie a resu rselor umane, dar acesta nu este actualizată
periodic. Comunicațiile sunt bune prin: comunicarea directă, verbală și bilaterală, note scrise, telefonie fixă și mobilă.
Calitatea tuturor etapelor din activitatea departamentului de resurse umane este
satisf ăcătoare.
2.3.3. Pregatirea si realizarea misiunii de audit intern în cadrul societății

1. Inițierea auditului
Procedura de inițiere implică elaborarea documentelor care autorizează misiunea și
crează independența auditorilor față de cel auditat. Autorizarea efectuării misiunii de audit intern
se realizează prin întocmirea și transmiterea Ordinului de serviciu echipei de auditori interni .
Contractul încheiat între cele douǎ s ocietǎți se regǎsește în Anexa 1, iar în Anexa 2 se
regǎsesc Ordinul de S erviciu, Declarația de independențǎ și Notificarea privind declanșarea
misiunii de audit.

16
MINUTA ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit : Auditulprivindgestionarearesurselorumane
Perioadaauditată : 01.01.2013- 31.12.2013
Întocmit: Ionescu Elena si Ion Stefan Data: 03.03.2014
Avizat: Costea Vali- Ionela Data: 03.03.2014
Stenograma ședinței
În cadrul ședinței de deschidere s -a procedat la:
– Prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit;
– Prezentarea Programului intervenției la fața locului, obiectivele auditabile care se
intenționează a fi realizate, după analizele de risc efectuate.
În urma discuțiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit
reprezentanții structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confruntă și
anume:
– Activitatea privind gestiunea resurselor umane reprezintă o zonă cu risc;
– Complexitatea activității departamentului de resurse umane și neatractivitatea
nivelului salariului pentru atragerea p ersonalului specializat;
– Neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la supraîncărcarea personalului existent;
De asemenea, s -au stabilit:
– persoanele pe care auditorii le pot contacta în vederea colectării informațiilor, efectuării d e teste asupra muncii lor și pentru a lua interviuri, programul întâlnirilor și
timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
– condițiile minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării misiunii de audit (spațiu de lucru, calculat oare, posibilitate de editare etc.)
– aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor ședințe intermediare în cursul misiunii, informarea sistematică asupra constatărilor;
– data ședinței de închidere, inclusiv a participanților;
– modalitatea redactă rii Raportului de audit intern (când, cum și cui va fi distribuit).
Recomandările formulate, ca urmareaeventualelordisfuncționalitățiconstatate, vor fi
discutateșianalizate cu structuraauditată, inclusiv a Planului de acțiuneși a calendarului implementăriișipersoanelorrăspunzătoare cu implementarearecomandărilor.
Pentrueventualeleîntrebăriprivindaceastaacțiune, vărugămsăcontactațiauditoriiinterni Ionescu
Elena si Ion Stefan, la telefon 021 3218654.

17
PROCEDURA P –04: COLECTAREA ȘI PRELU CRAREA INFORMAȚIILOR

2.Colectarea șiprelucrareainformațiilor
Scopul:
Cunoașterea domeniului auditabil îl ajută pe auditor să se familiarizeze cu structura
auditată. Colectarea informațiilor facilitează procedurile de analiză de risc și cele de verificare.
Premise: Colectarea este, în fapt, pregătirea informațiilor în vederea efectuării analizei de
risc și pentru identificarea informațiilor necesar e, fiabile, pertinente și utile pentru a atinge
obiectivele misiunii de audit public intern.
Colectarea informațiilor presupune:
– identificarea principalelor elemente ale contextului instituțional și socio -economic în
care entitatea/structura auditată î și desfășoară activitatea;
-analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea entității/structurii auditate și
activitățiile sale (organigramă, regulamente de funcționare, fișe ale posturilor, procedurile
scrise);
– analiza factor ilor susceptibili d e a împiedica bună desfășurare a misiunii de audit public
intern;
– identificarea punctelor cheie ale funcționarii entității/structurii auditate și ale sistemelor
sale de control, pentru o evaluare prealabilă a punctelor țări și slabe;
– să identifice constatările semnificative și recomandările din rapoartele de audit
precedente care ar putea să afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern; –
identificarea și evaluarea riscurilor cu incidența semnificativă;
– să iden tifice surse potențiale de informații care ar putea fi folosite că dovezi ale
auditului și să considere validitatea și credibilitatea acestor informații.
Auditorii
1. Identificǎ legile ș i regulamentele aplicabile
structurii auditate
2. Obtin organigrama, regulamentele de
funcționare, fiș e ale posturil or, proceduri scrise
ale entitaț ii
3. Identificǎ personalul responsabil;
4. Identificǎ circuitul documentelor;
5. Aduna date statistice asupra p erformanței
pentru a -i sprijini în faza de analizǎ a riscului;
6. Se familiarizeazǎ cu activitatea structurii
auditate;
Conducatorul Compartimentului de
audit public
7. Revede documentaț ia;
8. Organizeazǎ o sedințǎ pentru identificarea
obiectivelor auditabile și a criteriilor de analizǎ
de risc.
9. Reevalueazǎ stabilirea obie ctivelor, a
scopului auditului și a metodologiei, dupǎ caz.

18

Procedura

COLECTAREA INFORMATIILOR

DA NU OBSERVATII
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii
auditate X –
Obținereaorganigramei X –
Obținerea Regulamentului de organizare si funcționare – X Existǎ un Regulament de
Ordine Interioara
Obținereafiselorposturilor X –
Obținerea procedurilor scrise si formalizate – X Existǎ doarpartial
Identificareapersonaluluiresponsabil X –
ObținereaRaportului de audit intern anterior – X Anterior nu au
fostrealizatemisiuni de
audit intern
Obtinerea accesului in sistemul informatic X –

19
1. Identificarea și analiza riscurilor

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTIVELOR AUDITABILE
Misiunea de audit: Auditul privind gestiunea resurselor umane
Perioada auditată: 01.01.2013- 31.12.2013
Întocmit: Ionescu Elena si Ion Stefan Data: 10.03.2014
Avizat: X Data: 10.03.2014

N
r.
cr
t. DOMENIUL ACTIVITATI/OBIECTIV
E OBIECTE AUDITABILE OB
S
I. ORGANIZAREA
RECRUTĂRII SI
SELECȚIEI
PERSONALULUI
Organizarearecrutariișis
elecției .1.Anuntul de
recrutaresipublicareaacestuia

Susținereaprobelor 2.Verificarea referintelorcandidaților
3.. Sustinereainterviurilor
4.. Comunicarea rezultatelor
II. STABILIREA
DREPTURILOR
SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI Stabilireaelementelor de
naturăsalarială 5..Procedurilescriseprivindacordareadrept
urilorsalariale
6.Salariul de bază
7.Indemnizații de conducere
8.Sporul de vechimeînmuncă
9..Sporulpentruorelelucrate pe timp de
noapte
10.Sistemul de premiere
Modificareadrepturilorsa
lariale 11.Decizia de modificare a
drepturilorsalariale
12.Comunicarea deciziei de modificare a
drepturilorsalariale
Salarizareamunciipestepr
ogramul normal de lucru

13Salarizarea
timpuluilucratpesteprogramul normal de
lucru PROCEDURA P05 -ANALIZA RISCURILOR

20 N
r.
cr
t. DOMENIUL ACTIVITATI/OBIECTIV
E OBIECTE AUDITABILE OB
S
III
.
EVOLUȚIA
CARIEREI
PERSONALULUI
SI EVALUAREA
PERFORMANTE
LOR
PROFESIONALE 14.Concordanța obiectivelorentității cu
evoluțiacariereipersonalului
15. Elaborareaunorstandarde de
performantaclare
I
V. GESTIONAREA
DOSARELOR
PROFESIONALE 16.Norme șiprocedurireferitoare la
gestionareadosarelorprofesionale
17.Constituirea dosarelorprofesionale
18.Accesarea dosarelorprofesionale
19.Actualizarea dosarelorprofesionale
V. FUNCȚIONALIT
ATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
UTILIZAT PENTRU
GESTIUNEA
RESURSELOR
UMANE Evaluareasistemului
informatic

20.Manuale de operare a sistemului
informatic

21.Integrarea subsistemului informatic de
resurseumane in sistemulgeneral al firmei
22.Desemnarea
personaluluipentruoperareaînbaza de date
Siguranțaînutilizare a
sistemului informatic 23.Instrucțiunile legate de
utilizareaprogramelorinformatice
24.Personalul care utilizeazǎsistemul
informatic
25.Sistemul modificăriipaparolelor de
acces
Securitateasistemului
informatic
26.Actualizarea programelor antivirus,
antispyware, firewall
27.Inregistrările intrărilorșiieșirilor din
sistem a utilizatorilor
V
I. PASTRAREA SI
ARHIVAREA
DATELOR DE 28.Pastrarea documentelorfinanciar –
contabile.

21 N
r.
cr
t. DOMENIUL ACTIVITATI/OBIECTIV
E OBIECTE AUDITABILE OB
S
RESURSE
UMANE 29.Organizarea documentelor in vederea
arhivarii si predarea in termenul legal a dosarelor la arhiva.

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se elaborează
în cadrul procedurii Analiza riscurilor și cuprinde, pentru acest studiu de caz, 29 de obiect e
auditabile, structurate pe 6 obiective, care vor fi analizate pe parcursul derulării misiunii de
audit intern.

Misiunea de audit : AuditulDepartamentului de resurseumane
Perioadaauditată : 01.01.2013- 31.12.2013
Întocmit: Ionescu Elena ș i Ion Stefan Data: 04.03. 2014
Avizat: X Data: 04.03.2014

N
r.
cr
t. DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE
I. ORGANIZARE
A
RECRUTĂRII
SI SELECȚIEI PERSONALUL
UI
Organizarearecrutarii
șiselecției
1.Anuntul de
recrutaresipublicareaacestui
a
1.Publicarea anuntului n
locuripuținvizibile

Susținereaprobelor 2.Verificarea
referintelorcandidaților 2.Lipsa atentiei in verificare
3.Aparitia unorreferințe false
3. Sustinereainterviurilor 4.Existenț a unorerori de
intervievare
5.Nemulțumirea candidaț ilor
4. Comunicarea rezultatelor 6.Angajaț ii neselectati nu sunt
anunțaț i

II. STABILIREA
DREPTURILOR SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULStabilireaelementelor
de naturăsalarială 5.Procedurile
scriseprivindacordareadrept
urilorsalariale 7.Necunoașterea procedurilor
8.Nerespectarea
prevederilorlegale
9.Nerespectarea procedurilor PROCEDURA P05 -ANALIZA RISCURILOR

22 N
r.
cr
t. DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE
UI 6.Salariul de bază 10.Calcul greș ital salariului de
baza
7.Indemnizații de
conducere 11.Calcul greș it al indemnizatiei
de conducere
8.Sporul de
vechimeînmuncă 12.Calcul gresit al sporului de
vechime
9.Sporul pentruorelelucrate
pe timp de noapte 13.Calcul greși t al sporului de
noapte
10.Sistemul de premiere 14.Cheltuirea unorsumeîn plus
15.Calcul greș it al primelor
Modificareadrepturilo
rsalariale 11.Decizia de modificare a
drepturilorsalariale 16.Neefectuarea la timp a
modificarilor
12.Comunicarea deciziei de
modificare a
drepturilorsalariale 17.Neanunț area angajatilor
18.Apariț ia unorlitigiilegale
Salarizareamunciipest
eprogramul normal de
lucru 13.Salarizarea
timpuluilucratpesteprogram
ul normal de lucru 19.Neplata timpuluilucrat
II
I.
EVOLUȚIA
CARIEREI PERSONALUL
UI SI
EVALUAREA
PERFORMANTELOR
PROFESIONA
LE 14.Concordanța
obiectivelorentității cu
evoluțiacariereipersonalului 20.Existenta
unorplanurineactualizate de evolutiesipregătireprofesională
15.Elaborar ea
unorstandarde de
performanțǎ clare 21.Completarea gresita a fiș elor
de evaluare
I
V
. GESTIONARE
A DOSARELOR
PROFESIONA
LE 16.Norme
șiprocedurireferitoare la
gestionareadosarelorprofesi
onale 22.Insuficiența procedurilor și
normelor referitoare la
gestionarea dosarelor
profesionale
17.Constituirea
dosarelorprofesionale 23.Dosarele
profesionalepentrufiecare
salariat nu au fostconstituite
18.Accesarea
dosarelorprofesionale 24.Accesarea de către persoane
neautorizate a dosarelor profesionale

19.Actualizarea
dosarelorprofesionale 25.Dosarele profesionale nu au
fostactualizate

23 N
r.
cr
t. DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE
V
. FUNCȚIONALI
TATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
UTILIZAT
PENTRU
GESTIUNEA
RESURSELOR
UMANE Evaluareasistemului inf
ormati c 20.Manuale de operare a
sistemului informatic 26.Manuale de
operareinsuficiente

21.Integrarea subsistemului
informatic de resurseumane
in sistemul general al firmei 27.Neintegrarea subsistemului
informatic de resurseumane in
sistemul general al firmeii
22.Desemnarea
personaluluipentruoperareaînbaza de date 28.Desemnarea
personaluluifaracunostintepentruoperareaînbaza de date
Siguranțaînutilizare a
sistemului informatic 23.Instrucțiunile legate de
utilizareaprogramelorinfor
matice 29.Instrucțiunile privind
întreținerea programelor
informatice nu se aplică
24.Personalul care
utilizeazǎsistemul
informatic 30.Neperfectionarea
periodicaaangajatilor pe
masuraimbunatatirilorsistemului
25.Sistemul
modificăriipaparolelor de acces 31.Personalul pentru verificarea
și modificarea periodică a parolelor de acces nu a fost
desemnat

Securitateasistemului
informatic
26.Actualizarea
programelor antivirus,
antispyware, firewall 32.Actualizarea programelor
antivirus, anti -spyware, firewall
nu se efectuează zilnic
27.Inregistrările
intrărilorșiieșirilor din
sistem a utilizatorilor 33.Rapoartele/listele privind
înregistrările intrărilor și ieșirilor din sistem a
utilizatorilor nu au fost
verificate

V
I.
PASTRAREA
SI ARHIVAREA DATELOR DE
RESURSE
UMANE 28.Pastrarea
documentelorfinanciar –
contabile. 34.Inexistența unor proceduri
scrise privind păstrarea
documentelor în timpul anului.
35.Neasigurarea unui spațiu
corespunzător arhivării.
29.Organizarea
documentelor in vederea
arhivarii si predarea in termenul legal a dosarelor
la arhiva.
36.Pregătirea necorespunzătoare
a dosarelor în vederea arhivării
37.Nepredarea dosarelor
financiar -contabile la termenele
legale

24
Procedura – P05 :Analizariscurilor

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR ȘI NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR

Factori de risc
(Fi) Ponderea factorilor de risc
(Pi) Nivelul de apreciere al riscului (N i)
N 1 N 2 N 3
Aprecierea controlului intern F1 P1 – 50% Există proceduri și se aplică Există proceduri, sunt cunoscute,
dar nu se aplică Nu există proceduri
Aprecierea cantitativă
F2 P2 – 30% Impact financiar scăzut Impact financiar mediu Impact financiar ridicat
Aprecierea calitativă
F3 P3 – 20% Vulnerabilitate mică Vulnerabilitate medie Vulnerabilitate mare

Notă: Prin acest document se stabilesc, în funcție de importanța și greutatea factorilor de risc, ponderile și nivelurile de apreciere ale riscurilor.Cei trei
factori de risc sunt stabiliți prin normele generale și sunt acoperitori pentru entitate, însă dacă dorim să evidențiem și al ți factori de r isc, cu nivelurile de
apreciere corespunzătoare, trebuie să se aibă în vedere ca sum ǎ a ponderilor factorilor de risc să fie de asemenea 100.

25

STABILIREA NIVELULUI RI SCULUI ȘI A PUNCTAJULUI TOTAL AFERENT RISCULUI

Misiunea de audit : AuditulDepartamentului de resurseumane
Perioadaauditată : 01.01.2013- 31.12.2013
Întocmit: Ionescu Elena si Ion Stefan Data: 08.03.2014
Avizat: X Data: 08.03.2014
Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE
AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE CRITERII DE ANALIZA A RISCURILOR PUNCTA
J TOTAL OB
S
Apreciereacont
rolului intern
(F1) Apreciereacan
titativă (F2) Apreciereacalitativă
(F3)
P150% N P2 30% N P320% N
I. ORGANIZAREA
RECRUTĂRII SI SELECȚIEI
PERSONALULUI
Organizarearecrutarii
șiselecției 1.Anuntul de
recrutaresipublicareaac
estuia 1.Publicarea anuntului
in locuripuținvizibile

0.5 3 0.3 1 0.2 3 2.4

Susținereaprobelor 2.Verificarea
referintelorcandidaților 2.Lipsa atentiei in
verificare 0.5 2 0.3 2 0.2 3 2.2
3.Aparitia
unorreferințe false 0.5 2 0.3 2 0.2 3 2.2
3.
Sustinereainterviurilor 4.Existenta unorerori
de intervievare 0.5 3 0.3 2 0.2 2 2.5
5.Nemulțumirea
candidatilor 0.5 1 0.3 1 0.2 1 1.0
PROCEDURA P – 05 ANALIZA RISCULUI

26 Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE
AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE CRITERII DE ANALIZA A RISCURILOR PUNCTA
J TOTAL OB
S
Apreciereacont
rolului intern (F1) Apreciereacan
titativă (F2) Apreciereacalitativă
(F3)
P150% N P2 30% N P320% N
4. Comunicarea
rezultatelor 6.Angajații neselectati
nu sunt anuntati 0.5 3 0.3 2 0.2 1 2.3

II. STABILIREA
DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE
PERSONALULUI Stabilireaelementelor
de naturăsalarială 5.Procedurile
scriseprivindacordaread
repturilorsalariale 7.Necunoașterea
procedurilor 0.5 1 0.3 2 0.2 2 1.5
8.Nerespectarea
prevederilorlegale 0.5 1 0.3 1 0.2 2 1.2
9.Nerespectarea
procedurilor 0.5 1 0.3 1 0.2 2 1.2
6.Salariul de bază 10.Calcul gresit 0.5 3 0.3 2 0.2 1 2.3
7.Indemnizații de
conducere 11.Calcul gresit 0.5 2 0.3 2 0.2 3 2.2
8.Sporul de
vechimeînmuncă 12.Calcul gresit
0.5 1 0.3 1 0.2 2 1.2
9.Sporul
pentruorelelucrate pe
timp de noapte 13.Calcul gresit 0.5 2 0.3 2 0.2 3 2.2
10.Sistemul de
premiere 14.Cheltuirea
unorsumeîn plus 0.5 3 0.3 2 0.2 2 2.5
15.Calcul gresit 0.5 3 0.3 1 0.2 3 2.4
Modificareadrepturilo
rsalariale 11.Decizia de
modificare a
drepturilorsalariale 16.Neefectuarea la
timp a modificarilor 0.5 2 0.3 2 0.2 3 2.2
12.Comunicarea
deciziei de modificare a drepturilorsalariale 17.Neanuntarea
angajatilor 0,5 1 0,3 2 0,2 1
1.3

27 Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE
AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE CRITERII DE ANALIZA A RISCURILOR PUNCTA
J TOTAL OB
S
Apreciereacont
rolului intern (F1) Apreciereacan
titativă (F2) Apreciereacalitativă
(F3)
P150% N P2 30% N P320% N
18.Aparitia
unorlitigiilegale 0,5 1 0,3 1 0,2 1
1
Salarizareamunciipest
eprogramul normal de lucru 13.Salarizarea
timpuluilucratpesteprogramul normal de lucru 19.Neplata
timpuluilucrat 0.5 2 0.3 2 0.2 3 2.2
III.
EVOLUȚIA CARIEREI PERSONALULUI
SI EVALUAREA PERFORMANTELOR
PROFESIONALE 14.Concordanța
obiectivelorentității cu
evoluțiacariereipersonal
ului 20.Existenta
unorplanurineactualiz
ate de evoluț ieșipregătirepro
fesională 0.5 2 0.3 2 0.2 3 2.2
15.Elaborarea
unorstandarde de
performantaclare 21.Completarea
gresita a fiselor de
evaluare 0.5 3 0.3 2 0.2 1 2.3
IV. GESTIONAREA DOSARELOR
PROFESIONALE 16.Norme
șiprocedurireferitoare la
gestionareadosarelorpro
fesionale 22.Insuficiența
procedurilor și
normelor referitoare la
gestionarea dosarelor
profesionale 0.5 1 0.3 1 0.2 1
1
17.Constituirea
dosarelorprofesionale 23.Dosarele
profesionalepentrufiec
are salariat nu au
fostconstituite 0.5 1 0.3 3 0.2 1
1.6

28 Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE
AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE CRITERII DE ANALIZA A RISCURILOR PUNCTA
J TOTAL OB
S
Apreciereacont
rolului intern (F1) Apreciereacan
titativă (F2) Apreciereacalitativă
(F3)
P150% N P2 30% N P320% N
18.Accesarea
dosarelorprofesionale 24.Accesarea de către
persoane neautorizate a dosarelor
profesionale
0.5 1 0.3 2 0.2 2 1.5
19.Actualizarea
dosarelorprofesionale 25.Dosarele
profesionale nu au
fostactualizate 0.5 3 0.3 1 0.2 2 2.2
V. FUNCȚIONALITA
TEA SISTEMULUI
INFORMATIC
UTILIZAT PENTRU
GESTIUNEA
RESURSELOR
UMANE Evaluareasistemului
informatic

20.Manuale de operare
a sistemului informatic 26.Manuale de
operareinsuficiente 0.5 1 0.3 2 0.2 1
1.3
21.Integrarea
subsistemului
informatic de
resurseumane in
sistemul general al
firmei 27.Neintegrarea
subsistemului
informatic de
resurseumane in
sistemul general al
firmeii 0.5 2 0.3 1 0.2 1
1.5

22.Desemnarea
personaluluipentruoper
areaînbaza de date 28.Desemnarea
personaluluifaracunostintepentruoperareaînb
aza de date 0.5 1 0.3 2 0.2 3 1.7
Siguranțaînutilizare a
sistemului informatic 23.Instrucțiunile legate
de utilizareaprogramelorin
formatice
29.Instrucțiunile
privind întreținerea
programelor
informatice nu se
aplică
0.5 1 0.3 2 0.2 2 1.5

29 Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE
AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE CRITERII DE ANALIZA A RISCURILOR PUNCTA
J TOTAL OB
S
Apreciereacont
rolului intern (F1) Apreciereacan
titativă (F2) Apreciereacalitativă
(F3)
P150% N P2 30% N P320% N
24.Personalul care
utilizeazǎsistemul informatic 30.Neperfectionarea
periodicaaangajatilor pe
masuraimbunatatirilor
sistemului 0.5 3 0.3 2 0.2 1 2.3
25.Sistemul
modificăriipaparolelor
de acces 31.Personalul pentru
verificarea și modificarea periodică
a parolelor de acces
nu a fost desemnat
0.5 1 0.3 1 0.2 1 1.0
Securitateasistemului
informatic
26.Actualizarea
programelor antivirus,
antispyware, firewall 32.Actualizarea
programelor antivirus,
anti-spyware, firewall
nu se efectuează zilnic 0.5 1 0.3 1 0.2 1 1.0
27.Inregistrările
intrărilorșiieșirilor din sistem a utilizatorilor 33.Rapoartele/listele
privind înregistrările intrărilor și ieșirilor
din sistem a
utilizatorilor nu au
fost verificate
0.5 1 0.3 1 0.2 1 1.0

VI.

PASTRAREA SI
ARHIVAREA DATELOR DE
RESURSE UMANE 28.Pastrarea
documentelorfinanciar –
contabile. 34.Inexistența unor
proceduri scrise
privind păstrarea
documentelor în
timpul anului. 0.5 1 0.3 2 0.2 1 1.3
35.Neasigurarea unui
spațiu corespunzător
arhivării. 0.5 1 0.3 2 0.2 2 1.5

30 Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE
AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE CRITERII DE ANALIZA A RISCURILOR PUNCTA
J TOTAL OB
S
Apreciereacont
rolului intern (F1) Apreciereacan
titativă (F2) Apreciereacalitativă
(F3)
P150% N P2 30% N P320% N
29.Organizarea
documentelor in vederea arhivarii si
predarea in termenul
legal a dosarelor la
arhiva. 36.Pregătirea
necorespunzătoare a dosarelor în vederea
arhivării 0.5 1 0.3 2 0.2 1 1.3
37.Nepredarea
dosarelor la termenele
legale 0.5 1 0.3 1 0.2 2 1.2

CLASAREA OPERAȚIILOR ÎN FUNCȚIE DE ANALIZA RISCULUI

PROCEDURA P – 05 ANALIZA RISCULUI

31
Misiunea de audit : AuditulDepartamentului de resurseumane
Perioadaauditată : 01.01.2013- 31.12.2013
Întocmit: Ionescu Elena si Ion Stefan Data: 10.03.2014
Avizat:Costea Vali Ionela Data: 10.03.2014
Nr
.
crt
. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE PUNCT
AJ
TOTAL CLASAR
E OB
S
I. ORGANIZAREA
RECRUTĂRII SI
SELECȚIEI
PERSONALULUI
Organizarearecrutariișiselecț
iei 1.Anuntul de
recrutaresipublicareaacestuia 1.Publicarea anuntului in
locuripuținvizibile

2.4

Mare

Susținereaprobelor 2.Verificarea
referintelorcandidaților 2.Lipsa atentiei in verificare 2,2 Mediu
3.Aparitia unorreferințe false 2.2 Mediu
3. Sustinereainterviurilor 4.Existenta unorerori de intervievare 2.5 Mare
5.Nemulțumirea candidatilor 1.0 Mic Nu
4. Comunicarea rezultatelor 6.Angajații neselectati nu sunt anuntati 2.3
Mediu
II. STABILIREA
DREPTURILOR SALARIALE
CUVENITE
PERSONALULUI Stabilireaelementelor de
naturăsalarială 5.Procedurile
scriseprivindacordareadrepturilorsalariale

7.Necunoașterea procedurilor 1.5

Mic
Nu
8.Nerespectarea prevederilorlegale
1.2
Mic Nu
9.Nerespectarea procedurilor 1.2 Mic Nu
6.Salariul de bază 10.Calcul greș ital salariului 2.3 Mediu
7.Indemnizații de conducere 11.Calcul gresit al indemnizatiei 2.2 Mediu

32 Nr
.
crt
. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE PUNCT
AJ
TOTAL CLASAR
E OB
S
8.Sporul de vechimeînmuncă 12.Calcul greși t al sporului de vechime 1.2 Mic Nu
9.Sporul pentruorelelucrate pe timp
de noapte 13.Calcul gresit al sporului de noapte 2.2 Mediu
10.Sistemul de premiere 14.Cheltuirea unorsumeîn plus 2.5 Mare
15.Calcul greș it 2.4 Mare
Modificareadrepturilorsalari
ale 11.Decizia de modificare a
drepturilorsalariale 16.Neefectuarea la timp a modificarilor 2.2 Mediu
12.Comunicarea deciziei de
modificare a drepturilorsalariale 17.Neanuntarea angajaț ilor
1.3 Mic Nu
18.Apariț ia unorlitigiilegale
1 Mic Nu
Salarizareamunciipesteprogr
amul normal de lucru 13.Salarizarea
timpuluilucratpesteprogramul
normal de lucru 19.Neplata timpuluilucrat
2.2 Mediu
III
.
EVOLUȚIA
CARIEREI
PERSONALULUI SI
EVALUAREA
PERFORMANTEL
OR
PROFESIONALE 14.Concordanța obiectivelorentității
cu evoluțiacariereipersonalului 20.Existenț a unorplanurineactualizate de
evolutiesipregătireprofesională 2.2 Mediu
15.Elaborarea unorstandarde de
performantaclare 21.Completarea greșitiǎ a fiș elor de
evaluare 2.3 Mediu
IV
. GESTIONAREA
DOSARELOR
PROFESIONALE 16.Norme șiprocedurireferitoare la
gestionareadosarelorprofesionale 22.Insuficiența procedurilor și normelor
referitoare la gestionarea dosarelor
profesionale 1 Mic Nu

33 Nr
.
crt
. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE PUNCT
AJ
TOTAL CLASAR
E OB
S
17.Constituirea
dosarelorprofesionale 23.Dosarele profesionalepentrufiecare
salariat nu au fostconstituite
1.6 Mic Nu
18.Accesarea dosarelorprofesionale 24.Accesarea de către persoane
neautorizate a dosarelor profesionale 1.5 Mic Nu
19.Actualizarea
dosarelorprofesionale 25.Dosarele profesionale nu au
fostactualizate 2.2 Mediu
V. FUNCȚIONALITAT
EA SISTEMULUI
INFORMATIC
UTILIZAT PENTRU GESTIUNEA
RESURSELOR
UMANE Evaluareasistemului
informatic

20.Manuale de operare a sistemului
informatic 26.Manuale de operareinsuficiente
1.3
Mic
Nu

21.Integrarea subsistemului
informatic de resurseumane in
sistemul general al firmei 27.Neintegrarea subsistemului informatic
de resurseuma ne in sistemul general al
firme i 1.5 Mic Nu
22.Desemnarea
personaluluipentruoperareaînbaza
de date 28.Desemnarea
personaluluifǎrǎcunoș tintepentruoperarea
înbaza de date 1.7 Mic Nu
Siguranțaînutilizare a
sistemului informatic 23.Instrucțiunile legate de
utilizareaprogramelorinformatice 29.Instrucțiunile privind întreținerea
programelor informatice nu se aplică 1.5 Mic Nu
24.Personalul care
utilizeazǎsistemul informatic 30.Neperfectionarea periodicaa angajatilor
pe masuraimbunatǎți rilorsistemului 2.3
Mediu

34 Nr
.
crt
. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE PUNCT
AJ
TOTAL CLASAR
E OB
S
25.Sistemul modificăriipaparolelor
de acces 31.Personalul pentru verificarea și
modificarea periodică a parolelor de
acces nu a fost desemnat 1.0
Mic Nu
Securitateasistemului
informatic
26.Actualizarea programelor
antivirus, antispyware, firewall 32.Actualizarea programelor antivirus,
anti-spyware, firewall nu se efectuează
zilnic 1.0
Mic Nu
27.Inregistrările intrărilorșiieșirilor
din sistem a utilizatorilor 33.Rapoartele/listele privind înregistrările
intrărilor și ieșirilor din sistem a
utilizatorilor nu au fost verificate 1.0
Mic Nu

VI
.

PASTRAREA SI
ARHIVAREA
DATELOR DE
RESURSE UMANE 28.Pastrarea documentelorfinanciar –
contabile. 34.Inexistența unor proceduri scrise
privind păstrarea documentelor în timpul
anului. 1.3 Mic Nu
35.Neasigurarea unui spațiu
corespunzător arhivării. 1.5 Mic Nu
29.Organizarea documentelor in
vederea arhivarii si predarea in
termenul legal a dosarelor la arhiva. 36.Pregătirea necorespunzătoare a
dosarelor în vederea arhivării 1.3 Mic Nu
37.Nepredarea dosarelor financiar –
contabile la termenele legale 1.2 Mic Nu

Notǎ :
Documentul Clasarea operațiilor în funcție de analiza riscurilor cuprinde 29 de obiecte auditabile și 37 riscuri atașate acestora, care
au fost grupate pe cele trei categorii (mari, medii și mic).
În continuare, riscurile mici nu vor mai fi avute în vedere pentru auditare, iar riscurile semnificative (mari și medii) vor intra în
auditare și vor fi preluate pentru ierarhizare în documentul Tabelul puncte tari și puncte slabe .

35

TABELUL PUNCTE TARI ȘI PUNCTE SLABE

Misiunea de audit : AuditulDepartamentului de resurseumane
Perioadaauditată : 01.01.2013- 31.12.2013
Întocmit: Ionescu Elena si Ion Stefan Data: 16.03.2014
Avizat: Costea Vali- Ionela Data: 16.03.2014

Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE T/S
CONSECINTELE
FUNCTIONARII/ NEFUNCTIONARII
CONTROLULUI INTERN GRAD
INCRE
AUDIT
INTER
PROCEDURA P – 05 ANALIZA RISCULUI

36 Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE T/S
CONSECINTELE
FUNCTIONARII/ NEFUNCTIONARII
CONTROLULUI INTERN GRAD
INCRE
AUDIT
INTER
I. ORGANIZAREA
RECRUTĂRII SI SELECȚIEI
PERSONALULUI
Organizarearecrutariișiselecției 1.Anuntul de
recrutaresipublicareaacestuia 1.Publicarea
anuntuluiî nlocuripuținvizibile

S Prezentarea la concurs a unuinumǎ r
mic de candidaț i Scǎzut

Susținereaprobelor 2.Verificarea
referintelorcandidaților 2.Lipsa atențieiî nverificare S Omitereaverificǎriireferinț elor Mediu
3.Apariț ia unorreferințe false S Selectareaunor candidate cu referinte
false Mediu
3. Susț inereainterviurilor 4.Existenț a unorerori de
intervievare S Selectareaunorcandidatinepregǎtiț i Scǎzut
4. Comunicarea rezultatelor 5.Ang ajații neselectati nu sunt
anunț ati S Neincredereapieteifortei de munca in
societateaanalizata Mediu
5.Salariul de bază 6.Calcul greș it S Calcululgresit al orelorsuplimentare Mediu
6.Indemnizații de conducere 7Cheltuirea unorsumeîn plus S Încasareaunordrepturinereale Scǎzut
7.Sporul pentruorelelucrate
pe timp de noapte 8.Neefectuarea la timp a
modificarilor S Greș eli in calcululsumelor Mediu
8.Sistemul de premiere 9.Neplata timpuluilucrat S
Greș eli in calcululsumelor
Scǎzut Mediu

Modificareadrepturilorsalariale 9.Decizia de modificare a
drepturilorsalariale 10.Neefectuarea la timp a
modificǎ rilor S Omitereatransmiteriimodificǎ rilor
Scǎzut

10.Comunicarea deciziei de
modificare 11.Neanunț area angajatilor
S

Demotivareaangajaț ilor

Scǎzut

37 Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE T/S
CONSECINTELE
FUNCTIONARII/ NEFUNCTIONARII
CONTROLULUI INTERN GRAD
INCRE
AUDIT
INTER
Salarizareamunciipesteprogramul
normal de lucru 11.Salarizarea
timpuluilucratpesteprogramul normal de lucru 12. Neplatatimpuluilucrat
S Demotivareaangajatilor

Scǎzut

III.
EVOLUȚIA
CARIEREI
PERSONALULUI SI
EVALUAREA
PERFORMANTELOR
PROFESIONALE 12.Concordanța
obiectivelorentității cu evoluțiacariereipersonalului 13.Existenț a
unorplanurineactualizate de
evoluți esipregătireprofesională S Eroriîndocumentațiaprofesionalǎ Mediu
13.Elaborar ea unorstandarde
de performanțțǎ clare 14.Completarea gresita a fișelor
de evaluare S Evaluareaero natǎ a salariaț ilor Mediu
14.Actualizarea
dosarelorprofesionale 15.Dosarele profesionale nu au
fostactualizate S Apariț ia de erori Mediu

15.Personalul care
utilizeazǎsistemul informatic 16.Neperfectionarea
periodicǎaangajaț ilor pe
masur aîmbunatatirilorsistemului
S
Blocareasistemului informatic
Mediu

NOTA
Pe baza activității de ierarhizare a operațiilor/obiectelor auditabile se va elabora documentul Tematica în detaliu a misiunii de audit în care vor fi preluate
numai operațiile considerate ca f iind puncte slabe în număr de 15, ocazie cu care vor fi renumerotate.

38 Procedura – P05 :Analizariscurilor

TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit : GESTIUNEA RESURSELOR UMANE
Perioada auditată: 01.01.2013- 30.06.2013
Întocmit : Ionescu Elena, Ion Stefan Data: 23.05.2014
Avizat: X Data: 23.05.2014

DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE
SELECTATE PARAGRAFUL
CORESPUNZATOR DIN
RAI

I.ORGANIZAREA RECRUTĂRII SI
SELECȚIEI PERSONALULUI
Organizarearecrutariișiselecției 1.Anunțul de
recrutareș ipublicareaacestuia

Susținereaprobelor 2.Verificarea
referinț elorcandidaților
3.Susținerea interviurilor
4.Comunicarea rezultatelor
5.Salariul de bază
6.Indemnizații de conducere
7.Sporul pentruorelelucrate pe
timp de noapte
8. Sistemul de premiere
9. Decizia de modificare a
drepturilorsalariale

39 DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE
SELECTATE PARAGRAFUL
CORESPUNZATOR DIN
RAI

Modificareadrepturilorsalariale 10.Comunicarea deciziei de
modificare a drepturilorsalariale
Salarizareamunciipesteprogramul
normal de lucru 11.Salarizarea
timpuluilucratpesteprogramul
normal de lucru
II.EVOLUȚIA CARIEREI
PERSONALULUI SI EVALUAREA
PERFORMANTELOR
PROFESIONALE 12.Concordanța
obiectivelorentității cu
evoluțiacariereipersonalului
13.Elaborar ea unorstandarde de
performanțǎ clare
III.GESTIONAREA DOSARELOR
PROFESIONALE 14.Actualizarea
dosarelorprofesionale
IV.FUNCȚIONALITATEA
SISTEMULUI INFORMATIC UTILIZAT PENTRU GESTIUNEA RESURSELOR UMANE
Siguranțaînutilizare a sistemului informatic 15. Personalul care
utilizeazǎsistemul informatic

40

Procedura – P08: Colectarea dovezilor

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane
Perioada auditată: 01.01.2013- 31.12.2013
Întocmit: Ionescu Elena/Ion Stefan Data: 23.05.2014
Avizat: Costea Vali -Ionela Data: 23.05.2014
Activitatea de audit Da Nu OBS.
Obiectivul I.
ORGANIZAREA RECRUTĂRII SI SELECȚIEI PERSONALULUI 1-5
Proiectul planului de ocupare a funcțiilor publice: 1
– obiectivele nou preluate au influențat fundamentarea planului? X
– obiectivele transferate au influențat fundamentarea planului? X
– planul se încadrează în politicile și obiectivele curente și de perspectiva ale entității? X
– există o fundamentare detaliată a planului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X Fundamentarea proiectului
– există persoană responsabilă cu elaborarea planului? X
– vă rugăm să ne furnizați cerințele privind experiența și pregătirea profesională necesare postului? X Atribuțiile postului; ROF
– planul conține toate avizele și aprobările persoanelor autorizate? X
– există lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X Nu există lista activităților
– realizarea operațiunilor de control intern prin proceduri: –
– operațiunile de control intern sunt însoțite de liste de verificare ( check -list), sunt întocmite cu respectarea
prevederilor legale, iar controalele efectuate au fost formalizate prin acte de control, datate și semnate –
– operațiunile de control intern sunt însoțite de liste de verifi care ( check -list), sunt întocmite cu respectarea
prevederilor legale, dar controalele efectuate nu sunt formalizate prin acte de control, datate și semnate –
– operațiunile de control intern sunt însoțite de liste de verificare ( check -list), care nu respe ctă în totalitate prevederile
legale și nici nu sunt formalizate prin acte de control, datate și semnate –

41 Activitatea de audit Da Nu OBS.
– operațiunile de control intern nu sunt însoțite de liste de verificare ( check -list), se efectuează în virtutea unor atribuții
din fișa postului și nici nu sunt formalizate prin acte de control, datate și semnate –
– se realizează operațiuni de control intern prin proceduri? X Nu se elaborează check -list-uri
– examinarea procedurilor:
– există proceduri de lucru scrise, aprobate și actualizate și se aplică? –
– există proceduri de lucru scrise, aprobate și actualizate, sunt cunoscute, dar nu se aplică? –
– există proceduri de lucru scrise, aprobate și actualizate, dar nu sunt cunoscute? –
– există proceduri de lucru scrise, dar nu sunt aprobate și actualizate și nu sunt cunoscute? –
– există proceduri de lucru X
– dacă “da”, vă rog să ni le furnizați. X Nu există proceduri
Organizarea interviurilor 2-5
– există un sistem procedural p rivind organizarea interviurilor ? X
– aveți planuri scrise privind organizarea concursurilor? X
– dacă “da”, vă rog să ni le furnizați. X
– atribuirea responsabilităților, delegarea competențelor, separarea sarcinilor prin proceduri și compararea acestora cu
cele prevăzute în fișa postului:
X
– procedurile asigură atribuirea responsabilităților, delegarea competențelor, separarea sarcinilor și corespund cu
atribuțiile din fișele postului
– procedurile asigură atribuirea responsabilităților, delegarea competențelor, separarea sarcinilor, dar nu corespund cu
atribuțiile din fișele postului
– procedurile nu asigură atribuirea responsabilităților, delegarea competențelor și separarea sarcinilor, dar corespund
cu atribuțiile din fișele postului, care la rândul lor sunt incomplete/neactualizate; X
– procedurile nu asigură atribuirea responsabilităților, delegarea competențelor și separarea sarcinilor și nici nu
corespund cu atribuțiile din fișele postului;
– există proceduri?/ (nu există proceduri?)
– dacă “da”, vă rugăm să ne înaintați fișa postului. X Fișa postului
– vă rugăm să ne furnizați cerințele privind experiența și pregătirea profesională necesare postului? X
– persoanele responsabile au experiența și pregătirea necesară? X
– statul de funcții este actualizat în funcție de rezultatele procesului de recrutare? X
– dacă „da”, vă rog să ne furnizați statul de funcțiiactualizat X Statul de funcții
– există lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X Lista activităților
Susținerea INTERVIURILOR 3-5
– există un sistem privind susținerea concursurilor?
X Există, dar nu sunt formalizate
– există lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X

42 Activitatea de audit Da Nu OBS.
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X Listă activități
Obiectivul II.
STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI 6-19
Stabilirea elementelor de natura salarială 6-19
– există stabilită persoană responsabilă pentru elaborarea și actualizarea procedurilor? X
– există lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X
– vă rugăm să ne furnizați cerințele privind experiența și pregătirea profesională necesare postului? X
– dacă “da”, vă rugăm să ne furnizați fișa postului. X Fișa postului
Modificarea drepturilor salariale 6-19
– există un sistem procedural de organizare al activității privind modificarea și comunicarea drepturilor salariale? X Există, dar nu este formalizat
– există stabilită persoana responsabilă? X
– vă rugăm să ne furnizați cerințele privind experiența și pregătirea profesională necesare postului? X
– există responsabil cu actualizarea sistematică a procedurilor? X
– dacă “da”, vă rugăm să ne furnizați fișa postului. X Fișa postului
– există lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X
Salarizarea muncii peste programul normal de lucru
– exista un sistem procedural privind timpul lucrat peste programul normal de lucru? X Există dar nu este formalizat
– se ține un registru special? X
– aveți stabilit un responsabil pentru analiza și aprobarea fundamentării timpului lucrat peste programul normal de
lucru? X
– dacă “da”, vă rugăm să ne furnizați fișa postului. X Fișa postului
– aveți stabilit un responsabil privind aprobarea efectuării muncii peste programul normal de lucru? X
– dacă “da”, vă rugăm să ne furnizați fișa postului. X
– vă rugăm să ne furnizați cerințele privind experiența și pregătirea profesională necesare postului? X
– există lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X
Obiectivul III .
Evolutia carierei personalului 20-21
Obiectivul IV .
Gestionarea dosarelor profesionale 22-25
– existănormepentrugestionareadosarelorprofesionale? X
– avețistabilitresponsabil cu gestionareașiactualizareadosarelorprofesionale? X

43 Activitatea de audit Da Nu OBS.
– dacă da, vărugămsă ne furnizaținumelepersoaneișifișapostului. X Fișapostului
– sunt nominalizatepersoanele care au acces la dosareleprofesionale? X
– dacă da, vărugămsă ne prezentațisituațiapersoanelor care au primitacces la dosareleprofesionale. X Lista persoanelor care au acces
– există lista activităților pentru realizarea obiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X
– existăproceduriscriseșiformalizate? X Există, dar nu sunt formalizate
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X

Obiectivul V .
FUN CȚIONALITATEA SISTEMULUI INFORMATIC UTILIZAT PENTRU GESTIUNEA RESURSELOR UMANE 26-33
Evaluarea sistemului informatic 26-33
– subsistemul informatic al gestiunii resurselor umane este integrat în sistemul informatic general? X
– vă rugăm să ne prezentați cerințele utilizatorilor? X
– asigură prelucrarea tranzacțiilor autorizate și corecte? X
– vă rugăm, să ne prezentați competențele pe care trebuie să le dețină personalul de specialitate. X
– personalul responsabil are experiența necesară? X
– există pregătire profesională continuă pentru personalul de specialitate? X
– dacă “da”, vă rugăm să ne furnizați programele de pregătire aprobate. X Programe pregătire
– există lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X
– aveți proceduri scrise și formalizate pentru utilizarea subsistemului informatic al gestiunii resurselor u mane? X Există, dar nu sunt formalizate
– dacă “da”, vă rugăm să ni le furnizați. X
Siguranța in exploatare a sistemului informatic
– sistemul informatic este dotat cu echipamente de prevenire a fluctuațiilor sau întreruperilor curentului electric? X
– există personal responsabil pentru această activitate? X
– dacă da, vă rugăm să ne furnizați numele persoanelor și fișele posturilor. X Listă persoane
– vă rugăm, să ne prezentați competențele pe care trebuie să le dețină personalul de specialitate. X
– personalul responsabil beneficiază de pregătirea profesională continuă? X
– dacă “da”, vă rugăm să ne furnizați programele de pregătire aprobate. X Programe pregătire
– există lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X

44 Activitatea de audit Da Nu OBS.
– aveți proceduri scrise și formalizate? X Manual de instrucțiuni
neactualizat
– dacă “da”, vă rugăm să ni le furnizați. X
Securitatea bazelor de date
– există un sistem pentru prevenirea și detectarea accesărilor și modificărilor neautorizate în sistem? X
– aveți personal responsabil de specialitate? X
– dacă da, vă rugăm să ne furnizați numele persoanei și fișa postului. X Fișa postului
– personalul responsabil beneficiază de pregătirea profesională continuă? X
– dacă “da”, vă rugăm să ne furnizați programele de pregătire aprobate. X
– utilizați programe antivirus, antispyware și firewall? X
– aceste programe sunt actualizate sistematic? X
– completați lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ni le furnizați. X
– aveți proceduri scrise și formalizate? X Există, dar nu sunt formalizate
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X
Obiectivul VI .
ARHIVAREA DOCUMENTELOR 34-37
– aveți un sistem privind organizarea arhivării documentelor? X
– există persoană desemnată pentru activitatea de arhivare a dosarelor aferente activității de gestiune a resurselor
umane? X
– dacă da, vă rugăm să ne furnizați numele persoanei și fișa postului. X Fișa postului
– persoanele responsabile au experiența și pregătirea necesară? X
– vă rugăm să ne furnizați atribuțiile postului. X
– spațiul destinat arhivării documentelor corespunde cerințelor? X
– completați lista activitățilorpentrurealizareaobiectivului/ subobiectivului? X
– dacă “da”, vă rog să ni le furnizați. X
– aveți proceduri scrise și formalizate privind arhivarea documentelor? X Există, dar nu sunt formalizate
– dacă “da”, vă rog să ne furnizați un exemplar. X

45

4. Elaborareaprogramului de audit intern
Procedura – P06: Elaborarea programului de audit intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
ETAPELE
MISIUNII DOMENIUL Activități Dura
ta
(h) Persoanele implicate Locul desfĂȘurĂrii
Tema generală: Gestiunea resurselor umane 410
1. Pregătirea
misiunii de
audit 145
1. Tipărirea și procesarea Ordinului de serviciu 4 Ionescu Elena SC AUDITAT
2. Tiparirea și procesarea Declarației de
independență 4 Ionescu Elena SC AUDITAT
3. Pregătirea și transmiterea Notificării privind
declanșarea misiunii de audit intern către părțile
interesate 4 Ion Stefan SC AUDITAT
4. Colectarea și prelucrarea informațiilor 40 Ionescu Elena SC
AUDITAT
5. Întocmirea Chestionarului de control intern 10 Ionescu Elena
/ Ion Stefan SC AUDITAT
6. Întocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor
auditabile 40 Ionescu Elena
/ Ion Stefan SC
AUDITAT
7. Elaborarea Tabelului puncte tari și puncte
slabe 16 Ionescu Elena SC
AUDITAT
8. Întocmirea Programului de audit intern 5 Ionescu Elena SC
AUDITAT
9.Intocmirea Notei și a Programului preliminar al
intervenției la fața locului 5 Ion Stefan SC
AUDITAT

46 10. Obținerea aprobării Notei și a anexelor 6 Ion Stefan SC AUDITAT
11. Planificarea și organizarea Ședinței de
deschidere cu Direcția Resurse Umane 6 Ion Stefan SCAUDITAT
12. Redactarea Minutei ședinței de deschidere.
Obținerea numelui persoanelor de contact și
stabilirea unui loc pentru desfășurarea activității
de audit. 5 Ion Stefan
SC AUDITAT

II.Intervenția la
fața locului

166

OBIECTIVUL 1. ORGANIZAREA
RECRUTĂRII SI SELECTIEI
PERSONALULUI 1.1. Efectuarea testărilor detaliate Programul
intervenției la fața locului 16 Ionescu Elena SC AUDITAT
1.2. Discutarea constatărilor cu șeful de serviciu 2 Ionescu Elena SC AUDITAT
1.3. Elaborarea F.I.A.P. – urilor 10 Ionescu Elena SC AUDITAT
1.4. Colectarea dovezilor 8 Ion Stefan SC AUDITAT
1.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct
de vedere al conținutului și al formei și întocmirea Notei centralizatoare a documentelor
de lucru 10 Ion Stefan
SC AUDITAT
OBIECTIVUL 2. STABILIREA
DREPTURILOR SALARIALE
CUVENITE PERSONALULUI 2.1. Efectuarea testărilor, detaliate Programul
intervenției la fața locului 16 Ionescu Elena SC AUDITAT
2.2. Discutarea constatărilor cu șeful de serviciu 4 Ionescu Elena SC AUDITAT
2.3. Elaborarea F.I.A.P. – urilor 4 Ionescu Elena SC
2.4. Colectarea dovezilor 2 Ion Stefan AUDITAT
2.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct
de vedere al conținutului și al formei și întocmirea Notei centralizatoare a documentelor
de lucru 4 Ion Stefan
SC AUDITAT
OBIECTIVUL 3. EVOLUȚIA CARIEREI
PERSONALULUI SI EVALUAREA PERFORMANTELOR PROFESIONALE
3.1. Efectuarea testărilor, detaliate Programul
intervenției la fața locului 10 Ionescu Elena SC AUDITAT
3.2. Discutarea constatărilor cu șeful de serviciu 4 Ionescu Elena SC AUDITAT
3.3. Elaborarea F.I.A.P. – urilor 6 Ionescu Elena SC AUDITAT
3.4. Colectarea dovezilor 4 Ion Stefan SC AUDITAT

47

3.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct
de vedere al conținutului și al formei și întocmirea Notei centralizatoare a documentelor
de lucru

2 Ion Stefan SC AUDITAT
OBIECTIVUL 4 .GESTIONAREA
DOSARELOR PROFESIONALE 4.1. Efectuarea testărilor, detaliate Programul
intervenției la fața locului 8 Ionescu Elena
SC AUDITAT
4.2. Discutarea constatărilor cu șeful de serviciu 2 Ionescu Elena SC AUDITAT
4.3. Elaborarea F.I.A.P. – urilor 4 Ionescu Elena SC AUDITAT
OBIECTIVUL 5 .
FUNCȚIONALITATEA SIS TEMULUI
INFORMATIC U TILIZATPENTRU
GESTIUNEA RESURSELOR UMANE 5.1. Efectuarea testărilor, detaliate Programul
intervenției la fața locului 10 Ionescu Elena SC AUDITAT
5.2. Discutarea constatărilor cu șeful de serviciu 2 Ionescu Elena
5.3. Elaborarea F.I.A.P. – urilor 8 Ionescu Elena SC AUDITAT
5.4. Colectarea dovezilor 4 Ion Stefan SC AUDITAT
5.5. Discutarea constatărilor cu șeful de serviciu
5.6. Elaborarea F.I.A.P. – urilor 6 Ionescu Elena SC AUDITAT
III. Raportul de audit intern 90 SC AUDITAT

Redactarea proiectului de Raport de audit intern 34 Ionescu Elena SC AUDITAT
Revizuirea proiectului de Raport de audit intern 10 Ion Stefan SC AUDITAT
Obținerea aprobării proiectului de Raport de audit
intern de conducerea Serviciului Audit Public
Intern 8
Ionescu Elena SC AUDITAT
Transmiterea proiectului de Raport de audit
intern la auditat și solicitarea răspunsului asupra
conținutului în 15 zile 2
Ion Stefan SC AUDITAT
Planificarea și organizarea Reuniunii de
conciliere, dacă este cazul 8 Ion Stefan SC AUDITAT
Includerea în Raportul de audit intern a
aspectelor reținute din punctul de vedere al
auditatului 8 Ionescu Elena
SC AUDITAT
Finalizarea Raportului de audit intern 10 Ionescu Elena SC AUDITAT
Obținerea Raportului de audit intern aprobat de
conducere 8 Ion Stefan SC AUDITAT

48

Procedura – P06: Elaborarea programului de audit intern
PROGRAMUL INTERVENȚIEI LA FAȚA LOCULUI
Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane
Perioada auditată: 01.01.2013- 31.12.2013
Întocmit: Ion Stefan Data: 27.03.2014
Avizat: Costea Vali Ionela Data: 27.03.2014
Obiectivul I. ORGANIZAREA RECRUTĂRII PERSONALULUI
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. T est Nr.
listaverifica
re Auditori
1. Anunț ul de recrutaresipublicareasa – Verificareaanunț urilor de recrutare;
-Analizarespectăriimodului de organizare al
testărilor;
– Eșantionulva fi constituit din
dosareletestarilororganizateîn 2013
reprezentând 100% DRU 16 T 1 LV 1 Ionescu Elena 2. Susținereainterviurilor
3. Comunicarearezultatelor
-Examinareamodului de comunicare a
rezultatelor
DRU
16 T 1 LV 1 Ionescu Elena
4. Verificareareferințelorcandidaț ilor – Verificareareferinț elorcandidatilor DRU 14 T 1 LV1 Ionescu Elena Transmiterea recomandărilor aprobate către
auditat 2 Ion Stefan SC AUDITAT
IV. Urmărirea recomandărilor 9
Inițierea procesului de urmărire 9 Ionescu Elena SC AUDITAT

49
Obiectivul II. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Lista verificare Auditori
5. Procedurileprivinddrepturilesalariale –
Verificareastabiliriidrepturilorsalarialeînscris
eînprogramul de evidenta al salariatilor.
– Eșantionulva fi
constituitdin documentelecelor 2 angajatiî n
2013șifiș ele de post ale conducerii DRU
15

5 T2 LV2 Ion Stefan
6. Salariul de baza
7. Indemnizatii de conducere
8 Sporul de vechimeînmuncă
9. Sporulpentruorelelucrate pe timp de noapte Verificareașianalizasistemului Revisal DRU 3 T2 LV2
10. Sistemul de premiere Verificareașianalizasistemului Revisal DRU 1 T2 LV2
11 Decizia de modificare a drepturilorsalariale Verificareașianalizasistemului Revisal DRU 1 T2 LV2
12. Comunicareadeciziei de modificare a
drepturilorsalariale Modul de transmitere a deciziilor DRU 5 T2 LV2
13. Salarizareatimpuluilucratpesteprogramul de
munca Analiza Revisal DRU 5 T2 LV2
Obiectivul III . EVOLUȚIA CARIEREI PERSONALULUI
Nr.
Crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Lista verificare Auditori

50 Obiectivul II. STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Lista
verificare Auditori
14 . Concordanțaobiectivelorentității cu
evoluțiacariereipersonalului – Punerea de acord a planurilor de
pregătireprofesională cu obiectiveleentității
– Analizaconcordanțeidocumentelor
(programe, decizii, dispoziții) cu atribuțiile
din fișeleposturilor
– Eșantionu lva fi constituit din un eșantion de
20 de dosare profesionale din entitate DRU 16 T3 LV3 Ionescu Elena
15. Elaborareaunor standard de performantaclare Evaluareacompletǎ riifiselor de evaluare DRU 10 T3 LV3

Obiectivul IV . GESTIONAREA DOSARELOR PROFESIONALE
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Lista verificare Auditori
16. Normeșiprocedurireferitoare la
gestionareadosarelorprofesionale – Verificareaprocedurilorscrise DRU 8 T4 LV4 Ion Stefan
17. Constituireadosarelorprofesionale –
Verificareacorectitudiniiînregistrăriielemente
lorsalarialeînregistrul de evidențǎ
asalari aților
– Verificareacertificăriistudiilor
-Verificareaactualizăriisistematiceaactelor
-Interviuadresatpersoanelor care operează
date de personal însistemul informatic DRU 12 T4 LV4 Ion Stefan
18 Accesareadosarelorprofesionale Verificareapersoanelordesemnate DRU 8 T4 LV4 Ion Stefan

51 Obiectivul IV . GESTIONAREA DOSARELOR PROFESIONALE
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Lista
verificare Auditori
19 Actualizareadosarelorprofesionale Verificareaactualizăriisistematiceaactelor DRU 6 T4 LV4 Ion Stefan

Obiectivul V. FUNCȚIONALITATEA SISTEMULUI INFORMATIC UTILIZAT PENTRU GESTIUNEA RESURSELOR UMANE
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Lista verificare Auditori
20. Manuale de operareșiutilizare a sistemului
informatic – Examinareamanualului de utilizare a
sistemului informatic
– Analizainstrucțiunilor de utilizare a
sistemului informatic
– Examinareaadaptăriisistemului informatic
la necesitățileutilizatorilor DI

4

T5

LV5

Ion Stefan

21. Integrareasubsistemului informatics de
resurseumane in sistemul general al firmei – Verificareaexistențeiunuisubsistem de
control
asupracorectitudiniidatelorintroduseînsistem
ul informatic
– Eșantionulva fi constituit din
informațiileprivind 3 salariați din
cadrulcompartimentului
– Interv iuadresatpersoanelorresponsa bile cu
operareașicon troluloperațiunilor de gestiune
a resurselorumane DI 3 T5 LV5 Ion Stefan
22. Desemnareapersonalului cu
atribuțiiprivindutilizareaaplicațiilorșioperareaînc
adrulbazelor de date – Verificareafișelor de post șideciziile de
numire ale personaluluiresponsabil cu
utilizareaaplicațiilorșioperareaîncadrulbazelo
r de date DRU 3 T5 LV5 Ion Stefan

52 Obiectivul V. FUNCȚIONALITATEA SISTEMULUI INFORMATIC UTILIZAT PENTRU GESTIUNEA RESURSELOR UMANE
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Lista
verificare Auditori
23. Instrucțiunileprivindîntreținereaprogramelorinfo
rmatice –
Examinareaprocedurilorprivindîntreținereapr
ogramelorinformatice DRU 2 T5 LV5 Ionescu Elena
24. Personalul care utilizeazasistemul informatic –
Analizainstrucțiunilorprivindutilizareaechipa
mentelorșiinstalațiilorpentrurealizareaexploat
ăriiînsiguranță a sistemului informatic
– Inspecțiafizică pe terenaechipamentelor de
prevenire a
fluctuațiilorsauîntreruperilorcurentului
electric (UPS, modulatoare de tensiune)
– Intervievareaprivindexaminareamanu -alului
de utilizareșidotareasistemului cu
echipamenteauxiliare, adresatsalariaților care
utilizeazăsistemul informatic DI 4 T5 LV5 Ionescu Elena
25. Sistemulmodificariiparolelor de acces Analizasistemului de
instruireșiinformaresistematicăasupramodifi –
cărilor operate însistemul informatic DI 2 T5 LV5 Ion Stefan
26. Actualizareaprogramelor antivirus, antispyware,
firewall – Observareafizică a sistemului de
prevenireșidetectareaaccesărilorșimodificăril
orînsistemsau a transmiterilorneautorizate ale
bazelor de date DI 18
T5 LV5 Ion Stefan
27. Înregistrărileintrărilorșiieșirilor din sistem a
utilizatorilor

53 Obiectivul V. FUNCȚIONALITATEA SISTEMULUI INFORMATIC UTILIZAT PENTRU GESTIUNEA RESURSELOR UMANE
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Lista
verificare Auditori
– Examinareaprogramelor antivirus,
antispyware, firewall
– Eșantionul se vaconstituidin
administratorșiutilizatoriisistemului informati
c din cadrul DRU, care au îndotare
6 calculatoare
– Intervievareasalariaților din cadrul DRU
privindsecuritateasistemului informatic

-Auditorii, Avizat de,
Costea Vali Ionela

54
Scopul:
Permite prezentarea cǎtre entitatea/structura auditatǎ a opiniei auditorilor intern i, a
recomandǎrilor finale din Proiectul raportului de audit public intern.
Premise:
– Sǎ se asigure cǎ Raportul de Audit este clar, obiectiv, fundamentat, relevant, respectiv :
– Clar:sǎ fie usor de înțeles, evident, sǎ nu permitainterpretǎ ri;
– Obiectiv: sa nu fie pa rtinitor;
-Fundamentat: fiecare constatare sa aiba la baza documente doveditoare și sǎ facǎ trimiteri la
textul legal incident;
-Relevant:
aspectelesemnalatesǎajuteconducereas tructuriiauditateînluareaunordeciziimanageri alepentruelim
inareadeficienț elorconstatate.

Stenogramaședinței:
Prezentareaobiectivelorauditatesiconstatărilorpentrufiecareobiectauditat; a
fostdiscutatăfiecaredeficiențăînparte, au fostanalizatecauzele care au contribuit la realizareadisfunctionalității, au fostprezentaterecomandăr ile care urmează a fi
implementatepentrueliminareadeficiențelorconstatate.
ÎncadrulȘ edintei de închiderestructuraauditatǎși -a
însușitîntotalitateconstatǎrileșirecomandǎ rile formulate de echipa de auditori.
Înconsecințǎ, proiectulRaportului de audit intern devine Raport de audit intern final care
va fi pregǎ titpentruaprobareș itransmiterestructuriiauditate. Raportul de audit i ntern va fi însoțit
de o SINTEZǍ care va conț ine concluziile echipei de auditori interni cu pre zentarea
principalelor recomandǎri și opinia generalǎ a acesteia.
Structura auditatǎ se angajeazǎ sa completeze Planul de actiune si calendarul
implementarii recomandarilor , cu termenele de realizare ș i persoanele responsabile cu
implementare acestora, pe care î l vor discuta cu echipa de auditori .

PROCEDURA P 0 -9 SEDINȚA DE INCHIDERE

55

TEST NR. 1

Misiunea de audit: Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013- 31.12.2013
Obiectultestului: Modul de organizare al concursurilor
Obiectiveletestului: Anuntul de recrutare șiplanul de interviu
Descriereatestului:
Înanul 2013, au fostorganizate 2 interviuri,
pentruocupareafuncțiilorîncadrulentitățiieconomice. Eșantionul a fostconstituit din
celedouăanunțuri de recrutarepublicate de societateAnunțul de recrutare a fostpublicatnumai pe
un singur site ejobsși nu a conținuttoatedatele de identificarenecesarepentrupotențialiiangajați. Interviul, pe bazaîntrebăriloradresateșefuluiDepartamentului de ResurseUmane nu se stabilescdinainte.
Constatări
Societateacomercială nu foloseștetoateposi bilitățile de publicareaanunuț urilor de
recrutare: recrutareinternă, la sediulsocietății, pe diverse site- uri, înziaresau la TV și nu
întocmeșteanunțul de recrutare cu respectareatuturorpotențialelorcerințe ale potențialilorangajați. Interviul nu esteconduscorespunzător pe bazaunorîntrebăriprestabilite.
Concluzii
Înbazaacestui test s -a elaborat FIAP nr.1.

Auditor intern Data: 01.05.2014 Ionescu Elena

56

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1

Misiunea de audit : Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013 – 31.12.2013

PROBLEMA

Anunțul de recrutare nu conținetoateelementele de identificareși nu estepublicatvizibil, de
asemenea n u există un plan de interviudinaintestabilit.

CONSTATARE
Societatea, publicǎ anunturile de recr utare pe un singur site, ejobsș i nu
cerceteazǎpiaț apotential ǎ de recrutare.
Intervievareacandidaților se face î n mod haotic, prinintercalareaîntrebarilor, fǎrǎ a urmǎri
o anumitǎsuccesiune.

CAUZE :
Persoana de la resurseumane nu are studiisuperioare șiestereticent ă la schimbări .

CONSECINȚE:
•Prezentareaunuinumăr mic de candidați la interviu
•Societatea nu estepromovată pe piață cum artrebui
•Potențialiiangajați nu sunt mulțumiți de prezentarea firmei, nici de întrebarilepuse de
comisieîn cadrulinterviului .
RECOMANDĂRI
• Angajareaunui specialist îndomeniulresurselorumane
• Urmărireatrenduluipieței de recrutare
• Folosireatuturorposibilităților de recrutare
• Organizareaunui plan de interviu

Întocmit, Supervizat,
Ion Stefan Costea Vali Ionela

57

TEST NR.2
Misiunea de audit: Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013 – 31.12.2013
Obiectultestului: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
Obiectiveletestului:
Examinarearespectăriiconformitățiiprivindacordareadrepturilorsalarialeșio perareamodific
ărilor drepturilorsalariale .

Descriereatestului

Eșantionul a fost constituit din stateleindividuale de plat ǎ a 20angajați care și-au
desfășuratactivitateaînintervalul 01.01.2013- 31.12.2013, indiferent de perioadalucrată. Înacest
mod s -a pututurmărimodul de calculareșigestionareaprivindsalarizarea de la
începutulactivitățiișipănă la încetareaacesteia. Testarea se varealiza pe
bazaelementelorstabilitedupăcum urmează:
-salariul de bază;
-indemnizația de conducere;
-sporulpentruorelelucrate pe timp de noapte;
-salariul de merit
-sitstemul de compensațiișibeneficii
S-au verificatdrepturilesalarialeînscriseînRevisal,dosareleprofesionaleș istatele de plată .
De asemenea s -au realizatverificăriprivindofertele de angajare din eșantionulstabilit .

Constatări

Din testareaelementelor de naturăsalarială,
conformCentralizatoruluiprivindstabilireaelementelor de naturăsalarială s-a
constatat acordareaeronatăa unei prime pentruPa șteînlunaaprilie învaloare de 700 Ron angajatului
Enescu Sorin. Datorităconstatării cu întârziereaerorii de cătreServiciulsalarizare, care
aveaobligațiaverificăriiconformității cu cadrullegislativșinormativ, s -au
efectuatplățisuplimentarenecuvenite.Ulterior, sumele au fost recuperate de la persoana care a beneficiat de acestea.

Concluzii

Înbazaacestui test s -a elaborat FIAP nr.2 .

58

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 2

Misiunea de audit : Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013- 31.12.2013
PROBLEMA
Modalitatea de stabilire a primelorlegale
CONSTATARE
Neexercitareacontroluluiasupramodului de elaborare a statului de platǎ de
cătrepersoanaautorizată din cadrul Departamentulu ifinanciar -salarizare.
CAUZE

-Inexistențauneiproceduriînactivitatea de organizareșigestionare a zilelor de concediuefectuate de
fiecareangajat
-Nerespectareaatribuțiilor din fișapostului cu privire la
verificareadrepturilorsalarialestabilite încontractul individual de muncă.

CONSECINȚE
-Plata unorsumesupl imentarenecuvenite;
-Inexistențaunorproceduriadecvate
-Intocmireaunordeclarațiirectificativepentrulunaaprilie 2013

RECOMANDĂRI
-Reverificareamodului de calcu lare a salari lorpentru lunaaprilie 2013
–
Implementareaunuinivelsuplimentar de control intern
ierarhicpentruoperațiilespecificeactivitățilorprivindorganizareașigestiunearesurselorumane din cadrul companiei.

Întocmit, Supervizat,
Ion Stefan Costea Vali Ionela

59

TESTUL NR. 3

Misiunea de audit: Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013- 31.12.2013
Obiectultestului
• Examinarea procedurii privind evoluț ia carierei personalului
Obiectiveletestului
• Existen țaplanurilorindividualeadaptate la cerințele de pregătireprofesională
• Existăpersoanelorresponsabile cu elaborareașirealizareaplanurilor
• Existența un sistem de indicatori de performanțăprivindpregătireaprofesională;
Descriereatestului
• Eșantionulpentrurealiza reatestăriimodului de gestionare a dosarelor de personal a
fostconstituit din dosarelecelor 20 angajati. Înurmatestării s -au verificat :
• Planurileindividualeadaptate la cerințele de pregătireprofesională
• Persoanelorresponsabile cu elaborareașirealizareaplan urilor
• Sistemul de indicatori de performanțăprivindpregătireaprofesională
Constatări
-Inexisten țaunorplanuripersonalizateprivindpregatireaprofesional ǎaangajaț ilor
-Lipsaunuisistem de indicatori de performanțǎ privindpregatireaprofesional ǎ
Concluzii
Înbazaacestui test s -a elaborat FIAP nr.3

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZ Ǎ A PROBLEMEI NR. 3

Misiunea de audit : Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013- 31.12.2013
PROBLEMA
• Inexisten țaunorplanuripersonalizate privindpregatireaprofesional ǎaangajaț ilor
• Lipsaunuisis tem de indicatori de performanțǎ privindpreg ǎtireaprofes ional ǎ

CONSTATARE

Existențaunordosareprofesionale care nu
continplanuripersonalizat eprivindpreg ǎtireaprofesionalaaangajatilor șiinexis tențaunuisistem de
performan țǎprivindpregǎ tireaprofesional ǎ.

60
CAUZE

Inexistența uneipersoane care s ǎ se ocupeî n mod deosebit de evoluț iacariereipersonalului.

CONSECINȚE

Însituațiaunorsolicitări, nu pot fi obținuteinformații complete cu privire la
carieraprofesionalăaangajaților

RECOMANDĂRI

Elaborareaunorplanuripersonalizateprivindpregatireaprofesional ǎaangajaț ilorsievoluț iaprofesiona
lǎ a acestora.

Întocmit, Supervizat,
Ion Stefan Costea Vali Ionela,

TESTUL Nr. 4
Misiunea de audit: Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2011- 31.12.2011
Obiectultestului
Modul de gestionare a dosarelorprofesionale ale angajaților
Obiectiveletestului
Constituireadosarelorprofesionale
Descriereatestului
Eșantionulpentrurealizareatestăriimodului de gestionare a dosarelor de personal a
foststabilit pe bazacelor 20dosareanalizate. Înurmatestării s -au verificat :
– Valabilitatea documentelor (carte de identitateexpirată, permis de ședereexpirat)
-Actualizareadosarelor de personal cu ultimelestudiiabso lvite
-Existența la dosarul de pe rsonal a tuturoractelor :
a.) copiedupăcartea de identitate
b.) copiedupăcertificatul de naștere
c.) copielegalizatădupăactul de studii
d.) adeverințe de vechime de la foștiiangajatori
e) adeverințăstagiucotizarepentruultimele 6 luni, încazulî n care angajatul nu are
stagiulcomplet de cotizare
f.) un exemplar al contractului individual de muncă
h.) un exemplar al fiecărui act adițional la contractul individual de muncă
h.) un exemplar al fișeipostului
i.) un exempla r al fișei de aptitudinieliber ată de medicul de medicinamuncii
j.) declarație pe propria răspunderepentrudeținerefuncție de bază
k.) declarațiecontbancar
l.) per mis de ședere, dupăca z
Constatări

61
În general, din analizamodului de întocmire, actualizare, rectificare,
păstrareșievidențadosarelorprofesionale ale angajaților s -a constatatcăacesteacorespundscopului
de aasiguragestionareaunitarășieficientă a resurselorumane. Înurmaverificăriieșantionuluistabilit,
s-a constatatcă la uneledosarelipsescurmătoareledocumente:
-lipsă act studiipentruelementeleeșantionate 2,10,13.
-lipsădeclarațieprivinddeținereafuncției de bazăpentruelementeleeșantionate 3,4,8.

Concluzii
Înbazaacestui test s -a elaborat FIAP nr.4

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZ Ǎ A PROBLEMEI NR. 4
Misiunea de audit : Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013- 31.12.2013
PROBLEMA

Neconstituireadosaruluiprofesionalîntermen20 de zile de la angajareapers onalului
CONSTATARE

Existențaunordosareprofesionale incomplete care nu conțintoateacteleșidocumentele de
evidențiere a carierei angajaților.Înurma verificăriieșantionuluistabilit, s-a constatatcă la
uneledosare lipsescurmătoareledocumente:
-lipsă act studiipentruelementeleeșantio nate2,10,13.
CAUZE
Inexistențaprocedurilorscriseprivindconstituireadosaruluiprofesional al angajatului.
CONSECINȚE
Însituațiaunorsolicitări, nu pot fi obținuteinformații complete cu privire la
carieraprofesionalăaangajaților (stabilirea incorectă a salariului, a vechimiiînmuncășiînfuncție,
debite de recuperat pentrudeducereaimpozitului pe venit ș.a.), deșiaceste date cu caracter personal
sunt necesare, de regulă, înregim de urgență.
RECOMANDĂRI
-Actualizareaperiodic ǎ a dosarelor profesionale, pentrucompletareaactelor administrative
șidocumentelor care evidențiazăcarieraprofesionalăaangajaților ;
-Implementareaunuinivel de control s uplimentar pe lanțul procedural
privindgestionareadosarelor de personal ;
-Elaborareaprocedurilorscriseșiformalizatep entrugestionareadosarelorprofesionale.

Întocmit, Supervizat,
Ion Stefan Costea Vali Ionela

62

TESTUL Nr. 5
Misiunea de audit: Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013- 31.12.2013
Obiectultestului
Funcționalitatea sistemului informatic utilizat pentru gestiunea resurselor umane
Obiectiveletestului
Utilizareasistemului informatic de gestiune a resurselorumane
Descriereatestului
Testul s -a facut înaplica țiainformatic ǎprincei 20utilizatorizilnici.
Înurmatestării s -a verificat :
• Adaptabilitatea șifunctionalitateasistemului informatic la cerințeleutilizatorilor
• desemnareapersonalului cu atribuțiiprivindaplicațiileșioperareaîncadrulbazelor de date;
• sistemul de pregătireprofesională a personaluluiimplicatînoperareasistemului informatic;
• Interfa țautilizatǎ de sistemulinformatic.
Constatări
În general, din analizamodului de utilizare a sistemului informatic s -a concluzionat ca
acesta are o interfațǎ greoaiepentruangajaț ii care nu particip ǎ la cursuri de perfecț ionare , de
asemenea nu existainstruc țiunidetaliate de utiliz areaacestuisistem informatic .
CAUZE
• Achizi ționareaunuisistem informatic foarte performant
• Lipsaunorcursuri de perfec ționare și din lipsabanilor
Concluzii
Înbazaacestui test s -a elaborat FIAP nr. 5

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZ Ǎ A PROBLEMEI NR. 5
Misiunea de audit : Gestiunearesurselorumane
Perioadaauditată: 01.01.2013- 31.12.2013
PROBLEMA
Func ționalitateadestul de redusa a sistemului informatic
CONSTATARE
În general, din analizamodului de utilizare a sistemului informatic s -a concluzionat ca
acesta are o interfațǎ greoaiepentruangajatii care nu particip ǎ la cursuri de perfecț ionare, de
asemenea nu existainstruc țiunidetaliate de utilizareaacestuisistem informatic .
CAUZE
• Achizi ționareaunuisistem informatic foarte performant
• Lipsa unorcursuri de perfectionare și din lipsabanilor
• Lipsaunorinstruc țiuni de utilizare
CONSECINȚE
Blocareasistemului informatic
RECOMANDĂRI
-Trimitereaangaja ților la cursuri de perfec ționare
-Achizi ționareaunui set clar de instr ucțiuni de folosireaaplica țieiinformatice
Întocmit, Supervizat,

63
Ion Stefan Costea Vali Ionela

5. Elaborarea proiectului de raport de audit

RAPORT DE AUDIT INTERN

1. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fostformată din:
• IONESCU ELENA- auditorcoordonator al misiunii;
• ION STEFAN – auditor
din cadrulcompaniei SC AUDIT SRL
Ordinul de efectuare a misiunii de audit : Ordinul de serviciu Nr. 15 din 03.03.2014
Durataacțiunii de auditare: 03.03.2014 – 23.05.2014
Perioadasupusăauditării : 01.01.2013 – 31.12.2013
Obiectivelemisiunii de audit :
• Organizarearecrutăriipersonalului cu principalele sub- obiective:
– analizaanunțului de recrutare
– analizainterviului
• Stabilireadrepturilorsalarialecuvenitepersonalului cu principalelesubobiective:
– stabilireaelementelor de naturăsalarială;
– modificareadrepturilorsalariale;
– salarizareamunciipesteprogramul normal de lucru.
• Evoluțiacariereipersonalului ;
• Gestionareadosarelorprofesionale;
• Funcționalitateasistemului informatic utilizatpentrugestiunearesurselorumane cu
principalelesubobiective:
• evaluareasistemului informatic;
• siguranțaînexploatare a sistemului informatic
• securitateabazelor de date.
• Arhivareadocumentelor
Tipul de auditare : Audit de conformitate/regularitate.
Tehniciutilizate:
a) verificarea învedereaasigurăriivalidării, realitățiișiacuratețeiînregistrărilorîn programul
de gestiune șidosareleprofesionale.
Tehnici de verificareutilizate:
– comparația: pentrudateleînscriseîn registre , îndosareleprofesionaleșiînbazele de date;
– examinarea: pentrudetectareaerorilorîncompletareadosarelorprofesionale,
proceselorverbale etc.;
– garantarea: pentruverificarearealitățiidatelor din documentelece au stat la
bazaju stificăriiînregistrărilor;
– urmărirea: pentru a se constatadacătoateoperațiunile au fost real efectuate.
b) interviulpentrulămurireaunoraspecte legate de organizareașidesfășurareaactivităților;
c) eșantionareapentruanalizamodului de întocmire al documentelor;

64
d) observareafizică învedereaformăriiuneipăreripropriiprivindmodul de
întocmireșiemitere a documentelor.
Instrumente de audit:
– chestionarele;
– liste de verificare pentru a stabilicondițiile pe care trebuiesa le
îndeplineascăfiecareobiectivaudi tabil.
DocumenteșimaterialeexaminateîncadrulDepartamentului de ResurseUmane:
Verificarea la fațalocului a
vizaturmătoareledocumenteîntocmiteșicompletatepentruperioadaanalizata;
– documenteprivindorganizareașisusținerea concursurilor;
– decizii de numire , promovare, modificare a drepturilorsalariale;
-fișe din registrele de evident ale salariatilor , dosareprofesionale, fișe de post,
Regulamentul de OrganizareșiFuncționare;
– evidențainformatizatǎ a prezenței ;
– cererile de concedii de odihnă, fărăplată etc.;
– Registrul de evidență a salariaților;
– altedocumente.
Materialeîntocmite pe timpulauditării:
– foi de lucruprivinddescriereaactivitățilorauditate;
– liste de verificare pe obiective (LV);
– fișe deidentificareșianaliză a problemelorconstatate (FIAP);
– documente de lucru;
– tabelpunctetarișipuncteslabe, t ematicaîndetaliu ;
– programul de audit, programulintervenției la fațalocului;
– rapoartepreliminare de audit, minuteleședințelor de deschidere, de închidere etc.
OrganizareaDepartamentuluiResurseUmane. Direcția a
funcționatînperioadasupusăauditării cu un număr de sase salariați, dintre care un post de director.
Pentrutoțisalariații sunt întocmitefișe ale posturilorprin care sunt
stabiliterelațiileierarhiceșisarcinile de serviciu.
ActivitățidesfășurateîncadrulDirecțieiResurselorUmane:
– întocmireastatelor de funcții pe care le supunespreavizareconducerii;
– răspundereaprivindaplicareacorectă a
reglementărilorlegaleîndomeniulsalarizăriipersonalului, precum salariul de bază, sporul de
vechime, indemnizațiile, altesporuri;
– fundamentareacorectășiacordareapremiilor;
– aplicareacorectă a
prevederilorlegaleprivindefectuareașisalarizareamunciipesteprogramul normal de lucru;
– verificarea listelor de prezențăprivindopera reacorectă a timpuluilucratșinelucrat;
– organizareainterviurilor de recrutare, promovareșiavansare a personalului;
– întocmireașiactualizareadosarelorprofesionale;
– pregătireașiperfecționareaprofesionalăcontinuă a salariaților.

65

2. CONSTATǍRI
ORGANIZAREA PROCESULUI DE RECRUTARE
Înanul 2013, s -au organizat 2 probe pentruocupareaposturilorvacante .
La înscrierecandidațiipentruocupareaposturilorvacantetrebuiausăprezintecopiilegalizate .
Societateacomercială nu foloseștetoateposibilitățile de public areaanunuturilor de
recrutare: recrutareinternă, la sediulsocietății, pe diverse site- uri, înziaresau la TV și nu
întocmeșteanunțul de recrutare cu respectareatuturorpotențialelorcerințe ale potențialilorangajați.
Interviul nu esteconduscorespunzător pe ba zaunorîntrebăriprestabilite .
Înacelașitimp, s -a constatatexistențauneiperioadeprelungiteîn care
posturilerămânneocupate, ceeaceimplică o muncăsuplimentară a celorlalți din cadrulstructurilor
care au solicitatocupareaposturilorvacanteși, maimult, pot conduce la
nerealizareaobiectivelorentitățiipublice.
SALARIZAREA PERSONAL ULUI
Din testareaelementelor de naturăsalarială, conform
Centralizatoruluiprivindstabilireaelementelor de naturăsalarială s -a constatat acordareaeron atăa
unei prime pentru Paste î nlunaaprilie in valoare de 700 Ron angajatului Enescu Sorin.
Datorităconstatării cu întârziereaerorii de cătreServiciulsalarizare, care
aveaobligațiaverificăriiconformității cu cadrullegislativșinormativ, s -au
efectuatplățisuplimentarenecuvenite. Ulterior, sumele au fost recuperate de la persoana care a
beneficiat de acestea.
EVOLUTIA CARIEREI PERSONALULUI
-Inexisten țaunorplanuripersonalizateprivindpregatireaprofesional ǎaangajaț ilor
-Lipsaunuisistem de indicatori de performanțǎ privindpregatireaprofesional ǎ
FUNCTIONALITATEA SISTEMULUI DE EVALUARE A PERFORMANȚ ELOR
Existentaunoromisiuni înmodalitatea de completare a fi șelor de evaluare a
performan țelorșiexisten țaunorerori de evaluare, ceamai des î ntalnitǎ fiinderoarea de halo . De
asemeneaunelecriterii de evaluare nu sunt definite cor espunzator. De asemenea, angajaț ii nu sunt
încurajaț isǎcontesterezultatulevalu ǎriiperforman țelor.
GESTIONAREA DOSARELOR DE PERSONAL
În general, din analizamodului de întocmire, actualizare, rectificare,
păstrareșievidențadosa relorprofesionale ale angajaților s -a constatatcăacesteacorespundscopului
de aasiguragestionareaunitarășieficientă a resurselorumane. Înurmaverificăriieșantionuluistabilit,
s-a constatatcă la uneledosarelipsescurmătoareledocumente:
-lipsă act studiipentrue lementeleeșantionate 2,10,13.
FUNCTIONALITATEA SISTEMULUI INFORMATIC UTILIZAT PENTRU GESTIONAREA RESURSELOR UMANE
În general, din analizamodului de utilizare a sistemului informatic s -a concluzionat ca
acesta are o interfațǎ greoaiepentruangajatii care nu particip ǎ la cursuri de perfecț ionare, de
asemenea nu exist ǎinstruc țiuni de utilizareaacestuisistem informatic.
3.RECOMANDĂRI
• Angajareaunui specialist î ndomeniulresurselorumane
• Urmar ireatrenduluipieț ei de recrutare
• Folosireatuturorposibilitǎților de recrutare

66
• Organizareaunui plan de interviu
• Reverificareamodului de calcu lare a salariilorpentrulunaaprilie 2013
• Implementareaunuinivelsuplimentar de control intern
ierarhicpentruoperațiilespecificeactivitățilorprivindorganizareașigestiunearesurseloruma
ne din cadrulcompaniei.
• Elaborareaprocedurilorscriseșiformalizatepentruorganizareasistemului de evidență a
personaluluișistabilireaformularelorprevăzute de cadrulnormativ.
• Elaborareaunorplanuripersonalizateprivindpregatireaprofesional ǎaangajaț ilorsievolu țiapr
ofesional ǎ a acestora
• Elaborareaunorfi șe de evaluarecorecte
• Angajareasauperfecț ionareunuiangajatdeja existent pe
domeniulevaluariiperformanț elorprofesionale
• Actualizareaperiodica a dosarelorprofesionale, pentrucompletareaactelorșidocumentelor
care evidențiazăcarieraprofesionalăaangajaților;
• Implementareaunuinivel de control suplimentar pe lanțul procedural privindgestionareadosarelor de personal
• Elaborareaprocedurilorscrisepentrugestionareadosarelorprofesionale.
• Trimitereaangajatilor la cursuri de p erfectionareî nbirotic ǎ
• Achizitionareaunui set clar de instruc țiuni de folosireaaplica țieiinformatice
4.Transmitereaproiectului de audit public intern
Proiectul de Raport de audit public intern se transmite la structuraauditată, care
dupăceîlanalizeazăpoatetrimiteîn maxim 15 zile de la primirepunctele sale de vedere.
5. Reuniunea de conciliere
Întermen de 10 zile de la primireapunctelor de vedere,
audit oriiinterniorganizeazăreuniunea de conciliere cu structuraauditatăîncadrulcăreia se
analizeazăconstatărileșirecomandărileauditorilorinterni, darșipunctele de vedere ale
entită țiiauditate. Se întocmește o minutăprivinddesfășurareareuniunii de conciliere, ca re se
îndosariazăînD osarul permanent, secțiunea B.
Scopulreuniunii de conciliereîlreprezintădiscutareaconstatărilorșirecomandărilor
formulate de cătreauditoriînproiectulraportului de audit intern, și eventual acceptarea (retragerea/respingerea) acestora d e cătreauditori, darșiprezentarea de cătreentitateaauditată a
“Planului de acțiune” pentrurecomandărileacceptateși “Calendarul de implementare a recomandărilor”.
Responsabilitateastructuriiauditateînaplicarearecomandărilorconstăîn :
• elaborareaunui plan de acțiune, însoțit de un calendar privindîndeplinireaacestuia;
• stabilirearesponsabililorpentrufiecarerecomandare;
• punereaînpractică a recomandărilor;
• comunicareaperiodică a stadiuluiprogresuluiacțiunilor;
• evaluarearezultatelorobținute
6. Urmǎrirearecomand ǎrilor
Obiectivulacesteietapeeste de a urmǎriși de a formalizamodul de implementare a
recomandǎrilo r din Raportul de audit intern pe bazafisei de evaluare a misiunii. (Anexa
4).

67
Proceduraurmǎririirecomandǎrilor P -17 de catreauditoriiinternies te un procesprin care se
constatǎcaracteruladecvat, eficacitateaș ioportunitateaac țiunilor întreprinse de
catreconducereastructuriiaudiate pe bazarecomandǎrilor din Raportul de audit intern.
CONCLUZII ȘI PROPUNERI

Auditul intern este, îninterioruluneiîntreprinderiisau al unui organism, o
activitateindependența de apreciereasaucontroluloperațiilor; el esteînserviciulConducerii.
Înacestdomeniu, el este un control care are dreptfuncțieestimareașievaluareaeficacitățiial torcontroale. Auditul se folosește, atât cu
titlupreventiv, încadrulunui program de audit pentruapreciereaeficacitățiiuneiorganizații, a unuiproces, a unuiprocedeu, calificareașiurmărireaunuifurnizor, darși cu titlucurativ, însituații delicate: faliment (insucces) al prestațiilor, stări de lucruri.
Controlul intern este format din planurile de organizareși din toatemetodeleșiProcedurileadoptateîninterioruluneiîntreprinderipentru a -iprotejaactivele, pentru a
controlaexactitateainformațiilorfurnizate de cătr econtabilitate, pentru a
creșterandamentulșiaasiguraaplicareainstrucțiunilor conducerii.
Elementelespecifice care țin de desfășurareamisiunii de audit sunt: analiza riscurilor,
managementulriscurilor, guvernanța corporatistă, one single audit, creșterearolul uiauditorului
intern, implementareastandardelor de audit.
Calitatearapoartelor de audit intern are o importantădeosebitășidepinde de
competențășiprofesionalismulauditorilorinterniși de relațiiledintreaceștiași management, câtșirelațiile cu executanții; as tfel sunt interconectate cu toatăorganizația,
fiindresponsabiliatâtmanageriicâtșiexecutanții.
Încadrulsocietățiianalizate se impununelemăsuri de corecțieîn procedure de recrutare,
selecție, motivareșievaluare a personalului, câtșiînfuncționalitateasistemu lui informatic
șiaevoluțieicariereiprofesionale. Deșipersoanele din cadrulDepartamentului de ResurseUmaneîncearcăsărespectetoatereglementărilelegaleșiposibilitățile modern de recrutareșiselecție, deficiențeapar din cauzalipsei de experiențășilipseistudiilo r de specialitate,
câtși a lipseiprogramelor de perfecționare. Se impunmăsuri de perfecționareși de motivaresuplimentară a salariaților, pentrucăoricepersoanăreacționeazăpozitiv la stimuli de naturămaterială. Deci, estenecesară o reviziuireperiodică a gril elor de salarizare,
încontextulevoluțieipieței, ainflațieișișomajului.
Propuneripentruactivitateainstituției sunt:
• Elaborareauneistrategiiactualizate de resurseumane- lipsaacesteia conduce
la disfuncționalități ale procesului de management al resurselorumane.
• Funcționalitateasistemului informatic
utilizatpentrugestiunearesurselorumane, acesta are un rolcovărșitorîn evident salariaților, se remarcămomentan o încetinire a funcționariiacestuiacorelată cu reticență la schimbare a personaluluiîmbătrânit.
• Folosireaunor teste de selecțiemodern e- momenta n se folosesc teste
învechite.
• Gestionareaeficientă a dosarelorprofesionaleși a
celordepusepentruangajare, se remarcălipsaunordocumentenecesare.

68
Echipa de auditori pe
bazatestărilorșianalizelorefectuateevalu eazăActivitateaprivindgestiunearesurselorumane din
entitateaauditată conform grilei:

NR.
CRT. OBIECTIVUL APRECIERE
FUNCȚIONAL DE
ÎMBUNĂTĂȚIT CRITIC
1. Organizarea recrutării
personalului X
2. Stabilirea drepturilor salariale
cuvenite personalului X
3. Evoluțiacariereipersonalului sieval
uareaperformanțelorprofesionale X
4 Gestionareadosarelorprofesionale X
5. Funcționalitatea sistemului
informatic
utilizatpentrugestiunearesurseloru
mane X

Este necesar să se urmeze recomandă rile pentru a putea eficientiza activitatea firmei.
Aceasta se poziționeaza mai bine decî t alte firme în domeniul resurselor umane , dar mai su nt
necesare unele îmbunătățiri, cele pe care le- am prezentat anterior.
Fișa de urmarire a recomand ǎrilor se regasesteî nAnexa 3.

69

BIBLIOGRAFIE

1. Brezeanu P., Bra șoveanu I." Audit si control financiar ", curs format digital,
Biblioteca ASE Bucureș ti
2. Chersan, I.- C., “Auditulfinanciar de la normelenaț ionale la
standardeleinternaț ionale ”, Ed. Tehnopress, Iaș i, 2012
3. Colasse, B., Fondements de la comptabilité , Ed. Decouverte,Paris, 2012
4. Croitoru I. « Suport de curs», UniversitateaAtheneum , 2012
5. Curtea de Conturi a României, Manual de Audit FinanciarșiRegularitate,
Proiectfinanțat de UniuneaEuropeană, București,2003
6. Curtea de Conturi a României, Auditulperforman ei – Ghid, Proiectfinanțat de
UniuneaEuropeană, Bucureșt i, 2003
7. Constantinescu, D. A., ș.a. " Managementul resurselor umane ". Ed. Colecția
Națională, București ,2003
8. Dănălache, F. " Elemente de managementul resurselor umane ".Centrul pentru
Excel ență în Afaceri, București, 2003
9. Dunnette, M. D. " Personnel Selection and Placement ",London
10. Ghițǎ , M.”Auditul intern al institutiilor publice” teorie si practica, Editura
CECCAR, București, 2000
11. Boulescu M, Ghita M. “Controlul fiscal și auditul financiar -fiscal”, Editura
CECCAR, București, 2003
12. Gavrilescu, L. "Selecția și antiselecția managerilor ". Ed. Risoprint, Cluj Napoca,
2005
13. Glesser, C. G., Cronbach, I. J. " Psychological Tests and Personnel Decisions ".
University of Illinois Press , 2010
14. Horomnea, E., Audit financiar. Concepte. Standarde. Norme ,
15. Ed. Alfa, Iași, 2010,
16. Obert, R., Mairesse, M. -P., DSCG 4 – Comptabilité et audit. Manuel et
Applications , 3ème edition, Ed. Dunod, Paris, 2010
17. Manolescu, A. "Managementul Resurselor Umane" Ed. Economică, București,
2001
18. Manolescu A. , "Managementulresurselor umane", Editura R.A.I., Bucure ști, 1998
19. Marin I. "Auditulresurselorum ane", EdituraEconomică, Bucures ti 2011
20. Milkovich, G. T ., Bondreau J. " Human Resourc e Management ", Irvin,
Boston,1991
21. Norme profesionale ale auditului int ern, Editat de Ministerul Finanțelor Publice,
2004
22. Țogoe D. "Audit intern" Suport de curs, EdituraArtifex, Bucures ti 2008
23. Vasile E. "Managementulresurselorumaneconceptual si pragmatic", EdituraUniversitară, Bucure sti 2002
24. *** Legea Nr. 672 din 19 decembrie 2002 privind auditul public intern republicată 2011

70
25. *** Norme naț ionale d e audit, CECCAR, Bucuresti, 2011.
26. *** Ordonanta 119 din 31 august 1999, privind controlul intern si controlul
financiar preventiv republicată
• *** Hotǎrâre nr. 1.086/2013
pentruaprobareaNormelorgeneraleprivindexercitareaactivității de audit public intern

71

Anexa 1
CONTRACT DE AUDIT INTERN
Nr. 1867 Din 03.03.2014

Părțile contractante
ÎNTRE SocietateaComercială SC AUDIT SRL, cu sediulînBucurești, stradă Ion Creangă nr 3, înregistrată la RegistrulComerțului sub nr. J26/506/2007, avândcodulunic de înregistrare 25548637, înscrisăîn Camera AuditorilorFinanciari din România cu atestatulnumărul 3425, cont
nr. R034BCRL5403154675333221 deschis la Banca BCR, reprezentată de d- na Ionescu Elena
din România, denumităînprezentul contract auditor intern,
ȘI
Societateacomercială SC APARTAMENTUL IMOB SRL , cu sediulînBucurești, str. Vasil eLascăr, nr. 26- 28 înregistrată la RegistrulComerțului sub nr J40/3862/2008, codulunic de
înregistrarefiind 8073474, avândcont nr. R067BCRI4536247499021222, deschis la BCR București., reprezentată de Petrescu Alexandru, încalitate de director general ,denumităînprezentul contract societate, au convenitîncheiereaprezentului contract.
II. Obiectulcontractului
Art.1. Obiectulprezentului contract constăînexercitareaactivitățiiprofesionale de audit intern.
Auditul intern reprezintăactivitatea de
examinareobiectivăaansambluluiactivitățilorentitățiieconomiceînscopulfurnizăriiuneievaluăriindependente a managementuluiriscului, controluluișiproceselor de conducere a acestuiaînconformitate cu OUG 75/1999 privindac tivitatea de audit financiarșiLegii 133/2002
pentruaprobarea OUG 75/1999. III. Responsabilități
Art.2. Conduceriisocietățiiîirevineresponsabilitateaîntocmiriisituațiilorfinanciare,
incluzândprezentareaadecvatăaacestora conform Legii 82/1991 republicată, c u
modificărileșicompletărileulterioare.
Ca parte a procesului de audit intern vomcere din
parteaconduceriiconfirmareascrisăprivinddeclarațiilefăcutenouăînlegătură cu auditul.
Art.3. Responsabilitateaauditorului intern constăîn: a) verificareaconformităț iiactivităților din entitateaauditată cu politicile,
programeleșimanagementulacestuia, înconf ormitate cu prevederilelegale
b) evaluareagradului de adecvareșiaplicare a
controalelorfinanciareșinefinanciaredispuseșiefectuate de
cătreconducereaunitățiiînscopulcreșteriieficiențeiactivitățiientității
c) evaluareagradului de adecvare a datelor/informațiilorfinanciareșinefinanciare destinate conduceriipentrucunoașterearealitățiiîn entitate

72
d) protejareaelementelorpatrimonialebilantiereșiextrabilantiereșiidentificar eametodelor de
prevenire a fraudelorși pierderilor de oricefel.
e) Întocmireaunuiraporttrimestrialcătremanagementulsocietății
IV. Aria de aplicareaauditului intern
Art.4. Auditul intern se desfașorǎînconformitate cu legislațiaaplicabilăînvigoare.
Art.5. A uditul intern cuprindeevaluareprincipiilorfundamentaleșiaestimărilorsemnificativefăcute
de cătreconducereasocietății, precum șievaluareaprezentăriiînansamblu a situațiilorfinanciare.
V. Raportul de audit intern Art.6. Raportul de audit intern vaexprimă o opinie cu privire la situațiile financiaretrimestriale
Art.7. Datoritănaturiitestelorșiaaltorlimităriinerente a procesului de auditare, precum și a limitărilorinerente a oricăruisistem de contabilitateși control intern, există un riscinevitabilcăerorisemnificativesă nu fie descoperite. VI. Obligațiapărților
Art.8. Prestatorul se obligă :
• Să execute obiectulcontractuluiașa cum esteconvenit de părțiîncap. II;
• Sărespectefață de terți, pe perioadacontractuluișidupăîncetareaacestuia, caracterulconfidențial al
informațiilorînlegătură cu beneficiarul. Obligația de confidențialitaterevinedeopotrivăasistențilorsaucolaboratorilor care
îșidesfășoarăactivitateaîncadrulsocietății .
Art.9. Beneficiarul se obligă :
• Săatesteexactitateașisinceritateainformațiilor pe care le furnizeazăprestatoruluișisă-șiexprimeacordulcădemersurileefectuate de prestatorsă fie conformeinformațiilor pe care le-a
furnizat;
• Săpună la
dispozițiaprestatoruluidocumenteleșidatelenecesareacestuiapentruîndeplinireaobligațiilorasumate
prinprezen tul contract;
• Săplăteascăprețul contractului.
• Conducereasocietățiiauditatevaasiguraaccesulnerestricționat la oriceînregistrări, documentesaualtăinformațiecerutăpentrudesfășurareaauditului.
VII. Onorariulcontractului
Art.10. Onorariulcontractuluieste de 8500 euro, fără TVA. Onorariulcontractului se calculeazăîn lei la
cursul de referință BNR la dată emiteriifacturii.
Art.11. Plata onorariului se vaefectua de societateastfelîncontul SC Audit SRL. Pentruîntârziereaplății
se vaper cepe o penalizare de 3% p e zi.
Art.12. Semnareafacturiifiscale de cătresocietateatestărecepțiaserviciuluisolicitat .
VIII. Termen de realizare
Art.13. Estimămcăperioada de realizareaobiectivelorstabiliteeste de 60 zilelucrătoare de la punerea la dispoziție a situațiilorfinanciarestatutareîntocmiteșisemnate de către management.
IX. Încetarea contractului
Art.14. Prezentul contract încetează :
• încaz de forțămajorăneimputabilaniciuneiadintrepărți .
X. Modificareacontractului
Art.15. Prezentul contract poate fi completatsaumodificatprinacteadiționalesemnate de
ambelepărți .

73
Art.16. Raporturiledintrepărți nu pot fi doveditedecât cu prezentul contract.
XI. Litigii
Art.17. Toatelitigiileiviteînmodul de interpretareși de respectare a prevederilor din prezentul
contra ct se soluționeazăprinacordamiabil. Însituațiilecândacestlucru nu
esteposibilcompetențărevineinstanței de judecatăcompetențe.
XII. Legeaaplicabilă
Art.18. Prezentul contract se completează cu prevederilelegislațieiromânecivileși comerciale.
XIII. Dispoziț ii finale
Art.19. Prezentul contract intrăînvigoare la datăsemnăriiazi 03.03.2014 și a fostîncheiatîndouăexemplareoriginale, câteunulpentrufiecarepartecontractantă .
AUDITOR INTERN, SOCIETATE, Ionescu Elena Petrescu Alexan dru

74

Anexa 2

ORDIN DE SERVICIU
Nr. 15 din03.03.2014
Înconformitate cu prevederileContractului de audit intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de
aprobare a normelormetodologicegeneraleprivindexercitareaactivității de audit intern si cu
Planulanual de audit intern pentruanul 2014, SC. Audit SRL vaefectua o misiune de audit intern
la SC APARTAMENTUL IMOB, înperioada 03.03.2014 – 23.05.2014 .
Scopulmisiunii de audit este de a da asigurăriasupra modului de organizareaactivității
de gestiune a resurselorumane din entitateaeconomica și a conformității cu
cadrullegislativșinormativaplicabil, fiindstructurate pe următoareledomeniiauditabile:
• Organizarea recrutării si selectiei personalului cuprinzând:
• analizaanunțului de recrutare
• analizainterviului
• Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului cuprinzând:
– stabilirea elementelor de natură salarială;
– modificarea drepturilor salariale;
– salarizarea muncii pest e programul normal de lucru.
• Evoluția carierei personalului si functionalitatea sistemului de evaluare a
performanțelor ;
• Gestionarea dosarelor profesionale;
• Funcționalitatea sistemului informatic utilizat pentru gestiunea resurselor umane
• Pǎstrarea și arhi varea datelor de resurse umane
Menționămcă se vaefectua un audit de conformitate al modului de
organizareaactivității de gestiune a resurselorumane din societateacomercialǎ .
Echipa de auditoriinterniesteformată din următorii: Ionescu Elena si Ion Stefan.
Misiunea de audit intern se va derulaînconformitatelegislațianationalaprivindauditul
internsi cu Manual ul de proceduriscrise al Direcț iei Audit.

Auditor,
Ionescu Elena PROCEDURA P – 01:ORDINUL DE SERVICIU

75

DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ
Nume și prenume: Ionescu Elena
Misiunea de audit: Auditul privind gestiunea resurselor umane Data:03.03.2014
Incompatibilitățiînlegătură cu entitatea/structuraauditată
Da Nu
Ațiavut/avețivreorelațieoficială, financiarăsaupersonală cu cineva care
arputeasăvălimitezemăsuraîn care putețisăvăinteresați,
sădescoperițisausăconstatațislăbiciuni de audit înoricefel? X
Avețiideipreconceputefață de persoane, grupuri, organizațiisauobiective care
arputeasăvăinfluențezeînmisiunea de audit? X
Ațiavut/avețifuncțiisauațifost/suntețiimplicat(ă) înultimii 3 ani într -un alt mod
înactivitateaentității/structuriiceva fi auditată? X
Avețiresponsabilitățiînderulareaprogramelorșiproiectelorfinanțate integral sauparțial de
UniuneaEuropeană? X
Ațifostimplicatînelaborareașiimplementareasistemelor de control ale
entității/structuriiceurmează a fi auditată? X
Suntețisoț/soție, rudăsauafi npână la gradul al patruleainclusiv cu
conducătorulentității/structuriiceva fi auditatăsau cu membriiorganului de
conducerecolectivă? X
Avețivreolegăturăpolitică, socială care arrezultadintr -o fostăangajaresauprimirea de
redevențe de la vreungrupanume, s auorganizațiesaunivelguvernamental? X
Ațiaprobatînaintefacturi, ordine de platășialteinstrumente de
platăpentruentitatea/structuraceva fi auditată? X
Ațiținut anterior contabilitatea la entitatea/structuraceva fi auditată? X
Avețivreuninteres directsauunul de fond financiar indirect la entitatea/structuraceva fi
auditată? X
Dacăîntimpulmisiunii de audit, apareoriceincompatibilitatepersonală,
externăsauorganizațională care arputeasăvăafectezeabilitateadvs. de a lucrași a face
rapoartele de au dit imparțiale, notificațicoordonatorulCompartimentului Audit Intern de X PROCEDU RA P – 02: DECLARAREA INDEPENDEN ȚEI

76
urgență?
Auditor,
Ionescu Elena,
1. Incompatibilități personale: Nu.
2. Pot fi eliminate incompatibilitățile: Nu estecazul.
Dacă da, explicați cum anume: Nu estecazul.
Semnătura: Data: 03.03.2014
DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

Nume și prenume: Ion Stefan
Misiunea de audit: Auditul privind gestiunea re surselor umane Data: 03.03.2014
Incompatibilitățiînlegătură cu entitatea/structuraauditată
Da Nu
Ațiavut/avețivreorelațieoficială, financiarăsaupersonală cu cineva care
arputeasăvălimitezemăsuraîn care putețisăvăinteresați,
sădescoperițisausăconstatațislăbiciuni de audit înoricefel? X
Avețiideipreconceputefață de persoane, grupuri, organizațiisauobiective care
arputeasăvăinfluențezeînmisiunea de audit? X
Ațiavut/avețifuncțiisauațifost/suntețiimplicat(ă) înultimii 3 ani într -un alt mod
înactivitateaentității/structuriiceva fi auditată? X
Avețiresponsabilitățiîn derulareaprogramelorșiproiectelorfinanțate integral sauparțial de
UniuneaEuropeană? X
Ațifostimplicatînelaborareașiimplementareasistemelor de control ale
entității/structuriiceurmează a fi auditată? X
Suntețisoț/soție, rudăsauafinpână la gradul al patruleainclusiv cu
conducătorulentității/structuriiceva fi auditatăsau cu membriiorganului de
conducerecolectivă? X
Avețivreolegăturăpolitică, socială care arrezultadintr -o fostăangajaresauprimirea de
redevențe de la vreungrupanume, sauorganizațiesauniv elguvernamental? X
Ațiaprobatînaintefacturi, ordine de platășialteinstrumente de
platăpentruentitatea/structuraceva fi auditată? X
Ațiținut anterior contabilitatea la entitatea/structuraceva fi auditată? X
Avețivreuninteres directsauunul de fond financiar indirect la entitatea/structuraceva fi
auditată? X
Dacăîntimpulmisiunii de audit, apareoriceincompatibilitatepersonală,
externăsauorganizațională care arputeasăvăafectezeabilitateadvs. de a lucrași a face
rapoartele de audit imparțiale, notific ațicoordonatorulCompartimentului Audit Intern de X

77
urgență?

Auditor ,
Ion Ștefan

1. Incompatibilități personale: Nu.
2. Pot fi eliminate incompatibilitățile: Nu estecazul.
Dacă da, explicați cum anume: Nu estecazul.
Semnătura: Data: 03.03.2014

DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ
Nume și prenume: Costea Vali Ionela
Misiunea de audit: Auditul privind gestiunea resur selor umane Data: 03.03.2014
Incompatibilitățiînlegătură cu entitatea/structuraauditată
Da Nu
Ațiavut/avețivreorelațieoficială, financiarăsaupersonală cu cineva care
arputeasăvălimitezemăsuraîn care putețisăvăinteresați,
sădescoperițisausăconstatațislăbiciuni de audit înoricefel? X
Avețiideipreconceputefață de persoane, grupuri, organizațiisauobiective care
arputeasăvăinfluențezeînmisiunea de audit? X
Ațiavut/avețifuncțiisauațifost/suntețiimplicat(ă) înultimii 3 ani în tr-un alt mod
înactivitateaentității/structuriiceva fi auditată? X
Avețiresponsabilitățiînderulareaprogramelorșiproiectelorfinanțate integral sauparțial de
UniuneaEuropeană? X
Ațifostimplicatînelaborareașiimplementareasistemelor de control ale
entități i/structuriiceurmează a fi auditată? X
Suntețisoț/soție, rudăsauafinpână la gradul al patruleainclusiv cu
conducătorulentității/structuriiceva fi auditatăsau cu membriiorganului de
conducerecolectivă? X
Avețivreolegăturăpolitică, socială care arrezultadintr -o fostăangajaresauprimirea de
redevențe de la vreungrupanume, sauorganizațiesaunivelguvernamental? X
Ațiaprobatînaintefacturi, ordine de platășialteinstrumente de
platăpentruentitatea/structuraceva fi auditată? X
Ațiținut anterior contab ilitatea la entitatea/structuraceva fi auditată? X
Avețivreuninteres directsauunul de fond financiar indirect la entitatea/structuraceva fi
auditată? X

78
Dacăîntimpulmisiunii de audit, apareoriceincompatibilitatepersonală,
externăsauorganizațională care arputeasăvăafectezeabilitateadvs. de a lucrași a face
rapoartele de audit imparțiale, notificațicoordonatorulCompartimentului Audit Intern de
urgență? X

Auditor ,
Costea Vali Ionela
1. Inc ompatibilități personale: Nu.
2. Pot fi eliminate incompatibilitățile: Nu estecazul.
Dacă da, explicați cum anume: Nu estecazul.
Semnătura: Data: 03.03.2014

Dupǎacest document, urmeazǎ Notificareaprivinddeclansareamisiunii de audit intern.

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREAMISIUNII DE AUDIT INTERN
Stimate: Domnule Director General Petrescu Alexandru ,
În conformitate cu Planul de au dit intern pe anul 2014, urmeazǎ ca î n perioada
03.03.2014 –23.05.2014 sǎ efectu am o misiune de audit intern având ca temǎgestiunea
resurselor umane.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurări asupra modului de organizare a activității
de gestiune a resurselor umane din entitatea economica și aconformității cu cadrul legislativ și
normativ aplicabil, fiind structurate pe următoarele domenii auditabile:
• Organizarea recrutării si selectiei personalului cuprinzând:
• analizaanunțului de recrutare
• analizainterviului
• Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului cuprinzând:
– stabilirea elementelor de natură salarială;
– modificarea drepturilor salariale;
– salarizarea muncii peste programul normal de lucr u.
• Evoluția carierei personalului și functionalitatea sistemului de evaluare a
performanțelor ;
• Gestionarea dosarelor profesionale;
• Funcționalitatea sistemului informatic utilizat pentru gestiunea resurselor umane
• Pǎstrarea și arhivarea datelor de resurse umane
Perioada supusa evaluarii este 01.01.2013- 31.12.2013. PROCEDURA P – 03: NOTIFICAREA PRIVIND DECLANȘAREA
MISIUNII DE AUDIT INTERN

79
Va rugăm, de asemenea, să desemnați o persoană de contact pentru a ne ajută în timpul
derulării misiunii de audit intern, urmând a stabili de comun acord dată ședinței de deschidere.
Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord ședința de deschidere în vederea
discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:
• prezentarea auditorilor;
• prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
• programul intervenției la fața locului;
• scopul misiunii de audit intern;
• alte aspecte.
Pentru o mai bună documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea
departamentului, va rugăm să ne puneți la dispoziție următoarea documentație necesară:
• legile și reglementările ce se aplică activităților dumneavoastră;
• organigramă societății: SC Apartamentul Imob SRL ;
• regulamentul de organizare și funcționare;
• fișele posturilor; • procedurile scrise care descriu activitățile ce se desf ășoară în cadr ul departamentului;
• rapoartele de audit intern anterioare;
• alte rapoarte, note, dosare anterioar e care se referă la această temǎ.
Pentru eventualele întrebări privind această acțiune, va rugăm să contactați pe doamna
Ionescu Elena, auditor intern sa u cu domnul Ion Ștefan, expert contabil,
Cu deosebită considerație, Conducerea SC Audit SRL

Auditor, Ionescu Elena

80

Anexa 3

FIȘA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane
Perioada auditată 01.01.2013- 31.12.2013
Perioada misiunii 03.03- 23.05.2014
Auditor evaluat: Petrescu Alexandru Luat la cunoștință:
Întocmit: Ionescu Elena
Data: 23.05.2014

Bugetul de timp efectiv: 410 ore Bugetul de timp planificat: 410
1 2 3 4 5 Observații
În etapa de pregătire a misiunii, auditorul a identificat riscurile și
controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele de audit
și a estimat corespunzător riscurile activității X
Programele de audit au fost elaborate în vederea îndeplinirii
obiectivelor misiunii în cadrul bugetului de timp alocat X A fost
necesar să se
lucreze peste
orele de
program
Obiectivul auditului, scopul, procedurile și bugetul au fost reanalizate
în mod constant pentru a asigura o eficientă folosire a resurselor de
audit X
A existat o bună comunicare între auditor și auditat și între auditor și
conducerea structurii de audit intern; X
A existat o bună comunicare între auditor și conducerea structurii de
audit intern X
Au fost luate în considerare perspectivele și nevoile auditaților în
procesul de audit X
Au fost atinse obiectivele de audit într -o manieră eficientă și la timp X

81
Bugetul de timp efectiv: 410 ore Bugetul de timp planificat: 410
1 2 3 4 5 Observații
Auditații au avut posibilitatea să revadă constatările și recomandările
când au fost identificate problemele X
Normele de audit intern, au fost respectate X
Constatările de audit demonstrează analize profunde și concluzii,
respectiv sunt formulate recomandări practice pentru probleme
identificate X
Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective și corecte X
Există probe de audit care să susțină concluziile auditorului X
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante și folositoare X
Documentele au fost completate în mod corespunzător și în
conformitate cu normele de audit intern X
Bugetul de timp a fost respect X
Nivel de productivitate personală al auditorului intern. X

NOTA:
Tabelele de mai sus vor fi completate ținând cont de următorul sistem de punctaj:
• 1 pentru nesatisfăcător
• 2 pentru slab
• 3 pentru satisfăcător
• 4 pentru bine
• 5 pentru foarte bine

În practică se va urmări ca pentru orice notare sub 3 să se solicite explicații scrise.

82