Analiza Activelor la S.c. Hm Limited Exim S.r.l

Capitolul III .Analiza activelor la S.C Hm Limited Exim S.R.L.

3.1Prezentarea si evoluția activelor la S.C HM Limited Exim S.R.L

3.1.1 Prezentarea si evoluția activelor

Pe baza bilanțului am realizat o analiză a activelor, determinând ratele acestora. Așadar, structura activelor aflate în patrimoniul societății S.C HM LIMITED EXIM S.R.L,în perioada 2012-1014, sunt realizate astfel:

Tabel 3.1

Structura activelor

Sursa: Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Figura 3.1

Ponderea activelor

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Putem remarca faptul că atât în 2012,2013 cât și în 12014,ponderea cea mai mare din totalul activelor este deținută de activele circulante.

Figura 3.2

Evoluția activelor in perioada 2012-2013-2014

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

În anul 2014 activele imobilizate s-au diminuat cu 26 344 față de anul 2013 si cu 37 236 față de anul precedent,iar activele circulante,au scăzut în anul 2014 cu 102 031 față de anul 2013,dar au crescut cu 386 698 față de anul 2012. Putem remarca faptul că au scăzut cheltuielile din anul 2014 cu 15 643 față de anul 2013 si cu 48 808 față de anul precedent.

Activele imobilizate

Luând in considerare faptul că activele imobilizate sunt împărțite în imobilizări corporale,imobilizări necorporale si imobilizări financiare putem spune că societatea dispune de toate acestea, după cum urmează

Tabel 3.2

Structura activelor imobilizate

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Figura 3.3

Evoluția elementelor activelor imobilizate

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Din analiza evoluției elementelor activelor imobilizate remarcăm faptul că în anul 2014 au scăzut imobilizările corporale cu 27 835 față de 2013 și cu 36 544 lei față de anul 2012. Imobilizările necorporale au înregistrat o creștere cu 1870 lei față de 2013 si cu 1218lei față de anul precedent.Mai putem remarca faptul că imobilizările financiare înregistrează o scădere de 379 lei față de anul 2013 și tot o scădere de 1910 lei față de anul 2012.

Figura 3.4

Ponderea elementelor activelor imobilizate în perioada 2012-2014.

Sursa :Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Se poate remarca faptul că imobilizările corporale dețin ponderea cea mai mare din activele imobilizate pe parcursul celor 3 ani,urmate de imobilizările necorporale,iar pe ultimul loc aflându-se imobilizările financiare.

Pe baza valorilor prezentate în bilanțul contabil și cu ajutorul următoarelor formule vom determina rata activelor:

a) Rata activelor imobilizate (Rai)-măsoara gradul de investire a capitalului:

Figura 3.5

Evoluția ratei activelor imobilizate

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Activele imobilizate au înregistrat o scădere in 2014 cu 1,62% față de 2013 si cu 11,08% față de anul 2012.

Elementele activelor imobilizate conduc la realizarea a trei rate de structura:

Rata imobilizărilor corporale (Ric)

Rata imobilizărilor necorporale (Rin):

Rata imobilizărilor financiare (Rif):

Figura 3.6

Evoluția ratei imobilizărilor corporale

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

În 2014 rata imobilizărilor corporale a scăzut cu 1,86 % față de 2013 si cu 10,65% față de anul 2012.

Figura 3.7

Evoluția ratei imobilizărilor necorporale

Sursa:Prelucrare proprie dupa bilantul contabil

Figura 3.8

Evoluția ratei imobilizărilor financiare

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Se poate observa că rata imobilizărilor financiare a scăzut cu 0.1% față de anul 2013 și cu 0.45% față de anul 2012.Valoarea redusă a ratei imobilizărilor financiare semnifică o activitate restrânsă de investiții financiare.

Active circulante

Activele circulante se împart și ele la rândul lor în stocuri, creanțe, investiții pe termen scurt și casa și conturi la bănci ( tabelul 3):

Tabel 3.3

Structura activelor circulante

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Figura 3.9

Evoluția elementelor activelor circulante

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Din analiza evoluției elementelor activelor circulante remarcăm faptul că a scazut disponibilul din casă/bancă în anul 2014 cu 112 174 lei față de 2013,dar a crescut considerabil în anul 2013 față de anul 2012. Mai sesizăm faptul că au crescut creanțele în 2013 cu 1 142lei față de anul 2012, ceea ce denotă faptul că am avut de încasat o datorie mai mare de la clienți.Iar investițiile pe termen scurt nu există pe perioada celor trei ani.

Figura 3.10

Ponderea elementelor activelor circulante

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Analizând cele 3 piramide din cei trei ani, constatăm faptul că atât in 2012,2013 cât și în 2014, casa și conturile la bănci ocupă cel mai mare procent din totalul activelor circulante, urmând stocurile,iar apoi creanțele.

b)Rata activelor circulante ( Rac):

Figura 3.11

Evoluția ratei activelor circulante

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Rata activelor circulante a crescut de la 60,33% în anul 2012 la 82,88% în anul 2013, respectiv 84,95% în anul 2014, ceea ce inseamnă că a crescut gradul de imobilizare al capitalului de la o perioada la alta.

Elementele activelor circulante conduc la realizarea a 3 rate de structură:

B.1) Rata stocurilor(Rs):

Figura 3.12

Evolutia ratei stocurilor

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Se remarcă faptul că în anul 2012 rata stocurilor deține 14,97% din totalul activelor, urmănd să scadă in 2013 cu 4,37%,crescând în 2014 cu 12,77% față de anul precedent.

B.2) Rata creanțelor (Rc):

Figura 3.13

Evoluția ratei creanțelor

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

În 2014 rata creanțelor a scăzut cu 0,71% față de anul 2012. Iar în 2013 si 2014,rata creanțelor este egală.

B3) Rata disponibilităților (Rd)

Figura 3.4

Evolutia ratei disponibilitatilor

Sursa:Prelucrare proprie dupa bilantul contabil

3.1.2 Amortizarea activelor imobilizate

Tabel 3.4 Situația amortizării activelor imobilizate în cursul anului

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Tabel 3.5

Situația amortizării activelor imobilizate la sfârșitul anului

Sursa:Prelucrare proprie după bilanțul contabil

Se observă că pe parcursul celor trei ani valoarea amortizată este sensibil egală de la an la an cu mici variațiuni.

3.2 Scurtă monografie contabilă privind imobilizările corporale la S.C Hm Limited Exim S.R.L.

I. La începutul lunii ianuarie,societatea achiziționează un echipament tehnologic pe bază de factură in valoare de 5000 lei, T.V.A 24%.Se achită din contul curent furnizorul utilajului . Știind că utilajul are o durată de utilizare de 5 ani,iar regimul de amortizare este cel linear,calculați amortizarea lunară si înregistrați-o. După 3 ani echipamentul se vinde pe bază de factură cu valoarea de 4000 de lei, T.V.A 24%. Se încasează contravaloarea echipamentelor vândute și se scoate din evidentă ținând cont că a fost parțial amortizat.

1.Înregistrarea facturii de achiziție.

+A 2131 D % =404 6200

+A 4426 D 2131 5000

+(Cp+d) C 4426 1200

2.Plata utilajului

-A 5121 C 404=5121 6200

-(Cp+d)404 D

3.Înregistrarea amortizării :

+A 6813 D 6813=2813 83,13

+(Cp+d) 2813 C

4.Vânzarea echipamentului

+A 461 D 461=% 4961

+(Cp+d) 7583 C 7583 4000

+(Cp+d) 4427 C 4427 960

5.Încasarea

+A 5121 D 5121=461 4960

-A 461 C

6.Scoaterea din evidență

Amortizarea echipamentului după 3 ani= 1000 lei/an x 3=3000

Valoarea neamortizată =1000 x 2= 2000 cheltuieli privind activele cedate.

-A 2131 C % = 2131 5000

+A 6583 D 2813 3000

-(Cp+d) 2813 D 6583 2000

II.Societatea importă echipamente tehnologice in valoare de 2000de dolari, curs valutar 3,5 lei pe dolar.Se înregistrează taxele vamale de 10% și comisionul vamal de 3 %.Se achită în vamă TVA de 24%, taxele și comisionul vamal.Pe parcursul intern(vamă-unitate) se înregistrează o factură de transport in valoare de 400 lei,TVA 24%.Apoi se achită transportatorul și furnizorul extern ținând cont de faptul că la data plății, cursul valutar a fost de 3,4 lei/dolar, iar valoarea la data plății a fost de 3,55 lei/dolar.

1.Înregistrarea facturii externe:

+A 2131 D 2131=401 7000

+(Cp+d) 401 C

2.Înregistrarea taxelor vamale+comisionul vamal

+A 2131 D 2131=% 910

+(Cp+d) 446 C 446 700

+(Cp+d) 447 C 447 210

3.Plata taxei vamale,comisionul vamal, TVA

-A 5121 C %= 5121 2808,40

-(Cp+d) 446 D 446 700

-(Cp+d) 447 D 447 210

+A 4426 D 4426 1898,40

4.Înregistrarea transportului

+A 2131 D %=401 496

+A 4426 D 2131 400

+(Cp+d) 401 C 4426 96

5.Plata transportului

-A 5121 C 401=5121 496

-(Cp+d) 401 D

6.Plata furnizorului extern

I.la data achiziționării : 2000 $ × 3,5lei=7000

la data plății:2000$×3,4 lei=6800

diferența favorabilă de curs valutar, venit din diferența de curs valutar 200.

-A 5124 C 401= % 7000

-(Cp+d) 401 D 5124 6800

+(Cp+d)765 C 765 200

II.la data achiziționării: 2000$×3,5lei =7000

la data plății:2000$×3.55=7100

diferența nefavorabilă de curs valutar, cheltuieli din diferența de curs valutar=100 lei

-A 5124 C %= 5124 7100

-(CP+d) 401 D 401 7000

+A 665 D 665 100

III. Societatea achiziționează utilaje pentru patiserie in valoare de 8000lei , TVA 24%.Se achită din contul curent furnizorul utilajului.Știind că utilajul are o durată de utilizare de 5 ani,iar regimul de amortizare este cel linear,calculați amortizarea lunară și inregistrați-o.La finalul duratei de viață normală a utilajului,se scoate din evidență integral amortizat.

1.Înregistrarea facturii de achiziție

+A 2131 D %=404 9 920

+A 4426 D 2131 8000

+(Cp+d) 404 C 4426 1920

2.Plata utilajului

-A 5121 C 404=5121 9920

-(Cp+d) 404 D

3.Înregistrarea amortizări

+A 6813 D 6813=2813 133.33lei ..lună de lună timp de 3 ani

+(Cp+d) 2813 C

4.Scoaterea din evidență

-A 2131 C 2813=2131 8000

-(Cp+d) 2813 D