FORMA DE ÎNVĂȚĂMÂNT: cu frecvență [612337]

UNIVERSITATEA “AUREL VLAICU” ARAD
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
PROGRAMUL DE STUDII: MASTER MANAGEMENT ȘI FINANȚARE ÎN
ADMINISTRAȚIA PUBLICĂ
FORMA DE ÎNVĂȚĂMÂNT: cu frecvență

LUCRARE DE DISERTAȚIE

ÎNDRUMĂTOR ȘTIINȚIFIC:
Conf. univ. dr. Daniela Haranguș

absolvent: [anonimizat] 2018

UNIVERSITATEA “AUREL VLAICU” ARAD
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
PROGRAMUL DE STUDII: MASTER MANAGEMENT ȘI FINANȚARE ÎN
ADMINISTRAȚIA PUBLICĂ
FORMA DE ÎNVĂȚĂMÂNT: cu frecvență

ANALIZA ȘI FUNDAMENTAREA BUGETULUI DE VENITURI ȘI CHELTUIELI
AL SPITALULUI ORĂȘENESC LIPOVA PE ANUL 2018

ÎNDRUMĂTOR ȘTIINȚIFIC:
Conf. univ. dr. Daniela Haranguș

absolvent: [anonimizat] 2018

2
CUPRINS:

Pagina
Introducere ……………………………………………………………….…….……………….3
Capitolul 1. Considerații generale privind constituirea și sursele de finanțare ale
bugetului Spitalului Orășenesc Lipova;……………………………………………………. 5
1.1. Rolul și importanța bugetului de venituri și cheltuieli al instituției publice pentru
buna funcționare a acesteia………………………………………….……………… 5
1.2. Principalii indicatori specifici luați în calculul fundamentării bugetului
de venituri și cheltuieli………………………………………………………………….. 7
1.3. Stabilirea și modul de calcul al indicatorilor specifici domeniului medical……. 8

Capitolul 2. Priorități în bugetul spitalului orășenesc Lipova……………………………………. 14
2.1 Structura bugetului …………………………………………………………………………………. 14
2.2 Prezentarea,organizarea și principalele surse de finanțare ale bugetului de
venituri și cheltuieli a Spitalului Orășenesc Lipova ……………………………………… 15

Capitolul 3. Studiu de caz:Analiza și fundamentarea bugetului de venituri și
cheltuieli al spitalului orășenesc Lipova pe anul 2018 ………………………………………………. 20
3.1 Analiza principalelor venituri și cheltuieli din contul de execuție pe anul 2017 al
Spitalului Orășenesc Lipova ………………………………………………………………………..20
3.2 Analiza și evoluția principalilor indicatori economici și medicali ai Spitalului
Orășenesc Lipova în perioada anilor 2015 – 2017…………………………………………….. 32

Concluzii ……………………………………………………………………………………………………………….. 48

Bibliografie ……………………………………………………………………………………………………………. 51

Anexe …………………………………………………………………………………………………………………….. 52

3

INTRODUCERE

În prezenta lucrare este analizată fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli al
Spitalului Orășenesc Lipova pe anul 2018.
La începutul lucrării s-au făcut unele motivații și considerații teoretice asupra temei
alese, s-au definit anumiți termeni, cum ar fi bugetul, bugetul de venituri și cheltuieli al
instituțiilor publice, execuția bugetară ca și concept,modul de constituire al bugetelor de
venituri și cheltuieli, în special, principiile fundamentării, elaborării, aprobării și execuției
bugetului instituțiilor publice, precum și o scurtă prezentare a componentelor acestuia.
Pentru realizarea acestei lucrări s-au folosit unele date și situații, puse la dispoziție de
către conducerea unității studiate, care au condus la fundamentarea și întocmirea bugetului de
venituri și cheltuieli pe anul 2018, cum ar fi: contul de execuție pe anul 2017, bugetul de venituri
și cheltuieli al Spitalului Orășenesc Lipova pe anul 2017, precum și alte documente pe care le-
am considerat relevante pentru realizarea prezentei lucrări.
În primul capitol s-a tratat rolul și importanța bugetului de venituri și cheltuieli al
instituției publice pentru buna funcționare a acesteia, apoi s-au arătat și s-a discutat despre
principalii indicatori specifici luați în calculul fundamentării bugetului de venituri și cheltuieli,
iar în ultima parte a primului capitol s-au prezentat și s-a arătat modul de calcul al indicatorilor
specifici domeniului medical.
În cel de-al doilea capitol s-au analizat prioritățile bugetului Spitalului Orășenesc
Lipova, s-a analizat structura bugetului, s-au prezentat organizarea unității și principalele surse
de finanțare ale bugetului de venituri și cheltuieli, modul de realizarea al acestora.
Având la dispoziție datele din contul de execuție al bugetului pe anul 2017 și pe anii
anteriori, s-a făcut o analiză atât a veniturilor cât și a cheltuielilor realizate la buget, precum și
dinamica veniturilor și a cheltuielilor pe un anumit interval de timp.
S-au analizat, prin prisma datelor din contul de execuție, structura veniturilor și
cheltuielilor ce compun bugetul de venituri și cheltuieli al Spitalului Orășenesc Lipova, precum
și ponderea și evoluția în timp a principalelor venituri și cheltuieli din componența bugetului.
Pentru a pune în valoare mai bine rezultatele, unele dintre acestea, care s-au considerat
semnificative, s-au redat sub forma unor grafice.
Ultimul capitol al lucrării îl reprezintă studiul de caz privind analiza și fundamentarea
bugetului de venituri și cheltuieli al Spitalului Orășenesc Lipova pe anul 2018.

4
Pe baza datelor din execuția bugetară pe anul 2017, s-a calculat ponderea anumitor
categorii de venituri în totalul veniturilor realizate, ponderea anumitor cheltuieli în totalul
veniturilor realizate sau în totalul cheltuielilor, precum și alte statistici care s-au considerat
relevante la fundamentarea bugetului. O etapă importantă în fundamentarea bugetului de
venituri și cheltuieli a fost și analiza evoluției în timp, în ultimele trei exerciții bugetare, a
principalilor indicatori economici și specifici realizați în perioada analizată. Pentru a pune în
valoare mai bine rezultatele obținute, acestea s-au redat sub forma unor grafice.
În încheierea lucrării, având în vedere datele analizate precum și analiza indicatorilor ce
au rezultat ca urmare a calculelor, s-a încercat să se tragă unele concluzii privind influența
acestora asupra fundamentării bugetului de venituri și cheltuieli, precum și a posibilităților de
evoluție ulterioară a instituției analizate.

5
Capitolul I
CONSIDERAȚII GENERALE PRIVIND CONSTITUIREA ȘI
SURSELE DE FINANȚARE ALE BUGETULUI SPITALULUI
ORĂȘENESC LIPOVA

1.1 Rolul și importanța bugetului de venituri și cheltuieli al instituției
publice pentru buna funcționare a acesteia
Bugetul de venituri și cheltuieli se poate defini foarte simplu ca o planificare, într-un
exercițiu financiar dat, a veniturilor și cheltuielilor.
Bugetul de venituri și cheltuieli este de fapt o estimare a sumelor de bani necesare și pe
care le poate obține o entitate, în general, pentru buna funcționare a acesteia într-o anumită
perioadă de timp, de regulă un an.
Bugetul unei entități publice este influențat în mare măsură de politica economică a
statului,în funcție de politica economică a statului la un moment dat, în ceea ce privește
prioritățile pentru anumite domenii din economie (învățământ, cultură, sănătate, apărare, ordine
publică, sănătate, sau alte domenii), statul subvenționează, prin alocarea unor sume din buget,
mai mult sau mai puțin anumite domenii, activități sau categorii de cheltuieli.
Deasemenea, pe lângă cele enumerate anterior, bugetul unei entități publice este
influențat și de gradul de colectare al veniturilor la bugetul general consolidat al statului,
venituri constând în impozite, taxe, contribuții și alte creanțe datorate de agenții economici,
persoane fizice sau juridice și de la alte persoane.În funcție de marimea veniturilor intrate în
bugetul statului, statul poate repartiza aceste venituri într-o măsură mai mare sau mai mică către
anumite activități.1
Bugetul de venituri și cheltuieli al unei entități publice, în cazul lucrării de față, Spitalul
Orășenesc Lipova, are un rol fundamental,am putea spune vital, în funcționarea acesteia. De
mărimea bugetului depinde desfășurarea activității acesteia, respectiv prestarea de servicii
medicale oferite populației la un standard de calitate mai mic sau mai mare, precum și
diversificarea ofertei de servicii medicale ce pot fi oferite către locuitorii din zonă.

1 Nițu, Adrian –Metode cantitative de analiză bugetară- curs master MFAP, paginile 4-6 ,prezentare Power
Point

6
Pe lângă rolul de instrument financiar pe care îl are bugetul de venituri și cheltuieli,
acesta mai îndeplinește și un rol foarte important, acela de instrument managerial fundamental
în conducerea instituției. La elaborarea acestuia se pot prevedea atingerea unor anumite
obiective, prioritatea în finanțarea din veniturile estimate a unor anumite activități sau a
anumitor categorii de investiții, dimensionarea activității instituției publice în ceea ce privește
politica de resurse umane, disponibilizarea sau relocarea personalului către anumite activități
din cadrul acesteia, precum și alte elemente ce rezultă din structura și mărimea bugetului de
venituri și cheltuieli.
În activitatea practică, managementul prin intermediul bugetului se caracterizează prin
următoarele etape:
a) Fundamentarea,elaborarea și aprobarea bugetului;
b) Execuția și monitorizarea bugetului;
c) Controlul bugetului.2
Fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli reprezintă o etapă deosebit de
importantă și de complexă în cadrul procesului de elaborare a bugetului unei entități publice.
La fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli trebuie să se țină cont de mai multe
elemente, cum ar fi:
– politicile bugetare precum și cele fiscale în domeniul respectiv;
– legislația în acel domeniu de activitate;
– anumiți indicatori economici sau specifici, cantitativi sau calitativi ce trebuie
realizați de către entitatea publică respectivă;
– execuția bugetară realizată în exercițiul financiar anterior;
– previzionarea unor eventuale schimbări în domeniul resurselor financiare;
– stabilirea priorităților în ceea ce privește finanțarea activităților pe anumite
categorii, secții, servicii oferite;
– stabilirea provenienței veniturilor, în funcție de sursele de finanțare;
– estimarea cheltuielilor și repartizarea acestora în funcție de prioritatea acestora
și de clasificația bugetară în cheltuieli de funcționare și cheltuieli de dezvoltare.
– alte elemente relevante în procesul de fundamentare a bugetului.
În procesul de elaborare al bugetului de venituri și cheltuieli trebuie să se respecte și să
se țină cont de următoarele principii:
– principiul continuității activității;

2 https://biblioteca.regielive.ro/proiecte/finante/fundamentarea-bugetului-de-venituri-si-cheltuieli-la-institutiile-
publice-55483.html (accesare 12.05.2018)

7
– principiul permanenței metodelor;
– principiul prudenței;
– principiul evaluării contabilității pe bază de angajamente;
– principiul anuității;
– principiul intangibilității;
– principiul anuității;
– principiul comparabilității informațiilor;
– principiul materialității. 3
Formatul și structura bugetului de venituri și cheltuieli, anexele de fundamentare a
acestuia, precum și instrucțiunile de completar e sunt stabilite prin Ordinul nr.3145/20.12.2017,
privind aprobarea formatului și structurii bugetului de venituri și cheltuieli, precum și a anexelor
de fundamentare a acestuia, emis de Ministerul Finanțelor Publice.

1.2 Principalii indicatori specifici luați în calculul fundamentării bugetului
de venituri și cheltuieli.
Pe lângă indicatorii financiari care se iau în calcul în procesul de fundamentare și
elaborare al bugetului de venituri și cheltuieli al unei instituții publice, care sunt precizați prin
Ordinul nr.3145/20.12.2017, privind aprobarea formatului și structurii bugetului de venituri și
cheltuieli precum și a anexelor de fundamentare a acestuia, emis de Ministerul Finanțelor
Publice, în funcție de specificul fiecărei instituții publice pot fi luați în considerare la
fundamentarea bugetului, o serie de indicatori specifici domeniului de activitatea al instituției
publice respective.4
În cazul de față, respectiv în domeniul prestărilor de servicii medicale spitalicești într-o
unitate spitalicească de stat, la fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli se analizează o
serie de indicatori medicali realizați în exercițiul bugetar al anului precedent. Aceștia au o
importanță deosebită, deoarece în funcție de valorile realizate în cursul anului precedent, se va
ține cont la contractarea serviciilor medicale, pe care unitatea spitalicească le va încheia cu Casa
de Asigurări de Sănătate. Astfel, în funcție de valorile indicatorilor medicali realizați, plata
pentru serviciile medicale prestate de unitatea spitalicească va fi mai mare sau mai mică, iar
acest lucru va avea o influență de cea mai mare importanță în activitatea viitoare a unității

3 http://anad.gov.ro/web/wp-content/uploads/2016/06/executie-bvc.pdf (accesare: 12.05.2018)
4 Ordinul nr.3145/20.12.2017, privind aprobarea formatului și structurii bugetului de venituri și cheltuieli precum
și a anexelor de fundamentare a acestuia, emis de Ministerul Finanțelor Publice

8
spitalicești, respectiv în finanțarea activităților desfășurate în anul curent și practic în
posibilitatea diversificării serviciilor medicale oferite populației și implicit a creșterii calității
actului medical.
Nu în ultimul rând,realizarea într-o mai mică sau mai mare măsură a indicatorilor
medicali specifici unității spitalicești influențează în cea mai mare măsură veniturile ce urmează
să le încaseze în cursul exercițiului bugetar unitatea spitalicească respectivă,avînd în vedere că
în orice unitate spitalicească de stat,care are încheiat contract de prestări de servicii medicale
decontate de Casa de Asigurări de Sănătate,aceste venituri au ponderea cea mai mare în totalul
veniturilor din buget.
1.3 Stabilirea și modul de calcul al indicatorilor specifici domeniului
medical.
Stabilirea și modul de calcul al indicatorilor medicali sunt prevăzuți în Ordinul nr.
1490/2008 privind aprobarea Metodologiei de calcul al indicatorilor de performanță ai
managementului spitalului,publicat în Monitorul Oficial al României din data de
29.08.2008 ( Anexa nr. 1 ) .
Acești indicatori se clasifică în patru categorii,în coformitate cu prevederile actului
normativ menționat anterior:
A. Indicatori de management ai resurselor umane.
1. Proporția medicilor din totalul personalului personalului angajat al spitalului

Proporția medicilor din Numărul de medici angajați
totalul personalului angajat = x 100
al spitalului Numărul total al personalului
formula (1)
2. Proporția personalului medical din totalul personalului angajat al spitalului

Proporția personalului medical Nr. de personal medical
din totalul personalului angajat = x 100
al spitalului Total persoane angajate în spital
formula (2)
3. Proporția personalului medical cu studii superioare din totalul personalului medical:

Proporția personalului medical Numărul de personal cu studii superioare
cu studii superioare din totalul = x 100
personalului medical Numărul total de personal medical
formula (3)

9
4. Număr mediu pe medic de consultații în ambulator:
Nr. mediu de consultații Nr. de consultații în ambulator
pe un medic în ambulator = .
Nr. de medici care acordă
consultații în ambulator
formula (4)
B. Indicatori de utilizare a serviciilor
1. Durata medie de spitalizare pe spital și pe fiecare secție :
Om-zile spitalizare
Durata medie = .
de spitalizare Bolnavi aflați Bolnavi intrați
pe spital la începutul + în cursul
perioadei perioadei
formula (5)

Durata medie Om-zile spitalizare
de spitalizare = .
pe secție Bolnavi aflați Bolnavi intrați Bolnavi transferați
la începutul + în cursul + în cursul perioadei
perioadei perioadei din alte secții
formula (6)

2. Rata de utilizare a paturilor pe spital și pe fiecare secție:

Indicele de utilizare Om-zile spitalizare (a bolnavilor aflați și intrați)
a paturilor (Iu) = .
Numărul mediu de paturi
formula (7)

Iu x 100
Rata de utilizare a paturilor = .
365 zile

formula (8)

3. Indicele de complexitate a cazurilor
Total cazuri ponderate
Indicele de complexitate a cazurilor = x 100
Total cazuri rezolvate
formula (9)

10
– Complexitatea cazurilor (indicele de case mix) exprimă tipurile de pacienți tratați în
spital în funcție de diagnostic și gravitate.
– Indicele de complexitate a cazurilor reprezintă procentul care exprimă resursele
necesare spitalului în concordanță cu pacienții tratați.
– Cazuri ponderate reprezintă pacienții "virtuali" generați prin ajustarea cazurilor
externate, în funcție de resursele asociate cu fiecare tip de caz. Cazurile ponderate
se pot calcula pentru cazurile externate și pentru cazurile echivalente.
Acest indicator mai este denumit și ICM (indicele de case mix) și se calculează în
funcție de ceilalți indicatori, pe baza unor formule complexe,de către SNSPMS (Școala
Națională de Sănătate Publică, Management și Perfecționare în Domeniul Sanitar București)
pentru fiecare unitate spitalicească în parte. ICM-ul are un rol esențial în calcularea punctajului
pe baza căruia se decontează serviciile medicale de către Casa de Asigurări de Sănătate.
4. Procentul pacienților cu intervenții chirurgicale din totalul pacienților externați din
secțiile de chirurgie

Procentul pacienților cu Nr. de pacienți cu intervenții
intervenții chirurgicale din chirurgicale
totalul pacienților externați = x 100
din secțiile de chirurgie Nr. de pacienți externați
din secțiile cu profil chirurgical
formula (10)

C. Indicatori economico-financiari
1. Execuția bugetară față de bugetul de cheltuieli aprobat

Execuție bugetară Cheltuieli bugetare realizate
față de bugetul = x 100,
de cheltuieli aprobat Total buget cheltuieli aprobat
formula (11)

2. Structura cheltuielilor pe tipuri de servicii în funcție de sursele de venit

Structura cheltuielilor Suma prevederilor cheltuielilor
pe tipuri de servicii bugetare aferente serviciilor
și în funcție = x 100
de sursele de venit Suma surselor de venit
ce finanțează aceste cheltuieli
formula (12)

11
3. Procentul veniturilor proprii din totalul veniturilor spitalului

Procentul veniturilor proprii Venituri proprii
din totalul = x 100,
veniturilor spitalului Total venituri spital
formula (13)

4. Procentul cheltuielilor de personal din totalul cheltuielilor spitalului

Procentul cheltuielilor Cheltuieli de personal
de personal din totalul = x 100,
cheltuielilor spitalului Total cheltuieli spital
formula (14)

5. Procentul cheltuielilor cu medicamente din totalul cheltuielilor spitalului

Procentul cheltuielilor Cheltuieli cu medicamente
cu medicamente din totalul = x 100,
cheltuielilor spitalului Total cheltuieli spital
formula (15)

6. Procentul cheltuielilor de capital din totalul cheltuielilor spitalului

Procentul cheltuielilor Cheltuieli de capital
de capital din totalul = x 100,
cheltuielilor spitalului Total cheltuieli spital
formula (16)

7. Costul mediu pe zi spitalizare

Costul mediu = Cheltuieli realizate
pe zi spitalizare Nr. om-zile spitalizare
formula (17)
D. Indicatori de calitate
1.Rata mortalității intraspitalicești

Rata mortalității Decese în spital
intraspitalicești = x 100,
Bolnavi ieșiți
formula (18)
2. Rata infecțiilor nosocomiale (intraspitalicești)

Rata infecțiilor Nr. de bolnavi cu infecții nosocomiale
nosocomiale = x 100
Bolnavi externați
formula (19)

12
3. Indicele de concordanță a diagnosticului de la internare și cu diagnosticul la
externare:

Nr. diagnostice concordante
Indicele de concordanță = x 100,
Nr. de pacienți externați
formula (20)

La încheierea contractului de prestări servicii medicale între Casa de Asigurări Sociale
de Sănătate, în calitate de beneficiar al acestor servicii și unitatea spitalicească, în calitate de
prestator, la stabilirea valorii totale a contractului se vor calcula valorile contractului pentru
cazurile de afecțiuni acute și pentru cazurile de afecțiuni cronice, pe care unitatea spitalicească
le va rezolva. Valoarea contractului de prestări servicii pentru aceste cazuri, se va calcula astfel:

Valoarea contractului = Numărul cazurilor x Indicele de complexitate x Tarif pe caz ponderat
pentru afecțiuni acute rezolvate al cazurilor (ICM) (TCP)
formula (21)
unde:
-indicele de complexitate al cazurilor sau indicele de case mix (ICM), se calculează ca
în formula (9), acesta calculțndu-se în funcție de valorile indicatorilor specifici realizați, de
către Școala Națională de Sănătate Publică, Management și Perfecționare în Domeniul Sanitar
București pentru fiecare spital în parte;
-tariful pe caz ponderat (TCP), se stabilește la nivel national și se calculează tot de către
Școala Națională de Sănătate Publică, Management și Perfecționare în Domeniul Sanitar
București în funcție de mai mulți factori, cel mai important factor fiind încadrarea în bugetul
destinat asistenței spitalicești al Casei Naționale de Asigurări de Sănătate în anul curent. Acest
tarif este unic la nivel național pentru toate spitalele.
Din analiza relației de mai sus, reiese că pentru a crește valoarea contractului, în ceea
ce privește partea de finanțare pentru afecțiuni acute, este necesar ca unitatea spitalicească, pe
lângă creșterea numărului de cazuri rezolvate din numărul cazurilor totale, care constituie un
obiectiv (dar la urma urmei acesta este limitat la un moment dat,datorită numărului populației
din zona deservită, a îmbunătățirii stării de sănătate a populației datorită programelor privind
aplicarea măsurilor de prevenție, etc.) să crească ICM-ul, acest lucru fiind posibil prin
capacitatea unității respective de a rezolva cazuri mai complexe datorită creșterii calității actului
medical prin îmbunătățirea nivelului profesional al personalului medical și al aplicării
metodelor și tehnicilor moderne de diagnostic și tratament.

13
Valoarea contractului de prestări servicii pentru afecțiunile cronice, încheiat întra Casa
de Asigurări Sociale de Sănătate și unitatea spitalicească, se stabilește după următoarea relație:

Valoarea contractului = Numărul cazurilor x Durata medie de x Tarif contractat
pentru afecțiuni cronice realizate spitalizare
formula (22)
Tariful contractat pentru afecțiunile cronice este stabilit la nivel național și este cuprins
între un interval minim și maxim, iar la încheierea contractului de prestări servicii medicale
spitalicești între Casa de Asigurări Sociale de Sănătate și unitatea spitalicească, acesta se acordă
în urma negocierilor, Casa de Asigurări Sociale de Sănătate ținând cont, în primul rând,de
încadrarea la nivelul bugetului alocat pentru afecțiunile cronice iar unitatea spitalicească de
necesitățile financiare pentru rezolvarea acestor cazuri.5
Astfel, valoarea totală a finanțării din contractul încheiat între Casa de Asigurări Sociale
de Sănătate și unitatea spitalicească, va rezulta din suma valorilor contractului pentru afecțiuni
acute și cronice, exprimată conform relației următoare:

Valoarea contractului = Valoarea contractului + Valoarea contractului
pentru servicii medicale pentru afecțiuni acute pentru afecțiuni cronice
spitalicești
formula (23)

5 Ordinul nr. 1490/2008 privind aprobarea Metodologiei de calcul al indicatorilor de performanță ai
managementului spitalului,publicat în Monitorul Oficial al României din data de 29.08.2008 (Anexa 1).

14
CAP.II
PRIORITĂȚI ÎN BUGETUL SPITALULUI ORĂȘENESC
LIPOVA

2.1 Structura bugetului
Fundamentarea și elaborarea Bugetului de Venituri si Cheltuieli a Spitalului Orășenesc
Lipova, are la bază respectarea prevederilor Legii 273/2006 privind finanțele publice locale,
Legea 215/2001 privind administrația publică locală, cu modificările și completările ulterioare,
Legea Bugetului de stat pe anul 2018, precum si prevederile OUG 90/2017, privind unele
măsuri financiar-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor
termene. Deasemenea s-a ținut cont de execuția bugetară din anul precedent, respectiv anul
2017 (Anexa nr.2) , de necesitățile privind investițiile materiale în cursul anului 2018, precum
și de modificările aduse de Legea-cadru nr.153 din 01.07.2017, privind salarizarea personalului
plătit din fondurile publice, lege care a avut un impact major asupra creșterii cheltuielilor de
personal. Pentru toate categoriile de cheltuieli prognozate s-a ținut cont să se încadreze în limita
veniturilor estimate a se realiza.
Având în vedere intrarea în vigoare a Legii-cadru nr.153 din 01.07.2017, privind
salarizarea personalului plătit din fonduri publice,act normativ ce a adus schimbări importante
în salarizarea personalului sanitar,prin creșterea la un nivel foarte ridicat a salariilor
personalului sanitar cu studii medii și superioare,în special al asistenților și medicilor, acest fapt
a influențat esențial structura bugetului de venituri și cheltuieli a Spitalului Orășenesc Lipova,
nivelul cheltuielilor de personal ocupând primul loc în totalul cheltuielilor din buget,în
detrimentul celorlalte cheltuieli necesare funcționării spitalului, respectiv cheltuielile cu
medicamente și materiale sanitare,cu hrana,cu investițiile în tehnică și aparatură medicală, etc.
Astfel, urmarea a acelor expuse anterior,anumite priorități, cum ar fi creșterea calității
actului medical, care s-ar putea realiza prin achiziția de echipamente și aparatură medicală de
ultimă generație, perfecționarea profesională a personalului medical, precum și aplicarea unor
tratamente cu medicamente de nouă generație, asigurarea unor condiții mai bune de cazare și
hrană a pacienților internați, sunt afectate de această creștere masivă a cheltuielilor cu salariile,
care are ponderea cea mai mare în bugetul de venituri și cheltuieli a spitalului, fiind de
aproximativ 90%.

15
Pentru a nu fi fost afectate aceste priorități în înfăptuirea actului medical, și în
constituirea bugetului de venituri și cheltuieli, acest act normativ prin care au crescut salariile
personalului ar fi trebuit dublat de o măsură privind creșterea valorii serviciilor medicale
prestate de spitale și de alte unități sanitare aflate în relații contractuale de prestări servicii
medicale cu casele de asigurări sociale de sănătate, care să acopere aceste creșteri salariale, dar
acest lucru nu s-a întâmplat.

2.2 Prezentarea,organizarea și principalele surse de finanțare ale
bugetului de venituri și cheltuieli a Spitalului Orășenesc Lipova.

Spitalul Orășenesc Lipova este o unitate sanitară cu paturi, aflată în subordinea
Consiliului Local Lipova, finanțată în proporția cea mai mare din venituri proprii și
funcționează pe principiul autonomiei financiare, care deservește Orașul Lipova si Valea
Mureșului.
Structura Spitalului Orășenesc Lipova la ora actuala se prezintă astfel:
– Secția Interne 25 paturi
– Secția recuperare medicală fizică 25 paturi
– Secția pneumologie 25 paturi
din care, -paturi tbc -18 paturi
– Compartiment Pediatrie 20 paturi
– Compartiment chirurgie generală 6 paturi*
– Compartiment obstretrică-ginecologie 6 paturi *
– Compartiment ATI 3 paturi *
– Camera de gardă
Total: 110 paturi
La acest număr de paturi se mai adaugă un număr de 3 paturi pentru însoțitori.
Compartimentele care au în dreptul lor * sunt în curs de deschidere.
Pe lângă aceste secții și compartimente mai funcționează și următoarele :
– Farmacie
– Sala de operații
– Sterilizare
– Laborator analize medicale
– Laborator radiologie

16
– Laborator recuperare, medicină fizică și balneologie (baza de tratament)
– Compartiment de evaluare și statistică medicală
– Cabinet planificare familială
– Dispensar TBC
– Ambulatoriu integrat cu cabinete în specialitățile :
– medicină internă
– pneumologie
– recuperare medicină fizică și balneologie
– obstretică-ginecologie
– pediatrie
Laboratoarele deservesc secțiile cu paturi și ambulatoriul integrat al spitalului.
Prin Hotărârea Consiliului Local nr.147 din data de 20.10.2017 ( Anexa nr. 3 ), a fost
aprobat statul de funcții al Spitalulului Orășenesc Lipova, având organigrama conform figurii
1.

17

Figura 1 (sursa: HCL nr.147/20.10.2017)

18
După cum reiese din figura de mai sus (figura 1), la nivelul Spitalului Orășenesc Lipova,
este prevăzut un număr de 130 de posturi, din care:
– 14 funcții de conducere;
– 116 funcții de execuție;
Dintre aceste posturi, un număr de 125 sunt ocupate, iar un număr de 25 de posturi sunt
vacante, acestea urmând să fie ocupate pe viitor, prin organizarea unor concursuri în
conformitate cu normele legale specifice în vigoare.
Principalele surse de venituri,care stau la baza întocmirii proiecției bugetare pe anul
2018 sunt:
-venituri din contractele încheiate cu Casa de Asigurări de Sănătate (venituri
proprii);
-venituri din prestări servicii (venituri proprii),reprezintă celelalte venituri
realizate de spital în afara contractului cu Casa de Asigurări de Sănătate,provin în
general,din prestările de servicii medicale care nu fac obiectul contractului cu
CASS,precum și alte venituri,în special provenite din vânzarea anumitor materiale
reciclabile provenite din casarea mijloacelor fixe sau obiectelor de inventar proprii;
-venituri din contractele încheiate cu DSP Arad (venituri de la bugetul de
stat),acestea reprezintă salariile și bursele medicilor rezidenți,sume alocate pentru
programe de prevenție a populației,în special pentru prevenția și depistarea TBC-
ului,aceste sume se folosesc pentru achiziția de aparatură medicală specifica,softuri
specifice,tehnică de calcul,medicamente,vaccinuri,etc.;
-subvenții din bugetul local Lipova (venituri de la bugetul local),constau în
general în sume alocate pentru achiziția de mijloace fixe,obiecte de inventar,combustibil
pentru încălzire (lemne),cheltuieli cu reparațiile,etc.;6
-subvenții din fondul național unic de sănătate (venituri din bugetul asigurărilor
sociale de sănătate), care constau în sume ce acoperă parțial creșterile salariale ale
personalului;7
Schematic, structura veniturilor ce compun Bugetului total al Spitalului Orășenesc
Lipova pe anul 2018, se prezintă după cum este reprezentată în figura de mai jos ( Figura 2):

6 Legea 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare- publicată în
Monitorul Oficial nr. 618 din 18.07.2006 și Legea 215/2001 privind administrația publică locală, cu modificările
și completările ulterioare – publicată în Monitorul Oficial nr. 204 din 23.04.2001
7 Legea-cadru nr.153 din 01.07.2017, privind salarizarea personalului plătit din fondurile publice – publicată în
Monitorul Oficial nr.492 din 28.06.2017

19

Figura 2
( sursa: nota de fundamentare și susținere proiecție bugetară a Spitalului Orășenesc Lipova)
Din figura prezentată mai sus (Figura 2), reiese că structura bugetului local al Spitalului
Orășenesc pe anul 2018, a fost creionată după ponderea principalelor venituri estimate a se
realiza în cursul anului, respectiv veniturile proprii obținute din prestările de servicii medicale
contractate cu Casa de Asigurări Sociale de Sănătate și din alte prestări de servicii sau alte
venituri obținute în afara contractului cu C.A.S.S. și în concordanță cu prevederile legale în
vigoare la data întocmirii proiecției bugetare.8

8 Legea nr. 2/2018 privind Legea Bugetului de stat pe anul 2018- publicată în Monitorul Oficial nr. 4 din
03.01.2018
VENITURI TOTAL
VENITURI PROPRII
(Casa de Asigurări
Sociale de
Sănătate+venituri
proprii din prestări
servicii sau altele)
BUGET DE STAT
DSP
BUGET LOCAL
LIPOVA
SUBVENTII DIN
FONDUL
NATIONAL UNIC

20
Capitolul III
STUDIU DE CAZ: ANALIZA ȘI FUNDAMENTAREA
BUGETULUI DE VENITURI ȘI CHELTUIELI AL
SPITALULUI ORĂȘENESC PE ANUL 2018

Procesul de analiză și fundamentare a bugetului de venituri și cheltuieli al unei entități
publice este un proces complex, care poate să cuprindă mai multe etape, în funcție de domeniul
de activitate al entității publice analizate, de sursele de finanțare, de obiectivele propuse, precum
și de alți factori ce sunt considerați relevanți în procesul de fundamentare al bugetului de
venituri și cheltuieli. În urma rezultatelor analizei și fundamentării veniturilor și cheltuielilor,
se poate trece la etapele următoare, respectiv elaborarea și apoi aprobarea acestuia.
În cazul Spitalului Orășenesc Lipova, la analiza și fundamentarea bugetului de venituri
și cheltuieli, s-au analizat veniturile și cheltuielile din contul de execuție bugetară pe anul 2017
(Anexa nr.4 ), deasemenea s-a analizat evoluția veniturilor și cheltuielilor,de evoluția
(dinamica) unor indicatori medicali specifici, precum și a unor anumite categorii de cheltuieli
de-a lungul unui interval de timp, în cazul de față în perioada anilor 2014 – 2017. Nu în ultimul
rând, la fundamentarea bugetului, s-au ținut cont de unele prevederi legale privind salarizarea
personalului9, reducerea cheltuielilor materiale cu cel puțin 10% față de anul precedent și a altor
aspecte considerate relevante.10

3.1 Analiza principalelor venituri și cheltuieli din contul de execuție pe
anul 2017 al Spitalului Orășenesc Lipova

În perioada 01.01.2017 – 31.12.2017, conform datelor din contul de execuție bugetară-
secțiunea venituri, au fost realizate următoarele venituri de către Spitalul Orășenesc Lipova,
conform datelor prezentate în tabelul întocmit în formă simplificată, de mai jos:

9 Legea-cadru nr.153 din 01.07.2017, privind salarizarea personalului plătit din fondurile publice – publicată în
Monitorul Oficial nr.492 din 28.06.2017
10 OUG nr.90/2017, privind unele măsuri financiar-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și
prorogarea unor termene – publicată în Monitorul Oficial nr. 973 din 7 decembrie 2017

21

Veniturile realizate în anul 2017 de Spitalul Orășenesc Lipova conform
contului de execuție bugetară –secțiunea Venituri
cod 20 – lei –
Denumirea indicatorilor Cod indicator Prevederi
bugetare
aprobate
la finele
perioadei
de
raportare Prevederi
bugetare
trimestriale
cumulate Drepturi constatate
Incasari
realizate Total,din
care : din anii
precedenti din anul
curent
A B 1 2 3=4+5 4 5 6
TOTAL VENITURI 8062500 8543500 0 007916354
I. VENITURI CURENTE 8062500 8543500 0 007904392
A.VENITURI FISCALE 0 0 0 0 0 0
C. VENITURI NEFISCALE 8062500 8543500 0 005976697
C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII
(cod 33.15+34.15+35.15+36.15+37.15) 7462000 7938000 0 005444788
Venituri din prestari de servicii si alte
activitati (cod 33.15.05 la 33.15.50) 33.15 7462000 7938000 0 0 0 5442885
Venituri din prestari de servicii 33.15.08 90000 90000 0 0 0 83332
Venituri din contractele incheiate cu casele de
asigurari sociale de sanatate 33.15.21 6647000 7123000 0 0 0 4721920
Venituri din contractele incheiate cu directiile de
sanatate publica din sume alocate de la bugetul de
stat 33.15.30 685000 685000 0 0 0 597714
Venituri din contractele incheiate cu directiile de
sanatate publica din sume alocate din veniturile
proprii ale Min. San. 33.15.31 40000 40000 0 0 39919
Diverse venituri (cod 36.10.50) 36.15 0 0 0 001903
Alte venituri 36.15.50 0 0 0 0 0 1903
Sume utilizate din excedentul anului precedent 40.15 0 0 0 0011962
Sume utilizate din excedentul anului precedent 40.15.01 0 0 0 0 0 11962
III.OPERATIUNI FINANCIARE 0 0 0 0 0 0
IV. SUBVENTII (cod 42.15) 600500 605500 0 00531909
43.10 600500 605500 0 00531909
Subventii din bugetele locale ptr.finantarea ch.in
domeniul sanatatii 43.10.10 600500 600500 0 0 528159

22
Denumirea indicatorilor Cod indicator Prevederi
bugetare
aprobate
la finele
perioadei
de
raportare Prevederi
bugetare
trimestriale
cumulate Drepturi constatate
Incasari
realizate Total,din
care : din anii
precedenti din anul
curent
Subventii din bugetele locale ptr.finantarea ch.de
investiții in domeniul sanatatii 43.10.19 5000 3750
Subventii din bugetul fd.national unic de
asigurări de sănătate 43.33.00 0 0 0 0 0 1927695
Tabelul 1
Din analiza datelor din acest tabel observăm că ponderea cea mai mare din veniturile
obținute la 31.12.2018 o reprezintă „ venituri din contractele îincheiate cu casele de asigurări
sociale de sănătate ” (cod indicator 33.15.21), care au fost prevăzute inițial la suma de 6.647.000
lei, iar în urma rectificărilor bugetare aprobate în timpul anului s-a ajuns la suma de 7.123.000
lei. Din cauza lipsei, în acea perioadă, a unor prevederi legale privind încadrarea în clasificația
bugetară a subvențiilor din bugetul fondului național unic de sănătate,reprezentând influența
creșterii cheltuielilor salariale din anul 2017,aceste diferențe au fost prinse la acest articol din
buget. Până la finele anului 2017 au apărut specificații cu privire la încadrarea acestor venituri
din „subvenții din bugetul fondului național unic de sănătate ” (cod 43.33.00, ultima poziție
din tabelul 2), astfel că la acest articol bugetar nu au putut fi trecute prevederi bugetare, ci s-a
trecut în contul de execuție doar încasarea. Având în vedere acest aspect, rezultă practic că la
articolul bugetar „ venituri din contractele îincheiate cu casele de asigurări sociale de sănătate ”
(cod indicator 33.15.21) din suma previzionată finală a se realiza la finele anului 2017 de
7.123.000 lei s-a încasat efectiv suma de 6.649.615 lei (formată din suma de 4.721.920 lei și
suma de 1.927.695 lei ).
Deasemenea observăm că veniturile totale previzionate a se încasa până la finele anului
2017, au fost în cuantum de 8.543.500 lei și s-au încasat efectiv venituri în cuantum de
7.916.354 lei, diferența dintre veniturile previzionate și cele încasate o reprezintă veniturile care
au scadența în cursul lunii ianuarie a anului următor.
Pentru a avea o imagine mai concludentă asupra datelor din tabelul 2, le vom reprezenta
mai jos sub forma unor grafice.

23
Situația veniturilor prognozate și a veniturilor încasate în anul 2017
Figura 3
În figura de mai sus (Figura 3), avem reprezentate sub formă grafică veniturile totale
prognozate a se încasa în anul 2017 față de veniturile încasate în cursul anului 2017.
Ponderea veniturilor totale încasate din veniturile totale prognozate este de 92,66 % și
este reprezentată în figura următoare:

Figura 4
Din această reprezentare grafică (Figura 4) se observă ponderea ridicată, reprezentată
de procentul de 92.66% a veniturilor încasate în veniturile totale prognozate. Diferența rămasă
neîncasată, în procent de 7,34%, o reprezintă veniturile de încasat cu scadența în luna ianuarie
2018.
7,34%
92,66%Ponderea veniturilor totale incasate in totalul
veniturilor prognozate
Venituri neincasate
Venituri totale incasate
8.543.500
7.916.354
7.600.0007.800.0008.000.0008.200.0008.400.0008.600.000
venituri totale
previzionatevenituri totale
incasate

24
Deasemenea un alt indicator, care are un rol important în fundamentarea veniturilor
bugetului de venituri și cheltuieli pe anul 2018, îl reprezintă ponderea veniturilor realizate de
Spitalul Orășenesc Lipova din prestările de servicii în raport cu veniturile totale obținute în
cursul anului 2017, conform datelor din execuția bugetară a anului 2018.
Veniturile obținute din prestările de servicii și alte activități, cod 33.15, sunt
reprezentate de către veniturile din contractele încheiate cu casele de asigurări de sănătate,
veniturile din contractele încheiate cu direcțiile de sănătate publică, și alte venituri din prestări
de servicii efectuate de către unitatea analizată. Aceste venituri sunt compuse, conform
clasificației bugetare, din:
– veniturile obținute din contractele încheiate cu casele de asigurări de sănătate, sunt
reprezentate de veniturile obținute din prestările de servicii medicale efectuate de către spital,
respective tratarea unor afecțiuni ale pacienților asigurați în sistem de spitalizare continua sau
în sistem ambulatoriu, în secțiile sau compartimentele care fac obiectul contractului de
decontare a serviciilor medicale încheiate cu casa de asigurări de sănatate;
– venituri din contractele incheiate cu directiile de sanatate publica din sume alocate de
la bugetul de stat, care reprezintă salariile medicilor rezidenți;
– venituri din contractele incheiate cu directiile de sanatate publica din sume alocate din
veniturile proprii ale Ministerului Sănătății, care sunt alocate pentru diferite programe de
prevenție în sănătate, în cazul de față pentru programe de prevenție a afecțiunilor pneumologice,
de depistare și tratament al TBC- ului;
– venituri din prestari de servicii, altele decât cele enumerate anterior, sunt reprezentate
de veniturile obținute în urma aplicării coplății pentru pacienții internați, a coplății pentru
însoțitorii pacienților internați la secția de pediatrie, a plății serviciilor medicale prestate de
către compartimentele care nu fac obiectul contractului cu Casa Judeîeană de Asigurări de
Sănătate, în cazul de față fiind reprezentate de veniturile obținute de către compartimentele de
radiologie și laboratorul de analize medicale.
Din analiza acestor venituri în raport cu veniturile totale obținute în anul 2017, putem
obține următorii indicatori importanți pentru fundamentarea bugetului pe anul 2018:
a) ponderea veniturilor din prestări servicii și alte activități în totalul veniturilor
obținute în anul 2017 , este reprezentată de procentul veniturilor compuse din suma
veniturile obținute din contractele încheiate cu casele de asigurări de sănătate, a
veniturilor din contractele incheiate cu directiile de sanatate publica din sume
alocate de la bugetul de stat, a veniturilor din contractele incheiate cu directiile de
sanatate publica din sume alocate din veniturile proprii ale Ministerului Sănătății și

25
a veniturilor din prestari de servicii în raport cu veniturile totale obținute. Aceasta
este reprezentată în figura de mai jos:

Figura 5

Din figura prezentată (Figura 5) reiese ponderea covârșitoare, putem spune, a veniturilor
din prestări servicii și alte activități în totalul veniturilor încasate în anul 2017,de aproximativ
două treimi din totalul veniturilor, 68,75%. De acest indicator s-a ținut cont în procesul de
fundamentare și elaborare al bugetului pe anul 2018.
b) Ponderea veniturilor din contractele încheiate cu casele de asigurări sociale de
sănătate în totalul veniturilor încasate în anul 2017 , este unul dintre cei mai
importanți indicatori de care trebuie să se țină seama în procesul de fundamentare al
bugetului de venituri și cheltuieli, deoarece are ponderea cea mai mare dintre toate
categoriile de venituri, de mărimea unor asemenea venituri depinde buna funționare
a spitalului și asigurarea către pacienți a unor servicii medicale de o bună calitate.
Acest aspect este redat în figura de mai jos:
68,75%Ponderea veniturilor din prestări servicii și alte activități în
veniturile totale încasate în anul 2017
Venituri din prestări servicii și alte activități
Venituri totale

26

Figura 6
Se observă ca veniturile din contractele cu casele de sănătate reprezintă cea mai
importantă sursă de venituri a Spitalului Orășenesc Lipova, de 59,65% din totalul veniturilor
încasate și cum s-a expus anterior în funcție de mărimea acesteia depinde buna funcționare în
viitor a unității spitalicești examinată.
c) ponderea categoriilor de venituri componente ale serviciilor de prestări servicii și
alte activități în raport cu totalul veniturilor încasate din prestările de servicii și alte
activități, este un indicator important, pentru a analiza importanța și influența
fiecărui venit din cadrul acestei categorii, în fundamentarea și elaborarea bugetului
de venituri și cheltuieli pentru anul 2018. Aceasta este reprezentată sub formă
grafică în figura de mai jos (Figura 7) .
59,65%Ponderea veniturilor din contractele cu casele de
sănătate în raport cu veniturile totale obținute în anul
2017
Venituri din contractele încheiate cu casele de asigurări de sănătate Venituri totale
1,53%86,75%
10,98%
0,74%Ponderea categoriilor de venituri componente ale serviciilor de
prestări servicii și alte activități în raport cu totalul veniturilor
încasate din prestările de servicii și alte activități
Venituri din prestări servicii
Venituri din contractele incheiate
cu casele de asigurari sociale de
sanatate
Venituri din contractele incheiate
cu directiile de sanatate publica din
sume alocate de la bugetul de stat

27
Din reprezentarea grafică de mai sus (Figura 7), se observă că veniturile din contractele
cu casele de sănătate au ponderea cea mai mare, 86,75%, ceea ce demonstreză că de ele depinde
funcționarea pe mai departe a Spitalului Orășenes Lipova. Astfel, unul din cele mai importante
obiective ale conducerii, ar trebui să îl constituie creșterea acestor venituri, acest lucru putându-
se realiza printr-o preocupare intensă a conducerii de a crește calitatea actului medical, prin
creșterea rezolvării cazurilor medicale cu o complexitate mai ridicată, prin aplicarea unor
metode de diagnostic și tratament moderne la zi cu ultimele noutăți în domeniul medical, printr-
o politică prioritară de investiții în echipament și tehnică medicală performantă, prin atragerea
unor buni specialiști, prin diversificarea serviciilor medicale oferite populației, creșterea
pregătirii profesionale a angajaților, precum și orice metode necesare care vor duce la creșterea
indecelui de case mix (ICM), și a celorlalți indicatori medicali ce se iau în calculul valorii
contractului cu casele de asigurări de sănătate, respectiv creșterea numărului cazurilor rezolvate
și a tarifului pe caz ponderat (TCP).
Din cele analizate anterior se desprind ca și concluzii privind fundamentarea bugetului
de venituri al Spitalului Orășenesc Lipova faptul că, veniturile cu ponderea cea mai mare în
totalul veniturilor încasate sunt reprezentate de veniturile obținute din contractele cu Casa
Județeană de Asigurări Sociale de Sănătate, iar pentru a maximiza această categorie de venituri,
este necesară o preocupare intensă a conducerii spitalului de a crește în primul rând calitatea și
complexitatea actelor medicale efectuate. În ceea ce privește celelalte venituri, acestea nu
reprezintă o pondere mare în totalul veniturilor încasate, iar mărimea acestora nu depinde decât
în mai mică măsură de implicarea factorilor de decizie din conducerea spitalului în luarea
anumitor măsuri în acest sens. Aceste venituri depind în totalitate de politicile bugetare ale
factorilor centrali și locali în ceea ce privește domeniul sănătății, precum și de către alți factori
externi, cum ar fi numărul de medici rezidenți angajați ai spitalului, numărul serviciilor
medicale efectuate de către compartimentele din spital pentru care spitalul nu are încheiat
contract de prestări servicii medicale cu Casa de Asigurări de Sănătate, valoarea sumelor alocate
din bugetul local pentru anumite cheltuieli ale spitalului, în special investiții, reparații și unele
cheltuieli materiale și de utilități.
Totodată Spitalul Orășenesc Lipova a înregistrat în perioada 01.01.2017- 31.12.2017
următoarele cheltuieli, conform datelor din contul de execuție bugetară, date reflectate în tabelul
de mai jos.

28

Cheltuielile realizate în anul 2017 de Spitalul Orășenesc Lipova conform
contului de execuție bugetară –secțiunea Cheltuieli
-lei –
DENUMIREA INDICATORILOR Cod
indicator Credite
de
angaja-
ment Credite bugetare
Angaja-
mente
bugetare Angaja-
mente
legale Plati
efectuate anuale aprobate la
finele perioadei de
raportare
trimestriale
cumulate
A B 1 2 3 4 5 6
TOTAL CHELTUIELI (01+70+79+84) 8.062.500 8.543.500 8.156.189 8.156.189 7.901.989
CHELTUIELI CURENTE
(10+20+30+40+50+51+55+56+57+59+65) 01 8.062.500 8.543.500 8.156.189 8.156.189 7.901.989
TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL (cod
10.01+10.02+10.03) 10 5.627.000 6.338.000 6.338.000 6.338.000 6.248.934
Cheltuieli salariale in bani ( cod 10.01.01 la
10.01.30) 10.01 4.314.000 4.890.000 4.890.000 4.890.000 4.837.591
Salarii de baza 10.01.01 2.730.000 3.111.000 3.111.000 3.111.000 3.101.454
Sporuri pentru conditii de munca 10.01.05 775.000 932.000 932.000 932.000 896.669
Alte sporuri 10.01.06 530.000 547.500 547.500 547.500 547.000
Fond aferent platii cu ora 10.01.11 270.000 291.000 291.000 291.000 287.360
Alte drepturi salariale in bani 10.01.30 9.000 8.500 8.500 8.500 5.108
Cheltuieli salariale in natura ( cod 10.02.01
la 10.02.30) 10.02 313.000 319.000 319.000 319.000 311.970
Tichete de masa 10.02.01 313.000 319.000 319.000 319.000 311.970
Contributii (cod 10.03.01 la 10.03.06) 10.03 1.000.000 1.129.000 1.129.000 1.129.000 1.099.373
Contributii de asigurari sociale de stat 10.03.01 652.000 774.000 774.000 774.000 766.939
Contributii de asigurări de somaj 10.03.02 28.000 24.600 24.600 24.600 23.255
Contributii de asigurari sociale de sanatate 10.03.03 251.000 257.000 257.000 257.000 251.256
Contributii de asigurari pentru accidente de
munca si boli profesionale 10.03.04 20.000 17.000 17.000 17.000 13.563
Contributii pentru concedii si indemnizatii 10.03.06 49.000 56.400 56.400 56.400 44.360
TITLUL II BUNURI SI SERVICII (cod 20.01 la
20.30) 20 2.405.500 2.170.500 1.797.063 1.797.063 1.631.929
Bunuri si servicii (cod 20.01.01 la 20.01.30) 20.01 1.006.700 925.700 777.870 777.870 758.318
Furnituri de birou 20.01.01 28.800 28.600 19.524 19.524 18.368
Materiale pentru curatenie 20.01.02 68.200 53.200 29.588 29.588 26.833
Încalzit, Iluminat si forta motrica 20.01.03 185.200 144.200 124.328 124.328 123.062
Apa, canal si salubritate 20.01.04 97.000 92.000 70.402 70.402 70.402
Carburanti si lubrifianti 20.01.05 17.000 13.000 9.583 9.583 9.583
Piese de schimb 20.01.06 6.000 13.000 10.448 10.448 9.529
Transport 20.01.07 24.000 24.000 20.000 20.000 20.000
Posta, telecomunicatii, radio, tv, internet 20.01.08 56.600 48.600 35.647 35.647 35.647

29
Tabelul 2 (sursa: contul de execuție al Spitalului Orășenesc Lipova 2017–Cheltuieli)
Din tabelul de mai sus (Tabelul 2) se observă că nivelul cheltuielilor totale efectuate în
cursul anului 2017 a fost de 7.901.989 lei. Ponderea acestor cheltuieli în totalul veniturilor
încasate în cursul anului 2017, care au fost de 7.916.354 lei, a fost de 99,82 %, diferența rămasă
necheltuită din veniturile totale,în sumă de 14.372 lei, reprezintă excedentul bugetar al
exercițiului financiar al anului 2017. Materiale si prestari de servicii cu caracter
functional 20.01.09 100.900 101.100 93.744 93.744 92.809
Alte bunuri si servicii pentru întretinere si
functionare 20.01.30 423.000 408.000 364.606 364.606 352.085
Reparatii curente 20.02 160.800 165.800 145.016 145.016 142.703
Hrana (cod 20.03.01+20.03.02) 20.03 255.000 225.000 175.532 175.532 122.214
Hrana pentru oameni 20.03.01 255.000 225.000 175.532 175.532 122.214
Medicamente si materiale sanitare (cod
20.04.01 la 20.04.04) 20.04 601.000 521.000 478.245 478.245 418.287
Medicamente 20.04.01 342.000 330.000 346.904 346.904 314.782
Materiale sanitare 20.04.02 110.000 94.000 58.421 58.421 49.811
Reactivi 20.04.03 55.000 45.000 42.687 42.687 27.284
Dezinfectanti 20.04.04 94.000 52.000 30.233 30.233 26.410
Bunuri de natura obiectelor de inventar
(cod 20.05.01 la 20.05.30) 20.05 151.000 126.000 70.260 70.260 65.090
Uniforme si echipament 20.05.01 25.000 10.000
Lenjerie si accesorii de pat 20.05.03 30.000 15.000
Alte obiecte de inventar 20.05.30 96.000 101.000 70.260 70.260 65.090
Deplasari, detasari, transferari (cod
20.06.01+20.06.02) 20.06 6.000 6.000 1.327 1.327 1.327
Deplasari interne, detașări, transferări 20.06.01 6.000 6.000 1.327 1.327 1.327
Materiale de laborator 20.09 4.000 0
Carti, publicatii si materiale documentare 20.11 2.000 2.000 1.200 1.200 1.100
Consultanta si expertiza 20.12 70.000 70.000 39.000 39.000 39.000
Pregatire profesionala 20.13 27.000 27.000 19.578 19.578 6.078
Protectia muncii 20.14 27.000 17.000 9.462 9.462 7.454
Alte cheltuieli (cod 20.30.01 la 20.30.30) 20.30 95.000 85.000 79.573 79.573 70.358
Chirii 20.30.04 65.000 55.000 50.536 50.536 41.321
Alte cheltuieli cu bunuri si servicii 20.30.30 30.000 30.000 29.037 29.037 29.037
TITLUL X ALTE CHELTUIELI (cod 59.01 +
59.02 + 59.08 +59.11 +59.12 +59.15 +59.17
+59.20+59.22 +59.25 +59.30+ 59.35) 59 30.000 30.000 20.469 20.469 20.469
Burse 59.01 30.000 30.000 20.469 20.469 20.469
CHELTUIELI DE CAPITAL 71.01 0 5.000 3.750 3.750 3.750
Mașini, echipamente si mijloace de transport 71.01.02 5.000 3.750 3.750 3.750
TITLUL XIX PLATI EFECTUATE DIN ANII
PRECEDENTI 85 -3.093 -3.093 -3.093
Plati efectuate din anii precedenti 85.01.01. -3.093 -3.093 -3.093

30
Deasemenea tot din datele prezentate în Tabelul 2, se constată că ponderea cea mai mare
a cheltuielilor în totalul cheltuielilor pe anul 2017 o reprezintă cheltuielile de personal, acestea
fiind de 6.248.934 lei, din această categorie făcând parte cheltuielile salariale în bani- salarii
nete și sporurile aferente și , cheltuielile salariale în natură, reprezentate în cazul de față de
contravaloarea tichetelor de masă si contribuțiile aferente salariilor, reprezentate de impozitul
pe veniturile din salarii sau asimilate acestora, contribuțiile de asigurări sociale, contribuțiile de
asigurări sociale de sănătate și contribuțiile la fondul de șomaj, reținute de la asigurați precum
și cele datorate de angajator.
O altă categorie de cheltuieli o reprezintă cele specificate la Titlul II din, Tabelul 2,
respectiv ”Bunuri și Servicii”, în cdrul acestora fiind cuprinse cheltuielile privind ” Bunuri și
Servicii”, ”Reparații curente”, ”Hrană, Medicamente și materiale sanitare”, ”Bunuri de
natura obiectelor de inventar”, ”Deplasări, detașări, transferări” și altele, cheltuieli ce au
însumat 1.631.929 lei.
Tot în exercițiul financiar al anului 2017 au mai fost înregistrate cheltuieli cu bursele
medicilor rezidenți, în sumă de 20.469 lei și cheltuieli de capital la capitolul ” Mașini,
echipamente și mijloace de transport ” în sumă de 3.750 lei. Deasemenea plățile efectuate din
anii precedenți au fost în cuantum de 3.093 lei.
Mai jos se va reprezenta ponderea acestor categorii de cheltuieli în raport cu cheltuielile
totale, pentru a avea o mai bună imagine, sub formă grafică.

Figura 8
79,050%
20,644%
0,259%
0,047%Ponderea principalelor categorii de cheltuieli în totalul
cheltuielilor pe anul 2017
Cheltuieli de personal
Cheltuieli de bunuri și servicii
Alte cheltuieli
Cheltuieli de capital

31

Din această reprezentare (Figura 8), se observă ponderea semnificativă a cheltuielilor
de personal în raport cu cheltuielile totale, de aproximativ 80%, precum și ponderea importantă
cheltuielilor cu bunurile și serviciile, de aproximativ 20%. Celelalte cheltuieli au o pondere
nesemnificativă în raport cu cheltuielile totale, ponderea cheltuielilor de capital fiind de 0,047
%, iar ponderea la capitolul ”Alte cheltuieli” fiind de 0,25%.
Având în vedere dinamica creșterii de la an la an a cheltuielilor de personal, datorate
apariției Legii nr.153/2017, privind salarizarea personalului bugetar, se constată că aceste
cheltuieli nu pot fi reduse decât prin măsuri de redimensionare a statului de funcții, mai precis
prin disponibilizarea personalului, acest lucru nefiind la ora actuală posibil, existând un număr
de 25 de posturi vacante, necesar pentru desfășurarea în bune condițiuni a activităților specifice,
este necesară o analiză a celorlalte categorii de cheltuieli, respectiv cheltuielile cu bunurile și
serviciile, în scopul găsirii unor metode de reducere și de eliminarea a unor cheltuieli
neeficiente și mai puțin necesare, cheltuieli care se vor reprezenta sub formă grafică în figura
de mai jos.

Figura 9

Din analiza acestui grafic, se observă că, în structura cheltuielilor din titlul ”Bunuri și
servicii” ponderea cea mai mare o au cheltuielile cu bunurile și serviciile, 46,47%, apoi
46,47%
8,74%
7,49%
25,63%
3,99%
0,08%
0,07%
2,39%
0,37%
0,46%
4,31%Ponderea unor cheltuieli în totalul cheltuielilor cu bunuri și
servicii
Bunuri și servicii
Reparații curente
Hrană
Medicamente și materiale sanitare
Obiecte de inventar
Deplasări
Cărți și publicații
Consultanță și expertiză
Pregătire profesională
Protecția muncii
Alte cheltuieli

32
cheltuielile cu medicamente și materiale sanitare, 25,63%, reparațiiile curente, 8,47% și
cheeltuielile cu hrana pentru bolnavi în procent de 7,49%, acestea reprezentând cheltuielile cele
mai mari, celelalte cheltuieli analizate fiind nesemnificative ca mărime față de cele enumerate.
Analizând aceste cheltuieli se constată că pot exista reduceri ale acestora în special la
cheltuielile privind bunurile și serviciile care au fost în cursul anului 2017 în proporție de 46,47
% din totalul cheltuielilor de la titlul ”Bunuri și servicii”, dar și aceste reduceri trebuie foarte
bine fundamentate, astfel încât să nu afecteze buna desfășurare a activității spitalului și calitatea
actului medical.
În urma analizării structurii cheltuielilor efectuate în cursul anului 2017, conform
datelor din contul de execuție al Spitalului Orășenesc Lipova, se pot ca prime concluzii faptul
că bugetul de venituri și cheltuieli a fost în cursul anului 2017 un buget de subzistență, ponderea
cea mai mare a cheltuielilor a fost reprezentată de cheltuielile de personal, care au reprezentat
aproape 80% din totalul cheltuielilor pe anul 2017, pentru celelalte categorii de cheltuieli
rămânand aproximativ 20% din cheltuielile totale, iar din aceste cheltuieli cuantumul cel mai
mare, circa 47%, îl reprezintă cheltuielile privind bunurile și serviciile, aici fiind cuprinse
cheltuielile cu materialele de curățenie și igienizare, care sunt indispensabile în funcționarea
oricărei unități spitalicești, cheltuielile privind utilitățile reprezentând energie electrică, apă –
canalizare, telefonie, internet, și altele.
Ponderea mare a acestor cheltuieli nu a favorizat, în cursul anului 2017, efectuarea unor
cheltuieli privind investițiile în aparatură medicală sau de alte bunuri de natura mijloacelor fixe
și a obiectelor de inventar care să aducă o creștere a calității actului medical și implicit o creștere
a veniturilor obținute din contractul încheiat cu Casa Județeană de Asigurări Sociale de
Sănătate, a reducerii costurilor necesare pentru tratarea fiecărui pacient în parte, ci dimpotrivă,
a dus la creșterea acestor costuri.
3.2. Analiza și evoluția principalilor indicatori economici și medicali ai
Spitalului Orășenesc Lipova în perioada anilor 2015 – 2017
O altă etapă în procesul de fundamentare al bugetului de venituri și cheltuieli a Spitalului
Orășenesc Lipova, de care trebuie să se țină cont în mod obligatoriu,și care ne oferă o imagine
mai limpede asupra modului în care ar trebui întocmit bugetul, este analiza evoluției în timp al
principalilor indicatori economici și specifici realizați.
Pentru a putea analiza dinamica acestor indicatori, se vor analiza datele indicatorilor
economici și specifici realizați de Spitalul Orășenesc Lipova în perioada cuprinsă în intervalul
anilor 2015 – 2017. În urma efectuării acestei analize se va putea observa trendul acestor

33
indicatori și se vor putea trage concluzii privind elaborarea bugetului de venituri și cheltuieli pe
anul 2018.
În rândurile de mai jos se vor prezenta, sub forma unor tabele, datele privind acești
indicatori,defalcați pe fiecare secție, se vor analiza aceste date și se vor reprezenta grafic, pentru
a avea o mai bună imagine asupra aspectelor analizate.
Pentru fiecare an se vor analiza pe de o parte cheltuielile totale pe structuri clinice și
asimilate și indicatorii pe structuri clinice și asimilate, după care se vor analiza dinamica acestor
indicatori în perioada de timp analizată, putându-se, în urma acestor analize, trage concluzii
privind previzionarea acestor indicatori în anul 2018.

34

Cheltuieli totale pe structuri clinice și asimilate în anul 2015
lei
Alte cheltuieli
materiale
11
218.513
137.486
61.574
210.682
234.084
0
862.339
Tabelul 3 – sursa: Spital Lipova – Cheltuieli totale pe structuri clinice și asimilate în
anul 2015
Materiale sanitare
Reactivi și
dezinfectanți
10
15.081
10.080
4.827
16.564
22.237
0
68.789

Total,din
care:
9
38.059
25.440
12.182
41.803
56.119
0
173.603

Medicamente
8
111.063
82.981
25.567
46.604
155.527
1.056
422.798

Hrană
7
54.005
36.099
17.287
59.318
79.633
0
246.342

Cheltuieli
materiale
6=7+8+9+11
421.640
282.006
116.610
358.407
525.363
1.056
1.705.082

Cheltuieli cu
deplasările
5
715
478
229
785
1.053
0
3.260

Cote aferente
salariilor
4
129.427
79.072
43.145
122.468
166.405
0
540.517

Salarii
3
610.077
377.599
202.560
582.582
781.542
0
2.554.360

Cheltuieli de
personal
2=3+4+5
740.219
457.149
245.934
705.835
949.000
0
3.098.137

Denumire secție
1
Medicina internă
Pediatrie
Pneumologie
Recuperare,medicină
fizică și balneologie
TBC
Camera de gardă
TOTAL:

35

Din datele prezentate în acest tabel (Tabelul 3), observăm că sunt prezentate cheltuielile
de personal precum și cele materiale defalcate pe fiecare secție medicală din spital.Se observă
că valoarea totală a cheltuielilor materiale pe spital, pe anul 2015, este de 1.705.081 lei, iar cea
a cheltuielilor de personal a fost de 3.098.136,82 lei.
Situația privind aceste cheltuieli defalcată pe fiecare secție în parte, este prezentată în
graficul din figura de mai jos :

Figura 10
Din reprezentarea grafică de mai sus (Figura 10) observăm că secția TBC înregistrează
cele mai mari cheltuieli de personal și cheltuieli materiale, urmată de secția de recuperare
fizică,de secția de medicină internă, de secția pediatrie și cea de pneumologie.
Structura cheltuielilor de personal și cea a cheltuielilor materiale este cea reprezentată
în Tabelul 3, unde observăm că pe total, la cheltuielile de personal, ponderea cea mai mare o
reprezintă salariile, iar în categoria cheltuielilor materiale, cea mai mare pondere o reprezintă
0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%
Cheltuieli de personal Cheltuieli materiale
Camera de gardă 0 1053,91
TBC 949000,82 525363,06
Recuperare fizică 705834,05 358407,02
Pneumologie 245935,06 116610
Pediatrie 457148,58 282006,19
Medicină internă 740218,31 421639,21
Cheltuieli de personal și materiale defalcate pe secții în anul 2015
Medicină internă Pediatrie Pneumologie Recuperare fizică TBC Camera de gardă

36
cheltuielile materiale de la articolul ”alte cheltuieli” (de întreținere, reparații, utilități, etc) cu
materialele sanitare și cu medicamentele.

Indicatori pe structure clinice și asimilate realizați în anul 2015
lei
Durată
spitalizare
10=3/2
7,60
6,75
9,00
12,56
33,38
0,00
11,46
Tabelul 4-sursa:Spital Lipova- Indicatori pe structuri clinice și asimilate an 2015
Utilizare
paturi
9=3/4
278,92
233,05
318,86
306,36
311,58
0,00
289,15

Cost mediu/
pat
8=5/4
46.474,31
36.957,74
51.792,15
42.569,64
44.677,69
0,00
43.665,62

Cost mediu/
zi spitalizare
7=5/3
166,62
158,58
162,43
138,95
143,39
0,00
151,01

Cost mediu/
pacient
6=5/2
1.265,64
1.069,69
1.461,88
1.744,66
4.786,90
0,00
1.730,89

Cheltuieli
totale
5
1.161.857,82
739.154,77
362.545,06
1.064.241,07
1.474.363,88
1.056,00
4.803.218,60

Nr.
paturi
4
25
20
7
25
33
0
110

Nr.zile
spitalizare
3
6.973
4.661
2.232
7.659
10.282
0
31.807

Nr.
pacienti
2
918
691
248
610
308
0
2.775

Denumire secție
1
Medicina internă
Pediatrie
Pneumologie
Recuperare,medicină
fizică și balneologie
TBC
Camera de gardă
TOTAL:

În acest tabel (Tabelul 4) sunt defalcați, pe fiecare secție în parte, indicatorii medicali
ce se determină în funcție de numărul de pacienți, numărul de zile de spitalizare, numărul de

37
paturi și cheltuielile totale. Acețti indicatori sunt reprezentați de costul mediu/pacient, cost
mediu/zi spitalizare,cost mediu/pat, gradul de utilizare al paturilor și durata medie de
spitalizare. De mărimea acestor indicatori se va ține cont la stabilirea valorii contractului de
prestări servicii medicale încheiat cu Casa de Asigurări de Sănătate.
Acești indicatori sunt reprezentați grafic în figura de mai jos:

Figura 11
În figura de mai sus (Figura 11) , sunt reprezentați grafic indicatorii specifici pe fiecare
secție în parte și se constată, că în secția TBC, spre deosebire de celelalte secții, în anul 2015,
avem costurile și indicatorii cei mai mari,acest lucru datorându-se faptului că afecțiunile TBC
reprezintă cazuri care necesită un tratament mai complex, față de cazurile tratate în celelalte
secții ale spitalului, care necesită o durată medie de spitalizare mai mare și implică, datorită
complexității tratamentului și a duratei acestuia, costuri mai mari pe fiecare pacient în parte.
0 50 100 150 200 250 300 350COST MEDIU/PACIENT (MII LEI)COST MEDIU/ZI SPITALIZARECOST MEDIU/PAT (MII LEI)GRADUL DE UTILIZARE AL PATURILORDURATA MEDIE DE SPITALIZARE
Cost
mediu/pacient
(mii lei)Cost mediu/zi
spitalizareCost mediu/pat
(mii lei)Gradul de
utilizare al
paturilorDurata medie de
spitalizare
Camera de gardă 0 0 0 0 0
TBC 4,787 143,39 44,678 311,58 33,38
Recuperare fizică 1,744 138,95 42,569 306,36 12,56
Pneumologie 1,462 162,43 51,792 318,86 9
Pediatrie 1,07 158,58 36,958 233,05 6,75
Medicina internă 1,266 166,62 46,474 278,92 7,6Indicatorii pe structuri clinice și asimilate realizați în anul 2015
Camera de gardă
TBC
Recuperare fizică
Pneumologie
Pediatrie
Medicina internă

38

Cheltuieli totale pe structuri clinice și asimilate în anul 2016
lei
Alte cheltuieli
materiale
11
249.010
132.261
71.755
240.999
290.956
0
984.981
Tabelul 5 -sursa: Spital Lipova- Cheltuieli totale pe structuri clinice și asimilate în anul
2016
Materiale sanitare
Reactivi și
dezinfectanți
10
14.949
7.807
4.851
16.250
23.390
0
67.247

Total,din
care:
9
32.137
18.240
11.502
33.544
46.506
126
142.055

Medicamente
8
90.328
51.695
28.279
26.647
110.373
2.278
309.600

Hrană
7
40.724
21.268
13.216
44.268
63.718
0
183.194

Cheltuieli
materiale
6=7+8+9+11
412.199
223.464
124.752
345.458
511.553
2.404
1.619.830

Cheltuieli cu
deplasările
5
495
258
160
538
774
0
2.225

Cote aferente
salariilor
4
165.218
97.304
50.733
158.170
206.067
19.393
696.885

Salarii
3
764.167
458.726
235.296
744.652
956.233
85.804
3.244.878

Cheltuieli de
personal
2=3+4+5
929.880
556.288
286.189
903.360
1.163.074
105.197
3.943.988

Denumire secție
1
Medicina internă
Pediatrie
Pneumologie
Recuperare,medicină
fizică și balneologie
TBC
Camera de gardă
TOTAL:

39
Din datele prezentate în acest tabel (Tabelul 5), observăm că sunt prezentate cheltuielile
de personal precum și cele materiale defalcate pe fiecare secție medicală din spital.Se observă
că valoarea totală a cheltuielilor materiale pe spital, pe anul 2016, este de 1.619.830 lei,mai
mici ca în anul 2015, iar cea a cheltuielilor de personal a fost de 3.943.988 lei,în creștere față
de anul 2015.
Situația privind aceste cheltuieli defalcată pe fiecare secție în parte, este prezentată în
graficul din figura de mai jos :

Figura 12
Din reprezentarea grafică de mai sus (Figura 12), observăm că secția TBC înregistrează
cele mai mari cheltuieli de personal și cheltuieli materiale, urmată de secția de medicină internă,
de secția de recuperare fizică, de secția pediatrie și cea de pneumologie.
Structura cheltuielilor de personal și cea a cheltuielilor materiale este cea reprezentată
în Tabelul 5, unde observăm că pe total, la fel ca în anii precedenți, la cheltuielile de personal,
ponderea cea mai mare o reprezintă salariile, iar în categoria cheltuielilor materiale, cea mai
0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%
Cheltuieli de personal Cheltuieli materiale
Camera de gardă 105197 2404
TBC 1163074 511553
Recuperare fizică 903360 345458
Pneumologie 286189 124752
Pediatrie 556288 223464
Medicină internă 929880 412199
Cheltuieli de personal și materiale defalcate pe secții în anul 2016
Medicină internă Pediatrie Pneumologie Recuperare fizică TBC Camera de gardă

40
mare pondere o reprezintă cheltuielile materiale de la articolul ”alte cheltuieli” (de întreținere,
reparații, utilități, etc) cu materialele sanitare și cu medicamentele.

Indicatori pe structuri clinice și asimilate realizați în anul 2016
lei
Durată
spitalizare
10=3/2
7,65
6,23
8,90
11,81
32,92
0,00
10,78
Tabelul 6-sursa:Spital Lipova- Indicatori pe structuri clinice și asimilate an 2016
Utilizare
paturi
9=3/4
263,40
171,95
305,29
286,32
312,21
0,00
269,29

Cost mediu/
pat
8=5/4
53.683,15
38.987,66
58.705,79
49.952,74
50.746,30
0,00
50.580,17

Cost mediu/
zi spitalizare
7=5/3
203,81
226,74
192,30
174,46
162,54
0,00
187,83

Cost mediu/
pacient
6=5/2
1.558,74
1.412,60
1.712,25
2.060,76
5.350,25
611,37
2.024,68

Cheltuieli
totale
5
1.342.078,69
779.753,18
410.940,50
1.248.818,40
1.674.627,79
107.600,34
5.563.818,90

Nr.
paturi
4
25
20
7
25
33
0
110

Nr.zile
spitalizare
3
6.585
3.439
2.137
7.158
10.303
0
29.622

Nr.
pacienti
2
861
552
240
606
313
176
2.748

Denumire secție
1
Medicina internă
Pediatrie
Pneumologie
Recuperare,medicină
fizică și balneologie
TBC
Camera de gardă
TOTAL:

41

În acest tabel (Tabelul 6) sunt defalcați, pe fiecare secție în parte, indicatorii medicali
ce se determină în funcție de numărul de pacienți, numărul de zile de spitalizare, numărul de
paturi și cheltuielile totale, aferente anului 2016.
Acești indicatori sunt reprezentați grafic în figura de mai jos:

Figura 13
În figura de mai sus (Figura 13) , sunt reprezentați grafic indicatorii specifici pe fiecare
secție în parte și se constată, că în situația în ceea ce privește mărimea indicatorilor pe secții, se
prezintă ca în anul precedent. Se observă că valoarea indicatorilor a crescut față de anul 2015,
acest fapt fiind influențat de creșterea cheltuielilor de personal datorate aplicării creșterilor
salariale dispuse de actele normative aprobate în cursul anului.

0 50 100 150 200 250 300 350COST MEDIU/PACIENT (MII LEI)COST MEDIU/ZI SPITALIZARECOST MEDIU/PAT (MII LEI)GRADUL DE UTILIZARE AL PATURILORDURATA MEDIE DE SPITALIZARE
Cost
mediu/pacient
(mii lei)Cost mediu/zi
spitalizareCost mediu/pat
(mii lei)Gradul de
utilizare al
paturilorDurata medie de
spitalizare
Camera de gardă 0,611 0 0 0 0
TBC 5,35 162,54 50,746 312,21 32,92
Recuperare fizică 2,061 174,46 49,953 286,32 11,81
Pneumologie 1,712 192,3 58,706 305,29 8,9
Pediatrie 1,413 226,74 38,988 171,95 6,23
Medicina internă 1,559 203,81 53,683 263,4 7,65Indicatorii pe structuri clinice și asimilate realizați în anul 2016
Camera de gardă
TBC
Recuperare fizică
Pneumologie
Pediatrie
Medicina internă

42

Cheltuieli totale pe structuri clinice și asimilate în anul 2017
lei
Alte cheltuieli
materiale
11
252.097
131.470
76.824
262.986
306.850
0
1.030.227
Tabelul 7 -sursa: Spital Lipova- Cheltuieli totale pe structuri clinice și asimilate în
anul 2017
Materiale sanitare
Reactivi și
dezinfectanți
10
11.898
6.058
4.116
14.122
19.164
0
55.358

Total,din
care:
9
23.317
13.434
7.858
25.783
35.153
190
105.735

Medicamente
8
62.366
42.386
25.614
20.419
94.083
4.224
249.092

Hrană
7
31.983
16.283
11.063
37.958
51.512
0
148.799

Cheltuieli
materiale
6=7+8+9+11
369.763
203.573
121.359
347.146
487.598
4.414
1.533.853

Cheltuieli
cu
deplasările
5
285
145
99
339
460
0
1.328

Cote
aferente
salariilor
4
207.436
131.387
72.309
212.603
294.180
65.559
983.474

Salarii
3
977.189
626.463
338.165
1.013.821
1.374.790
289.718
4.620.146

Cheltuieli
de personal
2=3+4+5
1.184.910
757.995
410.573
1.226.763
1.669.430
355.277
5.604.948

Denumire secție
1
Medicina internă
Pediatrie
Pneumologie
Recuperare,medicină
fizică și balneologie
TBC
Camera de gardă
TOTAL:

43
Din datele prezentate în acest tabel (Tabelul 7), ne sunt prezentate cheltuielile de
personal precum și cele materiale defalcate pe fiecare secție medicală din spital.Se observă că
valoarea totală a cheltuielilor materiale pe spital, pe anul 2017, este de 1.533.853 lei,mai mici
ca în anul 2016, iar cea a cheltuielilor de personal a fost de 5.604.948 lei,în creștere față de anul
2016, situația din anul 2017 fiind asemănătoare cu cea din anul precedent.
Situația privind aceste cheltuieli defalcată pe fiecare secție în parte, este prezentată în
graficul din figura de mai jos :

Figura 14
Din reprezentarea grafică de mai sus (Figura 14), observăm că situația în ceea ce
privește cheltuielile pe secții este asemănătoare cu cea din anii precedenți,diferind mărimea
acestor cheltuieli, astfel că și în anul 2017 secția TBC înregistrează cele mai mari cheltuieli de
personal și cheltuieli materiale, urmată de secția de medicină internă, de secția de recuperare
fizică, de secția pediatrie și cea de pneumologie.

0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%
Cheltuieli de personal Cheltuieli materiale
Camera de gardă 355277 4414
TBC 1669430 487598
Recuperare fizică 1226763 347146
Pneumologie 410573 121359
Pediatrie 757995 203573
Medicină internă 1184910 369763
Cheltuieli de personal și materiale defalcate pe secții în anul 2017
Medicină internă Pediatrie Pneumologie Recuperare fizică TBC Camera de gardă

44

Indicatori pe structuri clinice și asimilate realizați în anul 2017
lei
Durată
spitalizare
10=3/2
7,43
6,42
8,71
11,96
34,68
0,00
10,10
Tabelul 8-sursa:Spital Lipova- Indicatori pe structuri clinice și asimilate an 2017
Utilizare
paturi
9=3/4
232,56
148,00
287,29
276,00
283,76
#DIV/0!
245,90

Cost mediu/
pat
8=5/4
62.186,92
48.078,42
75.990,49
62.957,35
65.364,45
#DIV/0!
64.898,43

Cost mediu/
zi spitalizare
7=5/3
267,40
324,85
264,51
228,11
230,35
#DIV/0!
263,92

Cost mediu/
pacient
6=5/2
1.988,07
2.085,83
2.302,74
2.727,79
7.988,99
1.004,73
2.664,74

Cheltuieli
totale
5
1.554.672,93
961.568,39
531.933,41
1.573.933,68
2.157.026,69
359.691,88
7.138.826,98

Nr.
paturi
4
25
20
7
25
33
0
110

Nr.zile
spitalizare
3
5.814
2.960
2.011
6.900
9.364
0
27.049

Nr.
pacienti
2
782
461
231
577
270
358
2.679

Denumire secție
1
Medicina internă
Pediatrie
Pneumologie
Recuperare,medicină
fizică și balneologie
TBC
Camera de gardă
TOTAL:

În tabelul de mai sus (Tabelul 8), la fel ca în tabelele similare din anii anteriori, sunt
defalcați, pe fiecare secție în parte, indicatorii medicali ce se determină în funcție de numărul
de pacienți, numărul de zile de spitalizare, numărul de paturi și cheltuielile totale pe anul 2017.

45
Acești indicatori sunt reprezentați grafic în figura de mai jos:

Figura 15
În figura de mai sus (Figura 15), sunt reprezentați grafic indicatorii specifici pe fiecare
secție în parte și la fel ca în anii anteriori, se constată, că în ceea ce privește mărimea
indicatorilor pe secții, situația se prezintă ca în anul precedent. Se observă că valoarea
indicatorilor a crescut față de anii 2015 și 2016, acest fapt fiind influențat ,din nou de creșterea
cheltuielilor de personal datorate aplicării creșterilor salariale dispuse de actele normative
aprobate în cursul anului.
Pentru a putea fundamenta în mod mai real bugetul de venituri și cheltuieli al Spitalului
Orășenesc Lipova pe anul 2018, pe lângă analizele indicatorilor prezentate anterior, este necesar
să se analizeze și trendul acestor îndicatori de-a lungul perioadei studiate, respectiv perioada
0 50 100 150 200 250 300 350COST MEDIU/PACIENT (MII LEI)COST MEDIU/ZI SPITALIZARECOST MEDIU/PAT (MII LEI)GRADUL DE UTILIZARE AL PATURILORDURATA MEDIE DE SPITALIZARE
Cost
mediu/pacient
(mii lei)Cost mediu/zi
spitalizareCost mediu/pat
(mii lei)Gradul de
utilizare al
paturilorDurata medie de
spitalizare
Camera de gardă 1,005 0 0 0 0
TBC 7,989 230,35 65,364 283,76 34,68
Recuperare fizică 2,728 228,11 62,957 276 11,96
Pneumologie 2,303 264,51 75,99 287,29 8,71
Pediatrie 2,086 324,85 48,078 148 6,42
Medicina internă 1,998 267,4 62,187 232,56 7,43Indicatorii pe structuri clinice și asimilate realizați în anul 2017
Camera de gardă
TBC
Recuperare fizică
Pneumologie
Pediatrie
Medicina internă

46
cuprinsă între anii 2015 – 2017. Pentru a putea face acest lucru, se vor transpune datele
indicatorilor care ne interesează, din tabelele 3 – 8 în graficele de mai jos.

Figura 16
Din graficul de mai sus (Figura 16), se observă trendul ascendent al cheltuielilor de
personal și trendul descendent al cheltuielilor materiale. Creșterea cheltuielilor de personal în
detrimentul cheltuielilor materiale, va influența în mod negativ valorile indicatorilor specifici,
deoarece pe total cheltuielile totale înregistrează un trend ascendent. Influența creșterii
cheltuielilor asupra indicatorilor specifici se datorează faptului că aceasta duce implicit la
creșterea costurilor cu serviciile medicale prestate, iar aceste servicii sunt decontate de către
casele de sănătate după tarife stabilite la nivel național.
În reprezentarea grafică următoare se va putea observa influența creșterii cheltuielilor
asupra principalilor indicatori specifici, care sunt calculați în funcție de cheltuielile totale :
3098,137
3943,9885604,948
1705,082 1619,831 1533,8534803,2195563,819 7138,801
010002000300040005000600070008000
Anul 2015 Anul 2016 Anul 2017mii leiEvoluția în perioada anilor 2015-2017 a cheltuielilor de personal,
a cheltuielilor materiale și a cheltuielilor totale
Cheltuieli de personal (mii lei) Cheltuieli materiale (mii lei)
Cheltuieli totale Linear (Cheltuieli de personal (mii lei))
Linear (Cheltuieli materiale (mii lei)) Linear (Cheltuieli totale)
1730,89 2024,68 2664,73
151,01 187,83 263,92
43,666 50,58164,898
1100
Anul 2015 Anul 2016 Anul 2017ValoareaEvoluția în timp a indicatorilor specifici privind principalele
costuri ( Figura 17)
Cost mediu/pacient Cost mediu/zi spitalizare
Cost mediu/pat (mii lei) Linear (Cost mediu/pacient)
Linear (Cost mediu/zi spitalizare) Linear (Cost mediu/pat (mii lei))

47
Analizând graficul din Figura 17, se observă că indicatorii privind principalele costuri
specifice prezintă în viitor o tendință de creștere, fiind direct înfluențați de mărimea cheltuielilor
totale. Pentru realizarea unor costuri mai mici și implicit pentru creșterea eficienței prestărilor
de servicii medicale, unitatea ar trebui să caute soluții de reducere a cheltuielilor.
Pe lângă indicatorii specifici care depind de cheltuielile totale înregistrate de unitatea
sanitară analizată în cazul de față, mai există indicatori specifici care depind de alți factori, cum
ar fi numărul de pacienți, numărul de zile de spitalizare și numărul de paturi. Ținând cont de
faptul că numărul de paturi nu se schimbă de la un an la altul, acești indicatori depind practic
de numărul de pacienți, care la rândul lor influențează numărul de zile de spitalizare. Mărimea
acestora din urmă mai este influențată și de complexitatea cazurilor rezolvate, în general cu cât
acestea sunt mai complexe cu atât pot necesita mai multe zile de spitalizare.
Pentru a analiza evoluția în timp a acestor indicatori, datele reprezentând valorile
acestora, pe perioada 2015 – 2017, se vor transpune în reprezentarea grafică de mai jos:

Figura 18
Analizând graficele din Figura 18, se observă că trendul celor doi indicatori analizați,
este descendent. Creșterea acestora este condiționată de îmbunătățirea atât la nivelul spitalului,
cât și la nivelul fiecărei secții sau compartiment medical, a managementului calității actului
medical, o organizare mai bună la nivelul fiecărei secții, a creșterii pregătirii profesionale a
personalului medical, aceasta ducând la creșterea numărului de pacienți, care vor apela la
serviciile oferite de acest spital și nu se vor mai trata pentru anumite afecțiuni la alte spitale sau
clinici și implicit acestea vor duce la creșterea numărului de zile de spitalizare. 289,92 269,29245,9
11,46 10,78 10,1
1101001000
Anul 2015 Anul 2016 Anul 2017ValoareaEvoluția în timp indicatorilor specifici privind gradul de utilizare
al paturilor și a duratei medii de spitalizare
Gradul de utilizare al paturilor Durata medie de spitalizare
Linear (Gradul de utilizare al paturilor) Linear (Durata medie de spitalizare)

48
CONCLUZII

Etapele de analiză și fundamentare a bugetului de venituri și cheltuieli se finalizează,
conform obiectivului propus, prin elaborarea bugetului de venituri și cheltuieli.
În cazul de față, pe lângă metodele de analiză și fundamentare aplicate, a trebuit să se
țină cont și de normele legale aplicabile în vigoare la data întocmirii bugetului, precum și de
asigurarea cheltuielilor necesare funcționării în condiții cât mai normale a spitalului, prin
acoperirea necesarului de cheltuieli de personal, a cheltuielilor cu utilitățile, cu medicamentele
și materialele sanitare, precum și asigurarea altor cheltuieli necesare funcționării unității.
Având în vedere cele arătate mai sus, bugetul de venituri și cheltuieli al Spitalului
Orășenesc Lipova a fost estimat pentru anul 2018, ( Anexa nr.5 ), având principalele venituri și
cheltuieli prezentate într-o formă simplificată în tabelul următor:
Principalele venituri și cheltuieli previzionate în bugetul de venituri și cheltuieli pe anul
2018 al Spitalului Orășenesc Lipova
-mii lei-
Denumirea indicatorilor Prevederi anuale
Venituri totale,din care: 10.992
Veniturile secțiunii de funcționare 10.942
Venituri din contractele incheiate cu casele de
asigurari sociale de sanatate 4.260
Venituri din contractele incheiate cu directiile
de sanatate publica din sume alocate de la
bugetul de stat 1.026
Subvenții din bugetele locale pentru finanțarea
cheltuielilor curente din domeniul sănătății 450
Subventii din fd.national unic de as. sănătate 5.080
Alte venituri 126
Veniturile secțiunii de dezvoltare 50
Subvenții din bugetele locale pentru finanțarea
cheltuielilor de capital din domeniul sănătății 50
Cheltuieli totale,din care: 10.992
Cheltuielile secțiunii de funcționare 10.942
Cheltuieli de personal,total 9.079
Cheltuieli materiale,total 1.468
Alte cheltuieli 396
Cheltuielile secțiunii de dezvoltare 50
Mașini, echipamente si mijloace de
transport 50
Tabelul 9 (sursa: Bugetul de venituri și cheltuieli al Spitalului Orășenesc Lipova-an 2018)

49
În tabelul anterior (Tabelul 9), sunt prezentate principalele venituri și cheltuieli
previzionate pentru anul 2018.Se prevede că aceste venituri au crescut față de anul 2017,
datorită subvenționării parțiale, de la bugetul fondului unic de sănătate influențelor creșterilor
salariale ale personalului sanitar.
Componentele principale ale veniturilor secțiunii de funcționare estimate pentru anul
2018, sunt reprezentate de veniturile din contractul de prestări servicii medicale încheiat cu
Casa Județeană de Asigurări Sociale de Sănătate, precum și de contractele încheiate cu
Direcțiile de Sănătate Publică, pentru anumite programe de prevenție a unor afecțiuni, în cazul
de față pentru prevenirea și depistarea TBC-ului, iar veniturile proprii obținute din prestări de
servicii, care nu fac obiectul unor contracte de prestări servicii sau subvenții, precum și
veniturile provenite din subvențiile de la bugetele locale, au o pondere foarte mică în raport cu
celelalte venituri.
Veniturile prevăzute pentru secțiunea de dezvoltare reprezintă o pondere foarte mică în
raport cu veniturile totale, fiind previzionate la suma de 50 mii lei, ele provenind din subvenții
de la bugetul local pentru finanțarea cheltuielilor de capital din domeniul sănătății, fiind alocate
pentru achiziția unei autoutilitare necesară pentru transportul de alimente.
La fel ca în ultimele exerciții financiare, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor
previzionate și în totalul cheltuielilor secțiunii de funcționare o reprezintă cheltuielile de
personal, care, așa cum s-au analizat în etapa de fundamentare, au crescut față de exercițiul
financiar precedent, datorită creșterilor salariale ale personalului sanitar prevăzute de legislația
în vigoare. Acestea au o pondere de aproximativ 83% din totalul cheltuielilor previzionate.
În ceea ce privește cheltuielile materiale, acestea sunt în scădere față de anul precedent,
datorită creșterilor cheltuielilor de personal precum și a prevederilor articolului (15) din
Ordonanța de urgență nr. 90 din data de 07.12.2017, privind unele măsuri fiscal-bugetare,
modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene, care prevede, în
scopul atingerii țintei de deficit asumate de 3% din produsul intern brut, ca unitățile bugetare
să scadă cu 10% cheltuielile de funcționare. Astfel, ponderea cheltuielilor materiale în totalul
cheltuielilor prognozate, este de aproximativ 13%.
La secțiunea cheltuielilor de dezvoltare este prevăzută suma de 50 mii lei prevăzută, așa
cum am arătat anterior, pentru achiziția unei autoutilitare necesară transportului de alimente.
În consecință, având în vedere cele expuse anterior, precum și în urma analizei
veniturilor și cheltuielilor previzionate în bugetul de venituri și cheltuieli pe anul 2018 al
Spitalului Orășenesc Lipova, se desprind următoarele concluzii:

50
-bugetul de venituri și cheltuieli pe anul 2018 al Spitalului Orășenesc Lipova, a
fost elaborat după o analiză și o fundamentare corectă a veniturilor și cheltuielillor, precum și
cu respectarea prevederilor legale în vigoare;
-datorită creșterii cheltuielilor salariale în raport cu veniturile totale prognozate,
precum și a obligativității reducerii cu 10% a cheltuielilor de funcționare, bugetul pe anul 2018
este un buget de subzistență, acesta asigurând acoperirea cheltuielilor de personal și asigurarea
la limită a serviciilor medicale și a cheltuielilor necesare de funcționare;
-la acest nivel prognozat de venituri nu pot fi alocate fonduri pentru cheltuieli
de dezvoltare, pentru achiziția de aparatură performantă și alte investiții necesare ce pot fi făcute
în scopul creșterii calității actului medical;
-factorii de decizie din această unitate, având în vedere bugetul limitat, trebuie
să găsească soluții de eficientizare a cheltuielilor, a identificării și a reducerii unor cheltuieli și
de eliminare a unor cheltuieli inutile;
-conducerea unității trebuie să caute noi posibilități de atragere a unor venituri,
din subvenții de la bugete,din donații, sponzorizări cu ajutorul unor ONG-uri sau altor
organizații, din atragerea unor fonduri nerambursabile alocate pentru anumite programe de
investiții, etc. În acest moment se derulează o investiție privind construcția unui nou spital,
investiție cu o valoare de aproximativ 5 miloane euro, ce se derulează prin Compania Națională
de Investiții.

51
BIBLIOGRAFIE

1. Nițu, Adrian –Metode cantitative de analiză bugetară- curs master MFAP, paginile 4-6,
prezentare Power Point
2. https://biblioteca.regielive.ro/proiecte/finante/fundamentarea-bugetului-de-venituri-si-
cheltuieli-la-institutiile-publice-55483.html (accesare 12.05.2018)
3. http://anad.gov.ro/web/wp-content/uploads/2016/06/executie-bvc.pdf (accesare:
12.05.2018)
4. Ordinul nr.3145/20.12.2017, privind aprobarea formatului și structurii bugetului de
venituri și cheltuieli precum și a anexelor de fundamentare a acestuia, emis de
Ministerul Finanțelor Publice – publicat în Monitorul Oficial nr. 1009 din 20.12.2017
5. Ordinul nr. 1490/2008 privind aprobarea Metodologiei de calcul al indicatorilor de
performanță ai managementului spitalului- publicat în Monitorul Oficial al României
nr.628 din data de 29.08.2008.
6. Legea 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările
ulterioare- publicată în Monitorul Oficial nr. 618 din 18.07.2006
7. Legea 215/2001 privind administrația publică locală, cu modificările și completările
ulterioare – publicată în Monitorul Oficial nr. 204 din 23.04.2001
8. Legea nr. 2/2018 privind Legea Bugetului de stat pe anul 2018- publicată în Monitorul
Oficial nr. 4 din 03.01.2018
9. OUG nr.90/2017, privind unele măsuri financiar-bugetare, modificarea și completarea
unor acte normative și prorogarea unor termene – publicată în Monitorul Oficial nr.
973 din 7 decembrie 2017
10. Legea-cadru nr.153 din 01.07.2017, privind salarizarea personalului plătit din fondurile
publice – publicată în Monitorul Oficial nr.492 din 28.06.2017

52

ANEXE