Lect. univ. dr.: BUCUR CRINA R ALUCA [600777]

UNIVERSITATEA CREȘTINĂ „DIMITRIE CANTEMIR“ – BUCUREȘTI
FACULTATEA DE FINANȚE, BĂNCI ȘI CONTABILITATE

LUCRARE DE LICEN ȚĂ

Regimul impozitelor si taxelor locale
in cazul Primariei Silistea

CONDUCĂTOR ȘTIINȚIFIC:
Lect. univ. dr.: BUCUR CRINA R ALUCA

ABSOLVENT: [anonimizat]
2015

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

C U P R I N S
I N T R O D U C E R E ………………………….. ………………………….. ………………….. 1
1. CONSIDERAȚII GENE RALE PRIVIND IMPOZITELE ȘI TAXELE .. 3
1.1 Reglementare ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………. 3
1.2 Deosebiri intre impozite si taxe ………………………….. ………………………….. ……………………. 5
1.3 Principiile fiscalitatii ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………. 5
1.4 Regimul juridic al impozitelor si taxelor ………………………….. ………………………….. ………. 6
1.4.1 Impozitele ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………….. 6
1.4.2 Caracteristicile impozitului ………………………….. ………………………….. ………………………. 7
1.4.3 Trasaturile impozitelor ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 8
1.4.4 T axele fiscale ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………. 10
1.4.5 Caracteristicile taxei ………………………….. ………………………….. ………………………….. ….. 11
2. IMPOZITELE LOCALE ………………………….. ………………………….. …………. 14
2.1 Consideratii generale ………………………….. ………………………….. ………………………….. …….. 14
2.2 Impozitul si taxa pe cladiri ………………………….. ………………………….. ………………………… 19
2.2.1 Reguli generale ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………. 19
2.2.2 Scutiri la plata impozitului ………………………….. ………………………….. ……………………… 21
2.2.3 Calculul impozitului pentru persoane fizice ………………………….. ………………………….. . 24
2.2.4 Calculul impozitului pentru persoane juridice ………………………….. ……………………….. 27
2.2.5 Dobandirea, instrainarea si modificarea cladirilor ………………………….. ………………….. 28
2.2.6 Plata imp ozitului ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………. 29
2.3 Impozitul si taxa pe teren ………………………….. ………………………….. ………………………….. . 30
2.3.1 Reguli generale ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………. 30
2.3.2 Scutiri la plata impozitului ………………………….. ………………………….. ……………………… 30
2.3.3 Calculul impozitului ………………………….. ………………………….. ………………………….. ….. 32
2.3.4 Dobandiri si transferuri de teren, precum si al te modificari aduse terenului …………… 35
2.3.5 Plata impozitului ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………. 36
2.4 Impozitul pe spectacole ………………………….. ………………………….. ………………………….. …. 36
2.4.1 Calculul impozitului ………………………….. ………………………….. ………………………….. ….. 37
2.4.2 Reguli speciale pentru videoteci si discoteci ………………………….. ………………………….. 38
2.4.3 Scutiri ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………… 38
2.4.4 Plata impozitului ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………. 39
3.TAXELE LOCALE ………………………….. ………………………….. …………………… 40
3.1 Taxa asupra m ijloacelor de transport ………………………….. ………………………….. ………… 40
3.1.1 Scutiri ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………… 40
3.1.2 Calculul taxei ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………. 40
3.1.3 Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport ………………………….. ………………. 45
3.1.4 Plata taxei ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………… 46
3.2 Taxa pentru eliberarea certificatelo r, avizelor si a autorizatiilor ………………………….. 46

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

3.3 Taxa pentru a desfasura o activitate economica ………………………….. ………………………. 49
3.3.1 Scutiri ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………… 50
3.4 Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate ………………………….. ………………………. 51
3.5 Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate ………………………….. ………………… 52
3.5.1 Scutiri ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………… 53
4. STUDIU DE CAZ – PRIMARIA SILISTEA ………………………….. …………. 54
4.1 Localizare ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………….. 54
4.2 Hotarare privind stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2014 …… 55
4.3 Impozitul pe cladiri ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………. 55
4.3.1 Impozitul pe terenurile din intravilan ………………………….. ………………………….. ……….. 56
4.3.2 Impozitul pe terenurile din extravilan ………………………….. ………………………….. ………. 57
4.4 Taxa asupra mijloacelor de transport ………………………….. ………………………….. ………… 57
4.4.1 Autovehicule de transport marfa cu masa totala autorizata de peste 12 tone ………….. 58
4.4.2 Autovehicule de transport marfa cu masa totala maxima autorizata de peste 12 tone . 59
4.4.3 Taxa pentru remorci, semiremorci sau rulote ………………………….. …………………………. 59
4.4.4 Taxa pentru vehicule lente ………………………….. ………………………….. ……………………… 60
4.4.5 Taxa pentru tractoare inmatriculate la Primarie ………………………….. ……………………… 60
4.5 Taxa pentru elibe rarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor ………………………….. … 60
4.5.1 Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism ………………………….. …………………… 60
4.6 Taxa pentru f olosirea mijloacelor de reclama si publicitate ………………………….. …….. 61
4.7 Impozitul pe spectacole ………………………….. ………………………….. ………………………….. …. 61
4.8 Taxa de inmatriculare a autovehiculelor si remorcilor, autorizare provizorie de
circulatie si autorizare de circulatie pentru probe ………………………….. ………………………… 62
4.9 Alte taxe ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………….. 63
CONCLUZII ȘI PROPU NERI ………………………….. ………………………….. …… 66
B I B L I O G R A F I E ………………………….. ………………………….. ……………….. 70

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

1 I N T R O D U C E R E

Viața oamenilor presupune satisfacerea atât a nevoilor individuale procurate pri n
mecanismul pieței (hrană, îmbrăcăminte, adăpost) cât și a nevoilor sociale care sunt furnizate
de autoritățile publice pe seama unor activități vizând asigurarea apărării naționale, ordinea
publică, protecție socială, menținerea echilibrului ecologic, as istența sanitară, educație etc.
Problemele fiscale joacă un rol esențial în economia de piață, în acest context, impozitul
constituie un instrument cu caracter istoric și cu implicații asupra sferei economico -sociale,
fiind întotdeauna un mijloc tradițion al de constituire a veniturilor statului.
În funcție de intenția legiuitorului, impozitele se pot manifesta ca un instrument de
încurajare sau frânare a unei anumite activități economice, de creștere ori de reducere a
producției sau a consumului unui anumi t produs, de impulsionare ori de îngrădire a
comerțului exterior.
Referindu -se la rolul impozitelor, economistul francez, Pierre Lalumiere, sublinia că
impozitele pot fi folosite pentru a „încuraja (sub forma exonerării) o anumită activitate
economică. Făr ă să înceteze de a fi un mijloc de acoperire a cheltuielilor publice, impozitul a
devenit un mijloc de intervenție în domeniul financiar, economic si social”
Pe plan financiar, rolul impozitelor constă în faptul ca impozitele constă în faptul că
impozitele constituie mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare
acoperirii cheltuielilor publice.
Contribuția impozitelor la constituirea fondurilor la dispoziția statului diferă de la o
țară la alta. În țările dezvoltate, impozitele și taxele asigură 80 -90% din totalul resurselor. În
țările în curs de dezvoltare, această contribuție variază între 50 -90%.
Pe plan economic, rolul impozitelor se manifestă prin folosirea acestora ca pârghie
financiară pentru influențarea realizării unor obiectiv e economice.
Pe plan social, rolul impozitelor se concretizează în faptul că, prin intermediul lor,
statul procedează la redistribuirea unei părți importante din produsul intern brut intre grupuri
sociale și indivizi, între persoanele fizice și cele juridi ce.
Taxele reprezintă, alături de impozite, cea de -a doua categorie principală de venituri
ale bugetului de stat, bugetele locale, după caz, care sunt datorate de cei care beneficiază de
anumite servicii, prestări ori alte acte sau activități ale unor orga ne sau instituții publice (de
exemplu taxele de timbru, care potrivit normelor juridice prin care au fost reglementate
reprezintă plata serviciilor prestate ori a lucrărilor efectuate de diferite organe sau instituții de
stat, care primesc, întocmesc sau e liberează diferite acte, prestează servicii ori rezolvă diferite
interese legitime ale părților).

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

2 Cuantumul bănesc al taxelor poate fi stabilit și în corelație cu costul serviciului prestat
în folosul plătitorului, având în vedere ca în secolele precedente s-a recurs la întreținerea
bănească a unor servicii publice din taxele încasate de la beneficiarii lor (pentru costul
serviciilor prestate publicului era folosită denumirea de tarif). Acesta se stabilește conform
criteriilor specifice prețurilor și anume într-un cuantum necesar acoperirii cheltuielilor de
întreținere sau funcționare a instituțiilor sau unităților prestatoare.
Descentralizarea serviciilor publice și promovarea principiului autonomiei locale în
administrarea teritoriului țării au determinat transferarea tuturor atribuțiilor și obligațiilor de
stabilire, urmărire, încasare și control a impozitelor locale de la Ministerul Finanțelor la
administrațiilor locale. Acest proces, produs în baza Legii nr.2015/2001 a administrației
publice locale, Legi i nr.273/2006 privind finanțele publice locale, Legii nr.571/2003 Codul
fiscal și a H.G. nr. 333/1999 privind aprobarea Protocolului -cadru și a acțiunilor de predare –
primire a exercitării de către consiliile județene, consiliile locale și Consiliul General al
municipiului București a atribuțiilor prevăzute de Legea nr.273/2006 privind finanțele publice
locale, a dus la creșterea responsabilității consiliilor locale în asigurarea resurselor financiare
prin creșterea ponderii veniturilor proprii în total veni turi administrate prin bugetul de venituri
și cheltuieli.
Crearea sistemului de gestiune a finanțelor publice locale și organizarea activității
fiscale pe principiile descentralizării și autonomiei financiare constituie problema aflată în
centrul atenției administrațiilor locale din România.
Din punct de vedere al autonomiei financiare a consiliilor locale, impozitele și taxele
locale devin din ce in ce mai importante ca surse de venituri, întrucât diminuează mult
dependența autorităților centrale de buget ul de stat. Politica fiscală a jucat întotdeauna un rol
important în realizarea programelor economice și sociale. Ansamblul reglementarilor
referitoare la contribuabili, impozite și taxe și modalitățile de plata reprezintă sistemul fiscal.
Legea nr. 215/20 01, a administrației publice locale, reglementează regimul general al
autonomiei locale, precum și organizarea, respectiv funcționarea autorităților administrației
publice locale.
Administrația publică în unitățile administrativ -teritoriale se organizează și
funcționează în temeiul principiilor autonomiei locale și descentralizării serviciilor publice.
Autonomia locală privește organizarea, funcționarea, competențele și atribuțiile, precum și
gestionarea resurselor care, potrivit legii, aparțin unității adm inistrativ -teritoriale, în scopul
asigurării autonomiei locale, autoritățile administrației publice locale au dreptul să instituie și
să perceapă impozite și taxe locale, să elaboreze și să aprobe bugetele de venituri și cheltuieli
ale comunelor, orașelor și județelor, în condițiile legii.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

3 1. CONSIDERAȚII GENERALE PRIVIND IMPOZITELE ȘI TAXELE
1.1 Reglementare
Potrivit art.56 din Constituția României, cetățenii au obligația să contribuie, prin
impozite și prin taxe, la cheltuielile publice.
Sistemul legal de impuneri trebuie să asigure așezarea justã a sarcinilor fiscale.
Orice alte prestații sunt interzise, în afara celor stabilite prin lege, în situații
excepționale.
Conform prevederilor art.139 din Constituția României, impozitele, taxele și orice alte
venituri ale bugetului de stat și ale bugetului asigurărilor sociale de stat se stabilesc numai
prin lege.
Impozitele și taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau județene, în limitele și în
condițiile legii.
Sumele reprezentând contribuțiile la c onstituirea unor fonduri se folosesc, în condițiile
legii, numai potrivit destinației acestora.
Impozitele și taxele locale sunt reglementate de către Codul fiscal potrivit art.2 lit.h.
astfel, impozitele și taxele reglementate prin Codul fiscal sunt următoarele:
a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe veniturile microîntre prinderilor;
d) impo zitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți;
e) impozitul pe reprezentanțe;
f) taxa pe valoarea adăugată;
g) accizele;
h) impozitele și taxele locale.
Legea nr.273/20061 definește cele două noțiuni în art.2 astfel, la pct. 37 este definit
impozitul ca fiind – prelevarea obligatorie, fără contraprestație imediată, directă și
nerambursab ilă, pentru satisfacerea necesităților de interes general . Iar la pct.55 este definită
taxa ca fiind – suma plătită de o persoană fizică sau juridică, de regulă, pentru serviciile
prestate acesteia de către un operator economic, o instituție publică ori un serviciu public .
Potrivit art.20 din Legea nr.273/2006, rolul, competențele și responsabilitățile
autorităților administrației publice locale.

1 Legea nr.273 privind finanțele publice locale, publicată în M.Of.nr. 618/18.07.2006 cu modificările ulterioare.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

4 Autoritățile administrației publice locale au următoarele competențe și responsabilități
în ceea ce privește fin anțele publice locale:
a) elaborarea și aprobarea bugetelor locale, în condiții de echilibru bugetar, la
termenele și potrivit prevederilor stabilite prin prezenta lege;
b) stabilirea, constatarea, controlul, urmărirea și încasarea impozitelor și taxelor l ocale,
precum și a oricăror alte venituri ale unităților administrativ -teritoriale, prin compartimente
proprii de specialitate, în condițiile legii;
c) urmărirea și raportarea execuției bugetelor locale, precum și rectificarea acestora, pe
parcursul anului bugetar, în condiții de echilibru bugetar;
d) stabilirea și urmărirea modului de prestare a activităților din domeniul serviciilor
publice de interes local, inclusiv opțiunea trecerii sau nu a acestor servicii în răspunderea unor
operatori economici speci alizați ori servicii publice de interes local, urmărindu -se
eficientizarea acestora în beneficiul colectivităților locale;
e) administrarea eficientă a bunurilor din proprietatea publică și privată a unităților
administrativ -teritoriale;
f) contractarea di rectă de împrumuturi interne și externe, pe termen scurt, mediu și
lung, și urmărirea achitării la scadență a obligațiilor de plată rezultate din acestea;
g) garantarea de împrumuturi interne și externe, pe termen scurt, mediu și lung, și
urmărirea achităr ii la scadență a obligațiilor de plată rezultate din împrumuturile respective de
către beneficiari;
h) administrarea fondurilor publice locale pe parcursul execuției bugetare, în condiții
de eficientă;
i) stabilirea opțiunilor și a priorităților în aprobar ea și în efectuarea cheltuielilor
publice locale;
j) elaborarea, aprobarea, modificarea și urmărirea realizării programelor de dezvoltare
în perspectivă a unităților administrativ -teritoriale ca bază a gestionării bugetelor locale
anuale;
k) îndeplinirea ș i a altor atribuții, competențe și responsabilități prevăzute de
dispozițiile legale.
Impozitele reprezintă prima mare categorie de resurse fiscale.
Taxele reprezintă alături de impozite cea de -a doua mare categorie de resurse fiscale.
Spre deosebire de im pozite, taxele sunt plăți efectuate bugetului de către contribuabilii
persoane fizice și juridice, cu ocazia și în legătura cu prestarea unui serviciu public.
Este greșită formularea “taxele reprezintă contravaloarea serviciilor publice”, întrucât
nu ar co respunde realității. Între valoarea economică a serviciului prestat de o instituție

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

5 publică și contravaloarea taxei plătite de contribuabilul beneficiar nu există, decât în mod
imaginar, echivalență.
Instituirea taxelor are un scop fiscal, acela de a const itui venituri publice pentru buget,
putând fi considerate o contribuție la acoperirea cheltuielilor ocazionate de prestarea unui
serviciu public determinat, de către diferitele instituții publice.
Taxele au un caracter ante -factum, fiind datorate și achi tate în momentul solicitării
serviciilor sau lucrărilor care urmează a fi efectuate de către serviciile publice.
Subiectul plătitor al taxelor este precis determinat din momentul în care acesta solicită
efectuarea serviciului public.
Alături de taxele dat orate bugetului statului și taxele datorate bugetelor locale ale
comunelor, orașelor, municipiilor și județelor, au fost instituite ca și o categorie aparte taxele
speciale pentru funcționarea unor servicii publice locale, create în interesul persoanelor f izice
si juridice.
Aceste taxe reprezintă venituri cu destinație specială ale bugetelor locale, fiind
utilizate numai în scopurile pentru care au fost instituite. Temeiul juridic al instituirii unor
astfel de taxe speciale se regăsește în Legea privind fin anțele publice locale, nr. 273/2006.
1.2 Deosebiri intre impozite si taxe
În cele mai multe state europene, ca și în SUA, nu este folosit conceptul de impozit.
Cu aceeași semnificație și același rezultat este folosit conceptul de taxe.
Cu toate acestea, în reglementarea actuală din țara noastră, între impozite și taxe există
unele deosebiri, printre care:
a) în cazul impozitului lipsește total obligația prestării unui serviciu direct și imediat
din partea statului, situația fiind inversă în ce privește taxe le;
b) cuantumul lor se determină diferit, la impozit – în principal în funcție de baza
impozitată, pe când mărimea taxei este influențată, în general, de natura serviciului prestat;
c) termenele de plată sunt stabilite la date fixe pentru impozite, iar în cazul taxelor în
momentul solicitării sau după efe ctuarea prestației serviciilor.
1.3 Principiile fiscalitatii
Potrivit art.3 din Codul fiscal, impoz itele și taxele se bazează pe următoarele principii:
a) neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori și
capitaluri, cu forma de proprietate, asigurând condiții egale investitorilor, capitalului român și
străin;

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

6 b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme jur idice clare, care să nu conducă
la interpretări arbitrare, iar termenele, modalitatea și sumele de plată să fie precis stabilite
pentru fiecare plătitor, respectiv aceștia să poată urmări și înțelege sarcina fiscală ce le revine,
precum și să poată determi na influența deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii
lor fiscale;
c) echitatea fiscală la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea dif erită a veniturilor,
în funcție de mărimea acestora;
d) eficiența impunerii prin asigurarea stabilității pe termen lung a prevederilor Codului
fiscal, astfel încât aceste prevederi să nu conducă la efecte retroactive defavorabile pentru
persoane fizice și juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adoptării de către
acestea a unor decizii investiționale majore .
1.4 Regimul juridic al impozitel or si taxelor
1.4.1 Impozitele

Impozitul ca și taxele fiscale beneficiază de o menționare constituțională, potrivit
art.56 din Constituția României „(1) Cetățenii au obligația sã contribuie, prin impozite si prin
taxe, la cheltuielile publice.
(2) Sistem ul legal de impuneri trebuie sã asigure așezarea justã a sarcinilor fiscale.
(3) Orice alte prestații sunt interzise, în afara celor stabilite prin lege, în situații
excepționale.”
Potrivit art.2 pct.29 din Legea nr.500/2002 privind finanțele publice2, def inește
impozitul ca fiind o prelevare obligatorie, fără contraprestație și nerambursabilă, efectuată
de către administrația publică pentru satisfacerea necesităților de interes general.
În același sens sunt și prevederile art.2 pct.37 din Legea nr.273/2006 privind finanțele
publice locale3, definește impozitul ca fiind o prelevarea obligatorie, fără contraprestație
imediată, directă și nerambursabilă, pentru satisfacerea necesităților de interes general.
Literatura de specialitate definește impozitul ca fii nd contribuția bănească obligatorie
cu titlu nerambursabil, datorată, conform legii bugetului de stat de către persoanele fizice și
juridice pentru veniturile pe care le obțin sau bunurile pe care le posedă.4

2 Legea nr.500/2002 privind finanțele publice publicată în M.Of.nr.597(13.08.2002.
3 Legea nr.2 73/2006 privind finanțele publice locale, publicată în M.Of.nr.618/18.07.2006.
4 Șaguna D.D. – Drept financiar și fiscal, Ed. Oscar Print, București, 1997, p.102.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

7 1.4.2 Caracteristicile impozitului
Caracteristi cile impozitului sunt următoarele:
a) este o contribuție bănească, în sensul că persoanele fizice și juridice trebuie să
contribuie, după criterii stabilite de lege, cu bani la formarea resurselor necesare statului;
b) este o contribuție obligatorie, în se nsul că toate persoanele fizice și juridice care
beneficiază de acțiunile sau obiectivele finanțate din fonduri generale ale societății trebuie să
participe la formarea acestor fonduri;
c) este o prelevare cu titlu nerambursabil întrucât odată prelevat în scopul formării
veniturilor generale ale societății, este folosit pentru satisfacerea unor interese generale, iar nu
pentru acoperirea unor interese individuale;
d) este datorat în conformitate cu legea, niciun impozit nu se percepe în afara
dispozițiilor legale;
e) reprezintă o modalitate de participare a persoanelor fizice și juridice, la constituirea
fondurilor bănești ale societății;
f) se datorează pentru veniturile obținute sau pentru bunurile deținute de contribuabili.
Într-o altă concepție, se consi deră că impozitele se mai caracterizează și prin faptul că
sunt o prelevare fără contraprestație sau echivalent,5 combătută în literatura de specialitate6,
deși această trăsătură ni se pare corectă în măsura în care se are în vedere lipsa unei
contrapresta ții directe a statului, în sensul că persoana fizică plătitoare a impozitului nu obține
un serviciu sau un act, asemenea taxei fiscale.7
În literatura de drept franceză impozitul este definit ca fiind o formă specifică de
prelevare la care sunt supuși cont ribuabili, deși este o definiție care nu acoperă toate
elementele impozitului, doctrina franceză face trimitere la art.34 din Constituția Franței.8
Reprezentativă este definiția dată de către Gaston Jeze9, în acord cu care „l’impot est
une prestation pecu niairereqise des particuliers, par voie d’autorite, a titre definitif, et sans
contrepartie, en vue de la couverture de change publiques”. În accepțiunea clasică, impozitul
are următoarele caracteristici: o prelevare pecuniară; obligatorie; efectuată în ba za puterii
publice; cu titlu definitiv; fără contraprestație imediată; menită să acopere nevoile publice.

5 Gilescu Gh., Gliga I., Olcescu P – Drept financiar, E.D.P. București, 1981.
Kirițescu C. – Moneda, Ed.Științifică și Enciclopedică, București, 1982.
6 Șaguna D.D. , Șova D.C. ,Iliescu S.– Procedura fiscală. Ed.Oscar Print, București, 1997, p.68.
7 Niculeasa M.I – Regimul juridic general al taxelor și impozitelor. Ed.C.H.Beck. București, 2011, p.10.
8 Bouvier M.– Introduction au droit fiscal general et a la theorie de l’impot, 7e, Ed.L.G.D.J., 2005, p.21.
9 Gaston J. – Cours de finances publique, 1936, Ed.L.G.D.J.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

8 1.4.3 Trasaturile impozitelor
Legalitatea
Definiția impozitelor este dată așa cum am văzut atât de legea nr.500/2002 privind
finanțele publice cât și de Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale.
Constituția României prevede în art.56 că, cetățenii au obligația sã contribuie, prin
impozite si prin taxe, la cheltuielile publice.
Sistemul legal de impuneri trebuie sã asigure așezarea justã a sar cinilor fiscale.
Orice alte prestații sunt interzise, în afara celor stabilite prin lege, în situații
excepționale.
Impozitele sunt întotdeauna reglementate prin lege, așa cum prevede art.139 alin.1 din
Constituția României „Impozitele, taxele si orice alt e venituri ale bugetului de stat si ale
bugetului asigurărilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege.”
Consiliile locale sau județene stabilesc impozitele și taxele locale dar în limitele
prevăzute de lege așa cum prevede art.139 alin.2 din Constitu ția României „Impozitele și
taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau județene, în limitele și în condițiile legii.”
Iar art.139 alin.3 din Constituția României, prevede că, sumele reprezentând
contribuțiile la constituirea unor fonduri se folose sc, în condițiile legii, numai potrivit
destinației acestora.
Obligativitatea
Constituția României prevede în art.56 că, cetățeni au obligația sã contribuie, prin
impozite si prin taxe, la cheltuielile publice.
Forma bănească
Deși în definiția dată de lege nu se specifică faptul că impozitele se plătesc în formă
bănească, aceasta rezultă din prevederile art.9 din Codul fiscal,10 care dispune că, impozitele
și taxele se plătesc în moneda națională a României.
Sumele înscrise pe o declarație fiscală se exprimă în moneda națională a României.
Sumele exprim ate într -o monedă străină se convertesc în moneda națională a
României, după cum urmează:
a)în cazul unei persoane care desfășoară o activitate într -un stat străin și își ține
contabilitatea acestei activități în moneda statului străin, profitul impozabil sau venitul net din
activități independente și impozitul plătit statului străin se convertesc în moneda națională a
României prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada căreia îi
este aferent profitul impozabil sau venitul net;

10 Legea nr.571/2003 Codul fiscal, publicat în M.Of.nr.927/23.12.2003.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

9 b)în oricare alt caz, sumele se convertesc î n moneda națională a României prin
utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se plătesc sumele
respective ori la altă dată prevăzută în norme.
Cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti în moneda națională a României
sumele exprimate în moneda străină, este cursul de schimb comunicat de Banca Națională a
României, exceptând cazurile prevăzute expres în norme.
Lipsa une i contraprestații directe
Spre deosebire de taxa fiscală unde există o contraprestație directă din partea statului
în schimbul sumei de bani primite de la contribuabil, în cazul impozitului contribuabilul nu
primește un serviciu sau un bun, în mod direct, ca urmare a sumelor plătite.
Cu toate acestea nu se poate vorbi de faptul că nu există o contraprestație în totalitate
ci există o contraprestație indirectă și lipsită de caracterul intuitu personae, în sensul că statul
oferă cu titlu general servicii de i nteres public (servicii de sănătate, apărare a țării, salubrizare
etc), dar contraprestația indirectă este neechivalentă în sensul că nu se află în raport direct
proporțional cu sumele de bani plătite cu titlu de impozite.
Destinația legală și generală
Destinația generală a impozitului este prevăzută în definiția dată de Legea nr.273/2006
în art.2, impozitului ca fiind, prelevarea obligatorie, fără contraprestație imediată, directă și
nerambursabilă, pentru satisfacerea necesităților de interes general.
Beneficiar direct expres determinat
Legea prevede că are calitatea de beneficiar administrația publică, ceea ce înseamnă că
orice altă entitate juridică nu poate avea calitatea de beneficiar al impozitului, adică o
persoană juridică de drept privat nu poate a vea calitatea de beneficiar al impozitului.
Existența bazei de impunere
Potrivit art.10 din Codul fiscal, v eniturile impozabile cuprind veniturile în n umerar
și/sau în natură.
În cazul venitului în natură, valoarea acestuia se stabilește pe baza cantității și a
prețului de piață pentru bunurile sau se rviciile respective.
Debitorul clar definit
Constituția României prevede la art.56 alin.1 că, cetățenii au obligația sã contribuie,
prin impozite și prin taxe, la cheltuielile publice.
Sancțiuni specifice
Neplata impozitului atrage răspunderea juridică a c ontribuabilului și care atrage plata
majorărilor de întârziere.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

10 1.4.4 Taxele fiscale
Potrivit art.2 alin.1 pct.40 din Legea nr.500/2002, privind finanțele publice, taxa
reprezintă „suma plătită de o persoană fizică sau juridică, de regulă, pentru servicii le
prestate acesteia de către un agent economic, o instituție publică sau un serviciu public .” În
același sens Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale, în art.2 alin.1 pct.55,
definește taxa ca fiind „ suma plătită de o persoană fizică sau juridi că, de regulă, pentru
serviciile prestate acesteia de către un operator economic, o instituție publică sau un serviciu
public .”
După cum se poare observa definiția este identică atât din punctul de vedere al
finanțelor publice locale cât și din punctul de vedere al finanțelor publice.
Literatura de specialitate a definit taxa ca fiind „plata efectuată de persoanele fizice și
juridice pentru serviciile prestate acestora de către instituțiile publice”.
Caracteristicile taxei în baza definiției date de către d octrină sunt:
a) reprezintă o plată neechivalentă pentru servicii sau lucrări efectuate de organe sau
instituții care primesc, întocmesc sau eliberează diferite acte, prestează servicii și rezolvă alte
interese publice ale persoanelor fizice sau ale persoa nelor juridice. Plata este neechivalentă,
întrucât aceasta poate fi mai mare sau mai mică față de serviciile prestate de către instituțiile
publice;
b) subiectul plătitor este în mod expres determinat;
c) reprezintă o contribuție de acoperire a cheltuielil or necesare serviciilor solicitate de
diferite persoane, pe când impozitele se întrebuințează la acoperirea cheltuielilor generale ale
societății;
d) reprezintă plăți făcute de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile sau lucrările
efectuate direct și imediat de către instituțiile publice.
Doctrina a stabilit că în procesul de stabilire și aplicare a taxelor sunt incidente
următoarele principii:
a) unicitatea taxării, în sensul că pentru unul și același serviciu prestat persoanele
fizice sau juridic e vor plăti o singură taxă;
b) răspunderea pentru neîndeplinirea obligației de plată revine instituției publice și nu
debitorului;
c) nulitatea actelor nelegal taxate;
d) plata taxelor este anticipativă, în sensul că acestea se plătesc în momentul solicită rii
serviciilor sau lucrărilor ce urmează a fi efectuate de instituțiile publice.
Trebuie să distingem între taxa fiscală și cea nonfiscală.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

11 Noțiunea de fiscal apare în relația dintre nevoile contribuabilului și modalitatea de
satisfacere a acestora, în se nsul că statul își constituie veniturile necesare satisfacerii acestor
nevoi. Așa cum reiese din definiției legală a taxei, aceasta are legătură cu nevoile sociale care
trebuie exercitate de către instituțiile publice.
Toate celelalte taxe care exced aces tui raport nu constituie o taxă fiscală, ci este o taxă
civilă, administrativă sau de orice altă natură, alta decât cea fiscală.
Fiscalitatea este în legătură cu necesitățile statului de a -și preconstitui mijloace
financiare necesare satisfacerii nevoilor primare ale societății.
Cesiunea de către cetățeni a unei părți din veniturile lor se poate face în mod direct, cu
titlu de impozit, sau indirect cu titlu de taxă.

1.4.5 Caracteristicile taxei
Legalitatea
Regimul juridic al taxei este stabilit în mod exp res prin lege, în sensul că nu există
taxe în afara dispozițiilor legale.
Taxele fiscale sunt prevăzute în Constituția României în art.139, în sensul că,
„impozitele, taxele si orice alte venituri ale bugetului de stat si ale bugetului asigurãrilor
sociale de stat se stabilesc numai prin lege.
Impozitele si taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau județene, în limitele si în
condițiile legii” dar acestea sunt doar menționate fără a se stabili elementele componente și
fără a le defini, aceasta răm âne în sarcina legii așa cum este Legea nr.500/2002 privind
finanțele publice, Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale și Legea nr.571/2003
Codul fiscal.
Obligativitatea
Potrivit art.56 alin.1 din Constituția României, cetățenii au obligația să contribuie, prin
impozite și prin taxe, la cheltuielile publice.
Pentru serviciile solicitate plata taxei de către solicitant este obligatorie, în sensul că
serviciul respectiv sau un act nu poate fi prestat sau întocmit dacă nu este efectuată plata.
Obligativitatea taxei se răsfrânge asupra ambelor părți ale raportului juridic, în sensul
că răspunderea juridică revine atât contribuabilului cât și instituției publice.
Neplata taxei deși serviciul a fost efectuat, îndreptățește instituția de a emite titlul
executoriu pentru creanța bugetară neplătită ajungându -se la executarea silită, în timp ce plata
taxei fără ca serviciul să fie prestat dă dreptul contribuabilului să formuleze acțiune la instanța

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

12 de judecată solicitând obligarea instituției publice să înd eplinească serviciul public pentru care
a plătit taxa.
Forma bănească
Taxa pentru prestarea serviciului public este exprimată întotdeauna și plătită în lei.
Aceasta rezultă din textul art.9 din Codul fiscal care prevede că, impozitele și taxele se plătesc
în moneda națională a României.
Subiectul este relativ determinat
Legea prevede că plătesc taxe, persoanele fizice sau juridice.
Așadar, taxa nu stabilește categoria de subiecte supuse taxării, vorbind la general, în
timp ce stabilirea unei taxe fiscale (t axa pentru eliberarea certificatelor, avizelor și
autorizațiilor, de exemplu) permite determinarea în mod corect a subiectelor taxării.
Plata unui serviciu
Instituția publică care a efectuat un serviciu încasează taxa, ceea ce înseamnă că
instituția nu liv rează bunuri ci efectuează anumite servicii. Potrivit art.2 alin.1 pct.40 din
Legea nr.500/2002, privind finanțele publice, taxa reprezintă „suma plătită de o persoană
fizică sau juridică, de regulă, pentru serviciile prestate acesteia de către un agent ec onomic, o
instituție publică sau un serviciu public.” În același sens Legea nr.273/2006 privind finanțele
publice locale, în art.2 alin.1 pct.55, definește taxa ca fiind „suma plătită de o persoană fizică
sau juridică, de regulă, pentru serviciile prestate acesteia de către un operator economic, o
instituție publică sau un serviciu public.”
Contraprestația directă
În cazul taxei beneficiul contribuabilului este direct, în sensul că persoana fizică sau
juridică după plata taxei se bucură de serviciul solicit at imediat.
Raportul juridic bilateral
Între instituția publică și contribuabil se naște un raport juridic, acesta are o natură
legală,11 și nu contractuală, respectiv natură bilaterală, în sensul că dă naștere la drepturi și
obligații în sarcina ambelor pă rți. Pentru contribuabil dă naștere la dreptul de a obține
prestarea unui serviciul de către instituția publică, iar pentru instituția publică dreptul de a
obține plata sumei stabilită în mod anticipat.
Lipsa bazei de impunere
Taxa nu are legătură cu venit urile contribuabilului sau cu bunurile aflate în
proprietatea acestuia.

11 M.Bouvier – Introduction au droit fiscal et a la theorie de l’impot, L.G.D.J., 2000, p.28.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

13 Taxa are raport direct cu serviciul ce urmează a fi efectuat de către instituția publică în
schimbul sumei de bani plătită de către solicitant. Astfel că, instituția publică are dreptu l să
impună în mod unilateral un cuantum anume al taxei pentru acel serviciu.
Instituția publică este beneficiar al taxei
Legea dispune expres că instituția publică este beneficiarul taxei plătită de
contribuabil.
Taxa are destinație specială .
Taxa nu este plătită cu titlu general, luând în considerare veniturile obținute de
contribuabil, ci ia în considerare serviciile sau actele îndeplinite de instituția publică. Astfel,
taxa este nerambursabilă, adică solicitantul plătește taxa în schimbul serviciului pr estat sau
actelor solicitate fără a mai primi ceva în schimb direct sau indirect.12

12 Niculeasa M. I. – Regimul juridic general al taxelor și impozitelor. Ed.C.H.Beck. București, 2011, p.3 -9.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

14 2. IMPOZITELE LOCALE
2.1 Consideratii generale

Potrivit articolului 248 din Codul Fiscal, taxele și impozitele locale sunt:
a) impozitul și taxa pe clădiri
b) impozitul și taxa pe terenuri
c) impozitul privind mijloacele de transport
d) taxa pentru eliberarea de certificatelor, avize și autorizații;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxe speciale;
h) alte taxe locale.

Venituri le proprii ale bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului București sau județelor, sunt constituite, după caz, de următoarele
resurse financiare:
A) impozitele și taxele locale , si anume :
a) impozitul și taxa pe clădiri
b) impo zitul și taxa pe teren uri
c) impozitul p rivind mijloacele de transport
d) taxa pentru eliberarea de certificate, avize și autorizații ;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de r eclamă și publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxele speciale;
h) alte taxe locale;
B) amenzi și penalități aferente impozitelor și taxelor locale prevăzute la lit. A;
C) dobânzi pentru plata cu întârziere a impozitelor și taxelor locale prevăzute la lit. A;
D) impozite și taxe instituite prin:
a) Legea nr.146/1997 privind taxele judiciare de timbru;13
b) Impozitul stabilit în condițiile art. 77 alin. (1) și (3) se distribuie în cotă de 50% la
bugetul unităților administrativ -teritoriale pe teritoriul cărora se află bu nurile imobile ce au
făcut obiectul înstrăinării;

13 Legea nr.146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicată în M.O f.nr.173/29.07.1997, cu modificările
ulterioare.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

15 c) Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru;
Comuna, orașul, municipiul si sectorul municipiului București, precum și județul sunt
titulare ale codului de înregistrare fiscală și ale conturilor deschise la unitățile terit oriale de
trezorerie și contabilitate publică, prin re prezentantul legal al acestora în calitate de ordonator
principal de credite.
Tabloul c e cuprinde valorile impozabile, impozitele și taxele locale, alte taxe asimilate
acestora, precum și amenzile care se indexează/ ajustează/ actualizează anual prin hotărâre a
Guvernului, are în structura sa:
a) valorile impozabile prevăzute la art. 251 alin. (3) din Codul fiscal;14
b) impozitele și taxele locale, inclusiv taxele prevăzute la art. 295 alin. (11) l it. b) -d)
din Codul fiscal, ce constau într-o anumită sumă în lei;15
c) amenzile prevăzute la art. 294 alin. (3) și (4) din Codul fiscal.16
Persoanele fizice și persoanele juridice , prevăzute de titlul IX din Codul fiscal, precum
și de norme le metodologice, în calitatea lor de contribuabil, au obligaț ia să contribuie prin
impoz ite și taxe locale stabilite de consiliile locale, de Consiliul General al Municipiului
București sau de consiliile județene, după caz, între limitele și în condițiile legii la cheltuielile
publice locale.
Contribuabilii, persoane fizice, c e desfășoară act ivități economice pe baza liberei
inițiative, precum și cei care desfasoara prin asociere sau în mod autonom orice profesie liberă
sunt:

a) persoanele fizice care exercită activități independente în mod autonom sau asociate
pe baza de contract de asociere încheiat în vederea exercitarii de activități, cum sunt: persoană
fizică autorizată, întreprindere familială17, întreprindere individuală, asoci ațiile agricole sau
altele de acest fel și care nu întrunesc elementele const itutive ale contribuabilului persoană
juridică;
b) persoanele fizic e ce exercită orice profesii, cum sunt: medicale, notariale, de
avocatură, de expertiză tehnică sau expertiză contabilă, de consultanță fiscală, de contabil

14 Valoarea impozabilă a clădirii, exprimată în lei, se determină prin înmulțirea suprafeței construite desfășurate
a acesteia, exprimate în metri pătrați, cu valoarea impozabilă corespunzătoare, exprimată în lei/mp.
15 c) taxele de timbru prevăzute de lege;
d) taxele extrajudiciare de timbru prevăzute de lege, exclusiv contravaloarea cheltuielilor efectuate cu difuzarea
timbrelor fiscale.
16 (3) Contravenția prevăzută la alin. (2) lit. a) se sancționează cu ame ndă de la 70 lei la 279 lei, iar cele de la lit.
b)-d) cu ame ndă de la 279 lei la 696 de lei
Încălcarea normelor tehnice privind tipărirea, înregistrarea, vânzarea, evidența și gestionarea, după caz, a
abonamentelor și a biletelor de intrare la spectacole constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la
325 de lei la 1578 lei.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

16 autorizat, de arhitectură, de consultant de plasament în valori imobiliare, de executare
judecătore ască, cele autorizate să execute lucrări de specialitate din domeniile cadastrului,
geodeziei și a cartografiei sau a altor profesii asemănăt oare desfășurate în mod autonom în
condițiile legii și care nu întrunesc elementele constitutive ale contribuabilul ui – persoană
juridică.
În categoria profesioniștilor, contribuabili – persoane juridice, se cuprin d: regiile
autonome, companiile și societatile naționale, instituții de credit și adecvarea capitalului18 și
orice alte societăți comerciale care se organizează și își desfășoară activitatea în oricare dintre
domeniile specifice prestărilor de servicii, producției, desfacerii produselor sau altor acti vități
economice, cooperativele de consum , cooperativele meșteșugărești, , cooperativele de credit
sau orice alte entități – persoane juridice care fac activități profesionale, astfel cum sunt
definite de Codul civil.19
În categoria unităților economice ale persoanelor juridice de drept public, ale
organizațiilor politice, sindicale, profesionale, patronale și cooperatiste, instituțiilor publice,
asociațiilor, fundațiilor, federațiilor, cultelor religioase și altora asemenea se cuprind doar
acele unități aparținând acestor persoane juridice care desfășoară activități în oricare dintre
domeniile mentionate mai sus.
Comunicarea da telor din evidența populației care privesc starea civilă, resedinta sau
domiciliul persoanelor fizice, precum și actualizarea acestor date în sistem informatic se
asigură de către structurile teritoriale de specialitate ale Direcției Generale de Evidență
Informatizată a Persoanei, fără plată , la cererea autoritățilo r administrației publice locale .
Resursele financiare sunt în întregime întrebuințate în condițiile leg ii de către
autoritățile administrației publice locale pentru executarea atribuțiilor și responsabilităților
acestora .
La stabilirea taxelor și impozitelor locale se va avea în vedere respectarea
următoarelor principii:
a) principiul transparenței – autoritățile administrației publice locale au obligaț ia să își
desfășoare activitatile într-o manieră deschisă față de public;
b) principiul aplicării unitare – autoritățile administrației publice locale asigură , în mod
unitar, organiz area executării și executarea concret, a prevederilor titl ului IX din Codul fiscal

17 OG 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoane fizice autorizate, întreprinderile
individuale, întreprinderile familiale, publicată în M.Of.nr.3 28/25.04.2008.
18 OUG nr.99/2006 instituții de credit și adecvarea capitalului, publicată în M.Of.nr.1027/27.12.2006, aprobată
prin Legea nr.227/2007 publicată în M.Of.nr.480/18.07.2007.
19 Potrivit art.3 din Codul civil sunt considerați profesioniști toți c ei care exploatează o întreprindere.
Constituie exploatarea unei întreprinderi exercitarea sistematică, de către una sau mai multe persoane, a unei
activități organizate ce constă în producerea, administrarea ori înstrăinarea de bunuri sau în prestarea de servicii,
indiferent dacă are sau nu un scop lucrativ.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

17 și ale prezentelor norme metodologice, fiindu -le interzisă instituirea altor impozite sau taxe
locale în afara celor prevăzute de titlul IX din Codul fiscal; taxele speciale, instituite pentru
funcționarea unor servicii publice loc ale create în interesul persoanelor fizice și juridice, se
încasează numai si numai de la acestea, potrivit regulamentului aprobat de consiliile locale, de
Consiliul General al Municipiului Bucure ști sau de consiliile județene, în condițiile Legii
nr.273/2 006 privind finanțele publice locale;20
c) principiul autonomiei locale – consiliile locale, Consiliul General al Municipiului
București și consi liile județene stabilesc taxele și impozitele locale între limitele și în
condițiile titlului IX din Codul fiscal și ale prezentelor norme metodologice; acest principiu
corespunde Cartei europene a autonomiei locale, adoptată la Strasbourg la 15 octombrie 1985,
ratificată prin Legea nr.199/1997.21
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Codul fiscal, dispozițiile referitoare la
impozitele și tax ele locale prevalează asupra oricăror prevederi din alte acte normative, în
caz de conflict între acestea aplicându -se dispozițiile titlului IX din Codul fiscal.
Impozitele și taxele locale anuale se calculează prin rotunjire, în sensul că fracțiunile
sub 0,50 lei inclusiv se neglijează iar ceea ce depășește 0,50 lei se întregește la 1 leu, prin
adaos. Rotunjirea se aplică la fiecare tip de creanță în parte, respectiv creanță accesorie sau
creanță principală.22
Pentru orice calcule intermediare ce privesc impozitele și taxele locale, altele decât
cele mentionate mai sus, rotunjirea se face la leu, adică orice fracțiune din acesta se întregește
prin adaos la un leu .
Prin sintagma calcule intermediare privind impozitele și taxele locale se înțelege:
a) calculul pentru perioade mai mici de un an;
b) calculul bonificației;
c) determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al aplicării unor coeficienți de corecție
sau cote de impozitare;
d) determinarea ratelor pe termen e de plată;
e) determinarea nivelurilor impozitelor și taxelor locale care constau într -o anumită
sumă în lei, ca efect al majorării anuale prev ăzute la art. 287 din Codul fiscal;23

20 Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale, publicată în M.Of.nr. 618/18.07.2006 cu modificările
ulterioare.
21 Cartei europene a autonomiei locale, adoptată la Strasbourg la 15 octombrie 1985, ratificată prin Legea nr.
199/1997, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 331 din 26 noiembrie 1997.
22 HG nr.670/2012 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, aproba te prin HG nr. 44/2004, publicată în M.Of. nr. 481 din 13 iulie 2012.
23 Autoritatea deliberativă a administrației publice locale, la propunerea autorității executive, poate stabili cote
adiționale la impozitele și taxele locale prevăzute în prezentul titlu , în funcție de următoarele criterii: economice,

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

18 f) orice alte calcule neprevăzute la lit. a) – e) și care nu privesc cuantumurile
impozitelor și taxelor lo cale determinate pentru un an fiscal.
Ori de câte ori, din măsurători , din acte sau din calculi suprafața pentru determinarea
impozitelor și tax elor locale are o mărime exprimată în fracțiuni de m2, aceasta nu se
rotunjește.
Pentru calculul termenelor se vor avea în vedere prevederile art. 181 din Codul de
procedură civilă, respectiv:24
a) termenele se înțeleg pe zile libere, fara a se lua în calcul nici ziua când a început,
nici ziua când s -a sfârșit termenul;
b) termenele stabilite pe ore încep să curgă de la miezul nopții zilei următoare;
c) termenul care începe la da ta de 29, 30 sau 31 a lunii și se sfârșește într -o lună care
nu are o asemenea zi se va considera împlinit în ultima zi a lunii respective ;
d) termenele stabilite pe ani se sfârșesc în ziua anului corespunzător zilei de plecare;
e) termenul care se sfârșește într -o zi de sărbătoare legal ă sau când serviciul este
suspendat se va prelungi până la sfârșitul primei zile lucratoare ce urmeaza; nu sunt
considerate zile de lucru zilele ce corespund repausului săptămânal.
În cazul în care termenul de plată a oricăror texe si impozite locale expiră într -o zi de
repaus săptămânal , sărbătoare legală sau când serviciul este suspendat, în condițiile legii, plata
va fi considerata în termen da că este efectuată până la sfârșitul primei zile lucratoare ce
urmeaza . Data în funcție de care se acordă bonificația pentru plata cu anticipație reprezintă
termen de plată .

sociale, geografice, precum și de necesitățile bugetare locale, cu excepția taxelor prevăzute la art. 295 alin. (11)
lit. c) și d).
(2)Cotele adiționale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 20% față de nivelurile aprobate prin hotărâre
a Guvernului potrivit art. 292.
(3)Criteriile prevăzute la alin. (1) se hotărăsc de către autoritatea deliberativă a administrației publice locale.
24 Termenele, în afară de cazul în care legea dispune altfel, se calculează după cum urmează:
1.când termenul se socotește pe ore, acesta începe să curgă de la ora zero a zilei următoare;
2.când termenul se socotește pe zile, nu intră în calcul ziua de la care începe să curgă termenul, nici ziua când
acesta se împlinește;
3.când termenul se socotește pe săptămâni, lu ni sau ani, el se împlinește în ziua corespunzătoare din ultima
săptămână ori lună sau din ultimul an. Dacă ultima lună nu are zi corespunzătoare celei în care termenul a
început să curgă, termenul se împlinește în ultima zi a acestei luni.
Când ultima zi a unui termen cade într -o zi nelucrătoare, termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare care
urmează.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

19 2.2 Impozitul si taxa pe cladiri
2.2.1 Reguli generale
Potrivit art.249 din Codul fiscal, orice persoană care detine o clădire pe teritoriul
României datorează anual impozit pentru acea clădire, exceptând cazul în care în pre zentul
titlu se prevede diferit.
Pentru clădirile proprietate publică sau privată a statului ori a unităților administr ativ-
teritoriale, concesi onate, date în administrare ori în folosință, închiriate, persoanelor juridice,
se stabilește taxa pe clădiri , care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor,
titularilor dreptului de administrare sau de folosință, în condiții similare impo zitului pe clădiri.
Clădire reprezinta orice construcție situată deasupra solului și/sau sub nivelul acestuia,
indiferent de denumirea ori de fo losința sa, și care are una sau mai multe încăperi ce servesc
la adăpostirea de oameni, animale, produse, obiecte, materiale, instalații, echipamente și altele
asemenea, iar elementele structurale de bază ale acesteia sunt acoperișul și pereții, indiferent
de materialele din care sunt construite. Încăperea reprezintă spațiul din interiorul unei clădiri.
Impozitul și taxa pe clădiri se datorează că tre bugetul local al comunei, al orașului sau
al municipiului în care este amplasată clădirea. În cazul municipiului București, impozitul și
taxa pe clădiri se datorează către bugetul local al sectorului din care face parte clădirea.
Impozitul pe clădiri se datorează bugetului local al unității administrativ -teritoriale
unde este construita clădirea.
Contribuabili, în cazul impozitului pe clădiri, sunt proprietarii de drept ale acestora,
indiferent de clădire și de locul unde sunt amplasate în România. Contribuabilii datorează
impozitul p e clădiri și în situația în care clădirea este administrată sau folosită de alte
personae,altele decât titularul dreptului de proprietate și pentru care locatarul sau
concesionarul datorează chirie în baza unui contract de închiriere, locațiune sau concesi une.
În cazul clădirilor proprietate publică sau privată a statului sau a unităților
administrativ -teritoriale, concesionate, închiriate, date î n administrare ori în folosință, după
caz, se datorează taxa pe clădiri, care reprezintă sarcina fiscală decat pentru persoanele
juridice, locatari, concesionari , titulari ai dreptului de administrare sau de folosință, după caz,
în condiții asemenea impozi tului pe clădiri. Dacă o persoană juridică – concesionar, locatar,
titular al dreptului de administrare sau de folosință – încheie ulterior contracte de concesiune,
închiriere, administrare sau folosință pentru aceeași clădire cu alte persoane, taxa pe clă diri va
fi datorată de utilizatorul final.25

25 HG nr.50/2012 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004 a fost publicată în M.Of. Nr. 78, din 31 ianuarie 2012.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

20 Contribuabilii vor anexa la declarația fiscală, în fotocopie semnată pentru conformitate
cu original ul, actul privind concesionarea, închirierea, darea în administrare sau în folosință a
clădirii respective. În situația în care în acest act nu sunt înscrise valoarea de inventar a
clădirii înregistrată în contabilitatea persoanei juridice care a hotărât c oncesionarea,
închirierea, darea în administrare sau în folosință a clădirii, precum și data înregistrării în
contabilitate a clădirii respective, iar în cazul efectuării unor reevaluări, data ultimei
reevaluări, la act se anexează, în mod obligatoriu, un certificat emis de către proprietari, prin
care se confirmă realitatea mențiunilor respective.
Identificarea proprietăților atât în cazul clădir ilor, cât și în cel al terenurilor cu sau fără
construcții, situate în intravilanul localităților rurale și urbane, precum și identificarea
domiciliului fiscal al contribuabililor se fac potrivit O.G. nr.92/2003 privind Codul de
procedura fiscală, republic ată, cu modificările și completările ulterioare.
Fiecare proprietate situată în intravilanul localităților se identifică prin adresa acesteia,
individualizată prin denumirea proprie a străzii și a numărului de ordine atribuit după cum
urmează:
a) pe partea stângă a străzii se începe cu numărul 1 și se continuă cu numerele impare,
în ordine crescătoare, până la capătul străzii;
b) pe partea dreaptă a străzii se începe cu numărul 2 și se continuă cu numerele pare,
în ordine crescătoare, până la capătul străzii.
În cazul blocurilor de locuințe, precum și în cel al clădirilor alipite situate în cadrul
aceleiași curți – lot de teren, care au un sistem constructiv și arhitectonic unita r și în care sunt
situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reședință/sediu cuprind strada,
numărul, blocul, scara, etajul, apartamentul.
Sunt considerate clădiri distincte, având elemente proprii de identificare a adresei după
cum urmează:
a) clădirile distanțate spațial de celelalte clădiri amplasate în aceeași curte – lot de
teren, precum și clădirile legate între ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) clădirile alipite, situate pe loturi alăturate, care au sisteme constructive și
arhitectonice diferite – fațade și materiale de construcție pentru pereții exteriori, intrări
separate din stradă, curte sau grădină – și nu au legături interioare.
Adresa domici liului fiscal al oricărui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului
punct, se înscrie în registrul agricol, în evidențele compartimentelor de specialitate ale
autorităților administrației publice locale, precum și în orice alte evidențe specifice cad astrului
imobiliar -edilitar.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

21 La elaborarea și aprobarea nomenclaturii stradale se au în vedere prevederile O.G.
nr.63/2002 privind atribuirea sa u schimbarea de denumiri.26
Fiecare proprietate situată în extravilanul localităților, atât în cazul clădirilor, cât și în
cel al terenurilor cu sau fără construcții, se identifică prin numărul de parcelă, acolo unde
aceasta este posibil, sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice
zonei respective, astfel cum este înregistrată în registrul agricol.
În cazul în care o clădire se află în proprietatea comună a două sau mai multe
persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai clădirii datorează impozitul pentru spa țiile
situate în partea din clădire aflată în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili părțile
individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun datorează o parte egală
din impozitul pentru clădirea respectivă.
Pentru aplicare a acestor prevederi ale art. 249 alin. (4) din Codul fiscal se identifică
următoarele situații:27
a) clădire aflată în proprietate comună, dar fi ecare dintre contribuabili au determinate
cotele -părți din clădire, caz în care impozitul pe clădiri se datorează de fiecare contribuabil
proporțional cu partea din clădire corespunzătoare cotelor -părți respective;
b) clădire aflată în proprietate comună, dar fără să aibă stabilite cotele -părți din clădire pe
fiecare contribuabil, caz în care impozitul pe clădiri se împarte la numărul de coproprie tari,
fiecare dintre aceștia datorând în mod egal partea din impozit rezultată în urma împărțirii.
2.2.2 Scutiri la plata impozitului
Clădirile pentru care nu se datorează impozit, prin efectul legii, sunt după cum
urmează:
1.clădirile proprietate a statului, a unităților administrativ -teritoriale sau a oricăror
instituții publice, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități econo mice.
Noțiunea instituții publice reprezintă o denumire generică ce include: Parlamentul,
Administrația Prezidențială, Guvernul, ministerele, c elelalte organe de specialitate ale
administrației publice, alte autorități publice, instituții publice autonome, unitățile
administrativ -teritoriale, precum și instituțiile și serviciile publice din subordinea acestora, cu
personalitate juridică, indifere nt de modul de finanțare;

26 O.G. nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, publicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 646 din 30 august 2002, aprobată cu modificări și completări prin L egea nr. 48/2003.
27 În cazul în care o clădire se află în proprietatea comună a două sau mai multe persoane, fiecare dintre
proprietarii comuni ai clădirii datorează impozitul pentru spațiile situate în partea din clădire aflată în
proprietatea sa. În cazu l în care nu se pot stabili părțile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar
în comun datorează o parte egală din impozitul pentru clădirea respectivă.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

22 2. clădirile care potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau
arheologice, muzee ori case m emoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de
administrare, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice;28
3.clădirile care prin destinație, constituie lăcașuri de cult, aparținând cultelor religioase
recunoscute oficial în România și componentelor locale ale acestora, cu excepția încăperilor
care sunt folosite pentru activități economice.
Prin sintagma clădirile care, prin destinație, constituie lăcașuri de cult, se înțelege
bisericile – locașurile de închinăciune, casele de rugăciuni – și an exele acestora. Termenul
lăcaș este variantă a termenului locaș.
Anexele bisericilor se referă la orice incintă care are elementele constitutive ale unei
clădiri, proprietatea oricărui cult recunoscut oficial în România, cum ar fi: clopotnița,
cancelaria parohială, agheasmatarul, capela mortuară, casa parohială cu dependințele sale,
destinată ca locuință a preotului/preoților slujitori/personalulu i deservent, incinta pentru
aprins lumânări, pangarul, troița, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult,
așezământul cu caracter social -caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru
desfășurarea activităților cu caracter administrativ -bisericesc, reședința chiriarhului, precum și
altele asemenea; prin așezământ cu caracter social -caritabil se înțelege căminul de copii, azilul
de bătrâni, cantina socială sau orice altă incintă destinată unei activități asemănătoare.
Beneficiază de scutiri cultele religioase care îndeplinesc condițiile din Legea
nr.489/2006 privind libertatea religioasă și regimul general al cultelor.
Cultele relig ioase recunoscute oficial în România sunt:
a) Biserica Ortodoxă Română;
b) Biserica Romano -Catolică;
c) Biserica Română Unită cu Roma (Greco -Catolică);
d) Biserica Reformată (Calvină);
e) Biserica Evanghelică Lutherană de Confesiune Augustană (CA.);
f) Biserica Evanghelică Lutherană Sinodo -Presbiterială (S.P.);
g) Biserica Unitariană;

28 Prin sintagma «încăperi care sunt folosite pentru activități economice», se înțelege spațiile utilizate pentru
realizarea oricăror activități de producție, comerț sau prestări de servicii, astfel cum sunt definite în Legea
nr.287/2009 privind Codul civil, altele decât destinațiile specifice categoriilor de clădiri care nu sunt supuse
impozitului pe clădiri. La stabilirea impozitului pe clădiri și a taxei pe clădiri se ia în considerare și orice fel de
contract încheiat în urma c ăruia se obține un venit.
Noțiunea de profesionist prevăzută de art.3 din Codul civil include categoria de comerciant, întreprinzător,
operator economic, precum și orice alte persoane autorizate să desfășoare activități economice sau profesioniste,
astfel cum aceste noțiuni sunt prevăzute de lege.
Art.3 din Codul civil
Dispozițiile prezentului cod se aplică și raporturilor dintre profesioniști, precum și raporturilor dintre aceștia și
orice alte subiecte de drept civil.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

23 h) Biserica Armeană;
i) Cultul Creștin de Rit Vechi;
j) Biserica Creștină Bapti stă;
k) Cultul Penticostal – Biserica lui Dumnezeu Apostolică;
l) Biserica Creștină Adventistă de Ziua a Șaptea;
m) Cultul Creștin după Evanghelie;
n) Biserica Evanghelică Română;
o) Cultul Musulman;
p) Cultul Mozaic;
r) Organizația Religio asă "Martorii lui Iehova";
s) alte culte religioase recunoscute oficial în România;
4.clădirile care constituie patrimoniul unităților și instituțiilor de învățământ de stat,
confesional sau particular, autorizate să funcționeze provizoriu ori acreditate, cu excepția
încăperilor care sun t folosite pentru activități economice;
5.clădirile unităților sanitare publice, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru
activități ec onomice;
6.clădirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice și nuclearo –
electrice, stațiilor și posturilor de transformar e, precum și stațiilor de conexiuni;
7.clădirile aflate în domeniul public al statului și în administrarea Regiei Autonome
«Administrația Patrim oniului Protocolului de Stat», cu excepția încăperilor care sunt folosite
pentru activități economice;
8.clădirile funerare din cimitire și crem atorii;
9.clădirile din parcurile industriale, științifice și tehnologice, potrivit legii;
10.clădirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr.10/2001 privind regimul juridic al
unor imobile preluate în mod abuziv în perioada 6 martie 1945 – 22 decembrie 1989,
republicată, cu modificăr ile și completările ulterioare;
11.clădirile care constituie patrimoniul Academiei Române, cu excepția încăperilor
care sunt folosite pentru act ivități economice;
12.clădirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din OUG nr.94/2000 privind
retrocedarea unor bunuri imobile care au aparți nut cultelor religioase din România,
republicată, cu modificările și completările ulterioare;
13.clădirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din OUG nr.83/1999 privind restituirea
unor bunuri imobile care au aparținut comunităților cetățenilor aparținând minorităților
naționale din România, republicată;

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

24 14.clădirile care sunt afectate activităților hidrotehnice, hidrometrice,
hidrometeorologice, oceanografice, de îmbunătățiri funciare și de intervenții la apărarea
împotriva inundațiilor, precum și clădirile din porturi și cele afectate canalelor navigabile și
stațiilor de pompare aferente canalelor, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru
activități economice;
15.clădirile care prin natura lor fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri,
baraje și tuneluri și care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcții, cu excepția
încăperilor care sunt folosite pentru alte activități economice;
16.construcțiile speciale situate în subteran, indiferent de folosința acestora și turnurile
de extracție;
17.clădirile care sunt utilizate ca sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru
furaje, silozuri și/sau pătule pentru depozitarea și conservarea cerealelor, cu excepția
încăperilor care sunt folosite pentru alte activități economice;
18.clădirile trecute în proprietatea statului sau a unităților administrativ -teritoriale în
lipsă de moștenitori legali sau testamentari;
19.clădirile utilizate pentru activități social umanitare, de către asociații, fundații și
culte, potr ivit hotărârii consiliului local.
Nu intră sub incidența impozitului pe clădiri construcțiile care nu au elementele
constitutive ale unei clădir i.
Scutirea de impozit prevăzută la pct. 10 -13 se aplică pe durata pentru care proprietarul este
obligat să mențină afectațiunea de interes publ ic.
2.2.3 Calculul impozitului pentru persoane fizice
Potrivit art.251 din Codul fiscal, în cazul persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se
calculează prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabilă a clădirii.
În cazul unei clădiri car e are pereții exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea
valorii impozabile a clădirii se identifică în tabelul prevăzut mai jos valoarea impozabilă cea
mai mare corespunzătoare tipului clădirii respective.
Valoarea impozabilă a clădirii, exprimat ă în lei, se determină prin înmulțirea
suprafeței construite desfășurate a acesteia, exprimate în metri pătrați, cu valoarea impozabilă
corespunzătoare, exprimată în lei/mp, din tabelul următor:29
Impozitul și taxa pe clădiri HG nr.1309/2012
Valorile impoz abile pe metru pătrat de suprafață construită desfășurată la

29 HG nr.1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele și taxele locale și alte taxe asimilate
acestora precum și amenzile aplicabile începând cu anul 2013, publicată în M.Of.nr.898/28.12.2012.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

25 clădiri, în cazul persoanelor fizice
Art. 251 alin. (3)
Tipul clădirii Valoarea impozabilă – lei/m2 –
Cu instalații de apă,
canalizare, electrice
și încălzire(condiții
cumulative) Fără instala ții de apă,
canalizare, electrice
sau încălzire
A. Clădire cu cadre din beton armat
sau cu pereți exteriori din cărămidă arsă ori
din orice alte materiale rezultate în urma unui
tratament termic și/sau chimic 935 555
B. Clădire cu pereții exteriori din l emn,
din piatră naturală, din cărămidă nearsă, din
vălătuci sau din orice alte materiale nesupuse
unui tratament termic și/sau chimic 254 159
C. Clădire -anexă cu cadre din beton
armat ori cu pereți exteriori din cărămidă arsă
sau din orice alte materiale rezultate în urma
unui tratament termic și/sau chimic 159 143
D. Clădire -anexă cu pereții exteriori
din lemn, din piatră naturală, din cărămidă
nearsă, din vălătuci ori din orice alte materiale
nesupuse unui tratament termic și/sau chimic 95 63
E. În caz ul contribuabilului care deține
la aceeași adresă încăperi amplasate la subsol,
demisol și/sau la mansardă, utilizate ca
locuință, în oricare dintre tipurile de clădiri
prevăzute la lit. A –D 75%din suma
care s -ar aplica clădirii 75%din suma
care s -ar aplic a clădirii
F. În cazul contribuabilului care deține
la aceeași adresă încăperi amplasate la subsol,
la demisol și/sau la mansardă, utilizate în alte
scopuri decât cel de locuință, în oricare dintre
tipurile de clădiri prevăzute la lit. A –D 50%din suma
care s-ar aplica clădirii 50%din suma
care s -ar aplica clădirii

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

26 Suprafața construită desfășurată a unei clădiri se determină prin însumarea suprafețelor
secțiunilor tuturor nivelurilor clădirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la
subsol, exceptând suprafețele podurilor care nu sunt utilizate ca locuință și suprafețele scărilor
și teraselor neacoperite.
Valoarea impozabilă a clădirii se ajustează în funcție de rangul localității și zona în
care este amplasată clădirea , prin înmulțirea valorii determinate cu coeficientul de corecție
corespunzător, prevăzut în tabelul următor:
Zona în cadrul
localității Rangul localității
0 I II III IV V
A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05
B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00
C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 1,00
D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 1,00
În cazul unui apartament amplasat într -un bloc cu mai mult de 3 niveluri și 8
apartamente, coeficientul de corecție se reduce cu 0,10.
Valoarea impozabilă a clădirii, determinată în urma aplicării prevederilor menționate,
se reduce în funcție de anul terminării acesteia, după cum urmează:
a) cu 20% pentru clădirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a
anului fiscal de referință;
b) cu 10% pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani și 50 de ani
inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referință.
În cazul clădirii utilizate ca locuință, a cărei suprafață construită depășește 150 de
metri pătrați, valoarea impozabilă a acesteia, se majorează cu câte 5% pentru fiecare 50 metri
pătrați sau fr acțiune din aceștia.
În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare,
modernizare, modificare sau extindere, di n punct de vedere fiscal, anul terminării se
actualizează, astfel că acesta se consideră ca fiind cel în care au fost terminate aceste ultime
lucrări.
Dacă dimensiunile exterioare ale unei clădiri nu pot fi efectiv măsurate pe conturul
exterior, atunci suprafața construită desfășurată a clădirii se determină prin înmulțirea
suprafeței utile a clădirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
Potrivit art.252 din Codul fiscal, persoanele fizice care au în proprietate două sau mai
multe clădiri datorează un impozit pe clădiri, majorat după cum urmează:

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

27 a) cu 65% pentru prima clădire în afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 150% pentru a doua clădire în afara celei de la adr esa de domiciliu;
c) cu 300% pentru a treia clădire și următoarele în afara celei de la adresa de
domiciliu.
Nu intră sub incidența acestor majorării persoanele fizice care dețin în proprietate
clădiri dobândite prin succesiune legală.
În cazul deținerii a două sau mai multe clădiri în afara celei de la adresa de domiciliu,
impozitul majorat se determină în funcție de ordinea în care proprietățile au fost dobândite,
așa cum rezu ltă din documentele ce atestă calitatea de proprietar.
Persoanele fizice au obligația să depună o declarație specială la compartimentele de
specialitate ale autorităților administrației publice locale în raza cărora își au domiciliul,
precum și la cele în raza cărora sunt situate celelalte clădiri ale acestora.
2.2.4 Calculul impozitului pentru persoane juridice
În cazul persoanelor juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei
cote de impozitare asupra valorii de inventar a clădirii.
Cota de impozit se stabilește prin hotărâre a consiliului local și poate fi cuprinsă între
0,25% și 1,50% inclusiv. La nivelul municipiului București, această atribuție revine
Consiliului General al Municipiului București.
Valoarea de inventar a clădirii este valoarea de intrare a clădirii în patrimoniu,
înregistrată în c ontabilitatea proprietarului clădirii, conform prevederilor legale în vigoare.
În cazul clădirii la care au fost executate lucrări de reconstrui re, consolidare,
modernizare, modificare sau extindere, de către locatar, din punct de vedere fiscal, acesta are
obligația să comunice locatorului valoarea lucrărilor executate pentru depunerea unei noi
declarații fiscale, în termen de 30 de zile de la dat a terminării lucrărilor respective.
În cazul unei clădiri a cărei valoare a fost recuperată integral pe calea amortizării,
valoarea impozabilă s e reduce cu 15%.
În cazul unei clădiri care a fost reevaluată, conform reglementărilor contabile, valoarea
impozabilă a clădiri este valoarea co ntabilă rezultată în urma reevaluării, înregistrată ca atare
în contabilitatea proprietarului – persoană juridică.
În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată, cota impozitului pe clădiri se stabilește
de consiliul local/Consiliul General al Municipiul ui București între:
a)10% și 20% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 3 ani anteriori
anului fiscal de referință;

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

28 b) 30% și 40% pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 5 ani anteriori
anului fiscal de referință.
În cazul unei clădiri care face obiectul un ui contract de leasing financiar, pe întreaga
durată a acestuia se aplică următoarele reguli:
a) impozitul pe clădiri se datorează de locatar;
b) valoarea care se ia în considerare la calculul impozitului pe clădiri este valoarea din
contract a clădirii, așa cum este ea înregistrată în c ontabilitatea locatorului sau a locatarului,
conform prevederilor legale în vigoare;
c) în cazul în care contractul de leasing încetează altfel decât prin ajungerea la
scadență, impozitul pe clădiri este datorat de locator.
Impozitul pe clădiri se aplică pentru orice clădire deținută de o persoană juridică aflată
în funcțiune, în rezervă sau în conservare, chiar dacă valoarea sa a fost recuperată integral pe
calea amortizării.
Cota de impozit pentru clădirile cu destinație turistică ce nu funcționează în cursul
unui an calendaristic este de minimum 5% din valoarea de inventar a clădirii, stabilită prin
hotărâre a consiliului local.
Sunt exceptate de la aceste prevederi structurile care au autorizație de construire în
perioada de valabilitate, dacă au început lucrările în termen de cel mult 3 luni de la data
emiterii auto rizației de construire.
2.2.5 Dobandirea, instrainarea si modificarea cladirilor
În cazul unei clădiri care a fost dobândită sau construită de o persoană în cursul anului,
impozitul pe clădire se datorează de către persoana respectivă cu începere de la data de întâi a
lunii următoare celei în care clădirea a fost dobândită sau construită.
În cazul unei clădiri care a fost înstrăinată, demolată sau distrusă, după caz, în cursul
anului, impozitul pe clădire încetează a se mai datora de persoana respectivă cu începere de la
data de întâi a l unii următoare celei în care clădirea a fost înstrăinată, demolată sau distrusă.
În cazurile menționate, impozitul pe clădiri se recalculează pe ntru a reflecta perioada
din an în care impozitul se aplică acelei persoane.
În cazul extinderii, îmbunătățirii, distrugerii parțiale sau al alt or modificări aduse unei
clădiri existente, impozitul pe clădire se recalculează începând cu data de întâi a lunii
următoare celei în care a fost finalizată modificarea.
Orice persoană care dobândește, construiește sau înstrăinează o clădire are obligația de
a depune o declarație fiscală la compartimentul de specialitate al autorității administrației

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

29 publice locale în a cărei rază de competență se află clădirea, în termen de 30 de zile de la data
dobândirii, înstrăinării sau construirii.
Orice persoană care extinde, îmbunătățește, demolea ză, distruge sau modifică în alt
mod o clădire existentă are obligația să depună o declarație în acest sens la compartimentul de
specialitate al autorității administrației publice locale în termen de 30 de zile de la data la care
s-au produs aceste modific ări.
Înstrăinarea unei clădiri, prin oricare dintre modalitățile prevăzute de lege, nu poate fi
efectuată până când titularul dreptului de propr ietate asupra clădirii respective nu are stinse
orice creanțe fiscale locale, cu excepția obligațiilor fiscale aflate în litigiu, cuvenite bugetului
local al unității administrativ -teritoriale unde este amplasată clădirea sau al celei unde își are
domicili ul fiscal contribuabilul în cauză, cu termene de plată scadente până la data de întâi a
lunii următoare celei în care are loc înstrăinarea. Atestarea achitării obligațiilor bugetare se
face prin certificatul fiscal emis de compartimentul de specialitate al autorităților
administrației publice locale. Actele prin care se înstrăinează clădiri cu încălcarea prevederilor
prezentului alineat sunt nule de drept.
Atât în cazul persoanelor fizice, cât și în cazul persoanelor juridice, pentru clădirile
construite po trivit Legii nr.50/1991 republicată, cu modificările și completările ulterioare, data
dobândirii clădirii se consideră după cum urmează:
a)pentr u clădirile executate integral înainte de expirarea termenului prevăzut în
autorizația de construire, data întocmirii procesului -verbal de recepție, dar nu mai târziu de 15
zile de la data terminării efective a lucrărilor;
b)pentru clădirile executate integral la termenul prevăzut în autorizația de construire,
data din aceasta, cu obligativitatea întocmirii procesului -verbal de recepție în termenu l
prevăzut de lege;
c) pentru clădirile ale căror lucrări de construcții nu au fost finalizate la termenul
prevăzut în autorizația de construire și pentru care nu s -a solicitat prelungirea valabilității
autorizației, în condițiile legii, la data expirării acestui termen și numai pentru suprafața
construită desfășurată care are elementele structurale de bază ale unei clădiri, în speță pereți și
acoperiș. Procesul -verbal de recepție se întocmește la data expirării termenului prevăzut în
autorizația de construire, consemnându -se stadiul lucrărilor, precum și suprafața construită
desfășurată în raport cu care se stabilește impozitul pe clădiri.
2.2.6 Plata impozitului
Potrivit art.255 din Codul fiscal, impozitul/taxa pe clădiri se plătește anual, în două
rate egale, până la datele de 31 martie și 30 septembrie, inclusiv.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

30 Pentru plata cu anticipație a impozitului pe clădiri, datorat pentru întregul an de către
contribuabili, până la data de 31 martie a anului respectiv, se acordă o bonificație de până la
10%, stabilită prin hotărâre a consiliul ui local. La nivelul municipiului București, această
atribuție revine Consiliului General al Municipiului București.
Impozitul anual pe clădiri, datorat aceluiași buget local de către contribuabili, persoane
fizice sau juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral până la primul termen de
plată. În cazul în care contribuabilul deține în proprietate mai multe clădiri amplasate pe raza
aceleiași unități administrativ -teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe clădiri
cumulat.
2.3 Impozitul si taxa pe teren
2.3.1 Reguli generale
Potrivit art.256 din Codul fiscal, orice persoană care are în proprietate teren situat în
România datorează pentru acesta un impozit anual, exceptând cazurile în care în prezentul
titlu se prevede altfel.
Impozitul pe teren, precum și taxa pe teren se datorează către bugetul local al comunei,
al orașului sau al municipiului în care este amplasat terenul. în cazul municipiului Bucureșt i,
impozitul și taxa pe teren se datorează către bugetul local al sectorului în care este amplasat
terenul.
Pentru terenurile proprietate public ă sau privată a statului ori a unităților administrativ –
teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, se stabilește taxa pe
teren care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de
admin istrare sau de folosință, după caz, în condiții similare impozitului pe teren.
În cazul terenului care este deținut în comun de două sau mai mul te persoane, fiecare
proprietar datorează impozit pentru partea din teren aflată în proprietatea sa. În cazul în care
nu se pot stabili părțile individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun
datorează o parte egală din impozitul pentr u terenul respectiv.
În cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga
durată a acestuia, impozitul pe tere n se datorează de locatar.
În ca zul în care contractul de leasing încetează, altfel decât prin ajungerea la scadență,
impozitul pe teren este datorat de locator .
2.3.2 Scutiri la plata impozitului
Impozitul pe teren nu se datorează pentru:

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

31 a) terenul aferent unei clădiri, pentru suprafața de teren care este acoperită d e o clădire;
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege și al unei unități locale a acestuia,
cu personalitate juridică;
c) orice teren al unui cimitir, crematoriu;
d) orice teren al unei instituții de învățământ preuniversitar și universitar, autorizată
provizoriu sau acreditată;
e) orice teren al unei unități sanitare de interes național care nu a trecut în patrimoniul
autorităților locale;
f) orice teren deținut, administrat sau folosit de către o i nstituție publică, cu excepția
suprafețelor folosite pentru activități economice;
g) orice teren proprietate a statului, a unităților administra tiv-teritoriale sau a altor
instituții publice, aferent unei clădiri al cărui titular este oricare din aceste categorii de
proprietari, exceptând suprafețele acestuia folosite pentru activități economice;
h) orice teren degradat sau poluat, inclus în perimetrul de ameliorare, pentru perioada
cât durează ameliorarea acestuia;
i) terenurile care prin natura lor și nu prin destinația dată sunt improprii pentru
agricultură sau silvicultură, orice terenuri ocupate de iazuri, bălți, lacuri de acumulare sau căi
navigabile, cele folosite pentru a ctivitățile de apărare împotriva inundațiilor, gospodărirea
apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de apă, cele folosite
ca zone de protecție definite în lege, precum și terenurile utilizate pentru exploatările din
subsol , încadrate astfel printr -o hotărâre a consiliului local, în măsura în care nu afectează
folosirea suprafeței solului;
j) terenurile legate de s istemele hidrotehnice, terenurile de navigație, terenurile
aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele și stațiile de pompare
aferente acestora, precum și terenurile aferente lucrărilor de îmbunătățiri funciare, pe baza
avizu lui privind categoria de folosință a terenului, emis de oficiul județean de cadastru și
publicitate imobiliară;
k) terenurile ocupate de autostr ăzi, drumuri europene, drumuri naționale, drumuri
principale administrate de Compania Națională de Autostrăzi și Drumuri Naționale din
România – S.A., zonele de siguranță a acestora, precum și terenurile din jurul pistelor
reprezentând zone de siguranță;
l) terenurile parcurilor industriale, științifice și tehnologice, potrivit legii;
m) terenurile trecute în proprietatea statului sau a unităților administrativ -teritoriale în
lipsă de moștenitori legali sau testamentari;

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

32 n) terenurile aferente clădirilor prevăzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 și 7, cu excepția
celor folosite pentru activități economice.
o) terenul aferent clădirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 pe durata
pentru care proprietarul este obligat să mențină afectațiunea de interes public;
p) terenul aferent clădirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din OUG nr. 94/2000 pe
durata pent ru care proprietarul este obligat să mențină afectațiunea de interes public;
r) terenul aferent clădirilor restituite potrivit art. 6 alin. (5) din OUG nr. 83/1999 pe
durata pentru care proprietarul este obligat să mențină afectațiunea de interes public.
2.3.3 Calculul impozitului
Impozitul pe teren se stabilește luând în calcul numărul de metri pătrați de teren,
rangul localității în care este amplasat terenul și zona și/sau categoria de folosință a terenului,
conform încadrării făcute de con siliul local.
În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la categoria de
folosință terenuri cu construcții, impozitul pe teren se stabilește prin înmulțirea suprafeței
terenului, exprimată în hectare, cu suma corespunzătoa re prevăzută în următorul tabel:30

Impozitul și taxa pe teren
Impozitul/Taxa pe terenurile amplasate în intravilan – Terenuri cu construcții
Art. 258 alin. (2)
Zona în cadrul
localității Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de localități
– lei/ha –
0 I II III IV V
A 10353 8597 7553 6545 889 711
B 8597 6499 5269 4447 711 534
C 6499 4447 3335 2113 534 355
D 4447 2113 1763 1230 348 178
În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă
categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții, impozitul pe teren se stabilește prin
înmulțirea suprafeței terenului, exprimată în hectare, iar acest rezulta t se înmulțește cu
coeficientul de corecție corespunzător.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

33 Pentru stabilirea impozitului pe teren, se folosesc sumele din tabelul următor:31
Impozitul/Taxa pe terenurile amplasate în intravilan
– orice altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu co nstrucții –
Art. 258 alin. (4)
– lei/ha –
Nr. crt. Categoria de folosință/Zona A B C D
1. Teren arabil 28 21 19 15
2. Pășune 21 19 15 13
3. Fâneață 21 19 15 13
4. Vie 46 35 28 19
5. Livadă 53 46 35 28
6. Pădure sau alt teren cu vegetație
forestieră 28 21 19 15
7. Teren cu ape 15 13 8 x
8. Drumuri și căi ferate x x x x
9. Teren neproductiv x x x x
Suma stabilită se înmulțește cu coeficientul de corecție corespunzător prevăzut în
următorul tabel:
Rangul localității Coeficientul de corecție
0 8,00
I 5,00
II 4,00
III 3,00
IV 1,10
V 1,00
Ca excepție de la prevederile de mai sus, în cazul contribuabililor persoane juridice,
pentru terenul amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de
folosință decât cea de terenuri cu construcții, impozitul pe teren se calcule ază numai dacă
îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiții:

30 HG nr.1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele ș i taxele locale și alte taxe asimilate
acestora precum și amenzile aplicabile începând cu anul 2013, publicată în M.Of.nr.898/28.12.2012.
31 HG nr.1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele și taxele locale și alte taxe asimilate
acestora precum și amenzile aplicabile începând cu anul 2013, publicată în M.Of.nr.898/28.12.2012.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

34 a) au prevăzut în statut, ca obiect de activitate, agricultură;
b) au înregistrate în evidența contabilă venituri și cheltuieli din desfășurarea obiectului
de activitate prevăzut la lit. a).
În caz contrar, impozitul pe terenul situat în intravilanul unității administrativ –
teritoriale, datorat de contribuabilii persoane juridice.
În cazul unui teren amplasat în extravi lan, impozitul pe teren se stabilește prin
înmulțirea suprafeței terenului, exprimată în ha, cu suma corespunzătoare prevăzută în
următorul tabel, înmulțită cu coeficientul de corecție corespunzător prevăzut la art. 251 alin.
(5):32

Impozitul/Taxa pe teren urile amplasate în extravilan
Art. 258 alin. (6)
– lei/ha –
Nr. crt. Categoria de folosință/Zona A B C D
1. Teren cu construcții 31 28 26 22
2. Teren arabil 50 48 45 42
3. Pășune 28 26 22 20
4. Fâneață 28 26 22 20
5. Vie pe rod, alta decât cea prevăz ută la
nr. crt. 5.1 55 53 50 48
5.1. Vie până la intrarea pe rod x x x x
6. Livadă pe rod, alta decât cea prevăzută
la nr. crt. 6.1 56 53 50 48
6.1. Livadă până la intrarea pe rod x x x x
7. Pădure sau alt teren cu vegetație
forestieră, cu excepția cel ui prevăzut la
nr. crt. 7.1 16 14 12 8
7.1. Pădure în vârstă de până la 20 de ani și
pădure cu rol de protecție x x x x
8. Teren cu apă, altul decât cel cu
amenajări piscicole 6 5 2 1

32 HG nr.1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele și taxele locale și alte taxe asimilate
acestora precum și amenzile aplicabile înce pând cu anul 2013, publicată în M.Of.nr.898/28.12.2012.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

35 8.1. Teren cu amenajări piscicole 34 31 28 26
9. Drumuri și căi fera te x x x x
10. Teren neproductiv x x x x
Înregistrarea în registrul agricol a datelor privind clădirile și terenurile, a titularului
dreptului de proprietate asupra acestora, precum și schimbarea categoriei de folosință se pot
face numai pe bază de documente, anexate la declarația făcută sub semnătura proprie a
capului de gospodărie sau, în lipsa acestuia, a unui membru major al gospodăriei, sub
sancțiunea nulității.
Atât în cazul clădirilor, cât și al terenurilor, dacă se constată diferențe între suprafețele
înscrise în actele de propr ietate și situația reală rezultată din măsurătorile executate în
condițiile Legii cadastrului și a publicității imobiliare nr.7/1996 republicată, pentru
determinarea sarcinii fiscale se au în vedere suprafețele care corespund situației reale,
dovedite prin lucrări tehnice de cadastru. Datele rezultate din lucrările tehnice de cadastru se
înscriu în evidențele fiscale, în registrul agricol, precum și în cartea funciară, iar modificarea
sarcinilor fiscale operează începând cu data de întâi a lunii următoare c elei în care se
înregistrează la compartimentul de specialitate lucrarea respectivă, ca anexă la declarația
fiscală.
2.3.4 Dobandiri si transferuri de teren, precum si alte modificari aduse
terenului
Pentru un teren dobândit de o persoană în cursul unui an, impozitul pe teren se
datorează de la data de întâi a lunii următoare celei în care terenul a fost dobândit.
Pentru orice operațiune juridică efectuată de o persoană în cursul unui an, care are ca
efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren, persoana încetează a mai dat ora
impozitul pe teren începând cu prima zi a lunii următoare celei în care a fost efectuat
transferul dreptului de proprietate asupra terenului.
În cazurile prevăzute mai sus, impozitul pe teren se recalculează pentru a reflecta
perioada din an în care impozitul se aplică acelei persoane.
Dacă încadrarea terenului în funcție de poziție și categorie de folosință se modifică în
cursul unui an sau în cursul anului intervine un eveniment care modifică impozitul datorat pe
teren, impozitul datorat se modifică începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care a
intervenit modificarea.
Dacă în cursul anului se modifică rangul unei localități, impozitul pe teren se modifică
pentru întregul teren situat în intravilan corespunzător noii încadrări a localității, începând cu
data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a intervenit această modificare.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

36 Orice persoană care dobândește teren are obligația de a depune o declarație privind
achiziția terenului la compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale
în termen de 30 de zile, inclusiv, care urmează după data achiziției.
Înstrăinarea unui teren, prin oricare dintre modalitățile prevăzute de lege, nu poate fi
efectuată până când titu larul dreptului de proprietate asupra terenului respectiv nu are stinse
orice creanțe fiscale locale, cu excepția obligațiilor fiscale aflate în litigiu, cuvenite bugetului
local al unității administrativ -teritoriale unde este amplasat terenul sau al celei unde își are
domiciliul fiscal contribuabilul în cauză, cu termene de plată scadente până la data de întâi a
lunii următoare celei în care are loc înstrăinarea. Atestarea achitării obligațiilor bugetare se
face prin certificatul fiscal emis de compartimen tul de specialitate al autorităților
administrației publice locale. Actele prin care se înstrăinează terenuri cu încălcarea
prevederilor prezentului alineat sunt nule de drept.
Orice persoană care modifică folosința terenului are obligația de a depune o d eclarație
privind modificarea folosinței acestuia la compartimentul de specialitate al autorității
administrației publice locale în termen de 30 de zile, inclusiv, care urmează după data
modificării folosinței.
2.3.5 Plata impozitului
Impozitul/taxa pe teren se plătește anual, în două rate egale, până la datele de 31
martie și 30 septembrie inclusiv.
Pentru plata cu anticipație a impozitului pe teren, datorat pentru întregul an de către
contribuabili, până la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o bonificație de
până la 10%, stabilită prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului București,
această atribuție revine Consiliului General al Municipiului București.
Impozitul anual pe teren, datorat aceluiași buget local de către contribuabili, persoane
fizice și juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral până la primul termen de plată.
în cazul în care contribuabilul deține în propriet ate mai multe terenuri amplasate pe raza
aceleiași unități administrativ -teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe teren
cumulat.
2.4 Impozitul pe spectacole
Conform prevederilor art.273 din Codul fiscal, orice persoană care organizează o
manifestare artistică, o competiție sportivă sau altă activitate distractivă în România are
obligația de a plăti impozitul prevăzut în prezentul capitol, de numit în continuare impozitul pe
spectacole.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

37 Impozitul pe spectacole se plătește la bugetul local al unității administrativ -teritoriale
în raza căreia are loc manifestarea artistica, competiția sportivă sau altă activitate distractivă.
2.4.1 Calculul impozitului
Cu excepțiile prevăzute la art. 275, im pozitul pe spectacole se calculează prin
aplicarea cotei de impozit la suma încasată din vânzarea biletelor de intrare și a
abonamentelor.
Cota de impo zit se determină după cum urmează:
a) în cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o piesă de teatru, balet, operă,
operetă, concert filarmonic sau altă manifestare muzicală, prezentarea unui film la
cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiție sportivă internă sau internațională,
cota de impozit este egală cu 2%;
b) în cazul oricărei alte manifestări artistice decât cele enumerate la lit. a), cota de
impozit este egală cu 5%.
Suma pr imită din vânzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde
sumele plătite de organizatorul spectacolului în scopuri caritabile, conform contractului scris
intrat în vigoare înaintea vânzării biletelor de intrare sau a abonamentelor.
Persoanele care datorează impozitul pe spectacole stabilit în conformitate cu prezentul
articol au obligația de:
a) a înregistra biletele de intrare și/sau abonamentele la compartimentul de specialitate
al autorității administrației publice locale care își exercită autoritatea asupra locului unde are
loc specta colul;
b) a anunța tarifele pentru spectacol în locul unde este programat să aibă loc
spectacolul, precum și în orice alt loc în care se vând bilete de intrare și/sau abonamente;
c) a preciza tarifele pe biletele de intrare și/sau abonamente și de a nu încasa sume care
depășesc tarifele precizate pe b iletele de intrare și/sau abonamente;
d) a emite un bilet de intrare și/sau abonament pentru toate sumele primite de la
spectatori;
e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autorității administrației
publice locale, documentele justificative privind calculul și plata impozitului pe spectacole;
f) a se conforma oricăror altor cerințe privind tipărirea, înregistrarea, avizarea,
evidența și inventarul biletelor de intrare și a abona mentelor, care sunt precizate în normele
elaborate în comun de Ministerul Finanțelor Publice și Ministerul Administrației și Internelor,
contrasemnate de Ministerul Culturii și Cultelor și Agenția Națională pentru Sport.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

38 2.4.2 Reguli speciale pentru video teci si discoteci
Potrivit art.275 din Codul fiscal, în cazul unei manifestări artistice sau al unei activități
distractive care are loc într -o videote că sau discotecă, impozitul pe spectacole se calculează pe
baza suprafeței incintei prevăzute în prezentul articol.
Impozitul pe spectacole se stabileș te pentru fiecare zi de manifestare artistică sau de
activitate distractivă, prin înmulțirea numărului de metri pătrați ai suprafeței incintei
videotecii sau discotecii cu suma stabilită de consiliul local, astfel:

IMPOZITUL PE SPECTACOLE
Art. 275 alin. (2) Manifestarea artistică sau activitatea distractivă:
– lei/m2 –
a) în cazul videotecilor Între 0 și 2, inclusiv
b) în cazul discotecilor Între 0 și 3, inclusiv
Impozitul pe spectacole se ajustează prin înmulțirea sumei stabilite, cu coeficientul de
corecție corespunzător, precizat în tabelul următor:
Rangul localității Coeficient de corecție
0 8,00
I 5,00
II 4,00
III 3,00
IV 1,10
V 1,00
Persoanele care datorează impozitul pe spectacol e stabilit în conformitate cu prezentul
articol au obligația de a depune o declarație la compartimentul de specialitate al autorității
administrației publice locale privind spectacolele programate pe durata unei luni
calendaristice. Declarația se depune pâ nă la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei în
care sunt programate spectacolele respective.
2.4.3 Scutiri
Impozitul pe spectacole nu se apli că spectacolelor organizate în scopuri umanitare.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

39 2.4.4 Plata impozitului
Impozitul pe spectacole se plătește lunar până la data de 15, inclusiv, a lun ii următoare
celei în care a avut loc spectacolul.
Orice persoană care datorează impozitul pe spectacole are obligația de a depune o
declarație la comp artimentul de specialitate al autorității administrației publice locale, până la
data stabilită pentru fiecare plată a impozitului pe spectacole. Formatul declarației se
precizează în normele elaborate în comun de Ministerul Finanțelor Publice și Ministeru l
Administrației și Internelor.
Persoanele care datorează impozitul pe spectacole răspund pentru calculul corect al
impozitului, depunerea la timp a de clarației și plata la timp a impozitului.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

40 3.TAXELE LOCALE
3.1 Taxa asupra mijloacelor de transport
Potrivit art.261 din Codul fiscal, orice persoană care are în proprietate un mijloc de
transport care trebuie înmatriculat/înregistrat în România datorează un impozit anual pentru
mijlocul de transport, cu excepția cazurilor în care în prezentul capitol se prevede altfel .
Taxa asupra mijloacelor de transport, se plătește la bugetul local al unității
administrativ -teritoriale unde persoana își are domiciliul, sed iul sau punctul de lucru, după
caz.
În cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar,
taxa asupra mijlocu lui de transport se datorează de locator.
3.1.1 Scutiri
Impozitul pe mijloacele de transport nu se aplică pentru:
a) autoturismele, motocicletele cu ataș și mototriciclurile care aparțin persoanelor cu
handicap locomotor și care sunt adaptate handicapului acestora;
b) navele fluviale de pasageri, bărcile și luntrele folosite pentru transportul persoanelor
fizice cu domiciliul în Delta Dunării, Insula Mare a Brăilei și Insula Ba lta Ialomiței;
c) mijloacele de transport ale instituțiilor publice;
d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pe ntru servicii de
transport public de pasageri în regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri în
afara unei localități, dacă tarif ul de transport este stabilit în condiții de transport public.
e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale în vigoare.
3.1.2 Calculul taxei
Impozitul pe mijloacele de transport se calculează în funcție de tipul mijlocului de
transport, conform celor prevăzute în prezentu l capitol.
În cazul oricăruia dintre următoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport
se calculează în funcție de capacitatea cilindrică a acestuia, prin înmulțirea fiecărei grupe de
200 de cm sau fracțiune din aceasta cu suma corespunzătoare d in tabelul următor:33

Impozitul pe mijloacele de transport

33 HG nr.1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele și taxele locale și alte taxe asimilate
acestora precum și amenzile aplicabile începând cu anul 2013, publicată în M.Of.nr.8 98/28.12.2012.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

41 Art. 263 alin. (2)
Mijloace de transport cu tracțiune mecanică
I. Vehicule înmatriculate (lei/200 cm3 sau fracțiune din aceasta)
Motorete, scutere, motociclete și autoturisme cu capacitatea ci lindrică
de până la 1.600 cm3, inclusiv 8
Autoturisme cu capacitatea cilindrică între 1.601 cm3 și 2.000 cm3
inclusiv 18
Autoturisme cu capacitatea cilindrică între 2.001 cm3 și 2.600 cm3
inclusiv 72
Autoturisme cu capacitatea cilindrică între 2.601 cm3 și 3.000 cm3
inclusiv 144
Autoturisme cu capacitatea cilindrică de peste 3.001 cm3 290
Autobuze, autocare, microbuze 24
Alte vehicule cu tracțiune mecanică cu masa totală maximă autorizată
de până la 12 tone, inclusiv 30
Tractoare înmatriculate 18
II. Vehicule înregistrate
Vehicule cu capacitate cilindrică: lei/200 cm3
Vehicule înregistrate cu capacitate cilindrică < 4.800="">3 2-4
Vehicule înregistrate cu capacitate cilindrică > 4.800 cm3 4-6
Vehicule fără capacitate cilindrică evidențiată 50-150 lei/an
În cazul unui ataș, imp ozitul pe mijloacele de transport este de 50% din taxa pentru
motocicletele, motoretele și scuterele respective.
În cazul unui autovehicul de transport de marfă cu masa totală autorizată egală sau mai
mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzătoare
prevăzută în tabelul următor:

Art. 263 alin. (4)
Autovehicule de transport marfă cu masa totală maximă autorizată ega lă sau mai mare de 12 tone
Numărul de axe și greutatea brută încărcată maximă admisă Impozitul
(lei/an)
Ax(e) motor Alte sisteme

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

42 (oare) cu
sistem de
suspensie
pneumatică
sau
echivalentele
recunoscute de suspensie
pentru axele
motoare
I. două axe
1. Masa de cel puțin 12 tone, dar mai mică de 13 tone 0 133
2. Masa de cel puțin 13 tone, dar mai mică de 14 tone 133 367
3. Masa de cel puțin 14 tone, dar mai mică de 15 tone 367 517
4. Masa de cel puțin 15 tone, dar mai mică de 18 tone 517 1169
5. Masa de cel puțin 18 tone 517 1169
II. 3 axe
1. Masa de cel puțin 15 tone, dar mai mică de 17 tone 133 231
2. Masa de cel puțin 17 tone, dar mai mică de 19 tone 231 474
3. Masa de cel puțin 19 tone, dar mai mică de 21 tone 474 615
4. Masa d e cel puțin 21 tone, dar mai mică de 23 tone 615 947
5. Masa de cel puțin 23 tone, dar mai mică de 25 tone 947 1472
6. Masa de cel puțin 25 tone, dar mai mică de 26 tone 947 1472
7. Masa de cel puțin 26 tone 947 1472
III. 4 axe
1. Masa de cel puțin 23 tone, dar mai mică de 25 tone 615 623
2. Masa de cel puțin 25 tone, dar mai mică de 27 tone 623 973
3. Masa de cel puțin 27 tone, dar mai mică de 29 tone 973 1545
4. Masa de cel puțin 29 tone, dar mai mică de 31 tone 1545 2291
5. Masa de cel puțin 31 tone, dar mai mică de 32 tone 1545 2291
6. Masa de cel puțin 32 tone 1545 2291
În cazul unei combinații de autovehicule, un autoveh icul articulat sau tren rutier, de
transport de marfă cu masa totală maximă autorizată egală sau mai mare de 12 tone, impozitul
pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul următor:

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

43 Art. 263 alin. (5)3)
Combinații de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport marfă cu
masa totală maximă autorizată egală sau mai mare de 12 tone
Numărul de axe și greutatea brută încărcată maximă admisă Impozitul
(lei/an)
Ax(e) motor
(oare) cu
sistem de
suspensie
pneumatică
sau
echivalentele
recunoscute Alte sisteme
de suspensie
pentru axele
motoare
I. 2+1 axe
1. Masa de cel puțin 12 tone, dar mai mică de 14 tone 0 0
2. Masa de cel puțin 14 tone, dar mai mică de 16 tone 0 0
3. Masa de cel puțin 16 tone, dar mai mică de 18 tone 0 60
4. Masa de cel puțin 18 tone, dar mai mică de 20 tone 60 137
5. Masa de cel puțin 20 tone, dar mai mică de 22 to ne 137 320
6. Masa de cel puțin 22 tone, dar mai mică de 23 tone 320 414
7. Masa de cel puțin 23 tone, dar mai mică de 25 tone 414 747
8. Masa de cel puțin 25 tone, dar mai mică de 28 tone 747 1310
9. Masa de cel puțin 28 tone 747 1310
II. 2+2 axe
1. Masa de cel puțin 23 tone, dar mai mică de 25 tone 128 299
2. Masa de cel puțin 25 tone, dar mai mică de 26 tone 299 491
3. Masa de cel puțin 26 tone, dar mai mică de 28 tone 491 721
4. Masa de cel puțin 28 tone, dar mai mică de 29 tone 721 871
5. Masa de cel puțin 29 tone, dar mai mică de 31 tone 871 1429
6. Masa de cel puțin 31 tone, dar mai mică de 33 tone 1429 1984
7. Masa de cel puțin 33 tone, dar mai mică de 36 tone 1984 3012

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

44 8. Masa de cel puțin 36 tone, dar mai mică d e 38 tone 1984 3012
9. Masa de cel puțin 38 tone 1984 3012
III. 2+3 axe
1. Masa de cel puțin 36 tone, dar mai mică de 38 tone 1579 2197
2. Masa de cel puțin 38 tone, dar mai mică de 40 tone 2197 2986
3. Masa de cel puțin 40 tone 2197 2986
IV. 3+2 axe
1. Masa de cel puțin 36 tone, dar mai mică de 38 tone 1395 1937
2. Masa de cel puțin 38 tone, dar mai mică de 40 tone 1937 2679
3. Masa de cel puțin 40 tone, dar mai mică de 44 tone 2679 3963
4. Masa de cel puțin 44 tone 2679 3963
V. 3+3 axe
1. Masa de cel puțin 36 tone, dar mai mică de 38 tone 794 960
2. Masa de cel puțin 38 tone, dar mai mică de 40 tone 960 1434
3. Masa de cel puțin 40 tone, dar mai mică de 44 tone 1434 2283
4. Masa de cel puțin 44 tone 1434 2283
În cazu l unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr -o
combinație de autovehicule, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma
corespunzătoare din tabelul următor:
Art. 263 alin. (6)
Remorci, semiremorci sau rulote
Masa total ă maximă autorizată Impozit
– lei –
a) Până la o tonă, inclusiv 9
b) Peste o tonă, dar nu mai mult de 3 tone 34
c) Peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone 52
d) Peste 5 tone 64
În cazul mijloacelor de transport pe apă impozitul pe mijloacele de transp ort este egal cu suma
corespunzătoare din tabelul următor:
Art. 263 alin. (7)Mijloace de transport pe apă
1. Luntre, bărci fără motor, folosite pentru pescuit și uz personal 21

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

45 2. Bărci fără motor, folosite în alte scopuri 56
3. Bărci cu motor 210
4. Nave de sport și agrement Între 0 și 1119
5. Scutere de apă 210
6. Remorchere și împingătoare: x
a) până la 500 CP, inclusiv 559
b) peste 500 CP și până la 2000 CP, inclusiv 909
c) peste 2000 CP și până la 4000 CP, inclusiv 1398
d) peste 4000 CP 2237
7. Vapoare – pentru fiecare 1000 tdw sau fracțiune din acesta 182
8. Ceamuri, șlepuri și barje fluviale: x
a) cu capacitatea de încărcare până la 1500 de tone, inclusiv 182
b) cu capacitatea de încărcare de peste 1500 de tone și până la 3000 de
tone, i nclusiv 280
c) cu capacitatea de încărcare de peste 3000 de tone 490
Capacitatea cilindrică sau masa totală maximă autorizată a unui mijloc de transport se
stabilește prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achiziție sau un alt
document similar .
3.1.3 Dobandiri si transferuri ale mijloacelor de transport
În cazul unui mijloc de transport dobândit de o persoană în cursul unui an, taxa asupra
mijlocului de transport se datorează de persoană de la data de întâi a lunii următoare celei în
care mijlocul de trans port a fost dobândit.
În cazul unui mijloc de transport care este înstrăinat de o persoană în cursul unui an
sau este radiat din evidența fiscal ă a compartimentului de specialitate al autorității de
administrație publică locală, taxa asupra mijlocului de transport încetează să se mai datoreze
de acea persoană începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care mijlocul de transport
a fost în străinat sau radiat din evidența fiscală.
În cazurile menționate, taxa asupra mijloacelor de transport se recalculează pentru a
reflecta perioad a din an în care impozitul se aplică acelei persoane.
Orice persoană care dobândește/transferă un mijloc de transport sau își schimbă
domiciliul /sediul/punctul de lucru are obligația de a depune o declarație cu privire la mijlocul
de transport la compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale pe a

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

46 cărei rază teritorială își are domiciliul/sediul/punctul de lucru în ter men de 30 de zile inclusiv,
de la modificarea survenită.
Înstrăinarea unui mijloc de transport, prin oricare dintre modalitățile prevăzute de le ge,
nu poate fi efectuată până când titularul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport
respectiv nu are stinse orice creanțe fiscale locale, cu excepția obligațiilor fiscale aflate în
litigiu, cuvenite bugetului local al unității administrat iv-teritoriale unde este înregistrat
mijlocul de transport, cu termene de plată scadente până la data de întâi a lunii următoare celei
în care are loc înstrăinarea. Atestarea achitării obligațiilor bugetare se face prin certificatul
fiscal emis de comparti mentul de specialitate al autorităților administrației publice locale.
Actele prin care se înstrăinează mijloace de transport cu încălcarea prevederilor prezentului
alineat sunt nule de drept.
3.1.4 Plata taxei
Taxa asupra mijlocului de transport se plătește anual, în patru rate egale, până la datele
de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie și 15 noiembrie, inclusiv.
Pentru plata cu anticipație a taxei auto, datorată pentru întregul an de către persoanele
fizice, până la data de 15 martie a anului respectiv, se acordă o bonificație de până la 10 %,
stabilită prin hotărâre a consiliului local.
În cazul unui mijloc de transport deținut de un nerezident, taxa asupra mijlocului de
transport se plătește integral în momentul înregistrării mijlocului de transport la
compartimentul de specialitate al autorității de administrație publică locală.
3.2 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilor
Potrivit art.266 din Codu l fiscal, orice persoană care trebuie să obțină un certificat,
aviz sau altă autorizație prevăzută în prezentul capitol trebuie să plătească tax a menționată în
acest capitol la compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale
înainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizația necesară.
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizațiilor de con struire și a
altor avize asemănătoare .
Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, în mediul urban, este egală cu suma
stabilită de consiliul lo cal, Consiliul General al Municipiului București sau consiliul județean,
după caz, în limitele prevăzute în tabelul următor:
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor și a autorizațiilor
Art. 267 alin. (1) – lei –

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

47 Taxa pentru eliberarea certificatului de ur banism în
mediul urban
Suprafața pentru care se obține certificatul de urbanism
a) până la 150 m2, inclusiv 5-6
b) între 151 și 250 m, inclusiv 6-7
c) între 251 și 500 m2, inclusiv 7-9
d) între 501 și 750 m2, inclusiv 9-12
e) între 751 și 1 000 m2, inclusiv 12-14
f) peste 100 m2 14+0,01 lei/m2, pentru fiecare m2
care depășește 1000 m2
Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pen tru o zonă rurală este egală cu
50% din taxa stabilită conform alin. (1).
Taxa pentru eliberarea unei autorizații de construire pentru o clădire care u rmează a fi
folosită ca locuință sau anexă la locuință este egală cu 0,5% din valoarea autorizată a
lucrărilor de construcții.
Taxa pentru eliberarea a utorizației de foraje sau excavări necesară studiilor
geotehnice, ridicărilor topografice, exploatărilor de carieră, balastierelor, sondelor de gaze și
petrol, precum și altor exploatări se calculează înmulțind numărul de metri pătrați de teren
afectat de foraj sau de excavație cu o valoare stabilită de consiliul local de până la 50.000 lei.
Art. 267 alin. (4)
Taxa pentru eliberarea autorizației de foraje sau
excavări Între 0 și 8 lei, inclusiv
pentru fiecare m2 afectat
Taxa pentru eliberarea autorizației necesare pentru lucrările de organizare de șantier în
vederea realizării unei construcții, care nu sunt incluse în altă autorizație de construire, este
egală cu 3% din valoarea autorizată a lucrărilor de organizare de șantier.
Taxa pentru eliberarea autorizației de amenajare de tabere de corturi, căsu țe sau rulote
ori campinguri este egală cu 2% din valoarea autorizată a lucrărilor de construcție.
Taxa pentru eliberarea autorizației de construire pe ntru chioșcuri, tonete, cabine, spații
de expunere, situate pe căile și în spațiile publice, precum și pentru amplasarea corpurilor și a
panourilor de afișaj, a firmelor și reclamelor este de până la 50.000 lei pentru fiecare metru
pătrat de suprafață ocup ată de construcție.
Art. 267 alin. (7)
Taxa pentru eliberarea autorizației de construire Între 0 și 8 lei, inclusiv,
pentru fiecare m2 de suprafață

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

48 pentru chioșcuri, tonete, cabine, spații de expunere, situate
pe căile și în spațiile publice, precum și pentru amplasarea
corpurilor și a panourilor de afișaj, a firm elor și
reclamelor ocupată de construcție
Taxa pentru eliberarea autorizației de construire pentru orice altă construcție decât cele
prevăzute în alt alineat al prezentului articol este egală cu 1% din valoarea autorizată a
lucrărilor de construcție, inclusiv instalațiile aferente.
Taxa pentru eliberarea autorizației de desființare, totală sau parțială, a unei construcții
este egală cu 0,1% din valoarea impozabilă a construcției, stabilită pentru determinarea
impozitului pe clădiri. în cazul d esființării parțiale a unei construcții, taxa pentru eliberarea
autorizației se modifică astfel încât să reflecte porțiunea din construcție care urmează a fi
demolată.
Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizații de construire
este egală cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizației
inițiale.
Taxa pentru eliberarea unei autorizații privind lucrările de racorduri și branșamente la
rețele publice de apă, canalizare, gaze, termice, energie electrică, telefonie și televiziune prin
cablu se stab ilește de consiliul local și este de până la 75.000 lei pentru fiecare racord.
Art. 267 alin. (11)
Taxa pentru eliberarea unei autorizații privind
lucrările de racorduri și branșamente la rețelele publice de
apă, canalizare, gaze, termice, energie electric ă, telefonie
și televiziune prin cablu Între 0 și 13 lei, inclusiv,
pentru fiecare racord
Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de către com isia de urbanism și
amenajarea teritoriului, de către primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului
județean se stabilește de consiliul local în sumă de până la 100.000 lei.
Art. 267 alin. (12)
Taxa pentru avizarea certificatului de urb anism de
către comisia de urbanism și amenajarea teritoriului, de
către primari sau de structurile de specialitate din cadrul
consiliului județean Între 0 și 15 lei, inclusiv
Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatură stradală și adresă se stabilește de
către consiliile locale în sumă de până la 60.000 lei.
Art. 267 alin. (13) Între 0 și 9 lei, inclusiv

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

49 Taxa pentru eliberarea certificatului de
nomenclatură stradală și adresă
Pentru taxele prevăzute în prezentul articol, stabilite pe baza valorii autorizate a
lucrărilor de construcție, se a plică următoarele reguli:
a) taxa datorată se stabilește pe baza valorii lucrărilor de construcție declarate de
persoana care solicită avizul și se plă tește înainte de emiterea avizului;
b) în termen de 15 zile de la data finalizării lucrărilor de construcție, dar nu mai târziu
de 15 zile de la data l a care expiră autorizația respectivă, persoana care a obținut autorizația
trebuie să depună o declarație privind valoarea lucrărilor de construcție la compartimentul de
specialitate al autorității administrației publice locale;
c) până în cea de -a 15-a zi inclusiv, de la data la care se depune situația finală privind
valoarea lucrărilor de construcții, compartimentul de specialitate al autorității admini strației
publice locale are obligația de a stabili taxa datorată pe baza valorii reale a lucrărilor de
construcție;
d) până în cea de -a 15-a zi inclusi v, de la data la care compartimentul de specialitate al
autorității administrației publice locale a emis valoarea stabilită pentru taxă, trebuie plătită
orice sumă suplimentară datorată de către persoana care a primit autorizația sau orice sumă
care trebui e rambursată de autoritatea administrației publice locale.
În cazul unei autorizații de construire emise pentru o persoană fizică, valoarea reală a
lucrărilor de construcție nu poate fi mai mică decât valoarea impozabilă a clădirii stabilită
conform art. 251 .
3.3 Taxa pentru a desfasura o activitate economica
Taxa pentru eliberarea unei autorizații pentru desfășurarea unei activități economice
este stabilită de către consiliul local în sumă de până la 100.000 lei, în mediul rural, și de până
la 500.000 lei, în mediul urban.
Art. 268 alin. (1)
Taxa pen tru eliberarea unei
autorizații pentru desfășurarea unei
activități economice 1. în mediul rural Între 0 și 15 lei, inclusiv
2. în mediul urban Între 0 și 80 lei, inclusiv
Autorizațiile se vizează anual, până la data de 31 decembrie a anului în curs pentru
anul următor. Taxa de viză reprezintă 50% din cuantumul taxei.
Taxa pentru eliberarea autorizațiilor sanitare de funcționare se stabilește de consiliul
local și este de până la 120.000 lei.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

50 Art. 268 alin. (2)
Taxa pentru eliberarea autorizațiilor sanitare de
funcționare Între 0 și 20 lei, inclusi v
Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte
asemenea planuri, deținute de consiliile locale, se stabilește de către consiliul local și este de
până la 200.000 lei.
Art. 268 alin. (3)
Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri
cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deținute de
consiliile locale Între 0 și 32 lei, inclusiv, pentru
fiecare m2 sau fracțiune de m2
Taxa pentru eliberarea certificatelor de producător se stabilește de către consiliile
locale și este de până la 500.000 lei.34
Art. 268 alin. (4)
Taxa pentru eliberarea certificatului de producător Între 0 și 80 lei, inclusiv
Profesioniștii a căror activitate se desfășoară potrivit Clasificării activităților din
economia națională – CAEN. aprobată prin HG nr.656/1997 cu modificările ulterioare, în
clasa 5530 – restaurante și 5540 – baruri, datorează bugetului local al comunei, orașului sau
municipiului, după caz, în a cărui rază administrativ teritorială se află amplasată unitatea sau
standul de comercializare, o taxă pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind
desfășurarea activității de alimentație publică, stabilită de către consiliile locale în sumă de
până la 3.000 lei. La nivelul municipiului București, această taxă se stabilește de către
Consiliul General al Municipiului București și se face venit la bugetul local al sectorului în a
cărui rază teritorială se află amplasată unitatea sau standul de comercializ are.
Art. 268 alin. (5)
Taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației
privind desfășurarea activității de alimentație publică Între 0 și 4195 lei, inclusiv
Autorizația privind desfășurarea activității de alimentație publică, în cazul în care
comerciantul îndeplinește condițiile prevăzute de lege, se emite de către primarul în a cărui
rază de competență se află amplasată unitatea sau standu l de comercializare.
3.3.1 Scutiri
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor și autorizațiilor nu se datorează pentru:

34 HG nr.1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele și taxele locale și alte taxe asimilate
acestora precum și amenzile aplicabile începând cu anul 2013, publicată în M.Of.nr.898/28.12.2012.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

51 a) certificat de urbanism sau autorizație de construire pentru lăcaș de cult sau
construcție anexă;
b) certificat de urbanism sau autorizație de construire pentru dezvoltarea,
modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care aparțin domeniului public
al statului;
c) certificat de urbanism sau autorizație de construire, pentru lucrările de interes public
județean sau local;
d) certificat de urbanism sau autorizație de construire, dacă beneficiarul construcției
este o instituție publică;
e) autorizație de construire pentru autostrăzile și căile ferate atribuite p rin
concesionare, conform legii .
3.4 Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate
Orice persoană, care beneficiază de servicii de reclamă și publicitate în România în
baza unui contract sau a unui alt fel de înțelegere încheiată cu altă persoană, datorează plata
taxei prevăzute în prezentul articol, cu excepția serviciilor de reclamă și publicitate realizate
prin mijloacele de informare în masă scrise și audiovizuale.
Publicitatea realizată prin mijloace de informare în masă scrise și audiovizuale, în
sensul prezentului articol, corespunde a ctivităților agenților de publicitate potrivit Clasificării
activităților din economia națională – CAEN, cu modificările ulterioare, respectiv publicitatea
realizată prin ziare și alte tipărituri, precum și prin radio, televiziune și Internet.
Taxa pentru servicii de reclamă și publicitate, se plătește la bugetul local al unității
administrativ -teritoriale în raza căreia persoana prestează servici ile de reclamă și publicitate.
Taxa pentru servicii de reclamă și publicitate se calculează prin aplicarea cotei taxei
respective la valoarea se rviciilor de reclamă și publicitate.
Cota taxei se stabilește de consiliul local, fiind cuprinsă între 1 % și 3 %.
Valoarea serviciilor de reclamă și publicitate cuprinde orice plată obținută sau care
urmează a fi obținută pentru serviciile de reclamă și publicitate, cu excepția taxei pe valoarea
adăugată.
Taxa pentru servicii de reclamă și publicitate se varsă la bugetul local, lunar, până la
data de 10 a lunii următoare celei în care a intrat în vigoare contractul de prestări de servicii
de reclamă și publicitate .

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

52 3.5 Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate
Potrivit art.271 din Codul fiscal, orice persoană care utilizează un panou, afișaj sau o
structură de afișaj pentru reclamă și publicitate, cu excepția celei care intră sub incidența art.
270, datorează plata taxei anuale prevăzute în prezentul articol către bugetul local al comunei,
al orașului sau al municipiului, după caz, în raza căreia/căruia este amplasat p anoul, afișajul
sau structura de afișaj respectivă. La nivelul municipiului București, această taxă revine
bugetului local al sectorului în raza căruia este amplasat panoul, afișajul sau structura de afișaj
respectivă.
Valoarea taxei pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate se calculează anual, prin
înmulțirea numărului de metri pătrați sau a fracțiunii de metru pătrat a suprafeței afișajului
pentru reclamă sau publicitate cu suma stabilită de consiliul local, astfel:
TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELO R DE RECLAMĂ ȘI PUBLICITATE
Taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate:
– lei/m2 sau fracțiune de m2 –
a) în cazul unui afișaj situat în locul în
care persoana derulează o activitate
economică Între 0 și 32, inclusiv
b) în cazul oricărui alt p anou, afișaj sau
structură de afișaj pentru reclamă și
publicitate Între 0 și 23, inclusiv
Taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate se recalculează pentru a reflecta
numărul de luni sau fracțiunea din lună dintr -un an calendaristic în care se afișează în scop de
reclamă și publicitate.
Taxa pentru afișajul în scop de reclamă și publicitate se plătește anual, în două rate
egale, până la datel e de 31 martie și 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afișajul în scop de
reclamă și publicitate, datorată aceluiași buget local de către contribuabili, persoane fizice și
juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral până la primul termen de plată.
Consiliile locale pot impune persoanelor care datorează taxa pentru afișaj în scop de
reclamă și publicitate să depună o declarație anuală la co mpartimentul de specialitate al
autorității administrației publice locale.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

53 3.5.1 Scutiri
Taxa pentru serviciile de reclamă și publicitate și taxa pentr u afișaj în scop de reclamă
și publicitate nu se aplică instituțiilor publice, cu excepția cazurilor când acestea fac reclamă
unor activități economice.
Taxa prevăzută în prezentul articol, denumită în continuare taxa pentru afișaj în scop
de reclamă și publicitate, nu se aplică unei persoane care închiriază panoul, afișajul sau
structura de afișaj unei alte persoane, în acest caz taxa prevăzută la art. 270 fiind plătită de
această ultimă persoană.
Taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate nu se datorează pentru afișele,
panourile sau alte m ijloace de reclamă și publicitate amplasate în interiorul clădirilor.
Taxa pentru afișaj în scop de reclamă și publicitate nu se aplică pentru panouril e de
identificare a instalațiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulație, precum
și alte informații de utilitate publică și educaționale.
Nu se datorează taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate pentru
afișajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin construcția lor,
realizării de reclamă și publicitate.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

54 4. STUDIU DE CAZ – PRIMARIA SILISTEA
4.1 Localizare
Comuna Siliștea este situate in zona de nord -est a județului Teleorman, la 25 km de
orașul Videle și 65 km de orașul Alexandria.
Comuna este organizată în trei sate, Siliștea, Siliștea Mică și Butești, în cadrul cărora
trăiesc 2620 de locuitori.
Vecinii comunei sunt următoarele localități: la nord Poeni, la est Purani, la sud
Ciuperceni, iar la vest Scurtu Mare.
Relieful caracteristic așezării este de câmpie, cu aspect neted și altitudini cuprinse
între 40 și 100 m. Localitatea Siliștea este amplasată în câmpia Găvanu -Burdea, fragmentată
de cursul pârâului Glavacioc.
Căi de acces
Localitate este tranzitată de drumul județean 601B.
Infrastructură
Fiecare dintre cele trei sate este racordat la rețeaua de alimentare cu apă, cu prop riul
front de captare, rețea de distribuție și stații de pompare.
Toate locuințele comunei sunt racordate la rețeaua cu energie electrică.
Totodată, locuitorii au acces la televiziune prin cablu, telefonie și internet.
Instituții publice
În toate cele trei sate sunt grădinițe și școli primare, singura unitate școlară cu clasele
I-VIII aflându -se în Siliștea, satul reședință.
Asistența sanitară este asigurată de un dispensar comunal și de o farmacie.
Alte instituții prezente în comună: oficiu poștal și post de poliție.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

55

ROMANIA
J U D E T U L T E L E O R M A N
CONSILIUL LOCAL AL COMUNEI SILISTEA
4.2 Hotarare privind stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal
2014
Consiliul Local al Comunei Silistea, judetul Teleorman, intrunit in sedinta ordinara in data de
31 ianuarie 2014,
Avand in vedere:
– Expunerea de motive a Primarului Comunei Silistea, inregistata sub nr. 122 din
22.01.2014;
– Raportul compartimentului de resort din cadrul Primariei Comunei Silistea si
inregistrat sub nr. 123 din 22.01.2014;
– Prevedereile Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, modificata si completata
prin H.G nr. 1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele si
taxele locale si alte taxe asimilate acestora, precum si amenzile aplicabile incepand
cu anul 2013, Titlul IX – Impozite si taxe locale;
– Prevederile art. 36 alin.(2), lit. „b”, alin.(4), lit. (c) din Legea nr. 215/2001.
In temeiul prevederilor art. 45, alin. (1), alin. (2), lit. „c” si ale art. 115, alin. (1), lit. „b” din
Legea n r. 215/2001 privind administratia publica locala republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare,

H o t a r a s t e

Art. 1 Pentru anul fiscal 2014 se stabilesc impozite si taxe locale conform Anexei,
care face parte integranta din prezenta hota rare.
Art. 2 Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri si teren datorat pe intregul an
fiscal de catre contribuabili pana la 31.03.2013 inclusiv a anului respectiv, se acorda o
bonificatie de 10%.
Art. 3 Pentru determinarae impozitului pe tere n se stabileste la intravilan – zona A iar
pentru extravilan – zona C.
Art. 4 Secretarul Primariei Comunei Silistea va comunica prezenta hotarare Institutiei
Prefectului Judetului Teleorman in vederea exercitarii controlului cu privire la legalitate, iar
Primarul Comunei Silistea o va aduce la cunostinta publica prin afisare la sediul Primariei
Comunei Silistea si in satele componente ale comunei.

4.3 Impozitul pe cladiri
Valorile impozabile pe metru patrat de suprafata construita, desfa surata, la cladi ri in

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

56
a) Pentru persoa ne fizice, impozitul p e cladiri se calculeaza prin apl icarea cotei de
impozitare de 0.1% la valoarea impozabila a cladirii;
b) Pentru persoane juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin apl icarea unei
cote de impozitare de 1.5% din valoarea de inventar a cladirii ;
c) In cazul unei cladiri care a fost reevaluata conform reglementarilor contabile
.valoarea impozabila a cladirii est e valoarea contabila rezultata i n urma
reevalu arii, inregistrata ca atare in contabil itatea proprietarului – persoana
juridica.
d) Impozitul pentru cladiri neevaluate se calculeaza astfel :
Pct.1 – pentru cladiri neevaluate i n ultimii 3 ani se aplica o cota de
impozitare de 20 % din valoarea impozabila a cladirii ;
Pct.2 – pentru cladiri neevaluate i n ultimii 5 ani se aplica o cota de
impozitare de 40% din valoarea impozabila a cl adirii .
4.3.1 Impozitul pe terenurile din intravilan
a) Pentru t erenurile ocupate cu constructii :
-rangul IV – 889 lei/ ha – satul Silistea
-rangu l V – 711 lei/ ha – satele Silistea Mica s i Butesti

cazul persoanelor fizice.
Nr.
crt
Tipul cladirii Valoarea impozabila – lei/m.p. –
Cladire cu instalatii de
apa, canalizare,
electrice, incalzire
(conditii cumulative) Fara instalatii de
apa, canalizare,
electrice, incalzire
1 Cladiri cu pereti sa u cadre din beton armat, din
caramida arsa, piatra naturala sau alte materiale
asemanatoare. 935 555
2 Cladiri cu pereti din lemn, caramida nearsa, valatuci,
paianta si alte materiale asemanatoare. 254 159
3 Constructii, anexe corpului principal al cladi rii avand
pereti din beton, caramida arsa, piatra, sau alte
materiale asemanatoare. 159 143
4 Constructii, anexe corpului principal al cladirii avand
pereti din lemn, caramida nearsa, valatuci, sipci sau
alte materiale asemanatoare. 95 63

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

57 b) Pen tru orice alta categorie de folosinta, allele decat constructii :
.
4.3.2 Impozitul pe terenurile din extravilan
Nr
Crt. Categoria de folosinta Nivelurile aplicabile in anul fiscal 2014
lei/ha
Zona
. 0 1 A B C D
1 Teren cu constructii 26
2 Arabil 45
3 Pasune 22
4 Faneata 22
5 Vie pe rod 50
6 Livada pe rod 50
7 Padure sau alt teren cu
vegetatie forestiera
12
8 Teren cu amenajari
piscicole 28
9 Teren cu apa 2
10 Teren neproductiv –
–

4.4 Taxa asupra mijloacelor de transport
Nr.
Crt. Tipuri de autovehicule cu tractiune
mecanica Suma in lei p entru
fiecare grupa de 200
cm3 sau fractiune din
aceasta
1 Motorete ,scutere , motociclete si autoturisme
cu capacitatea cilindrica de pana la 1600 cm3
inclusiv 8
2 Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre
1601 cm3si 2000 cm3 inclusiv 18
3 Autoturism e cu capacitatea cilindrica intre
2001 cm3 si 2600 cm3 inclusiv 72 arabil – 28 lei/ha.
pasune – 21 lei/ha
faneata – 21 lei/ ha
Vie – 46 lei/ ha
Livada – 53 lei/ ha
Teren cu vegetate forestiera – 28 lei/ ha
Teren cu apa – 15 lei/ ha

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

58 4 Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre
2601 cm3 si 3000 cm3 inclusiv 144
5 Autoturisme cu capacitatea cilindrica peste
3001 cm3 290
6 Autobuze, autocare, microbuze 24
7 Alte auto vehicule cu masa totala maxima
autorizata de pana la 12 tone inclusiv precum
si autoturismele de teren din productia interna 30
8 Tractoare inmatriculate 18

4.4.1 Autovehicule de transport marfa cu masa totala autorizata de peste
12 tone

Numarul axelor si masa totala maxima
autorizata Impozitul in lei – exciusiv in operatiunile de
transport intern
Vehicule cu sistem de
suspensie pneumatica sau
un echivalent recunoscut Vehicule cu
alt sistem de
suspensie
Vehicule cu doua axe
1 Masa peste 12 tone dar nu mai mult de 13 t 0 133
2 Masa peste 13 tone dar nu mai mult de 14 t 133 367
3 Masa peste 14 tone dar nu mai mult de 15 t 367 517
4 Masa peste 15 tone 517 1169
Vehicule cu trei axe
1 Masa peste 15 tone dar nu mai mult de 17 t 133 231
2 Masa peste 17 tone dar nu mai mult de 19 t 231 474
3 Masa peste 19 tone dar nu mai mult de 21 t 474 615
4 Masa peste 21 tone dar nu mai mult de 23 t 615 947
5 Masa peste 23 tone dar nu mai mult de 25 t 947 1472
6 Masa peste 25 tone, dar nu mai mult de 26 t 947 1472
Vehicule cu patru axe
1 Masa peste 23 tone dar nu mai mult de 25 t 615 623
2 Masa peste 25 tone dar nu mai mult de 27 t 623 973
3 Masa peste 27 tone dar nu mai mult de 29 t 973 1545
4 Masa peste 29 tone dar nu mai mult de 31 t 1545 2291
5 Masa pes te 31 tone dar nu mai mult de 32 t 1545 2291

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

59 4.4.2 Autovehicule de transport marfa cu masa totala maxima autorizata
de peste 12 tone
Numărul axelor și masa totală maximă autorizată impozitul în lei – exclusiv în
operațiunile de transport intern
Axa / axe motoare cu
sistem de suspensie
pneumatica sau un
echivalent recunoscut Axa/axe
motoare cu
alt sistem de
suspensie
Vehicule cu 2+1 axe
1 Masa peste 12 tone dar nu mai muit de 14 tone 0 0
2 Masa peste 14 tone dar nu mai mult de 16 tone 0 0
3 Masa pes te 16 tone dar nu mai mult de 18 tone 0 60
4 Masa peste 18 tone dar nu mal mult de 20 tone 60 137
5 Masa peste 20 tone dar nu mai mult de 22 tone 137 320
6 Masa peste 22 tone dar nu mai mult de 23 tone 320 414
7 Masa peste 23 tone dar nu mai mult de 25 tone 414 747
8 Masa peste 25 tone dar nu mai muit de 28 tone 747 1310
Vehicule cu 2+2 axe
1 Masa peste 23 tone dar nu mai mult de 25 tone 128 299
2 Masa peste 25 tone dar nu mai mult de 26 tone 299 491
3 Masa peste 26 tone dar nu mai mult de 28 tone 491 721
4 Masa peste 28 tone dar nu mai mult de 29 tone 721 871
5 Masa peste 29 tone dar nu mai mult de 31 tone 871 1429
6
Masa peste 31 tone dar nu mai mult de 33 tone 1429 1984
7 Masa peste 33 tone dar nu mai mult de 36 tone 1984 3012

8 Masa peste 36 tone dar nu mai mult de 38 tone 1984
. . _ 3012

4.4.3 Taxa pentru remorci, semiremorci sau ru lote
Masa totală maximă autorizată Impozitul în lei
a) Până l a 1 tonă inclusiv 9
b) Peste 1 tonă dar nu mai mult de 3 tone 34
c) Peste 3 tone dar nu mai mult de 5 tone 52
d) Peste 5 tone 64
Vehicule cu 3+2 axe
1 Masa peste 36 tone dar nu mai mult de 38 tone 1395 1937
2 Masa peste 38 tone dar'nu mai mult de 40 tone 1937 2679
3 Masa peste 40 tone dar nu mai mult de 44 to ne 2679 3963
Vehicule cu 3+3 axe
1 Masa peste 36 tone dar nu mai mult de 38 tone 794 960
2 Masa peste 38 tone dar nu mai mult de 40 tone 960 1434
3 Masa peste 40 tone dar nu mai mult de 44 tone 1434 2283

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

60 4.4.4 Taxa pentru vehicule lente
Denumirea vehiculului Impoz itul în Iei
Moped – până l a 49 cm3 25
Atelaje hipo 10
4.4.5 Taxa pentru tractoare inmatriculate la Primarie
Nr.
Crt. Denumirea vehiculului Impozitul în lei
1 Tractoare cu capacitatea cilindrica sub 4700 cm3 75
2 Tractoare cu capacitatea cilindrica int re 4700
cireși 6000 cm3
inclusiv 100
3 Tractoare cu capacitatea cilindrica intre 6000
cm3si 8000 cm3
inclusiv 150
4 Tractoare cu capacitatea cilindrica intre 8000
cm3si 10000
cm3 inclusiv 200
5 Tractoare cu capacitatea cilindrica peste 10000
cm3 250

4.5 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor
4.5.1 Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism
Suprafața pentru care se obține certificatul de
urbanism Impozitul în iei
a) Până la 150 m.p. inclusiv 3
b) între 151 m.p. si 25 0 m.p. inclusiv 3,5
c) între 251 m.p. si 500 m.p. inclusiv 4,5
d) Intre 501 m.p. si 750 m.p. inclusiv 6
e) Intre 751 m.p. si 1000 m.p. inclusiv 7
f) Peste 1000 m.p. 7+0.01 lei/mp pentru fiecare m.p.
care depășește 1000 m.p.

Taxa pentru eliberarea a utorizației de construire pentru locuință sau anexă la locuință
este de 0,5 % din valoarea autorizată a lucrărilor de construcție;
Taxa pentru eliberarea autorizației de foraje sau excavări este de 8 lei/m.p. ;
Taxa pentru eliberarea autorizației de desf iințare a unei construcții este de 0,1 % din
valoarea impozabilă a construcției ;
Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizații de
construire este de 30 % din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizației
inițiale ;

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

61 Taxa pentru eliberarea unei autorizații privind lucrările de racorduri și branșamente
la rețeaua electrică, telefonie și televiziune prin cablu este de 13 lei pentru fiecare racord ;
Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de către comisia de urbanism si
amenajarea teritoriului sau de către primar este de 15 lei ;
Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatură stradală și adresă este de 9 lei;
Taxa pentru eliberarea unei autorizații pentru desfășurarea unei activități economic e
este de 15 lei;
Taxa pentru eliberarea autorizațiilor de funcționare este de 15 lei. Autorzațiiie se
vizează anual până la data de 31 decembrie a anului în curs pentru anul următor. Taxa de viză
reprezintă 50% din taxa de eliberare;
Taxa pentru elibera rea certificatului de producător este de 80 lei, iar pentru fiecare
viză trimestrială se taxează cu 20 lei/viză.
Taxa pentru eliberarea autorizației de construire pentru chioșcuri, tonete, cabine,
spații de expunere situate pe caile si in spatiile publice , precum si pentru amplasarea
corpurilor și a panourilor de afișaj, a firmelor și reclamelor este de 5 lei pentru fiecare m3 de
suprafață ocupată de construcție
Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte
asemenea planuri, deținute de consiliul local Siliștea este de 15 lei pentru fiecare m2 de
suprafață ocupată de construcție.
Taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizației privind desfasurarea activitatii
de alimentație publica este 100 lei/an .

4.6 Taxa pen tru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate

a) în cazul unui afișaj situat la locul în care persoana derulează o activitate
economică taxa va fi de 25 lei/m.p. sau fracțiune de m.p. / anual;
b) în cazul oricărui alt panou, afișaj sau structură de afișaj pentru reclamă și
publicitate, taxa va fi de 20 lei/m.p sau fracțiune de m.p. / anual.
4.7 Impozitul pe spectacole

a) în cazul unui spectacol de teatru (piesa de teatru, balet, opera, opereta, conced
filarmonic, spectacol de circ, competiție sportiva) taxa este 2 % la suma încasată;
b) in cazul altor manifestări artistice decât cele enumerate ia lit.a), taxa este de 5 %
din suma încasată;

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

62 c) în cazul unei manifestări artistice sau a unei activități distractive care are loc într –
o discotecă, taxa se stabilește înmulțind numărul de metri pătrați ai suprafeței
incintei discotecii cu suma de 2 lei.
Taxe extrajudiciare de timbru – Legea nr. 117/1999 cu modificările si
completarile ulterioare.
1. Eliberarea de catre organele administratiei publice locale, de catre autor itati publice,
care ,in exercitarea atributiilor lor sunt in drept sa certifice anumite situatii de fapt, a
certificatelor, a adeverintelor si a oricaror alte inscrisuri prin care se atesta un fapt sau
o situatie, cu exceptia acelor acte pentru care se pla teste o alta taxa extrajudiciara de
timbru mai mare, este 2 lei .
2. Eliberarea certificatelor de proprietate asupra animalelor pe cap de animal:
– Pentru animale sub 2 ani este 1 leu
– Pentru animale peste 2 ani este 2 lei
3. Certificarea (transcrierea) transmisiu nii proprietatii asupra animalelor, pe cap de
animal in bilete de proprietate
– Pentru animale sub 2 ani este 2 lei
– Pentru animale peste 2 ani este 5 lei
4. Inregistrarea, la cerere in actele de starea civila a schimbarii numelui si a sexului este
15 lei.
5. Inreg istrarea la cerere in actele de starea civila a desfacerii casatoriei este 2 lei
6. Transcrierea la cerere in registrele de stare civila romane a actelor de stare civila
intocmite de autoritatile straine este 2 lei
7. Reconstituirea si intocmirea ulterioara la c erere a actelor de stare civila este 2 lei .
Eliberarea altor certificate de stare civila in locul celor pierdute, sustrase, distruse sau
deteriorate este 5 lei.
4.8 Taxa de inmatriculare a autovehiculelor si remorcilor, autorizare provizorie
de circulatie si autorizare de circulatie pentru probe

Taxe de înmatriculare permanentă sau temporară a autovehiculelor și remorcilor
a) autovehicule și remorci cu masa totală maxim autorizată de până la 3500 kg
inclusiv, este 60 lei.
b) autovehicul e și remorci cu masa total ă maxim autorizată mai mare de 3.500 kg,
este 145 lei.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

63 4.9 Alte taxe
a) taxa pentru eliberarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor dobândite în baz a
Legii fondului funciar nr.18/1991, republicată, cu modificările și completările
ulterioare, cu excepț ia celor pentru terenurile agricole și forestiere este de 10 lei.
b) xerox – 5 bani/pagina , 06 bani/față/verso
c) comerțul stradal – 5 lei/zi
d) eliberarea Anexei nr. 24 – 20 lei
e) taxă chirie târg – m/liniar
• 7,5 lei /cu masă
• 5 lei/fără masă
f) taxă rezervare târg – 5 lei/spațiu/m/liniar
g) remăsurarea terenurilor, în condițiile precizate de Dispoziția Primarului nr. 178
din 26.05.2009 privind constituirea “Comisiei pentru verificarea sesizărilor
cetățenilor cu privire la dreptul de proprietate asupra terenurilor” din cadr ul
Primăriei Comunei Siliștea, Județul Teleorman – 50 lei/deplasarea
h) înregistrarea contractelor de arendă – 10 lei / contract.
i) taxa pentru eliberarea avizului de salubritate
• Pentru persoane fizice – 1 leu/mp/construcție
• Pentru persoane juridice – 2 lei/mp/ construcție
j) taxa pentru eliberarea avizului de alimentare cu apă
• Pentru persoane fizice – 1 leu/mp/construcție
• Pentru persoane juridice – 2 lei/mp/construcție
k) taxa pentru îndeplinirea procedurii de divorț pe cale administrativă – 500 lei
l) taxa pentru colect are deșeuri menajere
• Pentru persoane fizice – 2 lei/persoană/lună
Pentru persoane juridice – 10 lei/ persoană/lună.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

64
Exemple de calcul taxe si impozite

Contribuabil: POPESCU VASILE
Locul de munca al contribuabilului: SC. LUCEAFARUL S.A

Situatia
la 01.01.
CLADIRI – TOTAL TEREN – TOTAL
Suprafata construita
desfasurata – m2 – Valoarea
impozabila/de
inventar – mii lei – Intravilan
m2 Extravilan
m2
2015 111.4.1955 124 CC 0,15 A 1,88

IMPOZITUL PE CLADIRI Documentul
nr./data
IMPOZI TUL PE TEREN
Debit Credit Sold Dobanzi Penalizari
intarziere Debit Credit Sold Dobanzi Penalizari
intarziere

26
26
BD. 2015
107
107

26 Ø

475/2015

107
Ø

TAXA ASUPRA MIJLOACELOR
DE TRANSPORT Documentul
nr./data
TA
Debit Credit Sold Dobanzi Penalizari
intarziere Debit Credit Sold Dobanzi Penalizari
intarziere

56
56
424-56
BD. 2015
85
85

56 Ø

475/2015

85
Ø

TX PSI TX SAL Documentul
nr./data
TX CDM
Debit Credit Sold Dobanzi Penalizari
intarziere Debit Credit Sold Dobanzi Penalizari
intarziere

5
5
5
BD. 2015
48
48

5
Ø 5
Ø

475/2015

48
Ø

Cladiri:
4 paianta – 159 lei/ m.p;
2 caramida – 555 lei/ m.p;

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

65 111 m.p x 159 lei = 17649 x 0,1% = 18 lei;
111 m.p x 555 le i = 61605 x 0,1% = 61 lei.

Anexe:
4 paianta – 63 lei/ m.p;
2 caramida – 143 lei/ m.p.
124 m.p x 63 lei = 7812 x 0,1% = 8 lei;
124 m.p x 143 lei = 17.732 x 0,1% = 18 lei.

Impozit teren intravilan curti constructii
Rang IV – 889 LEI/ Ha;
0,15 m.p x 889 lei = 133 lei
Rang V – 711 = 107 LEI/ Ha.
0,15 m.p x 711 lei = 107 lei

Impozit teren extravilan – 45 lei / Ha
1,88 Ha x 45 = 85 lei

Taxa pentru mijloace de transport in functie de capacitatea cilindrica
1400 cm3 : 200 = 7
Pana la 1600 cm3 = 8
Intre 1601 – 2000 cm3 = 18
Intre 2001 – 2600 cm3 = 72
1400 cm3 : 200 = 7 x 8 = 56 lei

Impozitul pe spectacole – 2% din suma incasata.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

66 CONCLUZII ȘI PROPUNERI

Unul dintre principiile fundamentale ale dreptului aplicabil în materia taxelor și
impozitelor – suvera nitatea fiscală – pare a fi umbrit în ultimele decenii de marea mobilitate
transfrontalieră a capitalurilor. Luând în calcul că până în perioada postbelică decizia statelor
de a impune o anumită politică fiscală era cvasi -autonomă, bazată strict pe necesit ățile
naționale, deschiderea treptată a economiilor spre spațiul global a determinat o transformare
radicală a acesteia.
Astfel, în mod tradițional statele priveau ca o condiție sine qua non dreptul de a institui
și încasa impozite pe un anumit teritoriu, competență exclusivă, neîmpărțită cu vreun alt actor,
și în legătură cu exercitarea căreia nu se răspunde față de nicio instanță sau organism
internațional.35 Gradual, însă, odată cu emergența economiei globale, statele s -au găsit în
situația de a trebui să reacționeze în concordanță cu exigențele din ce în ce mai stringente ale
pieței internaționale. De aceea, chiar dacă presupusa suveranitate fiscală s -a menținut formal
ca atribut esențial al statului, ea a fost minimalizată de presiunile crescânde ale rel ațiilor
economice internaționale.
În acest context, dată fiind interdependența dintre piețele naționale și tranziția lor spre
un spațiu tot mai deschis, s -a putut observa apariția unui nou fenomen: competiția fiscală.
Deși în general ea a fost considerată o consecință firească a globalizării economice și a
migrației capitalurilor spre zonele cu impozite mai convenabile, trebuie avute în vedere o
serie de alte elemente care au stimulat dezvoltarea unei asemenea competiții.
Totuși, fenomenul competiției fisc ale nu a fost privit în mod unitar de către doctrină, el
dând naștere unor interpretări contradictorii. Astfel, mai întâi s -a remarcat părerea conform
căreia competiția în acest domeniu ar avea efecte negative asupra bunăstării publice, în
contextul în car e veniturile statului vor scădea ca urmare a reducerii impozitelor. Pe de altă
parte, s -a sugerat că guvernele nu sunt – ab initio – actori binevoitori, interesele lor nefiind în
concordanță cu cele ale contribuabililor. De aceea, subzistând riscul distors iunilor politice și
al risipei fondurilor publice de către stat, această teorie sublinia că orice coordonare fiscală nu
reprezintă altceva decât un cartel format din guverne pe seama contribuabilului.36
Descentralizarea serviciilor publice și promovarea pri ncipiului autonomiei locale în
administrarea teritoriului țării au determinat transferarea tuturor atribuțiilor și obligațiilor de
stabilire, urmărire, încasare și control a impozitelor locale de la Ministerul Finanțelor la

35 I. Condor – Evitarea du blei impuneri pe venit și pe avere, Ed. Tribuna Economică, București, 1999, p. 25.
36 K. Holzinger, Tax Competition and Tax Co -operation in the EU: The Case of Savings Taxation, în Rationality
and Society, Vol. 17(4), November 2005, p. 478.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

67 administrațiilor locale. Acest p roces, produs în baza Legii nr.215/2001 a administrației
publice locale, Legii nr.273/2006 privind finanțele publice locale, Legii nr.571/2003 Codul
fiscal și a H.G. nr. 333/1999 privind aprobarea Protocolului -cadru și a acțiunilor de predare –
primire a exe rcitării de către consiliile județene, consiliile locale și Consiliul General al
municipiului București a atribuțiilor prevăzute de Legea nr.273/2006 privind finanțele publice
locale, a dus la creșterea responsabilității consiliilor locale în asigurarea re surselor financiare
prin creșterea ponderii veniturilor proprii în total venituri administrate prin bugetul de venituri
și cheltuieli.
Crearea sistemului de gestiune a finanțelor publice locale și organizarea activității
fiscale pe principiile descentraliz ării și autonomiei financiare constituie problema aflată în
centrul atenției administrațiilor locale din România.
Din punct de vedere al autonomiei financiare a consiliilor locale, impozitele și taxele
locale devin din ce in ce mai importante ca surse de v enituri, întrucât diminuează mult
dependența autorităților centrale de bugetul de stat. Politica fiscală a jucat întotdeauna un rol
important în realizarea programelor economice și sociale. Ansamblul reglementarilor
referitoare la contribuabili, impozite și taxe și modalitățile de plata reprezintă sistemul fiscal.
Legea nr. 215/2001, a administrației publice locale, reglementează regimul general al
autonomiei locale, precum și organizarea, respectiv funcționarea autorităților administrației
publice locale.
Administrația publică în unitățile administrativ -teritoriale se organizează și
funcționează în temeiul principiilor autonomiei locale și descentralizării serviciilor publice.
Autonomia locală privește organizarea, funcționarea, competențele și atribuțiile , precum și
gestionarea resurselor care, potrivit legii, aparțin unității administrativ -teritoriale, în scopul
asigurării autonomiei locale, autoritățile administrației publice locale au dreptul să instituie și
să perceapă impozite și taxe locale, să elabo reze și să aprobe bugetele de venituri și cheltuieli
ale comunelor, orașelor și județelor, în condițiile legii.
Potrivit art.56 din Constituția României, cetățenii au obligația să contribuie, prin
impozite și prin taxe, la cheltuielile publice.
Sistemul l egal de impuneri trebuie să asigure așezarea justã a sarcinilor fiscale.
Impozitele și taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau județene, în limitele și în
condițiile legii.
Potrivit art.2 pct.29 din Legea nr.500/2002 privind finanțele publice, definește
impozitul ca fiind o prelevare obligatorie, fără contraprestație și nerambursabilă, efectuată
de către administrația publică pentru satisfacerea necesităților de interes general.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

68 În același sens sunt și prevederile art.2 pct.37 din Legea nr.273/2 006 privind finanțele
publice locale37, definește impozitul ca fiind o prelevarea obligatorie, fără contraprestație
imediată, directă și nerambursabilă, pentru satisfacerea necesităților de interes general.
Literatura de specialitate definește impozitul ca fiind contribuția bănească obligatorie
cu titlu nerambursabil, datorată, conform legii bugetului de stat de către persoanele fizice și
juridice pentru veniturile pe care le obțin sau bunurile pe care le posedă.38
Potrivit art.2 alin.1 pct.40 din Legea nr.50 0/2002, privind finanțele publice, taxa
reprezintă „suma plătită de o persoană fizică sau juridică, de regulă, pentru serviciile
prestate acesteia de către un agent economic, o instituție publică sau un serviciu public .” În
același sens Legea nr.273/2006 p rivind finanțele publice locale, în art.2 alin.1 pct.55,
definește taxa ca fiind „ suma plătită de o persoană fizică sau juridică, de regulă, pentru
serviciile prestate acesteia de către un operator economic, o instituție publică sau un serviciu
public .”
Impozitele reprezintă prima mare categorie de resurse fiscale.
Taxele reprezintă alături de impozite cea de -a doua mare categorie de resurse fiscale.
Spre deosebire de impozite, taxele sunt plăți efectuate bugetului de către contribuabilii
persoane fizice și juridice, cu ocazia și în legătura cu prestarea unui serviciu public.
Este greșită formularea “taxele reprezintă contravaloarea serviciilor publice”, întrucât
nu ar corespunde realității. Între valoarea economică a serviciului prestat de o instituție
publică și contravaloarea taxei plătite de contribuabilul beneficiar nu există, decât în mod
imaginar, echivalență.
Instituirea taxelor are un scop fiscal, acela de a constitui venituri publice pentru buget, putând
fi considerate o contribuție la acoperirea c heltuielilor ocazionate de prestarea unui serviciu
public determinat, de către diferitele instituții publice.
Taxele au un caracter ante -factum, fiind datorate și achitate în momentul solicitării
serviciilor sau lucrărilor care urmează a fi efectuate de c ătre serviciile publice.
Subiectul plătitor al taxelor este precis determinat din momentul în care acesta solicită
efectuarea serviciului public.
Alături de taxele datorate bugetului statului și taxele datorate bugetelor locale ale
comunelor, orașelor, mu nicipiilor și județelor, au fost instituite ca și o categorie aparte taxele
speciale pentru funcționarea unor servicii publice locale, create în interesul persoanelor fizice
si juridice.

37 Legea nr.273/2 006 privind finanțele publice locale, publicată în M.Of.nr.618/18.07.2006.
38 D.D.Șaguna – Drept financiar și fiscal, Ed. Oscar Print, București, 1997, p.102.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

69 Aceste taxe reprezintă venituri cu destinație specială ale bugetelor locale, fiind
utilizate numai în scopurile pentru care au fost instituite. Temeiul juridic al instituirii unor
astfel de taxe speciale se regăsește în Legea privind finanțele publice locale, nr. 273/2006.
Deosebiri între impozite și taxe
În cele mai multe state europene, ca și în SUA, nu este folosit conceptul de impozit.
Cu aceeași semnificație și același rezultat este folosit conceptul de taxe.
Cu toate acestea, în reglementarea actuală din țara noastră, între impozite și taxe există
unele deosebiri, pri ntre care:
a) în cazul impozitului lipsește total obligația prestării unui serviciu direct și imediat
din partea statului, situația fiind inversă în ce privește taxele;
b) cuantumul lor se determină diferit, la impozit – în principal în funcție de baza
impozitată, pe când mărimea taxei este influențată, în general, de natura serviciului prestat;
c) termenele de plată sunt stabilite la date fixe pentru impozite, iar în cazul taxelor în
momentul solicitării sau după efectuarea prestației serviciilor.
Potrivit art.248 din Codul fiscal, impozitele și taxele locale sunt după cum urmează:
a) impozitul și taxa pe clădiri
b) impozitul și taxa pe teren
c) impozitul pe mijloacele de transport
d) taxa pentru eliberarea ce rtificatelor, avizelor și autorizațiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelieră;
h) taxe speciale;
i) alte taxe locale.
Resursele financiare sunt întrebuințate în întregime de către autoritățile
administrației publice locale pentru executarea atribuțiilor și responsabilităților acestora, în
condițiile legii.

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

70
B I B L I O G R A F I E

1. Bouvier , M. – Introduction au droit fiscal general et a la theorie de l’impot . L.G.D.J. ,
2005
2. Bucur C.R – Fiscalitate . Prouniversitaria, Bucure ști, 2014
3. Bufan R., Castagnede B., Safta Al., Muta șcu M. – Tratat de drept fiscal . Partea
generala. Lumina Lex, Bucure ști, 2005.
4. Condor – Evitarea dublei impuneri pe venit și pe avere . Tribuna Economic ă,
Bucure ști, 1999
5. Condor I., Condor S. – Drept vamal și fiscal. Lumina Lex, Bucure ști, 2002
6. Duca E. – Codul fiscal comentat și adnotat , Rosetti, București, 2006
7. Gaston J . – Cours de finances publique . L.G.D.J. , 1936
8. Gilescu Gh., Gliga I., Olcescu P. – Drept financiar . E.D.P. București, 1981
9. Holzinger K. – Tax Competition and Tax Co -operation in the EU: The Case of Savings
Taxation, în Rationality and Society, Vol. 17(4), 2005
10. Ivănescu F. – Impozite. Forum, București, 1994
11. Kirițescu C. – Moneda . Ed.Științifică și Enciclopedică, București, 1982
12. Lăcrița N. G. – Impozitele și taxele locale . Tribuna Economi că, București, 1999
13. Mihailescu I. – Finante publice . Independenta Economica, 2010
14. Minea M.Ș. – Elemente de drept financiar international . Accent, Cluj -Napoca, 2009
15. Moșteanu N.R . – Dubla impunere international . Ed. Didactică și Pedagogică,
București, 2003
16. Niculeasa M.I. – Codul fiscal comentat și adnotat . Retrop&Straton, București, 2007
17. Niculeasa M. I. – Regimul juridic general al taxelor și impozitelor . C.H.Beck,
București, 2011
18. Obserson X. – Droit fiscal Suisse . Helbing &Lichtenhahn, 2006, Geneve
19. Șaguna D .D. – Drept financiar și fiscal . Oscar Print, București, 1997
20. Șaguna D.D., Șova D.C., Iliescu S. – Procedura fiscală . Oscar Print, București, 1997
21. Sasu H., Pătroi D., Cuciureanu F. – Practici de sustragere de la înregistrarea și plata
impozitelor: la limit a fraudei și dincolo de ea . C.H.Beck, București, 2009
22. Tatoiu A.M. – Armonizarea sistemelor fiscale în contextul integrării în Uniunea
Europeană . Casa Cărții de Știință, Cluj -Napoca, 2008
23. Văcărel I. și colectivul – Finanțe publice . Editura Didactică și Ped agogică
R.A.București, 2002

Regimul Impozitelor și Taxelor locale în cazul Prim ăriei Sili ștea

71 24. HG nr.1309/2012 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele și taxele
locale și alte taxe asimilate acestora precum și amenzile aplicabile începând cu anul
2013 , publicată în M.Of.nr.898/28.12.201 2
25. HG nr.50/2012 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare
a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004 , publicată în
M.Of. Nr. 78, din 31 ianuarie 2012
26. HG nr.670/2012 pentru modificarea și completarea Normelor metodologic e de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal , aprobate prin HG nr. 44/2004,
publicată în M.Of. nr. 48 1 din 13 iulie 2012
27. Legea nr.146/1997 privind taxele judiciare de timbru , publicată în
M.Of.nr.173/29.07.1 997, cu modificările ulterioare
28. Legea nr.273 privind finanțele publice locale , publicată în M.Of.nr. 618/18.07.2006 cu
modificările ulterioare
29. Legea nr.500/2002 privind finanțele publice , publicată în M.Of.nr.597/13.08.2002
30. Legea nr.571/2003 Codul fiscal , pub licat în M.Of.nr.927/23.12.2003
31. O.G. nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri , publicată în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 646 din 30 august 2002, aprobată cu
modificări și co mpletări prin Legea nr. 48/2003
32. OG 44/2008 privind desfășurarea activităților economic e de către persoane fizice
autorizate, întreprinderile individuale, întreprinderile familiale, publicată în
M.Of.nr.328/25.04.2008
33. OUG nr.99/2006 instituții de credit și adecvarea capitalului , publicată în
M.Of.nr.1027/27.12.2006, aprobată prin Legea nr.22 7/2007 , publicată în
M.Of.nr.480/18.07.2007
34. http://legestart.ro/impozitul -si-taxa-pe-teren/ ,
35. http://www.efin.ro/cod_fiscal_2010_1910/norme_metodologice_cap2_impozitul_si_ta
xa_pe_cladiri.html ,
36. http://www.mfinante.ro/de talii.html?method=searchAnaf&pagina=taxe&den=IMPOZI
TE%20SI%20TAXE%20LOCALE , http://www.legex.ro/Legea -Finantelor -Publice –
111044.aspx .
37. http://www.primariahd.ro/fisiere/module_fisiere/1676/cladiri.html ,
38. https://termene.ro/legislatie/49624~hotarare_nr _44_din_22_ianuarie_2004_*actualizat
a*.html