VENITURILOR OBTINUTE DE O PERSOANA FIZICA AUTORIZATA [306696]

UNIVERSITATEA

TITU MAIORESCU BUCUREȘTI

LUCRARE DE LICENȚĂ

Coordonator Științific:

Conf. univ. dr. [anonimizat]: [anonimizat]

2018

SPECIALIZAREA: CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ

DE GESTIUNE

„ PARTICULARITATI PRIVIND

CONTABILITATEA SI FISCALITATEA

VENITURILOR OBTINUTE DE O PERSOANA FIZICA AUTORIZATA”

Coordonator științific:

Conf. univ. dr. [anonimizat]: [anonimizat], in aceasta lucrare va fi prezentat un exemplu de astfel de societate ce isi desfasoara activitatea in domeniul IT.

Capitolul 1 – Descrierea generala a [anonimizat], [anonimizat].

1.1. Rolul si locul PFA in cadrul economiei nationale

1.2. [anonimizat], [anonimizat].

Acest PFA a fost infiintat in 2016 [anonimizat]. Plt. [anonimizat]. 51, bl. 7, sc. 3, et. 2, ap. 150, sector 3 si este neplatitoare de TVA. Numarul de inregistrare in Registrul Comertului al societatii de tip PFA Popescu Marcel este: F45/123/2016, iar codul unic de inregistrare (CUI) este 351234.

Codul CAEN este un cod care se gaseste in clasificarea activitatilor din economia nationala. Aceasta clasificare a fost aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997.

PFA Popescu Marcel este specializata in principal in repararea computerelor (Cod CAEN 9511 -Repararea calculatoarelor si a echipamentelor periferice), dar pana astazi cea mai mare activitate a avut-o pe partea de creare si administrare a site-urilor web (Cod CAEN 6311 – [anonimizat]).

Activitatea de baza a [anonimizat]:

Cod CAEN 4741 – [anonimizat]-ului in magazine

Cod CAEN 6110 – Activitati de telecomunicatii prin retele cu cablu

Cod CAEN 6190 – Alte activitati de telecomunicatii

Cod CAEN 6399 – [anonimizat] s-a orientat catre inchirierea de spatiu virtual (gazduire web). [anonimizat] a publica un site web in internet. Conform statisticilor din acea vreme gazduirea web s-a dovedit a fi o nisa profitabila avand in vedere costurile reduse in comparatie cu alte domeni.

[anonimizat] a decis sa puna la dispozitie clientilor si posibilitatea de a solicita consultant si analiza in domeniul de optimizare si promovare online (S.E.O).

“Search engine optimization”, abreviat S.E.O constituie aplicarea unor structuri de date asupra unei pagini web in vederea structurarii informatiei cu scopul indexarii de catre motoarelor de cautare pentru o mai buna promovare. Datorita noii abordari profitul s-a majorat substantial si a oferit noi posibilitati de extindere a domeniului de activitate.

In continuarea ultimei abordari PFA-ul s-a extins catre activitati precum administrarea serverelor, administrare si proiectare retele de internet, depanare hardware. Acestea au fost realizabile in urma unor investitii, atat profesionale cat si materiale.

In prezent, societatea ofera o gama larga de servicii acoperind un segment vast al pietei din Romania atat persoanelor fizice, cat si persoanelor juridice. Extinderea gamei de servicii a favorizat dupa sine o crestere constanta a numarului de clienti, oferind de asemenea si o cifra de afaceri mai mare.

1.3. Delimitari privind domeniul de activitate

Domeniul tehnologiei a cunoscut o constanta crestere inca de la inceputurile ei. In secolul anterior, in jurul anilor ’50 au aparut primele calculatoare, erau lente, de dimensiuni uriase, performante slabe, mai exact, antonimul calculatoarelor de astazi. Acestea permiteau doar transmiterea unor date de la un terminal la altul intr-o retea foarte mica, nefiind scalabila si receptiva la schimbari majore.

In anii 1974 a aparut termenul de internet, un termen pe care fiecare dintre noi il stim, mai mult sau mai putin. Un cuvant care are rezonanta in orice domeniu, in orice parte a globului si chiar mai nou si in spatiu.

Mai tarziu in jurul anilor 90 au aparut primele pagini de internet, multe tehnologii avand ca baza transmisia datelor in retele interconectate iar de atunci pana in ziua de astazi s-au anexat lui multe si multe alte teori, tehnologii, adaptari, domenii etc.

Revenind in prezent putem aminti importanta si stadiul dezvoltarii tehnologiei prin comparatii precum: in trecut calculatoarele ocupau aproape un etaj ca spatiu iar in prezent avem calculatoare de ordinul centimetrului si anume Intel Computer Stick care marimea lui depaseste usor marimea unui deget de adult.

In jurul anilor 2000 tehnologia “s-a stabilit” mai bine si in Romania. In present, multi programatori, tehnicieni, ingineri romani colaboreaza cu institutii si firme straine pentru dezvoltarea si implementarea in multe alte domenii precum medicina, industria, educatia etc.

Ca un exemplu cat mai elocvent, in anul 2017, Romania ocupa primul loc la viteza de internet si cu cea mai performanta infrastructura din lumea avand viteze record la transmisia datelor prin cablu.

In tara noastra s-au dezvoltat multe firme, care au ca domeniu de activitate, web design-ul, realizari de software personalizate, inclusiv si in domeniul economic, constructii de retele private/publice, securitatea informatiei etc. Aceste informatii subliniaza dezvoltarea tehnologiei in Romania si cat de abordabil este acest domeniu.

Din punct de vedere al firmelor IT romanesti putem cu bucurie sa mentionam de BITDEFENDER, o companie cu capital romanesc fondata in 6 noiembrie 2001 cu un renume urias in domeniul securitatii informationale, o ramura a tehnologiei extrem de sensibil si totodata in continua dezvoltare rapida.Conform testelor institutiilor AV TEST si AV-Comparatives Independent BITDEFENDER este pe primul loc la protectia datelor din lume.

Cu aceste informatii si cu o experienta cumulata inca de la varsta de 12 ani, s-a decis infiintarea acestei societati de tip PFA. Activitatea societatii s-a rezumat la repararea unor computere, crearea unor website-uri standard, adoptandu-se treptat la nevoile din domeniul IT, devenind astfel o afacere destul de profitabila.

Pe langa pasiunea avuta legata de domeniul IT, pasiune care este absolut necesara in orice afacere, s-a apreciat foarte mult si viteza expansiunii acestui domeniu, fiind intr-o continua imbunatatire. Motivul principal care a incurajat societatea sa isi continuie activitatea il constituie multitudinea de oportunitati care, totodata reprezinta avantajul major al afacerii si anume: daca in acesta perioada piata are nevoie de web design, societatea se poate axa mai mult pe acea nisa, daca in urmatoarea perioada web design-ul cunoaste o scadere, exista posibilitatea reorientarii catre o alta nisa care este cautata in respectiva perioada, spre exemplu, securitatea informationala.

Din punct de vedere economic, aceasta flexibilitate, ofera societatii un avantaj pe care din nefericire nu toate domenii il au sau nu este asa de accesibil rezultand un profit si o continua crestere.

1.4. Elemente privind constituirea PFA

La infiintarea societatii de tip PFA s-au parcurs mai multe etape, iar prima a fost aceea de a se pregati un dosar care sa contina urmatoarele documente:

*De luat de pe onrc*

Copie dupa C.I. in doua exemplare;

Copie dupa documentele care sa ateste pregatirea profesionale de studiu (de baza si in domeniu):

Diplome

Certificat sau adeverinta prin care se dovedeste absolvirea unei institutii de invatamant

Certificatul de competenta profesionala

Alte documente care sa ateste experienta profesionala

Copie dupa dovada de proprietate/contract de comodat

Certificat de atestare fiscala in original

Pentru certificatul de atestare fiscal, se completeaza o declaratie pe propria raspundere in care se solicita ca administratia financiara de sector sa emita un document din care sa reiasa ca respectivul solicitant nu are datorii catre stat.

Acordul Asociatiei de proprietari/locatari

Asociatia de propietari trebuie sa-si dea acordul cu privirea la activitatea economica ce urmeaza sa fie desfasurata in apartament. De asemenea, mai este necesar acordul veciniilor, din jurul solicitantului.

Cererea de inregistrare in original

Anexa 1 privind inregistrarea fiscala

Capitolul 2 – Tratamente contabile si fiscale privind PFA

2.1. Tratamente si politici contabile si fiscale adoptate in anul infintarii

2.1.1. Documentele depuse pentru infiintarea PFA

Persoanele fizice care intentioneaza sa desfasoare o activitate economica, ca persoane fizice autorizate, sunt obligate sa se inregistreze si sa se autorizeze la Oficiile Registrului Comertului (cap.1 art.1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr 44/16.04.2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate).

Ca urmare a inregistrarii si autorizarii, Oficiile Registrului Comertului atribuie contribuabililor un cod unic de inregistrare (CUI).

Contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent, respectiv Administratia Financiara , Declaratia privind venitul estimat, prin care se estimeaza veniturile si cheltuielile ce se vor realiza pentru anul fiscal. Aceasta declaratie se numeste “Formular D220” si obligatia depunerii acesteia revine contribuabililor care determina venitul net in sistem real cat si contribuabililor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.

Declaratia se depune la Administratia Financiara in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii, pentru contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente.

In baza Formularului 220 depus, organul fiscal va emite o Decizie de Impunere, Formular 260, privind platile anticipate cu titlu de impozit pe venit si contributii de asigurari sociale de sanatate, precum si obligatiile de plata cu titlu de contributii de asigurari sociale.

Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca baza de calcul venitul net pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla.

Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 25 a ultimei luni din fiecare trimestru, potrivit Deciziei de impunere pentru plati anticipate cu titlu de impozit. La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16%.

Venitul net in sistem real se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla., cu respectarea reglementarilor in vigoare privind evidenta contabila si sa completeze Registrul-jurnal de incasari si plati, Registrul-inventar si alte documente contabile prevazute de legislatia in materie.

Registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul-inventar au regim de inregistrare la Administratia Financiara. Acestea se numeroteaza de la 1 la 100, se snuruiesc si se parafeaza inainte de depunerea lor pentru inregistrare conform Ordinului nr.1040/08.07.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabili. Acestia, persoane fizice, pot detine Registrul Unic de Control, in functie de optiunea acestora conform Legii nr 252/10.06.2003 privind registrul unic de control, cu modificarile si completarile ulterioare.

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si alte venituri au obligatia de a plati contributii sociale la bugetul generel consolidat.

Declararea veniturilor pentru stabilirea contributiilor de asigurari sociale se realizeaza prin completarea si depunere formularului 600 – Declaratia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii. Contribuabilii sunt obligati sa efectueze platile la Contributia de asigurari sociale, anticipat, trimestrial, in 4 transe egale pana pe 25 a ultimei luni din fiecare trimestru.

Cei al caror venit ramas dupa deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor deductibile (cheltuieli efectuate in scopul realizarii acestui venit) este sub 35% din castigul salarial mediu brut , nu datoreaza contributie la asigurari sociale, cum este in cazul acestui PFA.

Platile la contributiile de asigurari sociale de sanatate se stabilesc prin decizie de impunere (formular 260) si se efectueaza in 4 rate egale pana pe 25 a ultimei luni din fiecare trimestru.

2.1.2. Monografie privind procesele operationale realizate in anul 2016

La inceputul activitatii, pentru a pune in aplicare posibilitatea de a oferi servicii de gazduire web a fost nevoie de inchirierea unui server dedicat in data de 29.01.2016, cu factura nr. 118115, TVA 20 %:

Factura nr. 118115 privind inchirierea serverului dedicat:

Note contabile:

Inregistrarea serverului dedicat inchiriat de la furnizor:

Inregistrarea platii catre furnizor din contul bancar in urma inchirierii serverului dedicate:

Ulterior societatea a incheiat contracte, cu diversi clienti, de gazduire si mentenanta web. Prima factura a fost emisa pe data 29.02.2016:

Factura nr. 1 privind serviciul de gazduire oferit de societatea PFA “Popescu Marcel”:

Avand ca obiect de activitate si Comert cu amanuntul al calculatoarelor, unitatilor periferice si software-ului in magazine – cod CAEN 4741I, societatea a decis sa efectueze o tranzactie de revanzare a unui domeniu web catre un client existent. Domeniul a fost cumparat in data de 03.02.2016, cu factura nr. 25545, TVA 20 %:

Factura nr. 25545 privind achizitionarea unui domeniu web

Note contabile:

Inregistrarea domeniului web achizitionat de la furnizor:

Inregistrarea platii catre furnizor din contul bancar pentru domeniul achizitionat:

Iar la data 29.02.2016 domeniul a fost vandut catre un client:

Factura nr. 2 privind vanzarea domeniul web catre client:

Note contabile:

Inregistrarea vanzarii catre client al domeniului web:

Inregistrarea incasarii a sumei platite de client:

La scurt timp, societatea a folosit si codul CAEN 9511 -Repararea calculatoarelor si a echipamentelor periferice si a fost nevoie de achizitionarea unei componente pentru repararea unui laptop. Achizitia a avut loc in data de 25.03.2016, cu factura nr. 4779559, TVA 20 %:

Factura nr. 4779559 privind achizitionarea unei unitati optice:

Note contabile:

Inregistrarea unitatii optice achizitionate de la furnizor:

Inregistrarea platii catre furnizor din contul bancar pentru unitatea optica achizitionata:

Societatea a incasat bani si din serviciul prestat in urma achizitionarii unitatii optice. Reparatia a fost efectuata in data de 28.03.2016, cu factura nr. 4:

Factura nr. 4 emisa pentru repararea unitatii optice din laptop:

Note contabile:

Inregistrarea serviciului prestat:

Inregistrarea incasarii a sumei platite de client:

In luna aprilie, avand succes in domeniul gazduirii web, societatea a decis inchirierea unui spatiu dedicat mai dezvoltat. Aceasta achizitie a avut loc pe data de 13.04.2016, cu factura nr. 122487:

Factura nr. 122487 privind inchirierea unui server dedicat cu o capacitate mai mare:

Note contabile:

Inregistrarea serverului dedicat inchiriat de la furnizor:

Inregistrarea platii catre furnizor din contul bancar in urma inchirierii serverului dedicate:

In luna mai, un client s-a prezentat cu o problema ce a constant in recuperarea datelor de pe harddisk. Pentru rezolvarea acestei probleme a fost nevoie de achizitionarea unui adaptor SATA pentru conectarea harddisk-ului intern la unitatea de lucru in scopul extragerii si salvarii datelor existente in disc. La aceasta operatiune nu a fost nevoie de achizitia unui program informativ deoarece s-au folosit alternative gratuite. Achizitia acestui adaptor a avut loc pe data de 19.05.2016

Factura nr. 81209 privind achizitionarea adaptorului SATA:

Pe langa serviciile uzuale de gazduire si administrare oferite de aceasta societate lunar, in luna Iunie un client s-a prezentat cu o problema la un computer ce presupunea, schimbarea unei componente de baza si anume o sursa de alimentare.

Pentru ca aceasta solicitare sa fie realizata corespunzator a fost nevoie de achizitia unei surse de alimentare noua. Factura din data de 01.06.2016, ce reprezinta achizitia acestei componente este prezentata mai jos:

Factura nr. 5138982 privind achizitionarea unei surse de alimentare:

In urma achizitiei s-a emis factura de catre societatea PFA “Popescu Marcel” ce reprezinta inlocuirea propriu-zisa produsului vechi cu unul nou.
Reparatia a avut loc pe data de 25.06.2016, iar factura este prezentata mai jos:

Factura nr. 17 privind inlocuirea unei surse de alimentare

Pana in luna septembrie, societatea a decis sa isi mentina activitatea doar prin serviciile de gazduire si administrare web. Se decide investirea intr-un curs pe partea de securitate web. Pe data de 27.09.2016 se achita prima rata.

Factura nr. 000243 privind plata rata 1 cf. ctr.

Cea de-a doua rata urmeaza a fi platita pe data de 14.11.2016.

Factura nr. 00300 privind plata rata 2 cf. ctr.

2.1.3. Prezentarea balantei de verificare si a registrului jurnal de incasari si plati

2.1.4. … Fiscal

2.2. Tratamente si politici contabile si fiscale adoptate in anul 2017

2.2.1. Documentele depuse pentru anul 2017

Se va depune un nou formular 220 de venit estimat pentru anul 2017.

Pe baza acestui formular Administratia Financiara va emite decizie de impunere privind platile anticipate pe anul 2017, acesta fiind, decizia nr. 260.

Impozitul anual datorat se stabileste in baza declaratiei de venit realizat, Formular 200 (Ordinul nr. 3883/2013) prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net annual impozabil.

Impozitul anual datorat se inscrie in decizia de impunere.

Formularul 200 va fi depus pana pe 25 mai a anului urmator celui de raportare.

Administratia financiara va emite o decizie de impunere anuala, formular nr. 250, pentru veniturile realizate in 2016. In baza acesteia se vor face regularizari, la impozit si contributiile sociale platite anticipat in anul 2016.

2.2.2. Monografie privind procesele operationale realizate in anul 2017

2.3. Tratamente si politici contabile si fiscale adoptate in anul 2018

In data de 10 noiembrie 2017, in monitorul official a fost publicata Ordonanta de Urgenta nr. 79/2017 din 8 noiembrie 2017 cu scopul modificarii si completarii Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal.

Astfel, de la 1 ianuarie 2018 au aparut cateva modificari considerabile ce afecteaza in mod direct un PFA:

PFA-urile sunt obligate sa plateasca CAS (contributia de asigurari sociale), insa la valoarea salariului minim

Impozitul pe venit s-a modificat de la 16 % la 10 %

Pentru plata impozitelor, exista o singura scadenta, pe 15 martie anul urmator realizarii veniturilor

Eliminand declaratiile 200 si 220, PFA-ul va depune la Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) o singura declaratie, si anume declaratia 212, “declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice”, astfel, declaratiile 200, respectiv 220, depuse la inceputul anului, de catre PFA, au fost nule.

Declaratia 212 se depune pana la data de 15 iulie 2018, inclusiv.

De atasat D212