Analiza Firmei S.c. Milact Com S.r.l

S.C. MILACT COM S.R.L.

PREZENTAREA DE ANSAMBLU A UNITATII ECONOMICE

S.C. MILACT COM S.R.L. cu sediul în Constanța pe strada Mircea numărul 141, bloc MS1, scara B, parter, apartament 23 a luat ființă în anul 2004 prin pronunțarea sentinței Tribunalului Constanța nr.2910/25.05.2004 și înregistrarea la Oficiul Registrului Comerțului sub nr.J13/6436/25.05.2004. I-a fost dea semenea atribuit codul fiscal RO 16456950.

S.C. MILACT COM S.R.L. deține doi administratori și anume: Pufleanu Dumitru și Pufleanu Eliza, fiecare deținând 50% din totalul acțiunilor

Capitalul social subscris și vărsat integral la înființare a fost de 200 lei iar în 2006 a fost majorat la 207423 lei prin aducerea ca aport a unui apartament aflat în proprietatea firmei.

Încă de la început unitatea a avut drept obiect principal de activitate comerțul cu ridicata al produselor lactate – cod CAEN 4633 (Comert cu ridicata al produselor lactate, oualelor, uleiurilor si grasimilor comestibile Aceasta clasa include: -comertul cu ridicata al produselor lactate -comertul cu ridicata al oualor si produselor din oua -comertul cu ridicata al uleiurilor si grasimilor comestibile, de origine animala sau vegetala)- activitate desfășurată la punctul de lucru situat în Constanța pe strada Interioară II, într-un spațiu special amenajat și utilat, închiriat de la S.C. MOONLIGHT S.R.L.

Marfa se procură direct de la producătorii de profil din județul Constanța și în mod special de la S.C. IAN PROD 2000 S.R.L. Stocurile sunt aprovizionate cu produse mereu proaspete, de foarte bună calitate și se adresează cu precădere clienților cu putere medie de cumpărare.

Optarea pentru acest tip de aprovizionare s-a realizat prin prisma faptului că plata se face la termene ulterioare iar unitatea nu dispune încă de un flux de numerar care să-i permită achitarea produselor pe loc și să beneficieze astfel de discount-urile furnizorilor

Activitatea firmei s-a diversificat și prin deschiderea unor magazine en detail cu același profil în anii ce au urmat. În anul 2005 se deschide un nou punct de lucru în Constanța, la intersecția străzii Soveja cu strada Barbu Ștefănescu Delavrancea – în complex Eden. În 2006 se deschide al II-lea punct de lucru în Constanța pe bulevardul 1 decembrie 1918 numărul 33, bloc L19, apartament 45 iar în 2008 s-a deschis un al III-lea punct de lucru tot în Constanța în complexul Brotăcei. În 2009 un alt punct de lucru este inaugurat în complex Amzacea. În 2010 se deschide un nou punct de lucru pe strada Onești numărul 1. Punctul de lucru din complexul Brotăcei a fost închis în Noiembrie 2010 (neprelungirea contractului) dar s-a contractat un nou spațiu în aceeași zonă, pe strada Cișmelei numărul 2. În decembrie 2011 deschide o patiserie în Constanța lângă magazinul de pe strada Cișmelei.

În luna noiembrie 2011 s-a hotărât modificarea obiectului de activitate în 4729 – Comerț cu amănuntul al altor produse alimentare, în magazine specializate, vechiul cod principal devenind secundar (Anexa nr. 2 – Certificat de înregistrare; Anexa 3 – Alte documente constatatoare).

Alte activități ale societății:

comerț cu ridicata al produselor lactate și mezeluri;

vânzarea apartamentelor realizate în regie proprie;

inchiriere spațiu amenajat pentru centru preșcolari;

producție și vânzare patiserie.

Marfa se procură direct de la producătorii de profil din județul Constanța și în mod special de la SC IAN PROD 2000 SRL și SC LACTO PROD COM SRL. Produsele aprovizionate sunt mereu proaspete, de foarte bună calitate și se adresează cu precădere clienților cu putere medie de cumpărare.

Optarea pentru acest tip de aprovizionare s-a realizat prin prisma faptului că plata se face la termene ulterioare, iar unitatea noastră nu dispune încă de un flux de numerar care să-i permită achitarea produselor pe loc și să beneficieze astfel de discounturile furnizorilor.

Principalul client este populația. Clienții-persoane juridice- care se aprovizionează de la depozitul nostru sunt : SC M.-V. BUTA, SRL, SC GEOCOR, SC CRISPAN SRL, etc.

S-a diversificat activitatea firmei și prin construcția unui imobil cu apartamente destinate vânzării ( pe un teren situat în centrul Constanței, str. Barbu Lăutaru achiziționat în anul 2008 – Anexa 4 – Preț apartamente). Din acest imobil o parte din apartamente au fost deja vândute, apartamentul nr.1 împreună cu demisolul au fost închiriate, la 31 decembrie mai fiind pe stoc apartamentele 2, 7 și 3. Tot în 2010 s-a început și construirea etajului 5 la acest imobil. Estimările noastre ne arată că începând cu martie 2012 vom scoate pe piață apartamentele finalizate la un preț de 1000 euro/mp.

Punctele de lucru sunt amplasate astfel:

Str. Interioară II – Depozit En-gross

Bd. 1 Decembrie 1918 – Magazin

Str. Cișmelei nr.27 B

Str. Luptători nr.15 – Piața Amzacea – Magazin

Str. Onești nr.1 – Magazin

OBIECTIVELE DE DEZVOLTARE SI MODERNIZARE A UNITATII ECONOMICE

Printre obiectivele de dezvoltare si modernizare a unitatii economice se numara:

Deschiderea unui suplimentar de lucru in Constanta;

Marirea spatiului commercial;

Achizitionarea unor autovehicule noi pentru transport-marfa;

Atingerea celui mai bun pret in raport cu concurenta;

STUDIUL SISTEMULUI ACTUAL DE MANAGEMENT

Sistemul de management este un ansamblu de elemente prin intermediul carora se asigura exercitarea procesului de management, in vederea cresterii profitabilitatii economice a companiei analizate, astfel:

– funcția de previziune își sporește importanța oferind managementului reperele necesare depășirii de către firmă a obstacolelor unui mediu aflat în turbulență crescândă;

– funcția de organizare se dinamizează pentru a asigura modificările structurale actuale;

– funcția de antrenare se bazează pe noi forme de stimulare a potențialului creativ și productiv al salariaților.

Managementul calității pentru implementarea căruia s-a elaborat Sistemul de management al calității, conform standardului român SR EN ISO 9001/2001.

 – modalitatile concrete privind:

      * motivarea personalului societății pentru realizarea obiectivelor sale;

      * comunicarea în firmă;

* efectuarea evaluărilor și a controalelor privind implementarea deciziilor strategice și tactice;

* definirea la timp a intervențiilor de management necesare de efectuat pentru adaptarea activităților firmei la condițiile conjuncturale evitând eventuale pierderi ori diminuarea rezultatelor deja obținute.

FLUXUL TEHNOLOGIC PENTRU PRODUSELE SI/SAU SERVICIILE OBTINUTE.

Fluxul tehnologic comercial este format din totalitatea operațiilor concomitente sau succesive necesare asigurării obținerii produsului comercial. În procesul tehnologic comercial se creează relații de intercondiționare între forța de muncă, respectiv între lucrătorii comerciali, mărfurile și utilajele comerciale.

Marfa se procură direct de la producătorii de profil din județul Constanța și în mod special de la S.C. IAN PROD 2000 S.R.L. Stocurile sunt aprovizionate cu produse mereu proaspete, de foarte bună calitate și se adresează cu precădere clienților cu putere medie de cumpărare.

Optarea pentru acest tip de aprovizionare s-a realizat prin prisma faptului că plata se face la termene ulterioare iar unitatea nu dispune încă de un flux de numerar care să-i permită achitarea produselor pe loc și să beneficieze astfel de discount-urile furnizorilor.

TENDINTELE EVOLUTIVE ALE ACTIVITATII UNITATII ECONOMICE

S.C. MILACT COM S.R.L. urmareste sa-si dezvolte activitatea prin:

Modernizarea interioară a unităților sub aspectul proiectării spațiilor comerciale, amenajării și dotării lor cu mobilier, pentru a permite expunerea largă a sortimentului, practicarea unor forme noi de vînzare și asigurarea unei eficiențe ridicate a utilizării spațiului comercial (procedee incluse în concepția de merchandising).

Extinderea formelor de vînzare fără magazine, prin deservirea clienților la domiciliu, pe baza informării acestora prin cataloage, teletext, televiziune prin cablu, Internet și transmiterea directă de către clienți a comenzilor către firmele specializate în aceste forme de comerț.

Extinderea largă a comerțului prin rețeaua de automate comerciale, formă care permite elasticizarea acesteia.

Pe plan gestionar , metodele moderne de gestiune a stocurilor, de aprovizionare, de modificare permanentă și de împrospătare a stocurilor au generat nevoia continuă de optimizare a circuitelor de distribuție, creșterea posibilităților de modificare flexibilă a acestora în funcție de zonă, sezoane și produse, precum și de combinare a circuitelor respective în funcție de segmentele de cumpărători deserviți.

2. CUNOASTEREA SI STUDIUL PRINCIPALELOR ACTIVITATI SI UNITATI COMPONENTE

2.1. STRUCTURA ORGANIZATORICA DE ANSAMBLU A FIRMEI. ORGANIGRAMA.

Organizarea și funcționarea întreprinderii sunt orientate spre realizarea obiectivelor sale în sensul că fiecare componentă organizatorică sau acțiune trebuie să corespundă unor cerințe clar definite reieșite din obiectivele acesteia.

Sistemele de conducere a unei întreprinderi reprezintă totalitatea elementelor componente și a relațiilor dintre acestea structurate într-un anumit cadru organizatoric în care se desfășoară procesele de conducere ale activității în ansamblul său.

Structura organizatorică este definită ca ansamblul persoanelor, al subdiviziunilor organizatorice și al relațiilor dintre acestea astfel constituite încât să asigure premisele organizatorice adecvate realizării obiectivelor prestabilite.

Structura organizatorică poate fi considerată drept scheletul firmei și cuprinde două părți:

a) structura de conducere sau funcțională;

b) structura de producție sau operațională.

Organigrama este o reprezentare grafică a structurii organizatorice, redând integral sau parțial componentele structurii formale și este un document important, folosit în analiza managementului firmei

PRINCIPALELE ORGANE SI POSTURI DE CONDUCERE

Observând organigrama societății ne dăm seama că:

Directorul economic este subordonat Directorului General.

Administratorul este subordonat Directorului economic.

Funcțiile de conducere sunt deținute de Directorul general, Directorul economic și Administrator

Functia de execuție este deținută de vânzători și manipulanți.

a. PRINCIPALELE INTERDEPENDENTE DINTRE ACTIVITATI,COMPARTIMENTE SI POSTURI, AU LOC INTRE:

Director General – Director Economic;

Director Economic – Administrator;

Administrator – Vânzători;

Director General – Angajați.

ROLUL FUNCTIONAL AL FIECARUI COMPARTIMENT SI POST DE CONDUCERE, OBIECTIVELE SI LIMITELE SALE.

Directorul General are în subordine directă pe Directorul Economic și Financiar.

Principalele atribuții sunt:

asigură conducerea generală și operativă a societății, în condiții de rentabilitate și răspunde de realizarea tuturor obligațiilor ce decurg din contractele încheiate cu clienții la termenele stabilite, în concordanță cu politica și obiectivele în domeniul calității, precum și în conformitate cu cerințele de calitate impuse de legislația în vigoare și clauzele contractuale;

Directorul Economic

1.Asigura buna gestionare a patrimoniului societatii:

2.Asigura respectarea legislatiei fiscale la nivel de firma: organizeaza contabilitatea societatii in conformitate cu dispozitiile legale si asigura efectuarea la timp a inregistrarilor;

3.Intocmeste bugetul general al societatii, informeaza si face propuneri de corectie:asigura intocmirea la timp si in conformitate cu dispozitiile legale a balantelor de verificare, bilanturilor semestriale si anuale, precum si a situatiilor lunare privind principalii indicatori economico-financiari

4.Raporteaza rezultatele financiare ale firmei:analizeaza si propune masuri pentru cresterea rentabilitatii;

5.Elaboreaza si implementeaza sistemul general de evidenta a gestiunii firmei:

6.Conduce si organizeaza activitatea departamentului financiar – contabilitate:exercita controlul financiar preventiv;

Administrator

Administratorul societatii conduce activitatea din compartimente si are urmatoarele atributii:

– să preia și să păstreze toate actele oficiale privind înființarea firmei;

– să îndeplinească și să monitorizeze operațiunile juridice legate de înființarea firmei;

– să administreze operațiunile legale de încadrare în muncă a tuturor angajaților (fișa de protecție și PSI, medicină muncii etc.);

– să depună semnăturile (semnătura asociaților/ administratorului) la oficiul Registrului -Comerțului. Semnătura în registru poate fi înlocuită de semnătura legalizată de un notar public;

– să verifice vărsămintele datorate de asociații firmei;

– să administreze procedurile juridice legate de realizarea obiectului de activitate ai societății comerciale;

– să stabilească și să verifice programul de lucru;

– să gestioneze bunurile societății comerciale și să verifica stocurile firmei;

– să țină și să verifice registrele solicitate de autoritățile competente conform legislației contabile;

– să participe la ședințele organizate de fondatorii firmei;

– să îndeplinească toate îndatoririle prestabilite de prevederile legislative;

– să realizeze deciziile fondatorilor firmei;

– să realizeze bilanțul firmei precum și contul de beneficii și pierderi al societății. ––Administratorii au obligația să asigura achitarea dividendelor și repartizarea beneficiilor în conformitate cu legislația în vigoare.

Manipulant:
– transporta marfuri si produse finite de la mijloacele de transport, respectiv halele de productie,la locul de depozitare;

– raspunde de integritatea produselor manipulate;

– pastreaza conformitatea produsului pe parcursul procesarii interne si a livrarii la destinatia intentionata. Aceasta protejare trebuie sa includa identificarea, manipularea, ambalarea si depozitarea.

urmareste organizarea spatiului in vederea depozitarii produselor pe grupe si sorto-tipo-dimensiuni, precum si optimizarea fluxului de depozitare;

urmareste ca primirea, depozitarea si conservarea produselor sa se faca fara pierderi , degradari, sustrageri si cu respectarea normelor tehnice de depozitare si de prevenire a incendiilor;

– dovedeste competenta, profesionalism si seriozitate in rezolvarea sarcinilor de indeplinit;

– raspunde de respectarea normelor de snatate, securitatea muncii si acelor PSI in vigoare, specifice activitatii desfasurate;

– raspunde de curatenia la locul de munca;

– raspunde de respectarea programului zilnic de munca;

– paraseste postul doar la venirea schimbului;

– este prompt si corect in transmiterea informatiilor altor sectoare de activitate din firma;

– promoveaza relatii colegiale si de cooperare cu personalul din intreaga firma.

– respecta Regulamentul de ordine interioara, orice abatere de la acesta ducand la sanctiunile prevazute si chiar la desfacerea contractului de munca;

– indeplineste orice alte sarcini date de conducatorii unitatii si seful de magazie sau prevazute expres in actele normative.

Vanzatori:

– Receptioneaza marfurile conform facturilor si sesizeaza in scris neregulile constatate.

– Pregateste marfurile pentru expedierea catre client

– Aranjeaza produsele pe rafturi, fara deteriorarea acestora.

– Marcheaza cu preturi produsele din magazin , conform catalogului.

– Confirma cantitativ comanda clientului pentru facturare.

– Verifica periodic stocurile din magazin

– Conoaste toate produsele si utilitatea acestora, fiind in stare sa informeze clientul despre toate produsele.

– Impacheteza produsele pe care le vinde clientilor.

– Manipuleaza marfa.

– Prezinta oferta firmei la potentialii client

2.5. PRINCIPALII INDICATORI DE PERFORMANTA AI FIRMEI

Din punct de vedere economic activitatea societății a înregistrat o creștere semnificativă in anul 2012 dar în anul 2013, cifra de afaceri a avut o mică scădere,insa in 2014 așa cum se poate constata din Fig. 1 ,cifra de afaceri isi continua cresterea.

Motivul cresterii a fost influentat de vanzarea de marfuri si produse intr-o perioada de timp determinata.

Fig.1.

Rentabilitatea comerciala se exprimă prin doi indicatori: profitul și rata profitului sau a rentabilității.

La nivelul unei societăți comerciale, profitul se determină ca diferență între suma veniturilor și suma cheltuielilor efectuate cu activitatea economică, inclusiv taxa pe valoarea adăugată și accizele percepute la vînzarea mărfurilor

Profitul si pierderea (2012-2014)

Fig.2

Profitul firmei a cunoscut un trend descendent datorat scaderii veniturilor.

Dupa cum se poate observa in figura 2, profitul a scazut brusc in 2013, fata de 2012 cu 120.830 unitati, cand inregistra o valoare de 4846 Ron, ca urmare a cresterii cheltuielior in 2013 cand s-a modernizat sediul si s-a dotat cu utilaje mult mai performante. Situatia este tot in scadere si in 2014 datorita infiintarii unor noi puncte de lucru.

Alături de cifra de afaceri și de profit, un alt indicator important de performanță este reprezentat de numărul de salariați.

Numărul angajaților în perioada 2012-2014 a fost în scadere.

Tabel 1 – Nr. Mediu de salariați

Evolutia numarului de angajati (2012-2014 )

Cu toate acestea, Milact Com SRL are profilul unei firme in plina dezvoltare, cu o capacitate foarte mare de adaptare la noile conditii economice si care reuseste sa se mentina in randul firmelor romanesti care efectueaza comert cu amanuntul. Firma are parteneriate datorita seriozitatii pe care aceasta o prezinta iar pe primul plan este urmarirea realizarii obiectivelor stabilite.

STUDIEREA PRINCIPALELOR DOMENII ȘI PROBLEME DE SPECIALITATE

3.1. Observarea si aprecierea modului de exercitare a procesului de management in cadrul firmei.

Managementul firmei are la bază știința managementului, știintă ce a fost creată ca urmare a experienței specialiștilor din întreaga lume, determinată de practica socială și presupune acțiunea de coordonare a resurselor umane, fizice, informaționale și financiare necesare realizării scopului firmei.

Procesul de management al firmei se bazează pe funcțiile managementului: previziunea, planificarea, coordonarea, organizarea și motivarea.

În cadrul funcțiilor de previziune și planificare conducerea își întocmește planul de acțiune, pe care îl consideră cel mai eficient. Astfel, firma își stabilește obiectivele esențiale precum și resursele și mijloacele necesare realizării lor.

În procesul de organizare, firma reunește toate fazele activității acesteia în urma căreia aceasta identifică procesele necesare  realizării obiectivelor planificate.

Prin coordonare conducerea  urmărește sincronizarea deciziilor și acțiunilor personalului din cadrul previziunii și organizării. Conducerea organizează sedințe cu personalul pentru a clarifica problemele legate de muncă și organizare.

Motivarea adecvată a personalului poate să participe la realizarea obiectivelor firmei, și poate fi realizată printr-un salariu atractiv, prime, premii, dar și prin sancțiuni.

Controlul urmărește măsurarea rezultatelor obținute, prin comparații cu prevederile planului.

PROBLEME DE CONTABILITATE

Organizarea contabilitatii imobilizarilor si amortizarii.

O componentă importantă a patrimoniului agenților economici o constituie capitalul imobilizat în bunuri și valori destinate să deservească activitatea pe o perioadă mai mare de un an și care, în majoritatea lor, se consumă treptat. Elementele patrimoniale de această natură sunt denumite imobilizări sau active imobilizate și constituie suportul tehnico-material și financiar necesar desfășurării activităților cu caracter productiv și prestări servicii, precum și celor din alte domenii de activitate.

Pentru organizarea contabilității imobilizărilor se are în vedere conținutul lor economic, în funcție de care sunt delimitate următoarele categorii importante sau obiecte de evidență: imobilizări necorporale, corporale, în curs și financiare.

a. Imobilizările necorporale, denumite și imobilizări nemateriale, se caracterizează prin faptul că nu îmbracă fizic forma de bunuri materiale concrete și cuprind cheltuielile de constituire sau extindere, cheltuielile de dezvoltare, imobilizările necorporale de natura brevetelor, licențelor, și alte imobilizări necorporale. Aceste categorii de bunuri nemateriale, precum și elementele concrete pe care le conțin reprezintă obiecte de evidență.

b. Imobilizările corporale, denumite și imobilizări materiale, sunt constituite din Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale (214).

În categoria imobilizărilor corporale se încadrează orice obiect singular sau complex de obiecte ce se utilizează în mod independent și îndeplinește cumulativ următoarele două condiții:

– are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilită prin hotărâre de Guvern.

– are o durată de utilizare mai mare de un an.

c. Imobilizările în curs se referă la acele imobilizări care nu sunt terminate, aflându-se în diferite faze de execuție, precum și la cele finalizate dar nerecepționate, devenind ulterior imobilizări corporale și într-o mică măsură necorporale.

d. Imobilizările financiare reprezintă o modalitate distinctă de plasare a capitalului disponibil sau a altor acțiuni și drepturi de creanță ale unei unități patrimoniale prin "penetrarea" în capitalul altei societăți comerciale căreia îi sunt necesare resurse financiare în vederea dezvoltării activității, precum și în scopul extinderii relațiilor economice în domeniul productiv sau comercial.

Amortizarea reprezintă deprecierea ireversibilă a imobilizărilor, ca urmare a acțiunii factorilor naturali și a uzurii morale apărute în cadrul utilizării lor în procesele economice.

Amortizarea se calculează asupra majoritații imobilizărilor corporale și necorporale prin includerea în cheltuilelile fiecărui exercițiu a unei cote-părți din valoarea de înregistrare a imobilizărilor. Această înregistrare a cheltuilelilor cu amortizarea permite unitații refacerea în timp ca capitalului investit în imobilizări, constituind o resursă la dispoziția unitații pentru înlocuirea imobilizărilor depreciate.

Există numeroase concepte privind amortizarea, însă cele mai importante din domeniul contabilității sunt următoarele:

– amortizarea ca proces de corecție a valorii imobilizărilor – amortizarea este constatarea contabilă a pierderii de valoare suferită de către activele imobilizate ca urmare a deprecierii în timp, a uzurii fizice (datorită factorilor tehnici, mecanici precum și naturali) sau uzurii morale (datorită evoluției tehnologiei și apariția unor mașini mult mai performante decât cele utilizate). Privind interpretarea prezentată amortizarea are rolul de a corecta valoarea activelor imobilizate pentru a le readuce la valoare apropiată de realitate.

– amortizarea ca proces de transfer sau de reprezentare a costului imobilizărilor asupra cheltuielilor exercițiului. Din perspectiva procesului de alocare, amortizarea reprezintă o resursă controlabilă provenită din trecut care produce beneficii viitoare. Această alocare precum și transferul de valoare se realizează pe perioada economică de utilizare a activului.

– amortizarea ca sursă de finanțare a reînoirii imobilizărilor. Amortizarea este vazută prin perspectiva recuperării investiției inițiale dar și ca sursă de finanțare a reînoirii imobilizărilor. La expirarea duratei de amortizare a imobilizării, amortizarea trebuie să permită menținerea unui capital egal cu valoarea nominală la prețul sau de origine sau cu prețul reevaluat.

Amortizarea imobilizărilor corporale și necorporale se stabilește prin aplicarea cotei de amortizare asupra valorii de intrare (costul de achiziție, de producție, valoarea de aport, valoarea actuală pentru bunurile dobândite cu titlu gratuit) sau asupra valorii rămase actualizate.

Cota de amortizare se calculează după formula:

CA = 100 / Durata normală de utilizare (ani)

Amortizarea aferentă unei perioade este, în mod normal recunoscută contul de profit si pierdere, cu excepția cazului în care este inclusă în valoarea contabilă a altui activ.

Amortizarea unui activ începe să se înregistreze în momentul în care acesta este disponibil pentru consum (atunci când este în locația și are caracteristicile necesare pentru a funcționa în maniera dorită de management). Deprecierea unui activ încetează în momentul în care acesta nu mai este recunoscut în contabilitate. Prin urmare, chiar dacă imobilizarea corporală devine inactivă sau este retrasă din circuitul economic, amortizarea se va calcula în continuare până în momentul în care aceasta va fi în totalitate amortizată.

Contabilitatea marfurilor si a stocurilor

Marfurile sunt active circulante destinate vânzarii. Ele pot fi procurate din afara unitatii, din

productie proprie, ori achizitionate ca stocuri pentru productie, dar vândute apoi ca marfuri.

Evaluarea marfurilor se poate face la cost de achizitie, la pret cu ridicata și la pret de vânzare

cu amanuntul.

Circulatia cu ridicata, când evaluarea lor se face, de obicei, la cost de achiziYie, sau la preY cu ridicata. În acest caz evidenta operativA se conduce, de obicei, la locurile de depozitare cu ajutorul „Fiselor de magazie”, iar la compartimentul gestiunii stocurilor de la contabilitate se conduce evidenta analitica o alta metoda de contabilitate analitica cu contul 371 „Marfuri”.

Inregistrarea facturii privind marfurile achizitionate:

% = 401 "Furnizori"

371 "Marfuri"

4426 "TVA deductibila"

Plata furnizorului:

401 = 5311 /5121

"Furnizori" "Casa in lei" "Conturi la banci in lei’

Vanzarea marfurilor:

4111 = %

"Clienti"

707

"Venituri din vanzarea marfurilor"

4427

"TVA colectata"

Descarcarea gestiunii de marfurile vandute:

607 = 371

"Cheltuieli privind marfurile" "Marfuri"

Modele de organizare a contabilitatii analitice

In cazul comertului cu ridicata este indicata folosirea inventarului permanent, iar ca metoda de contabilitate analitica este indicata metoda cantitativ-valorica tinand cont de faptul ca marfurile se evidentiaza in conturile de stocuri la preturile de achizitie.

In metoda cantitativ-valorica se pot folosi urmatoarele formulare:

– Fisa de magazie (cod 14-3-8 si 14-3-8/a, dupa caz);

– Fisa de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22 si 14-6-22/a);

– Balanta analitica a stocurilor (cod 14-6-30/c).

Evidenta cantitativa a materialelor se tine la gestiune cu ajutorul fiselor de magazie, care se tin in ordinea fiselor de cont analitic din contabilitate. In fisele de magazie, inregistrarile se fac zilnic, de catre gestionar sau de catre persoana desemnata, pe baza documentelor de intrare si de iesire a materialelor. Dupa inregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baza de borderou.

In contabilitate, documentele se inregistreaza in fisele de cont analitic pentru valori materiale si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce in prealabil s-a verificat modul de emitere si completare a documentelor privind miscarea materialelor. De asemenea, pe baza acelorasi documente, se intocmesc situatiile centralizatoare privind intrarile si iesirile de materiale, pentru inregistrare in contabilitatea sintetica.

Controlul inregistrarilor din conturile sintetice si cele analitice ale stocurilor se asigura cu ajutorul balantei de verificare analitice, intocmita separat pentru fiecare cont de stoc.

Evidenta contabila a cheltuielilor si a veniturilor

În condițiile economiei de piață activitatea oricăror înreprinderi generează diverse tipuri de venituri și cheltuieli. Informațiile aferente veniturilor și cheltuielilor sunt furnizate de contabilitate și servesc drept bază pentru calcularea obligațiilor fiscale, elaborarea bugetelor întreprinderii, luarea deciziilor manageriale și economice.

Contabilitatea financiară a cheltuielilor și veniturilor este organizată având la bază concepția dualistă. În consecință, ea are ca obiect evaluarea și înregistrarea cheltuielilor și veniturilor înfuncție de natura lor. Pentru reprezentarea cheltuielilor și veniturilor se pornește de la caracterul de proces al activităților consumatoare de resurse și producătoare de rezultate.

Conturile de cheltuieli sunt conturi de active , se debiteaza cu inregistrarea  cheltuielilor si se crediteaza la sfarsitul perioadei prin decontarea  cheltuielilor  asupra contului 121 Profit sau pierdere. Nu prezinta sold la sfarsitul  perioadei.

Conturile de venituri sunt conturi  de pasiv , se crediteaza cu inregistrarea veniturilor si se debiteaza  prin incorporarea veniturilor  in contul de rezultate 121 Profit sau pierdere. La sfarsitul  perioadei se soldeaza.

Formulele contabile de principiu sunt:

a)      Decontarea cheltuielilor :        121      =          clasa 6

b)      Incorporarea veniturilor:         clasa 7 =          121

331:s-au inregistrat amenajarile/investitiile efectuate in 2012 la apartamentele de vandut. (331=7112 si 7112=331)

345: s-a inregistrat productia laboratorului de patiserie care s-a comercializat prin magazinul propriu de desfacere

3451: s-a inregistrat productia laboratorului de patiserie care s-a comercializat prin facturare directa catre gradinite

404: s-au inregistrat furnizorii de imobilizari (si cei achitati in 2012care au livrat in 2011), (iphone, tableta, aparate aer conditionat, amenajari interioare) conform anexa”fisa cont 404”

612: chiria achitata pentru spatiile comerciale inchiriate (depozit Interioara, Eden, Brotacei, Amzacea, Onesti).

701: veniturile din vanzarile catre gradinite

706:chiria primita pentru spatiul inchiriat de SC MILACT COM catre SC MICUL REGAT EDU CENTER SRL

704:prestari servicii manipulare marfuri constructii pentru un client

( ce inseamna productie gradinite ), 404, de ce sunt bani in 5311, 612 (chirie ptr ce), 701,706 si 711. Balanta la noiembrie 2012 cu analiticele.

Contabilitatea trezoreriei

 Trezoreria sau conceptul de trezorerie poate fi definita prin totalitatea operatiilor financiare cu caracter operational care asigura incasarile si platile curente, care la randul lor reprezinta operatii de trezorerie.

  In structura trezoreriei, asa cum prevede Regulamentul contabil si Planul general de conturi, se cuprind, in ordinea stabilita prin intermediul acestuia din urma, urmatoarele categorii sau feluri de operatii:

          – titlurile de plasament sunt hartii de valoare care se pot transforma in disponibilitati, dintre care se amintesc: actiunile si obligatiunile si alte titluri de plasament si creante similare achizitionate in vederea revanzarii pentru obtinerea de profi;

          – efecte comerciale primite anterior si depuse spre incasare sau scontate la banci;

          – disponibilitatile banesti existente in conturile la banci, in lei si in devize;

          – credite bancare pe termen scurt, creditele externe si creditele de la trezoreria statului;

– disponibilitatile banesti in numerar, in lei si in devize.

Activitatile de exploatare sunt principalele activitati producatoare de numerar ale societatii. Aceasta constituie o parte importanta a situatiei fluxurilor de trezorerie deoarece arata succesul inregistrat de activitatile entitatii la generarea unor fluxuri de trezorerie suficiente pentru realizarea de noi investitii fara ca entitatea sa apeleze la surse externe de finantare.

Exemple:

Incasari de numerar rezultate din prestarea serviciilor;

Incasari provenite din comisioane si alte venituri;

Plati in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii;

Incasari si plati in numerar ale unei societati de asigurari pentru prime si daune, etc.

Completarea situatiilor financiare anuale

Fiecare întreprindere are obligația să întocmească situații financiare anuale. Situațiile financiare anuale trebuie să cuprindă:

a) bilanțul;

b) contul de profit și pierdere;

c) situația modificărilor capitalului propriu;

d) situația fluxurilor de trezorerie;

e) politici contabile și note explicative.

Notele explicative conțin informații suplimentare, relevante pentru necesitățile utilizatorilor în ceea ce privește poziția financiară și rezultatele obținute. Notele explicative trebuie prezentate într-o manieră sistematică. Fiecare element semnificativ, al bilanțului, contului de profit și pierdere, situației fluxurilor de trezorerie și al situației modificărilor capitalului propriu, trebuie să fie insoțit de o trimitere la nota care cuprinde informații legate de acel element semnificativ.

Întocmirea situațiilor financiare anuale trebuie să fie precedată obligatoriu de inventarierea generală a elementelor de activ și de pasiv și a celorlalte bunuri și valori aflate în gestiune și administrare, potrivit normelor emise în acest scop de Ministerul Finanțelor Publice.

PROBLEME FINANCIAR BANCARE

3.3.1 Tipuri de credite acordate de catre banci

Contul pe firma este deschis la ING Bank, unde Milact com SRL are si un pachet ING Profesional Extra’ROL care este o linie de credit in RON. Aceasta linie de credit este destinata sustinerii cheltuielilor generate de activitatea curenta, cheltuielile neprevazute acoperirea decalajelor intre incasari si plati etc.

Valoarea liniei de credit la ING Bank este in valoare de 25.000 Ron, pe o perioada de un an cu posibilitatea de prelungire. Dobanda este de 9.49%, variabila din 3 in 3 luni. Ca si garantii s-a pus gaj pe conturile deschise la ING si s-a adus un Bilet la ordin pe suma creditului.

3.3.2 Operatiuni si documente necesare pentru acordarea ,utilizarea si rambursarea unui credit

Documentele necesare pentru acordarea liniei de credit sunt fost următoarele:

Ultimul bilant anual;

balantele de verificare aferente ultimelor doua bilanturi anuale;

Ultima balanta de verificare trimestriala;

Certificatul Fiscal, nu mai vechi de 30 zile;

Acordul de verificare la Biroul de Credit pentru actionari;

Acordul de verificare la Centrala Riscurilor Bancare;

Organizarea contabilitatii bancare

Conturile deschise la banci asigura, pe de o parte, concentrarea disponibilitatilor banesti, iar pe de alta parte efectuarea platilor fara numerar sau altfel spus prin virament. Pentru urmarirea in conatbilitate a acestor operatii se utilizeaza contul sintetic 512 "Conturi curente la banci", care se dezvolta in urmatoarele conturi de gradul II: 5121 "Conturi la banci in lei", 5124 "Conturi la banci in devize" si 5125 "Sume in curs de decontare".

Conturile amintite au functia contabila de activ implicit solduri finale debitoare, care reprezinta disponibilitatile banesti existente in conturile de la banci, inscriindu-se in grupa activelor circulante din cadrul bilantului contabil.

In ceea ce priveste conturile 5121 "Conturi la banci in lei" si 5124 "Conturi la banci in devize" se retine particulartatea ca pot avea sold creditor atunci cand unitatea patrimoniala, pe baza de contract incheiat cu banca, beneficiaza de credite de trezorerie sau pentru activitatea curenta in vederea diferentei in plus intre platile angajate la un moment dat si disponibilitatile banesti pe care le are in cont, denumite si credite pentru plati. In asemenea situatii soldul creditor reprezinta creditul acordat de banca prin contul de disponibil si in consecinta cele doua conturi in cauza, analizate sub aspectul soldului, pot fi incadrate in categoria conturilor bifunctionale.

In continuare se prezinta continutul economic si principalele corespondente aferente conturilor amintite anterior.

Conturile 5121 " Conturi la banci in lei" si 5124 "Conturi la banci in devize" functioneaza in mod similar, inregistrand in debit sumele in lei si respectiv  in devize, la cursul de schimb al zilei, aferente incasarilor prin banca, prin creditul conturilor care arata natura incasarilor.

In creditul celor doua conturi se reflecta platile care se efectueaza prin banca, in lei si in devize evaluate la cursul zilei, prin debitul conturilor corespunzatoare naturii acestora.

Dintre categoriile de incasari oglindite prin intermediul conturilor analizate se amintesc cele efectuate in mod frecvent si care se refera la:

– primirile de numerar din casierie (581);

– primirea creditelor pe termen lung si mediu (162);

– incasarile de la clienti (411);

– taxa pe valoarea adaugata decontata in plus si recuperata de la bugetul statului (4424);

– incasarea aportului la capitalul social (456);

– incasarea debitelor de la terti (461);

– incasarea cecurilor s efectelor comerciale (511);

– dobanzile incasate pentru disponibilitatile banesti existente in conturile de la banci (766)

Mai jos este ilustrată funcționalitatea unor conturi, prin următoarele exemple:Milact Com SRL are in contul sau de la banca suma de 1.000 de dolari, la cursul de schimb de 3,286 , care se vinde integral. Pe baza extraselor de cont si a notei de calcul se inregistreaza operatiile financiare care se prezinta in continuare.

a.     Depunerea valutei spre vanzare prin licitatie la banca, in valoare de 3.286 Ron (1.000 dolari x 3,286 ):

581                       =                           5124                      3.286

Viramente                                           Conturi la banci

b. Incasarea in aceeasi zi, a contravalorii valutei vandute la cursul de schimb de 3,286 Ron, ceea ce reprezinta 3.286 Ron:

5121                      =                           581                       3.286

Conturi la banci in lei                                  Viramente interne

In situatia in care unitatea bancara percepe un comision, acesta se retine in mod obisnuit, reflectandu-se in creditul contului 5121 "Conturi la banci in lei", prin corespondenta cu debitul contului 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate".

3.3.4 Bugetul de venituri si cheltuieli

Calculul impozitelor si taxelor

Milact Com S.R.L. utilizeaza contul 635 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate” in vederea evidențierii cheltuielilor cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului sau altor organisme publice.

În debitul contului 635 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate” se înregistrează:

prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (635=4426);

taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă bunurilor și serviciilor folosite în scop personal, predate cu titlu gratuit care depășesc limitele prevăzute de lege, cea aferentă lipsurilor peste normele legale, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate salariaților sub forma avantajelor în natură (635=4427);

decontările cu bugetul statului privind impozite, taxe și vărsăminte asimilate, cum sunt: diferențele de preț la gaze și țiței obținute din producția internă, impozitul pe clădiri și impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum și alte impozite și taxe (635=446);

datoriile și vărsămintele de efectuat către alte organisme publice, potrivit legii (635=447);

sume clarificate trecute pe cheltuieli (635=473).

CONDUCEREA ACTIVITATII DE MARKETING SI POLITICILE DE MARKETING

Politica de pret.

Reprezinta pretul practicat la livrarea marfurilor in cantitati mari si este utilizat de producatori industriali, importatori si distribuitori cu ridicata (en gros), in special in tranzactiile cu alte firme.

Politica prețurilor mici ale firmei MILACT COM S.R.L. s-a putut menține datorită produselor cu prețuri scăzute achiziționate direct de la producători. Acest lucru a influențat în mod direct profitul companiei și în mod indirect asupra imaginii firmei. Prin această politică a prețurilor, firma se adesează unui segment răspândit al populației ceea ce îi însușește o piață țintă mult mai vastă. Din nou, administratorii, dovedesc profesionalismul în domeniul afacerilor.

Politica de produs.

Politica de produs este deseori comparata cu "inima marketingului ", metafora prin care se încearca de fapt exprimarea ideii ca dezvoltarea de produse , servicii si idei , si conducerea acestora pe piata , de-a lungul ciclului lor vital , se constituie în nucleu al activitatii de marketing .

Întreprinderea, prin oferta pusa la dispozitia pietei , joaca un rol activ în modelarea cererii atât a agentilor economici cât si a populatiei.

Politica de produs reprezinta conduita pe care o adopta întreprinderea referitor la dimensiunile, structura si evolutia gamei de produse si servicii ce fac obiectul propriei sale activitati , atitudine ce se raporteaza permanent la cerintele mediului de piata , la tendintele manifestate de ceilalti concurenți.

Politica de distributie

Ca si produsul sau pretul de vanzare, distributia reprezinta o variabila care nu poate lipsi din structura mixului de marketing al firmei. Putem vinde, eventual, un produs fara sa facem publicitate, insa nu-l putem vinde fara distributie, indiferent de forma acesteia (chiar si printr-un canal foarte scurt sau direct).

Un circuit de distributie reprezinta traseul parcurs de un produs de la producator la consumatorul final. El este format, de obicei, din unu sau mai multe canale de distributie (o categorie de intermediari, avand aceeasi natura si aceeasi specializare, care participa la fluxul produsului de la producator la consumatorul/utilizatorul final).

In conditiile actuale, cei mai multi producatori nu-si vand produsele in mod direct consumatorilor finali; intre cele doua extreme ale unui circuit de distributie exista numerosi intermediari(angrosisti, detailisti, comisionari, mandatari s.a.), care indeplinesc diferite functii.

Politica promotionala

Mixul promotional consta în selectarea si combinarea principalelor instrumente promotionale – publicitatea, promovarea vânzarilor, relatiile publice si vânzarea personala – în vederea stimularii dorintei de cumparare pentru un anumit produs sau serviciu, sau pentru a impune pe piata imaginea întreprinderii.