pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern ANEXĂ În temeiul art. 108 din Constituția României,… [627966]

Licență

pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern ANEXĂ În temeiul art. 108 din Constituția României,… [627966]

Byadmin ianuarie 1, 2024

GUVERNUL ROMÂNIEI
HOTĂRÂRE
pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern
ANEXĂ
În temeiul art. 108 din Constituția României, republicată, și al art. V alin. (1) din Legea nr. 191/2011
pentru modificarea și completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,
Guvernul României adoptă prezenta hotărâre.
Art. 1. – Se aprobă Normele generale privind exercitarea activității de audit public intern, prevăzute în
anexa care face parte integrantă din prezenta hotărâre.
Art. 2. – În termen de 90 de zile de la intrarea în vigoare a prezentei hotărâri, entitățile publice care a u
constituite compartimente de audit public intern în baza Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicată, cu modificările ulterioare, vor elabora norme proprii privind exercitarea auditului pub lic intern
în conformitate cu cerințele specifice cuprinse în normele prevăzute la art. 1.
Art. 3. – La data intrării în vigoare a prezentei hotărâri se abrogă :
a) Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activității de audit intern, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 130 și
130 bis din 27 februarie 2003 , cu modificările ulterioare;
b) Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea și exercitarea activității de consiliere desfășurate de către auditorii interni din cadr ul
entităților publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 154 din 17 februarie 2006 .
PRIM – MINISTRU
VICTOR – VIOREL PONTA
Contrasemnează:
Viceprim – ministru,
ministrul finanțelor publice,
Daniel Chițoiu
p. Ministrul delegat pentru buget,
Gheorghe Gherghina,
secretar de stat
Viceprim – ministru,
ministrul dezvoltării regionale și administrației publice,
Nicolae – Liviu Dragnea
Ministrul afacerilor interne,
Radu Stroe
Ministrul muncii, familiei, protecției sociale și persoanelor vârstnice,
Mariana Câmpeanu
Ministrul apărării naționale,
Mircea Dușa
București, 11 decembrie 2013.
Nr. 1.086.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 1

ANEXĂ
NORME GENERALE
privind exercitarea activității de audit public intern
PARTEA I Aplicarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern în
România
PARTEA a II – a Metodologia de desfășurare a misiunilor de audit public intern
PARTEA a III – a Glosar
PARTEA a IV – a Documente specifice desfășurării activității și misiunilor de audit public intern
ANEXE
PARTEA I
Aplicarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern în România
CAPITOLUL I Organizarea auditului public intern în România
CAPITOLUL II Normele aplicabile compartimentului de audit public intern și auditorilor interni
CAPITOLUL I
Organizarea auditului public intern în România
    1.1. Cadrul general. Prezentele norme reglementează organizarea și exercitarea activității de audit
public intern în entitățile din sectorul public.
    1.2. Structurile de audit public intern din România
    1.2.1. Comitetul pentru audit public intern, organism cu caracter consultativ, este constituit din 11
membri, dintre care 10 specialiști din afara Ministerului Finanțelor Publice și directorul Unității Centrale de
Armonizare pentru Auditul Public Intern, denumită în continuare UCAAPI; acesta acționează în vederea
definirii strategiei și îmbunătățirii activității de audit intern în sectorul public.
    1.2.2. UCAAPI, structură distinctă în cadrul Ministerului Finanțelor Publice, este în directa subordonare
a ministrului finanțelor publice, având atribuții de coordonare, evaluare și sinteză în domeniul act ivității de
audit public intern la nivel național, efectuează misiuni de audit public intern de interes național cu
implicații multisectoriale și misiuni de audit public intern la entitățile publice centrale care der ulează anual
bugete mai mici de 5 milioane lei și nu au organizat compartiment de audit public intern; conducător ul
UCAAPI este numit de ministrul finanțelor publice cu avizul Comitetului pentru audit public intern.
    1.2.3. Comitetele de audit public intern sunt organisme cu caracter consultativ, constituite în cadrul
instituțiilor publice centrale care derulează anual bugete mai mari de 2 miliarde de lei. Comitetele de audit
public intern sunt formate din 5 sau 7 membri, dintre care auditori interni cu experiență de minimum 5 ani,
2 – 3 persoane, specialiști cu vechime de minimum 5 ani în domeniul specific de activitate al instit uției
publice sau în domeniile – suport: financiar – contabilitate, resurse umane, juridic, sisteme inform atice, 2 – 3
persoane, și șeful compartimentului de audit public intern din cadrul instituției publice. Comitetel e de audit
public intern sunt conduse de un președinte și au ca scop să faciliteze relația dintre compartimente le de
audit public intern și conducerea instituției publice, pentru îmbunătățirea activității de audit pub lic intern.
Comitetele de audit public intern se pot înființa și la instituțiile publice cu bugete mai mici de 2 miliarde lei,
derulate în cursul unui exercițiu financiar, prin decizia conducătorului entității publice.
    1.2.4. Compartimentele de audit public intern reprezintă structurile funcționale de bază în domeniul
auditului public intern, sunt organizate în subordinea directă a conducătorului entității publice și exercită
efectiv funcția de audit intern.
    1.2.4.1. Noțiunea de "compartiment" utilizată în Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicată, cu modificările ulterioare ( Legea nr. 672/2002 ), este în sens generic. Structura funcțională de
bază în domeniul auditului public intern se stabilește după parcurgerea următoarelor etape:
a) identificarea tuturor activităților desfășurate atât în cadrul entității publice, cât și în cadrulHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 2

entităților aflate în subordine/în coordonare/sub autoritate, în care aceasta exercită în mod direct
misiuni de audit public intern;
b) identificarea riscurilor asociate activităților;
c) identificarea formelor de control intern atașate fiecărei activități;
d) stabilirea riscurilor reziduale ca urmare a exercitării formelor de control;
e) stabilirea fondului de timp necesar efectuării misiunilor de audit public intern, prin luarea în
considerare a următorilor factori: bugetul alocat entității, numărul entităților aflate în subordine /în
coordonare/sub autoritate, numărul angajaților, specificul entității publice, complexitatea și
importanța socială a activităților, respectarea periodicității în auditare, activitățile cu riscuri
mari/medii.
    1.2.4.2. După determinarea volumului activității de audit public intern și a numărului de posturi
necesare, se stabilește, prin conexare cu cadrul legal care reglementează organizarea instituțiilor publice,
tipul concret al structurii de organizare, respectiv direcție generală, direcție, serviciu, birou sa u
compartiment.
    1.3. Organizarea auditului intern la nivelul entităților publice
    1.3.1. Compartimentul de audit public intern se organizează în mod obligatoriu la nivelul fiecărei entităț i
publice, prin decizia persoanelor responsabile, în conformitate cu prevederile art. 11 din Legea nr.
672/2002. Excepție fac următoarele:
a) entitățile publice centrale la nivelul cărora se exercită funcția de ordonator principal de credite și se
gestionează anual un buget de până la 5 milioane lei și care nu au constituit compartiment de audit
public intern. La aceste entități publice activitatea de audit intern este realizată de Ministerul
Finanțelor Publice, prin UCAAPI, pe bază de protocol. Misiunile de audit public intern planificate l a
aceste entități publice, aprobate în prealabil de conducătorii acestora, sunt incluse în planurile d e
activitate ale UCAAPI și sunt realizate în baza normelor metodologice privind exercitarea activități i
de audit public intern specifice elaborate de către aceasta;
b) instituțiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entități publice, așa cum sunt definite l a art.
2 lit. s) din Legea nr. 672/2002 . La aceste entități publice auditul intern este efectuat de către
compartimentele de audit public intern ale Ministerului Finanțelor Publice;
c) entitățile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altei entități publice pentr u
care conducerea de la nivelul organului ierarhic superior nu și-a dat acordul pentru înființarea
compartimentului de audit public intern. La aceste entități publice activitatea de audit public inte rn
este efectuată de către compartimentul de audit public intern de la nivelul organului ierarhic super ior,
în conformitate cu art. 11 lit. f) din Legea nr. 672/2002 ;
d) entitățile publice locale care cooperează pentru asigurarea funcției de audit intern. La aceste
entități publice auditul intern este efectuat de către compartimentul de audit public intern constit uit la
nivelul entității publice/structurii asociative organizatoare.
    1.3.2. Entitățile publice care derulează anual bugete în echivalent lei mai mari de 100.000 euro își
asigură activitatea de audit public intern prin una dintre modalitățile prevăzute de Legea nr. 672/2002 .
    1.3.3. Entitățile publice care au organizate compartimente de audit public intern și devin instituții
publice mici, care nu sunt subordonate altor entități, înștiințează compartimentele de audit public intern din
cadrul Ministerului Finanțelor Publice de noul statut, în termen de 30 de zile de la data îndeplinir ii condiției
prevăzute la art. 2 lit. s) din Legea nr. 672/2002 .
    1.3.4. Urmărirea îndeplinirii condițiilor de încadrare în instituția publică mică este în responsabilitate a
conducătorului instituției în cauză, care înștiințează compartimentele de audit public intern din ca drul
Ministerului Finanțelor Publice, cu privire la statutul său.
    1.4. Atribuțiile compartimentului de audit public intern
    1.4.1. Elaborează norme metodologice privind exercitarea activității de audit public intern specifice
entității publice în care își desfășoară activitatea, avizate de către:Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 3

a) UCAAPI, pentru compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entităților publice
centrale și locale la care se exercită funcția de ordonator principal de credite și pentru
compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităților publice/structurilor asoci ative
organizatoare în cazul entităților publice care își asigură funcția de audit intern prin cooperare;
b) compartimentul de audit public intern organizat la nivelul entităților publice ierarhic superioare,
pentru compartimentele de audit public intern constituite la nivelul entităților publice aflate în
subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestora.
    1.4.1.1. Pentru avizarea normelor proprii specifice, entitățile publice au obligația de a transmite
structurilor abilitate, în termen de 90 de zile lucrătoare, de la data luării deciziei de elaborare/ actualizare,
cu aprobarea conducerii entității publice, proiectele de norme proprii semnate pe fiecare pagină de șeful
compartimentului de audit public intern.
    1.4.1.2. Compartimentele de audit public intern care funcționează la nivelul entităților publice aflate în
subordinea/în coordonarea/sub autoritatea unei alte entități publice își desfășoară activitatea de a udit public
intern pe baza normelor metodologice privind exercitarea activității de audit intern elaborate de
compartimentul de audit public intern organizat la nivelul organului ierarhic superior.
    1.4.1.3. Compartimentele de audit public intern care funcționează la nivelul entităților publice aflate în
subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altei entități publice pot elabora norme metodologice priv ind
exercitarea activității de audit public intern specifice entității numai dacă solicită acordul organ ului ierarhic
superior și dacă acest acord se dă în acest sens.
    1.4.1.4. În termen de 30 de zile lucrătoare de la data solicitării avizării, compartimentele de audit public
intern abilitate să avizeze normele metodologice privind exercitarea activității de audit public int ern
specifice entităților publice aflate în subordine/în coordonare/sub autoritate au responsabilitatea să emită
avizul și să-l comunice entității în cauză.
    1.4.1.5. Clarificările, modificările și completările la proiectele de norme, venite din partea
compartimentelor de audit public intern avizatoare se vor realiza de către compartimentele de audit public
intern inițiatoare ale normelor; în aceste cazuri termenele de avizare se vor prelungi în mod coresp unzător
în funcție de data la care sunt transmise normele revizuite.
    1.4.1.6. Următoarele entități publice nu elaborează norme proprii:
a) instituțiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entități publice. Misiunile de audit publ ic
intern se desfășoară la nivelul acestora în conformitate cu normele metodologice privind exercitarea
activității de audit public intern specifice Ministerului Finanțelor Publice;
b) entitățile publice centrale, care derulează un buget anual de până la 5 milioane lei și nu au
constituit compartiment de audit public intern. Misiunile de audit public intern se desfășoară la ni velul
acestor entități în conformitate cu normele metodologice privind exercitarea activității de audit pu blic
intern elaborate în acest sens de către UCAAPI;
c) entitățile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altor entități publice pentr u
care s-a decis organizarea compartimentului de audit public intern fără obligația elaborării de norm e
metodologice specifice exercitării activității de audit public intern. Misiunile de audit public int ern se
desfășoară la aceste entități în conformitate cu normele metodologice privind exercitarea activități i de
audit intern specifice entității publice ierarhic superioare;
d) entitățile publice aflate în subordonarea/în coordonarea/ sub autoritatea altor entități publice
pentru care aceasta a decis neînființarea compartimentului de audit public intern. Misiunile de audi t
public intern se desfășoară la nivelul acestor entități de către entitățile publice ierarhic superio are, în
conformitate cu normele metodologice privind exercitarea activității de audit intern specifice
acestora.
    1.4.2. Elaborează proiectul planului multianual de audit public intern și, pe baza acestuia, proiectul
planului anual de audit public intern, conform dispozițiilor pct. 2.4.1. și 2.4.2.
    1.4.3. Efectuează activități de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de managementHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 4

financiar și control ale entității publice sunt transparente și sunt conforme cu normele de legalita te,
regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate.
    1.4.3.1. Auditul public intern se exercită asupra tuturor activităților desfășurate într-o entitate publică,
inclusiv din entitățile aflate în subordine/în coordonare/sub autoritate, cu privire la formarea și utilizarea
fondurilor publice, precum și la administrarea patrimoniului public.
    1.4.3.2. Compartimentele de audit public intern auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la
acestea, următoarele:
a) activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de entitatea publică din momentul
constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a
fondurilor provenite din finanțare externă;
b) plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fondurile comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum și vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri
din domeniul privat al statului sau al unităților administrativ – teritoriale;
d) concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului sau al unităților
administrativ – teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare și stabilire a titlurilor de creanț ă,
precum și a facilităților acordate la încasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil și fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere și control, precum și riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
    1.4.3.3. Misiunile dispuse de UCAAPI/compartimentele de audit public intern de la nivelul organului
ierarhic superior se cuprind în planul anual de audit public intern al compartimentelor de audit pub lic
intern, se realizează în bune condiții și se raportează în termenele fixate. Modalitatea de planific are,
derulare, realizare și raportare respectă în totalitate procedura stabilită de UCAAPI.
    1.4.4. Informează UCAAPI despre recomandările neînsușite de către conducătorul entității publice
auditate. Compartimentul de audit public intern transmite la UCAAPI/organul ierarhic superior sintez e ale
recomandărilor neînsușite de către conducătorul entității publice auditate și consecințele neimpleme ntării
acestora, însoțite de documentația relevantă, după cum urmează:
a) entitățile publice ale administrației centrale și locale la care se exercită funcția de ordonator
principal de credite și entitățile publice care își asigură funcția de audit intern prin sistemul de
cooperare transmit informări trimestriale la UCAAPI, în termen de 10 zile calendaristice de la
încheierea trimestrului;
b) entitățile publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altor entități publice trans mit
trimestrial sinteze, în maximum 5 zile calendaristice de la încheierea trimestrului, entității publi ce
ierarhic superioare.
    1.4.5. Raportează periodic la UCAAPI, prin compartimentele de audit public intern de la nivelul entității
publice ierarhic superioare, după caz, asupra constatărilor, concluziilor și recomandărilor.
Compartimentele de audit public intern transmit la UCAAPI/compartimentele de audit public intern
ierarhic superioare, la solicitarea acestora, rapoarte periodice privind constatările, concluziile ș i
recomandările rezultate din activitatea lor de audit intern.
    1.4.6. Elaborează raportul anual al activității de audit public intern care prezintă modul de realizare a
obiectivelor compartimentului de audit public intern.
    1.4.6.1. Raportul anual al activității de audit public intern cuprinde următoarele informații minimale:
constatări, recomandări și concluzii rezultate din activitatea de audit public intern, progresele în registrate
prin implementarea recomandărilor, iregularități sau posibile prejudicii constatate în timpul misiun ilor deHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 5

audit public intern, precum și informații referitoare la pregătirea profesională.
    1.4.6.2. Compartimentele de audit public intern transmit rapoartele anuale privind activitatea de audit
intern, astfel:
a) entitățile publice centrale la care se exercită funcția de ordonator principal de credite transmit
raportul la UCAAPI, până la data de 15 februarie a anului următor, pentru anul încheiat; entitățile
publice aflate în subordine/în coordonare/sub autoritate transmit rapoartele la acestea până la data de
30 ianuarie a anului următor, pentru anul încheiat;
b) entitățile publice locale la care se exercită funcția de ordonator principal de credite și entități le
publice care își asigură funcția de audit public intern prin cooperare transmit raportul la UCAAPI,
până la data de 31 ianuarie a anului următor, pentru anul încheiat; entitățile publice aflate în
subordine/în coordonare/sub autoritate transmit rapoartele la acestea până la data de 15 ianuarie a
anului următor, pentru anul încheiat.
    1.4.7. Raportează imediat conducătorului entității publice și structurii de control intern abilitate
iregularitățile sau posibilele prejudicii identificate în realizarea misiunilor de audit public inte rn.
    1.4.7.1. Iregularitățile sau posibilele prejudicii constatate de auditorii interni sunt raportate
conducătorului entității publice și structurii de control abilitate, în termen de 3 zile lucrătoare de la
constatare.
    1.4.7.2. Auditorul intern propune, după caz, suspendarea misiunii de audit public intern în cazul
identificării unor iregularități sau posibile prejudicii, cu acordul conducătorului entității public e care a
aprobat misiunea, dacă din analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că prin contin uarea
acesteia nu se ating obiectivele de audit intern (limitarea accesului, informații insuficiente ș.a.) .
    1.4.7.3. Cazurile de iregularități sau posibile prejudicii identificate se cuprind în raportările periodice și
anuale.
    1.4.8. Verifică respectarea normelor, instrucțiunilor, precum și a Codului privind conduita etică a
auditorului intern la compartimentele de audit public intern organizate la nivelul entităților publi ce aflate în
subordine/în coordonare/sub autoritate.
    1.4.8.1. Verificarea respectării normelor, instrucțiunilor, precum și a Codului privind conduita etică a
auditorului intern se realizează prin misiuni de evaluare a activității de audit public intern plani ficate sau ad
– hoc.
    1.4.8.2. Abaterile de la norme, instrucțiuni sau Codul privind conduita etică a auditorului intern
constatate pe timpul misiunilor de evaluare sunt corectate prin formularea de recomandări în coopera re cu
conducătorul entității publice în cauză.
CAPITOLUL II
Normele aplicabile compartimentului de audit public intern și auditorilor interni
    2.1. Codul privind conduita etică a auditorului intern
    2.1.1. Codul privind conduita etică a auditorului intern are scopul de a crea cadrul etic necesar
desfășurării profesiei de auditor intern, astfel încât acesta să își îndeplinească cu profesionalism , loialitate,
corectitudine și în mod conștiincios îndatoririle de serviciu și să se abțină de la orice faptă care ar putea să
aducă prejudicii instituției sau autorității publice în care își desfășoară activitatea.
    2.1.2. Codul privind conduita etică a auditorului intern cuprinde principiile și regulile de conduită ce
trebuie aplicate și respectate de auditorii interni în desfășurarea activității lor și este aprobat prin ordin al
ministrului finanțelor publice.
    2.2. Normele metodologice specifice privind exercitarea activității de audit public intern
    2.2.1. Compartimentul de audit public intern elaborează norme metodologice specifice entității publice
cu privire la exercitarea activității de audit public intern în baza cărora își desfășoară activitat ea.
    2.2.2. Normele metodologice specifice entității publice se elaborează în conformitate cu prezentele
norme, Codul privind conduita etică a auditorului intern și buna practică în domeniul auditului intern.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 6

2.3. Norme de calificare ale auditului public intern
    2.3.1. Misiune, competențe și responsabilități
    2.3.1.1. Rolul și obiectivele auditului public intern, tipurile de audit intern, atribuțiile și principiile
aplicabile compartimentului de audit public intern și auditorului intern, precum și condițiile și re gulile de
derulare a misiunilor de audit public intern sunt definite în Carta auditului intern.
    2.3.1.2. Carta auditului intern menționează poziția compartimentului de audit public intern în cadrul
entității publice, definește sfera de activitate a auditului intern, drepturile și obligațiile audit orilor interni.
Acest document este elaborat de către compartimentele de audit public intern, avizat de Comitetul de audit
intern, dacă este cazul, și aprobat de conducătorul entității publice.
    2.3.2. Independență și obiectivitate
    2.3.2.1. Independența organizatorică. Compartimentul de audit public intern funcționează în subordinea
directă a conducătorului entității publice, exercitând o funcție distinctă și independentă de activi tățile
entității publice.
    2.3.2.1.1. Prin atribuțiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie să fie implicat în
exercitarea activităților auditabile sau în elaborarea procedurilor specifice, altele decât cele de audit intern.
    2.3.2.1.2. Activitatea de audit public intern nu trebuie să fie supusă ingerințelor de nicio natură,
începând de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectivă a lucrărilor specifice misiunii și până la
comunicarea rezultatelor acesteia.
    2.3.2.1.3. Șeful compartimentului de audit public intern participă, în măsura în care se solicită acest
lucru, la reuniunile conducerii entității publice sau ale oricărei altei comisii, oricărui altui con siliu sau
comitet cu atribuții în domeniul guvernanței entității, managementului riscului și controlului.
    2.3.2.2. Obiectivitate individuală. Auditorii interni trebuie să aibă o atitudine imparțială, să nu aibă
prejudecăți și să evite conflictele de interese, să își îndeplinească atribuțiile în mod obiectiv și independent,
cu profesionalism și integritate, potrivit normelor și procedurilor specifice activității de audit p ublic intern.
    2.3.3. Numirea, respectiv destituirea șefului compartimentului de audit public intern
    2.3.3.1. Numirea, respectiv destituirea șefului compartimentului de audit public intern se realizează
astfel:
a) la nivelul entităților publice centrale și locale la care se exercită funcția de ordonator principa l de
credite și entităților publice/structurilor asociative organizatoare, numirea, respectiv destituirea
șefului compartimentului de audit public intern se face de către conducătorul entității publice, cu
avizul UCAAPI;
b) la nivelul entităților publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altor entități
publice, numirea, respectiv destituirea se face de către conducătorul entității publice cu avizul șe fului
compartimentului de audit public intern din cadrul entității publice ierarhic superioare.
    2.3.3.2. Pentru numirea, respectiv destituirea șefului compartimentului de audit public intern, la nivelul
UCAAPI/ compartimentului de audit public intern organizat la nivelul organului ierarhic superior, se
constituie, în funcție de necesități, o comisie de avizare constituită din:
a) conducătorul UCAAPI/conducătorul compartimentului de audit public intern de la nivelul
organului ierarhic superior, după caz;
b) auditori interni, desemnați de conducătorul UCAAPI/ conducătorul compartimentului de audit
public intern de la nivelul organului ierarhic superior, după caz;
c) secretarul comisiei, care are responsabilități administrative, stabilit prin dispoziție a conducăto rului
UCAAPI/conducătorului compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic
superior, după caz.
    2.3.3.3. Numărul auditorilor interni desemnați în comisia de avizare este stabilit de conducătorul
UCAAPI/conducătorul compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic superio r.
    2.3.3.4. Numirea șefului compartimentului de audit public internHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 7

2.3.3.4.1. Candidații pentru funcția de șef al compartimentului de audit public intern depun la UCAAPI/
compartimentul de audit intern, responsabil cu atribuția de avizare, următoarele documente:
a) curriculum vitae;
b) minimum două scrisori de recomandare de la persoane cu experiență în domeniul auditului intern;
c) o lucrare de concepție privind organizarea și exercitarea auditului intern la entitate publică;
d) o declarație privind respectarea prevederilor art. 22 din Legea nr. 672/2002 , referitoare la
incompatibilitățile auditorilor interni.
    2.3.3.4.2. Avizarea candidaților se face în termen de 10 zile lucrătoare de la data depunerii
documentelor, prin analizarea acestora și prin consultări directe.
    2.3.3.4.3. Procedura de avizare a șefilor compartimentelor de audit public intern din cadrul entităților
publice se realizează prin analiza documentațiilor depuse și organizarea unui interviu, care este st abilit cu
cel puțin două zile lucrătoare înainte de data termenului – limită de avizare.
    2.3.3.4.4. Membrii comisiei de avizare acordă note de la 1 la 10 și stabilesc calificativul final, astfel:
a) slab, pentru medii sub 7;
b) bine, pentru medii cuprinse între 7 și 9;
c) foarte bine, pentru medii peste 9.
    2.3.3.4.5. Avizul este favorabil pentru calificativele bine și foarte bine și nefavorabil în cazul în care se
obține calificativul slab.
    2.3.3.4.6. Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante sau conducerii entității publice,
după caz, în termen de două zile de la data susținerii interviului.
    2.3.3.4.7. Numirea șefului compartimentului de audit public intern se face de către conducătorul entității
publice respective în conformitate cu prevederile legale referitoare la organizarea și desfășurarea
concursurilor/examenelor pentru ocuparea acestei funcții.
    2.3.3.5. Destituirea șefului compartimentului de audit public intern
    2.3.3.5.1. Pentru destituirea șefului compartimentului de audit public intern, conducătorul entității
solicită UCAAPI/ compartimentului de audit public intern de la nivelul organului ierarhic superior a vizul în
vederea destituirii, cu menționarea motivelor destituirii.
    2.3.3.5.2. Comisia de avizare, constituită în condițiile pct. 2.3.3.2, analizează motivele, efectuează
investigații și consultări directe cu șeful compartimentului de audit public intern propus pentru de stituire,
după caz, și în termen de 10 zile lucrătoare prezintă conducătorului entității publice solicitante, motivat în
scris, avizul favorabil sau nefavorabil.
    2.3.4. Numirea, respectiv revocarea auditorilor interni
    2.3.4.1. Numirea auditorilor interni
    2.3.4.1.1. Pentru obținerea avizului candidații pentru funcția de auditor intern depun un dosar care
cuprinde următoarele documente:
a) curriculum vitae;
b) o declarație privind respectarea prevederilor art. 22 din Legea nr. 672/2002 , referitoare la
incompatibilitățile auditorilor interni;
c) o lucrare în domeniul auditului public intern;
d) două scrisori de recomandare de la persoane cu experiență în domeniul auditului intern.
    2.3.4.1.2. Șeful compartimentului de audit public intern analizează dosarele de avizare depuse de
solicitanți și realizează un interviu cu aceștia, în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii dosarului;
notarea și stabilirea calificativului de către șeful compartimentului se face prin respectarea acelo rași cerințe
stabilite pentru avizarea șefului compartimentului de audit public intern din prezentele norme.
    2.3.4.1.3. Avizul comisiei de avizare se transmite persoanei solicitante și conducerii entității publice în
cauză, în termen de două zile de la data susținerii interviului.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 8

2.3.4.2. Revocarea auditorilor interni
    2.3.4.2.1. Conducătorul entității publice înștiințează șeful compartimentului de audit public intern despre
intenția de revocare a unui auditor intern și despre motivele acesteia.
    2.3.4.2.2. Șeful compartimentului de audit public intern analizează motivele, efectuează investigații, are
consultări directe cu acesta, după caz, și, în termen de 10 zile lucrătoare de la înștiințare, prezi ntă avizul
favorabil sau nefavorabil.
    2.3.4.3. Numirea, respectiv revocarea auditorilor interni, în cazul în care funcția de auditor intern nu
este o funcție publică, se face de către conducătorul entității publice, în concordanță cu reglement ările
legale în vigoare și cu prevederile prezentelor norme.
    2.3.5. Competența și conștiința profesională
    2.3.5.1. Competența. Auditorii interni trebuie să posede cunoștințe, îndemânare și alte competențe
necesare pentru ași exercita atribuțiile și responsabilitățile individuale, mai ales:
a) competența în aplicarea normelor, procedurilor și tehnicilor de audit;
b) cunoștințe în ceea ce privește principiile și tehnicile contabile;
c) cunoașterea principiilor de bază în domeniile: management, economic, drept și tehnologia
informației;
d) cunoștințe suficiente pentru a identifica elementele de iregularitate, de a detecta și a preveni
fraudele, nefiind în sarcina auditorilor interni investigarea acestora;
e) capacitatea de a comunica oral și în scris, de a putea expune clar și convingător obiectivele,
constatările și recomandările fiecărei misiuni de audit public intern.
    2.3.5.1.1. Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună în mod colectiv de toată competența
și experiența necesară în realizarea misiunilor de audit public intern.
    2.3.5.1.2. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern vor fi încredințate auditorilor interni
care au pregătirea și experiența corespunzătoare nivelului de complexitate a activităților pe care t rebuie să
le auditeze.
    2.3.5.1.3. Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună de aplicații și programe informatice
moderne, metodologii, metode de analiză și eșantionare și instrumente de control a sistemelor inform atice.
    2.3.5.1.4. Șeful compartimentului de audit public intern trebuie să se asigure că auditorii desemnați
posedă cunoștințele, îndemânarea și competențele necesare pentru desfășurarea corectă a fiecărei mis iunii
de audit public intern.
    2.3.5.2. Conștiința profesională. Auditorii interni trebuie să depună toate eforturile în exercitarea
atribuțiilor și să ia în considerare următoarele elemente:
a) perioada de lucru necesară pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit public intern;
b) complexitatea și importanța domeniilor auditate;
c) pertinența și eficacitatea procesului de management al riscurilor și de control intern;
d) probabilitatea existenței erorilor, iregularităților, disfuncționalităților sau a fraudei;
e) costurile implementării unor activități de control suplimentare în raport cu avantajele preconizate .
    2.3.5.2.1. Auditorul intern trebuie să aibă o preocupare permanentă în ceea ce privește riscurile
semnificative susceptibile să afecteze obiectivele, activitățile și resursele entității publice.
    2.3.5.3. Pregătirea profesională continuă. Auditorii interni trebuie să își îmbunătățească cunoștințele și
practica profesională printr-o pregătire continuă.
    2.3.5.3.1. Șeful compartimentului de audit public intern și conducerea entității publice vor asigura
condițiile necesare perfecționării profesionale, perioada destinată acestui scop prin lege fiind de minimum
15 zile lucrătoare pe an.
    2.3.5.3.2. Îmbunătățirea cunoștințelor, abilităților și valorilor în cadrul formării profesionale continue se
realizează prin:Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 9

a) participarea la cursuri și seminare pe teme specifice domeniilor cadrului general de competențe
profesionale sau specifice entității publice;
b) studii individuale pe teme aprobate de șeful compartimentului de audit public intern;
c) publicarea de materiale de specialitate.
    2.3.5.4. În misiunile de audit public intern, care necesită cunoștințe de strictă specialitate pentru
realizarea obiectivelor, pot fi contractate servicii de expertiză/consultanță din interiorul sau din afara
entității publice, calitatea acestor servicii fiind monitorizată de către compartimentul de audit pu blic intern
solicitant.
    2.3.6. Evaluarea calității activității de audit public intern
    2.3.6.1. Evaluarea calității activității de audit intern este o activitate ex – post, care constă în examina rea
sistematică, din punctul de vedere al conformității și al performanței, a activității compartimentul ui de audit
public intern din cadrul unei entități publice, în raport cu anumite criterii și care se concretizea ză în
furnizarea unei opinii.
    2.3.6.1.1. Evaluarea conformității activității de audit public intern urmărește concordanța dintre modul
de organizare și funcționare a activității de audit public intern și cadrul normativ specific domeni ului,
precum și analiza gradului de îndeplinire a obiectivelor stabilite.
    2.3.6.1.2. Evaluarea calității activității de audit public intern se bazează, în principal, pe:
a) respectarea Normelor privind exercitarea activității de audit public intern și a Codului privind
conduita etică a auditorului intern;
b) caracterul adecvat al Cartei auditului intern, al regulilor și procedurilor de audit intern, al
obiectivelor, indicatorilor de performanță și sistemului de informații;
c) contribuția auditului intern la procesele de management al riscurilor, de control și de guvernanță
ale entității;
d) contribuția auditului intern la crearea unui plus de valoare și la îmbunătățirea funcționării entit ății.
    2.3.6.2. Evaluarea calității activității de audit intern se realizează prin evaluări interne și evaluări
externe.
    2.3.6.2.1. Evaluările interne sunt realizate de către șeful compartimentului de audit public intern și
constau în:
a) evaluări periodice, realizate prin evaluări privind performanțele auditorilor interni, anual și cu
ocazia finalizării misiunii de audit intern, și autoevaluări ale sistemului de control intern;
b) evaluări continue, realizate prin monitorizarea îndeplinirii activităților/acțiunilor, supervizarea
misiunilor de audit intern.
    2.3.6.2.2. Evaluările externe sunt evaluări periodice a activității de audit intern, din punctul de vedere al
conformității și performanței, realizate de către UCAAPI/compartimentele de audit public intern cons tituite
la nivelul entităților publice ierarhic superioare, cel puțin o dată la 5 ani, prin:
a) verificarea respectării de către compartimentul de audit public intern a normelor, instrucțiunilor,
Codului privind conduita etică a auditorului intern;
b) evaluarea calității activității de audit intern, pe baza unor criterii de evaluare stabilite în rap ort cu
cadrul normativ aplicabil;
c) furnizarea unei opinii, în funcție de nivelurile de apreciere acordate și prin formularea de
recomandări menite să corecteze disfuncțiile și să îmbunătățească activitățile, cu ocazia realizării
fiecărei misiuni de audit public intern.
    2.3.6.2.3. Evaluările interne cuprind și evaluările realizate de către structurile auditate la finalizarea
misiunilor de audit public intern, precum și de alte structuri cu atribuții în acest sens.
    2.3.7. Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public internHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 10

2.3.7.1. La nivelul compartimentului de audit public intern se elaborează un program de asigurare și
îmbunătățire a calității sub toate aspectele auditului intern, care să permită un control continuu a l
eficacității acestuia.
    2.3.7.2 Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern trebuie să garanteze
că activitatea de audit intern se desfășoară în conformitate cu normele, instrucțiunile și Codul privind
conduita etică a auditorului intern și să contribuie la îmbunătățirea activității compartimentului d e audit
public intern.
    2.3.7.3. Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern cuprinde:
metodologia de elaborare a programului, planul de acțiune și raportul de monitorizare.
    2.3.7.3.1. Metodologia de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de
audit intern, prevăzut în anexa nr. 1 , descrie procesul de elaborare, actualizare și monitorizare a
programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern prin evidențierea s copului,
obiectivelor, responsabililor, termenelor și tipurilor de evaluare. Pentru fiecare tip de evaluare,
metodologia prezintă modul de realizare a acestora, astfel:
a) evaluarea internă – descrie modul de realizare a tipurilor de evaluări interne exercitate la nivelu l
compartimentului de audit public intern, respectiv: supervizarea, evaluarea performanței auditorilor
interni la finalizarea misiunilor de audit, evaluarea misiunilor de audit de către structurile audit ate,
monitorizarea realizării activităților, evaluarea anuală a performanțelor profesionale individuale;
b) evaluarea externă – descrie modul de realizare a tipurilor de evaluări externe exercitate la nivelu l
compartimentului de audit public intern, respectiv: de UCAAPI/compartimentele de audit public
intern de la nivelul ierarhic superior, de Curtea de Conturi, de Comisia Europeană și de alte struct uri
de audit abilitate.
    2.3.7.3.2. Planul de acțiune este instrumentul de punere în lucru a Programului de asigurare și
îmbunătățire a calității activității de audit public intern și este structurat pe: obiective, acțiun i, indicatori de
performanță, termene, responsabili și observații.
    2.3.7.3.3. Raportul de monitorizare a Programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de
audit intern prezintă rezultatele evaluării gradului de realizare a obiectivelor cuprinse în planul de acțiune.
    2.3.7.4. Îndrumarul de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit
intern și planul de acțiune se actualizează în funcție de rezultatele evaluărilor interne și externe .
    2.3.7.5. Programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern este aprobat de șefu l
compartimentului de audit public intern.
    2.4. Norme de funcționare a auditului public intern
    2.4.1. Planificarea activității de audit public intern
    2.4.1.1. Șeful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru organizarea și
desfășurarea activității de audit public intern și în acest sens asigură elaborarea planurilor multi anuale și
planurilor anuale de audit intern.
    2.4.1.2. Planificarea activității de audit public intern se realizează astfel:
a) planificarea multianuală pe 3 – 5 ani cuprinde misiunile de evaluare a activității de audit intern care
se realizează cel puțin o dată la 5 ani, misiunile privind auditarea activităților derulate de entit atea
publică, activități care sunt auditate cel puțin o dată la 3 ani, precum și misiunile de consiliere;
b) planificarea anuală cuprinde misiunile ce se realizează pe parcursul unui an, ținând cont de
rezultatul evaluării riscurilor și de resursele de audit disponibile.
    2.4.1.2.1. Planurile anuale/multianuale ale compartimentelor de audit public intern de la nivelul
entităților publice ierarhic superioare vor cuprinde și misiuni aferente domeniilor/ activităților d erulate la
nivelul entităților aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestora și care nu au asigu rată
funcția de audit public intern.
    2.4.1.3. Selectarea misiunilor de audit public intern în vederea cuprinderii în planuri se face în funcție d eHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 11

următoarele elemente:
a) evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, procese, activități, programe/proiecte sau operaț iuni;
b) criteriile semnal și sugestiile conducătorului entității publice, deficiențele constatate anterior în
rapoartele de audit; deficiențele constatate în procesele – verbale încheiate în urma inspecțiilor;
deficiențele consemnate în rapoartele Curții de Conturi; aprecierile unor specialiști, experți etc. cu
privire la structura și dinamica unor riscuri interne; evaluarea impactului unor modificări petrecut e în
mediul în care evoluează sistemul auditat; alte informații și indicii referitoare la disfuncționalit ăți sau
abateri;
c) misiunile recomandate de UCAAPI/compartimentul de audit public intern de la nivelul ierarhic
superior, fapt pentru care conducătorii entităților publice au sarcina să ia toate măsurile
organizatorice pentru ca acestea să fie introduse în planul anual de audit public intern al entități i
publice, să fie realizate în bune condiții și raportate în termenul fixat;
d) numărul entităților publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altei entități publ ice;
e) periodicitatea în auditare, cel puțin o dată la 3 ani;
f) periodicitatea în evaluare, cel puțin o dată la 5 ani;
g) tipurile de audit;
h) recomandările Curții de Conturi;
i) resursele de audit disponibile.
    2.4.1.3.1. Proiectul planului anual de audit public intern este întocmit până la data de 30 noiembrie a
anului precedent anului pentru care se elaborează. Conducătorul entității publice aprobă proiectul p lanului
anual de audit public intern până la data de 20 decembrie a anului precedent.
    2.4.1.3.2. Planul multianual și planul anual de audit public intern reprezintă documente oficiale, sunt
avizate de șeful compartimentului de audit public intern și aprobate de conducătorul entității publi ce și
păstrate 10 ani în arhiva entității publice împreună cu referatele de justificare.
    2.4.1.4. Misiunile de audit public intern cuprinse în planurile de audit intern se fundamentează prin
referatul de justificare, care prezintă în sinteză pentru fiecare misiune de audit public intern rez ultatele
analizei riscului asociat, criteriile semnal și alte elemente specifice, care s-au avut în vedere la selectarea
misiunii de audit respective.
    2.4.1.5. Elaborarea planurilor multianuale și anuale de audit public intern se realizează prin parcurgerea
următoarelor etape:
a) identificarea proceselor/activităților/structurilor/programelor desfășurate în cadrul entității pub lice
și cuprinse în sfera auditului public intern;
b) stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor;
c) determinarea punctajului total al riscului pe fiecare proces/activitate/structură/program și
ierarhizarea acestora;
d) stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea
referatului de justificare;
e) întocmirea proiectelor planurilor de audit public intern multianual și anual.
    2.4.1.5.1. Planul multianual de audit public intern, prevăzut în anexa nr. 2 , cuprinde cel puțin
următoarele:
a) domeniul auditabil;
b) tema misiunii de audit public intern;
c) anul realizării.
    2.4.1.5.2. Planul anual de audit public intern, prevăzut în anexa nr. 3 , cuprinde cel puțin următoarele:
a) domeniul auditabil;Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 12

b) denumirea misiunii de audit public intern;
c) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
d) tipul misiunii de audit public intern;
e) perioada de realizare a misiunii de audit public intern;
f) perioada supusă auditării;
g) numărul auditorilor interni implicați în misiunea de audit public intern;
h) entitatea auditată.
    2.4.1.5.3. Planul de audit intern cuprinde misiunile de audit public intern selectate în conformitate cu
dispozițiile pct. 2.4.1.3 și cu resursele de audit disponibile – auditori interni, timp, resurse fin anciare.
    2.4.1.5.4. Planul de audit intern este structurat pe misiuni de asigurare, misiuni de consiliere și misiuni
de evaluare.
    2.4.1.6. Actualizarea planurilor de audit public intern se realizează prin referat de modificare, aprobat de
conducătorul entității publice, în funcție de:
a) modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificație a auditării anumit or
procese/activități/acțiuni;
b) solicitările conducătorului entității publice, ale UCAAPI/ entității publice ierarhic superioare de a
introduce/înlocui unele misiuni din planul de audit public intern;
c) schimbări semnificative privind expunerea la riscuri a entității publice sau apariția unor criterii
semnal.
    2.4.1.7. Planul multianual de audit public intern se actualizează dacă au loc modificări în structura
proceselor/activităților/acțiunilor derulate de entitatea publică.
    2.4.2. Gestiunea resurselor umane
    2.4.2.1. Șeful compartimentului de audit public intern răspunde pentru organizarea și desfășurarea
activităților de audit public intern și asigură resursele necesare îndeplinirii în mod eficient a pl anului anual
de audit public intern.
    2.4.3. Obiectivele activității de audit public intern
    2.4.3.1. Obiectivele activității de audit public intern vizează evaluarea și îmbunătățirea proceselor de
management al riscului, de control și de guvernanță, precum și nivelurile de calitate atinse în înde plinirea
responsabilităților, cu scopul de:
a) a oferi o asigurare rezonabilă că acestea funcționează cum s-a prevăzut și că permit realizarea
obiectivelor și scopurilor propuse;
b) a formula recomandări pentru îmbunătățirea funcționării activităților entității publice în ceea ce
privește eficiența și eficacitatea.
    2.4.3.2. Evaluarea managementului riscurilor. Auditul intern evaluează existența proceselor adecvate,
suficiente și eficace în domeniul managementului riscurilor.
    2.4.3.2.1. Auditul intern sprijină conducătorul entității publice în identificarea și evaluarea riscurilor și
contribuie la îmbunătățirea sistemului de control intern/managerial.
    2.4.3.3. Evaluarea sistemelor de control intern. Auditul intern ajută organizația să mențină un sistem de
control intern/managerial corespunzător, evaluând eficiența și eficacitatea și asigurând îmbunătățir ea
acestuia.
    2.4.3.3.1. Evaluarea eficienței și eficacității sistemului de control intern/managerial se realizează pe baza
rezultatelor evaluării riscurilor și vizează cel puțin operațiile cu privire la:
a) fiabilitatea și integritatea informațiilor financiare și operaționale;
b) eficacitatea și eficiența proceselor/activităților/operațiilor;
c) protejarea patrimoniului;
d) respectarea legilor, reglementărilor și procedurilor.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 13

2.4.3.3.2. Auditorii interni trebuie să examineze, pe timpul derulării misiunilor de audit public intern,
procedurile formalizate în acord cu obiectivele misiunii în vederea identificării tuturor deficiențe lor
acestora.
    2.4.3.3.3. Auditorii interni trebuie să analizeze operațiile și activitățile și să determine măsura în care
rezultatele corespund obiectivelor stabilite și dacă operațiile/activitățile sunt aplicate sau reali zate în
condiții de conformitate și performanță.
    2.4.3.4. Evaluarea procesului de guvernanță. Auditul intern trebuie să evalueze și să facă recomandări
adecvate pentru îmbunătățirea procesului de guvernanță, contribuind la îndeplinirea următoarelor
obiective:
a) promovarea unei conduite etice și a valorilor corespunzătoare în cadrul entității publice;
b) asigurarea unui management eficace al performanței în cadrul entității publice și asumarea
răspunderii;
c) coordonarea activităților și comunicarea informațiilor privind riscul și controlul în cadrul entită ții
publice.
    2.4.3.5. Auditul intern trebuie să evalueze proiectarea, implementarea și eficacitatea obiectivelor,
programelor și activităților, precum și dacă tehnologia informației sprijină strategiile și obiectiv ele
organizației.
    2.4.4. Planificarea și realizarea misiunii de audit public intern
    2.4.4.1. Planificarea și realizarea misiunii de audit public intern ia în calcul următoarele:
a) obiectivele misiunii de audit public intern, care trebuie să abordeze procesele de management al
riscurilor, de control intern și de guvernanță, asociate activităților supuse auditului intern;
b) sfera misiunii de audit public intern, care trebuie să fie suficient de extinsă și să acopere siste mele,
activitățile, operațiile, documentele și bunurile domeniului în care aceasta se realizează;
c) resursele de audit intern alocate misiunii, care trebuie să aibă în vedere natura și complexitatea
obiectivelor, limitele de timp și rezultatele așteptate;
d) programul misiunii de audit public intern, care trebuie să asigure îndeplinirea obiectivelor misiun ii
și să definească activitățile de realizat pentru colectarea, analiza, evaluarea și documentarea
informațiilor.
    2.4.4.2. Realizarea misiunii de audit public intern include colectarea, analiza și evaluarea documentelor
și informațiilor, efectuarea testărilor planificate, stabilirea constatărilor, formularea recomandăr ilor și
concluziilor auditului în concordanță cu obiectivele misiunii de audit intern.
    2.4.4.3. Auditorii interni aplică tehnici și instrumente adecvate de audit intern pentru colectarea de
informații necesare, fiabile, pertinente și utile în vederea realizării obiectivelor de audit intern .
    2.4.4.4. Analiza și evaluarea corespunzătoare a informațiilor colectate permite formularea constatărilor,
recomandărilor și concluziilor adecvate de audit.
    2.4.4.5. Constatările și concluziile auditorilor interni sunt documentate cu probe suficiente și pertinente
de audit; auditorii interni adună elemente probante, formulează recomandări bazate pe analize și
monitorizează implementarea acestora.
    2.4.4.6. Misiunea de audit public intern face obiectul unei supervizări corespunzătoare în vederea
garantării îndeplinirii obiectivelor, asigurării calității și dezvoltării profesionale a auditorilor interni.
    2.4.4.7. Misiunile ad – hoc au caracter excepțional sunt realizate în baza ordinului de serviciu și aprobate
de conducătorul entității publice; aceste misiuni se desfășoară în baza procedurii stabilite prin no rmele
metodologice specifice entității publice privind activitatea de audit public intern.
    2.4.5. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern
    2.4.5.1. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern trebuie să conțină cel puțin informații cu
privire la:Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 14

a) tema misiunii de audit public intern, obiectivele misiunii, tipul de audit intern și baza legală a
realizării misiunii de audit intern;
b) sfera misiunii de audit public intern, unde se precizează activitățile auditate, perioada vizată,
documentele evaluate, documentele elaborate și natura acțiunilor executate;
c) constatări, care prezintă rezultatul procesului de comparare între ceea ce ar trebui să existe,
respectiv criteriile prestabilite, și ceea ce există;
d) recomandări, care asigură luarea măsurilor corective cu privire la disfuncțiile constatate și cauze le
acestora, precum și posibilele îmbunătățiri ale activităților;
e) concluzii, care prezintă opiniile pe care auditorii interni le exprimă cu privire la consecințele,
constatările și recomandările formulate pentru activitățile auditate; acestea prezintă măsura în car e
scopurile și obiectivele entității publice sunt îndeplinite, iar activitatea auditată funcționează a șa cum
este prevăzut.
    2.4.5.2. Constatările și recomandările auditorilor interni sunt comunicate entității/structurii auditate, ia r
observațiile sau neclaritățile sunt discutate cu responsabilii acesteia pe parcursul derulării misiu nii de audit
public intern.
    2.4.5.3. Raportul de audit public intern se semnează pe fiecare pagină de auditorii interni și pe ultima
pagină de către supervizor/șeful compartimentului de audit public intern, se transmite spre avizare
conducătorului entității publice care a aprobat misiunea, după care o copie se comunică entității/st ructurii
auditate.
    2.4.5.4. Rapoartele de audit intern elaborate la entitățile publice centrale, ordonatori principali de
credite, care derulează anual un buget de până la 5 milioane lei, la instituțiile publice mici și la entitățile
publice care realizează auditul intern prin cooperare se transmit spre avizare conducătorilor acesto r
instituții.
    2.4.5.5. Compartimentul de audit public intern, în procesul de raportare a activității de audit intern,
asigură și raportarea asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor.
    2.5. Aplicarea sancțiunilor
    2.5.1. Numirea reprezentanților împuterniciți ai Ministerului Finanțelor Publice pentru aplicarea
contravențiilor prevăzute la art. 23 din Legea nr. 672/2002 se face prin ordin al ministrului finanțelor
publice, pe baza propunerilor compartimentului de specialitate.
PARTEA a II – a
Metodologia de desfășurare a misiunilor de audit public intern
CAPITOLUL III Misiunile de asigurare
CAPITOLUL IV Misiunea de consiliere
CAPITOLUL V Misiunea de evaluare a activității de audit public intern
CAPITOLUL VI Carta auditului intern
    În cadrul acestei părți se prezintă structura – cadru a derulării misiunilor de audit public int ern privind:
a) misiunile de asigurare;
b) misiunile de consiliere;
c) misiunile de evaluare.
CAPITOLUL III
Misiunile de asigurare
    Misiunile de asigurare se realizează în conformitate cu tipurile de audit intern reglementate de lege și pot
fi:
a) misiuni de audit de regularitate/conformitate;Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 15

b) misiuni de audit al performanței;
c) misiuni de audit de sistem.
    3.1. Misiunile de audit de regularitate
    3.1.1. Prin planificarea și realizarea misiunilor de audit de regularitate/conformitate se urmărește
examinarea acțiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului pu blic,
sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale și metodologice care le sun t aplicate.
    3.1.2. Planificarea și realizarea misiunilor de audit de regularitate/conformitate au ca obiective:
a) să ajute entitatea/structura auditată prin intermediul opiniilor și recomandărilor;
b) să contribuie la gestionarea mai bună a riscurilor de către entitatea/structura auditată;
c) să asigure o mai bună monitorizare a conformității cu regulile și procedurile existente;
d) să îmbunătățească calitatea proceselor de management al riscului, de control și de guvernanță;
e) să se asigure că informațiile financiare și contabile sunt fiabile și corecte;
f) să îmbunătățească eficiența și eficacitatea operațiilor.
    3.1.3. Misiunile de audit de regularitate/conformitate au ca obiectiv principal asigurarea
regularității/conformității procedurilor și a operațiunilor cu cadrul normativ de reglementare. Plan ificarea și
realizarea acestor misiuni au în vedere, în principal, compararea realității cu sistemul de referinț ă stabilit.
    3.2. Misiunile de audit al performanței
    3.2.1. Auditul performanței este o activitate independentă și obiectivă de analiză a
activităților/proceselor/programelor/ proiectelor dintr-o entitate, concepută să aducă un plus de va loare
acestora, prin evaluarea și compararea rezultatelor obținute cu cele propuse sau așteptate, în condi ții de
economicitate, eficiență și eficacitate.
    3.2.2. Auditul performanței examinează dacă în procesul de implementare a obiectivelor și atribuțiilor
entității publice sunt stabilite criterii corecte pentru evaluarea rezultatelor și apreciază dacă re zultatele
obținute sunt în conformitate cu obiectivele stabilite.
    3.2.3. Obiectivul principal al auditului performanței este de a evalua modul în care entitatea publică
utilizează fondurile publice, respectă principiile de economicitate, eficiență și eficacitate și ofe ră
managementului un punct de vedere independent în legătură cu atingerea rezultatelor dorite, precum ș i
recomandări privind căile și mijloacele de a-și spori performanța.
    3.2.4. Auditul performanței se concentrează pe rezultatele obținute de entitatea publică, prin examinarea
următoarelor aspecte:
a) economicitatea, care constă în minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelo r
estimate ale unei activități cu menținerea calității corespunzătoare a acestor rezultate;
b) eficiența, care constă în maximizarea rezultatelor unei activități în relație cu resursele utilizat e;
c) eficacitatea, care reprezintă gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare
activitate și raportul dintre efectul proiectat și rezultatul efectiv al activității.
    3.2.5. În realizarea auditului performanței, auditorii interni adoptă următoarele abordări:
a) abordarea pe bază de rezultate, care constă în evaluarea performanțelor realizate, respectiv în ce
măsură au fost îndeplinite cerințele privind economicitatea, eficiența și eficacitatea în procesul d e
implementare și derulare a unui program sau activități;
b) abordarea pe bază de probleme, care constă în identificarea, verificarea și analiza problemelor,
care se referă la economicitatea, eficiența și eficacitatea activităților ce vizează implementarea ș i
derularea unor programe sau realizarea unor activități de către entitățile auditate și a cauzelor
apariției acestora.
    3.2.6. Auditul performanței examinează sistemul de control intern/managerial al entității publice în
scopul identificării slăbiciunilor ce determină nerealizarea țintelor de performanță. Examinarea pre supuneHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 16

evaluarea componentelor sistemului de control intern/managerial care asigură economicitatea, eficien ța și
eficacitatea activităților, analiza cauzelor și formularea de recomandări pentru remedierea slăbiciu nilor
constatate.
    3.2.7. Criteriul principal în activitatea de selectare a temelor de audit îl reprezintă perspectiva
îmbunătățirii în ansamblu a performanțelor programelor/activităților.
    3.2.8. Pentru realizarea misiunilor de audit al performanței se stabilește un sistem de referință, respect iv
criterii la care să se raporteze rezultatele verificărilor efectuate. Criteriile sunt stabilite pe b aza bunei
practici în domeniu și prin analiza datelor și informațiilor rezultate din următoarele surse:
a) legislație, politici publice, standarde naționale sau internaționale;
b) ghiduri și reglementări departamentale;
c) practici manageriale acceptate în domeniu;
d) cerințe contractuale;
e) standarde pe domenii și alți indicatori relevanți;
f) literatura de specialitate, în vederea stabilirii obiectivelor și indicatorilor de performanță;
g) referințe obținute prin compararea cu buna practică în domeniul auditat;
h) rezultatele obținute de entități publice similare;
i) criterii utilizate în audituri similare;
j) criterii de performanță stabilite de către legislativ;
k) criterii obținute prin valorificarea experienței unor specialiști, experți, cercetători în domeniu.
    3.2.9. Criteriile selectate trebuie să fie relevante, rezonabile și corespunzătoare obiectivelor auditului .
    3.3. Misiunea de audit de sistem
    3.3.1. Auditul de sistem reprezintă o evaluare în profunzime a sistemelor de conducere și de control
intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcționează economic, eficace și eficient, pentru ident ificarea
deficiențelor și formularea de recomandări pentru corectarea acestora.
    3.3.2. Auditul de sistem trebuie să furnizeze o asigurare privind funcționarea entității publice în
ansamblul său. Această asigurare se obține prin analiza subsistemelor componente ale entității, în c adrul
unor misiuni specifice.
    3.3.3. Misiunea de audit de sistem trebuie să abordeze atât elemente specifice regularității activităților
cu cadrul normativ care le reglementează, cu standardele sau cu bunele practici în domeniile auditat e, cât și
elemente ale performanței.
    3.3.4. Criteriile abordate în cadrul derulării unei misiuni de audit de sistem sunt următoarele:
a) conformitatea atât cu strategia, politicile, planurile, regulamentele și procedurile, cât și cu cad rul
normativ specific domeniului auditabil din care face parte entitatea auditată;
b) regularitatea operațiilor și etica profesională;
c) integritatea patrimonială și protejarea împotriva pierderii sau deteriorării de orice natură a
informațiilor, inclusiv integritatea evidențelor și documentelor justificative;
d) economicitatea intrărilor de orice fel, a utilizării resurselor și eficiența operațiilor;
e) realizarea obiectivelor și atingerea țintelor respectând standardele de calitate și performanță;
f) fiabilitatea, oportunitatea și utilitatea informațiilor financiare și operaționale.
    3.3.5. Auditul de sistem ia în considerare entitatea publică ca pe un sistem, respectiv un ansamblu
compus din mai multe subsisteme care contribuie la îndeplinirea obiectivelor acesteia. Abordarea pe
ansamblu sau pe componente trebuie realizată în funcție de mărimea, volumul și diversitatea domeniil or în
care activează entitatea publică.
    3.3.6. Auditul de sistem presupune analiza aprofundată pe componentele entității publice a intrărilor,
proceselor și rezultatelor și urmărește obținerea de răspunsuri cu privire la modul în care a fost c onceput și
pus în aplicare sistemul/subsistemul.
    3.4. Metodologia generală de derulare a misiunilor de asigurare, presupune parcurgerea, în cadrulHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 17

fiecărei etape, a procedurilor specifice și elaborarea documentelor, conform schemei următoare:
Etape Proceduri Cod
procedurăDocumente
SUPERVIZAREA
P – 20Pregătirea
misiuniiInițierea
auditului
internElaborarea ordinului de
serviciuP – 01 Ordinul de
serviciu
Elaborarea declarației de
independențăP – 02 Declarația de
independență
Elaborarea notificării
privind declanșarea
misiunii de audit public
internP – 03 Notificarea
privind
declanșarea
misiunii de
audit public
intern
Ședința de deschidere P – 04 Minuta
ședinței de
deschidere
Colectarea
și
prelucrarea
informațiilorConstituirea/Actualizarea
dosarului permanentP – 05 Chestionarul
de luare la
cunoștință –
CLC
Prelucrarea și
documentarea
informațiilorP – 06 Studiu
preliminar
Analiza
riscurilorEvaluarea riscurilor P – 07 Stabilirea
punctajului
total al
riscurilor și
ierarhizarea
riscurilor
Evaluarea controlului
internP – 08 Chestionarul
de control
intern
Evaluarea
gradului de
încredere în
controlul
intern
Elaborarea programului misiunii de
audit public internP – 09 Programul
misiunii de
audit public
intern
Intervenția la
fața loculuiColectarea
și analiza
probelor de
auditEfectuarea testărilor și
formularea constatărilorP – 10 Teste
Chestionar
listă de
verificare -Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 18

CLV; foi de
lucru;
interviuri;
chestionare
Analiza problemelor și
formularea
recomandărilorP – 11 Fișă de
identificare și
analiză a
problemei –
FIAP
Analiza și raportarea
iregularitățilorP – 12 Formular de
constatare și
raportare a
iregularităților
– FCRI
Revizuirea documentelor și
constituirea dosarului de auditP – 13 Nota
centralizatoare
a
documentelor
de lucru
Ședința de închidere P – 14 Minuta
ședinței de
închidere
Raportarea
rezultatelor
misiuniiElaborarea
proiectului
raportului
de audit
public internElaborarea proiectului
raportului de audit public
internP – 15 Proiectul
raportului de
audit public
intern
Transmiterea proiectului
raportului de audit public
internP – 16 –
Reuniunea de conciliere P – 17 Minuta
reuniunii de
conciliere
Elaborarea
raportului
de audit
public internRaportul de audit public
internP – 18 Raportul de
audit public
intern
Difuzarea raportului de
audit public internP – 19 –
Urmărirea
recomandărilorUrmărirea recomandărilor P – 21 Fișă de
urmărire a
implementării
recomandărilor
3.5. Pe baza metodologiei generale, UCAAPI va dezvolta metodologii specifice de derulare a misiunilor
de audit de regularitate, al performanței și de sistem, prin ghiduri generale, aprobate prin ordin a l
ministrului finanțelor publice.
3.6. Metodologia generală de derulare a misiunilor de asigurare presupune, conform prezentelor norme,
parcurgerea următoarelor etape:Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 19

a) pregătirea misiunii de audit public intern;
b) intervenția la fața locului;
c) raportarea activității de audit public intern;
d) urmărirea recomandărilor.
    3.7. Pregătirea misiunii de asigurare
    3.7.1. Inițierea auditului intern
    3.7.1.1. Elaborarea ordinului de serviciu
    3.7.1.1.1. Ordinul de serviciu, prevăzut în anexa nr. 4 , autorizează efectuarea misiunilor de audit public
intern, inclusiv misiunile ad – hoc, și se întocmește de către șeful compartimentului de audit publi c intern,
pe baza planului anual de audit public intern.
    3.7.1.1.2. Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenție al echipei de auditori interni acordat de
către șeful compartimentului de audit public intern. Pe baza acestuia se desfășoară misiunea de audi t public
intern și se informează persoanele interesate asupra următoarelor aspecte:
a) cadrul legal privind realizarea misiunii de audit public intern;
b) scopul misiunii de audit public intern și tipul auditului intern;
c) obiectivele generale ale misiunii de audit public intern;
d) perioada efectuării misiunii de audit public intern;
e) desemnarea supervizorului;
f) perioada supusă auditului;
g) numele și prenumele auditorilor interni desemnați să efectueze misiunea de audit public intern.
    3.7.1.1.3. Procedura P – 01. Ordinul de serviciu
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Întocmește ordinul de serviciu pe baza planului anual de audit public intern.
b) Semnează ordinul de serviciu.
c) Furnizează copii ale ordinului de serviciu fiecărui membru al echipei de audit.
d) Organizează ședințe de lucru cu echipa de audit, în cadrul cărora se comunică
scopul misiunii, metodologia ce se va utiliza și rezultatele ce se așteaptă de la
misiunea respectivă.
e) Stabilește cerințele de pregătire profesională necesare echipei de audit intern în
vederea realizării misiunii.
f) Stabilește cu echipa de audit desemnată modalitatea de abordare a misiunii de
audit public intern.
Auditorii interni a) Primesc ordinul de serviciu.
b) Iau cunoștință despre scopul, metodologia ce se va utiliza pentru a realiza
misiunea de audit public intern și despre rezultatele așteptate de către șeful
compartimentului de audit public intern.
    3.7.1.2. Elaborarea declarației de independență
    3.7.1.2.1. Independența auditorilor interni desemnați pentru realizarea unei misiuni de audit public intern
trebuie declarată prin completarea documentului Declarația de independență, prevăzut în anexa nr. 5 .
    3.7.1.2.2. Șeful compartimentului de audit public intern analizează situațiile de incompatibilitate,
stabilește modalitățile de eliminare sau soluționare a incompatibilităților prin furnizarea de expli cații
adecvate în cadrul declarației de independență.
    3.7.1.2.3. Incompatibilitățile, reale sau posibile, apărute în timpul misiunii de audit public intern trebuie
declarate imediat de către auditorii interni, iar șeful compartimentului de audit public intern are
responsabilitatea soluționării acestora.
    3.7.1.2.4. Eliminarea sau diminuarea incompatibilităților personale ale auditorilor interni se poate realizaHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 20

și prin transferarea atribuțiilor în realizarea misiunii de audit public intern între auditorii inte rni sau prin
înlocuirea auditorilor interni.
    3.7.1.2.5. Procedura P – 02. Declarația de independență
Auditorii interni a) Completează declarația de independență.
b) Declară orice incompatibilitate, existentă sau posibilă.
c) Îndosariază declarația de independență în dosarul misiunii de audit public intern.
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Verifică declarația de independență.
b) Identifică și analizează incompatibilitatea semnalată de către auditori și stabilește
modalitatea în care aceasta poate fi eliminată.
c) Avizează declarația de independență cu privire la soluționarea
incompatibilităților.
    3.7.1.3. Elaborarea notificării privind declanșarea misiunii de audit public intern
    3.7.1.3.1. Compartimentul de audit public intern notifică entitatea/structura auditată cu 15 zile
calendaristice înainte de data declanșării misiunii de audit public intern, prevăzute în planul de a udit intern.
    3.7.1.3.2. Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern, prevăzută în anexa nr. 6 ,
conține informații referitoare la scopul, obiectivele generale, durata misiunii, documentele care ur mează a
fi puse la dispoziție de entitatea/structura auditată, precum și informații cu privire la data ședin ței de
deschidere.
    3.7.1.3.3. Notificarea se transmite entității/structurii auditate împreună cu Carta auditului intern.
    3.7.1.3.4. Entitatea auditată poate solicita amânarea/decalarea misiunii de audit public intern, în cazuri
justificate (acțiuni speciale în derulare, lipsa personalului, alte circumstanțe care nu pot asigura
desfășurarea misiunii în condițiile legii), cu aprobarea conducerii entității, după consultarea prea labilă a
șefului compartimentului de audit public intern. Entitatea publică va prezenta șefului compartimentu lui de
audit public intern documentul prin care se aprobă această solicitare.
    3.7.1.3.5. Procedura P – 03. Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern
Auditorii interni a) Întocmesc notificarea către entitatea/structura auditată, inclusiv pentru structurile
atrase în misiunea de audit public intern.
b) Pregătesc un exemplar al Cartei auditului intern.
c) Atribuie un număr de înregistrare notificării.
d) Transmit notificarea entității/structurii auditate, însoțită de Carta auditului intern.
e) Îndosariază copia notificării în dosarul misiunii de audit public intern.
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Verifică corectitudinea și suficiența informațiilor cuprinse în notificare.
b) Semnează notificarea.
    3.7.2. Ședința de deschidere
    3.7.2.1. Ședința de deschidere a misiunii de audit public intern se derulează la unitatea auditată, cu
participarea auditorilor interni și a personalului entității/structurii auditate, și are rolul de a permite
realizarea de discuții cu privire la rolul misiunii de audit public intern, obiectivele generale și modalitățile
de lucru în vederea realizării misiunii de audit public intern, precum și pentru a stabili persoanel e de
contact pe perioada derulării misiunii de audit public intern.
    3.7.2.2. Ordinea de zi a ședinței de deschidere trebuie să cuprindă cel puțin următoarele:
a) prezentarea auditorilor interni/a supervizorului, după caz;
b) prezentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern;Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 21

c) comunicarea termenelor de desfășurare a misiunii de audit public intern;
d) stabilirea persoanelor responsabile din partea structurii auditate în vederea desfășurării misiunii de
audit public intern;
e) prezentarea Cartei auditului intern;
f) asigurarea condițiilor de lucru necesare derulării misiunii de audit public intern.
    3.7.2.3. Minuta ședinței de deschidere, prevăzută în anexa nr. 7 , cuprinde în prima parte informații
generale referitoare la organizarea ședinței și la participanți, iar în partea a doua stenograma dis cuțiilor
purtate.
    3.7.2.4. Procedura P – 04. Ședința de deschidere
Auditorii interni a) Stabilesc data ședinței de deschidere.
b) Contactează telefonic entitatea/structura auditată pentru a stabili data întâlnirii.
c) Stabilesc ordinea de zi a ședinței de deschidere.
d) Participă la ședința de deschidere.
e) Întocmesc minuta ședinței de deschidere.
f) Consemnează în cadrul minutei toate aspectele dezbătute.
g) Îndosariază minuta ședinței de deschidere în dosarul misiunii de audit public
intern.
Supervizorul/ Șeful
compartimentului
de audit public
internParticipă la ședința de deschidere, după caz.
Conducătorul
entității/structurii
auditatea) Participă la ședința de deschidere.
b) Stabilește persoanele din cadrul entității/structurii auditate care vor participa la
ședința de deschidere.
c) Asigură participarea persoanelor desemnate.
    3.7.3. Colectarea și prelucrarea informațiilor
    3.7.3.1. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
    3.7.3.1.1. Dosarul permanent reprezintă sursa de informații generale cu privire la entitatea/structura
auditată și permite o înțelegere mai bună a activităților auditate. Acesta cuprinde:
a) strategii interne;
b) reguli, regulamente și legi aplicabile;
c) proceduri de lucru;
d) materiale despre entitatea/structura auditată (îndatoriri, responsabilități, număr de angajați, fiș ele
posturilor, graficul organizației, natura și locația înregistrărilor contabile);
e) informații financiare;
f) rapoarte de audit public intern anterioare și/sau externe;
g) informații privind posturile – cheie/fluxurile de operații;
h) alte documente specifice domeniului auditabil.
    3.7.3.1.2. În această procedură auditorii interni solicită și colectează informații cu caracter general
despre entitatea/structura auditată, cu scopul de a cunoaște domeniul auditabil și particularitățile acestuia.
Informațiile colectate trebuie să fie pertinente și utile pentru atingerea următoarelor scopuri:
a) identificarea principalelor elemente ale contextului instituțional și socioeconomic în care
entitatea/structura auditată își desfășoară activitatea;
b) cunoașterea organizării entității/structurii auditate, a diferitelor nivele de administrare, confor mHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 22

organigramei și a modalităților de desfășurare a activităților;
c) identificarea punctelor – cheie ale funcționării entității/ structurii auditate și ale sistemelor s ale de
control. pentru o evaluare prealabilă a punctelor tari și a punctelor slabe;
d) identificarea și evaluarea riscurilor semnificative;
e) identificarea informațiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor controlului și
selecționării tehnicilor de investigare adecvate.
    3.7.3.1.3. Dosarul permanent se actualizează anual, pentru a oferi auditorilor interni informații
disponibile și utile în realizarea activităților specifice.
    3.7.3.1.4. În cadrul procedurii de colectare a informațiilor se elaborează chestionarul de luare la
cunoștință, prevăzut în anexa nr. 8 , care conține întrebări prin al căror răspuns auditorii interni pot
cunoaște contextul socioeconomic de organizare și funcționare a entității/structurii auditate.
    3.7.3.1.5. Procedura P – 05. Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
Auditorii interni a) Se familiarizează cu activitatea entității/structurii auditate.
b) Concep și elaborează chestionarul de luare la cunoștință utilizat în obținerea
informațiilor.
c) Identifică strategiile, legile și regulamentele aplicabile entității/structurii auditate.
d) Obțin organigrama, regulamentele de funcționare, fișele posturilor, proceduri
scrise ale entității/structurii auditate.
e) Identifică personalul responsabil, posturile – cheie, fluxul operațiilor.
f) Identifică informațiile financiare, registrul riscurilor și circuitul documentelor.
g) Obțin rapoartele de control/audit anterioare.
h) Obțin orice alte documente și informații specifice domeniului auditabil.
i) Identifică și analizează factorii susceptibili de a împiedica desfășurarea misiunii de
audit.
j) Constituie/Actualizează dosarul permanent și îl opisează.
    3.7.3.2. Prelucrarea și documentarea informațiilor
    3.7.3.2.1. Prelucrarea informațiilor presupune gruparea și sistematizarea informațiilor în vederea
identificării activităților/acțiunilor auditabile și realizarea analizei de risc, precum și identifi carea
preliminară a aspectelor pozitive și a abaterilor de la cadrul de reglementare.
    3.7.3.2.2. Activitatea de prelucrare a informațiilor constă în:
a) analiza entității/structurii auditate și activității sale (organigrama, regulamentul de organizare și
funcționare, fișele posturilor, circuitul documentelor etc.);
b) analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea entității/structurii auditate;
c) analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfășurare a misiunii de audit public intern;
d) analiza rezultatelor controalelor precedente;
e) analiza informațiilor externe referitoare la entitatea/structura auditată.
    3.7.3.2.3. Prelucrarea și documentarea informațiilor se finalizează prin elaborarea documentului Studiu
preliminar.
    3.7.3.2.4. Scopul studiului preliminar este de a asigura obținerea de informații suficiente și adecvate
despre domeniul auditabil și va conține informații cel puțin cu privire la:
a) caracterizarea generală a entității/structurii auditate;
b) strategia și politicile în domeniul auditabil;
c) analiza domeniului auditabil (procese, responsabili, factori de influență, cadrul normativ și
metodologic specific, gestionarea riscurilor etc.);
d) obiectivele entității/structurii auditate;Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 23

e) analiza structurii și pregătirii personalului;
f) asigurarea calității și politica de îmbunătățire și dezvoltare a activităților domeniului auditabil ;
g) asigurarea și disponibilitatea resurselor financiare necesare realizării activităților auditabile;
h) alte informații specifice domeniului auditabil;
i) concluzii.
    3.7.3.2.5. Procedura P – 06. Prelucrarea și documentarea informațiilor
Auditorii interni a) Realizează analiza generală a entității/structurii auditate.
b) Evaluează strategia și politicile aplicabile domeniului auditabil.
c) Analizează și evaluează domeniul auditabil.
d) Evaluează obiectivele entității/structurii auditate.
e) Analizează structura și pregătirea personalului.
f) Evaluează politicile de dezvoltare specifice domeniului auditabil.
g) Examinează modul de constituire și utilizare a resurselor financiare necesare
desfășurării activităților în cadrul domeniului auditabil.
h) Evaluează constatările și recomandările din rapoartele de audit intern anterioare și a
rapoartelor de audit extern.
i) Analizează și examinează alte date și informații specifice domeniului auditabil.
j) Stabilește concluziile analizei preliminare
k) Elaborează și documentează studiul preliminar.
Supervizorul/
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Analizează documentația elaborată de auditori și se pronunță asupra suficienței și
adecvării acesteia.
b) Analizează și revizuiește studiul preliminar.
c) Supervizează studiul preliminar.
    3.7.4. Stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern
    3.7.4.1. Analiza riscului
    3.7.4.1.1. Riscul reprezintă orice eveniment, acțiune, situație sau comportament care, dacă se produce,
are un impact nefavorabil asupra capacității entității publice de a-și realiza obiectivele.
    3.7.4.1.2. Categorii de riscuri:
a) riscuri de organizare: lipsa responsabilităților, insuficienta organizare a resurselor umane,
documentație insuficientă, neactualizată etc.;
b) riscuri operaționale: neînregistrarea în evidențele contabile, arhivare necorespunzătoare a
documentelor justificative, lipsa controalelor operațiilor cu risc ridicat etc.;
c) riscuri financiare: plăți nesecurizate, nedetectarea operațiilor cu risc financiar etc.;
d) riscuri generate de schimbări: legislative, structurale, manageriale etc.
    3.7.4.1.3. Componentele riscului sunt:
a) probabilitatea de apariție, care reprezintă o măsură a posibilității de apariție a riscului determi nată
apreciativ sau prin cuantificare;
b) impactul riscului, care reprezintă efectele/consecințele asupra entității în cazul manifestării ris cului.
    3.7.4.1.4. Scopul analizei riscurilor
    3.7.4.1.4.1. Analiza riscurilor are drept scop identificarea riscurilor din entitatea/structura auditată
asociate domeniului auditabil și evaluarea acestora, aprecierea controlului intern și selectarea obi ectivelor
misiunii de audit public intern.
    3.7.4.1.4.2. Procesul de identificare și evaluare a riscurilor are în vedere și riscurile depistate în misiunileHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 24

de audit public intern anterioare.
    3.7.4.1.4.3. În procesul de identificare și analiză a riscurilor auditorii interni utilizează dosarul
permanent sau alte documente ale entității/structurii auditate, inclusiv registrul riscurilor.
    3.7.4.1.5. Măsurarea riscurilor
    3.7.4.1.5.1. Măsurarea riscurilor depinde de probabilitatea de apariție a acestora și de gravitatea
consecințelor, adică de impactul riscului și utilizează drept instrumente criteriile de apreciere a riscurilor.
    3.7.4.1.5.2. Criteriile privind aprecierea riscurilor sunt:
a) Aprecierea probabilității – element calitativ, care se realizează prin evaluarea posibilității de a pariție
a riscurilor, prin luarea în considerare a unor criterii specifice entității și se poate exprima pe o scală
valorică, pe 3 niveluri, astfel: probabilitate mică, probabilitate medie și probabilitate mare. Spre
exemplu, pentru aprecierea probabilității, auditorii interni 3ot avea în vedere drept criterii
următoarele: stabilitatea cadrului normativ, complexitatea și periodicitatea operațiilor, calitatea
personalului etc.
Probabilitate Criterii
Mică
(1)a) Cadrul normativ este în vigoare de peste 3 ani și nu a cunoscut modificări.
b) Activitățile și acțiunile au un nivel redus de complexitate.
c) Personalul are experiență de cel puțin 5 ani.
d) Nivelul ridicat de încadrare cu personal.
e) Riscul nu s-a manifestat anterior etc.
Medie
(2)a) Cadrul normativ este relativ nou sau a cunoscut unele modificări.
b) Activitățile și acțiunile au un nivel mediu de complexitate.
c) Personalul are experiență sub 3 ani.
d) Nivel mediu de încadrare cu personal.
e) Riscul s-a manifestat rareori în trecut etc.
Mare
(3)a) Cadrul normativ este nou sau a cunoscut numeroase modificări.
b) Activitățile și acțiunile au un nivel ridicat de complexitate.
c) Personalul are experiență sub un an.
d) Nivel scăzut de încadrare cu personal.
e) Riscul s-a manifestat deseori în trecut etc.
    În practică, fiecare entitate publică va identifica și stabili criteriile specifice pe baza căro ra se va
aprecia probabilitatea de apariție a riscurilor, luând în considerare modelul prezentat.
b) Aprecierea impactului – element cantitativ, care se realizează prin evaluarea efectelor riscului în
cazul în care acesta s-ar produce, prin luarea în considerare a unor criterii specifice entității și se
poate exprima pe o scală valorică, pe 3 niveluri, astfel: impact scăzut, impact moderat și impact
ridicat. Pentru aprecierea impactului auditorii interni pot avea în vedere drept criterii următoarel e:
pierderi de active, costuri de funcționare, întreruperea activităților, imaginea entității etc.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 25

Impact Criterii
Scăzut
(1)a) Nu există pierderi de active (financiare, angajați, materiale).
b) Afectarea imaginii entității este redusă.
c) Costurile de funcționare nu sunt afectate.
d) Calitatea serviciilor furnizate nu este afectată.
e) Nu există întreruperi în activitate etc.
Moderat
(2)a) Pierderile de active (financiare, angajați, materiale) sunt reduse.
b) Afectarea imaginii entității este moderată.
c) Creșterea costurilor de funcționare este moderată.
d) Calitatea serviciilor furnizate este afectată în mică măsură.
e) Există mici întreruperi în activitate etc.
Ridicat
(3)a) Pierderi semnificative de active (financiare, angajați, materiale).
b) Imaginea entității este afectată în mod semnificativ.
c) Costuri ridicate de funcționare.
d) Calitatea serviciilor furnizate este afectată semnificativ.
e) Întreruperi semnificative în activitate etc.
    În practică, fiecare entitate publică va identifica și stabili criteriile specifice pe baza căro ra se va
aprecia impactul riscurilor, luând în considerare modelul prezentat.
    3.7.4.1.6. Procedura de analiză a riscurilor
    3.7.4.1.6.1. Identificarea activităților/acțiunilor și a riscurilor asociate, care presupune parcurgerea
următoarelor etape:
a) detalierea pentru fiecare obiectiv general al misiunii de audit public intern a activităților în ac țiuni
succesive, descriind procesul de la inițierea activității până la înregistrarea ei;
b) definirea riscurilor pentru fiecare activitate/acțiune în parte.
    3.7.4.1.6.2. Stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor – care sunt reprezentate de impactul și
probabilitatea de manifestare a riscului, fiind evaluate pe o scală cu 3 niveluri, astfel:
a) aprecierea probabilității care se realizează pe baza analizei și evaluării factorilor de incidență
stabiliți;
b) aprecierea impactului care se realizează pe baza analizei și evaluării factorilor de risc stabiliți .
    3.7.4.1.6.3. Stabilirea punctajului total al riscurilor și ierarhizarea riscurilor, prevăzută în anexa nr. 9 ,
presupune:
a) stabilirea punctajului total al riscurilor, ca produsul dintre probabilitate și impactul riscului, obținut
pe baza formulei:
PT = P x I, unde: PT = punctajul total al riscului;
                           P = probabilitate;Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 26

I = impact;
b) ierarhizarea riscurilor – se realizează pe baza punctajelor totale obținute din evaluarea riscului, iar
activitățile/acțiunile auditabile se împart în activități/acțiuni cu risc mic, mediu și mare, astfel :
– pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic;
– pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu;
– pentru PT = 6 sau 9, riscul este ridicat.
    3.7.4.1.7. Procedura P 07. Analiza riscurilor
Auditorii interni a) Stabilesc activitățile și acțiunile auditabile și riscurile asociate acestora, în funcție de
prelucrarea și documentarea informațiilor conținute de dosarul permanent și a
informațiilor conținute în studiul preliminar.
b) Stabilesc cerințele pentru fiecare activitate/acțiune de realizat din punct de vedere al
controalelor specifice.
c) Identifică riscurile asociate activităților/acțiunilor auditabile.
d) Stabilesc factori de incidență privind aprecierea probabilității de apariție a riscurilor
și factori de apreciere a impactului riscurilor.
e) Stabilesc nivelul probabilității de manifestare a riscului și nivelul impactului riscului.
f) Stabilesc punctajul total al riscului.
g) Ierarhizează riscurile în funcție de punctajele obținute.
h) Elaborează documentul Analiza riscurilor.
i) Efectuează eventualele modificări stabilite în ședința de lucru.
j) Îndosariază documentele elaborate în cadrul procedurii de analiză a riscului în
dosarul misiunii de audit public intern.
Supervizor/ Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Analizează și evaluează activitățile și acțiunile auditabile stabilite și riscurile asociate
acestora.
b) Analizează și evaluează punctajul total calculat al riscului.
c) Analizează și evaluează ierarhizarea riscurilor.
d) Organizează o ședința de lucru cu echipa de audit pentru analiza opiniilor cu privire
la analiza riscurilor.
e) Supervizează documentul Analiza riscurilor.
    3.7.4.2. Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern
    3.7.4.2.1. Evaluarea inițială a controlului intern se realizează pe baza chestionarului de control intern,
prevăzut în anexa nr. 10 , precum și a documentelor existente la dosarul permanent și are rolul de a
identifica existența controalelor interne pentru fiecare activitate/acțiune auditabilă.
    3.7.4.2.2. Chestionarul de control intern permite, prin intermediul întrebărilor formulate și răspunsurilor
primite, identificarea activităților de control intern instituite de management și aprecierea funcți onalității
acestora.
    3.7.4.2.3. Evaluarea inițială a controlului intern presupune parcurgerea următoarelor etape:
a) determinarea modalităților de funcționare a fiecărei activități/acțiuni identificate;
b) identificarea controalelor interne existente, pe baza chestionarului de control intern și a
documentelor colectate;
c) stabilirea controalelor interne așteptate pentru fiecare activitate/acțiune și risc identificat;
d) stabilirea conformității controlului intern.
    3.7.4.2.4. Evaluarea inițială a controlului intern are în vedere riscurile asociate activităților/acțiunilor
auditabile și presupune identificarea și analiza controalelor interne implementate de entitate pentr uHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 27

gestionarea acestor riscuri cu scopul de a descoperi eventualele zone în care există semnale că aces ta nu
există, nu funcționează sau funcționează neadecvat. Aceasta prezintă sintetic rezultatul evaluării i nițiale a
controlului intern pentru fiecare activitate/acțiune auditabilă. Pentru evaluarea inițială a control ului intern
se utilizează o scală, pe 3 niveluri, astfel: control intern conform, control intern parțial conform și control
intern neconform.
Control intern Criterii
Conform a) Sistemul de control intern/managerial este implementat; sunt elaborate proceduri
adecvate, care pot preveni materializarea riscurilor.
b) Conducerea entității cunoaște cadrul de reglementare a sistemului de control
intern/managerial.
c) Conducerea și personalul au o atitudine pozitivă față de controlul intern/managerial,
existând preocuparea de a anticipa și înlătura problemele semnalate.
d) Controlul intern/managerial este integrat în activitățile curente ale entității/structurii
auditate și nu reprezintă o activitate distinctă sau care se desfășoară în paralel cu acestea.
e) Procesul de management al riscului din entitate asigură identificarea riscurilor,
evaluarea lor, stabilirea măsurilor de gestionare a riscurilor și monitorizarea eficacității
acestora.
f) Conducerea primește sistematic raportări privind desfășurarea activităților și gradul de
îndeplinire a obiectivelor și dispune măsuri corective în cazul abaterilor de la obiective
etc.
Parțial
conforma) Sistemul de control intern/managerial este parțial implementat; procedurile nu sunt
suficiente pentru prevenirea materializării riscurilor.
b) Conducerea și personalul au o atitudine subiectivă față de controlul intern/managerial,
înlăturând problemele semnalate doar de către anumite echipe de audit sau control.
c) Controlul intern/managerial este parțial integrat în activitățile curente ale
entității/structurii auditate.
d) Procesul de management al riscului din entitate asigură identificarea unor riscuri,
evaluarea lor, dar măsurile de gestionare a riscurilor nu sunt întotdeauna adecvate și
eficace.
e) Conducerea primește anumite raportări privind desfășurarea activităților, dar nu
urmărește gradul de îndeplinire a obiectivelor etc.
Neconform a) Sistemul de control intern/managerial nu este implementat; procedurile lipsesc, sunt
puțin utilizate sau sunt implementate necorespunzător.
b) Conducerea entității nu cunoaște cadrul de reglementare a sistemului de control
intern/managerial.
c) Conducerea și personalul au o atitudine necooperantă sau indiferentă față de controlul
intern/managerial.
d) Controlul intern/managerial este perceput ca o activitate distinctă sau care se
desfășoară în paralel cu activitățile entității.
e) Procesul de management al riscurilor din entitate nu asigură identificarea riscurilor,
nefiind stabilite măsuri adecvate de gestionare a riscurilor.
f) Conducerea primește unele raportări privind desfășurarea activităților și gradul de
îndeplinire a obiectivelor, dar informațiile din acestea nu sunt fiabile. Raportările nu sunt
utilizate în procesul decizional și nu sunt luate măsuri corective în cazul abaterilor de la
obiective etc.
În practică, fiecare entitate publică va identifica și va stabili criteriile specifice pe baza c ărora se va
evalua controlul intern, luând în considerare modelul prezentat.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 28

3.7.4.2.5. Rezultatul evaluării controlului intern se concretizează prin elaborarea formularului Evaluarea
inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor de audit, prevăzut în anexa nr. 11 , care cuprinde
obiectivele și activitățile/acțiunile selectate, în mod obligatoriu, în vederea auditării, astfel:
a) activitățile/acțiunile cu riscurile de nivel ridicat, indiferent de rezultatul evaluării controlulu i intern;
b) activitățile/acțiunile cu riscurile de nivel mediu și controalele interne parțial conforme sau
neconforme;
c) activitățile/acțiunile cu riscuri mici și controale interne neconforme.
    3.7.4.2.6. În auditare pot fi cuprinse și alte activități/acțiuni cu riscuri medii sau mici, în funcție de
resursele de audit disponibile.
    3.7.4.2.7. Procedura P – 08. Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor de audit
Auditorii interni a) Stabilesc modalitățile de funcționare a fiecărei activități/acțiuni.
b) Stabilesc controalele interne planificate pentru fiecare activitate/acțiune.
c) Concep și elaborează chestionarul de control intern utilizat în identificarea
controalelor interne existente.
d) Obțin răspunsurile la întrebările formulate în chestionarul de control intern.
e) Identifică controalele interne existente pentru fiecare acțiune/operație.
f) Realizează evaluarea inițială a controlului intern.
g) Stabilesc obiectivele de audit și în cadrul acestora activitățile/acțiunile ce vor fi
auditate și testate, în funcție de nivelul riscului și evaluarea controlului intern.
h) elaborează formularul privind evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea
obiectivelor de audit.
i) Efectuează eventualele modificări stabilite în ședința de lucru.
j) Îndosariază documentele elaborate în cadrul proceduri de analiză a riscului în
dosarul misiunii de audit public intern.
Supervizorul/Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Analizează și evaluează controalele interne așteptate identificate.
b) Analizează și revizuiește chestionarul de control intern elaborat.
c) Analizează și evaluează controalele interne existente identificate.
d) Organizează o ședință de lucru cu echipa de audit pentru a analiza modul în care a
fost evaluat controlul intern.
e) Supervizează formularul privind evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea
obiectivelor de audit.
    3.7.5. Elaborarea programului misiunii de audit public intern
    3.7.5.1. Programul misiunii de audit public intern, prevăzut în anexa nr. 12 , este un document intern de
lucru al compartimentului de audit public intern și prezintă în mod detaliat lucrările pe care audit orii interni
își propun să le efectueze, pentru a colecta probele de audit în baza cărora formulează concluziile și
recomandările.
    3.7.5.2. Prin programul misiunii de audit public intern se urmărește:
a) asigurarea șefului compartimentului de audit public intern că au fost luate în considerare toate
aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern;
b) asigurarea repartizării sarcinilor și planificarea activităților, pe fiecare auditor membru al echi pei de
audit intern.
    3.7.5.3. Programul misiunii de audit public intern este structurat pe etapele misiunii de audit public
intern și activități, iar în cadrul fiecărui obiectiv de audit cuprinde activitățile/acțiunile selec tate în auditare
și testările concrete de efectuat.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 29

3.7.5.4. Procedura P – 09. Elaborarea programului misiunii de audit public intern
Auditorii interni a) Elaborează programul misiunii de audit public intern, având în vedere următoarele:
– etapele misiunii de audit public intern;
– activitățile derulate în cadrul fiecărei etape a misiunii de audit public intern;
– obiectivele misiunii de audit public intern și activitățile/acțiunile auditabile;
– numărul de ore aferente fiecărei etape/obiectiv/activitate/acțiuni;
– auditorii interni responsabilizați pentru realizarea fiecărei activități/acțiuni cuprinse în
program;
– locul derulării fiecărei activități, inclusiv a testărilor;
– testările ce se vor efectua pe fiecare obiectiv de audit și activitate/acțiune selectate în
auditare și durata acestora;
– tipul verificărilor ce se efectuează în cadrul fiecărei testări.
b) Îndosariază programul misiunii de audit public intern în dosarul misiunii de audit
public intern.
Supervizorul a) Analizează programul misiunii de audit public intern.
b) Organizează o întâlnire pentru analiza programului misiunii de audit public intern.
c) Revizuiește, după caz, activitățile, tipul testării, durata, persoanele repartizate
cuprinse în programul misiunii de audit public intern.
d) Supervizează programul misiunii de audit public intern.
Șeful
compartimentului
de audit public
internAprobă programul misiunii de audit public intern.
    3.8. Intervenția la fața locului
    3.8.1. Colectarea și analiza probelor de audit
    3.8.1.1. Tehnici utilizate pentru colectarea probelor de audit public intern
    3.8.1.1.1. Verificarea – asigură validarea, confirmarea, acuratețea înregistrărilor, documentelor,
declarațiilor, concordanța cu legile și regulamentele, precum și eficacitatea controalelor interne.
Principalele tehnici de verificare sunt:
a) confirmarea: solicitarea informației din două sau mai multe surse independente în scopul validării
acesteia;
b) examinarea: constă în obținerea informațiilor din texte ori din alte surse materiale în vederea
detectării erorilor sau a iregularităților;
c) calculul: efectuarea unor calcule independente pentru a verifica corectitudinea operațiilor.
d) comparația: confirmă identitatea unei informații după obținerea acesteia din două sau mai multe
surse diferite;
e) punerea de acord: procesul de potrivire a două categorii diferite de înregistrări;
f) urmărirea: reprezintă verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul
înregistrat. Scopul urmăririi este de a verifica dacă toate tranzacțiile reale au fost înregistrate;
g) garantarea: verificarea realității tranzacțiilor înregistrate, prin examinarea documentelor, de la
articolul înregistrat spre documentele justificative.
    3.8.1.1.2. Observarea fizică – examinarea înregistrărilor, documentelor și a activelor prin observarea la
fața locului sau inventarieri prin sondaj.
    3.8.1.1.3. Intervievarea constă în solicitarea unor informații privind domeniul auditabil de la persoanele
implicate/auditate/interesate.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 30

3.8.1.1.4. Chestionarea constă în elaborarea unui set de întrebări, conform unei metodologii adecvate,
cu ajutorul cărora se urmărește obținerea unor puncte de vedere și opinii cu privire la domeniul aud itabil.
    3.8.1.1.5. Analiza constă în descompunerea unei activități în elemente componente, examinând fiecare
element în parte.
    3.8.1.1.6. Confirmări externe – obținerea de dovezi externe ale existenței, proprietății sau evaluării
directe de la terțe persoane pe baza unei cereri scrise.
    3.8.1.1.7. Investigarea – căutarea de informații de la persoane în măsură să le dețină din interiorul sau
din exteriorul organizației.
    3.8.1.1.8. Eșantionarea constă în selecția și examinarea unei porțiuni reprezentative din populație în
scopul de a trage concluzii valabile pentru întreaga populație, bazate pe constatările obținute din eșantion.
    3.8.1.1.9. Testarea – orice activitate care oferă auditorului dovezi suficiente pentru a susține o opinie.
    3.8.1.2. Tehnici utilizate pentru interpretarea probelor de audit public intern
    3.8.1.2.1. Examinarea documentară constă în analiza unor operațiuni, înregistrări, procedee sau
fenomene economice pe baza documentelor justificative care le reflectă, cu scopul de a stabili reali tatea,
legalitatea și eficiența acestora.
    3.8.1.2.2. Observarea reprezintă o tehnică de comparare a proceselor formale (oficiale) și a liniilor
directoare de aplicare a acestora cu rezultatele obținute în realitate.
    3.8.1.2.3. Analiza cronologică se focalizează pe determinarea succesiunii evenimentelor sau acțiunilor și
constă în reconstrucția cauzelor evenimentelor ori a fenomenelor prin extragerea și analiza constată rilor
din documentele sursă de informații.
    3.8.1.3. Tehnici utilizate pentru analiza probelor de audit
    3.8.1.3.1. Diagnosticul constă în cercetarea și analiza realității obiective, reperarea disfuncționalităților
și potențialului de dezvoltare a activității entității/structurii auditate – identificarea cauzelor și a măsurilor
de redresare, precum și în identificarea variabilelor – cheie ale dezvoltării și a măsurilor de amel iorare și/sau
de creștere a performanțelor.
    3.8.1.3.2. Evaluarea reprezintă o cercetare științifică ce aplică proceduri de colectare și analiză a
informațiilor privind conținutul, structura și rezultatele programelor și activităților.
    3.8.1.4. Instrumente de audit public intern
    3.8.1.4.1. Chestionarul cuprinde întrebările pe care le formulează în scris auditorii interni persoanelor
auditate. Tipurile de chestionare sunt următoarele:
a) chestionarul de luare la cunoștință – cuprinde întrebări referitoare la contextul socio – economic,
organizarea internă, funcționarea entității/structurii auditate;
b) chestionarul de control intern ghidează auditorii interni în activitatea de identificare obiectivă a
funcționării controalelor interne, disfuncțiilor și cauzelor reale ale acestora; este utilizat pentr u revizia
controalelor interne;
c) chestionarul – listă de verificare, prevăzut în anexa nr. 13 , este utilizat pentru stabilirea și evaluarea
condițiilor pe care trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Documentul cuprinde un se t
de întrebări standard pentru fiecare obiectiv de audit și activitate/acțiune auditabilă privind
responsabilitățile, mijloacele financiare, tehnice și de informare, precum și resursele umane existe nte.
    3.8.1.4.2. Interviul – instrument de analiză pentru identificarea problemelor, soluțiilor sau evaluarea
implementării, este utilizat pentru a obține o imagine de ansamblu asupra domeniului auditabil, prec um și
pentru a obține o primă listă a problemelor ce urmează a fi analizate.
    3.8.1.4.3. Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit) permite:
a) stabilirea fluxurilor informațiilor, atribuțiilor și responsabilităților referitoare la acestea;
b) stabilirea modului de arhivare a documentației justificative complete;
c) reconstituirea operațiunilor de la inițiere până la finalizarea lor și invers.
    3.8.2. Efectuarea testărilor și formularea constatărilorHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 31

3.8.2.1. Colectarea probelor de audit se realizează în urma testărilor efectuate în concordanță cu
programul misiunii de audit public intern aprobat de șeful compartimentului de audit public intern.
    3.8.2.2. Activitățile derulate contribuie la obținerea constatărilor de audit și justificarea lor cu probe d e
audit.
    3.8.2.3. Testele se întocmesc pe obiectivele și activitățile/acțiunile auditabile stabilite în programul
misiunii de audit intern.
    3.8.2.4. Testul cuprinde următoarele: obiectivul testului, modalitatea de eșantionare, descrierea testării,
constatări și concluzii; modelele sunt prevăzute în anexele nr. 14 și 15 .
    3.8.2.5. Documentul elaborat se semnează de către auditorii interni și de către supervizor.
    3.8.2.6. Procedura P – 10. Efectuarea testărilor și formularea constatărilor
Auditorii interni a) Stabilesc, pentru fiecare testare, tehnicile de audit ce urmează a fi utilizate.
b) Stabilesc pista de audit prin identificarea fluxurilor de informații, a atribuțiilor și
responsabilităților.
c) Utilizează tehnicile și instrumentele specifice misiunii de audit.
d) Formulează obiectivul testării.
e) Stabilesc metoda de eșantionare și determină eșantionul care va fi testat.
f) Stabilesc și descriu tipul testărilor ce se vor efectua.
g) Formulează constatările și concluziile de audit în funcție de prelucrarea
informațiilor obținute în urma aplicării tehnicilor și instrumentelor specifice de audit
intern și a probelor de audit colectate.
h) Elaborează chestionare, liste de control, foi de lucru, interviuri etc.
i) Elaborează testele în conformitate cu programul misiunii de audit public intern.
j) Colectează probe de audit pentru toate testările și constatările efectuate.
k) Apreciază dacă probele de audit obținute sunt suficiente, relevante, competente și
utile.
l) Etichetează, numerotează și îndosariază testele în dosarul misiunii de audit public
intern.
Supervizorul/Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Avizează acuratețea tehnicilor de audit stabilite pentru fiecare testare.
b) Analizează și avizează chestionarele, listele de control, foi de lucru etc., elaborate
de auditorii interni.
c) Confirmă fluxul de informații, atribuțiile și responsabilitățile menționate în pista de
audit.
d) Analizează și avizează utilizarea adecvată a instrumentelor și documentelor de
lucru în vederea realizării unei auditări obiective.
e) Analizează și avizează testele elaborate de auditorii interni.
    3.8.3. Analiza problemelor și formularea recomandărilor
    3.8.3.1. Fișa de identificare și analiză a problemei, prevăzută în anexa nr. 16 , se întocmește de regulă
pentru una sau mai multe probleme, abateri, nereguli, disfuncții constatate, dacă privesc aceeași ca uză.
    3.8.3.2. Documentul cuprinde următoarele rubrici: problema, constatarea, cauza, consecința, precum și
recomandarea formulată de auditorii interni.
    3.8.3.3. Fișa de identificare și analiză a problemei se întocmește de auditorii interni, se discută și se
supervizează de către supervizor.
    3.8.3.4. Constatările și recomandările formulate de auditorii interni sunt discutate pe timpul intervenției
la fața locului cu reprezentanții entității/structurii auditate, care vor semna pentru luare la cuno ștință fișele
de identificare și analiză a problemelor.
    3.8.3.5. În cazurile în care reprezentanții entității/structurii auditate refuză semnarea pentru luare la
cunoștință a fișelor de identificare și analiză a problemelor, auditorii interni transmit aceste doc umente prinHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 32

registratura entității/structurii auditate și continuă procedura.
    3.8.3.6. Procedura P – 11. Analiza problemelor și formularea recomandărilor
Auditorii interni a) Prelucrează testele realizate.
b) Analizează problemele identificate.
c) Enunță consecințele și implicațiile problemelor identificate.
d) Stabilesc cauzele problemelor identificate.
e) Formulează recomandări pentru eliminarea cauzelor problemelor identificate.
f) Elaborează fișele de identificare și analiză a problemelor.
g) Indică proba de audit pentru fiecare constatare.
h) Numerotează și îndosariază fișele de identificare și analiză a problemelor în dosarul
misiunii de audit public intern.
Supervizorul/Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Analizează și verifică documentele și informațiile care au stat la baza întocmirii
fișelor de identificare și analiză a problemelor.
b) Verifică suficiența probelor de audit care susțin constatarea formulată în cadrul
fișei de identificare și analiză a problemei.
c) Supervizează fișele de identificare și analiză a problemelor.
Reprezentantul
entității/structurii
auditateSemnează pentru luarea la cunoștință fișele de identificare și analiză a problemelor.
    3.8.4. Analiza și raportarea iregularităților
    3.8.4.1. Formularul de constatare și raportare a iregularităților, prevăzut în anexa nr. 17 , se întocmește
în cazul în care auditorii interni constată existența sau posibilitatea producerii unor iregularităț i.
    3.8.4.2. Formularul de constatare și raportare a iregularităților cuprinde următoarele rubrici: problema,
constatarea, actele normative încălcate, consecința, recomandările și eventualele anexe sau probe de audit.
    3.8.4.3. După completare și supervizare, auditorii interni transmit formularul șefului compartimentului
de audit public intern, care informează în termen de 3 zile conducătorul entității publice care a ap robat
misiunea de audit public intern și structura de control abilitată, care au obligația de a continua v erificările și
de a stabili măsurile ce se impun.
    3.8.4.4. Procedura P – 12. Analiza și raportarea iregularităților
Auditorii interni a) Identifică iregularitatea.
b) Stabilesc actele normative încălcate.
c) Stabilesc consecințele cu privire la iregularitățile identificate.
d) Formulează eventuale recomandări pentru eliminarea iregularității.
e) Identifică probele care susțin constatările cu privire la iregularitățile identificate.
f) Elaborează formularul de constatare și raportare a iregularităților, îl semnează și îl
transmite imediat șefului compartimentului de audit public intern.
Supervizorul a) Analizează și evaluează iregularitatea identificată și constatarea formulată.
b) Apreciază suficiența probelor de audit care susțin constatarea formulată.
c) Supervizează formularul de constatare și raportare a iregularităților.
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Analizează și verifică probele de audit care au stat la baza elaborării formularului de
constatare și raportare a iregularităților.
b) Informează în termen de 3 zile conducătorul entității publice care a aprobat
misiunea de audit public intern și structura de control abilitată.
    3.8.5. Revizuirea documentelor și constituirea dosarului de audit public internHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 33

3.8.5.1. Revizuirea documentelor se efectuează de către auditorii interni pentru a se asigura că
documentele elaborate pe timpul derulării misiunii de audit public intern sunt pregătite în mod
corespunzător și adecvat.
    3.8.5.1.1. Auditorii interni, prin revizuirea documentelor, se asigură că dovezile colectate pentru
susținerea constatărilor sunt suficiente, concludente și relevante.
    3.8.5.1.2. Procedura P – 13. Revizuirea documentelor
Auditorii interni a) Numerotează corespunzător documentele procedurale, documentele de lucru și
lucrările elaborate pe parcursul derulării misiunii.
b) Completează documentele procedurale, documentele de lucru și lucrările
elaborate, acolo unde se consideră că sunt insuficiente.
c) Se asigură că pentru fiecare constatare există probe de audit și că acestea sunt
suficiente, concludente și relevante.
d) Indexează, prin atribuirea de litere și cifre, fiecare document justificativ aferent
constatărilor auditului (probă, dovadă de audit).
e) Întocmesc, dacă este cazul, nota centralizatoare a documentelor de lucru,
prevăzută la anexa nr. 18 .
Supervizorul/Șeful
compartimentului
de audit public
internVerifică și avizează nota centralizatoare a documentelor de lucru.
    3.8.5.2. Dosarul de audit public intern, prin informațiile conținute, asigură legătura între obiectivele de
audit, intervenția la fața locului și raportul de audit public intern. Acestea stau la baza formulăr ii
concluziilor auditorilor interni.
    3.8.5.2.1. Structura dosarului de audit public intern este următoarea:
a) Dosarul misiunii de audit public intern cuprinde următoarele secțiuni:
a.1. Secțiunea A – Raportul de audit public intern și anexele acestuia:
– ordinul de serviciu;
– declarația de independență;
– proiectul raportului de audit public intern și raportul de audit public intern;
– sinteza raportului de audit public intern;
– testele efectuate;
– fișele de identificare și analiza a problemelor (FIAP);
– formularele de constatare a iregularităților (FCRI);
– programul de audit etc.
a.2. Secțiunea B – Administrativă:
– notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern;
– minuta ședinței de deschidere;
– minuta ședinței de închidere;
– minuta reuniunii de conciliere;
– corespondență cu entitatea/structura auditată etc.
a.3. Secțiunea C – Analiza riscului:
– documentația privind analiza riscului.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 34

a.4. Secțiunea D – Supervizarea și revizuirea desfășurării misiunii de audit public intern:
– revizuirea proiectului raportului de audit public intern;
– răspunsurile auditorilor interni la revizuirea proiectului raportului de audit public intern;
– documentația privind supervizarea.
b) Dosarul de lucru cuprinde copii xerox ale documentelor justificative, care confirmă și sprijină
constatările și concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere și c ifre
pentru fiecare secțiune/obiectiv de audit din cadrul programului de audit. Indexarea trebuie să fie
simplă și ușor de urmărit.
    3.8.5.2.2. Dosarele misiunii de audit public intern sunt proprietatea entității publice și sunt confidențiale,
se păstrează până la implementarea recomandărilor din raportul de audit public intern, după care se
arhivează în concordanță cu reglementările legale în vigoare. Termenul de păstrare în arhivă este de 10 ani
de la data finalizării misiunii de audit intern.
    3.8.6. Ședința de închidere
    3.8.6.1. Ședința de închidere a misiunii de audit public intern are scopul de a prezenta constatările,
concluziile și recomandările preliminare ale auditorilor interni, rezultate în urma efectuării testă rilor.
    3.8.6.2. În cadrul ședinței de închidere, auditorii interni prezintă structurii auditate constatările,
recomandările și concluziile.
    3.8.6.3. Rezultatele ședinței se consemnează în minuta ședinței de închidere, prevăzută în anexa nr. 19 .
    3.8.6.4. Procedura P – 14. Ședința de închidere
Auditorii interni a) Planifică ședința de închidere.
b) Prezintă constatările, concluziile și recomandările misiunii de audit.
c) Întocmesc minuta ședinței de închidere.
d) Transmit minuta ședinței de închidere structurii auditate, pentru semnare.
e) Îndosariază minuta ședinței în dosarul misiunii de audit public intern.
Supervizorul/Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Participă la desfășurarea ședinței de închidere, după caz.
b) Susține și argumentează constatările, concluziile și recomandările formulate de
auditorii interni.
Conducătorul
entității/structurii
auditatea) Participă la desfășurarea ședinței de închidere.
b) Prezintă opiniile în privința constatărilor, concluziilor și recomandărilor auditorilor
interni.
c) Confirmă restituirea tuturor documentelor puse la dispoziția auditorilor interni pe
timpul derulării misiunii de audit intern.
    3.9. Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern
    3.9.1. Elaborarea proiectului raportului de audit public intern
    3.9.1.1. La elaborarea proiectului raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele
cerințe:
a) constatările aparțin domeniului și obiectivelor misiunii de audit public intern și sunt susținute p rin
probe de audit corespunzătoare;
b) recomandările sunt în concordanță cu constatările și determină reducerea riscurilor cu care se
confruntă entitatea/structura auditată;
c) constatările, concluziile și recomandările cuprinse în proiectul raportului de audit public intern au
la bază fișele de identificare și analiză a problemelor și formularele de constatare și raportare a
iregularităților elaborate sau alte probe de audit intern obținute.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 35

3.9.1.2. În redactarea proiectului raportului de audit public intern trebuie să fie respectate următoarele
principii:
a) prezentarea constatărilor într-o manieră pertinentă și incontestabilă;
b) evitarea utilizării expresiilor imprecise, a stilului eliptic de exprimare, a limbajului abstract;
c) promovarea unui limbaj simplu și uzual și a unui stil de exprimare concret;
d) evitarea redactării jignitoare și tendențioase;
e) prezentarea succintă a constatărilor pozitive și prezentarea detaliată și fundamentată a constatări lor
negative;
f) ierarhizarea constatărilor în funcție de importanță;
g) evidențierea progreselor constatate de la ultima misiune de audit.
    3.9.1.3. Proiectul raportului de audit public intern exprimă opinia auditorului intern, bazată pe
constatările efectuate și pe probele de audit colectate.
    3.9.1.4. Procedura P – 15. Elaborarea proiectului raportului de audit public intern
Auditorii interni a) Elaborează proiectul raportului de audit public intern cu respectarea cerințelor și
criteriilor cuprinse în structura – cadru a acestuia.
b) Prezintă constatările cu caracter negativ pe baza fișelor de identificare și analiză a
problemelor și formularelor de constatare și raportare a iregularităților.
c) Prezintă la modul general constatările cu caracter pozitiv.
d) Identifică și prezintă cauzele și consecințele constatărilor negative.
e) Formulează recomandări pentru disfuncțiile constatate.
f) Face aprecieri cu privire la conformitatea activității auditate pe baza rezultatului
încadrării obiectivelor în nivele de apreciere.
g) Efectuează modificările solicitate de supervizor/șeful compartimentului de audit
public intern.
h) Semnează proiectul raportului de audit public intern.
i) Transmite șefului compartimentului de audit public intern proiectul raportului de
audit public intern însoțit de documentația justificativă.
Supervizorul/Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Analizează proiectul raportului de audit public intern.
b) Stabilește revizuirile necesar a fi efectuate în cadrul proiectului raportului de audit
public intern.
c) Supervizează proiectul raportului de audit public intern.
    3.9.1.5. Proiectul raportului de audit public intern respectă următoarea structură – standard:
a) Pagina de gardă prezintă instituția, tema misiunii, locația realizării misiunii.
b) Introducerea prezintă date de identificare a misiunii de audit (baza legală de realizare a misiunii de
audit, ordinul de serviciu, echipa de audit, entitatea/structura auditată, durata acțiunii de audita re),
tipul, scopul și obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii; perioada supusă auditării,
metodologia utilizată în realizarea misiunii de audit și dacă examinările se fac în totalitate sau p rin
sondaj.
c) Metodologia de desfășurare a misiunii de audit public intern: se oferă explicații privind metodele,
tehnicile și instrumentele de colectare și analiză a datelor și informațiilor, precum și a probelor și
dovezilor de audit. De asemenea, se prezintă documentele, materialele examinate și materialele
întocmite în cursul derulării misiunii.
d) Constatările sunt prezentate într-o manieră care previne exagerarea deficiențelor și permite
prezentarea faptelor în mod neutru. Constatările efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare
obiectiv, activitate/acțiune auditabilă în ordinea stabilită în tematica în detaliu. Constatările cuHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 36

caracter pozitiv sunt prezentate distinct de constatările cu caracter negativ. Constatările negative sunt
însoțite de cauze, consecințe și recomandări.
e) Recomandările sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile și realiste și au un grad de semnifica ție
important în ceea ce privește efectul previzibil asupra entității/structurii auditate.
f) Concluziile sunt formulate pe obiectivele de audit stabilite pe baza constatărilor efectuate.
g) Opinia: auditorii interni își exprimă opinia cu privire la gradul de realizare a activităților audi tate.
h) Anexele: sunt prezentate informații care susțin constatările și concluziile auditorilor interni,
inclusiv punctele de vedere ale entității/structurii auditate.
    3.9.1.5.1. Elaborarea proiectului raportului de audit public intern are la bază informațiile cuprinse în
fișele de identificare și analiză a problemelor și în formularele de constatare și raportare a iregu larităților,
precum și probele de audit colectate pe care se bazează.
    3.9.1.5.2. Rapoartele utilizează diagrame, scheme, tabele și grafice care ajută la înțelegerea
constatărilor, concluziilor și recomandărilor formulate, note de relații, situații, documente și ori ce alte
materiale probante sau justificative.
    3.9.2. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern
    3.9.2.1. Proiectul raportului de audit public intern transmis structurii auditate trebuie să fie complet, să
cuprindă relatarea constatărilor, cauzelor, consecințelor, recomandărilor, concluziilor și a opiniei formulate
de auditorii interni.
    3.9.2.2. Entitatea/Structura auditată analizează proiectul raportului de audit public intern și transmite
punctul de vedere în termen de maximum 15 zile calendaristice de la primirea acestuia. Prin netransm iterea
punctelor de vedere în termenele precizate se consideră acceptul tacit al proiectului raportului de audit
public intern.
    3.9.2.3. Punctele de vedere primite de la entitatea/structura auditată se verifică și se analizează de către
auditorii interni în funcție de datele și informațiile cuprinse în proiectul raportului de audit pub lic intern și
de probele de audit intern care stau la baza susținerii acestora. Proiectul raportului de audit publ ic intern
este revizuit în funcție de punctele de vedere acceptate.
    3.9.2.4. Procedura P – 16. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern
Auditorii interni a) Întocmesc adresa de transmitere a proiectului raportului de audit public intern
către entitatea/structura auditată și celelalte structuri funcționale implicate în
misiunea de audit.
b) Analizează eventualele puncte de vedere la proiectul raportului de audit public
intern al entității/structurii auditate.
c) Își exprimă opinia cu privire la observațiile formulate de entitatea/structura
auditată și efectuează eventualele revizuiri ale proiectului raportului de audit public
intern.
d) Discută, dacă este cazul, pregătirea unei reuniuni de conciliere cu șeful
compartimentului de audit public intern.
e) Îndosariază proiectul raportului de audit public intern la dosarul misiunii de audit
public intern.
f) Îndosariază punctul de vedere al entității/structurii auditate, dacă este cazul.
Supervizorul/Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Semnează și transmite adresa de transmitere a proiectului raportului de audit
public intern către entitatea/structura auditată.
b) Analizează observațiile entității/structurii auditate.
c) Își exprimă acordul asupra justificărilor formulate de auditorul intern la
observațiile entității/structurii auditate.
d) Discută cu auditorii interni, dacă este cazul, pentru pregătirea unei reuniuni de
conciliere cu entitatea/structura auditată.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 37

Entitatea/Structura
auditatăa) Analizează proiectul raportului de audit public intern.
b) Formulează și transmite eventuale puncte de vedere la proiectul raportului de
audit public intern, în termen de 15 zile calendaristice de la primirea acestuia, și
indică în mod expres dacă solicită sau nu conciliere.
    3.9.3. Reuniunea de conciliere
    3.9.3.1. Auditorii interni organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată, în termen de 10 zile
calendaristice de la primirea punctelor de vedere și a solicitării entității/structurii auditate de a organiza
concilierea. În cadrul acesteia se analizează observațiile formulate la proiectul raportului de audi t public
intern de către entitatea/structura auditată.
    3.9.3.2. Procedura P – 17. Reuniunea de conciliere
Auditorii interni a) Pregătesc reuniunea de conciliere în termen de 10 zile calendaristice de la primirea
solicitării formulate de entitatea/structura auditată.
b) Informează entitatea/structura auditată asupra locului și datei reuniunii de
conciliere.
c) Participă la reuniunea de conciliere.
d) Prezintă punctul de vedere cu privire la eventualele observații formulate de
entitatea/structura auditată, susținut de probe de audit.
e) Întocmesc minuta reuniunii de conciliere, prevăzută în anexa nr. 20 .
f) Îndosariază minuta reuniunii de conciliere în dosarul misiunii de audit public intern.
Șeful
compartimentului
de audit public
intern/
Supervizorula) Participă la reuniunea de conciliere.
b) Își exprimă opinia cu privire la observațiile formulate de entitatea/structura auditată.
c) Hotărăște, de comun acord cu auditorii interni, asupra formei finale a constatărilor,
concluziilor și recomandărilor.
Reprezentanții
entității/structurii
auditatea) Participă la reuniunea de conciliere.
b) Formulează eventualele observații cu privire la punctele de vedere aflate în
divergență și le susțin cu probe de audit.
    3.9.4. Elaborarea raportului de audit public intern
    3.9.4.1. Raportul de audit public intern se definitivează prin includerea modificărilor discutate și
convenite în cadrul reuniunii de conciliere, inclusiv a celor neînsușite.
    3.9.4.2. În cazul în care entitatea/structura auditată nu solicită conciliere și nu formulează puncte de
vedere la proiectul raportului de audit public intern, acesta devine raport de audit public intern.
    3.9.4.3. Raportul de audit public intern conține opinia auditorilor interni și trebuie însoțit de o sinteză a
principalelor constatări și recomandări.
    3.9.4.4. Auditorii interni sunt responsabili pentru asigurarea calității raportului de audit public intern.
    3.9.4.5. Procedura P – 18. Raportul de audit public internHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 38

Auditorii interni a) Elaborează raportul de audit public intern ținând cont de proiectul raportului de
audit public intern și de rezultatele reuniunii de conciliere, dacă este cazul.
b) Transmit raportul de audit public intern supervizorului/șefului compartimentului de
audit public intern.
c) Efectuează eventualele modificări sau completări propuse de supervizor/șeful
compartimentului de audit public intern.
d) Semnează documentul pe fiecare pagină.
e) Întocmesc sinteza principalelor constatări și recomandări.
f) Solicită entității/structurii auditate elaborarea planului de acțiune pentru
implementarea recomandărilor formulate.
Supervizorul a) Verifică conținutul raportului de audit public intern și face eventuale propuneri de
revizuire.
b) Semnează pe ultima pagină raportul de audit public intern.
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Verifică forma finală a raportului de audit public intern.
b) Propune spre avizare raportul de audit public intern.
    3.9.5. Difuzarea raportului de audit public intern
    3.9.5.1. Șeful compartimentului de audit public intern transmite raportul de audit public intern, finalizat,
conducătorului entității publice pentru analiză și avizare. Raportul este însoțit de sinteza princip alelor
constatări și recomandări.
    3.9.5.2. Pentru instituția publică mică, raportul de audit public intern este transmis spre avizare
conducătorului acesteia.
    3.9.5.3. După avizarea raportului de audit public intern, o copie a acestuia este transmisă
entității/structurii auditate.
    3.9.5.4. În cazul în care în misiunea de audit sunt implicate mai multe entități/structuri, sunt transmise
fiecăreia extrase în copie din raportul de audit public intern.
    3.9.5.5. Procedura P – 19. Difuzarea raportului de audit public intern
Auditorii interni a) Pregătesc raportul de audit public intern în vederea transmiterii conducătorului
entității publice care a aprobat misiunea de audit public intern.
b) Întocmesc adresa de transmitere a copiei raportului de audit public intern către
entitatea/structura auditată.
c) Transmit raportul de audit public intern, la cerere, și către alte structuri/organisme,
numai cu aprobarea conducătorului entității.
d) Îndosariază raportul de audit public intern la secțiunea corespunzătoare din dosarele
de audit intern.
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Transmite raportul de audit public intern, însoțit de sinteza principalelor constatări
și recomandări, conducătorului entității publice care a aprobat misiunea, pentru analiză
și avizare.
b) Semnează adresa de transmitere a copiei raportului de audit public intern către
entitatea/structura auditată.
c) Transmite UCAAPI/organului ierarhic superior o informare, în termenele legale,
despre recomandările care nu au fost însușite din raportul de audit public intern,
însoțită de documentația de susținere.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 39

Conducătorul
entității care a
aprobat misiunea
de auditAnalizează și avizează raportul de audit public intern.
    3.9.6. Supervizarea misiunii de audit public intern
    3.9.6.1. Șeful compartimentului de audit public intern este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor
și procedurilor de desfășurare a misiunii de audit public intern.
    3.9.6.2. Calitatea de supervizor în cadrul unei misiuni de audit public intern revine șefului
compartimentului de audit public intern sau prin desemnarea de către acesta a unui auditor intern.
    3.9.6.3. În cazul nominalizării a unui auditor ca supervizor al misiunii de audit se va urmări ca acesta să
aibă pregătirea profesională adecvată și competența necesară în vederea realizării acestei activităț i.
    3.9.6.4. Scopul acțiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern
au fost atinse în condiții de calitate.
    3.9.6.5. Supervizarea, în cazul în care șeful compartimentului de audit public intern este implicat în
misiunea de audit public intern, se asigură de un auditor intern desemnat de acesta.
    3.9.6.6. La entitățile publice unde nu există un șef al compartimentului de audit public intern,
supervizarea este realizată de un auditor intern care nu este implicat în auditarea activităților pe care le
supervizează.
    3.9.6.7. Eventualele neclarități între supervizor și auditorii interni sunt soluționate de șeful
compartimentului de audit public intern.
    3.9.6.8. Procedura P – 20. Supervizarea
Auditorii
interniPrezintă supervizorului toate documentele elaborate și probele de audit colectate în
timpul misiunii de audit.
Supervizorul a) Verifică documentele elaborate și prezentate de auditorii interni în toate fazele de
derulare a misiunii de audit.
b) Supervizează toate documentele verificate, activitate care se realizează prin
formalizare pe fiecare document verificat.
c) Verifică executarea corectă a programului de audit public intern.
d) Verifică consistența și suficiența probelor și dovezilor de audit pentru fiecare
constatare de audit efectuată.
e) Verifică dacă redactarea raportului de audit public intern este exactă, clară, concisă.
f) Întocmește nota de supervizare a documentelor, prevăzută în anexa nr. 21 , în cazurile
în care supervizorul formulează observații cu privire la activitățile sau documentele
supervizate pe timpul derulării misiunii de audit public intern sau poate utiliza alte
documente care probează supervizarea.
    3.10. Urmărirea recomandărilor
    3.10.1. Dispoziții generale
    3.10.1.1. Obiectivul urmăririi recomandărilor este atât asigurarea că recomandările prezentate în
raportul de audit public intern se implementează întocmai la termenele stabilite și în mod eficace, cât și
evaluarea consecințelor în cazul neaplicării acestora.
    3.10.1.2. Structura auditată trebuie să informeze compartimentul de audit public intern asupra modului
de implementare a recomandărilor la termenele prevăzute în planul de acțiune pentru implementarea
recomandărilor.
    3.10.1.3. Procesul de urmărire a recomandărilor constă în evaluarea caracterului adecvat, eficacitatea și
oportunitatea acțiunilor întreprinse de către conducerea entității/structurii auditate pentru implem entarea
recomandărilor din raportul de audit public intern.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 40

3.10.1.4. Șeful compartimentului de audit public intern poate stabili misiuni de verificare a implementării
recomandărilor.
    3.10.2. Responsabilitatea structurii auditate
    3.10.2.1. Responsabilitatea structurii auditate în implementarea recomandărilor constă în:
a) elaborarea planului de acțiune pentru implementarea recomandărilor;
b) stabilirea responsabililor pentru fiecare recomandare;
c) implementarea recomandărilor;
d) comunicarea periodică a stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a
recomandărilor;
e) evaluarea rezultatelor obținute.
    3.10.2.2. Planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor se transmite de entitatea/structura
auditată compartimentului de audit public intern care a realizat misiunea de audit public intern.
    3.10.2.3. Pe parcursul implementării recomandărilor entitatea/structura auditată transmite periodic
informări asupra stadiului progresului înregistrat în procesul de implementare a recomandărilor și d espre
situațiile de nerespectare a termenelor de implementare.
    3.10.3. Responsabilitatea compartimentului de audit public intern
    3.10.3.1. Auditorii interni care au realizat misiunea de audit public intern analizează și evaluează planul
de acțiune pentru implementarea recomandărilor și propun, dacă este cazul, eventuale modificări.
    3.10.3.2. Evaluarea stadiului de implementare a recomandărilor și caracterul adecvat al acțiunilor
întreprinse se urmăresc de către șeful compartimentului de audit public intern în funcție de informă rile
primite de la entitățile/structurile auditate. Acțiunile implementate necorespunzător sunt identific ate de
auditul intern care propune structurii auditate eventuale modificări ale planului de acțiune pentru
implementarea recomandărilor.
    3.10.3.3. Șeful compartimentului de audit public intern analizează periodic rezultatele implementării,
progresele înregistrate în implementarea recomandărilor raportate de entitatea/structura auditată.
Raportează anual asupra progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor către UCAAPI sau
organul ierarhic superior.
    3.10.3.4. În cazul instituțiilor publice locale mici, precum și al entităților publice centrale, cu un buget
anual de sub 5 milioane lei, care nu au constituit compartiment de audit public intern, raportarea a supra
progreselor înregistrate în implementarea recomandărilor se face de către conducătorul entității pub lice
respective.
    3.10.3.5. Compartimentul de audit public intern comunică semestrial către UCAAPI/conducătorului
entității publice care a aprobat misiunea de audit recomandările neimplementate.
    3.10.3.6. Procedura P – 21. Urmărirea recomandărilorHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 41

Auditorii interni a) Întocmesc fișa de urmărire a implementării recomandărilor, prevăzută în anexa nr.
22.
b) Primesc, analizează și, eventual, propun revizuiri la planul de acțiune pentru
implementarea recomandărilor.
c) Verifică implementarea recomandărilor la termenele stabilite.
d) Verifică progresele înregistrate în implementarea recomandărilor.
e) Actualizează fișa de urmărire a implementării recomandărilor, corespunzător
informărilor entității/structurii auditate sau verificărilor efectuate.
f) Îndosariază fișa de urmărire a implementării recomandărilor în dosarul misiunii de
audit public intern.
Entitatea/Structura
auditatăa) Analizează recomandările formulate în raportul de audit public intern aprobat.
b) Elaborează planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor.
c) Transmite planul de acțiune pentru implementarea recomandărilor către
compartimentul de audit public intern, în termen de 15 zile calendaristice de la
primirea raportului de audit public intern.
d) Efectuează eventuale modificării ale planului de acțiune pentru implementarea
recomandărilor, în funcție de propunerile formulate de auditorii interni.
e) Implementează acțiunile cuprinse în planul de acțiune pentru implementarea
recomandărilor cu respectarea termenelor prevăzute în calendar.
f) Elaborează, periodic, informări cu privire la stadiul implementării recomandărilor.
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Analizează propunerile de modificări ale planului de acțiune pentru implementarea
recomandărilor formulate de auditorii interni.
b) Informează conducătorul entității care a aprobat misiunea de audit cu privire la
recomandările neimplementate la termen.
c) Verifică progresele înregistrate în implementarea recomandărilor.
d) După implementarea recomandărilor evaluează valoarea adăugată de auditul intern
și cuprinde aceste informații în raportările periodice.
Conducătorul
entității care a
aprobat misiuneaDispune măsuri, în cazul neimplementării la termen a recomandărilor formulate de
auditorii interni.
CAPITOLUL IV
Misiunea de consiliere
    4.1. Dispoziții generale
    4.1.1. Consilierea reprezintă activitatea desfășurată de auditorii interni menită să adauge valoare și să
îmbunătățească procesele guvernanței în entitățile publice, fără ca auditorii interni să își asume
responsabilități manageriale.
    4.1.2. Activitățile de consiliere desfășurate de către auditorii interni din cadrul compartimentelor de
audit public intern cuprind următoarele tipuri de misiuni:
a) consultanța propriu – zisă sau consilierea, care are ca scop identificarea obstacolelor care împied ică
desfășurarea normală a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea consecințelor, prezentând
totodată soluții pentru eliminarea acestora;
b) facilitarea înțelegerii, care este destinată obținerii de informații suplimentare pentru cunoaștere a în
profunzime a funcționării unui sistem, standard sau prevedere normativă, necesare personalului care
are ca responsabilitate implementarea acestora;
c) formarea și perfecționarea profesională, care sunt destinate furnizării cunoștințelor teoretice și
practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor și controlul intern, prinHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 42

organizarea de cursuri și seminare.
    4.1.3. Activitatea de consiliere se organizează și se desfășoară sub formă de:
a) misiuni de consiliere formalizate, cuprinse în planul de audit anual și efectuate prin respectarea
schemei generale privind derularea misiunilor de consiliere;
b) misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea în cadrul diferitelor comit ete
permanente sau pe proiecte cu durată determinată, la reuniuni, misiuni, schimburi curente de
informații;
c) misiuni de consiliere pentru situații excepționale, ce presupun participarea în cadrul unor echipe
constituite în vederea reluării activităților ca urmare a unei situații de forță majoră sau altor
evenimente excepționale.
    4.1.4. Organizarea și desfășurarea misiunilor de consiliere, precum și forma acestora se propun de către
șeful compartimentului de audit public intern și se aprobă de către conducerea entității numai în co ndițiile
în care acestea nu generează conflicte de interese și nu sunt incompatibile cu îndatoririle auditori lor interni.
Carta auditului intern trebuie să definească și modalitățile de organizare și desfășurare a activită ții de
consiliere.
    4.1.5. Auditorii interni informează șeful compartimentului de audit public intern asupra oricărei situații
care le poate afecta independența sau obiectivitatea, indiferent dacă această situație este anterioa ră
începerii misiunii sau survine în timpul desfășurării misiunii de consiliere.
    4.1.6. Realizarea misiunilor de consiliere formalizate presupune următoarele:
a) respectarea dispozițiilor Cartei auditului intern și celorlalte prevederi care guvernează efectuare a
misiunilor de consiliere;
b) prezentarea în scris a cerințelor generale, precum și a elementelor referitoare la modul de
organizare și desfășurare a misiunii de consiliere;
c) stabilirea sferei activităților necesare atingerii obiectivelor misiunii de consiliere;
d) realizarea misiunilor la termenele prevăzute și cu respectarea cadrului de reglementare prevăzut de
prezentele norme;
e) comunicarea și raportarea rezultatelor misiunii de consiliere către conducerea entității/structurii
auditate.
    4.1.7. Șefii compartimentelor de audit public intern răspund de organizarea, desfășurarea misiunilor de
consiliere și asigurarea resurselor necesare pentru efectuarea acestora și urmăresc ca activitatea a uditorilor
interni să se deruleze în conformitate cu prezentele norme și cu principiile Codului privind conduita etică a
auditorului intern.
    4.2. Metodologia de derulare a misiunilor de consiliere formalizate presupune parcurgerea în cadrul
fiecărei etape a activităților specifice și realizarea documentelor aferente, conform schemei prezen tate în
continuare:Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 43

Etape Proceduri Cod
procedurăDocumente SUPERVIZAREA
P – 13
Pregătirea
misiunii de
consiliereInițierea
auditului
internElaborarea ordinului de
serviciuP – 01 Ordinul de serviciu
Elaborarea declarației de
independențăP – 02 Declarația de
independență
Elaborarea notificării
privind declanșarea
misiunii de consiliereP – 03 Notificarea privind
declanșarea misiunii
de consiliere
Ședința de deschidere P – 04 Minuta ședinței de
deschidere
Colectarea
și
prelucrarea
informațiilorConstituirea/Actualizarea
dosarului permanentP – 05 Chestionarul de luare
la cunoștință – CLC
Prelucrarea și
documentarea
informațiilorP – 06 Lista obiectivelor,
activităților/acțiunilor
Elaborarea programului misiunii de
consiliereP – 07 Programul misiunii
de consiliere
Intervenția la
fața loculuiColectarea și analiza probelor de audit P – 08 Teste
Efectuarea testărilor și formularea
constatărilorChestionar listă de
verificare – CLV; foi
de lucru; interviuri;
chestionare
Revizuirea documentelor și
constituirea dosarului de auditP – 09 Nota centralizatoare
a documentelor de
lucru
Ședința de închidere P – 10 Minuta ședinței de
închidere
Raportarea
rezultatelor
misiunii de
consiliereElaborarea
raportului
de consiliereRaportul de audit public
internP – 11 Raportul de audit
public intern privind
activitatea de
consiliere
Difuzarea raportului de
consiliereP – 12 –
Urmărirea
recomandărilorUrmărirea recomandărilor P – 14 Fișă de urmărire a
implementării
recomandărilor
    4.3. Pe baza metodologiei generale, UCAAPI va dezvolta o metodologie specifică de derulare a
misiunilor de consiliere formalizate, prin ghid general, aprobat prin ordin al ministrului finanțelo r publice.
    4.4. Derularea misiunii de consiliere formalizate
    4.4.1. Etapele, procedurile și documentele elaborate în derularea misiunilor de consiliere formalizate
respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de audit de asigurare, cu următoarele ex cepții:
a) procedurile privind analiza riscului nu se realizează la misiunile de consiliere formalizate;
b) procedurile privind analiza problemelor și formularea recomandărilor nu se realizează. ConstatărileHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 44

formulate de auditorii interni sunt cuprinse direct în rapoartele de consiliere;
c) la misiunile de consiliere formalizate, pentru constatările și problemele identificate se formuleaz ă
propuneri de soluții;
d) eventualele iregularități constatate sunt aduse la cunoștința conducătorului entității publice și
structurii de control;
e) procedurile privind elaborarea proiectului raportului de consiliere, transmiterea acestuia și
reuniunea de conciliere nu sunt specifice misiunilor de consiliere formalizate. După etapa de
intervenție la fața locului se elaborează direct raportul de consiliere.
    4.4.2. Documentele elaborate în cadrul procedurilor desfășurate în derularea misiunii de consiliere
formalizate se adaptează specificului misiunii, în limitele în care se impune aceasta.
CAPITOLUL V
Misiunea de evaluare a activității de audit public intern
    5.1. Dispoziții generale
    5.1.1. Evaluarea activității de audit public intern reprezintă o apreciere, pe baze analitice, a funcției de
audit intern organizate și desfășurate în cadrul entității publice, prin care se oferă asigurare cu privire la
atingerea obiectivelor, în conformitate cu Standardele internaționale de audit intern.
    5.1.2. Evaluarea activității de audit public intern presupune realizarea de verificări periodice, cel puți n o
dată la 5 ani, în condiții de independență, în scopul examinării cu obiectivitate a activității de a udit intern
desfășurate în cadrul entităților publice, din punctul de vedere al conformității și performanței.
    5.1.3. Structurile implicate în evaluarea activității de audit public intern sunt următoarele:
a) UCAAPI realizează evaluarea activității de audit intern desfășurate la nivelul entităților publice la
care se exercită funcția de ordonator principal de credite, inclusiv la cele care realizează auditul intern
prin sistemul de cooperare;
b) compartimentele de audit intern organizate la nivelul entităților publice ierarhic superioare
realizează evaluarea activității de audit intern desfășurate la nivelul entităților publice aflate î n
subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestora.
    5.1.4. Derularea și realizarea misiunilor de evaluare a activității de audit public presupun:
a) examinarea cu obiectivitate a activității de audit intern desfășurate în cadrul entități publice, p e
baza unei analize documentate, pentru a determina măsura în care sunt îndeplinite cerințele de
conformitate și performanță în raport cu criteriile predefinite, respectiv cadrul legislativ și norm ativ al
auditului intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern, procedurile, buna practică în
domeniu;
b) furnizarea de către auditorii interni care realizează misiunea de evaluare a activității de audit p ublic
intern a unei opinii independente și obiective cu privire la gradul de conformitate și de performanț ă
atins de compartimentul de audit public intern;
c) formularea de recomandări pentru îmbunătățirea activității de audit public intern, în vederea
creșterii eficienței și eficacității acestora.
    5.1.5. Auditorii interni își exprimă opinia cu privire la activitatea de audit intern evaluată în funcție de
nivelele de apreciere acordate și rezultatele constatărilor efectuate cu privire la:
a) respectarea normelor generale și a normelor metodologice specifice privind exercitarea activității
de audit public intern;
b) respectarea concordanței activităților de audit intern cu procedurile compartimentului de audit
public intern;
c) gradul de acoperire a tuturor proceselor și activităților entității publice prin misiunile de auditHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 45

efectuate;
d) nivelul de eficacitate al auditului intern;
e) valoarea adăugată de auditul intern activităților entității publice.
    5.1.6. Sfera evaluărilor activității de audit public intern cuprinde, fără a se limita la acestea, următoa rele:
a) misiunea, competențele și responsabilitățile compartimentului de audit public intern;
b) independența structurii de audit intern în cadrul entității publice;
c) competența și conștiința profesională a auditorilor interni;
d) managementul activității de audit intern;
e) natura activității de audit intern;
f) programul de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit public intern;
g) respectarea normelor specifice proprii în desfășurarea misiunilor de audit public intern;
h) comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern.
    5.1.7. În cadrul fiecărui obiectiv al misiunii de evaluare, auditorii interni au în vedere atât elemente c are
privesc conformitatea, cât și elemente care privesc performanța activităților evaluate.
    5.2. Metodologia de derulare a misiunilor de evaluare a activității de audit public intern presupune
parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice și realizarea documentelor aferente, conform
schemei prezentate în continuare:
Etape Proceduri Cod
procedurăDocumente SUPERVIZAREA
P – 17
Pregătirea
misiunii de
evaluareInițierea
auditului
internElaborarea ordinului de
serviciuP – 01 Ordinul de serviciu
Elaborarea declarației de
independențăP – 02 Declarația de
independență
Elaborarea notificării
privind declanșarea
misiunii de evaluareP – 03 Notificarea privind
declanșarea misiunii
de evaluare
Ședința de deschidere P – 04 Minuta ședinței de
deschidere
Colectarea
și
prelucrarea
informațiilorConstituirea/actualizarea
dosarului permanentP – 05 Chestionarul de luare
la cunoștință – CLC
Prelucrarea și
documentarea
informațiilorP – 06 Lista obiectivelor,
activităților/acțiunilor
Elaborarea programului misiunii de
evaluareP – 07 Programul misiunii
de evaluare
Intervenția la
fața loculuiColectarea
și analiza
probelor de
auditEfectuarea testărilor și
formularea constatărilorP – 08 Teste
Chestionar listă de
verificare – CLV; foi
de lucru; interviuri;
chestionare
Analiza problemelor și
formularea
recomandărilorP – 09 Fișă de identificare și
analiză a problemei –
FIAP Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 46

Revizuirea documentelor și
constituirea dovezilor de auditP – 10 Nota centralizatoare
a documentelor de
lucru
Ședința de închidere P – 11 Minuta ședinței de
închidere
Raportarea
rezultatelor
misiunii de
evaluareElaborarea
proiectului
raportului
misiunii de
evaluareElaborarea proiectului
raportului misiunii de
evaluareP – 12 Proiectul raportului
misiunii de evaluare
Transmiterea proiectului
raportului misiunii de
evaluareP – 13 –
Reuniunea de conciliere P – 14 Minuta reuniunii de
conciliere
Elaborarea
raportului
misiunii de
evaluareRaportul misiunii de
evaluareP – 15 Raportul misiunii de
evaluare
Difuzarea raportului de
audit public internP – 16 –
Urmărirea
recomandărilorUrmărirea recomandărilor P – 18 Fișă de urmărire a
implementării
recomandărilor
    5.3. Pe baza metodologiei generale, UCAAPI va dezvolta o metodologie specifică de derulare a
misiunilor de evaluare a activității de audit public intern, prin ghid general, aprobat prin ordin a l ministrului
finanțelor publice.
    5.4. Derularea misiunii de evaluare a activității de audit public intern
    5.4.1. Etapele, procedurile și documentele elaborate în derularea misiunilor de evaluare a activității de
audit public intern respectă aceleași cerințe ca și cele prezentate la misiunea de asigurare, cu urm ătoarele
excepții:
a) activitatea privind analiza riscului nu se realizează la misiunile de evaluare a activității de aud it
intern;
b) eventualele iregularități constatate sunt aduse la cunoștința conducătorului entității publice și
structurii de control.
    5.4.2. Documentele elaborate în cadrul activităților desfășurate în derularea misiunii se adaptează
specificului misiunii de evaluare a activității de audit public intern, în limitele în care aceasta se impune.
CAPITOLUL VI
Carta auditului intern
    6.1. Elaborarea Cartei auditului intern
    6.1.1. Carta auditului intern se elaborează de compartimentele de audit public intern în conformitate cu
prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002 , normele metodologice specifice privind exercitarea
activității de audit public intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern și Standardele
internaționale de audit intern.
    6.1.2. Carta auditului intern reprezintă documentul oficial care prezintă misiunea, competența și
responsabilitățile auditului intern.
    6.1.3. Carta auditului intern stabilește scopul și sfera de activitate a auditului intern, prezintă poziți a
compartimentului de audit public intern în cadrul entității publice, prezintă drepturile și obligați ileHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 47

auditorilor care activează în cadrul compartimentului de audit public intern, autorizează accesul la datele,
informațiile și alte bunuri fizice, care sunt necesare pentru realizarea activității de audit intern .
    6.1.4. Carta auditului intern informează despre obiectivele, tipurile de audit și metodologia de audit
intern, stabilește sistemul de relații între auditorul intern, entitatea/structura auditată, auditor ii externi și
prevede regulile de conduită etică.
    6.2. Comunicarea Cartei auditului intern
    6.2.1. Prevederile Cartei auditului intern, prevăzută în anexa nr. 23 , sunt obligatorii pentru toți auditorii
interni care activează în cadrul compartimentelor de audit public intern înființate la nivelul entit ăților
publice.
    6.2.2. Șeful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru actualizarea periodică a
Cartei auditului intern.
    6.2.3. Carta auditului intern actualizată și avizată de comitetul de audit public intern, după caz, este
transmisă spre avizare către UCAAPI și, apoi, supusă aprobării conducerii entității; la entitățile p ublice
aflate în subordine/în coordonare/sub autoritate este avizată de organul ierarhic.
    6.2.4. Carta auditului intern se transmite structurilor din cadrul entității publice cu ocazia realizării
misiunilor de audit public intern ori prin postare pe website-ul instituției sau prin orice alt mijl oc de
comunicare ce se stabilește în funcție de dotările existente.
    6.2.5. Carta auditului intern se elaborează ca document distinct de normele specifice privind exercitarea
activității de audit public intern.
    6.2.6. Procedura P – 21. Elaborarea Cartei auditului intern
Auditorii interni a) Elaborează proiectul Cartei auditului intern cu respectarea cerințelor și criteriilor
cuprinse în prezentele norme, Codului privind conduita etică a auditorului intern și
Standardelor internaționale de audit intern.
b) Transmit proiectul Cartei auditului intern șefului compartimentului de audit public
intern.
c) Efectuează modificările propuse de șeful compartimentului de audit public intern în
proiectul Cartei auditului intern.
d) Retransmit proiectul Cartei auditului intern șefului compartimentului de audit public
intern pentru validare.
e) Actualizează proiectul Cartei auditului intern în conformitate cu opinia comitetului
de audit public intern, după caz.
f) Transmit proiectul Cartei auditului intern, însoțit de adresa de înaintare, către
UCAAPI/compartimentul de audit public intern ierarhic superior, în vederea avizării.
g) Actualizează proiectul Cartei auditului intern în conformitate cu opinia
UCAAPI/compartimentului de audit public intern ierarhic superior.
Șeful
compartimentului
de audit public
interna) Analizează proiectul Cartei auditului intern.
b) Stabilește eventualele corecții la proiectul Cartei auditului intern și le transmite
auditorului responsabil pentru a fi efectuate.
c) Semnează proiectul Cartei auditului intern.
d) Prezintă proiectul Cartei auditului intern în comitetul de audit public intern, după
caz.
e) Semnează adresa de înaintare a proiectului Cartei auditului intern către UCAAPI/
compartimentul de audit public intern ierarhic superior.
f) Prezintă conducătorului entității proiectul Cartei auditului intern în vederea
aprobării.
Comitetul de
audit public
intern/UCAAPI/Analizează și avizează proiectul Cartei auditului intern, conform competențelor.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 48

cmpartimentul de
audit public
intern ierarhic
superior
Conducătorul
entității publiceAprobă Carta auditului intern.
PARTEA a III – a
Glosar
Termen Explicație
Acțiunea
auditabilăReprezintă operațiunea elementară din cadrul unei activități ale cărei caracteristici
pot fi definite teoretic și comparate cu realitatea practică.
Procedura Atunci când este utilizat în cadrul metodologiei de derulare a misiunilor de audit
public intern, termenul se referă la activitățile necesar a fi parcurse în cadrul fiecărei
etape, în funcție de tipul misiunii. Acestea nu se identifică cu procedurile operaționale
de lucru elaborate în baza Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 946/2005
pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de
control intern/managerial la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemului de
control intern/managerial, republicat, cu modificările ulterioare.
Cauza Explicația diferenței între ceea ce ar trebui să existe și ceea ce există efectiv cu privire
la o constatare de audit
Carta auditului
internDocument oficial care definește scopul, obiectivele, organizarea, competențele,
responsabilitățile și autoritatea structurii de audit în cadrul entității publice, sfera de
aplicare, natura serviciilor de audit privind asigurarea, consilierea și evaluarea,
metodologia de lucru, regulile de conduită a auditorilor interni și autorizează accesul
la documente, bunuri și informații, care sunt necesare pentru realizarea activității de
audit intern.
Controlul intern Totalitatea politicilor și procedurilor elaborate și implementate de managementul
entității publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entității într-un mod
economic, eficient și eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor
și deciziilor managementului; protejarea bunurilor și informațiilor, prevenirea și
depistarea fraudelor și erorilor; calitatea documentelor contabile, precum și
furnizarea în timp util de informații de încredere pentru management
Compartimentul
de audit public
internNoțiune generică privind tipul de structură funcțională de bază a auditului public
intern care, în funcție de volumul și complexitatea activităților și riscurile asociate de
la nivelul entității publice, poate fi: direcție generală, direcție, serviciu, birou sau
compartiment cu minimum 2 auditori interni, angajați cu normă întreagă
Circuitul
documentelorPrezentarea schematică a circulației documentelor în cadrul unei activități, unui
proces sau unei entități, între diverse posturi de lucru, indicându-se originea și
destinația lor, și care oferă o viziune completă a traseului informațiilor și a
suporturilor lor. Constituie un element în abordarea auditului, care ține cont de
riscuri.
Mediul de control Atitudinea și acțiunile conducerii cu privire la importanța controlului în entitate.
Mediul de control reprezintă cadrul și structura necesară realizării obiectivelor
primordiale ale sistemului de control intern. Mediul de control înglobează
următoarele elemente:Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 49

– integritatea și valorile etice;
– concepția și stilul conducerii;
– structura organizatorică;
– atribuțiile de competență și de responsabilități;
– politicile și practicile relativ la resursele umane;
– competența personalului.
Fișa de
identificare și
analiză a
problemeiReprezintă un document de lucru întocmit pe parcursul misiunilor de asigurare
pentru fiecare problemă identificată care sprijină auditorii în parcurgerea unui
raționament profesional pentru stabilirea naturii problemei, faptelor, criteriilor,
cauzelor, consecințelor, precum și recomandărilor pentru remediere și prevenirea
apariției pe viitor a deficienței.
Iregularitatea Reprezintă abaterea semnificativă de la regulile procedurale și metodologice,
respectiv de la prevederile legale, aplicabile activității/acțiunii auditate, rezultată
dintr-o acțiune sau omisiune care are sau ar putea avea efectul prejudicierii bugetului
entității sau posibilele indicii de fraudă. O abatere de la prevederile normative și
procedurale aplicabile activității/acțiunii auditate are caracter de iregularitate dacă
auditorii consideră că poate avea un impact major imediat asupra obiectivelor,
patrimoniului sau imaginii entității, impunându-se, în funcție de circumstanțe, luarea
de măsuri imediate de investigare sau corectare de către persoanele în drept, fără a se
mai aștepta parcurgerea normală a etapelor unei misiuni de audit public intern.
Probele Informațiile pe baza cărora se fundamentează concluziile, opiniile auditorului. Ele
trebuie să fie:
– suficiente (informații cantitative suficiente pentru ca auditorul să poată să
îndeplinească bine munca și calitativ imparțiale, astfel încât pot fi considerate fiabile);
– pertinente (informațiile corespund cu exactitate obiectivelor auditului);
– au un cost de obținere rezonabil (informațiile au un cost de obținere proporțional cu
rezultatul pe care auditorul urmărește să îl obțină).
Obiectivele Enunțuri generale elaborate de către auditorii interni care definesc rezultatele
urmărite prin misiunea respectivă.
Obiectivitate O atitudine mentală imparțială, care permite auditorilor interni să realizeze misiuni
astfel încât să creadă în produsul muncii lor și să nu fie nevoiți să facă niciun
compromis cu privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii interni să nu se
lase influențați de alte persoane în ceea ce privește raționamentul lor profesional în
legătură cu aspectele de audit.
Ordinul de
serviciuMandat general acordat de către o autoritate calificată unui auditor în vederea
începerii unei misiuni.
Circuitul auditului
(Pista de audit)Stabilește fluxurile informațiilor, atribuțiilor și responsabilităților referitoare la
acestea, precum și modul de arhivare a documentației justificative complete, pentru
toate stadiile desfășurării unei acțiuni, care să permită, totodată, reconstituirea
operațiunilor de la suma totală până la detalii individuale și invers.
Planificarea
activității de auditDefinirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora, calendarul de proceduri
și testări destinate să îndeplinească obiectivele controalelor sau ale misiunilor de
audit.
Programul
misiunii de audit
public internUn document care prezintă activitățile de urmat în vederea realizării misiunii de audit.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 50

Raportul de audit Opiniile scrise ale auditorului și constatările formulate ca urmare a testărilor efectuate
în timpul misiunii de audit public intern și/sau analizele și concluziile auditorului ca
urmare a realizării misiunii.
Proces Ansamblul de activități/acțiuni corelate sau interactive care transformă elementele de
intrare în elemente de ieșire.
Recomandare Propunerea formulată pentru a corecta/a elimina deficiențele constatate și pentru a
preveni materializarea riscului.
Coordonator/Șeful
compartimentului
de audit public
internPostul de nivel cel mai înalt în cadrul unei entități, responsabil de activitatea de audit
intern.
Rezultate, impact Efectele unui program sau ale unui proiect, măsurate la nivelul cel mai semnificativ,
ținând cont de realizarea programului sau a proiectului.
Riscul Posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil, de a avea un impact asupra
realizării obiectivelor. Riscul se măsoară în termeni de consecințe și de probabilitate.
Supervizarea Supervizarea este mai întâi de toate un semn de unitate, funcția de regularitate
constând în urmărirea activităților/acțiunilor și validarea operațiilor agenților prin
încadrare; ele se integrează sistemului de control intern. Este, de asemenea, elementul
indispensabil procesului de audit. Supervizorul încadrează, orientează și
monitorizează auditorii în toate etapele de natură să ajusteze cu maximum de
eficacitate operațiile, procedurile și testele obiectivelor urmărite.
PARTEA a IV – a
Documente specifice desfășurării activității și misiunilor de audit public intern
Modelele documentelor specifice desfășurării activității și misiunilor de audit public intern su nt
prevăzute în anexele nr. 1 – 26 , care fac parte integrantă din prezentele norme.
SUMAR:
ANEXA Nr. 1 Metodologie de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității
activității de audit intern
ANEXA Nr. 2 Planul multianual de audit public intern
ANEXA Nr. 3 Planul anual de audit public intern
ANEXA Nr. 4 Ordin de serviciu
ANEXA Nr. 5 Declarația de independență
ANEXA Nr. 6 Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern
ANEXA Nr. 7 Minuta ședinței de deschidere
ANEXA Nr. 8 Chestionar de luare la cunoștință
ANEXA Nr. 9 Stabilirea punctajului total al riscurilor și ierarhizarea riscurilor
ANEXA Nr. 10 Chestionar de control intern
ANEXA Nr. 11 Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor de audit
ANEXA Nr. 12 Programul misiunii de audit public intern
ANEXA Nr. 13 Chestionarul – Lista de verificare
ANEXA Nr. 14 Test – Model nr. 1
ANEXA Nr. 15 Test – Model nr. 2
ANEXA Nr. 16 Fișă de identificare și analiză a problemeiHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 51

ANEXA Nr. 17 Formularul de constatare și raportare a iregularităților
ANEXA Nr. 18 Notă centralizatoare a documentelor de lucru
ANEXA Nr. 19 Minuta ședinței de închidere
ANEXA Nr. 20 Minuta reuniunii de conciliere
ANEXA Nr. 21 Nota de supervizare a documentelor
ANEXA Nr. 22 Fișa de urmărire a implementării recomandărilor
ANEXA Nr. 23 Carta auditului intern – Structură minimală
ANEXA Nr. 1
la norme
– Model –
Metodologie de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit
intern
    A. Îndrumarul de elaborare a programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit
intern
    1. Introducere
    1.1. Scop
    1.2. Autoritate și responsabilitate
    1.3. Obiectivele generale ale programului de asigurare și îmbunătățire a calități activității de audit p ublic
intern
    2. Implementare
    2.1. Evaluarea internă
    2.1.1. Baza legală
    2.1.2. Stadiul actual
    2.1.2.1. Supervizarea
    2.1.2.2. Evaluarea performanței auditorilor interni la finalizarea misiunilor de audit public intern
    2.1.2.3. Monitorizarea realizării activităților/acțiunilor repartizate
    2.1.2.4. Evaluarea anuală a performanțelor profesionale individuale
    2.1.2.5. Evaluarea realizată de structura auditată
    2.1.2.6. Autoevaluarea cu privire la implementarea standardelor de control intern/managerial
    2.1.2.7. Alte evaluări interne
    2.2. Evaluarea externă
    2.2.1. Baza legală
    2.2.2. Stadiul actual
    2.2.2.1. Evaluarea realizată de Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern
(UCAAPI)/compartimentele de audit public intern de la nivelurile ierarhic superioare
    2.2.2.2. Evaluarea realizată de Curtea de Conturi
    2.2.2.3. Alte evaluări externe
    3. Monitorizarea implementării programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de aud it
intern cuprinde măsurarea și analiza continuă a indicatorilor de performanță.
    4. Actualizarea programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern
    5. Aprobarea programului de asigurare și îmbunătățire a calității activității de audit intern
    6. Anexe
    B. Plan de acțiune privind asigurarea și îmbunătățirea calității activității de audit intern
Compartimentul de audit public
intern Data elaborării:Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 52

Plan de acțiune privind asigurarea și îmbunătățirea calității activității de audit intern
Nr.
crt.Obiective Acțiuni Indicatori Termene Responsabili Observații



    Obiectivele programului vor acoperi toate rezultatele evaluărilor interne și externe.
Aprobat
Șeful Compartimentului de audit public intern,
. . . . . . . . . .
    C. Raport privind monitorizarea calității activității de audit intern
    Raportul de monitorizare va cuprinde rezultatele monitorizărilor periodice efectuate și concluzi i.
ANEXA Nr. 2
la norme
– Model –
Planul multianual de audit public intern
Compartimentul de audit public
internPLANUL MULTIANUAL DE
AUDIT PUBLIC INTERNData elaborării:
Aprobat
Conducătorul entității publice,
. . . . . . . . . .
PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN
Domeniul
auditabilDenumirea
misiunii de
audit public
internAnul realizării
Observații
Anul 1 Anul 2 Anul 3

Avizat
Conducătorul Compartimentului de audit public intern,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 3
la normeHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 53

– Model –
PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN
Compartimentul de audit public
internPLANUL ANUAL DE AUDIT
PUBLIC INTERNData elaborării:
Aprobat
Conducătorul entității publice,
. . . . . . . . . .
Planul anual de audit public intern
Domeniul
auditabilDenumirea
misiunii de
audit public
internObiectivele
generale ale
misiunii de
audit public
internTipul
misiunii de
audit public
internPerioada de
realizare a
misiunii de
audit public
internPerioada
supusă
audităriiNumărul de
auditori
implicați în
misiunea de
audit public
internEntitatea
auditată

Avizat
Conducătorul Compartimentului de audit public intern,
. . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 4
la norme
– Model –
Ordin de serviciu
    Entitatea publică
    Compartimentul de audit public intern
    Nr. . . . . . . . . . . Data . . . . . . . . . .
ORDIN DE SERVICIU
    În conformitate cu prevederile art. . . . lit. . . . din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicată, cu modificările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea No rmelor
generale privind exercitarea activității de audit public intern și ale Planului anual de audit publi c intern în
perioada . . . . . . . . . . se va efectua o misiune de audit public intern la. . . . . . . . . . , cu tema. . . . . . . . . .
    Perioada supusă auditării. . . . . . . . . .
    Scopul misiunii de audit public intern este. . . . . . . . . .
    Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern sunt:
a) . . . . . . . . . . ;
b) . . . . . . . . . . ;
. . .
n. . . . . . . . . .
    Menționăm că se va efectua un audit de. . . . . . . . . .Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 54

Echipa de audit public intern este formată din următorii auditori:
1. . . . . . . . . . , auditor intern, coordonator echipă de audit intern
. . .
n. . . . . . . . . . , auditor intern
    Supervizor al misiunii de audit public intern este. . . . . . . . . . , având funcția de. . . . . . . . . .
Șeful Compartimentului de audit public intern,
. . . . . . . . .
(numele și prenumele)
ANEXA Nr. 5
la norme
– Model –
Declarația de independență
    Entitatea publică
    Compartimentul de audit public intern
DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ
    Numele și prenumele: . . . . . . . . . .
    Misiunea de audit public intern: . . . . . . . . . .                                                      Data:. . . . . . . . . .
Nr.
crt.Declararea conflictelor de interese și a incompatibilității Da Nu
1.Ați avut/Aveți vreo relație oficială, financiară sau personală cu persoane din
cadrul entității/structurii auditate care ar putea să vă limiteze măsura în care
puteți să interveniți și să constatați deficiențe de orice fel cu privire la
misiunea de audit public intern?
2.Aveți idei preconcepute față de persoane, activități, procese, programe,
grupuri, care au legătură cu entitatea/structura auditată și care ar putea să vă
influențeze în misiunea de audit?
3.Ați avut/Aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat/implicată în ultimii 3 ani
într-un alt mod în activitatea entității/structurii ce va fi auditată?
4.Aveți responsabilități în derularea programelor și proiectelor finanțate
integral sau parțial de Uniunea Europeană?
5.Ați fost implicat/implicată în elaborarea și implementarea sistemelor de
control ale entității/structurii ce urmează a fi auditată?
6.Sunteți soț/soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu
conducătorul entității/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de
conducere colectivă?
7.Aveți vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau
din primirea de redevențe de la vreun grup, organizație sau nivel
guvernamental, care are legătură cu entitatea/structura auditată? Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 55

8.Ați aprobat înainte documente, ordine de plată și alte instrumente de plată
pentru entitatea/structura ce va fi auditată?
9.Ați fost/Sunteți implicat/implicată în ținerea evidenței contabile la
entitatea/structura ce va fi auditată?
10.Ați avut/Aveți vreun interes personal care influențează sau pare să
influențeze îndeplinirea atribuțiilor de serviciu cu imparțialitate și
obiectivitate față de entitatea/structura auditată?
11.Puteți evalua eficacitatea proceselor și sistemelor în raport cu cerințele
specificate și conformitatea obiectivelor cu politica entității?
12.Dacă în timpul misiunii de audit public intern apar incompatibilități
personale, externe sau organizaționale care afectează obiectivitatea
dumneavoastră de a lucra și a elabora rapoarte de audit imparțiale, le
notificați șefului compartimentului de audit public intern?
    1. Incompatibilități personale:
    2. Pot fi eliminate incompatibilitățile:
    3. Dacă da, explicați cum anume:
Data:
Auditor intern,
. . . . . . . . . .Șeful Compartimentului audit public intern,
. . . . . . . . . .
(numele și prenumele)
ANEXA Nr. 6
la norme
– Model –
Notificarea privind declanșarea misiunii de audit public intern
    Entitatea publică
    Compartimentul de audit public intern
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
    Către: Entitatea. . . . . . . . . .
    De la: Șeful Compartimentului de audit public intern
    Referitor la misiunea de audit public intern: . . . . . . . . . .
    Stimate/Stimată domn/doamnă. . . . . . . . . . ,
    În conformitate cu Planul de audit public intern pe anul. . . . . . . . . . , urmează ca în peri oada. . . . . . . . .
. să efectuăm o misiune de audit public intern cu tema. . . . . . . . . .
    Scopul misiunii de audit public intern îl reprezintă examinarea responsabilităților asumate de c ătre
conducerea entității publice și personalul de execuție cu privire la organizarea și realizarea activ ităților și
îndeplinirea obligațiilor în mod eficient și eficace.
    Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern vor fi:
a) . . . . . . . . . . ;
b) . . . . . . . . . . ;
. . .Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 56

n) . . . . . . . . . .
    Ulterior, vă vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data și modul de organizare a ședinț ei de
deschidere a misiunii de audit public intern în cadrul căreia vom avea în vedere:
a) prezentarea auditorilor;
b) prezentarea și documentarea obiectivelor generale ale misiunii de audit public intern;
c) scopul misiunii de audit public intern;
d) modalitatea de desfășurare a misiunii de audit public intern, persoanele de contact;
e) alte aspecte.
    Pentru o mai bună înțelegere a activității dumneavoastră, vă rugăm să ne puneți la dispoziție
documentația necesară privind: planificarea, organizarea și controlul activităților manageriale, leg ile și
reglementările aplicabile, organigrama entității, regulamentul de organizare și funcționare, fișele posturilor,
procedurile operaționale de lucru, rapoartele de activitate etc.
    Pentru eventualele întrebări privind desfășurarea misiunii, vă rugăm să-l contactați pe domnul. . . . . . . . .
. , auditor intern, la telefon. . . . . . . . . . , e-mail. . . . . . . . . .
Cu deosebită considerație,
Data:
Șeful Compartimentului audit public intern,
. . . . . . . . . .
(numele și prenumele)
ANEXA Nr. 7
la norme
– Model –
Minuta ședinței de deschidere
Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI Data: . . . . . . . .
Ședința de deschidere
Domeniul/activitatea auditată: . . . . . . . . . .
Denumirea misiunii: . . . . . . . . . .
Document redactat de: . . . . . . . . . .
Supervizat: . . . . . . . . . .
MINUTA ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE
A. Lista participanților
Numele FuncțiaEntitatea/Structura
auditatăSemnătura

B. Stenograma ședințeiHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 57

. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 8
la norme
– Model –
Chestionar de luare la cunoștință
Compartimentul de audit public
internPREGĂTIREA MISIUNII DE
AUDIT PUBLIC INTERN
Data:
Colectarea și prelucrarea
informațiilor
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat:
CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOȘTINȚĂ
Întrebări formulate Da Nu Observații
1. Cunoașterea contextului socioeconomic
. . . . . . . . . .
2. Cunoașterea contextului organizațional
. . . . . . . . . .
3. Cunoașterea funcționării
entității/structurii auditate
. . . . . . . . . .
Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 9
la norme
– Model –
Stabilirea punctajului total al riscurilor și ierarhizarea riscurilorHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 58

Compartimentul de audit public
internPREGĂTIREA MISIUNII DE
AUDIT Data: . . . . . . . . . .
Analiza riscurilor
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat de:
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ȘI IERARHIZAREA RISCURILOR
Nr.
crt.Obiective Activități/AcțiuniRiscurile
identificateCriterii de analiză a
risculuiPunctajul
total
(PT)Ierarhizarea
riscurilor Probabilitate
(P)Impact
(I)

Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 10
la norme
– Model –
Chestionar de control intern
Compartimentul de audit public
internPREGĂTIREA MISIUNII DE
AUDIT PUBLIC INTERN
Data:
Colectarea și prelucrarea
informațiilor
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat de:
CHESTIONAR DE CONTROL INTERN
Întrebări formulate Da Nu Observații
Obiectiv 1
. . . . . . . . . .
Obiectiv 2
. . . . . . . . . .
Obiectiv n
. . . . . . . . . .   Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 59

Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 11
la norme
– Model –
Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor de audit
Compartimentul de audit public
internPREGĂTIREA MISIUNII DE
AUDIT Data: . . . . . . . . . .
Analiza riscurilor
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat de:
EVALUAREA INIȚIALĂ A CONTROLULUI INTERN ȘI STABILIREA OBIECTIVELOR DE
AUDIT
Nr.
crt.Obiective Activități/acțiuniRiscurile
identificateIerarhizarea
riscurilorControale
interne
existenteControale
interne
așteptateEvaluarea
inițială a
controlului
internSelectare
în
auditare



    Concluzii:
    (Se vor menționa obiectivele, activitățile, acțiunile selectate în vederea auditării.)
Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 12
la norme
– Model –
Programul misiunii de audit public internHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 60

Compartimentul de audit public
internPREGĂTIREA MISIUNII DE
AUDIT
Data: . . . . . . . . . .
Elaborarea programelor misiunii
de audit public intern
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat de:
Aprobat de: Șeful Compartimentului de audit public intern
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Obiective Activități/AcțiuniTipul
testăriiDurata
(ore)Auditorii
interniLocul
desfășurării
Misiunea de audit public intern
I. Pregătirea misiunii de audit public intern
1. Întocmirea și aprobarea ordinului de serviciu
2. Întocmirea și validarea declarațiilor de
independență
3. Pregătirea și transmiterea notificării privind
declanșarea misiunii de audit public intern
4. Deschiderea misiunii de audit public intern
5. Constituirea și actualizarea dosarului permanent
6. Prelucrarea și documentarea informațiilor
7. Evaluarea riscurilor
8. Evaluarea controlului intern
9. Elaborarea programului misiunii de audit public
intern
II. Intervenția la fața locului
Obiectiv
11 Activitatea. . . . . . . . . .
1.1. Acțiunea. . . . . . . . . .
1.2. Acțiunea. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
n. Activitatea. . . . . . . . . .
n.1. Acțiunea . . . . . . . . . .
n.2. Acțiunea. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . .
. .. . . . . . . . . .
Obiectivul
n1. Activitatea. . . . . . . . . .
1.1. Acțiunea. . . . . . . . . .     Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 61

1.2. Acțiunea. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
n. Activitatea. . . . . . . . . .
n.1. Acțiunea. . . . . . . . . .
n.2. Acțiunea. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
Revizuirea documentelor și constituirea dosarelor de
audit intern
Ședința de închidere
III. Raportarea misiunii de audit public intern
Elaborarea proiectului raportului de audit public
intern
Transmiterea proiectului raportului de audit public
intern
Reuniunea de conciliere
Elaborarea raportului de audit public intern
Difuzarea raportului de audit public intern
IV. Urmărirea recomandărilor
Elaborarea fișei de urmărire a implementării
recomandărilor
Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 13
la norme
– Model –
Chestionarul – Lista de verificare
Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI Data: . . . . . . . . . .
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată:. . . . . . . . . .
Denumirea misiunii:. . . . . . . . . .
Document redactat de:. . . . . . . . . .
Supervizat de:. . . . . . . . . .
CHESTIONARUL – LISTA DE VERIFICAREHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 62

Nr. crt. Întrebări Da Nu Observații
Obiectivul de audit nr. . . . . . . . . .
1.Activitatea/acțiunea. . . . . . . . . .
. . .Întrebări formulate
n.
Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 14
la norme
– Model nr. 1 –
Test
Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat de:
TEST
Obiectivul misiunii interne
Obiectivul testului
Modalitatea de eșantionare
Descrierea testării
Constatări
Concluzii
Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 15
la norme
– Model nr. 2 –
TestHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 63

Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat de:
TEST
Obiectivul misiunii
Obiectivul testului
Modalitatea de eșantionare
Descrierea testării
Nr.
crt.Elemente de
verificatRespectatConstatare
(Ct)/
Comentariu
(Co)RecomandareReferințe în
dosarele de
lucru Da NuNu este
cazul
1
2
. . .
n
Concluzii
Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 16
la norme
– Model –
Fișă de identificare și analiză a problemei
Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat:Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 64

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Problema
Constatarea
Cauza
Consecința
Recomandarea
Întocmit
Data:Auditorii interni,
. . . . . . . . . .Pentru luare la cunoștință Reprezentantul
entității/structurii
auditate
Supervizat
Data:Supervizorul/Șeful
Compartimentului de audit
public intern,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 17
la norme
– Model –
Formularul de constatare și raportare a iregularităților
Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI Data:
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditată:
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat:
FORMULARUL DE CONSTATARE ȘI RAPORTARE A IREGULARITĂȚILOR
Problema
Constatarea
Actele normative încălcate
Consecința
Recomandări
Anexe
Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 18
la normeHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 65

– Model –
Notă centralizatoare a documentelor de lucru
Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI
Data: Revizuirea documentelor și
constituirea dosarelor de audit
public intern
Domeniul/activitatea auditată:. . . . . . . . . .
Denumirea misiunii:. . . . . . . . . .
Document redactat de:. . . . . . . . . .
Supervizat de:. . . . . . . . . .
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
ConstatareaDocumentele justificative/
Probele de auditExistă
Auditori
Da Nu
Secțiunea. . . – Obiectivul de audit

Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 19
la norme
– Model –
Minuta ședinței de închidere
Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI Data: . . . . . . . . . .
Ședința de închidere
Domeniul/activitatea auditată:. . . . . . . . . .
Denumirea misiunii:. . . . . . . . . .
Document redactat de:. . . . . . . . . .
Perioada auditată: . . . . . . . . . .
MINUTA ȘEDINȚEI DE ÎNCHIDERE
A. Lista participanțilorHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 66

Numele FuncțiaEntitatea/Structura
auditatăSemnătura

B. Concluzii
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 20
la norme
– Model –
Minuta reuniunii de conciliere
Compartimentul de audit public
internRAPORTAREA ACTIVITĂȚII
DE AUDIT PUBLIC INTERN Data: . . . . . . . . . .
Reuniunea de conciliere
Domeniul/activitatea auditată:. . . . . . . . . .
Denumirea misiunii:. . . . . . . . . .
Document redactat de:. . . . . . . . . .
Supervizat de: . . . . . . . . . .
MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE
A. Lista participanților
Numele FuncțiaEntitatea/Structura
auditatăSemnătura

B. Concluzii
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 21
la norme
– Model –
Nota de supervizare a documentelorHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 67

Compartimentul de audit public
internMISIUNEA DE AUDIT PUBLIC
INTERN Data:
Nota de supervizare a documentelor
Domeniul/activitatea auditată:. . . . . . . . . .
Denumirea misiunii:. . . . . . . . . .
Document redactat de:. . . . . . . . . .
Supervizat de: . . . . . . . . . .
NOTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR
Nr.
crt.LucrareaPropunerea șefului structurii de audit/
supervizorului misiunii, ca urmare a revizuirii
documentuluiRăspunsul
auditorilor
interniRevizuirea răspunsurilor
auditorilor de către
șeful structurii de
audit/supervizor
. . . .
. . . .
. .. . . . . . .
. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 22
la norme
– Model –
Fișa de urmărire a implementării recomandărilor
Compartimentul de audit public
internINTERVENȚIA LA FAȚA
LOCULUI
Data:
Fișa de urmărire a implementării
recomandărilor
Domeniul/activitatea auditată:.
Denumirea misiunii:
Document redactat de:
Supervizat:
FIȘA DE URMĂRIRE A IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR
Entitatea publică Compartimentul de audit public intern
Entitatea/Structura auditată Misiunea de audit public intern:Raport de audit public
intern nr. . . . . . . . . ./. . .
. . . . . . .
Nr.
crt.Recomandarea ImplementatParțial
implementatNeimplementatData planificată/ Data
implementării

Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 68

Auditori interni,
. . . . . . . . . .Supervizor,
. . . . . . . . . .
ANEXA Nr. 23
la norme
– Model –
Structura Cartei auditului intern
Compartimentul de audit public
internCARTA AUDITULUI INTERN Data: . . . . . . . . . .
CARTA AUDITULUI INTERN – STRUCTURĂ MINIMALĂ
    1. Dispoziții generale
    1.1. Carta auditului intern se elaborează de compartimentele de audit public intern în conformitate cu
prevederile art. 18 alin. (1) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu
modificările ulterioare.
    1.2. Carta auditului intern reprezintă documentul oficial care prezintă misiunea, competența și
responsabilitățile auditului intern.
    1.3. Carta auditului intern stabilește scopul și sfera de activitate a auditului intern, prezintă poziți a
compartimentului de audit public intern în cadrul entității publice, prezintă drepturile și obligați ile
auditorilor care activează în cadrul compartimentului de audit public intern, autorizează accesul la datele,
informațiile și alte bunuri fizice ale structurii auditate, care sunt necesare pentru realizarea act ivității de
audit intern.
    1.4. Carta auditului intern informează despre obiectivele, tipurile de audit și metodologia de audit int ern,
stabilește sistemul de relații între auditorul intern, entitatea/structura auditată, auditorii exter ni și prezintă
regulile de conduită etică.
    2. Misiunea și obiectivele compartimentului de audit public intern
    2.1. Misiunea compartimentului de audit public intern este de a acorda consultanță și asigurări privind
eficacitatea sistemelor de management al riscurilor, de control și de guvernanță, contribuind la obț inerea
plusvalorii și oferind recomandări pentru îmbunătățirea acestora.
    2.2. Compartimentul de audit public intern asistă conducerea entității/structurii auditate în realizarea
obiectivelor și furnizează evaluări obiective și detaliate cu privire la legalitatea, regularitatea,
economicitatea, eficiența și eficacitatea activităților și operațiunilor entității.
    2.3. Obiectivele compartimentului de audit public intern trebuie stabilite astfel încât să sprijine
entitatea/structura auditată în următoarele direcții:
a) asigurarea bunei administrări a fondurilor publice și păstrarea patrimoniului;
b) respectarea conformității;
c) asigurarea unor sisteme contabile și informatice fiabile;
d) îmbunătățirea managementului riscului, a controlului și a guvernanței;
e) îmbunătățirea eficienței și eficacității operațiilor.
    2.4. Obiectivul general al auditului public intern vizează, în principal, îmbunătățirea managementului
entităților/structurilor auditate prin furnizarea de:
a) activități de asigurare, care reprezintă examinări obiective ale elementelor probante, efectuate cu
scopul de a furniza entităților publice o evaluare independentă și obiectivă a proceselor de
management al riscurilor, de control și de guvernanță;
b) activități de consiliere, menite să adauge valoare și să îmbunătățească procesele de guvernanță dinHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 69

cadrul entităților publice.
    2.5. Serviciile de asigurare furnizate de compartimentul de audit public intern acoperă:
a) auditul de regularitate, care reprezintă examinarea acțiunilor asupra efectelor financiare pe seama
fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor,
regulilor procedurale și metodologice care le sunt aplicabile;
b) auditul performanței, care examinează dacă criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor și
sarcinilor entității publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor și apreciază dacă rezultatel e sunt
conforme cu obiectivele;
c) auditul de sistem, care reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere și control
intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcționează economic, eficace și eficient, pentru
identificarea deficiențelor și formularea de recomandări pentru corectarea acestora.
    2.6. Serviciile de consiliere furnizate de compartimentul de audit public intern acoperă:
a) furnizarea de consultanță privind dezvoltarea de noi programe, sisteme și procese și/sau efectuarea
de schimbări semnificative în programele și procesele existente, inclusiv proiectarea de strategii d e
control corespunzătoare;
b) acordarea de asistență privind obținerea de informații suplimentare pentru cunoașterea în
profunzime a funcționării unui sistem, standard sau a unei prevederi normative, necesare personalulu i
responsabil cu implementarea acestora;
c) furnizarea de cunoștințe teoretice și practice referitoare la managementul financiar, gestiunea
riscurilor și controlul intern, prin organizarea de cursuri și seminare.
    2.7. Serviciile de evaluare acoperă activități în sfera verificării aplicării și respectării normelor,
instrucțiunilor, precum și a codului privind conduita etică a auditorilor interni.
    3. Sfera de activitate a auditului intern
    3.1. Sfera auditului public intern cuprinde toate activitățile desfășurate în cadrul entității publice p entru
îndeplinirea obiectivelor acesteia, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial.
    3.2. Compartimentul de audit public intern trebuie să auditeze, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se lim ita
la acestea, următoarele:
a) activitățile financiare sau cu implicații financiare desfășurate de entitatea publică din momentul
constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a
fondurilor provenite din finanțare externă;
b) plățile asumate prin angajamente bugetare și legale, inclusiv din fonduri comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum și vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri
din domeniul privat al statului ori al unităților administrativ – teritoriale;
d) concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unităților
administrativ – teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare și stabilire a titlurilor de creanță ,
precum și a facilităților acordate la încasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil și fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere și de control, precum și riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
    4. Competența compartimentului de audit public intern
    4.1. Statutul/Independența compartimentului de audit public intern
    4.1.1. Compartimentul de audit public intern trebuie organizat în subordinea directă a conducătoruluiHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 70

entității publice.
    4.1.2. Șeful compartimentului de audit public intern este numit/destituit de către conducătorul entității
publice, cu avizul Unității Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI). Pentru
entitățile publice aflate în subordonarea/în coordonarea/sub autoritatea altor entități publice.
Numirea/Destituirea se face cu avizul entității publice ierarhice superioare, în condițiile legii.
    4.1.3. Șeful compartimentului de audit public intern participă la reuniunile conducerii entității publice,
ale comitetului de audit public intern sau ale oricărei altei structuri din cadrul entității, cu atr ibuții în
domeniul guvernanței, managementului riscului sau controlului.
    4.1.4. Activitatea de audit intern nu trebuie să fie supusă ingerințelor (imixtiunilor) externe în ceea ce
privește definirea sferei sale de intervenție, realizarea efectivă a lucrărilor și comunicarea rezul tatelor.
    4.2. Atribuțiile compartimentului de audit public intern
    4.2.1. Prin atribuțiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie să fie implicat în elaborar ea
procedurilor de control intern.
    4.2.2. Atribuțiile compartimentului de audit public intern trebuie definite în conformitate cu atribuțiile
stabilite în cadrul de reglementare, astfel:
a) elaborează norme metodologice specifice entității publice în care își desfășoară activitatea, cu
avizul UCAAPI, iar în cazul entităților publice aflate în subordinea/în coordonarea/sub autoritatea
altei entități publice, cu avizul acesteia;
b) elaborează proiectul planului multianual de audit public intern, de regulă pe o perioadă de 3 ani, ș i,
pe baza acestuia, proiectul planului anual de audit public intern;
c) efectuează activități de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar
și control ale entității publice sunt transparente și sunt conforme cu normele de legalitate,
regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate;
d) informează UCAAPI despre recomandările neînsușite de către conducătorul entității publice
auditate, precum și despre consecințele acestora;
e) raportează periodic asupra constatărilor, concluziilor și recomandărilor rezultate din activitatea d e
audit intern;
f) elaborează raportul anual al activității de audit public intern;
g) în cazul identificării unor iregularități sau posibile prejudicii, raportează imediat conducătorului
entității publice și structurii de control intern abilitate;
h) verifică respectarea normelor, instrucțiunilor, precum și a Codului privind conduita etică a
auditorului intern în cadrul compartimentului de audit public intern din entitățile publice aflate î n
subordinea/în coordonarea/sub autoritatea altor entități publice și poate iniția măsurile corective
necesare.
    4.3. Independența organizatorică.
    4.3.1. Compartimentul de audit public intern funcționează în subordinea directă a conducătorului
entității publice, exercitând o funcție distinctă și independentă de activitățile entității publice.
    4.3.2. Prin atribuțiile sale, compartimentul de audit public intern nu trebuie să fie implicat în exercita rea
activităților auditabile sau în elaborarea procedurilor specifice, altele decât cele de audit intern .
    4.3.3. Activitatea de audit public intern nu trebuie să fie supusă ingerințelor de nicio natură, începând de
la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectivă a lucrărilor specifice misiunii și până la comunicarea
rezultatelor acesteia.
    4.3.4. Șeful compartimentului de audit public intern participă, în măsura în care se solicită acest lucru, la
reuniunile conducerii entității publice sau ale oricărei alte comisii, consiliu sau comitet cu atrib uții în
domeniul guvernanței entității, managementului riscului și controlului.
    4.4. Obiectivitate individuală
    4.4.1. Auditorii interni trebuie să aibă o atitudine imparțială, să nu aibă prejudecăți și să evite confli ctele
de interese, să își îndeplinească atribuțiile în mod obiectiv și independent, cu profesionalism și i ntegritate,
potrivit normelor și procedurilor specifice activității de audit public intern.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 71

4.5. Autoritatea compartimentului de audit public intern
    4.5.1. Compartimentul de audit public intern trebuie să realizeze activitatea de audit intern prin
respectarea principiilor de legalitate, economicitate, eficiență și eficacitate.
    4.5.2. Compartimentul de audit public intern are acces nelimitat la toate activitățile, înregistrările și
informațiile pe care le consideră necesare pentru a-și îndeplini corespunzător funcțiile sale.
    4.5.3. Compartimentul de audit public intern are dreptul de a solicita informații și explicații care sunt
necesare pentru realizarea obiectivelor sale.
    4.5.4. Compartimentul de audit public intern poate solicita asistență de la persoane calificate din afara
entității publice, în cazul în care nu deține cunoștințele, abilitățile și celelalte competențe nece sare pentru a-
și realiza misiunea de audit public intern.
    4.5.5. Compartimentul de audit public intern are dreptul de a realiza misiuni de audit public intern la
entitățile publice aflate în subordonarea/în coordonarea/sub autoritatea sa.
    4.6. Standardele profesionale
    4.6.1. Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună de toată competența și experiența
necesară în realizarea misiunilor de audit. Pregătirea și experiența auditorilor interni constituie un element
esențial în atingerea eficacității activității de audit.
    4.6.2. Compartimentele de audit public intern trebuie să elaboreze norme/metodologii specifice
activității entității publice în conformitate cu normele generale privind exercitarea activității de audit public
intern, codul privind conduita etică a auditorilor interni și standardele internaționale de audit in tern.
    4.6.3. Compartimentul de audit public intern trebuie să dispună de metodologii și sisteme IT moderne,
metode de analiză, de eșantionare și instrumente de control.
    4.6.4. Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern trebuie încredințate acelor persoane cu o
pregătire și experiență corespunzătoare nivelului de complexitate al sarcinii.
    4.6.5. Auditorii interni trebuie să respecte și să aplice principiile fundamentale pentru profesia și prac tica
de audit intern.
    4.6.6. În desfășurarea activității de audit intern, șeful compartimentului de audit public intern și audit orii
interni trebuie:
a) să respecte regulile de conduită profesională;
b) să posede cunoștințele, abilitățile și competențele necesare pentru realizarea activităților lor în
condiții de eficiență și eficacitate;
c) să fie capabili să comunice eficient, în scris și oral, pentru a expune clar și eficace constatările ,
concluziile și recomandările misiunii;
d) să exercite activitățile de audit cu conștiinciozitate și pricepere.
    4.6.7. Auditorii interni trebuie să își îmbunătățească cunoștințele, abilitățile și alte competențe printr -o
formare profesională continuă. În acest sens auditorii interni au obligația de a participa la activi tăți de
pregătire profesională cel puțin 15 zile lucrătoare pe an.
    5. Responsabilitățile șefului compartimentului de audit public intern și ale auditorilor interni
    5.1. Responsabilitățile șefului compartimentului de audit public intern
    5.1.1. Responsabilitățile șefului compartimentului de audit public intern trebuie stabilite în conformitat e
cu atribuțiile compartimentului de audit public intern.
    5.1.2. Atribuțiile șefului compartimentului de audit public intern trebuie structurate potrivit celor 5
funcții ale managementului, și anume: planificarea, organizarea, coordonarea, antrenarea și controlu l.
    5.1.3. Șeful compartimentului de audit public intern trebuie să evalueze periodic dacă misiunea,
competențele și responsabilitățile definite în carta auditului intern permit compartimentului de aud it public
public intern să își realizeze obiectivele în condiții de eficiență și eficacitate.
    5.2. Responsabilitățile auditorilor interni
    5.2.1. Atribuțiile auditorilor interni trebuie stabilite în conformitate cu atribuțiile compartimentului d e
audit public intern.
    5.2.2. Drepturile auditorilor interni sunt stabilite în conformitate cu prevederile care autorizeazăHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 72

drepturile compartimentului de audit public intern.
    6. Metodologia auditului intern
    6.1. Planificarea misiunilor de audit public intern
    6.1.1. Auditorii interni realizează misiunile de audit public intern pe bază de mandat. Mandatul de
intervenție al echipei de auditori interni este reprezentat de ordinul de serviciu.
    6.1.2. Auditorii interni mandatați sunt responsabili de planificarea și realizarea misiunilor de audit pub lic
intern care le-au fost încredințate. La planificarea misiunii, auditorii interni trebuie să țină con t de:
a) obiectivele entității auditate și mijloacele prin care controlează realizarea acestora;
b) riscurile semnificative legate de activitate, obiectivele misiunii, resursele utilizate și sarcinile sale
operaționale;
c) adecvarea și eficacitatea sistemelor de management al riscurilor și de control a activității în rapo rt
cu un cadru de referință;
d) posibilitățile de îmbunătățire semnificativă a sistemelor de management al riscurilor și de control a
activității.
    6.1.3. Auditorii interni trebuie să elaboreze și să formalizeze programul misiunii de audit public intern
pentru fiecare misiune, incluzând aria de aplicabilitate, obiectivele, calendarul și alocarea resurs elor.
Acestea trebuie să răspundă următoarelor cerințe:
a) să furnizeze informații cu privire la activitățile ce vor fi realizate de auditorii interni pe timpu l
realizării misiunii de audit;
b) să definească obiectivele misiunii;
c) să stabilească sfera de intervenție și gradul necesar de detaliu al testelor, pentru a atinge
obiectivele fiecărei etape a misiunii;
d) să identifice activitățile/acțiunile care trebuie auditate;
e) să stabilească natura și sfera de aplicare a testelor.
    6.1.4. Obiectivele misiunii de audit public intern sunt definite cu claritate, pentru fiecare misiune în
parte, în funcție de obiectul auditului, natura misiunii și tipul de audit. Obiectivele trebuie să a bordeze
procesele de management al riscurilor, de control și de guvernanță asociate domeniului auditabil.
Obiectivele misiunii de audit public intern sunt stabilite pe baza rezultatelor evaluării riscurilor asociate
domeniului auditabil.
    6.1.5. Șeful compartimentului de audit public intern trebuie să stabilească resursele care sunt necesare
pentru realizarea obiectivelor misiunii de audit public intern. La formarea echipei trebuie să țină cont de
natura și complexitatea fiecărei misiuni, de limitele de timp și resursele disponibile.
    6.1.6. Sfera de cuprindere a misiunii de audit public intern este stabilită în urma examinării informațiil or
cunoscute despre activitatea auditabilă și se referă la toate activitățile ce urmează a fi auditate, natura și
extinderea procedurilor puse în aplicare și perioada supusă auditului. Aceasta trebuie dimensionată
corespunzător pentru a asigura atingerea obiectivelor misiunii în condiții de eficiență.
    6.2. Accesul auditorilor interni la informații și documente
    6.2.1. Auditorii interni au acces la toate datele și informațiile utile și probante, inclusiv la cele exis tente
în format electronic, pe care le consideră relevante pentru scopul și obiectivele misiunii de audit public
intern, utilizând principiul circuitului auditului (pista de audit).
    6.2.2. Auditorii interni pot solicita date, informații, precum și copii ale documentelor, certificate pent ru
conformitate, de la persoanele fizice sau juridice aflate în legătură cu structura auditată, iar ace stea au
obligația de a le pune la dispoziție la data solicitată.
    6.2.3. Personalul de conducere și de execuție din structura auditată are obligația să ofere documentele și
informațiile solicitate, în termenele stabilite, precum și tot sprijinul necesar desfășurării în bun e condiții a
auditului public intern.
    6.3. Notificarea entității/structurii auditateHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 73

6.3.1. Responsabilul entității auditate trebuie să fie informat cu privire la misiunea de audit public int ern
ce urmează a fi realizată prin transmiterea unei notificări privind declanșarea misiunii de audit pu blic intern.
Prin acest document conducerea entității/structurii auditate este informată cu privire la scopul, ob iectivele
auditului și durata misiunii de audit. Totodată pot fi solicitate documente necesare pregătirii misi unii de
audit public intern.
    6.3.2. Notificarea entității/structurii ce urmează a fi auditată se face cu 15 zile calendaristice înainte de
declanșarea misiunii de audit. Notificarea trebuie să fie însoțită de carta auditului intern.
    6.4. Realizarea misiunii la fața locului
    6.4.1. Misiunea de audit public intern trebuie să fie realizată într-un climat de încredere și să vizeze
îmbunătățirea activităților entității auditate.
    6.4.2. La ședința de deschidere, auditorii interni trebuie să stabilească, împreună cu responsabilii entit ății
auditate, persoanele cu care vor comunica pe parcursul misiunii, fie pentru a efectua teste asupra m uncii
lor, fie pentru a lua interviuri și a aduna informații.
    6.5. Instrumentele și tehnicile de audit
    Auditorii interni trebuie să pună în aplicare instrumente și tehnici adecvate care să le permită să realizeze
activitățile de audit intern în condiții de eficiență și eficacitate.
    6.6. Comunicarea rezultatelor
    6.6.1. Constatările și recomandările sunt aduse la cunoștința entității auditate pe măsura realizării, cu
scopul de a obține validarea acestora.
    6.6.2. Intervenția la fața locului se încheie pentru fiecare misiune de audit public intern cu ședința de
închidere, prin care se informează responsabilii entității auditate cu privire la constatările efect uate și
recomandările formulate.
    6.6.3. Auditorii interni trebuie să comunice rezultatele auditului prin transmiterea proiectului raportulu i
de audit public intern la structura auditată, care îl analizează și transmite punctul de vedere în t ermen de 15
zile de la primirea raportului.
    6.6.4. În termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, compartimentul de audit public intern
organizează reuniunea de conciliere cu structura auditată în cadrul căreia se analizează constatăril e și
concluziile pentru care s-au formulat puncte de vedere.
    6.6.5. Șeful compartimentului de audit public intern trebuie să informeze conducerea entității publice
care a aprobat misiunea despre recomandările care nu au fost avizate/acceptate în cadrul reuniunii d e
conciliere de către responsabilii structurii auditate însoțite de documentația de susținere.
    6.6.6. Șeful compartimentului de audit public intern transmite raportul de audit public intern, finalizat,
împreună cu rezultatele concilierii, conducătorului entității publice care a aprobat misiunea, pentr u analiză
și avizare.
    6.7. Urmărirea recomandărilor
    6.7.1. Compartimentele de audit public intern trebuie să monitorizeze stadiul de implementare a
recomandărilor formulate prin rapoartele de audit public intern, în vederea măsurării eficacității s erviciilor
de audit intern și stabilirii gradului de adecvare a soluțiilor date la problemele identificate.
    6.7.2. Responsabilul entității/structurii auditate trebuie să elaboreze și să transmită compartimentului d e
audit public intern un plan de acțiune pentru implementarea recomandărilor. Responsabilul
entității/structurii auditate asigură urmărirea aplicării planului de acțiune. Structura auditată in formează
compartimentul de audit public intern periodic la termenele stabilite cu privire la stadiul de imple mentare a
recomandărilor, progresele înregistrate și termenele care nu sunt respectate.
    6.7.3. Compartimentul de audit public intern evaluează periodic progresele înregistrate în implementarea
recomandărilor raportate de entitatea/structura auditată.
    7. Reguli de conduită
    7.1. Auditorii interni trebuie să respecte codul privind conduita etică.
    7.2. Auditorii interni trebuie să păstreze secretul profesional pentru toate informațiile colectate cu o cazia
realizării misiunii de audit public intern.
    7.3. Auditorii interni trebuie să raporteze imediat, pe linie ierarhică, orice indicii de fraudă sauHotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 74

iregularitate semnificativă constatată cu ocazia misiunii de audit, nefiind în sarcina auditorilor i nterni să
investigheze frauda sau să efectueze cercetări administrative în vederea recuperării unor prejudicii sau
stabilirii persoanelor vinovate.
    8. Colaborarea cu auditorii externi
    8.1. Compartimentul de audit public intern trebuie să mențină un dialog cu auditorii externi pentru a
asigura coordonarea activității în vederea evitării suprapunerilor, uniformitatea de opinii, utiliza rea
eficientă de resurse, schimbul de informații și conștientizarea constatărilor de audit.
    8.2. Șeful compartimentului de audit public intern colaborează cu auditorii externi pentru a se asigura că
aceștia primesc informații adecvate despre activitatea desfășurată în cadrul compartimentului pe car e îl
conduce.
    8.3. Compartimentul de audit public intern din cadrul entităților publice transmite Curții de Conturi,
până la finele trimestrului I pentru anul precedent, raportul privind activitatea de audit public in tern
desfășurată.
    8.4. Reprezentanților autorizați ai Comisiei Europene și ai Curții de Conturi Europene li se asigură
drepturi similare celor prevăzute pentru auditorii interni, cu scopul protejării intereselor financi are ale
Uniunii Europene. Aceștia trebuie să fie împuterniciți în acest sens printr-o autorizație scrisă, ca re să le
ateste identitatea și poziția, precum și printr-un document care să indice obiectul și scopul contro lului sau
inspecției la fața locului.
    9. Dispoziții finale
    9.1. Prevederile cartei auditului intern sunt obligatorii pentru toți auditorii interni care activează î n
cadrul compartimentelor de audit public intern înființate la nivelul entităților publice.
    9.2. Șeful compartimentului de audit public intern este responsabil pentru actualizarea periodică a cart ei
auditului intern.
    9.3. Carta auditului intern se elaborează ca document distinct de normele specifice privind exercitarea
activității de audit public public intern.Hotarire 1086 11-12-2013 Guvernul Activ important Monitorul Oficial 17 10-ian.-2014
se aplica de la: 10-ian.-2014 – Text mestesugit de UltraTech Group
LexNavigator(TM) – Copyright © UltraTech Group Pagina 75

Copyright Notice

© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.

Acest articol: pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern ANEXĂ În temeiul art. 108 din Constituția României,… [627966] (ID: 627966)

Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.

pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern ANEXĂ În temeiul art. 108 din Constituția României,… [627966]

Copyright Notice

100 de indicatori care arată poziția României față de celelalte state din UE România ocupă locul I în Uniunea Europeană la producția de floarea… [623996]

Programul de studii 2015 -2019 [613934]

Disciplina: Dezvoltare Rurala [626471]

Facultatea de Științe Economice [616932]

Tumorile glandei mamare la pisic ă [615519]

Scribd Download.com Impozitele Si Taxele Concept Tipuri Si Functii [615956]

Copyright Notice

Similar Posts