Auditor Financiar, Consultant Fiscal Adrian Bența [627297]

Auditor Financiar, Consultant Fiscal Adrian Bența
Office: Al eea Posada nr. 8, bl.31, sc.2, ap.19, Sector 5,Bucure ști, cod poștal 051414
Tel: 0723.530.139 [anonimizat]
Tel/Fax: 021.776.90.18 www.bentaconsult.ro

Buna ziua,
Dl. Benta am vorbit vineri cu dvs. la telefon si mi -ati spus ca daca am
vreo speta neclara pot sa va rog sa ma ajutati in acest sens.
Speta de care m -am lovit este urmatoarea: fiul meu, care are o firma
neplatitoare de TVA – microintreprindere (a beneficiat de fonduri europene
pt. procurarea echipamentului) si care presteaza servicii de post -productie
cinematografica, pentru a gasi de lucru a apelat la o platforma de
freelance -ing (numita Upwork – din California), unde a reusit sa obtina un
proiect , in vlaloare de 400 USD ( pt. o animatie si grafica), cu o firma
din Bahrain, care a apelat si ea la aceasta platforma. Contractul apare pe
platforma ca un user agreement.
Pt. acest lucru, fiul meu si -a creat un cont pe persoana fizica, nu pe
firma, deoar ece asa era procedura, mai ales ca clintul dorea sa -l vada.
Upwork incaseaza suma de 400 USD de la clientul din Bahrain, din care
retine un comision de 20% (80 USD) plus TVA -ul aferent Romaniei, de 20% (16
USD). Pt. comision+tva Upwork emite 4 facturi ca tre *pers. fizica din
Romania*, pe care vi le atasez, SI printr -un document (pe care il atasez)
spune ca va plati acest TVA in Romania.
In total fiul meu poate retrage 304 USD (400USD – 96 USD), dar doreste ca
aceasta suma sa -i fie virata in contul de EURO , deschis pe numele firmei.
NU stiu cat de legal este acest lucru. Pe AVOCATNET am citit ca un PFA,
care s -a lovit de acelasi lucru, a facturat doar diferenta, adica suma pe
care a incasat -o.
Vreau sa va intreb daca factura care se va emite de pers. juridi ca din
Romania catre Upwok ( DACA ESTE LEGAL ACEST LUCRU), care NU va ajunge la
Upwok, va fi de 400USD sau de 304 USD? Dupa parerea mea trebuie sa
factureze 400USD si sa faca o compensare cu facturile emise de Upwok, in
valoare de 96 USD, in cazul in care este posibil sa inregistrez facturile
de la Upwork.
Ce obligatii are pers. juridica romana si ce declaratii trebuie sa depuna?
Mentionez ca Upwork genereaza un document (Certificate of earnings) prin
care mentioneaza ca fiul meu a obtinut venituri de 400 U SD si ca Upwork nu
este nici clientul final, nici angajatorul lui.
Impozitul pt. comisionul de 20% il plateste Upwok sau firma din Romania? (
sau trebuie sa verific pe ANAF conventiile de evitare a dublei impuneri).
Upwork mentioneaza ca plateste el TVA -ul in Romania.

Cu multumiri,
Sorina Genescu.

Răspuns:
Analizând situația descrisă de dumneavoastră în ansamblul său, înțelegem că o
persoană fizică din România a înființat un o microîntreprindere și este obligat printr –
un proiect european să realizeze o anumită cifră de afaceri. În acest sens, persoa na
fizică – administratorul societății efectuează servicii comunicate electronic către
clienți din afara societății.

Auditor Financiar, Consultant Fiscal Adrian Bența
Office: Al eea Posada nr. 8, bl.31, sc.2, ap.19, Sector 5,Bucure ști, cod poștal 051414
Tel: 0723.530.139 [anonimizat]
Tel/Fax: 021.776.90.18 www.bentaconsult.ro

Numai că, din condiții practice – impuse de platforma electronică din California,
respectiv de clientul final din Bahrain, titularul prest ației este persoana fizică și nu
microîntreprinderea. În acest sens, atât din punct de vedere juridic (acordul de user
agreement ) cât și celelalte documente conexe, facturarea comisionului respectiv
declarația de neangajare ca salariat a persoanei fizice atestă faptul că titularul
venitului este consimțit de părți ca fiind persoana fizică.

În acest sens, apreciem că facturile nu vor fi emise de microîntreprindere, deoarece
pentru persoana fizică venitul se va evidenția prin documente bancare.

În acest se ns, ne regăsim în situația unei persoane fizice ce încasează venituri din
străinătate pentru care sun aplicabile prevederile de la art. 130 din Codul fiscal
privind veniturile obținute din străinătate de persoane fizice rezidente.

În esență, o persoană fizică rezidentă în România are obligația să achite același tip
de impozit ca și o persoană fizică ce realizează aceleași tip de venituri din țară.
Persoana fizică va depune până pe data de 25 mai din anul următor o declarație cu
venitur ile realizate în străinătate. Pentru aceste venituri realizate în anul 2016,
persoana fizică va depune declarația – formular 201 până pe 25 mai 2017.

Apreciem că sumele se încadrează la categoria de alte venituri și va fi bifată în mod
corespunzător aceas tă căsuță. Amintim faptul că acest formulat va trebui totuși
modificat ținând cont de intrarea în vigoare a noului Cod fiscal adoptat prin Legea nr.
227/2015 aplicabilă de la 1 ianuarie 2016.

În esență, nu ne așteptăm însă la modificări structurale, ci do ar la o reactualizare a
conținutului formularului în funcție de noile prevederi normative.

Cu stimă,
Consultant fiscal,
Auditor financiar,
Adrian Bența.