Aplicatii Privind Intocmirea Bilantului Cont
Metoda de lucru: Directivele europene prevăd două modele (scheme) privind bilanțul contabil. Primul model este denumit modelul cont sau modelul cu două secțiuni separate și este un bilanț în schemă orizontală, în care posturile enumerate mai jos se vor trece, ținând cont de caracteristicile acestora, astfel:
în activ, dacă reprezintă elemente după felul și componența lor.
în pasiv, dacă exprimă sursele și destinația elementelor respective.
Crește Crește
lichiditatea exigibilitatea
Acest tip de bilanț are la bază ecuația:
sau
Cerințe: Să se întocmească bilanțul-cont al unei societăți agricole pe baza următoarelor posturi existente la 31.decembrie.20….
Cheltuieli de constituire 400 lei; Capital social 2.000 lei; Credite bancare pe termen scurt 12.000 lei; Constructii 35.000 lei; Mijloace de transport 14.000 lei; Impozit pe salarii 1.500 lei; TVA de plata 800 lei; Profit reportat 2.500 lei; Debitori-diverși 3.600 lei; Prime de emisiune 1.800 lei; Rezerve legale 400 lei; Conturi la banci in lei 10.000 lei; Rezerve statutare 300 lei; Materii prime 2.500 lei; Materiale consumabile 800 lei; Produse finite 3.000 lei; Productia in curs de executie 1.000 lei; Mărfuri 500 lei; Furnizori 32.000 lei; Profit 3.500 lei; Credite bancare pe termen lung 17.000 lei; Provizioane pentru garantii acordate clientilor 1.500 lei; Venituri in avans 800 lei; Programe informatice 450 lei; Casa in lei 1.500 lei; Actiuni 500 lei; Clienti 1.500 lei; Imobilizări în curs 10.500 lei; Alte fonduri 1.000 lei; Personal – salarii datorate 8.950 lei, Cheltuieli in avans 600 lei, Materiale de natura obiectelor de inventor 200 lei.
Județul………………………………. Forma de proprietate………………………………………..
Entitatea……………………………. Activitatea preponderentă…………………………………
Adresa: localitatea……………….. (denumire clasă CAEN)
Sectorul….str………………nr…… Cod clasă CAEN……………………………………………..
Bl…………..sc………………ap……. Cod unic de înregistrare……………………………………
Telefon……………fax…………….
Nr. din registrul
comertului……………………………
B I L A N Ț
la data de…………………………………
Administrator, Intocmit,
Întrebări specifice temei:
Enumerați posturile care fac referire la baza tehnico-materială a societății și care este valoarea acestora.
În ce posturi din bilanț se regăsesc capitalurile proprii și care este valoarea acestora?
Are societatea disponibilități bănești? Care este cuantumul lor?
Identificați creanțele societății și valoarea acestora la data întocmirii bilanțului.
Are societatea datorii? Care este tipologia și cuantumul acestora?
Cum este rezultatul financiar al exercițiului din bilanțul întocmit anterior și care este valoarea acestuia?
Poate societatea să își onoreze obligațiile față de terți pe baza situației patrimoniului din bilanțul întocmit anterior?
Pornind de la datele înregistrate în bilanțul-cont întocmit anterior, sistematizați posturile existente în acesta, pe grupe.
Județul………………………………. Forma de proprietate………………………………………..
Entitatea……………………………. Activitatea preponderentă…………………………………
Adresa: localitatea……………….. (denumire clasă CAEN)
Sectorul….str………………nr…… Cod clasă CAEN……………………………………………..
Bl…………..sc………………ap……. Cod unic de înregistrare……………………………………
Telefon……………fax…………….
Nr. din registrul comerțului……..
B I L A N Ț
la data de…………………………………
Administrator, Întocmit,
T E M A NR. 3
Situațiile financiare: aplicații privind întocmirea bilanțului –listă sau diferență
pentru o societate agricolă
Metoda de lucru: Cel de-al doilea model de bilanț prevăzut de directivele europene, adoptat și în contabilitatea din România este un bilanț în schemă verticală intitulat bilanț listă sau diferență. În bilanțul-listă prezentat mai jos, se vor sistematiza elementele bilanțiere de la problema 1 pe grupe, capitole și posturi.
Acest tip de bilanț are la bază ecuația:
Problemă:
Să se întocmească bilanțul – listă al unei societăți agricole pe baza următoarelor posturi existente la 31.decembrie.20….
Construcții 143.757 lei; Cheltuieli de constituire 2.580 lei; Capital social subscris vărsat 57.027 lei; Furnizori 245.640 lei; Materii prime 42.743 lei; Mijloace de transport 250.760 lei; Produse finite 105.246 lei; Venituri înregistrate în avans 6.378 lei; Brevete 3.800 lei; Materiale de natura obiectelor de inventar 10.254 lei; Clienți 273.843 lei; Cheltuieli înregistrate în avans 2.515 lei; Provizioane pentru cheltuieli 35.415 lei; Mărfuri 61.540 lei; Prime de emisiune 98.637 lei; Debitori – diverși 43.107 lei; Rezultatul exercițiului (sold creditor) 131.475 lei; Credite pe termen lung 81.383 lei; Utilaje 83.545 lei; Dobânzi aferente creditelor pe termen lung 21.300 lei; Materiale consumabile 53.925 lei; Personal – salarii datorate 111.487 lei; Terenuri 125.630 lei; Casa 22.220 lei; Rezerve legale 6.574 lei; Licențe 5.170 lei; Rezerve din reevaluare 182.485 lei; Cont curent 122.436 lei; Alte rezerve 432.534 lei; Producția în curs de execuție 51.187 lei; Titluri de participare 1.072 lei; Credite pe termen scurt 126.470 lei, Repartizarea profitului 131.475 lei.
Județul………………………………. Forma de proprietate………………………………………..
Entitatea……………………………. Activitatea preponderentă…………………………………
Adresa: localitatea……………….. (denumire clasă CAEN)
Sectorul….str………………nr…… Cod clasă CAEN……………………………………………..
Bl…………..sc………………ap……. Cod unic de înregistrare……………………………………
Telefon……………fax…………….
Nr. din registrul
comertului……………………………
B I L A N Ț
la data de…………………………………
Administrator: Întocmit:
Întrebări specifice temei:
Care sunt caracteristicile comune și diferențele între următoarele categorii:
Diferențe
Caracteristici comune
Care este diferența dintre materialele de natura obiectelor de inventar și imobilizările corporale?
Care sunt caracteristicile comune și diferențele între următoarele categorii:
Diferențe
Caracteristici comune
Reglementările contabile din România clasifică datoriile în funcție de termenul de decontare. Cum sunt clasificate acestea și exemplificați.
Precizați care sunt caracteristicile comune și diferențele dintre cheltuielile și veniturile în avans (exemple).
Ordinea de așezare a elementelor în:
Se cunosc următoarele elemente: semifabricate, materiale consumabile, produse finite, mărfuri, materii prime. Menționați categoria de bunuri definită în tabel:
Precizați care sunt caracteristicile comune și diferențele dintre provizioane și datorii și exemplificați.
Se dau următoarele date:
Profit 5.000 lei
Clienți 7.600 lei
Se cere să se determine:
valoarea disponibilităților bănești……………………………………………………………………..
valoarea capitalurilor străine…………………………………………………………………………….
valoarea capitaluri proprii………………………………………………………………………………..
valoarea creanțelor………………………………………………………………………………………….
valoarea veniturilor în avans………………………………………………………………………………
TEMA 4
Aplicații privind modificările bilanțiere.
Influența operațiilor economice și financiare asupra bilanțului
Metoda de lucru: Se va întocmi bilanțul inițial al unei societăți agricole, în care se va prezinta mărimea și structura patrimoniului la începutul exercițiului financiar (01.01.20……). Tranzacțiile care au loc ulterior provoacă modificări de valori în mărimea și structura patrimoniului, de forma creșterilor sau micșorărilor în condițiile păstrării egalității bilanțiere (Activ= Pasiv), astfel:
Pe baza tranzacției nr.1, se va întocmi bilanțul nr. 1, în care se va recalcula valoarea posturilor care suportă modificări (+/-), restul posturilor se transcriu ca atare din bilanțul inițial. Se procedează identic și pentru restul tranzacțiilor, obiectul analizei constituindu-l de fiecare dată, bilanțul precedent.
Date bilanț inițial: Construcții 140.683 lei. Materiale consumabile 51.157 lei. Capital social 25.970 lei. Produse finite 10.290 lei. Casa 5.170 lei. Credite pe termen scurt 146.160 lei, Personal – salarii datorate 45.170 lei, Profit 250.000 lei, Cont curent 280.000 lei, Clienți 72.000 lei, Furnizori 92.000 lei.
BILANȚ INIȚIAL
la data de 1 ianuarie 20….
Tranzacții efectuate de societate:
Societatea achiziționează cu plată ulterioară, erbicide în sumă de 1.150 lei.
BILANȚ NR. 1
Se plătește prin virament o parte a datoriei față de furnizori în suma de 5.000 lei.
BILANȚ NR. 2
Unitatea a consumat la cultura de grâu pesticide în sumă de 3.201 lei.
BILANȚ NR. 3
Din profitul obținut se constituie rezerve în suma de 8.000 lei.
BILANȚ NR. 4
Casierul ridică de la bancă suma de 1.935 lei în vederea achitării unor salarii în numerar.
BILANȚ NR. 5
Se achită în numerar salariile angajaților, în sumă de1.935 lei.
BILANȚ NR. 6
Societatea contractează un credit pentru activitatea de producție în valoare de 10.000 lei.
BILANȚ NR. 7
Se decide capitalizarea din profit a sumei de 18.000 lei.
BILANȚ NR. 8
TEMA NR. 5
Situațiile financiare: aplicații privind contul de profit și pierdere
Metoda de lucru: În contabilitatea din România, schema contului de profit și pierdere adoptată este cea listă sau diferență cu clasificarea cheltuielilor și veniturilor după natura sau destinația lor. În cadrul temei, se va întocmi contul de profit și pierdere listă sau diferență cu clasificarea cheltuielilor și veniturilor după natura și după destinația lor, pe baza datelor existente în cadrul problemelor prezentate mai jos. Înainte de rezolvarea temei se va urmări schema cheltuielilor și veniturilor așa cum sunt clasificate în contabilitatea din România (detalii la pagina 16).
Probleme:
Pentru societatea agricolă aleasă întocmiți contul de profit și pierdere listă sau diferență (pentru exercițiul financiar N) cu clasificarea cheltuielilor și veniturilor după natura lor, cunoscând următoarele elemente: venituri din exploatare 789.456 lei, venituri financiare 9.893 lei, venituri extraordinare 236 lei, cheltuieli privind exploatarea 623.658 lei, cheltuieli financiare 5.148 lei, cheltuieli extraordinare 104 lei.
Pentru aceeași societate agricolă, întocmiți contul de profit și pierdere listă sau diferență (pentru exercițiul financiar N) cu clasificarea cheltuielilor și veniturilor după destinația lor, având în completare, față de datele existente la punctul 1, următoarele elemente: cifră de afaceri 788.003 lei, alte venituri din exploatare 1.453 lei, costul de cumpărare al bunurilor 521.600 lei, cheltuieli generale de administrație 54.308 lei, cheltuieli de distribuție 45.692 lei, alte cheltuieli de exploatare 2.058 lei, cheltuieli cu dobânzi și dividende 4.123 lei, alte cheltuieli financiare 1.025 lei, număr de acțiuni 3000 titluri.
Clasificarea cheltuielilor și veniturilor
Clasificarea cheltuielilor și veniturilor pe tipuri de activități
CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
întocmit la data de…….
simplificat
CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
întocmit la data de…….
simplificat
T E M A NR. 6
Aplicații privind contul și dubla înregistrarea
Metoda de lucru: . Contul, ca instrument de lucru al contabilității, evidențiază starea la un moment dat a elementului bilanțier a cărui evidență o ține, cât și mișcarea acestuia în sensul creșterii sau scăderii.
Structura contului
Pentru rezolvarea temei se va proceda în felul următor:
Deschiderea conturilor: pentru fiecare post din bilanț (de activ și de pasiv) se deschide câte un cont cu aceeași denumire, iar în acestea se înscriu existentele de bilanț (soldul inițial), astfel:
sumele din activul bilanțului se trec în conturile respective, în secțiunea de debit;
sumele din pasivul bilanțului se înscriu în conturile deschise, în secțiunea de credit.
Stabirea formulei contabile pentru fiecare din tranzacțiile și evenimentele economice prezentate mai jos, prin parcurgerea etapelor analizei contabile:
Conținutul sau natura operației economice sau financiare:
Identificarea modificărilor bilanțiere:
Identificarea conturilor corespondente:
Aplicarea regulilor de funcționare ale conturilor:
Scrierea formulei contabile ale cărei elemente sunt:
Regulile de funcționare ale conturilor
Probleme:
Societatea ………………. face următoarele operații economice și financiare în luna ianuarie 20……:
La 5 ianuarie 20….. în baza procesului verbal de recepție se dă în funcțiune o hală în sumă de 9.000 lei.
La 6 ianuarie 20… clienții achită societății prin virament suma de 1.050 lei.
La 7 ianuarie 20…… conform facturii nr. 780 se înregistrează îngrășămintele chimice cumpărate în sumă de 800 lei. Plata se face ulterior.
La 7 ianuarie 20….. casierul ridică din contul curent suma necesară achitării salariilor 7.450 lei.
La 8 ianuarie se achită personalului salariile în sumă de 8.950 lei.
La 9 ianuarie 20….. se achită datoria către un furnizor, prin virament, în valoare de 800 lei.
La 10 ianuarie 20.…. societatea contractează un credit pentru activitatea de producție în valoare de 10.000 lei.
La 11 ianuarie 20…..din profitul obținut se repartizează pentru fondul de participare la profit suma de 1.000 lei.
La 13 ianuarie 20….se cumpără de la un furnizor mărfuri în sumă de 253 lei. Plata se face la data scadentă a facturii.
La 15 ianuarie 20.….. societatea a cumpărat conform facturii nr. 310, îngrășăminte chimice în sumă de 5.000 lei. Plata s-a făcut în numerar.
La 18 ianuarie 20.…. în baza bonurilor de consum se înregistrează furajele consumate de vacile de lapte în valoare de1.000 lei.
La 20 ianuarie 20.…. se repartizează din profitul obținut, pentru alte fonduri suma de 500 lei.
La 21 ianuarie 20….. se înregistrează îngrășămintele chimice folosite la culturile de câmp în valoare de 800 lei.
La 22 ianuarie 20…. debitorul Popescu I. achită în numerar imputația sa 3.600 lei.
La 23 ianuarie 20….. în baza bonului de consum se înregistrează materialele utilizate la construcția unei sere în valoare de 700 lei.
La 24 ianuarie 20….. se rambursează rata la scadență, la creditele bancare pe termen lung, în sumă de 470 lei.
La 25 ianuarie 20… se achită impozitul pe salarii în sumă de 1.500 lei aferent lunii decembrie, prin virament bancar.
La 26 ianuarie 20…. .se înregistrează valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar consumate în procesul de producție, sumă de 200 lei.
La 27 ianuarie 20…..se încasează în numerar de la un client suma de 350 lei pentru produsele finite vândute.
La 28 ianuarie 20….. se înregistrază cota parte din cheltuielile înregistrate în avans cuvenite anului curent, în sumă de 105 lei.
La 29 ianuarie 20… se decide încorporarea în capitalul social a primelor de emisiune în sumă de 1.800 lei.
La 30 ianuarie 20….se achită prin virament, taxa pe valoare adăugată în sumă de 800 lei.
La 31 ianuarie 20…se răscumpără o parte din acțiunile proprii în sumă de 400 lei cu plată prin virament.
La 31 ianuarie 20….din profitul obținut se constituie rezerva legală în procent de 5% anual, conform reglementărilor legale în vigoare.
F O R M U L E C O N T A B I L E
CONTUL: CONSTRUCȚII
DEBIT CREDIT
CONTUL: ………………………………………………
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
CONTUL: ……………………………………….
DEBIT CREDIT
T E M A NR. 7
Aplicații privind balanța de verificare
Metoda de lucru: Metoda contabilității impune ca periodic și în mod obligatoriu cu ocazia elaborării bilanțului, să se realizeze verificarea tuturor înregistrărilor din contabilitate, cât și a calculelor efectuate cu ocazia determinării rulajelor, sumelor totale și soldurilor conturilor. Acest aspect este realizat prin intermediul balanței de verificare, în cadrul căreia se obțin anumite egalități structurale și globale, proprii dublei înregistrări și corespondenței conturilor, egalități ce exprimă un echilibru permanent între date. În cadrul acestei teme se va întocmi balanța de verificare cu 4 serii de egalități pentru datele înregistrate în conturile de la tema anterioră precum și o balanța analitică pentru stocurilor și pentru furnizori, conform datelor de la problema 1. Înainte de rezolvarea temei se va urmări tipologia balanțelor de verificare, așa cum sunt clasificate în contabilitatea din România.
Clasificarea balanțelor de verificare
După natura conturilor pe care le conțin:
După numărul de egalități pe care le conțin:
BALANȚA DE VERIFICARE
la data de……………………
Problema nr.1 O societate agricolă are la începutul lunii februarie 20……, următoarea situație în contul Materiale consumabile:
material A – 300 litri la valoarea de 7 lei/ litru;
material B – 6000 bucăți la valoarea de 9 lei/buc;
material C – 100 kg la valoarea de 10 lei/kg.
La data de 8.02.20…….se achiziționează de la furnizorul SC Alfla SRL următoarele cantități de materiale:
material A – 300 litri cu prețul de 7 lei/litru.
material C – 70 kg cu prețul de 10 lei/kg.
La data de 15.02.20……. de la depozitul central au fost eliberate către secția de producție, următoarele cantități de produse:
material A – 180 litri;
material B – 2300 bucăți;
material C – 40 kg.
La data de 25.02.20…..s-au mai achiziționat de la furnizorul SC Beta SRL următoarele cantități de materiale:
material B – 400 buc cu prețul de 9 lei/buc.
material C – 170 kg cu prețul de 10 lei/kg.
Cerințe:
Să se stabilească formulele contabile generate de tranzacțiile efectuate de societatea agricolă în luna februarie 20…..
Stabiliți soldul final al contului sintetic Materiale consumabile și al conturilor analitice material A, B, C.
Întocmiți balanța analitică a stocurilor și balanța analitică pentru contul Furnizori, știind că la începutul lunii februarie, societatea avea o datorie la SC Alfa SRL de 3200 lei și la SC Beta SRL 1200 lei.
Rezolvare:
Achiziție materiale consumabile de la furnizorul SC Alfa SRL:
Consum materiale consumabile în procesul de producție:
Achiziție materiale consumabile de la furnizorul SC Beta SRL:
Evidență analitică
Material A
Material B
Material C
Stabilirea legăturii dintre contul sintetic și conturile analitice dependente de acesta:
Evidență sintetică
Debit Materiale Consumabile Credit
SI
SFD
BALANȚĂ ANALITICĂ FURNIZORI
T E M A NR. 8
Aplicații privind contabilitatea capitalurilor
Metoda de lucru: Capitalurile reprezintă surse stabile și permanente de finanțare a activului patrimonial. Constituirea capitalului social (echivalentul aportului în numerar și/sau în natură primit de societate de la investitori în momentul înființării acesteia, cât și ulterior, cu prilejul majorării acestuia) se face prin subscriere de aport social de către asociați sau acționari. În cadrul temei se vor urmări aspecte privind constituirea capitalului social al unei societăți agricole, precum și operații de majorare sau diminuare a acestuia.
Problema 1: Se constituie o societate comercială pe acțiuni cu un capital subscris de 100.000 lei divizat în 25.000 acțiuni. La înființare s-a depus la bancă contravaloarea a 18000 acțiuni și s-au adus aporturi în natură sub forma unei sere evaluată la suma de 20.000 lei pentru care s-au acordat 5000 acțiuni, iar restul capitalului s-a depus în cont în termen de 12 luni de la înființare. La 18 luni de la înființare, Adunarea Generală a Acționarilor (AGA) hotărăște majorarea capitalului social prin emiterea unui pachet de 5000 acțiuni cu o valoare nominală de 3 lei pe titlu, care vor fi achitate prin virament.
Rezolvare
Subscrierea capitalului:
Vărsarea capitalului în momentul înființării:
Înregistrarea aportului în natură (seră):
Trecerea capitalului de la subscris nevărsat la capital subscris vărsat:
Vărsarea ulterioară a capitalului:
Trecerea capitalului de la subscris nevărsat la capital subscris vărsat:
Subscrierea acțiunilor nou emise:
Efectuarea vărsămintelor de către acționari:
Trecerea capitalului de la subscris nevărsat la capital subscris vărsat:
Problema 2: O societate decide majorarea capitalului social prin emiterea de noi acțiuni, 8000 titluri cu o valoare de emisiune de 3,1 lei pe titlu. Înainte de majorarea capitalului social, capitalurile proprii prezentau următoarea structură: capital social 150.000 lei (50.000 acțiuni) rezultat reportat pozitiv 9.100 lei, rezerve legale 22.000 lei. Determinați valoarea matematică contabilă a unei acțiuni înainte și după majorarea capitalului social și prezintați structura capitalurilor proprii după majorare. Înregistrați majorarea capitalului social prin aport de numerar.
Formule utile:
Rezolvare:
Structură capitaluri proprii
Subscriere acțiuni nou emise:
Vărsarea aportului:
Trecerea capitalului de la subscris nevărsat la capital subscris vărsat:
Problema nr. 3: O societate cu un capital social de 80.000 lei format din 2000 acțiuni și o pierdere reportată din anul anterior de 16.000 lei, decide încorporarea acestei pierderi în capitalul social prin anularea de acțiuni. Stabiliți numărul de acțiuni anulate și înregistrarea contabilă adecvată.
Rezolvare:
Reducerea capitalului social prin acoperirea pierderii:
Problema nr.4: În vederea reducerii capitalului social, o societate răscumpără cu numerar 2000 acțiuni cu prețul de 15 lei/titlu, pe care ulterior le anulează. Valoarea nominală a acțiunilor este de 17 lei/titlu.
Rezolvare:
Răscumpărarea acțiunilor proprii:
Anularea acțiunilor răscumpărate:
Problema nr.5: Un asociat se retrage din cadrul unei societăți și solicită restituirea în numerar a contravalorii aportului social în sumă de 15000 lei.
Rezolvare:
Înregistrarea diminuării capitalului social (ulterior finalizării procedurilor juridice privind această operațiune):
Achitarea sumei cuvenită asociatului care se retrage din afacere:
Problema nr.6: În vederea reducerii capitalului social, o societate răscumpără cu numerar 1000 acțiuni cu prețul de 19 lei/titlu, pe care ulterior le anulează. Valoarea nominală a acțiunilor este de 17 lei/titlu.
Rezolvare:
Răscumpărarea acțiunilor proprii:
Anularea acțiunilor răscumpărate:
TEMA NR. 9
Aplicații privind contabilitatea taxei pe valoarea adăugată (TVA)
Metoda de lucru:
TVA reprezintă un venit al bugetului de stat din categoria impozitelor indirecte, care se aplică asupra operațiilor privind transferul proprietății bunurilor și asupra prestărilor de servicii și suportată de consumatorul final al bunului sau serviciului respectiv. TVA este un impozit încasat în cascada de fiecare societate care participă la circuitul economic al realizării unui serviciu, produs sau lucrare care intră în sfera de impozitare, iar după ce agenții economici își exercită dreptul de deducere, această taxă se varsă la bugetul de stat. Conform legislației în vigoare, organizarea contabilității TVA-ului are ca obiect evidența distinctă a acestei taxe în contul sintetic de gradul I, 442 Taxa pe valoarea adăugată detaliat pe conturile sintetice de gradul II în corcondanță cu fluxurile de determinare și de decontare a TVA-ului, astfel:
Contul 442
Taxa pe Valoare Adăugată
La sfarșitul exercițiului financiar, conturile 4426 TVA deductibilă și 4427 TVA colectată trebuie să prezinte sold final zero; astfel, prin compararea soldurilor celor două conturi va apărea una din situațiile:
a) 4427 TVA colectată > 4426 TVA deductibilă b) 4426 TVA deductibilă > 4427 TVA colectată
Problema nr.1: O societate comercială a efectuat următoarele tranzacții în luna februarie 20….:
Se achiziționează orez pentru comercializare la preț de achiziție 1000 lei fără TVA și grâu în vederea procesării la preț de achiziție 820 lei fără TVA, TVA 9%;
Se consumă integral stocul de grâu în procesul de producție;
Se vând mărfuri la preț de vânzare de 1200 lei, TVA 9%. Costul de achiziție al mărfurilor este 1000 lei;
Se achiziționează de la un furnizor materiale consumabile, la preț de achiziție de 370 lei, TVA 9% fără a primi în timp util factura care este emisă de furnizor după două zile.
Se vând produse finite la preț de vânzare de 1300 lei, TVA inclus, fără a se emite în timp util factura, care este trimisă clientului după trei zile;
Se primește factura de energie electrică în sumă de 340 lei, TVA inclus, care se achită prin virament la sfârșitul lunii.
Cerințe: Să se efectueze înregistrările contabile generate de tranzacțiile anteriore și să se închidă conturile de TVA la sfărșitul lunii.
Rezolvare:
Achiziție mărfuri și materii prime:
Consum materii prime în procesul de producție:
Vânzare mărfuri:
Descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute:
Achiziție materiale consumabile fără a se întocmi în timp util factura:
Înregistrări contabile la primirea facturii:
Vânzare produse finite fără a se întocmi în timp util factura:
Înregistrări contabile la emiterea facturii:
Înregistrarea facturii de energie electrică:
Achitarea prin bancă a facturii de energie electrică:
Închidere conturi de TVA la sfârșitul lunii:
Problema nr.2: Societatea comercială Alfa vinde societății comerciale Beta o cantitate de 7000 kg orez la un preț negociat de 4,3 lei /kg, TVA 9%. Pentru cantitatea livrată, societatea Alfa acordă clientului său în momentul întocmirii facturii, o reducere de 4%. Societatea Beta vinde marfa societății comerciale Gama, practicând un adaos comercial de 10%. La rândul său, societatea Gama vinde produsul consumatorului final la un preț cu TVA de 8 lei/kg.
Cerințe: Să se calculeze TVA de plată/ de recuperat de la Bugetul de stat de către societățile Beta și Gama și TVA ce este suportată de consumatorul final.
Rezolvare:
Operațiuni efectuate de societatea Beta:
Achiziție orez de la societatea Alfa:
Vânzare orez către societatea Gama:
Înregistrare adaos comercial:
Descărcarea gestiunii pentru orezul vândut:
Închidere conturi de TVA la societatea Beta:
Operațiuni efectuate de societatea Gama:
Achiziție orez de la societatea Beta:
Vânzare mărfuri către consumatorul final:
Închidere conturi de TVA la societatea Gama:
Problema nr.3: O societate a înregistrat în luna precedentă o valoare a TVA de recuperat de 6000 lei, valoare declarată în decontul de TVA. În luna curentă, TVA deductibilă este 6000 lei, TVA colectată este 10000 lei.
Cerințe: Închideți conturile de TVA și evidențiați cum sunt înregistrate tranzacțiile anterioare.
TEMA NR. 10
Aplicații privind contabilitatea activelor imobilizate
Metoda de lucru: Conform OMFP 1802/2014, activele imobilizate sunt definite ca fiind “active generatoare de beneficii economice viitoare și deținute pe o perioadă mai mare de un an, în scopul desfășurării activității societății. “Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică, reprezintă alocarea sistematică a valorii amortizabile a unui activ pe întreaga durată de utilizare economică. Reglementările contabile actuale, recunosc patru regimuri de amortizare și anume: amortizarea liniară, amortizarea degresivă, amortizarea accelerată, amortizarea pe unitatea de produs sau serviciu. Alegerea metodei de amortizare trebuie efectuată astfel încât să reflecte modul în care beneficiile economice viitoare, generate prin folosirea activului respectiv, se așteaptă să fie utilizate de societate pe viitor. În cadrul temei se vor efectua înregistrări contabile referitoare a intrarea, amortizarea și casarea activelor imobilizate.
Problema nr.1: O societate hotărăște construirea în regie proprie a unui depozit. În acest scop, în prima lună societatea efectuează următoarele cheltuieli: materialele auxiliare 3000 lei, cu salariile 2660 lei. În cea de-a doua lună efectuează cheltuieli cu materialele auxiliare 1000 lei, apoi depozitul este supus recepției și dat în folosință. Durata normală de funcționare a acestei imobilizări este de 10 ani.
Rezolvare:
Înregistrari contabile efectuate în prima lună de la demararea construirii depozitului:
Înregistrarea cheltuielilor cu materialele auxiliare:
Înregistrarea cheltuielilor cu salariile:
Înregistrarea investiției neterminate la sfârșitul primei luni:
Înregistrari contabile efectuate în luna a doua:
Înregistrarea cheltuielilor cu materialele auxiliare:
Decontarea cheltuielilor de investiții din a doua lună:
Recepția finală și darea în funcțiune a clădirii:
Amortizarea lunară a depozitului:
Problema nr.2 Se achiziționează o mașină de scos cartofi la prețul de cumpărare de 10.000 lei, TVA 24%. Cheltuielile de transport facturate sunt 500 lei, TVA 24%. Ambele facturi se achită ulterior cu ordin de plată. Durata de utilizare a mașinii este de 10 ani. Regimul de amortizare este cel liniar. După 8 ani de utilizare, mașina de scos cartofi se vinde cu prețul de 4000 lei, fără TVA, iar factura se încasează ulterior prin bancă.
Rezolvare:
Înregistrarea facturii de achiziție a mașinii de scos cartofi:
Înregistrarea cheltuielilor de transport:
Achitarea datoriei către furnizorul de imobilizări:
Achitarea datoriei pentru transport:
Amortizarea lunară a mașinii de scos cartofi:
Vânzarea mașinii de scos cartofi:
Descărcarea din gestiune a mașinii vândute:
Încasarea creanței rezultată din vânzarea mașinii:
Problema nr.3 O societate a achiziționat în luna octombrie o instalație ce nu necesită montaj cu un preț de cumpărare de 25.000 lei, cheltuieli de transport 4.500 lei, TVA 24%. Instalația este pusă în funcțiune în luna achiziției și se amortizează liniar pe o perioadă de 10 ani.
Cerințe:
Precizați înregistrările contabile efectuate de societate.
La ce valoare este evaluată instalația în bilanțul de la 31. 12 și care este valoarea amortizării în anul următor?
Rezolvare:
Achiziție instalație:
Înregistrarea amortizării în anul curent:
Amortizarea instalației în anul următor:
Problema nr.4 O societate a achiziționat un utilaj pentru care a plătit 360.000 lei, reducerea comercială ce apare pe factura inițială este de 20.000 lei și 10.000 lei cheltuieli de transport și montaj, fără TVA. Societatea amortizează, prin metoda degresivă, utilajul pe o perioadă de 10 ani. Întocmiți tabloul amortizării degresive pentru respectivul utilaj achiziționat.
Rezolvare:
Înregistrare achiziție utilaj:
Tabloul amortizării degresive
Problema nr.5 O societate a achiziționat o mașină cu o valoare de 180.000 lei și o durată normală de utilizare de 11 ani. Societatea optează pentru metoda de amortizare accelerată.
Tablou amortizare accelerată
Problema nr.6
TEMA NR. 11
Aplicații privind contabilitatea stocurilor
Metoda de lucru: Orice activitate economică, indiferent de natura sa, generează o serie de consumuri, printre care și valorile de natură stocabilă ce sunt reprezentate prin stocuri și producția în curs de execuție. Stocurile cuprind bunuri și servicii destinate vânzării în starea în care au fost achiziționate sau după prelucrarea lor în procesul intern de producție. În activitatea agricolă, stocurile au anumite particularități: sunt utilizate neuniform pe parcursul anului, mai ales în producția vegetală, dar și faptul că acestea pot fi obținute din producția proprie. În cadrul temei se vor avea în vedere aspecte privind modalitățile de înregistrare și evaluarea a stocurilor în funcție de starea lor patrimonială (la intrarea în patrimoniul societății, la inventariere, la bilanț și la ieșirea din cadrul acesteia).
Problema nr.1: O societate ce ține evidența stocurilor la costul de achiziție, prezintă în luna aprilie 20….următoarele date privind materiile prime:
Stoc inițial 200 litri evaluat la un cost de achiziție de 0,8 lei/litru;
Achiziție materii prime 600 litri, la un preț de facturare de 1 leu/litru fără TVA, factură ce se achită ulterior prin bancă. Cheltuielile de transport facturate sunt în sumă de 60 lei fără TVA și vor fi achitate în numerar.
Consum materii prime 700 litri, evaluate prin metoda LIFO.
Cerințe: Efectuați înregistrările contabile corespunzătoare tranzacțiilor efectuate de societate și stabiliți stocul final aferent materiei prime evidențiate în problemă. Prezentați care sunt avantajele și dezavantajele metodei LIFO.
Rezolvare:
Achiziție materii prime conform facturii:
Achitare factură materii prime:
Înregistrare cheltuieli de transport:
Achitare cheltuieli de transport în numerar:
Cost achiziție materie primă:
Metoda LIFO
Consum materii prime conform Bon consum:
Problema nr.2: O societate are la începutul perioadei un stoc de produse finite de 200 Kg, înregistrat cu un cost de producție de 10 lei/kg. În cursul lunii s-au mai produs 500 kg efectuându-se în acest scop următoarele cheltuieli: cu materiile prime 3000 lei, cu materialele consumabile 1500 lei, cu colaboratorii 600 lei, cu energia electrică 400 lei fără TVA (conform facturii furnizorului). Se livrează 600 kg produse finite cu un preț de vânzare de 15 lei/kg fără TVA, creanță ce se încasează prin bancă. Scoaterea din evidență a produselor finite livrate se face folosind metoda FIFO.
Cerințe: Efectuați înregistrările contabile corespunzătoare tranzacțiilor efectuate de societate și stabiliți stocul final aferent produselor finite evidențiate în problemă. Prezentați care sunt avantajele și dezavantajele metodei FIFO.
Rezolvare:
Înregistrare cheltuieli cu materiile prime:
Înregistrare cheltuieli cu materialele consumabile:
Înregistrare cheltuieli cu colaboratorii:
Înregistrare cheltuieli cu energia electrică:
Determinare cost de producție efectiv pentru produsul finit respectiv:
Livrare produse finite:
Descărcarea din gestiune a produselor finite livrate, evaluate conform metodei FIFO:
Metoda FIFO
Încasarea contravalorii produselor finite vândute:
Problema nr.3: Se achiziționează de la un furnizor animale pentru îngrășat la un cost de achiziție de 2000 lei fără TVA, care se achită cu ordin de plată. Sporul în greutate se înregistrează lunar la un cost de producție de 300 lei. După 6 luni, se vând ca animale vii la un preț de vânzare de 4000 lei fără TVA, factura încasându-se prin bancă.
Cerințe: Să se efectueze înregistrările contabile efectuate de societate.
Rezolvare:
Achiziție animale:
Achitare factură cu OP:
Înregistrare lunară a sporului în greutate:
Livrare animale vii:
Descărcare din gestiune a animalelor vândute:
Încasarea facturii de la client:
Problema nr.4: O societate deține în stoc la începutul lunii ianuarie, un stoc de materiale consumaabile 60 bucăți și o valoare de 1200 lei. Pe parcursul lunii, se aprovizionează cu 90 bucăți cu o valoare de 1800 lei conform facturii. Societatea dă în consum cantitatea de 70 bucăți (conform bonului de consum) din materialul consumabil respectiv și o valoare de 1400 lei.
Cerințe:
Precizați care sunt înregistrările contabile efectuate de societate din cursul perioadei folosind metoda inventarului permanent și respectiv metoda inventarului intermitent, știind că la inventarierea realizată la sfârșitul perioadei s-a stabilit un stoc final de 80 bucăți și o valoare de 1600 lei.
Rezolvare:
Metoda inventarului permanent
Achiziție materiale consumabile conform facturii:
Înregistrare consum de materiale consumabile, conform Bon de consum:
Metoda inventarului intermitent
Înregistrarea transferului la cheltuieli a valorii stocului inițial:
Achiziția materialelor consumabile conform facturii:
Înregistrarea stocului final stabilit la inventariere:
Valoarea materialelor consumabile consumate:
Problema nr.5 Un magazin alimentar de desfacere mărfuri la preț cu amănuntul, are la începutul lunii mai 20…..un stoc de mărfuri în valoare de 18.563 lei (Si 371), adaos comercial 4640,75 lei (Si 378) și TVA neexigibilă 1532,72 lei (Si 4428). Pe parcursul lunii mai, societatea a achiziționat mărfuri, la un cost de achiziție de 9.235 lei, cota TVA 9%. Adaosul comercial practicat de magazin este de 25%. În cursul lunii mai, societatea vinde mărfuri la preț de vânzare cu amănuntul de 15.826 lei. Să se efectueze înregistrările contabile conform tranzacțiilor efectuate de societate.
Rezolvare:
Achiziție mărfuri de la furnizorul de mărfuri, pe bază de factură:
Înregistrare adaos comercial:
Înregistrare TVA neexigibilă:
Vânzare mărfuri cu plata în numerar:
Descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute:
Problema nr.5: O societate de panificație prezintă, conform tabelului de mai jos, următoarea situație a stocului de făină (materie primă) pentru luna martie 20….. Societatea folosește metoda inventarului permanent iar materia primă o folosește pentru obținerea produsului finit pâine.
Situația stocului de făină (materie primă)
în luna martie 20….
Cerințe: Să se efectueze înregistrările contabile efectuate de societate în luna martie pentru materia primă – făină – în situația în care societatea ar folosi ca metodă la ieșirea stocurilor din depozit metoda:
FIFO;
LIFO
CMP calculat după fiecare ieșire;
CMP calculat la sfârșitul de lună.
Rezolvare:
Fișă stoc materie primă (făină)
conform metodei FIFO
Înregistrări contabile (metoda FIFO):
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materii prime:
Înregistrare consum de materii prime:
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materie primă:
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materie primă:
Fișă stoc materie primă (făină)
conform metodei LIFO
Înregistrări contabile (metoda LIFO):
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materii prime:
Înregistrare consum de materii prime:
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materie primă:
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materie primă:
Fișă stoc materie primă (făină)
conform metodei CMP calculat după fiecare intrare
Înregistrări contabile (metoda CMP calculat după fiecare intrare):
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materii prime:
Înregistrare consum de materii prime:
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materie primă:
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materie primă:
Fișă stoc materie primă (făină)
conform metodei CMP calculat la sfârșit de lună
Înregistrări contabile (metoda CMP calculat la sfârșitul lunii):
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materii prime:
Înregistrare consum de materii prime:
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materie primă:
Înregistrare consum de materii prime:
Achiziție materie primă:
TEMA NR. 11
Aplicații privind contabilitatea decontărilor comerciale
Metoda de lucru: Operațiile înregistrate în contabilitatea furnizorilor și clienților vizează operațiuni privind:
cumpărări/livrări de bunuri și servicii;
decontări cu furnizorii și clienții;
reduceri primite în cazul conturilor de furnizori (rabatul, remiza, risturnul, scont de decontare).
Conform reglementărilor legale în vigoare, contabilitatea furnizorilor și clienților se ține distinct nu numai pe fiecare categorie în parte, ci chiar pe fiecare terț în parte, persoană fizică sau juridică (evidență analitică). OMFP 1802/2014 solicită ca fiecare societate să grupeze și să-și clasifice în cadrul contabilității analitice furnizorii și clienții în interni și externi, iar în cadrul acestora să se facă subgrupe în funcție de termenele de plată/încasare. În cadrul temei se va urmări modul cum apar aceste aspecte evidențiate în contabilitatea societăților.
Problema nr.1: O societate agricolă vinde produse agricole unui magazin de desfacere cu un preț de vânzare de 37 900 lei, cota de TVA 24%, conform facturii din data de 26.05…. Costul de producție efectiv al produselor vândute este 35 900 lei. Pe data de 15.05…magazinul de desfacere acordă un avans de 10 000 lei, TVA 9% inclus, iar pe 29.05… achită diferența. Pentru bunurile achiziționate, magazinul de desfacere practică un adaos comercial de 15%.
Cerințe: Prezentați înregistrările contabile efectuate de cele două societăți.
Rezolvare:
Înregistrări în contabilitatea societății agricole:
Încasare avans:
Vânzare produse finite:
Descărcarea gestiunii de produsele finite vândute:
Decontarea avansului:
Încasarea diferenței:
Înregistrări în contabilitatea magazinului de desfacere:
Plată avans:
Achiziție mărfuri:
Înregistrare adaos comercial și TVA neexigibilă:
Decontarea avansului:
Plata diferenței:
Problema nr.2 O societate agricolă cumpără mărfuri de la un furnizor la un preț de 30 000 lei, TVA 9%, mărfuri ce sosesc în societate însoțite de aviz de expediție, factura este emisă de furnizor la sfârșitul lunii. Societatea agricolă vinde marfa unei alte societăți cu prețul de vânzare de 33 000 lei.
Cerințe: Efectuați înregistrările contabile efectuate de societatea agricolă.
Rezolvare:
Achiziție mărfuri de la furnizor (Aviz de expediție):
Înregistrări la primirea facturii:
Înregistrarea vânzării mărfii:
Problema nr.3 O societate emite petru vânzări de mărfuri o factură cu un total brut de 120 000 lei, rabatul pentru defecte de calitate 3%, remiza 6%, scontul de decontare pentru plata înainte de termen 0,5%, TVA 24%.
Cerințe: Determinați valoarea netă comercială și valoarea netă financiară.
Efectuați înregistrările contabile efectuate în contabilitatea furnizorului și a clientului.
Rezolvare:
Factură simplificată
Înregistrări în contabilitatea furnizorului:
Înregistrarea vânzării mărfii:
Înregistrarea scontului de decontare acordat:
Încasarea facturii:
Înregistrări în contabilitatea clientului:
Înregistrarea achiziție marfă:
Înregistrarea scontului de decontare primit:
Plata facturii:
Problema nr.4 La data de 05.08.20……, pe baza avizului de însoțiere a mărfii, o societate livrează 6000 bucăți produse finite cu o valoare de 54000 lei, fără TVA. Factura este emisă pe 09.08.20……la o valoare totală de 66960 lei, sumă ce se încasează prin bancă.
Cerințe: Efectuați înregistrările contabile efectuate de societate.
Rezolvare:
Vânzarea produselor pe bază de aviz de însoțiere a mărfii:
Înregistrări la emiterea facturii:
Înregistrarea încasării facturii:
Problema nr.5
TEMA NR. 12
Aplicații privind contabilitatea relațiilor cu personalul
Metoda de lucru:
Se vor calcula și înregistra salariile angajaților permanenți și zilieri ai unei societăți agricole având la bază statele de plată. În structura salariului pot fi incluse, pe lângă salariul de bază și sporurile (spor pentru condiții deosebite de muncă, de vechime, pentru munca de noapte, etc). Salariul unui angajat este supus, de regulă, impozitării. În funcție de legislația fiscală, pot exista anumite deduceri. Ex: un angajat cu un salariu mai mic de 1500 lei, beneficiază de o deducere personală de 300 lei, iar pentru un salariu mai mare de 3000 lei, un angajat nu primește deduceri. Deducerile cresc cu 100 lei pentru fiecare persoană aflată în întreținere, dar nu mai mult de 4 persoane la care deducerea atinge nivelul de 800 lei. Cu toate acestea, pe măsură ce salariul crește, deducerea scade.
Cotele de contribuții la asigurări sociale pentru anul 2016
Deducerea personală de bază stabilită pentru un contribuabil
în funcție de venitul brut lunar (VBL) și numărul de persoane aflate în întreținere
-conform noului Cod fiscal (legea nr. 227/2015), aplicabil de la 1ianuarie 2016 –
Problema nr.1:
O societate agricolă înregistrează în luna mai 20…. următoarele informații privind salariile angajaților:
Conform codului CAEN activități în ferme mixte (cultura vegetală combinată cu creșterea animalelor), tariful de risc este 0,306%.
Cerințe: Să se înregistreze salariile și contribuțiile aferente lunii mai.
Rezolvare:
Înregistrare salarii aferente lunii aprilie:
Înregistrarea reținerilor din salarii (datorate de personal):
Plata salariilor nete:
Înregistrarea contribuției de asigurări sociale datorată de societate:
Înregistrarea contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de societate:
Înregistrarea contribuției la bugetul asigurărilor de șomaj datorată de societate:
Înregistrarea contribuției angajatorului pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate (FNUASS):
Înregistrarea contribuției la fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale:
Înregistrarea contribuției la fondul de risc și accidente:
………………………
(societatea) STAT DE PLATĂ A SALARIILOR
pentru luna …………………. anul ………
Problema nr.2: O societate agricolă a apelat la o echipă de 10 muncitori zilieri pentru a efectua operația de plantat cartofi în perioada 16-27 mai, pentru care a acordat 50 lei/zi/muncitor. Să se completeze Registrul de evidența zilierilor pentru echipa de muncitori și să se calculeze remunerațial cuvenită pentru fiecare, având în vedere faptul că impozitul pe venit (16%) este singura reținere din sumele datorate acestora, conform legii.
Beneficiar ………………………….
CUI ……………………………………
REGISTRUL DE EVIDENȚĂ A ZILIERILOR
Administrator,
TEMA NR. 13
Aplicații privind contabilitatea cheltuielilor, veniturilor și rezultatelor financiare
Metoda de lucru: În vederea prezentării performanței societății, sunt luate în calcul veniturile și cheltuielile acesteia.
Cheltuielile constituie diminuari ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub forma de ieșiri sau scăderi ale valorii activelor, ori creșteri ale datoriilor care se concretizează în reduceri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din distribuirea acestora către acționari.
Veniturile constituie creșteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub forma de intrări sau creșteri ale activelor, ori descreșteri ale datoriilor, care se concretizează în creșteri ale capitalului propriu, altele decât cele rezultate din contribțtii ale acționarilor.
Determinarea rezultatului exercițiului (rezultat contabil) se realizează prin diferența între venituri și cheltuieli. Rezultatul fiscal, potrivit Codului fiscal se determină pornind de la rezultatul contabil:
Trimestrial, societatea are obligația recunoașterii cheltuielii cu impozitul pe profit. După determinarea rezultatului fiscal, până pe 25 martie anul următor, se transmite declarația fiscală de calcul a impozitului pe profit.
Repartizarea rezultatului se face, conform legii, numai cu aprobarea AGA, în următoarele direcții:
acoperirea eventualelor pierderi (în ordinea vechimii lor);
constituirea rezervei legale;
constituirea rezervelor statutare sau cerute de legi speciale, în funcție de decizia AGA;
Distribuirea de dividende se va face din rezultatul reportat (deoarece rezultatul exercițiului trebuie mai întâi aprobat de AGA), societatea recunoscând datoria cu dividendele de plată, care, înainte de a fi plătite, conform Codului fiscal, se impozitează.
Problema nr.1: Să se înregistreze următoarele operații economice:
1) Să se înregistreze consumul productiv de materii prime în valoare de 300.000 lei.
2) Să se înregistreze destocarea depozitului cu ridicata privind marfurile livrate clientilor în valoare de 400.000 lei.
3) Să se înregistreze scaderea din gestiune a obiectelor de inventar scoase din uz în valoare de 30.000 lei.
4) Să se înregistreze salariile brute datorate personalului la sfarsitul lunii în valoare de 100.000 lei, precum și datoriile aferente acestora datorate de către societate bugetului statului.
5) Să se înregistreze scoaterea din functiune a unui utilaj neamortizat complet a cărui valoare de intrare este de 80.000 lei, iar valoarea amortizată este de 60.000 lei.
6) Să se înregistreze cheltuielile de amortizare ale unei cladiri în valoare de 10.000 lei.
7) Să se înregistreze valoare produselor finite livrate tertilor în valoare de 150.000 lei, TVA 24%.
8) Să se înregistreze valoarea marfurilor clientilor în valoare de 850.000 lei, TVA 24%.
9) Să se înregistreze valoare unui utilaj vândut la un pret negociat de 30.000 lei, TVA 24%.
10) Se calculeaza și să se înregistreaza impozitul pe profit.
11) Să see închidă contul 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit” la sfarsitul lunii prin contul 121 “Profit si pierdere” .
12) Să se înregistreze repartizarea profitului obținut, pornindu-se de la următoarele informații: Adunarea generala a actionarilor hotaraste repartizarea profitului net pe urmatoarele destinatii:
– majorarea capitalului social prin emiterea ulterioara de noi actiuni 40.000 lei
– constituirea de rezerve 10.000 lei
– constituirea fondului de participare la profit 10.000 lei
– constituirea fondului de dezvoltare 15.000 lei
– constituirea fondului pentru actiuni social-culturale 15.000 lei
– acordarea de dividende actionarilor (posesori de actiuni) 60.000 lei
Problema nr. 2 O societate agricolă a înregistrat la sfârșitul anului venituri totale 80.000 lei și cheltuieli totale de 50.000 lei. Societatea, conform prevederilor legale, trebuie să vireze 5.000 lei la rezerva legală. După întocmirea situațiilor financiare, AGA a hotărât repartizarea rezultatului exercițiului astfel: 3500 acoperirea pierderii reportate din anul anterior, 5.000 rezerva legală, 4.000 rezervă statutară, 2.000 alte rezerve, iar diferența ca dividende, care se impozitează (16%) și virate în cont acționarilor.
Problema nr.3 Societatea agricolă A a închiriat unei alte societăți agricole B, un depozit. În anul curent N, societatea B plătește societății A chiria aferentă exercițiului curent și pe următorii 2 ani, în sumă de 1300 lei/an. Care sun înregistrările contabile efectuate de cele două societăți?
Problema nr.4 O pensiune agroturistică înregistrează în exercițiul curent 20…, cheltuieli totale 250.000 lei, venituri totale 450.000 lei, cifră de afaceri 400.000 lei, capital social 100.000 lei. Societatea are contituită până la 31.12. 20…..(an curent), o rezervă legală de 16.000 lei. Societatea are din exercițiile financiare precedente, o pierdere în sumă de 25.543 lei. Efectuații înregistrările contabile de închidere a exercițiului financiar și repartizați rezultatul financiar pozitiv în următoarele direcții: acoperirea pierderii din exercițiile financiare anterioare, constituire rezervă legală, iar diferența de profit net,75% către alte rezerve și 25% dividende de plată.
Rezolvare:
TEMA NR. 14
Aplicații privind costul de producție
Metoda de lucru:
Costul de producție este un indicator ce reflectă cheltuielile efectuate pentru obținerea unei unități de produs.
Costul de producție pe produs se calculează după formulele:
Ch. Ch.-V
Cp = –––; Cp=–––––; în care:
Q Q
Cp reprezintă costul de producție;
Ch – cheltuieli totale;
Q – cantitatea totală de produs principal sau producția totală;
V – valoarea produselor secundare.
Problema nr.1: Să se determine costul de producție
TEMA NR. 15
Aplicații privind analiza financiară a unei societăți pe baza
situațiilor financiar-contabile anuale
Metoda de lucru: Conform OMFP 1802/2014, o entitate poate întocmi următoarele situații financiare:
Bilanț;
Contul de profit și pierdere;
Situația modificării capitalului propriu;
Situația fluxurilor de numerar;
Notele explicative la situațiile financiare anuale.
Potrivit Notei 9, orice societate trebuie să determine și să interpreteze indicatorii prezențați în tabelul de mai jos. În cadrul acestei teme, se vor calcula indicatorii specificați, conform datelor prezentate de bilanțul listă de la Tema nr.2 și de contul de profit și pierdere de la Tema nr.4.
Rezolvare. Calcul și interpretare
PL A N U L D E C O N T U R I G E N E R A L
C U P R I N S
Pag.:
TEMA 1 Aplicații privind întocmirea bilanțului unei societăți agricole. 1
TEMA 2 Aplicații privind structura bilanțului unei societăți agricole 3
în schemă orizontală
TEMA 3 Aplicații privind structura bilanțului unei societăți agricole 5
în schemă verticală
TEMA 4 Aplicații privind influența operațiilor economice asupra bilanțului. 9
TEMA 5 Aplicații privind deschiderea conturilor. Înregistrarea
operațiilor conomice în conturi. Întocmirea balanței conturilor
si a bilanțului de închidere. 14
TEMA 6 Aplicații privind contabilitatea capitalurilor 27
TEMA 7 Aplicații privind contabilitatea activelor imobilizate 29
TEMA 8 Aplicații privind contabilitatea activelor circulante 44
TEMA 9 Aplicații privind contabilitatea relațiilor cu terții 66
TEMA 10 Evidența operativă a cheltuielilor si a veniturilor
în subunitățile de productie din societățile agricole. 77
TEMA 11 Calculația efectivă a costului de producție
si a rezultatelor financiare în societățile agricole. 91
TEMA 12 Analiza costului de producție si a rezultatelor financiare
în societățile agricole. 101
TEMA 13 Aplicații privind contabilitatea rezultatelor financiare 110
TEMA 14 Aplicatii privind analiza financiara a unei societați pe baza
datelor din bilanț 115
PLANUL DE CONTURI 121
CUPRINS 133
Copyright Notice
© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.
Acest articol: Aplicatii Privind Intocmirea Bilantului Cont (ID: 136546)
Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.