Agenția Națională de Agenția Națională de Agenția Națională de Agenția Națională de Administrare Fiscală Administrare Fiscală Administrare Fiscală… [603625]

GHID DE ÎMBUNĂTĂ ȚIRE A
COLECTĂRII CREAN ȚELOR
BUGETARE

Caracteristicile documentului

MINISTERUL FINAN MINISTERUL FINAN MINISTERUL FINAN MINISTERUL FINANȚ Ț ȚȚELOR PUBLICE ELOR PUBLICE ELOR PUBLICE ELOR PUBLICE
Agenția Națională de Agenția Națională de Agenția Națională de Agenția Națională de Administrare Fiscală Administrare Fiscală Administrare Fiscală Administrare Fiscală


Elaborat de:
Direcția Generală de Reglementare a Colectării Crea nțelor Bugetare
Direcția Generală de Strategie și Relații Internați onale

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 2
Cuprins
Cuprins…………………………………….. …………………………………………… …………………………………………… …. 2
I. Introducere ………………………………. …………………………………………… …………………………………………… . 3
II. Strategia și obiectivele strategice ale ANAF în domeniul colectării veniturilor bugetare ……… ………… 4
III. Definirea termenilor specifici activității de colectare a creanțelor bugetare……………….. ……………….. 7
IV. Prezentarea principiilor care guvernează activi tatea de colectare a veniturilor bugetare ………. ……. 10
V. Roluri, atribuții și responsabilități în procesu l de colectare a creanțelor bugetare …………… ………….. 13
VI. Cadrul legislativ care reglementează domeniul c olectării veniturilor bugetare ………………… ………… 16
VI.1. Legislația în vigoare la nivel European …… …………………………………………… ………………………………. 16
VI.2. Legislația în vigoare la nivel național …… …………………………………………… ………………………………… 17
VII. Reguli cu privire la conflictul de interese, i ncompatibilități și fapte de corupție………….. …………….. 19
VIII. Reguli de emitere și comunicare a actelor adm inistrative fiscale emise în activitatea de colecta re a
creanțelor bugetare ………………………….. …………………………………………… ……………………………………… 22
IX. Activități și procese derulate în domeniul cole ctării creanțelor bugetare/ fiscale ……………. …………. 24
A. Stingerea creanțelor fiscale prin plată ……… …………………………………………… …………………………. 24
B. Stingerea creanțelor fiscale prin compensare și/ sau restituire ……………………………… ……………. 32
C. Stingerea creanțelor fiscale prin acordarea de e șalonări la plată……………………………. ……………. 35
D. Aplicarea măsurilor asigurătorii……………. …………………………………………… ……………………………. 39
E. Stingerea creanțelor fiscale prin executare sili tă. ………………………………………… …………………….. 41
F. Stingerea creanțelor fiscale prin dare în plată . …………………………………………… ……………………… 53
G. Stingerea creanțelor fiscale prin conversie în a cțiuni……………………………………… ………………….. 54
H. Stingerea creanțelor fiscale prin anulare……. …………………………………………… ……………………….. 55
I. Stingerea creanțelor prin cesiune …………… …………………………………………… …………………………… 56
J. Stingerea creanțelor prin asistență reciprocă la recuperare …………………………………. ……………… 56
X. Prezentarea cadrului procedural aplicabil în dom eniul colectării creanțelor bugetare …………… …….. 62
XI. Anexe referitoare la fluxurile de activități de rulate în domeniul colectării creanțelor bugetare .. ….. 66

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 3
I. Introducere
Agen ția Na țională de Administrare Fiscal ă
(ANAF) este organ de specialitate al
administra ției publice centrale, care asigur ă
administrarea impozitelor, taxelor, contribu țiilor și
a altor venituri bugetare date prin lege în
competen ța sa, aplicarea politicii și
reglement ărilor în domeniul vamal și exercitarea
atribu țiilor de autoritate vamal ă, precum și
controlul operativ și inopinat privind prevenirea,
descoperirea și combaterea oric ăror acte și fapte
care au ca efect evaziunea fiscal ă și frauda
fiscală și vamală, precum a altor fapte date prin
lege în competen ța sa.
Aflat ă în plin proces de tranzi ție, ANAF își propune dezvoltarea capacit ății de
livrare a unor servicii îmbun ătățite c ătre contribuabili în condi ții optime de calitate.
În acest sens, elaborarea Ghidului de îmbun ătățire a colect ării creanțelor bugetare
are ca scop structurarea informa țiilor cu privire la procesul de colectare a crean țelor
conform legisla ției în domeniu și se dore ște s ă fie un document de referin ță care s ă
sprijine personalul din cadrul ANAF în derularea a ctivit ăților.
Prezentul document are la baz ă livrabilul elaborat în cadrul proiectului
"Îmbun ătățirea proceselor de activitate ale Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă",
document care a fost actualizat ținând cont de modific ările aduse prin Codul fiscal și
Codul de procedur ă fiscală.
Informa țiile cuprinse în acest document sunt rezultatul ana lizei detaliate a unei
multitudini de documente relevante pentru domeniul colect ării crean țelor bugetare.
Astfel, acest ghid reprezint ă un document
de referin ță în vederea sprijinirii activit ății
angaja ților ANAF, reprezentând una dintre
etapele parcurse în cadrul procesului de
îmbun ătățire a procedurilor administrative
desf ăș urate la nivelul administra ției fiscale.
Nu în ultimul rând, prezentul ghid
reprezint ă un instrument util pentru sprijinirea
noilor angaja ți în administra ția fiscală, în
vederea familiariz ării acestora cu legisla ția,
procedurile și etapele activit ății de colectare a
crean țelor bugetare.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 4
II. Strategia și obiectivele strategice ale ANAF în domeniul colectării
veniturilor bugetare
Agen ția Na țională de Administrare Fiscal ă func ționeaz ă în baza Hot ărârii de
Guvern nr. 520/2013, ca organ de specialitate al administra ției publice centrale,
institu ție public ă cu personalitate juridic ă, în subordinea Ministerului Finan țelor Publice
(MFP), finan țat ă din bugetul de stat, conform legii .1

În articolul 7 al Hot ărârii de Guvern
ante-men ționate, sunt detaliate o serie
de atribu ții ale ANAF, inclusiv în ceea ce
prive ște domeniul colect ării veniturilor
bugetare, precum elaborarea și
aplicarea procedurilor de stingere a
crean țelor prin plat ă voluntar ă, aplicarea
măsurilor de executare silit ă în vederea
recuper ării crean țelor fiscale restante,
acordarea de înlesniri la plata obliga țiilor
fiscale restante etc.
În termeni generali, misiunea
strategic ă a ANAF este definit ă ca fiind
reprezentat ă de colectarea și
gestionarea eficace și eficient ă a impozitelelor, taxelelor, contribu țiilor sociale și altor
sume datorate, pentru a asigura resursele necesare finan ță rii cheltuielilor publice și
aplicarea politicilor și reglement ărilor în domeniul fiscal și vamal.
Îndeplinirea acestei misiuni este condi ționat ă de atingerea obiectivelor strategice
ale ANAF aferente perioadei 2017 – 2020, respectiv: cre șterea conform ării voluntare,
reducerea evaziunii fiscale și a economiei subterane, îmbun ătățirea rela ției cu
contribuabilii, cre șterea eficien ței colect ării, modernizarea gen ției.
În vederea cre șterii conform ării voluntare, ANAF urm ăre ște stimularea
conform ării voluntare la declarare și la plat ă prin urm ătoarele ac țiuni: definirea riscurilor
de neconformare și evaluarea impactului asupra veniturilor colectate , identificarea
contribuabilior care prezint ă risc de neconformare și a mecanismelor de stimulare a
conform ării, implementarea de proiecte de conformare și monitorizarea acestora și prin
promovarea posibilit ăților de acordare a înlesnirilor la plat ă. De asemenea, se are în
vedere și revizuirea procedurilor de administrare fiscal ă prin intensificarea realiz ării
disemin ării procedurilor c ătre angaja ții ANAF. Având în vedere prevederile art. 3, alin.
(1) din O.U.G. nr. 77/2017 privind înfiin țarea Centrului Na țional pentru Informa ții
Financiare achizi țiile privind bunurile și serviciile din domeniul tehnologiei informa ției și

1 Hot ărârea de Guvern nr. 520/2013 privind organizarea și func ționarea Agen ției Na ționale de
Administrare fiscal ă, Art. 1, cu modific ările și complet ările ulterioare.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 5
comunica țiilor se realizeaz ă centralizat de c ătre Ministerul Finan țelor Publice. Astfel,
viitoarele achizi ții pentru crearea condi țiilor tehnice și procedurale pentru plata tuturor
obliga țiilor fiscale prin toate intrumentele bancare vor f i efectuate de c ătre MFP.
Îmbun ătățirea rela ției cu contribuabilii reprezint ă un obiectiv strategic de
importan ță deosebit ă, administra țiile moderne sunt con știente de faptul c ă un serviciu
bun încurajeaz ă conformarea voluntar ă și reducerea costurilor contribuabililor acesta
având influen ță în nivelul de satisfac ție a contribuabililor. Cre șterea calit ății serviciilor
destinate contribuabililor este urm ărit ă prin urm ătoarele ac țiuni:

implementarea unui nou concept de servicii pentru contribuabili;

dezvoltarea etapizat ă a call-center-ului;

implementarea sistemului de gestionare a cozilor și a conceptului de ghi șeu
unic;

dezvoltarea unor ini țiative comune cu partenerii guvernamentali și sociali
pentru introducerea standardelor de calitate în adm inistra ția public ă;

dezvoltarea, împreun ă cu MFP, a unui sistem de solu ții individuale anticipate,
pentru domenii fiscale complexe.
Îmbun ătățirea rela ției cu contribuabilii este sus ținut ă și prin cre șterea transparen ței
institu ției și a rolului de preven ție (efectuarea de campanii de dialog, îndrumare și
notificare a contribuabililor cu privire la obliga ția de declarare și plat ă a obliga țiilor
fiscale; publicarea pe site a circularelor de aplic are a legisla ției procedural-fiscale;
publicarea de comunicate privind nout ățile legislative din domeniul fiscal), precum și
prin ac țiunile care conduc la reducerea costurilor de confo rmare ale contribuabililor
(diminuarea costurilor de conformare prin diminuare a complexit ății cadrului administrativ
și încurajarea declar ării electronice; dezvoltarea func ționalit ăților Spa țiului Privat Virtual
și mediatizarea serviciului; elaborarea unui plan de ac țiune în vederea migr ării
contribuabililor c ătre mediul electronic; dezvoltarea serviciului Patr imven).
Cre șterea eficien ței colect ării este monitorizat ă prin urm ătoarele obiective :
reducerea arieratelor fiscale (evaluarea arieratelo r în raport cu posibilit ățile reale de
recuperare; elaborarea și implementarea strategiei privind recuperarea arie ratelor);
maximizarea implic ării ANAF în stabilirea cadrului legal în vederea ef icientiz ării activit ății
de administrare (ini țierea propunerilor de modificare a cadrului legisla tiv; elaborarea și
implementarea unui plan de comunicare extern ă) și prin îmbun ătățirea modalit ății de
prognozare și raportare a veniturilor fiscale. Dezvoltarea meto dologiilor de prognoz ă
pentru estimarea veniturilor fiscale (dezvoltarea s istemului de monitorizare și raportare
a progresului lunar; publicarea rezultatelor agen ției).
Punerea în aplicare a oric ărei strategii necesit ă mecanisme adecvate pentru a
asigura o monitorizare constant ă a realiz ărilor și m ăsurilor prompte pentru a aborda
deficien țele.
Modernizarea ANAF poate fi realizat ă prin îmbun ătățirea guvernan ței agen ției și
înt ărirea cooper ării interna ționale prin urm ătoarele ac țiuni:

promovarea ac țiunilor pentru demararea proiectelor și ac țiunilor care vor
duce la îndeplinirea obiectivelor strategice;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 6

reducerea costului colect ării;

promovarea ac țiunilor necesare înt ăririi cooper ării interna ționale și a
schimbului de bune practici cu alte state/structuri ;

înt ărirea ac țiunilor necesare cre șterii integrit ății personalului ANAF și
derularea corespunz ătoare a activit ăților necesare sus ținerii opera ționale a
ANAF.
Modernizarea ANAF este realizat ă prin implementarea cu succes a ini țiativelor și
este monitorizat ă prin urm ătoarele ac țiuni: reproiectarea proceselor de administrare
fiscală; implementarea programului de beneficii rapide (Qu ick Wins); implementarea
activit ăților de managementul schimb ării și implementarea structurat ă a programului
oportunit ăților de dezvoltare.
Succesul oric ărui proces de dezvoltare institu țională este direct corelat și în
strâns ă interdependen ță cu calitatea resurselor umane implicate în proces. Utilizarea
eficace a resurselor umane are un impact semnificat iv asupra costurilor de colectare.
Astfel, îmbun ătățirea managementului resurselor umane ale ANAF este realizat ă prin
urm ătoarele ac țiuni: introducerea și men ținerea unui sistem eficient de planificare a
for ței de munc ă necesar ă asigur ării aloc ării optimului de angaja ți; atragerea și
angajarea, cu consecven ță , de noi talente care au capacitatea de a dezvolta
competen țele necesare pentru atingerea performan țelor individuale ridicate;
consolidarea politicilor și practicilor de formare și dezvoltare pentru a-i ajuta pe angaja ți
să î și dezvolte cuno știn țele, abilit ățile și competen țele; elaborarea și implementarea de
programe de formare de leadership.
Se constat ă a șadar c ă, în vederea îndeplinirii misiunii sale strategice, Agen ția
Na țională de Administrare Fiscal ă este orientat ă în principal pe procesul de facilitare a
comunic ării în rela ția cu contribuabilii, acordând o importan ță aparte dezvolt ării și
moderniz ării aplica țiilor informatice și serviciilor electronice, simplific ării procedurilor și
dezvolt ării profesionale a angaja ților s ăi.
Îndeplinirea viziunii ANAF și atingerea obiectivelor strategice este sus ținut ă de
realizarea ac țiunilor stabilite prin cultura și valorile organiza ției: respectul fa ță de
contribuabil; transparen ța activit ății; profesionalismul și integritatea institu țională;
autoperfec ționarea continu ă, recunoa șterea și înv ățarea din propriile gre șeli;
sprijinirea angaja ților ANAF, de care depindem pentru a avea succes.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 7
III. Definirea termenilor specifici activității de colectare a creanțelor
bugetare
Scopul capitolului este de a expune și defini, într-o manier ă unitar ă, clar ă și
pragmatic ă, un set non-exhaustiv de no țiuni, expresii și termeni uzuali, specifici
activit ății de colectare a crean țelor bugetare.
Cunoa șterea sensului și con ținutului no țiunilor, termenilor și expresiilor de
specialitate de ține o importan ță deosebit ă în contextul îndeplinirii dezideratului de
îmbun ătățire a serviciilor furnizate de Agen ția Na țională pentru Administrare Fiscal ă,
condiționând și asigurând coeren ța dialogului dintre personalul cu atribu ții în domeniu și
contribuabili, precum și eficientizarea mecanismelor și procedurilor aferente activit ății de
colectare a obliga țiilor fiscale.
Termen Definitie 2
Actul administrativ fiscal Actul emis de organul fiscal în exercitarea atribu țiilor de
administrare a impozitelor, taxelor și contribu țiilor sociale,
pentru stabilirea unei situa ții individuale și în scopul de a
produce efecte juridice fa ță de cel c ăruia îi este adresat.
Autoritate fiscală centrală Institu ție cu rol de coordonare a aplic ării unitare a
prevederilor legisla ției fiscale, respectiv Ministerul
Finan țelor Publice (MFP).
Autoritate fiscală competentă MFP și serviciile de specialitate ale autorit ăților
administra ției publice locale, care au responsabilit ăți
fiscale.
Colectarea creanțelor fiscale Reprezint ă totalitatea activit ăților întreprinse de organele
fiscale care au ca scop stingerea crean țelor fiscale.
Colectarea crean țelor fiscale se face în temeiul unui titlu
de crean ță fiscală sau al unui titlu executoriu , dup ă caz.
Contribuabil Orice persoana fizic ă, juridic ă sau orice alte entitate f ără
personalitate juridic ă ce datoreaz ă, conform legii,
impozite, taxe și contribu ții sociale.
Contribuție socială Reprezint ă prelevarea obligatorie realizat ă în baza legii,
care are ca scop protec ția persoanelor fizice obligate a se
asigura împotriva anumitor riscuri sociale, în schi mbul
cărora aceste persoane beneficiaz ă de drepturile
acoperite de respectiva prelevare.
Creanța bugetară Reprezint ă dreptul la încasarea oric ărei sume care se
cuvine bugetului general consolidat, reprezentând c rean ța
bugetar ă principală și crean ța bugetar ă accesorie.
Creanța bugetară principală Reprezint ă dreptul la încasarea oric ărei sume care se
cuvine bugetului general consolidat, altele decât c rean țele
bugetare accesorii.

2 Conform defini țiilor stabilite prin Codul de procedur ă fiscală, Legea nr. 207/ 2015 cu modific ările și
complet ările ulterioare și Codul fiscal, Legea nr.227/2015, cu modific ările și complet ările ulterioare.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 8
Termen Definitie 2
Creanța bugetară accesorie Reprezint ă dreptul la încasarea dobânzilor, penalit ăților
sau a altor asemenea sume, în baza legii, aferente unor
crean țe bugetare principale.
Creanța fiscală Reprezint ă dreptul la încasarea oric ărei sume care se
cuvine bugetului general consolidat, reprezentând c rean ța
fiscală principală și crean ța fiscală accesorie.
Creanța fiscală principală Reprezint ă dreptul la perceperea impozitelor, taxelor și
contribu țiilor sociale, precum și dreptul contribuabilului la
restituirea sumelor pl ătite f ără a fi datorate și la
rambursarea sumelor cuvenite, în situa țiile și condițiile
prev ăzute de lege.
Creanța fiscală accesorie Reprezint ă dreptul la perceperea dobânzilor, penalit ăților
sau major ărilor aferente unor crean țe fiscale principale,
precum și dreptul contribuabilului de a primi dobânzi, în
condițiile legi.
Impozit Reprezint ă prelevare obligatorie, indiferent de denumire,
realizat ă în baza legii, f ără contrapresta ție, în scopul
satisfacerii necesit ăților de interes general.
Obligație fiscală Reprezint ă obliga ția de plat ă a oric ărei sume care se
cuvine bugetului general
consolidat, reprezentând
obliga ția fiscală principală și obliga ția fiscală accesorie.
Obligație fiscală principală Reprezint ă obligația de plat ă a impozitelor, taxelor și
contribu țiilor sociale, precum și obligația organului fiscal
de a restitui sumele încasate f ără a fi datorate și de a
rambursa sumele cuvenite, în situa țiile și condițiile
prev ăzute de lege.
Obligație fiscală accesorie Reprezint ă obligația de plat ă sau de restituire a
dobânzilor, penalit ăților sau a major ărilor, aferente unor
obligații fiscale principale.
Obligații fiscale restante Se în țelege:
a) obliga ții fiscale pentru care s-a împlinit scaden ța sau
termenul de plat ă;
b) diferen țele de obliga ții fiscale principale și accesorii
stabilite prin decizie de impunere, chiar dac ă pentru
acestea nu s-a împlinit termenul de plat ă prev ăzut la art.
156 alin. (1) din Codul de procedur ă fiscală.
Organ fiscal Reprezint ă organul fiscal central, organul fiscal local,
precum și alte institu ții publice care administreaz ă crean țe
fiscale.
Organ fiscal central Reprezint ă Agen ția Națională de Administrare Fiscal ă prin
structurile de specialitate cu atribu ții de administrare a
crean țelor fiscale, inclusiv unit ățile subordonate ANAF
Penalitate de întârziere Const ă în obliga ția fiscală accesorie reprezentând
sanc țiunea pentru neachitarea la scaden ță de c ătre
debitor a obliga țiilor fiscale principale.
Penalitate de nedeclarare Const ă în obliga ția fiscală accesorie reprezentând
sanc țiunea pentru nedeclararea sau declararea incorect ă,

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 9
Termen Definitie 2
în declara ții de impunere, a impozitelor, taxelor și
contribu țiilor sociale.
Persoană fizică nerezidentă Orice persoan ă fizic ă ce nu îndepline ște condițiile
prev ăzute pentru persoana fizic ă rezident ă, precum și
orice persoan ă fizic ă cet ățean str ăin cu statut diplomatic
sau consular în România, cet ățean str ăin care este
func ționar ori angajat al unui organism interna țional și
interguvernamental înregistrat în România, cet ățean str ăin
care este func ționar sau angajat al unui stat str ăin în
România și membrii familiilor acestora.
Persoană fizică rezidentă Orice persoan ă fizic ă ce îndepline ște cel pu țin una dintre
urm ătoarele condi ții:
– are domiciliul în România;
– centrul intereselor vitale ale persoanei este
amplasat în România;
– este prezent ă în România pentru o perioad ă sau
mai multe perioade care dep ășesc în total 183 de
zile, pe parcursul oric ărui interval de 12 luni
consecutive și care se încheie în anul
calendaristic vizat;
– este cet ățean român care lucreaz ă în str ăin ătate,
ca func ționar sau angajat al României într-un stat
str ăin.
Persoană juridică română Orice persoana juridic ă ce a fost înfiin țat ă și func ționeaz ă
în conformitate cu legisla ția României.
Persoană juridică înființată
potrivit legislației europene Orice persoan ă juridic ă constituit ă în condițiile și prin
mecanismele prev ăzute de reglement ările europene.
Persoană juridică străină Orice persoan ă juridic ă ce nu este persoan ă juridic ă
român ă și orice persoan ă juridic ă înfiin țat ă potrivit
legisla ției europene care nu are sediul social în România.
Plătitor Persoana care, în numele contribuabilului, conform legii,
are obliga ția de a plăti sau de a re ține și de a plăti ori de a
colecta și plăti, dup ă caz, impozite, taxe și contribu ții
sociale. Este pl ătitor și sediul secundar obligat, potrivit
legii, s ă se înregistreze fiscal ca pl ătitor de salarii și de
venituri asimilate salariilor.
Taxa Reprezint ă prelevarea obligatorie, indiferent de denumire,
realizat ă în baza legii, cu ocazia prest ării unor servicii de
către institu ții sau autorit ăți publice, f ără existen ța unui
echivalent între cuantumul taxei și valoarea serviciului.
Taxa pe valoarea adăugată Este un impozit indirect datorat la bugetul statulu i și care
este colectat conform prevederilor Codului Fiscal.
Titlul de creanță fiscală Este actul prin care, potrivit legii, se stabile ște și se
individualizeaz ă crean ța fiscală.
Titlul de creanță bugetară Este actul prin care, potrivit legii, se stabile ște și se
individualizeaz ă crean ța bugetar ă.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 10
IV. Prezentarea principiilor care guvernează activi tatea de colectare a
veniturilor bugetare
Principiile care reglementeaz ă activitatea de colectare a veniturilor bugetare su nt
deopotriv ă definite în Codul Fiscal și în Codul de Procedur ă Fiscală.
Fiscalitatea poate fi abordat ă din dou ă perspective: (1) fiscalitatea este perceput ă
ca totalitatea impozitelor și taxelor dintr-un stat și (2) fiscalitatea pune accentul pe
elementele definitorii ale sistemului fiscal în gen eral, îl define ște prin prisma rela țiilor
dintre elementele care formeaz ă acest sistem. Prima abordare se bucur ă de concizie și
expresivitate, permi țând o analiz ă pragmatic ă mai u șoar ă și mai eficient ă a modului în
care este constituit ă și func ționeaz ă. A șadar fiscalitatea reprezint ă totalitatea
impozitelor și taxelor provenite de la persoane fizice și juridice care alimenteaz ă
bugetele publice.
Codul fiscal stabile ște principiile fiscalit ății , adic ă acele principii care stau la
baza impunerii, în func ție de care se stabilesc, percep și colecteaz ă impozitele și taxele.
Legiuitorul precizeaz ă cinci principii ale fiscalit ății, dup ă cum urmeaz ă:
a) neutralitatea m ăsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori și
capitaluri, cu forma de proprietate, pentru a asigu ra condiții egale investitorilor,
capitalului român și str ăin. Potrivit acestui principiu, impozitele și taxele nu vor fi
diferen țiate în func ție de cet ățenia investitorului sau originea capitalului (român
sau str ăin) și nici în func ție de forma de proprietate.
b) certitudinea impunerii , prin elaborarea de norme juridice clare, care s ă nu
conduc ă la interpret ări arbitrare, iar termenele, modalitatea și sumele de plat ă
să fie precis stabilite pentru fiecare pl ătitor, respectiv ace știa s ă poat ă urm ări și
în țelege sarcina fiscal ă ce le revine, precum și s ă poat ă determina influen ța
propriilor decizii de management financiar asupra s arcinii lor fiscale. Principiul
certitudinii are scopul de a induce contribuabilulu i convingerea c ă legea fiscală
se aplică de o anumit ă manier ă, c ă interpretarea ei este unitar ă,
necontroversat ă și se aplic ă identic în toate situa țiile de acela și fel.
c) juste țea impunerii sau echitatea fiscal ă asigur ă ca sarcina fiscal ă a fiec ărui
contribuabil s ă fie stabilit ă pe baza puterii contributive, respectiv în func ție de
mărimea veniturilor sau a propriet ăților acestuia. Echitate nu înseamn ă
egalitate, astfel c ă introducerea cotei unice de impozitare nu înseamn ă
abdicarea de la principiul echit ății, impozitele fiind diferen țiate atât dup ă
mărimea lor, dar și dup ă natura lor.
d) eficien ța impunerii asigur ă niveluri similare ale veniturilor bugetare de la u n
exercițiu bugetar la altul prin men ținerea randamentului impozitelor, taxelor și
contribu țiilor în toate fazele ciclului economic, atât în pe rioadele de avânt
economic, cât și în cele de criz ă.
e) predictibilitatea impunerii asigur ă stabilitatea impozitelor, taxelor și
contribu țiilor obligatorii, pentru o perioad ă de timp de cel pu țin un an, în care nu

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 11
pot interveni modific ări în sensul major ării sau introducerii de noi impozite, taxe
și contribu ții obligatorii.
Precizarea func țiilor și obiectivelor sistemului fiscal ne permite și punerea în
eviden ță a principiilor care ar trebui s ă se manifeste în acest domeniu. În func ție de
respectarea lor se poate ob ține eficien ța și echitatea politicii fiscale. În literatura de
specialitate se reg ăsesc printre principiile fiscalit ății: principiul randamentului,
principiul simplicit ății, principiul echivalen ței, principiul stabilit ății, principiul
flexibilit ății, principiul neutralit ății, principiul echit ății etc.
Principiile aplicabile domeniului fiscal sunt sinte tizate și în Codul de
Procedur ă Fiscal ă, dar nu ca și principii ale fiscalit ății, ci drept principii de conduit ă în
administrarea impozitelor, taxelor și contribu țiilor sau ale altor sume datorate la bugetul
general consolidat.
Crean țele fiscale și obliga țiile corespunz ătoare ale contribuabilului/pl ătitorului sunt
administrate și aplicate respectând principiul legalit ății , organul fiscal având
obligativitatea respect ării dispozițiilor legale privind realizarea drepturilor și obliga țiilor
contribuabilului/ pl ătitorului sau ale altor persoane implicate în proce dur ă.
Organul fiscal este obligat s ă aplice unitar prevederile legisla ției fiscale pe
teritoriul României, urm ărind stabilirea corect ă a impozitelor, taxelor, contribu țiilor și a
altor sume datorate bugetului general consolidat. Î n acest sens, Comisia fiscal ă centrală
are responsabilit ăți de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar ă a Codului de
procedur ă, a legisla ției subsecvente acestuia, precum și a legisla ției care intr ă în sfera
de aplicare a Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă.
Exercitarea dreptului de apreciere de c ătre organul fiscal se realizeaz ă în
limitele rezonabilit ății și echit ății, asigurând o propor ție just ă între scopul urm ărit și
mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia. Org anul fiscal are obliga ția de a fi
rezonabil și de a oferi contribuabilului/pl ătitorului posibilitatea de a- și exercita dreptul
sau de a-și îndeplini obliga ția atunci când este necesar ă stabilirea unui termen.
Organul fiscal are un rol activ prin examinarea din oficiu a st ării de fapt a
contribuabilului/ pl ătitorului, ob ținând și utilizând în acest sens toate informa țiile și
documentele necesare determin ării corecte a situa ției fiscale a acestuia. De asemenea,
angaja ții organului fiscal au obliga ția respect ării unor reguli de conduit ă în activitatea
pe care o desf ășoar ă, cum ar fi informarea corect ă și exact ă a contribuabilului/
plătitorului asupra drepturilor și obliga țiilor ce îi revin și care sunt prev ăzute de lege.
Limba oficial ă în administra ția fiscală este limba român ă. Dac ă la organele
fiscale se depun peti ții, documente justificative, certificate sau alte î nscrisuri într-o limb ă
str ăin ă, organele fiscale vor solicita ca acestea s ă fie înso țite de traduceri în limba
român ă certificate de traduc ători autoriza ți.
Contribuabilul/ pl ătitorul beneficiaz ă în raport cu autorit ățile fiscale competente de
dreptul de a fi ascultat , înaintea lu ării deciziei, organul fiscal este obligat s ă asigure
contribuabilului/pl ătitorului posibilitatea de a- și exprima punctul de vedere cu privire la
faptele și împrejur ările relevante în luarea deciziei.
Codul de procedur ă prevede și excep țiile sau cazurile speciale în care principiul
nu se aplic ă, cum ar fi:

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 12

întârzierea în luarea deciziei determin ă un pericol pentru constatarea situa ției
fiscale reale privind executarea obliga țiilor contribuabilului sau pentru luarea
altor m ăsuri prev ăzute de lege;

cuantumul crean țelor fiscale urmeaz ă s ă se modifice cu mai pu țin de 10% din
valoarea crean ței fiscale stabilit ă anterior;

se accept ă informa țiile prezentate de contribuabil/pl ătitor, pe care acesta le-a
dat într-o declara ție sau într-o cerere;

urmeaz ă s ă se ia m ăsuri de executare silit ă;

urmeaz ă s ă se emit ă deciziile referitoare la obliga țiile fiscale accesorii.
În aceea și m ăsur ă, contribuabilul/pl ătitorul este obligat s ă coopereze cu organele
fiscale în vederea determin ării st ării de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cuno scute
de c ătre acesta, în întregime, conform realit ății și prin indicarea mijloacelor doveditoare
care îi sunt cunoscute, respectând în acela și timp prevederile în materie penal ă și
procesual penal ă.
Codul de Procedur ă Fiscală stabilește și obligativitatea p ăstr ării secretului
fiscal de c ătre personalul organului fiscal, inclusiv pentru pe rsoanele care au încetat
raportul de serviciu/munc ă. La rândul s ău autoritatea care prime ște informa ții fiscale
este obligat ă s ă p ăstreze secretul asupra informa țiilor primite. Nerespectarea obliga ției
de p ăstrare a secretului fiscal atrage r ăspunderea potrivit legii.
În ceea ce prive ște principiul buna-credin ță acesta guverneaz ă rela țiile dintre
contribuabili și organele fiscale, în scopul realiz ării cerin țelor legii. Buna-credin ță a
contribuabililor se prezum ă pân ă când organul fiscal dovede ște contrariul.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 13
V. Roluri, atribuții și responsabilități în procesu l de colectare a
creanțelor bugetare
Organul fiscal central, prin ANAF, are competen ță în colectarea crean țelor fiscale
datorate bugetului de stat, bugetului asigur ărilor sociale de stat, bugetului fondului
na țional unic de asigur ări sociale de s ănătate și bugetului asigur ărilor pentru șomaj, în
temeiul unui titlu de crean ță fiscală. De asemenea, colecteaz ă crean țele bugetare
stabilite prin titluri executorii, indiferent de na tura acestora și care au fost transmise
acestuia în vederea recuper ării.
Organul fiscal are competen ță în demarea procedurilor de executare silit ă a
debitorilor care nu î și plătesc de bun ăvoie obliga țiile fiscale datorate.
În cadrul ANAF î și desf ăș oar ă activitatea Direc ția Generală de Reglementare a
Colect ării Crean țelor Bugetare (DGRCCB) care are ca obiect principal de activitate
îndeplinirea obiectivelor ce revin administra ției fiscale în domeniul reglement ării
colect ării crean țelor bugetare, respectiv elaborarea de acte adminis trative cu caracter
normativ, metodologii și proceduri referitoare la:

stingerea crean țelor fiscale;

stabilirea obliga țiilor fiscale accesorii;

organizarea eviden ței analitice pe pl ătitori, persoane juridice și persoane
fizice;

acordarea de înlesniri la plat ă pentru obliga țiile fiscale restante;

aplicarea m ăsurilor de executare silit ă și efectele implicite ale aplic ării
acesteia;

angajarea r ăspunderii solidare;

restituirea sumelor la cererea contribuabililor;

declararea st ării de insolvabilitate a contribuabililor;

anularea crean țelor fiscale;

asisten ță reciproc ă la recuperare în rela ția cu alte state.
DGRCCB î și desf ăș oar ă activitatea prin intermediul a patru servicii
corespunz ătoare domeniilor mai sus descrise.
Structurile teritoriale ale ANAF sunt responsabile de administrarea crean țelor
fiscale și a altor crean țe bugetare în func ție de raza teritorial ă pe care se afl ă domiciliul
fiscal al contribuabilului/pl ătitorului.
Poziția DGRCCB în structura ANAF central și rela țiile acesteia cu celelalte
autorit ăți și structuri teritoriale este prezentat ă în figura de mai jos.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 14

Figura 1 Rela ționare între structuri competente pentru gestionare a colect ării crean țelor bugetare

Structura organizatoric ă a ANAF prevede organizarea acesteia pe dou ă paliere,
respectiv nivelul central și nivelul regional, respectiv: DGAMC și DGRFP (care au în
subordine structuri f ără personalitate juridic ă).
Astfel, unit ățile (structurile teritoriale) subordonate ANAF sunt cele opt Direc ții
generale regionale ale finan țelor publice (DGRFP) cu sediile în municipiile Ia și, Gala ți,
Ploie ști, Craiova,Timi șoara, Cluj-Napoca, Bra șov și Ploie ști, plus Direc ția Generală de
Administrare a Marilor Contribuabili (DGAMC).
DGRFP dispun de un aparat propriu și au în subordine Administra țiile
jude țene/sectoarele 1 – 6 ale finan țelor publice și serviciile fiscale municipale, or ăș ene ști
și comunale, toate acestea reprezentând organele fis cale ale ANAF.
Organele fiscale din subordinea DGRFP sunt responsa bile de administrarea și
colectarea crean țelor fiscale și a altor crean țe bugetare în func ție de raza teritorial ă pe
care se află domiciliul fiscal al contribuabilului/ pl ătitorului.
DGRFP au personalitate juridic ă și î și desf ăș oar ă activitatea la nivelul regiunii în
baza Legilor, Ordonan țelor Guvernului, Ordinelor și Instruc țiunilor elaborate de ANAF și
MFP.
Principalele atribu ții și responsabilit ăți ale direc țiilor generale regionale ale
finan țelor publice sunt urm ătoarele:

desf ășurarea activit ăților de administrare fiscal ă a contribuabililor, respectiv:
înregistrarea fiscal ă, declararea, stabilirea, colectarea și verificarea

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 15
impozitelor, taxelor, contribu țiilor și a altor sume datorate bugetului general
consolidat;

desf ășurarea ac țiunilor de control financiar la regii autonome, soc iet ăți și
companii na ționale și la societ ăți comerciale cu capital integral sau majoritar
de stat;

asigurarea centraliz ării și transmiterii informa țiilor solicitate c ătre ANAF și
MFP;

realizarea indicatorilor de performan ță și a programelor de încas ări a
veniturilor bugetare și reducere a arieratelor bugetare transmise anual d e
ANAF;

colaborarea cu autorit ățile administra ției publice locale, cu alte institu ții
publice, precum și cu persoane fizice și juridice și alte entit ăți, în condițiile
legii.
Structura general ă a administra ției fiscale a suferit în ultima perioad ă o serie de
reforme ce au contribuit la crearea premiselor și construirea cadrului necesar în
vederea îndeplinirii obiectivelor de îmbun ătățire a conform ării voluntare a
contribuabililor, combaterea evaziunii fiscale și, în cele din urm ă, sporirea eficien ței
colect ării crean țelor la bugetul general consolidat.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 16
VI. Cadrul legislativ care reglementează domeniul c olectării veniturilor
bugetare
VI.1. Legislația în vigoare la nivel European
Politica fiscal ă în cadrul Uniunii Europene (UE) const ă din dou ă componente:
impozitarea direct ă, care r ămâne de competen ța exclusiv ă a statelor membre și
impozitarea indirect ă, care influen țeaz ă libera circula ție a m ărfurilor și libera prestare a
serviciilor pe pia ța unic ă. În Uniunea European ă exist ă standarde armonizate privind
impozitarea companiilor și a persoanelor fizice, iar statele membre iau m ăsuri comune
pentru a preveni evaziunea fiscal ă și dubla impozitare. În domeniul impozit ării indirecte,
la nivel comunitar se coordoneaz ă și armonizeaz ă legisla ția privind taxa pe valoarea
ad ăugat ă (TVA) și accizele. Se evit ă astfel distorsionarea concuren ței pe pia ța intern ă
ca urmare a unor varia ții ale ratelor de impozitare indirect ă și a unor sisteme care le-ar
oferi firmelor dintr-o anumit ă țar ă un avantaj inechitabil fa ță de altele.
Activitatea de asisten ță reciproc ă la recuperare se desf ășoar ă în conformitate cu
prevederile urm ătoarelor Directive, Regulamente și Conven ții:

Directiva Consiliului nr. 2010/24/UE a Consiliului din 16 martie 2010 privind
asisten ța reciproc ă în materie de recuperare a crean țelor legate de impozite,
taxe și alte m ăsuri;

Regulamentul (UE) nr. 1189/2011 al Comisiei de sta bilire a unor norme
referitoare la anumite dispozi ții din Directiva nr. 2010/24/UE a Consiliului,
privind asisten ța reciproc ă în materie de recuperare a crean țelor legate de
impozite, taxe și alte m ăsuri;

Regulamentul (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului Eu ropean și al Consiliului
din 29 aprilie 2004 privind coordonarea sistemelor de securitate social ă;

Regulamentul (CE) nr. 987/2009 al Parlamentului Eu ropean și al Consiliului
din 16 septembrie 2009 de stabilire a procedurii de punere în aplicare a
Regulamentului CE nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de
securitate social ă;

Conven ții de evitare a dublei impuneri încheiate de Români a cu alte state –
informa ții detaliate cu privire la aceste conven ții sunt disponibile pe pagina de
internet a ANAF (www.anaf.ro );

Conven ția OECD privind asisten ța administrativ ă reciproc ă în domeniul fiscal
transpus ă în legisla ția na țională prin Legea nr. 13/2014 pentru ratificarea
Conven ției privind asisten ța administrativ ă reciproc ă în domeniul fiscal,
adoptat ă la Strasbourg la 25 ianuarie 1988 și a Protocolului de modificare a
Conven ției privind asisten ța administrativ ă reciproc ă în domeniul fiscal,
adoptat la Paris la 27 mai 2010, semnate de partea română la 15 octombrie
2012;

Legea nr.16/2017 privind deta șarea salaria ților în cadrul prest ării de servicii
transna ționale.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 17
VI.2. Legislația în vigoare la nivel național
Legisla ția din România în materie fiscal ă este reprezentat ă de Codul Fiscal,
aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modific ările și complet ările ulterioare și Codul de
procedur ă fiscală, aprobat prin Legea nr. 207/2015, cu modific ările și complet ările
ulterioare, denumite în continuare Cod fiscal, resp ectiv Cod de procedur ă fiscală
stabile ște:

cadrul legal privind impozitele, taxele și contribu țiile sociale obligatorii care
sunt venituri ale bugetului de stat, bugetelor loca le, bugetului asigur ărilor
sociale de stat, bugetului Fondului na țional unic de asigur ări sociale de
sănătate, bugetului asigur ărilor pentru șomaj și fondului de garantare pentru
plata crean țelor salariale;

contribuabilii care au obliga ția s ă plăteasc ă aceste impozite, taxe și
contribu ții sociale;

modul de calcul și de plat ă a acestora;

procedura de modificare a acestor impozite, taxe și contribu ții sociale.
Cadrul legal de administrare a impozitelor, taxelor și contribu țiilor sociale
obligatorii reglementate de prezentul cod este stab ilit prin Codul de procedur ă fiscală.
Codul de procedur ă fiscală reglementeaz ă drepturile și obliga țiile p ărților din
raporturile juridice fiscale privind administrarea crean țelor fiscale datorate bugetului
general consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz ă, cu excep ția cazului
când prin lege se prevede altfel.
Administrarea crean țelor fiscale reprezint ă oricare din activit ățile desf ăș urate de
organele fiscale în leg ătur ă cu:
a) înregistrarea fiscal ă a contribuabililor/pl ătitorilor și a altor subiecte ale
raporturilor juridice fiscale;
b) declararea, stabilirea, controlul și colectarea crean țelor fiscale;
c) solu ționarea contesta țiilor împotriva actelor administrative fiscale;
d) asisten ța/îndrumarea contribuabililor/pl ătitorilor, la cerere sau din oficiu;
e) aplicarea sanc țiunilor în condi țiile legii.
Codul de procedur ă fiscală constituie procedura de drept comun pentru
administrarea crean țelor fiscale datorate bugetului general consolidat. În cazul în care
acesta nu dispune, se aplic ă prevederile Codului civil și ale Codului de procedur ă civilă,
republicat, în m ăsura în care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autorit ăți publice
și contribuabili/pl ătitori.
În vederea recuper ării crean țelor fiscale de la debitorii care se afl ă în stare de
insolven ță , se aplic ă prevederile Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a
insolven ței și de insolven ță . Astfel, organul fiscal solicit ă înscrierea la masa credal ă a
impozitelor, taxelor și contribu țiilor, aflate în eviden ța fiscală la data declar ării
insolven ței.
În vederea realiz ării scopului pentru care a fost elaborat ă și aprobat ă Legea nr. 85/
2014, aceasta are la baz ă urm ătoarele principii fundamentale:

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 18

maximizarea gradului de valorificare a activelor și de recuperare a crean țelor;

acordarea unei șanse debitorilor de redresare eficient ă și efectiv ă a afacerii,
fie prin intermediul procedurilor de prevenire a in solven ței, fie prin procedura
de reorganizare judiciar ă;

asigurarea unei proceduri eficiente, inclusiv prin mecanisme adecvate de
comunicare și derulare a procedurii într-un timp util și rezonabil, într-o
manier ă obiectiv ă și impar țială, cu un minim de costuri;

asigurarea unui tratament egal al creditorilor de acela și rang;

asigurarea unui grad ridicat de transparen ță și previzibilitate în procedur ă;

recunoa șterea drepturilor existente ale creditorilor și respectarea ordinii de
prioritate a crean țelor, având la baz ă un set de reguli clar determinate și
uniform aplicabile;

limitarea riscului de credit și a riscului sistemic asociat tranzac țiilor cu
instrumente financiare derivate prin recunoa șterea compens ării cu
exigibilitate imediat ă în cazul insolven ței sau al unei proceduri de prevenire a
insolven ței unui cocontractant, având ca efect reducerea ris cului de credit la
o sum ă net ă datorat ă între p ărți sau chiar la zero atunci când, pentru
acoperirea expunerii nete, au fost transferate gara n ții financiare;

asigurarea accesului la surse de finan țare în procedurile de prevenire a
insolven ței, în perioada de observa ție și de reorganizare, cu crearea unui
regim adecvat pentru protejarea acestor crean țe;

fundamentarea votului pentru aprobarea planului de reorganizare pe criterii
clare, cu asigurarea unui tratament egal între cred itorii de acela și rang, a
recunoa șterii priorit ăților comparative și a accept ării unei decizii a majorit ății,
urmând s ă se ofere celorlal ți creditori plăți egale sau mai mari decât ar primi
în faliment;

favorizarea, în procedurile de prevenire a insolve n ței, a
negocierii/renegocierii amiabile a crean țelor și a încheierii unui concordat
preventiv;

valorificarea în timp util și într-o manier ă cât mai eficient ă a activelor;

în cazul grupului de societ ăți, coordonarea procedurilor de insolven ță , în
scopul abord ării integrate a acestora;

administrarea procedurilor de prevenire a insolven ței și de insolven ță de
către practicieni în insolven ță și desfăș urarea acestora sub controlul instan ței
de judecat ă.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 19
VII. Reguli cu privire la conflictul de interese, i ncompatibilități și fapte
de corupție
Persoana din cadrul organului fiscal implicat ă într-o procedur ă de administrare se
află în conflict de interese, potrivit art. 44 “Conflic tul de interese” din Legea nr. 207/2015
privind Codul de Procedur ă Fiscală, cu modific ările și complet ările ulterioare, dac ă:

în cadrul procedurii respective acesta este contri buabil/ plătitor, este so ț/
so ție al/ a contribuabilului/ pl ătitorului, este rud ă sau afin pân ă la gradul al
treilea inclusiv a/al contribuabilului/ pl ătitorului, este reprezentant sau
împuternicit al contribuabilului/ pl ătitorului;

în cadrul procedurii respective poate dobândi un a vantaj ori poate suporta un
dezavantaj, direct sau indirect;

exist ă un conflict de orice natur ă între el, so țul/ so ția, rudele sale sau afinii
pân ă la gradul al treilea inclusiv și una dintre p ărți sau so țul/ so ția, rudele
părții sau afinii pân ă la gradul al treilea inclusiv;

în alte cazuri prev ăzute de lege.
Potrivit art.45 din Codul de procedur ă fiscală abținerea și recuzarea din aceea și
lege, persoana care știe c ă se află în una dintre situa țiile prev ăzute la art.44 din acela și
cod, are urm ătoarele responsabilit ăți:

este obligat ă, de îndat ă ce a luat la cuno știn ță de existen ța situa ției, s ă
în știin țeze conduc ătorul ierarhic și s ă se ab țin ă de la efectuarea oric ărui act
privind procedura de administrare în derulare;

abținerea se propune de persoan ă și se decide de îndat ă de conduc ătorul
ierarhic;

contribuabilul/pl ătitorul implicat în procedura în derulare poate sol icita
recuzarea persoanei aflate în conflict de interese. Cererea de recuzare nu
suspend ă procedura de administrare în derulare.

recuzarea persoanei se decide de îndat ă de conduc ătorul organului fiscal din
care face parte persoana recuzat ă sau de organul fiscal ierarhic superior
dac ă persoana recuzat ă este chiar conduc ătorul organului fiscal. În cazul
persoanelor din cadrul structurii centrale a ANAF, recuzarea se decide de
către pre ședintele institu ției.

decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat ă la instan ța
judec ătoreasc ă competent ă.
Pe de alt ă parte, dispozi țiile art.3 – 9 din Legea nr.50/ 2013 privind modifi carea
Legii nr.241/ 2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, stabilesc drept
infrac țiuni urm ătoarele tipuri de fapte ale contribuabilului:

fapta contribuabilului care nu reface, cu inten ție sau din culp ă, documentele
de eviden ță contabilă distruse, în termenul înscris în documentele de co ntrol;

refuzul nejustificat al unei persoane de a prezent a organelor competente
documentele legale și bunurile din patrimoniu, în scopul împiedic ării

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 20
verific ărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la
soma ție;

împiedicarea, sub orice form ă, a organelor competente de a intra, în
condițiile prev ăzute de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul
efectuării verific ărilor financiare, fiscale sau vamale;

reținerea și nev ărsarea, cu inten ție, în cel mult 30 de zile de la scaden ță , a
sumelor reprezentând impozite sau contribu ții cu re ținere la surs ă;

deținerea sau punerea în circula ție, f ără drept, a timbrelor, banderolelor ori
formularelor tipizate, utilizate în domeniul fiscal , cu regim special;

tip ărirea, folosirea, de ținerea sau punerea în circula ție, cu știin ță , de timbre,
banderole ori formulare tipizate, utilizate în dome niul fiscal, cu regim special,
falsificate;

stabilirea cu rea-credin ță de c ătre contribuabil a impozitelor, taxelor sau
contribu țiilor, având ca rezultat ob ținerea, f ără drept, a unor sume de bani cu
titlu de ramburs ări sau restituiri de la bugetul general consolidat ori
compens ări datorate bugetului general consolidat, precum și asocierea în
vederea s ăvâr șirii acestor fapte;

faptele s ăvâr șite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obliga țiilor fiscale.
De asemenea, Legea nr. 161/2003 privind unele m ăsuri pentru asigurarea
transparen ței în exercitarea demnit ăților publice, a func țiilor publice și în mediul de
afaceri, prevenirea și sanc ționarea corup ției prevede o serie de fapte care constituie
conflict de interese și incompatibilit ăți (art.79, alin(1)-(3) cap.II Conflictul de interes e),
respectiv:
Func ționarul public este în conflict de interese dac ă se află în una dintre
urm ătoarele situa ții:

este chemat s ă rezolve cereri, s ă ia decizii sau s ă participe la luarea
deciziilor cu privire la persoane fizice și juridice cu care are rela ții cu caracter
patrimonial;

particip ă în cadrul aceleia și comisii, constituite conform legii, cu func ționari
publici care au calitatea de so ț sau rud ă de gradul I;

interesele sale patrimoniale, ale so țului sau rudelor sale de gradul I pot
influen ța deciziile pe care trebuie s ă le ia în exercitarea func ției publice.
Obliga țiile func ționarului public, dac ă se află în conflict de interese, sunt:

să se ab țin ă de la rezolvarea cererii;

să se ab țin ă în luarea deciziei sau participarea la luarea unei decizii și
să-l informeze de îndat ă pe șeful ierarhic c ăruia îi este subordonat direct.
Acesta este obligat s ă ia m ăsurile care se impun pentru exercitarea cu
impar țialitate a func ției publice, în termen de cel mult 3 zile de la dat a lu ării la
cuno știn ță .

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 21
Conduc ătorul autorit ății sau institu ției publice, la propunerea șefului ierarhic c ăruia
îi este subordonat direct func ționarul public în cauz ă, va desemna un alt func ționar
public, care are aceea și preg ătire și nivel de experien ță .
Incompatibilit ățile în care se poate afla func ționarul public, potrivit Cap.III
Incompatibilit ăți art.94, alin (1), (2) (3), sunt urm ătoarele:
 calitatea de func ționar public este incompatibil ă cu exercitarea oric ărei alte
func ții publice sau calit ăți decât cea în care a fost numit, precum și cu func țiile
de demnitate public ă;
 func ționarii publici nu pot de ține alte func ții și nu pot desf ăș ura alte activit ăți,
remunerate sau neremunerate:

în cadrul autorit ăților sau institu țiilor publice;

în cadrul cabinetului demnitarului, cu excep ția cazului în care func ționarul
public este suspendat din func ția public ă, în condițiile legii, pe durata numirii
sale;

în cadrul regiilor autonome, societ ăților comerciale ori în alte unit ăți cu scop
lucrativ din sectorul public;

în calitate de membru al unui grup de interes econ omic.
Func ționarii publici care, în exercitarea func ției publice, au desf ăș urat activit ăți de
monitorizare și control cu privire la societ ăți comerciale sau alte unit ăți cu scop lucrativ
(în cadrul regiilor autonome, societ ăților comerciale ori în alte unit ăți cu scop lucrativ din
sectorul public) nu pot s ă-și desf ăș oare activitatea și nu pot acorda consultan ță de
specialitate la aceste societ ăți timp de 3 ani dup ă ie șirea din corpul func ționarilor publici.
Func ționarii publici nu pot fi mandatari ai unor persoan e în ceea ce prive ște
efectuarea unor acte în leg ătur ă cu func ția public ă pe care o exercit ă.
De asemenea, potrivit art.95 alin (1), nu sunt perm ise raporturile ierarhice directe
în cazul în care func ționarii publici respectivi sunt so ți sau rude de gradul I.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 22
VIII. Reguli de emitere și comunicare a actelor adm inistrative fiscale
emise în activitatea de colectare a creanțelor buge tare
În scopul exercit ării activit ății de colectare a crean țelor fiscale, organul fiscal
organizeaz ă, pentru fiecare contribuabil/pl ătitor, eviden ța crean țelor fiscale și modul de
stingere a acestora. Eviden ța se organizeaz ă pe baza titlurilor de crean ță fiscală și a
actelor referitoare la stingerea crean țelor fiscale.
În domeniul colect ării crean țelor fiscale, exist ă aprobate modele de formulare
utilizate în aceast ă activitate, printre care și acte administrative fiscale. Un aspect
important îl reprezint ă comunicarea acestora c ătre contribuabili.
Actul administrativ fiscal se poate emite pe suport hârtie sau în form ă electronic ă
și trebuie comunicat contribuabilului/pl ătitorului c ăruia îi este destinat.
Actele administrative fiscale se semneaz ă de c ătre persoanele împuternicite ale
organului fiscal și se ștampileaz ă, iar cele emise în form ă electronic ă se semneaz ă cu
semn ătura electronic ă extins ă a Ministerului Finan țelor Publice, bazat ă pe un certificat
calificat.
Exist ă acte administrative fiscale generate de organele f iscale prin intermediul
aplica țiilor informatice, care se tip ăresc în format hârtie, prin intermediul Unit ății de
Imprimare Rapid ă, unitate ce asigur ă transmiterea masiv ă și centralizat ă a acestora
către unit ățile po ștale. Aceste acte administrative fiscale sunt valab ile fără semn ătura
persoanelor împuternicite ale organului fiscal și ștampila organului emitent, iar
categoriile de astfel de acte și modelele acestora sunt stabilite prin Ordin al
Pre ședintelui ANAF.
Modalitatea de comunicare a actului administrativ f iscale este reglementat ă de
Codul de procedur ă fiscală, astfel:
1. Comunicarea actului administrativ fiscal emis pe suport de hârtie se poate
realiza:
1.1 prin po ștă, cu scrisoare recomandat ă cu confirmare de primire. În cazul în
care, aceast ă modalitate de comunicare nu a fost posibil ă, aceasta se realizeaz ă prin
publicitate.
Excep ție de la regula prev ăzut ă la pct.1.1. face comunicarea prin remitere la
domiciliul fiscal al contribuabilului/pl ătitorului ori împuternicitului sau curatorului
acestuia, prin angaja ții proprii ai organului fiscal, modalitate care poa te fi decis ă de
către organul fiscal.
În cazul acestei excep ții, în situa ția în care, destinatarul refuz ă primirea actului sau
nu este g ăsit la domiciliul fiscal, se afi șeaz ă pe u șa acestuia o în știin țare, cazuri în care,
în situa ția refuzului, actul administrativ fiscal se conside ră comunicat la data afi șă rii
în știin ță rii, iar în situa ția lipsei de la domiciliul fiscal, destinatarul are dreptul s ă se
prezinte în 15 zile la sediul organului fiscal pent ru a-i fi comunicat actul. În situa ția
neprezent ării destinatarului în acest termen, actul administr ativ fiscal se consider ă
comunicat la împlinirea termenului de 15 zile.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 23
1.2. prin remitere la sediul organului fiscal , ori de câte ori
contribuabilul/pl ătitorul sau împuternicitul ori curatorul acestora, se prezint ă la sediul
organului fiscal și solicit ă acest lucru.
Pentru situa țiile în care comunicarea actului administrativ fisc al se realizeaz ă prin
publicitate și prin remitere la domiciliul fiscal al contribuabi lului/plătitorului ori
împuternicitului sau curatorului acestuia, prin ang aja ții proprii ai organului fiscal, organul
fiscal întocme ște un proces-verbal.
2. Comunicarea actului administrativ fiscal emis în form ă electronic ă se realizeaz ă
prin mijloace electronice de transmitere la distan ță ori de câte ori contribuabilul/pl ătitorul
a optat pentru aceast ă modalitate de emitere și de comunicare, iar acesta se consider ă
comunicat în termen de 15 zile de la data transmite rii actului c ătre contribuabil/pl ătitor
ori împuternicitul sau curatorul acestora.
În scopul comunic ării actelor administrative emise în form ă electronic ă, organul
fiscal central poate s ă înregistreze din oficiu contribuabilii/pl ătitorii în sistemul de
comunicare electronic ă prin mijloace electronice de transmitere la distan ță .
Comunicarea actelor administrative fiscale emise în format hârtie și tip ărite prin
intermediul Unit ății de Imprimare Rapid ă, pentru contribuabilii/pl ătitorii care au fost
înregistra ți din oficiu și nu au accesat sistemul de comunicare electronic ă în termen de
15 zile de la comunicarea datelor referitoare la în registrare, se realizeaz ă doar prin
publicitate.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 24
IX. Activități și procese derulate în domeniul cole ctării creanțelor
bugetare/ fiscale
Colectarea crean țelor fiscale const ă în exercitarea activit ăților care au ca scop
stingerea crean țelor fiscale. Colectarea crean țelor fiscale se face în temeiul unui titlu de
crean ță sau al unui titlu executoriu, dup ă caz. Activit ățile care au drept scop stingerea
crean țelor fiscale, se aplic ă și pentru colectarea amenzilor de orice fel și a altor crean țe
bugetare pe baza unor titluri executorii transmise spre recuperare organului fiscal.
În ceea ce prive ște colectarea crean țelor fiscale/bugetare, cele mai importante
activit ăți sunt descrise mai jos:
A. Stingerea crean țelor fiscale prin plat ă;
B. Stingerea crean țelor fiscale prin compensare și/sau restituire;
C. Stingerea crean țelor fiscale prin acordarea de e șalon ări la plat ă;
D. Aplicarea m ăsurilor asigur ătorii;
E. Stingerea crean țelor fiscale prin executare silit ă. Aplicarea procedurii
insolvabilit ății;
F. Stingerea crean țelor fiscale prin dare în plat ă;
G. Stingerea crean țelor fiscale prin conversie în ac țiuni;
H. Stingerea crean țelor fiscale prin anulare;
I. Stingerea crean țelor fiscale prin cesiune;
J. Stingerea crean țelor prin asisten ță reciproc ă la recuperare.
Pentru fiecare activitate care contribuie la colect area crean țelor fiscale, sunt
detaliate în continuare procesele care se deruleaz ă pentru realizarea acestora.
A. Stingerea crean țelor fiscale prin plat ă
Pentru stingerea crean țelor fiscale prin plat ă se deruleaz ă urm ătoarele procese:
A.1. Distribuirea sumelor achitate și stingerea obliga țiilor fiscale prin plat ă
Plata reprezint ă principala modalitate de stingere a crean țelor fiscale. Pl ățile c ătre
organul fiscal se efectueaz ă prin intermediul b ăncilor, trezoreriilor și al altor institu ții
autorizate s ă deruleze opera țiuni de plat ă.
Plata obliga țiilor fiscale se efectueaz ă în general de c ătre debitor, îns ă pentru
acesta și în numele lui plata poate fi efectuat ă și de c ătre o alt ă persoan ă decât acesta.
Plata obliga țiilor fiscale ale contribuabililor se efectueaz ă în numerar, prin mandat
po ștal, prin decontare bancar ă, ori prin intermediul cardurilor bancare (POS sau on
line).
Pentru a veni în sprijinul contribuabililor persoan e fizice și juridice, prin Codul de
procedur ă fiscală s-a prev ăzut c ă plata obliga țiilor fiscale stabilite prin Ordin al
Pre ședintelui ANAF se efectueaz ă într-un cont unic, urmând ca, ulterior efectu ării plății,
organul fiscal competent s ă procedeze la distribuirea sumei pl ătite de c ătre contribuabili
în contul unic și la stingerea obliga țiilor fiscale înregistrate de c ătre acesta în eviden ța
fiscală. În acest sens, tipurile de obliga ții fiscale care se pl ătesc în contul unic și

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 25
metodologia de distribuire și stingere a acestora sunt stabilite prin Ordine al e
Pre ședintelui ANAF.
Plata obliga țiilor fiscale care nu se pl ătesc în contul unic se efectueaz ă distinct, pe
fiecare tip de crean ță fiscală.
1.1. Obliga țiile fiscale datorate de contribuabilii persoane juridice , prev ăzute
prin O.P.A.N.A.F. nr. 1612/2018 pentru aprobarea No menclatorului obliga țiilor fiscale
care se plătesc în contul unic, cu modific ările și complet ările ulterioare, se pl ătesc de
către ace știa în contul unic de disponibil nr. 55.03 "Sume î ncasate pentru bugetul de
stat, bugetul asigur ărilor sociale de stat și bugetul Fondului na țional unic de asigur ări
sociale de s ănătate, în curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscal ă al
contribuabililor la unit ățile Trezoreriei Statului la care este arondat organ ul fiscal central
competent pentru administrarea crean țelor fiscale datorate de ace știa.
Sumele achitate de contribuabilii persoane juridice se distribuie de c ătre organul
fiscal competent potrivit metodologiei aprobate pri n O.P.A.N.A.F. nr. 1613/2018 pentru
aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor pl ătite de contribuabili în contul unic și
de stingere a obliga țiilor fiscale, cu modific ările și complet ările ulterioare, distinct pe
fiecare buget sau fond, dup ă caz, propor țional cu sumele datorate, iar în cadrul fiec ărui
buget sau fond, pe categorii de obliga ții fiscale, astfel:
a) pentru toate impozitele și contribu țiile sociale cu re ținere la surs ă;
b) pentru toate celelalte obliga ții fiscale principale;
c) pentru obliga țiile fiscale accesorii aferente obliga țiilor prev ăzute la lit. a) și b).
În cazul în care suma achitat ă nu acoper ă toate obliga țiile fiscale datorate uneia
dintre categoriile de obliga ții fiscale prev ăzute mai sus, distribuirea se face, în cadrul
categoriei respective, propor țional cu obliga țiile fiscale datorate.
Dup ă efectuarea distribuirii, organul fiscal competent efectueaz ă stingerea
obliga țiilor fiscale ale contribuabilului potrivit prevede rilor art. 165 alin. (1) și (3) din
Codul de procedur ă fiscală și în știin țeaz ă contribuabilul despre modul în care s-a
efectuat stingerea cu cel pu țin 5 zile înainte de urm ătorul termen de plat ă a obliga țiilor
fiscale, dac ă acesta a optat pentru a fi în știin țat.
În situa ția în care, dup ă efectuarea opera țiunilor de distribuire și de stingere, în
contul unic 55.03 mai r ămân sume nedistribuite, acestea se distribuie de or ganul fiscal
competent, în ultima zi lucr ătoare a lunii, în conturile 20.A.47.01.00 "Sume înc asate
pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de d istribuire", 22.A.47.02.00 "Venituri ale
bugetului asigur ărilor sociale de stat, încasate în contul unic, în curs de distribuire" și
26.A.47.05.00 "Venituri ale bugetului Fondului na țional unic de asigur ări sociale de
sănătate, încasate în contul unic, în curs de distribui re".
Distribuirea sumelor r ămase nedistribuite în contul unic 55.03 pe cele tre i conturi
de venituri bugetare 20.A.47.01.00 "Sume încasate p entru bugetul de stat în contul
unic, în curs de distribuire", 22.A.47.02.00 "Venit uri ale bugetului asigur ărilor sociale de
stat, încasate în contul unic, în curs de distribui re" și 26.A.47.05.00 "Venituri ale
bugetului Fondului na țional unic de asigur ări sociale de s ănătate, încasate în contul
unic, în curs de distribuire" se efectueaz ă propor țional cu ponderea veniturilor prev ăzute

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 26
în legile bugetare anuale pentru bugetul de stat, b ugetul asigur ărilor sociale de stat și
bugetul Fondului na țional unic de asigur ări sociale de s ănătate plătite în contul unic în
totalul veniturilor bugetare care se pl ătesc în contul unic prev ăzute în legile bugetare
anuale.
În primele 10 zile ale lunii urm ătoare celei în care s-a efectuat plata obliga țiilor
fiscale, sumele r ămase nedistribuite în cele trei conturi de venituri bugetare mai sus
precizate, sting prin compensare obliga țiile fiscale datorate celorlalte bugete, în mod
propor țional, iar eventualele diferen țe se restituie, la cerere, contribuabilului/ pl ătitorului,
potrivit dispozi țiilor art. 168 din Codul de procedur ă fiscală. Constatarea compens ării se
efectueaz ă pe baza formularului "Decizia privind compensarea obliga țiilor fiscale", care
se comunic ă contribuabilului în termen de 7 zile de la data ef ectu ării opera țiunii.
Preciz ăm c ă modalitatea de distribuie expus ă nu se aplic ă contribuabililor afla ți
sun inciden ța legisla ției privind insolven ța, a contribuabililor beneficiari de înlesniri la
plat ă și a celor afla ți în executare silit ă, pentru care metodologia prev ăzut ă de OPANAF
nr. 1613/2018, cu modific ările și complet ările ulterioare, stabilesc reguli specifice de
distribuire și stingere.
1.2. Obliga țiile fiscale datorate de contribuabilii persoane fizice , prev ăzute prin
OPANAF nr. 2936/2018 pentru aprobarea Nomenclatorul ui obliga țiilor fiscale care se
plătesc în contul unic de contribuabili persoane fizic e și declarate de c ătre ace știa prin
Declara ția unic ă privind impozitul pe venit și contribu țiile sociale datorate de persoanele
fizice se plătesc de c ătre ace știa în contul unic de disponibil nr. 55.04 "Sume
reprezentând impozit pe venit și contribu ții sociale datorate de persoanele fizice în curs
de distribuire", denumit în continuare contul unic, deschis pe codul numeric
personal/num ărul de identificare fiscal ă al contribuabililor la unit ățile Trezoreriei Statului
la care este arondat organul fiscal central compete nt pentru administrarea crean țelor
fiscale datorate de ace știa.
Sumele achitate de contribuabilii persoane fizice s e distribuie de c ătre organul
fiscal competent potrivit metodologiei aprobate pri n OPANAF nr. 2937/2018 pentru
aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor pl ătite de contribuabili persoane fizice
în contul unic și de stingere a obliga țiilor fiscale.
Astfel, sumele pl ătite de c ătre contribuabili în contul unic 55.04 se distribui e
propor țional cu obliga țiile fiscale de plat ă, respectiv cu obliga țiile fiscale înregistrate în
declara ția unic ă în conturile 20.A.03.51.00 "Impozit pe venit afere nt declara ției unice",
22.A.21.48.00 "Contribu ții de asigur ări sociale aferente declara ției unice" și
26.A.21.49.00 "Contribu ții de asigur ări sociale de s ănătate aferente declara ției unice".
Sumele astfel distribuite sting obliga țiile fiscale, în urm ătoarea ordine:
a) toate obliga țiile fiscale principale;
b) obliga țiile fiscale accesorii aferente obliga țiilor prev ăzute la lit. a).
În cazul în care suma achitat ă nu acoper ă toate obliga țiile fiscale aferente uneia
dintre categoriile prev ăzute la a) și b), distribuirea se face, în cadrul categoriei
respective, propor țional cu obliga țiile fiscale de plat ă.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 27
Dup ă efectuarea distribuirii organul fiscal competent e fectueaz ă stingerea
obliga țiilor fiscale ale contribuabilului, potrivit preved erilor art. 165 alin. (1) și (3) din
Codul de procedur ă fiscală și în știin țeaz ă contribuabilul despre modul în care s-a
efectuat stingerea, cu cel pu țin 5 zile înainte de urm ătorul termen de plat ă a obliga țiilor
fiscale, dac ă acesta a optat pentru a fi în știin țat.
În situa ția în care, dup ă efectuarea opera țiunilor de distribuire, în contul unic 55.04
mai r ămân sume nedistribuite, acestea se distribuie de or ganul fiscal competent, în
ultima zi lucr ătoare a lunii, în conturile de venituri bugetare 20 .A.03.51.00 "Impozit pe
venit aferent declara ției unice", 22.A.21.48.00 "Contribu ții de asigur ări sociale aferente
declara ției unice" și 26.A.21.49.00 "Contribu ții de asigur ări sociale de s ănătate aferente
declara ției unice".
Distribuirea prev ăzut ă în cele trei conturi de venituri bugetare se efect ueaz ă
propor țional cu ponderea veniturilor prev ăzute în legile bugetare anuale pentru bugetul
de stat, bugetul asigur ărilor sociale de stat și bugetul Fondului na țional unic de asigur ări
sociale de s ănătate plătite în contul unic în totalul veniturilor bugetare care se plătesc în
contul unic prev ăzute în legile bugetare anuale.
Distribuirea sumelor se efectueaz ă în ordinea vechimii pl ăților la data înregistr ării
de obliga ții fiscale fa ță de bugetele respective, potrivit regulilor de dist ribuire a sumelor
plătite în contul unic.
În primele 5 zile dup ă expirarea termenului de plat ă prev ăzut de lege, organul
fiscal central competent efectueaz ă stingerile obliga țiilor fiscale de plat ă declarate prin
declara ția unic ă cu sumele existente în cele trei conturi de venitu ri bugetare
20.A.03.51.00 "Impozit pe venit aferent declara ției unice", 22.A.21.48.00 "Contribu ții de
asigur ări sociale aferente declara ției unice" și 26.A.21.49.00 "Contribu ții de asigur ări
sociale de s ănătate aferente declara ției unice".
Dup ă efectuarea stingerilor, pân ă la finele fiec ărei luni, organul fiscal competent
efectueaz ă compensarea eventualelor obliga ții fiscale de plat ă de natura celor declarate
de c ătre ace știa prin Declara ția unic ă privind impozitul pe venit și contribu țiile sociale
datorate de persoanele fizice și ulterior a altor obliga ții fiscale restante cu sumele
rămase nestinse în conturile de venituri bugetare 20. A.03.51.00, 22.A.21.48.00 și
26.A.21.49.00.
Constatarea compens ării se efectueaz ă pe baza formularului "Decizie privind
compensarea obliga țiilor fiscale", care se comunic ă contribuabilului în termen de 7 zile
de la data efectu ării opera țiunii, iar eventualele sume r ămase nestinse în conturile de
venituri bugetare 20.A.03.51.00 "Impozit pe venit a ferent declara ției unice",
22.A.21.48.00 "Contribu ții de asigur ări sociale aferente declara ției unice" și
26.A.21.49.00 "Contribu ții de asigur ări sociale de s ănătate aferente declara ției unice",
dup ă data constat ării de c ătre organul fiscal competent a eventualelor compens ări, se
restituie, în condi țiile prev ăzute de art. 168 din Codul de procedur ă fiscală.
Preciz ăm c ă modalitate de distribuire expus ă nu se aplic ă contribuabililor
beneficiari de înlesniri la plat ă și a celor afla ți în executare silit ă, pentru care
metodologia prev ăzută de Ordinul Pre ședintelui Agen ției Na ționale de Administrare

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 28
Fiscală nr. 2937/2018, cu modific ările și complet ările ulterioare, stabilesc reguli
specifice de distribuire și stingere.
În ceea ce prive ște plata, men țion ăm c ă un alt element important al acesteia este
momentul pl ății (data plății), func ție de care organul fiscal competent calculeaz ă
obliga țiile fiscale accesorii datorate de c ătre contribuabili.
Preciz ăm c ă, în cazul stingerii prin plat ă a obliga țiilor fiscale, momentul pl ății este:

în cazul plăților în numerar, data înscris ă în documentul de plat ă eliberat de
organul fiscal, unit ățile Trezoreriei Statului, institu țiile publice beneficiare care
colecteaz ă sume în condi țiile legii sau institu ții de credit care au încheiate
conven ții cu institu țiile publice sau cu Trezoreria Statului în condi țiile
prev ăzute prin acte normative specifice;

în cazul plăților în numerar efectuate la terminale și echipamente de plat ă
puse la dispozi ția debitorilor de c ătre institu țiile de credit, în cadrul serviciilor
bancare oferite pentru achitarea obliga țiilor fiscale, bugetare sau a altor sume
colectate de institu ții publice, în contul tranzitoriu deschis conform
conven țiilor încheiate cu Ministerul Finan țelor Publice, data înscris ă în
documentul de plat ă eliberat de terminalele sau echipamentele respecti ve;

în cazul plăților efectuate prin mandat po ștal, data po ștei, înscris ă pe
mandatul po ștal. În cazul mandatelor po ștale transmise de unit ățile po ștale în
sistem electronic, momentul pl ății este data po ștei astfel cum este aceasta
transmis ă prin sistemul electronic c ătre Trezoreria Statului, potrivit normelor
metodologice aprobate prin ordin comun al ministrul ui comunica țiilor și pentru
societatea informa țională și al ministrului finan țelor publice;

în cazul plăților efectuate prin decontare bancar ă, inclusiv internet banking,
home banking, mobile banking sau alte mijloace de p lat ă la distan ță puse la
dispoziția debitorilor de institu țiile de credit, inclusiv tranzac țiile efectuate prin
intermediul contului tranzitoriu, data la care b ăncile debiteaz ă contul
persoanei care efectueaz ă plata pe baza instrumentelor de decontare
specifice, astfel cum aceast ă informa ție este transmis ă prin mesajul
electronic de plat ă de c ătre institu ția bancar ă inițiatoare, potrivit
reglement ărilor specifice în vigoare, cu excep ția situa ției prev ăzute la art. 177
din Codul de procedur ă fiscală;

în cazul plăților efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a
fost efectuat ă tranzac ția, astfel cum este confirmat ă prin procedura de
autorizare a acesteia.
A.2. Eliberarea certificatului de atestare fiscal ă
Derularea acestui proces la nivelul organelor fisca le, vizeaz ă urm ătoarele aspecte:
 Scopul eliber ării certificatului de atestare fiscal ă:
Certificatul de atestare fiscal ă este actul eliberat de c ătre organul fiscal central
competent care atest ă modul de îndeplinire a obliga țiilor de plat ă a impozitelor, taxelor,
contribu țiilor și a altor venituri de c ătre contribuabili, pe baza datelor cuprinse în
eviden ța crean țelor fiscale. Acesta cuprinde obliga țiile fiscale restante existente în sold

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 29
în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii și nestinse pân ă la data eliber ării acestuia,
precum și alte crean țe bugetare individualizate în titluri executorii em ise potrivit legii și
existente în eviden ța organului fiscal central în vederea recuper ării.
 Solicitan ți:

contribuabili, persoane juridice și persoane fizice, prin depunerea unei cereri;

institu ții/autorit ăți publice, în cazurile și în condițiile prev ăzute de
reglement ările legale în vigoare, prin depunerea unei adrese de eliberare a
certificatului de atestare fiscal ă;

de țin ători de titluri de participare la o societate comer cială, prin depunerea
unei cereri;

orice persoan ă fizic ă sau juridic ă, alta decât institu țiile/autorit ățile publice,
numai cu acordul scris al contribuabilului în cauz ă, prin depunerea unei cereri
în acest sens;

notarii publici, pentru persoana fizic ă pentru care se dezbate succesiunea,
prin depunerea unei cereri de eliberare a certifica tului de atestare fiscal ă prin
mijloace electronice de comunicare, în conformitate cu procedura aprobat ă
prin OMFP nr.1489/2018 privind procedura de stabili re a schimbului de
informa ții între ANAF, Uniunea Na țională a Notarilor Publici din România și
Agen ția Na țională de Cadastru și Publicitate Imobiliar ă.
De asemenea, certificatul de atestare fiscal ă poate fi eliberat și din oficiu, în
situa ția în care se schimb ă competen ța de administrare a crean țelor fiscale, ca urmare
a schimb ării domiciliului fiscal sau a altor situa ții prev ăzute de lege.
 Modalitatea de depunere a cererii/adresei de eliber are a certificatului de
atestare fiscal ă și de comunicare a certificatului de atestare fiscal ă
Certificatul de atestare fiscal ă se solicit ă:
1. În format hârtie, la registratura organului fisc al competent/prin po ștă, cu
scrisoare recomandat ă cu confirmare de primire, direct sau prin
împuternicit/reprezentant legal reprezentant fiscal ;
2. În format electronic:

de c ătre contribuabil: utilizând Spa țiul privat virtual, serviciu de comunicare
electronic ă pus la dispozi ția contribuabililor și reglementat prin Ordinul
ministrului finan țelor publice nr.660/2017 privind aprobarea Procedur ii de
comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distan ță între
Ministerul Finan țelor Publice/organul fiscal central și persoanele fizice,
persoanele juridice și alte entit ăți f ără personalitate juridic ă;

de c ătre institu ția/autoritatea solicitant ă: utilizând Sistemul informatic
PatrimVen, sistem pus la dispozi ția autorit ăților și institu țiilor publice din
administra ția public ă centrală și locală în vederea furniz ării de servicii de
către Ministerul Finan țelor Publice. Utilizarea de c ătre autorit ățile și institu țiile
publice a sistemului informatic PatrimVen se face î n baza unui protocol de
aderare care include lista serviciilor disponibile din cadrul sistemului

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 30
informatic, printre care și transmiterea electronic ă a certificatului de atestare
fiscală precum și descrierea interfe țelor de acces la acesta.
Certificatul de atestare fiscal ă se comunic ă solicitantului în aceea și modalitate în
care a fost solicitat documentul.
 Termen de eliberare:
Termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscală este de 3 zile lucr ătoare
de la data depunerii cererii. Excep ții de la acest termen:

situa ția contribuabilului supus unei inspec ții fiscale și care solicit ă eliberarea
unui certificat de atestare fiscal ă în scopul radierii din registrele în care a fost
înregistrat, caz în care termenul de eliberare este de 5 zile lucr ătoare de la
data emiterii deciziei de impunere sau a deciziei d e nemodificare a bazei de
impozitare, dup ă caz;

situa ția în care se constat ă c ă nu au fost depuse de c ătre contribuabil
declara țiile de impunere, caz în care se în știin țeaz ă contribuabilul privind
dep ăș irea termenului legal de depunere a declara ției de impunere, iar
termenul de eliberare a certificatului de atestare fiscală se prelunge ște cu
perioada cuprins ă între data transmiterii în știin ță rii și data depunerii
declara țiilor fiscale sau data comunic ării deciziei de impunere din oficiu;

situa ția în care se constat ă c ă, anterior depunerii cererii de eliberare a
certificatului de atestare fiscal ă, contribuabilul a fost în știin țat cu privire la
dep ăș irea termenului legal de depunere a declara ției de impunere, caz în
care se emite și se comunic ă decizia de impunere din oficiu pân ă la emiterea
certificatului de atestare fiscal ă, dac ă s-a împlinit termenul de 15 zile de la
în știin țarea contribuabilului. Dac ă termenul de 15 zile se împline ște dup ă
data depunerii cererii de eliberare a certificatulu i de atestare fiscal ă, termenul
de eliberare a certificatului se prelunge ște cu perioada cuprins ă între data
depunerii cererii și data depunerii declara țiilor de impunere sau data
comunic ării deciziei de impunere din oficiu, dup ă caz.
 Documente verificate în procedura de eliberare a ce rtificatului de atestare
fiscal ă:

dosarul fiscal al contribuabilului, cu excep ția declara țiilor informative și a
bilan țurilor contabile. În situa ția în care certificatul este solicitat de c ătre
notari publici, pentru persoana fizic ă pentru care se dezbate succesiunea, nu
se mai verific ă situa ția depunerii declara țiilor fiscale ale persoanei decedate;

fișa pentru eviden ța analitic ă pe plătitori a contribuabilului;

eviden ța crean țelor bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit
legii și existente în eviden ța organului fiscal central în vederea recuper ării;

existen ța sumelor de restituit/rambursat pentru care nu au fost emise decizii
de restituire/rambursare pân ă la data depunerii cererii de eliberare a
certificatului de atestare fiscal ă;

existen ța deciziilor de rambursare sau, dup ă caz, a documenta ției aprobate
pentru solu ționarea cererii de restituire pentru care nu au fos t emise și
înregistrate în eviden ța fiscală decizii de compensare/restituire;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 31

existen ța documentului eliberat de autorit ățile contractante prin care se
certific ă cuantumul sumelor certe, lichide și exigibile pe care
contribuabilul/pl ătitorul le are de încasat de la acestea;

existen ța acordului scris al contribuabilului pentru situa ția în care cererea
este depus ă de c ătre orice persoan ă fizic ă sau juridic ă, alta decât
institu țiile/autorit ățile publice.
 Obliga țiile de plat ă care pot face/nu pot face obiectul certificatului de
atestare fiscal ă:
1. Obliga țiile de plat ă care pot face obiectul certificatului de atestare fiscală:

obliga ții bugetare individualizate în titluri executorii e mise potrivit legii și
existente în eviden ța organului fiscal în vederea recuper ării, inclusiv amenzi
datorate bugetului de stat, existente în sold în ul tima zi a lunii anterioare
depunerii cererii și nestinse pân ă la data eliber ării certificatului de atestare
fiscală;

obliga ții fiscale principale și al obliga țiilor fiscale accesorii restante, existente
în sold în ultima zi a lunii anterioare depunerii c ererii și nestinse pân ă la data
eliber ării certificatului de atestare fiscal ă.
Obliga țiile fiscale restante sunt cele definite de Codul d e procedur ă fiscală,
respectiv:

obliga ții fiscale pentru care s-a împlinit scaden ța sau termenul de plat ă;

diferen țele de obliga ții fiscale principale și accesorii stabilite prin decizie de
impunere, chiar dac ă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plat ă.
2. Obliga țiile de plat ă care nu pot face obiectul certificatului de atesta re fiscală:

obliga țiile fiscale pentru care s-au acordat și sunt în derulare înlesniri la plat ă,
potrivit legii, dac ă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plat ă prev ăzut
în actul de acordare a înlesnirii sau se afl ă în termenul de plat ă suplimentar
prev ăzut de Codul de procedur ă fiscală, precum și celelalte obliga ții fiscale,
care sunt condi ții de men ținere a valabilit ății înlesnirilor la plat ă, dac ă pentru
acestea nu s-au împlinit termenele suplimentare ast fel cum sunt prev ăzute
de acela și act normativ;

sumele reprezentând crean țe fiscale stabilite prin acte administrative fiscal e,
a c ăror executare este suspendat ă în condițiile art. 14 și 15 din Legea
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modif ic ările și complet ările
ulterioare, precum și accesoriile aferente acestora, individualizate în decizii
comunicate anterior suspend ării execut ării actului administrativ fiscal;

sumele reprezentând amenzi contraven ționale pentru care s-au formulat
plângeri în condi țiile Ordonan ței Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic
al contraven țiilor, cu modific ările și complet ările ulterioare;

sumele cu termene de plat ă viitoare datorate în contul ratelor din programele
de plăți ale obliga țiilor fiscale, cuprinse în planul de reorganizare j udiciar ă
confirmat;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 32

sumele reprezentând crean țe fiscale care, ulterior deschiderii procedurii
insolven ței, nu sunt admise la masa credal ă potrivit legii, sub rezerva ca
debitorul s ă nu fi fost condamnat pentru bancrut ă simplă sau frauduloas ă ori
să nu i se fi stabilit r ăspunderea pentru efectuarea de pl ăți ori transferuri
frauduloase, inclusiv în cazul atragerii r ăspunderii acestuia, potrivit legii;

sumele reprezentând crean țe fiscale care, ulterior deschiderii procedurii
reorganiz ării judiciare, nu sunt acceptate în planul de reorg anizare confirmat
de judec ătorul-sindic, sub rezerva ca debitorii s ă se conformeze planului de
reorganizare aprobat;

sumele reprezentând crean țe fiscale înscrise în titlurile executorii ce au st at
la baza sechestrului pentru care s-a realizat valor ificarea bunului cu plata în
rate potrivit Codului de procedur ă fiscală, în limita diferen ței de pre ț ce a fost
aprobat ă la plata în rate.
 Perioada de utilizare a certificatului de atestare fiscal ă:
Certificatul de atestare fiscal ă poate fi utilizat pe o perioad ă de:

pân ă la 30 de zile de la data eliber ării de c ătre persoanele juridice și
contribuabilii persoane fizice care desf ăș oar ă activit ăți economice în mod
independent sau exercit ă profesii libere sub alte forme decât asocieri;

pân ă la 90 de zile de c ătre persoanele fizice.
B. Stingerea crean țelor fiscale prin compensare și/ sau restituire
Pentru activitatea „Stingerea crean țelor fiscale prin compensare și/sau restituire”,
se deruleaz ă urm ătoarele procese:
1. Compensarea crean țelor fiscale se face potrivit dispozi țiilor art. 167 din Codul
de procedur ă fiscală.
Compensarea reprezint ă procedura prin care se sting crean țele fiscale reciproce
existente în eviden țele fiscale ale structurilor subordonate MFP și ANAF reprezentând
impozite, taxe, contribu ții și alte sume datorate bugetelor administrate de aces tea, pe de
o parte și crean țele debitorului reprezentând sume de rambursat, de restituit sau de
plat ă de la buget, pe de alt ă parte, pân ă la concuren ța celei mai mici sume, când
ambele p ărți dobândesc reciproc atât calitatea de creditor, câ t și pe cea de debitor.
Pentru a putea opera compensarea crean țelor reciproce, trebuie îndeplinite
cumulativ anumite condi ții, dintre care enumer ăm:

crean țele s ă fie certe, lichide și exigibile;

crean țele s ă fie administrate de aceea și autoritate public ă.
Crean țele debitorului se compenseaz ă cu obliga ții datorate aceluia și buget,
urmând ca din diferen ța r ămas ă s ă fie compensate obliga țiile datorate altor bugete, în
mod propor țional.
Crean țele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz ă cu
crean țele debitorului reprezentând sume de restituit de a ceea și natur ă. Eventualele
diferen țe r ămase se compenseaz ă cu alte obliga ții fiscale ale debitorului.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 33
Dac ă legea nu prevede altfel, indiferent de data la car e este constatat ă de c ătre
organul fiscal competent, compensarea opereaz ă de drept la data la care crean țele
exist ă deodat ă, fiind deopotriv ă certe, lichide și exigibile.
Crean țele sunt exigibile:

la data scaden ței obliga ției fiscale;

la termenul prev ăzut de lege pentru depunerea decontului cu sum ă negativ ă
de TVA cu op țiune de rambursare, în limita sumei aprobate la ram bursare
prin decizia emis ă de organul fiscal central, potrivit legii;

la data depunerii cererii de restituire, în limita sumei aprobate pentru
restituire prin decizia emis ă de organul fiscal central, potrivit legii, pentru
cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoa rea ad ăugat ă, dup ă caz,
depuse potrivit Codului fiscal;

la data comunic ării deciziei, pentru obliga țiile fiscale principale, precum și
pentru obliga țiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal competent prin
decizie;

la data depunerii la organul fiscal a declara țiilor de impunere rectificative,
pentru diferen țele de obliga ții fiscale principale stabilite de contribuabil/pl ătitor
în cazul în care legea prevede obliga ția acestuia de a calcula cuantumul
obliga ției fiscale;

la data comunic ării actului de individualizare a sumei, pentru obli ga țiile de
plat ă de la buget;

la data primirii, în condi țiile legii, de c ătre organul fiscal a titlurilor executorii
emise de alte institu ții, în vederea execut ării silite;

la data na șterii dreptului la restituire pentru sumele de rest ituit potrivit art.
168, din Codul de procedur ă fiscală;

la data notific ării cesiunii dreptului de rambursare sau restituire pentru
crean țele fiscale rezultate din cesiunea notificat ă potrivit prevederilor art. 28
din Codul de procedur ă fiscală.
În ceea ce prive ște stingerea prin compensare a obliga țiilor fiscale datorate de
debitorii afla ți sub inciden ța legisla ției privind insolven ța, se disting urm ătoarele reguli
speciale:

obliga țiile fiscale n ăscute anterior deschiderii procedurii insolven ței pot fi
compensate numai cu sume de TVA aprobate la ramburs are din deconturile
cu sume negative de TVA cu op țiune de rambursare aferente unor perioade
fiscale anterioare deschiderii procedurii de insolv en ță ;

obliga țiile fiscale n ăscute ulterior deschiderii procedurii insolven ței pot fi
compensate numai cu sume de TVA aprobate la ramburs are din deconturile
cu sume negative de TVA cu op țiune de rambursare aferente unor perioade
fiscale ulterioare deschiderii procedurii de insolv en ță .
Compensarea se constat ă de c ătre organul fiscal central la cererea debitorului s au
din oficiu, utilizând în acest scop Decizia privind compensarea obliga țiilor fiscale.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 34
Decizia privind compensarea obliga țiilor fiscale se comunic ă debitorului în termen de 7
zile de la data efectu ării opera țiunii.
2. Restituirea reprezint ă o alt ă modalitate de stingere a crean țelor fiscale. Potrivit
dispozițiilor art. 168 din Codul de procedur ă fiscală, se restituie contribuabilului/
plătitorului orice sum ă plătit ă sau încasat ă f ără a fi datorat ă.
Regulile generale aplicabile restituirii crean țelor fiscale sunt urm ătoarele:
a) restituirea crean țelor fiscale se efectueaz ă la cererea
contribuabilului/pl ătitorului. Cu titlu de excep ție, restituirea se efectueaz ă din
oficiu, în situa ția:

sumelor de restituit mai mari de 10 lei reprezentâ nd diferen țe de impozite
rezultate din regularizarea anual ă a impozitului pe venit datorat de
persoanele fizice, care se restituie în termen de c el mult 60 de zile de la data
comunic ării deciziei de impunere;

sumelor încasate prin poprire, în plus fa ță de crean țele fiscale pentru care s-
a înfiin țat poprirea, care se restituie în termen de cel mul t 5 zile lucr ătoare de
la data încas ării.
b) se restituie numai sumele r ămase de restituit dup ă efectuarea compens ării. Prin
excepție, în cazul în care din eroare institu țiile de credit vireaz ă organului fiscal
sume reprezentând credite nerambursabile sau finan ță ri primite de la institu ții
sau organiza ții na ționale ori interna ționale pentru derularea unor programe ori
proiecte, sumele respective se restituie la cererea institu ției de credit sau a
contribuabilului/pl ătitorului, chiar dac ă acesta înregistreaz ă obliga ții restante.
Astfel, în cazul în care suma de rambursat sau de r estituit este mai mic ă decât
obliga țiile restante ale contribuabilului/pl ătitorului, se efectueaz ă compensarea pân ă la
concuren ța sumei de rambursat sau de restituit.
În cazul în care suma de rambursat sau de restituit este mai mare decât suma
reprezentând obliga ții restante ale contribuabilului/pl ătitorului, compensarea se
efectueaz ă pân ă la concuren ța obliga țiilor restante, diferen ța rezultat ă restituindu-se
contribuabilului/pl ătitorului.
Restituirea se realizeaz ă efectiv de c ătre unit ățile Trezoreriei Statului, în baza
Notei privind restituirea/rambursarea unor sume și a Deciziei de restituire a sumelor de
la buget sau de acordare a dobânzilor în cazul sume lor de restituit sau de rambursat de
la buget, întocmite de c ătre organul fiscal competent.
De menționat este și faptul c ă în ceea ce prive ște restituirea impozitului pe venit
re ținut la surs ă, Codul de procedur ă fiscală reglementeaz ă anumite reguli speciale.
Astfel, în situa ția în care plătitorul a re ținut la surs ă un impozit pe venit în cuantum
mai mare decât cel legal datorat, restituirea acest uia se efectueaz ă de c ătre plătitor, la
cererea contribuabilului depus ă în termenul de prescrip ție a dreptului de a cere
restituirea.
Sumele restituite de c ătre plătitor se regularizeaz ă de c ătre acesta cu obliga țiile
fiscale de acela și tip datorate în perioada fiscal ă în care s-a efectuat restituirea prin
depunerea unei declara ții de regularizare/cerere de restituire, f ără depunerea declara ției
rectificative. Pentru diferen țele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 1 67 sau 168
din Codul de procedur ă fiscală, dup ă caz.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 35
În situa ția în care pl ătitorul nu mai exist ă sau acesta se afl ă în procedura
insolven ței potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile d e prevenire a insolven ței și de
insolven ță , restituirea impozitului pe venit re ținut la surs ă în cuantum mai mare decât
cel legal datorat se efectueaz ă de c ătre organul fiscal central competent, în baza cerer ii
de restituire depuse de contribuabil.
Procedura de restituire a impozitului pe venit re ținut la surs ă de c ătre plătitorul de
venit în cuantum mai mare decât cel legal datorat e ste prev ăzut ă de Ordinul
Pre ședintelui Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă nr. 1760/2018.
C. Stingerea crean țelor fiscale prin acordarea de e șalon ări la plat ă
Pentru activitatea „Stingerea crean țelor fiscale prin acordarea de e șalon ări la
plat ă”, se deruleaz ă procese la nivelul organelor fiscale, care vizeaz ă urm ătoarele
aspecte:
 Obiectivele acord ării e șalon ărilor la plat ă:

dep ăș irea de c ătre contribuabili a dificult ăților generate de lipsa temporar ă a
disponibilit ăților b ăne ști;

prevenirea acumul ării de noi datorii;

realizarea unui sistem stabil, permanent și general care are în vedere
sprijinirea contribuabililor în îndeplinirea volunt ar ă a obliga țiilor fiscale;

reducerea arieratelor bugetare;

cre șterea veniturilor bugetare prin încasare ritmic ă a acestora sub forma
ratelor și a plății obliga țiilor fiscale de a c ăror plat ă depinde men ținerea
valabilit ății e șalon ării la plat ă.
 Beneficiarii e șalonărilor la plat ă:
Toți debitorii, persoane fizice și persoane juridice, indiferent de forma de
proprietate și modul de organizare al acestora, inclusiv asocier ile f ără personalitate
juridic ă.
 Obiectul înlesnirilor la plat ă:
Obliga țiile fiscale restante, cuprinse în certificatul de atestare fiscal ă eliberat de
organul fiscal în acest scop, respectiv:
1) obliga țiile fiscale principale reprezentând impozite, taxe , contribu ții și alte
sume datorate bugetului general consolidat, precum și obliga țiile fiscale
accesorii;
2) amenzile de orice fel administrate de organul fi scal central;
3) crean țele bugetare stabilite de alte organe și transmise spre recuperare
organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv crean țele bugetare rezultate din
raporturi juridice contractuale stabilite prin hot ărâri judec ătore ști sau alte
înscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii;
4) crean țele rezultate din s ăvâr șirea unor infrac țiuni, respectiv prejudicii,
cheltuieli judiciare și amenzi judiciare/penale.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 36
 Nu fac obiectul înlesnirilor la plat ă, urm ătoarele:
a) obliga țiile fiscale care au f ăcut obiectul unei e șalon ări acordate și care și-a
pierdut valabilitatea;
b) obliga țiile fiscale care au scaden ța și/sau termenul de plat ă dup ă data
eliber ării certificatului de atestare fiscal ă;
c) obliga țiile fiscale care, la data eliber ării certificatului de atestare fiscal ă, intr ă
sub inciden ța art. 167, în limita sumei de rambursat/de restitu it/de plat ă de la
buget;
d) obliga țiile fiscale stabilite prin acte administrative fis cale care, la data
eliber ării certificatului de atestare fiscal ă, sunt suspendate în condi țiile art. 14
sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modific ările și complet ările ulterioare. În
cazul în care suspendarea execut ării actului administrativ fiscal înceteaz ă
dup ă data comunic ării unei decizii de e șalonare la plat ă, debitorul poate
solicita includerea în e șalonare a obliga țiilor fiscale ce au f ăcut obiectul
suspend ării, precum și a obliga țiilor fiscale accesorii aferente. În acest scop,
organul fiscal competent comunic ă debitorului o în științare de plat ă privind
obliga țiile fiscale individualizate în acte administrative pentru care a încetat
suspendarea execut ării, precum și deciziile referitoare la obliga țiile fiscale
accesorii aferente.
e) obliga țiile fiscale în sum ă totală mai mic ă de 500 lei în cazul persoanelor
fizice și 5.000 lei în cazul persoanelor juridice.
f) sumele care fac obiectul unei confisc ări, precum și cele reprezentând
echivalentul în bani a unor bunuri care au fost con siderate a constitui produs
direct sau indirect al unei infrac țiuni.
 Tipurile de înlesniri la plat ă:
Organul fiscal poate acorda, la cererea debitorilor , urm ătoarele înlesniri la plata
obliga țiilor fiscale restante:
a) eșalonarea la plat ă, la cererea debitorului, a obliga țiilor fiscale;
b) amânarea la plat ă, în condițiile legii, a penalit ăților de întârziere în vederea
anulării, pân ă la data finaliz ării e șalon ării la plat ă;
c) amânarea la plat ă, în condițiile legii, a unui procent de 50% din dobânzi, în
vederea anul ării, pân ă la data finaliz ării e șalon ării la plat ă;
d) amânarea la plat ă, în condițiile legii, a unui procent de 50% din major ările de
întârziere, reprezentând componenta de penalitate a acestora, în vederea
anulării, pân ă la data finaliz ării e șalon ării la plat ă;
e) amânarea la plat ă a penalit ăților de nedeclarare aferente obliga țiilor fiscale
principale nedeclarate sau declarate incorect de de bitor și stabilite de organul
de inspec ție fiscală prin decizii de impunere, e șalonate la plat ă, în vederea
reducerii cu 75%, pân ă la data finaliz ării e șalon ării la plat ă;
f) anularea la plat ă a obliga țiilor fiscale accesorii prev ăzute la lit. b) – d) la
finalizarea e șalon ării la plat ă.
 Termenul de solu ționare a cererii de acordare a e șalon ării la plat ă:
60 de zile de la data înregistr ării cererii.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 37
Excep ție de la acest termen, fac cererile înregistrate în cazul:
a) debitorilor care nu de țin bunuri în proprietate;
b) debitorilor cu risc fiscal mic,
care se solu ționeaz ă în 15 zile de la data înregistr ării acestora.
 Condi ții ce trebuie îndeplinite de debitori pentru acorda rea e șalon ării la
plat ă:
a) să se afle în dificultate generat ă de lipsa temporar ă de disponibilit ăți b ăne ști
și s ă aib ă capacitate financiar ă de plat ă pe perioada de e șalonare la plat ă.
Aceste situa ții se apreciaz ă de organul fiscal competent pe baza programului
de restructurare sau de redresare financiar ă ori a altor informa ții și/sau
documente relevante, prezentate de debitor sau de ținute de organul fiscal;
b) să aib ă constituit ă garan ția potrivit Codului de procedur ă fiscală;
c) să nu se afle în procedura insolven ței;
d) să nu se afle în dizolvare potrivit prevederilor lega le în vigoare;
e) să nu li se fi stabilit r ăspunderea potrivit legisla ției privind insolven ța și/sau
răspunderea solidar ă, potrivit prevederilor Codului de procedur ă fiscală. Prin
excep ție, dac ă actele prin care s-a stabilit r ăspunderea sunt definitive în
sistemul c ăilor administrative și judiciare de atac, iar suma pentru care a fost
atras ă r ăspunderea a fost achitat ă, condiția se consider ă îndeplinit ă.
f) să aib ă depuse toate declara țiile fiscale, potrivit vectorului fiscal. Aceast ă
condiție trebuie îndeplinit ă la data eliber ării certificatului de atestare fiscal ă.
În cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declara ții fiscale, iar
obliga țiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de c ătre organul fiscal, aceast ă
condiție se consider ă îndeplinit ă.
 Perioada pentru care se acord ă e șalonare la plat ă în func ție de garan ția
constituit ă:

pân ă la 5 ani, cu amânarea la plat ă a penalit ăților de întârziere în vederea
anulării, dac ă se constituie garan țiile prev ăzute de Codul de procedur ă
fiscală;

pân ă la 5 ani, cu amânarea la plat ă a penalit ăților de întârziere în vederea
anulării, f ără constituire de garan ții întrucât nivelul obliga țiilor fiscale este de
pân ă la 20.000 lei pentru persoanele juridice și de pân ă la 5.000 lei pentru
persoanele fizice;

pân ă la 5 ani, iar penalit ățile de întârziere nu se amân ă la plat ă și se includ
în e șalonare, dac ă debitorul de ține bunuri insuficiente pentru a constitui
garan ția;

pân ă la 6 luni, iar penalit ățile de întârziere nu se amân ă la plat ă și se includ
în e șalonare, dac ă debitorul nu constituie garan ții.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 38
 Procedura de solu ționare a cererii de acordare a e șalon ării la plat ă:
1. În vederea solu țion ării cererii și a stabilirii sumelor care vor face obiectul
eșalon ării la plat ă, organul fiscal elibereaz ă din oficiu certificatul de atestare
fiscală.
2. Dac ă sunt îndeplinite condi țiile de acordare a e șalon ării la plat ă, organul
fiscal emite acordul de principiu prin care stabile ște perioada de e șalonare,
data pân ă la care este valabil ă garan ția precum și cuantumul garan ției, cu
men ționarea sumelor e șalonate la plat ă, a sumelor amânate la plat ă, precum
și a dobânzilor datorate pe perioada de e șalonare. Acordul de principiu se
comunic ă debitorilor.
3. În termen de 30 de zile de la data comunic ării acordului de principiu,
debitorul constituie garan ția prev ăzut ă de Codul de procedur ă fiscală, cu
excep țiile prev ăzute de lege, caz în care, organul fiscal emite dec izia de
eșalonare la plat ă, împreun ă cu graficul de e șalonare la plat ă, care cuprinde
cuantumul și termenele de plat ă a ratelor de e șalonare.
Condiția de constituire a garan ției se consider ă a fi îndeplinit ă și în cazul:
a) debitorilor care nu de țin bunuri în proprietate, inclusiv urm ătoarele categorii:

institu țiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea n r. 500/2002 privind
finan țele publice, cu modific ările și complet ările ulterioare, precum și prin
Legea nr. 273/2006, cu modific ările și complet ările ulterioare, dup ă caz;

autorit ățile/serviciile publice autonome înfiin țate prin lege organic ă;

unit ățile și institu țiile de drept public prev ăzute la art. 7 din Ordonan ța
Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea știin țific ă și dezvoltarea
tehnologic ă, aprobat ă cu modific ări și complet ări prin Legea nr. 324/2003, cu
modific ările și complet ările ulterioare, precum și unit ățile și institu țiile de drept
public prev ăzute la art. 26 alin. (1) din Legea nr. 45/2009 pri vind organizarea
și func ționarea Academiei de Știin țe Agricole și Silvice "Gheorghe Ionescu-
Șișești" și a sistemului de cercetare-dezvoltare din domeniil e agriculturii,
silviculturii și industriei alimentare, cu modific ările și complet ările ulterioare;

institu țiile de înv ăță mânt superior de stat.
b) debitorilor care au obliga țiile fiscale e șalonate la plat ă și amânate la plat ă sub
nivelul sumei de 5.000 de lei în cazul persoanelor fizice și sub nivelul sumei de
20.000 lei în cazul persoanelor juridice, pentru ca re nu este necesar ă
constituirea de garan ții;
c) debitorilor care de țin bunuri insuficiente pentru a constitui garan țiile prev ăzute
de lege;
d) debitorilor care de țin bunuri în proprietate, îns ă acestea sunt ipotecate/gajate în
favoarea altor creditori, iar valoarea acestora aco per ă numai valoarea pentru
care s-a constituit poteca/gajul.
Dac ă nu sunt îndeplinite condi țiile de acordare a e șalon ării la plat ă, organul fiscal
emite decizia de respingere.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 39
 Men ținerea și pierderea valabilit ății e șalon ării la plat ă:
Pe perioada de valabilitate a e șalon ării la plat ă, debitorul trebuie s ă achite:

ratele de e șalonare la termenele și în cuantumul stabilit prin graficul de
eșalonare la plat ă;

obliga țiile fiscale de a c ăror plat ă depinde men ținerea valabilit ății e șalon ării la
plat ă.
În situa ția în care nu se respect ă aceste condi ții, înlesnirile la plat ă î și pierd
valabilitatea, existând posibilitatea repunerii ace stora de dou ă ori într-un an
calendaristic sau frac ție de an calendaristic, înainte de executarea garan ției sau înainte
de stingerea tuturor obliga țiilor fiscale care au f ăcut obiectul e șalon ării la plat ă, dup ă
caz.
 Finalizarea e șalon ării la plat ă:
În situa ția în care sumele e șalonate la plat ă au fost stinse în totalitate și au fost
respectate condi țiile de men ținere a valabilit ății e șalon ării la plat ă, organul fiscal emite
decizia de finalizare a e șalon ării la plat ă a obliga țiilor fiscale, precum și decizia de
anulare a penalit ăților de întârziere amânate la plat ă.
 Condi ții speciale pentru debitorii cu risc fiscal mic:

eșalonarea pe o perioad ă de cel mult 12 luni;

garan ții diminuate, în valoare de 20% din sumele ce fac o biectul înlesnirii la
plat ă.
 Criteriiile de încadrare în aceast ă categorie sunt urm ătoarele:
a) nu are fapte înscrise în cazierul fiscal;
b) administratorii, în cazul societ ăților pe ac țiuni sau în comandit ă pe ac țiuni, și
asocia ții majoritari sau, dup ă caz, asociatul unic și/sau administratorii, în
cazul celorlalte societ ăți, altele decât societ ățile pe ac țiuni sau în comandit ă
pe ac țiuni, nu au fapte înscrise în cazierul fiscal;
c) nu se află în inactivitate temporar ă înscris ă la registrul comer țului sau în
registre ținute de instan țe judec ătore ști competente;
d) nu are obliga ții fiscale restante mai mari de 12 luni;
e) nu a înregistrat, conform reglement ărilor contabile, pierderi din exploatare în
ultimul exerci țiu financiar închis;
f) în cazul persoanelor juridice, s ă fi fost înfiin țate cu minimum 12 luni anterior
depunerii cererii.
D. Aplicarea m ăsurilor asigur ătorii
Pentru activitatea „Aplicarea m ăsurilor asigur ătorii”, se deruleaz ă urm ătoarele
procese:

emiterea Deciziei de instituire a m ăsurii asigur ătorii;

dispunerea m ăsurilor asigur ătorii prin Instituire popriri asigur ătorii și a
sechestrului asigur ător;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 40

ridicarea m ăsurilor asigur ătorii instituite prin poprire asigur ătorie și sechestru
asigur ător.
 Măsurile asigur ătorii se dispun de c ătre organele fiscale competente și se
duc la îndeplinire prin procedura administrativ ă, prev ăzut ă la art. 213 – 214 din
Codul de procedur ă fiscală.
Pentru dispunerea m ăsurilor asiguratorii sunt competente urm ătoarele organe
fiscale:

organul de control – organ de control competent, potrivit legii, al D irec ției
generale antifraud ă fiscală, Direc ției generale a v ămilor, Direc ției generale
control venituri persoane fizice, Direc ției generale de administrare a marilor
contribuabili, direc țiilor generale regionale ale finan țelor publice și organelor
fiscale subordonate acestora;

organul de executare – organ de executare competent, potrivit legii, al
Direc ției generale de administrare a marilor contribuabil i, direc țiilor generale
regionale ale finan țelor publice și organelor fiscale teritoriale subordonate
acestora, dup ă caz;

organul fiscal competent în administrarea debitorul ui, în cazul atragerii
răspunderii solidare a persoanelor r ăspunz ătoare care sunt în administrarea
altor organe fiscale centrale;

organul de executare silit ă cazuri speciale – organ de executare silit ă
competent, potrivit legii, al Direc ției generale execut ări silite cazuri speciale și
serviciilor execut ări silite cazuri speciale regionale.
Măsurile asiguratorii se dispun prin decizie emis ă de organul fiscal competent, în
cazuri excep ționale, respectiv în situa ția în care exist ă pericolul ca debitorul s ă se
sustrag ă, s ă î și ascund ă ori s ă î și risipeasc ă patrimoniul, periclitând sau îngreunând în
mod considerabil colectarea. Aceste m ăsuri pot fi luate și înainte de emiterea titlului de
crean ță , inclusiv în cazul efectu ării de controale sau al antren ării r ăspunderii solidare.
Măsurile asigur ătorii dispuse se duc la îndeplinire prin emiterea
urm ătoarelor acte administrative fiscale :

Adres ă de înfiin țare a popririi asigur ătorii asupra disponibilit ăților b ăne ști;

Adres ă de înfiin țare a popririi asigur ătorii asupra sumelor datorate debitorului
de c ătre ter ți;

Proces-verbal de sechestru asigur ător pentru bunuri mobile;

Proces-verbal de sechestru asigur ător pentru bunuri imobile.
Dac ă m ăsurile asigur ătorii au fost luate înainte de emiterea titlului de crean ță
acestea înceteaz ă în situa ția în care titlul de crean ță nu a fost emis și comunicat în
termen de cel mult 6 luni de la data la care au fos t dispuse m ăsurile asigur ătorii.
În cazuri excep ționale, acest termen poate fi prelungit pân ă la un an, prin emiterea
de c ătre organul fiscal competent a Deciziei de prelungi re a termenului de valabilitate a
măsurilor asigur ătorii.
În termen de cel mult dou ă zile de la împlinirea termenului de 6 luni sau un an,
dup ă caz, organul fiscal emite decizia de ridicare a m ăsurilor asigur ătorii.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 41
Ridicarea m ăsurilor asigur ătorii, în tot sau în parte, se face prin decizie
motivat ă, de c ătre creditorul fiscal, în urm ătoarele situa ții:

când au încetat motivele pentru care au fost dispu se;

la constituirea garan ției prev ăzute la art. 211 din Codul de procedur ă fiscală.
În cazul în care au fost constituite garan ții în vederea ridic ării m ăsurilor
asigur ătorii, acestea trebuie men ținute pentru toat ă perioada de valabilitate în care ar fi
fost men ținute m ăsurile asigur ătorii. În situa ția constituirii de garan ții prin scrisoare de
garan ție/poliță de asigurare de garan ție, organul fiscal procedeaz ă la executare în
ultima zi de valabilitate a acestora în cazul în ca re debitorul nu prelunge ște valabilitatea
garan ției, caz în care suma de bani va fi virat ă în contul de garan ții men ționat de
organul de executare silit ă și reprezint ă o garan ție potrivit art. 211 lit. a) din Codul de
procedur ă fiscală, respectiv, consemnarea de mijloace b ăne ști la o unitate a Trezoreriei
Statului.
În situa ția în care au fost instituite m ăsuri asigur ătorii și au fost sesizate
organele de urm ărire penal ă potrivit legii , m ăsurile asigur ătorii subzist ă pân ă la data
solu țion ării cauzei de c ătre organele de urm ărire penală sau de instan ța de judecat ă.
Dup ă comunicarea solu ției date de c ătre organele de urm ărire penală sau hot ărârii
judec ătore ști, în cazul în care m ăsurile asigur ătorii instituite de c ătre organul fiscal
competent nu se transform ă în m ăsuri executorii potrivit legii, acestea se ridic ă de c ătre
organul care le-a dispus.
Decizia de ridicare a m ăsurii asigur ătorii se duce la îndeplinire de c ătre organul
de executare silit ă competent și se comunic ă tuturor celor c ărora le-a fost comunicat ă
decizia de dispunere a m ăsurilor asigur ătorii sau celelalte acte de executare în leg ătur ă
cu acestea.
Ridicarea m ăsurilor asigur ătorii dispuse se duc la îndeplinire prin emiterea d e
către organul de executare a urm ătoarelor acte administrative fiscale:

Decizia de ridicare a popririi asiguratorii asupra disponibilit ăților b ăne ști;

Decizia de ridicare a popririi asigur ătorii a sumelor datorate debitorului de
către ter ți;

Decizie de ridicare a sechestrului asigur ător aplicat asupra bunurilor.
Nu se dispun m ăsuri asigur ătorii pentru debitorul aflat sub inciden ța legisla ției
privind insolven ța sau când acesta nu de ține active patrimoniale urm ăribile.
Măsurile asigur ătorii dispuse atât de organele fiscale competente, cât și de
instan țele judec ătore ști ori de alte organe competente, dac ă nu au fost desfiin țate în
condițiile legii, r ămân valabile pe toat ă perioada execut ării silite, f ără îndeplinirea altor
formalit ăți. Odat ă cu individualizarea crean ței și ajungerea acesteia la scaden ță , în
cazul neplății, m ăsurile asigur ătorii se transform ă în m ăsuri executorii.
E. Stingerea crean țelor fiscale prin executare silit ă.
Aplicarea procedurii insolvabilit ății
Pentru activitatea „Stingerea crean țelor fiscale prin executare silit ă. Aplicarea
procedurii insolvabilit ății”, se deruleaz ă urm ătoarele procese:

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 42
E.1. Comunicarea soma țiilor și a titlurilor executorii/procedura de mediere;
E.2. Aplicarea m ăsurilor de executare silit ă prin:

Instituirea m ăsurilor de executare silit ă prin poprire;

Instituirea m ăsurilor de executare silit ă prin înfiin țarea sechestrelor asupra
bunurilor proprietate a debitorilor;
E.3. Înlocuirea bunurilor sechestrate;
E.4. Suspendarea/continuarea m ăsurilor de executare silit ă, constituirea de
garan ții;
E.5. Evaluarea bunurilor sechestrate;
E.6. Modalit ăți de valorificare a bunurilor sechestrate prin:

valorificarea bunurilor sechestrate prin în țelegerea p ărților;

valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzarea în regim de consigna ție a
bunurilor mobile;

valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare d irect ă;

valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare l a licita ție;

valorificarea bunurilor sechestrate prin din categ oria celor perisabile sau
supuse degrad ării;

alte modalit ăți admise de lege, privind valorificarea bunurilor.
E.7. Cheltuieli de executare silit ă;
E.8. Aplicarea procedurii insolvabilit ății;
E.9. Încetarea m ăsurilor de executare silit ă.
În cazul în care debitorul nu î și plăte ște de bun ăvoie obliga țiile fiscale datorate,
organul fiscal competent, pentru stingerea acestora , procedeaz ă la ac țiuni de executare
silit ă, potrivit Codului de procedur ă fiscală, cu excep ția cazului în care exist ă o cerere
de restituire/rambursare în curs de solu ționare, iar cuantumul sumei solicitate este egal
cu sau mai mare decât crean ța fiscală datorat ă de debitor.
Executarea silit ă se poate întinde asupra veniturilor și bunurilor proprietate a
debitorului, urm ăribile potrivit legii, iar valorificarea acestora s e efectueaz ă numai în
măsura necesar ă pentru realizarea crean țelor fiscale și a cheltuielilor de executare.
În vederea determin ării averii și a venitului debitorului organul de executare sili t ă
competent poate proceda la:

solicitarea informa țiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/pl ătitorului și a
altor persoane;

solicitarea de expertize;

folosirea înscrisurilor;

efectuarea de constat ări la fa ța locului;

efectuarea, în condi țiile legii, de controale curente, operative și inopinate sau
controale tematice, dup ă caz.
La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s ă furnizeze în scris, pe propria
răspundere, informa țiile solicitate.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 43
E.1. Comunicarea soma țiilor și a titlurilor executorii/procedura de mediere
Procedura de executare silit ă a crean țelor fiscale se efectueaz ă prin emiterea
de c ătre organul de executare silit ă competent a unui titlu executoriu , în care se
înscriu crean țele fiscale, principale și accesorii, neachitate la scaden ță , stabilite și
individualizate în titluri de crean ță fiscală întocmite și comunicate în condi țiile legii,
precum și crean țele bugetare individualizate în alte înscrisuri car e, potrivit legii,
constituie titluri executorii.
Emiterea titlului executoriu este posibil ă în urm ătoarele situa ții:

Exist ă un titlu de crean ță fiscală emis și comunicat în condi țiile legii pentru
care s-a împlinit scaden ța sau termenul de plat ă prev ăzut de lege;

Exist ă un înscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu.
Executarea silit ă a crean țelor bugetare rezultate din raporturi juridice cont ractuale
se efectueaz ă în baza hot ărârii judec ătore ști sau a altui înscris care, potrivit legii,
constituie titlu executoriu.
Executarea silit ă începe prin comunicarea soma ției . Dac ă în termen de 15 zile
de la comunicarea soma ției nu se stinge debitul sau nu se notific ă organul fiscal cu
privire la inten ția de a demara procedura de mediere, se continu ă m ăsurile de
executare silit ă. Soma ția este înso țit ă de un exemplar al titlului executoriu emis de
organul de executare silit ă.
În situa ția în care contribuabilii opteaz ă pentru aplicarea procedurii de mediere,
ace știa notific ă inten ția de mediere în maximum 15 zile de la data comunic ării soma ției.
De la data notific ării inten ției de mediere, se suspend ă procedura de executare silit ă
pentru obliga țiile prev ăzute în soma ție.
Obiectul procedurii de mediere const ă în :

clarificarea întinderii obliga ției fiscale înscrise în soma ție, dac ă respectivul
debitor are obiec ții cu privire la aceasta;

analiza de c ătre organul fiscal împreun ă cu debitorul a situa ției economice și
financiare a debitorului în scopul identific ării unor solu ții optime de stingere a
obliga țiilor fiscale, inclusiv posibilitatea de a benefici a de înlesnirile la plat ă
prev ăzute de lege.
Rezultatul medierii, precum și solu țiile optime de stingere a obliga țiilor înscrise în
soma ție se consemneaz ă într-un proces verbal.
În situa ția în care urmare organiz ării medierii, în termen de 15 zile de la data
întocmirii procesului verbal privind rezultatul med ierii, nu se sting obliga țiile înscrise în
soma ție sau nu se solicit ă înlesnire la plat ă, potrivit legii, se continu ă m ăsurile de
executare silit ă.
Pentru realizarea procedurii de mediere, sunt neces are urm ătoarele documente:

Notificare privind inten ția de mediere, depus ă de c ătre debitor;

În știin țare privind organizarea medierii, emis ă de c ătre organul fiscal
competent;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 44

Proces-verbal privind rezultatul medierii, încheia t ca urmare a finaliz ării
procedurii de mediere.
E.2. Aplicarea m ăsurilor de executare silit ă
Continuarea m ăsurilor de executare silit ă se realizeaz ă prin mai multe modalit ăți,
ce pot fi folosite succesiv sau concomitent de c ătre organele abilitate, respectiv:
 Instituirea m ăsurilor de executarea silit ă prin poprire
Sunt supuse execut ării silite prin poprire orice sume urm ăribile reprezentând
venituri și disponibilit ăți b ăne ști în lei și în valut ă, titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale, de ținute și/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de c ătre ter țe persoane
sau pe care ace știa le vor datora și/sau de ține în viitor în temeiul unor raporturi juridice
existente.
Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fi zice sau persoane juridice se
înfiin țeaz ă de c ătre organul de executare silit ă, printr-o adres ă care se comunic ă ter țului
poprit, cu respectarea termenului prev ăzut de lege și cu în știin țarea debitorului despre
înfiin țarea popririi.
Poprirea se consider ă înfiin țat ă din momentul primirii adresei de înfiin țare de c ătre
ter țul poprit, acesta fiind obligat s ă înregistreze atât ziua, cât și ora primirii adresei de
înfiin țare a popririi.
 Măsurile de executare silit ă prin poprire se realizeaz ă prin :
a) Emiterea și comunicarea adreselor de înfiin țare a popririlor asupra
disponibilit ăților b ăne ști
Pentru stingerea crean țelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi
urm ăriți prin poprire asupra sumelor din conturile bancare .
În m ăsura în care este necesar, pentru achitarea sumei d atorate la data sesiz ării
băncii, sumele existente, precum și cele viitoare provenite din încas ările zilnice în
conturile în lei și în valut ă sunt indisponibilizate în limita sumei necesare pe ntru
realizarea obliga ției ce se execut ă silit, astfel cum aceasta rezult ă din adresa de
înfiin țare a popririi. B ăncile au obliga ția s ă plăteasc ă sumele indisponibilizate în contul
indicat de organul de executare silit ă în termen de 3 zile de la indisponibilizare.
Sumele ce reprezint ă venituri b ăne ști ale debitorului persoan ă fizic ă, realizate ca
angajat, pensiile de orice fel, precum și ajutoarele sau indemniza țiile cu destina ție
specială sunt supuse urm ăririi la plătitorul venitului numai în condi țiile Codului de
procedur ă civilă, republicat, cu modific ările ulterioare.
b) Emiterea și comunicarea adreselor de înfiin țare a popririlor asupra
sumelor datorate debitorului de c ătre ter ți.
Pentru stingerea crean țelor fiscale, dup ă înfiin țarea popririi, ter țul poprit este
obligat:

să plăteasc ă, de îndat ă sau dup ă data la care crean ța devine exigibil ă,
organului fiscal suma re ținut ă și cuvenit ă, în contul indicat de organul de
executare silit ă;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 45

să indisponibilizeze bunurile mobile necorporale popr ite, în știin țând despre
aceasta organul de executare silit ă;
În situa ția în care, la data comunic ării adresei de înfiin țare a popririi, ter țul poprit
nu datoreaz ă vreo sum ă de bani debitorului urm ărit sau nu va datora în viitor asemenea
sume în temeiul unor raporturi juridice existente, în știin țeaz ă despre acest fapt organul
de executare silit ă în termen de 5 zile de la primirea adresei de înfi in țare a popririi.
 Instituirea m ăsurilor de executarea silit ă prin înfiin țarea sechestrelor
asupra bunurilor proprietate a debitorilor
Sunt supuse execut ării silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excep țiile
prev ăzute de lege.
 Bunurile nu se sechestreaz ă dac ă:

prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi decât cel mult cheltuielile
execut ării silite;

valoarea acestora este mai mic ă de 1% în cazul în care valoarea obliga țiilor
de plat ă este peste 500.000 lei.
Executarea silit ă a bunurilor proprietate a debitorului, urm ăribile potrivit legii, se
efectueaz ă, de regulă, în limita a 150% din valoarea crean țelor fiscale, inclusiv a
cheltuielilor de executare, cu excep ția cazului în care din motive obiective în leg ătur ă cu
situa ția patrimonial ă a debitorului acest nivel nu poate fi respectat.
 Bunurile urm ăribile proprietate a debitorului sunt supuse seches tr ării și
valorific ării în urm ătoarea ordine :

bunurile mobile și imobile care nu sunt direct folosite în activitat ea ce
constituie principala surs ă de venit;

bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desf ășurarea activit ății
care constituie principala surs ă de venit;

bunurile mobile și imobile ce se afl ă temporar în de ținerea altor persoane în
baza contractelor de arend ă, de împrumut, de închiriere, de concesiune, de
leasing și altele;

ansamblu de bunuri în condi țiile prevederilor art. 246 din Codul de procedur ă
fiscală;

ma șini-unelte, utilaje, materii prime și materiale și alte bunuri mobile, precum
și bunuri imobile ce servesc activit ății care constituie principala surs ă de
venit;

produse finite.
Organul fiscal poate trece la sechestrarea bunurilo r din urm ătoarea categorie din
cele prev ăzute anterior, ori de câte ori valorificarea nu est e posibilă.
Procedura de sechestrare a bunurilor proprietatea d ebitorilor se realizeaz ă prin
emiterea de c ătre executorul fiscal a unui proces verbal de seche stru.
Prin sechestrul înfiin țat asupra bunurilor, creditorul fiscal dobânde ște un drept de
gaj sau drept de ipotec ă, dup ă caz, care confer ă acestuia în raport cu al ți creditori
acelea și drepturi în sensul prevederilor dreptului comun.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 46
În cazul bunurilor imobile, un exemplar al procesul ui-verbal de sechestru se
comunic ă, de îndat ă biroului de cadastru și publicitate imobiliar ă, în vederea înscrierii
ipotecii legale, iar în cazul bunurilor mobile, în baza procesului-verbal de sechestru se
realizeaz ă înscrierea în Arhiva Electronic ă de Garan ții Reale Mobiliare.
E.3. Înlocuirea bunurilor sechestrate
La solicitarea debitorului, organul fiscal poate în locui sechestrul asupra unui bun
cu sechestrul asupra altui bun și numai dac ă bunul oferit în vederea sechestr ării este
liber de orice sarcini, cu respectarea limitei de 1 50% din valoarea crean ței fiscale,
prev ăzut ă de Codul de procedur ă fiscală.
E.4. Suspendarea/continuarea m ăsurilor de executare silit ă, constituirea de
garan ții
 Suspendarea/continuarea m ăsurilor de executare silit ă
Executarea silit ă se suspend ă:

când suspendarea a fost dispus ă de instan ță sau de creditor, în condi țiile
legii;

la data comunic ării aprob ării înlesnirii la plat ă, în condițiile legii;

în cazul în care debitorul solicit ă organului de executare silit ă, în termen de
15 zile de la comunicarea procesului-verbal de sech estru, s ă i se aprobe ca
plata integral ă a crean țelor fiscale s ă se fac ă din veniturile bunului imobil
urm ărit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel m ult 6 luni.

pe o perioad ă de cel mult 6 luni, în cazuri excep ționale și doar o singur ă dat ă
pentru acela și debitor, prin hot ărâre a Guvernului, cu respectarea regulilor în
materie de ajutor de stat;

în cazul în care, ulterior începerii execut ării silite, se depune o cerere de
restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicita te este egal cu sau mai
mare decât crean ța fiscală pentru care s-a început executarea silit ă;

pe o perioad ă de cel mult 45 de zile de la data comunic ării deciziei prin care
sunt stabilite crean țele fiscale, ca urmare a notific ării organului fiscal cu
privire la depunerea unei scrisori de garan ție/polițe de asigurare de garan ție
potrivit art. 235 din Codul de procedur ă fiscală;

în cazul popririlor bancare, pe o perioad ă de cel mult 6 luni consecutive, în
condițiile în care popririle înfiin țate de organul de executare silit ă genereaz ă
imposibilitatea debitorului de a- și continua activitatea economic ă, cu
consecin țe sociale deosebite;

pân ă la data la care actele administrative fiscale cont estate r ămân definitive
în sistemul c ăilor administrative de atac sau judiciare, ca urmar e a constituirii
unei garan ții de natura celor prev ăzute la art. 211 din Codul de procedur ă
fiscală;

pân ă la data conversiei în ac țiuni a crean țelor;

pe perioada derul ării procedurii de mediere;

în alte cazuri prev ăzute de lege.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 47
 Efectele suspend ării m ăsurilor de executare silit ă

actele de executare efectuate anterior, precum și orice alte m ăsuri de
executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bun urilor, veniturilor ori sumelor
din conturile bancare, r ămân în fiin ță , cu excep ția situa țiilor în care
suspendarea execut ării silite a fost dispus ă în condițiile art. 235. În acest caz,
măsurile de executare aplicate se ridic ă prin decizie întocmit ă în cel mult
dou ă zile de la data intervenirii suspend ării;

suspendarea execut ării silite prin poprire bancar ă are ca efect încetarea
indisponibiliz ării sumelor viitoare provenite din încas ările zilnice în conturile în
lei și în valut ă, începând cu data și ora comunic ării c ătre institu țiile de credit a
adresei de suspendare a execut ării silite prin poprire;

în cazul ter ților popriți, suspendarea execut ării silite are ca efect încetarea
indisponibiliz ării sumelor datorate de ace știa debitorului, atât a celor
prezente, cât și a celor viitoare, pân ă la o nou ă comunicare din partea
organului de executare silit ă privind continuarea m ăsurilor de executare silit ă
prin poprire.
Măsurile de executare silit ă continu ă în situa ția în care motivele care au stat la
baza suspend ării acestora nu mai subzist ă.
 Constituirea de garan ții
Organul fiscal solicit ă constituirea unei garan ții pentru:

suspendarea execut ării silite în condi țiile art. 233 alin. (2^1) și (8) din Codul
de procedur ă fiscală;

ridicarea m ăsurilor asigur ătorii;

asumarea obliga ției de plat ă de c ătre alt ă persoan ă prin angajament de
plat ă, în condițiile art. 24 alin. (1) lit. a) din Codul de procedu r ă fiscală;

în alte cazuri prev ăzute de lege.
 Tipuri de garan ții

consemnarea de mijloace b ăne ști la o unitate a Trezoreriei Statului;

scrisoare de garan ție emis ă de o institu ție de credit sau, dup ă caz, de o
institu ție financiar ă nebancar ă înscris ă în registrele B ăncii Na ționale a
României pentru emiterea de garan ții ori poliță de asigurare de garan ție
emis ă de o societate de asigurare, astfel cum sunt regle mentate de Codul de
procedur ă fiscală;

ipotec ă asupra unor bunuri imobile sau mobile din țar ă;

gaj asupra bunurilor mobile.
În cazul în care, nu s-a realizat scopul pentru car e garan țiile au fost constituite,
organul de executare silit ă procedeaz ă la valorificarea acestora în vederea asigur ării
recuper ării crean țelor înscrise în titlurile executorii.
E.5. Evaluarea bunurilor sechestrate
În vederea demar ării procedurii de valorificare, organul de executar e silit ă
procedeaz ă la evaluarea bunurilor ce fac obiectul procesului verbal de sechestru, prin

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 48
intermediul exper ților evaluatori proprii sau prin exper ți evaluatori independen ți, care au
obliga ția s ă emit ă un raport de evaluare.
În ceea ce prive ște evaluarea bunurilor sechestrate, organul de exec utare silit ă
poate proceda la:
 actualizarea pre țului de evaluare ținând cont de rata infla ției;
 realizarea unei noi evalu ări în următoarele situa ții:

când se constat ă modific ări ale pre țurilor de circula ție pe pia ța liber ă a
bunurilor;

când valoarea bunului s-a modificat prin deterior ări sau prin amenaj ări.
E.6. Modalit ăți de valorificare a bunurilor sechestrate
 Valorificarea bunurilor sechestrate prin în țelegerea p ărților
Valorificarea bunurilor sechestrate prin în țelegea par ților se face de c ătre debitor
cu acordul organului de executare silit ă, astfel încât s ă se asigure recuperarea
corespunz ătoare a crean ței bugetare.
Pre țul de vânzare a bunului propus de cump ărător și acceptat de organul de
executare silit ă nu trebuie s ă fie mai mic decât pre țul de evaluare.
 Valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzarea î n regim de consigna ție
a bunurilor mobile
În cazul în care valorificarea bunurilor se realize az ă prin vânzare în regim de
consigna ție a bunurilor mobile, executorul fiscal întocme ște, în vederea pred ării-primirii
bunurilor, un Proces-verbal de predare-primire în d ou ă exemplare, din care un exemplar
se pred ă unit ății pentru vânzare în regim de consigna ție.
 Valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare di rect ă
Valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare di rect ă se realizeaz ă în
urm ătoarele cazuri:

atunci când bunurile sechestrate sunt perisabile s au sunt supuse degrad ării;

înainte de demararea procedurii de vânzare prin li cita ție dac ă se
recupereaz ă integral crean ța fiscală;

dup ă finalizarea unei licita ții, dac ă bunul/bunurile sechestrat/e nu a/au fost
vândute și se ofer ă cel pu țin pre țul de evaluare.
 Valorificarea bunurilor sechestrate prin vânzare la licita ție
Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vân zare la licita ție, organul de
executare silit ă este obligat s ă efectueze urm ătoarele:

publicitatea vânz ării, prin anun ț, cu cel pu țin 10 zile înainte de data fixat ă
pentru desf ășurarea licita ției;

în știin țarea debitorului, custodelui, administratorului-sec hestru, precum și pe
titularii drepturilor reale și ai sarcinilor care greveaz ă bunul urm ărit, cu privire
la data, ora și locul licita ției.
 Pre țul licita ției este stabilit astfel :

pentru prima licita ție – pre țul de evaluare;

pentru a doua licita ție – pre țul de evaluare diminuat cu 25%;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 49

pentru a treia licita ție – pre țul de evaluare diminuat cu cu 50%;

pentru urm ătoarea licita ție:
̵ în cazul bunurilor imobile – pre țul cel mai mare, chiar dac ă acesta este
inferior pre țului de pornire a licita ției, dar nu mai mic decât cuantumul taxei
de participare la licita ție, în cazul în care la licita ție se prezint ă un singur
ofertant, vânzarea se face doar în condi țiile în care se ofer ă cel pu țin
pre țul de pornire a licita ției;
̵ în cazul bunurilor mobile – pre țul cel mai mare, chiar dac ă acesta este
inferior pre țului de pornire a licita ției, dar nu mai mic decât cuantumul taxei
de participare la licita ție.
 Taxa de participare la licita ție :

reprezint ă 10% din pre țul de pornire a licita ției și se plăte ște în lei la unitatea
teritorială a Trezoreriei Statului;

se restituie în termen de 5 zile de la data întocm irii procesului-verbal de
licita ție, participan ților care au depus oferte de cump ărare și care nu au fost
declara ți adjudecatari;

se re ține în contul pre țului în cazul adjudec ării;

nu se restituie ofertan ților care nu s-au prezentat la licita ție, celui care a
refuzat încheierea procesului-verbal de adjudecare, precum și
adjudecatarului care nu a pl ătit pre țul, caz în care se face venit la bugetul de
stat.
 Adjudecarea

se face în favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre ț, dar nu mai
pu țin decât pre țul de pornire. În cazul prezent ării unui singur ofertant la
licita ție, comisia poate s ă îl declare adjudecatar dac ă acesta ofer ă cel pu țin
pre țul de pornire a licita ției;

dup ă adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s ă plăteasc ă pre țul,
diminuat cu contravaloarea taxei de participare, în lei, în numerar la o unitate
a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar ă, în cel mult 5 zile de la data
adjudec ării;

chiar dac ă a dep ășit termenul de 5 zile, adjudecatarul poate s ă achite pre țul
oferit inițial, f ăcând dovada achit ării acestuia cu cel pu țin o zi înainte de
organizarea noii licita ții, caz în care suport ă cheltuielile cauzate de noua
licita ție;

dac ă adjudecatarul nu pl ăte ște pre țul, licita ția se reia în termen de 10 zile de
la data adjudec ării. În acest caz, adjudecatarul este obligat s ă plăteasc ă
cheltuielile prilejuite de urm ătoarele licita ții și de urm ărirea bunului, iar în
cazul în care pre țul ob ținut la noua licita ție este mai mic, diferen ța de pre ț.
 Plata în rate
Adjudecatarul poate solicita plata pre țului în rate în urm ătoarele condi ții:

depunerea unui avans de minimum 50% din pre țul de adjudecare a bunului;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 50

accept ă plata diferen ței de pre ț pe o perioad ă de:
̵ cel mult 12 luni, în cazul valorific ării bunurilor mobile;
̵ cel mult 24 luni, în cazul valorific ării bunurilor imobile;

plata dobânzilor sau a major ărilor de întârziere, dup ă caz, stabilite conform
Codului de procedur ă fiscală;

pre țul rezultat ca urmare a valorific ării s ă nu fie mai mic de 5.000 lei.
În cazul în care cump ărătorul c ăruia i s-a încuviin țat plata pre țului în rate nu
plăte ște diferen ța de pre ț în condițiile și la termenele stabilite, el poate fi executat sili t
pentru suma r ămas ă de plat ă.
 Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sec hestrate
Dac ă bunurile supuse execut ării silite nu au putut fi valorificate prin modalit ățile
men ționate mai sus, se procedeaz ă astfel:

în cazul bunurilor imobile organul de executare si lit ă men ține m ăsura de
indisponibilizare, pân ă la împlinirea termenului de prescrip ție; în cadrul
acestui termen organul de executare silit ă poate relua oricând procedura de
valorificare;

în cazul bunurilor mobile, se consider ă c ă acestea nu au valoare de pia ță și
se restituie debitorului; odat ă cu restituirea bunului mobil organul fiscal ridic ă
și sechestrul.
 Dispozi ții generale privind valorificarea bunurilor sechest rate
Indisponibilizarea bunului se va ridica dup ă achitarea pre țului în contul bugetar
indicat de organul de executare silit ă.
Ulterior încas ării pre țului de vânzare a bunului, executorul fiscal pred ă bunul c ătre
cump ărător în baza Procesului-verbal de predare-primire a bunurilor valorificate care
reprezint ă titlu de proprietate.
Sumele realizate în cadrul procedurii de valorifica re a bunurilor sechestrate se
elibereaz ă și se distribuie pentru stingerea crean țelor individualizate în titlurile executorii
ce au stat la baza sechestrului.
În cazul în care executarea silit ă a fost pornit ă de mai mul ți creditori sau când
pân ă la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus și alți creditori
titlurile lor, organul de executare procedeaz ă la distribuirea sumei potrivit urm ătoarei
ordini de preferin ță :

crean țele reprezentând cheltuielile de orice fel, f ăcute cu urm ărirea și
conservarea bunurilor al c ăror pre ț se distribuie, inclusiv cheltuielile f ăcute în
interesul comun al creditorilor;

cheltuielile de înmormântare a debitorului, în rap ort cu condi ția și starea
acestuia;

crean țele reprezentând salarii și alte datorii asimilate acestora, pensiile,
sumele cuvenite șomerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru între ținerea și
îngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru inc apacitate temporar ă de
munc ă, pentru prevenirea îmboln ăvirilor, refacerea sau înt ărirea s ănătății,

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 51
ajutoarele de deces, acordate în cadrul asigur ărilor sociale de stat, precum și
crean țele reprezentând obliga ția de reparare a pagubelor cauzate prin
moarte, v ătămarea integrit ății corporale ori a s ănătății;

crean țele rezultând din obliga ții de între ținere, aloca ții pentru copii sau de
plat ă a altor sume periodice destinate asigur ării mijloacelor de existen ță ;

crean țele fiscale provenite din impozite, taxe, contribu ții sociale și din alte
sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului d e stat, bugetului Trezoreriei
Statului, bugetului asigur ărilor sociale de stat, bugetelor locale și bugetelor
fondurilor speciale, inclusiv amenzile cuvenite bug etului de stat sau bugetelor
locale;

crean țele rezultând din împrumuturi acordate de stat;

crean țele reprezentând desp ăgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite
propriet ății publice prin fapte ilicite;

crean țele rezultând din împrumuturi bancare, din livr ări de produse, prest ări
de servicii sau execut ări de lucr ări, precum și din chirii, redeven țe ori arenzi;

alte crean țe.
Pentru plata crean țelor care au aceea și ordine de preferin ță , dac ă legea nu
prevede altfel, suma realizat ă din executare se repartizeaz ă între creditori propor țional
cu crean ța fiec ăruia.
 Valorificarea bunurilor sechestrate din categoria c elor perisabile sau
supuse degrad ării
Dac ă au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degrad ării, acestea pot fi
vândute în regim de urgen ță , aplicându-se în mod corespunz ător dispozițiile Ordinului
Pre ședintelui Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă nr. 1517/2017 pentru
aprobarea Procedurii de evaluare și valorificare, în regim de urgen ță , a bunurilor
perisabile sau supuse degrad ării, precum și pentru aprobarea modelelor unor formulare.
Pentru determinarea pre țului de evaluare se constituie o comisie de valorif icare,
care:

pentru bunurile perisabile sau supuse degrad ării stabile ște valoarea de
vânzare la pre țul pie ței de achiziție cu ridicata, practicat de c ătre operatorii
economici semnificativi, care comercializeaz ă produse similare. Pentru
determinarea acestei valori se face cerere de ofert ă și se calculeaz ă o medie
aritmetic ă a cel pu țin trei pre țuri ob ținute de la ace știa;

pentru bunurile supuse degrad ării fizice sau morale, de natura
autovehiculelor, aeronavelor, ambarca țiunilor sau altor bunuri mobile, se
stabile ște pre țul de evaluare prin metoda comparativ ă cu pre țul utilizat pe
pia ță de alți operatori.
 Alte modalit ăți admise de lege privind valorificarea bunurilor, r espectiv :

prin case de licita ții;

prin agen ții imobiliare;

prin societ ăți de brokeraj, dup ă caz.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 52
Aceast ă procedur ă de valorificare se aplic ă bunurilor cu un regim special de
circula ție, cum ar fi armament, muni ție, obiecte de art ă etc.
E.7. Cheltuieli de executare silit ă
Cheltuielile de executare silit ă a crean țelor fiscale se avanseaz ă de organul de
executare silit ă, din bugetul acestuia și sunt în sarcina:

organului fiscal central cele generate de comunica rea soma ției și a adresei
de înfiin țare a popririi;

debitorului toate celelalte cheltuieli de executar e silit ă care au la baz ă
documente privind efectuarea acestora.
E.8. Aplicarea procedurii insolvabilit ății
Este insolvabil debitorul ale c ărui venituri și/sau bunuri urm ăribile au o valoare mai
mic ă decât obliga țiile fiscale de plat ă sau care nu are venituri ori bunuri urm ăribile.
Se consider ă debitori care nu au venituri sau bunuri urm ăribile și urm ătoarele
categorii:

debitorii ce de țin în proprietate bunuri a c ăror valorificare acoper ă cel mult
cheltuielile estimate de executare silit ă;

debitorii care de țin în proprietate bunuri a c ăror valoare este mai mic ă de 1%,
în cazul în care valoarea obliga țiilor de plat ă este peste 500.000 lei.
Pentru obliga țiile fiscale ale debitorilor declara ți în stare de insolvabilitate care nu
au venituri sau bunuri urm ăribile, organul de executare silit ă întreprinde urm ătoarele
demersuri:

procedeaz ă la scoaterea acestora din eviden ța curent ă și trecerea într-o
eviden ță separat ă pe baza procesului-verbal de insolvabilitate, caz în care
executarea silit ă se suspend ă;

efectueaz ă, cel pu țin o dat ă pe an, o investiga ție asupra st ării acestor
contribuabili, în vederea constat ării dac ă ace știa au dobândit bunuri sau
venituri urm ăribile;

dac ă se constată c ă debitorii au dobândit venituri sau bunuri urm ăribile,
acestea se trec în eviden ța curent ă și se continu ă executarea silit ă;

în situa ția în care nu au dobândit bunuri și venituri urm ăribile, acestea r ămân
în eviden ță separat ă, subzistând m ăsura suspend ării execut ării silite.
Pentru obliga țiile fiscale ale debitorilor declara ți în stare de insolvabilitate care au
venituri sau bunuri urm ăribile, organul de executare silit ă continu ă m ăsurile de
executare silit ă.
Dup ă data declar ării st ării de insolvabilitate a unui debitor persoan ă fizic ă sau
juridic ă, în situa ția în care organul de executare constat ă îndeplinite condi țiile legale în
materia atragerii r ăspunderii solidare, va face demersurile legale ce s e impun pentru
demararea procedurii de atragere a r ăspunderii solidare.
E.9. Încetarea execut ării silite și ridicarea m ăsurilor de executare silit ă
Încetarea m ăsurilor de executare silit ă intervine în urm ătoarele cazuri:

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 53

s-au stins integral obliga țiile fiscale prev ăzute în titlul executoriu, inclusiv
obliga țiile de plat ă accesorii, cheltuielile de executare și orice alte sume
stabilite în sarcina debitorului, potrivit legii;

a fost desfiin țat titlul executoriu;

în alte cazuri prev ăzute de lege.
În acest sens, organul de executare silit ă întocme ște și comunic ă
debitorului/institu ției de credit/ter ților popriți, dup ă caz:

Decizia de ridicare a m ăsurilor de executare silit ă asupra disponibilit ăților
băne ști;

Decizia de ridicare a m ăsurilor de executare silit ă a sumelor datorate
debitorului de c ătre ter ți;

Decizia de ridicare a m ăsurilor de executare silit ă aplicate asupra bunurilor
sechestrate.
În cazul în care se constat ă împlinirea termenului de prescrip ție a dreptului de a
cere executarea silit ă a crean țelor fiscale, m ăsurile de realizare vor înceta și obliga țiile
fiscale se scad din eviden ța fiscală.
F. Stingerea crean țelor fiscale prin dare în plat ă
Darea în plat ă este o modalitate de stingere a crean țelor fiscale administrate de
organul fiscal central, cu excep ția celor cu re ținere la surs ă și a accesoriilor aferente
acestora, a drepturilor vamale și a altor crean țe transmise spre colectare organului
fiscal central care nu se fac venit la bugetul de s tat, precum și a crean țelor fiscale
administrate de organul fiscal local.
Categoriile de bunuri care pot fi trecute în propri etatea public ă a statului în
vederea stingerii obliga țiilor prin procedura d ării în plat ă sunt urm ătoarele:

bunurile imobile proprietatea debitorului reprezen tând construc ție și teren
aferent, precum și terenuri f ără construc ții, dup ă caz, chiar dac ă acestea sunt
supuse execut ării silite de c ătre organul fiscal competent, potrivit Codului de
procedur ă fiscală;

bunurile imobile, care trebuie s ă nu fie supuse execut ării silite și s ă nu fie
grevate de sarcini, oferite de c ătre debitorul garant cu renun țarea la
beneficiul discu țiunii și diviziunii, pentru stingerea crean țelor fiscale ale
debitorului.
În vederea demar ării procedurii de dare în plat ă, debitorul are obliga ția s ă depun ă
o cerere înso țit ă de documenta ția necesar ă, astfel cum este reglementat de Ordinul
ministrului finan țelor publice nr. 1054/2016 pentru aprobarea compone n ței și a
regulamentului de organizare și func ționare al Comisiei pentru analiza și solu ționarea
cererilor debitorilor care solicit ă stingerea unor crean țe fiscale, prin trecerea în
proprietatea public ă a statului a unor bunuri imobile, precum și de stabilire a
documenta ției care înso țește cererea.
Cererile debitorilor de stingere a unor crean țe fiscale prin trecerea în proprietatea
public ă a statului a unor bunuri imobile sunt solu ționate de c ătre Comisia pentru analiza

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 54
și solu ționarea cererilor debitorilor care solicit ă stingerea unor crean țe fiscale, prin
trecerea în proprietatea public ă a statului a unor bunuri imobile.
Elementele esen țiale ce trebuiesc cuprinse în cerere și în documenta ția aferent ă
cererii f ără de care aceasta nu poate fi supus ă analizei comisiei, sunt urm ătoarele:

existen ța unei solicit ări de preluare în administrare a bunurilor;

bunurile respective trebuie s ă fie destinate uzului și interesului public cu
condiția men ținerii acestuia pe o perioad ă de 5 ani;

numai în condi țiile în care la debitorul care solicit ă stingerea obliga țiilor s-a
efectuat inspec ția fiscală.
Comisia hot ărăște, prin decizie, asupra modului de solu ționare a cererii. În cazul
admiterii cererii, comisia dispune organului fiscal competent încheierea procesului-
verbal de trecere în proprietatea public ă a bunului imobil care constituie titlu de
proprietate și în baza c ăruia se procedeaz ă la stingerea crean țelor fiscale.
G. Stingerea crean țelor fiscale prin conversie în ac țiuni
Pentru contribuabilii/pl ătitorii la care statul este ac ționar integral sau majoritar se
poate aproba, în condi țiile legii și cu respectarea procedurilor privind ajutorul de s tat,
conversia în ac țiuni a obliga țiilor fiscale principale administrate de organul fi scal central
reprezentând impozite, taxe, contribu ții sociale obligatorii și alte sume datorate
bugetului general consolidat, inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul
de stat, precum și obliga țiile fiscale accesorii, datorate și neachitate, cu excep ția
obliga țiilor fiscale principale cu re ținere la surs ă și a accesoriilor aferente acestora și a
obliga țiilor fiscale c ătre fondul de risc ca urmare a împrumuturilor inter ne și externe
garantate de stat și a subîmprumuturilor acordate ca urmare a contract ării de
împrumuturi interne și externe de c ătre stat.
Conversia în ac țiuni pentru stingerea obliga țiilor fiscale se aprob ă prin hot ărâre a
Guvernului.
Pentru obliga țiile fiscale care fac obiectul conversiei în ac țiuni, executarea silit ă se
suspend ă la data intr ării în vigoare a hot ărârii Guvernului mai sus men ționate și
înceteaz ă la data conversiei în ac țiuni a crean țelor. În baza hot ărârii Guvernului
organele fiscale competente emit decizia de suspend are a execut ării silite.
La contribuabilii/pl ătitorii la care s-a deschis procedura insolven ței, potrivit legii,
conversia crean țelor bugetare în ac țiuni poate fi prev ăzut ă prin planul de reorganizare,
potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014, cu modific ările și complet ările ulterioare.
În vederea stingerii prin conversie în ac țiuni a obliga țiilor ce fac obiectul conversiei
prin ac țiuni, sunt realizate activit ăți și emise documente conform informa țiilor prezentate
în continuare:

organul fiscal competent emite, din oficiu, certif icatul de atestare fiscal ă;

certificatul de atestare fiscal ă emis se comunic ă contribuabililor/pl ătitorilor;

conversia obliga țiilor cuprinse în certificatul de atestare fiscal ă se face la
valoarea nominal ă a ac țiunilor;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 55

data stingerii obliga țiilor ce fac obiectul conversiei în ac țiuni este data
realiz ării conversiei;

debitorul înregistreaz ă în eviden țele contabile conversia în ac țiuni a crean ței
în baza certificatului de atestare;

începând cu data emiterii certificatului de atesta re fiscală, pentru obliga țiile
principale datorate de contribuabil/pl ătitor care fac obiectul conversiei în
ac țiuni, nu se calculeaz ă și nu se datoreaz ă obliga ții accesorii.
H. Stingerea crean țelor fiscale prin anulare
Codul de procedur ă fiscală reglementeaz ă situa țiile în care crean țele fiscale pot fi
anulate de organele fiscale, astfel:
1. În situa ția în care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea
prin po ștă, sunt mai mari decât crean țele fiscale supuse execut ării silite. În
acest caz, conduc ătorul organului de executare silit ă poate aproba anularea
debitelor respective.
2. În situa ția obliga țiilor fiscale ale debitorilor declara ți în stare de insolvabilitate
care nu au venituri sau bunuri urm ăribile, dac ă la sfâr șitul perioadei de
prescrip ție se constat ă c ă debitorul nu a dobândit bunuri sau venituri
urm ăribile.
3. În situa ția în care, se constat ă c ă debitorul persoan ă fizic ă este disp ărut sau
decedat f ără s ă fi lăsat venituri ori bunuri urm ăribile.
4. În situa ția obliga țiilor fiscale datorate de debitori, persoane juridi ce, radia ți din
registrele în care au fost înregistra ți potrivit legii, dac ă pentru plata acestora
nu s-a atras r ăspunderea altor persoane, potrivit legii.
5. În situa ția obliga țiilor fiscale datorate de debitori, persoane fizice care
desf ăș oar ă activit ăți economice în mod independent sau profesii libere,
precum și asocieri și alte entit ăți f ără personalitate juridic ă, radia ți din
registrele în care au fost înregistra ți potrivit legii, inclusiv în situa ția în care
obliga țiile au fost preluate de al ți debitori în conformitate cu prevederile
Codului de procedur ă fiscală.
6. În situa ția crean țelor fiscale restante, aflate în sold la data de 31 decembrie a
anului, mai mici de 40 lei. Plafonul se aplic ă totalului crean țelor fiscale
datorate și neachitate de debitori.
De asemenea, exist ă și alte situa ții în care crean țele fiscale restante administrate
de organul fiscal se anuleaz ă și anume:
a) ulterior închiderii procedurii insolven ței, în situa ția în care crean țele nu sunt
admise la masa credal ă potrivit legii, sub rezerva ca debitorul s ă nu fi fost
condamnat pentru bancrut ă simplă sau frauduloas ă ori s ă nu i se fi stabilit
răspunderea pentru efectuarea de pl ăți ori transferuri frauduloase, inclusiv în
cazul atragerii r ăspunderii acestuia, potrivit legii;
b) ulterior închiderii procedurii de reorganizare j udiciar ă, în situa ția în care
crean țele fiscale nu sunt acceptate în planul de reorgani zare confirmat de
judec ătorul-sindic, sub rezerva ca debitorii s ă se conformeze planului de
reorganizare aprobat;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 56
c) în cazul obliga țiilor fiscale ce fac obiectul acord ării facilit ății fiscale sub forma
anulării, reglementat ă prin acte normative speciale, altele decât Codul d e
procedur ă fiscală.
Pe toat ă perioada derul ării procedurii insolven ței sau reorganiz ării judiciare, dup ă
caz, crean țele prev ăzute la lit.a) și b) nu se sting.
În gestionarea eviden ței crean țelor fiscale, pot interveni și urm ătoarele situa ții care
conduc îns ă la sc ăderea din eviden ța analitic ă pe plătitor a unor obliga ții fiscale și nu la
anulare, respectiv:
a) în cazul anul ării ori desfiin ță rii totale sau par țiale a actelor administrative
fiscale de c ătre organul fiscal emitent, din oficiu sau la cerer ea
contribuabililor;
b) în cazul existen ței unei hot ărâri judec ătore ști definitiv ă;
c) în cazul împlinirii termenului de prescrip ție a dreptului de a cere executarea
silit ă.
I. Stingerea crean țelor prin cesiune
Procedura de cesiune a crean țelor bugetare se aplic ă debitorilor afla ți în
procedura insolven ței și poate fi inițiat ă de creditorul bugetar pentru crean țele bugetare
cu care acesta s-a înscris în tabelul definitiv de crean țe.
Procedura de cesiune se realizeaz ă prin încheierea unui contract de cesiune între
creditorul bugetar și cesionar.
Fac obiectul cesiunii crean țele bugetare înscrise de organul fiscal în tabelul
definitiv de crean țe, r ămase nestinse la data încheierii contractului de ce siune.
Cesiunea crean țelor bugetare poate avea loc numai dac ă sunt îndeplinite
cumulativ urm ătoarele condi ții:

pre țul cesiunii este cel pu țin egal cu valoarea crean țelor bugetare,
asigurându-se recuperarea integral ă a crean țelor bugetare înscrise în tabelul
definitiv de crean țe;

plata pre țului cesiunii și recuperarea crean țelor bugetare se realizeaz ă într-o
perioad ă de maximum 3 ani de la data încheierii contractulu i de cesiune;

cesionarul justific ă un interes public în vederea cesion ării crean ței;

constituirea de garan ții, cu excep ția situa ției în care plata se efectueaz ă
integral pân ă la data încheierii contractului de cesiune.
J. Stingerea crean țelor prin asisten ță reciproc ă la recuperare
Autorit ățile fiscale întreprind m ăsuri de recuperare a crean țelor neachitate, îns ă
competen ța administrativ ă se limiteaz ă la teritoriul na țional. Organele fiscale nu pot
întreprinde ac țiuni de recuperare în alte state, pentru debitorii care și-au mutat domiciliul
sau sediul în alte state sau dispun de active în al te ță ri.
Legisla ția interna țională amintit ă în acest ghid la punctul VI.1., permite statelor s ă
își ofere asisten ță transfrontalier ă la recuperarea unor crean țe pentru care legisla ția
na țională nu poate fi aplicat ă.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 57
Activitatea de asisten ță la recuperare poate fi utilizat ă în recuperarea crean țelor
reprezentând impozite și taxe, contribu ții sociale și presta ții necuvenite, precum și
pentru recuperarea transfrontalier ă a sumelor provenite din aplicarea sanc țiunilor
financiare administrative și/sau a amenzilor contraven ționale, în activitatea de
deta șarea salaria ților în cadrul prest ării de servicii transna ționale.
Pentru recuperarea unor crean țe prin intermediul activit ății de asisten ță reciproc ă
la recuperare sunt utilizate cereri de informa ții, notificare sau recuperare/m ăsuri
asigur ătorii a șa cum sunt descrise mai jos.
 J.I. Cereri de asisten ță primite de ANAF de la autorit ăți competente din
alte state
1. Pentru recuperarea crean țelor stabilite în alte state, în sarcina unor perso ane
cu domiciliul/sediul în România, sau care au bunuri /venituri pe teritoriul
României, autorit ățile competente din alte state, solicit ă Agen ției Na ționale de
Administrare fiscal ă, în calitate de autoritate competent ă în România,
acordarea de asisten ță reciproc ă la recuperare, prin transmiterea cererilor de
informa ții, notificare și recuperare.
2. Pentru solu ționarea cererilor de informa ții, notificare și recuperare/m ăsuri
asigur ătorii, organele fiscale competente întreprind, dup ă caz, m ăsuri pentru
ob ținerea informa țiilor, comunicarea, potrivit legii, a actelor emise în statul în
care se află autoritatea solicitant ă, pentru recuperarea crean țelor care fac
obiectul titlurilor executorii transmise de autorit atea solicitant ă, precum și
pentru ducerea la îndeplinire a m ăsurilor asigur ătorii.
a) Solu ționarea cererilor de informa ții
1. Autorit ățile competente din alte state transmit cereri de in forma ții pentru
ob ținerea informa țiilor referitoare la identitatea și adresa persoanelor care
înregistreaz ă obliga ții de natura impozitelor, taxelor și contribu țiilor sociale,
precum și în leg ătur ă cu activele și veniturile de ținute de persoanele vizate
de cereri.
2. Pentru solu ționarea cererilor de informa ții primite de la autorit ățile
competente din alte state, organele fiscale compete nte, întreprind m ăsurile
legale care se impun pentru ob ținerea informa țiilor solicitate de autoritatea
competent ă din statul solicitant, consult ă bazele de date la care are acces și,
doar dac ă este cazul se adreseaz ă, în scris, institu țiilor abilitate.
b) Solu ționarea cererilor de notificare
1. Autorit ățile competente din alte state transmit cereri de no tificare c ătre
Agen ția Na țională de Administrare Fiscal ă, în situa ția în care documentele
emise în respectivul stat trebuie s ă fie comunicate c ătre persoane cu
domiciliul/sediul în România.
2. Cererile de notificare primite din alte state su nt înso țite de acte administrative
fiscale, decizii ale instan țelor și orice alte documente prin care se
individualizeaz ă obliga ția de plat ă a persoanei vizate de cerere.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 58
3. Pentru solu ționarea cererilor de notificare primite, organele f iscale
competente întreprind m ăsurile legale care se impun pentru a comunica
persoanelor vizate de cereri toate documentele, inc lusiv pe cele de natur ă
judiciar ă, emise de statul solicitant.
4. Notificarea documentelor prev ăzute se efectueaz ă în conformitate cu
prevederile art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur ă
fiscală, cu modific ările și complet ările ulterioare.
c) Solu ționarea cererilor de recuperare/m ăsuri asigur ătorii
1. Pentru recuperarea crean țelor stabilite în alte state, în sarcina persoanelo r cu
domiciliu/sediul în România, autorit ățile competente din alte state transmit
cereri de recuperare, în care sunt înscrise obliga țiile de plat ă ale persoanelor
vizate și prin care solicit ă Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă, în
calitate de autoritate competent ă, recuperarea acestor crean țe și transferul
sumelor recuperate în contul indicat în cerere sau aplicarea m ăsurilor
asigur ătorii.
2. Organele fiscale competente ini țiaz ă în cel mai scurt timp, m ăsurile legale
care se impun pentru recuperarea crean țelor înscrise în Instrumentul uniform
care permite executarea în statul solicitat, în caz ul cererilor formulate în baza
Directivei Consiliului nr. 2010/24/UE a Consiliului , sau în titlul executoriu emis
de autorit ățile competente, în cazul cererilor formulate în baz a celorlalte
Regulamente și Conven ții.
3. Pentru recuperarea crean țelor stabilite în alte state, organele fiscale
competente procedeaz ă la aplicarea m ăsurilor de executare silit ă prev ăzute
în Codul de Procedur ă Fiscală.
4. În cazul cererilor formulate în baza Directivei Consiliului nr. 2010/24/UE a
Consiliului, Instrumentul uniform care permite exec utarea în statul membru
solicitat (UIPE) reflect ă con ținutul principal al titlului ini țial care permite
executarea în statul membru solicitant și constituie baza unic ă a m ăsurilor de
recuperare întreprinse în România . UIPE nu face obiectul niciunui act de
recunoa ștere, completare sau înlocuire.
5. În cazul cererilor de recuperare formulate în ba za Regulamentului (CE)
nr.883/2004 al Parlamentului European și al Consiliului, Regulamentului (CE)
nr.987/2009 al Parlamentului European și al Consiliului, Conven țiilor de
evitare a dublei impuneri încheiate de România cu a lte state, Conven ției
OECD privind asisten ța administrativ ă reciproc ă în domeniul fiscal, organele
fiscale competente emit un nou titlu executoriu în conformitate cu dispozi țiile
art. 226 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de pr ocedur ă fiscală, cu
modific ările și complet ările ulterioare.
d) Închiderea cazurilor privind cererile de recuper are
1. Cererile de recuperare se consider ă solu ționate în urm ătoarele cazuri:
a) Crean ța men ționat ă în cerere, împreun ă cu dobânzile calculate, au fost
recuperate integral și transferate autorit ății solicitante;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 59
b) La primirea inform ării din partea autorit ății solicitante cu privire la
împlinirea termenului de prescrip ție, organele fiscale competente închid
cererea de recuperare;
c) La împlinirea termenului de prescrip ție men ționat în cerere dac ă
autoritatea solicitant ă nu informeaz ă cu privire la modificarea termenului;
d) Atunci când autoritatea solicitant ă retrage cererea de recuperare;
e) Când organele fiscale competente constat ă imposibilitatea recuper ării
crean țelor care fac obiectul cererii, generat ă de urm ătoarele situa ții:
 Persoana în cauz ă nu este cunoscut ă;
 Persoana în cauz ă a decedat;
 Debitorul/ codebitorul este declarat insolvabil co nform Codului de
procedur ă fiscală;
 Debitorul/ codebitorul este în procedur ă de insolven ță .
2. Urmare închiderii cererilor de recuperare, dispo zițiile art. 234 din Codul de
procedur ă fiscală se aplic ă în mod corespunz ător.
 J.II. Cereri de asisten ță transmise de ANAF c ătre autorit ăți competente din
alte state
Pentru recuperarea crean țelor stabilite în România în sarcina unor persoane cu
domiciliul/sediul în alte state, organele fiscale c ompetente, pot formula cereri de
asisten ță la recuperare, respectiv cereri de informa ții, notificaresau recuperare care sunt
transmise în statele în care aceste persoane au dom iciliul/sediul sau în care exist ă
informa ții c ă de țin bunuri sau venituri urm ăribile.
a) Formularea cererilor de informa ții
1. Organele fiscale competente, procedeaz ă la formularea cererilor de informa ții
pentru ob ținerea de date privind identitatea, adresa, bunuril e și veniturile
de ținute de persoanele în sarcina c ărora au fost stabilite obliga ții de plat ă pe
teritoriul României, în vederea recuper ării acestor crean țe prin solicitarea de
asisten ță reciproc ă la recuperare.
2. Cererea de informa ții se consider ă solu ționat ă odat ă cu primirea din partea
autorit ății solicitate, prin intermediul A.N.A..F-D.G.R.C.C. B., a informa țiilor
solicitate în cerere, sau a unei inform ări referitoare la refuzul
cererii/imposibilitatea furniz ării tuturor informa țiilor sau a unei p ărți din datele
solicitate.
b) Formularea cererilor de notificare
1. Organele fiscale competente procedeaz ă la formularea de cereri de notificare
în vederea comunic ării persoanei vizate de cerere, a tuturor documente lor,
inclusiv pe cele de natur ă judiciar ă, emise în România, numai atunci când
organul fiscal competent nu a putut comunica docume ntele c ătre persoana
vizat ă dintr-un alt stat membru, în conformitate cu dispo zițiile art. 47 din
Codul de procedur ă fiscală sau atunci când o asemenea notificare ar cauza
dificult ăți dispropor ționate.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 60
2. Cererea de notificare este înso țit ă de documentele a c ăror comunicare se
solicit ă, precum și de un formular tip (UNF), în cazul cererilor form ulate în
baza Directivei Consiliului nr. 2010/24/UE a Consil iului.
3. Pentru notificarea unor documente care fac refer ire la mai multe tipuri de
crean țe pentru care, în statul membru solicitat, sunt com petente mai multe
autorit ăți, organul fiscal competent poate formula și transmite o singur ă
cerere de notificare c ătre una dintre autorit ățile din statul solicitat.
4. Cererea de notificare se consider ă solu ționat ă odat ă cu primirea din partea
autorit ății solicitate, prin intermediul ANAF – D.G.R.C.CB. a informa țiilor
privind comunicarea/necomunicarea documentelor anex ate la cererea de
notificare.
c) Formularea cererilor de recuperare și/sau m ăsuri asigur ătorii
1. Pentru recuperarea crean țelor stabilite în România în sarcina unor persoane
cu domiciliul/sediul în alte state, sau persoane re zidente care de țin active în
alte state, organele fiscale competente, dup ă ce efectueaz ă cercet ări pentru
identificarea unor eventuale bunuri sau venituri ur m ăribile pe teritoriul
României și fie constat ă c ă nu exist ă active care s ă fac ă posibilă recuperarea
integrală sau par țială a creanței, fie aplic ă m ăsuri de executare silit ă care
rămân f ără rezultat, sau de ține informa ții c ă persoanele respective de țin
bunuri sau venituri în alte state, procedeaz ă la formularea cererilor de
recuperare pentru a fi transmise c ătre alte state.
2. Organele fiscale competente procedeaz ă la formularea de cereri de
recuperare în vederea recuper ării crean țelor care fac obiectul unui titlu
executoriu emis în România.
3. Cererile de recuperare se formuleaz ă distinct în func ție de tipul crean țelor
vizate, de temeiul legal care reglementeaz ă recuperarea crean țelor
respective, precum și în func ție de autorit ățile competente.
4. Cererea de recuperare a unei crean țe trebuie s ă fie înso țit ă de titlul
executoriu și de alte documente referitoare la crean ță , emise în România.
d) Închiderea cazurilor privind cererile de recuper are trimise c ătre alte state
1. Cererea de recuperare se consider ă solu ționat ă în urm ătoarele cazuri:
a) atunci când crean ța men ționat ă în cerere a fost recuperat ă integral și
transferat ă organului fiscal competent;
b) la împlinirea termenului de prescrip ție;
c) atunci când organul fiscal competent procedeaz ă la retragerea cererii de
recuperare din urm ătoarele motive:
 recuperarea integral ă a obliga țiilor fiscale prev ăzute în titlul
executoriu, inclusiv obliga ții de plată accesorii;
 titlul executoriu a fost desfiin țat.
d) atunci când autoritatea solicitat ă închide cazul având în vedere faptul c ă debitul
nu poate fi recuperat, motivând c ă:

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 61
 persoana în cauz ă este necunoscut ă;
 persoana în cauz ă s-a mutat la alt ă adres ă;
 persoana în cauz ă este decedat ă;
 persoana în cauz ă este insolvabil ă;
 persoana în cauz ă este insolvent ă.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 62
X. Prezentarea cadrului procedural aplicabil în dom eniul colectării
creanțelor bugetare
 Stingerea crean țelor fiscale prin plat ă și eliberarea certificatului de
atestare fiscal ă:

OPANAF nr. 1613/2018 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a
sumelor plătite de contribuabili în contul unic și de stingere a obliga țiilor
fiscale înregistrate de c ătre ace știa, cu modific ările ulterioare;

OPANAF nr. 1612/2018 pentru aprobarea Nomenclatorului obliga țiilor fiscale
care se plătesc în contul unic, cu modific ările și complet ările ulterioare;

OPANAF nr. 2937/2018 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a
sumelor plătite de contribuabili persoane fizice în contul uni c și de stingere a
obliga țiilor fiscale;

OPANAF nr. 2936/2018 pentru aprobarea Nomenclatorului obliga țiilor fiscale
care se plătesc în contul unic de contribuabili persoane fizic e;

OPANAF nr. 3654/2015 privind aprobarea procedurii de elib erare a
certificatului de atestare fiscal ă, a certificatului de obliga ții bugetare, precum
și a modelului și con ținutului acestora.
 Stingerea crean țelor fiscale prin compensare și/sau restituire:

OMFP nr.1899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire și de
rambursare a sumelor de la buget, precum și de acordare a dobânzilor
cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu
dep ăș irea termenului legal;

OPANAF nr. 187/2018 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumel or
reprezentând taxe sau alte venituri ale bugetului d e stat, plătite în plus sau
necuvenit și pentru care nu exist ă obliga ția de declarare;

OPANAF nr. 1760/2018 privind Procedura de restituire a impozitului pe v enit
re ținut la surs ă de c ătre plătitorul de venit în cuantum mai mare decât cel
legal datorat.
 Stingerea crean țelor fiscale prin acordarea de e șalon ări la plat ă:

OPANAF nr. 90/2016 pentru aprobarea con ținutului cererii de acordare a
eșalon ării la plat ă și a documentelor justificative anexate acesteia, pr ecum și
a Procedurii de aplicare a acord ării e șalon ării la plat ă de c ătre organul fiscal
central, aprobat cu modific ări și complet ări prin Ordinul Pre ședintelui Agen ției
Na ționale de Administrare Fiscal ă nr. 1960/2019.
 Aplicarea m ăsurilor asigur ătorii:

OPANAF nr. 2546/2016 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a m ăsurilor
asigur ătorii de c ătre organele fiscale competente și pentru aprobarea
modelelor, modului de utilizare și de p ăstrare a unor formulare.
 Stingerea crean țelor fiscale prin executare silit ă. Aplicarea procedurii
insolvabilit ății:

Ordinul ministrului economiei și finan țelor nr. 447/2007 pentru aprobarea
Procedurii privind declararea st ării de insolvabilitate a debitorilor persoane
fizice sau juridice, conform prevederilor art.172 d in Ordonan ța Guvernului
nr.92/2003 privind Codul de procedur ă fiscală, cu modific ările și complet ările
ulterioare;

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 63

OPANAF nr. 1129/2009 pentru aprobarea Procedurii privind valorificarea prin
vânzare la licita ție a bunurilor sechestrate potrivit dispozi țiilor Codului de
procedur ă fiscală;

OPANAF nr. 127/2014 pentru aprobarea Instruc țiunilor privind aplicarea
procedurii de angajare a r ăspunderii solidare reglementate de dispozi țiile
art.27 și 28 din Ordonan ța Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur ă
fiscală;

OPANAF nr. 1517/2017 pentru aprobarea Procedurii de evaluare și
valorificare, în regim de urgen ță , a bunurilor perisabile sau supuse
degrad ării, precum și pentru aprobarea modelelor unor formulare;

OPANAF nr. 3454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silit ă în
cazul debitorilor care au de încasat sume certe, li chide și exigibile de la
autorit ăți sau institu ții publice;

OPANAF nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utiliza te în
domeniul colect ării crean țelor fiscale, precum și pentru modificarea Ordinului
Pre ședintelui Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă ;

OPANAF nr. 1720/2017 pentru aprobarea Procedurii privind comunicarea
actelor de executare c ătre institu țiile de credit prin intermediul mijloacelor
electronice de transmitere la distan ță , Ordin intern;

OPANAF nr. 1757/2019 pentru aprobarea Procedurii de mediere, precum si
a documentelor pe care debitorii le prezint ă în vederea sus ținerii situa ției
economice și financiare.
 Stingerea crean țelor fiscale prin dare în plat ă:

OMFP nr. 1054/2016 pentru aprobarea componen ței și a regulamentului de
organizare și func ționare al Comisiei pentru analiza și solu ționarea cererilor
debitorilor care solicit ă stingerea unor crean țe fiscale, prin trecerea în
proprietatea public ă a statului a unor bunuri imobile, precum și de stabilire a
documenta ției care înso țește cererea;

OPANAF nr. 51/2019 pentru stabilirea valorii de stingere a crean țelor fiscale
prin opera țiunea de dare în plat ă.
 Stingerea crean țelor fiscale prin anulare:

OPANAF nr. 2202/2015 pentru aprobarea procedurilor de anulare a
obliga țiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor Legii nr . 209/2015 privind
anularea unor obliga ții fiscale și al Legii nr. 225/2015 privind anularea
contribu ției de asigur ări sociale de s ănătate pentru anumite categorii de
persoane;

OPANAF nr. 883/2018 pentru aprobarea procedurilor de anul are a obliga țiilor
fiscale ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 29/2 018 privind anularea unor
obliga ții fiscale;

OPANAF nr.1855/2018 pentru aprobarea Procedurii de anulare a impozitul ui
pe venit stabilit pentru anul 2018 prin decizii de plăți anticipate;

OPANAF nr. 2906/2018 pentru aprobarea Procedurii de acordare a
bonifica ției pentru plata cu anticipa ție a sumelor de plat ă, reprezentând
impozit pe venit, contribu ție individuală de asigur ări sociale și contribu ție
individuală de asigur ări sociale de s ănătate, stabilite prin decizii de impunere
anuală;

OPANAF nr. 2399/2017 pentru aprobarea Procedurii privind depunerea și
solu ționarea cererii pentru aplicarea dispozi țiilor art. 111 alin. (2) lit. e) din

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 64
Legea nr. 227/2015, în cazul în care darea în plat ă se face pe cale
judec ătoreasc ă, a Procedurii de anulare și restituire, la cererea persoanei
fizice, a impozitului pe venitul din transferul dre ptului de proprietate imobiliar ă
din patrimoniul personal și accesoriilor aferente acestuia, potrivit preveder ilor
art. III din Ordonan ța de urgen ță a Guvernului nr. 32/2016 pentru
completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și reglementarea unor
măsuri financiar-fiscale, precum și a modelului și con ținutului unor formulare;

OPANAF nr. 727/2019 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea și
comunicarea unor acte administrative și de executare pentru debitorii care
înregistreaz ă obliga ții fiscale restante sub o anumit ă limit ă și pentru
modificarea Procedurii privind stabilirea obliga țiilor fiscale accesorii
reprezentând penalit ăți de nedeclarare, aprobat ă prin Ordinul Pre ședintelui
Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă nr. 3.834/2015.
 Stingerea crean țelor prin cesiune:

OPANAF nr. 942/2019 pentru aprobarea Procedurii privind ce siunea
crean țelor bugetare datorate de debitorii afla ți în procedura insolven ței.
 Emiterea și comunicarea actelor administrative fiscale:

OPANAF nr. 2633/04.09.2017 pentru aprobarea Procedurii privind
comunicarea centralizat ă a actelor administrative fiscale, procedurale și a
altor documente, cu excep ția actelor de executare comunicate c ătre
institu țiile de credit prin mijloacele electronice de trans mitere la distan ță , cu
modificarile și complet ările ulterioare;

OPANAF nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de
imprimare masiv ă a unor acte administrative fiscale și procedurale, cu
modificarile și complet ările ulterioare;

OPANAF nr. 967/2017 pentru aprobarea modelelor unor formulare utilizat e în
domeniul colect ării crean țelor fiscale, emise și tip ărite prin intermediul Unit ății
de imprimare rapid ă, cu modific ările și complet ările ulterioare;

OPANAF nr.727/2019 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea și
comunicarea unor acte administrative și de executare pentru debitorii care
înregistreaz ă obliga ții fiscale restante sub o anumit ă limit ă și pentru
modificarea Procedurii privind stabilirea obliga țiilor fiscale accesorii
reprezentând penalit ăți de nedeclarare, aprobat ă prin Ordinul Pre ședintelui
Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă nr. 3.834/2015;

OPANAF nr. 2633/2017 pentru aprobarea Procedurii privind comunicarea
centralizat ă a actelor administrative fiscale, procedurale și a altor documente,
cu excep ția actelor de executare comunicate c ătre institu țiile de credit prin
mijloacele electronice de transmitere la distan ță , cu modific ările și
complet ările ulterioare;

OPANAF nr. 3834/2015 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea
obliga țiilor fiscale accesorii reprezentând penalit ăți de nedeclarare, cu
modific ările și complet ările ulterioare;

OPANAF nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utiliza te în
domeniul colect ării crean țelor fiscale, precum și pentru modificarea Ordinului
Pre ședintelui Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă nr.3.454/2016
pentru aprobarea Procedurii de executare silit ă în cazul debitorilor care au de
încasat sume certe, lichide și exigibile de la autorit ăți sau institu ții publice;

OMFP nr. 660/2017 privind aprobarea Procedurii de comunicare prin mij loace
electronice de transmitere la distan ță între Ministerul Finan țelor

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 65
Publice/organul fiscal central și persoanele fizice, persoanele juridice și alte
entit ăți f ără personalitate juridic ă.
Cu excep ția cadrului legal procedural mai sus men ționat, pot fi consultate în
re țeaua intranet a ANAF (www.fiscnet.ro ) orice alte Ordine emise de Pre ședintele
Agen ției Na ționale de Administrare Fiscal ă, adrese circulare, proceduri opera ționale,
precum și alte documente referitoare la activitatea de cole ctare a crean țelor bugetare.

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 66

XI. Anexe referitoare la fluxurile de activități de rulate în domeniul
colectării creanțelor bugetare

Fluxurile de activit ăți derulate în domeniul colect ării crean țelor bugetare pot fi
vizualizate în aplica ția "Portofoliul proceselor".
Instalarea aplicațiilor în spațiul de lucru al Lotu s mail.
1. Instalarea aplica ției Portofoliului Proceselor – vizualizare/ desc ărcare procese de
activitate ANAF
Pas 1: pozitiona ți-vă pe sec țiunea workspace
Pas 2: click dreapta mouse – se va deschide o mini fereastr ă cu op țiuni
Pas 3: selecta ți op țiunea open application…
Pas 4: merge ți cu cursorul pe linia Look in
Pas 5: selecta ți serverul BUC32A/SERVER/MFINANTE (în cazul în care denumirea
serverului nu apare, introduce ți manual și ap ăsa ți tasta ENTER)
Pas 6: rula ți în lista de aplica ții care apare pân ă ajunge ți la litera P
Pas 7: selecta ți Portofoliul Proceselor și da ți click pe butonul Open

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 67
2. Instalarea aplica ției Proceduri ANAF – vizualizare/ desc ărcare proceduri de sistem și
opera ționale ale ANAF
Pas 1: poziționati-vă pe sec țiunea workspace
Pas 2: click dreapta mouse – se va deschide o mini fereastr ă cu op țiuni
Pas 3: selecta ți op țiunea open application…
Pas 4: merge ți cu cursorul pe linia Look in
Pas 5: selectati serverul BUC31A/SERVER/MFINANTE (în cazul în care denumirea
serverului nu apare, introduce ți manual și ap ăsa ți tasta ENTER)
Pas 6: rula ți în lista de aplica ții care apare pân ă ajunge ți la litera P
Pas 7: selecta ți Proceduri ANAF și da ți click pe butonul Open

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 69

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 70

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 71

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 72

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 73

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 74

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 75

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 76

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 77

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 78

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 79

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 80

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 81

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 82

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 83

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 84

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 85

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 86

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 87

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 88

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 89

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 90

Ghid de îmbunătățire a colectării creanțelor bugeta re Page 91