APARATUL FISCAL APARATUL FISCAL ȘI ACTIVITATEA FISCALĂ ȘI ACTIVITATEA FISCALĂ ÎN ROMÂNIA ÎN ROMÂNIA CUPRINSCUPRINS 3.1.DEFINIREA APARATULUI FISCAL ȘI… [623791]

CAPITOLUL 3CAPITOLUL 3
APARATUL FISCAL APARATUL FISCAL
ȘI ACTIVITATEA FISCALĂ ȘI ACTIVITATEA FISCALĂ
ÎN ROMÂNIA ÎN ROMÂNIA

CUPRINSCUPRINS
3.1.DEFINIREA APARATULUI FISCAL ȘI FORMELE
ACTIVITĂȚII FISCALE………………………………..3
3.2.ORGANIZAREA, STRUCTURA ȘI ATRIBUȚIILE
MINISTERULUI FINAN ȚELOR PUBLICE…………6
3.3.AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ……………………………………………….22
3.4.ASPECTE GENERALE PRIVIND ADMINISTRAREA
CREAN ȚELOR FISCALE DATORATE BUGETULUI
GENERAL CONSOLIDAT AL STATULUI………….42
2

3.1.Definirea aparatului fiscal și formele
activității fiscale
Aparatul fiscal este organizat în cadrul
unor instituții ale administrației publice
și cuprinde ansamblul organelor fiscale
și de control ale statului însărcinate prin
lege să asigure realizarea impunerii,
urmăririi și perceperii impozitelor,
taxelor și contribuțiilor sociale, precum
și controlul respectării legalită ții în
acest domeniu de activitate.
3

Instituția administrației publice de
specialitate prin care Guvernul României își
îndeplinește atribuțiile sale executive în
domeniul fiscal este Ministerul Finan țelor
Publice , care cuprinde organele centrale
proprii și teritoriale ce îndeplinesc, în
funcție de specific, toate sarcinile cu
caracter fiscal.
4

Activitatea fiscală îmbracă patru forme ,
aflate în interdependență, și anume:
•pregătirea și inițierea reglementărilor
legislative în domeniu;
•executarea și îndrumarea metodologică a
activității fiscale;
•urmărirea și controlul respectării legislației și
a îndeplinirii obligațiilor fiscale;
•perceperea propriu-zisă a impozitelor, taxelor
și contribu țiilor sociale, respectiv încasarea și
evidențierea acestora în conturile bugetare.
5

3.2. Organizarea, structura și atribuțiile 3.2. Organizarea, structura și atribuțiile
Ministerului Finan țelor Publice Ministerului Finan țelor Publice
3.2.1. Organizarea Ministerului Finan țelor Publice
și personalul din aparatul propriu
3.2.2. Structura Ministerului Finanțelor Publice
3.2.3. Atribu țiile Ministerului Finan țelor Publice
3.2.4. Comisia Fiscală Centrală
6

3.2.1. Organizarea Ministerului Finan țelor Publice
și personalul acestuia
•MFP este organizat și funcționează în
conformitate cu prevederile HG nr. 34/2009
privind organizarea și funcționarea MFP, cu
modificările și completările ulterioare.
•MFP este organizat și funcționează ca organ
de specialitate al administrației publice
centrale, cu personalitate juridică, în
subordinea Guvernului, care aplică strategia
și Programul de guvernare din domeniul
finanțelor publice.
7

•Personalul MFP este compus din
demnitari și asimilați ai acestora,
funcționari publici cu funcții publice
generale sau specifice și din personal
contractual.
•Numărul maxim de posturi pentru
aparatul propriu al MFP este de 1.455
de posturi, exclusiv demnitarii.
8

•Ministrul finanțelor publice este ajutat în activitatea
de conducere a ministerului de 4 secretari de stat ,
numiți prin decizie a prim-ministrului.
•Secretarul general al ministerului este înalt
funcționar public, numit în condițiile legii. Acesta
asigură stabilitatea funcționării ministerului,
continuitatea conducerii și realizarea legăturilor
funcționale între structurile ministerului.
•În realizarea atribuțiilor ce îi revin, secretarul
general este ajutat de un secretar general adjunct ,
care este înalt funcționar public, numit în condițiile
legii.
9

3.2.2. Structura Ministerului Finan țelor Publice
•Ministrul Finanțelor Publice este susținut în activitatea sa
de Colegiul Ministerului și de Colegiul Consultativ .
•În subordinea directă a Ministrului Finanțelor Publice sunt
organizate și funcționează:
a)7 direc ții, cu următoarele denumiri:
1.Direcția de politici publice și monitorizare acte normative;
2.Direcția de politici și analiză macroeconomică;
3.Direcția Generală de inspecție economico-financiară;
4.Direcția Generală de control financiar preventiv;
5.Direcția de audit public intern;
6.Direcția de analiză și eficientizare a cheltuielilor publice;
7.Direcția Generală juridică.
b)2 unită ți centrale, cu denumirile:
1.Unitatea centrală de armonizare pentru auditul public intern;
2.Informații clasificate.
10

c)Corpul de control
d)Biroul de soluționare a plângerilor prealabile și a
contestațiilor
Componentele MFP aflate în coordonarea secretarilor
de stat sunt următoarele:
–Unitatea de evaluare a investițiilor publice;
–Direcția Generală de Sinteză a politicilor bugetare;
–Direcția Generală de programare bugetară;
–Direcția Generală Trezorerie și Contabilitate Publică;
–Direcția Generală de Legislație și Reglementare în
domeniul activelor statului;
–Direcția Generală de Trezorerie și Datorie Publică;
11

–Direcția Generală Ajutor de Stat, Practici neloiale și
Prețuri reglementate;
–Direcția Generală Managementul resurselor umane
(având în organizare Școala de finan țe publice și vamă);
–Direcția Generală Economică;
–Serviciul de comunicare, relații publice, mass-media și
transparență;
–Unitatea de vânzare certificate de emisii de gaze cu
efect de seră post 2012;
–Direcția de Servicii Interne;
–Direcția Generală a Tehnologiei și Informației;
12

–Direcția pentru Relația cu Parlamentul, Sindicatele și
Patronatul;
–Autoritatea de Certificare și Plată;
–Direcția Generală Pregătire ECOFIN și Asistență
Comunitară;
–Direcția Generală Relații Financiare Internaționale;
–Comisia Fiscală Centrală;
–Direcția Generală de Legislație, Cod Fiscal și
Reglementări vamale;
–Direcția Generală de Legislație, Cod procedură fiscală,
reglementări nefiscale și contabile;
–Direcția Generală Management al Domeniilor
reglementate specific.
13

3.2.3. Atribu țiile Ministerului Finan țelor Publice
•MFP, instituție publică cu personalitate juridică,
are, în principal, următoarele atribu ții:
-propune strategii de dezvoltare pe termen
mediu și lung și soluții de reformă în domeniul
finanțelor publice;
-stabilește metodologii pentru elaborarea
proiectelor bugetului de stat, bugetului
asigurărilor sociale de stat, a bugetelor fondurilor
speciale și a proiectelor bugetelor locale;
14

-elaborează proiectele bugetului de stat, bugetului
asigurărilor sociale de stat, ale legii bugetului de stat și
bugetului asigurărilor sociale de stat , precum și
proiectele legilor de rectificare a acestora;
-urmărește execuția operativă a Bugetului General
Consolidat al statului;
-elaborează lucrările privind:
-contul general anual de executare a bugetului de stat;
-contul general anual al datoriei publice;
-contul bugetului asigurărilor sociale de stat;
-conturile anuale de execuție a bugetelor fondurilor speciale.
15

–realizează activități de control operativ la instituții
publice și soluționează contestațiile depuse de
acestea;
–elaborează proiecte de acte normative privind
stabilirea impozitelor directe și indirecte,
urmărește perfecționarea așezării acestora și
armonizarea legislativă în acest domeniu;
16

–stabilește sistemul de organizare și funcționare a
Trezoreriei statului în vederea efectuării
operațiunilor de încasări și plăți pentru sectorul
public;
–administrează contul general al Trezoreriei statului
deschis la BNR;
–elaborează politica vamală a statului;
17

–elaborează proiectul românesc de convenție
pentru evitarea dublei impuneri interna ționale și
realizează actualizarea acestuia în concordanță cu
recomandările date de OECD;
–centralizează și prelucrează datele necesare
estimării tranzacțiilor financiare cu UE;
18

–deschide și administrează conturile necesare
derulării tranzac țiilor financiare cu UE și comunică
acesteia operațiunile și înregistrările efectuate în
conturile respective;
–îndeplinește orice alte atribuții stabilite prin acte
normative pentru domeniul său de activitate.
19•Ministrul finanțelor publice conduce aparatul
propriu al ministerului și în exercitarea
atribuțiilor sale emite ordine și instrucțiuni, în
condițiile legii.

Prin atribuțiile încredințate și prin structura
sa, Ministerul Finanțelor Publice îndeplinește,
în domeniul fiscal, funcția de administrare a
veniturilor statului, prin care se asigură
administrarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor
sociale și a altor venituri bugetare, potrivit legii,
prin intermediul procedurilor de gestiune,
colectare, control fiscal, soluționare a
contestațiilor și de dezvoltare a unor relații de
parteneriat cu contribuabilii, inclusiv prin
acordarea de servicii de asistență, conform
competențelor.
20

3.2.4. Comisia fiscală centrală (CFC)3.2.4. Comisia fiscală centrală (CFC)
CFC este constituită la nivelul MFP prin ordin al
ministrului finanțelor publice.
CFC emite decizii pentru problemele de natură
fiscală și cele de procedură fiscală.
CFC emite decizii pentru problemele ce privesc
conflictele de competență ivite între organele
fiscale care nu sunt subordonate unui organ
ierarhic comun.
CFC soluționează probleme cu privire la : taxa pe
valoarea adăugată, impozitul pe profit, accize,
impunerea unor venituri realizate în România de
persoane fizice și juridice nerezidente, impozitul
pe venit.
21

3.3. Agen ția Na țională de Administrare Fiscală 3.3. Agen ția Na țională de Administrare Fiscală
(ANAF)(ANAF)
3.3.1. Definirea și structura organizatorică a ANAF …………23
3.3.2. Misiunea, valorile și obiectivele strategice ale ANAF
….27
3.3.3. Obiectivele activității curente a ANAF …………………30
3.3.4. Principiile fundamentale și obiectivele specifice
ale activității de asistență a contribuabililor ………………35
3.3.5. Unitățile teritoriale ale ANAF ………………………….39
22

3.3.1. Definirea și structura organizatorică a ANAF 3.3.1. Definirea și structura organizatorică a ANAF
De la 1 ianuarie 2004, activitățile fiscale realizate de MFP
din România au fost grupate în cadrul unei entită ți unice –
Agenția Națională de Administrare Fiscală, aflată în
subordinea Ministerului Finanțelor Publice.
Scopul înființării ANAF a fost acela al asigurării unei mai
bune colectări a veniturilor cuvenite statului, prin impozite,
taxe și contribuții sociale.
ANAF este condusă de un pre ședinte, cu rang de secretar
de stat, numit prin decizie a prim-ministrului, care este
ajutat în activitatea sa de trei vicepre ședin ți cu rang de
subsecretari de stat, numiți ( și ace știa) prin decizie a prim-
ministrului.
ANAF are în componen ța sa aparat propriu și structuri de
administrare.
23

În coordonarea directă a Președintelui ANAF se află
următoarele 8 direc ții generale (care au personalitate
juridică), 2 direc ții și un serviciu :
1.Direcția Generală de Informații Fiscale;
2.Direcția Generală a Vămilor;
3.Direcția Generală de Integritate;
4.Direcția Generală Juridică;
5.Direcția Generală de Soluționare a Contestațiilor;
6.Direcția Generală de Strategie și Relații Internaționale;
7.Direcția Generală de Tehnologia Informației;
8.Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili;
9.Direcția Tehnologia Informației, Comunicații și Statistică
Vamală;
10.Direcția de Audit Public Intern;
11.Serviciul Informații Clasificate.
24

În coordonarea vicepre ședin ților ANAF funcționează:
1.Direcția Generală Antifraudă Fiscală (fosta Gardă
Financiară);
2.Direcția Generală Coordonare Inspecție Fiscală;
3.Direcția Generală Control Venituri Persoane Fizice;
4.Direcția Generală Proceduri pentru Administrarea
Veniturilor;
5.Direcția Generală de Reglementare a Colectării
Creanțelor Bugetare;
6.Direcția Generală de Planificare, Monitorizare și
Sinteză;
7.Direcția Generală de Asistență pentru Contribuabili;
8.Direcția Executării Silite.
25

Secretarul general al ANAF coordonează:
1.Direcția Generală de Organizare și Resurse
Umane;
2.Direcția Generală de Buget și Contabilitate;
3.Direcția Generală Investiții, Achiziții Publice și
Servicii Interne;
4.Serviciul Comunicare, Relații Publice și Mass-
Media;
5.Unitatea de Imprimerie Rapidă.
26

3.3.2. Misiunea, valorile și obiectivele strategice 3.3.2. Misiunea, valorile și obiectivele strategice
ale ANAFale ANAF
Misiunea ANAF este cea de colectare și de
gestionare eficace și eficientă a impozitelor,
taxelor, contribuțiilor sociale și altor sume
datorate Bugetului General Consolidat al
statului, pentru a asigura resursele bănești
necesare finanțării cheltuielilor publice.
27

Valorile ANAF sunt următoarele:
a)Eficiența și stabilitatea activității – care presupun
crearea și menținerea unei administrări fiscale
eficiente – (fiecare leu colectat de ANAF trebuie să
fie încasat la termen și cu costuri cât mai mici).
b)Transparența activității – prin rapoartele
periodice publicate, consultarea și informarea
contribuabililor despre modificările aduse
legislației.
c)Tratamentul egal și nediscriminatoriu în
aplicarea legislației fiscale și vamale , urmărindu-
se evitarea subiectivismului și reducerea
suspiciunilor de corupție și o corectă îndrumare
fiscală a contribuabililor.
28

Obiectivele strategice ale ANAF sunt următoarele
trei:
1.combaterea fermă a evaziunii fiscale;
2.îmbunătățirea conformării voluntare;
3.creșterea eficienței colectării impozitelor,
taxelor, contribuțiilor sociale și altor sume
datorate Bugetului General Consolidat al
statului.
29

3.3.3. Obiectivele activită ții curente a ANAF 3.3.3. Obiectivele activită ții curente a ANAF
ANAF are, în principal, următoarele obiective:
a)colectarea veniturilor BS, precum și a veniturilor BASS,
BAȘ, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale
de sănătate (BFNUASS);
b)aplicarea unitară a prevederilor legislației privind
impozitele, taxele, contribuțiile sociale și alte venituri
bugetare în domeniul său de activitate;
c)exercitarea prerogativelor stabilite de lege prin aplicarea
unui tratament echitabil tuturor contribuabililor;
d)aplicarea în domeniul vamal a măsurilor specifice rezultate
din Programul de guvernare și din legislația în domeniul
vamal.
30

•ANAF are următoarele atribu ții cu caracter
fiscal:
—asigură aplicarea corectă, unitară și
nediscriminatorie a legislației fiscale;
—elaborează proceduri de administrare a
impozitelor, taxelor , contribuțiilor sociale și
a celorlalte venituri bugetare;
—participă la elaborarea de proiecte de acte
normative privind stabilirea veniturilor
bugetare;
31

—administrează depunerile de către plătitori a
declara țiilor de impunere la impozite, taxe,
contribuții sociale, precum și eviden ța plă ților
efectuate;
—exercită controlul operativ și inopinat privind
prevenirea, descoperirea și combaterea oricăror
acte și fapte de evaziune fiscală;
—desfășoară activități de investigare fiscală cu ocazia
controlului;
—desfă șoară activitatea de inspecție vamală și
activitatea de control vamal ulterior.
32

În îndeplinirea atribuțiilor sale cu caracter fiscal,
ANAF este autorizată:
să exercite nemijlocit și neîngrădit inspec ția
fiscală, controlul financiar și vamal,
conform dispozițiilor legale în vigoare;
să dea agenților economici, ca urmare a
controlului, dispozi ții obligatorii pentru
luarea măsurilor de respectare a legii;
să aplice sanc țiunile prevăzute de lege în
competența sa;
33

să aprobe înlesniri, restituiri și
compensări la plata impozitelor,
taxelor și contribuțiilor sociale;
să aplice, prin organele abilitate,
modalită țile de executare silită și
măsurile asiguratorii;
să stabilească orice alte măsuri, în
condițiile prevăzute de lege.
34

Principiile fundamentale care trebuie respectate în
activitatea de asistență a contribuabililor sunt:
–principiul egalității;
–principiul nediscriminării;
–principiul accesului la informațiile de interes public;
–principiul gratuității asistenței fiscale a contribuabililor;
–principiul transparenței;
–principiul adaptării administrației fiscale la cerințele
contribuabililor;
–principiul respectului și considerației față de
contribuabili;
–principiul confidențialității.
353.3.4. Principiile fundamentale și obiectivele specifice 3.3.4. Principiile fundamentale și obiectivele specifice
ale activită ții de asisten ță a contribuabililor ale activită ții de asisten ță a contribuabililor

Obiectivele specifice ale activității de
asistență a contribuabililor sunt următoarele:
–respectarea dreptului la petiționare al
contribuabililor;
–angajarea administrației fiscale în slujba
contribuabilului, orientarea administrației
fiscale către acesta;
–claritate, simplitate și corectitudine în
relația cu contribuabilii;
36

–răspunsuri competente și la timp la
întrebările contribuabililor;
–răspunsuri complete la întrebările
contribuabililor;
–comunicare între toate nivelurile de
asistență;
–folosirea celor mai diverse mijloace
pentru informarea contribuabililor;
–programe orientate pe grupuri-țintă;
–asistență furnizată pentru corectarea
eventualelor erori din evidențele fiscale.
37

Obligațiile funcționarului fiscal din structura de
asistență pentru contribuabili, care intră în contact
direct cu aceștia, sunt:
–perfecționarea permanentă a pregătirii
profesionale;
–dezvoltarea aptitudinilor de comunicare;
–depășirea eventualelor obstacole care pot
afecta comunicarea cu contribuabilii;
–respectarea normelor etice;
–întreruperea acordării asistenței în caz de
amenințare la adresa funcționarului fiscal.
38

3.3.5. Unită țile teritoriale ale ANAF 3.3.5. Unită țile teritoriale ale ANAF
Unitățile teritoriale ale ANAF, precum și
compartimentele de specialitate ale autorităților
administrației publice locale constituie organe
fiscale.
Organele fiscale competente din subordinea ANAF
organizează evidența plătitorilor de impozite, taxe,
contribuții sociale și alte sume datorate Bugetului
General Consolidat al statului, în cadrul registrului
contribuabililor , care conține:
–datele de identificare ale contribuabilului;
–categoriile de obligații fiscale de plată datorate potrivit
legii, denumite vector fiscal;
–alte informații necesare administrării obligațiilor fiscale.
39

În teritoriu, în subordinea ANAF funcționează:
Direc ția Generală Regională a Finan țelor
Publice Bucure ști, având în componență:
•Direc ția Regională Vamală Bucure ști
•Administra ția fiscală pentru Contribuabili mijlocii
•Administra ția fiscală pentru Contribuabili
nereziden ți
•Administra țiile sectoarelor 1-6 ale Finan țelor
Publice
•Administra ția Jude țeană a Finan țelor Publice Ilfov
40

•Direcțiile Generale Regionale ale
Finanțelor Publice,în număr de 7, cu sediul
la: Iași, Galați, Ploiești, Craiova, Timișoara,
Cluj-Napoca, Brașov, având în subordine
direcții regionale vamale, administrații
județene ale finan țelor publice, servicii
fiscale municipale și oră șenești, birouri
fiscale comunale, precum și birouri vamale
de gradul I și de gradul II- de interior și/sau
de frontieră.
41

3.4. Aspecte generale privind administrarea 3.4. Aspecte generale privind administrarea
crean țelor fiscale datoratecrean țelor fiscale datorate
Bugetului General Consolidat al statuluiBugetului General Consolidat al statului
3.4.1. Aspecte procedurale generale ……………………….43
3.4.2. Organizarea și exercitarea inspec ției fiscale …..53
3.4.3. Solu ționarea contesta țiilor formulate
împotriva actelor administrative fiscale …………67
42

3.4.1. Aspecte procedurale generale3.4.1. Aspecte procedurale generale
a)Prin administrarea impozitelor, taxelor,
contribuțiilor sociale și altor sume datorate BGC al
statului se înțelege:
b) ansamblul activităților de înregistrare fiscală;
c)declararea, stabilirea și colectarea impozitelor,
taxelor, contribuțiilor sociale și a altor sume
datorate bugetului general consolidat al statului;
d)soluționarea contestațiilor împotriva actelor
administrative fiscale.
Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul,
unitățile administrativ-teritoriale, contribuabilul,
precum și alte persoane care dobândesc drepturi și
obligații în cadrul acestui raport.
43

Competen ța organelor fiscale
Organele fiscale au competență generală de
administrare a creanțelor fiscale, de exercitare
a controlului și de emitere a normelor de
aplicare a prevederilor legale în materie fiscală.
Competența organului fiscal este teritorială.
Compartimentele de specialitate ale
autorităților administrației publice locale au
competențe teritoriale pentru administrarea
impozitelor, taxelor și altor sume datorate
bugetelor locale ale unităților administrativ-
teritoriale.
44

În situația în care contribuabilul nu are
domiciliu fiscal, precum și în caz de
executare silită , competența teritorială
revine organului fiscal în raza căruia se face
constatarea actului sau faptului supus
dispozițiilor legale fiscale.
În aplicarea legislației privind stabilirea,
modificarea sau stingerea drepturilor și
obligațiilor fiscale, organul fiscal competent
emite acte administrative fiscale.
45

Actul administrativ fiscal se emite numai în
formă scrisă și cuprinde următoarele
elemente:
–denumirea organului fiscal emitent;
–data la care a fost emis și data la care își
produce efectele;
–datele de identificare ale contribuabilului
sau ale persoanei împuternicite de
contribuabil, după caz;
–obiectul actului administrativ fiscal;
–motivele de fapt;
46

–temeiul de drept;
–numele și semnătura persoanelor
împuternicite ale organului fiscal, potrivit
legii;
–ștampila organului fiscal emitent;
–posibilitatea de a fi contestat , termenul de
depunere a contestației și organul fiscal la
care se depune contestația;
–mențiuni privind audierea contribuabilului.
47

Actul administrativ fiscal poate fi emis
și prin intermediul mijloacelor
informatice.
Actul administrativ fiscal produce
efecte din momentul în care este
comunicat contribuabilului sau la o dată
ulterioară menționată în actul
administrativ fiscal comunicat, potrivit
legii.
48

Actul administrativ fiscal se comunică
contribuabilului căruia îi este destinat prin
următoarele căi:
a)prin prezentarea contribuabilului la sediul
organului fiscal emitent și primirea actului
administrativ fiscal de către acesta sub
semnătură;
b)prin remitere, sub semnătură, a actului
administrativ fiscal de către persoanele
împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii;
c)prin poștă, la domiciliul fiscal al contribuabilului,
cu scrisoare recomandată cu confirmare de
primire;
49

d)prin alte mijloace cum sunt: fax, e-mail,
dacă se asigură transmiterea textului
actului și confirmarea primirii acestuia;
e)prin publicitate.
Lipsa unuia dintre elementele obligatorii
ce trebuie să fie cuprinse în actul
administrativ fiscal atrage nulitatea
acestuia.
50

În exercitarea atribuțiilor sale, organul fiscal are
următoarele obliga ții:
1)Să aplice unitar prevederile legislației fiscale pe
teritoriul României, urmărind stabilirea corectă a
obligațiilor fiscale.
2)Să examineze în mod obiectiv starea de fapt,
precum și să îndrume contribuabilii pentru
depunerea declarațiilor și a altor documente;
3)Să păstreze secretul asupra informațiilor pe care
le dețin;
4)Să asigure contribuabilului posibilitatea de a-și
exprima punctul de vedere cu privire la faptele și
împrejurările relevante în luarea deciziei.
51

În vederea stabilirii stării de fapt fiscale ,
contribuabilul are, în principal, următoarele
obligații:
1)de a furniza organului fiscal informațiile necesare;
2)de a pune la dispoziția organului fiscal registre,
evidențe, documente de afaceri și orice alte
înscrisuri;
3)să permită funcționarilor împuterniciți de organul
fiscal, pentru a efectua o cercetare la fața locului,
precum și experților folosiți pentru această
acțiune, intrarea acestora pe terenuri, în încăperi și
în orice alte incinte;
4)să coopereze cu organele fiscale în vederea
determinării stării de fapt fiscale.
52

3.4.2. Organizarea și exercitarea inspec ției fiscale 3.4.2. Organizarea și exercitarea inspec ției fiscale
Inspec ția fiscală se realizează în scopul
prevenirii, constatării și combaterii cazurilor de
sustragere de la calcularea, eviden ța și plata
sumelor datorate, potrivit legii, bugetului
general consolidat al statului.
Inspecția fiscală se exercită pe baza principiilor
independen ței, unicită ții, autonomiei,
ierarhizării, teritorialită ții și descentralizării.
Competența în exercitarea inspecției fiscale o are
organul de inspec ție fiscală.
53

Inspec ția fiscală cuprinde ansamblul activită ților
care au ca obiect:
—verificarea bazelor de impunere;
—verificarea legalității și conformității declarațiilor
fiscale;
—verificarea corectitudinii și exactității îndeplinirii
obligațiilor de către contribuabili;
—verificarea respectării prevederilor legislației
fiscale și contabile;
—stabilirea diferențelor obligațiilor de plată
principale, precum și a celor accesorii aferente
acestora.
54

Înaintea desfășurării inspecției fiscale, organul fiscal
competent selectează contribuabilii ce urmează a fi
supuși inspecției și îi în științează în legătură cu acțiunea
care urmează să se desfășoare, prin transmiterea unui
aviz de inspec ție fiscală care cuprinde:
—temeiul juridic al inspecției fiscale și data de începere a
acesteia;
—obligațiile fiscale și perioadele ce urmează a fi supuse
inspecției fiscale;
—posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a
inspecției fiscale.
—La cererea temeinic justificată a contribuabililor, organul
de inspec ție fiscală poate aproba o singură dată
amânarea începerii inspec ției.
55

În exercitarea inspecției fiscale, organele de
inspecție fiscală au următoarele atribu ții:
—constatarea și investigarea fiscală a tuturor
actelor și faptelor rezultând din activitatea
contribuabilului supus inspecției sau altor
persoane cu privire la legalitatea și
conformitatea declara țiilor fiscale , în
scopul descoperirii de elemente noi
relevante pentru aplicarea legii fiscale;
56

—analiza și evaluarea informațiilor
fiscale, în vederea confruntării
declarațiilor fiscale cu informațiile
proprii sau din alte surse;
—sancționarea, potrivit legii, a faptelor
constatate și dispunerea de măsuri
pentru prevenirea și combaterea
abaterilor de la prevederile legislației
fiscale.
57

În realizarea atribuțiilor, inspecția
fiscală poate aplica următoarele
proceduri de control:
a)Control prin sondaj;
b)Control inopinat;
c)Control încrucișat.
58

Perioada supusă inspec ției fiscale este
cuprinsă în cadrul termenului de prescrip ție
a dreptului de a stabili obligații fiscale,
astfel:
a)La contribuabilii mari, perioada supusă
inspecției fiscale începe de la sfârșitul
perioadei controlate anterior;
b)La celelalte categorii de contribuabili,
inspecția fiscală se efectuează asupra
creanțelor născute în ultimii trei ani fiscali
pentru care există obligația depunerii
declarațiilor fiscale.
59

Inspecția fiscală se poate extinde pe perioada
de prescripție a dreptului de a stabili obligații
fiscale în următoarele trei situații:
1)Există indicii privind diminuarea impozitelor,
taxelor, contribuțiilor sociale și a altor sume
datorate bugetului general consolidat al
statului;
2)Nu au fost depuse declarații fiscale;
3)Nu au fost îndeplinite obligațiile de plată a
impozitelor, taxelor, contribuțiilor sociale și a
altor sume datorate bugetului general
consolidat al statului.
60

61

În baza constatărilor efectuate ca urmare a
acțiunilor de inspecție, organele de inspec ție
fiscală au dreptul să stabilească în sarcina
contribuabililor diferen țe de obliga ții fiscale de
plată și să calculeze majorări de întârziere
pentru neplata la termenele legale a obligațiilor
fiscale datorate, să constate contraven țiile și să
aplice amenzile și penalită țile prevăzute de
legile fiscale, precum și să dispună măsurile
necesare îndeplinirii corecte , de către
contribuabili, a obligațiilor fiscale ce le revin.
62

Pe întreaga durată a desfășurării inspecției
fiscale, contribuabilii au dreptul:
să fie informați asupra constatărilor rezultate din
inspecția fiscală;
să fie primii solicitați, în cazul în care sunt
disponibili, pentru a furniza informații, explicații și
justificări sau să numească persoane care să dea
informații;
să beneficieze de asistență de specialitate sau
juridică;
să fie protejați pe linia secretului fiscal;
să solicite din proprie inițiativă să fie inspectați.
63

Contribuabilii au următoarele obligații :
să colaboreze la constatarea stărilor de fapt fiscale
prin respectarea drepturilor organelor de inspecție
fiscală și acordarea sprijinului necesar în acordarea
acestor drepturi;
să dea informații;
să prezinte la locul de desfășurare a inspecției
fiscale toate documentele, precum și orice alte
date necesare clarificării situațiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal.
64

Rezultatul inspecției fiscale este consemnat într-un
raport scris , în care se prezintă constatările
inspecției, din punct de vedere faptic și legal,
contribuabilul având obligația să îndeplinească
măsurile prevăzute în raportul privind rezultatul
inspecției fiscale, în termenele și condițiile stabilite
de organele de inspecție fiscală.
În cazul în care constatările efectuate cu ocazia
inspecției fiscale întrunesc elementele unei
infrac țiuni, organele fiscale sesizează organele de
urmărire penală , în această situație având
obligația de a întocmi proces-verbal.
65

Ca urmare a finalizării unei inspecții fiscale
generale sau parțiale cu Raport de inspec ție
fiscală și ca urmare a constatării de obligații
fiscale suplimentare și accesorii la acestea,
organul de inspec ție fiscală întocmește Decizia
de impunere privind obliga țiile fiscale
suplimentare stabilite de inspec ția fiscală.
Dreptul organului fiscal de a stabili obliga ții
fiscale se prescrie în termen de cinci ani, cu
excepția cazului în care legea dispune altfel.
66

3.4.3. 3.4.3. Solu ționarea contesta țiilor formulate Solu ționarea contesta țiilor formulate
împotriva actelor administrative fiscale împotriva actelor administrative fiscale
Contesta ția este o cale administrativă de atac
formulată împotriva titlului de creanță fiscală,
precum și împotriva altor acte administrative
fiscale.
Obiectul contesta ției îl constituie numai sumele
și măsurile stabilite și înscrise de organul fiscal
în titlul de creanță sau în actul administrativ
fiscal atacat, cu excepția contestației împotriva
refuzului nejustificat de emitere a actului
administrativ fiscal.
67

Contestația se depune la organul fiscal,
respectiv vamal, al cărui act administrativ este
atacat și nu este supusă taxelor de timbru.
Competen ța de solu ționare este stabilită în
func ție de mărimea sumei contestate.
Prin decizie, contestația va putea fi admisă, în
totalitate sau în parte, ori respinsă.
Prin decizie se poate desfiin ța total sau par țial
actul administrativ fiscal atacat.
68