Academia Forțelor Terestre „Nicolae Bălcescu” Facultatea: Științe militare, informații și ordine publică Specializarea: Management… [302001]

MINISTERUL APĂRĂRII NAȚIONALE

Academia Forțelor Terestre „Nicolae Bălcescu”

Facultatea: [anonimizat]: [anonimizat] a vizei de control

financiar preventiv propriu.

Exemplificare.

Întocmit:

Sd. sg. Golasu Alexandru

Sibiu, 2019

CUPRINS

Conceptul de control financiar preventiv.

Organizarea controlului financiar preventiv propriu

Procedura de control financiar preventiv propriu

Raportări privind controlul financiar preventiv

Principii de exercitare a atribuțiilor de control financiar preventiv

Exemplificare

BIBLIOGRAFIE

ANEXE

Conceptul de control financiar preventiv.

[anonimizat], la toate instituțiile publice descentralizate si la jumătate din „[anonimizat].”

Controlul financiar preventiv este o [anonimizat] a proiectelor de operațiuni care presupun decizii financiare și/sau patrimoniale. [anonimizat], in conformitate cu cadrul normativ în vigoare.

[anonimizat]. Ministerul Finanțelor Publice este instituția abilitată să asigure coordonarea activității de control financiar preventiv.

Controlul financiar preventiv constă in verificarea sistemiă a proiectelor de operațiuni

care fac obiectul acestuia din punct de vedere al:

legalității;

regularității;

[anonimizat], stabilite potrivit legii.

Scopul controluli financiare preventiv este de a identifica proiectele de operațiuni care nu sunt în conformitate cu condițiile de legalitate si regularitate și/sau, [anonimizat] a căror efectuare s-ar prejudicia parimoniul public și/sau fondurile publice.

Operațiunile supuse controlului financiar preventiv privesc:

[anonimizat];

deschiderea si repartizarea de credite

modificarea repartizării pe trimestre si pe subdiviziuni ale clasificației bugetare a [anonimizat];

ordonanțarea cheltuielilor;

efectuarea de încasări in numerar;

[anonimizat] a stabilirii titlurilor de încasare;

reducerea, eșalonarea sau anularea titlurilor de încasare;

[anonimizat];

recuperarea sumelor avansate si care ulterior au devenit necuvenite;

vânzarea, gajarea, [anonimizat];

[anonimizat];

[anonimizat];

Controlul financiar preventiv se organizează și se exercită in următoarele forme:

Control financiar preventiv propriu, la toate entitățile publice asupra tuturor operațiunilor cu impact financiar asupra fondurilor publice și a patrimoniului public;

Controlul financiar preventiv delegat, la ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, precum si ai bugetului oricărui fond special, la Fondul național și la agențiile de implementare a fondurilor comunitare, precum si la alte entități publice cu risc ridicat, prin controlori delegați ai Ministerului Finanțelor Publice

Organizarea controlului financiar preventiv propriu

Controlul financiar preventiv se organizează, de regulă, în cadrul compartimentelor de

specialitate financiar-contabil. În raport cu natura operațiunilor, conducătorul entității publice poate decide extinderea acestuia si la nivelul altor compartimente de specialitate în care se inițiază, prin acte juridice, sau se constată obligații de plată sau alte obligații de natură patrimonială.

Controlul financiar preventiv propriu se exercită, prin viză, de persoane din cadrul compartimentelor de specialitae desemnate în acest sens de către conducătorul entității publice. Actul de numire se întocmește conform reglementărilor legale în vigoare și cuprinde limitele de competență în exercitarea acestuia. Persoanele care exercită controlul financiar preventiv sunt altele decât cele care aprobă si efectuează operațiunea supusă vizei.

Viza de control financiar preventiv cuprinde următoarele informații:

denumirea entității publice;

mențiunea „vizat pentru control financiar preventiv”;

identificatorul titularului vizei;

semnătura persoanei desemnate cu exercitarea vizei;

data acordării vizei (an, luna, zi)

Viza de control financiar preventiv se exercită olograf sau electronic. În cazul exercitării

Olografe, identificatorul titularului vizei este numărul sigiliului deținut de persoana desemnată În situația înscrisurilor sub formă electronică, viza de control financiar preventiv se exercită prin semnătura electronică extinsă a persoanei desemnate în acest sens, cu ajutorul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii electronice, omologat, emis în condițiile legii de către un furnizor de servicii de certitudine autorizat, dacă certificatul electronic nu este expirat, suspendat sau revocat la momentul semnăturii. În acest cez, identificatorul titularului vizei este numele si prenumele conținut de certificatul digital calificat.

Datele din documentele prezentate la viza de control financiar preventiv se înscriu in registrul privind operațiunile prevăzute la viza de control financiar preventiv. Datele minime care se înscriu în registru sunt:

denumirea operațiunii nr./data emiterii;

conținutul operațiunii;

compartimentul emitent al operațiunii;

data prezentării la viză a operațiunii

valoarea operațiunii pentru care s-a acordat viza;

valoarea operațiunii pentru care s-a refuzat viza;

data restituirii operațiunii, numele si prenumele, semnătura;

observații;

Procedura de control financiar preventiv propriu

„Pașii efectuați în vederea obținerii vizei de control financiar preventiv propriu sunt următorii:

Proiectele de operațiuni se prezintă însoțite de documentele justificative enumerate în lista de verificare (LV) aferentă, certificate în privința realității și legalității prin semnătura conducătorilor compartimentelor de specialitate care inițiază operațiunea respectivă;

Datele din documentele prezentate la viza CFPP se înscriu de către persoana desemnată să exercite CFPP în registrul privind operațiunile prezentate la viza CFPP. Datele minime care trebuie înscrise în registru sunt cuprinse în Anexa nr. 1.3 din Ordinul 923/2014;

Persoana desemnată să exercite CFPP efectuează mai întâi o verificare formală prin parcurgerea listei de verificare specifice operațiunii primite la viză, cu privire la:

completarea documentelor în concordanță cu conținutul acestora,

existența semnăturilor persoanelor autorizate din cadrul compartimentelor de specialitate, precum și

existența actelor justificative specifice operațiunii;

Dacă prin parcurgerea listei de verificare cel puțin unul dintre elementele verificării formale nu este îndeplinit, documentele se restituie compartimentului de specialitate emitent, indicându-se în scris motivele restituirii, potrivit modelului de „Notă de restituire” din Anexa nr. 1.4 din Ordinul 923/2014, și se menționează în coloana 8 din registrul CFPP "valoarea operațiunii restituite. . .";

Dacă prin parcurgerea listei de verificare toate elementele verificării formale sunt îndeplinite, persoana desemnată să exercite CFPP continuă parcurgerea listei de verificare pentru verificarea pe fond și efectuează controlul operațiunii din punctul de vedere al legalității, regularității și, după caz, al încadrării în limitele și destinația creditelor bugetare și/sau de angajament;

Persoana desemnată să exercite CFPP poate solicita și alte acte justificative, dacă necesitatea unei mai bune înțelegeri a conținutului documentului verificat o impune, precum și avizul compartimentului de specialitate juridică. Actele justificative solicitate se prezintă în regim de urgență, pentru a nu întârzia sau împiedica realizarea operațiunii;

Dacă în urma verificării pe fond, persoana desemnată să exercite CFPP constată că operațiunea îndeplinește condițiile de legalitate, regularitate și, după caz, de încadrare în limitele și destinația creditelor bugetare și/sau de angajament, se acordă viza prin aplicarea sigiliului și a semnăturii pe documentul supus verificării;

După acordarea vizei, persoana desemnată să exercite CFPP:

Consemnează în registrul CFPP datele aferente proiectului de operațiune verificat

Restituite, sub semnătură, compartimentului de specialitate emitent documentele vizate și actele justificative ce le-au însoțit,

Arhivează documentul pe care s-a acordat viza, conform procedurii interne de arhivare.

Dacă în urma verificării pe fond se constată că cel puțin un element cuprins în lista de verificare nu este îndeplinit, atunci se consideră că operațiunea nu întrunește condițiile de legalitate, regularitate și, după caz, de încadrare în limitele și destinația creditelor bugetare și/sau de angajament și persoana desemnată să exercite CFPP efectuează următoarele activități:

Întocmește și semnează nota intitulată „Refuz de viză” potrivit modelului din Anexa nr. 1.5 la Ordinul 923/2014, detaliind motivele pentru care nu se poate acorda viza CFPP, respectiv condițiile legale sau de regularitate pe care documentul verificat nu le îndeplinește,

Atașează la nota privind refuzul de viză o copie a listei de verificare în care se evidențiază elementul/elementele din această listă a cărui/ale căror cerință/cerințe nu este/nu sunt îndeplinită/îndeplinite,

Transmite conducătorului autorității/entității contractante nota privind refuzul de viză însoțit de actele justificative semnificative,

Restituie celelalte documente, sub semnătură, compartimentelor de specialitate care au inițiat operațiunea,

Consemnează în registrul CFPP datele aferente proiectului de operațiune verificat și refuzat la viză.

Cu excepția cazurilor în care refuzul de viză se datorează depășirii creditelor bugetare și/sau de angajament, conducătorul autorității/entității contractante poate emite un act de decizie internă pentru efectuarea pe proprie răspundere a operațiunii refuzate la viză. În acest caz, o copie de pe actul de decizie internă se transmite persoanei care a refuzat viza, compartimentului de audit public intern al entității publice, precum și, după caz, controlorului delegat.

După primirea deciziei interne pentru efectuarea pe proprie răspundere a operațiunii refuzate la viză, persoana desemnată să exercite CFPP procedează astfel:

informează, în scris, organele de inspecție economico-financiară din cadrul Ministerului Finanțelor Publice și, după caz, organul ierarhic superior al entității publice asupra operațiunii refuzate la viză și efectuate pe propria răspundere, prin transmiterea unei copii de pe actul de decizie internă și de pe refuzul de viză.

informează, în scris, Curtea de Conturi cu ocazia efectuării controalelor dispuse de aceasta.”

Sursa: Îndrumar privind consolidarea controlului financiar preventive propriu

Raportări privind controlul financiar preventiv

„Entitățile publice care administrează patrimoniul public și/sau fonduri publice prin

bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2) din Legea 500/2002, cu modificările si completările ulterioare, au obligația întocmirii rapoartelor trimestriale cu privire la activitatea de control financiar preventiv propriu, care cuprind situația statistică a operațiunilor supuse controlului financiar preventiv și sinteza motivațiilor pe care s-au întemeiat refuzurile de viză, în perioada rapoartelor.

Entitățile publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori secundari sau terțiari de credite depun rapoartele la organul ierarhic superior, la termenele fixate de acesta.

Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat sau ai bugetului orcărui fond special întocmesc rapoarte pentru activitatea proprie si centralizată rapoartele primite de la ordonatorii secundari de credite sau, dupa caz, terțiari de credite din subordinea/coordonarea acestora. Acestea se transmit la Ministerul Finanțelor Publice – Unitatea centrală de amortizare a sistemelor de management financiar si control la termenele fixate de acesta pentru situațiile financiare trimestreiale si anuale prevăzute de lege.

Controlorii delegați întocmesc rapoarte lunare cu privire la situația curentă a angajamentelor efectuate, vizele acordate si situația intențiilor si refuzurilor de viză, avizele consultative, precum si alte aspecte cu privire la derularea operațiunilor financiare, pe care le transmit controlorului financiar șef”.

Principii de exercitare a atribuțiilor de control financiar preventiv

„Exercitarea atribuțiilor de control financiar preventiv de către persoanele desemnate

se realizează pe baza următoarelor principii:

Competență profesională. Persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu trebuie să cunoască și să aplice cu consecvență și fermitate prevederile legale în domeniu, asigurând legalitatea și regularitatea proiectelor de operațiuni ce fac obiectul vizei, precum și încadrarea acestora în limitele creditelor bugetare și/sau ale creditelor de angajament. În acest scop, aceasta are obligația să cunoască în permanență toate reglementările legale specifice domeniului în care își exercită atribuțiile de acordare a vizei de control financiar preventiv propriu.

Independență decizională în condițiile separării atribuțiilor. Persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu este independentă în luarea deciziilor și acesteia nu i se poate impune în niciun fel acordarea sau refuzul vizei de control financiar preventiv propriu.

Obiectivitate. În exercitarea activității de control financiar preventiv propriu și, mai ales, în luarea deciziei de a acorda sau de a respinge viza, persoana desemnată trebuie să verifice sistematic și temeinic proiectele de operațiuni, să nu cedeze unor prejudecăți, presiuni sau influențe ce i-ar putea afecta aprecierea corectă a acestora, să dea dovadă de imparțialitate, să aibă o atitudine neutră, lipsită de subiectivism.

Conduită normală. Persoana desemnată cu exercitarea ctivității de control financiar preventiv propriu trebuie să fie de o probabilitate morală recunoscută, să aibă o conduită corectă, să dea dovadă de comportare profesională ireproșabilă, la nivelul celor mai înalte standarde. Aceasta trebuie să aibă o comportare demnă în societate, să îsi desfăsoare activitatea astfel încât să aibă o bună reputație

Confidențialitate. Persoana desemnată să exercite activitatea de control financiar preventiv propriu este obligată sa păstreze secretul de stat, secretul de serviciu, să nu divulge în niciun fel informațiile unei terțe persoane, cu excepția cazurilor în care este autorizată în mod expres de către cei în drept sau in situația țîn care furnizarea informațiiei reprezintă o obligație legală sau profesională.

Incompatibilitatea. Nu pot fi desemnate să exercite activitate de control financiar preventiv propriu persoanele decăzute din dreptul de a mai exercita o funcție publică, aflate în perioada de 3 ani de la data eliberării sau destituirii din funcția publică, aflate în perioada de 3 ani de la data eliberării sau destituirii din funcția publică respectivă, pe baza unei decizii luate de Agenția Națională de Integritate, ca urmare a contatării unei situații de conflict de interese, și nici persoanele aflate în curs de urmărire penală, de judecată sau care au fost condamnate pentru fapte privitoare la abuz în serviciu, fals, uz de fals, înșelăciune, dare sau luare de mită si alte infracțiuni prin care au produs daune patrimoniului persoanelor fizice sau juridice”

Exemplificare

La compartimentul financiar contabil se receptioneaza pentru acordarea vizei de control financiar preventiv propriu urmatoarele documente:

Factura (Anexa 1.)

Nota de recepție și constatare a diferențelor (Anexa 2.)

Angajament bugetar individual (Anexa 3.)

Propunere de angajare a unei cheltuieli (Anexa 4.)

Ordonanțare de plată (Anexa 5.)

Înainte de a se acorda viza se verifica conformitatea notei de recepție si constatare a

diferențelor cu factura. Trebuie sa corespunda:

Semnăturile persoanelor autorizate

Furnizorul

Numărul facturii

Denumirea produselor

Unitatea de măsură

Cantitatea

Prețul unitar

Valoarea

Total de plata

Angajamentul bugetar individual are întocmite propunerea de angajare a unei cheltuieli si ordonanțarea de plată. Dacă toate datele sunt corecte, se acordă viza de control financiar preventiv propriu si se poate întocmi ordinul de plată.

La compartimentul financiar contabil se receptioneaza pentru acordarea vizei de control financiar preventiv propriu urmatoarele documente:

Borderou de repartiție distribuție (Anexa 6.)

Bon de consum (Anexa 7.)

Înainte de a se acorda viza se verifică conformitatea documentelor. Trebuie sa

Corespundă;

Semnăturile persoanelor autorizate

Denumirea materialelor

Cantitatea

Pretul unitar

Valoarea

Dacă toate datele sunt corecte si corespund, se acordă viza de control financiar preventiv propriu.

BIBLIOGRAFIE

Florinel Marian SGĂRDEA, ”Control financiar si expertiză contabilă”, editura ASE Bucuresti;

Ordonanța Guvernului nr. 119 din 31 August 1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, cu modificările si completările ulterioare;

Lege nr. 234/2010 – pentru modificarea și completarea Ordonanței Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv din 7 decembrie 2010, MOF 831/2010;

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificările și completările ulterioare;

Legii finanțelor publice (Legea 500/2002), în vigoare de la 1 ianuarie 2003(art.23-25);

ÎNDRUMAR PRIVIND CONSOLIDAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU ÎN DOMENIUL ACHIZIȚIILOR PUBLICE;

ANEXE

Anexa 1.

Anexa 2.

Anexa 3.

Anexa 4.

.

Anexa 5.

Anexa 6.

Anexa 7.