Auditarea Activitatii de Inventariere pe Trezoreria Municipiului Girurgiu

CUPRINS:

CAPITOLUL I: PREZENTAREA INSTITUȚIEI 3

CAPITOLUL II: PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT 4

ORDIN DE SERVICIU 7

DECLARAȚIE DE INDEPENDENȚĂ 8

NOTIFICARE PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN 10

Colectarea si prelucrarea informațiilor 11

ANALIZA RISCURILOR 17

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile 17

Identificarea riscurilor 20

Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora și aprecierea nivelului riscurilor 25

Stabilirea nivelului riscului și a puctajului total al riscului 27

Clasarea operațiilor în funcție de analiza riscurilor 33

Tabelul punctelor tari si punctelor slabe 39

Tematica în detaliu a operațiilor auditabile 44

ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN 45

Program de audit intern 45

Programul intervenției la fața locului 50

ȘEDINȚA DE DESCHIDERE 51

Minuta ședinței de deschidere 52

CAPITOLUL III: Intervenția la fața locului 54

Colectarea informațiilor 55

Chestionar lista de verificare 57

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 1 63

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 2 64

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 3 66

Formular de constatare și raportare a iregularităților 67

Închiderea ședinței 69

Minuta ședinței de închidere 69

CAPITOLUL IV: Raportul de audit public intern 71

Elaborarea proiectului de raport de audit 71

RAPORT DE AUDIT INTERN 72

CAPITOLUL V: Urmărirea recomandărilor 79

Fișă de urmărire a recomandărilor 79

CAPITOLUL VI: Supervizarea 80

Fișă de evaluare a misiunii de audit intern 80

CAPITOLUL I: PREZENTAREA INSTITUTIEI

Trezoreria statului reprezintă un sistem unitar și integrat,prin care statul asigură efectuarea operațiunilor de încasări și plăți,privind fondurile publice,inclusiv cele ale datoriei publice,precum și a altor operațiuni ale statului în condițiile și în comformitate cu dispozițiile legale aflate în vigoare.

Trezoreria reprezintă locul în care se păstrează și se gestionează banii statului.

Trezoreria este investită cu o misiune importantă aceea de asigurare a corectei efectuări a fluxurilor de încasări și cheltuieli,verifică permanent asupra corectitudinii acestora.

Prin trezoreria statului se derulează operațiunile de încasări și plăți privind fonduri publice ,fără a se limită însă la acestea:

-Veniturile și cheltuielile bugetului se stat,bugetului asigurărilor sociale de stat,bugetelor locale,bugetului trezoreriei statului;

-Veniturile și cheltuielile bugetelor fondurilor speciale care sunt constituite și pot fi utilizate potrivit reglementărilor legale;

-Veniturile și cheltuielile bugetelor Instituțiilor publice;

-Răscumpărarea certificatelor de trezorerie pentru populație,transformate în certificate de depozit;

-Datoria publică în lei și valută,inclusiv sectorul datoriei publice;

-Alte venituri și cheltuieli privind fonduri publice.

Structură organizatorică aTrezoreriei Municipale Giurgiu:

Trezoreria Municipală Giurgiu se subordonează Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice Ploiești.

Trezoreria Municipală Giurgiu este condusă de către Trezorierul Șef,care are în subordinea să biroul contabilitatea trezoreriei statului precum și serviciile de venituri și caserie .

Trezoreria Municipală Giurgiu are în subordine Trezoreria Mihăilești și Trezoreria Bolintin-Vale,toate subordonându-se Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice Ploiești.

Prin Trezorerie se efectuează operațiuni de încasări și plăți de către Instituțiile publice și agenții economici în a căror raze sunt înregistrate fiscal .

Pentru a-și putea efectuă cheltuielile,instituțiile publice,indiferent de sistemul de finanțare și de subordonare,au obligația de a prezența unităților trezoreriei statului la care au conturile deschise,bugetul de venituri și cheltuileli aprobat și repartizat pe trimestre în condițiile legii.

Trezoreria are obligația de a verifică existetnta bugetelor de venituri și cheltuieli ale instituțiilor respective precum și a listelor de investiții prezentate de acestea,aprobate în condițiile legii,urmărind respectarea limitei creditelor bugetare deschise și repartizarea acestora,repartizare ce va fi făcută conform bugetelor prezentate.

Prin trezorerie are loc și decontarea sumelor în numerar sau prin virament din conturile instituțiilor publice cu respectarea normelor în vigoare.

Instituțiile publice au deschis la trezorerie conturi de cheltuieli sau de disponibilități după caz din care se poate efectuă sau eliberă plăți în numerar,reprezentând drepturi salariale,precum și pentru alte cheltuieli care nu se justifica a fi efectuate prin virament.

Sumele achitate în numerar de către contribuabili prin trezorerie reprezentând venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat,bugetelor locale,bugetelor fondurilor speciale și venituri extra-bugetare ale instituțiilor publice,se încasează prin caseriile proprii ale instituțiilor care gestionează bugetele respective dacă legea nu prevede altfel.

STRUCTURA ORGANIZATORICĂ A TREZORERIEI MUNICIPALE GIURGIU

CAPITOLUL II: PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT

Etapa de pregătire a misiunii este foarte importantă, deoarece necesită din partea auditorilor o informare completă despre activitatea ce urmează a fi auditată. Această informare se referă la cunoașterea reglementărilor în domeniu, dar și la cunoașterea particularităților legate de activitatea ce urmează a se audita. De asemenea, în această etapă este necesară urmărirea unor proceduri precum:

Primul pas al procedurii este Ordinul de serviciu. Acesta este întocmit de către conducătorul compartimentului de audit, care repartizează sarcinile de serviciu pentru fiecare auditor în parte.

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU,11721/2014

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr 672/2002 privind auditul public intern, ale O.M.F.P. nr 38/2003 de aprobare a normelor metodologice privind exercitarea activității de audit public intern, ale Normelor metodologice proprii de audit public intern aprobate prin Ordinul NR.11721 din 9 Octombrie 2014 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierierii ale Planului de audit public intern pe anul 2014 se va efectua misiunea de audit public intern ,,AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIEIE PE TREZORERIA MUNINCIPIULUI GIURGIU ”, în perioada 14.03.2014-15.04.2014.

Scopul misiunii de audit este de a asigura că inventarierea anuala a Trezoreriei Munincipiului Giurgiu pe anul 2014 a fost efectuată în conformitate cu prevederile legale (Ordin 11721 din 9 octombrie 2014 pentru aprobarea normalor privind organizarea si efectuarea inventarierii/ pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii.) Obiectivele misiunii de audit sunt următoarele :

Pregătirea inventarierii.

Inventarierea patrimoniului.

Valorificarea inventarierii.

Completarea registrului inventar.

Menționam că se va efectua un audit de regularitate.

Misiunea de audit va fi realizata de auditorul public intern

După informarea auditorilor despre misiunea ce urmează a o efectua aceștia trebuie să dea o Declarație de independență prin care declară dacă au relații cu instituția sau activitatea auditată, dacă au avut sau au relații oficiale, personale sau financiare cu persoane angajate în activitatea auditată sau dacă sunt implicați în vre-un fel în activitatea respectivă. Scopul acestei declarații este de a verifica eventuale incompatibilități personale ale auditorilor desemnați în misiune.

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU

Compartiment audit public intern

Nr. 11721/2014

Se aprobă,

TREZORIER SEF

DECLARAȚIE DE INDEPENDENȚĂ

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere și valorificarea rezultatului acesteia

Data : 14.03.2014

Auditor public intern,

Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern are ca scop informarea entității sau a structurii ce urmează să fie auditată de declanșarea misiunii. Informarea structurii ce se va audita are drept scop de a asigura desfășurarea normală a activității de audit.

În acest sens, auditorii pregătesc o adresă de notificare pe care o transmit entității sau structurii ce urmează a fi auditată, cu 15 zile înainte de declanșarea misiunii. Adresa de notificare este verificată de conducătorul compartimentului de audit si este semnată de acesta, după care i se dă un număr de înregistrare de secretariat și este trimisă instituției sau structurii ce urmează a se studia, iar auditorii vor atașa la dosar o copie a acestei adrese.

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU ,

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

NR. 11721 /14.03.2014

NOTIFICARE PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Către, SERVICIUL ADMINISTRATIV

De la: auditor public intern

Referitor la misiunea de audit intern: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

In conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2014 în baza ordinului de serviciu nr. 11721/14.03.2014, urmeaza ca în perioada 14.03.2014-15.04.2014 să efectuez o misiune de audit public intern cu tema AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU .

Auditorul va evalua modul în care s-a stabilit situația reală in ceea ce pirveste inventarierea efectuata la TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU.

Ulterior vă voi contacta pentru a stabili de comun acord sedința de deschidere în vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit cuprinzând:

– prezentarea auditorului;

– principalele obiective ale misiunii de audit intern;

– modul de desfășurare a intervenției la fața locului;

– scopul misiunii de audit intern;

– alte aspecte.

Pentru o bună auditare a activității dumneavoastră, în etapa de intervenție la fața locului îmi vor fi necesare următoarele documente:

Dosarul cuprinzând inventarierea anuală (decizia de numire a comisiei de inventariere, listele de inventariere, procesul verbal al inventarierii, listele de casare, aprobările privind scoaterea din functiune a imobilizărilor și casarea obiectelor de inventar, extrase de cont debite );

Registrul inventar;

Balanțele de verificare la 31.12.2013;

Balanțele analitice la active fixe, materiale, obiecte de inventar, furnizori, debitori și creditori diverși; (Pentru imobilizări și stocuri balanțele analitice vor fi întocmite pe conturi și gestionari);

Alte documente vor fi solicitate în timpul controlului.

Daca intervin întrebări privind misiunea de audit intern vă rog să mă contactați.

Auditor public intern, Data 14.03.2014

Colectarea si prelucrarea informațiilor

O altă procedură în etapa pregătirii misiunii este colectarea și prelucrarea informațiilor. Acest pas este poate cel mai important într-o misiune de audit deoarece îi permite auditorului să se familiarizeze cu domeniul ce urmează sa îl auditeze, iar informațiile colectate îi facilitează procedurile de analiză a riscului și de verificare.

În cazul nostru echipa de auditori se informează asupra modului cum au fost tratate, anterior, aspectele care fac obiectul misiunii de audit care urmează să se efectueze.

În această situație auditorii trebuie să întocmească un chestionar, și aplicând acest chestionar ei trebuie să obțină suficiente informații pentru a putea stabili daca inventarierea Trezoreriei Munincipale Giurgiu s-a efectuat cu respectarea normelor și procedurilor prevăzute de lege.

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

CHESTIONAR

ÎNTOCMIT, Badita(Sofica)Ghina

După colectarea informațiilor necesare misiunii de audit, acestea trebuie prelucrate. Prelucrarea informațiilor constă în:

– analiza structurii sau a instituției auditate și a activității sale;

– analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea instituției sau structurii auditate;

– analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfășurare a misiunii de audit public intern;

– analiza rezultatelor controalelor precedente;

– analiza informațiilor externe referitoare la entitatea/structura auditată.

ANALIZA RISCURILOR

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii Analiza riscurilor și presupune asocierea riscurilor semnificative la operațiilor stabilite în Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regulă, se asociază unul sau mai multe riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieșite din propria experiență. În situația în care la operațiile auditabile se atașează mai multe riscuri analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc în parte sau pe total operație/obiect auditabil.

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Identificarea riscurilor

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU,COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora și aprecierea nivelului riscurilor

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNINCIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

Prin acest document se stabilesc, în funcție de importanța și greutatea factorilor de risc, ponderile și nivelurile de apreciere ale riscurilor.

Cei trei factori de risc sunt stabiliți prin normele generale și sunt acoperitori pentru entitate, însă dacă dorim să evidențiem și alți factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunzătoare, trebuie să se aibă în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să fie de asemenea 100.

Stabilirea nivelului riscului și a punctajului total al riscului este document ul din procedura de Analiza riscurilor în care auditorul evaluează riscurile pe baza documentelor în posesia cărora a intrat până în acest moment, dar și a expertizei personale în domeniu.

Auditorii interni au stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar și în funcție de resursele alocate misiunii (număr de persoane, timpul aferent ș.a.) și pentru continuarea analizei, au împărțit riscurile, în următoarele trei categorii.

Riscuri mici 1,0 – 1,7

Riscuri medii 1,8 – 2,2

Riscuri mari 2,3 – 3,0

Elaborarea acestui document are un oarecare grad de subiectivitate și din aceste motive auditorii interni aduc îmbunătățiri acestei lucrări pe toată durata misiunii de auditpe toată perioada intervenției la fața locului în funcție de informațiile privind activitățile auditate și a riscurilor atașate acestora, pe care le constată.

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Stabilirea nivelului riscului și a puctajului total al riscului

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNINCIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Clasarea operațiilor în funcție de analiza riscurilor

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

Documentul Clasarea operațiilor în funcție de analiza riscurilor cuprinde 44 de obiecte auditabile și 44 riscuri atașate acestora, care au fost grupate pe cele trei categorii (mari, medii și mic).

În continuare, riscurile mici nu vor mai fi avute în vedere pentru auditare, iar riscurile semnificative (mari și medii) vor intra în auditare și vor fi preluate pentru ierarhizare în documentul Tabelul puncte tari și puncte slabe.

În baza acestui document au rezultat 9 obiecte auditabile care nu vor mai fi luate în considerare în vederea auditării, fiind constituite numai din operații ale căror riscuri au fost apreciate ca fiind mici, și în consecință, documentul Tabelul puncte tari și puncte slabe cuprinde 35 de obiecte auditabile și 35 riscuri asociate acestora.

Ierarhizarea operațiilor în funcție de analiza riscurilor se efectuează pe baza documentației efectuate în etapele anterioare și se concretizează în elaborarea Tabelului puncte tari și puncte slabe, document care prezintă sintetic rezultatul evaluării fiecărei operații analizate.

Documentul conține opinia auditorului public intern cu privire la nivelul impactului riscului asupra activității auditate și a gradului de încredere în funcționarea controlului intern, care conduce la minimizarea riscului când gradul de încredere este mare și la maximizarea riscului, când gradul de încredere este mic, așa cum rezultă din tabelul de mai jos:

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Tabelul punctelor tari si punctelor slabe

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

TREZORERIA MUNICIPALA GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Tematica în detaliu a operațiilor auditabile

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

Procedura analiza riscurilor a început cu elaborarea documentului Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a curpins 44 de operații auditabile, și s-a finalizat cu Tematica în detaliu a misiunii de audit, in care au fost selectate numai 6 obiecte de auditat.

ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

Programul de audit

Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului de audit public intern și se întocmește pe baza tematicii detaliate elaborată în prealabil. Elaborarea acestui program are ca scop asigurarea conducerii departamentului de audit public intern că au fost luate în considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern și asigură repartizarea sarcinilor și planificarea activităților de către supervizor.

Acest program cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliată acțiunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum și repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.

Pe baza Programului de audit public intern se întocmește programul intervenției la fața locului care prezintă detaliat lucrările pe care auditorii interni și le propun a le efectua. În acest program sunt prezentate testele, studiile, cuantificările, materiale probante pentru validarea acestora, precum și perioadele în care se efectuează verificările la fața locului.

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Program de audit intern

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Programul intervenției la fața locului

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

ȘEDINȚA DE DESCHIDERE

Ședința de deschidere a intervenției la fața locului are loc la instituția auditată, cu participarea auditorilor interni și a personalului instituției sau structurii auditate. Scopul organizării acestei ședințe de deschidere este acela de a informa despre scopul auditului, obiectivele urmărite și modalitățile de lucru necesare derulării misiunii în bune condiții. De aceea, pe ordinea de zi a ședinței de deschidere sunt cuprinse informări legate de auditorii ce vor forma echipa, informări despre obiectivele misiunii, stabilirea termenelor de raportare, prezentarea în detaliu a tematicii, acceptarea calendarului întâlnirilor, asigurarea condițiilor materiale necesare derulării misiunii de audit public intern.

Pentru desfășurarea acestei proceduri, auditorii contactează telefonic instituția sau structura auditată pentru a stabili data întâlnirii. La ședința de deschidere participă și conducătorul compartimentului de audit.

În timpul ședinței de deschidere, auditorii întocmesc Minuta ședinței care se desfășoară pe două mari grupe de probleme și anume:

– mențiuni generale în care sunt prezentate tema misiunii de audit, echipa de auditori, persoanele care participă la ședință etc.

– stenograma ședinței de deschidere care cuprinde redactarea în detaliu a discuțiilor.

După întocmirea minutei ședinței, aceasta se îndosariază în dosarul permanent al misiunii de audit.

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Minuta ședinței de deschidere

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

A. Lista participanților:

B. Stenograma ședinței de deschidere:

În cadrul ședinței s-a procedat la:

prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit;

prezentarea obiectivelor generale și semnificația auditului intern;

prezentarea tematicii în detaliu;

prezentarea programului intervenției la fața locului, obiectivele auditabile care se intenționează a fi realizate după analizele de risc efectuate;

a fost cerută părerea auditaților cu privire la aceste obiective;

stabilirea condițiilor minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea misiunii de audit (spațiu de lucru, calculator, posibilități de imprimare);

stabilirea persoanelor pe care auditorul le poate contacta în vederea colectării informațiilor, efectuarea de teste asupra muncii lor și pentru a lua interviuri;

convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor ședințe intermediare în cursul auditului, informarea sistematică asupra constatărilor;

stabilirea Reuniunii de închidere, inclusiv a participanților.

Auditorul intern a prezentat principalele aspecte legate de misiunea de audit ce urmeaza a fi efectuata:

I . Tema misiunii de audit: Activitatea de inventariere și valorificarea rezultatului acesteia

II. Obiectivele misiunii de audit :

Pregatirea inventarierii

Inventarierea patrimoniului

Valorificarea inventarierii

Completarea registrului inventar.

III. Perioada supusa verificarii: 01.01.2013-31.12.2013.

IV Durata interventiei la fata locului: 14.03.2014-15.04.2014

V Data sedintei de deschidere: 18.03.2014

Auditorul a inmanat dnei Director economic Carta auditului public intern.

S-a stabilit ca orice problema constatata pe parcursul misiunii care necesita precizari si discutii suplimentare se va lamuri la momentul respectiv fara a fi necesar sa se stabileasca cu anticipatie un calendar al intalnirilor.

In vederea realizarii misiunii de audit auditorul a solicitat sa i se puna la dispozitie urmatoarele documente :

– Dosarul cuprinzand inventarierea anuala si casarea mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar (decizia de numire a comisiei de inventariere, listele de inventariere, procesul verbal al inventarierii, listele de casare, aprobarile privind scoaterea din functiune a imobilizarilor si casarea obiectelor de inventar, extrase de cont debite);

– Registrul inventar;

– Balantele de verificare la 31.12.2013;

– Balantele analitice la 31.12.2013 la active fixe, materiale, obiecte de inventar, furnizori, debitori si creditori diversi; (Pentru imobilizari si stocuri balantele analitice vor fi intocmite pe conturi si gestionari).

AUDITOR, TREZORIER SEF,

CAPITOLUL III: Intervenția la fața locului

Intervenția la fața locului este etapa în care se realizează efectiv activitatea de audit și constă în colectarea informațiilor din documente, analiza și evaluarea acestora. În cadrul acestei etape se urmăresc mai multe proceduri:

Colectarea dovezilor în care se intervievează personalul din departamentele supuse auditării, se verifică înregistrările contabile, se face analiza datelor și informațiilor, se evaluează eficiența și eficacitatea controalelor interne etc.;

Constatarea și raportarea iregularităților;

Revizuirea documentelor de lucru;

Încheierea ședinței.

Intervenția la fața locului permite echipei de auditori parcurgerea unor etape logice în activitatea de audit. Mai întâi, auditorii își stabilesc logica efectuării operațiilor în vederea identificării riscurilor, după care aceștia își stabilesc obiectivele și un Program de lucru. Pentru fiecare problemă cuprinsă în programul de lucru, aceștia elaborează un Chestionar de control intern în care își pun întrebări de forma ce, cine, unde, când și cum. Răspunsul la aceste întrebări îl primește prin testele efectuate. În cazul în care se constată anomalii sau disfuncții, se va întocmi câte o Fișă de identificare și analiză a problemelor.

Colectarea informațiilor

Acest procedeu permite colectarea unor informații suplimentare față de cele colectate în perioada de pregătire, pentru asigurarea unei evidențe suficiente, complete și relevante, care să ofere o bază solidă pentru formularea constatărilor și a concluziilor auditorilor.

Auditorul trebuie să obțină suficiente probe de audit adecvate pentru a fi capabil să emită concluzii rezonabile pe care să se bazeze opinia de audit.

„Probele de audit” reprezintă totalitatea informațiilor utilizate de auditor pentru emiterea unei concluzii pe care este bazată opinia de audit, și includ toate informațiile conținute în evidențele contabile care stau la baza situațiilor financiare și a altor informații. Nu se așteaptă ca auditorii să abordeze toate informațiile care există. Probele de audit, care sunt cumulate ca natură, includ probe de audit obținute din procedurile de audit efectuate pe parcursul auditului și pot include probe de audit obținute din alte surse, cum ar fi angajamentele de audit anterioare și procedurile unei firme de control al calității pentru acceptarea clienților și continuarea contractelor cu clienții deja existenți.

Evidențele contabile includ, în general: evidențele înregistrărilor inițiale și evidențele justificative, cum ar fi verificări și înregistrări ale transferurilor electronice de fonduri; facturi; contracte; registrul jurnal și registrul inventar, înregistrări contabile și alte ajustări ale situațiilor financiare care nu sunt reflectate în înregistrările contabile oficiale; alte evidențe cum ar fi documente de lucru și foi de calcul care justifică alocările costurilor, calculele, reconcilierile și prezentările de informații. Înregistrările din evidențele contabile sunt adesea inițiate, înregistrate, procesate și raportate în formă electronică. În plus, evidențele contabile pot face parte din sisteme integrate care distribuie date și asigură suport pentru toate aspectele legate de raportarea financiară, operațiunile și obiectivele de conformitate ale unei entități.

Conducerea este responsabilă de întocmirea situațiilor financiare pe baza evidențelor contabile ale entității. Auditorul obține unele probe de audit testând evidențele contabile, de exemplu, prin intermediul analizei și revizie, reefectuând procedurile urmate în procesul de raportare financiară și reconciliind categoriile și aplicațiile aferente ale acelorași informații. prin efectuarea unor astfel de proceduri de audit, auditorul poate stabili că evidențele contabile sunt consecvente la nivel intern și poate fi de acord cu situațiile financiare. Totuși, datorită faptului că evidențele contabile de sine stătătoare nu furnizează suficiente probe de audit pe care să se fundamenteze o opinie de audit asupra situațiilor financiare, auditorul obține și alte probe de audit.

Alte informații pe care auditorul le poate utiliza ca probe de audit includ procese verbale ale ședințelor; confirmări de la terțe părți, rapoarte ale analiștilor, date comparabile cu privire la concurenți (etalonare), manuale de control, informații obținute de auditor din proceduri de audit de genul investigațiilor, observării și inspecției, precum și alte informații constatate de auditor sau disponibile acestuia care îi permit să emită concluzii în urma unor analize valide.

Aceasta este faza în care se colectează dovezile în vederea formulării constatărilor, concluziilor și recomandărilor.

În cursul acestei proceduri, auditorii parcurg mai multe faze în activitatea de audit:

efectuează testele și procedurile stabilite în programul de audit și stabilesc dacă dovezile obținute sunt suficiente, relevante și folositoare, pe baza cărora întocmesc Chestionarul – listă de verificare;

colectează documentele pentru întreaga misiune de audit, le etichetează și le numerotează;

în cazul constatării unor anomalii sau disfuncții în activitatea auditată, pentru fiecare din problemele constatate întocmesc fișe de identificare și analiză a problemelor (FIAP-uri), pe care le transmit conducătorului compartimentului de audit public intern;

îndosariază documentele utilizate în cadrul misiunii.

Conducătorul compartimentului de audit public intern va analiza și va aproba testele și fișele de identificare și analiză a problemelor.

În vederea realizării în bune condiții a activității de audit, auditorii utilizează o serie de tehnici și instrumente de audit.

Principalele tehnici de audit sunt:

Verificarea;

Observarea fizică;

Interviul;

Analiza.

Cu ajutorul acestor tehnici auditorul colectează informațiile necesare în vederea îndeplinirii obiectivelor misiunii de audit. Aceste informații trebuie însă consemnate în documentele care reprezintă instrumente cu care auditul intern își realizează scopul.

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Chestionar lista de verificare

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2 014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

Constatarea și raportarea iregularităților

Această procedură presupune consemnarea în documente a disfuncționalităților și iregularităților constatate în urma culegerii dovezilor și analizării lor. Pentru fiecare disfuncționalitate sau neregulă se întocmește câte o fișă care prezintă în rezumat cauzele apariției acesteia, consecințele asupra activității, și recomandările pentru rezolvare.

Fișele de identificare și analiză a problemelor sunt transmise conducătorului compartimentului de audit public intern, care la rândul său informează conducerea instituției sau a structurii auditate. FIAP-ul este un document întocmit în baza cerinței Normei 2.320, care arată că „auditorii interni trebuie să-și fondeze concluziile și rezultatele misiunii lor pe analize și evaluări adecvate”. Acesta are cinci părți, și anume: problema, constatarea, cauzele, consecințele și recomandările.

Deși problema este trecută prima în document, aceasta este lăsată la urmă, deoarece pe parcurs mai pot apărea completări.

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 1

PROBLEMA:

Programul și perioada inventarierii la TREZORERIA MUNICPIULUI GIURGIU.

CONSTATĂRI:

Pe toată perioada inventarierii nu au fost afișate la loc vizibil programul și perioada supusă inventarierii. Comisia de inventariere nu a transmis către personalul instituției o notă privind programul și perioada supusă inventarierii.

CAUZE:

Nerespectarea prevederilor OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv care precizează în art. 11: “Pe toată durata inventarierii, programul și perioada inventarierii vor fi afișate la loc vizibil.”

CONSECINȚE:

Personalul instituției nu a fost corect informat cu privire la programul și perioada supusă inventarieii, în scopul susținerii operative a comisiei

de inventariere.

RECOMANDĂRI:

Președintele comisiei de inventariere va întocmi o notă privind realizarea efectivă a inventarierii patrimoniului, la care va atașa programul și perioada supusă inventarierii. Această notă va fi adusă la cunoștință personalului instituției. Pe viitor se va urmări efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele și condițiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea șe efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv.

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 2

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

PROBLEMA:

Modul de organizare și de efectuare a inventarierii pe TREZORERIA MUNICPIULUI GIURGIU.

CONSTATĂRI:

La verificarea modului de organizare și de efectuare a inventarierii întregului patrimoniu (inventarierea elementelor de active și de pasiv) TREZORERIA MUNICIUPIULUI GIURGIU la s-au constatat următoarele:

nu este întocmit referatul contabilului șef;

nu există temei legal înscris în decizia de inventariere;

nu este întocmită declarația de sfârșit de inventar;

pe declarația de început de inventar nu sunt trecute ultimile documente de intrare și ieșire.

CAUZE:

Nerespectarea prevederilor art 7 din Legea contabilității nr 82/1991 cu completările și modificările ulterioare, OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv.

CONSECINȚE:

Inexistența unei evidențe clare a valorilor materiale existente în cadrul instituției din cauza faptului că, contabilul șef nu a valorificat în timp util informațiile obținute în urma inventarierii, ceea ce a dus la o denaturare a rezultatelor. De asemenea declarațiile de început și de sfârșit de inventar incomplete.

RECOMANDĂRI:

Declarațiile de început și de sfârșit de inventar vor fi completate cu elementele lipsă, iar contabilul șef va verifica dacă rezultatele stabilite în urma inventarierii sunt conforme cu realitatea. Pe viitor se va urmări efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele și condițiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea șe efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv.

ÎNTOCMIT,

Badita(Sofica)Ghina

TREZORERIA MUNICPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 3

PROBLEMA:

Modul de organizare și de efectuare a inventarierii TREZORERIEI MUNICIPALE GIURGIU

CONSTATĂRI:

La verificarea modului de organizare și de efectuare a inventarierii s-a constatat că mijloacele fixe dintr-un birou nu au fost trecute în listele de inventariere. Astfel, în urma misiunii de audit desfășurate la această instituție, s-a stabilit că cele două calculatoare, considerate lipsă sunt în unitate.

CAUZE:

Nerespectarea prevederilor art 7 din Legea contabilității nr 82/1991 cu completările și modificările ulterioare, OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv, care prevede în art. 9 pct. b ca “să se identifice toate locurile (încaperile) în care există bunuri ce urmează a fi inventariate”.

CONSECINȚE:

Inexistența unei evidențe clare a valorilor materiale existente în cadrul TREZORERIEI MUNICIPIULUI GIURGIU.

5. RECOMANDĂRI:

Pe viitor se va urmări efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele și condițiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv. De asemenea listele de inventariere vor fi completate și se va trece și mijloacele fixe găsite în urma misiunii de audit.

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Formular de constatare și raportare a iregularităților

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

Închiderea ședinței

În ședința de închidere, auditorii interni își prezintă opinia către conducătorii instituției sau structurii auditate, precum și recomandările finale din Proiectul raportului de audit public intern.

În această fază, auditorii se asigură că Raportul de audit este clar, obiectiv sau părtinitor, fundamentat și relevant.

Ședința de închidere este planificată de către secretariatul structurii de audit. La ședința de închidere participă conducătorul compartimentului de audit, conducătorul instituției sau structurii auditate și auditorii din echipa care a efectuat misiunea de audit. Conducătorul instituției sau al structurii auditate își va spune părerea în legătură cu constatările auditorilor, cu recomandările acestora și își exprimă eventual dorința de a se face unele corecții. În cazul în care se cer modificări ale raportului, conducătorul structurii de audit și auditorii se pun de acord cu modificările ce trebuie făcute. Pentru eventualele modificări ale raportului, auditorii pregătesc documente doveditoare suplimentare, îndosariază aceste documente și modifică Raportul de audit. Ședința de închidere este rezumată de auditori într-un document numit „Minuta ședinței de închidere”.

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Minuta ședinței de închidere

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

A. Lista participanților:

B. Stenograma ședinței de închidere:

– auditorul a prezentat în cadrul ședinței concluziile privind desfășurarea misiunii de audit și constatările care au fost cuprinde în proiectul de raport de audit intern întocmit;

– s-au prezentat acțiunile desfășurate în cadrul misiunii de audit public intern;

– s-au prezentat FIAP-urile întocmite cu ocazia efectuării misiunii de audit public;

– s-au prezentat recomandările făcute de auditori și termenul de ducere la îndeplinire

– s-a prezentat Raportul de audit intern spre studio și pentru înaintarea eventualelor puncte de vedere a reprezentanților unității;

– în cadrul ședinței de închidere, după studierea Raportului de audit intern, conducătorul unității își declară poziția cu privire la constatările făcute de auditorul public intern, menționând că nu sunt obiecții asupra raportului de audit și ca urmare nu sunt necesare modifcări și nu este necesară și o ședintă de conciliere.

ÎNTOCMIT,

Badita(Sofica)Ghina

CAPITOLUL IV: Raportul de audit public intern

A altă etapă a misiunii de audit public intern o constituie elaborarea raportului de audit public intern. Elaborarea raportului de audit public intern este o etapă importantă și necesară în același timp, deoarece constatările culese de auditori în etapele anterioare trebuie materializate, astfel încât activitatea acestora să aibă o finalitate și să-și îndeplinească obiectivul de informare al conducerii în legătură cu activitatea auditată.

Elaborarea proiectului de raport de audit

În prealabil, înainte de întocmirea raportului propriu-zis de audit, se întocmește un proiect. Această procedură este necesară deoarece observațiile cuprinse în acest proiect nu au fost încă obiectul aprobării și, deci, nu pot fi considerate definitive. Deși acest document conține recomandările auditorilor, nu conține însă punctul de vedere al instituțiilor sau sectoarelor auditate în legătură cu aceste recomandări. De asemenea, proiectul raportului de audit nu conține planul de acțiune. Planul de acțiune este documentul anexat la raportul definitiv și cuprinde informații cu privire la momentul și persoanele care pun în aplicare recomandările propuse în raport.

Pentru elaborarea proiectului de audit public intern, normele românești prevăd respectarea anumitor cerințe, astfel:

– constatările din proiect trebuie să fie însoțite de documente și să fie legate strict de misiunea de audit;

– pe baza constatărilor trebuie făcute recomandările, care trebuie să aibă rolul de a reduce pierderile potențiale;

– în raport trebuie exprimată opinia auditorului intern în legătură cu constatările auditului;

– proiectul se întocmește pe baza FIAP-urilor.

Proiectul raportului de audit public intern trebuie să cuprindă următoarele elemente:

– scopul și obiectivele misiunii;

– date de identificare în care sunt prezentate baza legală, ordinul de serviciu, echipa de auditare, durata și perioada auditării etc.;

– prezentarea procedurilor, metodelor și tehnicilor folosite, documentelor și materialelor examinate, materialele întocmite în cursul misiunii de audit public intern;

– prezentarea constatărilor determinate de auditori în urma efectuării misiunii de audit;

– prezentarea concluziilor și recomandărilor stabilite în urma efectuării misiunii;

Nr.11727/12.04.2014

AVIZAT,

TREZORIER SEF

RAPORT DE AUDIT INTERN

MISIUNEA DE AUDIT INTERN:

AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Structura auditată:

Compartimentul financiar-contabilitate

2014

I INTRODUCERE :

Tipul de audit: Auditorul a efectuat un audit de conformitate pentru a evalua modul in care s-a stabilit situatia reala a elementelor de activ si pasiv ce alcatuiesc TREZORERIA MUNICPIULUI GIURGIU .

Baza legala a misiunii de audit: Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, OMFP 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern, Normele metodologice proprii de audit public intern aprobate prin Ordinul M.M.S.S.F. nr. 400/2003, Planul de audit public intern pe anul 2014.

Datele de identificare a misiunii de audit

Ordinul de serviciu nr. 218 /14.03.20014

Auditor public intern: Badita(Sofica)Ghina

Structura auditata  : Compartimentul financiar-contabilitate

Durata misiunii de auditare: 14.03.2014-15.04.2014

Perioada supusa auditarii: 01.01.2014-31.12.2014

Obiectivele misiunii de audit intern :

1.Pregatirea inventarierii.

2.Inventarierea patrimoniului.

3.Valorificarea inventarierii.

4.Completarea registrului inventar.

Scopul misiunii de audit este de a asigura ca inventarierea anuala a TREZORERIEI MUNICIPALE GIURGIU pe anul 2014 corespunde prevederilor legale.

Entitatea auditata :

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Relațiile ierarhice de subordonare și de colaborare, precum și sarcinile de serviciu sunt stabilite prin fisele posturilor.

II. MODUL DE DESFASURARE A MISIUNII DE AUDIT :

Auditarea activitatii compartimentului financiar-contabilitate s-a declansat in baza Ordinului de Serviciu nr. 218 /14.03.2014 aprobat de directorul executiv al institutiei.

In timpul misiunii, auditorul a urmarit respectarea principiilor auditarii stabilite prin Legea 672/2002 privind auditul public intern. In vederea cunoasterii mediului de audit si a colectarii informatiilor necesare au fost examinate urmatoarele documente:

organigrama serviciului;

atributiunile stabilite prin fisele posturilor ;

dosarul cuprinzand inventarierea anuala ; decizia de numire a comisiei de inventariere, listele de inventariere.

procesul verbal al inventarierii, extrase de cont debite.

balantele de verificare la 31.12.2013

Registrul inventar ;

Fisele de magazie ;

Alte documente financiar contabile ce au legatura cu obiectivele misiunii de audit.

Au fost intocmite urmatoarele materiale:

Tabel puncte tari si puncte slabe;

Tematica in detaliu ;

Programul de audit;

Programul interventiei la fata locului;

Minutele ședințelor de deschidere, de închidere;

Rapoartele preliminare si finale de audit.

Metode și tehnici utilizate:

Verificarea: în vederea stabilirii realități operatiunii de inventariere.

Ca tehnici de verificare au fost utilizate:

– examinarea: pentru detectarea erorilor de inregistrare;

– urmărirea: pentru a se constata dacă toate operațiunile au fost efectuate;

– recalcularea: verificarea calculelor matematice;

– comparatia soldului registrului de casa, soldurilor extraselor de cont, valorii de inregistrare in contabilitate cu sumele trecute in listele de inventariere;

– observarea fizică: în vederea formării unei păreri proprii privind modul de organizare si desfasurare a activitatii de inventariere.

Ca instrument de audit s-a utilizat chestionarul-lista de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare obiectiv auditabil.

III. CONSTATĂRI

1.Pregatirea inventarierii.

Comisia de inventariere si-a desfasurat misiunea de audit privind auditarea activitatii de inventariere pe Trezoreria Municipiului Giurgiur conform legii 772/2002 privind auditul public intern actualizata,O.M.F. 946/2001 privind aprobarea Codului Controlului Intern,cuprinzand standardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial a A.U.G. 146/2002 privind formarea si tutilizarea resurselor derulate prin Trezoreria statului,actualizata.

Comisia de inventariere a fost numita prin Decizia Trezorierului Sef numarul 165/08.11.2014, avand in vedere Referatul 7220/08.11.2014 intocmit de..Sef Serviciu .

Nu exista incompatibilitati in ceea ce priveste constituirea comisiei de inventariere, din aceasta nefacand parte gestionarii sau contabilii ce tin evidenta gestiunilor inventariate.

Instruirea comisiei de inventariere s-a efectuat de catre Trezorier Sef intocmindu-se procesul verbal nr. 7240/08.11.2014.

Evidenta tehnico-operativa si cea contabila sunt tinute la zi, sunt efectuate punctaje periodice intre gestionar si reprezentantii compartimentului Contabilitate in vederea eliminarii deficientelor .

Evidenta cantitativa a materialelor este realizata pe baza fiselor de magazie, unde au fost evidentiate operatiunile de intrare si iesire a acestora si stocul faptic existent. Intrarile de materiale s-au inregistrat pe baza cantitatilor evidentiate in notele de receptie, iar iesirile de materiale sunt inregistrate pe baza bonurilor de consum.

S-au luat declaratii de inceput si sfarsit de inventar gestionarului M.I..

2.Inventarierea patrimoniului.

Actiunea de auditare a inventarierii s-a realizat prin verificarea de fond, forma si continut prin sondaj a documentelor existente in dosarul intocmit in urma inventarierii.

Stabilirea stocurilor faptice s-a facut prin numarare si masurare.

Bunurile inventariate sunt inscrise in liste de inventariere intocmite pe gestiuni, conturi de valori materiale.

Listele de inventariere respecta modelul stabilit prin Ordinul 1753/22.11.2004, sunt completate citet, fara stersaturi si spatii libere, sunt datate si semnate pe fiecare pagina de gestionar si de membrii comisiei de inventariere.

Pentru o inventariere corecta a elementelor de activ si pasiv ce reprezinta bunuri s-au intocmit liste centralizatoare cuprinzand totalul gestiunilor inventariate pe utilizatori si conturi.

Elementele de activ si pasiv ce nu reprezinta bunuri s-au inventariat prin prezentarea lor in situatii analitice distincte care justifica soldurile sintetice.

Comparand prin sondaj soldurile din contabilitate cu cele din fisa angajatorului, auditorul a observat respectarea principiul contabilitatii pe baza de angajamente potrivit caruia recunoasterea creantei are loc in momentul declararii pe baza declaratiei fiscale si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul de numerar este incasat. Principiul contabilitatii pe baza de angajamente urmareste independenta exercitiului potrivit caruia toate veniturile si toate cheltuielile se raporteaza la exercitiul la care se refera fara a se tine seama de data incasarii. 

3.Valorificarea inventarierii

Dupa terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar si materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii .

Determinarea rezultatelor inventarierii s-a efectuat direct pe listele de inventariere prin compararea datelor constatate si inscrise in listele de inventariere cu cele din din contabilitate.

Listele de inventariere sunt semnate de reprezentantul compartimentului Contabilitate care a efectuat valorificarea inventarierii.

Evaluarea stocurilor si soldurilor la data inventarierii s-a facut la valoarea de inventar.

Nu au fost necesare compensari cantitative intre minusurile si plusurile de inventar si nici nu a fost necesara acordarea de scazaminte.

Rezultatele inventarierii au fost inscrise de catre comisia de inventariere intr-un proces verbal inregistrat la Trez.Mun.Gr. care cuprinde: data intocmirii, numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere, numarul si data actului de numire a comisiei de inventariere, rezultatele inventarierii, materialele propuse la casare precum si alte aspecte legate de inventariere.

Procesul verbal cuprinzand rezultatele inventarierii este aprobat de catre Trezorierul Sef al institutiei.

4.Completarea registrului inventar

Rezultatele inventarierii faptice a conturilor de activ si pasiv sunt inscrise in Registrul inventar, infiintat si condus la nivelul compartimentului financiar-contabilitate.

Elementele de activ si pasiv inregistrate in Registrul inventar sunt grupate in functie de natura lor si justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil.

Datele rezultate din operatiunile de inventariere au fost actualizate cu intrarile si iesirile din perioada cuprinsa intre data inventarierii si data incheierii exercitiului financiar pentru a reflecta situatia reala a elementelor de activ si de pasiv.

IV CONCLUZII SI RECOMANDARI

Avand in vedere constatarile efectuate urmare auditarii documentatiei aferente inventarierii patrimoniului, apreciez ca în ceea ce privește activitatea de inventariere a Trez.Mun.Gr.la data de 31.12.2013, sistemul este funcțional și daca se duc la îndeplinire recomandarile auditorilor activitatea institutiei se va imbunatati.

Se recomanda:

revizuirea procedurilor scrise privind activitatile auditate si aplicarea corespunzatoare a acestora;

intarirea rolului controlului intern la fiecare nivel al activitatilor auditate;

efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele și condițiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv.

Incheiere

Structura auditata are obligatia sa intocmeasca Programul de actiune in vederea implementarii recomandarilor si sa raporateze stadiul de implementare al acestora pana la data de 30.05.2014..

Prezentul raport de audit public intern s-a intocmit in baza listei centralizatoare a obiectelor auditabile, a programului de audit si a celor de interventie la fata locului, a constatarilor efectuate in timpul colectarii si prelucrarii informatiilor. Constatarile efectuate au la baza documente de lucru intocmite pe care se sprijina sustinerile.

Raportul de audit public intern s-a intocmit intr-un singur exemplar restituindu-se compartimentului auditat, toate documentele verificate.

AUDITOR, TREZORIER SEF,

Badita(Sofica)Ghina

CONTABIL SEF,

CAPITOLUL V: Urmărirea recomandărilor

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Fișă de urmărire a recomandărilor

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

CAPITOLUL VI: Supervizarea

TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

COMPARTIMENT AUDIT INTERN

Fișă de evaluare a misiunii de audit intern

Misiunea de audit: AUDITAREA ACTIVITATII DE INVENTARIERE PE TREZORERIA MUNICIPIULUI GIURGIU

Perioada auditată 14.03.2014-15.04.2014

Întocmit: Badita(Sofica)Ghina

Tabelele de mai sus vor fi completate ținând cont de următorul sistem de punctaj:

1 pentru nesatisfăcător

2 pentru slab

3 pentru satisfăcător

4 pentru bine

5 pentru foarte bine