1 CHELTUIELI DEDUCTIBI LE LIMITAT Deductibilitatea unor cheltuieli din activități independente la calculul impozitului pe venit. Sunt deductibile… [602699]

1 CHELTUIELI DEDUCTIBI LE LIMITAT

Deductibilitatea unor cheltuieli din activități independente la calculul impozitului pe venit.
Sunt deductibile limitat:
– cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, efectuate
conform l egii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul.
– cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, tratații și mese partenerilor de
afaceri, efectuate în scopul afacerii, în limita unei cote de 2% din baza de calcul;
– cheltuieli reprezentând cotizații plătite asociațiilor profesionale și contribuții profesionale
obligatorii plătite organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii și datorate potrivit
legii;
– cheltuielile cu indemnizația de delegare și detașare în alta localitate, în țară și în străinătate, în
interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituțiile publice;
– cheltuielile sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de
salarii realizat anual și aco rdate pentru salariații proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut
în contractul de muncă, sub formă: ajutoarelor de înmormântare, ajutoarelor pentru pierderi
produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamitaților naturale, ajutoarelor pentru b olile grave
sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru naștere, tichetelor de creșa acordate de
angajator în conformitate cu legislația în vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai salariaților,
cadourilor oferite salariatelor, contravalorii tr ansportului la și de la locul de muncă al salariatului,
costului prestațiilor pentru tratament și odihnă, inclusiv transportul, pentru salariații proprii și
membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai
angajaților cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte
religioase, precum și cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt deductibile în
măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei pers oane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu
depășește 150 lei;
– pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele normative în materie;
– cheltuielile reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii, precum și cele
reprezentând tichetele de vacanța acordate de angajatori, potrivit legii;
– contribuțiile efectuate în numele angajaților la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu
legislația în vigoare, în limita echivalentului în lei a 400 euro annual pentr u o persoană;
– prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 250 euro
anual pentru o persoană;
Limita echivalentului în euro a acestor contribuții se transforma în lei la cursul mediu anual
comunicat de Banca Naț ională a României.
– cheltuielile efectuate atât pentru activitatea independenta, cât și în scopul personal al
contribuabilului sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care este
aferenta activității independente;

2 – dobânzi aferente î mprumuturilor de la persoane fizice și juridice, altele decât instituțiile care
desfășoară activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfășurarea activității, pe baza
contractului încheiat intre părți, în limita nivelului dobânzii de refe rință a Băncii Naționale a
României;
– cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul care se determina că
diferența între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare,
mecenat, pentru a cordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizațiile plătite la asociațiile
profesionale.
– cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizațiilor
profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

LEGISLAȚIE:
Extras din LEGEA nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal
ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități independente, determinat pe baza
contabilității în partidă simplă
(5) Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, efectuate
conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul determinată conform alin. (6);
b) cheltuielil e de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinată conform alin. (6);
c) suma cheltuielilor cu indemnizația plătită pe perioada delegării și detașării în altă localitate, în țară
și în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituțiile
publice;
d) cheltuielile sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de
salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele normative în materie;
f) cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii;
f1) cheltuielile reprezentând tichetele de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contribuțiile efectuate în numele angajaților la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu
legislația în vigoare, în limita echivalentului în lei a 400 euro annual pentru o persoană;
h) prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limit a echivalentului în lei a 250 euro
anual pentru o persoană;".
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât și în scopul personal al contribuabilului
sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activi tății
independente;
j) cheltuielile reprezentând contribuții sociale obligatorii pentru salariați și contribuabili, inclusiv
cele pentru asigurarea de accidente de muncă și boli profesionale, potrivit legii;
k) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizi ce și juridice, altele decât instituțiile care
desfășoară activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfășurarea activității, pe baza

3 contractului încheiat între părți, în limita nivelului dobânzii de referință a Băncii Naționale a
Români ei;
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria – rata de leasing – în cazul contractelor de
leasing operațional, respectiv cheltuielile cu amortizarea și dobânzile pentru contractele de leasing
financiar, stabilite în conformitate cu prevede rile privind operațiunile de leasing și societățile de
leasing;
m) cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul determinată conform
alin. (6);
n) cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potriv it legii, organizațiilor
profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.
(6) Baza de calcul se determină că diferența între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât
cheltuielile de sponsorizare, mecen at, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol,
cotizațiile plătite la asociațiile profesionale.

Extras din HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 44 din 22 ianuarie 2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Normele metodologice pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal 39.
Sunt cheltuieli deductibile limitat, de exemplu, următoarele:
– cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, conform legii,
sunt deductibil e în limitele stabilite la art. 48 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificările și completările ulterioare și în condițiile prevăzute de legislația în materie;
– cheltuielile de protocol ocazionate de acordarea unor cadouri, tratații și mese partenerilor de
afaceri, efectuate în scopul afacerii;
– cheltuieli reprezentând cotizații plătite asociațiilor profesionale și contribuții profesionale
obligatorii plătite organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii și datorate potrivit
legii;
– cheltuielile reprezentând indemnizația de delegare și detașare în altă localitate, în țară și în
străinătate, în interesul serviciului, sunt deductibile, respectiv în limita a de 2,5 ori nivelul legal
stabilit pentru instituțiile publice;
– cheltuielile sociale în limita unei sume stabilite prin aplicarea unei cote de până la 2% asupra
fondului de salarii realizat anual și acordate pentru salariații proprii sau alte persoane, astfel cum
este prevăzut în contractul de muncă, sub formă: ajutoarelor de înmo rmântare, ajutoarelor pentru
pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităților naturale, ajutoarelor pentru
bolile grave sau incurabile, inclusiv proteze, ajutoarelor pentru naștere, tichetelor de creșă
acordate de angajator în conformitat e cu legislația în vigoare, cadourilor pentru copiii minori ai
salariaților, cadourilor oferite salariatelor, contravalorii transportului la și de la locul de muncă al
salariatului, costului prestațiilor pentru tratament și odihnă, inclusiv transportul, pe ntru salariații
proprii și membrii de familie ai acestora. Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor

4 minori ai angajaților cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului și a sărbătorilor similare ale
altor culte religioase, precum și cadou rile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt
deductibile în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie dintre cele
de mai sus, nu depășește 150 lei;
– dobânzile aferente împrumuturilor de la persoane fizice și jur idice, altele decât instituțiile care
desfășoară activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate în desfășurarea activității, pe baza
contractului încheiat între părți, în limita nivelului dobânzii de referință a Băncii Naționale a
României;
– chelt uieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajator potrivit legii, precum și cheltuieli
reprezentând tichetele de vacanță acordate de angajator potrivit legii.