Analiza Diagnostic a Cheltuielilor Firmei Universal Transport Schmitz

Introducere

Capitolul 1 Cheltuielile firmei – concept, tipologie

1.1 Concept

1.2 Tipologie

Capitolul 2 Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei

2.1 Definirea analizei-diagnostic a cheltuielilor firmei

2.2 Mod de realizare

2.3 Clasificarea analizelor diagnostic a cheltuielilor firmei

2.4 Etapele realizării analizei diagnostic a cheltuielilor

2.5 Analiza diagnostic a cheltuielilor de exploatare

2.6 Analiza diagnostic a cheltuielilor financiare

2.7 Analiza diagnostic a cheltuielilor extraordinare

2.8 Analiza diagnostic a cheltuielilor fixe/variabile

2.9 Dinamica cheltuielilor de de exploatare la 1000 de lei venituri de exploatare

2.10 Dinamica cheltuielilor financiare la 1000 de lei venituri financiare

2.11 Dinamica cheltuielilor extraordinare la 1000 de lei venituri extraordinare

2.12 Dinamica cheltuielilor fixe/variabile la 1000 de lei cifră de afaceri

Capitolul 3 Studiu de caz

3.1 Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei pe anul 2011

3.1.1 Analiza cheltuielilor de exploatare la 1000 de lei Venituri de exploatare

3.1.2 Analiza cheltuielilor de financiare la 1000 de lei Venituri financiare

3.1.3 Analiza cheltuielilor de extraordinare la 1000 de lei Venituri extraordinare

3.1.4 Analiza cheltuielilor fixe la 1000 de lei Cifră de afaceri

3.2 Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei pe anul 2012

3.2.1 Analiza cheltuielilor de exploatare la 1000 de lei Venituri de exploatare

3.2.2 Analiza cheltuielilor de financiare la 1000 de lei Venituri financiare

3.2.4 Analiza cheltuielilor fixe la 1000 de lei Cifră de afaceri

3.3 Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei pe anul 2013

3.3.1 Analiza cheltuielilor de exploatare la 1000 de lei Venituri de exploatare

3.3.2 Analiza cheltuielilor de financiare la 1000 de lei Venituri financiare

3.3.4 Analiza cheltuielilor fixe la 1000 de lei Cifră de afaceri

3.4 Dinamica cheltuielilor firmei în 2012 față de 2011

3.4.1 Dinamica cheltuielilor financiare la 1000 de lei venituri financiare

3.4.2 Dinamica cheltuielilor extraordinare la 1000 de lei venituri extraordinare

3.4.3 Dinamica cheltuielilor fixe/variabile la 1000 de lei cifră de afaceri

3.4 Dinamica cheltuielilor firmei în 2013 față de 2012

3.4.1 Dinamica cheltuielilor financiare la 1000 de lei venituri financiare

3.4.2 Dinamica cheltuielilor extraordinare la 1000 de lei venituri extraordinare

3.4.3 Dinamica cheltuielilor fixe/variabile la 1000 de lei cifră de afaceri

3.6 Concluzii si propuneri

3.7 Bibliografie

Introducere

Analiza economico-financiară este un instrument foarte important în managementul din zilele noastre.Criza economică a forțat managerii să gestioneze mult mai eficient resursele companiilor pe care le conduc indiferent de mărimea acestora și de ramura în care activează .Cu ajutorul analizei economico-financiare putem observa situația financiară a companiei atît în momentul prezent cît și în trecut,de asemenea putem încerca să facem și anumite predicții.

Rezultatele unei analize economico-financiare corecte ne oferă informații prețioase și scoate în evidență anumite aspecte pe care chiar și un manager cu experiență le ignoră fară intenție în majoritatea cazurilor.

În România analiza economico-financiară nu este foarte des folosită din cauza lipsei de informare a managerilor, în special a celor care conduc propriile companii și nu au studii în domeniul economic.Percepția lor este că o analiză economico-financiară este foarte scumpă și poate fi făcută doar de un specialist.În opinia mea o analiză simplă poate fi efectuată și de o persoană fară studii aprofundate în domeniu, în special de angajații departamentului financiar-contabil.

„Analiza economico-financiară” aduce rigoare și ordine.Valoarea ei managerial-informațională derivă din faptul că demersul său analitic pune în centrul său rezultatul.Analiza economico-financiară cercetează fenomenele și procesele economice pe baza rezultatelor obținute pe întregul sistem sau de către verigile organizatorice ale acestuia, căutând și identificând factori care au determinat aceste rezultate, precum și căile de îmbunătățire a acțiunii acestor factori asupra rezultatelor”

„Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei” ne oferă o imagine detaliată a eficienței folosirii resurselor companiei, prin faptul ca scoate în evidență ce venituri a adus fiecare cheltuială efectuată pe parcursul unui exercițiu financiar.

În cadrul lucrării am efectuat o analiză diagnostic a cheltuielilor firmei Universal Transport Schmitz SRL pe perioada 2011-2013.Ca studiu de caz am descompus cheltuielile și veniturile companiei și am scos în evidență atât structura fiecăreia cât și legăturile dintre ele.

Obiective :

-definirea cheltuielilor firmei

-prezentarea tipologiei cheltuielilor

-prezentarea procesului de efectuare a unei analize diagnostic a cheltuielilor

-efectuarea unei analize diagnostic a cheltuielilor firmei Universal Transport Schmitz în perioada 2011-2013

-interpretarea rezultatelor și oferirea unor sugestii.

Capitolul 1: Cheltuielile firmei: Concept,tipologie

1.1 Concept

„Costul de producție este o categorie valorică fundamentală a economiei de schimb.În jurul lui gravitează toate celalalte.De evoluția lui depind condițiile de viață ale fiecărui individ, ale colectivităților, șansele de progres economic și social.Costul exprimă esența întregului sistem de raporturi, de legături pe lini de producție și circulație ce se stabilesc în mod obiectiv între agenții economici, între producători și consumatori la un moment dat.”

Cheltuielile reprezintă suma de bani la care am renunțat pentru a obține un produs, un serviciu, o informație etc. care în opinia noastră are o valoare cel puțin egală cu suma de bani la care am renunțat.

Managementul modern este dezvoltat în mare parte în jurul costului de producție, deoarece acesta constituie unul dintre elementele fundamentale ale: valorificării resurselor, echilibrului economic și financiar, realizarea profitului propus, creșterii valorii firmei, îmbunatățirea imaginii firmei și creșterii valorii acesteia de piață.

Un management eficient al costurilor permite o promovare a calității și astfel firma iși permite să ofere o calitate superioară la un preț competitiv fară să renunțe la o anumită parte din adaosul comercial.

Managementul costurilor implică toți angajații firmei, utilizarea rațională a resurselor și aplicarea unei conduite preventive în procesul de producție (planificarea exactă a operațiilor ce trebuie executate și a modului de lucru) duce la reducerea semnificativă și a produselor care nu se conformează standardelor de calitate.

Costuri ridicate de producție se întalnesc cel mai des în cazul companiilor care produc/prestează bunuri/servicii cu un caracter unicat.În acest caz nu este posibilă o planificare timpurie, iar abaterile de la procesul inițial atrag costuri suplimentare ce adesea nu pot fi evitate.De asemenea munca de cercetare și faptul că au nevoie de un personal bine pregătit cresc semnificativ costurile.

Comparativ cu celălalte state membre ale Uniunii Europene (în special față de cele din Europa de Vest) țara noastră stă foarte rău la capitolul managementul costurilor datorită faptului că nivelul de înzestrare tehnologică este redus atât la nivel cantitativ, cît și la nivel calitativ.Consecința acestui fapt atrage din ce în ce mai multe companii multinaționale să vină la noi în țară cu tehnologii net superioare comparativ cu cele utilizate de companiile românești și să profite de forța de muncă ieftină.

1.2 Tipologie

Cheltuielile pot fi clasificate dupa mai multe criterii, dar cele mai relevante în cazul de față sunt : după natura lor și după dinamica față de producție.

După natura lor cheltuielile pot fi împărțite în:

Cheltuieli de exploatare

Cheltuieli financiare

Cheltuieli extraordinare

Cheltuielile de exploatare reprezintă expresia pecuniară a consumurilor care participă activ la realizarea obiectului de activitate (indiferent care este acesta), aici regăsim :

– cheltuieli cu materii prime și materiale consumabile :materii prime (pot fi prelucrate și/sau comercializate), materiale consumabile (materiale auxiliare, piese de schimb, alte materiale consumabile etc.)

– alte cheltuieli materiale (cheltuieli cu obiecte de inventar, cheltuieli privind materiale nestocate, cheltuieli cu animale și pasări, cheltuieli cu ambalajele etc.)

– cheltuieli cu energia și apa

– cheltuieli privind mărfurile

– cheltuieli cu personalul (salariile și indemnizațile acordate, dar și cheltuielile cu asigurările și protecția socială)

– ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale

– ajustări de valoare privind activele circulante

– cheltuieli cu lucrări și servicii executate de terți (întreținere și reparații, cheltuieli cu chiriile, asigurările, comisioane și onorarii, cercetări, transport, telecomunicații etc)

– cheltuieli cu amortizarea și provizioanele aferente exploatării

– alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli privind cedarea de active, amenzi, despăgubiri, donații)

-cheltuieli cu taxe și impozite

Cheltuieli financiare – sunt reprezentate de pierderile rezultate din suma pierderilor din interesele de participare la alte societăți comerciale pe parcursul exercițiului financiar anterior.De asemenea aici se mai includ și cheltuielile cu dobânzile aferente creditelor și contractelor de leasing. Acestea includ :

-pierderi din creanțe legate de participare

-cheltuieli privind investițiile financiare

-pierderi din diferențe de curs valutar

-alte cheltuieli financiare

-cheltuieli privind dobânzile

-ajustări de valoare privind investițiile financiare

Cheltuieli extraordinare sunt acel cheltuieli cu o probabilitate scăzute cauzate de evenimente neprevăzute (calamnități,incendii etc. )

După dinamica față de producție întâlnim:

Cheltuieli fixe: sunt formate din amortizare, salariile personalului indirect productiv, cheltuieli cu securitatea, chiria, dobânzi fixe, cheltuieli cu iluminatul spațiului etc. Acestea au un caracter independent față de activitatea de producție și nu variază în funcție de dinamica acesteia.În anumite cazuri cheltuielile fixe scad odată ce activitatea de producție crește.

cheltuieli

cheltuieli fixe

CA

Analiza comparată a cheltuielilor fixe presupune compararea nivelului efectiv al acestora din perioada analizată, cu nivelul din perioada precedentă sau cu nivelul previzionat, astfel se pot formula strategii de îmbunătățire a structurii și nivelului lor pentru perioadele viitoare, astfel încât aceste cheltuieli să constituie un avantaj în desfășurarea activității economice a întreprinderii și să nu încarce în mod nejustificat cheltuielile întreprinderii, cu implicații asupra scăderii venitului.

Cheltuielile variabile: sunt influențate atât din punct de cantitativ, cât și din punct de vedere structural de variația volumului și structurii producției.Acestea dețin cea mai mare pondere din cheltuielile totale ale firmei și influențează în mare masură rentabilitatea.Dinamica lor raportată la impactul pe care îl au asupra veniturilor din exploatare reprezintă un reper important în elaborarea unei politici de preț, dar și în previzionare.Modificarea acestora în funcție de volumul producției diferă de la caz la caz, dar teoretic putem distinge 3 situații:

Cheltuielile variabile cresc odată cu producția :

CV

CA

Cheltuielile variabile ramân constante indiferent de volumul producției:

CV

CA

Cheltuielile variabile scad odată cu creșterea producției:

CV

CA

Raportul cheltuielilor fixe și al celor variabile atât la nivel cantitativ, cât și la nivel structural reprezintă unul din fundamentele elaborării strategiilor și al previziunii profitului.

Reducerea costurilor de producție fară a influența calitatea produselor/serviciilor se poate face prin înnoirea mijloacelor tehnologice (necesită investiții mari), modificarea proceselor de producție (e nevoie de muncă de cercetare) și/sau o mai bun diferențe de curs valutar

-alte cheltuieli financiare

-cheltuieli privind dobânzile

-ajustări de valoare privind investițiile financiare

Cheltuieli extraordinare sunt acel cheltuieli cu o probabilitate scăzute cauzate de evenimente neprevăzute (calamnități,incendii etc. )

După dinamica față de producție întâlnim:

Cheltuieli fixe: sunt formate din amortizare, salariile personalului indirect productiv, cheltuieli cu securitatea, chiria, dobânzi fixe, cheltuieli cu iluminatul spațiului etc. Acestea au un caracter independent față de activitatea de producție și nu variază în funcție de dinamica acesteia.În anumite cazuri cheltuielile fixe scad odată ce activitatea de producție crește.

cheltuieli

cheltuieli fixe

CA

Analiza comparată a cheltuielilor fixe presupune compararea nivelului efectiv al acestora din perioada analizată, cu nivelul din perioada precedentă sau cu nivelul previzionat, astfel se pot formula strategii de îmbunătățire a structurii și nivelului lor pentru perioadele viitoare, astfel încât aceste cheltuieli să constituie un avantaj în desfășurarea activității economice a întreprinderii și să nu încarce în mod nejustificat cheltuielile întreprinderii, cu implicații asupra scăderii venitului.

Cheltuielile variabile: sunt influențate atât din punct de cantitativ, cât și din punct de vedere structural de variația volumului și structurii producției.Acestea dețin cea mai mare pondere din cheltuielile totale ale firmei și influențează în mare masură rentabilitatea.Dinamica lor raportată la impactul pe care îl au asupra veniturilor din exploatare reprezintă un reper important în elaborarea unei politici de preț, dar și în previzionare.Modificarea acestora în funcție de volumul producției diferă de la caz la caz, dar teoretic putem distinge 3 situații:

Cheltuielile variabile cresc odată cu producția :

CV

CA

Cheltuielile variabile ramân constante indiferent de volumul producției:

CV

CA

Cheltuielile variabile scad odată cu creșterea producției:

CV

CA

Raportul cheltuielilor fixe și al celor variabile atât la nivel cantitativ, cât și la nivel structural reprezintă unul din fundamentele elaborării strategiilor și al previziunii profitului.

Reducerea costurilor de producție fară a influența calitatea produselor/serviciilor se poate face prin înnoirea mijloacelor tehnologice (necesită investiții mari), modificarea proceselor de producție (e nevoie de muncă de cercetare) și/sau o mai bună calificare a personalului(implică cheltuieli salariale mai mari).Aceste mijloace prezentate anterior necesită anumite costuri, iar eficiența măsurilor trebuie foarte bine calculată astfel încât rentabilitatea sa acopere amortizarea investițiilor.

Capitolul 2: Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei

2.1 Definirea analizei diagnostic a cheltuielilor firmei

Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei poate fi definită ca o descompunere a cheltuielilor și a veniturilor unei companii în forma lor cea mai simplă cu ajutorul unor metode specifice prin care se va analiza fiecare parte componentă,relațiile dintre acestea și factorii generatori.Ulterior se vor stabilii concluziile și se vor oferi recomandării privitoare la strategia de viitor a companiei.

„Analiza economică cercetează activitățile sau fenomenele din punct de vedere economic, respectiv al consumului de resurse și al rezultatelor obținute.Esențialul în analiza economică îl constituie luarea în considerare a relațiilor strutural-funcționale și a celor cauză-efect”.

2.2 Mod de realizare

Cunoașterea etapelor și a modului de lucru, precum și a mijloacelor tehnologice și a materialelor implicate oferă o imagine mult mai clară asupra situației economico-financiare a unei companii favorizând oferirea unor situații financiare reale și oferirea unor sugestii aplicabile.

De asemenea este important în cazul unei analize a dinamicii pe termen lung să se ia în considerare rata inflației și nivelul general al dobânzilor.

Analiza cheltuielilor se va efectua în conformitate cu clasificarea după natura acestora, în conformitate cu structura utilizată în „Contul de profit sau pierdere al Bilanțului Contabil”,dacă se dorește o analiză amanunțită se poate utiliza balanța de verificare pe perioda analizată. Se va urmări:

calculul ponderii fiecărui tip de cheltuială de exploatare în total cheltuieli de exploatare;

analiza dinamicii structurii cheltuielilor de exploatare, prin compararea dinamicii fiecărui element de structură cu dinamica cheltuielilor de exploatare totale;

analiza dinamicii structurii cheltuielilor de exploatare prin raportarea la veniturile totale din exploatare;

analiza dinamicii eficienței fiecărui element de structură a cheltuielilor fixe și variabile prin raportarea la 1.000 lei cifră de afaceri.

În cadrul unei analize diagnostic cheltuielolor trebuie luate în considerare următoarele aspecte :

același efect poate fi generat de cauze distincte (Ex.creșterea cheltuielilor poate fi cauzată de creșterea inflației);

aceiași cauză poate crea efecte diferite (Ex.un aspect important îl reprezintă obiectul de activitate al companiei);

cauzele și efectele pot fi combinate (o cauză poate avea mai multe efecte și invers);

pot apărea însușiri atipice elementelor fenomenului;

2.3 Clasificare

Clasificarea tipurilor de analiză diagnostic a cheltuielilor firmei :

după momentul realizării analizei:

analiză efectuată asupra unor elemente din trecut (analiza perioadelor trecute și constatarea elementelor pozitive și a celor negative)

analiza efectuată asupra unor elemente viitoare (previziune pe baza dinamiicii elementelor analizate în exercițiile financiare anterioare)

după modul de de analiză a fenomenelor:

analiză diagnostic statică (studiază o anumită perioadă fară a ține cont de perioadele anterioare sau viitoare)

analiză diagnostic dinamică(studiază evoluția fenomenelor în timp și are ca rezultat diferențele unei perioade față de perioada anterioară)

după nivelul la care se desfășoară distingem:

analiză la nivel de companie (microeconomică)

analiză la nivel de ramură economică sau economie (macroeconomică)

după obiectivele urmărite:

analiză calitativă

analiză cantitativă

2.4 Etape de realizare

Etapele realizării unei analize diagnostic a cheltuielilor firmei

Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei ca orice alt tip de analiză economico-financiară pornește de la efectul combinării anumitori factori și elemente și se îndreaptă spre cauze.

Etape:

Stabilirea obiectului analizei prin încadrarea acestuia în timp și spațiu(stabilirea perioadei analizate), precum și stabilirea calitativă și cantitativă a factorilor analizați(stabilirea factorilor care trebuie analizați în cadrul analizei)

Analiza structurală a elementelor care stau la baza analizei.Ordinea este stabilită în funcție de influența pe care acestea o au asupra indicatorilor studiați (se începe cu factorii care au o influență directă, iar apoi aceștia se descompun rezultând factorii care au o influență indirectă și cauzele modificărilor)

Observarea rapoartelor dintre factorii studiați (se observă ce influență are fiecare factor analizat asupra evoluției indicatorului și în ce măsură influențeză dinamica)

Interpretarea rezultatelor și elaborarea concluziilor în funcție de valorile obținute și de influențe

Oferirea de sugestii în funcție de concluzii și în funcție de gradul în care acestea pot fi aplicate în cazul întreprinderii analizate

2.5 Analiza cheltuielilor de exploatare la 1000 lei venituri de exploatare

Analiza cheltuielilor de exploatare are ca obiectiv determinarea valorii cheltuielilor efectuate pentru a obține 1000 de lei venituri de exploatare.Acest indicator având în vedere faptul că vorbim de o cheltuială se optimizează prin minim.

Mod de calcul:

C1000Ch expl =

C1000Ch expl (n) reprezintă cheltuielile de exploatare la 1000 de lei venituri de exploatare

n-perioada analizată

Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile la 1000 lei VE (C1000ch mp și mc(n))

C1000ch mp și mc(n)=

Prezintă valoarea cheltuielilor cu materiile prime și materiale consumabile efectuate pentru a obține 1000 de lei venituri de exploatare.În majoritatea cazurilor acestea au o pondere foarte mare indiferent de obiectul de activitate al companiei.

Alte cheltuieli materiale la 1000 lei VE (C1000Alte ch mat(2011))

C1000Alte ch mat(n)=

Valoarea cheltuielilor auxiliare efectuate pentru desfășurarea activității pentru a obține 1000 de leo venituri de exploatare.Mărimea lor diferă în funcție de obiectul de activitate.

Alte cheltuieli externe la 1000 lei VE (C1000Alte ch ext(2011))

C1000alte ch ext(n)=

Valoarea cheltuielilor efectuate cu energia și apa, există o diferență mare a ponderii lor în funcție de obiectul de activitate.Acestea au valorii mai mari dacă activitatea implică folosirea energiei și/sau a apei în producție.

Cheltuieli cu personalul la 1000 lei VE (C1000ch personalul )

C1000ch personalul(n) =

Cheltuieli cu salariile și indemnizațiile (C1000ch sal și ind(2011))

C1000ch sal și ind(n)=

Au o contribuție importantă la valoare cheltuielilor la 1000 de lei venituri de exploatare și în majoritatea cazurilor sunt indispensabile activității.Diferă în funcție de nivelul de calificare pe care îl implică obiectul de activitate.

Cheltuieli cu asigurările și protecția socială (C1000ch asig și prot soc(2011))

C1000ch asig și prot soc(n)=

Reprezintă o cotă parte din cheltuielile cu salariile și indemnizațiile în funcție de reglementările fiscale în vigoare.Aceste pot fi reduse doar prin reducerea salariilor sau de schimbarea legislației.

Cheltuieli ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale la 1000 lei VE

(C1000ch ajust val(n))

C1000ch ajust val(n)=

Valoarea acestor cheltuieli la 1000 lei VE este dată de tipul și de perioada de amortizare stabilită de companie.În acest caz cheltuielile nu au un caracter fizic.

Alte cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (C1000Alte ch de expl(2011))

C1000Alte ch de expl(n)=

Cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (C1000ch prest ext (2011))

C1000ch prest ext (n) =

Valoarea acestor cheltueli la 1000 de lei venituri de exploatare este reprezentată de serviciile la care compania apelează și poate fi redusă prin renunțarea la anumite servicii sau prin înlocuirea lor cu altele mai ieftine.

Cheltuieli cu alte impozite,taxe și varsăminte la 1000 lei VE (C1000ch taxe,imp și vărs (2011))

C1000ch taxe,imp și vărs (n) =

Alte cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (C1000alte chelt(2011))

C1000alte chelt(n) =

2.6 Cheltuieli financiare la 1000 de lei venituri financiare

C1000Ch fin (n )=

Cheltuieli privind dobânzile la 1000 lei VF (C1000ch dobânzi(2011))

C1000ch dobânzi(n)=

Valoarea lor diferă în funcție de obiectul de activitate și de modul de finanțare al capitalului.De asemenea Cheltuielile privind dobânzile înregistrează valori mari la companiile care au utilaje în leasing.

Alte cheltuieli financiare la 1000 lei VF (C1000Alte ch fin(2011))

C1000Alte ch fin(n)=

2.7 Cheltuieli extraordinare la 1000 de lei venituri extraordinare

C1000extraordinare(n)=

În cele mai multe cazuri ambele au o valoare nulă, deoarece sunt ocazionate de elemente foarte puțin probabile.

2.8 Cheltuieli fixe și cheltuieli variabile la 1000 de lei CA

1.Cheltuieli fixe la 1000 lei CA (C1000ch fixe(n))

Cheltuieli fixe(2011) = Salarii personal indirect productiv + Cheltuieli cu primele de asigurare + Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile + Cheltuieli cu utilitățile+ Cheltuieli cu dobânzile + Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații

C1000fixe(n)=

Reducerea acestora este destul de dificilă și modificarea lor nu crează consecințe semnificative

Cheltuieli variabile (n) =Cheltuieli totale(n) – Cheltuieli fixe(n)

C1000variabile(n)=

Modificarea cheltuielilor variabile pe unitatea de produs produce modificări semnificative cheltuielilor totale la 1000 de lei cifră de afaceri

2.9 Dinamica cheltuielilor de exploatare la 1000 de lei venituri de exploatare

Se poate calcula în funcție de modifcarea veniturilor de exploatare în anul n față de anul n-1 sau în funcție de modificarea cheltuielilor de exploatare în anul n față de anul n-1

A. Influența modificării cheltuielilor de exploatare

∆C1000tipul cheltuielii analizate)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările cheltuielilor de exploatare din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind cheltuiala de exploatare.

B. Influența modificării veniturilor de exploatare

∆C1000Ve(n față de n-1)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările veniturilor din exploatare din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind veniturile de exploatare.

Interpretarea rezultatelor se face astfel:

În cazul obținerii unei valori pozitive influența este nefavorabilă și directă, deoarece cheltuielile de exploatare la 1000 de lei venituri din exploatare în anul n față de anul anterior au crescut.

În cazul obținerii unei valori negative influența este favorabilă și directă,deoarece cheltuielile de exploatare la 1000 de lei venituri din exploatare în anul n față de anul anterior au scăzut.

2.10 Dinamica cheltuielilor financiare la 1000 de lei venituri financiare

Se poate calcula în funcție de modifcarea veniturilor financiare în anul n față de anul n-1 sau în funcție de modificarea cheltuielilor financiare în anul n față de anul n-1

A. Influența modificării cheltuielilor financiare

∆C1000tipul cheltuielii analizate)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările cheltuielilor financiare din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind cheltuiala financiară.

B. Influența modificării veniturilor financiare

∆C1000Vf(n față de n-1)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările veniturilor financiare din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind veniturile financiare

Interpretarea rezultatelor se face astfel:

În cazul obținerii unei valori pozitive influența este nefavorabilă și directă, deoarece cheltuielile financiare la 1000 de lei venituri financiare în anul n față de anul anterior au crescut.

În cazul obținerii unei valori negative influența este favorabilă și directă,deoarece cheltuielile financiare la 1000 de lei venituri financiare în anul n față de anul anterior au scăzut.

2.11 Dinamica cheltuielilor extraordinare la 1000 de lei venituri de extraordinare

Se poate calcula în funcție de modifcarea veniturilor extraordinare în anul n față de anul n-1 sau în funcție de modificarea cheltuielilor extraordinare în anul n față de anul n-1

A. Influența modificării cheltuielilor extraordinare

∆C1000tipul cheltuielii analizate)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările cheltuielilor extraordinare din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind cheltuiala extraordinară

B. Influența modificării veniturilor extraordinare

∆C1000Vext(n față de n-1)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările veniturilor extraordinare din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind veniturile extraordinare.

Interpretarea rezultatelor se face astfel:

În cazul obținerii unei valori pozitive influența este nefavorabilă și directă, deoarece cheltuielile extraordinare la 1000 de lei venituri extraordinare în anul n față de anul anterior au crescut.

În cazul obținerii unei valori negative influența este favorabilă și directă,deoarece cheltuielile extraordinare la 1000 de lei venituri extraordinare în anul n față de anul anterior au scăzut.

2.12 Dinamica cheltuielilor fixe și variabile la 1000 de lei cifră de afaceri

1.Cheltuieli fixe

A. Influența modificării cheltuielilor fixe

Se poate calcula în funcție de modifcarea cifrei de afaceri în anul n față de anul n-1 sau în funcție de modificarea cheltuielilor fixe în anul n față de anul n-1

∆C1000tipul cheltuielii analizate)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările cheltuielilor fixe din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind cheltuiala fixă.

B. Influența modificării cifrei de afaceri

∆C1000CA(n față de n-1)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările cifrei de afaceri din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind cifra de afaceri.

Interpretarea rezultatelor se face astfel:

În cazul obținerii unei valori pozitive influența este nefavorabilă și directă, deoarece cheltuielile fixe la 1000 de lei cifră de afaceri în anul n față de anul anterior au crescut.

În cazul obținerii unei valori negative influența este favorabilă și directă,deoarece cheltuielile fixe la 1000 de lei cifră de afaceri în anul n față de anul anterior au scăzut.

2.Cheltuieli variabile

A. Influența modificării cheltuielilor variabile

Se poate calcula în funcție de modifcarea cifrei de afaceri în anul n față de anul n-1 sau în funcție de modificarea cheltuielilor variabile în anul n față de anul n-1

∆C1000tipul cheltuielii analizate)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările cheltuielilor variabile din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind cheltuiala variabilă.

B. Influența modificării cifrei de afaceri

∆C1000CA(n față de n-1)= –

Calculul acestui indicator ne prezintă modificările cifrei de afaceri din anul n față de anul anterior. În această situația variabila cauză fiind cifra de afaceri.

Interpretarea rezultatelor se face astfel:

În cazul obținerii unei valori pozitive influența este nefavorabilă și directă, deoarece cheltuielile variabile la 1000 de lei cifră de afaceri în anul n față de anul anterior au crescut.

În cazul obținerii unei valori negative influența este favorabilă și directă,deoarece cheltuielile variabile la 1000 de lei cifră de afaceri în anul n față de anul anterior au scăzut.

Capitolul 3: Studiu de caz

3.1.1 Analiza diagnostic a cheltuielilor de exploatare la 1000 de lei venituri de exploatare pe anul 2011

Cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (C1000Ch expl)

Chelutuieli de exploatare(2011)=15120172 lei

Venituri din exploatare(VE) (2011)=16940744 lei

C1000Ch expl (2011 )= = = 892,53 lei

3.1.1.1 Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile la 1000 lei VE (C1000ch mp și mc(2011))

C1000ch mp și mc(2011)= =

= =117,46 lei

3.1.1.2 Alte cheltuieli materiale la 1000 lei VE (C1000Alte ch mat(2011))

C1000Alte ch mat(2011)= = = 24,83 lei

3.1.1.3 Alte cheltuieli externe la 1000 lei VE (C1000Alte ch ext(2011))

C1000alte ch ext(2011)= = = 0,01 lei

3.1.1.4 Cheltuieli cu personalul la 1000 lei VE (C1000ch personalul )

Cheltuieli cu personalul=2664772 lei

C1000ch personalul(2011) = = =157,30 lei

3.1.1.4.1 Cheltuieli cu salariile și indemnizațiile (C1000ch sal și ind(2011))

C1000ch sal și ind(2011)= = =

=123,28 lei

3.1.1.4.2 Cheltuieli cu asigurările și protecția socială (C1000ch asig și prot soc(2011))

C1000ch asig și prot soc(2011)= =

== 34,01 lei

3.1.1.5 Cheltuieli ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale la 1000 lei VE(C1000ch ajust val(2011))

C1000ch ajust val(2011)= =

= = 52,05 lei

3.1.1.6 Alte cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (C1000Alte ch de expl(2011))

C1000Alte ch de expl(2011)= = =

= 540,88 lei

3.1.1.6.1 Cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (C1000ch prest ext (2011))

C1000ch prest ext (2011) = = = 506,2 lei

3.1.6.2 Cheltuieli cu alte impozite,taxe și varsăminte la 1000 lei VE (C1000ch taxe,imp și vărs (2011))

C1000ch taxe,imp și vărs (2011) = = =1,53 lei

3.11.6.3 Alte cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (C1000alte chelt(2011))

C1000alte chelt(2011) = = =33,15 lei

Tabel 1.1 Structura cheltuielilor de exploatare la 100 lei VE(2011)

Fig 1.1 Structura cheltuielilor de exploatare la 1000 lei VE(2011)

3.1.2 Analiza diagnostic a cheltuielilor financiare la 1000 de lei venituri financiare pe anul 2011

Cheltuieli financiare la 1000 lei VF (C1000Ch fin)

Chelutuieli financiare(2011)=175473 lei

Venituri financiare(VF) (2011)=202859 lei

C1000Ch fin (2011 )= = =864,99 lei

3.1.2.1 Cheltuieli privind dobânzile la 1000 lei VF (C1000ch dobânzi(2011))

C1000ch dobânzi(2011)= = = 377,68lei

3.1.2.2 Alte cheltuieli financiare la 1000 lei VF (C1000Alte ch fin(2011))

C1000Alte ch fin(2011)= = = 487,31 lei

Fig 1.2 Structura cheltuielilor financiare la 1000 lei VF(2012)

3.1.3 Analiza diagnostic a cheltuielilor extraordinare la 1000 de lei venituri extraordinare pe anul 2011

Cheltuleli extraordinare(2011) = 0 → C1000Extraordinare(2011) = 0 lei

3.1.3.4 Analiza diagnostic a cheltuielilor fixe și variabile la 1000 de lei cifră de afaceri

Cheltuieli fixe la 1000 lei CA (C1000ch fixe(2011))

Cheltuieli fixe(2011) = Salarii personal indirect productiv + Cheltuieli cu primele de asigurare + Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile + Cheltuieli cu utilitățile+ Cheltuieli cu dobânzile + Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații = 35%*2088475+347738,94+1906549,42+196,6+76616,91+52660,88=2477707,3

Cheltuieli variabile (2011) =Cheltuieli totale(2011) – Cheltuieli fixe(2011) = 15295645 -2477707,3 = 12817937,7 lei

3.1.4.1 Cheltuieli totale la 1000 lei CA (C1000ch totale(2011))

C1000ch fixe(2011)= = =1114,72 lei

3.1.4.2 Cheltuieli fixe la 1000 lei VE (C1000ch fixe(2011))

C1000ch fixe(2011)= = =180,57 lei

3.1.4.3 Cheltuieli variabile la 1000 lei VE (C1000ch variabile(2011))

C1000ch variabile(2011)= = =934,15 lei

Fig 1.2 Structura cheltuielilor fixe și variabile la 1000 lei CA(2012)

3.2 Analiza diagnostic a cheltuielilor de exploatare la 1000 de lei venituri de exploatare anul 2012

3.2.1. Cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (C1000Ch expl(2012))

Chelutuieli de exploatare(2012)=20531564 lei

Venituri din exploatare(VE)(2012)=23715638 lei

C1000Ch expl (2012 )= = =865,73 lei

3.2.1.1 Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile la 1000 lei VE (C1000ch mp și mc(2012))

C1000ch mp și mc(2012)= =

= =99,81 lei

3.2.1.2 Alte cheltuieli materiale la 1000 lei VE (C1000Alte ch mat(2012))

C1000Alte ch mat(2012)= = = 17,32 lei

3.2.1.3 Alte cheltuieli externe la 1000 lei VE (C1000Alte ch ext(2012))

C1000alte ch ext(2012)= = = 0,577 lei

3.2.1.4 Cheltuieli cu personalul la 1000 lei VE (C1000ch personalul )

Cheltuieli cu personalul(2012)=2734343 lei

C1000ch personalul(2012) = = =115,29 lei

3.2.1.4.1 Cheltuieli cu salariile și indemnizațiile (C1000ch sal și ind(2012))

C1000ch sal și ind(2012)= = =

=90,07 lei

3.2.1.4.2 Cheltuieli cu asigurările și protecția socială (C1000ch asig și prot soc(2012))

C1000ch asig și prot soc(2012)= =

== 25,22 lei

3.2.1.5 Cheltuieli ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale la 1000 lei VE (C1000ch ajust val(2012))

C1000ch ajust val(2012)= = = 36,81 lei

3.2.1.6 Cheltuieli ajustări de valoare privind activele circulante la 1000 lei VE (C1000ch ajust val a.c.(2012))

C1000ch ajust val a.c(2012)= =

= = 71,69 lei

3.2.1.7 Alte cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (C1000Alte ch de expl(2012))

C1000Alte ch de expl(2012)= = =

= 524,23 lei

3.2.1.7.1 Cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (C1000ch prest ext (2012))

C1000ch prest ext (2012) = =

= = 495,18 lei

3.2.1.7.2 Cheltuieli cu alte impozite,taxe și varsăminte la 1000 lei VE (C1000ch taxe,imp și vărs (2012))

C1000ch taxe,imp și vărs (2012)==

= = 3,7 lei

3.2.1.7.3 Alte cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (C1000alte chelt(2012))

C1000alte chelt(2012) = 1000 = = 25,35 lei

Tabel 1.3 Structura cheltuielilor de exploatare la 1000 lei VE(2012)

Fig 1.3 Structura cheltuielilor de exploatare la 1000 lei VE(2012)

3.2.2 Analiza cheltuielilor financiare la 1000 de lei venituri financiare în anul 2012

Cheltuieli financiare la 1000 lei VE (C1000Ch fin(2012))

Chelutuieli financiare(2012)=694503 lei

Venituri financiare(VF) (2012)=563031 lei

C1000Ch fin (2012 )= = = 1233,5 lei

3.2.2.1 Alte cheltuieli financiare la 1000 lei VF (C1000Alte ch fin(2012))

C1000Alte ch fin(2012)= = = 1036,57 lei

3.2.2.2 Cheltuieli privind dobânzile la 1000 lei VF (C1000Ch privind dobânzile(2012))

C1000 Ch privind dobânzile (2012)= = = 196,93 lei

Fig 1.3 Structura cheltuielilor financiare la 1000 lei VF(2012

3.2.3 Cheltuieli fixe/variabile la 1000 de lei CA

3.2.3.1Cheltuieli la 1000 lei CA (C1000ch totale(2012))

Cheltuieli totale(2012)= 21226067 lei

Cheltuieli fixe(2012) = Salarii personal indirect productiv + Cheltuieli cu primele de asigurare + Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile + Cheltuieli cu utilitățile + Cheltuieli cu dobânzile + Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații = 35%*2136155+417209,71+2221186,38+13684,42+110879,6+53447,31=3564061,67

Cheltuieli variabile (2011) = Cheltuieli totale(2011) – Cheltuieli fixe(2011) = 21226067 -3564061,67 = 17662005,33 lei

3.2.1.1 Cheltuieli totale la 1000 lei CA (C1000ch totale(2012))

C1000ch totale(2012)= = =1117,86 lei

3.2.1.2 Cheltuieli fixe la 1000 lei VE (C1000ch fixe(2012))

C1000ch fixe(2012)= = =187,7 lei

3.2.1.3 Cheltuieli variabile la 1000 lei VE (C1000ch variabile(2012))

C1000ch variabile(2012)= = =930,16 lei

3.3 Analiza diagnostic a cheltuielilor firmei pe anul 2013

3.1 Cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (C1000Ch expl)

Chelutuieli de exploatare(2013)=16582976 lei

Venituri exploatare (2013)=17552951 lei

C1000Ch expl (2013)= = = 944,74 lei

3.3.1.1 Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile la 1000 lei VE (C1000ch mp și mc(2013))

C1000ch mp și mc(2013)= =

= = 96,92 lei

3.1.1.2 Alte cheltuieli materiale la 1000 lei VE (C1000Alte ch mat(2013))

C1000Alte ch mat(2013)= = = 51,53 lei

3.3.1.3 Alte cheltuieli externe la 1000 lei VE (C1000Alte ch ext(2013))

C1000alte ch ext(2013)= = = 1,02 lei

3.3.1.4 Cheltuieli cu personalul la 1000 lei VE (C1000ch personalul )

Cheltuieli cu personalul=2664772 lei

C1000ch personalul(2013) = = =182,52 lei

3.3.1.4.1 Cheltuieli cu salariile și indemnizațiile (C1000ch sal și ind(2013))

C1000ch sal și ind(2013)= = =

=144,92 lei

3.3.1.4.2 Cheltuieli cu asigurările și protecția socială (C1000ch asig și prot soc(2013))

C1000ch asig și prot soc(2013)= =

== 37,6 lei

3.3.1.5 Cheltuieli ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale la 1000 lei VE

(C1000ch ajust val(2013))

C1000ch ajust val(2013)= =

= = 41,55 lei

3.3.1.6 Cheltuieli ajustări de valoare privind activele circulante la 1000 lei VE

(C1000act circ(2013))

C1000ch aj val a.c(2013)= =

= = -1,42 lei

3.3.1.7 Alte cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (C1000Alte ch de expl(2013))

C1000Alte ch de expl(2013)= = =

= 565,7 lei

3.3.1.7.1 Cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (C1000ch prest ext (2013))

C1000ch prest ext (2013) = =

= = 526,22 lei

3.3.1.7.2 Cheltuieli cu alte impozite,taxe și varsăminte la 1000 lei VE (C1000ch taxe,imp și vărs (2013))

C1000ch taxe,imp și vărs (2013) = == =1,54 lei

3.3.1.7.3 Alte cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (C1000alte chelt(2013))

C1000alte chelt(2013) = = =

=37,94 lei

3.3.1.8 Cheltuieli cu ajustări privind provizioanele la 1000 lei VE (C1000ch ajust prov(2013))

C1000ch ajust prov(2013) = ==

=6,92 lei

Tabel 1.4 Structura cheltuielilor de exploatare la 1000 lei VE(2013)

Fig 1.3 Structura cheltuielilor de exploatare la 1000 lei VE(2013)

3.3.2 Analiza cheltuielilor financiare la 1000 de lei venituri financiare 2013

Cheltuieli financiare la 1000 lei VF (C1000Ch fin(2013))

Chelutuieli financiare(2013)=193413 lei

Venituri financiare (2013)=253683 lei

C1000Ch fin (2013)= = = 762,42 lei

3.3.2.1 Alte cheltuieli financiare la 1000 lei VE (C1000Alte ch fin(2013))

C1000Alte ch fin(2013)= = = 584,3 lei

3.3.2.2 Cheltuieli privind dobânzile la 1000 lei VE (C1000ch dobânzi(2013))

C1000ch dobânzi(2013)= = = 178,12 lei

3.3.3 Analiza cheltuielilor fixe/variabile la 1000 de lei cifră de afaceri

Cheltuieli totale la 1000 lei CA (C1000ch totale(2013))

Cheltuieli fixe(2013) = Salarii personal indirect productiv + Cheltuieli cu primele de asigurare + Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile + Cheltuieli cu utilitățile + Cheltuieli cu dobânzile + Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații=35%*2543810,63+389840,52+1971779,89+17886,06+45186,83+56025,01=3371052,03

Cheltuieli variabile (2013) =Cheltuieli totale(2013) – Cheltuieli fixe(2013) = 16776389 -3371052,03 = 13405336,97 lei

3.3.3.1 Cheltuieli totale la 1000 lei CA (C1000ch totale(2013))

C1000ch totale(2013)= = =1113,8 lei

3.3.3.2 Cheltuieli fixe la 1000 lei CA (C1000ch fixe(2013))

C1000ch fixe(2013)= = =223,8lei

3.3.3.3 Cheltuieli variabile la 1000 lei VE (C1000ch variabile(2013))

C1000ch variabile(2013)= = =890 lei

3.4 Evoluția C1000 în 2012 fața de 2011.

3.4.1Evoluția cheltuielilor de exploatare la 1000 lei VE în 2012 fața de 2011 (∆C1000Ch expl (2012-2011 ))

Chelutuieli de exploatare(2011)=15120172 lei

Venituri exploatare (2011)=16940744 lei

Chelutuieli de exploatare(2012)=20642444 lei

Venituri exploatare (2012)=23715638 lei

a) Influența modificării cheltuielilor de exploatare

∆C1000Ch expl (2012-2011 )= – = – = 1218,50 – 892,53 = +325,97 lei

Modificarea cheltuielilor de exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 325,97 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 870,41-1218,5 = -348,09 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 254,97 lei.

3.4.1.1Modificarea cheltuielilor cu materiile prime și materialele consumabile la 1000 lei VE (∆C1000Ch mp și mc (2012-2011 ))

a) Influența modificării cheltuielilor cu materiile prime și materialele consumabile

∆C1000Ch mp și mc (2012-2011 )= – = – = 139,73 – 117,47 = +22,27 lei

Modificarea cheltuielilor cu materiile prime și materialele consumabile în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 22,27 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 99,81-139,73 = – 39,92 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 39,92 lei.

3.4.1.2 Modificarea altor cheltuieli materiale la 1000 lei VE (∆C1000Alte ch mat (2012-2011 )

a) Influența modificării altor cheltuieli materiale

∆C1000Alte ch mat (2012-2011 )= – = – = 24,25 – 24,83 = -0,57 lei

Modificarea altor cheltuieli materiale în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 0,57 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 17,32- 24,25= -6,93 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 6,93 lei.

3.4.1.3 Altor cheltuieli externe la 1000 lei VE (∆C1000Alte ch ext (2012-2011 ))

a) Influența modificării altor cheltuieli externe

∆C1000Alte ch ext (2012-2011 )= – = – = 0,81-0,01= +0,79 lei

Modificarea altor cheltuieli externe în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 0,79 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 0,57-0,80 = -0,23 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 0,23 lei.

3.4.1.4 Modificare cheltuielilor cu personalul la 1000 lei VE (∆C1000Ch personal (2012-2011 ))

a) Influența modificării cheltuielilor cu personalul

∆C1000Ch personal (2012-2011 )= – = – = 161,4 – 157,29 = +4,11 lei

Modificarea cheltuielilor cu personalul în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 4,11 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 115,29-161,4= -46,11 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 46,11 lei.

3.4.1.1.4.1Modificarea cheltuielilor cu salariile și indemnizațiile (∆C1000Ch sal și ind (2012-2011 ))

a) Influența modificării cheltuielilor cu salariile și indemnizațiile

∆C1000Ch sal și ind (2012-2011 )= – = – = 126,09 – 123,28 = +2,81 lei

Modificarea cheltuielilor de exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 2,81 lei .

b) Influența modificării cifrei veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 90,07 – 126,09 = -36,02 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 36,02 lei.

3.4.1.1.4.2 Modificarea cheltuielilor cu asigurările și protecția socială (∆C1000Ch asig și prot soc (2012-2011 ))

a) Influența modificării cheltuielilor cu asigurările și protecția socială

∆C1000Ch asig și prot soc (2012-2011 )= – = – = 35,31 – 34,01 = +1,3 lei

Modificarea cheltuielilor cu asigurările și protecția socială în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 1,6 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 25,22-35,31 = -10,09 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 10,09 lei.

3.4.1.5 Modificarea cheltuielilor cu ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale la 1000 lei VE

(∆C1000Ch ajus val imob c și nec (2012-2011))

a) Influența modificării cheltuielilor cu ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale

∆C1000Ch ajus val imob c și nec (2012-2011 )= – = – = 51,53-52,05=-0,51

Modificarea cheltuielilor cu ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 0,51 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 36,81-51,53 = -14,72 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 14,87 lei.

3.4.1.1.6 Modificarea cheltuielilor cu ajustări de valoare privind activele circulante la 1000 lei VE

(∆C1000Ch ajus val act circ (2012-2011))

a) Influența modificării cheltuielilor cu ajustări de valoare privind activele circulante

∆C1000Ch ajus val act circ (2012-2011 )= – = – = +100,34

Modificarea cheltuielilor cu ajustări de valoare privind activele circulante în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 0,51 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 71,68-100,34 = -28,66 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 14,87 lei.

3.4.1.1.7 Modificarea altor cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (∆C1000Alte ch expl (2012-2011))

a) Influența modificării altor cheltuieli de exploatare

∆C1000Alte ch expl (2012-2011 )= – = – = 740,43 – 540,87 = +199,55 lei

Modificarea altor cheltuieli de exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 199,55 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 528,9-740,42 = -211,52 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 211,52 lei.

3.4.1.1.7.1 Modificarea cheltuielilor privind prestațiile externe la 1000 lei VE (∆C1000Ch pret ext (2012-2011 ))

a) Influența modificării cheltuielilor privind prestațiile externe

∆C1000Ch pret ext (2012-2011 )= – = – = 693,21 – 506,19= +187,02 lei

Modificarea cheltuielilor privind prestațiile externe în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 187,02 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 495,18-693,21 = -198,03 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 198,03 lei.

3.4.1.1.7.2Modificarea cheltuielilor cu alte impozite,taxe și varsăminte la 1000 lei VE (∆C1000Ch imp,taxe și vărsăminte (2012-2011 ))

a) Influența modificării cheltuielilor cu alte impozite,taxe și vărsăminte

∆C1000Ch imp,taxe și vărsăminte (2012-2011 )= – = – = 5,17 – 1,52 = +3,65 lei

Modificarea cheltuielilor cu alte impozite,taxe și vărsăminte în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 3,65 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 3,69-5,17 = -1,48 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 1,48 lei.

3.4.1.1.7.3 Modificarea altor cheltuieli la 1000 lei VE (∆C1000Alte ch prest ext (2012-2011))

a) Influența modificării altor cheltuieli privind prestațiile externe

∆C1000Alte ch prest ext (2012-2011)= – = – = 35,49 – 33,15 = +2,34 lei

Modificarea altor cheltuieli în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 2,34 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 25,35-35,49 = -10,14 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 10,14 lei.

3.4.1.1.7.4 Modificarea altor cheltuieli de refinanțare la 1000 lei VE (∆C1000Cheltuieli refinanțare(2012-2011))

a) Influența modificării cheltuielilor de refinanțare

∆C1000Cheltuieli refinanț (2012-2011)= – = – = +6,54 lei

Modificarea cheltuielilor de refinanțare în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 6,54 lei

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2012-2011)= – = – = 4,67-6,54 = -1,87 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu -1,87 lei.

3.4.2 Modificarea cheltuielilor financiare la 1000 lei VF (∆C1000CF(2012-2011))

a) Influența modificării cheltuielilor financiare

∆C1000CF(2012-2011)= – = – = 3423,57 – 864,99 = +2558,58 lei

Modificarea cheltuielilor financiare în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 2558,58 lei .

b) Influența modificării veniturilor financiare

∆C1000VF(2012-2011)= – = – = 1233,5-3423,57 = -2190,07 lei

Modificarea veniturilor financiare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 2196,07

3.4.2.1 Modificarea cheltuielilor privind dobânzile la 1000 lei VF (∆C1000CF(2012-2011))

a) Influența modificării cheltuielilor privind dobânzile

∆C1000CF(2012-2011)= – = – = 546,58 – 377,68 = +168,9lei

Modificarea cheltuielilor privind dobânzile în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 168,9 lei .

b) Influența modificării veniturilor financiare

∆C1000VF(2012-2011)= – = – = 196,93-546,58= -349,65 lei

Modificarea veniturilor financiare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directa ducînd la o scădere a C1000 cu 349,65

3.4.2.2 Modificarea altor cheltuieli financiare la 1000 lei VF (∆C1000CF(2012-2011))

a) Influența modificării altor cheltuieli financiare

∆C1000CF(2012-2011)= – = – = 2876,98 – 487,31 = 2389,67 lei

Modificarea altor cheltuieli financiare în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 2389,67 lei .

b) Influența modificării veniturilor financiare

∆C1000VF(2012-2011)= – = – = 1036,57-2876,98=-1840,41

Modificarea veniturilor financiare în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 1840,41 lei .

3.4.3 Modificarea cheltuielilor totale la 1000 lei CA (∆C1000CT(2012-2011))

a) Influența modificării cheltuielilor totale

∆C1000CT(2012-2011)= – = – = 1546,91 – 1114,72 = +432,19 lei

Modificarea cheltuielilor totale în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000CA cu 432,19 lei .

b) Influența modificării veniturilor totale

∆C1000VF(2012-2011)= – = – = 1117,86-1546,91=-429,05

Modificarea cifrei de afaceri în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000CA cu 429,05 lei .

3.4.3.1 Cheltuieli fixe

a) Influența modificării cheltuielilor fixe

∆C1000CT(2012-2011)= – = – = 259,74 – 180,57 = +79,16 lei

Modificarea cheltuielilor fixe în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000CA cu 79,16 lei .

b) Influența modificării cifrei de afaceri

∆C1000VF(2012-2011)= – = – = 187,7-259,74= -72,04 lei

Modificarea cifrei de afaceri în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000CA cu 72,04 lei .

3.4.3.2 Modificarea cheltuielilor variabile la 1000 lei CA (∆C1000CF(2012-2011))

a) Influența modificării cheltuielilor variabile

∆C1000CV(2012-2011)= – = – = 1287,17 – 934,14 = +353,03 lei

Modificarea altor cheltuieli variabile în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000CA cu 353,03 lei .

b) Influența modificării cifrei de afaceri

∆C1000VF(2012-2011)= – = – = 930,16-1287,17= -357,01lei

Modificarea cifrei de afaceri în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000CA cu 357,01 lei .

3.5 Evoluția C1000 în 2013 fața de 2012

3.5.1.Evoluția cheltuielilor de exploatare la 1000 lei VE în 2012 fața de 2011 (C1000Ch expl)

Chelutuieli de exploatare(2012)=20531564 lei

Venituri din exploatare (2012)=23715638 lei

Chelutuieli de exploatare(2013)=16582976 lei

Venituri din exploatare (2013)=17552951 lei

a) Influența modificării cheltuielilor de exploatare

∆C1000Ch expl (2013-2012)= – = – = 699,24 – 865,73 = -166,49 lei

Modificarea cheltuielilor de exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 166,49lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 944,74-699,24 = 245,5 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 245,5 lei.

3.5.1.1Modificarea cheltuielilor cu materiile prime și materialele consumabile la 1000 lei VE (∆C1000Ch mp și mc (2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor cu materiile prime și materialele consumabile

∆C1000Ch mp și mc (2013-2012)= – = – = 71,73 – 99,81 = -28,08 lei

Modificarea cheltuielilor cu materiile prime și materialele consumabile în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 28,08 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 96,91-71,73 = +25,18 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 25,18 lei.

3.5.1.2 Modificarea altor cheltuieli materiale la 1000 lei VE ∆C1000Alte ch mat (2013-2012)

a) Influența modificării altor cheltuieli materiale

∆C1000Alte ch mat (2013-2012)= – = – = 38,14 – 17,32 = +20,82 lei

Modificarea altor cheltuieli materiale în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 20,82 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 51,53- 38,14= +13,39 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 13,39 lei.

3.5.1.3 Altor cheltuieli externe la 1000 lei VE (∆C1000Alte ch ext (2013-2012))

a) Influența modificării altor cheltuieli externe

∆C1000Alte ch ext (2013-2012)= – = – = 0,75-0,57=+ 0,18 lei

Modificarea altor cheltuieli externe în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 0,18 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 1,01-0,75 = +0,26 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 0,26 lei.

3.5.1.4 Modificare cheltuielilor cu personalul la 1000 lei VE (∆C1000Ch personal (2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor cu personalul

∆C1000Ch personal (2013-2012)= – = – = 135,09 – 115,29 = +19,8 lei

Modificarea cheltuielilor cu personalul în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 19,8 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 182,52-135,09= +47,43 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2012 față de 2011 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 47,43 lei.

3.5.1.4.1Modificarea cheltuielilor cu salariile și indemnizațiile (∆C1000Ch sal și ind (2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor cu salariile și indemnizațiile

∆C1000Ch sal și ind (2013-2012)= – = – = 107,26 – 90,07 = +17,2 lei

Modificarea cheltuielilor de exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 17,2 lei .

b) Influența modificării cifrei veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 144,92 – 107,26 = 37,66 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 37,66 lei.

3.5.1.4.2 Modificarea cheltuielilor cu asigurările și protecția socială (∆C1000Ch asig și prot soc (2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor cu asigurările și protecția socială

∆C1000Ch asig și prot soc (2013-2012)= – = – = 27,82 – 25,22 = +2,6 lei

Modificarea cheltuielilor cu asigurările și protecția socială în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 2,6 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 37,59-27,82 = 9,77 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 9,77 lei.

3.5.1.5 Modificarea cheltuielilor cu ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale la 1000 lei VE

(∆C1000Ch ajus val imob c și nec (2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor cu ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale

∆C1000(Ch ajus val imob c și nec (2013-2012)= – = – = 30,75-36,81=-6,06

Modificarea cheltuielilor cu ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 6,06 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 41,54-30,75= +10,79 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 10,79 lei.

3.5.1.6 Modificarea cheltuielilor cu ajustări de valoare privind activele circulante la 1000 lei VE (∆C1000Ch ajus val imob c și nec (2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor cu ajustări de valoare privind activele circulante

∆C1000(Ch ajus val imob act circ (2013-2012)= – = – = -0,98-71,68=-72,66

Modificarea cheltuielilor cu ajustări de valoare privind activele circulante în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 72,66 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = -1,33-0,98= -0,35 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 0,35 lei.

3.5.1.7 Modificarea altor cheltuieli de exploatare la 1000 lei VE (∆C1000Alte ch expl (2013-2012))

a) Influența modificării altor cheltuieli de exploatare

∆C1000Alte ch expl (2013-2012)= – = – = 418,7 – 524,23 = -105,53 lei

Modificarea altor cheltuieli de exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 105,53 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 565,7-418,7 = 147 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 147 lei.

3.5.1.7.1 Modificarea cheltuielilor privind prestațiile externe la 1000 lei VE (∆C1000Ch pret ext (2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor privind prestațiile externe

∆C1000Ch pret ext (2013-2012)= – = – = 389,47 – 495,18= -105,71 lei

Modificarea cheltuielilor privind prestațiile externe în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 105,71 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 526,21-389,47 = 136,74 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 136,74 lei.

3.5.1.7.2Modificarea cheltuielilor cu alte impozite,taxe și varsăminte la 1000 lei VE (∆C1000Ch imp,taxe și vărsăminte (2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor cu alte impozite,taxe și vărsăminte

∆C1000Ch imp,taxe și vărsăminte (2013-2012)= – = – = 1,14 – 3,69 = -2,55 lei

Modificarea cheltuielilor cu alte impozite,taxe și vărsăminte în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 2,55 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 1,54-1,14 = +0,4 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 0,4 lei.

3.5.1.7.3 Modificarea altor cheltuieli privind prestațiile externe la 1000 lei VE (∆C1000Alte ch prest ext (2013-2012))

a) Influența modificării altor cheltuieli privind prestațiile externe

∆C1000Alte ch prest ext (2013-2012)= – = – = 28,08 – 25,35 = +2,73 lei

Modificarea altor cheltuieli privind prestațiile externe în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 2,73 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 37,94-28,08 = +9,86 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 9,86 lei.

3.5.1.8 Modificarea ajustărilor privind provizioanele la 1000 lei VE (∆C1000Ajust provizioane(2013-2012))

a) Influența modificării ajustărilor privind provizioanele

∆C1000Ajust provizioane(2013-2012)= – = – = +5,12 lei

Modificarea ajustărilor privind provizioanele în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 5,12 lei .

b) Influența modificării veniturilor din exploatare

∆C1000VE(2013-2012)= – = – = 6,92-5,12 = +1,8 lei

Modificarea veniturilor din exploatare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 1,8 lei.

3.5.2 Modificarea cheltuielilor financiare la 1000 lei VF (∆C1000CF(2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor financiare∆C1000CF(2013-2012)= – = – = 343,51 – 1233,5 = -889,98lei

Modificarea cheltuielilor financiare în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 889,98 lei .

b) Influența modificării veniturilor financiare

∆C1000VF(2013-2012)= – = – = 762,42-343,52 = +418,9 lei

Modificarea veniturilor financiare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 418,9

3.5.2.1 Modificarea cheltuielilor privind dobânzile la 1000 lei VF (∆C1000CF(2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor privind dobânzile

∆C1000CF(2013-2012)= – = – = 80,25 – 196,93 = -116,68 lei

Modificarea cheltuielilor privind dobânzile în 2012 față de 2011 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 116,68 lei .

b) Influența modificării veniturilor financiare

∆C1000VF(2013-2012)= – = – = 178,12-80,25= 97,87 lei

Modificarea veniturilor financiare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducând la o creștere a C1000 cu 97,87

3.5.2.2 Modificarea altor cheltuieli financiare la 1000 lei VF (∆C1000CF(2012-2011))

a) Influența modificării altor cheltuieli financiare

∆C1000CF(2013-2012)= – = – = 263,26 – 1036,57 = -773,31 lei

Modificarea altor cheltuieli financiare în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000 cu 773,31 lei .

b) Influența modificării veniturilor financiare

∆C1000VF(2013-2012)= – = – = 584,29-263,26=+321,03

Modificarea veniturilor financiare în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000 cu 321,03 lei .

3.5.3Modificarea cheltuielilor fixe/variabile la 1000 lei CA (∆C1000CT(2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor totale

∆C1000CT(2013-2012)= – = – = 883,52 – 1117,86 = -234,34 lei

Modificarea altor cheltuieli totale în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000CA cu 234,34 lei .

b) Influența modificării veniturilor totale

∆C1000VT(2013-2012)= – = – = 1113,8-883,52=+230,28

Modificarea cifrei de afaceri în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000CA cu 230,28 lei .

3.5.3.1Modificarea cheltuielilor fixe la 1000 lei CA (∆C1000CF(2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor fixe

∆C1000CT(2013-2012)= – = – = 177,53 – 187,7= -10,17 lei

Modificarea altor cheltuieli fixe în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000CA cu 10,17 lei .

b) Influența modificării cifrei de afaceri

∆C1000VF(2013-2012)= – = – = 223,8-177,53= +46,27 lei

Modificarea cifrei de afaceri în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000CA cu 46,27 lei .

3.5.3.2 Modificarea cheltuielilor variabile la 1000 lei CA (∆C1000CF(2013-2012))

a) Influența modificării cheltuielilor variabile

∆C1000CV(2013-2012)= – = – = 705,98 – 930,16 = -224,18 lei

Modificarea altor cheltuieli variabile în 2013 față de 2012 a avut o influență favorabilă și directă ducînd la o scădere a C1000CA cu 224,18 lei .

b) Influența modificării cifrei de afaceri

∆C1000VF(2013-2012)= – = – = 889,99-705,98= +184,01 lei

Modificarea cifrei de afaceri în 2013 față de 2012 a avut o influență nefavorabilă și directă ducînd la o creștere a C1000CA cu 184,01 lei .

3.6 Concluzii și recomandări

Modificarea cheltuielilor de exploatare în anul 2012 față de anul 2011 a influențat nefavorabil cheltuielile de exploatare la 1000 lei venituri din exploatare.Singura modificare favorabilă a fost înregistrată în cazul ajustărilor de valoare a imobilizărilor corporale și necorporale.Cheltuielile cu ajustările de valoare au crescut semnificativ în anul 2012.În cazul altor cheltuieli de exploatare creșterea a fost cauzată de cheltuielile cu transportul de bunuri si persoane, acestea reprezintă subcontractarea anumitor furnizori pentru a executa diverse transporturi, activitate ce se dovedește profitabilă avînd în vedere contribuția pe care aceasta o are la veniturile de exploatare, practic este vorba despre comerț cu servicii de transport, iar Universal Transport Schmitz asigură intermedierea și generează profit.O creștere de 10,75 lei a fost cauzată de rata inflației (3,3%)

Modificarea veniturilor din exploatare în anul 2012 față de anul 2011 a influențat favorabil evoluția cheltuielilor de exploatare la 1000 lei venituri din exploatare.Cea mai mare influență au avut-o alte cheltuieli de exploatare și de această dată fiind vorba de cheltuielile cu transportul de bunuri și persoane.O creștere de 11,48 lei la 1000 de lei venituri de exploatare a fost generată de rata inflației.

Cheltuielile de exploatare la 1000 de lei venituri din exploatare în anul 2013 fată de anul 2012 în funcție de cheltuieli au înregistrat reduceri semnificative în cazul cheltuielilor cu materiile prime și materiale consumabile ca rezultat al unei gestionării mai bune a resurselor.O modificare importantă s-a produs și în cazul altor cheltuieli de exploatare datorită faptului că întreprinderea s-a dezvoltat și nu a mai avut nevoie să subcontracteze servicii de transport.Cheltuielile cu ajustările de valoare privind activele circulante au scăzut semnificativ datorită unui management mai eficient și o evaluare mai corectă a acestora.

Cheltuielile de exploatare la 1000 de lei venituri din exploatare în anul 2013 fată de anul 2012 în funcție de cheltuieli au înregistrat creșteri semnificative în cazul cheltuielilor cu personalul, datorită extinderii companiei.De asemenea alte cheltuieli materiale au înregistrat creșteri datorită reducerii cheltuielilor cu materii prime și materiale consumabile.

Cheltuielile fixe la 1000 de lei cifră de afaceri în anul 2012 fată de anul 2011 au crescut datorită dezvoltării companiei și achiziționării de camioane noi în leasing.

Cheltuielile variabile la 1000 de lei cifră de afaceri au crescut în anul 2012 față de anul 2011 datorită creșterii numărului de