UNIV ERSIT ATEA DE ȘTIINȚ E AGRONOMIC E ȘI M EDICINĂ [629420]

UNIV ERSIT ATEA DE ȘTIINȚ E AGRONOMIC E ȘI M EDICINĂ
VETERINARĂ BUCUR EȘTI
Facultatea de Management, Ingin erie Economică în Agricultură
și Dezvolt are Rurală
Specializarea: Management și Audit Int ern

LUCR ARE DE DISERTAȚIE

Analiza și import anța managementului riscului privind
angajarea de person al în cadrul SC.RightB etting.SRL

Îndrum ator did actic: Masterand: [anonimizat]. Univ. Dr. MOCUȚ A DORIN A Fabian Ștefan

BUCUR EȘTI,
2017

2
CUPRINS

INTRODUC ERE ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………. 3
CAP I. Auditul și managementul riscurilor privind r esursele umane ………………………….. ….. 4
1.1. Auditul b azat pe risc ………………………….. ………………………….. …………………………. 4
1.2 Cadrul t eoretic și conc eptual al managementului riscului ………………………….. ……. 5
1.2.1 Noțiuni introductiv e………………………….. ………………………….. ……………………….. 5
1.2.2 Analiza si evaluarea riscurilor ………………………….. ………………………….. …………. 7
1.2.3 Procesele managementului riscurilor ………………………….. ………………………….. .. 7
CAP II. Pr ezentare generală a societății – SC.Right B etting.SRL ………………………….. ……… 12
CAP III Studiu d e caz Misiun e de audit privind r esursele umane ………………………….. …….. 14
3.1 Pr egătirea misiunii ………………………….. ………………………….. ………………………….. …….. 14
3.1.1 Ini țierea auditului ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 14
3.1.2 Col ectarea și prelucrarea inform ațiilor ………………………….. ………………………….. .. 15
3.1.3 Analiza riscurilor ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 15
3.1.4 Progr amul d e audit int ern ………………………….. ………………………….. …………………. 16
3.1.5 Ș edința de deschid ere ………………………….. ………………………….. ………………………. 16
3.2 Int ervenția la fața locului ………………………….. ………………………….. ………………………… 16
3.2.1 Derularea progr amului d e audit ………………………….. ………………………….. ……… 17
3.2.2 Centralizarea aspectelor id entific ate (Raportul d e audit) ………………………….. .. 17
3.2.3 Ședința de închid ere și concili ere ………………………….. ………………………….. …… 21
3.3 R aportarea rezultatelor ………………………….. ………………………….. ………………………….. . 21
3.4 Urmărir ea recomandărilor ………………………….. ………………………….. ………………………. 22
CONCLUZII ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………… 23
BIBLIOGR AFIE ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………….. 24
ANEXE………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 25

3
INTRODUC ERE

Riscul fiind în c entrul atenției în lucrarea de față, aș sări p este faptul că acest cuvânt își are
rădăcinil e în limb a italiană de la cuvântul r iscare și aș dori să întăr esc faptul că este procesul p e
care creierul nostru îl analizează și îl foloș este la fiecare acțiun e pe care o într eprind em.
Am ales această temă, sub îndrum area doamnei Prof. Univ. Dr. Mocuț a Dorin a, deoarce mă
pasionează auditu l intern și, de asemenea, compon enta sa princip al, riscul, iar ca să pot întări acest
lucru am ales pentru studiul d e caz din această lucr are o soci etate care „se ocup ă” cu riscul , și
anume pariuril e sportiv e și non -sportiv e.
Consid erând că omul “de jos” este cea mai import antă r esursă a unei org anizații, el fiind
primul cu c are clientul i a contact, care lasă prim a impr esie asupra unui cli ent despre comp ania pe
care o reprezintă . Acesta, prin eficiența și cunoștinț ele lui, poate conduce societatea pe culmi le
succesului s au, dimpotriv a, la faliment, motiv p entru c are trebuie să of erim o atenție sporită în ceea
ce priveste recrutarea lui.
Prezenta lucrare de disertație cu titlul “Analiza și import anța managementului riscului
privind angajarea de personal în cadrul soci etății SC.RightB etting.SRL ”, este compusă din tr ei
capitole, împărțit e la randul lor p e subcapitole.
În primul c apitol “ Auditul ș i managementul riscurilor privind r esursele umane”, am trecut d e
la audit l a cel mai import ant proc es al său : managementul riscului, p e care l-am pr ezentat detaliat în
cele trei subc apitole princip ale.
În cel de-al doil ea capitol, am făcut o tr ecere prin istoricul soci etății c e urmează să f acă parte
din studidul d e caz, SC.RightB etting.SRL (St anleybet), și , totod ată, ceea ce înseamnă p ariuril e
sportiv e și non -sportiv e.
În capitolul al treilea veti regăsi studiul d e caz, ce conțin e misiun ea de consili ere privind
activitățil e desfășur ate în cadrul d epartamentului d e resurse umane a entității m ențion ate anterior,
descriind c ât m ai concins și p e înțelesul tuturor m etodol ogia de derulare a unei misiuni de audit
intern.
De asemenea, pentru a întări c ele expus e în capitolul al treilea, în secțiun ea dedicată
anexelor se regăsesc to ate docum entele unei misiuni d e audit int ern, comp letate de către echipa de
audit în timpul misiunii , în c adrul d epartamentului d e resurse umane al soci etății
SC.RightB etting.SRL.

4
CAP I. Auditul și managementul riscurilor privind r esursele umane

Deoarece organizația în care se va efectua evaluarea are ca princip al obi ect de activit ate
comercializarea de produs e, deținând num eroase punct e de lucru, forț a de muncă este factorul
princip al cu imp act asupra eficienței entității și , în cons ecință , cel care contribui e la realizarea de
profit. Prin urm are, managementului r esurselor um ane îi trebuie acordat atât atenție, cât și suport.
Acest suport v enind din p artea auditului, c are prin compon ența sa princip ală (m anagementul
riscului) , ajută l a îndeplinir ea, cât și l a depășir ea obiectivelor entității.

1.1. Auditul b azat pe risc
Ce este auditul public int ern:
„Auditul int ern este o activit ate indepedentă și obi ectivă, c are dă un ei entități asigur area în
ceea ce privește gradul d e control asupra activităților, îndrumând -o pentru a-și îmbunătăți
operațiunile, și contrib uie la adăug area de plus d e valoare.
Auditul int ern ajută org anizația să își atingă obi ectivele, evaluând, printr -o abordare
sistematică și m etodică, proc esele sale de management al riscurilor, d e control și de guvernare a
organizației, făcând propun eri pentru a le consolid a eficacitatea.”1
Analizând r eglementăril e în dom eniul auditului2. Auditorul este cel care evaluează
funcțion abilitatea sisemului de management al riscului, i ar, prin rolul său activ în proc esul d e
gestion are al riscurilo ,r oferă asigurarea că sist emul d e management al riscului este adecvat.
Atribuți ile princip ale ale auditorului int ern fiind d e identific are și evaluare a riscurilor
semnific ative, urmând c a acesta să of ere recomandări p entru imbunătățir ea sistemului, entitatea
publică având r espons abilitatea majoră să impl ementeze managementul riscului.
Analiza riscului este compon enta de bază a auditulu int ern, id entific area, analiza, evaluarea,
monitoriz area și raportarea riscurilor r eprezentând p ași import anți în etapele pe care le urmează un
audior în misiun ea sa de audit. Până l a mom entul acestei etape este necesară elaborarea procedurii
privind id entific area obiectelor auditabile, în conformit ate cu c adrul l egislativ în vigo are. În
practică , toate activitățil e, funcțiil e, progr amele și proi ectele din d epartamentul auditat sunt obi ecte
auditabile.

1 Îndrum ar – Evaluarea riscurilor în pr egătirea și realizarea misiunilor d e audit public int ern 2014, elaborat de
UCAAPI.
2 OMFP nr. 946/2005 p entru aprobarea Codului controlului int ern, cuprinzând st andardele de management și
control int ern la entitățil e public e și pentru d ezvolt area sistemelor d e control m anagerial, republic at.

5
Legea din ț ara noastră, respectiv nr. 672/2002, privind auditul int ern din Rom ania, prevede
trei tipuri d e audit: auditul d e sistem, auditul d e perform anță, auditul d e conformit ate.
Auditul de sistem reprezintă evaluarea sistemul d e conduc ere și control int ern pentru a
observa dacă aceasta funcțion ează eficient și p entru a oferi recomandări sp ecifice.
Auditul p erform anței este acea activit ate independentă și obi ectivă c are analizează
activit ățile/proc esele/progr amele/proi ectele dintr -o entitate, care urmăr ește să aducă un plus d e
valoare prin evaluarea și comp ararea rezultatelor obținut e cu cele propus e sau așteptate, în condiții
de economicit ate, eficiență și eficacitate.
Auditul d e regularitate/conformit ate este cel care urmăr ește respectarea proceduril e si
metodologi a asupra folosirii fondurilor public e sau a patrimoniului conform l egislației în vigo are.

1.2 Cadrul t eoretic și conc eptual al managementului riscului
Managementul riscului este procesul d e identific are, măsur are și evaluare pe care fiecare
dintr e noi îl efectuăm în fi ecare zi, pentru a alege la un mom ent dat soluți a cu cel mai bun imp act,
alegând din mii d e alternative disponibil e. În dom eniul auditului , acest proc es de luare a deciziilor
este mai compl ex, integrând și incluzând int eresele și valorile public e.
Coso – Comit etul Org anizatiilor Sponsor ale Comisi ei Treadway, care a elaborat o lucr are
intitul ată “Codul controlului int ern”, definește managementul riscului ca fiind: “ procesul efectuat
de consiliul d e administr ație, coduc ere și alte persoane, aplicat în st abilirea strategiei și în într eaga
organizație, destinat să id entific e evenimentele potențiale care pot afecta enitatea și să g estion eze
riscul în limit ele apetitului la risc p entru a furniz a o asigur are rezonabilă privind atingerea
obiectivelor org anizației.”3

1.2.1 Noțiuni introductiv e
Ce este riscul? “Cuvântul risc d erivă d e la cuvântul it alian risc are, care inseamnă a îndrăzni.
În acest sens, riscul este o alegere, nu o soartă.”4
“Riscul r eprezintă oric e eveniment, acțiun e, situ ație sau comport ament care, dacă s e
produc e, are un imp act nefavorabil asupra capacității entității public e de a-și realiza obiectivele.”5

3 Coso – Comit etul Org anizatiilor Sponsor ale Comisi ei Treadway
4 K.H. Sp encer Pick ett, Th e Internal Auditing H andbook, S econd Edition. Editur a John Wil ey & Sons, III,
River Street, Hobok en, NY 07030, US A 2006, p agina 54ș d efiniți e dată de Peter L. B ermstein, autorul prim ei lucrări
privind auditul int ern.
5 HG1086_2013, Norm e generale privind exercitarea activit ății d e audit public int ern, pag. 26

6
O sub etapă import antă din c adrul etapei de pregătire a derulării misiunilor d e audit int ern
este identific area și analiza riscurilor. Aceasată sub etapă pr esupun e: identific area pericolelor s au
riscurilor din entitatea auditată, existența activităților d e control int ern sau a procedurilor entității
audiate care previn riscuril e, dar și elimin area sau minimiz area pericolelor/inc ertitudinilor/
riscurilor, cât și evaluarea structurii/ evoluți ei controlului int ern al entității audiate.
Princip alele categorii d e riscuri:6
 Riscuri d e organizare;
 Riscuri op eraționale;
 Riscuri fin anciare;
 Riscuri g enerate de schimb ări.

Riscuril e de organizare presupun, printr e altele, atât lips a respons abilităților, cât și
insufici enta organizare a resurselor um ane, alături d e docum entație insufici entă s au neactualizată și
altele.
Riscur ile operaționale sunt constituit e de neînregistrarea în evidențele contabile, arhivarea
necorespunzăto are a docum entelor justific ative, lips a contro alelor op erațiilor cu risc ridic at etc.
Plățil e nesecuriz ate, nedetectarea operațiilor cu risc ridic at alături de alte trăsături
asemănăto are reprezintă riscuril e financiare.
Riscuril e generate de schimbări au la bază dif erite modificări, printr e care cele legislative,
structur ale și manageriale.
“Solu ția viabilă a gestionării riscurilor o r eprezintă găsir ea unui echilibru în c are riscul cu
care convi ețuim – riscul r ezidual – să fie egal cu riscul p e care suntem pr egătiți să îl tol erăm –
apetitul d e risc.”7
Compon entele riscului sunt : probabilitatea de apariției și niv elul imp actului, analizat prin
prism a gravității cons ecințelor și dur ata acestora asupra entității.
Prob abilitatea este un conc ept care a devenit un element de bază în st atistică și a fost pr eluat
de foarte multe științe, precum auditul, c are folos ește probabilitatea în clasificarea riscurilor, aceasta
răspunzând l a întrebarea “Care este șansa ca un <<X>> eveniment sau riscul , în cazul auditului , să
se producă? ”
Impactul apare în mom entul în c are riscul prob abil a devenit o c ertitudin e și intervine
negativ asupra obiectivelor și/ sau activităților. În funcți e de probabilitate și dim ensiunil e impactului
riscului r ezultat, auditorul îl po ate lua în calcul s au nu într -o anumită situ ație, exemplu un risc cu un

6 Conform HG 1086 din 2013.
7 Marcel Ghiță, Guvernanță corpor ativă p ag. 226, editur a Economică.

7
impact scăzut si prob abilitate de asemnea mică po ate influ ența nesemnific ativ activit atea și/sau
obiectivul, p e când un risc cu prob abilitate mare și un imp act semnific ativ tr ebuie luat foarte în
serios p entru a putea preîntâmpin a și/sau reduce daunele survenite apariției sale.

1.2.2 Analiza si evaluarea riscurilor
Analiza și evaluarea riscurilor sunt comp onentele princip ale în managementul riscului, și , de
asemenea, sunt prim ele etape ale auditului, c are are drept scop id entific area riscurilor/p ericolelor
din entitatea/structur a audiată.
Aceste analize și evaluări t rebuie revizuit e periodic s au ori d e câte ori situ ația o impun e,
cum ar fi schimb area modelului d e busin ess, la orice ajustare a structurii, activităților s au a
procedurilor d e lucru din c adrul entității.

1.2.3 Proc esele managementului riscurilor
O bună g estion are a riscurilor aduce succesul org anizației punând l a dispoziți a conduc erii
un cadru d e abordare eficace a riscurilor și posibilităților d e admin istrare a acestora și va trebui să
devină un element indisp ensabil a modului d e funcțion are al org anizației. Acest proc es de
gestion are realizându -se într-o perioadă din ainte stabilită.

Etapele riscurilor :
În proc esul d e gestion are a riscurilor implică r ealizarea unor activități ch eie într-o
succesiune logică, după cum ur mează:
I. Identific area riscurilor;
II. Măsur area/evaluarea riscurilor ;
III. Control area riscurilor;
IV. Analiza și raportarea riscurilor.
1.2.3.1 Identific area riscurilor
Primul scop al analizei riscurilor este de identific are a pericolelor din entitatea/structur a
auditată.
Acest proc es presupun e identific area tuturor evenimentelor c are pot influ ența negativ sau
pozitiv r ealizarea activităților auditabile, în acest sens auditorii int erni vor utiliz a dosarul
permanent, registrul riscului, d ar și alte docum ente ce aparțin entității/structurii auditate.

8
Pașii ce trebuie urmați pentru id entific area riscurilor :
1. Pentru fi ecare obiectiv al misiuni d e audit s e face identific area activităților auditabile din
cadrul entității/structurii auditate;
2. Detalierea fiecărei activități în acțiuni succ esive descriind proc esul d e realizare al activității;
3. Identific area riscuril or pentru fi ecare activit ate (pentru entitățile public e ce au deja un proc es
de management al riscului );
3* Id entific area inițială a riscurilor (p entru unitățil e care nu și -au identific at anterior riscuril e);

Pentru înd eplinir ea pașilor m ai sus m ențion ați, auditorul int ern folos ește o serie de metode
precum: chestion arele, metoda de analiza cantitativă și c alitativă, d ar și t ehnici d e audit cum sunt :
grupuril e focus, int ervievarea respond enților, pr ecum și v erificări: confirm area, examinarea,
calculul, co mparația urmărir ea, garantarea. Aceste acțiuni ajutând în id entific area riscurilor cu o
acuratețe deosebită.

1.2.3.2 Măsur area și evaluarea riscurilor
Această a 2a etapă a analizei riscurilor are în vedere compon entele riscului, prob abilitatea
apariției riscului, dar și imp actul riscului asupra entității.
Formul a generală pentru evaluarea riscurilor s e bazează pe binomul prob abilitate – impact.
Aceasta fiind explic ată în figur a 1. (prob abilitate x imp act = v aloarea riscului) ;
Fiecărui risc id entific at anterior i se atribui e un niv el al prob abilității cuprins în g eneral într e
1 și 3, d ar și un gr ad al imp actului asupra entității d e asemenea de la 1 la 3.

Valorea riscului (VR)
=
Prob abilitatea (P) x Impact ( I )

Figur a nr. 1 (formul a generală de evaluare a riscurilor)

Fiecare nivel al prob abilități s e atribui e după nișt e criterii stabilitate în docum entația de
specilitate.8
În pr actică acestea au un caracter orientativ, încur ajându -se stabilirea criterilor sp ecifice pe
baza căror a să se facă analiza, luând în c onsid erare modelul următor:

8 Îndrum ar – Evaluarea riscurilor în pr egătirea și realizarea misiunilor d e audit public int ern 2014, elaborat de
UCAAPI.

9
Prob abilitate mică(1):
 Modific ări ale cadrului norm ativ m ai mare de 3 ani;
 Compl exitatea activit ăților este redusă;
 Personal experimentat (minim 5 ani);
 Obiectivele nu sunt modific ate;
 Inform ații fiabile și actualizate;
 Procese bine conc epute și form alizate;

Prob abilitate medie(2):
 Cadrul norm ativ este relativ nou s au a cunoscut modificări s emnific ative;
 Compl exitate medie a activit ăților ;
 Experiență p ersonal sub 3 ani;
 Inform ații existente, dar insufici ente.

Prob abilitate mare(3):
 Modificări d ese ale cadrului norm ativ;
 Compl exitate ridicată a activităților;
 Personal neexperimentat;
 Modificări fr ecvente a obiectivelor;
 Inform ații insufici ente și/sau neactualizate.

De asemenea există cri terii stabilite și pentru imp act:
Impact scăzut(1) :
 Nu există pierderi de active (financiare, angajați, materiale);
 Afectarea imaginii entității este redusă;
 Costuril e de funcțion are nu sunt afectate;
 Calitatea servicilor furniz ate nu sunt afectate;
 Nu există într eruperi ale activității.

Impact moderat(2):
 Pierderile de active sunt r eduse;
 Imaginea entității este afectată mod erat;
 Influ ențarea negativă a costurilor d e funcțion are este moderată;
 Calitatea serviciilor of erite este viciată într -o mică măsură;
 Există mici într eruperi ale activității .

Impact ridic at(3)
 Pierderi semnific ative ale activelor;
 Imaginea entității este afectată serios;
 Costuril e de funcțion are sunt ridic ate;
 Calitatea serviciilor of erite sunt afecatate semnific ativ;
 Întreruperi ale activității.

10
După cum spun e și formul a, punct ajul tot al al riscului este determin at ca fiind produsul
dintr e probabilitatea și imp actul riscului, i ar pentru a putea stabili punct ajul tot al al riscului utilzăm
următo area matrice.

Prob abilitate

Mare 3 6 9

Medie 2 4 6

Mică 1 2 3 Impact
Scăzut Mod erat Ridic at
Figur a 2 (M atricea de evaluare a riscurilor)

După cu antific area riscurilor în urm a procesului d e măsur are, se procedează la încadrearea
acestora în: riscuri n esemnific ative de nivel 1 sau 2 care nu necesită măsuri d e contr ol, al 2-lea este
riscul m ediu de nivel 3 și 4, und e toleranța este ridicată și n ecesită măsuri d e control p e termen lung
sau mediu, i ar cel de al 3-lea este riscul s emnific ativ, intol erabil și față de care trebuie aplicate
măsuri d e control urg ente.

1.2.3.3 Controlul riscurilor
Controlul riscurilor s e realizează pentru a transform a orice risc pot ențial într -un avantaj al
entității și oric e măsur a luată în acest sens se încadrează în cunoscutul “sistem de control int ern”.
Tolerarea, tratarea, transferarea, încetarea oportunități i sunt activități c e se impun în
activit atea de control al riscurilor.
Tratarea riscurilor este cea mai import antă activit ate dintr e cele mențion ate mai sus, având
scopul d e a menține efectele riscurilor în limit e acceptabile.
Activitățil e privind g estion area și administr area riscurilor aparțin m anagerilor și conduc erii,
deoarce ei sunt dir ect respons abili p entru dif eritele activități ale organizației.

11
1.2.3.4 Analiza și raportarea riscurilor
Această etapă tr ebuie realizată periodic p entru a obțin e un f eedback privind evoluți a
riscuril or identific ate anterior și, toto dată, pentru a observa dacă au apărut riscuri noi.
Analiza sau reviziuir ea sunt activități distinct e față de gestion area riscurilor și nu s e
substitu ie una pe alta. Princip alele tehnici d e analiza a riscurilor sunt : autoevaluarea riscurilor,
raportarea managementului r espons abil cu riscul r espectiv, constituir ea comit etelor de risc.
De asemenea, enitatea trebuie să își asume constituir ea comit etelor d e audit, acestea având
respons abilități bin e definite cum ar fi: monitoriz area și evoluți a riscurilor, of erirea de consili ere
independentă privind funcțion abilitatea procesului d e gestion are a riscului și emiterea de opini e
generală privind g estion area riscurilor, d ar totuși acesta nu trebuie să își asume el însuși.

12
CAP II. Pr ezentare generală a societății – SC.Right B etting.SRL

Date de identific are:
 Denumir e: Right B etting SRL
 CUI: 27255308
 Registrul Com ertului: J9/7498/2010
 Tip soci etate: Soci etate cu răspund ere limit ata – SRL
 Cod C AEN: 9200
 Activit ate: Activit ăți de jocuri d e noroc și p ariuri
 Număr d e angajați: aproxim ativ 1.200
 Cifra de afaceri: peste 120.000.000 l ei
 Profit: p este 2.500.000 l ei

Istoric:
Stanleybet s-a form at iniți al ca filială internațională a Stanley Leisure Plc, c are a activat
la început c a bookm aker în Irl anda de Nord în anii 1950, in ainte de a funcțion a ca bookm aker
licențiat în Anglia începând din 1963 în t emeiul B etting, G aming and Lott eries Act 1963, d eținând
o autoriz ație de bookm aker și un număr d e înregistrare ca firmă d e pariuri. După c e a devenit lid er
pe piața britanică d e profil prin c azinouril e și agențiile sale de pariuri hipic e, Stanley Leisure a
început să își clăd ească o r eputație de lider european în dom eniul p ariurilor sportiv e. Înființ at în
1997, grupul St anleybet are sediul l a Liverpool, Anglia și este licențiat de Comisi a Jocurilor d e
Noroc din M area Britanie. Toți m anagerii săi ch eie dețin lic ențe în M anagement Personal, emise de
Comisi a Jocurilor d e Noroc din M area Britanie. Comp aniile care funcțion ează în c adrul grupului
dețin lic ențe în dom eniul p ariurilor emise în Belgia, Cro ația, Cipru, Danemarca și Români a.
Inițial, Stanleybet și-a dezvolt at afacerea europeană în It alia, prin int ermediul unui
model inov ator d e afacere transfront alieră, a cărui comp atibilit ate cu l egislația UE a fost
recunoscută prin d eciziil e pronunț ate de Curtea Europeană de Justiți e în cazurile Gambelli (2003) și
Placanica (2007).
Grupul Stanleybet este condus d e o echipă executivă c are a dezvolt at o afacere de
succes în dom eniul p ariurilor din M area Britanie aparținând St anley Leisure, afacere vândută în
anul 2005 cu p este 500 milio ane £, m arcând l a acea dată o tr anzacție record p entru o afacere
britanică din dom eniul p ariurilor.

13
Stanleybet Int ernational este în pr ezent princip alul grup tr ansfront alier de pariuri off –
line din Europa, care operează peste 2 000 d e agenții d e pariuri în 8 st ate europene: Români a,
Anglia, Italia, Germania, Belgia, Cro ația, Cipru și D anemarca.
Stanleybet susțin e în continu are dreptul său d e a oferi servicii inov atoare în dom eniul
pariurilor sportiv e în Uniun ea Europeană într -o manieră respons abilă și tr ansparentă, cu r espectarea
reglementarilor U E. Grupul s e angajează să își prot ejeze clienții, g arantând totod ată dreptul acestora
de a alege cele mai inov atoare și antrenante produs e de pe piața pariurilor sportiv e.
Stanleybet este privită dr ept un a dintr e comp aniile cele mai bin e pozițion ate pentru a
profit a de schimbăril e survenite în cadrul r eglementărilor c e guvernează m are parte din industri a
europeană a pariurilor, schimbări c e vor d eschid e multe piețe noi concur enței.
Legislația Uniunii Europene și jurisprud ența Curții Europene de Justiți e recunosc dr eptul
grupului St anleybet de a avea acces la piețele de pariuri sportiv e din într eaga Uniun e Europeană.
Totuși, acest drept este negat de un număr d e state membre care împiedică accesul St anleybet la
piețele lor d e pariuri sportiv e într-o m anieră n ecorespunzăto are, disproporțion ată și eronată,
invocând n ecesitatea protecției consum atorilor, d eși dov ezile și cercetările existente nu susțin aceste
punct e de vedere.

Dom eniul d e activit ate
„Pariul” este jocul în c are Clientul indică r ezultatele evenimentelor propus e de
Organizator acesta hotărând în mod ind ependent numărul și tipul Evenimentelor p e care pariază și
suma de care depinde valoarea eventualului câștig (d enumit a miză).
„Pariul sportiv” este un p ariu în cotă fixă ale cărui Evenimente sunt r eprezentate de
comp etiții sportiv e. Rezultatele luate în consid erate sunt c ele de pe terenul d e sport s au podium.
Eventualele investigații ult erioare realizate de către autorit atea comp etentă vor fi lu ate în
consid erare la plata pariului do ar dacă sunt r ealizate în aceeași zi cu cea a finalizării Evenimentului.
Orice investigație realizată în ziu a/ zilele următo are nu v a fi luată în consid erare, indif erent de
temeiul sau rezultatul acesteia.

14
CAP III – Studiu d e caz Misiun e de audit privind r esursele umane

În auditul int ern al entităților public e, reglementăril e sunt b azate pe hotorâr ea de guvern
nr.1086/2013, d ar pentru soci etățile private au fost r eglementate prin hotărâr ea de guvern nr.
88/2007, c are a fost abrogată în anul 2015 prin hotărâr ea de guvern nr.56, i ar în mom entul d e față
auditul int ern priv at își d esfășo ară activit atea cu ajutorul st andardelor int ernaționale pentru pr actica
profesională a auditului int ern, d ar și un ghid privind impl ementarea acestor st andarde
internaționale elaborat de Camera Auditorilor Fin anciari din Români a.
Perioada propusă spr e auditare este de un an, iar perioada auditării este de la 27.03.2017
până p e data de 25.05.2017.
Auditorii p articip anți sunt : Fabian Ștefan, Alexandrescu V alentina, iar coordon atorul
misiunii este Grigor e Mirc ea.
Departamentul auditat este departamentul d e resurse umane din c adrul soci etății
SC.RightB etting.SRL aceasta având următo area compon ență:
 Manager Resurse Umane: Ion Mir ela;
 Inspector R esurse Umane: Burc ea Andreea;
 Inspector R esurse Umane: Turcu L avinia;
 Specialist R ecrutare și evaluare: Mu șat Lor edana;
 Form ator: Luc a Mihai;
 Asistent Resurse Umane: Ștefan Gianina.

Etapele misiunii d e audit pot fi conform progr amului d e audit împărțit e în 4 etape mari:
1) Pregătirea misiunii ;
2) Intervenția la fața locului;
3) Raportarea rezultatelor;
4) Urmărir ea recomandărilor.

3.1 Pr egătir ea misiunii

3.1.1 Ini țierea auditului
Etapa de pregătire a misiunii este foarte import antă, do arece necesită din p artea auditorilor o
inform are compl etă despre activit atea ce urmează a fi auditată.
De asemenea, structur a auditată este inform ată cu privir e la începerea misiunii d e audit
printr -o notific are scrisă.

15
Notific area privin d începerea misiunii d e audit: docum ent prin c are entitatea auditată este
inform ată cu privir e la desfășur area misiunii de audit, acesta continând inform ații cu privir e la:
durata misiunii, obi ectivele pe care le vizează această, docum entele pe care entitatea trebuie să le
pună l a dispoziți e echipei de audit, d ar și infom ații privind d ata ședinței de deschid ere.
Conform r eglementărilor în vigo are, aceasta trebuie transmisă cu c el puțin 15 zil e înaintea
declanșării misiunii d e audit și cu 3 zil e înaintea începerii declanșării misiunii ad-hoc.
De asemenea, tot prin această notific are scrisă , echipa de audit solicită structurii auditate
lista tuturor r eglementărilor aplicabile, precum și to ate docum entele și proc eduril e de lucru din
cadrul d epartamentului auditat. (Anexa Nr.1)
Docum entul anexat are ca scop cr earea condițiilor și asigur area demarării misiunii d e audit
intern în c adrul soci etății SC.RightB etting.S.R.L, prin r espectarea prevederilor C artei Auditului
Intern privind autorit atea și respons abilitățil e în cadrul misiunii d e audit int ern.
Totod ată, echipa de auditori întocm ește docum entele necesare începerii misiunii d e audit
cum ar fi:
Ordinul d e misiun e: acest docum ent autoriz ează efectuarea misiunii d e audit int ern, fiind
întocmit d e către șeful/coordon atorul misiunii, p e baza planului anual de audit și r eprezintă
mandatul de intervenție al echipei de auditori. ( Anexa Nr.2)
Declarația de independență: este docum entul c e se întocm ește de către toți auditorii
particip anți în c adrul misiuni, i ar în c azul în c are apar situ ații de incomp atibilit ate coordon atorul
echipei de audit st abilește modalități d e elimin are sau soluțion are a acestora. În c adrul anexei nr.3
se regăsește modelul de declarație a independenței față de structur a auditată.

3.1.2 Col ectarea și prelucrarea inform ațiilor
Echipa de auditori r ealizează op erațiuni d e docum entare, col ectare, analiză pr elimin ară și
evaluare a infom ațiilor aferente procesului auditat, solicitând infom ații cu c aracter general despre
entitatea/structur a auditată. Aceste inform ații trebuie să fi e pertinente și util e pentru aș atinge
scopuril e.

3.1.3 Analiza riscurilor
Analiza riscurilor presupun e parcurg erea unor etape bine stabilite:
 Identfici area operațiilor/ acțiunilor auditabile;
 Identific area riscurilor asociate acestor acțiuni ;
 Stabilirea criteriilor d e analiză a riscurilor ;
 Determin area punct ajului tot al de risc;

16
 Clasarea operațiilor pe baza analizei riscurilor ;
Analiza riscurilor privind activit atea departamentului d e resurse umane din c adrul
SC.RightB etting.SRL s e regăsește în ANEXA Nr.4.

3.1.4 Progr amul d e audit int ern
Este un docum ent int ern de lucru al echipei de audit int ern și prezintă în mod d etaliat
lucrăril e pe care aceștia își propun să l e efectueze pentru a colecta probele de audit în b aza căror a
formul ează concluziil e și recomandăril e.
Progr amul cuprind e planificarea etapelor din misiun ea de audit, st abilind timpul n ecesar
efectuării fi ecărei activități și r epartizând s arcinil e auditorilor implic ați.
Pe perioada desfășurării misiunii, progr amul po ate surveni modificări în funcți e de timpul
necesar pentru r ealizarea activităților pr evăzut e.
De asemenea, progr amul d e audit intern întocmit p entru SC.RightB etting.SRL s e regășeste
în Anexa Nr. 6.

3.1.5 Ș edința de deschid ere
Aceasta se desfășo ară în scopul cl arificării obi ectivelor și scopul misiunii d e audit,
prezentării echipei de audit, d ar și c alendarul întâlnirilor viito are, toate aceste sunt cuprins e în
minut a ședinței de deschid ere (Anexa Nr. 5).
Minut a ședinței de deschid ere: acest docum ent cuprind e infom ații generale privind
organizarea și particip anții l a ședință, d ar și st enograma discuțiilor purt ate.
În cadrul ș edinței de deschid ere a misiunii, echipa de audit abordează dif erite subiecte:
 Obiectivul g eneral al misiunii;
 Calendarul misiunii;
 Prezentarea tematicii în detaliu a obiectelor auditabile;
 Stabilirea calendarului d e întâlnirii.

3.2 Int ervenția la fața loculu i
În această etapă echipa de auditori r ealizează m ai mult e operațiuni cum ar fi: col ectarea, și
interpretarea atât a datelor, cât și a inform ațiilor privito are la obiectivele detaliate ale misiuni.
Scopul acestora este de a obțin e inform ații sufici ente, credibile și relevante pe care echipa de audit
să își po ată creea o opini e solidă asupra obiectivului g eneral al misiunii.

17
3.2.1 Derularea progr amului d e audit
Scopul d erulării progr amului d e audit este acelea de a putea emite concluzii elocvente
asupra fiecăruii obiectiv d etaliat, acest lucru r ealizându -se prin aplicarea de tehnici și proc eduri
stabilite în progr amul d e audit.
Cele mai uzu ale dintr e acestea fiind : int erviul, obs ervarea/insp ecția la fața locului,
investigarea, verificarea, testele, walk-through, examinarea docum entelor și înr egistrărilor,
confirm area, urmărir ea și proc eduril e analitice.
În cazul soci etății SC.RightB etting.SRL p entru această misiun e de audit, au fost id entific ate
patru obi ective, iar pentru analiza acestora s-au efectuat chestion are, interviuri și analize la fața
locului.
În mod norm al, o misiun e de audit compl etă depășeste numarul d e 150 d e pagini, tr ecând cu
mult p este numărul p aginilor p ermise în lucr area de față, de aceea anexat se regăsesc un număr
limit at de teste, chestion are pentru obi ectviul princip al al misiunii: “Org anizarea procesului d e
recrutare a personalului”.
Dacă pentru riscuri le identific ate ca fiind m ajore în urm a analizei, se const ată că nu s e
regăsesc, atunci nu sunt n ecesare tehnicil e de ameliorare sau elimin are. În c azul în c are se const ată
că riscul există, atunci s e aplică t ehnicil e mai sus m ențion ate. În c azul în c are riscul este peste limit a
norm ală de suport abilitate, se va întocmi o fo aie de lucru în c are se vor not a rezultatele obținut e,
concluziil e și recomandăril e, în conformit ate cu obiectivele stabilite in cadrul misiunii d e audit din
entitatea auditată.
In etapa de pregătir e a misiunii au fost id entific ate riscuril e majore, în etapa derulării
progr amului d e audit, acestea sunt analizate cu ajutorul t ehnicilor m ai sus m ențion ate. Dacă
pentru riscuril e identific ate și apreciate ca fiind m ajore (pe baza analizei de risc), dar în urm a
analizei se const ată că ele nu sunt m ajore, atunci nu sunt n ecesare tehnicil e de ameliorare sau
elimin are. În c azul în c are se const ată că riscul există, atunci s e aplică t ehnicil e mai sus m ențion ate.
În cazul în c are riscul este peste limit a norm ală de suport abilitate, se va întocmi o fo aie de lucru în
care se vor not a rezultatele obținut e, concluziil e și recomandăril e în con formit ate cu obi ectivele
entității auditate.

3.2.2 Centralizarea aspectelor id entific ate (Raportul d e audit)
În această etapă echipa de audit r ealizează proi ectul r aportului d e audit und e înregistrează
proceduril e efectuate, precum și alte inform ații relevante misiunii în conformit atea cu proc eduril e
specifice.

18
„Raportul d e audit: este docum entul c are reunește rezultatele activităților d e audit, opiniil e
auditorilor, pr ecum și sug estiile și propun erilor cu scopul de a îndepărta motiv ele oricăror aspecte
relevante sau critic e observate. Raportul fiind produsul fin al al într egului proc es de audit.”9
Proiectul d e audit este transmis c ătre entitatea/departamentul auditat, care îl va analiza și
transmit e dacă este de acord cu const atările și recomandăril e cuprins e în acesta. În c azul d e față,
departamentul d e resurse umane din c adrul SC.RightB etting.SRL a acceptat proi ectul d e audit și, de
asemenea, aceștia au specificat că în t ermen de 2 luni d e zile vor impl ementa toate recomandăril e
din raportul d e audit.

SC.faudit.SRL SC.RightB etting.SRL
Data: 15.05.2017

RAPORT AUDIT INT ERN
privind activit atea de resurse umane din c adrul
SC.RightB etting.SRL
1. Introduc ere

Misiun e de audit: Gestion area activit ății d e resurse umane din c adrul SC.RightB etting.SRL
Perioada auditată: 01.01. 2016 – 31.12.2016
Coordon ator misiun e: Grigor e Mirc ea
Misiun ea de audit s-a efectuat in urm a cererii m anagementului entității auditate, pe baza
contr actului d e servicii nr 7 din 2017
Scopul și obi ectivele misiunii d e audit int ern
Scopul misiunii este asigur area conduc erii cu privir e la conformit atea cu pr evederile legale a
activităților d esfășur ate de către entitatea auditată, obiectivul acesteia fiind: optimiz area activităților
de recrutare și integrare a noilor angajați.
Echipa de auditori a fost compusă din:
 Grigor e Mirc ea – coordon ator al misiunii
 Fabian Ștefan – auditor int ern
 Alexandrescu V alentina – auditor int ern

9 Ghidul auditorilor privind implementarea standardelor int ernaționale de audit int ern, 2015, p ag 43.

19
Structur a auditată a fost d epartamentul d e resurse umane din cadrul SC.RightB etting.SRL,
aceast departament fiind compus din :
 Manager Resurse Umane: Ion Mir ela;
 Inspector R esurse Umane: Burc ea Andreea;
 Inspector R esurse Umane: Turcu L avinia;
 Specialist R ecrutare și evaluare: Mu șat Lor edana;
 Form ator: Luc a Mihai;
 Asistent Resurse Umane: Ștefan Gianina.

Perioada auditată: 01.01.2016 – 31.12.2016;
Durata misiunii de audit: 27.03.2017 – 25.05.2017
Docum ente și materiale examinate :
 Regulamentul d e organizare și funcțion are;
 Fișele de post p entru p ersonalul implic at în domeniul d e activit ate aferent
obiectivului auditat;
 Proceduri g enerale și specifice.
Materiale întocmit e în timpul misiunii d e audit :
 Ordinul d e misiun e;
 Declarația de independență;
 Notific area privind d eclanșarea misiunii d e audit ad-hoc;
 Minut a ședinței de deschid ere;
 Chestion ar necesar colectării inform ațiilor;
 Minut a ședinței de închid ere;
 Proiectul r aportului d e audit;
 Interviuri, t este.

Auditarea a avut loc în cadrul d epartamentului d e resurse umane; princip alele activități
auditate au fost : org anizarea organigramei, fișele postului, ROF, r ecrutarea personalului, tr ainingul,
întocmir ea dosarului d e personal.
Menționăm că l a entitatea în cauză nu s -au mai derulat misiunii d e audit int ern.
Scopul misiunii d e audit a fost acela de a oferi consili ere pentru o m ai bună d esfășur are a
pricip alelor obi etive ale departamentului, anume: org anizarea activit ății d epartamentului d e resurse
umane, întocmir ea dosarelor d e personal, org anizarea procesului d e recrutare a personalului și
procesul d e integrare a personalului.

20
Tehnicil e folosit e în acestea misiun e de audit au fost conform st andardelor int ernaționale,
aceastea fiind : testul, chestion arul, interviul, și obs ervarea la fața locului.

2. Constăril e și recomandăril e echipei de audit:
Acest r aport d e audit s e adresează M anagementului g eneral al comp aniei
SC.RightB etting.SRL în c alitate de CLIENT, d ar și d epartamentului auditat (cel de resurse umane),
din c adrul aceleași comp ani.
Const atare nr.1
În urm a testului nr.1 , ce îl put eți găsi în anexa nr.7, am cost at că n u există elemente ce ar
putea trezi suspiciun ea discriminării în alegerea candidațiilor p e baza CV-ului, d eși numărul d e
persoane rrom e angajate este foarte mic.
Const atare nr.2
În baza interviului nr.1 ( anexa nr.8) privind actualizarea procedurii d e recrutare de personal,
am cost at că modificăril e ce au avut loc în anul 2016 nu au fost adăug ate, ultim a modific are fiind în
septembri e 2015, i ar pentru acest risc s -a întocmit și fo aie de lucru în c are echipa de audit a
recomandat compl etarea procedurii confo rm p așilor d e derulare a fluxului d e acțiuni din c adrul
departamentului; de asemenea echipa de audit a recomandat ca această sarcină să fi e rezolvată de
Ion Mir ela, managerul departamentului d e resurse umane.
Const atare nr.3
Pe baza interviurilor numărul 2 și 2.1 c are au avut c a scop lămurir ea aspectelor privind
anunțul d e recrutare, care, din concluziil e echipei de audit, este unul din riscuril e majore, care a
condus l a o scăd ere a numărul d e CV-uri primit e de către entitatea auditată. S-au const at că există
greșeli gr amticale, anunțul este unul n eprietenos gr afica acestuia fiind un a clasică, peste care
generația millennium, publicul țintă , nu ii dă import anță.
Recomandările consemnate și în fo aia de lucru numărul 2 din anexa 9, au fost următo arele:
 Întocm irea anunțului să fi e făcută d e cel puțin două p ersoane;
 Pentru îmbunătățir ea graficii să s e ocup e o persoană sp eciliazată din c adrul soci etății
sau să s e utiliz eze contr actarea externă.

3. Concluzii
Menționăm f aptul că există un risc in evitabil că unele erori să rămână n edescoperite,
deoarece auditul s e bazează pe eșantioane, teste, astfel că orice misiun e de audit, oric e sistem și
mediu d e control int ern pr ezintă riscuri d e nedetectare, inerente. Consid erăm că auditul p e care l-am
efectuat oferă o b ază rezonabilă p entru a ne susțin e opini a.

21
Precizăm că misiun ea s-a desfășur at în conformit ate cu legislația în vigo are de audit.
Efectuarea misiunii d e audit a urmărit obțin erea unei asigurări sufici ente că activitățil e
desfășur ate de SC.RightB etting.SRL auditat, precum și activitățil e conexe acestora se desfășo ară
conform r eglementărilor l egale și norm elor int erne .
Structuril e auditate sunt r espons abile pentru d atele și inform ațiile furniz ate auditorilor p e
parcursul d erulării misiunii.
Toate const atările au la baza probe de audit cons emnate în docum entele de lucru
(chestion ar de control, int erviuri, etc.) întocmit e de auditori și însușit e de factorii d e management ai
entității.
Apreciem că prin impl ementarea recomandărilor formul ate în pr ezentul R aport d e audit,
activit atea auditată va cuno aște o ameliorare semnific ativă.
Respons abilitatea pentru impl ementarea recomandărilor formul ate de către echipa de audit
este în sarcina conduc erii entității .

Conduc ătorul misiunii d e audit int ern,
Grigor e Mirc ea
3.2.3 Ș edința de închid ere și conc iliere
În această etapă, ca și în ș edința de deschid ere, echipa de audit s e întâln ește cu conduc erea
structurii/d epartamentului auditat și/s au cu r espons abilul activității auditate, und e îi sunt pr ezentate
și sunt supus e discuți ei opiniil e și recomandăril e propus e în proi ectul r aportului d e audit.
După elaborarea Proiectului d e audit cu 15 zil e înainte de data finală a misiunii, d acă există
obiecțiuni asupra const atărilor, s e organizează ședința de concili ere, dacă nu există obiecțiuni s e
organizeză ședința de închid ere iar proi ectul d e raport d evine raport d e audit fin al.
Ședința de inchid ere a misiunii d e audit din c adrul soci etății SC.RightB etting.SRL s e
regăsește în cadrul anexei nr. 10.

3.3 R aportarea rezultatelor
Dacă a existat o ș edință d e concili ere în această etapă se fac modificăril e în proi ectul
raportului d e audit conform n egocierilor p e care echipa de auditori l e-au purt at cu r eprezentanții
entității auditate, iar acest proi ect modific at devine raport d e audit fin al. În c azul d e față,
reprezenanții d epartamentului d e resurse umane din c adrul soci etății SC.RightB etting.SRL au fost
de acord cu to ate concluziil e și recomandăril e făcut e de către echipa de auditori, n efiind n ecesar o

22
altă ședință d e concli ere. Concluzionând că proi ectul r aportului d e audit prezentat, devine raport d e
audit fin al.
3.4 Urmărir ea recomandărilor
În urm a recomandărilor făcut e fiecărei acțiuni cu un gr ad ridic at de risc, d epartamentul d e
resurse umane din c adrul SC.RightB etting.SRL și -a asumat în ș edința de închid ere a misiunii d e
audit că v a aplica aceste recomandări în d ecurs d e două luni.
Dacă, din oric e motiv , departamentul/entitatea auditată nu po ate implementa una sau mai
multe recomandări din div erse motiv e, trebuie să înștinț eze echipa de audit în scris, i ar în această
corespond ență tr ebuie să și indic e noul t ermen la care se angajează să impl ementeze recomandăril e.
Cel puțin anual echipa de audit v erifică l a fața locului impl ementarea recomandărilor din
misiun ea de audit int ern, i ar dacă în urm a acestei monitorizări echipa de audit id entifică
recomandări n eimplementate, aferente unor activități cu un niv el de risc ridic at, se va mențion a
distinct în cuprisnul r apoartelor de audit.
Rolul fi ecărei părți din acest proc es de urmărir e a recomandărilor este bine definit, echipa de
auditori int erni întocmind fiș a de urmărir e a recomandărilor ( anexa nr. 11), prim esc și analizează
planul d e acțiun e de la structur a auditată, verifică r ealizarea măsurilor l a termenele stabilite și le
evaluează. P e de altă parte, reprezentanții structur ii auditate elaborează și tr ansmit echipei de audit
planul d e acțiun e, dar impl ementează recomandăril e cu respectarea termenelor pr evăzut e și transmit
conducătorului entității p eriodic informări cu privir e la stadiul impl ementării r ecomandărilor. D e
asemenea, conducătorul misiunii d e audit int ern inform ează conducătorul entității cu privir e la
recomandăril e neimplementate la termen, dar și evaluează valorea adăug ată de auditul int ern și
cuprind e aceste inform ații în r aportăril e periodic e.

23
CONCL UZII
Prezenta lucrare încearcă să explic e de ce auditul este import ant pentru o org anizație publică
sau cu c apital priv at, în anul 2017 auditul a devenit m ai pregnant în Români a din c e în ce mai mult e
societăți apelează dacă nu l a audit, l a managmentul ri scurilor c are este compon enta princip ală a
auditului.
Auditul are rolul d e a asigur a managementul că riscuril e la care se expun e entitatea
respectivă sunt control ate la un niv el acceptabil prin m ecanism ele de control int ern costituit e la
nivelul soci etății.
Modul d e realizare a misiunii d e audit int ern, r espectiv abordarea celor p atru etape de
realizare a acesteia: etapa de pregătire a misiunii, d erularea progr amului d e audit, r aportarea
rezultatelor și urmărir ea recomandărilor, d epinde foarte mult d e capacitățile de lectură, atenție,
observație, dialog și comunic are ale auditorului.
În aceste circumst anțe profesia de auditor este extrem de compl exă, ea necesitând o
pregătire permanentă, însușir ea de cunoștinț e în dom eniile supus e auditării, pr ecum și cun oașterea
legislației aplicabile în vigo are.
De asemenea, o bună org anizare a departamentului d e audit int ern la nivelul comp aniei o
poate ajuta pe aceasta să își atingă obi ectivele. Auditorii int erni pot , prin consil ere permanentă, să
ajute societatea la identific area, evaluarea și impl ementarea tehnicilor d e management al riscurilor
și de control c are să permită stăpânir ea acestor riscuri.
În cadrul acestei misiunii d e audit s -a efectuat un audit d e conformit ate/regularitate, fiind
identific ate activit ățile din c adrul structurii d e resurse umane, cărora le-au fost asociate riscuri, c e au
fost cu antific ate, ierarhizate (vezi anexa nr 4), riscuril e majore constituind b aza analizei echipei de
audit. Urm are misiunii d e audit d erulate, s-a const atat că cea mai mare parte a riscuri lor pot ential
majore nu s e regăsesc în cadrul struc turii auditate, cu exceptia următoarelor: neactualizarea
procedurii, existența erorilor d e redactare.
Sistemul d e control int ern este implementat, proc eduril e pentru fi ecare activit ate sunt
elaborate, dar acestea nu pot pr eveni materializarea tuturor riscurilor.
Totod ată au fost const ate deficiențe la nivelul structurii auditate, care pot într -o mică măsură
să afacteze poziți a financiară și p erform anțele entității, d ar nu n ecesită acțiun e imediată.
În înch eiere, ar mai fi d e mențion at că activitatea de audit int ern este încă într -o fază
incipi entă în ț ara noastră, m ai ales privind m ediul priv at. Trebuie făcut e eforturi susținut e în vederea
promovării import anței acesteia și creșterii comp etenței auditorilor int erni, astfel încât aceștia să
poată oferi opinii p ertinente și relevante cu privir e la ceea ce trebuie făcut pentru cr eșterea
perfom anței enității auditate.

24
BIBLIOGR AFIE

1. Ghiță M., Auditul int ern, ediția a 2a, editur a economică, an 2009
2. Ghiță M., Guv ernanță corpor ativă. Editur a economică, an 2008
3. Guvernanță corpor ativă, editur a ecunomică, Ghiță M arcel.
4. Elaborat de UCAAPI, Îndrum ar – Evaluarea riscurilor în pr egătirea și realizarea misiunilor
de audit public int ern, an 2014.
5. K.H. Sp encer Pick ett, Th e Internal Auditing H andbook, S econd Edition. Editur a John Wil ey
& Sons, III, Riv er Street, Hobok en, NY 07030, US A 2006.
6. HG 1086/2013.
7. CAFR, Ghid privind impl ementarea standerdelor int ernaționale de audit int ern, an 2015.
8. Hotărâr ea Consiliului C AFR nr.72/2014.
9. Standardele internaționale de Audit Intern.
10. Legea nr. 672/2002 privind auditul public int ern, cu modificăril e și compl etările ulterioare
11. OUG 75/1999 privind org anizarea activității d e audit int ern.
12. Cafr.ro
13. Mfin ante.ro

25

ANEXE

26
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 1
Sc.faudit.SRL

NOTIFIC AREA PRIVIND D ECLANȘAREA
MISIUNII D E AUDIT INT ERN

Nr. 7
Data: 10 M artie 2017

SPR E ȘTIINȚĂ,
Manager resurse umane

Cătr e: Ion Mir ela, Manager Resurse Umane
De la: Grigor e Mirc ea, Coordon ator Misiun e Audit Int ern
Referințe: Misiun ea de audit privind g estion area Resurselor U mane

În conformit ate cu Pl anul d e audit int ern pentru anul 2016, aprobat cu nr 6/2017 d e către
Grigor e Mirc ea, în perioada 27.03 – 25.05.2017, s copul misiunii d e audit este acela de a oferi
asigurări cu privir e la funcțion abilitatea sistemului d e gestionare a resurselor um ane din
departamentul d e RESURS E UMANE al soci etății SC.RightB etting.S.R.L

Obiectivele misiunii :
 Organizarea recrutării p ersonalului;
 Gestion area dosarelor personalului;
 Pregătirea profesională continuă a personalului;
 Integrarea personalului.

Misiun ea de audit s e va desfășura sub coordon area directă a D-lui Grigor e Mirc ea de către o
echipă form ată din :
 Fabian Ștefan, auditor int ern
 Alexandrescu V alentina, auditor int ern

În vederea declanșării misiunii, vă propun em ca în data de. 28.0 3.2017., or ele 10:00., să s e
desfășo are, cu acordul dvs, l a sediul dum eavoastră din V asile Milea 2P, o întâlnir e de lucru, în
vederea discutării unor aspecte ale misiuni d e audit și anume:

27
 Prezentarea auditorilor ;
 Scopul misiunii d e audit;
 Obiectivele misiunii d e audit int ern;
 Progr amul misiunii d e auidt;
 Alte aspecte.

Pentru pr egătirea misiunii d e audit int ern, vă rugăm c a, până l a data desfășurării s edinței de
deschid ere, să n e puneți la dispoziți e următo arele docum ente: regulamentul d e organizare și
funcțion are, fișele posturilor, proc eduril e scrise care descriu s arcinil e ce trebuie realizate pe linia
organizării acitivității, un exemplar al rapoartelor de activit ate, notelor misiunilor d e audit
anterioare care fac referire la această temă.
Vă rugăm să c onfirm ați agrearea datei de desfășur are și disponibilit atea participării
dumn eavostră l a ședința de deschid ere, într -un int erval de timp d e 15 zil e calendaristic e.
Vă stăm l a dispoziți ei pentru cl arificarea oricăror aspecte sau într ebări privind această
misiune, la adresa: fabianaudit@gm ail.com, t elefon: 0762608885, p ersoană de contact: Dl. F abian
Ștefan, auditor int ern.

Coordon atorul misiunii d e audit int ern Grigor e Mirc ea.

28
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 2
Sc.faudit.SRL
Nr. 11.din 2017

ORDIN D E MISIUN E

Destinatar: Fabian Ștefan
Copi e pentru inform are: Ion Mir ela

SE APROB Ă, înc epând cu d ata de 27 m artie 2017 , declanșarea procedurilor p entru
realizarea obiectivelor propus e prin p lanul d e audit int ern pentru anul 2016, misiun ea având dr ept
scop of erirea asigurării modului d e organizare al activității d e organizare și recrutare a resurselor
umane, din c adrul d epartamentului r esurselor um ane al SC.RightB etting.S.R.L.
Coordon atorul misiunii d e audit int ern va asigur a aplicarea procedurilor d e realizare a
obiectivelor misiunii și va inform a managerul sup erior asupra evoluți ei derulării misiunii, s au
asupra oricăror imp ediment care să afecteze progr amul d e desfășur are a minisunii.

Menționăm f aptul că s e va efectua un audit d e conformit ate.

Echipa de auditorii fiind form ată din :
 Grigor e Mirc ea, coordon ator al misiunii d e audit
 Fabian Ștefan, auditor int ern
 Alexandrescu V alentina, auditor int ern

SEMNĂTUR A
Conducătorul misiunii
………………………………………

29
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 3
Sc.faudit.SRL
Nr. 7 din 25.04.2017

DECLARAȚIE DE INDEPENDENȚĂ
Către,
SC.faduit.SRL

In atenția,
Coordon ator de misiun e, Grigor e Mirc ea
AM LU AT CUNOȘTINTĂ,

Subs emnatul F abian Ștefan (reprezentat al SC. f audit SRL) în c alitate de PRESTATOR și
respons abil p entru misiunil e de audit int ern conform contr actului nr 6/2017, înch eiat cu SC.
RightB etting.SRL, în c alitate de CLIENT, declar pe propri a răspund ere că la data semnării
prezentului docum ent nu există elemente care să afecteze independența față de activit atea
SC.RightB etting.SRL, nu există conflict e de interese sau incomp atibilități f ață de orice condiții c e
ar put ea amenința capacitatea de desfășur are a activității d e audit int ern și duc erea la îndeplinir e a
respons abilităților într -un mod întâmplător, și d erularea misiunii no astre în condiții d e obiectivitate.
Orice modific are a situației prezente (în sensul apariției unor elemente care pot arăta că au
fost afectate în fapt s au în aparență ind ependența sau obi ecitivit atea) va fi comunic ată
managementului sup erior, în scris, ori d e câte ori și im ediat ce se const ată apariția acestor situ ații.
Declarăm totod ată că d atele și inform ațiile legate de activit atea de audit int ern vor fi păstr ate
confid ențiale pe tot p arcursul misiunii și , după înch eierea misiunii, p e o perioadă de 24 luni, sub
respons abilitatea conducătorului misiunii și cu aplicabilitate pentru fi ecare membru al echipei de
audit int ern.
Prezenta declarație este conformă cu c erințele Codului Etic și St andardelor emise de IIA și
asimil ate de către Camera Auditorilor Fin anciari din Români a.

Conducăt orul misiunii d e audit int ern,
……………………………………………
ȘTAMPILĂ

30
REGISTRUL RISCURILOR
ANEXA NR. 4
SC.RightB etting.SRL
Obiective Activități / Acțiuni Riscuril e identific ate Criterii de analiză a
riscului Punct ajul
total Ierarhizarea
riscurilor A B A x B
1. Organizarea
activității din
cadrul
departamentului
de resurse
umane a) org anigrama A.1 – Lipsa organigramei 2 2 4 A.4 – 9
A.2 – Organigrama neaprobata 1 2 2 B.1 – 9
A.3 – Organigrama neconformă cu r ealitatea 2 3 6 c.3 – 9
A.4 – Organigramă n eactualizată 3 3 9 A.3 – 6
b) regulamentul d e
organizare și funcțion are B.1 – lipsă ROF 3 3 9 B.2 – 6
b.2 – ROF n eaprobat 2 3 6 c.2 – 6
b.3 – ROF n eactualizat 1 3 3 d.3 – 6
c) proc edura privind
organizarea
departamentului d e resurse
umane c.1 – Să nu exista procedura privind org anizarea departamentului d e resurse
umane 2 2 4 e.1 – 6
c.2 – Să nu r especte cadru legal 2 3 6 a.1 – 4
c.3 – Conținutul proc edurii să nu conc erde cu activit atea din structur a 3 3 9 c.1 – 4
d) fiș ele posturilor d.1 – Să nu existe fișele posturilor 1 2 2 d.4 – 4
d.2 – Să nu fi e actualizate fișele posturilor 1 2 2 e.2 – 4
d.3 – Să nu fi e aprobate fișele posturilor 2 3 6 b.3 – 3
d.4 – Să nu fi e semnate fișele posturilor 2 2 4 a.2 – 2
e) circuitul docum entelor e.1 – Nu a fost st abilit un circuit al docum entelor 2 3 6 d.2 – 2
e.2 – Nu a fost tr ansmis un circuit al docum entelor cătr e angajați 2 2 4 d.1 – 2
2. Întocmir ea
dosarelor de
personal a) actele premergăto are și
necesare angajării a.1 – inexistența acestora 2 3 6 b.2 – 9
a.2 – Acte incompl ete 2 3 6 b.4 – 9
a.3 – Neform alizate 2 2 4 c.2 – 9
a.4 – Datele introdus e greșite 1 3 3 c.4 -9
b) existența examenului d e
medicin a muncii b.1 – lipsă p arafă medic 2 3 6 d.2 – 9
b.2 – date incompl ete 3 3 9 a.1 – 6
b.3 – lipsa acestora 1 3 3 a.2 – 6
b.4 – neactualizate 3 3 9 b.1 – 6
c) întocmir ea contr actului
individu al de muncă și fiș a
postului c.1 -lipsa acestora 2 3 6 c.1 – 6
c.2 – lipsă s emnături 3 3 9 c.4 – 6
c.3 – incompl ete 2 3 6 d.1 – 6
c.4 – fișa postului nu cor espund e cu realitatea 3 3 9 a.3 – 4
d) actele adițion ale atașate
contr actului individu al de d.1 – lipsa acestora 2 3 6 d.4 – 4
d.2 – nesemnate 3 3 9 a.4 – 3

31
muncă d.3 – neînregistrate 1 3 3 B.3 – 3
d.4 – neactualizate 2 2 4 d.3 – 3
3. Org anizarea
procesului d e
recrutare a
personalului a) proc edura privind
recrutarea personalului a.1 – inexistența procedurii/intrucțiunii 2 3 6 a.2 – 9
a.2 – procedura/instrucțiun ea să nu fi e actualizată 3 3 9 b.2 – 9
a.3 – procedura/intrucțiun ea să nu fi e aprobată 1 3 3 c.1 – 9
b) crit erii de selecție b.1 – criteriile de selecție nu au fost st abilite 1 2 2 c.3 – 9
b.2 – criteriile nu sunt conform e cu activit atea desfășur ată 3 3 9 e.1 – 9
b.3 – nu respectă proc edura 1 3 3 a.1 – 6
c) public area anunțului d e
recrutare c.1 – existența erorilor d e redactare 3 3 9 d.2 – 6
c.2 – descrierea postului incompl etă 2 1 2 e.2 – 6
c.3 – descrierea postului n econformă cu r ealitatea 3 3 9 f.2 – 6
d) personalul de specilitate
implic at în recrutare d.1 – conflictul d e interse 1 2 2 e.3 – 4
d.2 – personal fără pr egătire profesională postului 2 3 6 f.1 – 4
e) selecția după prob a CV-
ului e.1 – discrimin area 3 3 9 a.3 – 3
e.2 – subiectivismul 2 3 6 B.3 – 3
e.3 – neverificarea realității d atelor înscris e in C.V. 2 2 4 b.1 – 2
f) invit area și primir ea
potențialilor c andidați f.1 – neconfirm area interviului 2 2 4 c.2 – 2
f.2 – primir ea inadecvată 2 3 6 d.1 – 2
4. Proc esul d e
integrare a noilor
angajați a) training -ul noilor
angajați a.1 – inexistența unei proc eduri cu privir e la pregătirea angajațiilor 2 3 6 a.4 – 9
a.2 – procedură privind prăgătir ea angajațiilor n eactualizată 2 3 6 a.1 – 6
a.3 – personalul ce se ocupă d e training n ecalificat 1 3 3 a.2 – 6
a.4 – timpul alocat pregătirii insufici ent 3 3 9 c.1 – 6
b) dos arul de angajare &
semnarea contr actului b.1 – lipsa unor s emnături 1 3 3 c.2 – 6
b.2 – erori ale datelor înscris e 2 3 6 a.3 – 3
c) liv e training -ul c.1 – personal necalificat, ce se ocupă d e acesta 3 2 6 b.1 – 3
c.2 – timpul alocat pregătirii insufici ent 2 3 6 b.2 – 3

32
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 5
Sc.faudit.SRL

SC faudit.SRL PREGĂTIR EA MISIUNII D E AUDIT INT ERN DATA:
28.03.2017 Ședința de deschid ere
Denumir ea misiunii: Auditarea activității d e resurse umane din c adrul soci etății
SC.RightB etting.SRL
Docum ent redactat de: Fabian Stefan
Verificat de: Grigor e Mirc ea

MINUT A ȘEDINȚ EI DE DESCHID ERE

A. Lista particip anților
Num ele Funcția Departament Date de contact Semnătură
Grigor e Mirc ea coordon ator
echipă audit AI 0723527832
gmirc ea@faudit.com
Fabian Ștefan auditor
intern AI 0762608885
sfabian@f audit.com
Alexandrescu
Valentina auditor
intern AI 0725841234
avalentina@faudit.com
Ion Mir eala manager RU Entitatea auditată 0742022303
mirelaion@right.ro
Muș at Lor edana Specialist
recrutare Entitatea auditată 0723033456
mlor edana@right.ro
Burc ea Andreea inspector RU Entitatea auditată 0725050100
bandreea@right.ro
Turcu L avinia inspector RU Entitatea auditată 0741101201
tlavinia@right.ro

B. Stenogr ama ședinței.
Ședința de deschid ere a misiunii d e audit int ern a avut loc l a sediul structurii auditate în data
de 28.03.2017.

În cadrul ș edinței de deschid ere s-a procedat la:
 Prezentarea Cartei auditului int ern, de către dl. Fabian Ștefan
 Prezentarea echipei de auditor i interni de către coordon atorul echipei Grigor e Mirc ea.
 Prezentarea progr amului d e intervenție la fața locului, obi ecitvele auditabile care se
intențion ează a fi realizate, după analizele de risc efectuate.

33
 Stabilirea persoanelor p e care auditorii l e pot contacta în vederea colectării inform ațiilor,
efectuării d e teste asupra muncii lor și p entru a lua interviuri.
 Aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor ș edințe intermediare în cursul misiunii,
inform area sistematică asupra const atărilor ;
 Mod alitatea redactării R aportului d e audit int ern (când, cum și cui v a fi distribuit) .

În urm a discuțiilor c are au avut loc cu privir e la obiectivele misiunii d e audit r eprezentanții
structurii auditate au prezentat o parte din probl eme cu care se confruntă și anume:
 Activit atea privind g estiun ea resurselor um ane reprezintă o zonă cu risc ;
 Compl exitatea activității d epartamentului d e Resurse Umane și neatractivit atea nivelului
salariului p entru atragerea personalului sp ecializat;
 Fluctu ația mare de personal a societății influ ențează activit atea departamentului d e resurse
umane, creeând un m ediu d e stres pentru p ersonalul departamentului.
 În ultim a perioadă s-a observat o scăd ere a aplicanților p entru postul d e lucrător com ercial,
acest lucru punând și m ai mare presiune pe personalul departamentului d e resurse umane.

Auditori, Auditați,
Grigor e Mirc ea Ion Mir ela
Fabian Ștefan Ștefan Gianina
Alexandrescu V alentina Burc ea Andreeea
Turcu L avinia

34
PROGR AMUL D E AUDIT INT ERN
SC.RightB etting.SRL
ANEXA NR. 6
Obiectivele auditului Activitățil e progr amate Durata
(h) Persoanele
implicate Locul
desfășurării
Tema generală: Misiun e de consili ere privind activitățil e din d epartamentul d e resurse umane 462
I. Pr egătir ea misiunii d e audit 102
1. Întocmir ea si proc esarea ordinului d e misiun e 3 Sediul AI
2. Editarea și procesarea Declarațiilor d e independență 2 Sediul AI
3.Pregătirea și transmit erea Notificării privind d eclanșarea misiunii d e audit int ern 2 Sediul AI
4.Col ectarea și prelucrarea inform ațiilor pr elimin are transmis e 30 Sediul auditat
5. Analiza riscurilor 60 Sediul AI
6.Întocmir ea Progr amelor misiunii d e audit public int ern 5 Sediul AI
II. Int ervenția la fața locului 116
Deschid erea misiunii d e
audit int ern 1.1 S edința de deschid ere a misiunii d e audit int ern 8 Sediul auditat
Obiectiv 1: Org anizarea si
conduc erea activit atilor din
cadrul structurii, r esurse
umane; 1. Efectuarea testărilor (pr ezentare detaliată în Progr amul int ervenției la fața locului)
25
Sediul auditat 2. Elaborarea FIAP
3. Discut area const atărilor cu șeful de serviciu. Sustin erea punctului d e vedere a
auditorului, acceptarea, daca va fi cazul c azul, a punctului d e vedere a structurii auditate.
4. Col ectarea dovezilor
Obiectiv 2: Dos arele de
person al 1. Efectuarea testărilor (pr ezentare detaliată în Progr amul int ervenției la fața locului)
25
Sediul auditat 2. Elaborarea FIAP, FCRI
3. Discut area const atărilor cu ș eful de serviciu. Sustin erea punctului d e vedere a
auditorului, acceptarea, daca va fi cazul c azul, a punctului d e vedere a structurii auditate.
4. Col ectarea dovezilor
Obiectiv 3: Org anizarea
proc esului d e recrutare a
person alui 1. Efectuarea testărilor (pr ezentare detaliată în Progr amul int ervenției la fața locului)
25
Sediul auditat 2. Elaborarea FIAP, FC RI
3. Discut area const atărilor cu ș eful de serviciu. Sustin erea punctului d e vedere a
auditorului, acceptarea, daca va fi cazul c azul, a punctului d e vedere a structurii auditate.
4. Col ectarea dovezilor
Obiectiv 4: Proc esul d e
integrare a noi angajați (de
la training până l a semnarea
contr actului). 1. Efectuarea testărilor (pr ezentare detaliată în Progr amul int ervenției la fața locului)
25
Sediul auditat 2. Elaborarea FIAP, FCRI
3. Discut area const atărilor cu ș eful de serviciu. S ustin erea punctului d e vedere a
auditorului, acceptarea, daca va fi cazul c azul, a punctului d e vedere a structurii auditate.

35
4. Col ectarea dovezilor
Inchid erea misiunii d e audit
intern Organizarea ședinței de inchid ere a misiunii d e audit int ern 8 Sediul auditat
III. R aportul d e audit int ern 124
Elaborarea proiectului Raportului d e audit int ern
80
Sediul AI
Transmit erea proiectului Raportului d e audit int ern Sediul auditat Elaborează minut a reuniunii d e concili ere
Finalizarea Raportului d e audit int ern 32 Sediul AI
Prezentarea Raportului d e audit int ern 10 Sediul AI
Transmit erea recomandărilor aprobate către structur a auditată 2
IV. Urmărir ea
recomandărilor 120
Elaborarea Fișei de urmărir e a implementării r ecomandărilor
120
Sediul AI Raportarea stadiului impl ementării r ecomandărilor cătr e conduc erea departamentului d e
resurse umane

36
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 7
Sc.faudit.SRL

COL ECTAREA DOV EZILOR

TEST NR. 1

Misiun ea de audit: Activit atea de gestiun e a resurselor umane din c adrul SC.RightB etting.SRL
Perioada auditată: 01.01.2016 – 31.12.2016

Obiectul t estului:
Evaluarea selecției CV -urilor.
Obiectivele testului:
Elimin area incertitudinii asupra discriminării.
Descrierea testului:
Eșantionul p entru v erificarea modului d e selecție a CV-urilor a fost d e 10% din popul ația totală,
conform docum entelor primit e respectiv 40 d e cv-uri din tot alul de 400 cv -uri arhivate.
Testarea a urmărit cor ectitudin ea prin c are au fost aleși angajații.
Verificarea va const a în examinarea acestor CV -uri, din eșantionul d e 40, 25 au fost acceptați și
15 respinși.
Const atări:
Din analiză s -a const at că nu s-a folosit discrimin area în alegerea candidațiilor s electați pentru
interviu, c ei care nu au fost s electați nu s -au potrivit crit eriilor de selecție și în niciun c az din pricin a
discriminării.
Concluzii :
În baza acestui t est nu s -a întocmit fo aie de lucru, p entru că s -a const at nivelul riscului nu este
întemeiat.

Data: 30.04.2016 Auditor int ern, Supervizor,
Fabian Ștefan Grigor e Mirc ea

37
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 8
Sc.faudit.SR L

INTERVIU
Nr.1
privind existența instrucțiunii și actualizarea acesteia cu privir ea la recrutarea personalului
adresat
salariaților din d epartamentul de resurse umane

Misiun ea de audit: Activit atea de gestiun e a resurselor um ane din c adrul SC.RightB etting.SRL
Perioada auditată: 01.01.2016 – 31.12.2016

Nr.
crt. ÎNTR EBĂRI DA NU OBS ERVAȚII
1. Există o proc edură privind r ecrutarea de personal? X
2. Procedura este aprobată de conduc ere? X
3. Activit atea întreprinsă în c adrul d epartamentul
dumn eavoastră s e desfășo ară pe baza instrucțiunilor? X
4. Toți p așii privind r ecrutarea sunt r espectați ? X
5. Procedura este actualizată periodic? X
6. Când a fost actualizată proc edura ultim a dată? X sept. 2015
7. Între anul 2016 s -au mai primit modificări din p artea
managementul d ecizion al? X Toate modificăril e pe
care le-am primit vi l e-
am atașat docum entelor
trimis e
8. Aceste modificări au fost o perate în proc edură? X
9. Aveți propun eri de perfecțion are a instrucțiunilor? X
10. Mai aveți ceva de adăug at referitor l a cele de mai
sus? X

Auditori, Intervievat,
Grigor e Mirc ea Ion Mir ela
Fabian Ștefan

NOTĂ:
În baza acestui int erviu s e va elabora FIȘĂ D E LUCRU.

38
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 8.1
Sc.faudit.SRL

FOAIE DE LUCRU
NR. 1

Structur a auditată: departamentul d e resurse umane
Obiectiv: organizarea procesului d e recrutare a personalului
Num e auditor: Fabian Ștefan
Num e supervizor : Grigor e Mirc ea
Subi ect: procedura de recrutare

Activit atea: recrutarea personalului
Scop/misiun e realizată: Verificarea existenței unei proc eduri privind r ecrutarea personalului.

Rezultate:
În urm a interviului nr.1, r egăsit în Anexa Nr. 8 și proc edura activității d e resurse umane
primită l a mom entul pr egătirii misiun e, am cost at că proc edura nu a mai fost actualizată de aproape 2
ani de zile, deși ar fi fost n ecesar.
Concluzii și r ecomandări :
Apreciem că această proc edură tr ebuia actualizată de cel puțin două ori, conform schimbărilor
survenite în anul 2016, din activit atea departamentul r esurselor um ane
Situația const ată a creat disfuncții l a nivelul d epartamentului cu cons ecințe directe asupra
activității d epartamentului, acestea nerealizându -se conform d eciziilor din comp anie.
Recomandăm compl etarea procedurii conform p așilor d e derulare a noului flux d e acțiuni din
cadrul d epartamentului.
În opini a noastră r espons abilul cu acest proc es este doamna Ion Mir ela managerul
departamentului. Acesteia revenindu -i sarcina de a alinia procedura conform activității d esfășur ate,
urmând schimbăril e primit e de la board-ul comp aniei pe parcursul anului 2016.

Întocmit, am luat cunoștință
Fabian Ștefan Ion Mir ela, manager resurse umane

Revizuit d e: Grigor e Mirc ea, coordon ator al misiunii

39
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 9
Sc.faudit.SRL

INTERVIU
pentru id entific area detaliilor privind anunțul d e recrutare și public area acestuia
către Ion Mir ela manager departament resurse umane

Misiun ea de audit: Activit atea de gestiun e a resurselor um ane din c adrul SC.RightB etting.SRL
Perioada auditată: 01.01.2016 – 31.12.2016

Nr.
crt. ÎNTR EBĂRI DA NU OBS ERVAȚII
1. Organizați și coordon ați recrutarea
personalului? D e când? X De peste 5 ani, d e când sunt m anager la
departamentului d e resurse umane.
2. Există o proc edură privind r ecrutarea
de personal? X
3. Procedura este aprobată de
conduc ere? X
4. Activit atea întreprinsă în c adrul
departamentul dumn eavoastră s e
desfășo ară pe baza instrucțiunilor? X
5. Anunțul este și el cuprins în această
procedură? X
6. Dumn eavostră ați realizat această
instrucțiun e? X Da, eu împr eună cu col egii m ei din
departamentul d e resurse umane, când am
venit eu nu exista o astfel de procedură.
7. Știți cin e realizează anunțuril e privind
recrutarea? X Asistenta mea – Ștefan Gianina
8. Când ați v erificat ultim a dată
conținutul unui anunț d e recrutare? – – sept. 2015
9. Aveți propun eri de perfecțion are a
instrucțiunilor? X
10. Mai aveți ceva de adăug at referitor l a
cele de mai sus? X

Auditori, Intervievat,
Fabian Ștefan Ion Mir ela,
Grigor e Mirc ea manager resurse umane

NOTĂ:
În baza acestui int erviu s e va elabora FIȘĂ D E LUCRU, d ar și un int erviu suplim entar cu
asistenta Ștefan Gianina.

40
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 9.1
Sc.faudit.SRL

INTERVIU
pentru id entific area detaliilor privind anunțul d e recrutare și public area acestuia
către Ștefan Gianina, asistent departament resurse umane

Misiun ea de audit: Activit atea de gestiun e a resurselor um ane din c adrul SC.RightB etting.SRL
Perioada auditată: 01.01.2016 – 31.12.2016

Întrebare 1: Ați semnat fișa postului, după ultim a modific are?
Răspuns 1 : Da.

Întrebare 2: Ce pregătire profesională aveți?
Răspuns 2 : Liceul

Întrebare 3: Dumn eavoastră vă ocup ați de realizarea și post area anunțului d e recrutare?
Răspuns 3 : Da, de un an de zile, mai exact din lun a aprilie 2016.

Întrebare 4: Respectați întotd eauna procedura de realizare a acestuia?
Răspuns 4 : Da.

Întrebare 5: Am remarcat greșeli de redactare în anumit e anunțuri, c e ne puteți spun e despre
acest lucru?
Răspuns 5 : Nu am nici o obi ecție, îmi asum gr eșelile.

Întrebare 6: Ați fost l a realizarea procedurii?
Răspuns 6: Nu, l a mom entul r ealizării proc edurii nu eram angajată.

Întrebare 7: Aveți propun eri de modific are a procedurii?
Răspuns 7: Nu.

Auditori, Intervievat,

NOTĂ:
În baza acestui int erviu s e va elabora FIȘĂ D E LUCRU.

41
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 9.2
Sc.faudit.SRL

FOAIE DE LUCRU
NR. 2

Structur a auditată: departamentul d e resurse umane
Obiectiv: organizarea procesului d e recrutare a personalului.
Num e auditor: Fabian Ștefan
Num e supervizor : Grigor e Mirc ea
Subi ect: anunțul d e recrutare.

Activit atea: recrutarea personalului.
Scop/m isiun e realizată: Verificarea anunțului d e recrutare și public area acestuia.
Rezultate:
În un ele situații, conform r ezultatelor obținut e în urm a celor două int erviuri efectuate, am
costat că în r edactarea anunțurilor d e recrutare au apărut și gr eșeli de redactare.
Concluzii și r ecomandări :
Apreciem că această situ ație a influ ențat scăd erea numărului d e cv-uri primit e, dar și cons ecințe
directe asupra imaginii soci etății.
Recomandăm ca următo arele anunțuri să fi e verificate de cel puțin două p ersoane.
Responsabilul d e acest proc es să rămână în continuu are doamna asistent Șt efan Gi anina, dar
această să fi e supervizată de o persoană desemnată din d epartament.
Deasemenea este necesar îmbunătățir ea graficii anunțurilor d e recrutare conform tr endului,
pemtru r ealizarea acestui s arcini r ecomandăm c a viitoarele anunțuri să fi e realizate de o persoană
specializată din c adrul soci etății s au ăn c azul în c are această p ersoană nu există r ecomandăm
contr actarea unei persoane profesionist e.

Întocmit, am lu at cunoștință,
Fabian Ștefan Ion Mir ela, manager resurse umane
Ștefan Gianina, asistent resurse umane
Revizuit d e:
Grigor e Mirc ea

42
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 10
Sc.faudit.SRL

MINUT A ȘEDINȚ EI DE ÎNCHID ERE
Înch eiat astăzi 15.05.2017

Misiun ea de audit int ern
Perioada supusă auditului : 1.01.2016 – 31.12.2016

C. Lista particip anților
Num ele Funcția Departament Date de contact Semnătură
Grigor e Mirc ea coordon ator
echipă audit AI 0723527832
gmirc ea@faudit.com
Fabian Ștefan auditor
intern AI 0762608885
sfabian@f audit.com
Alexandrescu
Valentina auditor
intern AI 0725841234
avalentina@faudit.com
Ion Mireala manager RU Entitatea auditată 0742022303
mirelaion@right.ro
Muș at Lor edana Specialist
recrutare Entitatea auditată 0723033456
mlor edana@right.ro
Burc ea Andreea inspector RU Entitatea auditată 0725050100
bandreea@right.ro
Turcu L avinia inspector RU Entitatea auditată 0741101201
tlavinia@right.ro

D. Stenogr ama ședinței.
Pe parcursul misiunii d e audit d esfășur ate în baza actelor norm ative mențion ate la deschid erea
acesteia, auditorul a evaluat prin sond aj activit atea departamentului d e resurse umane pentru a oferi
consili ere conduc erii din c adrul soci etății SC.RightB etting.SRL , precum și p entru eficientizarea și
perfecțion area activității în ansamblu al departamentului d e resurse umane.
Domnul Grigor e Mirc ea, coordon atorul misiunii d e audit intern, a prezentat concluziil e misiunii
de audit int ern desfășur ate în cadrul d epartamentului d e resurse umae, cu accent pe următo arele
aspecte:
 Baza legală a misiunii, p erioada auditată, scopul misiunii d e audit;

43
 Tehnicil e de audit și m etodologi a utiliz ată
 Const atării din dom eniul r esurselor um ane
Au fost discut ate disfuncțion alitățil e const atate, recomandăril e formul ate, termenele de
implementare și persoanele respons abile stabilite de conduc erea structurii auditate. S-a concluzion at că
sunt agreate recomandăril e și termenele de implementare. Auditorul int ern a precizat faptul că proi ectul
de audit int ern va fi transmis structurii auditate în termen de 3 zile.
Într-un int erval de 5 zile de la primir ea raportului, structur a auditată po ate solicit a o ședință de
concili ere – în situ ația în care se pot aduce argum ente și dov ezi suplim entare altele decât c ele
prezentate pe timpul misiunii d e audit int ern, raportat la const atările și concluziil e auditului.
În cazul n esolicitării r euniunii d e concili ere, proi ectul raportului v a deveni raport d e audit int ern
final (definitiv).
Prin s emnarea prezentei minut e se recuno aște și faptul că to ate docum entele și materialele puse
la dispoziți a auditului d e către entitatea auditată au fost în apoiate în tot alitate acesteia.
Cele care au fost pus e la dispoziți a auditorilor în form at electronic s e arhivează prin grij a
respons abilului d e misiun e în dir ectorul d edicat prezentei misiuni.

Structur a auditată, Auditor i interni,
Ion Mir ela Grigor e Mirc ea
Ștefan Gianina Fabian Ștefan
Burc ea Andreea Alexandrescu V alentina
Turcu L avinia

44
Sc.RightB etting.SRL Anexa Nr. 11
Sc.faudit.SRL

FIȘA DE URMĂRIR E A IMPL EMENTĂRII
RECOM ANDĂRILOR
25.07.2017

Structur a auditată: departamentul d e resurse umane.
Misiun ea de audit: Consili erea privind activit ățile din d epartamentul d e resurse umane (recrutarea).
Docum ent elaborat de: Fabian Ștefan, auditor int ern.
Supervizat de: Grigor e Mirc ea, coordon ator misiun e audit.

Nr.Crt Recomandare Impl e-
mentat Parțial
impl ementat Neimpl e-
mentat Data
planificată Data
impl ementării
1. Actualizarea proc edurii
de recrutare a
person alului DA 1 iuli e 2017 15 iuni e 2017
2. Anunțuri cor ecte din
punct d e vedere
gramatical DA 1 iuli e 2017 10 iuni e 2017
3. Îmbunătățir ea graficii
anuțului d e recrutare DA 30 iuni e 2017 15 iuni e 2017

Auditori int erni, Sup ervizor,
Fabian Ștefan Grigor e Mirc ea
Alexandrescu V alentina