Sebe C. Andreea Doina [600245]
UNIVERSITATEA ROMÂNO -AMERICANĂ
FACULTATEA DE RELAȚII COMERCIALE ȘI FINANCIAR – BANCARE INTERNE ȘI
INTERNAȚIONALE
PROGRAMUL DE STUDII UNIVERSITARE DE MASTERAT:
„GESTIUNEA ȘI AUDITUL AFACERILOR”
LUCRARE DE DIZERTA ȚIE
Coordonator stiințific:
Lector. Univ. Dr. Țînță Alice
Absolvent: [anonimizat],
2016
2
UNIVERSITATEA ROMÂNO -AMERICANĂ
FACULTATEA DE RELAȚII COMERCIALE ȘI FINANCIAR – BANCARE INTERNE ȘI
INTERNAȚIONALE
PROGRAMUL DE STUDII UNIVERSITARE DE MASTERAT:
„GESTIUNEA ȘI AUDIT UL AFACERILOR”
ORGANIZAREA, DESFĂȘURAREA ȘI VALORIFICAREA
CONTROLULUI FISCAL PRIVIND T.V.A. -UL
Coordonator stiințific:
Lector. Univ. Dr. Țînță Alice
Absolvent: [anonimizat],
2016
3
CUPRINS
INTRODUCERE ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. 4
MOTIVAȚIA, IMPORTANȚA ȘI METODOLOGIA CERCETĂRII ………………………….. …….. 5
ABREVIERI ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……. 6
CAPITOLUL I – ASPECTE TEORETICO – METODOLOGICE PRIVIND CONTROLUL
FISCAL ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………… 7
1.1. Istoricul, n ecesitatea și rolul Agenției Naționale de Administrare Fiscală ………………………….. 7
1.2. Definirea controlului financiar . Metodologie de organizare ………………………….. ………………… 7
1.2.1. Conceptul de Control fiscal ………………………….. ………………………….. ………………………….. . 8
1.2.2. Conceptul de evaziune fiscală ………………………….. ………………………….. ……………………….. 8
1.2.3. Atribuțiile inspecției fiscale ………………………….. ………………………….. ………………………….. 9
1.2.4. Obiectivul controlului fiscal ………………………….. ………………………….. ………………………….. 9
1.2.5. Rolul și scopul inspecției și/sau controlului fiscal ………………………….. ………………………. 10
1.2.6. Proceduri, metode și forme de control fiscal ………………………….. ………………………….. …. 11
1.2.7. Desfășurarea controlului fiscal ………………………….. ………………………….. …………………….. 13
1.3. Metodo logia privind controlul contului de T .V.A. ………………………….. ………………………….. .. 15
CAPITOLUL II – PREZENTAREA SOCIETĂȚII COMERCIALE ASTRAL HOLLIDAY
S.R.L ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………… 18
2.1. Scurt istoric Astral Holliday S.R.L ………………………….. ………………………….. …………………….. 18
2.2. Date de identificare a societăți i S.C. Astral Holliday S.R.L ………………………….. ……………….. 18
2.3. Domeniul de activitate, structura organizatorică ………………………….. ………………………….. ….. 19
2.4. Analiza S.W.O.T . și obiectivele strategice ale firmei ………………………….. ………………………… 20
2.4.1. Analiza S.W.O.T ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………… 20
2.4.2. Obiective strategice ale S.C. Astral Holliday S.R.L ………………………….. ……………………. 20
2.5. Evoluția principalilor indicatori economico -financiari în perioada 2013 și 2015 ………………. 21
CAPITOLUL III – STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTROLUL FISCAL ASUPRA
CONTULUI DE T .V.A. LA S.C. ASTRAL HOLLIDAY S.R.L ………………………….. ……………… 24
3.1. Baza metodologica privind inspecția fiscală ………………………….. ………………………….. ……….. 24
3.2. Acordul de s tabilire a a locului de desfășurare a inspecției fiscale ………………………….. ……… 25
3.3. Raport de inspecție fiscală ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……. 25
3.4. Finalizarea inspecției fiscal e ………………………….. ………………………….. ………………………….. …. 33
CAPITOLUL IV – CONCLUZII ȘI PROPUNERI ………………………….. ………………………….. ……. 36
BIBLIOGRAFIE ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………… 40
ANEXE ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………….. 43
4
INTRODUCERE
Lucrarea elaborată și dezvoltată personal intitulată, Organizarea, desfășurarea și
valorificarea controlului fiscal privind T .V.A.-ul reprezintă o cercetare privind modul de
desfășurare a activităț ii de control fiscal exercitat de o instituție a statului cu atribuții în acest
domeniu dar și o aprofundare în domeniul controlului financiar fiscal exercitat de instituții abilitate
și specializate ale statului cu scopul de a el imina fraud a și evaziunea fiscală întâlnită la nivel
socetățiilor comerciale și nu numai.
Din punctul meu de vedere , statul, indiferent de forma și modul său de organizare în teritoriu
și-a creat și dezvoltat întotdeauna un sistem de control eficient ale c ărui principale obiective au
urmărit, de cele mai multe ori și cu prioritate, activitatea de control a modului în care s-au realizat
obligațiile fiscale ale cetățenilor și agenților economici față de instituțiile sale.
Activitatea legislativă din ultimii 2 0 ani întâlnită la nivel național în România, ca și
diversificarea practicilor de combatere și prevenire a evaziuni i și fraudei fiscale aplicată asupra
modului de desfășurare a activități i agenților economici de către principalele organe de control ale
statului, în speț a de noua instituție înființată , Direcția Generală de Antifraudă Fiscală (D.G.A.F .)
care a luat locul Gărzi i Financiare (G.F .) în anul 2013, sub coordonarea directă a Agenți ei Naționale
de Admin istrare Fiscală (A.N.A.F .), doresc astfel să pe rfecționeze permanent și mult mai eficient
toată structura de control întâlnită la nivelul aparatului de control care se ocupa de control ul fiscal.
În această lucrare de dizertație doresc s a dezvolt și să ating unele puncte importate cum ar fi
modul în car e se exercita controlul financiar fiscal în România, valorificarea controlului fiscal, și nu
în ultimul rând analiza și previzionarea contro lului fiscal realizat de către A.N .A.F.
S-a dovedit practic , cât și legislativ , că acest control fiscal exercitat d e către orga nele
abilitate ale statului a dus în principal la micșorarea evaziuni i și fraudei la nivel național contribuind
astfel la o mai bună prelevare a contribuțiilor fiscale datorate de către cetățeni și agenți economici
către bugetul de stat. Totuși aceasta prelevare a veniturilor din impozit pe profit, pe venit, T .V.A.,
C.A.S.-uri, etc, ar putea fi efectuată mult mai eficient și mult mai responsabil dacă instituțiile de
control abilitate ale statului și -ar exercita mai bine atribuțiile conform profes iei.
5
MOTIVAȚIA, IMPORTANȚA ȘI METODOLOGIA CERCETĂRII
Motivul pentru care am ales această temă de dizertație cu titlul, Organizarea, desfășurarea și
valorificarea controlului fiscal privind T .V.A.-ul, este din dorința de aprofundare și specializare
perso nală în acest domeniu.
Lucrarea elaborată și prezentată, reprezintă pentru mine o aprofundare a cunoștințelor
proprii cu scopul general de a prezenta rolul determinant pe care îl are A.N.A.F . în prevenire a,
descoperire a și combatere a faptelor și actelor de evaziune fiscală și fraudă fiscal -vamală, prin
aplicare normelor de control financiar -contabil acolo unde se produc, depozitează sau se
comercializează bunuri și servicii ori se desfășoară activități ale societăților comerciale.
În această lucrare mi -am p ropus să ating în principal următoarele aspecte:
La capitolul I . doresc să abordez pe scurt partea de noțiuni metodologice în ceea ce
privește definirea controlul fiscal, scopul, atributi ile, organizare a și mod ul de desfășurare a
inspecției fiscale asupra unui contribuabil.
Partea premergătoare studiului de caz și în spete capitolul II, doresc să prezint societatea
în ansamblul ei, noțiuni de identificare a entități i, modul de analiză și evaluare a indicatorilor
economico -financiari pe perioada anilor 2013 -2015 dar și rezultatele obținute.
Studiul de caz aferent lucrări i se atribuie capitolului III unde este prezentat raportul de
inspecție fiscală cu tot ce ține de echipa de inspecție fiscal a, legislația la care se raportează inspecția
fiscal a, constatări v erificări și sancțiuni premergătoare inspecției fiscale.
În ultimul capitol doresc să prezint concluziile mele cu referire la constatările realizate pe
tot parcursul analizei rezultatelor financiare ale entități i dar și ale controlului fiscal exercitat de
A.N.A.F . și nu în ultimul rând câteva propuneri ce ar putea aduce modificări esențiale atât la nivelul
societăți i cât și la nivelul instituțiilor de control.
6
ABREVIERI
A.E: Aviz de inspecție fiscală
A.G.A: Adunarea generală a acționarilor
ANAF: A genția Națională de Administrare Fiscală
Art.: Articol
B.E.R.D: Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare
C.A: Cifră de afaceri
C.A.E.N: Clasificarea Activităților Economice Naționale
C.A.S: Contribuția individuală de asigurări sociale
C.A.S.S: Contribuția la asigurările sociale de sănătate
F.S: Contribuția individuală la bugetul asigurărilor de șomaj
C.N.P: Cod Numeric Personal
C.U.I: Cod Unic de Înregistrare
D.G.A.F: Direcția Generală de Antifrauda Fiscală
D.G.F.P: Direcția General Regională a Finanțelor Publice
D.N.A: Direcția Națională Anticorupție
G.F: Garda Financiară
Leg.: Legea
M.A.I: Ministerul Afacerilor Interne
M.F.P: Ministerul Finanțelor Publice
Nr.: Numărul
O.G: Ordonanța de Guvern
O.U.G: Ordonanța de urgență a Guvernului
Rep.: Repu blicat
R.I.F: Raport de inspecție fiscală
R.O.E : Rata rentabilități economice sau ra ta rentabilități activelor
R.O.F : Rata rentabilități financiare sau rat a rentabilități capitalurilor proprii
S.C.: Societate comercială
S.R.L: Societate cu răspundere limit ată
T.V.A: Taxa pe Valoare Adăugată
7
CAPITOLUL I
ASPECTE TEORETICO – METODOLOGICE PRIVIND
CONTROLUL FISCAL
1.1. Istoricul, necesitatea și rolul Agenției Naționale de Administrare Fiscală
Agenția Națională de Administrare Fiscală (A.N.A.F .) a fost înfii nțată la data de 1 octombrie
2003 și aflată în subordinea Ministerului Finanțelor Publice (M.F.P), conform Ordonanței
Guvernului nr.86/2003, A.N.A.F . devine operațională la 1 ianuarie 2004 atunci când dobândește
calitatea de instituție publică cu personalit ate juridică proprie, fiind finanțată de la bugetul de stat.1
Din dorința de dezvoltare și perfecționare a aparatului de control fiscal din subordinea
Ministerului Finanțelor Publice s-a constatat faptul că odată cu dezvoltarea economico -financiara a
agenț ilor economici atât la nivel național cât și la nivel internațional este bine ca o instituție abilitată
a statului cu autoritate juridică să îi poată gestiona și controla atunci când este cazul cu scopul
principal de a constrânge contribuabilii să achite c ontribuțiile către bugetul de stat la termenele
stabilite fără a recurge la sancțiuni și contravenții.
1.2. Definirea controlului financiar . Metodologie de organizare
Noțiunea de control este de origine latină, provine de la expresia contra rolus prin ca re se
înțelege verificarea actului original după duplicatul încredințat în acest scop unei alte persoane și se
întâlnește frecvent începând cu secolul al XX -lea.2
În prezent, activitățile de control financiar se efectuează de către organele de control fis cal
din cadrul M.F.P. și unitățile sale din teritoriu numite organe de control fiscal, precum și de către
serviciile de specialitate ale autorităților administrative locale, cu scopul de a se ocupa de buna
desfășurare a prelevării taxelor și impozitelor lo cale.3
În ceea ce privește metoda și modul de efectuare a controlului financiar, la nivelul statului și
a tuturor agențiilor economici rezultă că din punct de vedere al dispozițiilor legale și al celorlalte
acte normative în vigoare formele principale a le acestui control fiscal sunt:
controlul financiar în aria de acțiune a executivului (Guvernului), în care sunt incluse ca
instituții și alte organe de control cum ar fi:
– A.N.A.F.;
1 Legea 609/2003 – pentru aprobarea OG 86/2003 privind reglementarea unor măsuri în materie financiar -fiscală din 22
decembrie 2003 , și actualizată prin Legea 227/2015 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulteri oare
actualizate la 02.06.2016 ;
2 H. Fayol, Administration industrielle et generale, Dunod, Paris, 1925, p.59;
3 C.Cucoșel, Analysis of the Activity of Fiscal Control Carried out by the General Directorate of Public Finance
Maramures, International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences, pag. 211, 2012;
8
– D.G.A.F. (Direcția Generală de Antifraud ă Fiscală) ;
– Organele de control fi nanciar ale M.F. (Ministerul Finanțelor);
– Departamentul de control al Guvernului.
controlul financiar în sfera de acțiune a legislativului (Parlamentul), principala instituție a
statului care se ocupă de control financiar contabil în aria de acțiune a legi slativului este
Curtea de Conturi a României.
Clasificarea enunțată mai sus cuprinde anumite acte și operațiuni de control financiar și
gestionar în funcție de speță , determinate de necesitățile prezente de control financiar întâlnite la
nivelul național.
1.2.1. Conceptul de Control fiscal
Controlul fiscal include o serie de activități al căror scop este de a verifica autenticitatea,
legitimitatea și sinceritatea declarațiilor fiscale, pentru a verifica dacă contribuabilii respectă
obligațiile bugetare și activitățile de investigare cu scopul de a găsi evaziune fiscală.4
Controlul fiscal reprezintă ansamblul activităților destinate a asigura respectarea obligațiilor
de declarare și calculare corectă, precum și de plată la termenele legale ale impozitelor, taxelor și
altor vărsăminte obligatorii datorate bugetului de stat, bugetelor locale și fondurilor special,
denumite în general obligații fiscale.5
1.2.2. Conceptul de evaziune fiscală
Literatura de specialitate dă multiple interpretări conceptului de eva ziune fiscală. Una dintre
acestea definește evaziunea fiscală ca fiind totalitatea procedeelor licite sau ilicite cu ajutorul
cărora, cei interesați sustrag, în totalitate sau în parte, materia lor impozabilă obligațiilor stabilite
prin legile fiscale.6
Un alt sens al conceptului de evaziune fiscală a fost dat de M.Duverger, care aprecia că acest
fenomen desemnează ansamblul manifestărilor de fugă din fața impozitului7, în acest ă direcție ,
existând în sens propriu evaziune fiscală care rezultă atunci când cel care ar trebui să plătească
contribuțiile fiscale către bugetul de stat , nu le plătește .
4 C.Cucoșel, Analysis of the Activity of Fiscal Control Carried out by the General Directorate of Public Finance
Maramures, International Journal of Academic Research in Business and So cial Sciences, 2012,pag. 211;
5 Munteanu V (coordonator), Tinta A, Controlul financiar contabil la întreprinderi și instituții publice, Ediția a treia
revăzută și adăugită, Editura Universitară 2015 ;
6 Legea nr. 241/2005 p rivind prevenirea și combaterea e vaziunii fiscale, modificată prin Legea nr. 50 din 14.03.2013 ;
7 Maurice Duverger, Finances publiques, Press Universitaires de Frances, Paris, 1965 – citat de N. Hoanță, Evaziunea
fiscală, Editura Tribuna economică, București, 1997, p.128;
9
1.2.3. Atribuțiile inspecției fiscale
Principalele atribuții fiscale în ceea ce privește inspecția fiscală ce se exercită asupra
entităților economice și care intr a în competenta A.N.A.F. sunt următoarele:
Asigură administrarea impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor venituri datorate de
entitățile economice;
Efectuează control inopinat sau încrucișat după caz, asupra agenților economici cu
scopul și cu inte nția de, descoperire, prevenire și combatere a fraudei și evaziunii
fiscale;
În funcție de situație controlează modul în care se produc, depozitează sau valorifică
anumite bunuri și materiale supuse impozitării, acolo unde persoanele juridice și nu
numai î și desfășoară activitatea;
A.N.A.F. poate solicita și impune anumite, contravenții, sancțiuni și plata unor
dobânzi de întârziere în funcție de mărimea prejudiciului adus de către entitatea
economică.
1.2.4. Obiectivul controlului fiscal
Principalul obie ctiv al controlului fiscal se realizată de către instituția abilitată a statului care
are competență și atribuții specifice pe acest domeniu în spețe A.N.A.F ., cu obiectivul strict de
verificare a corectitudinii întocmiri, calculului și plata la timp în fu ncție de termenele stabilite a
obligațiilor fiscale în baza declarațiilor fiscale depuse de către agenții economici.
Grafic 1.1. Principalele obiective ale inspecției fiscale sunt următoarele :
Sursa: Grafic realizat de autor pe baza metodologiei
10
1.2.5. Rolul și scopul inspecției și/sau co ntrolului fiscal
În principal rolul primordial pe care îl are A .N.A.F. în societate este dat de atribuțile pe care
trebuie să le îndeplinească și nu în ultimul rând este determinat de obiectivele sale principale cum ar
fi:
Grafic 1.2. Principalele obiective atribuite A.N.A.F sunt:
Sursa: Grafic realizat de autor pe baza metodologiei
Printre scopurile principale ale unui control fiscal regăsim:
1. Modul prin care se determina cauzele care au dus la săvârșirea unor acte de fraudă și
evaziune fiscală licite sau ilicite, dar și modalitatea prin care entitățile, agenți economici,
doresc să plătească la timp și să declare corect contribuțiile către bugetul consolidat al
statului, fără a se recurge la sancțiuni sau penalități.
2. În al doilea rând scopul principal al unei inspecții fiscal e este acela de a elimina frauda și
evaziune a fiscală și de a stabili corectitudinea obligațiilor fiscale ale contribuabilului.
3. În ultimul rând o mai bună prelevare a veniturilor datorate către buge tul de stat duce implicit
la o scădere a evaziunii și fraudei fiscale de către agenții economici, fapt ce aduce de la sine
o mai bună stabilitate economică ce se poate resimți și la nivelul populației dar și a agenților
economici.
4. Scopul unui control fisca l fie el și inopinat nu este acela de a sancționa agenții economici ci
de a oferi prerogative clare la modul cum pot aceștia să își desfășoare activitatea fără a
încălca legislația în vigoare.
1.Modernizarea legislației în vigoare prin simplificarea sistemului declarativ, a modalităților de plată a
contribuțiilor fiscale către bugetul de stat .
2.Combaterea evaziuni i și fraudei fiscale prin îmbunătățirea activității de inspecție fiscală .
3.Sprijinirea contribuabililor și a mediului de afaceri prin implementarea unor programe/aplicații software dar
și acordarea de facilitații fiscale pentru contribuabili cinstiți.
4.Prevenirea și combaterea evaziuni fiscale c are se poate realiza și cu ajutorul altor institu ții ale statului ce au
în competența și atribuți combaterea evaziuni i și fraudei fiscale , cum ar fi Direcția Națională Anticorupție
(D.N.A .), Ministerul Afacerilor Interne (M.A.I .), etc…
11
1.2.6. Proceduri, metode și forme de control fiscal
Pentru a e xercita un control fiscal cât mai amplu și cât mai eficient asupra agenților
economici se va dispune la exercitarea următoarelor proceduri de control care pot fi combinate sau
individuale în funcție de dimensiunea estimată a neregulilor posibil găsite.
Clasificarea procedurilor de control:
a.) Control inopinat
Acest control inopinat este exercitat de către personalul cu atr ibuții din cadrul A.N.A.F.
(inspectorii) , pe baza unor sesizări primite de la terțe persoane, asupra contribuabililor. Controlul
fiscal în t ematica și prerogativele lui consta în verificarea unor documente foarte importante
întocmite de contribuabil cum ar fi , scriptică (declarații, facturi, jurnale) și faptică (verificări directe
la locul unde se desfășoară procesul de producție, depozitare, comerț, depinde de obiectivul de
activitatea al fiecărui contribuabilului) a unor documente specifice, registre ce duc la constatarea
unor posibile neregulilor dar și la soluționarea inspecției fiscale. Acest gen de control inopinat se
poate efectua fără a nunțarea în prealabil a contribuabilului printr -un aviz de inspecție fiscală (A.E.)
emis de A.N.A.F.
b.) Control încrucișat
În principal la fel ca și controlul inopinat, controlul încrucișat se exercita de către inspectorii
A.N.A.F. cu diferența că acest contr ol este unul ce are drept atribuții verificarea documentelor și
operațiunilor impozabile ale contribuabilului, prin reconcilierea cu cele deținute de terțe persoane.
Singura asemănarea dintre cele două metode de control constă în faptul că ambele se finali zează cu
încheierea de procese verbale, iar cei verificați pot fi sau nu înștiințați în prealabil că urmează a fi
supuși unui control, prin transmiterea unui A.E.
c.) Control avizat care presupune înștiințarea în prealabil a contribuabilului printr -un
A.E., că face obiectul unui control fiscal.
Din punct de vedere general al modului de verificare al documentelor contabile , ca metode de
control fiscal folosite la efectuarea inspecției fiscale , avem:
Controlul fiscal exercitat prin sondaj
Metoda de control fisca l prin sondaj constă în verificarea în mod selectiv a unor documente
contabile și a unor operațiuni impozabile în care se reflectă foarte bine modul de calcul, de relatare
și de plată a contribuțiilor către bugetul de stat.
Control fiscal electronic
Aceast ă metodă de control se realizează în primul rând prin verificări de documente regăsite
în contabilitate și prelucrate printr -un soft specific utilizat într -un mediu electronic. De regulă aici se
12
vor regăsi anumite metode de utilizare, analiză și evaluare a unor instrumente informatice
(programe software) specifice mediului electronic.
Cele mai importante forme de inspecție fiscală enunțate de unii autori dar și regăsite la nivel
A.N.A.F. și folosite de către personalul ce au în competența atribuții de contr ol se pot face sub două
forme și anume:8
1. Inspecție fiscală programată ceea ce presupune verificarea unui contribuabil selectat și
înștiințat în prealabil , printr -un aviz de inspecție fiscal ă, că la o dată anunțată va fi supus unui
control fiscal. Aceas tă formă de inspecție fiscală este exercitată la rândul ei sub trei moduri:
– Inspecție fiscală generală care constă în controlul tuturor obligațiilor fiscale ale unui
contribuabil pentru o anumită perioadă de timp. Se va verifica modul în care aceste
obliga ții fiscale au fost calculate și plătite către bugetul de stat.
– Inspecție fiscală parțială care constă în verificarea unei singure obligațiuni sau a mai
multor obligațiuni dar nu controlul total al documentelor verificate. Aceasta verificare se
face pe o p erioadă determinată de timp de regulă această perioadă de timp diferă de tipul și
anvergură contribuabilului;
– Inspecție fiscală privind soluționarea unei cereri din partea unui contribuabil. Se poate că
această inspecție fiscală ce face obiectul unui contr ol ce cuprinde verificarea obligațiilor
fiscale ce au legătură cu cererea contribuabilului, să se extindă la cererea organului de
control și să devină o inspecție fiscală generală.
d.) Inspecție fiscală inopinată, care poate lua forma unei verificări încrucișa te, atunci
când la baza declanșării controlului exista o sesizare făcută de o terță persoană, ce poate avea sau
nu la rândul ei atribuții în domeniul fiscal.
Conform O.G, nr.92/2003 privind Codul de Procedură fiscală, republicată cu modificările și
complet ările ulterioare, cap.1, art.96 formele de inspecție fiscală sunt:9
inspecția fiscală gener ală, care reprezintă controlul tuturor obligațiilor fisca le ale unui
contribuabil pe o anumită perioadă de timp determinată;
inspecția fiscală parțială, care reprezi ntă activitatea de verificare a uneia sau mai multor
obligații fiscale pentru o perioadă de timp determinată.
8 Ordonanța Guver nului nr. 92/24.12.2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată (M.O. nr. 513/ 31.07.2007),
cu modificările și completările ulterioare prin Ordonanța Guvernului nr. 17 din 15 iulie 2015 ;
9 O.G, nr.92/2003 privind Codul de Procedură fiscală, republ icată cu modificările și completările ulterioare prin
Ordonanța Guvernului nr. 17 din 15 iulie 2015 , cap.1, art.96;
13
1.2.7. Desfășurarea controlului fiscal
În funcție de forma și metoda de realizare a unei inspecții fiscale asupra unui contribuabil se
va ține c ont de următorii factori:
tipul și mărimea contribuabilului;
obiectul inspecției fiscale;
intervalul de timp în care are loc inspecția fiscală, care este dată în mare majoritate de
mărimea contribuabilului;
tipul de activitate desfășurat de contribuabil.
În cadrul realizări unei inspecții fiscale eficiente și bine organizată se vor parcurge
următoarele două etape care împart realizarea unei inspecției fiscale în două categorii distincte cum
ar fi:
Organizarea inspecției fiscale;
Activitatea de inspecția fis cală propriu -zisă.
1.2.7.1. Organizarea inspecției fiscale
În prima etapă de pregătire a inspecției fiscale se va comunica în primul rând programul de
control personalului abilitat din cadrul instituției de control ce se ocupă de controlul financiar
conta bil asupra agențiilor economici. Pe baza acestui program de control realizat de către persoane
din conducere A.N.A.F, se va desfășura întreaga activitate de control fiscal unde se va alege
personalul care conține cel puțin două persoane ce vor face parte d in echipa de control ce va verifica
contribuabilul selectat pe o anumită perioadă de timp.
Primii pași în pregătirea inspecției fiscale în prima etapă sunt:10
A) Selectarea contribuabililor ce urmează a fi supuși inspecției fiscale;
Acest prim pas de selectar e a contribuabililor ce urmează a fi supuși unui control fiscal se
realizează de către personalul calificat din cadru A.N.A.F., de pe raza și locul unde contribuabilul
își exercită activitatea, dar locul unde acesta își plătește contribuțiile către bugetul de stat.
Această modalitate de selectare și modul ei de punere în aplicare nu poate fi contestată de
contribuabilul ce urmează a fi supus unui control fiscal. Există cazuri unde selectarea
contribuabilului nu este una impusă de organele de inspecție, ci e ste o selectare voluntară exprimată
la cererea contribuabilului. Această cerere venită din inițiativă contribuabilului este una des întâlnită
în România deoarece aceasta se instituie acolo unde sectorul de activitate al contribuabilului este
unul de risc r idicat, iar cel mai des întâlnit este acela când se cere restituire taxei pe valoarea
adăugată (T.V.A.). Aceasta selecție a unui contribuabil se poate face în urma unei sesizări venite în
10 O.G. nr. 92/2003 privind Codul de Procedură fiscală, republicată cu modificările și completările ulterioare prin
Ordonanța Guvernului nr. 17 din 15 iulie 2015 ;
14
prealabil de la alte persoane terțe, în funcție de istoricul acestui a, în funcție de plată sau neplata
contribuțiilor către bugetul de stat, etc.
B) Colectarea informaților despre contribuabilul selectat
Cu cât aceste informați despre contribuabil sunt corecte și mai multe cu atât verificarea și
organizarea controlului fiscal duce la rezultate bune. Cele mai bune și plauzibile informații sunt
următoarele:
Informații prelevate de la inspecția fiscală precedentă;
Informații cu referire la specificul sectorului de activitate al contribuabilului (gradul
de risc specific domeniul ui de activitate, viteza de rotație a stocurilor, creanțelor și
obligațiunilor, rata medie a profitului, cifra de afaceri medie);
Informații de la terțe persoane și informații de pe site -uri oficiale;
Dosarul fiscal (situații financiare periodice existen te la A.N.A.F., declarați privind
conturile bancare ale contribuabilului, actele de inspecție fiscală emise anterior).
C) Realizarea avizului de inspecție fiscală și comunicarea acestuia contribuabilului ce
urmează a fi supus inspecției fiscale (Anexa 2).
1.2.7.2. Realizarea controlului fiscal propriu -zis
Această etapă are în spate o foarte bună tematică legislativă care are scopul de a exercita un
bun control fiscal care se realizează parcurgând următori pași:
a) Stabilirea locului unde se va efectua inspecția fiscală;
b) Stabilirea duratei inspecției fiscale și începutul și sfârșitul inspecție fiscale care se va
consemna în Registrul Unic de Control.
– pentru micii contribuabili durata maximă nu va fi mai mare de 3 luni;
– pentru marii contribuabili durata maximă este de 6 luni.
c) Intervenția la fața locului a inspectorilor;
– se vor prezenta legitimațiile și ordinul de serviciu a personalului din cadrul echipei de
inspecție fiscală;
– desfășurarea propriu -zisă a activități de control fiscal;
– discuția finală cu delegatul sa u chiar contribuabilul.
d) Întocmire actelor aferente controlului pe baza constatărilor regăsite.
– Proces -verbal;
– Raport de inspecție fiscală (R.I.F.);
– Nota de constatare a neregulilor regăsite (se poate anexa la proces verbal sau la R.I.F.);
– Proces verbal de constatare a contravențiilor;
15
– Contestații, plângeri, etc.
De principiu acest control fiscal se exercită în spațiul unde contribuabilul își desfășoară
activitatea, acesta având obligația să pună la dispoziția echipei de inspecție fiscală un spațiu adecvat
fără a îngrădi activitatea agentului economic și logistica necesară desfășurări controlului fiscal.
Pe toată durata inspecției fiscale contribuabilul are obligația de a prezenta orice document
dorit de organele de control dar și dreptul de a asista la act ivitatea inspectorilor pe toată durata
desfășurări inspecției, să fie informat asupra constatărilor regăsite din inspecția fiscală , și nu în
ultimul rând dreptul de a prezenta în scris propriul punct de vedere referitor la rezultatele,
constatările echipei de inspecție fiscală.
Finalizarea controlului fiscal se realizează printr -un document scris, iar contribuabilul este
obligat ca la terminarea controlului fiscal să declare în scris, pe proprie răspundere că a pus la
dispoziția organelor de control toate documentele și informațiile solicitate de aceștia și că i -au fost
restituite toate documentele. Pe lângă toate acestea în cazul în care se constată nereguli de forma
infracțiunilor, echipa de inspecție fiscală va întocmi un proces verbal semnat de către in spectorul
fiscal cât și de contribuabil car e are dreptul să semneze sau nu acest procesul verbal, după care
echipa de inspecție fiscală va sesiza organele de urmărire penală.
1.3. Metodologia privind controlul contului de T .V.A.
În România taxa pe valoare a adăugată a fost introdusă prin Ordonanța de Guvern nr. 3/1992,
și aprobată prin Legea nr.130 din decembrie 1992, fiind catalogat ca un impozit indirect plătit atât
de persoanele fizice cât și juridice.
În sfera de aplicare a cotei de T.V.A intra operați unile care îndeplinesc în mod cumulativ
următoarele condiții cu scopul de a obține venituri:11
să constituie o prestare de servicii efectuată cu plată sau o operațiune asimilată acestora;
să constituie o livrare de bunuri ce se finalizează cu plata imediată sau ulterior;
să fie efectuate de persoane impozabile.
Din punct de vedere fiscal o personă impozabilă se înțelege faptul a fi orice persoană,
indiferent de statutul său juridic, ce execută/efectuează de o manieră independenta activități
economice de ori ce fel , oricare ar fi scopul și rezultatul acestor activități.
Instituțiile publice ale statului nu sunt considerate persoane impozabile ce atrebuie să
plătească contribuți aferente pentru a ctivitățile lor administrative cum ar fi activitățile sociale,
educative, culturale, sportive, etc…, pe care le desf ășoară în calitate de autori tate publi că, chiar dacă
pentru elaborarea/desfășurarea acestor activități percep anumite taxe, cotizații sau onorarii.
11 Legea 227/2015 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare;
16
În ceea ce privește d econturile de T.V.A acestea se depu n de către contribuabili impozabi li,
înregistra ți în scopuri definite anume p e taxă de valoarea adăugată în concordanță cu art.153 din
Codul fiscal, la autoritatea fiscal ă competen ă, prin anumite mijloace de transmitere cum ar fi poșta
sau direct la compartimentul c e are atribuții speciale în gestionarea declarațiilor fiscale lunare,
trimest riale sau anuale , pe suport electronic sau însoțite de alte două exemplare listate, precum și
prin sistemul național digital , la următoarele termene:12
1. Trimestrial, ce înseamnă inclusiv până la 25, a lunii următoare sfârșitului trimest rului , de
către (contribuabili) persoan ele impozabile care au realizat în anul anterior finalizat , o cifră de
afaceri cu suma de 100.000 euro inclusiv;
2. Lunar, cu durata de până la 25, inclusiv, a lunii următoare raporta te. Aceste deconturi se
depun inclusiv de către persoanele impozabile care au realizat o cifră de afaceri mai mare de
100.000 euro în anul anterior finalizat ;
3. Un alt termen agreat de cotribuabili este cel semestrial, cu data de 25, inclusiv, a lunii
următoare încheierii semestrului . Pentru aceste termen se depune decontul de T.V.A ., de către
persoanele impozabile pentru care autoritatea fiscal ă competen tă a aprobat ca perioadă fiscală
semestrul calendaristic care este conform cu prevederi le art. 1561 , din Codul fiscal și ale normele
metodologice aferente reactualizate în momentul de față ;
4. Ultima opțiune și ceea mai des utilizată perioadă de depunere a deconturilor de T.V.A.
este anual ă ce se depune până la data de 25 ianuarie, inclusiv, a anului următor . Decontul de T.V.A ,
se depune de către persoanele impozabile pentru care autoritatea fiscală competent ă a aprobat ca
perioadă fiscală anul calendaristic .
Aceste decontu ri de T.V.A . trimise de către contribuabil prin poșta sau electronic direct la
autoritatea fiscal ă se înregistreaz ă la Registratură electronică iar ulterior se prelucrează imediat în
momentul primirii numai în prezența contibuabilului . După verificare deconturile de T.V.A . corecte
se preiau în baza de date a org anului fiscal . În cazul verificări și ulterior prelucrării deconturilor de
T.V.A ., rezultă anumite erori, organele fiscale competente vor urma procedura aplicabilă standard
în cazul declarațiilor fiscale eronate , iar termenul legal de soluționare a deconturilor cu sume
negative aferente taxei pe valoarea adăugată înregistrate în declarație cu opțiune de ramburs are a
sumelor aferente contului de T.V.A. care prezintă anumite erori se prelungește cu perioad ă cuprinsă
între data depunerii deconturilor de T.V.A . de către persoana impozabilă și data corectării
acestora.13
12 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/transparenta/Anexa_OMEF_Metodologie ;
13 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/transparenta/Anexa_O .M.E.F_Metodol ogie;
17
Agenți economici care sunt supuși unui control fiscal cu privire la rambursarea T.V.A . au
obligația de a oferi autorități lor fiscale orice documente pe care le considera utile pentru justificarea
rambursării T.V.A .
Dintre cele mai importante documente regăsim următoarele:
facturi și documente vamale regăsite în cazul exporturilor/importurilor realizate;
contracte în ceea ce privește vânzarea sau cumpărarea de bunuri sau material e;
jurnale de vânzări și cumpărări;
balante de verificare;
documente justificative cum ar fi de exemplu (situații de lucrări, devize, documente de
transpor t, foi de parcurs , etc.);
declarațiile de T.V.A. aferente perioadelor fiscale pentru care se solicita rambursarea
T.V.A .;
alte documente specifice domeniului de activitate
18
CAPITOLUL II
PREZENTAREA SOCIETĂȚII COMERCIALE
ASTRAL HOLLIDAY S.R.L
2.1. Scurt istoric Astral Holliday S.R.L
Povestea Astral Holliday, un lider important al pieței românești de servicii hoteliere la nivel
național, începe activitatea la data de 11 noiembrie 2003 atunci când se înființează în București dar
și în Constan ța una dintre cele mai impunătoare și atractive firme ce ofer ă servicii de cazare în
regim hotelier la nivelul a doua județe din România cu 100% capital românesc. Cu o istorie de peste
13 de ani entitatea cunoaște schimbări majore dea lungul timpului în ceea ce privește dezvoltarea și
cunoașterea atât la nivel națio nal cât și internațional prin parteneri săi de afaceri.
Profesionalismul managementului din interiorul firmei, oferă în prezent o gamă de servicii
comparabilă cu prețul competitorilor dar calitativ superioară și cu o politică de prețuri avantajoasă
pentru toți clienți în funcție de cererea și oferta de pe piață. Standardul de oferte și servicii este unul
foarte ridicat obținând în prezent un calificativ de 4 stele.
2.2. Date de identificare a societăți i S.C. Astral Holliday S.R.L
Pentru a indentifica mult mai repede și mult mai bine S.C. Astral Holliday S.R.L am
prezentat mai jos următoarele date de identificare a societăți cum ar fi:
Denumire: S.C. Astral Holliday S.R.L
Adresă: Județul București, Sector 1, Strada Cluj, nr.41
Număr registru comerțului: J4 0/15064/2003
Cod Unic de Înregistrare > CUI: 15889310 <
Clasificarea activităților economice naționale (COD CAEN: 5510)
Tip societate: Societate cu Răspundere Limitată
Înființată: 11 noiembrie 2003
Cod poștal: 13958
Activit ate: Hoteluri și alte facilitati de cazare similare
Telefon: 021 – 683.647 4
Fax: 021 – 683.592 2
E-mail: astral. Holliday.ro ,
Web: www.astralholliday.com
19
2.3. Domeniul de activitate, structura organizatorică
Conform codului C.A.E .N. în ceea c e privește categoria domeniului de activitate acesta
cuprinde mai multe servicii printre care avem următoarele:
Punerea la dispoziția a clienților servicii în ceea ce privește cazarea;
Pachete turistice care cuprind mâncăruri calde, gustări și băuturi, pe ntru consumul
imediat;
Asigura transport (avion, autocar) clienți dus -întors în funcție de oferte;
Oferă servicii de relaxare (masaj, sauna, piscine, sala de fitness, etc .)
Unitățile de cazare asigur ă în principal găzduirea sau cazarea clienților pe perio ade scurte
sau lungi pentru călători, turiști și alte persoane. Personalul din tot complexul hotelier este unul
calificat ce oferă servici la standard ridicat din punct de vedere al calități propulsând entitate a pe
locurile cele mai dorite de clienți. Acti vitatea din restaurante oferă și ea servicii și produse foarte
bune prin mese complete (all inclusive) gata pentru consumul imediat, fie că este vorba de oferte cu
specific tradițional, cu autoservire sau de catering, fie de standuri permanente sau tempora re.
Structura organizatorică
Conducerea S.C. Astral Holliday S.R.L a fost asigurată din anul 2003 – 2016 de către
acționarul majoritar în spete domnul Marin Istrate ce deține și funcția de manager general. Mai
multe informați despre modul cum este structur ata societatea pe compartimente, departamente și
secții se regăsește în organigramă prezentată mai jos.
Sursa: Grafic realizat de autor conform documentelor contabile ale S.C. Astral Holliday S.R.L
20
2.4. Analiza S.W.O.T . și obiectivele strategice ale fir mei
Prescurtarea este un acronim pentru Strengts (puncte tari), Weaknesses (puncte slabe),
Opportunities (oportunități) și Thereats (amenințări).
Cea mai des întâlnită și utilizată metoda de analiză a pieței este cea a analizei S.W.O.T. Ea
este o tehnică r elativ simplă ce oferă rezultate bune și frecvent întâlnită în pregătirea și revizuirea
planurilor de afaceri la nivel de entitate, în rezolvarea problemelor de management sau în luarea
unor decizii.
2.4.1. Analiza S.W.O.T
Fiecare afacere în parte are pro priul ei profil S.W.O.T iar în ceea ce privește hotelul Astral
Holliday S.R.L putem enumera următoarele referințe în ceea ce privește analiza S.W.O.T.
Tabel nr. 2.1. Analiza S.W.O.T
Puncte tari:
• Serviciile de înaltă calitate (4 stele) oferite de hotel;
• Printre liderul pe piața hotelieră;
• Personal calificat și bine pregătit;
• Existența unui program special de fidelizare a clienților;
• Dotările ale camerelor se afla la un standard ridicat (televiziune prin cablu, telefon internațional, internet,
room -service, uscător de păr și telefon în baie, aer condiționat și încălzire individual reglabile);
• Amplasament foarte bun în imediata apropiere a principalelor atracții turistice;
• Parcare păzită și supravegheată permanent;
Puncte slabe:
Necesitate a instruirii și perfecționării permanente a personalului pentru menținerea unor standarde
ridicate;
Oportunități:
Situarea într -o zonă cheie a orașului cu mare atractivitate în ceea ce privește turismul de afaceri;
Raportul cost – calitate pentru forța de muncă este unul foarte avantajos pentru angajator;
Amenințări:
Existența unor infrastructuri de transport insuficient dezvoltată;
Menținerea unei fiscalități ridicate, incoerente, instabile;
Lupta continuă cu concurenta pentru păstrarea poziției de lide r;
Lipsa organizaților de promovare a turismului la nivel internațional.
Sursa: Tabel realizat de autor pe baza documen tației S.C. Astral Holliday S.R. L
2.4.2. Obiective strategice ale S.C. Astral Holliday S.R.L
Printre principalele obiective strategice pe viitor luate în calcul de către managementul
hotelului Astral Holliday vizează următoarele:
21
Grafic 2.1. Obiective strategice
Grafi realizat de autor pe baza cercetări documentației de marketing Astral Holliday S.R.L
2.5. Evoluția principalilor ind icatori economico -financiari în perioada 2013 și 2015
În privința evoluției principalilor indicatori economico -financiari întâlniți la nivelul unei
agent economic aceștia sunt foarte importanți deoarece pot oferi informați despre situația
economică la un m oment dat regăsita în rezultatul bilanțier și contul de profit sau pierdere. Contul
de profit sau pierdere este o componentă foarte importantă a bilanțului contabil deoarece reprezintă
principal sursa de informații pentru acționari , investitori, furnizori, creditori , pentru o perioadă de
timp determinată care arata bonitatea firmei prin rezultatelor economice înregistrate.
Analiza anumitor indicatori pe perioada aleasă de mine se bazează pe o serie de premise care
pot oferi dar și modifica în sens negativ sau pozitiv evoluția financiară modul în entitatea și -a
desfășurat activitate de exploatare care poate duce la un rezultat final pozitiv sau negativ regăsit în
contul de profit sau pierdere al societăți în perioada analizată.
Tabel nr.2.2. Analiza principa lilor indicatorilor din C.P.P
Indicatori C.P.P Anul 2013 Anul 2014 Anul 2015
CA netă 147.784 120.391 245.676
Cheltuieli 270.248 191.810 244.278
Impozit profit 0 0 16.337
Profit net – – 198.258
Pierdere – 262.092 – 159.678 –
Sursa: Tabel realizat de auto r pe baza situaților economico -financiare ale Astral Holliday SRL
În tabelul de mai sus se observa faptul că firma S.C. Astral Holliday S .R.L înregistrează
profit în anul 2015 în suma de 198.258 lei comparativ cu anii anteriori unde a înregistrat pierderi
constant foarte mari datorită cheltuielilor totale care au avut un trend ascendent de la o perioadă la
alta. În anul 2015 firma ce oferă servicii în domeniul hotelier reușește să obțină o creștere a C.A din
anul 2014 care era în suma de 120.391 lei până l a 245.676 lei înregistrată în 2015 o creștere de până
22
la 100% comparative cu anul anterior, fapt ce oferă firmei posibilitatea de a acoperi pierderile din
ani anterior, obținând un profit de 198.258 lei.
Tabel nr.2.3. Indicatorii economici pe anii 2012, 2 013, 2014
Indicatori 2012 2013 2014
Indicatori de lichiditate
Indicatorul lichidității
curente 70% 65% 46%
Indicatorul lichidității
imediate 53% 51% 28%
Indicatori de risc
Indicatorul gradului de
îndatorare 80% 78% 64%
Indicatori de activitate
Număr de zile de
stocare 55 zile 49 zile 36 zile
Viteza de rotație a
debitelor – Clienți 127 zile 117 zile 49 zile
Viteza de rotație a
activelor imobilizate 1,3 ori 1,2 ori 1,2 ori
Viteza de rotație a
activelor totale 1,1 ori 1,3 ori 1,3 ori
Indicatori de p rofitabilitate
Rentabilitatea
capitalului angajat 16.5 14 8,6
Marja brută din vânzări 25% 38% 41%
Sursa: Tabel realizat de autor pe baza documentelor economico -financiare ale firmei
În perioada analizată se poate observa faptul că situația economică a societăți comerciale
Astral Holliday S.R.L a cunoscut o etapă de ascensiune în perioada cuprinsă între anul 2013 și
2015. În tabelul de mai sus se observă o îmbunătățire a situației economice datorată în primul rând
managementului conduceri dar și a reorga nizări la nivel de entitate.
Se observă o scădere a gradului de îndatorare datorită faptului că firma înregistrează venituri
în creștere de la un an la altul iar datoriile totale în special creditele se afla în perioada de încheiere
a creditări. În special se observă o creștere a pachetelor turistice ce aduc de la sine marje a
vânzărilor în creștere de la an la an ajungând de la 25% în 2013 la 41% în anul 2015. La fel și
personalul angajat are o perioadă de tranziție perioada în care firma face noi angajări sau oferă
angajaților actuali posibilitatea de a oferi cursuri de specializare/perfecționare.
Pentru o mai bună imagine de ansamblu a entității am efectuat mai jos un grafic în car e sunt
evidențiați principal ii indicatori financiari pe perioada 2013 -2015.
23
Grafic 2.2. Evoluția indicatorilor economico -financiari
Sursa: Grafic realizat de autor pe baza documentației economico -financiare
În graficul de mai sus se observa foarte bine o creștere considerabilă cu peste 100% a C.A .
în anul 2015 comparativ cu ani anteriori deoarece vânzările de pachete turistice au o creștere
considerabilă , iar veniturile sunt în creștere datorită reorganizări firmei, dar și a creșteri numărul ui
de clienți care au adus un boo m financiar care oferă fi rmei o strategie bună pe viitor. Datoriile toate
au un trend descendent datorită achitări împrumuturilor bancare, care au avut o valoare însemnată
pe perioadă anterioară anului 2015, credite care au ajutat entitatea la să se dezvolte dar și să facă noi
achiziții și modern izări, acestea putând aduce pe viitor firmei un plus din punct de vedere financiar.
Perioada critică prin care a trecut entitatea să consumat intre ani 2013 – 2014 deoarece au
scăzut rezervele , iar capitalul propriu a înregistrat o pierdere de 155.018 lei datorată scăderi
veniturilor pe baza crizei economice întâlnită la nivel național dar și internațional. În această
perioadă firma dorește să contracteze o finanțare și să urmeze un plan de reorganizare și dezvoltare
atât pe plan intern cât și pe plan extern pentru a aduce rezultatele financiare dorite.
Pentru a avea o imagine de ansamblu a rezultatelor financiare și a entități am atașat în
anexele lucrări documente contabile printre care regăsim:
Bilanțul (A nexa nr.1.)
Contul de Profit sau P ierdere (Anexa nr.2.)
Balanță pe anul 2015 (Anexa nr.3.)
24
CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ PRIVIND
CONTROLUL FISCAL ASUPRA CONTULUI DE T .V.A. LA
S.C. ASTRAL HOLLIDAY S.R.L
3.1. Baza metodologica privind inspecția fiscală
Baza metodologica în ceea ce privește i nspecția fiscală se realizează asuprea contului de
T.V.A în perioada 2013 – 2015, la societatea comercială Astral Holliday S.R.L cu domiciliul fiscal
în Localitatea București, Sector 1, str. Cluj, nr.41 se realizează în baza art. 105 alin. 9 din Ordonanța
Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscală, republicata și pct.10.9 din Hotărârea
Guvernului nr.1050/2004 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanței
Guvernului nr.92/2003 cu modific ările și completările ulterioare prin Ordonanța Guvernului nr. 17
din 15 iulie 2015 .
Prezenta inspecție fiscal se realizează la cererea contribuabilului prin transmiterea în
prealabil a avizului de inspecție fiscală (A.E) și comunicarea acestuia din urmă că urmează a fi
supus inspecției fiscal e (Anexa 4).
Foarte important este faptul că un A.E. trebuie să cuprindă următoarele elemente esențiale care sunt
obligatorii:
Baza legală a inspecției fiscale care este dată de directivele Codului de Procedură
Fiscală;
Data de începere a inspecției fisc al (de la primirea avizului de inspecție fiscală și luarea
la cunoștință în termen de 15 zile pentru mici i contribuabili și 30 de zile pentru mari i
contribuabili);
Obligațiile fiscale ale contribuabilului (de a calcula și declară impozitele și taxele și d e a
plăti penalități, dobânzi, contribuțiile căt re bugetul de stat, de a prezent a echipei de
inspecție fiscală documentele solicitate , în spețe registru jurnal, registru unic de control,
jurnalul de vânzări și cumpărări, de a participa la efectuarea inspec ției fiscale) pe
perioada supusă inspecției fiscale;
Drepturile contribuabilului, de a solicita amânarea inspecției (se poate amâna printr -o
cerere către A.N.A.F. în maxim de 5 zile de la primirea avizului de inspecție fiscală. Are
voie să amâne inspecția o singură dată din cauza unor motive ce vor fi analizate de un
inspector fiscal care decide dacă se poate amâna sau nu inspecția fiscală. După trecerea
perioadei de amânare se va emite un nou aviz de inspecție fiscală, amânarea nu mai
poate fi luată în ca lcul), de a participa la inspecție fiscală, etc.
25
Nu în ultimul rând în cuprinsul avizul de inspecție fiscală se vor face referiri cu privire la
emitentul acestui aviz, denumirea contribuabilului și codul de identificare fiscală al acestuia și
normativa car e face scopul inspecției fiscale.
3.2. Acordul de stabilire a a locului de desfășurare a inspecției fiscale
În a doua fază în ceea ce privește inspecția fiscal desfășurată de către A.N.A.F la S.C. Astral
Holliday S.R.L în perioada 04.04.2016 – 10.04.2016 pentru perioada fiscală cuprinsă între anii 2013
– 2015 asupra contului de T.V.A societatea urmează să stabilească locul de desfășurare a inspecției
fiscale. De regulă controlul fiscal se desfășoară la sediul societăți unde aceasta își desfășoară
întreaga activitate.
Tabel nr.3.1. Acordul de stabilire a locului de desfășurare a inspecției fiscale
Avizat,
Șef serviciu Aprobat
Conducătorul activității
De inspecție fiscală
ACORD
De stabilire a locului de desfășurare a inspecției fiscale
Încheiat la data de 10 .04.2016
Subsemnații: Baltaretu Anca Marina și Negruț Florina Andreea având funcția de consilier superior
respectiv inspector principal în cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală – Direcția Generală a
Finanțelor Publice București, în baza legiti mațiilor de inspecție nr. 76 și 45, a ordinului de servici nr.
470/04.04.2016, am constatat că acțiunea de inspecție fiscală la S.C.. Astral Holliday SRL cu domiciliul
fiscal în Localitatea București, Sector 1, Str. Cluj, nr.41, cod de identificare fiscală J40/15064/2003 având
punctul de lucru la adresă mai sus specificată, acțiunea de inspecție fiscală se poate desfășura cu acordul
părți implicate la sediul unde aceasta își desfășoară activitatea.
Pentru desfășurarea acțiunii de inspecție fiscală, contribu abilul pune la dispoziție sediul situat la
adresa din Localitatea București, Sector 1, Str. Cluj, nr.41, cod de identificare fiscală J40/15064/2003.
Contribuabilul rămâne răspunzător în acest caz pentru securitatea documentelor de evidență prezentate la
locația de mai sus.
Organe de inspecție fiscală
Consilier superior_ Baltaretu Marina
Inspector principal_ Negruț Florina Reprezentant contribuabil
Contabil_M ihalcea Lucian
Sursă: Tabel realizat de autor pe baza documentație de control
3.3. Raport de insp ecție fiscală
Încheiat la data de 10.04.2016 la S.C.. Astral Holliday S.R.L
CAPITOLUL I
Date despre inspecția fiscală
Subsemnații: Baltarețu Marina și Negruț Andreea, inspectori în cadrul D.G.F.P. București –
activitatea de Control Fiscal, în baza ord inului de serviciu nr 470/04.04.2016 (Anexa nr.6.), cu
legitimațiile de serviciu nr. 76 și 45 (Anexa nr.5.) și a avizului de inspecție fiscală nr.
785852/30.03.2016 (Anexa nr.4), având în vedere prevederile Legii 571/2003 privind Codul Fiscal
cu modificări le și completările ulterioare; H.G 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a
26
Legii 571/2003; O.G. 92/2003 privind Codul de procedura Fiscală rep. cu modificările și
completările ulterioare și a H.G nr. 1050/2004 privind normele de aplicare ale O.G . nr. 92/2003, am
procedat la efectuarea inspecției fiscale generale asupra modului privind stabilirea, calcularea și
declararea în cuantumul și la termenele legale a taxei pe valoarea adăugată (T.V.A) și a
contribuțiilor datorate la bugetul general consol idat al statului.
Inspecția fiscală parțială s -a efectuat la sediul social declarat al S.C.. Astral Holli day. d in
Str. Cluj, Sector 1, București în perioada 04.04.2016 -10.04.2016.
În conformitate cu art.105, alin. 7 din O.G. 92/2003 privind Codul de proced ura fiscală,
republicată, cu modificările și completările ulterioare, contribuabilul a pus la dispoziția organului de
inspecție fiscală Registrul Unic de Control (Anexa nr.7.), în care să înregistrat data începeri și
sfârșitul inspecției fiscale, care a fo st înregistrată la poziția nr.12/04.04.2016.
Ultima verificare fiscală a fost efectuată de organele de inspecție fiscală ale Direcția General
Regională a Finanțelor Publice (D.G.F.P.) București – A.N.A.F. Sector 1, conform R.I.F. nr.
773414/29.09.2012 și a cuprins perioada până la data de 1.01.2010 la impozitul pe profit și fonduri
și contribuții aferente salariilor, a cuprins perioada până la data de 30.06.2012.
Perioada actuală supusă inspecției fiscale este:
– Taxa pe Valoare Adăugată; 01.01.2013 – 31.12.2015
– Contribuțiile sociale și fondurilor speciale. 01.01.2013 – 31.12.2015
CAPITOLUL II
Date despre contribuabil
S.C. Astral Holliday S.R.L. are sediul în M unicipiul București, Sector 1, s trada Cluj nr.41.
Societa tea este înmatriculata la Oficiul Registrului Comerțului București cu nr. J40/15064/2003, la
data de 09.11.2003, având Codul Unic de Înregistrare fiscală 15889310 și cu un cod C.A.E.N.
specific activități desfășurate 5510. Activitatea principală conform co d C.A.E.N. 5510 este de
hoteluri și alte facilități de cazare.
1. Capitalul social subscris și vărsat este în suma de 200 lei după cum se observă și mai jos
și nu a suportat modificări de la ultima verificare fiscală.
Tabel nr.3.1. Extras balanță societa te
Cont
Denumirea contului Sume actuale
Debitoare Creditoare
101 CAPITAL SOCIAL 0.00 200.00
105 REZERVE DIN C A R E : 0.00 47 686.06
117 REZU LTATUL REPOR TAT 82114.55 0.00
1171 REZU LTATUL REPOR TAT 0.00 38 888.78
121 PROFIT Șl PIERDERE 159 678.32 0.00
Sursă: Tabel realizat de autor pe baza documentelor contabile
27
2. Formă de proprietate: S.R.L, 100% capital românesc, un singur proprietar.
Conform actului constitutiv al societății, calitatea de director economic al societății o
îndeplinește doamna Mariana Lucaciu.
Forma juridică: societate cu răspundere limitată.
3. Acționarul societății dețin calitatea de acționar, asociat la alte societăți comerciale care au
are relații de afiliere dar și cu alți contribuabili.
4. Societatea are conturi I. B.A.N deschise la bănci după cum urmează:
– B.C.R. sucursala București -Baneasa RO41RNCB0008989200XX1Y40061;
– Trezoreria București RO16TREZ0XX0269XX0846;
5. Conform bilanțurilor contabile întocmite și depuse de societate la A.N.A.F. Sector 1, pe
ultimii trei ani, evoluția cifrei de afaceri și a rezultatului exercițiului financiar net se prezintă astfel:
– La 31.12.2013 societatea a înregistrat o cifră de afaceri netă în suma de 147.784 lei și un
profit net în suma de – 262.092 lei.
– La 31.12.20014 societatea a înregistrat o cifră de afaceri netă în suma de 120.391 lei și un
profit net în suma de – 159.678 lei.
– La 31.12.2015 societatea a realizat o cifră de afaceri netă în suma de 245.676 lei și un profit
net în suma de 198.25 8 lei.
Tabel nr.3.2. Indicatori C.P.P
Indicatori C.P.P Anul 2013 Anul 2014 Anul 2015
CA netă 147.784 120.391 245.676
Profit net – – 198.258
Pierdere – 262.092 – 159.678 –
Sursă: Tabel realizat de autor pe baza analizei financiare
6. La verificarea ef ectuată asupra evidentei documentelor cu regim special nu s -au constatat
mari abateri de la legislația în vigoare, iar evidenta documentelor cu regim special se ține conform
normelor legale O.M.F.P. nr.2226/27.12.2006 .
7. Contribuabilul își desfășoară activitatea de administrare, organizare și conducere a
evidentei contabile la sediul principal declarat în municipiul București, strada Cluj, nr.41, Sector 1.
Societatea mai deține un punct de lucru în municipiul Consta nța, stațiune a turistică Venus.
8. Persoana care a asigurat administrarea activității societății pe perioada verificată este
doamna Mariana Lucaciu în calitate de administrator , C.N.P. 2780519354283.
9. Persoană desemnată să reprezinte dar și responsabil cu evidentă contabilă în pe rioada
verificată este domnul M ihalcea Lucian contabil angajat, pe bază de contract individual de muncă
pe perioadă nedeterminată C.N.P. 1700313547394.
28
CAPITOLUL III
Constatări fiscale.
1. Cu privire la T.V.A reglementat de Legea 571/2003 cu modificările și completările
ulterioare și H.G 44/2004.
Perioada verificată: 01.01.2013 – 31.12.2015
Ultima verificare fiscală a fost efectuată de organele de inspecție fiscală ale D.G.F.P.
București – Sector 1, conform R.I.F. nr. 773414/29.09.2012 și a cuprins perio ada până la data de
31.12.2011 fără a se stabili diferențe.
Actuala inspecție fiscală a cuprins perioada de la 01.01.2013 la 31.12.2015, efectuată parțial.
Conform prevederilor legale s -au verificat următoarele documente:
Actul constitutiv al societăți i din care rezultă că operațiunile efectuate în perioada
verificată se încadrează în domeniul de activitate;
Jurnalele de vânzări și de cumpărări (Anexa nr.9.);
Tabel nr 3.3. Extras parțial din Jurnalul de vânzări perioada anului 2015
Sursă: Tabel reali zat de autor pe baza documentelor contabile
Facturile fiscale (Anexa nr.10.) și alte documente specifice aprobate conform legii, legal
întocmite, din care rezultă impozitul pe profit;
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 328# 03.10.14 CONSTAR INDUSTRY RO22211254 37.422,57 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2 328# x EXTRAS0212 02.12.14 CONSTAR INDUSTRY RO22211254 0,00 30.179,49 7.243,08 0,00 0,00 0,00 0,00
3 9001542# 24.10.14 TEHNOTRUST RO17141659 4.807,29 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4 9001542# x EXTRAS0912 09.12.14 TEHNOTRUST RO17141659 0,00 3.876,85 930,44 0,00 0,00 0,00 0,00
5 10036# 28.10.14 BIOSOL PSI RO13341727 2.858,82 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
6 10036# x EXTRAS0212 02.12.14 BIOSOL PSI RO13341727 0,00 2.305,50 553,32 0,00 0,00 0,00 0,00
7 416# 03.11.14 CONSAL SECURITY RO24060204 285,20 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
8 417 03.11.14 CONSAL SECURITY RO24060204 1.647,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 10079# 03.11.14 Genserv Power RO30927964 3.171,31 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
10 416# x EXTRAS0212 02.12.14 CONSAL SECURITY RO24060204 0,00 230,00 55,20 0,00 0,00 0,00 0,00
11 417 x EXTRAS0212 02.12.14 CONSAL SECURITY RO24060204 0,00 1.328,30 318,80 0,00 0,00 0,00 0,00
12 10079# x EXTRAS0212 02.12.14 Genserv Power RO30927964 0,00 2.557,51 613,80 0,00 0,00 0,00 0,00
13 320 04.11.14 BMS AUTOMATION RO24665028 7.397,90 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
14 320 x EXTRAS0212 02.12.14 BMS AUTOMATION RO24665028 0,00 5.966,05 1.431,85 0,00 0,00 0,00 0,00
15 525# 05.11.14 GD AMBIENT RO14863885 200,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
16 525# x EXTRAS0212 02.12.14 GD AMBIENT RO14863885 0,00 161,29 38,71 0,00 0,00 0,00 0,00Nr.
crtDocumentul Furnizorul/Prestatorul Codul de
inregistrare
in scopuri de
TVA al
furnizorului
/
prestatoruluiTotal
document
(inclusiv
TVA)Achizitii de bunuri si servicii din tara si in importul de bunuri
taxabile
Nr. de ordine Data Cota de 24 %
deductibilCota de 24 %
nedeductibilCota de 9 %
Baza de
impozitareValoarea
T.V.A.Baza de
impozitareValoarea
T.V.A.Baza de
impozitareValoarea
T.V.A.
29
Reconcilierea între T.V.A ., jurnal vânz ări, jurnal cumpărări și balan ță.
Tabel nr.3.4. Teste specifice de verificare asupra documentelor contabile
Sursă: Tabel realizat de autor pe baza documentație contabile
Declarația 391 privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național.
Cheltuielile înregist rate în avans (Anexa nr.8) .
Tabel nr.3.5. Extras din contul 471
Sursă: Tabel realizat de autor pe baza documentelor contabile ale firmei
JURNAL
CUMPARARIJURNAL
VANZARI
4426 4427 4428 4423 / 4424 4426 4427 4428 4423 / 4424 4426 4427 4428
SEPTEMBRIE 464,00 13.874 1.031 13.409 464 13.874 1.031 13.409 464 13.874 1.031
OCTOMBRIE 557 327 1.031 -229 557 327 1.031 -229 557 327 1.031
NOIEMBRIE 1454 254 152 -1.200 1.454 254 152 -1.200 1.454 254 152
MARTIE 2.957,00 1.874,00 2.957,00 4.831,00 1.151,00
MAI 2.394,00 1.203,00 1.547,00 646,00 2.394,00 3.040,00 1.547,00 646,00 2.394,00 3.040,00 1.547,00
IUNIE 459,00 24.890,00 1.547,00 24.431,00 464,00 24.895,00 1.547,00 24.431,00 464,00 24.895,00 1.547,00
IULIE 1.030,00 38 1.031 992 1.030 38 1.031 992 1.030 38 1.031
IANUARIE
FEBRUARIEBALANTA DECONT TVA
TABEL CHELTUIELI 471 – 31.12.2015
Cont Denumirea imobilizarii Prima luna Ultima luna Valoare Fel DN Rata de Valoarea Valoarea
AMO AMO intrare amortizare amortizata ramasa
635 TM Rovigneta Ciocarlan mai.14 apr.15 114,26 11 10,39 83,10 31,16
635 TM Rovigneta Kaszoni nov.14 sep.15 113,32 11 10,30 20,60 92,72
635 ADM ROVIGNETA LUPU mai.14 apr.15 114,25 11 10,39 83,09 31,16
635 BUC ROVIGNETA SERBAN mai.14 apr.15 114,26 11 10,39 83,10 31,16
635 BV ROVIGNETA KERTESZ mai.14 apr.15 114,25 11 10,39 83,09 31,16
635 BV ROVIGNETA MATE ian.14 dec.14 124,99 12 10,42 124,99 0,00
635 LOG Rovigneta Benes iun.14 mai.15 113,97 11 10,36 72,53 41,44
635 BUC ROVIGNETA PUI aug.14 iul.15 123,27 12 10,27 51,36 71,91
635 BUC ROVIGNETA LICOIU oct.14 sep.15 123,22 12 10,27 30,81 92,42
635 ADM Rovigneta Lupu iul.14 iun.15 123,02 12 10,25 61,51 61,51
TOTAL 635 103,42 694,18 484,63
6281,02 BUC Serv medicale Ianuarie ian.15 ian.15 216 1 216,00 0,00 216,00
605,02 BUC UTILITATI ian.15 ian.15 2149,06 1 2.149,06 0,00 2.149,06
6281,02 BUC Serv medicale Decembrie dec.14 dec.14 216 1 216,00 216,00 0,00
TOTAL 6281.02 2.581,06 216,00 2.365,06
6281,04 CJ Serv medicale Ianuarie ian.15 ian.15 72 1 72,00 0,00 72,00
6281,04 CJ Serv medicale Decembrie dec.14 dec.14 72 1 72,00 72,00 0,00
30
În tabelul de mai sus se observa parțial totalitatea cheltuielilor efectuate de firma în avans,
restul chelt uielilor afiliate contului 471 sunt detaliate la anexă nr .8.
Verificare declaraților 390/300 ;
Tabel 3.6. Reconciliere parțială a declarație 390 cu declarația 300
Sursă: Tabel realizat de autor pe baza documentelor contabile ale societăți
Decontul de T.V.A. 300 (Anexa nr.1 6.);
Contul 151 provizioane pentru riscuri și Cheltuieli .
Tabel nr 3.7. Evaluarea și verificarea contului 151
Sursă: Tabel realizat de autor pe baza documentelor contabile ale societăți
Declarația 100 privind obligațiile de plată la bugetul de stat (Anexa nr.1 4.);
Balanțele de verificare, registrul de casă, chitanțe, precum și documentele care au stat la
baza înregistrărilor în evidență contabilă a T.V.A.
1.Cu referire la inspecția fiscală asupra conturilor de T.V.A pentru perioada cup rinsă între
2013 – 2015 societatea constituie conform balanței și declară conform declarațiilor de T.V.A .
următoarele:
LunaBaza – Jurnale
Cumparari
(taxare inversa)Decl 390 Diferente Decl 300 Decl 390 Diferente
IANUARIE 0 0 0 0 0
FEBRUARIE 0 0 0 0 0
MARTIE 0 0 0 0 0
APRILIE 0 0 0 0 0
MAI 0 0 0 0 0
IUNIE 0 0 0 0 0
IULIE 0 0 0 0 0
AUGUST 184.045 184.045 0 184.045 184.045 0
SEPTEMBRIE -682 -682 0 -682 -682 0
OCTOMBRIE 0 0 0 0 0
NOIEMBRIE 0 0 0 0 0
DECEMBRIE 0 0 0 0 0
11Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 31.03.2013 Provizioane aferente T1/Provizion co neefectuat NC12 681.02 036766 36766
12Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 31.03.2013 Provizioane aferente T1/Provizion audit NC12 681.02 0 5569 42335
16Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 30.06.2014 PROVIZIOANE T2/PROVIZION AUDIT T2 NC8 681.02 0 5569 47904
17Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 30.06.2014 PROVIZIOANE T2/PROVIZION CO NEEFECTUAT T2 NC8 681.02 036521 84425
19Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 30.09.2014 Provizioane T3/Provizion CO neefectuat T3 NC8 681.02 0 2896 87321
20Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 30.09.2014 Provizioane T3/Provizion bonusuri NC8 681.02 0102434 189755
21Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 30.09.2014 Provizioane T3/Provizion audit NC8 681.02 0 5405 195160
23Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 31.12.2015 PROVIZIOANE 31.12.2015/PROVIZION AUDIT NC7 681.02 0 6988 202148
24Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 31.12.2015 PROVIZIOANE 31.12.2015/PROVIZION INDEXARE CHIRIE PBT NC7 681.02 0 2890 205038
26Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 31.12.2015 PROVIZIOANE 31.12.2015/Provizion CO neefectuat NC7 681.02 013595 218633
27Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli 31.12.2015 PROVIZIOANE 31.12.2015/PROVIZION BONUS AF T4 NC7 681.02 084818 303451
303451 Total cont 151.08
31
Tabel nr.3.8. Rezultate financiare declarate de societatea Astral Holliday SRL conform
cotelor de T.V.A pe perioada 2013 -2015
Perioada 2013 2014 2015
Cont Nr. cont Lei Lei Lei
T.V.A de plată 4423 0 0 0
T.V.A de recuperat 4424 71.011 (D) 30.578 (D) 28.610 (D)
T.V.A deductibilă 4426 0 0 0
T.V.A colectată 4427 0 0 0
T.V.A neexigibilă 4428 2.991 1.992 1.116
Sursă: Tabel realizat de auto r pe baza documentelor contabile ale societăți
La actuala inspecție fiscală pentru perioada analizată 2013 – 2015 nu s -au stabilit valori în
plus față de c eea ce s -a declarat (T.V.A .) anterior , firma controlată dorește restituire de sumelor
aferente T.V.A pe perioada analizată în sumă totală de 130.199 lei .
În ceea ce privește modul de calcul, plata și declarare a T.V.A . către bugetul de stat de către
societatea comercială Astral Holliday. se poate spune că aceasta nu și -a îndeplinit foarte bine
obligațiil e fiscale către bugetul de stat în perioada supusă controlului fiscal cuprinsă între
01.01.2013 și 31.12.2015 deoarece declară eronat valorile de T.V.A . după cum se observă și în
anexa nr 12.
Modul de calcul a T.V.A . pe perioada supusă controlului nu a fo st unul conform cu legislația
în vigoare, motiv pentru care sau constatat și alte nereguli în afara celor constatate mai sus și abateri
de către echipa de control cum ar fi refuzul de a nu furniza informații echipei de inspecție fiscală la
cererea acesteia , cât și refuzul de a nu prezenta în totalitate materia supusă impozitări pentru
stabilirea corectă și reală a impozitelor, taxelor, contribuțiilor datorate bugetului general consolidate
al statului. Inspectorul de control potrivit Codului de procedură fis cală art.52 alin.1, lit., n” și, r” a
sancționat cu amendă societatea în cauză pentru neîndeplinirea corectitudini obligațiilor fiscale cu
suma de 5.000 lei.
1. Cu privire la contribuțiile sociale și fondurilor speciale sau verificat următoarele:
Perioada 2013 2014 2015
Cont Nr. cont Lei Lei Lei
1. CAS 4311 239 76 419
2. CASS 4313 63 23 75
3. FS 4371 6 2 7
4. Imp. Salarii 444 72 357 404
Sursă: Tabel realizat de autor pe baza documentelor contabile
Bază legală: Leg. 571/2003 cu modificările ș i completările ulterioare; H.G. 44/2004, cu
modificările și completările ulterioare.
Perioada verificată: 01.01.2013 – 31.12.2015
32
Ultima verificare fiscală a fost efectuată de organele de inspecție fiscală ale D.G.F.P.
București – Sector 1, conform R.I.F . nr. 773414/29.03.2012 și a cuprins perioada până la data de
31.12.211 fără a se stabili diferențe.
Actuala inspecție fiscală a fost cuprinsă în perioada 01.01.2013 și 31.12.2015, efectuată
parțial deoarece nu s -au verificat toate contribuțiile datorate de către societate la bugetul de stat.
Conform prevederilor legale s -au verificat următoarele documente:
– Actul constitutiv al societății din care rezultă că operațiunile efectuate în perioada
verificată se încadrează în domeniul de activitate;
– Jurnalele de vânzări și de cumpărări;
– Facturile fiscale și alte documente specifice aprobate conform legii, legal întocmite, din
care rezultă contribuțiile la asigurari sociale și fondurilor speciale;
– Balanț ele de verificare, r egistrul de casă, chitanțe, precum și documentele care au stat la
baza înregistrărilor în evidență contabilă.
La actuala inspecție fiscală societatea a constituit, înregistrat și declarat la agenția fiscală
teritorială Sector 1 București, suma totală afere ntă contribuțiilor datorate de societate către bugetul
de stat în sumă de 1.743 lei, iar la control s -a constatat suma de 1.743 lei fapt ce nu a stabilit
diferențe de plată sau penalități.
Pentru modul în care să făcut calcul și plata la termenele stabili te către bugetul de stat, de
către S.C. Astral Holliday S.R.L . a obligațiilor fiscale și a sumelor reprezentând contribuțiile cu
reținere la sursă, contribuabilului nu i sau acordat penalități sau contravenții deoarece a stabilit și
calculat corect obligaț iile fiscale pe perioada supusă inspecției fiscale.
Controlul asupra documentației și a mo dului de calcul asupra C.A.S. s -a efectuat tot pentru
perioada analizată.
CAPITOLUL IV
Alte constatări
1. Organizarea și conducerea evidenței contabile
Evidenți erea operațiunilor de capital, a imobilizărilor corporale și necorporale,
contabilizarea stocurilor și a derulării procesului de producție, precum și contabilitatea
angajamentelor și a altor drepturi patrimoniale se țin conform Legii nr. 82/1991 republicat ă.
Conform art. 80 alin. 4 din Codul de procedură fiscal, privind nerespectarea regulilor în ceea
ce privește conducerea evidenței contabile și fiscale corecte pe perioada 01.01.2013 – 31.12.2015
firma Astral Holliday S.R.L . a fost sancționată c u amendă contravențional ă în sumă de 5.000 lei.
33
Menționez faptul că pe perioada anului 2013 S.C. Astral Holliday S.R.L . a înregistrat și calculat
corect contribuțiile fiscale datorate bugetului de stat.
2. Utilizarea și ținerea registrelor
Societatea utilizează regis trele de contabilitate obligatorii (registrul jurnal, cartea mare,
registrul de casă, registrul inventar, registrul special de evidentă fiscală) conform Legii nr.82/1991
republicată.
Pentru nerespectarea modului legal în care S.C. Astral Holliday S.R.L . ar fi trebuit să
completeze și să păstreze fișele fiscale asimilate obligaților fiscale ce cuprind modul de calcul și
plată a veniturilor din salarii societatea în spețe a fost sancționată cu amendă 5.000 lei, conform
prevederilor art. 219, alin. 1, lit. h, din Codul de procedură fiscală.
3. Alte aspecte:
La actualul control fiscal organele de inspecție fiscală au constatat că societatea pentru
perioada analizată 2013 și 2015 a declarat, calculat și plătit eronat T.V.A datorată bugetului de stat
nefiind confo rme cu legislația în vigoare, cu precizarea că în anul 2013 societatea a introdus,
calculat și plătit bine contribuțiile fiscale datorate către bugetul de stat.
5. Persoana desemnată să reprezinte contribuabilul pe durata inspecției fiscale, prin
declaraț ia pe propria răspundere, sub sancțiunea faptei de fals în declarații prevăzută de art. 292 din
Codul Penal, precizează că a pus la dispoziția organelor de inspecție fiscală toate documentele și
informațiile solicitate pentru desfășurarea actualei inspecți i fiscale parțială și răspunde de
exactitatea, realitatea și legalitatea acestora, iar la terminarea inspecției fiscale au fost restituite.
Prezentul act de control nu absolvă de răspundere operatorul economic verificat de
eventualele ilegalități constatat e ulterior.
3.4. Finalizarea inspecției fiscale
Discuția finală cu contribuabilul
Contribuabilului a luat la cunoștința privind „Înștiințarea pentru Discuția finală” (Anexa
nr.12.) despre dată, oră și locul de desfășurare a discuției finale, iar în urma discuției finale purtate
la sediul societății în data de 10.04.2016 cu doamna Mariana Lucaciu, în calitate de director
economic, cu privire la modul de desfășurare a inspecției fiscale, acesta nu a prezentat obiecțiuni.
Prin punctul de vedere prezentat de doamna Mariana Lucaciu, în calitate de administrator,
referitor la rezultatele inspecției fiscale, reiese că contribuabilul nu a prezentat obiecțiuni.
În urma inspecției fiscale efectuată de A.N.A.F ., contribuabilul în cauză a luat la cunoști ință
decizia f inală a acestui control printr -un proces verbal de constatare a contravențiilor și printr -un
rapor t de inspecție fiscală emis de către echipa de control.
34
Contravențiile, amenzile și penalitățile acordate de către echipa de inspecție fiscală
contribuabilul ui sunt conforme cu legislația în vigoare, iar termenul limită de plată a contravențiilor
este pe data de 10.05.2016.
Reprezentantul legal din partea S.C. Astral Holliday S.R.L nu a contestat luarea deciziilor și
modul de aplicare al lor urmând a se supun e noilor obligații fiscale de plată datorate d e societate
comercială către bugetul de stat.
Tabel nr.3.9. Privind sinteza constatărilor fiscale în perioada 01.01.2013 – 31.12.2015
Nr.
Crt. Denumire impozit,
contribuții/Obligații fiscale
accesorii Perioada fiscală
pentru care s au
calculat obligațiile
fiscale (ZZ.LL.AA) Baza impozabilă
stabilită
suplimentar
– Lei- Impozit, contribuție
stabilită
suplimentar/obligaț
ii fiscale accesorii
– Lei-
1 T.V.A . 01.01.2013
31.12.2015 – 9.583
(T.V.A de restituit ) 0
2 Impozit pe salarii 01.01.2013
31.12.2015 0 0
3 Obligație fiscală principală/
Contribuția individuală de asigurări
sociale reținut ă de la asigurați
01.01.2013
31.12.2015
0
0
4 Obligația fiscală principală/
Contribuția individuală de asigurări
pentru șomaj reținută de la asigurați
01.01.2013
31.12.2015
0
0
5 Obligația fiscală principală/
Contribuția pentru asigurări de
sănătate reținută de la asigurați
01.01.2013
31.12.2015
0
0
Sursă: Elaborat de autor p e baza Raportului de Inspecție fiscală
În urma efectuării inspecției fiscale s -au stabilit următoarele obligații fiscale suplimentare de
plată:
a) Pentru modul de calculul eronat al T.V.A . pe anul 2015 avem:
– Amendă în suma de 5.000 lei conform Codului de p rocedură fiscală;
– Penalități de întârziere în sumă de 200 lei însemnând 4% din 5.000 lei, conform Codului de
procedură fiscală;
– Total de plată până la data de 10.05.2016 suma de 5.200 lei
b) Alte contravenții:
1. Organizarea și conducerea eronată a contabilităț i a dus la acordarea unei amenzi în valoare
de 4.000 lei conform Codului de procedură fiscală;
2. Utilizarea și ținerea registrelor neconform cu legislația în vigoare a dus la acordarea unei
amenzi în valoare de 2.500 lei conform Codului de procedură fiscală.
Sumă totală de plată până pe data de 10.05.2016 este de 10.500 lei
35
Conform Contravențiilor și sancțiunilor în conformitate cu prevederile articolului 219
Codului de procedură fiscală se sancționează cu amendă între 4% și 5% din sumele reprezentând
diferen țele constatate ca urmare a efectuării inspecției fiscale, în cazul săvârșirii faptelor prevăzute
la alin. (1) lit. b3).
CAPITOLUL VII
La prezentul raport de inspecție fiscală, au fost anexate următoarele documente:
1. Raport verificare echipa inspecț ie (Anexa nr. 1 3.);
2. Declarația 100 privind obligațiile de plată la bugetul de stat (Anexa nr. 1 4.);
3. Declarația 394 privind informări asupra livrărilor/prestărilor și achizițiilor e fectuate pe
teritoriul național (Anexa nr. 1 5.);
4. Declarația 300 Dec ontul de T.V.A. (Anexa nr. 16 .).
Avizat, întocmit, Organ de inspecție fiscală:
Șef serviciu: Negruț Andreea inspector principal
Consilier superior: Băltărețu Marina
36
CAPITOLUL IV
CONCLUZII ȘI PROPUNERI
Concluzii
1. În ceea ce priveșt e reorganizarea și restructurarea la nivelul Agenției Naționale de
Administrare a aparatului de control dar și cel administrativ atât la nivelul municipiului București
cât și la nivel național a adus după sine unele avantaje majore dar și dezavantaje după cum am
clasificat mai jos:
Avantaje:
Din noiembrie 2013 și până în prezent aparatul de control al agenției aduce un plus
valoare din punct de vedere al nivelului de colectare a contribuțiilor datorate de
contribuabil, deoarece nivelul acestora crește de la 35% la 52% conform analizei
făcute de A.N.A.F în perioada 2013 – 2015.
Scade evaziunea și fraud a financiară la nivel național datorită controalelor succesive
desfășurate de agenție prin aparatul său de control și constrângeri agenților economici
și nu num ai prin înăsprirea controalelor și a contravențiilor.
Dezavantaje:
Lipsa personalului suficient calificat din punct de vedere profesional datorită
numărului mare de persoane angajate recent în această perioadă analizată de mine care
nu au experiența în do meniu și care duce la o restrângere a activități de control fiscal
asupra tuturor contribuabililor;
Scăderea numărului de angajați cu experiența datorită salariilor și bonificaților a dus la
creșterea evaziuni fiscale și o scădere a colectări veniturilor d atorate de contribuabili
către bugetul de stat în perioada de după reorganizarea A.N.A.F . și înființarea
Direcției Generale de Antifrauda Fiscală (D.G.A.F .) în octombrie 2013.
2. Din punct de vedere al modului cum se desfășoară un control fiscal eficient ș i cu un
rezultat foarte bun acesta ar trebui soluționat de la primirea avizului de inspecție fiscală de către
contribuabilulu avizat cu sau fără aviz, prin blocarea imediată a conturilor bancare și nu după 30 de
zile cum prevede noul Cod de procedura fisca lă. Această perioadă de 30 de zile îi oferă
contribuabilului suficient timp pentru a lichida contul bancar în caz că acesta conștientizează faptul
că inspecția fiscală o să găsească foarte mari nereguli în contabilitate.
3. Conform studiului de caz pe care eu l-am abordat consider faptul că echipa de inspecție
fiscală a soluționat foarte bine control fiscal, scoțând la vedere faptul că societatea comercială a
calculat eronat T.V.A . pe perioada anului 2015. Singura perioadă în care contribuabilul a calculat,
37
evidențiat și plătit corect contribuțiile către bugetul de stat conform informațiilor prelevate de către
echipa de inspecție fiscală a fost în anul 2013 atunci când nu sau constatat nereguli.
4. Societatea comercială Astral Holliday întâmpină foarte mari probleme financiare în
perioada 2013 – 2014 unde înregistrează pierderi foarte mari conform analizei efectuate de autor pe
baza datelor economico -financiare ale entități, urmând ca în perioada anului 2015 entitatea să
înregistreze un profit destul de consi stent , dar care să nu poată acoperi pierderile înregistrate în an ii
anteriori.
5. Pe perioada analizată societatea Astral Holliday S.R.L . dorește restituirea de T.V.A . de
recuperat deoarece urmărește să mai acopere din pierderile realizate în ani anteriori iar aspră acestui
fapt entitatea depune o cerere în acest punct de vedere. Cerea este soluț ionat ă ulterior de către
A.N.A.F. iar asupra contribuabilului se efectuează un control fiscal care scoate la suprafața
următoarele neregulii:
Declararea eronată a d econtului de T .V.A. pe perioada anului 2015;
Ținerea neglijentă a evidentei contabile și calculul contribuțiilor fiscale;
Organizarea și conducerea eronată a contabilități;
Utilizarea și ținerea registrelor neconform cu legislația în vigoare.
Toate aceste nereguli constatate de echipa de inspecție fiscală au adus firmei amenzi și
penalități ce trebuie plătite până la data de 10.05.2016, urmând ca apoi să se ia în calcul restituirea
sumei aferente T.V.A . de recuperat pe perioada 2013 – 2015.
Contribuabilul n u a fost cooperant pe tot parcursul inspecției fiscale, nepunând la dispoziția
echipei de control toate documentele cerute de aceștia , îngreunând astfel luarea deciziilor dar și
sancționarea contribuabilului pentru neregulile constatate.
6. Din punct de v edere financiar, S.C. Astral Holliday S.R.L . nu dispune de capitaluri
proprii, nereușind să -și acopere pierderile proprii și să aibă o capacitatea financiară foarte bună în
ceea ce privește derularea unor contracte de anvergură cu potențiali clienți de pe piață.
7. Pe viitor societatea dorește continuarea reorg anizări și dezvoltări adresandu -se în special
clienților , întâlniți atât la nivel național cât și internațional , prin fidelizarea acestora cu servici i și
oferte de pachete hoteliere individuale raport ate la fiecare client în parte.
Propuneri:
1. Din punctul meu de vedere doresc intensificarea controalelor fiscale exe rcitate de
inspectori A.N .A.F., acolo unde agenții economici comercializează toată gama de bunuri și servicii
fără a se emite bonuri fis cale sau facturi aferente vânzări i sau achiziției de bunuri , ca de exemplu în
38
târgu rile sezoniere organizate cu ocazia unor sărbători sau evenimente anuale,în diverse regiuni și
localități pe teritoriul României .
2. Dezvoltarea sau achiziția de către A.N.A .F. unui program software prin care toți
contribuabili i să fie monitorizați în permanență, cu privir e la modul de calcul și plata contribuțiilor
către bugetul de stat, dar și o mai bună transparență în ceea ce privește legăturile economice cu
furnizor ii acestora, de exemplu contractele încheiate între ei și facturile emise.
3. Majorarea numărului de angajați din structură A.N.A.F. ce se ocupa cu inspecția fiscală,
poate duce la o mai bună colectare a contribuțiilor către bugetul de stat, prin implicarea in
organizarea și desfășurarea de controale inopinate și permanente exercitate cu intenția de a
constrânge contribuabilul la plata taxelor și impozitelor datorate statului.
4. Majorarea sancțiunilor contravenționale și contravențiilor pecuniare dar și creșter ea
măsurilor contravenționale acolo unde contribuabilul se afla deja la mai multe abateri constatate
într-o anumită perioadă de timp sau chiar închiderea activități pe o perioadă de timp determinată sau
definitivă în funcție de constatări le înregistrate.
5. O altă propunere interesantă ar fi introducerea unei polițe de asigurare în funcție de ceea
ce a declarat contribuabilul, plătită de contribuabil pe numele instituției de control, care să acopere
plata unor eventuale amenzi și penalități datorate după c az de contribuabil.
6. Abordarea unei strategi asemănătoare pe care țările baltice o implementează prin
premierea celor ce înștiințează instituția de control fiscal cu faptul că la un anumit contribuabil sau
agent economic există dovezi că acesta fraudează cu intenție statul, sustrăgând anumite foloase
necuvenite, sau pe care le ascunde fără a plăti taxe și impozite datorate către bugetul consolidat al
statului fără a divulga identitatea celui care declara.
7. Oferirea de facilități sau subvenții contribuab ililor care își desfășoară în mod onorabil
activitate a și nu doresc să se sustragă de la plata contribuțiilor datorate către bugetul de stat.
8. O altă p ropunere interesantă și fezabil ă ar fi micșorarea cotelor de impozitare pentru toți
agenții economici ce își desfășoară activitatea în zone defavorabile din punct de vedere economic și
geografic, stimulând astfel și posibil ii noi investitori.
9. Doresc și propun ca numirile în funcții de conducere a instituțiilor de control ale statului
să nu se facă pe ap artenenta politică, ci pe performanțe și studii profesionale ale fiecărui candidat ,
pe bază de concurs care ar trebui să fie transparent și să ofere credibilitate.
10. Recomand ca efectuarea controlului fiscal să se facă înainte de închiderea activități
firmei cu scopul de a preveni în acest fe l evaziunea și frauda fiscală , dar și sustragerea de la plata
taxelor și impozitelor către bugetul de stat.
39
11. Ca și o penultimă propunere aș dori ca la înființarea u nei firme indiferent de forma sa
juridică, fie că este societate cu răspundere limitată, s ocietate pe acțiuni, etc. , deschi derea propriu
zisă a unui fond de rulment (asigurare) care s ă cuprindă o sumă de bani depusă anual de societate în
acest cont, ca un procent din profitul impozabil (zic eu , cuprins î ntre 1 și 7% în funcție de C.A . și
forma juridică a entități respective ), fond de rulment deschis de entitate pe numele A.N.A.F., cu
scopul de a garanta bună desfășurare a activități firmei față de instituțiile statului. La o anumi tă
valoare atinsă firma n u ar mai trebui să depună anual fonduri deoarece se consi dera că sunt
suficiente sumele acumulate, iar rulajul ar fi mai bun dacă entitatea folosește bani în interes propriu.
Acest fond este deschis și pus la dispoziția A.N.A.F. cu scopul de a diminua din pierderile fiscale pe
care le poate avea A.N.A.F. în caz că firma își încetează activitatea și are foarte mari dator ii către
bugetul de stat. Suma de bani constituită de societate în acest fond de rulment poate fi recuperată de
societate la desființare dac ă se constată că societatea respectivă și -a îndeplinit corect toate
obligațiile fiscale către s tatul româ n.
12. O importanță deosebită ar fi aceea în care instituția de control cu atribuții în acest
domeniu ar avea o transparență la nivel național dar și i nternațional prin faptul că propun și doresc
că A.N.A.F. să devină o instituție de sine stătătoare , care să nu mai fie controlată de clasa politică.
Acest lucru cred că ar aduce după sine foarte multe benefici cum ar fi:
Inspecti i fiscale foarte bine efect uate și eficiente fără a avea rețineri față de anumiți
contribuabil i;
Consecven ța și transparență în ceea ce privește inspecțiile fiscale;
Majorarea gradului de colectare a contribuțiilor datorate către bugetul de st at de către
contribuabili, etc .
40
BIBLI OGRAFIE
I. Cărți:
1. Borlea N., Analiza performanței financiare și a riscului întreprinderii , Craiova, 2012;
2. Ciobănașu M., Analiză economico -financiară , Editura Universitară, București, 2011;
3. Dragota V., Brosoveanu Obreja L., Dragota I.M., Diagnosticul finan ciar al companiei , vol I,
Editura Economică, București, 2012;
4. Georgescu N., Analiză economico -financiară, Editura A .S.E., București, 2011;
5. Gheorghiu A., Analiză economico -financiară , Universitatea Hyperion, București, 2011;
6. Groșanu A., Control fiscal , Cluj-Napoca, 2014;
7. Hoanță, N., Evaziunea fiscală , Ediț ia I, Editura C.H. Beck, Bucuresti , 2010;
8. Horatiu S., Florin C., „ Practici de sustragere de la înregistrarea și plata impozitelor la
limita fraudei și dincolo de ea ”, Editura C .H. Back Bucuresti , 2012;
9. Munteanu V. , Țânță A, Vera S., Nedea C., Control finnaciar la intreprinderi si institutii
publice, Editia a patra revazuta si adaugita ; Editura Universitara, București, 2015;
10. Neculai Cârlescu, Evaziunea fiscală: Comentarii și exemple practice , Ediția a 2 -a, Editura
C.H. Beck, 2013;
11. Păvăloaia W., Paraschivescu M.D., Lepădatu G., Pătrașcu L., Radu F., Bordeianu D.G.,
Darie A., Analiza economico -financiară. Concepte și studii de caz, Editura Economică, București,
2010;
12. Petcu M., Analiza economico -financiară a întreprinderii – Probleme, Abordări, Metode,
Aplicații, Editura Economică, București, 2009;
13. Robu V., Anghel I., Șerban E.C., Analiză economico -financiară a firmei, Editura
Economică, 2014;
14. Ungureanu , M. A., Predescu , I., Toader , S. A., Control fiscal și ev aziune fiscală , Editura
Conphys, Râmnicu -Vâlcea, 2010.
II. Studii, articole:
1. Cucoșel , C., Analysis of the Activity of Fiscal Control Carried ouț by the General Directorate
of Public Finance Maramureș , Internațional Journal of Academic Research în Busin ess and Social
Sciences, 2012;
3. Henri, F., Administration industrielle et generale , Dunod, Paris, 1925;
2. Maurice Duverger, Finances publiques , Press Universitaires de Frances, citat de Corduneanu,
C., Sistemul fical în știința finanțelor , Paris, 1965;
41
3. Pop , V., Scarlat , M., – Veniturile statului – fraud ă și evaziunea fiscal ă, Revista Finanțe, credit,
contabilitate, nr.5/1996.
III. Acte normative:
1. Legea 227/2015 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare actualizate la
02.06.201 6;
2. Legea nr. 358/2015 privind aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 50/2015
pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și a Legii nr. 207/2015
privind Codul de procedură fiscală ;
3. Legea nr. 50/2013 din 14 martie 201 3 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru
prevenirea și combaterea evaziunii fiscale;
4. Legea nr. 148/2012 din 23 iulie 2012 privind înregistrarea operațiunilor comerciale prin
mijloace electronice;
5. Ordinul Ministerului Finanțelor Publice nr.1802/2014 cu modificările și completările
ulterioare;
6. Ordinul Ministerului Finanțelor Publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv și a Codului specific
de norme profesionale pentru p ersoanele care desfășoară activitatea de control financiar preventiv
propriu ;
7. Ordin ul nr. 1503/2016 din 6 mai 2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare, la cerere,
în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul T .V.A la încasare și a Proce durii de
radiere, la cerere sau din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul T .V.A la
încasare;
8. Ordin ul nr. 3699/2015 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de soluționare a
deconturilor cu sume negative de taxă pe valoa rea adăugată cu opțiune de rambursare ;
9. Ordinul nr. 521/2016 din 26 ianuarie 2016 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare în
scopuri de taxă pe valoarea adăugată, potrivit prevederilor art. 316 alin.
10. Ordinul nr. 631/2016 din 09 februarie 2016 pentru ap robarea modelului și conținutului unor
formulare de înregistrare/anulare a înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată;
11. Ordin ul nr. 588/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului și conținutului
formularului (300) "Decont de taxă pe val oarea adăugată" ;
12. Ordin ul nr. 793/2016 din 19 februarie 2016 pentru aprobarea modelului și conținutului
formularului (307) "Declarație privind sumele rezultate din ajustarea/corecția
ajustărilor/regularizarea taxei pe valoarea adăugată" ;
42
13. Ordonanța Guvernulu i nr. 26/2013 privind întărirea disciplinei financiare la nivelul unor
operatori economici la care statul sau unitățile administrativ -teritoriale sunt acționari unici ori
majoritari sau dețin direct ori indirect o participație majoritară;
14. Ordonanța .Guvern ului, nr. 71/2001 privind organizarea și exercitarea activității de
consultanță fiscală, modificată și completată prin O.U.G. nr. 8/2014 publicată în Monitorul Oficial,
Partea I nr. 151 din 28/02/2014;
15. Ordonanța Guvernului nr. 92/24.12.2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată
(M.O. nr. 513/ 31.07.2007), cu modificările și completările ulterioare prin Ordonanța Guvernului
nr. 17 din 15 iulie 2015;
16. Hotărârea Guvernului nr. 1151/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
modul de organiz are și exercitare a co ntrolului financiar de gestiune.
IV. Resurse Internet
www.anaf.ro
www.mfinante.ro
www.Astralholliday.ro
43
ANEXE
Anexa nr.1.Bilanț Astral Holliday pentru anul 2015
FlO- pag. 1
BILANTP
RESCURTAT
Denumirea elementului N
r.
rd
. S
01.01.201
5
31.12.2015
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I.IMOBILIZARI NECORPORALE (ct.201+203+205+206+2071+4094+208 –
280 290) 01 560 560
II.IMOBILIZARI CORPORALE (ct.21 1
+212+213+214+215+216+217+223+224+227+231
+235+4093 281 291 2931 2935 )
02
188.812
185.494
III.IMOBILIZARI FINANCIARE (ct.261+262+263+265+266+26 7* – 296* ) 03 3.465 3.465
ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL (rd. 01 + 02 + 03) 04 192.837 189.519
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.30 1+302+303+32 1+322+/ -308+323+326+327+328+331
+332+34 1+345
+346+34 7+/-348+351 +354+356+357+358+36 1+/-368+37 1 +/-378+38 1
+/388+4091
05
2.877
0
II.CREANTE (Sumele care urmeaza sa fie Tncasate dupa o perioada mai
mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)
(ct.26 7*-296*+4092+41 1
+413+418+425+4282+43 1**+437**+4382+44 1**+4424+din
ct.4428 **+444 **+445+446 **+447**+4482+451
**453**456**4582 461 4662
06
129.336
48.730
Ill. INVESTITII PETERMEN SCURT
(ct.501 +505+506+507+din ct.508+5113+5114 -591-595-596-598)
07
IV. CAS AI CONTURI LA BANCI (din ct. 508 +ct.
5112+512+53 1+532+54 1 +542 ) 08 6.996 7.512
ACTIVE Cl RCULANTE -TOTAL (rd. OS + 06 + 07 + 08) 09 139.209 56.242
C. CHELTUIELI TN AVANS (ct. 471) (rd.11+12) 10 1.323 5.660
Sume de reluat Tntr-o perioada de pa na Ia u n an (din ct. 471 *) 11 1.323 5.660
Sume de reluat Tntr-o perioada ma i mare de un an (din ct. 471*) 12
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE TNTR -0 PERIOADA
DE PANA LA UN AN (ct.161 +162+166+167+168-169+269+401
+403+404+405+408+419+42 1+423
+424+426+4 2 7+4281 +431 ***+437***+438 1
+441***+4423+442 8***+444***+446***+
447***+448 1 +451***+453*** +455+45 6***+457+4581 +462+466 1
13
434.786
175.516
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd.09+11-
13-20-23-26) 14 -304.040 -113.614
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.04 +12+14 ) 1 5 -111.203 75.905
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR -0 PERIOADA MAl
MARE DE UN AN (ct.161 +162+166+167+168-169+269+401
+403+404+405+408+419+42 1+423
+424+426+4 2 7+4281 +431 ***+437***+438 1
+441***+4423+442 8***+444***+446***+
16
43.815
32.665
H. PROVIZIOANE (ct.151 ) 17
I. VENITURIIN AVANS (rd. 19 + 22 + 25 + 28) 18 9.786
1. Subventii pentru i nvestitii (ct. 475), (rd.20+21 ) 19
Sume de reluat Tntr-o perioada de pana Ia un an (din ct. 475*) 20
Sume de rei uat Tntr-o perioada mai mare de u n an (din ct. 475*) 21
2. Venituri TnregistrateTn avans (ct. 472) (rd.23+24 ) 22 9.786
S ume de rei uat intr-o perioada de pan a I a una n (ct. 472*) 23 9.786
S ume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (ct. 472*) 24
3. Ven ituri Tn avans aferen te activel or primite prin tr ansfer de I a clienti
(ct. 478)
(rd.26+27 )
25
Sume de reluat Tntr -o perioada de pana Ia un an (din ct.
4 8*) 26
Sume de reiuat Tntr -o perioada mai mare de un an (din
4 8*) 27
Fondul comercial negativ (ct.2075) 28
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 30+31+32+33+34) 29 200 200
1. Capital subscris varsat (ct. 1012) 30 200 200
2. Capital subscris nevarsat (ct. 1011) 31
3.Patrimoniul regiei (ct. 1015) 32
4.PatrimoniuI institutelor nationa le de cercetare –
d l ( 1018) 33
5. Alte elemente de capitaluri proprii (ct. 1031) 34
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 35
Ill. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) 36 47.686 47.686
IV. REZERVE (ct.106) 37
Actiuni proprii (ct. 109) 38
Ca?tiguri legate de in strumentele de ca pitaluri proprii
( 141) 39
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.
149) 40
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(A)
41
SOLD D (ct. 117) 42 43.226 202.904
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIJIULUI
SOLD C (ct. 121) 43 198.258
SOLD D (ct. 121) 44 159.678
Repartizarea profitului (ct. 129) 45
CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd. 29+35+36+37 –
38+39 40+41 42+43 4445)
Patrimoniul public (ct. 1016) 47
Patrimoniul privat (ct. 1017) 48
CAPITALURI – TOTAL (rd. 46+47+48)
( d 04+09+10 13161718)
-155.018
Anexa nr.2. C .P.P. la S .C. Astral Holliday S .R.L pe anul 2015
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE PRESCURTAT
Denumirea indicatorilor
Nr.
rd.
Exercitiul financiar
2014
2015
A B 1 2
1. Cifra de afaceri neta
( 01 02 03 04 0 06 08 0 09
01
120 391
4 66 2. Alte venituri (ct.711 + 712 + 721 + 722 + 725 +
741**** + 751 + 755 + 758 + 761 +
02
129
4 10 3. Costul materiilor prime ?i al consumabilelor (ct. 601 +
602 609*) 03 61.310 63.045
4. Cheltuieli cu personalul (ct. 641 + 642 + 643 + 644 +
645) 04 12.527 20.351
5. Ajustari de valoare (ct. 654 + 681 + 686 – 754- 7812 –
7813 7814 786) 05 8.329 7.512
6. Alte cheltuieli***** (ct. 603 + 604 + 605 + 606 + 607 +
608- 609* + 611 + 612 + 613
7.1mpozitul pe profit/venit (ct.691 + 698) 07 5.964 16.337
8. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) A
EXERCITIULUI FINANCIAR
-Profit (rd.Ol+02 -03-04-05-06-07) 08 0 198.258
– Pierdere (rd.03+04+05+06+07 -01-02) 09 159.678 0
Anexa nr.3. Balanta S .C. Astral Holliday S .R.L – 2015
Cont
Denumirea
contului Sume
Rulaje
Sume totale Solduri
Debit
Credit Debit Credite Debit Credit Debit i
Credit
101 CAPITAL SOCIAL 0.00 20
0.00 0.00 0.00 20
0.00 20
105 REZERVE DIN
REEVALUARE 0.00 47 686.06 0.00 0.00 0.00 47 686.06 0.00 47 686.06
117 REZU LTATUL
REPOR TAT 82114.55 0.00 5 006.16 87 120.71 87 120.71 87 120.71 0.00 0.00
1171 REZUL TATUL
REPOR TAT-
PROFITUL
NEREP./ PIREDERE
NEACOP. 0.00 38 888.78 246
799.03 5 006.16 246 799.03 43 894.94 202
904.09 0.00
121 PROFIT Sl
PIERDERE 159
678
32 0.00 351
523
.23 709
459
.51 511
201
.55 709
459.51 0.00 198
257.96
167
ALTE
IMPRUM
UTURI Sl
DATORII
ASIMILATE 0.00 43 129.07 11 580.47 0.00 11 580.47 43 129.07 0.00 31 548.60
1687
DOBANZI
AFERENTE
ALTOR
IMPRUMUTU
RI Sl DATORII
ASIMILATE 0.00 685.70 4 542.61 4 974.46 4 542.61 5 660.16 0.00 1117.55
Total suma clasa 1 241 792.87 130 589.61 619 451.50 806
560.84 861 244.37 937 150.45 202 904.09 278
810.17
201 CHE LTUIELI DE
CONSTITUIRE
0.00 0.00 0.00 559.72 0.00 559.72 0.00
212
CONSTRUCTII 104 0.00 0.00 0.00 104 740.98 0.00 104
0.00
2133 MIJLOACE DE
TRANSPORT 82 894.47 0.00 0.00 0.00 82 894.47 0.00 82 894.47 0.00
214
MOBILIE R,
APARATURA
BIROTICA, ALTE
ACTIVE
CORPORALE 15148.12 0.00 4 193.55 0.00 19 341.67 0.00 19 341.67 0.00
2678 ALTE CREANTE
IMOBILIZATE 3 465.27 0.00 0.00 0.00 3 465.27 0.00 3 465.27 0.00
2812 AMORT.
CONSTRUCTII –
LOR 0.00 861.24 0.00 861.24 0.00 1 722.48 0.00 1 722.48
2813
AMORT.
INSTALATIILOR,
MIJ. DE
TRANSPORT 0.00 5 871.63 0.00 4 144.68 0.00 10016.31 0.00 10016.31
2814 AMORT. ALTOR
IMOBILIZARI
CORPORALE 0.00 7 238.43 0.00 2 505.77 0.00 9 744.20 0.00 9 744.20
Total suma clasa 2 206 808.56 13 971.30 4 193.55 7
511.69 211 002.11 21 482.99 211 002.11
21 482.99
3022 COM BUSTIBILI 0.00 0.00 18 572.58 18 572.58 18 572.58 18 572.58 0.00 0.00
303 MAT. DE NATURA
OB. DE INVENTAR 0.00 0.00 32 913.61 32 913.61 32 913.61 32 913.61 0.00 0.00
371 MAR FURl 4 830.69 0.00 15 124.07 19 954.76 19 954.76 19 954.76 0.00 0.00
378 DIFERENTE DE
PRET LA
MARFURI 0.00 1 953.90 7 904.53 5 950.63 7 904.53 7 904.53 0.00 0.00
Total suma clasa 3 4 830.69 1 953.90 74 514.79 77
391.58 79 345.48 79 345.48 0.00
0.00
401 FURNIZORI 0.00
331 228.36 317135.94 331 228.36 341 873.71 0.00 10 645.35
409 FURNIZORI-
DEBITORI 0.00 0.00 105.32 105.32 105.32 105.32 0.00 0.00
409
1
FURNIZORI –
DEBITORI PT.
CUMPARARI DE
BUNURI
(STOCURI ) 0.00 0.00 1 594.64 94.64 1 594.64 94.64 1 500.00 0.00
4092 FURNIZORI –
DEBITORI PT.
PRESTARI DE
SERVICII 90.62 0.00 55.04 279.68 145.66 279.68 -134.02 0.00
Cont
Denumirea
contului Sume
Rulaje
Sume totale Solduri
Debit
Credit
Debit
Credit Debit Credit
Debit
Credit
411 CLIENTI 12415.88 0.00 0.00 12
124
12
0.00 0.00
4111 CLIENTI 39 545.04 0.00 613 513.58 634 304.20 653 058.62 634 304.20 18 754.42 0.00
418 CLIENTI – FACTURI
DE INTOCMIT -3 775.00 0.00 16 070.50 12 295.50 12 295.50 12 295.50 0.00 0.00
419 CLIENTI – CREDITO R I 0.00 9 206.00 10 425.50 1 219.50 10 425.50 10 425.50 0.00 0.00
421 PERSONAL- SALARII
DATORATE 0.00
15 647.00 16 429.00 15 647.00 16 805.00 0.00 1 158.00
4311 CONTRIBUTIA
UNITATil
LAASIGURARILE
SOCIALE 0.00 76.00 2 598.00 2 941.00 2 598.00 3 017.00 0.00 419.00
4312 CONTRIBUTIA
PERSONALUL
UI LA
ASIGURARILE
SOCIALE 0.00 48.00 1 619.00 1 723.00 1 619.00 1 771.00 0.00 152.00
4313
CONTRIBUTIAANG
AJATORULUI –
ASIGURARILE
SOCIALE DE
SANATATE 0.00 23.00 803.00
803.00
0.00 75.00
4314 CONTRIBUTIAANG
AJATILOR –
ASIGURARILE
SOCIALE DE
SANATATE 0.00 24.00 855.00
855.00
0.00 80.00
4371 CONTRIBUTIA
UNITATil LA
FONDUL DE SOMAJ 0.00 2.00 79.00 84.00 79.00 86.00 0.00 7.00
4372
CONTRIBUTIA
PERSONALUL
UI LA FONDUL
DE SOMAJ 0.00 2.00 71.00 75.00 71.00 77.00 0.00 6.00
4418 IMPOZITUL PE VENIT 0.00 0.00 16 337.00 16 337.00 16 337.00 16 337.00 0.00 0.00
4423 TVA DE PLATA 0.00 0.00 26 964.97 26 964.97 26 964.97 26 964.97 0.00 0.00
4424 TVA DE RECUPERAT 30 578.34 0.00 24 996.63 26 964.97 55 574.97 26 964.97 28 610.00 0.00
4426 TVA DEDUCTIBILA 0.00 0.00 46 302.42 46 302.42 46 302.42 46 302.42 0.00 0.00
4427 TVA COLECTATA 0.00 0.01 48 521.67 48 521.67 48 521.67 48 521.68 0.00 0.01
4428 TVA N EEXIGIBILA 0.00 1 992.14 60 632.92 59 756.50 60 632.92 61 748.64 0.00 1115.72
444
IMPOZITUL PE
VENITURI DE
NATURA
SALARIILOR 0.00
430.00
430.00
0.00 404.00
447 FONDURI SPECIALE
TAXE Sl
VARSAMINTE
ASIMILATE 0.00 1.00 39.00 42.00 39.00 43.00 0.00 4.00
4551
ACTIONARI/A
SOCIATI –
CONTURI
CURENTE 0.00 393 107.37 341 266.40 100 937.39 341 266.40 494 044.76 0.00 152 778.36
457 DIVIDENDE DE
PLATIT 0.00 14.88 0.00 0.00 0.00 14.88 0.00 14.88
461 DEBITORI DIVERSI 50 481.18 0.00 0.00 50 481.18 50 481.18 50 481.18 0.00 0.00
471 CHE LTUIELI
INREGISTRATE IN
AVANS 1 322.72 0.00 0.00 -4 337.55 1 322.72 -4 337.55 5 660.27 0.00
472 VENITURIINREGISTR
ATE IN AVANS 0.00 9 786.19 9786.19 0.00 9786.19 9786.19 0.00 0.00
473 DECONTARI DIN
OPERATIUNIIN
CURS DE
CLARIFICARE 0.00 4 819.22 18 012.17 21 849.64 18 012.17 26 668.86 0.00 8 656.69
Cont
Denumirea
contului Sume
Rulaje
Sume totale Solduri
Debit Credit Debit Credit
Debit Credit Debite Credit
5121 CONTURI LA
BANCA IN LEI 1 928.69 0.00 242 557.15 240 335.69 244 485.84 240 335.69 4 150.15 0.00
5124 CONTURI LA
BANCA IN
VALUTA 773.60 0.00 0.00 773.60 773.60 773.60 0.00 0.00
5311 CASA IN LEI 4 294.20 0.00 485 542.15 486 474.21 489 836.35 486 474.21 3 362.14 0.00
581 VIRAMENTE
INTERNE 0.00 0.00 28 500.00 28 500.00 28 500.00 28 500.00 0.00 0.00
Total suma clasa 5 6 996.49 0.00 756 599.30 756
083.50 763 595.79 756 083.50 7 512.29
0.00
602
2 CHE LT. PRIVIND
COMBUSTIBILUL 0.00 0.00 40 030.12 40 030.12 40030.12 40 030.12 0.00 0.00
6028 CHE LT.CU ALTE
MAT.CONSUMABILE 0.00 0.00 23 014.97 23 014.97 23 014.97 23 014.97 0.00 0.00
603 CHE LT. CU OBIECTE DE
INVENTAR 0.00 0.00 32 913.61 32 913.61 32 913.61 32 913.61 0.00 0.00
604 CHELT. CU MAT.NESTOCATE 0.00 0.00 690.77 690.77 690.77 690.77 0.00 0.00
605 CHELT. CU ENERGIA Sl APA 0.00 0.00 37 954.28 37 954.28 37 954.28 37 954.28 0.00 0.00
607
CHE LT. PRIVIND MARFURILE 0.00 0.00 8 473.14 8 473.14 8473.14 8 473.14 0.00 0.00
611 CHELT. CU INTRETINEREA Sl
REPARATIILE 0.00 0.00 2 842.72 2 842.72 2 842.72 2 842.72 0.00 0.00
612 CHELT. CU REDEVENTE,
LOCATIILE DE GESTIUNE Sl
CHIRIILE 0.00 0.00 30 000.00 30 000.00 30 000.00 30 000.00 0.00 0.00
613 CHELT. CU PRIME DE
ASIGURARE 0.00 0.00 4 976.01 4 976.01 4 976.01 4 976.01 0.00 0.00
622 CHE LT. CU COM ISIOANE Sl
ONORARIILE 0.00 0.00 18515.59 18515.59 18515.59 18515.59 0.00 0.00
623 CHE LT. DE PROTOCOL,
RECLAMA Sl
PUBLI CITATE 0.00 0.00 570.13 570.13 570.13 570.13 0.00 0.00
626 CHE LT. POST ALE
Sl TAXE DE
TELECOMUNICATI
I 0.00 0.00 6 984.11 6 984.11 6 984.11 6 984.11 0.00 0.00
627 CHELT. CU SERV.BANCARE
Sl
ASIMILATE 0.00 0.00 1 953.52 1 953.52 1 953.52 1 953.52 0.00 0.00
628 ALTE CHE LT. CU
SERVICIILE
EXECUTATE DE
TERTI 0.00 0.00 49 224.78 49 224.78 49 224.78 49 224.78 0.00 0.00
635 CHELT. CU ALTE IMPOZIT E,
TAXE Sl
VARSAMINTE ASIMILATE 0.00 0.00 47 793.60 47 793.59 47 793.60 47 793.59 0.01 0.00
641 CHELT. CU SALARIILE
PERSONALULUI 0.00 0.00 16 429.00 16 429.00 16 429.00 16 429.00 0.00 0.00
645
1 CHE LT. PRIVIND
CONTRIBUTIA UNIT ATil
LAASIGURARILE SOCIALE 0.00 0.00 2 941.00 2 941.00 2 941.00 2 941.00 0.00 0.00
6452 CHE LT. PRIVIND
CONTRIBUTIA UNIT ATil
PENTRU AJUTORUL DE
SOMAJ 0.00 0.00 126.00 126.00 126.00 126.00 0.00 0.00
6453 CHE LT. PRIVIND CON RIB.
UNIT ATil LA ASIG.
SOCIALE DE SAN ATATE 0.00 0.00 855.00 855.00 855.00 855.00 0.00 0.00
658
1 DESPAGUBIRI, AMENZI Sl
PENALITATI 0.00 0.00 612.60 612.60 612.60 612.60 0.00 0.00
Cont
Denumirea
contului Sume
Rulaje
Sumetotale Solduri
Debite Credit
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
665 CHELT. DIN
DIFERENTE DE
CURS VALUTAR 0.00 0.00 773.60 773.60 773.60 773.60 0.00 0.00
6811 CHE LT. DE
EXPLOATARE
CU
AMORTIZAREA
0.00 0.00 7 511.69 7 511.69 7 511.69 7 511.69 0.00 0.00
698
CHE LT. CU
IMPOZITUL PE
VENIT Sl CU
ALTE
IMPOZITE 0.00 0.00 16 337.00 16 337.00 16 337.00 16 337.00 0.00 0.00
Total suma clasa 6 0.00 0.00 351 523.24 351
523.23 351 523.24 351 523.23 0.01
0.00
704 VEN. DIN SERVICII
PREST ATE 0.00 0.00 527019.41 527019.41 527 019.41 527019.41 0.00 0.00
706 VEN. DIN REDEVENTE Sl
CHIRII 0.00 0.00 1 000.00 1 000.00 1 000.00 1 000.00 0.00 0.00
707 VEN. DIN VANZARI DE
MARFURI 0.00 0.00 17 656.71 17 656.71 17 656.71 17 656.71 0.00 0.00
768 ALTE VEN. FINA NClARE 0.00 0.00 4 105.07 4 105.07 4 105.07 4 105.07 0.00 0.00
Total suma
clasa 7 0.00 0.00 549781.19 549781.19 549 781.19 549781.19 0.00 0.00
Totaluri: 591 087.39 591 087.39 3 944 017.88 3 944 017.88 4 535105.27 4 535105.27 475 809.17 475 809.17
Anexa.nr.4. Avizul de inspecț ie fiscală
Anexa nr. 5. Legitimati i de serviciu ANAF
Anexa nr. 6. Ordinul de serviciu permanent
AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
DIRECȚIA GENERALĂ A FINANȚELOR PUBLICE BUCURESTI
ADMINISTRAȚIA FINANȚELOR PUBLICE Sector 1.
ORDIN DE SERVICIU nr. 470/04.04.2016
Domnul Negruț Andreea ,
avand funcția de Inspector principal este delegată pentru efectuarea controlului fiscal privind
Taxa pe Valoare Adăugată la S.C Astral Holliday S.R.L
Cod identificare fiscal: RO 15889310
Domiciliul: Municipiul București, Sector 1, S tr. Cluj, nr.41.
Data începeri inspecției fiscale……04.04.2016 Se legitimeaza cu legitimatia de inspectie fiscal nr. 45__
CONDUCATORUL ACTIVITATII DE INSPECTIE FISCALA
Functie, Nume, Prenume, Semnatura
Inspector principal -Negrut Andreea – Negruț
Data: 04.04.2016
Anexa nr. 7. Registrul Unic de Control
Anexa nr. 8. Cehel tuieli înregistrate în avans
TABEL CHELTUIELI 471 – 31.12.2015
Cont Denumirea imobilizarii Prima luna Ultima luna Valoare Fel DN Rata de Valoarea Valoarea
AMO AMO intrare amortizare amortizata ramasa
635 TM Rovigneta Ciocarlan mai.14 apr.15 114,26 11 10,39 83,10 31,16
635 TM Rovigneta Kaszoni nov.14 sep.15 113,32 11 10,30 20,60 92,72
635 ADM ROVIGNETA LUPU mai.14 apr.15 114,25 11 10,39 83,09 31,16
635 BUC ROVIGNETA SERBAN mai.14 apr.15 114,26 11 10,39 83,10 31,16
635 BV ROVIGNETA KERTESZ mai.14 apr.15 114,25 11 10,39 83,09 31,16
635 BV ROVIGNETA MATE ian.14 dec.14 124,99 12 10,42 124,99 0,00
635 LOG Rovigneta Benes iun.14 mai.15 113,97 11 10,36 72,53 41,44
635 BUC ROVIGNETA PUI aug.14 iul.15 123,27 12 10,27 51,36 71,91
635 BUC ROVIGNETA LICOIU oct.14 sep.15 123,22 12 10,27 30,81 92,42
635 ADM Rovigneta Lupu iul.14 iun.15 123,02 12 10,25 61,51 61,51
TOTAL 635 103,42 694,18 484,63
6281,02 BUC Serv medicale Ianuarie ian.15 ian.15 216 1 216,00 0,00 216,00
605,02 BUC UTILITATI ian.15 ian.15 2149,06 1 2.149,06 0,00 2.149,06
6281,02 BUC Serv medicale Decembrie dec.14 dec.14 216 1 216,00 216,00 0,00
TOTAL 6281.02 2.581,06 216,00 2.365,06
6281,04 CJ Serv medicale Ianuarie ian.15 ian.15 72 1 72,00 0,00 72,00
6281,04 CJ Serv medicale Decembrie dec.14 dec.14 72 1 72,00 72,00 0,00
TOTAL 6281.04 144,00 72,00 72,00
6281,01 ADM Serv medicale Ianuarie ian.15 ian.15 324 1 324,00 0,00 324,00
605,01 ADM UTILITATI ian.15 ian.15 2149,05 1 2.149,05 0,00 2.149,05
6281,01 ADM Webhosting ian.15 sep.15 365,26 9 40,58 0,00 365,26
6281,01 ADM Serv medicale Decembrie dec.14 dec.14 324 1 324,00 324,00 0,00
TOTAL 6281.01 2.837,63 324,00 2.838,31
6281,03 BV Serv medicale Ianuarie ian.15 ian.15 216 1 216,00 0,00 216,00
6281,03 BV Serv medicale Decembrie dec.14 dec.14 216 1 216,00 216,00 0,00
TOTAL 6281.03 432,00 216,00 216,00
6281,08 LOG Serv medicale Ianuarie ian.15 ian.15 288 1 288,00 0,00 288,00
6281,08 LOG Serv medicale Decembrie dec.14 dec.14 288 1 288,00 288,00 0,00
TOTAL 6281.08 576,00 288,00 288,00
6281,05 TM Serv medicale Ianuarie ian.15 ian.15 396 1 396,00 0,00 396,00
6281,05 TM Serv medicale Decembrie dec.14 dec.14 396 1 396,00 396,00 0,00
TOTAL 6281.05 792,00 396,00 396,00
612CH.05 ADM CHIRIE IANUARIE ian.15 ian.15 8030,3 1 8.030,30 0,00 8.030,30
612CH.05 ADM Chirie anvelope Lupu nov.14 apr.15 72,6 6 12,10 24,20 48,40
TOTAL 612CH.05 8.042,40 24,20 8.078,70
612CH.01 BUC Chirie anvelope Licoiu dec.14 apr.15 112,9 5 22,58 22,58 90,32
612CH.01 BUC CHIRIE IANUARIE ian.15 ian.15 8030,3 1 8.030,30 0,00 8.030,30
TOTAL 612CH.01 8.052,88 22,58 8.120,62
612CH.01 BUC CHIRIE IANUARIE ian.15 ian.15 8764,44 1 8.764,44 8.764,44 0,00
TOTAL 612CH.01 8.764,44 8.764,44 0,00
6251,01 ADM BIlete avion Lupu dec.14 dec.14 857,93 1 857,93 857,93 0,00
6251,01 ADM BIlete avion Lupu ian.15 ian.15 961,76 1 961,76 0,00 961,76
TOTAL 6251.01 1.819,69 857,93 961,76
6251,05 BIlete avion Ciocarlan ian.15 ian.15 1 593,49 0,00 593,49
TOTAL 6251.05 593,49 0,00 593,49
6251,04 CJ BIlete avion Serban ian.15 ian.15 593,48 1 593,48 0,00 593,48
TOTAL 6251.04 593,48 0,00 593,48
TOTAL 36289,89 34.739,00 11.875,33 25.008,05
Anexa nr. 9. Registrul jurnal pa anul 2015 parțial
TERQUA SRL-TVA colectat- 411.01 4427 -9047,81 -9047,81 Facturi
TERQUA SRL-TVA colectat- 411.01 4427 7449,60 7449,60 Facturi
TERQUA SRL-TVA colectat- 411.01 4427 9047,81 9047,81 Facturi
TERQUA SRL-TVA colectat- 411.01 4427 17638,56 17638,56 Facturi
TERQUA SRL-TVA colectat- 411.01 4427 7449,60 7449,60 Facturi
TEDRUM SRL-TVA colectat- 411.01 4427 673,92 673,92 Facturi
AUTOMECANICA MEDIAS SRL-TVA colectat- 411.01 4427 1916,93 1916,93 Facturi
POINT OFFICE DISTRIBUTION SRL-Cheltuieli- 60403.02 401 123,92 123,92 Facturi
UNIONOCEL CEHIA IC- 371.04 451.01 23350,24 23350,24 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 371.04 451.01 29648,15 29648,15 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 371.04 451.01 56545,57 56545,57 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 371.04 451.01 23350,24 23350,24 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 4426 4427 5604,06 5604,06 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 4426 4427 7115,56 7115,56 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 4426 4427 13570,94 13570,94 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 4426 4427 5604,06 5604,06 Import
PUI FLORIN ADRIAN->pe cont/Justif. avansuri-COMBUSTIBIL 6022.02 54202 290,85 290,85 Avans decont
PUI FLORIN ADRIAN->pe cont/Justif. avansuri-COMBUSTIBIL 4426 54202 69,81 69,81 Avans decont
TERMOREP SRL->UNI-RO09BACX0000000089853001/Incasari banca-F 533 5121 411.01 1240,00 1240,00 Banca curent
METALPRO SRL->UNI-RO09BACX0000000089853001/Incasari banca-F 561/571/572 5121 411.01 16678,84 16678,84 Banca curent
METALPRO SRL->UNI-RO09BACX0000000089853001/Incasari banca-F 561/571/572 5121 411.01 1711,20 1711,20 Banca curent
METALPRO SRL->UNI-RO09BACX0000000089853001/Incasari banca-F 561/571/572 5121 411.01 3238,88 3238,88 Banca curent
TERQUA SRL->UNI-RO09BACX0000000089853001/Incasari banca-INCASARE IN AVANS 5121 419 52800,00 52800,00 Banca curent
TERQUA SRL->UNI-RO09BACX0000000089853001/Incasari banca-INCASARE IN AVANS 5121 4427 12672,00 12672,00 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->Virament/Plati banca-RETRAGERE NUMERAR 581 5121 1000,00 1000,00 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->CIOCARLAN CLAUDIU/Plati banca-PLATA CARD 54202 581 414,46 414,46 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->CIOCARLAN CLAUDIU/Plati banca-PLATA CARD 581 5121 414,46 414,46 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->KASZONI ANDREI/Plati banca-PLATA CARD 54202 581 392,02 392,02 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->KASZONI ANDREI/Plati banca-PLATA CARD 581 5121 392,02 392,02 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->BENES JAN/Plati banca-PLATA CARD 54202 581 252,07 252,07 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->BENES JAN/Plati banca-PLATA CARD 581 5121 252,07 252,07 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->KASZONI ANDREI/Plati banca-PLATA CARD 54202 581 201,83 201,83 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->KASZONI ANDREI/Plati banca-PLATA CARD 581 5121 201,83 201,83 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->MATE REKA/Plati banca-PLATA CARD 54202 581 125,00 125,00 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->MATE REKA/Plati banca-PLATA CARD 581 5121 125,00 125,00 Banca curent
UNI-RO09BACX0000000089853001->MATE REKA/Plati banca-PLATA CARD 627 5121 2,00 2,00 Banca curent
CASSA-CASA BUCURESTI->GUTANU (CIOBANU) ANCA VALERICA/Plati casa-PL DECONT 54202 531.03 18,44 18,44 Casa
Virament->CASSA-CASA BUCURESTI/Incasari casa-INCASARE DE LA ATM 531.03 581 1000,00 1000,00 Casa
ARAMIA GOLD HOTELS SRL-Cheltuieli- 6251.04 401 257,09 257,09 Facturi
DEBORA SRL-Cheltuieli- 6251.05 401 185,32 185,32 Facturi
POLARIS M HOLDING SRL-Iesiri facturi- 411.01 7071.02 10350,00 10350,00 Facturi
PROMEX SA-Iesiri facturi- 411.01 7071.02 7507,20 7507,20 Facturi
STRABAG SRL-Iesiri facturi- 411.01 7071.03 19698,90 19698,90 Facturi
ARAMIA GOLD HOTELS SRL-TVA deductibil- 4426 401 22,91 22,91 Facturi
DEBORA SRL-TVA deductibil- 4426 401 16,51 16,51 Facturi
POLARIS M HOLDING SRL-TVA colectat- 411.01 4427 2484,00 2484,00 Facturi
PROMEX SA-TVA colectat- 411.01 4427 1801,73 1801,73 Facturi
STRABAG SRL-TVA colectat- 411.01 4427 4727,74 4727,74 Facturi
UNIONOCEL CEHIA IC- 371.04 451.01 9286,58 9286,58 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 371.04 451.01 7071,55 7071,55 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 371.06 451.01 16150,20 16150,20 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 4426 4427 2228,78 2228,78 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 4426 4427 1697,17 1697,17 Import
UNIONOCEL CEHIA IC- 4426 4427 3876,05 3876,05 Import
KERTESZ LADISLAU->CRIS&TEO SRL/Justif. avansuri-F 13113 401 54202 150,00 150,00 Avans decont
KASZONI ANDREI->pe cont/Justif. avansuri-COMBUSTIBIL 6022.05 54202 316,15 316,15 Avans decont
CIOCARLAN CLAUDIU->ENIGMA COM SRL/Justif. avansuri-F 2931 401 54202 190,00 190,00 Avans decont
Anexa nr. 10.Factura achizitie
Anexa nr. 12. Înștiințare pentru discuția finală
Înștii nțare pentru discuția finală
În atenția,
Domnul(Doamna), Maihalcea Lucian, în calita te de contabil la S.C Astral Holliday , cu
sediul în Municipiul Bucuresti , înregistrată la O.R.C. sub nr. J40/15064/2003, CUI:
15889310, sunteții înștințat(ă) prin prezenta că în data de 10.04.2016, ora 10.00, la sediul S.C
Astral Holliday S.R.L va avea loc discuția finală asupra constatărilor și consecințelor fiscale,
urmare a încheierii inspecției fiscale efectuate în perioada 04.04.2016 – 10.04.2016 la S.C
Astral Holliday S.R.L .
Vă informăm că aveți posibilitatea să vă exprimați în scris punctul de vedere cu privire
la constatările organelor de inspecție fiscală, în conformitate cu prevederile art.9 alin 1. din
Ordonanța Gucernului, nr. 92/ 2003 privind Codul de pr ocedură fiscală, republicată, cu
modificările și completările ulterioare.
În cazul că la data și ora stabilite, nu veți prezenta punctul de vedere asupra
constatărilor, urmează să notificați echipei de inspecției fiscale despre renunțarea la acest drept.
Echipa de inspecție fiscală
Inspector principal Negruț Andreea
Consilier superior Baltaretu Marina
/
Anexa nr.13 .Raport verificare echipa inspecție
M I NISTERUl FINA NTElOR PUBUCE
Agenlia ·National a de
Administrare Fiscala
Direc ia Gener a la Regionala a Finantelor
Pu.blice – Bucure sti
Adrninistratia Sector 1a Finantelor Publice
Serviciullnspectie Fiscala Persoane Juridice 3 Directia Genera la Regionala
a Finanjelor Publice ·Bucure$1i
.
Str.Roma, nr.7, sector 1, Bucure tt
Tel: 021.23 0.65.41 Fax: 021.230.65.41
e-mail: Sia.Jiru.S 1@mfinante.ro
Numar de lnregistrare operator de date cu
caracter personal ANSPDCP: 20494
Nr.inregistrare: 132/20.06.2014
DISPOZITIE
Privind masurile stabilite de organele de inspectie fiscala
Date de identificare contribuabil:
Denumire: S.C. Astral Holliday SRL
Cod de identificare fiscala: CUI: RO 15889310
Domiciliul fiscal: Local itatea Bucuresti, Sector 1, str. Cluj, nr. 41
Date privind inspectia fiscala:
Ca urmare a inspectiei fiscale initiata in data de 03.06.2014 de catre Baltaretu Anca
Marina si Negrut Florina Andreea, consilier superior si inspector principal din cadrul Agen.tiei
Nationale de, Administrare Fiscala, Administratia Sector 1 a Finantelor Publice, Activita tea
de lnspectie Fiscala – Serviciul inspectie Fiscala Persoane Juridice.
In baza art.105 alin.(9) din Ordonanta Guvernului nr.92/003 privind Codul de
procedura fiscala, republicata si pct.10.9 din Hotararea Guvernului nr.1050/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonantei Guvernului nr.92/2003,
· dispunem urmatoarele masuri:
1.1. MASUR A:
Societatea va depune declaratiile informative privind livrarile/pre starile si achizitiile efectuate
pe teritoriul nationalf.'fod 394"j)ferente ll nilor ianuarie si iulie 20'13.
1.2. TERMEN: 15.07. 014
1.3. MOTIVE DE FAPT:
Societatea nu a depus Ia Administratia Sector ului 1a Finantelor Publice declaratiile
informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuat e,pe teritoriul national ( cod 394)
aferente lunilor ianuarie si iulie 2013.
/
– . …
/
1.4.TEMEI DE DREPT:
Ordinul ANAF 702/2007 si Ordinul ANAF 3596/2011 privind declara rea livrarilor/prestarilor
si achizitiile efectuate pe t-eritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si
pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind declararea
livrarilor/prestarilor si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in
scopuri de TVA.
2.1 MASURA:
Depunerea declaratiilor recapitulative privind livrarile/presta rile si achizitiile intracomunitare
aferente anilor 2012 si 2013.
2.2 TERMEN: 15.07.2014
2.3 MOTIVE DE FAPT:
Societatea a efectuat achizitii intracomunitare de servicii de Ia Booking. Com BV , VAT:
805734958801
2.4.T EMEI DE DREPT:
Art. 156"4 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si cornpletarile
ulterioare
3.1 MASURA:
Depunerea declar ··p_r. · ormative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe
teritoriul national cod 394 orect completate care sa inlocuiasca declaratia informativa
depusa initial, astfel:
:- declaratia informativa aferente lunii mai 2012 prin corectarea codului fiscal al partenerului
SC M&D RETAIL Pipera SRL, respectiv 15327095;
– declaratia informativa aferente semestrului II 2011 prin corectarea codului fiscal al
partenerului SC Mobexpert Baneasa SRL, respectiv 15413250;
3.2 TERMEN: 15.07.2014
3.3 MOTIVE DE FAPT:
Societatea a depus declaratii informative completate eronat.
3.4 TEMEI DE DREPT:
Ordinul ANAF 702/2007 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiile efectuate pe
teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea
modelului si" continutului declaratiei informative privind declararea livrarilor/prestarilor . si
achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoan ele inregistrate in scopuri de TVA.
4.1 MASURA
. Adaugarea in decontul TVA aferent perioadei fiscale ulterioare finalizarii inspectiei fiscale Ia
randul 38 "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu
s-a solicitat rambursare din decontul perioadei fiscale precedente" a sumei de 14.176 lei.
4.2 TERMEN: 15.07.2014
4.3 MOTIVE DE FAPT:
Din corectarea erorilor materiale din decontul TVA s-a constatat o diferenta de TVA de
rambursat neevidentiata de societate in decontul de taxa si nesolicitata Ia rambursare.
4.4 TEMEI DE DREPT:
Act normati v: Ordinul M.E.F. nr. 1790/2012 pentru aprobarea instructiunilor de corectare a
erorilor materiale din deconturile de TVA. '
– ' ,.,
Mentiuni privind audierea contribuabilului:
Contribuabilul a fost informat despre masurile dispuse si nu a prezentat obiectiun i.
In conformitate cu art.205 si 206 din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul
de procedura fiscala, republicata, impotriva masurilor dispuse prin prezenta dispozitie se
poate face contestatie, in termen de 30 de zile de Ia comun1care, care se depune Ia organul
fiscal emitent, sub sanctiunea decaderii.
Neaducerea Ia indeplinite a masurilor dispuse se sanctioneaza contraventiona l,
potrivit art.219 alin (1) lit.e) din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata
APROBAT, AVIZAT, INTOCMIT
Conducatorul
inspectie fiscal
Functia: Sef Sef serviciu
Numele si prenu
Badea Liliana Numele si prenumele
Negrut Florina An ree
Semnatura
Numele si prenume e
Baltaretu Anca
Semnatura Semnatura
L!J 11 ° Obligatiicu alte II Scadenta: termene decat 25/LU
Cod bugetar:
I
Nr. de evidenta
a platii: I I nformatii I
Adaugare I Suma (lei)
2. Deductibila/Datorata anterior
I 3. De plata (rd.1 -rd.2)
4. De restituit
100
Anexa nr.14. Declarația 100 privind obligațiile de plată la bugetul de
stat
D100_A2.0.0 /24.02.2015 I Versiuni –
Agentia Nationala de Adrninistrar e Fisca!a
DECLAR ATIE
PRIVIND
OBLIGATIILE
DE PLATA
LABUGETUL
DE STAT [2]
Perioada de raportare: Anul Luna
2015 I
A. Date de identificare a pJatitorului
Denumire
Astral Holliday SRL
Adresa
BUCURESTI SECT. 21 BD str. Cluj E ET.9
Telefon 0212302275 I Fax I I E-mail I roxana.jipa@roedl.pro
B. Date privind creanta fiscalii
I.lmpozite si taxe care se platesc in contul unic
INr. Crt.[ Denumire crean!{l fiscala
I 1 ln. (103) – Impozit pe profit datorat / plati anticipate – persoane juridice romane l..J
Scadenta platii: 25/04/2015
I Soma (lei)
1. Datorata 60.739
Cod bugetar: 20470101XX Informatii
Nr. de evidenta
2. De plata 60.739
a platii: 10103010314250414100031 Adaugare 3. De recuper at
Stergere
I Total o bligatii de plata (I) 60.739
II. lmpozite si taxe care nu se platesc in contul unic Atentie ! Pentru situatiile prev.la art.20 6/\7 alin.(l) lit.b) si c), alin.(7), (8) si (9)
din codul Fiscal, operato rii econo mici au obligatia de a depune imediat o
declaratie de accize la autoritatea comtenta.
Stergere
ITotal obligatii de plata (II)
Sum a de control L _ l l_2_1_4_7_ 8 j
Madal
in
Prezenta declaratie reprezinta titlu de creant a sii produce efectele juridice ale ln tiintarii de plata de la data depunerii acesteia, in
conditiile legii.
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta declaratie sunt corecte i complete.
Nume Mihalcea
Prenume
Functia/Calitatea 11\I)
ADMINlSTRATOR
Semnatura
Atentie ! Puteti semna numai dupa VALIDARE.
VALIDARE ImportXML
Anexa nr.15. Declarația 394 privind informări asupra livrărilor/prestărilor și achizițiilor efectuate pe teritoriul național
Astral Holliday SRL
Cod Fiscal :RO 1924546 0
Nr. registru: J40/7736/2003
Adresa : BUCUREST I Sect.1,strada Cluj nr.41
Declaratie 394 luna01.2014
Pag.:1/2
Nr.Cr
t Tip Operatiune Denumir e partener Cod fiscal Baza Impozabila TVA Nr.Facturi
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38 A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A UNIONOCE L ROMANIA EDITUR A
ADEVARU L SA
POINT OFFICE DISTRIBUTION SRL LA FANTAN A SRL
ROEDL & PARTNER OUTSOURCING UNICREDIT TIRIAC
CABINET DE AVOCAT FOLOSTINA B EUROTRANSPORT
LOGISTICS SRL NORDTEST SOFT SRL
MFC DELUX E SRL TNT
ROMANI A SRL PB T INVES T
SRL DITCO M SRL
SIAD ROMANI A SRL PROTESA N SERV
SRL VODAFON E ROMANI A SA ZIU A SI
NOAPTE A SRL UNIVER S T SA
BVA SRL
POST A ROMAN A SA
KAUFLAN D ROMANI A SOCIETAT E IN DOM O RETAI L SA
BLUESY S SRL DAC S
SRL
GMT ALL BIROTIC A SRL BICA T SRL
AUCHA N ROMANI A SA BRAD Y
TRAD E SRL GORU X SRL
VALDORI S COM SRL DEDEMA N
SRL CRIS&TE O SRL
UNIT A TURIS M HOLDIN G SA
ALTIU S SRL
QUAR K MOTOR S SRL
METR O CASH&CARR Y ROMANIA DIBSE R SRL
FAN COURIE R EXPRES S SRL 31441708
1581157
5477753
11666323
10116348
361536
19490531
24050308
15978379
19005017
1592989
16295811
9049334
8184529
13051600
8971726
1820904
257293
8494481
427410
15991149
6529672
14619792
2511214
10517382
13769635
17233051
3578085
16709263
11527180
2816464
3351472
2094737
1106353
11911201
8119423
10330448
13838336 263.681,00
306,00
497,00
336,00
5.071,00
36,00
4.058,00
1.050,00
3.874,00
2.950,00
596,00
882,00
550,00
340,00
580,00
4.214,00
592,00
164,00
100,00
153,00
278,00
254,00
3.984,00
202,00
298,00
205,00
215,00
1.343,00
838,00
400,00
1.548,00
105,00
303,00
552,00
75,00
277,00
60,00
15,00 63.283,00
28,00
119,00
81,00
1.217,00
9,00
974,00
252,00
930,00
708,00
143,00
212,00
132,00
82,00
139,00
1.011,00
53,00
15,00
9,00
37,00
67,00
61,00
956,00
48,00
72,00
49,00
52,00
322,00
75,00
96,00
372,00
9,00
27,00
132,00
18,00
66,00
14,00
3,00 24
1
2
2
1
1
1
1
2
4
3
2
1
1
1
1
1
1
1
2
1
1
2
1
1
1
1
1
3
2
1
1
1
1
1
1
1
1
300.982,0 0 71.873,0 0 75
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58 L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L IPROME T SRL
TORO SRL
METALPR O SRL
PROUMI N SRL
ARSAT INDUSTRIE
CAMEXI P SA
SOREN O SRL
SOFTRONI C SRL
ARMA X GAZ SA
AUTOMECANIC A MEDIA S SRL
LANGENDOR F MEDIA S SRL
EXPLOCONSTRUC T SRL
Q STEE L SRL
JLG MANUFACTURIN G CENTRA L EU
UPRUC CTR SA
TERQUA SRL
PROME X SA
AZOMURE S SA
ELECTROUTILAJ SA
QUIC K COMAR F BUSINES S SRL 11316921
18179180
6199213
5920965
1688120
1316762
19245460
11492278
803727
21449178
17956660
13174912
23908560
18655550
12527609
12788922
2265683
1200490
1322500
6750583 32.369,00
23.680,00
15.299,00
3.085,00
4.632,00
1.700,00
7.820,00
4.472,00
40.751,00
84.633,00
7.315,00
9.203,00
8.087,00
66.435,00
31.282,00
17.043,00
22.820,00
4.190,00
15.978,00
2.380,00 7.769,00
5.683,00
3.672,00
740,00
1.112,00
408,00
1.877,00
1.073,00
9.780,00
20.312,00
1.756,00
2.209,00
1.941,00
15.944,00
7.508,00
4.090,00
5.477,00
1.006,00
3.835,00
571,00 3
1
1
1
1
1
1
1
4
4
1
1
1
1
2
2
1
1
1
1
D
e
c
l
a
r
E
NrCrt Tip Operatiune Denumir e partener Cod fiscal Baza Impozabila TVA NrFacturi
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83 L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L
L TEHNIC -ASIST SRL
MATRITA SA
NAPOMA R SA
24 IANUARIE
ZAL SRL
MECANIC A POIAN A RUSC A SRL
EUR O GAS SYSTEM S SRL
WIENERBERGER -SISTEM E DE CARA
POMPONI O CONSTRUC T BUSINESS
BEG A REPARATI I VAGOAN E SA
DEBITAR E SRL
VIAROC K SRL
ADIME T SA
ACF INDUSTRI E SRL
MECAN O FUC SA
ARCELORMITTA L HUNEDOAR A SA
FLENC O EAST EUROP E FLUI D SYST
DEKOMT E DE TEMPL E ENGINEERIN
BMT I SRL
MIRF O MACHIN E TOOL S SRL
PRELME T SA
COMPANI A DE CENTRAL E ECOLOGI
MECANOENERGETIC A SA
TILIB SA
ING SERVIC E SRL 9871750
525027
199176
1343490
2469586
14374196
26557103
10941727
22148408
11534462
14453265
23083773
1977241
13843359
842629
2126855
28901130
16503114
9676406
31082671
2160520
30127619
1605469
2780581
18687226 4.550,00
4.300,00
93.819,00
5.736,00
3.900,00
12.061,00
17.939,00
2.966,00
22.550,00
4.544,00
11.270,00
4.973,00
56.213,00
2.610,00
4.886,00
3.150,00
11.556,00
6.752,00
6.600,00
10.046,00
29.925,00
2.730,00
11.422,00
28.896,00
10.540,00 1.092,00
1.032,00
22.517,00
1.377,00
936,00
2.895,00
4.305,00
712,00
5.412,00
1.091,00
2.705,00
1.194,00
13.491,00
626,00
1.173,00
756,00
2.773,00
1.620,00
1.584,00
2.411,00
7.182,00
655,00
2.741,00
6.935,00
2.530,00 1
1
2
1
1
1
2
1
1
1
1
1
2
1
1
1
1
1
1
2
1
1
1
1
1
777.108,0 0 186.508,0 0 59
T O T A L G E N E R A L 1.078.090,0 0 258.381,0 0 134
Declaratii
Anexa nr.16. Declarația 300 Decontul de T.V.A
I ANAF DEC ONT 300
Agen tia Nat1onal8. de Admimstrare F1scata DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA
Tip decont TVA 1301 -lunar
I Anul
1 2
1 ° 1 1
1 5
1 Luna 3
D Se bifeaza daca se aplica metoda simplificata pentru operatiuni interne
DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
coD DE IDENTIFICARE FISCALA RO l1 I 3161 61 o I 9141 71 I I
DENUMIRE I NUME SI PRENUME
Astral Holliday SRL
DOMICILIUL FISCAL Bucuresti sector1, str.Cluj nr.41
TELEFON 0213110432 FAX 10213110432
E-MAIL office .astral .ro
RAIFFEISEN BANK R037RZBR0000060006531513
IPRO -RATADEDED UCERE% I 100 I I
TAXA PE VAWAREA ADAUGATA COLECTATA – lei-
Nr. crt. Denumire indicatori Valoare
COMERT INTRACOMUNI TAR IN AFARA UE TVA
Livrari intracornunita re de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.a) i
d) din Codul fiscal
2 Regularizari livrari intracornunitare scutite conform art.l43 alin.(2) lit.a) i
d) din Codul fiscal
Livrari de bunuri sau prestan de servicii pentru care locullivrarii/locul
prestarii este in afara Rorniiniei (ln UE sau in afara UE), precum §i livrari 3 intracornun itare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.b) i c) din
Codul fiscal , din care:
3.1 Prestari de servi cii intra cornunitare care nu beneficiazii de scutire in statul
rnernbru in care taxa este datorata
Regularizari privind prestarile de servicii intracornunitare care nu
4 beneficiaza de scutire in statul rnernbru in care taxa este datorata
5 Achizitii intracornunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la
plata TVA (taxare inversa), din care:
Achizitii intra cornunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata
0
0
5.1
6 TVA (taxare inver sa), iar furni zorul este inreg istrat in scopuri de TVA in
statul rnernbru din care a avut loc livrarea intracornunitara
Regularizari privind achizitiile intracornunitare de bunuri pentru care
cumparatorul este obligat la plata TVA(taxare inversa )
Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.5 §i 6 si achizitii de servicii 0 o
7 pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA
(taxare inversa) din care: 0 0
( Decont TVA 300-lunar – RO136609 47 – perioada 3 I 2015 )
7.1 Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la
plata TVA (taxare inversa )
0
0
8 Regularizari privind achizitii de servicii intracomunitare pentru care
beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa )
LIVRARI DE BUNURII PRESTARI DE SERVICII IN INTERIORUL TARI II EXPORTURI
9 Livrii.ri de bunuri §i prestii.ri de servicii taxabile cu cota 24% 882.288 211.749
10 Livrii.ri de bunuri §i prestii.ri de servicii taxabile cu cota 9%
11 Livrii.ri de bunuri taxabile cu cota 5%
12 Achizitii de bunuri §i servicii supuse masurilor de simplificare pentru care
beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa )
13 Livrii.ri de bunuri §i prestii.ri de servicii supuse masurilor de simplificare
(taxare inversa )
4.378
14 Livrii.ri de bunuri §i prestii.ri de servicii scutite cu drept de deducere, altele
decat cele de lard. 1-3
15 Livrii.ri de bunuri §i prestii.ri de servicii scutite rara drept de deducere
16 Regularizari taxa colectata
17
TOTAL TAXA COLECTATA (surna de la rd.l pana lard.l6, cu
exceptia celor delard.3.1, 5.1 si 7.1)
1.005.254
240.210
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA DEDUCTIBILA -lei –
Nr. crt. Denurnire indicatori Valoare TVA
ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE BUNUR II ALTE ACHIZITII DE BUNUR II SERVICII IMPOZABIL EIN ROMANIA
18 Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care curnpii.ratorul este obligat la
plata TVA (taxare inversa) (rd.l 8=rd.5), din care:
18.1 Achiz itii intracomun itare pentru care curnpii.ratorul este obligat la plata
TVA (taxare inversa ), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in
statul membru din care a avut loc livrarea (rd.l 8.1=rd.5.1)
19 Regularizii.ri privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care
curnparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa) (rd.l 9=rd.6)
20 Achizitii de bunuri, altele decat cele de lard. 18 §i 19, si achizitii de servic ii
pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare
inversa) (rd.20=rd .7), din care:
20.1 Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la
plata TVA (taxare inversa) (rd.20.l=rd .7.1)
21 Regularizari privind achizitii de servi cii intra comunitare pentru care
beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)
(rd.2l=rd. 8)
ACHIZITII DE BUNURII SERVICII IN INTERIORUL TARI II IMPORTURI, ACHIZITII INTRACOMUNITARE, SCUTITE SAU
NEIMPOZABILE
22 Achizitii de bunuri §i servicii taxabile cu cota de 24%,
a1te1e decat cele de la rd.25
524.285
125.828
23 Achizitii de bunuri §i servicii taxabile cu cota de 9% 4.100 369
24 Achizitii de bunuri taxabile cu cota de 5%
25 Achizitii de bunuri §i servicii supuse masurilor de simplificare pentru care
beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) (rd.25=rd.l 2)
26
Achizitii de bunuri i servi cii scutite de taxa sau neimpozabile, din care:
36.15 0
26.1 Achizitii de servicii intracomunitare scutite de taxa
(nu se completeaza la metoda simplif icata)
27 TOTAL TAXA DEDUCTIBILA ( surna de lard.l 8 piina la rd.25, cu
exceptia celor de la rd. l 8.1 si 20.1)
646. 973
154.658
28 SUB -TOTAL TAXA DEDUSA CONFORMART.14 5I ART. 1451
SAU ART. 147I ART. 1451 (f('.l. 8 <::=rcl.nj
154.658
–
( Decont TVA 300-lunar – RO136609 47 – perioada 3 I 2015 ) Numiir total facturi emise Total bazii de impozitare Total TVA aferentii
29 TVA efectiv restituita cumpiiratorilor straini, inclusiv comisionul unitiitilor
autorizate
30
Regulariziiri taxii dedusa
31
Ajustiiri conform pro-rata I ajustiiri pentru bunurile de capital
32
TOTAL TAXA DEDUSA (rd.28+rd.29+rd.30+rd.31 )
154.658
REGULARIZARl CONFORM ART. 1473 DIN CODUL FISCAL -lei –
Denumire indicatori TVA
33 Suma negativa a TVA in perioada de raportare (rd.32 -rd. 17) 0
34
Taxa de plata in perioada de raportare (rd.1 7-rd.32)
85.552
35 Soldul TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente (rd.41 din decontul perioadei fiscale precedente )
neachitate pana la data depunerii decontului de TVA
36 Diferente de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata i neachitate pana
la data depunerii decontului de TVA )
37 TVA de plata cumulat (rd.34+rd.35+rd.36 ) 85.552
38
Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nus-a solicitat rambursare (rd.42
din decontul perioadei fiscale precedente )
39
Diferente negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizie comunicata panii la data
depunerii decontului de TVA
40
Suma negativa a TVA cumulate (rd.33+rd.38+rd.39 ) 0
41
Sold TVA de platala sf'ar itul perioadei de raportare (rd.37-rd.40)
85.552
42
Soldul sumei negative de TVA la sf'ar itul perioadei de raportare (rd.40 -rd.37)
0
Cod CAEN al activitatii preponderente efectiv desra urate in perioada de raportare:
4322 Lucrari de instalatii sanitar e, de incalzire ide aer conditionat
Ati efectuat operatiuni cu cereale i plante telmice pentru care se aplica taxarea inversa in
conformitate cu prevederile art.l60 din Codul fiscal, a ciiror exigibilitate intervine inperioada de raportare? ("' DA NU
Solicitati rambursarea soldului sumei negative de TVA? DA NU
FACTURI EMISE DUPA INSPECTIA FISCALA, conform art. 159 alin. (3) din Codul Fiscal
INFORM ATil PRIVIND TVA NEEXIGIBILA SAU NEDEDUCTIBILA – lei
SOLDUL TVA AFERENTA OPERATIUNILOR EFECTUATE INCLUSIV IN ALTE PERIOADE DE RAPORTARE
Valoare TVA
A Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate a caror TVA aferenta a ramas
neexigibila, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a
aplicarii sistemului TVAla incasare
B Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nus-a exercitat dreptul de
deducere a TVA aferent a, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportar e, ca
urmare a aplicarii art. 145 alin (11'1) si (1/\2) din Codul fiscal
187.945
45.107
( Decont TVA 301-lnnar – RO136609 47 – perioada 3 I 2014 )
Nr.de evidenta a platii I
L 10301010314250414000030 Suma de control 4.990.410
Prezenta declaratie constituie titlu de creanta §i produce efectelejuridice ale in§tiinfi'irii de plata de Ia data depunerii acesteia, in conditiile legii.
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte pub/ic e, declar eli datele inscrise in acestformular sunt corecte §i complete.
Persoana care face declaratia
Numele POPESCU
Prenumele CRISTIAN
Fnnctia !ADMINISTRATOR
Semnatura
I m
Copyright Notice
© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.
Acest articol: Sebe C. Andreea Doina [600245] (ID: 600245)
Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.