Amortizarea Fiscala

Potrivit prevederilor Legii 571/2003, art. 24 „Amortizarea fiscală” cheltuielile aferente achiziționării, producerii, construirii, asamblării, instalării sau îmbunătățirii mijloacelor fixe amortizabile se recuperează din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizării inclusa in cheltuielile de exploatare ale societatii.

Sunt supuse amortizarii orice imobilizare corporală care îndeplinește cumulativ următoarele condiții:

a) este deținut și utilizat în producția, livrarea de bunuri sau în

prestarea de servicii, pentru a fi închiriat terților sau în scopuri

administrative;

b) are o valoare fiscală mai mare decât limita stabilită prin hotărâre

a Guvernului, la data intrării în patrimoniul contribuabilului, in

prezent 2.500 lei de la 01 iunie 2013.

c) are o durată normală de utilizare mai mare de un an.

Sunt de asemenea considerate mijloace fixe amortizabile si amenajările de terenuri.

Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determină conform următoarelor reguli:

a) în cazul construcțiilor, se aplică metoda de amortizare liniară;

b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mașinilor,

uneltelor și instalațiilor, precum și pentru computere și

echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta

pentru metoda de amortizare liniară, degresivă sau accelerată;

c) în cazul oricărui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate

opta pentru metoda de amortizare liniară sau degresivă.

În cazul metodei de amortizare liniară, amortizarea se stabilește prin aplicarea cotei de amortizare liniară la valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.

În cazul metodei de amortizare degresivă, amortizarea se calculează prin multiplicarea cotelor de amortizare liniară cu unul dintre coeficienții următori:

a) 1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 și 5 ani;

b) 2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 și 10 ani;

c) 2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

Amortizarea fiscală se calculează începând cu luna următoare celei în care mijlocul fix amortizabil se pune în funcțiune;

3.2.1 Amortizarea terenurilor

SC Elite Conf SRL detine terenuri in proprietate pe care se afla amplasata cladirea administrativa a sediului societatii si cladirea sectiei de confectii textile si nu a efectuat amenajari ale terenurilor care sa fie supuse amortizarii.

3.2.2 Amortizarea construcțiilor

Societatea are in patrimoniu doua cladiri cu o valoare contabila de inregistrare in suma de 143.748 lei, din care:

– 26.737 lei, Cladirea administrativa a sediului societatii

– 117.011 lei, Cladirea sectiei de confectii textile

Cladirea administrativa a sediului societatii a fost achizitionata la data de 13.12.2000 iar cladirea sectiei de confectii textile a fost pusa in functiune in data de 16.11.2001.

Potrivit catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, cladirile au fost incadrate in grupele de constructii administrative si respectiv industriale cu o durata normala de functionare cuprinsa intre 40 si 60 de ani si anume la 40 de ani Cladirea administrativa si 50 de ani Cladirea sectiei de confectii textile.

Amortizarea lunara a cladirilor este de 250.72 lei.

26.737 : 40 ani : 12 luni = 55,70 lei.

117.011 : 50 ani : 12 luni = 195,02 lei.

3.2.3 Amortizarea mașinilor, utilajelor și echipamentelor tehnologice

La data de 31.03.2015, societatea are in patrimoniu un numar de 32 masini, utilaje si echipamente tehnologice in industria confectiilor textile in valoare totala de 123.504,50 lei, achizitionate in perioada 2008-2010.

Potrivit catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, masinile, utilajele si echipamentele tehnologice au fost incadrate in grupa 2.1.12 „Masini, utilaje si instalatii pentru industria confectiilor” cu o durata normala de functionare cuprinsa intre 8 si 12 de ani si anume la 10 de ani.

Amortizarea lunara a masinilor, utilajelor si echipamentelor tehnologice este de 1.029,20 lei.

3.2.4 Amortizarea mobilierului și aparaturii de birotică.

In prezent, societatea are inregistrat in patrimoniu un numar de 10 elemente de mobilier si aparatura de birotica in suma de 27.782,00 lei, achizitionate in perioada 2008-2010.

Potrivit catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, mobilierul a fost incadrat in grupa 3.1.6. „Alt mobilier” cu o durata normala de functionare cuprinsa intre 6 si 10 ani si anume la 8 ani iar aparatura de birotica a fost incadrata in grupa 3.2.4. „Alta aparatura birotica” cu o durata normala de functionare cuprinsa intre 3 si 5 ani si anume la 5 ani.

Amortizarea lunara a mobilierului si aparaturii de birotica este de 316,96 lei.

3.3 Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarea

Amortizarea mijloacelor fixe este o cheltuiala a activitatii de exploatare, care se evidentiaza cu ajutorul contului 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor” si a conturilor 2811 „Amortizarea amenajarilor de terenuri”, 2812 „Amortizarea constructiilor” 2813 „Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor” si 2814 „Amortizarea altor imobilizari corporale”.

Lunar, societatea inregistreaza amortizarea activelor imobilizate corporale, astfel:

6811 = 2812 250,72 lei

„Cheltuieli de exploatare „Amortizarea constructiilor”

privind amortizarea imobilizarilor”

6811 = 2813 1.029,20 lei

„Cheltuieli de exploatare „Amortizarea instalatiilor, mijloacelor

privind amortizarea imobilizarilor” de transport, animalelor si plantatiilor”

6811 = 2814 316,96 lei

„Cheltuieli de exploatare „Amortizarea altor

privind amortizarea imobilizarilor” imobilizari corporale”

121 = 6811 1.596,88 lei

„Profit sau pierdere” „Cheltuieli de exploatare

privind amortizarea imobilizarilor”