VOINEA CRISTINA MARIA PÎNTEA ROXANA -ELENA [608589]

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

MISIUNE DE AUDIT INTERN
PROIECT DE PRACTICĂ
EFECTUAT ÎN CADRUL
PRIMĂRIEI ORAȘULUI PUCIOASA

Profesor coordonator : Studentă:
VOINEA CRISTINA MARIA PÎNTEA ROXANA -ELENA

2020

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Procedura P01: Inițierea auditului

Primăria Orașului Pucioasa
Serviciul de Audit Intern
Nr. 8 /01.04 .2019

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, republicată,
cu modificările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor
generale privind exercitarea activității de audit public intern și ale Planului de audit intern pentru
anul 2019, se va efectua o misiu ne de audit public la Serviciul Public de Impozite ș i Taxe Locale
al Primăriei Orașului Pucioasa, î n perioada 26.05.2019 – 29.06.20 19.
Perioada supusă auditării 01.01.2017 -31.12.2017.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurări asupra corectitudinii p rivind activitatea de
încasare a debitelo r restante prin executare silită, iar obiectivul acesteia este înființarea popririlor .
Misiunea de audit intern se va concretiz a într -un audit de conformitate.
Echipa de audit este formată din următorii auditori :
1. Manolescu Alina
2. Gore Beatrice

Conducătorul compartimentului de audit intern,
Pîntea Roxana -Elena

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Procedura P02 : Inițierea auditului
Primăria Orașului Pucioasa
Serviciul de Audit Intern
DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

Misiunea de audit : Înființarea popri rilor în vederea recuperării debitelor restante pentru
contribuabili persoane juridice
Întocmit Manolescu Alina

Incompatibilități în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU
Ați avut/aveți vreo relație oficială, financiară sau personală cu cinev a care ar putea
să vă limiteze măsura în care puteți să vă interesați, să descoperiți sau să constatați
slăbiciuni de audit în orice fel? X
Aveți idei preconcepute față de persoane, activități, procese, programe, grupuri care
au legătură cu entitatea/str uctura auditată și care ar putea să vă influențeze în misiunea
de audit? X
Ați avut/aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat(ă) în ultimii 3 ani într -un alt mod în
activitatea entității/structurii ce va fi auditată? X
Aveți responsabilități în derul area programelor și proiectelor finanțate integral sau
parțial de Uniunea Europeană? X
Ați fost implicat în elaborarea și implementarea sistemelor de control ale
entității/structurii ce urmează a fi auditată? X
Sunteți soț/soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul
entității/structurii ce va fi auditată sau cu membri organului de conducere colectivă? X
Aveți vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr -o fostă angajare sau primirea
de redevențe de la vreun grup a nume, organizație sau nivel guvernamental care are
legătură cu entitatea/ structura auditată? X
Ați aprobat înainte facturi, ordine de plată și alte instrumente de plată pentru
entitatea/ structura ce va fi auditată? X
Ați fost/sunteți implicat/ă în ți nerea evidenței contabile la entitatea/structura ce va fi
auditată? X
Ați avut/ Aveți vreun interes personal ce influențează sau pare să influențeze
îndeplinirea atribuțiilor de serviciu cu imparțialitate și obiectivitate față de entitatea/
structura aud itată? X
Puteți evalua eficacitatea proceselor și sistemelor în raport cu cerințele specificate și
conformitatea obiectivelor cu politica entității? X

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Incompatibilități în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU
Dacă în timpul misiunii de audit, apar incompatibilități personale, externe sau
organizaționale care afectează obiectivitatea dumneavoastră de a lucra și a elabora
rapoarte de audit imparțiale, le notificați șefului compartimentului de audit public
intern? X

Auditor intern, Conducătorul compartimentului de audi t intern,
Manolescu Alina Pîntea Roxana -Elena

Procedura P02 : Inițierea auditului

Primăria Orașului Pucioasa
Serviciul de Audit Intern
DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

Misiune a de audit : Înființarea popririlor în vederea recuperării debitelor restante pentru
contribuabili persoane juridice
Întocmit Gore Beatrice

Incompatibilități în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU
Ați avut/aveți vreo relație oficială, financ iară sau personală cu cineva care ar putea
să vă limiteze măsura în care puteți să vă interesați, să descoperiți sau să constatați
slăbiciuni de audit în orice fel? X
Aveți idei preconcepute față de persoane, activități, procese, programe, grupuri care
au legătură cu entitatea/structura auditată și care ar putea să vă influențeze în misiunea
de audit? X
Ați avut/aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat(ă) în ultimii 3 ani într -un alt mod în
activitatea entității/structurii ce va fi auditată? X

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Incompatibilități în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU
Aveți responsabilități în derularea programelor și proiectelor finanțate integral sau
parțial de Uniunea Europeană? X
Ați fost implicat în elaborarea și implementarea sistemelor de control ale
entității/structurii ce urmează a fi auditată? X
Sunteți soț/so ție, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul
entității/structurii ce va fi auditată sau cu membri organului de conducere colectivă? X
Aveți vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr -o fostă angajare sau primirea
de redevențe de la vreun grup anume, organizație sau nivel guvernamental care are
legătură cu entitatea/ structura auditată? X
Ați aprobat înainte facturi, ordine de plată și alte instrumente de plată pentru
entitatea/ structura ce va fi auditată? X
Ați fo st/sunteți implicat/ă în ținerea evidenței contabile la entitatea/structura ce va fi
auditată? X
Ați avut/ Aveți vreun interes personal ce influențează sau pare să influențeze
îndeplinirea atribuțiilor de serviciu cu imparțialitate și obiectivitate față de entitatea/
structura auditată? X
Puteți evalua eficacitatea proceselor și sistemelor în raport cu cerințele specificate și
conformitatea obiectivelor cu politica entității? X
Dacă în timpul misiunii de audit, apar incompatibilități personale, extern e sau
organizaționale care afectează obiectivitatea dumneavoastră de a lucra și a elabora
rapoarte de audit imparțiale, le notificați șefului compartimentului de audit public
intern? X

Auditor intern, Conducător ul compartimentului de audit intern,
Gore Beatrice Pîntea Roxana -Elena

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Procedura P03: Inițierea auditului

Primăria Orașului Pucioasa
Serviciul de Audit Intern
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: Serviciul Public de Impozite și Taxe Locale al Primăriei Pucioasa
De la: Șef Compartiment A udit Public Intern -Pîntea Roxana -Elena
Referitor: Înființarea popririlor în vederea recupe rării debitelor restante pentru contribuabili
persoane juridice
Stimate(ă): domnule/doamnă,

În conformitate cu Planul de audit public intern pe anul 201 9, urmează ca în perioada
26.05.2019 – 29.06.2019 să efectuăm o misiune de audit public intern a vând c a temă înființarea
popririlor în vederea recuperării debitelor restante pentru contribuabili persoane juridice la
Serviciul Public de Impozite și Taxe Locale al Primăriei Orașului Pucioasa.
Scopul misiunii de audit public intern este acela de a furn iza o asigurare independentă
conducerii în ceea ce privește funcționalitatea sistemului de control intern atașat activității auditate
și formularea de recomandări pentru îmbunătățirea acestuia.
Auditul va examina responsabilitățile asumate de către Servi ciul Public de Impozite și Taxe
Locale al Primăriei Orașului Pucioasa și va determina dacă aceasta îsi îndeplinește obligațiile sale
într-un mod eficient și efectiv. Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o ședință
de deschidere în vedere a discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:
A. prezentarea auditorilor
B. prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern
C. programul intervenției la fața locului
D. scopul misiunii de audit public intern
E. alte aspecte.
Dacă intervin întrebări privind misiunea de audit, vă rugăm să o contactați pe doamna
Gore Beatrice auditor intern .

Conducătorul compartimentului de audit inter n,
Pîntea Roxana -Elena

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Compartimentul Audit Public Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Manolescu Alina Data: 27.05.2019
Avizat: Pîntea Roxana -Elena Data: 27.05.2019

OBICTIVUL OBIECTE AUDITABILE OBSERVAȚII
1. Comunicarea soma ției si a titlului
executoriu
2. Poprirea este înființată pentru întregul
debit
ÎNFIINȚAREA
POPRIRILOR 3. Poprirea este înființată pe toate conturile
debitorului.
4. Confirmarea băncii privind înființarea
popririi.
5. Debitorul a fost înstiinț at asupra popririi.
6. Identificarea debitorilor.
7. Înființarea de popriri la terții popriți.
8. Confirmarea terțului poprit asupra sumei
datorate de debitor ș i efectuarea reținerilor.
9. Înființarea în termen a popririi î n termenul
legal prevăz ut de la comunicarea somației.

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașu lui Pucioasa
Compartimentul Audit Public Intern

CLASAREA OPERAȚ IILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR

Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 02.06.2019
Avizat: Pîntea Roxana -Elena Data: 02.06.2019

NR.CRT. OBIECTE AUDITABILE RISCURI IDENTIFICATE CLASAREA RISCULUI
Înființarea popririlor
1 Comunicarea somației si a
titlului executoriu Inexistenț a somației sau a
titlului executoriu, anulea ză
procedura de executare silită Mare
2 Poprirea este înființată
pentru întregul debit Poprirea este înființată pe o
sumă eronată Mare
3 Poprirea este înființata pe
toate conturile debitorului Poprirea să fie făcută pe
conturi pe care debitorul nu
derulează ope rațiuni bancare Mare
4 Confirmarea băncii privind
înființarea popririi Neins tituirea popririi de către
bancă Mare
5 Debitorul a fost î nstiinț at
asupra popririi Neînștiințarea debitorului
asupra înființării popririi ș i
contestarea popririi Mediu
6 Identi ficarea debitorilor Neidentificarea debitorilor Mediu
7 Înființ area de popriri la
terții popriți Neînființarea de popriri la
terți Mic
8 Confirmarea terțului poprit
asupra sumei datorate de
debitor si efectuarea
reținerilor Neefectuarea reținerilor de
către terțul poprit Mic
9 Înființarea popririi î n
termenul legal prevăzut de
la comunicarea somației Nerespectarea termenului
prevăzut pentru înființarea
popririi Mic

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Compartimentul Audit Public Intern

IERARHIZAREA OPERAȚIILOR ÎN FUNCȚ IE DE ANALIZA RISCURILOR
SITUAȚIA PUNCTELOR TARI Ș I PUNCTELOR SLABE
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 02.06.2019
Avizat: Pîntea Roxana -Elena Data: 02.06.2019

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Puc ioasa
Compartimentul Audit Public Intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 02.06.2019
Avizat: Pîntea Roxana -Elena Data: 02.06.2019

Obiectivele Activităț i Durata
(h) Persoanele
implicate Locul
desfășură rii
Tema generală: Aplicarea măsurilor de executare silită 200
I.Pregatirea misiunii de audit 41
1.Tipărirea si procesarea Ordinului de
serviciu 1 Gore Beatrice SAI
2.Tipărirea ș i proces area Declarației de
independență 1 Gore Beatrice SAI
3.Pregătirea ș i transmiterea Notificării
privind declanșarea misiunii de aud it
public intern către părț ile interesate 1 Gore Beatrice
Pîntea
Roxana -Elena SAI
4.Colectarea ș i prelucrarea informațiilor 16 Gore Beatrice SAI AUDITAT
5.Întocmirea listei centralizatoare a
obiectelor auditabile 4 Gore Beatrice SAI
6. Elaborarea Tabelului puncte tari ș i
puncte slabe 4 Gore Beatrice SAI
7. Întocmirea programului de audit
public intern 4 Gore Beatrice SAI
8. Întocmirea Notei și a Programului
preliminar al intervenției la faț a locului 4 Gore Beatrice SAI
9. Obținerea aprobării Notei ș i a
anexelor acesteia: Colectarea ș i
prelucrarea d atelor, „Tabelul – puncte
tari și puncte slabe” și Programul
intervenției la faț a locului 1 Gore Beatrice
Pîntea
Roxana -Elena SAI

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

10. Planificarea ș i organizarea Ședinței
de desch idere cu serviciul de impozite ș i
taxe locale 3 Gore Beatrice
Șef serviciu
ITL SAI AUDITAT
11. Redactarea Minutei ședinței de
deschidere. Obținerea numelui
persoanelo r de contact ș i stabilirea unui
loc pentru desfășurarea activității de
audit 2 Gore Beatrice
Șef serviciu
ITL SAI AUDITAT
II. Intervenția la faț a locului 64
1.1.Efectuarea testărilor 32 Gore Beatrice SAI AUDITAT
Înființ area
popririlor 1.2. Discutarea constatărilor cu ș eful de
serviciu 8 Gore Beatrice
Pîntea
Roxana -Elena SAI
1.3.Elaborarea FIAP -urilor 8 Gore Beatrice SAI
1.4.Colectarea dovezilor 8 Gore Beatrice SAI AUDITAT
1.5. Revizuirea documentelor de lucru
din punct de veder e al conținutului și al
formei ș i întocmirea Notei
centralizatoare a documentelor de lucru 8 Gore Beatrice SAI AUDITAT
SEDINȚ A DE ÎNCHIDERE 20
12. Planificarea si organizarea ședinței
de închidere 8 Gore Beatrice,
Șef Serviciu
ITL și Pîntea
Roxana -Elena SAI AUDITAT
13.Discutarea constatărilor cu Ș eful
Serviciului de impozite ș i taxe locale 8 Gore Beatrice
Șef Serviciu
ITL SAI
14. Concluzii 4 Gore Beatrice SAI
III. R aportul de audit 75
15.Redactarea Proiectului de raport de
audit intern 25 Gore Beatrice SAI
16. Revizuirea raportului de audit intern 8 Gore Beatrice
Pîntea
Roxana -Elena SAI
17.Obtinerea proiectului de Raport de
audit intern 8 Gore Beatrice SAI
18. Transmiterea proiectului de raport
de au dit intern la auditat și solicitarea de
răspuns î n 15 zil e 2 Gore Beatrice
Șef Serviciu
ITL SAI
19. Planificarea ș i organizar ea
Reuniunii de conciliere, dacă este cazul 8 Gore Beatrice
Șef Serviciu
ITL SAI AUDITAT

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

20. Includerea î n Raportul de audit
intern a aspectelor reținute din punct de
vedere al auditat ului 8 Gore Beatrice SAI
21. Finalizarea Raportului de audit
intern 8 Gore Beatrice SAI
22. Obținerea Raportului de audit public
intern aprobat de conducerea instituției 8 Gore Beatrice SAI
23. Transmi terea recomandărilor
aprobate că tre auditat. 8 Gore Beatrice SAI

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern
MINUTA SEDINȚ EI DE DESCHIDERE
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01. 2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 06.06.2019
Avizat: Pîntea Roxana -Elena Data: 06. 06.2019

A. Lista participanților
Nume și prenume Funcția Direcția/ Serviciul
Pîntea Roxana -Elena Auditor SAI
Gore Beatrice Auditor SAI
Manolescu Alina Auditor SAI
Georgescu Sergiu Șef Serviciu
Impozite și
Taxe Locale STI
Amuza Ana Consilier
principal p.j. STI
Lupoiu Mădălina Consilier
asistent p.j. STI
Popescu Ioana Consilier
superior p.j. STI

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

B. Stenograma Ședinței de deschidere
În cadrul ședinței de deschidere s -a procedat la:
– Prezentarea echipei de auditori care urmează sa efectueze misiunea de audit;
– Prezentarea funcției de audit intern de către auditor, î n spec ial a obiectivelor generale ale auditului
intern, semnificația auditului intern;
– Prezentarea p rogramului de intervenție la faț a locului , obiectivele audiabile care se intenționează
a fi reali zate, după analizele de r isc efectuate. A fost solicitată părerea auditaț ilor cu privire la
aceste obiective. S -au făcut remarci că acestea în general reprezintă zone cu risc ș i asupra faptulu i
că în gene ral, compartimentul S.T.I. este subdimensionat, că a ctivitatea desfășurată î n cadrul
instit uției s -a extins, a devenit mai complexă, precum ș i neatractivtatea salariului pentru atragerea
unor specialiști;
– S-a menționat și faptul că , programul informatic folosit nu este incă definitivat și uneori, sunt
dificultăți în stabilirea listei de rămășiț e, a listei debito rilor, a doua zi după expirarea termenului
de plată;
– S-a remarcat și faptul că , serviciile oferite de Poșta Română nu sunt de cel mai înalt nivel calitativ,
că se întâmplă ca înștiințările de plat ă să nu fie dat e beneficiarului ci aruncate la intrarea î n bloc,
neajungând deci la destinaț ie sau sunt date unor persoane neavizate;
– Stabilirea persoanelor pe ca re auditorul le poate contacta în vederea colectării informațiilor,
efectuă rii de teste asup ra muncii lor ș i pentru a lua interviuri. De asemenea, a fost s tabilit
programul întâlnirilor ș i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
– Stabilirea condițiilor min ime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării misiunii
de audit;
– Convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualit atea unor ședințe intermediare în cursul
auditului, informarea sistematică asupra constatărilor;
– Stabilirea reuniunii de închidere, inclusiv a participanților;
– Stabilirea modalității de r edactare a Raportu lui de audit intern (când, cum și cui va fi distribuit).
Recomandările formulate, ca urmare a eventualelor disfuncționalități consta tate, vor fi discutate ș i
analizate cu structura auditată, inclusiv calendarul implementării ș i persoanele răspunzătoare cu
implementarea recomandărilor.

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern
INTERVIUL
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada a uditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 07.06.2019
Intervievat Amuza Ana Data: 07.06.2019

NR. ENUNȚUL ÎNTREBĂRII RĂSPUNS
1 De când funcționează STI in cadrul Primăriei
Pucioasa? Din ianuarie 2002.
2 Obiectul de activitate este bine conturat in ROF? Da.
3 Care este structura organizatorică a STI, persoane
juridice? În cadrul STI își desfășoară
activitatea 25 de pe rsoane, din care
doar 5 se ocupă cu constatarea,
stabilir ea, urmărirea, executarea
silită a contribuabililor persoane
juridice. Aceștia sunt consilieri, de
profesie econom iști și un inginer.
4 Care este gra dul de ocupare al posturilor din cadrul
STI, pe funcții? 75%
5 Care sunt criteriile de separare a atribuțiilor pentru
fiecare membru al compartimentului pe care îl
conduceți? Pregătirea profesio nală, aptitudinile
,calitățile, se ț ine cont de obiectivele
ce trebuie atinse.
6 Li se aduc la cunoștință noilor angajați resposabilitățile
și așteptările condu cerii, de preferat printr -o fișă de
post scrisă detaliat și actualizată pe parcursul angajării
lor? Da.
7 Știu ca s untem acreditați ISO 9001/2001 și că în mare
parte, există proceduri de lucru. Aveți ș i pentru
comunicarea somației o procedură de lucru scrisă ? Dar
pentru transmiterea Adresei de înființare a popririi? Există proceduri de lucru pentru mai
multe activităț i, dar pentru
procedura de executare sili ta, încă
nu. Personalul cunoaște prevederile
legale privind transmiterea somației
și titlului executoriu și le respectă .

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

8 Care este persoana desemnată să verifice de legalitate
întocmi rea ș i transmiterea somațiilor, a titlurilor
executorii, a adreselor d e înființare a popririi? Nu există o persoană desemnată ,
fiecare răspunde pentru
documentele transmise. Șeful de
compartiment verifică înainte de a
semna dacă sumele sunt cele reale,
din baza de date
9 Cum se face arhivarea acestor documente? Fiecare co ntribuabil are un dosar
fiscal ș i toate documentele
referitoare la situația lui fiscală sunt
arhivate în ordinea transmiterii lor
de și/sau la contribuabilul respectiv.
10 Întregul personal are acces l a toate informațiile
cuprinse î n baza de date persoane j uridice? Da.
11 Este compartimentul de audit independent de funcția
contabilă și operativă ? Da.
12 Mai aveți ceva de adăugat î n completarea celor spuse? Nu.

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern
PROGRAMUL INTERVENTIEI LA FATA LOCULUI
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 07.06.2019
Avizat Pîntea Roxana -Elena Data: 07.06.2019

Obiecte auditabile Tipul verificării Locul
testării Durata
testării Auditorii
Comunicare
somației si titlului
executoriu -Observarea fizică a dosarelor
debitorilor ș i compararea
datelor cu cele din baza de
date
-Examinarea modului de
completare Auditat 15 Gore Beatrice

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

-Analizarea legalității
întocmirii documentelor
-Interviul cu personalul
-Examinarea procedurilor de
lucru
Identificarea
debitorilor -Analiza situațiilor privind
debite neîncasate la expirarea
termenului de plată
-Sondajul pentru a determina
dacă au fost identificați toți
debitorii Auditat 10 Gore Beatrice
Poprirea este
înființată pentru
întreg debitul -Examinarea documentelor
pentru stabilirea debitului
datorat Auditat 15 Gore Beatrice
Debitorul a fost
inștiiț at asupra
popririi -Analizarea modului de
trasmitere a soma]iilor si
titlurilor executorii Auditat 14 Gore Beatrice
Infiintarea popririi
în termenul
prevăzut de la
comunicarea
somației -Compararea datelor de
transmitere a comunicărilor
către debitori ș i terții popriți. Auditat 10 Gore Beatrice

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Inter n

CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOȘTINȚĂ

Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 07.06.2019
Avizat Pîntea Roxana -Elena Data: 07.06.2019

NR.CRT. ENUNȚUL ÎNTREBĂRII RĂSPUNS
1 Există ROF, ROI, Orga nigrama instituției, fișe
de post pentru toți salariații? Da.
2 Obiectul de activi tate al STI este bine conturat î n
ROF? Da.
3 ROF, R OI, Organigrama instituției, fiș ele de post
sunt actualizate? Da.
4 Fișele de post sunt difuzate personalului? Nu în tot alitate.
5 Există proceduri de lucru scrise? Nu.
6 Procedurile de lucru sunt actualizate? Nu.
7 Care este actul normativ ce re glementează
stabilirea taxelor ș i impozitelor locale? Legea 571/2008 – privind
Codul Fiscal, completata și
modificată
8 Care s unt reglementările legale privind încasarea
debitelo r restante prin executare silită ? Ordonanța 92 /2008 privind
Codul de procedură fiscală
pentru administrarea
impozitelor ș i taxelor

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern

CHE STIONARUL LISTA DE VERIFICARE

Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 07.06.2019
Avizat Pîntea Roxana -Elena Data: 07.06.2019
Înființarea popririlor
Activitatea de audit DA NU Auditorii
Verificați dacă există proceduri X
Verificați dacă procedurile stabilesc separarea
sarcinilor X
Verificați dacă procedurile stabilesc ș i definesc
responsabilitățile X
Verificați dacă procedurile au fost comunicate
personalului responsabil X
Verificați da ca procedurile sunt cunoscute X
Verificați dacă există comunicată somația ș i titlul
executoriu X
Verificați dacă sunt întocmite popriri X
Verificați dacă popririle sunt transmise in termen X
Verificați dacă popririle se refere la întregul debit
datorat X
Verificați dacă debitorul a fost instiintat asupra măsurii
de instituire a popririi X
Verificați daca sunt identificați toți debitorii X
Verificați dacă există confirmarea băn cii ș i/sau a
terțului poprit privind instituirea popririi X
Verificați dacă sunt instituite popriri la terții popriți X

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern

TEST NR. 1
Entitatea STI
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililo r
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 14 .06.2019
Avizat Pîntea Roxana -Elena

1. Obiectul tes tului: Transmiterea Somațiilor ș i a Titluril or executorii debitorului, prin
recomandată cu confirmare de primire.
2. Obi ectivele testului: Asigurarea că procedura de executare silită este respectată și p oate fi
continuată .
3. Descrie rea testului: Se verifică borderourile de corespondență, listele de debitori și dosarele
fiscale. S -au verificat primii 5 contribuabili dup ă denumire, de la fiecare literă a alfabetului.
4. Constatări: Pent ru toți contribuabil ii verificaț i, transmiterea acestor documente s -a făcut folosind
recomandată cu confirmare de primire.
5. Concluzii: Pentru aceș ti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost întrerupt.
Procedura de execu tare silită poate continua.

Întocmi t de,
Pîntea Roxana -Elena

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern

TEST NR. 2
Entitatea STI
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată : 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 14.06.2019
Avizat Pîntea Roxana -Elena

1. Obiectul testului: Înființarea popririi
2. Obiectivele testului: Înființarea popririi la termenele l egale, pentru toți debitorii și pentru
întregul debit.
3. Desc rierea testului: Se examinează și verifică dacă a fost înființată poprire la termenele lega le
și pentru toți debitorii. Se verifică dacă sumele pentru care s -a înființat poprirea sunt datorate ș i nu
sunt prescrise.
4. Constatări: Adr esele de înființare a popririi ș i Titlurile executorii care au fost transmise băncilor
sau terților popriți, au re spectat te rmenul legal de 15 zile. Există însă ș i popriri neînființate pentru
unii contribu abili. Aceasta, întrucât există contribuabili pentru care nu se mai cunoaște banca prin
care derulează fondurile.
Debitele contribuabililor pentru care s -a început p roced ura de executare silită au fost stabilite
corect.
5. Concluzi i: Chiar dacă pentru unii contrib uabili s -a respectat procedura și s -a trecut la înființarea
popririi, există ș i contribuabili pentru care nu s -au transmis adrese de înființare a popririi. A cest
fapt atrage după sine nerea lizarea veniturilor prognozate, neîndeplinirea obiectivelor.

Întocmit de,
Pîntea Roxana -Elena

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern
Entitatea STI

FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 14.06.2019
Avizat Pîntea Roxana -Elena

1. Problema: Pentru încasarea debitelor restante, după ex pirarea fiecărui termen de plată trebuie
întocmite Liste de r amășiț e, car e cuprind contribuabilii ce nu și -au achitat debitele către Consiliul
Local. Pe baza lor, se întocmesc documentele în vederea încasării acestora prin executare silită .
2. Constatări: Pentru tr imestrul I al anului fiscal 2017 , nu s-au întocmit a ceste liste, popririle fiind
făcute p entru societățile care figurau în lista de ramăș ite de la sfârșitul anului 2016 ș i nu a u achitat
debitele datorate până la data verificării lor de funcționari.
3. Cauze : Lipsa personalului, care are și activităț i de con trol, conform unui plan lunar, în vederea
stabilirii corecte a materiei impozabile și a debitelor. Materia impozabilă nu a fost stabilită,
determinată exact pentru toți contribuabili.
4. Consecințe: Nu se cunoaște care este situația exactă a debitorilor și care sunt sumele totale
rămase de încasat pentru anul 2017 , pentru a se stabili o strategie în vederea recuperării acestor
debite. Nerealizarea veniturilor prognoza te. Nu pot fi identificați toți debito rii după ultimul termen
de plată .
5. Recomandări ș i soluții propuse: Găsirea unor soluții legale pentru întărirea acestui
compartiment. Listarea la expirarea termenului de plată a contribuabililor cu datorii și sortarea
acestora în funcție de vechimea ș i de mărimea d ebitului, pentru a putea începe procedura de
executare silită î n timp util, înainte ca debitele să se prescrie. Aprobarea plății unor ore
suplimentare ș i de asemenea, formarea unor echipe care să se ocupe doar cu procedura de executare
silită.

Întocmit de,
Pîntea Roxana -Elena

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern
Entitatea STI

FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 2
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01. 2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 14.06.2019
Avizat Pîntea Roxana -Elena

1. Prob lema: Documentele folosite în procedura de executare silită, respectiv Somația, Adresa de
înființare a popririi ș i Titlul executoriu, trebuie completate la toate rubricile. Completarea
necorespunzătoare sau incomplete, atrage nulitatea acestora.
2. Constat ări: Î n cazul SC ELISA SA, nu s -a verif icat corectitudinea completării Adresei de
înființare a popririi ș i Titlului executoriu emis din programul infor matic și debitor ul a contestat
executarea silită .
3. Cauze: Elaborarea acestor documente s -a realizat î ntr-un timp foarte scurt. S -a dorit începerea
executării silite pentru toate societățile cu dator ii mai mari de 10 milioane față de Consiliul Local.
4. Consecințe: S -a întârziat încasarea unor debite si acest fapt crează o imagine nefavorabilă pentru
institu ție.
5. Recomandări ș i soluții propuse: Ver ificarea sistemului informatic și definitivarea acestuia în cel
mai scurt timp, astfel încât să nu mai existe situații de acest tip.

Întocmit de,
Pîntea Roxana -Elena

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioada auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 16.06.2019
Avizat Pîntea Roxana -Elena

Constatarea Documentul justificativ Există Nu exis tă Auditori
Proceduri de lucru X
Documente de lucru X
Documente de lucru ce cuprind
răspunsuri la întrebări puse unor
angajați X
Titlurile executorii nr_/____, X
Secțiunea
înființarea
popririi Adresele de înființare a popririi
nr____/___, X
Somațiile nr____/____ X
Lista contribuabililor persoane juridice
care au datorii către Consiliul Local la
data de 31.12.2016 si 16.03.2017 X
Confirmă rile de primire de la debitori X
Confirmări de primire de la bănci X
Confirmări de p rimire de le terți popriți X

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern
MINUTA SEDINȚ EI DE ÎNCHIDERE
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioad a auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 20.06.2019
Avizat: Pîntea Roxana -Elena Data: 20.06.2019

A. Lista participanților
Nume și prenume Funcția Direcția/ Serviciul
Pîntea Roxana -Elena Auditor SAI
Gore Beatrice Auditor SAI
Manolescu Alina Auditor SAI
Georgescu Sergiu Șef Serviciu
Impozite și
Taxe Locale STI
Amuza Ana Cons ilier
principal p.j. STI
Lupoiu Mădălina Consilier
asistent p.j. STI
Popescu Ioana Consilier
superior p.j. STI

B. Concluzii:
În cadrul ședinței au fost p rezentate obiectivele auditate ș i con statările pentru fiecare obiect auditat.
S-au discu tat deficie nțele constatate, au fost analizate cauzele care au contribuit la apariția
disfunctionalităților și au fost prezentate ș i comentate recomandările care urmează a fi
implemen tate pentru eliminarea deficienț elor constatate.

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Au fost prezentate recom andă rile c are urmează a fi implementate pentru eliminarea deficiențelor
consta tate.
Domnul Georgescu Sergiu a afirmat că , deși pentru activitatea de executare silită nu există
proceduri, acestea fac obiectul unor acte norm ative obligatoriu de respectat ș i in c onseci nță, nu
trebuiesc întocmite.
Consideră că , programul informa tic nu va putea fi definitivat într -o perioadă de timp relativ scurtă ,
întrucât modificările legisla tive sunt destul de importante și necesită timp de rezolvare mai mare.
De asemenea, con sideră că , tot datorită legislației privind recrut area funcționarilor publici, în anul
2018 nu se pot face angajări. Este greu de organizat altfel serv iciul, întrucât toți salariații sunt
înscriși la diferite forme de continuare a studiilor, necesare insti tuției si nu pot efectua ore
suplimentare.

PROBLEMA NR. 1 (FIAP 1)
1. Problema: Pentru încasarea debitelor restante, după exp irarea fiecărui termen de plată trebuie
întocmite Liste de rămășițe , care cuprind contribuabilii ce nu ș i-au achitat debitele către Consil iul
Local. Pe baza lor, se î ntocmesc documentele în vederea încasări i acestora prin executare silită .
2. Constatări: Pentru tr imestrul I al anului fiscal 2017 , nu s-au întocmit aceste liste, popririle fiind
făcute pentru societățile c are figurau î n lista d e rîmășițe de la sfârșitul anului 2016 ș i nu au achitat
debitele datorate până la data verificării lor de funcționari.
3. Cauze : Lipsa personalului, care are și activităț i de con trol, conform unui plan lunar, în vederea
stabilirii cor ecte a materiei impoza bile ș i a debitelor.
4. Consecințe: Nu se cu noaște care este situația exactă a debitorilor și care sunt sumele totale
rămase de încasat pentru anul 2010, p entru a se stabili o strategie în vederea recuperării acestor
debite. Nerealizarea veniturilor pro gnozate. Nu pot fi identificați toți debito rii după ultimul termen
de plată .
5. Recomandări ș i soluții propuse: Găsirea unor soluții legale pentru întărirea acestui
compartiment. Listarea la expirarea termenului de plată a contribuabililor cu datorii și sorta rea
acestora în funcție de vechimea ș i de mărimea d ebitului, pentru a putea începe procedura de
executare silită î n timp util, înainte ca debitele să se prescrie. Aprobarea plă ții unor ore
suplimen tare ș i de asemenea, formar ea unor echipe care să se ocupe doar cu procedura de executare
silită.

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

PROBLEMA NR. 2 (FIAP 2)

1. Problema: Documentele folosite în procedura de executare silită, respectiv Somația, Adresa de
înființare a popririi ș i Titlul executoriu, trebuie completate la toate rubricile. Completar ea
necorespunzătoare sau incompletă , atrage nulitatea acestora.
2. Constatări: În cazul SC ELISA SA, nu s -a verificat cor ectitudinea completării Adresei de
înființare a popririi ș i Titlului executoriu emis din programul informatic și debitorul a contestat
executare a silită .
3. Cauze: Elaborarea acestor documente s -a realizat î ntr-un timp foarte scurt. S -a dorit începerea
executării silite pentru toate societățile cu dato rii mai mari de 10 milioane față de Consiliul Local.
4. Consecințe: S -a întârziat încasa rea unor debite și acest fapt crează o imagine nefavorabilă pentru
instituție.
5. Recomandări si soluții propuse: Ver ificarea sistemului informatic și definitivarea acestuia în cel
mai scurt timp, astfel încât să nu mai existe situații de acest tip.

PROBLEMA NR. 3 (FIAP 3)

1. Problema: La nivelu l structurii auditate trebuie să existe proceduri scrise pentru fiecare obiectiv,
activitate, î n vederea întăririi controlului intern, prin precizarea în detaliu a fiecărei ope rațiuni care
trebuie executate ș i a controalelor ce trebuie efectuate.
2. Con statări: Din auditarea efectuată asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s -a
constatat că există Regulament de organizare și funcționare, fiș e de post, dar nu există circuitul
docum entelor ș i nici atribuirea responsabilităților și delegarea autorităț ilor prin proceduri.
3. Cauze: S -a considerat că pentru exercitarea con trolului intern sunt suficiente documentele
existente. De asemenea, s -a apreciat ca legisla ția in vigoare referitoare la procedura de executare
silită este clară si suficientă .
4. Consecințe: Lipsa procedurilor scrise ale entității co nduce la un control intern slab exercitat,
datorită necunoașterii î n detaliu a modului de executare a atribuțiuni lor de către fiecare salariat.
5. Recomandări ș i soluții propuse: Procedurile să fie scrise și actualizate, astfel încât, din acestea
să rezulte atribuirea r esponsabilităților, d eclararea și delegarea autorităț ii personalului. Trebuie
stabilit circuitul do cumentelor pr ivind activitatea de încasare a debitelo r restant e prin executare
silită .

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Com partimentul Audit Public Intern
MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE
Misiunea de audit: Înființarea popririlor î n vederea recuperării debitelor restante, contribuabililor
persoane juridice .
Perioad a auditată: 01.01.2017 – 31.12.2017
Întocmit: Gore Beatrice Data: 29 .06.2019
Avizat: Pîntea Roxana -Elena Data: 29 .06.2019
A. Lista participanților
Nume și prenume Funcția Direcția/
Serviciul
Pîntea Roxana -Elena Auditor SAI
Gore Beatrice Auditor SAI
Manolescu Alina Auditor SAI
Georgescu Sergiu Șef Serviciu Impozite și Taxe
Locale STI
Amuza Ana Cons ilier principal p.j. STI
Lupoiu Mădălina Consilier asistent p.j. STI
Popescu Ioana Consilier superior p.j. STI

B. Rezultatele concilierii
Structura auditată a remarcat faptul că în cursul anului 2018, dacă legislația privind recrutarea
funcționarilor publici nu s e va modifica, nu se va putea mă ri schema de personal.
Totuși, auditorul a recomandat ca, prin dispoziția ordona torului de credite să se dispună detașarea
pe o anumită perioadă de timp a unor funcționari d e la alte compartimente. Această recomandare
a fost însușită de structura auditată . Au mai fos t obiecți uni legate de importanț a întocmirii
procedurilor de lucru, d ar s-a înțeles că prin implementarea acestei recomandări riscurile privind
desfășurarea activității d e încasare prin executare silită sunt mult diminuate și a fost însușită de
structura auditată .
Pentru celelate constatări ș i recomandări nu au fost obiecțiu ni. Structura auditată a întocmit Planul
de acțiune, prin care s -au stab ilit termenele de implementare ș i persoanele răspunzătoare. Un
exemplar a fost înmânat auditorului.

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Primăria Orașului Pucioasa
Compartimentul Audit Public Intern
RAPORTUL DE AUDIT INTERN

I. Date de identificare a misiunii de audit
Scopul: As igurarea corectitudinii privind activitatea de înc asare a deb itelor restante prin executare
silită . Asigurarea unui control i ntern eficient, pe fiecare etapă a acestei activități. Întocmirea
procedurilor de lucru pentru activitățile auditate.
Premise: Serv iciul de Impozite și Taxe Locale, funcționează în cadrul aparatului propriu al
Primăriei Pucioasa din ianuarie 2002 , când s -a stabilit prin acte normative că, încasările din
impozite si taxe locale, care s e fac venit l a bugetul local, să fie încasate de str ucturi ale consiliului
local.
Introducere: Subsemnata, Pîntea Roxana -Elena, auditor î n cadrul compartimentului de audit
intern, în baza ordinului de serviciu 8 /01.04. 2019 în conformitate cu prevederile Legii 672/2002,
privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2008 privind aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 67 2/2002; a Normelor metodologice proprii prin care se exercită auditul int ern
în cadrul instituției , am desfășur at in perioada 26.05. -29.06.2019 , o mis iune de audit public intern
privind încasarea debitelo r restante prin executare silită .
În perioada auditată , conduce rea instituției a fost asigurată de primar ing. Ene Emilian iar
cond ucerea Serviciului de Impozite ș i Taxe Locale de ec. Georgescu Sergiu .
În cadrul compartimentului, prin fiș ele posturilo r s-au stabilit responsabilități și sarcini pentru
desfășurarea în condiții optime ș i pentru realizarea obiectivelor, a tuturor activi tăților, respectiv:
– Stabilirea, cons tatarea, urmărirea impozitelor ș i taxel or locale pentru contribuabilii persoane
fizice;
– Stabilirea, cons tatarea, urmărirea impozitelor ș i taxel or locale pentru contribuabilii persoane
juridice;
– Acordarea de facilit ați fiscale, înl esniri de la plata impozitelor și taxelor locale, compensări,
restituiri, persoane fizice;
– Acordarea de facilitați fiscale, înl esniri de la plata impozitelor și taxelor locale, compensări,
restituiri, persoane juridice;
– Încasarea impozi telor ș i taxelor locale.

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Activitățile ș i documentele supuse auditării au fost următoarele:
– Întocmirea Somației,
– Întocmirea Titlului executoriu,
– Întocmirea Adresei de înființare a popririi,
– Transmiterea acestor documente,
– Întocmirea procedurilor d e lucru.
Perioada auditată : 01.01.2017 -31.12.2017
Stabili rea obiectivelor:
– Înființarea popririi
Tipul de auditare: conformitate/regularitate
Stabilirea metodologiei: Metodele și tehnicile utilizate au fost:
– verificarea
– interviul: pentru lămurirea unor aspecte legate de organizarea ș i desfășurarea activităț ilor auditate
– observarea fizică: în vederea formă rii unei păreri propri i privind modul de întocmire ș i emitere a
documentelor
– eșantionarea: pentru analiza întocmirii documentelor
– analiza: în vederea formă rii unei păreri proprii, cu priv ire la: existența concordanț ei, corelației,
între documentele au ditate; separarea atribuțiilor și responsabilităților prin fiș ele de post; crearea
unui cadru favorabil pentru: fluidizarea activităț ilor, existenței unui circuit eficient al
documentelor.
Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
– examinar ea: pentru detectarea erorilor î n completarea documentelor;
– comparația: pentru modul de întocmire a fișelor de post și pentru a confirma identit atea unei
informații după obținerea acest eia din una sau mai multe surse diferite;
– urmărirea: pentru a stabili dacă au fost realizate toate etapele activităților auditate.
Instrumentele de audit utilizate au fost: Chesti onarul – listele de verificare și Chestionarul de luare
la cunoștință.

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Documente ș i materiale examinate:
În timpul misiunii de audit au fost examinate următoare le documente: R OF, Organigrama, fișele
de post aferente personalului implicat ș i perioadei auditate, Declarații de impunere, Lista
debitorilor la 31.12.20016 si la 16.03.2017 , documente privitoare la începerea și/sau continuarea
executării silite, respectiv: somații, titluri executorii, adrese de înfi ințare a popririi, adrese de la
bănci sau de la terții popriți de confirmare a î nfiin țării popriri i, diferite adrese, comunicări,
documente aferente perioadei 01.01.2017 – 31.12.2017 .
Materiale întocmite pe timpul auditarii:
– Foi de lucru,
– Tabelul puncte tari si puncte slabe,
– Programul de audit,
– Programul intervenției la fata loculu i,
– Minuta ședinței de deschidere, respectiv de închidere,
– Chestionarul – Lista de verificare,
– Chestionarul de luare la cunoștință ,
– Fișe de Identificare și Analiză a Problemei,
– Nota centralizatoare a documentelor de lucru,
– Raport preliminar de audit.

II. Constatările ș i recomandările auditului:
În urma verificării documentelor ș i materialelor puse l a dispoziție de către structura auditat ă, care
își asumă responsa bilitatea cu privire la existenț a, conținutul, legalitatea și forma de prezentare a
acestora, s -au constatat următoarele:
În cazul încasării impozitelo r și taxelor locale datorate de co ntribuabilii persoane juridice, debite le
se stabilesc pe baza declaraț iilor de impunere depuse de contribuabili, pana la 31.01. a
fiecărui an fiscal. Impozitele ș i taxele locale sunt: impozitul pe clădiri, teren, taxa asupra
mijloacelor de transport, impozi tul pe spectacole, taxa de firmă, taxa de reclamă și publicitate, alte
taxe stabilite prin hotărârea consiliului local. Pentr u nedepunerea declarați ilor de impunere sau
depunerea acestora cu întârziere sunt prevăzute amenzi de nedeclarare.

UNIVERSITATEA VALAHIA TÂRGOVIȘTE
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
AUDITUL ENTITĂȚILOR PUBLICE ȘI PRIVATE

Organul fiscal are obligaț ia transm iterii fiecărui contribuabil a înștiințării de plată .
Dacă î n termen de 15 zile de la primirea acesteia co ntribuabilul nu achită debitul sau a expirat
termenul legal de plată , resp ectiv 15.03, 15.06, 15.09, 15.12, se poate începe procedura de
executare silită. Nu î n toate cazurile, personalul responsabil a proce dat la transmiterea Somației ș i
a Titlului execut oriu.
Transmiterea Somațiilor ș i a Titlurilor executorii debitor ului, s -a făcut prin recomandată cu
confirmare de primire, asigurându -se astfel că procedura de executare silită poate fi continuată .
Pentru acești contribuabili, termenul de prescriere a debi telor a fost întrerupt.
Adresele de înființare a popririi ș i Titlurile executorii care au fost trans mise băncilor sau terților
popriți, au respectat termenul legal de 15 zile d e la data comunicării Somației și Titlului executoriu.
Există însă ș i popriri ne înființate pentru unii contribu abili. Aceasta, întrucât există contribuabili
pentru care nu se mai cunoște banca prin care derulează fondurile. Chiar dacă pentru unii
contrib uabili s -a respectat procedura și s -a trecut la înființarea popririi, exist ă și contribuabili
pentru care nu s -au transmis adrese de înființare a popririi. Acest fapt atrage după sine nerealizarea
veniturilor prognozat e, neîndeplin irea obiectivelor. Exista î nsă și cont ribuabili care au datorii către
Consiliul local si pentru care nu s -a început procedura de executare silită . Este posibil ca aceste
sume sa nu fie recuperate sau să se prescrie.
De asemenea, este posib il ca o parte dintre debitori să nu mai de ruleze fonduri prin conturi sau
prin unit ăți bancare pe care le cunosc si încasare a acestora va fi mult îngreunată .