Schema organizarii sistemului de control intern [603537]
UNIVERSITATEA ROMÂNO – AMERICANĂFACULTATEA DE RELAȚII COMERCIALE ȘI FINANCIAR – BANCAREINTERNE ȘI INTERNAȚIONALE
PROGRAMUL DE STUDII UNIVERSITARE DE MASTERAT :“GESTIUNEA ȘI AUDITUL AFACERILOR” ORGANIZAREA ȘI EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PROPRIULA NIVELUL UNEI ENTITĂȚI PUBLICE Coordonator științific,Lector Univ.Dr.Țînța Alice Absolvent: [anonimizat]2019 CUPRINS CAPITOLUL I: ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIARPOPRIU………….…….31.1.Controlul financiar:definiție,rol și importanța în cadrul entitățilorpublice………………….…31.2.Definirea controului financarpropriu…………………………………………………………..31.3.Obiectivele,cerințele și formele controlului financiarpropriu…………………………………..4 CAPITOLUL II. EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCAR PREVENTIV ȘI A AUDIUTULUI PUBLICINTERN………………………………………………………………92.1.Controlul financiar preventiv propriu…………………………………………………….….…..9
2.1.1.Scopul controlului financiar preventivpropriu………………………………………………….92.1.2.Operațiunile supuse controlului financiarpreventiv……………………………………..………92.1.3.Conținutul controlului financiar preventiv..……………………………………………..……..112.1.4.Organizarea controlului financiar preventivpropriu……………………………………………112.2. Auditul publicintern…………………………………………………………………………….142.2.1.Organizarea auditului public intern……………………………………………………..………142.2.2.Desfășurarea auditului public intern………………………………………………..……….….17 CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTROLUL FINANCIARPREVENTIV AL ORDONANȚARII CHELTUIELILOR LA PRIMARIACÂMPINEANCA………….…..193.1.Primăria Câmpineanca – baza de studiu privind Controlul financiar preventiv alordonanțăriiplăților…………………………………………………………………………………………………………….193.2.Controlul financiar preventiv al ordonanțării cheltuielilor la Primăria Câmpineanca……………25 CAPITOLUL IV: CONCLUZII ȘI PROPUNERI……………………………………………….41 BIBLIOGRAFIE…………………………………………………………………………..………43ANEXE……………………………………………………………………………………………..44 CAPITOLUL I. ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANIAR PROPRIUControlul financiar:definiție,rol și importanța în cadrul entităților publice Controlul, în general reperezintă analiza unei activități sau a unei situații, în modpermanent sau periodic, cu scopul de a urmări desfășurarea ei și a lua măsuri deîmbunătățire.Controlul este format dintr-o multitudine de mijloace, metode și instituțiicoordonate astfel încât să prevină și să fixeze răspunderile pentru prejudiciile cauzate.Controlul financiar presupune a analiza dacă economia financiară a statului sedesfășoară în concordanta cu cerințele legale ale activității bugetare și fiscale, scopul săufiind descoperirea erorilor, lipsurilor, defectelor, în scopul imbunatatirii și evitării lor înviitor.Foarte important în cadrul reformei economice din țara noastră este actul managerialcare implica controlul permanent și sistematic asupra activității unităților administrativ-teritoriale sau ale instituțiilor publice care gestionează bunuri, atât din domeniul public, câtși din cel privat.Controlul financiar este un element al controlului economic si se refera la modulde asigurare, distribuire și utilizare a resurselor financiare , precum și la evidența șimișcarea patrimoniului entității.Controlul financiar include în cadrul sau relațiile și fenomenele financiare, procesulde administrare și gestionare a patrimoniului, rezultatele activității economico-sociale,unitățile și locurile unde se adminiseaza valorile materiale și bănești și se fac cheltuieli.Datorită posibilităților pe care le are de a culege informațiile direct de la sursă,contribuind de asemenea la aplicarea deciziilor pe toate treptele organizatorice și în același
timp la ameliorarea situațiilor create în urma deciziilor adoptate sau aplicate eronat, putemconstata importanța pe care o deține controlul financiar.Instituția publică asigură prin control informarea reală, dinamică și preventivă careridică valoarea și calitatea deciziilor. 1.2.Definirea controlului financiar propriu Controlul financiar propriu al entităților economice, constituit și profesat decătre organele de control proprii ale acestora,se realizeaza în scopul atentionarii produceriiunor abateri și deficiențe, dar si in scopul sesizarii unor pagube produse în vedereaintocmirii actelor normative încălcate, a persoanelor vinovate, a cauzelor generatoare șistabilirea modalităților de recuperare a pagubelor.Cu ajutorul controlului financiar se evită actele păgubitoare bunei administrații sau sepoate asigura descoperirea lor cu promp-titudine si incredere. Controlul intern reprezinta totalitatea formelor de control exercitate la nivelul entitățiipublice,inclusiv auditul intern, stabilite de conducerea acesteia în conformitate cuobiectivele acesteia și cu reglementările legale,în vederea asigurării administrării fondurilorîn mod economic, aceasta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele șiprocedurile. Legea nr.672/2002, privind auditul public intern, definește și controlul financiarpublic intern ca fiind întregul sistem de control intern din sectorul public, format dinsistemele de control ale entităților publice, ale altor structuri abilitate de Guvern și dintr-ounitate centrală care este responsabilă de armonizare și implementarea principiilor șistandardelor de control și audit. Așadar controlul intern al entității publice este parte a controlului financiar publicintern1.3.Obiectivele,cerințele și formele controlului financiar intern.Obiectivele generale ale controlului intern sunt: -realizarea, la un nivel corespunzător de calitate, a rolurilor instituților publice, încondiții de regularitate, eficienta ,operativitate si economicitate: -protejarea fondurilor publice împotriva pierderilor datorita erorii, risipei, abuzului saufraudei -dezvoltarea și mentinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare șiraspandire a datelor și informațiilor financiare și de conducere, precum și a unor sisteme șiproceduri de informare publică adecvată prin rapoarte periodice.In domeniul controlului intern, conducătorilor entităților publice le revine sarcina săemita, să accepe, să aplice și să perfecționeze structurile organizatorice, reglementărilemetodologice, practicile și normele de reevaluare, pentru satisfacerea cerințelor generale,dar și unele specifice ale controlului intern.Controlul intern trebuie să răspundă unor cerințe, calificate de lege ca generale sialtora calificate ca specifice: a. Cerințe generale ale controlului intern.-garantarea îndeplinirii obiectivelor generale ale controlului intern prin evaluareasistematică și pastrarea la un nivel acceptabil a riscurilor asociate structurilor, programelor,proiectelor sau operațiunilor, -garantarea unei atitudini cooperante a personalului de conducere și de execuție , acestaavând datoria să răspundă în orice moment solicitărilor și să sprijine efectiv controlulintern, -garantarea integrității și competenței personalului de conducere și de execuție, acunoașterii și înțelegerii de către acesta a importanței rolului controlului intern, -stabilirea obiectivelor specifice ale controlului intern, astfel încat acestea să fieadecvate, cuprinzătoare, rezonabile și integrate misiunii instituției și obiectivelor detotalitate ale acesteia, -supravegherea continuă de către personalul de conducere a tuturor activităților șiîndeplinirea obligației de a acționa prompt și responsabil ori de câte ori se observa încălcăriale legalității în desfasurarea unor operațiuni sau în realizarea unor activități în modineficient. b. Cerințe specifice ale controlului intern -reflectarea în documente scrise a organizarii controlului intern, a operațiunilor instituției
și a evenimentelor semnificative, dar și in înregistrarea și păstrarea în mod recomandat adocumentelor, asa încât acesta să fie disponibile cu rapiditate pentru a fi examinate de cătrecei în drept -înregistrarea imediata și cu corectitudine a tuturor operațiunilor și evenimentelorsemnificative -garantarea aprobării și efectuării operațiunilor exclusiv de către persoane specialîmputernicite în acest sens -impartirea atribuțiilor privind desfasurarea de operațiuni între persoane, astfel încâtsarcinile de aprobare, control și înregistrare să fie, într-o măsură adecvată, predate unorpersoane diferite -garantarea unei conduceri competente la toate nivelurile -accesarea resurselor și documentelor numai de către persoane autorizate și responsabileîn legătură cu utilizarea și păstrarea lor.Persoanele care gestionează fonduri publice sau patrimoniul public au datoria de arealiza o bună gestionare financiara prin garantarea legalității, regularității, economicității,eficacității și eficienței în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniuluipublic.Ministerul Finanțelor Publice reprezinta autoritatea administrației publice centrale despecialitate ce are responsabilitatea elaborării și introduceri politicii în domeniul gestiuniifinanciare.Ministerul Finanțelor orienteaza metodologic, coordonează și monitorizeaza asigurareabunei gestiuni financiare în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniuluipublic.Formele de organizare a controlului intern(propriu) al unităților patrimoniale sunt:-controlul ierarhic(operational sau de compartiment);-controlul financiar preventiv propriu;-controlul gestionar;-auditul public intern.Aceste forme de control instituționalizate prin acte normative care lereglementeaza, implică stabilirea de sarcini și atribuții concrete și norme proceduralepentru organizarea și desfășurarea lor.Controlul ierarhic sau operațional, se exercită în cadrul competentelor curente alepersoanelor cu funcții de conducere,asupra structurilor din subordinea lor.Executarea controlului are ca temei legal decizia sau ordinul conducăturului unitățiipatrimoniale, care va cuprinde activitățile și operațiunile ce fac obiec controlului, normelede control, obiectivele urmărite, atribuțiile și persoanele în sarcina cărora cade îndeplinirealor.Controlul financiar preventiv propriu se constituie conform Ordonanței Guvernuluinr.119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv și a Normelormetodologice de organizare și desfășurare a controlului financiar preventiv propriucuprinse in Ordinul ministrului finanțelor publice nr.923/2014 modificat prin Ordinulministrului finanțelor publice nr..2332/2017.Controlul de gestiune este un control propriu, ulterior, singurul în măsură săcompare rezultatele efective cu prevederile actelor normative, să stabilească abaterile, săanalizeze și să determine cauzele acestora, dar și să propună măsuri de înlăturare aneajunsurilor și sancționare a persoanelor vinovate.Elaborarea tematicii de control trebuie să aibă la bază principalele obiective ce intrăîn sfera controlului de gestiune:-existența, integritatea, conservarea și spravegherea bunurilor și valorilor de oricefel și deținute cu orice titlu;-flosirea valorilor materiale de orice fel, declasarea și clasificarea de bunuri;-efectuarea ,în numerar sau fără numerar, a incasarilor și plăților în lei și în valută,de orice natură,inclusiv a salariilor și reținerilor , și a altor obligații față de salariați;-redactarea și deplasarea documentelor primare, a documentelor tehnico-operativeși contabile,conținutul acestora.Auditul public intern este de mai multe tipuri:-auditul de sistem;-auditul performanței;-auditul de regularitate.
Schema organizarii sistemului de control intern
CAPITOLUL II. EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV ȘIA AUDITULUI PUBLIC INTERN2.1.Controlul finaciar preventiv propriu2.1.1.Scopul controlului financiar preventiv propriuControlul financiar preventiv se refera la întreaga activitate financiar-contabilă dincadrul entitatii publice, având în vedere că toate actele financiare referitoare laplăți,necesită viză privind controlul financiar preventiv.Scopul controlului financiar preventiv este recunasterea proiectelor de actiuni carenu respectă condițiile de legalitate și regularitate sau de încadrare în limitele și destinațiacreditelor bugetare și de angajament și prin a căror efectuare s-ar prejudicia patrimoniulpublic și fondurile publice.Procedura privind controlul financiar preventiv are ca scop și:- verificarea sistematică a proiectelor de operațiuni care se inițiază în procesulexecuției bugetului entitatii publice cu onorarea prevederilor legii finanțelor publicereferitoare la cele patru faze ale execuției bugetare, sub aspectul legalității, regularității șiîncadrării în limitele angajamentelor bugetare stabilite potrivit legii;- stabilirea modului de lucru al compartimentelor de specialitate prin intermediulcărora ordonatorul de credite realizează utilizarea creditelor bugetare.Cunoașterea situației patrimoniale a autorităților, a instituțiilor publice, se obtine cuajutorul documentelor primare și a evidenței tehnico-operative și contabile. Asigurareacorectitudinii, exactității și realităților acestor informații constituie o problemă de marerăspundere a controlului financiar.Prin control , instituția publică sustine informarea reală, dinamică și preventivă careridică valoarea și calitatea deciziilor. Controlul pătrunde în esența fenomenelor, sesizeazăaspectele negative în momentele în care acestea se manifestă ca tendință si intervineoperativ pentru prevenirea și lichidarea cauzelor. Controlul se manifestă ca expresie deperfecționare a modului de gestiune a patrimoniului, de organizare și conducere a activitățiiunităților patrimoniale. 2.1.2.Operațiunile supuse controlului financiar preventiv. Fac obiectul controlului financiar preventiv operațiunile care vizează, în principal:- angajamentele legale și angajamentele bugetare- deschiderea si distribuirea de credite bugetare;- schimbarea repartizării pe trimestre și pe subdiviziuni a clasificației bugetare a crediteloraprobate, inclusiv prin virări de credite;- ordonanțarea cheltuielilor;- formarea de venituri publice, în privința autorizării și stabilirii titlurilor de încasare;- concesionarea sau închirierea de bunuri ce aparțin domeniului public al statului sau alunităților administrativ-teritoriale;- vânzarea, gajarea sau închirierea de bunuri ce aparțin domeniului privat al statului sau alunităților administrativ-teritoriale;- alte categorii de operațiuni ce se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor publice.In funcție de specificul entității publice, conducătorul acesteia decide exercitareacontrolului financiar preventiv și asupra altor categorii de operațiuni.Entitățile publice la care se organizează controlul financiar preventiv sunt:- autoritățile publice și autoritățile administrative autonome;- instituțiile publice ce aparțin administrației publice centrale și locale și instituțiile publicedin subordinea acestora;- regiile autonome de interes național sau local;- companiile sau societățile naționale;- societățile comerciale la care statul sau o unitate administrativ-teritorială are capitalulmajoritar și utilizează sau administrează fonduri publice și patrimoniu public;- agențiile care gestionează fonduri provenite din finanțări externe rambursabile saunerambursabile;- Ministerul Finanțelor Publice, pentru tranzatiile de trezorerie, datorie publică, realizareaveniturilor statului și a contribuției României la bugetul Uniunii Europene;- autoritățile publice executive ale administratiei publice locale, pentru operațiunile dedatorie publică și obtinerea veniturilor proprii.Entitățile publice prin care se realizează veniturile statului sau ale unitatilor
administrativ-teritoriale organizează controlul financiar preventiv conform normelorspecifice emise în funcție de modalitățile prevăzute de legislația fiscală pentru stabilireatitlurilor de încasare și pentru reducerea sau anularea acestora. 2.1.3.Conținutul controlului financiar preventivPotrivit art.23 din Legea 500/2002 sunt supuse în mod obligatoriu controluluifinanciar preventiv, documentele ce cuprind operațiuni ce urmează a se desfasura pe seamafondurilor publice și a patrimoniului public.Controlul financiar preventiv se exercită asupra documentelor în care suntinregistrate operațiunile patrimoniale, înainte ca acestea să devină acte juridice, prinaprobarea lor de către titularul de drept al competenței în condițiile legii. Nu intră în sferacontrolului financiar preventiv analiza și confirmarea situațiilor financiare sau patrimonialeși nici verificarea operațiunilor deja efectuate.Controlul financiar preventiv constă în verificarea sistematică a operațiunilor carefac obiectul acestuia, din punct de vedere al:a) respectării tuturor prevederilor legale ce le sunt aplicabile, în vigoare la datadesfasurarii operațiunilor (control de legalitate);b) îndeplinirii sub toate aspectele a principiilor și a regulilor procedurale șimetodologice ce sunt aplicabile categoriilor de operațiuni din care fac parte operațiunilesupuse controlului (control de regularitate);c) încadrării în limitele și destinația creditelor bugetare sau de angajament, după caz(control bugetar).Controlul financiar preventiv se exercită pe baza unor acte și a unor documentejustificative.Conducătorii compartimentelor de specialitate răspund pentru realitatea,regularitatea și legalitatea operațiunilor ale căror acte sau documente justificative le-auavizat. Obținerea vizei de control financiar preventiv pentru operațiuni ceau la bază acte sau documente justificative avizate, care se demonstreaza ulterior a finereale, inexacte sau nelegale, nu exonerează de răspundere șefii compartimentelor despecialitate sau alte persoane competente din cadrul acestora. 2.1.4.Organizarea controlului financiar preventiv propriu Activitatea de control financiar preventiv necesita asigurarea evidențeiangajamentelor legale, bugetare și a ordonanțărilor și acordarea vizei de control financiarpreventive.Persoane autorizat să acorde viza de control financiar preventiv sunt numite prindispoziție a conducătorului entității publice și sunt altele decât cele care aprobă șiefectuează operațiunea supusă vizei.Persoanele care au dreptul de a acorda viza de control financiar preventiv suntnumite prin dispoziție a conducătorului entității publice.Persoanele care exercită controlul financiar preventiv sunt altele decat cele careaprobă și desfasoara operațiunea supusă vizei.Viza de control financiar preventiv se poate exercita atât prin semnătură cât și prinaplicarea sigiliului personal care cuprinde: denumirea entității publice, mențiunea “Vizatpentru control financiar preventiv”, numărul sigiliului (marca de identificare a titularuluiacestuia) și elementele de identificare a datei acordării vizei (an,luna, zi).Viza de control financiar preventiv se exercită olograf sau electronic. In cazul exercitării olografe identificatorul titularului vizei este numărul sigiliuluideținut de persoana desemnată.In ceea ce privește viza controlului financiar preventiv exercitată în mod electronic,aceasta necesita semnătura electronică cu ajutorul unui dispozitiv securizat de creare asemnăturii electronice, omologat, emis în condițiile legii de către un furnizor de servicii decertificare autorizat, dacă certificatul electronic nu este expirat, suspendat sau revocat lamomentul semnării. In acest caz identificatorul titularului vizei este numele și prenumeleconținut de certificatul digital calificat.In cadrul etităților publice unde se exercită și control financiar preventiv asupraînscrisurilor sub formă electronică, prin utilizarea semnăturii electronice extinse, se actualizează normele metodologice specifice privind organizarea și exercitarea controluluifinanciar preventiv propriu cu prevederi corespunzatoare în acest sens.Termenul de acordare a vizei este stabilit de către conducătorul entității publice,
ținând cont de complexitatea operațiunilor cuprinse în Cadrul general și/sau specific aloprațiunilor supuse controlului preventiv.Procedura de controlCompartimentele de specialitate ce incep operațiunea , transmit documentelesupuse controlului financiar preventiv persoanelor numite cu efectuarea acestuia.Proiectele de operațiuni vor fi însoțite de avizele compartimentelor de specialitate,de note de fundamentare,de acte sau documente justificative și de o propunere de angajarea unei chetuieli sau de un angajament individual sau global.Documentele preluate de persoana autorizata cu exercitarea controlului financiarpreventiv vor fi verificate astfel :-completarea corespunzătoare a documentelor;-prezenta semnăturilor persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate;-prezenta documentelor justificative.In cazul în care nu sunt respectate aceste cerințe ,documentele vor fi inapoiateemitentului,iar cauzele restituirii vor fi precizate în scris.Următorul pas în exercitarea controlului financiar preventiv este de a verifica fondul, conform verificărilor prevăzute în cadrul instrucțiunilor specifice fiecărui tip deoperațiune.Pot fi solicitate, de către persoana împuternicită cu exercitarea controlului financiarpreventiv și alte documente justificative, precum si avizul compartimentului de specialitatejuridică.Persoana desemnata acordă viza prin aplicarea sigiliului personal și a semnăturiidacă în urma verificării, documentele prezentate corespund cerințelor controlului financiarpreventiv. Datele din documentele prezentate la viza de control financiarpreventiv se înscriu în registrul privind operațiunile prezentate la viza de control financiarpreventiv.Registrul trebuie să asigure: – numerotarea în ordine cronologică; - interzicerea inserărilor, intercalărilor, precum și a oricăror eliminări sau adăugiriulterioare; – înscrierea de date potrivit competentelor, Registrul se poate completa în forma integral olografă, integral electronică s a ucombinată. Registrul, indiferent de forma sub care se completează, se arhivează/se pastrează pe operioadă de 10 ani, cu începere de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia afost întocmit.Compartimentul de specialitate emitent va primi sub semnătură, documentele vizateși actele justificative ce le-au însoțit , în vederea continuării circuitului acestora.Dacă dupa verificare, documentele prezentate la viză nu corespund cerințelorcontrolului financiar preventiv, persoana desemnata va emite refuzul de viză, care va fitransmis persoanei emitente.Refuzul de vizăPersoana imputernicita cu exercitarea controlului financiar preventiv poate refuzamotivat, în scris, acordarea vizei de control financiar preventiv, dacă în urma controlului seobserva că cel puțin un element de fond cuprins în lista de verificare nu este îndeplinit.Atunci operațiunea nu întrunește condițiile de legalitate, regularitate și de încadrare înlimitele și destinația creditelor bugetare și/sau de angajament.Acest fapt se mentioneaza înregistru.La refuzul de viză s e a t a s e a z a și un exemplar al listei de verificare, cu indicareaelementelor din această listă ale caror cerințe nu sunt îndeplinite. Toate “Refuzurile de viză” transmise se păstrează, de către persoanele care exercităviza de control financiar preventiv, obligatoriu într-un dosar separat.In cazul în care efectuarea operațiunii pentru care s-a refuzat viza de controlfinanciar preventiv nu depașește angajamentul bugetar aprobat, conducătorul instituțieipoate dispune pe propria răspundere efectuarea operațiunii, în baza unui act de decizieinternă.Conform prevederilor legislative, în vigoare, organele abilitate vor fi informate decătre persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv asupraoperațiunilor refuzate la viza și efectuate pe propria răspundere.
Informarea se va face prin transmiterea unei copii de pe Decizia de efectuare aoperațiunii și de pe motivația refuzului de viză, dupa ce efectuarea operațiunii a fostdispusă. Numai astfel sunt exonerate de răspundere persoanele numite să exercite viza decontrol financiar preventiv.In cazul în care documentele supuse controlului financiar preventiv nu au fostvizate,ele nu vor putea fi înregistrate în contabiliate. Fac excepție, documentele privindoperațiunile refuzate la viza de control financiar preventiv propriu, dar efectuate perăspunderea ordonatorului de credite.Trimestrial, contabilul va trebui sa intocmeasca un Raport privind activitatea decontrol financiar preventiv , ce va cuprinde situația statistică a operațiunilor supusecontrolului financiar preventiv și sinteza motivațiilor pe care s-au întemeiat refuzurile deviză, în perioada raportată. 2.2.Auditul public intern2.2.1.Organizarea auditului public internAuditul intern este reglementat,în prezent,prin Legea nr.672/2002, modificată șicompletată prin Ordonanta nr.37/2004, Hotărârea nr.235/2003 pentru aprobarea Normelorprivind modul de nominalizare a membrilor Comitetului pentru Auditul PublicIntern,Ordinul Ministerului Finanțelor publice nr.38/2003 pentru aprobarea Normelorgenerale privind exercitarea activității de audit public itern modificat și completat prinOrdinul nr.423/2004 si Ordinul Ministerului Finanțelor Publice nr.252/2004 pentruaprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern, Legea 191/2011 , Ordonanțanr.19/2017.Auditul public intern constituie o activitate funcțional independentă și obiectivă,care asigura și induma conducerea pentru buna administrare a veniturilor și cheltuielilorpublice, perfecționând activitățile entității publice. Auditul public intern ajută entitateapublică să-și îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematică și metodică, ceevaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea sistemului de conducere bazat pegestiunea riscului, a controlului și a proceselor de administrare.Obiectivele auditului intern sunt:-asigurarea obiectivă și sustinerea , destinate să îmbunătățeasca sistemele șiactivitățile entității publice;-ajutarea îndeplinirii obiectivelor entității publice printr-o abordare sistematică șimetodică, prin care se evaluează și îmbunătățește eficacitatea sistemului de conducerebazat pe gestiunea riscului, a controlului și a proceselor administrării.Sfera auditului public intern Auditul public intern cuprinde:-activitățile financiare desfășurate de entitatea publică din momentul formariiangajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii liniari, inclusiv afondurilor provenite din asistența externă.-crearea veniturilor publice, respectiv autorizarea și fixarea titlurilor decreanță,precum și a facilităților acordate la încasarea acestora.-administrarea patrimoniului public , vânzarea , concesionarea sau închirierea debunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unităților administrativ-teritoriale.-sistemele de management financiar și control, inclusiv contabilitatea și sistemeleinformatice aferente.In conformitate cu art.4 din Legea privind auditul public intern,auditul public interneste organizat astfel:-Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern- UCAAPI-,constituită din compartimente de specialitate, în directă subordonare a ministeruluifinanțelor publice, având atribuții de coordonare,evaluare,sinteză în domeniul activității deaudit public intern la nivel național,care efectuează și misiuni de audit public intern deinteres național cu implicații multisectoriale. UCAAPI este condusă de un director general,numit de ministrul finanțelor publice,cu avizul CAPI. UCAAPI are atribuții de elaborare a strategiei și a cadrului normativ general,decoordonare și evaluare a activității de audit public intern la nivel național și de realizare amisiunilor de audit public intern de interes național cu implicații multisectoriale.-Comitetul pentru Audit Public Intern – CAPI -,ca organism cu caracterconsultativ,constituit din 11 membri,specialiști din sfera Ministerului FinanțelorPublice,condus de un președinte,ales dintre membrii comitetului pentru o perioadă de 3 ani.CAPI sprijină UCAAPI în definirea strategiei și îmbunătațirii activității de audit public
intern în sectorul public.- Compartimentul de audit public intern este constituit la nivelul entităților publice.Conducatorul instituției publice, sau în cazul altor entităti publice, organul de conducerecolectivă, are obligația instituirii cadrului organizatoric și funcțional necesar desfășurăriiactivității de audit public intern.La instituțiile publice mici, care nu sunt subordonate altor entități publice, auditulpublic intern se limiteaza la audit de regularitate și se efectuează de către compartimentelede audit public intern ale MFP.Conducatorul entității publice subordonate poate stabilii și menține uncompartiment funcțional de audit public intern, cu acordul entității publice de la nivelulierarhic imediat superior, iar daca acest compartiment nu se înființează, auditul entitățiirespective se efectuează de către compartimentul de audit public intern al entității publicede la nivelul ierarhic imediat superior.Compartimentul de audit public intern funcționează în subordinea directă aconducatorului entității publice, exercitând o funcție distinctă și independentă deactivitățile entității publice. Prin atribuțiile sale, compartimentul de audit public intern nutrebuie să fie implicat în elaborarea procedurilor de control intern.Atribuțiile compartimentului de audit public intern sunt: -elaborează norme metodologice specifice entității publice în care își desfășoarăactivitatea,cu avizul UCAAPI sau cu avizul organului ierarhic superior în cazul entitățilorpublice subordonate, -emite proiectul planului anual de audit public intern, -efectuează activități de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele demanagement financiar și control ale entității publice sunt transparente și sunt conforme cunormele de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate, -informează UCAAPI despre recomandările neînsușite de către Conducătorul entitățiipublice audiate, precum și despre consecințele acestora, -raportează periodic asupra constatărilor,concluziilor și recomandărilor rezultate dinactivitățile sale de audit, -elaborează raportul anual al activității de audit public intern, -în cazul identificării unor neregularităti sau posibile prejudicii, raportează imediatconducătorului entității publice și structurii de control intern abilitate. 2.2.2.Desfășurarea auditului public internTipuri de audit Legea privind auditul public definește următoarele tipuri de audit:Auditul de sistem – consta intr-o evaluare de profunzime a sistemelor de conducereși control intern, cu scopul de a stabili dacă funcționează economic, eficace și eficient,pentru identificarea deficiențelor și formularea de recomandări pentru corectarea acestora.Auditul performantei – stabileste daca normele pentru implementarea obiectivelorși sarcinilor entității publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor și apreciază dacărezultatele sunt conforme cu obiectivele.Auditul de regularitate – consta in examinarea acțiunilor asupra efectelor financiarepe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,sub aspectul respectării principiilor,regulilor procedurale și metodologice,care le sunt aplicabile.Auditul intern se exercită asupra tuturor activităților desfășurate de instituțiapublică, inclusiv asupra activității instituțiilor subordonate,cu privire la formarea șiutilizarea fondurilor publice,precum și la administrarea patrimoniului public.Compartimentul de audit intern trebuie să exercite, fără a s e l i m i t a l a a c e s t e a ,urmatoarele sarcini: a.- confirmarea trimestrială și anuală, însoțită de raportul de audit,al bilanțului contabilși al contului de execuție bugetară ale instituției publice, prin verificarea legalității,realității și exactității evidențelor contabile și ale actelor financiare și de gestiune,confirmarea se face înaintea aprobării de către conducătorul instituției publice în cauză abilanțului contabil și a contului de execuție bugetară. b.- examinarea legalității și conformității operațiunilor, recunoasterea erorilor, risipei,gestiunii defectuoase și fraudelor și, pe aceste baze, propunerea de măsuri și soluții pentrurecuperarea pagubelor și sancționarea vinovaților. c.- monitorizarea regularității sistemelor de fundamentare a deciziei, planificarea,
programarea, organizarea, coordonarea, urmarirea și controlul îndeplinirii deciziilor. d.- evaluarea economicității, eficacității și eficienței cu care sistemele de conducere șide execuție existente în cadrul instituției publice ori la nivelul unui proiect finanțat dinfonduri publice foloseste resurse financiare,umane și materiale pentru îndeplinireaobiectivelor și obținerea rezultatelor stabilite. e.- identificarea slabiciunilor sistemelor de conducere ,de control și identificareariscurilor asociate unor astfel de sisteme,unor proiecte sau unor operațiuni și propunerea demăsuri pentru corectarea acestora și pentru diminuarea riscurilor.Planul de audit intern se aprobă anual de către conducatorul instituției publice.Planul de audit este hotarit pe baza evaluării riscului asociat diferitelor structuri, activități,programe, proiecte sau operațiuni, dar și prin consultare cu instituțiile publice ierarhicsuperioareActivitatea auditorilor interni se desfășoară pe bază de ordin de serviciu scris,aprobat de către conducătorul instituției publice și care preczeaza clar scopul, obiectivele șidurata auditului.Pentru desfășurarea în bune condiții a auditului intern, personalul de conducere șipersonalul de execuție implicat în activitatea auditată au datoria de a oferi documentelesolicitate și sprijinul necesar precum și accesul auditorilor interni la toate datele șiinformațiile pe care le consideră relevante pentru scopul și obiectivele controlate.Constatările auditului intern sunt cuprinse în raportul de audit intern ce trebuie săreflecte modul de desfășurare a auditului, constatările făcute, concluziile și recomandărileauditorilor interni, împreună cu întreaga documentație ce susține respectivele constatări,concluzii și recomandari.Punctele de vedere ale persoanelor implicate în activitățile audiate, îndeosebi aleacelora în legatură cu care se observa deficiențe sau care pot fi afectate de măsurilerecomandate în raportul de audit intern vor fi prezentate o dată cu raportul de audit.Inainte de difuzarea sa, Raportul de audit este supervizat de către responsabilulmisiunii de audit sau, în lipsa acestuia, de către un auditor care nu a participat la misiune.Audiatul are la dispoziție un termen de 15 zile pentru a răspunde la constatările șirecomandarile prezentate în raport.Raportul de audit intern se înregistrează și se pastrează în original, în dosarespeciale,timp de 10 ani.Auditorul trebuie să respecte codul privind conduita etică, să semnaleze pe linieierarhică, fraudele de orice tip și neregulile grave care fac obiectul auditului, să comunicerezultatele muncii sale – constatările și recomandările – responsabilului entității audiate.Prin Ordonanta nr.119/1999 sunt sancționate următoarele fapte, calificate dreptcontravenții: a.- nerespectarea obligației de a avea la nivelul instituției publice structuriorganizatorice, reglementări metodologice, proceduri și norme de evaluare instituite prinaprobarea dată de conducătorul instituției, aduse la zi și aplicate efectiv. b.- neorganizarea auditului intern, potrivit O.G.nr.119/1999. c.- aprobarea bilanțului contabil și a contului de execuție bugetară, fără certificare șiraport de audit. d.- invocarea de către auditori a unui ordin de serviciu inexistent,în vederea realizariiauditului asupra utilizării fondurilor publice gestionate de către aceștia din urmă în bazaunei finanțări realizate de instituția publică în cauză sau de către o instituție subordonatăacesteia. CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV AL ORDONANȚĂRII CHELTUIELILOR LA PRIMĂRIACÂMPINEANCA3.1.Primăria Câmpineanca – baza de studiu privind Controlulul financiar preventival ordonanțării cheltuielilorAdministrația publică locală – Primăria Câmpineanca, funcționează în conformitatecu prevederile Ordonanței 35/2002 privind regulamentul cadru de organizare și funcționarea consiliilor locale aprobat prin Legea 673/2003, de Legea 393/2004 privind statutulaleșilor locali, Legea 215/2001 privind administrația publică locală, republicată, modificatăși completată, Legea 188/1999 privind statutul funcționarilor publici, H.G. 1723/2004privind măsurile în combaterea birocrației în activitatea de relații cu publicul, Legea571/2003 privind Codul Fiscal, modificată și completată, Legea 500/2002 privind finanțele
publice, modificată și completată cu Legea 273/2006, Legea 52/2003 privind transparențadecizională în administrația publică, Legea 16/1996 privind arhivele naționale, Legea333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor și protecția persoanelor modificatăcu Legea 9/2007.Administrația publică a comunei Câmpineanca jud. Vrancea, ca persoană juridicăde drept public (având patrimoniu propriu și capacitate juridică deplină) este formată dindouă autorități ale administrației publice locale:- Consiliul local, ca autoritate deliberativă;- Primarul, ca autoritate executivă.Consiliul Local Câmpineanca, județul Vrancea are inițiativă și hotărăște încondițiile legii în toate problemele de interes local cu excepția celor care sunt date prin legeîn competența altor autorități publice locale sau centrale.Primarul comunei îndeplineste funcția de autoritate publică locală, fiind șefuladministrației publice locale și al aparatului propriu de specialitate al autoritățiiadministrației publice locale pe care o conduce și controlează, răspunde de bunafuncționare a acesteia, reprezentând comuna în relațiile cu alte autorități publice, cupersoanele fizice sau juridice române ori străine, dar și în justiție.Consiliul local în executarea atribuțiilor sale legale adoptă hotărâri, iar primarulcomunei emite dispoziții.Controlul ca funcție a conducerii presupune informații continuie, concordanța întreactivitatea economico-financiară și deciziile de conducere, legi, norme, standarde, ordine,precizări.Pentru a obține o imagine fidelă a activității economico-financiare controlate estenecesar ca sursele de informatii ale controlului să fie reale, legale, concrete, de calitate.Cea mai largă utilizare în exercitarea controlului o au datele consemnate îndocumentele primare și evidența tehnic-operativă și contabilă, întrucât acestea reflectăînteraga activitate economico-financiară.Instituția organizează și conduce contabilitatea financiară, potrivit Legiicontabilității nr.82/1991 republicată,cu modificările și completările ulterioare, șicontabilitatea de gestiune conform prevederilor O.M.F.P.nr 1826/2003 pentru aprobareaPrecizărilor privind unele măsuri referitoare la organizarea și conducerea contabilității degestiune.Legea 215/2001, reglementează regimul general al autonomiei locale precum șiorganizarea și funcționarea administrației publice locale.Prin autonomie locală s e înțelege dreptul și capacitatea efectivă a autoritățiloradministrației publice locale de a soluționa și de a gestiona în numele și în interesulcolectivităților locale pe care le reprezintă treburile publice în condițiile legii.
Organigrama Consiliului Local Câmpineanca Salarizarea personalului din aparatul propriu al Primăriei Câmpineanca se face in
conformitate cu Legea 153/2017, cu completările și modificările ulterioare.Gestionarea sistemului de salarizare a personalului din instituțiile și autoritățilepublice se asigură de fiecare ordonator de credite.Ordonatorul de credite are obligația să stabilească salariile de bază, să asigurepromovarea personalului în funcții, grade și trepte profesionale și avansarea în gradații, încondițiile legii, astfel încât să se încadreze în sumele aprobate cu această destinație înbugetul propriu.Detalierea sarcinilor și atribuțiilor din Regulamentul de Organizare și Funcționarepentru fiecare post se realizează cu ajutorul fișei postului.Fișa postului este un document organizatoric util fiecărui angajat deoarece îifurnizează informații necesare unei activități performante. Reprezintă și o bază pentruevaluarea muncii unui salariat.Controlul financiar preventiv se organizează, in cadrul compartimentelor despecialitate financiar-contabilă. In raportul operațiunilor, conducătorul entității publicepoate decide cresterea acestuia și la nivelul altor compartimente de specialitate în care seinițiază, prin acte juridice, sau se observă obligații de plată sau alte obligații de naturăpatrimonială.Controlul financiar preventiv constă în verificarea sistematică a proiectelor deoperațiuni care fac obiectul acestuia din punct de vedere al:a.- legalității și regularitățiib.- încadrării în limitele angajamentelor bugetare stabilite conform legiiInstituțiile publice au obligația de a organiza controlul financiar preventiv propriu șievidența angajamentelor in cadrul compartimentului contabil.Conducătorii instituțiilor publice au obligatibvitatea de a stabili proiectele deoperațiuni supuse controlului financiar preventiv, documentele justificative și circuitulacestora, cu respectarea dispozițiilor legale.Evidența angajamentelor se organizează, se actualizează și se raporteaza conformnormelor metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanțelor.Se supun aprobării ordonatorului de credite numai proiecte de operațiuni careindeplineste pe deplin cerințele de legalitate, regularitate și încadrare în limiteleangajamentelor bugetare aprobate, care au viza de control financiar preventiv propriu.Viza de control financiar preventiv propriu se exercită prin semnatura persoanei dedrept, capabilă în acest sens și prin aplicarea de către aceasta a sigiliului personal.In vederea acordării vizei de control financiar preventiv propriu, proiectele deoperatiuni se prezintă impreuna cu documentele justificative corespunzătoare, certificate înprivința realității și legalității prin semnatura conducatorilor compartimentelor despecialitate care inițiază operațiunea .Identificarea riscurilor- inexistența procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a controlului financiarpreventiv;- neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a controlului financiar preventiv;- nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea și actualizarea cadruluimetodologic de aplicare a controlului financiar preventiv;- inexistența dispoziției de numire a persoanelor care acordă viza controluliu financiarpreventiv;- desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei controlului financiarpreventiv;- nerealizarea evaluării persoanelor care acordă viza control financiar preventiv;- lipsa vizelor controlului financiar preventivpe documente;- acordarea nejustificată a vizei de control financiar preventiv;- inexistența sau necompletarea Registrului privind operațiunile prezentate la viza decontrol financiar preventiv;- nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operațiunileprezentate la viza de control financiar preventiv;- raportarea unor date incomplete sau nereale;- nerespectarea termenelor de raportare;- documentele ce cuprind operațiuni ce urmează sa se efectueze pe seama fondurilorpublice și a patrimoniului public, nu sunt supuse controlului financiar preventiv;- nu este verificată încadrarea în limitele și destinația creditelor bugetare;
– controlul financiar preventiv nu se exercită pe baza documentelor justificative;- nu se ține evidența angajamentelor legale, bugetare și a ordonanțărilor și din acordareavizei de control financiar preventiv;- acordarea vizei de control financiar preventiv de către persoane neautorizate deconducerea Primăriei;- ștampila vizei CFP nu conține elementele de identificare a datei acordării vizei, numele șiprenumele persoanei care acordă viza, denumirea entității publice, mențiunea “Vizat pentruCFP”, numărul sigiliului;- nu se ține o evidență a vizelor acordate;- nu există Registru control financir preventic;- facturile nu cuprind: sintagma: ”Bun de plată”; numele în clar; data; semnăturapersoanelor împuternicite ;- nerestituirea documentelor emitentului, în caz de refuz de viză;- nepăstrarea refuzurilor de viză, într-un dosar separat;- neanunțarea organelor de specialitate asupra operațiunilor refuzate la viză și effectuate pepropria răspundere;- înregistrarea în contabilitate a documentelor ce au fost refuzate la viza CFP.Responsabilități:Primar- răspunde de aprobarea documentelor pentru operațiunile care nu au obținut viza CFP. Șef compartiment financiar-contabilitate -este responsabil de organizarea activității de CFP.-este responsabil de verificarea respectării procedurii de către cei care acorda viza CFP.-este responsabil de efectuarea înregistrărilor contabile aferente operațiunilor ce nu auobținut viza CFPPersoanele care acordă viza C.F .P -răspund de verificarea operațiunilor pentru care au acordat viza de CFP.Elaboratorii documentelor -este responsabil de nesolicitarea vizei CFP pentru documentele emise, care se încadreazăîn Cadrul general al operatiunilor supuse controlului financiar preventive al institutiei. -este responsabil pentru realitatea, regularitatea și legalitatea operațiunilor ale cărordocumente justificative le-au vizat / verificat / întocmit. Obținerea vizei de controlfinanciar preventiv pe documente ce contin date nereale și/sau care se dovedesc ulteriornelegale, nu îi exonerează de răspundere.După cum demonstrează denumirea lui, controlul financiar preventiv, estereglementat în statul nostru, ca și în toate statele moderne, cu menirea prioritară de ainterveni operativ și de a opri actele si operațiunile financiare neconforme și între acestea,preponderent, aprobarea și ordonanțarea cheltuielilor bugetare.Ordonanțarea este actul prin care ordonatorul competent (ministrul, conducătoriiinstituțiilor, persoanele desemnate prin legi speciale, titularii unor competențe delegateetc.), după ce a verificat disponibilitatea de credite (prin compartimentul de specialitatefinanciar-contabil), dă contabilului (trezoreriei), prin emiterea unui ordin de plată,instrucțiuni să plătească suma rezultată în urma lichidării pe care el a efectuat-o (princompartimentele de specialitate care fac lichidarea, emițând documente justificative pecare le certifică și care sunt verificate de contabil ca agent al ordonatorului). Instrumentelede plată (ordonanțările) întocmite de contabil trebuie însoțite (la viză – semnatura sefuluicontabil pe instrumentele de plata) de documente justificative verificate de contabil șicertificate în privința exactității sumei de plata și a realității faptelor pe care se întemeiazăcreanța creditorului – viza de certificare a compartimentelor inițiatoare – lichidarea.Plata drepturilor salariale în conturi de card.Aceasta operațiune de plată e s t e s i m i l a ră c e l e i m e nționată anterior și constă înurmătoarele: ordonatorul dă ordin trezoreriei (gestionarul fondurilor asupra căroraordonatorul deține un drept de creanță) să transfere sumele aferente plății drepturilorsalariale într-un cont deschis la banca depozitară a conturilor de card ale salariaților;ordonatorul, prin convenția încheiată cu banca depozitară, dă ordin acesteia să plăteascăbeneficiarilor plății (salariațlor) sumele transmise de el (operațiunea de plată constă întransferarea sumelor din contul general în conturile de card).
Plata în numerar a drepturilor salariale.In acest caz, ordonatorul dă ordin trezoreriei să transfere unui agent al său, care nuare calitatea de ordonator, ci de executor al plății, numit 'casier” fondurile necesare, dincare acest agent să efectueze plățile. Generic, casierul este contabil, dacă se adoptăterminologia Regulamentelor comunitare.Din exemplele de mai sus se pot trage unele concluzii importante:• Plata reprezintă stingerea unui raport juridic dintre ordonator (debitor) și un terț creditor;• Modalitatea în care se stinge acest raport juridic este denumită modalitate de plată și esteextrem de diversă;• Indiferent de modalitatea în care se realizează plata (stingerea raportului juridic deobligație), aceasta presupune un act de dispoziție și unul de execuție – principiul separăriigestiunilor.• Separarea gestiunilor presupune separarea competenței de a dispune de competența de aexecuta dispoziția, deci a agenților care exercită aceste competențe;• Pentru ca primul agent să poată dispune, iar cel de-al doilea să fie obligat să execute, întrecei doi agenți trebuie să existe un raport juridic de obligație, în temeiul căruia creditorul(titularul unui drept de creanță) dă dispoziție debitorului sau să efectueze prestațtia, adicăsă platească; • Denumirile agenților, utilizate în norme de contabilitate publică, sunt generice,importante fiind competențele lor. In denumirea generică de contabil este cuprins șicontabilul plătilor, adică gestionarul fondurilor. Tocmai pentru a se clarifica mai binecompetențele agenților de execuție bugetară, încă din 1929, în sistemul de drept românesc,contabilul plătitor nu a mai fost denumit generic contabil, ci mânuitor, adică gestionar. Caurmare a acestui fapt, agenții de execuție bugetară au fost desemnați generic prin:ordonator (gestionarul creditelor – al drepturilor de creanță asupra casei statului – gestiuneafondurilor); mânuitor (gestionarul fondurilor); contabil (agent care înregistra încontabilitatea angajamentelor și cea patrimonială actele de gestiune ale celor doi agenți).Din această cauză, în sistemul nostru de drept, principiul separării gestiunilor este directexprimat prin separarea funcțiunilor ordonatorului și ale gestionarului, și nu indirect, prinsepararea functților ordonatorului și ale contabilului (prin care se întelege însă contabilulplătilor, adică gestionarul fondurilor); • Esența a ceea ce se numește generic 'instrument de plată este ordinul de a plăti și dreptulde creantă în baza căruia se dă acest ordin agentului platitor. 3.2.Controlul financiar preventiv al ordonanțării cheltuielilor la PrimăriaCâmpineancaPentru ca o plată în beneficiul terțului creditor ( beneficiarul plății ) să poată fidispusă (ordonanțată) agentului plătitor, prin emiterea unui ordin de a plăti,aceasta trebuiesă fie datorată și să existe credit bugetar care poate fi imputat.Plata este datorată atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții: – dreptul de creanță al terțului creditor rezultă dintr-un angajament juridic opozabilinstituției; – creanța terțului creditor a fost constatată și individualizată, ceea ce înseamnă că s-afăcut lichidarea căreia îi corespunde certificarea având semnificația <bun de plată>; – creantă este exigibilă.Plata poate fi efectuată numai dacă există credit bugetar, ceea ce înseamnă că: – există un angajament bugetar prin care s-a făcut rezervarea, corespunzătorangajamentului juridic din care decurge obligația de a plăti;- angajamentul bugetar corespunde subdiviziunii clasificației bugetare de la care sepoate efectua plata.In mod normal, condițiile enunțate mai sus sunt necesare și suficiente pentru caplata să poata fi facută. Pentru ordonator este suficient să existe credit, asigurareafondurilor este atributul agentului plătitor. Totuși, necesitatea menținerii unui echilibruîntre încăsări și plăți este o realitate de care trebuie să s e țină seama. Prin mecanismuldeschiderii de credite, în fiecare lună, se stabilește un plafon în limita căruia agentulplătitor poate face plăți. Cu alte cuvinte, chiar dacă există datorie și credite, plata poate fifacută numai dacă se încadrează în plafonul de plăți , adică în creditele deschise.
Ordinul de plată transmis de ordonator agentului plătitor trebuie să conținăurmătoarele informații:- poziția bugetară de la care urmează a se face plata (capitol, subcapitol, titlu,articol, alineat, după caz);- angajamentul juridic din care rezultă obligația de plată (lege, acord, contract, actintern, hotărâre judecătorească, etc.); – angajamentul bugetar aferent angajamentului juridic; – suma ce urmează a fi platită; – identitatea beneficiarului plății, cuprinzând și referințele bancare; – obiectul plății.Având în vedere condițiile ce trebuie îndeplinite pentru ca plata să poată fiefectuată, înainte ca ordonatorul să semneze (exercitarea competenței de a dispune),controlul preventiv trebuie să constate dacă: – ordinul de a plată este emis în baza unui angajament juridic din care rezultă o obligațiede plată; – au fost întocmite de cei în drept documentele justificative prin care se atestă <serviciulfăcut> sau <faptele pe care se întemeiază dreptul de creanță al creditorului>; – suma datorată a fost determinată în conformitate cu condițiile prevăzute deangajamentul juridic ți certificată prin semnatura ca fiind <bună de plată>; – creanțele creditorului sunt exigibile; – beneficiarul plății este titularul creanței și referințele bancare (banca, cont) ale acestuiasunt corect trecute în ordinul de a plăti; – un angajament bugetar a fost făcut; – imputarea creditului este exactă; – există credite disponibile; – plata se încadrează îin plafonul de credite deschise; – plata se încadrează in plafonul de credite.In practica actuală, în urma instituirii, prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr.1792/2002 a documentului intern 'Ordonanțare de plată' cu rol de dispunere din parteaordonatorului către conducătorul compartimentului financiar-contabil, de a întocmi'Instrumentele de plată', prin Normele metodologice generale referitoare la exercitareacontrolului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr.522/2003, s-a prevăzut ca, acolo unde se emite un astfel de document, acesta se supunevizei de control financiar preventiv.Cu ocazia stabilirii unui ordin de plată, ordonatorul de credite competent trebuiesă se asigure de:- regularitatea emiterii ordinului de plată, ceea ce implică efectuarea prealabilă alichidării, tradusă prin <bun de plată>, exactitatea desemnării beneficiarului ți exigibilitateacreanței; – concordanța ordinului de plată cu angajamentul bugetar pe care îl impută; – exactitatea imputației bugetare; – disponibilitatea de credite. Ordinul de plata menționează: – exercițiul bugetar; – articolul din buget și, eventual, toate subdiviziunile necesare; – referințele privind angajamentul juridic din care rezultă obligația de plată; – referințele angajamentului bugetar asupra căruia se face imputarea; – suma de plată;- numele, adresa și referințele bancare ale beneficiarului; – obiectul plății. Ordinul de plată este semnat și datat de ordonatorul competent și apoi transmiscontabilului.In raport cu specificul entitătilor publice, conducătorii acestora dispunparticularizarea, dezvoltarea si actualizarea cadrului general, precum si detalierea prin listede verificare a obiectivelor verificării, pentru fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specifical entității publiceProiectele de operațiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv precum și
obiectivele și conținutul controlului exercitat sunt prevăzute în cadrul operațiunilor decontrol financiar preventiv propriu. Se va prezenta în continuare cadrul general cu operațiunile supuse controluluifinanciar preventiv la Primăria Câmpineanca: NrCrt.Lucrări de efectuatFuncțiaTermene1Buget venituri și cheltuieli:-alocații bugetare+ venituri ;-întocmirea și defalcarea pe articole și aliniate acheltuielilor privind realizarea programuluistrategic după aprobare ;-Intocmeste proiectul planului anual pentruachiziții publice.ContabilInsp..Achiziții publiceAnualAnual
2Investiții :-proiecte investiții ;-lista cu investițiile, derulări cheltuieli investiții,evidența investițiilor ;Insp..Achiziții publiceLunar3Detaliere cheltuieli bilanț ;bilanț, raport bilanț ;ContabilTriestrial4Intocmire angajamente bugetareindividuale/globale(Anexa 2),urmarirea lorContabilZilnic5Intocmește documet « ordonanțare deplată(Anexa 3) si documentele de plată prinvirament și le semnează.Referent contabilitateZilnic6Virări între articole și aliniateContabilIncepandcu trim. III7Evidența angajamentelor bugetare și legale.ContabilZilnic8Intocmire note contabile materiale, investiții,salarii,gestiuni.ContabilLunar9Intocmește dări de seamă cu salariileContabilLunar10Semnează ordinele de plată/incasare,pentruavansuri de deplasări și cheltuieli materiale.ContabilDupa caz11Vize documente CFPP+ centralizatoare situațievize ;(Anexele 1,2,3,)Intocmeste registrulCFPP ;Responsabilul cu CFPZilnic12Intocmirea propunerilor de angajare a uneicheltuieli (Anexa 1)Sef Servicii despecialitateZilnic13Intocmește și ține evidența FAZ Calculează FAZInsp..Achiziții publiceZilnic14Darea de seamă investițiiInsp..Achiziții publiceTrimestrial15Verifică încadrarea produselor, serviciilor, șilucrărilor ,precum și a procedurilor de achizițiepublică.Insp..Achiziții publiceCând estecazul16Estimare și evaluare valorică a produselor ceurmează a fi achiziționate,Insp..Achiziții publiceCând estecazul17Evaluări oferteMembrii din comisiedesemnați prin decizieLa dataaplicăriiproceduriideachizițiepublicșprin cererede oferte.18Mijloace fixe : evidența ,mișcare, întocmeșteRegistrul numerelor de inventar.Șeful comp.AchizițiiinvestițiiZilnic19Salarizare:-actualizează fișierul de personal;ContabilLunarLunar
-operare pontaje;-operare drepturi salariale și rețineri din salarii ;-calcularea concediilor de odihnă și aconcediilor medicale ;-operare state de plată și listarea tuturorsituațiilor de personal;-întocmire situații de bancă;-ăntocmire declarații pe suport magneticpentru : impozit pe salarii, CAS. Șomaj,CASS.-întocmire situații statistică.20Intocmește FF1Consilier serviculpersonal salarizareAnual21Deconturi justificative –urmărește și verificăcalculul sumelor din decont.ContabilResponsabilul cu CFPLunar22Deconturi Justificative –plățiReferent contabilitateLunar23Facturare prestări seviciiReferent contabilitatePana pe 5ale fiecareiluni24Gestoc-operare documente justificative consumuri,notede transfer, note de intrare recepție și altedocumente primare privind mițcarea de bunuri.Referent contabilitateLunar25Evidența numerarului din caserie –registrul decasă Referent contabilitateZilnic26Efectuează licidarea cheltuielilor prinverificarea documentelor justificative și vaconfirma prin semnatură și mențiune « Bun deplată »ca aceasta verificare a fost efectuată și căserviciul a fost efectuat corespunzător de cătrefurnizor și că toate pozițiile din factură au fostverificate.Referent contabilitateZilnic27Situații personal :-efectuază înscrierile legale în carnetele demuncă ;-actualizarea dosarelor de personal ;-eliberează adeverințe pentru personalulangajat.SecretarCând estecazul
28Intocmește state de funcțiiContabilAnual saulasolicitareaordonatoruluiprincipalde credite29Liste de verificare (CHECK-LIST )1a Cerere pentru deschiderea de crediteResponsabilul cu CFPZilnic30Liste de verificare (CHECK-LIST)1a Dispoziții bugetare pentru repartizareacreditelor bugetareResponsabilul cu CFPZilnic31Liste de verificare (CHECK-LIST)1a Virări de credite bugetare între capitole aleclasificațieiResponsabilul cu CFPZilnic32Liste de verificare (CHECK-LIST)1a Contracte/ Comenzi de achizițiiResponsabilul cu CFPZilnic33Liste de verificare (CHECK-LIST)Responsabilul cu CFPZilnic
1a Contracte / Comenzi de achiziții publicefinanțate integral sau parțial din credite externerambursabile și / sau fonduri externenerambursabile34Liste de verificare (CHECK-LIST)1a Actul intern de decizie privind deplasarea înțara și străinătate , inclusiv devizul estimativ decheltuieliResponsabilul cu CFPZilnic35Liste de verificare (CHECK-LIST)1a ordonanțarea de plată privind achizițiilepublice de produseResponsabilul cu CFPZilnic37Liste de verificare (CHECK-LIST)1a Ordonanțarea la plată pentru subvenții, dinfonduri publice acordate agenților economicisau altor beneficiari – concesionariResponsabilul cu CFPZilnic38Liste de verificare (CHECK-LIST)1a Ordonanțarea de avansuri (în lei) acordateunor terte persoane juridice în cadrulcontractelor încheiateResponsabilul cu CFPZilnic39Liste de verificare (CHECK-LIST)1a Ordonanțarea de plată ale salariilor , altordrepturi salariale acordate personalului , precumși ale obligațiilor fiscale aferente acestoraResponsabilul cu CFPZilnicListele de verificare pentru operațiunile cuprinse în Cadrul general aloperațiunilor supuse controlului financiar preventiv LISTA DE VERIFICARECERERE PENTRU DESCHIDERE DE CREDITE BUGETARE Cod A.1Nr.crt.Obiectivele verificării1.Existența actelor justificative1.1.- Nota justificativă1.2.- Nota de fundamentare privind facturi, contracte, alte obligații de plată la termen înperioadă, conform prevederilor legale în vigoare1.3.- Raportul disponibilului la sfârșitul lunii precedente1.4.- Solicitările ordonatorilor principali, secundari sau terțiari, pentru repartizarea de creditebugetare1.5.- Raportul creditelor bugetare deschise anterior și neutilizate1.6.- Bugetul aprobat1.7.- Alte documente justificative din care reies obligații de plată scadente în perioada pentrucare se solicită deschiderea de credite bugetare2.Existența vizelor, certificărilor, aprobărilor, altor semnături și respectarea bazei legalepentru efectuarea plăților care fac obiectul solicitării pentru deschiderea de creditepentru:2.1.- Actele justificative de la pct. 12.2.- Cererea pentru deschiderea de credite bugetare3.Încadrarea sumei pentru care se solicta deschiderea de credite bugetare în:3.1.- Creditele bugetare repartizate pe an ,pe trimestre, pe luni și detaliate conform clasificațieibugetare3.2.- Limitele lunare de cheltuieli stabilite de Guvern3.3.- Nivelul prevăzut în actul normativ de aprobare a acțiunii3.4.- Nivelul rezultat din nota justificativă sau nota de fundamentare4.Stabilirea sumei pentru care este ceruta deschiderea de credite bugetare, având învedere:4.1.- Creditele bugetare deschise anterior și neutilizate
4.2.- Ca întreaga sumă să fie utilizată până la finele perioadei pentru care se solicită deschidereade credite bugetare5.Completarea corectă a cererii pentru deschiderea de credite bugetare cu privire la:5.1.- Beneficiarul deschiderii de credite bugetare5.2.- Conturile de trezorerie5.3.- Suma ce se cere pentru deschiderea de credite bugetare5.4.- Asemanarea dintre suma solicitată la nivel de capitol și detalierea pe subdiviziuni aleclasificației bugetare5.5.- Celelalte rubrici prevăzute de formularConducător instituție publică, LISTĂ DE VERIFICAREDOCUMENT PENTRU EFECTUAREA VIRĂRILOR DE CREDITE Cod A.4 Nr.crt.Obiectivele verificării1.Existența actelor justificative1.1.- Nota de fundamentare cu privire la efectuarea virărilor de credite1.2.- Bugetul aprobat2.Existența vizelor, certificărilor, aprobărilor, altor semnături legale, după caz, pentru:2.1.- Actele justificative de la pct. 12.2.- Documentul cu privire la virările de credite3.Încadrarea sumei prevăzute a se vira în:3.1.- Creditele repartizate pe an,pe trimestre, pe luni și detaliate conform clasificației bugetare3.2.- Nivelul rezultat din nota de fundamentare4.Propunerea de virare să:4.1.- Nu se abată legii privind finanțele publice, legii responsabilității fiscal-bugetare, legilorbugetare anuale sau actelor normative de rectificare4.2.- Coincidă cu obligațiile ce decurg din acțiuni și sarcini noi sau reprogramate4.3.- Garanteze respectarea angajamentelor anterioare4.4.- Fie susținută de justificări, detalieri și necesități privind execuția până la finele anuluibugetar4.5.- Fie efectuată în intervalul de timp prevăzut de lege Conducător instituție publică, LISTA DE VERIFICARECONTRACT/CONTRACT SUBSECVENT/COMANDĂ DE ACHIZIȚII PUBLICE DEPRODUSE, SERVICII SAU LUCRĂRI Cod B.1 Nr.crt.Obiectivele verificării1.Existența actelor justificative1.1.- Programul anual al achizițiilor publice1.2.- Documentul de aprobare de către conducătorul entității publice a procedurii selectate deachiziție
1.3.- Documentele cu privire la achiziția, întocmite în conformitate cu prevederile legislațieiromâne și cu reglementările organismelor internaționale1.4.- Acordul sau convenția de finanțare1.5.- Contractul,Decizia,Ordinul de finanțare1.6.- Nota privind producerea valorii estimate1.7.- Fișa obiectivului,a proiectului, a categoriei de investiții1.8.- Lista detaliată pentru alte cheltuieli de investiții1.9.- Actul de aprobare a documentațiilor tehnico-economice ale obiectivelor de investiții1.10.- Anunțul de intenție și dovada transmiterii acestuia spre publicare1.11.- Anunțul sau invitația de participare1.12.- Documentația de atribuire1.13.- Actul de numire a comisiei de evaluare sau a juriului1.14.- Ofertele prezentate de operatorii economici1.15.- Procesul-verbal de deschidere a ofertelor și atestarea transmiterii acestuia ofertanților1.16.- Raportul procedurii de atribuire1.17.- Comunicarea privind rezultatul aplicării procedurii1.18.- Acordul-cadru1.19.- Documentul privind soluționarea contestațiilor1.20.- Anexele nr. 1a), 1b) și 2 la Normele metodologice privind angajarea, lichidarea,ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor publice, precum și organizarea, evidența șiraportarea angajamentelor bugetare și legale, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelorpublice nr. 1.792/20022.Existența vizelor, a certificărilor, a aprobărilor, a altor semnături legale și respectareaprevederilor legale pentru:2.1.- Actele justificative de la pct. 12.2.- Proiectul de contract,contract subsecvent,comandă de achiziții publice de produse, serviciisau lucrări3.Încadrarea valorii contractului/contractului subsecvent/comenzii în:3.1.- Nivelul creditelor bugetare sau de angajament3.2.- Nivelul angajamentului bugetar3.3.- Valoarea ofertei furnizorului, prestatorului, executantului câștigător3.4.- Nivelul din acordul-cadru4.Contractul:4.1.- Să fie cuprins în programul anual al achizițiilor publice4.2.- Să se încheie cu ofertantul declarat câștigător în raportul procedurii de atribuire4.3.- Să prevadă calitatea, cantitatea și prețul produselor, serviciilor, lucrărilor contractate,conform actelor justificativ4.4.- Să prevadă stabilirea garanției de bună execuție4.5.- Să prevadă acordarea de avansuri in conformitate cu respectarea legii4.6.- Să prevadă actualizarea prețului conformitate cu respectarea legii4.7.- Să fie încheiat în perioada de valabilitate a ofertei4.8.- Să contină datele de identificare a părților contractante4.9.- Să contină clauze privind modalitatea de plată în concordanță cu termenele de livrare/deprestare/de execuție4.10.- Să contină clauze privind penalități în caz de nerespectare a obligațiilor contractualeConducător instituție publică, LISTA DE VERIFICAREORDONANȚARE DE PLATĂ A SALARIILOR, ALTOR DREPTURI SALARIALEACORDATE PERSONALULUI, PRECUM ȘI A OBLIGAȚIILOR FISCALEAFERENTE ACESTORACod C.14 Nr.crt.Obiectivele verificării1.Existența actelor justificative1.1.- Centralizatorul lunar al statelor de salarii
1.2.- Dispoziția privind repartizarea pe luni a cheltuielilor de personal1.3.- Dispoziția privind monitorizarea cheltuielilor de personal1.4.- Statul de funcții1.5.- Bugetul aprobat2.Existența vizelor, certificărilor, aprobărilor, altor semnături legale, după caz, pentru:2.1.- Actele justificative de la pct. 12.2.- Ordonanțarea de plată3.Încadrarea sumei propuse la plată în:3.1.- Nivelul angajamentului bugetar3.2.- Valoarea cheltuielilor lichidate3.3.- Creditele bugetare deschise,repartizate sau existente în conturi de disponibil4.Încadrarea numărului de personal din statul de salarii în:4.1.- Numărul maxim de personal stabilit prin buget4.2.- Numărul rezultat din statul de funcții5.Corespondența datelor din ordonanțarea de plată cu cele din actele justificativepentru:5.1.- Tipul plății5.2.- Beneficiarul sumei5.3.- Banca beneficiarului și contul6.Respectarea prevederilor legale pentru plata:6.1.- Salariilor6.2.- Sporurilor6.3.- Orelor suplimentare6.4.- Premiilor6.5.- Altor drepturi salariale6.6.- Contribuțiilor Conducător instituție publică, LISTA DE VERIFICARECONTRACT DE CONCESIONARE/ÎNCHIRIERE SAU DE ADMINISTRARE ABUNURILOR PROPRIETATE PUBLICĂ (ENTITATEA PUBLICĂ ESTECONCEDENT/TITULAR AL DREPTULUI DE PROPRIETATE) Cod D.1 Nr.crt.Obiectivele verificării1.Existența actelor justificative1.1.- Nota de fundamentare a concesionării, închirierii sau administrării1.2.- Documentația specifică cu privire la derularea operațiunilor de concesionare/închiriere sauadministrare2.Existența vizelor, certificărilor, aprobărilor, altor semnături legale și respectareaprevederilor legale pentru:2.1.- Actele justificative de la pct. 12.2.- Contractul de concesionare, închiriere sau administrare3.Încadrarea valorii contractului în:3.1.- Nivelul prevăzut de actul normativ de aprobare a acțiuniiConducător instituție publică,
CAPITOLUL IV . CONCLUZII ȘI PROPUNERIControlul financiar este parte componentă a controlului economic si are ca scopcunoașterea modului cum sunt obținute și administrate mijloacele materiale și financiare decătre societățile comerciale cu capital de stat, de către regiile statului și instituțiile publice,modul de realizare și cheltuire a banilor publici , asigurarea echilibrului financiar șidezvoltarea economiei naționale.Cu ajutorul controlului financiar se poate stabili exactitatea operațiunilor materialecare se efectuează înaintea, în timpul și după efectuarea acestuia, el fiind un mijloc deprevenire a savârșăriide acte contare legii, de identificare a deficiențelor și de stabilire a măsurilor necesarepentru restabilirea legalității.Putem spuna că, în același timp, controlul financiar este și o importantă componentă aactivitățiide conducere, rolul său nelimitându-se doar la constatarea unor eventuale erori sau abuzuri,el se manifestă și ca un instrument de îndrumare, orientare și corectare a acțiunilordiverselor organe și strcucturi de conducere și control.Controlul financiar se regăsește în toate statele moderne, dar necesitatea lui este maievidentă în țările în curs de tranziție cum este și țara noastră, unde există o tentație sporităde a trage foloase de pe urma statului și chiar de a frauda patrimoniul public.Așadar,controlul este necesar atât în vremuri de normalitate , dar mai ales în vremuri de criză . Dealtfel, multe crize cunoscute în istoria finanțelor publice se datorează dezordinii, lipsei decontrol sau controlului slab organizat. De aceea, paralel cu activitatea, în continuă dezvoltare a statului, dar și amijloacelor de fraudare, trebuie să se dezvolte și activitățile de control, în toate formele demanifestare a acestuia și ținând seama de realitățile, de nevoile și de moravurile societății. Complexitatea activității financiare a statului, unită cu importanța ei necontestatăîn statele moderne, a condus la instituirea unor multiple forme de control. Economiafinanciară a statului este in slujba controlului politic , controlului de specialitate –administrativ, economic și financiar și controlului jurisdicțional. Din ansamblul formelor instituționalizate de control, cel de specialitate – administrativ șifinanciar este cel mai complex, cu accente de birocrație care pot îngreuna activitateaagenților economici, motiv pentru care au fost prevăzute mecanisme specifice prin caresunt urmărite, cercetate și reglate acțiunea diferitelor organe ale sistemului financiar, pentruca această acțiune să fie nu doar conformă cu exigențele stabilite prin lege ci și cuinteresele lor legale, ale celor controlați. Diversitatea activităților agenților economici și a instituțiilor publice , determinăși diversitatea și conținutul controlului. In formele de manifestare și în conținut, controlulfinanciar este diferit, funcție de calitatea persoanei controlate. Există, de asemenea,diferențe în privința controlului financiar și din punctul de vedere al persoanelor șiinstituțiilor care efectuează controlul și a persoanelor supuse controlului.Astfel,în toate cazurile și în toate formele de manifestare ,contrulul trebuie efectuat decătre funcționari imparțiali și pregătiți , cu o conștiința dreaptă și independență absolutăfață de persoana controlată.El trebuie să fie exercitat inopinat și periodic. Dar scopul controlului financiar nu poate fi atins dacă , concluziile ce decurg suntneglijate, ori dacă nu sunt cercetate și cauzele deficiențelor constatate și nu sunt luatemăsuri pentru înlaturarea lor și de reparare a pagubelor.In vederea realizării unui control financiar cât mai eficient, propunerile melevizează:-efectuarea periodică a unei evaluări riguroase a modului de desfăsurare si stadiuluiimplementării standardelor de control financiar în entitătile publice ;- perfecționarea pregătirii profesionale a personalului cu atribuții în controlulfinanciar, prin programe de învățământ organizate de instituțiile afilitate din domeniu;-îndrumarea și monitorizarea activității structurilor cu atribuții în armonizareacontrolului financiar la nivelul entităților publice centrale, inclusiv monitorizarearaportărilor cu privire la dezvoltarea sistemelor de control managerial la nivelul entitățilorpublice din subordonarea/coordonarea acestora;-elaborarea de fișe analitice pentru standardele de control financiar consideraterelevante, care să se constituie în instrumente pentru facilitarea și perfecționareaactivității privind implementarea standardelor de control financiar la nivelul entitățilorpublice
BIBLIOGRAFIE [1] Bostan I.- "Controlul fiscal", Editura Polirom, București, 2003.[2] Bunget O -" Control financiar și expertiză contabilă", Editura Mirton, Timișoara, 2004.[3]D.D.Șaguna – “Drept financiar și drept fiscal” Ed.AllBeck,București 2003.[4]D.D.Șaguna – “Tratat de drept financiar și fiscal” Ed.AllBeck,București 2003.[5]D.Rada – “Control financiar.Control fiscal”Ed.Dacia Europa Nova,Lugoj 2003.[6] E. Ghiță-" Control financiar-fiscal", Editura Bren, București, 2003.[7] E. Vasile– "Control financiar-fiscal", Editura Bren, București, 2003.[8]I.Oprean – “Control și audit financiar contabil” Ed.Intelcredo ,Deva 2002.[9] L.Ionescu – “Control financiar-fiscal și audit.Fundamente teoretice și practice”Ed.ArsAcademica,București 2009.[10] M. Boulescu – "Control financiar-fiscal",Editura Fundația “România de Mâine”,București, 2006.[11] M. Ghiță-–" Control financiar-fiscal", Editura Bren, București, 2003.[12] M. Popescu – "Control financiar-fiscal",Editura Bren, București, 2003.[13] Pereș.C-" Control financiar și expertiză contabilă", Editura Mirton, Timișoara, 2004[14]Victor Munteanu -"Control financiar contabil la întreprinderi și instituții publice" Editura Pro Universitaria,București 2012[15]-Victor Munteanu – "Audit financiar contabil",Editura Pro Universitaria,București 2012 *** Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările ulterioare;*** Legea nr.: 84/2003 pentru modificarea și completarea OG nr.: 119/1999 privind auditulintern și controlul financiar preventiv;*** Ordonanța Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiarpreventiv, republicată;***Ordinul nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologicegenerale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv și a Codului specific denorme profesionale pentru persoanele care desfășoară activitatea de control financiarpreventiv propriu;***Ordinul nr. 2332/2017 din 30 august 2017privind modificarea Ordinului ministruluifinanțelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generalereferitoare la exercitarea controlului financiar preventiv și a Codului specific de normeprofesionale pentru persoanele ce desfășoară activitatea de control financiar preventivpropriu;***Ordinul nr. 103/2019 privind modificarea și completarea Ordinului ministrului
finanțelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generalereferitoare la exercitarea controlului financiar preventiv și a Codului specific de normeprofesionale pentru persoanele care desfășoară activitatea de control financiar preventivpropriu;*** O.M.F.P. nr. 1.792/2002 – pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor ublice, precum șiorganizarea,evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale; www.anfp.gov.rowww.mfinante.gov.rowww.ase.ro ANEXE
ANEXA Nr. 1la normele metodologice PRIMARIA CAMPINEANCANr. 143…./ …15.05.2019…DECIZIE/ORDIN Domnul/Doamna …POPESCU MARIA…………………. din cadrul ……PRIMARIEI CAMPINEANCA, având funcția de …CONSILIER SUPERIOR., estedesemnat/desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu în perioada …20.05.2019 -30.05.2019……………. .Competența persoanei desemnate se referă la următoarele proiecte de operațiuniprevăzute în Cadrul operațiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, aprobatprin ……DISPOZITIA, nr. /data 105/30.04.2019., aferent PRIMARIEI CAMPINEANCA: Nr.crt.DenumireaoperațiuniiLimita valoricăObservații0123 1 Ordonanțare deplată privindachizițiile publicede produse,servicii sau lucrări 3000 LEI Se verifică:- dacă documentelejustificative sunt celeprevăzute de normelelegale;- dacă operațiunea delichidare privind realitateafaptelor și exactitateasumei datorate estecertificată prin „Bun deplată”;- concordanța valoriicheltuielilor lichidate cusuma ordonanțată la platăși încadrarea acesteia înangajamentul legal; -încadrarea sumeiordonanțate la plată însubdiviziuneacorespunzătoare aclasificației bugetarepentru care existăangajament bugetar;- existența semnăturiiconducătoruluicompartimentului despecialitate. Conducătorul entității publice,Primar…TUDORACHE IONEL ANEXA Nr. 2la normele metodologice REGISTRULprivind operațiunile prezentate la viza de control financiar preventiv
Nr.crt.Denumireaoperațiunii,nr./dataemiteriiConținutuloperațiuniiCompartimentulemitent aloperațiuniiDataprezentăriila viză aoperațiuniiValoareaoperațiuniipentrucare s-aacordatviza – lei -Valoareaoperațiuniipentrucare s-arefuzatvizaDatarestituiriioperațiunii/numele șiprenumele/semnăturaObservații012345678 1 Ordonanțarede platăprivindachizițiilepublice deproduse,servicii saulucrări -Contractul/Comanda deachizițiepublică (saualtă formă deangajamentjuridic) Comp.Achizițiipublice 15.05.2019 – 3000 lei 25.05.2019 -documentelejustificative nu suntceleprevăzutede normelelegale;-operațiuneade lichidareprivindrealitateafaptelor șiexactitateasumeidatorate nuestecertificatăprin „Bunde platăConducator institutie publica,Primar…TUDORACHE IONEL ANEXA Nr.3la normele metodologice NOTA DE RESTITUIREPRIMARIA CAMPINEANCACONSILIER SUPERIOR POPESCU MARIANr. 150./Data 25./05./2019Domnului/Doamnei …DUMITRESCU V ASILE – INSPECTOR ACHIZIȚII PUBLICEÎn conformitate cu prevederile pct. 5.4,5.6 și 10.3 din Normele metodologicegenerale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinulministrului finanțelor publice nr. 923/2014, în urma verificării formale a proiectului deoperațiune reprezentând …” Ordonanțare de plată privind achizițiile publice de produse,servicii sau lucrări”am constatat că acesta nu îndeplinește condițiile formale pentru a fiefectuat, după cum urmează: – documentele justificative nu sunt cele prevăzute de normelelegale; – operațiunea de lichidare privind realitatea faptelor și exactitatea sumei datorate nu estecertificată prin „Bun de plată”;
.Având în vedere neîndeplinirea elementelor formale prezentate, operațiunea nupoate fi autorizată. Pentru simplificarea și accelerarea circuitului administrativ, se restituieproiectul de operațiune“Ordonanțare de plată privind achizițiile publice de produse, servicii saulucrări”. (denumirea proiectului de operațiune), pentru refacere/completare, în condițiile demai sus.În situația în care nu sunteți de acord cu cele prezentate, vă rog să îmi transmiteți, înscris, punctul dumneavoastră de vedere. Persoana desemnată cu exercitarea controluluifinanciar preventiv propriu/Controlor delegatNumele, prenumele și semnătura persoaneicăreia i se restituie proiectul de operațiune…Consiler superior POPESCUMARIA…………………………………………….……Ins.achizitii publice DUMITRESCUV ASILE………………………………………. Data …25.05.2019…………. ANEXA Nr.4la normele metodologice REFUZ DE VIZĂPRIMARIA CAMPINEANCANr. …151./ …25.05.2019……………… Domnului/Doamnei …Primar Tudorache Ionel În conformitate cu prevederile art. 20 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern/managerial și controlul financiar preventiv, republicată,cu modificările și completările ulterioare, vă aduc la cunoștință refuzul de viză de controlfinanciar preventiv propriu pentru suma de ……3000….. lei, la “ Ordonanțare de platăprivind achizițiile publice de produse, servicii sau lucrări”deoarece nu îndeplineștecondițiile prevăzute de lege pentru a fi efectuată, după cum urmează: – suma ordonanțata laplată nu se incadreaza în subdiviziunea corespunzătoare a clasificației bugetare pentru care existăangajament bugetar;În situația în care dispuneți efectuarea operațiunii pe propria răspundere, conformart. 21 alin. (1) din Ordonanța Guvernului ir. 119/1999, republicată, cu modificările șicompletările ulterioare, aceasta se poate face numai cu încadrarea în creditele bugetareaprobate.Actul (ordin, decizie) prin care dispuneți efectuarea operațiunii …“ Ordonanțare deplată privind achizițiile publice de produse, servicii sau lucrări”, va însoți documentelejustificative pe baza cărora operațiunea se înregistrează în contul de ordine și evidență 80440 00 „Documente respinse la viza de control financiar preventiv” și se întocmesc
informările prevăzute de lege. Persoana desemnată cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu,Consilier superior,POPESCU MARIA
Copyright Notice
© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.
Acest articol: Schema organizarii sistemului de control intern [603537] (ID: 603537)
Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.