Angajarea, Lichidarea, Ordonantarea Si Plata Cheltuielilor In Cadrul Centrului Universitar Nord Baia Mare

CAP. IV

STUDIU DE CAZ: angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor în cadrul centrului universitar nord – baia mare

Universitatea de Nord din Baia Mare este o instituție de învățământ superior de stat, acreditată, care funcționează în baza HG. nr. 1241/20.09.1996. Sediul administrativ al Universității de Nord din Baia Mare este în Baia Mare, Str. Victor Babeș, Nr. 62A. Sub aspect organizatoric, Universitatea de Nord din Baia Mare are structuri operaționale – facultăți și departamente, o structură administrativă și o structură de conducere. În prezent, Universitatea de Nord din Baia Mare cuprinde 4 facultăți: Inginerie, Resurse Minerale și Mediu, Litere, Științe.

Activitățile desfășurate în Universitate privind asigurarea resurselor financiare și folosirea lor eficientă sunt în responsabilitatea Compartimentului Financiar – Contabil, a cărui organizare și funcționare sunt reglementate prin Regulamentul propriu. Conform încadrării, Compartimentul Financiar – Raport privind evaluarea externă a calității academice Universitatea de Nord din Baia Mare.

Contabil cuprinde opt posturi, din care: două sunt cu studii medii iar șase posturi sunt ocupate de personal cu studii economice superioare; șase sunt posturi de execuție, două cu indemnizație de conducere. Coordonarea este realizată de un Contabil șef, economist cu studii superioare economice. Planificarea financiară a activităților din universitate se face prin stabilirea alocației bugetare, având în vedere Contractul instituțional, Contractul complementar și veniturile proprii ale universității. Universitatea are cod fiscal propriu (CF 3825886) și conturi proprii, deschise la TrezoreriaMunicipiuluiBaiaMare (de ex. Cod IBAN RO42TREZ436504601X000250) și la bănci comerciale. Universitatea de Nord din Baia Mare are contabilitate proprie, întocmește bilanț propriu, cont de execuție bugetară și raport de gestiune propriu. Modul de gestionare a resurselor financiare ale universității este monitorizat și evaluat anual, atât de conducerea universității, cât și de către structuri specializate din Universitate și din exterior. Analiza eficienței folosirii resurselor financiare se realizează semestrial, de către Biroul Senatului și anual de către Senatul Universității, pe baza documentelor de raportare elaborate de Compartimentul Financiar-Contabil. În sprijinul gestionării corecte a resurselor, Compartimentul de Audit Public Intern realizează auditări, conform normelor specifice domeniului. În paralel cu auditările interne, au fost realizate de către Curtea de Conturi a Județului Maramureș auditări externe anuale finalizate prin Rapoarte de audit, conform legii. Constatările și recomandările auditărilor au fost comunicate conducerii universității care a elaborat planuri de acțiune, în vederea îmbunătățirii aspectelor negative semnalate.

Execuția bugetară parcurge 4 faze, și anume: Angajare, Lichidare, Ordonanțare și Plata cheltuielilor, și se bazează pe principiul separării atribuțiilor persoanelor care au calitatea de odonator de credite de atribuțiile persoanelor care au calitatea de contabil. Ordonatorii de credite ai bugetelor sunt autorizați să angajeze, să lichideze și să ordoneze cheltuieli pe parcursul exercițiului bugetar, în limita creditelor bugetare aprobate, iar plata cheltuielilor se efectuează de persoanele autorizate care potrivit legii, poartă denumirea de contabil. Operațiunile specifice angajării, lichidării și ordonanțării cheltuielilor sunt în competența ordonatorilor de credite și se efectuează pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale instituției publice. Ordonatorii de credite pot delega această calitate înlocuitorilor de drept, care pot să semneze pentru și în numele acestora.

Angajarea cheltuielilor

Esențială în definirea angajamentului bugetar nu este atât scoaterea în evidență a faptului că acest angajament este o operațiune de rezervare a creditelor, ci a scopului în care care se face această rezervare, și anume punerea în rezervă a creditului pentru ca atunci când se execută un angajament juridic din care rezultă o obligație de plată, să existe credit în baza căruia să se dispună plata.

Lichidarea cheltuielilor

Lichidarea cheltuielilor este faza în procesul execuției bugetare în care se verifică existența angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică condițiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care să ateste operațiunile respective.

Verificarea existenței obligației de plată se realizează prin verificarea documentelor justificative din care să rezulte pretenția creditorului, precum și realitatea serviciului efectuat ( bunurile au fost livrate, lucrările executate și serviciile prestate). Salariile și indemnizațiile vor fi lichidate în baza statelor de plată colective, întocmite de compartimentul de specialitate, cu excepția cazurilor în care este necesară lichidarea individuală.

Determinarea sau verificarea existenței sumei datorate creditorului se efectuează de către persoana împuternicită de ordonatorul de credite, pe baza datelor înscrise în factură și a documentelor întocmite de comisia de recepție constituită potrivit legii. Documentele care atestă bunurile livrate, lucrările executate și serviciile prestate sau din care reies obligații de plată certe se vizează pentru „ Bun de plată” de ordonatorul de credite sau de persoana delegată cu aceste atribuții.

Prin acordarea semnăturii și mențiunii „ Bun de plată” pe factură, se atestă că serviciul a fost efectuat corespunzător de către furnizor și că toate pozițiile din factură au fost verificate. Persoana împuternicită să efectueze lichidarea cheltuielilor verifică personal documentele justificative și confirmă pe propria răspundere că această verificare a fost realizată. Documentele care atestă parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza înregistrării în contabilitatea patrimonială a instituției publice pentru reflectarea serviciului efectuat și a obligației de plată față de terții creditori.

Ordonanțarea cheltuielilor

Este faza în procesul execuției bugetare în care se confirmă că livrările de bunuri au fost efectuate sau alte creanțe au fost verificate și că plata poate fi realizată. Persoana desemnată de ordonatorul de credite confirmă că există o obligație certă și o sumă datorată exigibilă la o anumită dată, și în acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite „Ordonanțarea de plată” pentru efectuarea plății.

Ordonanțarea de plată este documentul intern prin care ordonatorul de credite dă dispoziție conducătorului compartimentului financiar contabil să întocmească instrumentele de plată a cheltuielilor. Ordonanțarea de plată este datată și semnată de ordonatorul de credite sau de persoana delegată cu aceste atribuții. Aceasta va fi însoțită de documentele justificative în original și va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care să confirme corectitudinea sumelor de plată, livrarea și recepționarea bunurilor, executarea lucrărilor și prestarea serviciilor.

Controlul financiar preventiv (CFP)

Înainte de a fi transmisă compartimentului financiar contabil pentru plată, ordonanțarea de plată se transmite pentru avizare persoanei împuternicite să exercite controlul financiar preventiv. Scopul acestei avizări este de a stabili că ordonanțarea de plată a fost emisă corect, corespunde cu cheltuielile angajate din bugetul aprobat, există credite bugetare disponibile, numele și datele de identificare ale creditorului sunt corecte.

Nici o ordonanțare de plată nu poate fi prezentată spre semnare ordonatorului de credite decât după ce persoana împuternicită să exercite controlul financiar preventiv a acordat viza. Ordonanțările de plată nevizate de persoana împuternicită să exercite CFP sunt nule și fără valoare pentru conducătorul compartimentului finaciar contabil care urmează să facă plata, dacă nu sunt autorizate în condițiile prevăzute de lege. După aprobare ordonanțarea de plată împreună cu toate documentele justificative în original se înaintează compartimentului financiar contabil pentru plată.

Plata cheltuielilor

CAP. I SISTEMUL DE ORGANIZARE ȘI FUNCȚIONARE AL TREZORERIEI STATULUI…………………………………………………………3

NECESITATEA ȘI PREMISELE ÎNFIINȚĂRII TREZORERIEI STATULUI…………………………………………………………………………………………..3

ROLUL TREZORERIEI FINANȚELOR PUBLICE………………………………….4

SISTEMUL DE ORGANIZARE AL TREZORERIEI FINANȚELOR PUBLICE……………………………………………………………………………………………..6

MECANISMUL DE FUNCȚIONARE AL TREZORERIEI STATULUI……..9

1.4.1.Prezentarea activităților desfășurate de Trezoreria Statului………………….9

1.4.2.Prezentarea activităților desfășurate la nivelul Trezoreriilor operative…11

CAP. II FLUXUL FINANȚĂRII CHELTUIELILOR BUGETARE PRIN TREZORERIA STATULUI……………………………………………….19

2.1. SISTEMUL DE DESCHIDERE ȘI REPARTIZARE A CREDITELOR DIN BUGETUL PUBLIC……………………………………………………………………………………….19

2.1.1. Sistemul de deschidere de credite din bugetul de stat……………………….20

2.1.2. Deschiderea creditelor din bugetele locale………………………………………22

2.2. ANGAJAREA ȘI UTILIZAREA CREDITELOR BUGETARE

CAP. III EFECTUAREA PLĂȚILOR PRIN TREZORERIE, ÎN CADRUL SERVICIULUI ”VERIFICAREA ȘI DECONTAREA CHELTUIELILOR INSTITUȚIILOR PUBLICE”……………………….27

3.1. EFECTUAREA PLĂȚILOR DIN CREDITE DESCHISE DIN BUGETUL STATULUI……………………………………………………………………………………………………27

3.1.1. Plăți pentru salarii………………………………………………………………………..28

3.1.2. Plăți pentru cheltuieli materiale……………………………………………………..29

3.1.3. Plăți pentru subvenții și transferuri din bugetul de stat……………………..30

3.1.4. Plăți pentru investiții…………………………………………………………………….32

3.2. EFECTUAREA PLĂȚILOR DIN CREDITE DESCHISE DIN BUGETELE LOCALE……………………………………………………………………………………………………….34

3.3. EFECTUAREA PLĂȚILOR DIN CREDITE DESCHISE DIN BUGETUL ASIGURĂRILOR SOCIALE DE STAT……………………………………………………………35

3.4. PROGRAMAREA PLĂȚILOR EFECTUATE PRIN VIRAMENT SAU NUMERAR……………………………………………………………………………………………………35

CAP. IV CONCLUZII…………………………………………………………….38

BIBLIOGRAFIE…………………………………………………………………………40