Control si Audit Financiar [613407]

Control si Audit Financiar
1
1. Obiectul si atributiile controlului
Rezolvare :
Obiectul activitatii de control il reprezinta supravegherea continua a functionarii unui sistem
economic social si compararea performantelor acestuia in raport cu obiectivele pe care si le -a
propus.
Atributii le generale ale controlului sunt :
Furnizarea de informatii privind cunoasterea realitatii a situatiei de fapt a deficientelor, a
dedesubturilor.
Intreprinderea unor masuri, actiuni de descurajare, indreptate si eventual pedepsite de catre
institutia cont rolului.

2. Etapele Controlului
Rezolvare:
Etapele esentiale ale modelului general de control sunt :
1. Stabilirea situatiei normative a actiunii controlate pe baza stosurilor, standardelor si a
prevederilor legale.
2. Determinarea situatiei reale pe baza studier ii realitatilor economico -sociale intreprinse de
catre organele de control.
3. Precizarea tolerantelor admise intre situatia normative si cea reala, premise pentru o
activitate desfasurata in limitele normalului.
4. Compararea celor doua situatii ( normative si reala) si stabilirea abaterilor cu luarea in
considerare a eventualelor tolerante admise.
5. Precizarea tolerantelor admise intre situatia normative si cea reala, permise pentru o
activitate desfasurata in limitele normalului.
6. Compararea celopr doua situatii ( normative si reala) si stabilirea abaterilor cu luarea in
considerare a eventualelor tolerante admise.
7. Interpretarea abaterilor, descrierea semnificatiilor lor si implicatiilor lor urmate de
propunerea de inlaturare a ecarturilor inadmisibile.

3. Functiile generale si particulare ale controlului.
Rezolvare :
Controlul financiar indeplineste doua categorii de functii. Acestea sunt functii cu character general si
functii cu character particular.
a) Functia cu caracter general :

Control si Audit Financiar
2
Functia de evaluare care are drept obiectiv estimarea realitatii faptului economic a situatiei
existente la momentul exercitarii controlului in conditii normale de legalitate si eficienta.
Functia preventive are ca obiect preintampinarea producerii unor deficient sau incalcari ale
disciplinei financiare.
Functia de documentare este o functie cognitive menita sa asigure cunoasterea cantitativa,
calitativa a problemelor.
Functia recuperatorie este o functie corectiva, intrucat se indreapta erorile comise, se
recupereaza prejudiciile cre ate.
Functia de reglare sau regulatorie -realizeaza coordonarea si sincronizarea actiunilor
individuale.
Functia de atestare -certificare consta in certificarea procedurilor de control existente in
intreprindere.
Functia de prevedere sau previzionala –concre tizata in descifrarea tendintelor evolutive ale
entitatilor patrimoniale.

b) Functii particulare:
Din aceasta categorie fac parte urmatoarele functii :
Functia de masurare ulterioara a dezbaterilor programate anterior, ce are ca obiectiv
stabilirea dimensiu nii fenomenului economic surprins de organul de control.
Functia de diagnosticare a erorilor financiare pe baza abaterilor caracteristice surprinse de
organul de control, abateri ce pun in pericol activitatea agentului economic.
Functia de rezivuire a obie ctivelor sau previziunilor viitoare pe baza diagnosticului financiar
emis cu ocazia efectuarii controlului.
Functia de reglementare a activitatii firmei prin indreptarea starii constatate de organul de
control pe parcursul derularii controlului.
Functia de pregatire a agentului economic pentru luarea deciziilor pe baza rezultatelor
controlului.

4. Clasificarea si formele de control financiar.
Rezolvare :
In literature de specialitate se regasesc mai multe criteria de clasificare a formelor de control
financi ar. In cele ce urmeaza redam cea mai uzuala clasificare :
1. Dupa numarul exercitarii controlului, raportat la momentul desfasurarii activitatii sau
efecturarii operatiilor:
– control financiar anticipat sau preventiv
– control financiar operativ cuvenit sau concomitant
– control financiar post -operativ sau ulterior.

2. Dupa modul de corelare cu interesele economic financiare pentru care este organizat si
exercitat:
– control financiar al statului

Control si Audit Financiar
3
– control financiar propriu al agentului economic sau al institutiilor publice :
– control financiar preventive
– control control financiar de gestiune

3 Dupa natura acitvitatii controlate si obicetivele urmarite :
– control tehnic
– control economic
– control juridic
– control legislativ
– control commercial
– control al calitatii produselor
– control financiar
– control sanitar

4. Dupa nivelul la care se exercita :
-controlul macroeconomic
-controlul microeconomic

5. Dupa gradul de apropiere al contribuabilului de activitate controlata:
-control direct
-control indirect
-autocontrol
-control mutual

6. Dupa sfera si continului lui:
-control complet
-control total
-control partial
-control prin sondaj
-control complex
-controale tematice

5. Obiectivele controlului contabil
Rezolvare:
Obiectivele controlului contabil sunt:
Conducerea evidentei tehnico -operative la locurile de prestare si utilizare a elementelor
patrimoniale; evidentierea exacta, corecta si la timp a operatiilor economice si financiare
consemnate in documente justificative.
Aplicarea corecta a principii lor si metodelor contabile.
Organizarea evidentei contabile sintetice si analitice cu scopul de a asigura reflectarea in
expresite monetara a patrimoniului a existentei si miscarii valorilor patrimoniale.

Control si Audit Financiar
4
Corelatiile monetare intre evidente tehnico -operati va si evidenta contabila sintetica si analitica
dintre realitatea datelor si bilanturile contabile.
Structura organizatorica a compartimentului financiar contabil si calitatea lucrarilor executate de
acest compartiment.
Modul de realizare a legaturilor -functionale dintre compartimentul financiar contabil si celelalte
compartimente precum si relatia acestuia cu managementul agentului economic.

6. Procede comune si specific controlului

Rezolvare:
Procedee comune controlului:
Observatia – procedeu prin care cu noasterea fenomenului economic; se face prin urmarirea
derularii operatiei,participarea directa la elaborarea informatiei contabile.
Comparatia – permite extragereea unor adevaruri despre un process sau fenomen economic
mai putin cunoscut, ci se compara cu un altul cunoscut.
Rationamentul – procedeu utilizat in activitatea de control pentru a constata anumite
adevaruri prin metode deductive, de analiza sau sinteza economica.
Clasificarea – procedeu utilizat in sistematizarea informatiilor contabile dupa crit erii care sa
permita o mai buna cercetare a fenomenului economic si prelucrarea informatiilor cu
randament sporit.

Procedee specific tehnicilor de control :
a) Cercetarea
b) Controlul documentar -contabil
c) Inventarierea de control
d) Expertiza tehnica analizele de l aborator
e) Control total si controlul prin sondaj
f) Confirmarea constatarilor prin note explicative si note de constatare
g) Analiza activiatii economice

7. Controlul legislative, controlul economic -financiar si controlul judiciar – structural.

Rezolvare:
Controlu l legislative se realizeaza de catre puterea legislative prin cele doua camera ale
Parlamentului, prin Consiliul legislative si Curtea constitutional.

Control si Audit Financiar
5
Camera Deputatilor si Senatul exercita aceasta activitate de control prin comisii permanente, comisii
special, comisii de ancheta si de asemenea prin rapoartele si interpretarile parlamentarilor si
membrilor guvernului.
Importanta deosebita in derularea controlului legislative au comisiile permanente si comisiile
speciale. Aceste comisii au importanta deoseb ita in actul de elaborare a normelor de drept ca
organe de consultant si avizare. Astfel comisiile permanente au ca atributii principale urmatoarele:
– Intocmirea raportului sau avizului asupra proiectului sau propunerii legislative.
– Efectuarea in cadru l competentelor ce le sunt atribuite a anchetelor parlamentarilor cu
prealabil la incuviintare a celor doua camera.

Avizarea in scris sau oral a amendamentelor de legi sau de propuneri legislative.
Comisiile special sunt comisii temporare constituie de l a caz la caz de catre fiecare camera in situatia
avizarii unor acte normative, complexes au pentru elaborarea unor propuneri legislative.
Controlul economico -financiar mai poarta denumirea de control economic general al statului si se
realizeaza atat la ni vel macroeconomic cat si la nivel microeconomic de catre organelle abilitate ale
Guvernului sau Curtii de Conturi. Din structurile de control economico -financiar ale Guvernului fac
parte : Departamentul de Control al Guvernului si Ministerul Finantelor Pub lice.
Departamentul de Control al Guvernului este o structura de control financiar -contabil cu
subordonare directa primului ministru si este condusa de catre un secretar de stat care indeplineste
functia de sef de department si un adjunct al acestuia cu ra ng de subsecretar de stat. Departamentul
de Control al Guvernului, are ca principale atributiuni:
– Controlul executiei bugetului de stat

8 . Controlul realitatii datelor inscrise in documente, conturi balante si situatii financiare
( inventarierea)
Rezolvare :
Acest control se realizeaza pe baza :
-Realitatea constituirii rezervelor legale
-Constituirea si utilizarea altor fonduri
-Determinarea profitului
-Evidenta cheltuielilor de cercetare -dezvoltare
-Existenta programelor intocmite providing informatia, a celor de la terti.
– Existenta si evidenta avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari pentru material, energie,
prestare servicii si investitii.

Control si Audit Financiar
6
-Existenta si evolutia creantelor imobilizate
-Evolutia si structura s oldului facturilor neachitate
-Evolutia si structura soldului facturilor neincasate.
-Cauzele aparitiei si existentei clientilor incerti.
-Existenta si evolutia clientilor debitori.
-Existenta si evolutia drepturilor de personal neridicate.
-Constituirea s i retinerea, virarea obligatiilor fata de bugetul de asigurari sociale.
-Constituirea si v irarea obligatiilor fata de bugetul statului.
-Existenta si evolutia debitorilor diversi.
-Existenta si evolutia creditelor diversi.
-Existenta si evolutia soldului si rulajului
-Evolutia soldului existent in conturile bancare
-Evolutia soldului dobanzilor de primit si a celor de platit
-Existenta si evolutia creditelor bancare pe termen scurt si a dobanzilor aferente.
-Existenta soldului existent in casa
-Analiza che ltuielilor cu materiile prime, materiale si marfuri
-Evolutia cheltuielilor cu alte servicii executate de terti.
-Evolutia cheltuielilor cu impozitele, taxele si varsamintele assimilate.
-Evolutia cheltuielilor cu personalul
-Evolutia altor cheltuieli de exploatare.
-Evolutia cheltuielilor financiare
-Evolutia cheltuielilor exceptionale
-Evolutia cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele
-Evolutia cheltuielilor cu impozitul pe profit
-Evolutia veniturilor de vanzari de produse finite
-Evolutia venitur ilor din productia stocata.

Control si Audit Financiar
7

9. Tehnici specific de control documentar -contabil
Rezolvare:
Uneori realitatile vietii economice impune cu necesitate la recurgerea la anumite procedee de
control documentar si anume documentele de evidenta neoficiale ce pot fi appreciate ca marturii
scrise.Informatiile furnizate de documentele neoficiale de evidenta, se iau in considerare, numai daca
aceste informatii concorda cu cele din evidentele oficiale.
Exista mai multe tehnici de relevare a unor lipsuri si a arugemente concluzii in legatura cu fapte
neinregistrate sau inregistrate eronat in documente si evidente, dintre aceste tehnici se retin :
1) Reconstituirea cantitativa a unor evidente globale valorice pe baza inventarelor si actelor de
gestiune;
2) Comparatia de control privind stabilirea stocurilor
3) Tehnica comparatiei de control
4) Corelarea intrarilor in gestiune, functie de iesiri pe baza consumurilor sau vanzarilor
5) Compararea depunerii in numerar din vanzari cu vanzarile maxim folosibile din alte perioade,
pentru depist area eventualelor depuneri in contul unor lipsuri anterioare din gestiune.
6) Corelarea actelor contabile pentru stabilirea unei realitati cu alte fapte de influenta
reciproca.
7) Controlul intergestionar.

10. Etapele misiunii de control : programare, exercit are, intocmirea actelor de control si
valorificarea lor.

Rezolvare :

Etapele misiunii de control sunt urmatoarele :
1. Etapa de programare a activitatii de control
– Elaborarea programului de control;
-Transamiterea programului unitatilor cu citatie de con trol

2. Etapa pregatirii actiunii de control
-stabilirea temelor controlului
-analiza generala a temelor

3. Etapa exercitarii controlului
– adoptarea obiectivelor tematice la conditiile specific ale activitatii unitatii controlate
-selectarea si aplicarea proc edeelor si a tehnicilor specific
-determinarea abaterilor si a deficientelor
-stabilirea persoanelor vinovate

Control si Audit Financiar
8

4. Etapa intocmirii actelor de control
-inscrierea constatarilor in actele de contrl

5. Etapa valorificarii constatarilor
-recuperarea prejudiciilor si a altor sume
-stabilirea masurilor de intrare in legalitate

11. Definirea auditului si obicetivele.

Rezolvare :
Exista mai multe definitii ale auditului care au fost formulate de -a lungul timpului de catre diversi
autori dar toate au aceeasi esenta si exprima in linii generale principiile de fond ale auditului.
Dintre aceste definitii amintim:
Prin audit se intelege examinarea profesionala a unei informatii in vederea exprimarii unei
opinii responsabile si independente prin raportarea la standar d de calitate – definitie preluata din
Normele C.E.C.C.A.R. de audit financiar si certificarea bilanturilor contabile.
Auditul are ca obiective :
– reflectarea imaginii fidele a situatiei patrimoniulu si a rezultatelor financiare in bilantul
contabil si in contul de profit si pierdere.
-exprimarea unei opinii de a stii daca situatiile financiare prezinta o imagine fidela a
afacerilor.

12. Tipologia auditului
Rezolvare :
De la aparitia sa si pana in present, auditul financiar s -a desfasurat in diverse modal itati ceea ce a
facut usoara clasificarea acestuia dupa diverse criteria . Din literatura de specialitate am selectionat
urmatoarele modalitati de clasificare a auditului financiar :
A. In raport cu obiectivul si aria de aplicabilitate a auditului, exista :
-auditul confermitatii sau legalitatii
-auditul de atestari financiare
-auditul performantei sau al rezultatelor

B. Sub aspect organizatoric si functional, auditul poate fi :
-audit intern
-audit extern sau independent
-audit guvernamental

Control si Audit Financiar
9

13. Principiile contabile generale.
Rezolvare :
Principiile contabile generale sunt :

a. Principiul prudentei – presupune o apreciere rezonabila a faptelor in scopul
evitarii riscului de a transfera in viitor incertitudini prezente succeptibile de a
greva patrimonial si rezu ltatele financiare ale intreprinderii.
b. Principiul performantei metodelor – stipuleaza obligativitatea continuitatii
aplicarii regulilor privind evaluarea inregistrarea in contabilitate si prezentarea
elementelor patrimoniale si a rezultatelor astfel incat s a se asigure
compatibilitatea in timp a informatiilor contabile.
c. Principiul continuitatii activitatii – potrivit caruia se presupune ca unitatea
patrimoniala isi va continua in mod normal functionarea intr -un viitor previzibil
fara a intra in stare de lichi dare sau de reducere sensibila a activitatii.
d. Principiul independentei exercitiului – vizeaza delimitarea in timp a cheltuielilor si
veniturilor aferente activitatii agentului economic pe masura angajarii acestoraa
si a trecerii lor la rezultatul exercitiul ui la care se refera.
e. Principiul intangibilitatii bilantului de deschidere a unui exercitiu – care trebuie sa
corespunda cu bilantul de inchidere a exercitiului prudent. Orice eroare
constatata in exercitiul current afferent exercitiului incheiat se opereaz a fara sa
se modifice bilantul din exercitiul anterior.
f. Principiul necompensarii – conform acestui principiu elementele de active si de
pasiv se evalueaza sis se inregistreaza in contabilitate separate fara sa fie
permisa compensarea intre posturile de acti ve si cele de pasiv ale bilantului
precu si intre veniturile si cheltuielile inregistrate in conturile de rezultate in
atentia in care se fac abateri de la aceste principia ele vor fi prezentate in notele
de apreciere a conturilor anuale.
Notele vor fi ins otite de motivatiile furnizate de persoanele responsabile pentru
savarsirea acestor abatri precum si de o prezentare a evaluarii efectelor acestor
abateri asupra activelor, datoriilor, pozitiei financiare si a contului de profit si
pierdere.

14. Standarde le de audit financiar .
Rezolvare :
Standardele de audit sunt declaratii dezvoltate la cel mai inalt nivel de conceptualizare si care stau la
baza indeplinirii unei misiuni de audit. In felul acesta se poate aprecia ca respectand standardele de
audit, sunt respectate criteriile de apreciere a gradului de indeplinire a misiunii cat si cele ce privesc
evaluarea activitatii de audit.

Control si Audit Financiar
10
Standardele de audit sunt influentate de mediul legislative existent la un moment dat si ajuta la
sigurarea consistentei raportul ui de audit, existand in acelasi timp credibilitatea auditorului in fata
utilizatorilor rapoartelor de audit.
In domeniu auditului de atestare financiara, au fost inlocuite si adoptate Standardele Federatiei
Internationale a Contabililor (IFAC ) standard ce se aplica si in Romania in auditarea situatiilor
financiare de catre auditoria membrii ai Camerei Auditorilor Financiari din Romania.
In domeniul audtului de regularitate si auditul performantei. Sau adoptat standardele de audit ale
Organizatiei Interna tionale a Institutiilor Supreme de Audit (I.N.T.O.S.A.I).
Aceste standard privesc finantele publice in general si fac referire la raspunderea financiara a
entitatilor auditate precum si orice problem ce tin de gestionarea resurselor financiare publice.
Standardele de audit financiar din Romania se bazeaza pe Standardele Internationale de Audit (I.S.A)
si ele se regasesc in normele ale C.E.C.C.A.R. privitoare la auditul financiar, aprobate prin Conferinta
Nationala Extraordinara a C.E.C.C.A.R din 23.12.1995 in cuprinsul carora se regasesc Normele de
audit financiar si certificare a bilantului contabil, precum si standardele de audit ale Camerei
Auditorilor Financiari din Romania.

15. Opiniile auditorului .
Rezolvare :
Pentru exprimarea opiniei privind costuri le anuale, auditorul trebuie sa analizeze sis a aprecieze
concluziile rezultate din elementele colectate.
Cu necesitate se impune ca opinia auditorului sa fie exprimata cu claritate in cadrul raportului de
audit pentru a oferi beneficiarilor informatii fin anciare -intern(clientul) si externi (terti) garantia ,
certitudinea unei situatii clare in ce priveste obiectivele supuse auditarii.
Pentru aceste este recomandat sa se respecte o anumita uniformitate in formularea diferitelor opinii.
Opinia pe care un au ditor o poate exprima in raportul sau de audit poate fi :
a) Opinia fara rezerva – este exprimata in situatiile cand auditorul a obtinut
convingerea respectarii tuturor punctelor semnificative mentionate la
paragraful 21 al Recomandarii I.F.A.C.
b) Opinia cu reze rva – este admisa atunci cand auditorul conchide ca nu este in
masura sa exprime o opinie fara reserve, dar ca incidenta dezacordului cu
conducatorii intreprinderii in ceea ce priveste bilantul contabil , a
incertitudinii sau limitarii intinderii lucrarilo r sale, este de asemenea natura
ca nu cere exprimarea unei opinii defavorabile sau nu antreneaza
imposibilitatea exprimarii opiniei.
c) O opinie defavorabila – este exprimata atunci cand cu dezacord cu
conducatorii intreprinderii asupra bilantului contabil pre zinta un character
semnificativ si o incidenta de asemenea natura ca auditorul considera

Control si Audit Financiar
11
insuficienta mentionarea unei simple rezerva in raportul sau pentru a
prezenta natura inselatoare sau incomplete a bilantului contabil
d) Imposibilitatea de a exprima o o pinie – exista atunci cand influenta posibila a
unei limitari la intinderea lucrarilor sau a unei incertitudini este de asemenea
natura ca auditorul nu este in masura sa formulize o opinie asupra bilantului
contabil

16. Norme comportamentale ale auditorulu i ( principia de respectat de catre profesionisti)
Rezolvare :
Principiile fundamentale care trebuie sa -i ghideze pe profesionistii contabili in conditia lor, in relatiile
profesionale cu ceilalti sunt :
a) Integritatea – principiu ce impune profesionalistulu i contabil sa fie drept
cinstit si sincer in prestatiile sale.
b) Obiectivitatea – profesionalistul contabil trebuie sa aiba compostare
impartiala atunci cand intocmeste un raport privind prestatiile sale si de
asemenea nu trebuie sa cedeze unor prejudecati s au concept apriotice.
c) Independenta – cand executa profesiunea de auditor , profesionalistul
contabil trebuie sa fie si sa manifeste liber fata de orice interes care a fi
incompatibil cu integritatea si sinceritatea sa.
Astfel ii sunt interziste auditorulu i urmatoarele :
– implicarea financiara directa sau indirect in activitatea unui client.
-implicarea profesionalismului contabil in activitatea clientului membru
al executivului acestuia sau ca angajat sub controlul directiunii clientului.
-acte de comert sau slujbe concomitente cu exercitarea profesiei libere
de auditor financiar.
d) Secretul professional – profesionistul contabil trebuie sa respecte
caracterul confidential al informatiilor obtinute si nu are vo ie sa divulge catre terti, cu exceptia
cazurilor cand a fost autirzat in mod expres in acest scop sau daca are obligatia legala sa faca aceste
divulgari.
e) Respectul fata de normele tehnice si profesionale – Profesionistul contabil
trebuie sa efectueze luc rarile sale in conformitate cu normele tehnice si profesionale
care ii sunt aplicabile si este obligat sa urmareasca cu grijasi competent instructiunile
clientului sau a angajatorului sau.Auditorul trebuie sa respecte normele tehnice si
profesionale aflate in vigoare in Romania.
f ) Competenta profesionala – Profesionistul contabil trebuie sa -si intretina
nivelul de competente pe tot parcursul carierei sale profesionale.
g ) Comportarea dentologica – Auditorul trebuie sa se comporta intr -un mod
compatibil cu buna sa reputatie a profesiunii si trebuie sa se abtina de la orice
conduit de natura sa aducaatingere imaginii profesiei

Control si Audit Financiar
12
17. Raspunderea auditorilor.
Rezolvare :
Pentru incalcarea normelor de conduita in profesia de auditor financiar indiferent de numi rea
profesionala de care apartine acesta C.E.C.C.A.R sau C.A.F.R este atrasa raspunderea profesionistului
contabil.
Astfel in conformitate cu prevederile art.98 din actul normative de reglementare si functionare al
C.E.C.C.A.R in exercitarea profesiei, e xperti contabili si contabili autorizati raspund:
– disciplinar
-administrativ
-civil
-penal potrivit legii sau regulamentului.

18. Comparati auditul statutar cu auditul intern.
Rezolvare :
Auditul statutar este auditul financiar efectuat de auditor statu tari care examineaza si certifica in
totalitatea lor situatiile financiare potrivit normelor e audit inclusive activitatile si operatiile specific
intreprinderii auditate, in baza :
– unor dispozitii legale cu aplicabilitate in domeniu
-unui mandat incre dintat din partea actionariatului.
Se remarca din precizarile de mai sus faptul ca auditul statutar ale la baza un temei normative si ca el
trebuie sa raspunda necesitatiile utilizatorilor cu privire la acuratetea declaratiilor financiare,
continuitatea ex ploatarii si solvabilitatea firmei, posibilitatea existentei unor fraude, respectarea de
catre entitate a tuturor obligatiilor legale, legate de mediul de afaceri, mediul social, mediu natural.
Elementele fundamentale care definesc activitatea de audit sta tutar sunt urmatoarele :
– calitatea de profesionist competent si independent.
-obiect al examinarii profesionala il constituie situatiile financiare ale entiatii patrimoniale.
– scopul examinarii realizate il reprezinta exprimarea unei opinii motivate cu privire la imaginea
fidela, clara si complete a pozitiei financiare, a situatiilor financiare ( patrimoniului) a rezultatelor
obtinute de entiatea patrimoniala auditata.
– criteriu de referinta la care se face raportarea si se exprima opinia il constituie standardele de audit
si standardele de contabilitate.

Control si Audit Financiar
13
Potrivit normelor minimale auditul intern este activitatea de examinare obiectiva a
ansamblului activitatii entitatii , in scopul furnizarii unor evaluari: Independente a managementului,
riscului, contr olului si proceselor de conducere a acesteia .
Auditul intern se exercita in cadrul entitatii de catre persoane din interior sau exteriorul
acesteia. Practicile de audit intern se diferentiaza in functie de : scopul , marimea, structura si
domeniile de act ivitate ale entitatii .
Regulile de implementare a auditului intern se elaboreaza de catre fiecare entitate si trebuie sa fie
adaptate la specificul propriu , in functie de regulile de organizare si functionare. Scopul, autoritatea
si responsabilitatea act ivitatii de audit intern se definesc in concordant cu definitia auditului intern si
se aproba de organelle de conducere ale entitatii.

19 . Caracteristicile controlului total si al controlului prin sondaj
Rezolvare :
Controlul total cuprinde toate o peratiile din cadrul obiectivelor stabilite sip e intreaga perioada
impusa controlului.
Acest tip de control formeaza cele mai complete informatii asupra operatiunilor si activitatilor
controlate, el angrenand un numar relative mare de contabili cu specializari diferite si verificand si
comparand o mare cantitate de documente justificative.
Controlul prin sondaj are in vedere cele mai representative documente si operatii care permit
formularea cu character general asupra obiectului urmarit.