Analiza Si Diagnoza Societății Comerciale Come & Go Consulting Srl

Capitolul I Analiza si diagnoza societății comerciale COME & GO CONSULTING SRL

1.Date generale despre societatea comercială COME & GO CONSULTING SRL

Societatea comercială COME & GO CONSULTING SRL este o agenție de turism touroperatoare înființată în 2009 cu un capital social românesc, având Codul Unic de Înregistrare RO 25897212, iar numărul de înmatriculare J35/1873/2015 și licența de turism nr, 5666 din data de 19.04.2010 și are ca obiective de activitate: rezervări – vânzări de bilete de avion atât pentru zboruri interne cât și zboruri internaționale, rezervări hoteliere și închirieri de mașini, pachete charter, circuite, croaziere și tururi.

Societatea prezintă Codul CAEN 711 – Activități de arhitectură, inginerie și servicii de consultanță tehnică legate de acesta și are un capital social de 200 lei(douăsutelei), divizat în 20(douăzeci) parți sociale egale, numerotate de la 1 la 20, fiecare având o valoare nominală de 10 lei(zecelei), integral subscris și vărsat și este deținut integral de asociatul unic OPREA DORU, cetățean român născut la data de 13.08.1976 în jud. Hunedoara, reprezentând 100% din capitalul social al societății, participanții la beneficii si pierderi.

Sediul social al Societății este în Municipiul Hunedoara, Bulevardul Mihai Viteazu, nr. 19, bl. B4, ap. 12, Județul Hunedoara, principalul punct de lucru fiind cel din București, str. Căpitan Mircea Vasilescu, nr. 16-18, etaj 3, ap. 5, Clădirea Metropolis Medical Center.

Figura 1.1 – Principalul punct de lucru al societății comerciale

Societatea comercială dispune de un site prin care se pot face rezervări, cumpărări de bilete și nu în ultimul rând pune la dispoziția clientului un sistem automat care oferă posibilitatea de a cauta și verifica disponibilități pentru diferite servicii turistice și permite efectuarea rezervării dorite. Cu toate acestea, angajații societății sunt disponibili pentru verificarea rezervării de către client și toate operațiile asigură o politică de confidențialitate ce este adusă la cunoștiința clientului.

2.Scopul și importanța analizei diagnostic

Analiza diagnostic urmărește descrierea detaliată a structurii și funcționalității unei firme în vederea stabilirii cauzelor ce determină performanțele și deficiențele firmei, care este nivelul acestora, precum și enunțarea unor soluții pentru a spori performanțele acesteia. Aceasta se realizează prin evidențierea aspectelor pozitive pe care aceasta le are, numite puncte forte, a aspectelor disfuncționale, numite puncte slabe, cât și influența mediului înconjurător, numite oportunități, în cazul în care firma le poate folosi în favoarea acesteia, dar și amenințări, în caz contrar.( Analiza, diagnoza și evaluarea sistemelor din economie – Prof.univ.dr.Mihai PAUN; Prof.univ.dr.Carmen HARTULARI, 2010 ).

Analiza unui sistem devine o activitate necesară și de cele mai multe ori prezintă un caz urgent, atunci când apar disfuncționalități în cadrul sistemului sau când apar sisteme similare, dar cu caracteristici competitive mai performante. Conducerea firmei trebuie sa ia măsurile de rigoare, iar după o bună analiză diagnostic a întreprinderii să implementeze soluțiile optime în viitoarea politică a conducerii sistemului respectiv.

Scopul analizei diagnostic este de a ajuta un sistem sa devină echilibrat asigurând în același timp îndeplinirea corespunzătoare a funcțiilor sale prin observarea, identificarea, analiza problemelor și elaborarea unor recomandări și a unor soluții optime. Analiza diagnostic este importanta nu numai pentru tratarea unui sistem ci pentru prevenirea instabilității acestuia. În opinia lui Peter Druker, specialist in management, un conducător eficient dedică 50% din timp analizei și diagnozei activității.

Analiza diagnostic se poate realiza în diferite domenii, cum ar fi: domeniul financiar, domeniul tehnic, domeniul comercial, domeniul resuselor umane. Vom pune în evidență aceste domenii cu ajutorul unor metode de analiză diagnostic pentru societatea comercială COME & GO CONSULTING SRL în perioada de referință 2010-2014.

3.Diagnostic juridic

Diagnosticul juridic are ca scop evaluarea aspectelor juridice legale asupra activității firmei. Această etapă presupune analiza elementelor legate de următoarele domenii, cum ar fi: dreptul societății comerciale, dreptul fiscal, dreptul muncii, dreptul comercial, dreptul mediului.

Din informațiile legale corespunzătoare pentru valorificarea societății comerciale, cele mai importante sunt:

Dreptul și obligațiile proprietarului;

Analiza controlului asupra tuturor deciziilor din societate. De exemplu: distribuirea dividentelor, decizia investițiilor în societate etc. ;

Analiza restricțiilor legale în ceea ce priveste transferul unor acțiuni.

Societatea comercială COME & GO CONSULTING SRL este înregistrată la 22.06.2006 ca persoană juridică având forma juridică de societate comercială cu răspundere limitată, sub Numărul de Înmatriculare J35/1873/2015. Societatea are autorizație de funcționare și autorizație privind transportul persoanelor având asigurate mijloacele de transport și toate siguranțele în cazul unor calamități sau în cazul unor defecțiuni tehnice. Istoricul acestei societății nu prevede niciun fel de litigiu patrimonial sau nepatrimonial.

In ceea ce privește interacțiunile cu partenerii societate respectă obligațiile impuse de lege, in plus este un un plătitor la bugetul statului și nu are contractat niciun credit bancar.

În ceea ce privește dreptul muncii, toți cei 5 salariați, 2 administratori și directorul general au contracte de muncă, fișe de post și fiecare respectă Regulamentul de Ordine Interioară. Organigrama societății ne ajută să vedem legăturile dintre aceștia fiind prezentată mai jos.

Figura 1.3 – Organigrama COME & GO CONSULTING SRL

4. Diagnosticul comercial

Diagnosticul comercial are ca scop atât analiza pieței de desfacere a produselor societății, cât și piața de aprovizionare și are ca obiectiv principal estimarea pieței actuale, dar și estimarea celei potențiale și ocuparea acesteia pe piață.

4.1 Analiza pieței societății

Această analiză vizează un aspect foarte important în estimarea valorii societății comerciale COME & GO CONSULTING SRL. Din acest motiv se presupun a fo evidențiate aspectele privind analiza evoluției vânzărilor, analiza concurențială și analiza clienților.

Analiza evoluției vânzărilor. Obiectivul activității societății comeciale cuprinde vânzările din bunuri și servicii, care este reprezentat de cifra de afaceri, ceea ce înseamna că în categoria vânzărilor sunt excluse cedările de active. Cifra de afaceri o regăsim în Contul de Profit și Pierdere și este evaluată în unități monetare curente. Pentru a efectua o analiză corectă se impune corectarea acesteia cu indicele prețului pentru a obține cifra de afaceri în valori comparabile.

Prima formulă de mai sus presupune calcularea cifrei de afaceri prin inflatare, iar a doua presupune calcularea cifrei de afaceri prin deflatare. Desigur, se poate utiliza atât prin ecuația cât și a doua pentru a evidenția evoluția vânzărilor.

Societatea comercială COME & GO CONSULTING SRL prezintă următoarele cifre de afaceri recalculate, în perioada analizată, respectiv 2011-2014.

Se obervă o creștere semnificatică din anul 2011 comparativ cu anul 2014, ceea ce înseamnă că vânzările au evoluat într-un ritm destul de accelerat. Dacă în anul 2011 cifra de afaceri a înregistrat o valoare de 1.767,5727, în anul 2014 aceasta a fost de 15.460,8093 o creștere de 13.693,2366 unități monetare. Aceasta creștere putea fi mai mare dacă ne opream cu analiza în comparație cu anul 2013, deoarece din anul 2013 până în anul 2014 s-a înregistrat o mică scadere, nesemnificativă de altfel comparativ cu aceste creșteri substanțiale de la anul 2011 la 2012 și 2014.

Analiza concurenței. In ceea ce privește concurența acestei societăți, ea este una puternică și numeroasă, iar acest lucru se datorează în mare parte numeroaselor agenții de tusim apărute pe piață și numărul foarte mare de clienți care este în creștere, deoarece aceștia sunt interesați de calătorii atât în interes profesional cât și personal. Analiza concurenței are în vedere atât stabilirea principalilor concurenți, cât și stabilirea cotei de piață deținută de societate în raport cu principalii competitori de pe piață.

CAs= cifra de afaceri a societății comerciale analizate; CA=1.562.624;

CAi =cifra de afaceri a competitorului.

Figura 1.4-Top 5 concurenți ai societații comerciale COME &GO CONSULTING SRL

Cu toate că pe piață există numeroase societăți cu acest domeniu de activitate, societatea comercială Come & Go Consulting SRL și-a consolidat poziția pe piață fiind într-o continuă ascensiune și acest lucru se datorează relațiilor bune cu partenerii de afaceri(de exemplu parteneriatul cu companiile de transport aerian), ceea ce oferă o mai mare credibilitate clienților. Dacă cota de piață relativă se apropie de 100% înseamnă că firma deține poziția de lider pe piață, iar dacă aceasta se apropie de 0 atunci firma deține o poziție nesemnificativă pe piața respectivă.

4.2 Analiza prețurilor

Analiza prețurilor evidențiază aspectele legate de risc asupra dinamicii prețurilor de vânzare ale societății comparativ cu evoluția industriei și evoluția economică, dar și corelația dintre dinamica prețurilor de vânzare și costurile de aprovizionare. Acest lucru poate evidenția puterea de negociere a societații cu partenerii acesteia, cum ar fi companiile aeriene privind prețul unui zbor sau achiziționarea unui automobil pentru transferul către aeroport sau închiriere.

4.3 Promovarea

Promovarea ocupă un loc important în diagnosticul comercial, deoarece aceasta poate duce la creșterea profitului dacă este realizată cum trebuie și unde trebuie. Prin promovare societatea își prezintă oferta, dar de cele mai multe ori acest lucru nu se întamplă, deoarece resursele nu sunt disponibile.

Promovarea vizează:

Acțiunile publicitare organizate frecvent(campanii publicitare, participarea la expoziții și târguri);

Evoluția costurilor cu reclama și ponderea acestora în cifra de afaceri;

Imaginea societății, a produselor și a serviciilor realizate.

Evaluatorul va urmări dinamica efortului asupra promovării în raport cu efectele obținute(dinamica vânzărilor, a clienților sau a prețurilor de vânzare) concluzionând astfel, dacă se merită investițiile în promovare sau nu.

5. Diagnosticul resurselor umane

In domeniul resurselor umane se urmărește cunoașterea personalului societății din punct de vedere al evoluției, structurii și eficienței lor. In vederea acestui diagnostic se impun o serie de indicatori pentru a studia compartamentul, structura, dar și eficiența.

In ceea ce privește personalul societății, acesta este alcătuit din cinci angajați, 2 administratori și un director general. Potrivit legii, societatea cu răspundere limitată este administrată de unul sau mai mulți administratori ce pot fi asociați sau neasociați, desemnați prin actul constitutiv sau de către Adunarea Generală a Asociaților. S.C. COME & GO CONSULTING S.R.L. are în funcție doi administratori cu puteri depline pe perioadă nelimitată de timp, ce răspund personal și solidar pentru orice daune pricinuite societății și pentru nerespectarea obligațiilor de a ține registrul asociaților (în acesta se înscriu în ordine, după caz numele și prenumele, denumirea, domiciliul sau sediul fiscal al fiecărui asociat, partea acestuia din capitalul social, transferul părților sociale sau orice altă modificare privitoare la acestea).Mai jos este reperezentată organigrama societății pentru a putea evidenția mai bine persoanele din cadrul acesteia, dar și ierarhizarea lor

Figura 1.4 – Organigrama COME & GO CONSULTING SRL

Analiza utilizării eficienței forței de muncă se poate realiza cu ajutorul unor indicatori de refectare a productivității muncii. Pentru a studia dinamica productivității muncii la nivelul societații comercile precum și comparația cu alte firme din acest domeniu de activitate, se calculează indicatorii valorici, care sunt construiti ca raport efect/efort. In calitate de efect se pot utiliza: cifra de afaceri, veniturile din exploatare, valoarea adaugată, producția exercițiului în funcție de activitatea pe care o desfășoara întreprinderea analizată. Pe de altă parte, efortul poate fi reprezentat de numărul de personal, timpul de muncă total exprimat în zile sau timpul de muncă total exprimat în ore. Pentru o bună analiză se folosesc indicatorii exprimați în prețuri comparabile.

Societatea comercială Come & Go Consulting SRL a înregistrat o productivitate a muncii în creștere din anul 2011 față de 2014 și acest lucru se datorează creșterii cifrei de afaceri în mod substanțial.

O corectă diagnosticare a managementul societății implică și evaluarea conducerii întreprinderii care prezintă următoarele aspecte: echipa de conducere, poziția echipei de conducere în raport cu salariații, acționarii firmei, bănci, contractul de management și chiar Hotărârea Adunării Generale a Acționarilor sau a Asociaților și gradul de realizare a criteriilor de performanță care includ următorii indicatori: rata rentabilității comerciale,profitabilitatea acțiunilor, rotația stocurilor, productivitatea muncii. In funcție de activitatea comercială desfășurată de societate se stabilesc anumiți indicatori care se calculează anual și care ajută evaluatorul să formuleze punctele forte și punctele slabe ale societății. Pentru societatea comerciala Come & Go Consulting SRL se exemplifica indicatorul rata rentabilității comerciale. Scopul este de a stabili tendința acestui indicator și de a analiza evoluția.

Rc2011 = 16,10%

Rc2012 = 4,08%

Rc2013 = 4,74%

Rc2014 = 0.44%

Indicatorul, rata rentabiltății, determinat în acest mod pune în evidență capacitatea societății de a acoperi costurile și riscurile eventuale, iar o valoare ridicată cum s-a înregistrat în anul 2011 reflectă capacitatea financiară a societații de a asigura resurse necesare pentru o eventuală investiție. O descreștere a acestei rate poate indica o competiție mai mare pe piață, iar o valoare crescută cum s-a înregistrat în anul 2013, față de anii precedenți, semnifică faptul că societatea se află în punctul de a exploata piața.

6.Diagnosticul financiar

Raționamentul financiar vizează deciziile de investiții și de finanțare care cuprind noțiunile de rentabilitate și risc. Situația unei firme va fi satisfăcătoare dacă rentabilitatea oferită acționarilor depășește riscul asumat.

Dignosticul financiar are două roluri cheie în procesul de evaluare al unei întreprinderi și anume: rol de sintetizare și rol de asignare. Rolul de sintetizare se referă la faptul că pe baza informațiilor obținute din piesele de diagnostic se pot extrage idei care să stea la baza luării unor decizii. In schimb, rolul de asignare se referă la coerența existentă în cadrul relației diagnostic și metode de evaluare(metode ale venitului).

6.1 Diagnosticul situației patrimoniului

Fondul de rulment(FR) este definit ca diferența dintre capitalul permanent și activele imobilizate. Dacă se înregistrează o valoare pozitivă, atunci fondul de rulment reprezintă parte a capitalului permanent și este utilizat pentru finanțarea activelor curente. In situația în care se înregistrează o valoare negativă, atunci întreprinderea prezintă un deficit de fond de rulment.

Nevoia de fond de rulment(NFR) poate fi definită ca diferența între activele circulante(exclusiv disponibilitățiile) și obligațiile pe termen scurt(fără creditele pe termen scurt). Dacă diferența este pozitivă aceasta semnifică activele circulante(stocuri și creanțe) ce urmează a fi finanțate. Finanțarea se face din fondul de rulment. In cazul în care este negativă, nu numai că se înregistrează o nevoie de fond de rulment, ci și o degajare de surse atrase.

Tabel Indicatori patrimoniali

Observăm că fondul de rulment a înregistrat, în perioada analizată, valori pozitive ceea ce semnifică faptul că societatea nu s-a confruntat cu un deficit de fond de rulment, iar fiindcă nevoia de fond de rulment este negativă înseamnă societatea are nevoie de fond rulment, implcit și de o degajare de surse atrase.

6.2 Diagosticul lichidității și al solvabilității

Lichiditatea societății este capacitatea societății de a face față obligațiilor reperezentate la scadență în raport cu activele curente, iar solvabilitatea este definită ca fiind capacitatea societății de a face față datoriilor sale totale. Pentru a caracteriza lichiditatea societății comerciale analizate vom calcula mai mulți indicatori.

Tabel 6.2 – Indicatori de lichiditate și solvabilitate

Rata lichidității curente este satisfăcătoare dacă se încadrează în intervalul 1,2 și 1,8. Putem observa că societatea a înregistrat valori normale și apropiate de acest interval, mai puțin în 2013 când societatea prezintă o rata cu mult peste valoarea optimă, aceasta fiind de 7,1071. Intervalul satisfăcător în ceea ce privește rata lichidității rapide, denumit și testul acid, este cuprins între valorile 0,6-1. După cum se poate vedea, în toți cei 4 ani analizați această rata depășeste intervalul precizat, îndeosebi în anul 2013.

Rata solvabilității patrimoniale se apreciază că trebuie să se încadreze în limitele 0,3-0,5. In toți cei patru ani analizați s-a înregistrat o valoare apropiata de limita inferioară, de unde ne rezultă faptul că nu sunt motive de îngrijorare.

Rata solvabilității generale semnifică în ce măsură datoriile totale sunt acoperite de activele curente. Cu cât acestă rată înregistrează o valoare mai mare, cum este în anul 2013, cu atât societatea a prezentat în acel an o situație financiară de ansamblu mai bună, mai satisfăcătoare.

6.3 Diagnosticul rentabilității

Tabel 6 Indicatori de performanță

Observăm că în anul 2011, odată cu creșterea cifrei de afaceri în mod spectaculos, s-a înregistrat un profit procentual de 2,2959, acesta dublându-se. Anii 2012 și 2013 au prezentat valori în favoarea societății atât din punct de vedere al cifrei de afaceri, cât și al profitului. Insă în anul 2014 acești indicatori au început să scadă foarte puțin în comparație cu spectaculoasă creștere ce s-a înregistrat din 2011 în 2012.

Din acest motiv trebuie să luăm o decizie de acțiune astfel încât acești indicatori să crească în anii ce vor urma, nu să își păstreze traiectoria.

7. Analiza SWOT( Strenghts, Weaknesses, Opportunities, Threats) – Puncte tari, Puncte slabe, Oportunități și Amenințări

Analiza SWOT cunoscută și sub numele de analiza diagnostic în literatura de specialitate anglo-saxonă, este o metodă folosită îndeosebi în mediul de afaceri pentru proiectarea unei viziuni de ansamblu asupra întreprinderii cu scopul de a pune în lumină punctele tari și punctele slabe ale unei firme, în raport cu oprortunitățile și amenințările existente pe piață.

În cadrul analizei SWOT se va tine cont de următoarele aspecte:

Punctele forte reprezintă aptitudinile societății, resursele pe care aceasta le deține, tehnologiile folosite, avantajele pe care organizația le posedă, iar concurenții nu dispun de aceste lucruri în aria lor de activitate.

Punctele slabe se referă la lipsurile societății, la lucrurile deficitare sau dezavantajele organizației care aduc prejudicii majore și afectează performanța acesteia.

Oportunitățile reflectă situațiile favorabile care există în mediul în care organizația își desfăsoară activitatea. Ele pun accent pe ceea ce s-ar putea explota, la ce tehnologie nouă ar putea avea acces societatea, care sunt punctele slabe ale competitorilor etc.

Amenințările reprezintă situațiile nefavorabile aparute în mediul în care societatea își desfăsoară activitatea și constituie principalele impedimente atunci când societatea dorește atingerea unei situații favorabile.

Trebuie ținut cont de faptul că punctele tari și punctele slabe sunt concepte “statice” , adică ceea ce există într-o perioadă determinată de timp, iar oportunitățile și amenințările au în vedere ceea ce se va fi și reprezintă alegerile pe care le au de făcut cei implicați în procesul de planificare al societății.

Tabel Analiza SWOT