Salarizarea personalului Repere teoretice și practice [609794]

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
151 CAPITOLUL VI
IMPUNEREA VENITULUI DIN SALARIU
Concepte-
cheie
Impozit pe salariu
Venit impozabil
Deducere personal ă Deducere
specială
Contribuții sociale de stat
Contribuții sociale de s ănătate
Contribuții sociale d
e șomaj
6.1
•Impozitul pe salariu și deducerile personale
6.2
•Contribu țiile de asigur ări sociale obligatorii din
salariu/sold ă
6.3
•Calculul re ținerilor obligatorii din salariu/sold ă
6.4
•Teme pentru dezbatere și sarcini pentru studiu
6.5
•Repere bibliografice„Cel mai greu lucru de în țeles din
lume este impozitul pe venit”.
Albert Einstein
1. Înțelegerea modalit ății de im punere a veniturilor din salari u
2. Cunoașterea obliga țiilor datorate din salariu de c ătre
contribuabilul persoa
nă fizică
3. Dezvoltarea deprinderilor de
calcul a re ținerilor obligatorii
din salariiOBI
ECTIVE

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
Impoz
itul pe salariu și deducerile personale
Obiective:
– explicarea no țiunii
de impozit pe salariu și a modu lui de aplicare;
– descrierea conceptelor de deducere personal ă;
– aplicarea m
etodologiei de calcul a deducerilor din salariu.
Discuțiile despre im
pozit, și mai ales cele referito are la veniturile din
salariu nasc adesea adev ărate controverse. De cele mai multe ori întreb ările care
domină sunt referitoare la corectitudinea impunerii ș i la nivelul impunerii. Prin
cele prezentate în continuare se va cl arifica conceptul de impozit pe salariu și de
deducere personal ă, iar ulterior se va ar ăta modul de determinare.
 Impozitul
Conform legii finan țelor publice, impozitele reprezint ă
o prelevare obligatorie, f ără cont
raprestație și
neram
bursabilă , efectuată de către administra ția publică
pentru satisfacerea necesit ăților de interes general80.
 Impozitul pe salariu
Este o obliga ție de plată stabilită prin lege de c ătre stat
în sarcina persoanelor fizice, care se aplic ă asupra
veniturilor din salarii. În veni turile din salariu sunt incluse
atât ș i indemniza țiile, cât și alte venturi asimilate salariilor*.
80 Legea nr. 500/2002, privind finan țele publice, M.Of. nr. 597 din 13.08.2002, actualizat ă 2014, art. 2.
*Conform prevederilor Codului Fiscal, art. 55, nu sunt incluse în veniturile salariale și nu se impoziteaz ă:
–compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de ap ărare națională, ordine public ă și siguran ță națională ;
–uniformele obligatorii și drepturile de echipament, ce se acord ă potrivit legisla ției în vigoare;
–drepturile de hran ă acordate de angajatori angaja ților;
–sumele primite, potrivit dispozi țiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului;
–indemniza țiile de instalare ce se acord ă o singură dată, la încadrarea într-o unitate situat ă într-o altă localitate decât
cea de domiciliu, în prim ul an de activitate dup ă absolvirea studiilor, în limita unui salariu de baz ă la angajare;
–indemniza țiile de instalare și mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institu țiile publice și
celor ca
re își stabilesc domiciliul în localit ăți din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, în care își au locu l
de m
uncă;
–indemniza țiile și orice alte sume de aceea și natură, primite de salaria ți, pe perioada deleg ării și detașării în altă
localitate, în ț ară și în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hot ărâre a
Guv
ernului pentru personalul din institu țiile publice, precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de
transport și caz are;
–cheltuielile efectuate de angajator pentru preg ătirea profesional ă și perfecționarea angajatului legat ă de
activitatea desf ășurată de acesta pentru angajator.
6.1
Sumar
Concepte
Impozitul se
reține la surs ă,
adică la
angajator, cel
care plătește
salariul/solda!

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
153  Venitul brut din salariu
Reprezintă suma v
eniturilor realizate de angajat, pe
fiecare loc de realizare a veniturilor.
 Cuantumul impozitului este de 16 %, procentul
fiind aplicat asupra venitului impozabil calculat și
reținut lunar de c ătre angajator.
 Venitul impozabil reprezint ă suma asupra
căreia se aplic ă impozitul, adic ă suma din venitul brut
rămasă după deducerea sumelor scutite de impozit.
Reprezintă suma la care au drep tul persoanele fizice
ca deducere din venitul net lunar din salarii, acordat ă
pentru fiecare lun ă a perioadei impozabile numai pentru
veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază.
 Deducerea personal ă
Se acordă pentru persoanele fi zice care au un venit
lunar brut de pân ă la 1.000 lei inclusiv, astfel:
–
pentru contribuabili i care nu au persoane în
întreținere* – 250 lei;
–
pentru contribuabilii care au o persoan ă în
întreținere – 350 lei;
–
pentru contribuabilii care au dou ă persoane în
întreținere – 450 lei;

–
pentru contribuabilii care au trei persoane în
întreținere – 550 lei;

–
pentru contribuabilii care au patru sau mai mu lte
persoane în întreț ine
re – 650 lei.
 Deducerea personal ă este degresiv ă, pentru
contribuabilii care realizează venituri brute lunare din
salarii cuprinse între 1.000,01 lei și 3.000 lei, inclusiv.
Astfel, în timp ce cresc veniturile, scade nivelul
deducerilor, acestea stabilindu-se prin ordin al
ministrului finan țelor publice.
*Persoana în întreț iner e poate fi so ția/soțul, copiii sau al ți membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale so țului/soției acestuia pân ă la gradul al doilea inclusiv, ale c ărei
venitu
ri, impozabile și neimpozabile, nu dep ășesc 250 lei lunar. Copiii minori, în vârst ă de
până la 18 a
ni împlini ți, ai contribuabilu lui sunt considera ți întreținuți.Sunt asimilate
salariilor și se
includ în venitul
brut în vederea
impunerii și
sporurile, primele,
premiile!
Deducerea
personală
Contribuabilii
care realizeaz ă
venituri brute
lunare din salarii
de peste 3.000 lei
nu beneficiaz ă de
dreptul deducere
personală!

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
Cal
culul deducerilor în cazul veniturilor cuprinse
între 1.000,01 și 3.000 lei poate fi f ăcută cu ajutorul
următoarelor formulele de calcul:
,
unde:
Dp – deducerea personal ă lunară;
Npî – num ărul de persoane în între ținere;
VBl – venitul brut lunar
sau:
În cazul în care o persoan ă este între ținută de mai
mulți contribuabili, suma reprezentând deducerea
personală se atribuie unui singur contribuabil, conform
înțelegerii între p ărți.
Impozitul lunar din salariu/sold ă se determină
astfel:
 La locul unde se afl ă funcția de baz ă:
Prin aplicarea cotei de 16 % asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ță între venitul net din salarii
calculat prin deducerea din venitul brut al contribu țiilor
sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii.
De asemenea, în func ție de situa ție, se deduc și
următoarele:
–deducerea personal ă acordată pentru luna respectiv ă;
– cotiza ția sindical ă plătită în luna respectiv ă;
– deducerea
specială pentru credite81;
81 Conform O.U.G. nr. 46/2014, persoanelor fizice li se poate acorda o deducere special ă
pentru credite restructurate, care îndeplinesc cumulativ condi țiile cerute de lege, ca de
exemplu: creditele nu înregistreaz ă întârzieri la plat ă sau au întârzieri la plat ă de cel mult 90
de zile; sau deducerea special ă acordată să conducă la diminuarea cu cel mult 35 % a
obligațiilor lunare de plat ă ale debitorului, aferente cr editului supus restructură rii, dar nu cu
mai mult de 900 lei sau echivalent, indiferent dac ă împrumutul respecti v a fost acordat în
lei sau în valută , pentru o perioad ă de maximum 2 ani etc.
Prevederea privind deducerea specială se aplică pentru drepturile re prezentând venituri din
salarii sau pensii aferente lunilor cuprinse în perioada ianuarie 2016 – decembrie 2017.
Important! leiVBl leiNpîlei lei Dp20003000100 250   
 ]200010001 [ 100 250leiVBlNpîlei lei Dp    
Calculul impozitului
pe venitul din salarii
Contribuțiile
sociale obligatorii
reprezintă sume
scutite de impozit
și se elimin ă din
baza de
impozitare!
Rețineți!

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
155 –contribuțiile la fondurile de pensii facultative,
astfel încât la nivelul anului s ă nu se depăș ească
echivalentul în lei a 400 de euro.
 Pentru veniturile ob ținute în celelalte caz
uri
Impozitul se calculeaz ă, prin aplicarea cotei de 16 %
asupra bazei de calcul determinate ca diferen ță între
venitul brut și contribu țiile sociale obligatorii aferente
unei luni, pe fiecare loc de realizare a acestora.
Contribu țiile de asigur ări sociale obligatorii din salariu/sold ă
Obiective:
– explicarea și d
escrierea concep telor de contribu ții de asigur ări sociale;
– identific
area contribuabililor la sistemele de asigur ări sociale;
– delim
itarea bazei de calcul a contribu țiilor sociale.
Descriere
Întrucât contri
buțiile sociale reprezintă rețineri din salariu ș i respectiv din
solda brut ă, în continuare se fac câteva preciz ări în legă tură cu cuantumul și
modul lor de stabilire.
Categorii de contribuabili
Contribuți
ile sociale obligatorii sunt datorate atât de salaria ți, cât și de
angajatori, care contribuie în numele fiec ărui salariat și virează lunar sum ele
stabilite ca obliga ții la bugetele de asigur ări cărora le sunt destinate/fondul unic
de asigurări sociale.
Astfel, din categoria celor inclu și prin lege în cate goria contribuabililor
amintim82:
–persoanele fizice rezidente, care realizeaz ă venituri din salarii sau
asim
ilate salariilor, precum și orice alte venituri din desf ășurarea unei activit ăți
dependente, cu respectarea preveder ilor instrumentelor juridice interna ționale la
care România este parte;
–persoanele fizice ș i juridice, care au calitatea de angajatori, precum ș i
entităț ile asim
ilate angajatorulu i, care au calitatea de pl ătitori de venituri din
activități dependente, atât pe perioa d a î n c a r e pe rsoanele desfăș oară activitate,
cât și pe perioada în care acestea beneficiaz ă de concedii și indemniza ții de
asigurări sociale de s ănătate;
82 Legea nr. 571/2003, privi nd Codul Fiscal, art. 269.
6.2
Pentru
veniturile
obținute în
afara sursei de
bază nu se
beneficiaz ă de
deducere
personală!

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
–instituțiile
publice care calculeaz ă, rețin, plă tesc și după caz, suport ă,
potri
vit prevederilor legale, contribu ții sociale obligatorii, în numele
asiguratului.
 Nivelul contribu țiilor sociale obligatorii
1. Contribu țiile de asigur ări sociale de stat
Prin Legea nr. 123/
2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, contribu ția datorată de angajator pentru asigur ările sociale s-a
redus cu 5 %83.
Începând cu luna octombrie 2014, contribu țiile sociale de stat (pentru
pensii) au urm ătoarele niveluri:
pentru condi ții normale de munc ă – 26,3 %, din care 15,8 % contribuț ia
dat
orată de angajator și 10,5 % contribuția individual ă plătită de asigurat/salariat;
pentru condi ții deosebite de munc ă – 31,3 %, din care 20,8 % contribuția
dat
orată de angajator și 10,5 % contribuția individual ă plătită de asigurat/salariat;
pentru condi ții speciale de munc ă și pentru alte condi ții de munc ă –
36,3 %, din care 25,8 % contri
buția datorat ă de angajator și 10,5 % contribuția
individual ă plătită de asigurat/salariat.
După cum se observă , cota de contribu ție individual ă de asigur ări sociale
are acel
ași nivel de 10,5 %, indiferent de condi țiile de munc ă, fiind datorat ă în
baza Legii nr 263/2010, privind si stemul unitar de pensii publice și a Legii
nr. 571/2003, privind Codul fiscal.
 Din cuantumul de 10,5 %, se direc ționează 4,5 % c ătre fondurile de
pensii administrate privat, conform Le gii nr. 411/2004, privind fondurile de
pensii administrate privat, republicat ă.
 Baza lunară de calcul al contribu țiilor sociale indivi duale obligatorii
Este reprezentat ă de câștigul brut realizat din activit ăți dependente, în țară
și în stră inătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice interna ționale la
care România este parte.
Astfel, dintre veniturile care constituie bază de calcul a contribuț iilor
sociale amintim pe urm ătoarele:
–veniturile din salarii, în bani și/sau în natur ă, obținute în baza unui
contract individual de munc ă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special
prevăzut de lege.
–indemnizaț iile din activit ăți desfășurate ca urmare a unei func ții de
dem
nitate public ă, stabilite potrivit legii;
83 Legea nr. 123/2014, pentru modificarea Leg ii nr. 571/2003 privind C odul Fiscal, M.Of.
nr. 687 din 19 septembrie 2014.

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
157 –drepturile de sold ă lunară acordate personalului militar, potrivit legii;
–indem
nizaț iile lunare de neconcuren ță prevăzute în contractele
individual
e de munc ă, în condi țiile legii;
–indemnizaț iile și orice alte sume de aceea și natură , primite de salaria ți
pe perioada delegă rii și detașării în altă localitate, în ț ară și în străinătate, în

interesul serviciului, pentru partea care dep ășește limita a de 2,5 ori nivelul legal
stabilit prin hotă râre a Guvernului pentru personalul din institu țiile publice.
 Baza lunară de calcul al contribu țiilor sociale datorate de angajatori
În sistemul public de pensii, în ca zul contribuabililor persoane juridice
angajatoare, baza lunară de calcul o reprezint ă suma câș tigurilor brute realizate
de persoanele fizi ce salariate.
Baza de calcul nu poate fi mai mare decât produsul dintre num ărul
asiguraților pentru care angajatorul datoreaz ă contribuț ie diferen țiată în funcție
de condiți
ile de munc ă, din luna pentru care se calculeaz ă această contribuț ie
datorată bugetului asigur ărilor sociale de stat și valoarea corespunz ătoare a de
5 ori câștigul salarial mediu brut.
2.Contribuția de asi
gurări sociale de s ănătate
Este datorată d e a m b e l e p ărți ale contractului de munc ă, salariat și
angajator, în urm ătoarele propor ții:
–5,2 % (angajator);
–5,5 % (angajat).
Baz
a lunară de calcul a contribu ției angajatului este reprezentată de
câștigul brut realizat din activit ăți dependente.
Baza lunară de calcul a contribu ției angajatorului o reprezint ă suma
câștigurilor brute realizate de pers oanele fizice salariate.
3. Contribu ția de asi
gurări sociale pentru șomaj:
–0,5 % (angajator);
–0,5 % (angajat).
Baz
a lunară de calcul a contribu ției angajatului este reprezentată de
câștigul brut realizat din activit ăți dependente.
Baza lunar ă de calcul luată în considerare de angajator este suma
câștigurilor brute realizate de pers oanele fizice salariate.
4. Contri
buția pentru concedii și indemniza ții de asigur ări sociale de
sănăta
te FNUASS
 Este de – 0,85 %, iar b aza de calcul o reprezint ă suma câștigurilor brute
realizate de persoanele fizice salariate.

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
Este destinat ă excl
usiv finan țării cheltuielilor cu plata concediilor și
indemnizaț iilor de asigur ări sociale de s ănătate și se achită la bugetul Fondului
național unic de asigur ări sociale de s ănătate.
 Veniturile acordate, potrivit leg ii, cadrelor militare în activitate,
polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special care î și desfăș oară
activitatea în institu țiile din sectorul de ap ărare, ordine public ă și siguranță
națională sunt exceptate de la plata contribu ției pentru concedii și indemniza ții
de asigurări sociale de s ănătate.
5.Contribu ția de asigurare pentru accidente de munc ă și boli
profesionale, diferențiată în funcție de cl
asa de risc*
 Este situat ă între 0,15-0,85 %
Baza lunar ă de calcul luată în considerare de angajator este suma
veniturilor brute realizate de persoanele fizice salariate. Pentru a determina
procentul contribu ției, se aplic ă formula:
, unde:
C – procentul contribu ției
Tr – tariful de risc afer ent clasei CAEN declarat ă de angajator
BC – baza lunar ă de calcul corespunz ătoare lunii anterioare perioadei de
plată a contribu ției
 Obligația reținerii și plății contribuț iilor obligatorii
Persoanele fizice ș i juridice care au calitatea de angajator, au obliga ția de a
calcula, de a reț ine și de a vira lunar contribu țiile de asigur ări sociale obligatorii.
Calculul re ținerilor obligatorii din salariu/sold ă
Obiective:
– înțelegerea modalit ății de calcul a reț inerilor obligatorii din salariu/sold ă;
– aplicarea în practic ă a algoritm
ului de calcul a impozitului pe salariu.
1. Se determ
ină salariul/solda brut ă, în cazul acesta
salariul este sursa venitului, deci venitul va fi salariul/
*Clasa de risc reprezint ă gradul de risc de acciden tare în munc ă și de îmboln ăvire
profesional ă. Clasele de risc se s
tabilesc pe categorii de activit ăți ale economiei na ționale,
iar f
iecărei clase îi corespunde un tarif de risc pentru accidente de munc ă și boli
profesionale (H.G. nr. 144/2008).
6.3
Algoritmul
de calcul 100BC TRC

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
159 solda brut ă, cal
culată prin includerea sporurilor la solda
lunară stabilită:
, unde:
Sl – solda calculat ă;
Sp
– sporurile
2. Se calculeaz ă contribuțiile obligatorii datorate de
salariat, acestea fiind:
contribuția indi
viduală de asigur ări sociale –
10,5 % din salariul sau solda brut ă;
contribuția individual ă de asigură ri de sănătate –
5,5% din salariul sau solda brut ă;
contribuția individual ă datorat ă la bugetul
asigurărilor pentru șomaj* – 0,5 % din salariul brut.
, unde:
iCs– contribu ția socială de categoria i
iCs% – procentul corespunz ător contribu ției sociale
de categoria i
SB – salariul /solda brut ă
3. Se calcu lează salariul/solda net ă
, unde:
SN – salariul/solda netă
SB
– salariul/solda brut ă
Cobl – contribu țiile sociale obligatorii datorate
4. Se cal culează deducerile personale, cu ajutorul
formulelor specifice
*Contribuția pentru asigurarea de șom aj nu este pl ătită de cadrele militar e.
– Câștigul salarial m
ediu brut utiliz at la fundamentarea bugetului asigur ărilor so ciale de stat
pe anul 2014 este de 2.298 lei.Cobl SB SN SBCsCsi
i  100%Sp Sl SB
leiVBl leiNpî lei lei Dp20003000100 250   
Deducerile
personale scad
presiunea
fiscală asupra
salariatului!
Nivelul
contribuțiilor
individuale de
asigurări sociale
se va reflecta în
valoarea pensiei
acordate!

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
5. Se stabile ște venitul im pozabil:
6. Se calcul
ează impozitul pe salariul utilizând form ula:
, unde:
Is – impozitul pe salariu/sold ă
Vi – venitul impozabil
7. Presiunea fiscal ă indivi
duală va fi:
 Exemplificarea modului de calcul al im
pozitului pe venitul din sold ă
Aplicația nr. 1
Să se calculeze solda r ămasă de primit de că tre un cadru militar, cu o sold ă
brută de 1.600 lei și o persoană în întreținere.
Rez olvare:
1. Se calculeaz ă reținerile
a.Calculul contribu ției
individuale de asigur ări sociale de stat (CIAS)
, unde:
CIAS – contribu ția indivi duală de asigur ări sociale de stat
SB – solda brut ă
  lei CIAS 16001005 , 10lei CIAS 168
b.Calculul contribu ției la asigură rile sociale de s ănătate
Dp SN Vi
Vi Is  10016

Impozitul pe
salariu este
impozit direct,
dezagreabil
plătitorilor
întrucât pot
observa nivelul
reținerii făcute cu
acest scop!
100SBIs TCoblPfi
SB CIAS  1005 , 10
SB CASS  1005 , 5

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
161   lei CASS 16001005 , 5lei CASS 88
 Totalul co
ntribuțiilor sociale obligatorii datora te de cadrul miliar este:
  lei lei Cobl 88 168 Cobl = 256 lei
2. Se calculeaz ă solda netă
, unde:
Cobl – contribu țiile sociale obligatorii datorate
SN – solda net ă
256 1600  SN  SN = 1344 lei
3. Calculul dreptului de deducere

Dp = 350 · 0,7  Dp = 245 lei
4. Se calculeaz ă impozitul pe venitul din sold ă
a.Se stabile ște venitul im pozabil

245 1344Vi  Vi = 1099 lei
b.Se aplică cota la baza de im pozitare
Vi Is  10016
20003000100 250SBNPÎ Dp   
Dp SN Vi  Cobl SB SN  CASS CIAS Cobl 
20001600 3000100 250   Dp

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
   109910016Is lei Is 84 , 175 lei
Deci impozitul re ținut va fi: Is = 176 lei
5. Se calculeaz ă totalul re ținerilor
176 256  TR  TR = 432 lei
6. Calculul soldei r ămase de plat ă
  TR SB SP , unde: SP – solda primită
lei lei SP 432 1600   SP = 1168 lei
Notă:
Nu se eviden țiază sumele compensatorii aco rdate pentru suportarea
diferenței de contribu ție individual ă la bugetul asigur ărilor sociale de stat.
 Exemplificarea modului de calcul al impozitului pe venitul din salariu
Aplicația nr. 2
Se cunoa ște că un salariat civil dintr-o unitate a Ministerului Ap ărării
Naționale ce lucreaz ă în condiții normale de munc ă, are un salariu brut de 1400
lei și două persoane în între ținere. Salariatul este membru de sindicat.
Să se calculeze venitul salarial acordat salariatului dup ă efectuarea
reținerilor obligatorii.
– Care est
e presiunea fiscal ă individual ă suportată de angajat?
– Care este nivelul
obligațiilor datorate de angajator (unita tea) pentru
salariatul civil?
Rezolvare:
A. Obliga ții salariat
1. Reținerile obligatorii ale angajatului
a. Calculul contribu ției individuale de asigur ări sociale de stat (CIAS)
, unde:
Is Cobl TR 
SlB CIAS  1005 , 10

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
163 SlB – salariu brut lunar
  lei CIAS 14001005 , 10lei CIAS 147
b. Calculul contribu ției de asigur ări sociale de s ănătate
  lei CASS 14001005 , 5lei CASS 77
c. Calculul contribu ției la asigur ările sociale de șom
aj
  lei CASsj 14001005 , 0lei CASsj 7
Totalul contribu țiilor sociale obligatorii da
torate de salariatul civil este:
  7 77 147 lei lei Cobl Cobl = 231 lei
2. Se calculeaz ă salariul net
, unde:
Cobl – contribu țiile sociale obligatorii datorate
SlN – salariu net lunar
231 1400  SlN  SN = 1169 lei
3. Calculul dreptului de deducere
20001400 3000200 250   Dp
  8 , 0 450 Dp Dp = 360 lei
20003000100 250SlBNPÎ Dp   Cobl SlB SlNCASs CASS CIAS Cobl 
SlB CASS  1005 , 5

SlB CASsj  1005 , 0

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
4. Se calculeaz ă impozitul pe venitul din salariu
a. S
e stabilește venitul im pozabil

360 1169Vi  Vi = 809 lei
b. Se aplic ă cota la baza de im
pozitare
  80910016Is lei Is 44 , 129
Im
pozitul re ținut va fi: Is = 129 lei
5. Se calculeaz ă totalul re ținerilor obli
gatorii
129 231  TR  TR = 360 lei
6. Calculul salari
ului rămas de plat ă
  TR SlB SlP , unde: SlP – salariul primit (virat pe card)
lei lei SlP 360 1400 
SlP = 1.040 lei
7.Calculul presiunii fiscale individuale suportat ă de salariat
Presiunea fiscal ă i
ndividual ă (Pfi) – reprezint ă raportul dintre totalul
prelevărilor obligatorii suportate de contribuabil (impozitul pe venit și
contribuțiile sociale obligatorii) și totalul veniturilor obț inute de acesta înainte
de impozitare.
Se calculeaz ă, astfel:
100VBIv TCoblPfi
Is CObl TR
Vi Is  10016
Dp SlN Vi 

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
165 În proble
ma dată venitul este reprezentat de salariu, deci vom lua în
considerare salariul brut.
  1001400129 231Pfi 1001400360  Pfi
 Pfi = 25,71 %
Se constată că presiunea fiscal ă (gradul de fiscalitate) suportat ă de salariat
este de 25,71 %.
B. Obliga ții datorate de angajator (
unitate) pentru salariatul civil
Baza lunar ă de calcul luată în calcul de angajator este suma câ știgurilor
brute realizate de persoanele fizice salariate, în acest caz consider ăm că este
salariul brut al salariat ului din exemplul dat.
1. Calculul contribu ției de asigur ări sociale de stat
, unde:
CASa – contribu ție de asigur ări sociale de stat datorate de angajator pentru
salariatul ce lucreaz ă în condiț ii norm
ale
  lei CASa 14001008 , 15lei CASa 221
2. Calculul contribu ției de asigur ări sociale de s ănătate
, unde:
CASSa – contribu ție de asigur ări sociale de să năta te datorate de angajator
  lei CASSa 14001002 , 5
lei CASSa 8 , 72
CASSa = 73 lei
3. Calculul contribu ției angajat
orului la asigur ările sociale de șomaj
, unde:
CASja – contribu ție pentru șomaj angajator
SlB CASja  1005 , 0
SlB CASSa  1002 , 5

SlB CASa  1008 , 15

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
  lei CASja 14001005 , 0lei CASja 7
4. Calculul contribu ției pentru concedii și indemniza ții de sănătate
datorate la Fondul na țional unic
de asigură ri sociale de s ănătate
, unde:
CCISa – contribu ție concedii și indem nizații de sănătate datorate de
angajator
  lei CCISa 140010085 , 0lei CCISs 12
5. Calculul contribu ției angajat
orului la Fondul de risc și accidente
Fondul de risc ș i accidente este re ținut în func ție de codul CAEN. În acest

exemplu este luat ă în calcul valoarea minim ă de 0,4% din salariu.
, unde:
CFdR – contribu ție la fondul de risc și accidente datorate de angajator
  lei CFdR 14001004 , 0
lei CFdR 6 , 5
CFdR = 6
lei
 Totalul contribuț iilor obligatorii suportate de angajator
6 12 7 73 221   CObla
 CObla = 319 lei
Concluzie:
Pentru a-i pl ăti salariatului civil
un salariu de 1.040 lei, angajatorul suport ă
un cost salarial de 1.719 lei.
Notă:
În conformitate cu prev ederile Legii nr. 200/2006 (M.Of. nr. 453 din 25
mai 2006) și ale Legii 571/2003(Codul Fiscal), unitatea militar ă încadrată în
categoria instituț iilor publice, definite confor m Legii nr. 500/2002, privind CFdR CCISa CASja CASSa CASa CObla 
SlB CFdR  1004 , 0
SlB CCISa  10085 , 0

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
167 finanțele publice și
Legii nr. 273/2006, privind finanț ele publice locale, nu
plătește contribu ția de 0,25 % prev ăzută de la Fondul de garantare pentru plata
creanțelor salariale.
Teme pentru dezbatere și sarcini pentru studiu
1. Explica ți conceptele de im
pozit și de contribu ții sociale.
Identifica ți rolul acestora și eventualele avantaje și dezav
antaje avute.
2. Care sunt re țin
erile ce se aplic ă asupra salariului/soldei? Ar ătați rolul
acestora.
3. Arătați care sunt deducerile acordate la calculul im pozitului pe salariu/
soldă și determ
inați elementele care determin ă nivelul deducerii personale.
4. Utilizând legisla ți
a din domeniu, identifica ți veniturile care sunt scutite
de plata im
pozitului pe venit.
5. Se presupune c ă un cadru m
ilitar are o sold ă brută de 1.500 lei și 2
persoane în între ținere. Calcula ți impozitul pe venitul din sold ă și presiunea
fiscală individual ă suportată de cadrul m ilitar.
Dacă solda acestuia este de 2.500 lei, care este presiunea fiscal ă suportată
de acesta. Realiza ți o analiză comparativ ă între cele dou ă situații.
6. Un salariat civil are un salariu brut de 1.200 lei și o persoan ă în
întreținere. Stabili ți reținerile din salariu și salariul ră mas de prim
it de către
salariat. Care este costul total cu salariul suportat de angajator?
6.4impozitul pe salariu diminueaz ă venitul salarial, dar constituie o
sursă importantă de venit la bugetul statului;
contribuțiile sociale datorate de p ărțile contractului de munc ă se fac
contra unor beneficii sociale sau în baza principiului solidarit ății;
sumele scutite de impozit reduc presiunea fiscal ă asupra
contribuabilului pl ătitor de im
pozit pe salariu. CONCLUZII

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
TEM
E DE CERCETARE ȘTIINȚIFICĂ
1. Reținerile din salariu. Rol protector sau fiscalizare
2. Externalizarea serviciilor de
calcu l al salariilor. Posibile avantaje și
dezav
antaje
3. Salariile și costul for ței de munc ă
Repere bibliografi
ce
1.Legea nr. 500/2002, privind finan țele publice, M.Of. nr. 597 din
13.08.2002, actualizat ă 2014.
2.Legea-cadru nr. 284/2010 pr ivind salarizarea unitar ă a p
ersonalulu i
plătit din fonduri publice, M.Of. nr. 877 din 28.12.2010, actualizat ă în 2014.
3.Legea nr. 571/
2003 privind Codul Fiscal, M.Of., Partea I, nr. 927 di n
23 decem
brie 2003, cu modific ările și complet ările ulterioare.
4.Legea nr. 123/2014 pentru modifi carea Legii nr. 571/2003 priv ind
Codul Fiscal, M.Of. nr. 687 di
n 19 septembrie 2014.
5.Ordonanța de Urgen ță nr. 46/2014, pentru modificarea și comp letarea
Legii nr. 571/
2003 privind Codul Fiscal, publicată în M.Of. nr. 475 din 27
iunie 2014.
6.5

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
169 Anexa nr. 1
DREPTURI ȘI OBLIGA ȚII ALE ANGAJA ȚILOR
ȘI ANGAJATORILOR (Extras din Codul Muncii)
 Drepturi ale salariatului (art. 39/1):

a) dreptul la salari zare pentru munca depus ă;
b) dreptul la repaus zilnic și săptăm
ânal;
c) dreptul la concediu de odihn ă anual;
d) dreptul la egalitate de șanse și de tratament;
e) dreptul la dem
nitate în munc ă;
f) dreptul la securitate și sănătate în m
uncă;
g) dreptul la acces la form
area profesional ă;
h) dreptul la inform
are și consultare;
i) dreptul de a lua parte la determ
inarea și ameliorarea condi țiilor de munc ă
și a mediului de munc ă;
j) dreptul la protec ție în caz de concediere;
k) dreptul la negociere colectiv ă și indivi
duală;
l) dreptul de a p
articipa la ac țiuni colective;
m
)dreptul de a constitui sau de a adera la un sindicat;
n) alte dre
pturi prev ăzute de lege sau de contractele colective de munc ă
aplicabile.
 Obligații ce revin salariatului (art. 39/2):
a) obligați
a de a realiza norma de munc ă sau, după caz, de a îndeplini
atribuțiile ce îi revin conform fiș ei postului;
b) obli
gația de a respecta disciplina m uncii;
c) obligația de a res
pecta prevederile cupr inse în regulam entul intern, în
contractul colectiv de m
uncă aplicabil, precum și în cont ractul individual de
muncă ;
d) obl
igația de fidelitate fa ță de angajator în executarea atribu țiilor de serviciu ;
e) obligația
de a respecta m ăsurile de securitate și sănătate a muncii în unitate;
f) obligația de a r
especta secret ul de serviciu;
g) alte obl
igații prevăzute de lege sau de contractele colective de munc ă
aplicabile.
Drepturi ale angajatorului (art. 40/1):
a) să stabil
ească organizarea și funcționarea unit ății;
b) să stabileasc ă atribuțiile corespunz ătoare fiecărui sa
lariat, în condi țiile le gii;

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
c) să dea di
spoziții cu caracter obligatoriu pe ntru salariat, sub rezerva
legalității lo
r;
d) să exerc
ite controlul asupra modului de îndeplinire a sarcinilor de serviciu;
e) să constate s ăvârșirea abaterilor disciplinare și să aplice sanc țiu
nile
corespunz ătoare, potrivit legii, contractului colectiv de munc ă aplicabil și
regulamentului intern;
f) să stabileasc ă obiectivele de perform
anță individual ă, precum ș i criteriile
de evaluare a realiz ării acestora.
Obligații ce revin angajatorului (art. 40/1):
a) să informeze salaria ții asupra condi țiilor de m
uncă și asupra el ementelor
care privesc desfăș urarea rela țiilor de m
uncă;
b) să asigure permanent condiț iile tehnice și organiz
atorice avute în vedere
la elaborarea normelor de m
uncă și condițiile corespunz ătoare de muncă ;
c) să acorde salaria ților t
oate drepturile ce decurg din lege, din contra ctul
colectiv de m
uncă aplicabil și din contractele individuale de munc ă;
d) să com
unice periodic salaria ților situa ția economic ă și financiară a
unității, cu excep ția inform
ațiilor sensibile sau secrete, care, prin divulgare, sunt
de natură să prejudicieze activitatea unit ății;
e) să se consulte cu sindicatul sau, dup ă caz, cu
reprezentan ții salariaților în
privi
nța deciziilor susceptibile s ă afecteze substan țial drepturile și interesele
acestora;
f) să plătească toat e contribu țiile și impozitele aflate în sarcina sa, precum
și să rețină și să vireze contribu țiile și impozitele datorate de salaria ți, în
condițiile legii;
g) să în
ființeze registrul general de eviden ță a salaria ților și să opereze
înregistră rile prevăzute de leg
e;
h) să elibereze, la cerere, toate documentele care at
estă calitatea de salariat
a solicitantului;
i) să asigure confiden țialitatea datelor cu carac ter p
ersonal ale salaria ților.

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
171 Anexa nr. 2
SALARIU DE BAZ Ă MINIM BRUT PE Ț ARĂ
GARANTAT ÎN PLAT Ă
Anul Perioada Salariul de
bază minim
brut (lei)Baza legal ă
2000 ian. 45
H.G. 296/1999
feb.-nov. 70 H.G. 101/2000
dec. 100 H.G. 1166/2000
2001 ian.-feb. 100 H.G. 1166/2000
2002 mar.-dec. 140 H.G. 231/2001
ian.-feb. 140 H.G. 231/2001
mar.-dec. 175 H.G. 1037/2001
2003 ian.-dec. 250 H.G. 1105/2001
2004 ian.-dec. 280 H.G. 1515/2003
2005 ian.-dec. 310 H.G. 2346/2004
2006 ian.-dec. 330 H.G. 1766/2005
2007 ian.-dec. 390 H.G. 1825/2006
2008 ian.-sep. 500 H.G. 1507/2007
oct.-dec. 540 H.G. 1051/2008
2009 ian.-dec. 600 H.G. 1051/2008
2010 ian.-dec. 600 H.G. 1051/2008
2011 ian.-dec. 670 H.G. 1193/2010
2012 ian.-dec. 700 H.G. 1225/2011
2013 ian.-iun. 750 H.G. 23/2013
iul.-dec. 800 H.G. 23/2013
2014 ian.-iun. 850 H.G. 871/2013
iul.- 900 H.G. 871/2013
Sursa: http://codfiscal.net/6735/salariul-de-baza-minim-brut-pe-tara-garantat-in-
plata

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
Anexa nr. 3
CUANTUMURILE SOLDELOR/SALARIILOR DE GRAD
Ofițeri:
– general, amiral, chestor general de poli ție 405 lei
– general-locotenent , viceamiral, chestor- șef de poli ție 385 lei
– general-maior, contraamiral, chestor principal de poli ție 375 lei
– general de brigad ă, general de flotilă aeriană, contraamiral de flotil ă,
chestor de poli ție/penitenciare 366 lei
– colonel, com andor, comisar- șef de poli ție/penitenciare 356 lei
– locotenent-colonel, c ăpitan-comandor, com isar de poli ție/penitenciare 336 lei
– maior, locotenent-comandor, subcomisar de poli ție/penitenciare 326 lei
– căpitan, inspector principal de poli ție/penitenciare 316 lei
– locote nent, inspector de poli ție/penitenciare 306 lei
– subloc otenent, aspirant , subi nspector de poli ție/penitenciare 297 lei
Maiștri militari:
– maistru militar principal 287 lei
– maistru militar clasa I 277 lei
– maistru militar clasa a II-a 267 lei
– maistru militar clasa a III-a 257 lei
– maistru militar clasa a IV-a 247 lei
– maistru militar clasa a V-a 237 lei
Subofițeri și agenți de poliție/penitenciare:
–plutonier-adjutant principal/ șef, ag ent-șef principal de poli ție/
penitenciare 287 lei
– plutonier-adjutant, agent- șef de poliț ie/penitenciare 277 lei
– plutonier-major, agent- șef adjunct de poliț ie/penitenciare 267 lei
– plutonier, agent principal de poli ție/penitenciare 257 lei
– sergent- major, agent de poliț ie/penitenciare 247 lei
– sergent 237 lei
Soldați și gradați voluntari:
– caporal clasa I 232 lei
– caporal clasa a II-a 225 lei
– caporal clasa a III-a 218 lei
– fruntaș 208 lei
– soldat 198 lei
Sursa : Legea nr. 284/2010

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
173 Anexa nr. 4
Seria ………………..
Dl/dna ……………………………… pleacă la data de
………….……destinaț ia…………………………..…………ș i se
înapoiază în unitate la…………………………………….
orele………………
Comandantul ( șeful) U.M. ……………….
L. S. …………
…………………….……………………
……………………………………………………………………. ROMÂNIA
MINISTERUL AP ĂRĂRII NAȚIONALE
Unitatea militar ă………………………
ORDIN DE SERVICIU Seria ….. Nr._ ………..
Emis la data de ………………………..
Domnul(a) ……………………….posesorul c ărții de identitate seria
…………. nr. ………………………………….… pleacă la data de
………………………… în garnizoana …….…………………
scopul ………………………….……………………………..….
și se înapoiaz ă în unitate la data de ………………. orele…….…
Călătorește cu ….……………………………………..
Comandantul ( șeful) U.M. ………………..
……………
………………………………………
L.S.
Baza……………………………………LOC PENTRU VIZE

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice NOTA EXPLICATIV Ă
Felul * și
numărul
documentului
de trans port
Întocmit……………………………………………..
D
ata…………………………
*Nr. foilor (biletelor) de tren sau nr. ma șinii ș i foaia de parcursSOSIRE
în
localitateaora data PLECARE
din
localitatea ora data APROB
Comandantul U.M. ……
………………………………………………….
CONT NOMINAL
pentru decontarea cheltuielilo r de deplasare cuvenite ………………………………
Solda
(salariul)
tarifară CHELTUIELI DE DEPLASARE Total
cheltuieli
deplasare
lei Semnă tura
de primire Diurna de deplasare Cheltuieli
cazare
lei Total
lei Cheltuieli
Transport
lei Nr. de
zile Cuantum
pe zi
lei Suma
lei
Avans spre decontare
Rămas de plată
de justificat
Întocm
it
Casier…………………………. Data…
………………………….. ……………………………………………………………
SemnăturaAzi ………………………………………….20……am primit
ordinul de serviciu.
Data…………………………………
Misiunea a fost îndeplinit ă în timp util
………………………………………………………….
(semnătura șefului nemijl. al delegatului) Data…………………………………
Vizat pentru control fina nciar preventiv pentru
suma de……………………(………………
…………………………….…………….) lei …………..

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
175 Anexa nr. 5
Depus decontul (num ărul și data) …………
Unitatea _________________
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGA ȚIE)
nr…………………
Dl/Dna __________________ ___________________________
având func ția de ______________________________________________
este delegat pentru _________ ____________________ _______________
________________________________ ___________________________
________________________________ ___________________________
________________________________ ____________________________
la ____________________________ _____________________________
________________________________ ____________________________
____________________________________________________________
Durata deplas ării de la ___________________ la ____________________
Se legitimeaz ă cu _____________________________________________
Sem
nătura unității și ștampila
Data _______________
Sosit *) ______________________
Plecat *) _____________________
Cu (fără) cazare _______________
Ștampila unit ății
și semnătura Sosit *) ______________________
Plecat *) _____________________
Cu (fără) cazare _______________
Ștampila unit ății
și semnătura
Sosit *) ______________________
Plecat *) _____________________ Cu (fără) cazare _______________
Ștampila unit ății
și semnătura Sosit *) ______________________ Plecat *) _____________________ Cu (fără) cazare _______________
Ștampila unit ății
și semnătura
* Se va com pleta ziua, luna, anul ș i ora

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
(verso)
Ziua și ora plecării ____________
Ziua și ora sosirii _____________
Data depunerii decontului______
Penalizări calculate ___________ Avans spre decontare: Prim
it la plecare___________lei
Primit în timpul deplas ării______lei
TOTAL ___________ lei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR
ANEXATE
Felul actului și emitentul Nr. ș i data actului Suma
TOTAL CHELTUIELI
Diferența de restituit s-a depus
cu Dispozi ție de încasare c ătre
casierie nr. ……..d in …………….. primit Diferența de ………………. ….lei ………….
rest
ituit
Aprobat, conducătorul
unității, Control financiar preventiv Verificat decont, Șef
compartiment,Titular avans,
Ordinul nr. 3512/2008, privind do cumentele financiar-contabile

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
177 ORDI
N DE DEPLASARE (DELEGA ȚIE – Cod 14-5-4)
1.Servește
ca:
–dispoziț ie către persoana delegată să efect
ueze deplasarea;
–document pentru decontarea de c ătre titularul de avans a cheltuielilor
efectuat
e;
–document pentru stabilirea diferenț elor de primit sau de restituit de
titularul de avans;
–document justificativ de înre gistrare în co ntabilitate.
2. Se întocme ște î
ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de c ătre
persoana care urmează a efectua depl
asarea, precum ș i pentru justificarea
avansurilor acordate în vederea procur ării de valori materiale cu plata în
numerar.
3. Circulă:
–La persoana îm
puternicit ă să dispună deplasarea, pentru semn are.
–La persoana care efectueaz ă deplasarea.
–La persoanele autorizate ale unit ății la care s-a efectuat d
eplasarea,
pentru confirmar
ea sosirii și plecării persoanei delegate.
–La compartimentul financiar-contabil pe ntru verifi carea decontului, pe
baza act
elor justificative anexate la acesta de că tre titular, la întoarcerea din
deplasare sau cu ocazia procură rii materialelor, stabilindu-se diferen ța de primit
sau de restituit, cu luarea în c onsiderare a eventualelor penaliz ări și sem n ătura
pentru verificare.
În cazul în care la decontarea avansu lui suma cheltuielilor efectuate este
mai mare decât avansul primit, pentru diferenț a de primit de c ătre titularul de
avans se întocme ște Dispozi ție de plată către casierie.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai
mici decât avansul primit, diferen ța de restituit de c ătre titularul de avans se
depune la casierie pe bază de Dispozi ție de încasare c ătre casierie.
–La persoana autorizat ă să exercite controlul fina nciar preventi v, pentru
viză.
–La conduc ătorul unității pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
4.Se arhiveaz ă la com
partimentul fi nanciar-contabil.

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
5.Conținutul minimal obligatoriu de inform
ații al formularului este
următorul:
–denumirea unit ății;
–denum
irea și numărul form ularului;
–numel
e, prenumele și funcția persoanei delega te; scopul, destina ția și
durata deplas ării; ștam
pila unității; semnă tura conduc ătorului unităț ii; data;
–data (ziua, luna, anul, ora) sosirii și plecării în/din delega ție;
–ziua și ora plec ării; ziua și ora sosirii
; data depunerii decontului;
penalizări calculate; avans spre decontare;
–cheltuieli efectuate: felul actului și emitentul, num ărul și data actului,
suma;
–numărul și data documentului pent ru restituirea diferen ței; diferenț a de
prim
it/restituit;
–semnă turi: conduc ătorul unității; controlul financia r preventiv, persoana
care verific ă decontul, șeful de com
partiment, dup ă caz; titularul de avans.

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
179 Anexa nr. 6
Nivelul diurnelor și al plafoanelor de caz
are
State selectate/ (H.G. nr. 518/1995)
Nr.
crt. Țara Valuta Categoriile
de diurnăPlafoanele
de cazare
I II A B
1. Afganistan $ 120 150 180 360
2. Africa de Sud
(Republica) $ 38 60 110 220
3. Albania euro 32 51 100 200
4. Algeria $ 32 51 150 300
5. Anglia euro 35 56 150 300
6. Angola $ 32 51 140 280
7. Arabia Saudit ă $ 38 60 110 220
8. Argentina $ 32 51 110 220
9. Australia $ 38 60 160 320
10. Austria euro 35 56 150 300
11. Belgia euro 35 56 150 300
12. Bosnia și Herțegovina euro 32 51 100 200
13. Brazilia $ 32 51 120 240
14. Bulgaria euro 32 51 100 200
15. Canada $ 38 60 150 300
16. Cehia euro 35 56 150 300
17. Chile $ 32 51 120 240
18. China $ 38 60 140 280
19. Cipru euro 35 56 150 300
20. Congo $ 32 51 100 200
21. Croația euro 32 51 100 200

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
Nr.
crt. Țara Valuta Categoriile
de diurnăPlafoanel
e
de cazare
I II A B
22. Danemarca euro 35 56 150 300
23. Egipt $ 32 51 100 200
24. Elveția euro 38 60 150 300
25. Emiratele Arabe Unite $ 38 60 100 200
26. Estonia euro 35 56 150 300
27. Etiopia $ 32 51 110 220
28. Finlanda euro 35 56 150 300
29. Franța euro 35 56 150 300
30. Georgia $ 38 60 160 320
31. Germania euro 35 56 150 300
32. Grecia euro 35 56 150 300
33. Hong Kong $ 53 85 250 500
34. India $ 32 51 100 200
35. Indonezia $ 38 60 100 200
36. Iordania $ 38 60 100 200
37. Irak $ 60 96 80 160
38. Iran $ 38 60 100 200
39. Irlanda euro 35 56 150 300
40. Islanda euro 35 56 130 260
41. Israel $ 38 60 120 240
42. Italia euro 35 56 150 300
43. Serbia și Muntenegru euro 32 51 100 200
44. Japonia $ 53 84 250 500
45. Kenya $ 32 51 100 200
46. Kuwait $ 38 60 150 300
47. Letonia euro 35 56 150 300

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
181 Nr.
crt. Țara Valuta Categoriile
de diurnăPlafoanel
e
de cazare
I II A B
48. Liban $ 38 60 100 200
49. Libia $ 38 60 130 260
50. Lituania euro 35 56 150 300
51. Luxem burg euro 35 56 150 300
52. Malta euro 35 56 150 300
53. Moldova $ 38 60 100 200
54. Nigeria $ 32 51 160 320
55. Norvegia euro 35 56 150 300
56. Olanda euro 35 56 150 300
57. Pakistan $ 32 51 140 280
58. Polonia euro 35 56 150 300
59. Portugalia euro 35 56 150 300
60. Federația Rusă $ 47 75 140 280
61. Siria $ 38 60 100 200
62. Slovacia euro 35 56 150 300
63. Slovenia euro 35 56 150 300
64. Soma lia $ 32 51 100 200
65. Spania euro 35 56 150 300
66. SUA $ 53 84 210 420
67. Sudan $ 32 51 110 220
68. Suedia euro 35 56 150 300
69. Turcia $ 38 60 140 280
70. Ucraina $ 38 60 150 300
71. Ungaria euro 35 56 150 300
72. Vatican euro 35 56 150 300
73. San Marino euro 35 56 150 300

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
Anexa nr. 7
14-5-5
Unitatea ………… …………………
Titularul de avans ………………….. Nr. …… din ……………
DECONT DE CHELTUIELI
(pentru deplas ări externe)

Față
I. Avansuri în valut ă Țara Țara Țara Total
A. Primite de la: Valut ă Lei Valut ă Lei Valut ă Lei Valut ă Lei
– Bancă
– Casă
Total
B. Sume depuse la:
– Bancă
– Casă
Total
C. Rest de justificat
D. Sume decontate
E. Diferen țe
– de restituit
– de primit
II.AVANS URI ÎN
LEI 1. Diferen țe de restitui t
contrav
aloarea valutei
primite și nedecontate
A. Sume primite –
Total
– bile te de călăto riediferențe până la limita de
recuperare legal stabilit ă
– surplus bagaj
B. Sume decontate
Total
penalități pt. depunerea cu
întârziere a valutelor
neutilizate
–bilete de călătorie
– surplus bagajpenalități pt. depunerea cu
întâ rziere a decontului
– taxă ae ropo rt
C. Sume de recupera
t 2. Diferen ța de primi t
– CF Rcontrav
aloarea în lei a
valutei depuse în plus
– TAROMcheltu
ieli în lei neprimite în
avans
Aprobat conduc ătorul
unității, Control
financiar-
preventiv, Verificat
decont Șef
compartiment, Titular avans

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
183 14-5-5
Verso
I.
DECONTAREA DIURNEI Numele și
prenumele
delegaților Data plec ării (ziua și ora) Data sosirii (ziua și
ora)
Mijloc de transport Mijloc de transport
Categ. Țara Țara Nu
măr de zile
Valută Valută Total Transport
Perioada Zile/
barem Suma RON PerioadaZile/
barem Suma
0
TOTAL I X X X X X 0
II.
DECONTAREA CAZĂRII
Nr. ș i data
actului Nr.
pers. Categ. Nr.
nopți BaremSuma
RONNr. nopțiB
a r e m S u m a Total
Nr.
nopți X
TOTAL II
III. ALTE CHELTUIELI (inclusiv diferen țe de curs valutar
și co
mision schimb)
VALUTĂ VALUTĂ
Nr. actului Felul cheltuielii Sume-devize
euro Nr. actului Felul cheltuielii Sume-devize
TOTAL 0
IV. DECO NTAREA TRANSPORTULUI –
felul biletelor
Valoare Num ăr bilete Ruta: de la……
la……………. Valoare
RON
TOTAL
Recapitula ția
cheltuielilor Valuta
Lei
diurna 0
cazare 0
alte cheltuieli 0,00
Total 0
Modele documente financiar-contabile (Anexa nr. 3 din Ordinul nr. 3512/2008 )

Salarizarea personalului – Repere teoretice și practice
DECONTUL DE CHELTUIELI
(pentru deplas ări externe – Cod 14-5-5)
Acest formular serve ște ca:
–document pentru decontarea de c ătre titularul de avans a cheltuielilor
efectuate (în valută și în lei), cu
ocazia deplas ării în străinătate;
–document pentru stabilirea diferenț elor de primit sau de restituit de
titularul de avans;
–document justificativ de înre gistrare în registrul de casă (în valută) și în
contabilitate.
Se întocme ște într-un exem
plar de către titularul de avans pentru justificarea
cheltuielilor efectuate pe întreaga durat ă a deplasării.
Decontul de cheltuieli pentru deplas ări externe circul ă:
–la persoanele autorizate s ă verifice lega litatea actelor justificative de
cheltuieli, exactitatea calculelo r privind sumele decontate la întoarcerea din deplasare
și calculul eventualel
or penaliz ări de întârziere, care semneaz ă de verificare;
–la persoanele autorizate s ă exercite controlul financiar preventiv ș i să
aprobe plata diferen ței în cazul în care, la decontarea sumelor primite pentru
efectuarea deplas ării, suma cheltuielilor efective depăș ește avansul primit;
–la casieria unit ății pentru plata diferen ței, caz în care titularul de avans
sem
nează pentru primirea diferenț ei respective, f ără a se mai întocmi document
distinct.
În cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai
mici decât avansul primit, diferen ța de restituit de c ătre titularul de avans se
depune la casierie pe bază de:
–Chitanța pentru opera țiuni în valut ă (cod 14-4-1/a) sau
–Dispoziție de încas
are către casierie (cod 14-4-4), dup ă caz.
Se arhiveaz ă la co
mpartimentul financiar-contabil.
Conținutul minimal de informa ții al formularului este urm ătorul:
–denumirea unit ății;
–denum
irea, num ărul și data (ziua, luna, anul ) întocm irii formularului;
–numel
e și prenumele titularului de av ans;
–avansuri prim
ite în valut ă sau în valut ă și în lei; sume decontate;
diferențe de restituit/prim
it;
–semnături: conduc ătorul unității; șeful compartimentului financiar-contabil,
controlul financiar preventiv, persoana care verific ă decontul, dup ă caz; titularul de
avans.

185 BIBLIOGRAFIE
1. Angele
scu, Coralia, Du mitru, Ciucur, Dobrot ă, Niță (și colectiv de
autori), Dicționar de economie , Ediția a doua, Bucureș ti, Editura
Econom
ică, 2001.
2. Ar
mstrong, Michael, Managementul resurselor umane – Manual de
practică, București, Editura Codecs, 2003.
3. Ar
mstrong, Michael, A Handbook of Human Resource Management
Practice , 10th edition, Kogan Page London and Philadelphia, 2006.
4. Arsene, M., Bostan, I., Salariul – teorie și practică economic ă, Iași,
Editura Vasilian ă, 1998.
5. Becker, Gary, Comportamentul uman . O abordare economic ă,
București, Editura ALL, 1997.
6. Bențe, Corneliu, Brînzoi, Mihaela, (Coordonatori), Flexibilitate
funcțională. Ghid de bune practici pentru angaj
ați, Ghid realizat de
Top Quality Management în cadrul proiectului : Flexi nov –
Întreprinderi flexibile și inovatoare, mai 2011.
7. Bernard, Yves, Colli, Jean-Claude, Vocabul
ar economic și financiar
(traducere de Eugenia Theodorof și Ioan Theodorof), Bucure ști,
Editura Humanitas, 1994.
8. Chiriac, Alina, Despre rolul organi
zațiilor sindicale în dezvoltarea
sistemelor de salarizare , Proiect „Parteneriat social pentru locuri de
m
uncă mai bune”, Centrul Parteneriat pentru Egalitate – CPE, 2007.
9. Chiriac, Alina, V ăileanu, Cristina, Ce pot face sindicatele pentru un
sistem corect de salarizare a angaja ților, femei și bărbați? Minighid
despre politici de sala rizare pentru liderii de sindicat, Centrul
Parteneriat pentru Egalitate, 2007.
10. Chișu, Viorica (coordonator), Manualul specialistului în resurse
umane , Bu
curești, Casa de Editur ă Irecson, 2002.
11. Codruța, Osoian, Zaharie, Monica, Managementul muncii, Cluj-
Napoca, Casa C ărții de Știință, 2008.
12. Crețoiu, Gheorghe, Cornescu , Viorel, Bu
cur, Ion, Economie Politic ă,
București, Casa de Editur ă și Presă „Șansa” – S.R.L., 1993.
13. Cucul, Carmen, Manager proi
ect POSDRU, HR Club, Manual de
bune practici în manageme ntul resurselor umane, Proiect cofinan țat
din Fondul Social European prin Program
ul Opera țional Sectorial
Dezvoltarea Resurselor Um ane 2007-2013.
14. Dobrotă, Niță, Economie politic ă, București, Editura Econom
ică, 1997.
15.Ghim
pu, Sanda, Țicle, Alexandru, Dreptul muncii , București, Casa de
Editură și Presă „Șansa” – S.R.L., 1994.

16. Florișteanu, Elena, Salarizare
în armat ă, Sibiu, Editura Academiei
Forțelor Terestre „Ni
colae Bălcescu”, 2008.
17. Hewitt, Aon, Total Rewards Survey Transfo rming Potential into
Value , Consulti ng Talent & Rewards, 2012.
18. Lucifora, Claudio, Meurs, Dom
inique, The Public Sector Pay Gap in
France, Great Britai
n and Italy . În: „Discussion Paper”, No. 1041,
March 2004, The Institute fo r the Study of Labor (IZA).
19. Manolescu, A., Managementul resurse
lor umane , București, Editura
Econom
ică, 1998.
20. Manolescu, Aurel, Managementul resurselor um
ane, ediția a IV-a,
București, Editura Econom
ică, 2003.
21. Popescu, Gheorghe, Evoluția gândirii economice , ediția a 3-a,
Cluj-Napoca, Editura Academ iei Rom
âne, Cartimp ex, 2004.
22. Radu, Em
ilian, Tigu, Gabriela, Stat e, Olim pia, Tuclea, Claudia,
Managementul resurselor umane , Bucu
rești, Editura Academiei de
Studii Economice, www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/carte2.
asp?id=48&idb=9
23. Zorlențan, T., Burduș , E., Că prărescu, G., Managementul organiza ției,
București, Editura Holding Reporter, 1996.
24. Legea nr. 53 di
n 24 ianuarie 2003, Codul Muncii, M. Of. al Ro mâniei,
Partea I, nr. 72 di
n 5 februarie 2003, cu modific ările și complet ările
ulterioare.
25. Legea nr. 571/
2003 privind Codul Fi scal, M.Of., Partea I, nr. 927 din
23/2003, cu m
odifică rile și complet ările ulterioare.
26. Legea nr. 130/1996 privi
nd contractul colectiv de munc ă pe anii
2007-2010, M.Of. al Ro m
âniei, Partea I, nr. 5 din 29 ianuarie 2007.
27. Legea nr. 53 din ianuarie 2003, Codul Muncii republicat în 2011,
M.Of. nr. 345 din 18 ma i 2011, actualizat 2014.
28. Legea nr. 123/2014 pentru modifi carea Legii nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal, M.Of. nr. 687 di
n 19 septembrie 2014.
29. Legea nr. 202/2002 republicat ă în 2007, privind egalitatea de șanse
între fem
ei și bărbați, M.Of., Partea I, nr. 150 din 01.03.2007.
30. Legea-cadru nr. 284/2010, privind salarizarea unitar ă a personalului
plătit din fonduri publice, M. Of. nr. 877 din 28.12.2010.
31. Legea nr. 283/2011 privind apr obarea O.U.G. nr. 80/2010 pentru
completarea art. 11 di n O.U.G. nr. 37/2008, priv ind reglementarea unor
măsuri financiare în do m
eniul bugetar, M.Of. nr. 887, 14 decembrie
2011.

187 32. Legea nr. 80/1995, privind statut ul cadrelor m
ilitare, cu modific ările și
co
mpletările ulterioare, inclusiv de Legea nr. 30 /2014, publicat ă în
M.Of. nr. 255/ 2014.
33. Legea nr. 360/
2002, privind Statutul poliț istului, actualizat ă 2014 prin
Ordonanța de Urgen ță nr. 66/2013.
34. Legea nr. 293/
2004, privind Statutul funcț ionarilor publici cu statut
special din Adm
inistrația Națională a Penitenciarelor – ANP,
republicat ă 2009, M.Of. nr. 628 din 22 se
ptembrie 2009.
35. Legea nr. 138 din 20 iulie 1999, privind salarizarea și alte drepturi ale
personalului m
ilitar din institu țiile publice de ap ărare națională , ordine
publică și siguran ță națională , precu
m și acordarea unor drepturi
salariale personalului civil din aceste institu ții, cu
modificările și
co
mpletările ulterioare.
36. O.U.G. nr. 103/2013 – Salarizar
ea personalului bugetar în anul 2014 și
alte măsuri privind cheltuielile publice, M.Of. nr. 703 din 15.11.2013,
actualizat ă iunie 2014.
37. O.U.G. nr. 84 din 12.12.2012, privin d stabilirea salariilor personalului
din sectorul bugetar în anul 2013.
38. Ordinul
nr. 298/2011 din 23.12.2011, privind procedura și cazurile de
m
odificare și/sau suspendare a raportur ilor de serviciu ale poliț iștilor,
MAI, M.Of. nr. 929 din 28.12.2011.
39. Ordinul nr. 3512 din 27 noiembrie 2008, privind doc umentele
financiar-contabile, Ministerul
Economiei și Finanțelor, M.Of. nr. 870
bis din 23 decembrie 2008.
40. Hotărârea de Guvern nr. 23/20 13 di n 22 ianuarie 2013 pentru
stabilirea salariului de baz ă minim
brut pe țară garantat în plat ă, M.Of .
nr. 52 din 23 ianuari e 2013.
41. H.G. nr. 1317/2006, pentru apr obarea Normelor metodol ogice de
aplicare ale Legii nr. 193/2006, pr ivi
nd acordarea tichetelor-cadou,
M.Of. nr. 823, 2006, cu m
odificările și complet ările ulterioare.
42. Jurnalul Oficial al Uniunii Europe ne, Reco
mandarea Co misiei din 30
aprilie 2009, privind po liticile de rem
unerare în sectorul serviciilor
financiare, 2009.
43. Cum gesti
onăm eficient cazurile de discriminare la locul de muncă ,
Ghid practic pentru sindicate și organiza ții neguvernamentale,
Managementul dive
rsității în rela țiile de munc ă, CPE – Centrul
Parteneriat pentru Egalitate, 2008.

44. Reco
mandările către Co misie referitoare la aplicarea principiului
egalității de rem
unerare între b ărbați și femei, Titre, DocRef,
(2008/2012(INI)).
45. Carta social-european ă, revizui
tă (STE. 163 – 1996).
46. Negocierile colective ș i dialogul social în serviciile public e, a 4-a
Conferința EPSU despre negoci
erile co lective, 12-13 decembrie 2005,
Coordonarea negocierilor colective .
47. Mem
orandumul EPSU, Să rezolvăm problema salariilor mici ,
Negocierile colective și dialogul social în serviciile publice.
48. Parlament
ul European, Raportul Comisiei c ătre Consiliu, Com itetul
econo
mic și social european și Comitetul regiunilor, Egalitatea între
femei și bărbați, Bruxelles, 27.02.2009.
49. Parlam
entul European, Raportul referitor la egalitatea între femei și
bărbați în Uniunea European ă, 2010.