Analiza Decontarilor cu Personalul pe Baza Bilantului Contabil

CAPITOLUL 4. ANALIZA DECONTĂRILOR CU PERSONALUL PE BAZA BILANȚULUI CONTABIL

Ponderea cheltuielilor salariale și sociale în total cheltuieli

Cheltuieli cu personalul includ atât salariile și indemnizațiile plătite personalului (în sumă brută), alte cheltuieli de personal suportate de unitate, cât și cheltuielile cu asigurările și protecția socială (contribuțiile la asigurările sociale și constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj).

Cheltuielile salariale se afla in legătură directa de condiționare cu activitatea desfășurată de personalul direct productiv si indirecta cu celelalte categorii de personal. O atenție deosebita se acorda salariilor de baza in care se reflecta calitatea factorului uman (calificarea) si diferitele forme de adaosuri.

= => CA= Qf x și W= => Qf = x W;

CA = x W x Kv ;

W = = x x ;

= ; = ; R = ;

CA = x x x R x .

unde :

− reprezintă numărul mediu de salariați;

− W reprezintă productivitatea anuală a muncii;

− Kv reprezintă gradul de valorificare al producției fabricate;

− reprezintă nivelul înzestrării tehnice a muncii;

− reprezintă coeficientul mijloacelor fixe active;

− R reprezintă randamentul mijloacelor fixe active.

Tabel 4.1 Analiza cheltuielilor în perioada 2012-2014

Sursa : Contul de profit și pierdere 2012-2014;

Figura 4.1 Cheltuielile cu personalul în comparație cu Cheltuielile totale;

Ponderea cheltuielilor salariale și sociale în total cheltuieli:

– 2012: P2012(%) = 409.595/4.330.823 x 100 % = 9,46 %

– 2013: P2013(%) = 484.034/4.040.992 x 100 % = 11,98 %

– 2014: P2014(%) = 415.352/3.905.183 x 100 % = 10,64 %

Cheltuielile salariale și sociale au o pondere importantă în structura cheltuielilor. Se poate observa că aceste cheltuieli sunt în creștere în perioada 2012 – 2013, în anul 2013 fiind înregistrată o pondere de 11,98 %, față de anul 2012 când era 9,46 % , deci o creștere cu 2,52 %. În anul 2014, se observă o diminuare a ponderii cheltuielilor salariale și sociale în totalul cheltuielilor cu 1,34 %.

Productivitatea muncii și înzestrarea tehnică

Productivitatea muncii se definește ca fiind eficiența cu care este cheltuită o anumită cantitate de muncă. Ea poate fi interpretată în două feluri: ca forță productivă a muncii, respectiv sub forma capacității (posibilității) forței de muncă de a crea, într-o perioadă de timp, un anumit volum de bunuri sau servicii; ca randament al factorului de producție-muncă (randament al factorului uman). Această formă de interpretare a productivității muncii se explică prin faptul că pentru a crea bunuri economice, forța de muncă trebuie să dispună de o anumită înzestrare tehnică. Această înzestrare tehnică a muncii este creația muncii anterioare (trecute), care, la origine, este tot muncă omenească.

Figura 4.2.1 Productivitatea muncii în anul 2013 față de anul 2014

Productivitatea muncii are o evoluție ascendentă de la 86.540 în anul 2013 la 109.736 în anul 2014 , respectiv o creștere cu 26,80%.

Figura 4.2.2 Nivelul înzestrării tehnice a muncii în anul 2013 față de 2014

Nivelul înzestrării tehnice are o evoluție ascendentă de la 39,0243 la 46,9696 lei, respectiv o creștere cu 20,35%

1. Variația numărului mediu de salariați

= x x – x x = ( – ) x x = (33 – 41) x

x 86.540 x 1,1825 = – 818.668,4 lei

2. Variația productivității muncii

= x x – x x= x ( – x = 33 x (109.736 – – 86.540) x 1,1825 = 905.165,91 lei

3. Variația coeficientului valorificării producției:

= x x – x x = x x ( – ) =33 x 109.736x x (1,083 – 1,1825) = -360.318,156 lei

CA = + + = -273.820,646 lei

4. Variația nivelului înzestrării tehnice a muncii:

= x x x x – x x x x = x ( –

– )x x x = 33 x (46,9696 – 39,0243) x 0,6561 x 3.380 x 1,1825 =

= 687.562,413 lei

5. Variația coeficientului mijloacelor fixe active:

= x x x x – x x x x = x x ( –

– ) x x = 33 x 46,9696 x (0,6258 – 0,6561) x 3.380 x 1,1825 = = -187.711,672 lei

6. Variația randamentului mijloacelor fixe active:

= x x x x – x x x x = x x x

x ( – ) x = 33 x 46,9696 x 0,6258 x (3.733 – 3.380) x 1,1825 =404.894,814 lei

CA = + + + + = – 818.668,4 – 360.318,156 +

+ 687.562,413 – 187.711,672 + 404.894,814 = – 274.241 lei

– Cifra de afaceri a înregistrat față de anul precedent o scădere în valoare absolută de 274.052 lei , respectiv cu 6,98 %, fapt ce poate fi apreciat ca o dinamică negativă;

– Producției fabricate a înregistrat față de anul precedent o scădere de 73.152 lei, respectiv cu 2,02 %. Coeficientul valorificării producției (factor calitativ direct) a exercitat o acțiune negativă asupra evoluției cifrei de afaceri.

− Factorul direct cu rol calitativ – valorificarea producției, a înregistrat o scădere de la 1,1825 la 1,083 față de anul precedent.

– Scăderea față de anul precedent a producției fabricate s-a reflectat negativ asupra cifrei de afaceri. Explicația este dată de contribuția pe care au avut-o cele două elemente componente: numărul mediu de salariați (- 818.668,4 lei) și productivitatea muncii (905.165,91 lei).

– Nivelul înzestrării tehnice are o evoluție ascendentă de la 39,0243 la 46,9696 lei, respectiv o creștere cu 20,35% .

– Ponderea mijloacelor fixe active în total mijloace fixe a scăzut de la 0,6561 la 0,6258, respectiv cu 3,03%;

– Randamentului mijloacelor fixe active a crescut de la 3.380 la 3.733, respectiv cu 10,45%.