Contabilitatea operaŃ iunilor privind decont ările cu bugetul de stat Structura datoriilor și creanŃe lor fiscale Obiective /square6Insusirea… [601361]

Universitatea Creștină “Dimitrie Cantemir”
Facultatea de FinanŃe, Bănci și Contabilitate
Brașov
Cursuri online

CONTABILITATE FINANCIARĂ
ANUL II ZI / FR
Lector univ. drd. Angela BROJU

TEMA 8
Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
Structura datoriilor și creanŃe lor fiscale

Obiective
/square6Insusirea conceptului de decontare
/square6Prezentarea decontarilor
/square6Intelegerea fiecarei operatiuni

ConŃinut
1. Structura datoriilor și creanŃe lor fiscale
2. OperaŃiuni privind subventii de primit
3. Aplicatii practice

Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
Ca urmare a desf ăș ur ării activit ăŃ ii, societ ăŃ ile
comerciale genereaz ă datorii și creanŃe faŃă de
bugetul de stat și alte organisme publice

Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
Structur a :
– impozite directe, suportate de cei ce le plătesc :
Impozitul pe profit Impozitul pe venitul microîntreprinderilor Impozitul pe venitul din salarii Impozit pe dividende Impozite ș i taxe locale: impozit pe cl ădiri, pe terenuri, pe venituri
agricole, taxa pe mijloc de transport, taxa pe folo sirea
mijloacelor de publicitate
Fonduri speciale: fondul special al drumurilor publ ice, fondul de
sănătate .

Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
impozite indirecte cuprinse în preŃ urile bunurilor și
serviciilor:
Taxa pe valoarea adaugată
Accize
Taxe vamale Taxe pentru jocuri de noroc Taxe p entru lucrare de licenŃă , autoriza Ńii de func Ńionare

Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
Contabilitatea impozitului pe profit Impozitul pe profit e pl ătit de contribuabili – persoane juridice
române pe profitul impozabil obŃinut din orice surs ă, atât
din România cât și din str ăin ătate; persoane juridice străine
care desfășoară activitatea printr-un sediu permanent în
România, persoane juridice care desfășoară activitatea în
România ca partener într-o asociere ce nu d ă na ștere unei
persoane juridice pentru venituri realizate în acti vitatea
desf ășurată în România.

Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
Rezultat impozabil = rezultatul contabil + cheltuie li nedeductibile – deduceri
fiscale
Pierderea fiscală din anii precedenŃi se acoperă trimestrial din pro fitul fiscal,
odată cu calcularea și înregistrarea impozitului pe profit.
Pierderea contabilă se recuperează din profitul contabil în următorii 5 ani
consecutivi.

Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
Contabilitatea sintetică folosește pentru înregistr area în contabilitate a
impozitului pe profit contul 441 „ Impozitul pe p rofit / venit”.
după continutul economic este cont de datorii fiscale
după funcŃia contabilă este cont bifuncŃional
Se creditează cu impozitul pe profit/venit datorat la bugetul statului sau la bugetele
locale (691, 698), cu corectarea erorii contabile r eferitoare la impozit pe profit
datorat pentru exerciŃiul financiar anterior (6588) .
Se debitează cu sumele virate la bugetul de stat/bu getele locale reprezentând
impozitul de profit/venit (5121, 53), datorii repr ezentând impozit pe profit/venit
anulate (7588).
Soldul final creditor reprezintă impozitul pe profi t/venit datorat.
Soldul final debitor reprezintă creanŃa rezultată d in impozitul pe profit/venit vărsat
în plus.

Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
Contabilitatea taxei pe valoarea adaugată TVA este un impozit indirect, calcularea lui se efe ctuează pe valoarea adăugată
realizată de agenŃii economici și se suportă de căt re consumatori.
Calculul TVA se face la sfârșitul lunii când se îns umează TVA deductibilă din
jurnalul de cumpărări, și TVA colectată din jurnalu l de vânzari. Putem avea:
TVA colectată > TVA deductibilă = TVA de plată Sau TVA deductibiăl > TVA colectată = TVA de recuperat Faptul generator de TVA este tranzacŃia comercială

Contabilitatea operaŃ iunilor privind
decont ările cu bugetul de stat
Contabilitatea sintetică folosește pentru înregistr area TVA în contabilitate
următoarele conturi:
4423 „TVA de plată”
4424 „TVA de recuperat”
4426 „TVA deductibilă”
4427 „TVA colectată”
4428 „TVA neexigibilă”.
Contul 4423 „TVA de plată” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugată de plăti t
la bugetul statului.
după continutul economic este un cont de datorii după funcŃia contabilă este un cont de pasiv. Contul 4424 „TVA de recuperat” Ńine evidenŃa TVA de recuperat de la bugetul
statului.
după continutul economic este un cont de creanŃe

Contabilitatea decontarilor cu personalul si bugetele
de asigurari sociale
Contul 4426 „TVA deductibilă” Ńine evidenŃa TVA deductibilă.
după continutul economic este un cont de creanŃe după funcŃia contabilă este un cont de activ. Contul 4427 „TVA colectată” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugata colectată.
după continutul economic este un cont de datorii
după funcŃia contabilă este un cont de pasiv. Contul 4428 „TVA neexigibilă” Ńine evidenŃa taxei pe valoarea adaugată
neexigibilă.
după continutul economic este un cont de creanŃe sau datorii
după funcŃia contabilă este un cont bifuncŃional.

Expresii și concepte cheie
/square6Impozite directe
/square6Impozite indirecte
/square6Subventii