Contributii Sociale la Scoala Gimnaziala Sebes Pal Rimetea

Contributii sociale la scoala gimnaziala Sebes Pal Rimetea

CUPRINS

CAPITOLUL I

1.1. Generalități

1.2. Necesitatea și rolul contribuțiilor sociale

1.3. Principiile sistemului public național de asigurări sociale.

CAPITOLUL II:

EVOLUȚIA CONTRIBUȚIILOR SOCIALE

2.1. Contribuția entității la asigurările sociale(CAS)

2.2. Contribuția entității la fondul de asigurări sociale de sănătate (CASS)

2.3.Contribuția entității la fondul de somaj

2.4.Contribuția pentru concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate

2.5.Contribuția pentru accidente de muncă și boli profesionale

2.6. Contribuția la fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale

2.7.Declaratia 112

CAPITOLUL III:

CONTABILITATEA ASIGURĂRILOR SOCIALE

3.1 .Evidența și contabiliatea decontarilor asigurărilor sociale

3.2. Contribuția de asigurări sociale reținută de la angajați

3.3.Contribuția de asigurări sociale de Șomaj reținută de la salariati

3.4. Contribuția de asigurări de sănătate reținută de la salariați

3.5. Calculul, reținerea și vărsarea impozitului pe veniturile din salarii

3.6.Contabilitatea decontărilor dintre angajator și bugetele de asigurări și protecție socială

3.7.Contribuția de asigurări pentru șomaj datorată de angajator

3.8.Fondul pentru accidente de muncă și boli profesionale datorat de angajator

3.9.Contribuția de asigurări sociale de sănatăte datorată de angajator

3.10.Contribuția pentru concedii ți indemnizații

3.11.Contribuția la fondul de garantare a salariilor datorată de angajator

CAP ITOLUL IV:

STUDIU DE CAZ CONTRIBUȚII SOCIALE LA SCOALA GIMNAZIALĂ

SEBEȘ PAL RIMETEA

4.1. Structura organizatorică a școlii

4.2. Conducerea școlii gimnaziale Sebeș Pal Rimetea

4.3. Procesul bugetar al instituției

4.4. Contribuții sociale și salarii

CAPITOLUL V

Concluzii si propuneri

Anexe

BIBLIOGRAFIE

CAPITOLUL 1

GENERALITĂȚI

Contribuțiile sociale sunt orice contribuții care trebuie plătite, în conformitate cu legislația în vigoare, pentru protecția șomerilor, asigurări de sanatate sau asigurări sociale.

Asigurările sunt o parte componentă a sistemului de securitate socială care are drept obiectiv principal compensarea prin beneficii în bani sau în servicii a prejudiciilor suferite în anumite situații de risc (incapacitate temporară sau permanentă de muncă, bătranețe, șomaj, etc) cu care se confruntă cei asigurați.

Sistemul de asigurări sociale se bazează pe colectarea resurselor (fondurilor) de la cei asigurați în sistem contributoriu și distribuirea beneficiilor/primelor de asigurare către cei confruntați cu situația de risc asigurată sau către urmașii acestora .

Asigurările sociale pot fi de stat (sau publice) sau private.

Prin expresia ”asigurări sociale” se desemnează transferurile bănești de natură contributivă la care participă statul, patronii și populația ocupată, destinate să realizeze întreținerea venitului beneficiarilor în condițiile în care aceștia nu mai au de lucru sau nu mai pot lucra.

În cadrul sistemului, statul este garantul, dar și organizatorul și unul din contributorii la constituirea resurselor; la rândul lor, patronii sunt contributori, iar asigurații sunt atât contributori, cât și beneficiari de venituri și/sau servicii sociale, în cazul ivirii riscurilor specificate.

O situație aparte o au lucrătorii pe cont propriu, care trebuie să-și asume rolul de patron și de asigurat, ceea ce conduce la contribuții financiare sporite.

Contribuțiile de asigurări sociale pot fi tratate ca un tip specific de impozit direct. De altfel, în unele țări aceste contribuții se varsă la bugetul de stat, de unde apoi se repartizează toate cheltuielile sociale, inclusiv cele de asigurări sociale (Marea Britanie, de exemplu).

De cele mai multe ori însă asigurările sociale au un buget distinct de bugetul de stat. La randul lor, beneficiile de asigurări sociale se acordă fie în funcție de nivelul venitului (cum este și în ), respectiv al contribuțiilor, sub forma unor sume fixe.

Plătitorii de contribuții sociale sunt reprezentați de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator, precum și de plătitorii de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor. Aceștia au obligația de a calcula, de a reține și de a vira lunar contribuțiile de asigurări sociale obligatorii.

NECESITATEA ȘI ROLUL CONTRIBUȚIILOR SOCIALE

Necesitatea legiferării contribuțiilor la asigurările sociale decurge din faptul că participarea cetățenilor la desfășurarea procesului de producție și a oricărei activități utile societății poate să depună salariații, cooperatorii, agricultorii, întreprinzătorii articulari în anumite situații .

Orice cetățean poate să ajungă în imposibilitatea de a mai munci și deci de a-și dobândi prin muncă bunurile și serviciile necesare traiului său și a familiei sale din diverse cauze, cum sunt : accidentele, bolile, maternitatea, invaliditatea, precum și ca urmare a atingerii unei anumite limite de varstă, cand omul nu mai poate munci cu plenitudine forțelor sale, este necesar ca statul, să ia din timp măsurile corespunzătoare pentru protecția sa, asigurandu-i veniturile necesare traiului zilnic pentu el și familia sa.

Dezvoltarea și perfecționarea factorilor de producție au determinat crearea unui sistem propriu național de asigurari sociale, iar după aceea extinderea și perfecționarea lui continuă.

Necesitatea realizării asigurărilor sociale este determinată și de grija deosebită pe care statul trebuie să o manifeste față de cetățenii săi. Fiind o importantă problemă de stat, drepturile de asigurări sociale ale cetățenilor sunt garantate de Constituție, de Codul muncii și de alte acte normative. Astfel, Constituția României prevede :

-Dreptul la ocrotirea sanatății este garantat. Statul este obligat să ia măsuri pentru asigurarea igienei și a sanatății publice. Organizarea asistenței medicale si a sistemului de asigurări sociale pentru boală, accidente, maternitate și recuperare, controlul exercitării profesiilor medicale și a activităților paramedicale, precum și alte măsuri de protecție a sănătății fizice și mentale a persoanei se stabilesc potrivit legii.

-Statul este obligat să ia măsuri de dezvoltare economică și de protecție socială, de natură să asigure cetățenilor un nivel de trai decent. Cetățenii au dreptul la pensie, la concediul de maternitate plătit, la asistență medicală în unitățile de stat, la ajutor de somaj și la alte forme de asistență socială prevazute de lege.

-Copiii și tinerii se bucură de un regim special de protecție și de asistență în realizarea drepturilor lor. Statul acordă alocații de stat pentru copii și ajutoare pentru îngrijirea copilului bolnav ori handicapat.

Rolul contribuțiilor la asigurările sociale stau la baza, constituirii fondurilor bănești de asigurări sociale. Pe masura dezvoltării economiei naționale s-au dezvoltat și perfecționat și asigurările sociale.

Asigurările sociale cuprind o serie de norme pentru înfăptuirea unei tot mai bune igiene și securități a muncii, refacerea și întărirea sănatății cetățenilor și a familiilor acestora, prevenirea îmbolnăvirilor ceea ce are drept urmare menținerea și cresterea capacității de muncă a angajaților și folosirea ei în mod rațional.

Asigurările bănești au menirea să creeze condiții de viață cetățenilor care își pierd total sau parțial capacitatea de muncă, să asigure condiții de existență persoanelor care ating o anumită limită de varstă, să asigure condiții decente de viață succesorilor persoanei decedate.

Prin reglementarea veniturilor de asigurări sociale, prin modul de acordare a pensiilor, a ajutoarelor prin acordarea biletelor de odihnă și de tratament balnear, asigurările sociale contribuie într-o anumită masură la îngradirea și eliminarea elementelor exploatatoare.

Asigurările sociale sunt o pârghie pe care statul o folosește și pentru întărirea disciplinei în muncă, stimularea contribuțiilor cetățenilor.

Prin modul cum sunt reglementate, prin indemnizațiile plătite și prin unele îngrădiri prevăzute, asigurările sociale contribuie la respectarea și întărirea disciplinei în muncă, cu efecte pozitive asupra productivității muncii, dezvoltării forțelor de producție și realizării indicatorilor economici și sociali.

Alături de alți factori, sistemul asigurărilor sociale au un rol important în educarea cetățenilor, în dezvoltarea conștiinței cetățenesti, în promovarea echității sociale; ele cultivă atitudinea responsabilă față de muncă și stimulează întemeierea, dezvoltarea și întărirea familiei, creșterea natalității, contribuind astfel la respectarea normelor de conviețuire socială și la dezvoltarea atitudinii de apărare a avutului public și privat.

Prin avantajele acordate, prin formele de protecție, asigurările sociale stimulează ridicarea calificării personalului, îmbunatatirea calității muncii, stabilitatea salariaților în aceeași unitate, stimularea realizării unei vechimi mari în muncă, combaterea absențelor nemotivate de la muncă.

Prin intermediul asigurărilor sociale se exercită control financiar cu ocazia încasării veniturilor, cu prilejul efectuării cheltuielilor pentru plata pensiilor, indemnizațiilor, în acest fel, asigurările contribuie la respectarea legalității, întărirea disciplinei economico-financiare, obținerea unor rezultate cât mai bune.

Majoritatea veniturilor asigurărilor sociale se realizează în procesul distribuirii primare a venitului național. Cea mai mare parte a cheltuielilor de asigurări sociale reprezintă o redistribuire a venitului național (acordarea de pensii, ajutoare, indemnizații, trimiteri la odihnă și tratament).

Cu ocazia încasării veniturilor și al efectuării cheltuielilor de asigurări sociale, organele de asigurări sociale și cele financiar-bancare controlează nu numai respectarea normelor de așezare și încasare a veniturilor și de efectuare a cheltuielilor la organizarea științifică a produției și a muncii, ci și folosirea ratională a forței de muncă, a mijloacelor de muncă și bănești.

1.3. PRINCIPIILE SISTEMULUI PUBLIC NAȚIONAL DE ASIGURĂRI SOCIALE

Sistemul public național de asigurări sociale este organizat pe baza mai multor principii, cum sunt obligativitatea, garantarea de către stat a drepturilor sociale, contributivitatea, solidaritatea socială unicitatea egalitatea, repartiția, ocrotirea cetățenilor în concordanță cu cerințele eticii și etichetății sociale, pensiile până la un anumit nivel sunt scutite de impozite și taxe, imprescribilitatea dreptului la pensie și la indemnizație de asigurări sociale, autonomia și descentralizarea asigurărilor sociale.

.a)Obligativitatea

Potivit cu cerințele acestui principiu, persoanele fizice care desfăsoară activități aducătoare de venituri și care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege sunt cuprinse, prin efectul legii, în sistemul public național de asigurări sociale, beneficiind de drepturi și având obligații reglementate.

b)Garantarea de către stat a drepturilor sociale

Statul este garantul acestor drepturi exercitate prin sistemul public național al asigurărilor sociale. Statul sprijină acest sistem al asigurărilor sociale în situații temeinic motivate, prin acoperirea deficitelor financiare potrivit prevederilor legii bugetului asigurărilor sociale de stat.

c)Contributivitatea

În concordanță cu acest principiu, fondurile sistemului public național al asigurărilor sociale se constituie în principal pe seama contribuțiilor plătite de companiile naționale, regiile autonome,

societățile comerciale cu capital de stat, întreprinderile mixte și private, instituțiile publice, cooperative, asociații, barourile de avocați, și alți contributori .

d)Solidaritatea socială

Potrivit acestui principiu, participanții la sistemul public național de asigurări sociale își asumă reciproc obligații și beneficiază de drepturi pentru prevenirea, limitarea sau înlăturarea riscurilor sociale prevazute de actele normative.

e)Unicitatea

Potrivit acestui principiu, statul a organizat un singur sistem public naționtat a drepturilor sociale, contributivitatea, solidaritatea socială unicitatea egalitatea, repartiția, ocrotirea cetățenilor în concordanță cu cerințele eticii și etichetății sociale, pensiile până la un anumit nivel sunt scutite de impozite și taxe, imprescribilitatea dreptului la pensie și la indemnizație de asigurări sociale, autonomia și descentralizarea asigurărilor sociale.

.a)Obligativitatea

Potivit cu cerințele acestui principiu, persoanele fizice care desfăsoară activități aducătoare de venituri și care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege sunt cuprinse, prin efectul legii, în sistemul public național de asigurări sociale, beneficiind de drepturi și având obligații reglementate.

b)Garantarea de către stat a drepturilor sociale

Statul este garantul acestor drepturi exercitate prin sistemul public național al asigurărilor sociale. Statul sprijină acest sistem al asigurărilor sociale în situații temeinic motivate, prin acoperirea deficitelor financiare potrivit prevederilor legii bugetului asigurărilor sociale de stat.

c)Contributivitatea

În concordanță cu acest principiu, fondurile sistemului public național al asigurărilor sociale se constituie în principal pe seama contribuțiilor plătite de companiile naționale, regiile autonome,

societățile comerciale cu capital de stat, întreprinderile mixte și private, instituțiile publice, cooperative, asociații, barourile de avocați, și alți contributori .

d)Solidaritatea socială

Potrivit acestui principiu, participanții la sistemul public național de asigurări sociale își asumă reciproc obligații și beneficiază de drepturi pentru prevenirea, limitarea sau înlăturarea riscurilor sociale prevazute de actele normative.

e)Unicitatea

Potrivit acestui principiu, statul a organizat un singur sistem public național de asigurări sociale, garantat de stat, bazat pe aceleași norme de drept

f)Egalitatea

Acest principiu are în vedere faptul că persoanele asigurate beneficiază de aceleași drepturi și au aceleași obligații dacă indeplinesc aceleași condiții prevăzute de lege

g)Repartiția

În concordanță cu cerințele acestui principiu, fondurile sistemului public național constituite se repartizează între asigurați sub forma pensiilor, indemnizațiilor, ajutoarelor, tratamentului balnear, trimiterilor la odihnă, etc.

h)Cetățenii sunt ocrotiți în toate cazurile și pentru toată perioada de pierdere a capacității lor de muncă, iar mamele se bucură și de ocrotire socială deosebită în caz de sarcină, lehuzie, pentru creșterea și îngrijirea copiilor, când au copii mici bolnavi, etc.

Ocrotirea cetățenilor se realizează în concordanță cu cerințele eticii și echității sociale, ceea ce înseamnă că pensiile și celelalte forme de ocrotire sunt reglementate și acordate pe baza cotribuției aduse la dezvoltarea societății .

i)Pensiile de asigurări sociale de pâna la un anumit nivel sunt scutite de impozite și taxe

Pensiile de asigurări sociale în cuantum de până la 740 lei precum și actele proceduale pentru dobândirea lor nu sunt impozabile și nici taxabile. Cererile care au drept scop stabilirea dreptului la

pensie sau la indemnizație de asigurări sociale, adresate oricăror instituții, sunt scutite de taxa de timbru.

m)Imprescriptibilitatea dreptului la pensie și la indemnizațiile de asigurări sociale

Acest principiu este expres prevăzut de legislația de asigurări sociale. Contributorii, care îndeplinesc condițiile legale au dreptul să ceară oricând stabilirea dreptului la pensie, la indemnizație, etc.

n)Pensiile și indemnizațiile de asigurări sociale nu pot fi cedate nici total nici parțial

Pensiile și indemnizațiile de asigurări sociale constituie un drept personal și nu pot face obiectul vreunei tranzacții, nu pot fi limitate și nu pot fi cedate nici total nici parțial, deoarece sunt menite să asigure condiții decente de viață persoanei căreia i-au fost conferite.

o)Autonomia și descentralizarea

Potrivit acestui principiu asigurările sociale se înfăptuiesc de către asigurații respectivi prin organe proprii și organizații competențe prin bugetului public natioanal al asigurărilor sociale, care se preocupă de realizarea veniturilor, de efectuarea cheltuielilor, de stabilirea și de plata drepturilor de asigurări sociale.

CAPITOLUL II

EVOLUȚIA CONTRIBUȚIILOR SOCIALE

2.1. CONTRIBUȚIA ENTITĂȚII LA ASIGURĂRILE SOCIALE(CAS)

Reprezintă un procent foarte important din totalul veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat; și se calculează asupra fondului de salarii brute lunare realizate de asigurați, în funcție de condițiile de muncă- precum și asupra veniturilor lunare realizate de persoanele care desfășoară activități exclusiv pe baza de convenții lunare realizate de persoanele care desfășoară activități exclusiv pe baza de convenții civile de prestări servicii și care realizează venit în următoarele cote:

-20.8% pentru condiții normale de muncă

-25.8% pentru condiții deosebite de muncă

-30.8% pentru condiții speciale de muncă

-10,5% reținut de la asigurați

Contribuția entității la asigurările sociale (CAS este reglementată de prevederile legii pensiilor 19/2000 legea 263/ 2010 cu completările și modificările ulterioare.)

De la 1 ianuarie 2009 cotele de contribuții aferente salariilor s-au mărit față de cele valabile în decembrie 2008, apoi de la 1 februarie 2009 ele au crescut încă o dată ramanind neschimbate pînă în prezent.

Cea mai mare majorare afectează contribuția angajatorului la fondul de pensii de stat (CAS), care, pentru cazul uzual al condițiilor normale de muncă, a crescut cu 2,8 procente, de la 18% în decembrie 2008 la 20,8% în februarie 2009, ceea ce reprezintă o creștere relativă de 15,55% pentru cheltuielile companiilor cu CAS-ul datorat de angajator.

Pentru condiții deosebite de muncă, de la 1 feb. 2009 contribuția angajatorului devine 25,8%, iar pentru condiții speciale, această devine 30,8%.

Pentru anul 2010 s-a menținut același procent al contribuțiilor la sistemul asigurărilor sociale de stat (art. 18 din Legea 12/2010 ,).

În anul 2011 , 2012, 2013 și 2014 contribuțiile sociale la bugetul asigurărilor sociale de stat au fost reglementate de art. 17 din Legea 297/2010 , și OUG 125/2011), [art. 16 din Legea 6/2013]. Legea nr. 340/2013.

Pe un interval de 5 ani, cuantumul pensiilor și al ajutoarelor pentru bătrânețe a cunoscut o creștere substanțială în totalul cheltuielilor bugetare.

Corecțiile frecvente în sistemul public de pensii nu au înlăturat dezechilibrele ce se acumulează în alocarea resurselor între diferite generații și în cadrul aceleași generații.

Statul acumulează deficite explicite și un deficit implicit în sistemul public de pensii pe care de altfel nu l-a calculat, transferând astfel o sarcina financiară generațiilor viitoare, fără să ofere o soluție adecvată nici măcar pentru generațiile prezente.

Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate de angajatori, entități asimilate angajatorului și orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor, privind calcul pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate, o reprezintă suma câștigurilor brute realizate de :

a.)Persoanele fizice rezidențe care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege, atât pe perioada în care desfășoară activitate, cât și pe perioada în care beneficiază de concedii medicale și indemnizații de asigurări sociale de sănătate,

b.)Persoanele fizice nerezidente care realizează veniturile prevăzute la lit. a.), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte;

c.) persoanele care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele de natură salarială, și pentru care, potrivit art. III din Ordonanță de urgență a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și alte măsuri financiar-fiscale, cu modificările ulterioare, există obligația plății contribuției individuale de asigurări sociale și asigurări pentru șomaj.

d.) pensionarii cu venituri din pensii care depășesc 740 lei;

e.)Persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activități dependențe, atât pe perioada în care persoanele prevăzute la lit. a) și b) desfășoară activitate, cât și pe perioada în care acestea beneficiază de concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate

f.) Instituțiile publice care calculează, rețin, plătesc și, după caz, suportă, potrivit prevederilor legale, contribuții sociale obligatorii, în numele asiguratului, respectiv: etc.

Contribuțiile pentru asigurările sociale le plătesc lunar agenții economici cu capital de stat, mixt și privat, cooperativele, instituțiile publice pentru personalul lor, întreprinderile mici și mijlocii pentru salariații lor, asociațiile cu scop lucrativ, persoanele autorizate să desfășoare o activitate

independența, persoanele fizice care angajează personal casnic sau pentru îngrijirea blocurilor de locatari, precum și angajații din veniturile lor.

Evoluția contribuției entității la asigurările sociale (CAS)

Tabel nr. 2.1

2.2. CONTRIBUȚIA ENTITĂȚII LA FONDUL DE ASIGURĂRI SOCIALE

DE SĂNĂTATE (CASS)

Asigurările sociale de sănătate reprezintă principalul sistem de finanțare a ocrotirii sănătății populației care asigura accesul la un pachet de servicii de baza pentru asigurați.

Obiectivele sistemului de asigurări sociale de sănătate sunt:

a) protejarea asiguraților față de costurile serviciilor medicale în caz de boală sau accident;

b) asigurarea protecției asiguraților în mod universal, echitabil și nediscriminatoriu în condițiile utiliz arii eficiente a Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.

Asigurările sociale de sănătate sunt obligatorii și functioneaz a că un sistem unitar, iar obiectivele mai sus menționate la se realizează pe baza următoarelor principii:

a) alegerea liberă de către asigurați a casei de asigurări;

b) solidaritate și subsidiaritate în constituirea și utiliz area fondurilor;

c) alegerea liberă de către asigurați a furnizorilor de servicii medicale, de medicamente

d) descentralizarea și autonomia în conducere și administrare;

e) participarea obligatorie contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru formarea Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate;

f ) participarea persoanelor asigurate, a statului și a angajatorilor la managementul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate;

g) acordarea unui pachet de servicii medicale de bază, în mod echitabil și nediscriminatoriu, oricărui asigurat;

h) transparență activității sistemului de asigurări sociale de sănătate;

i) liberă concurență între furnizorii care încheie contracte cu casele de asigurări de sănătate.

Contribuția entității la fondul de asigurări sociale de sănătate, este una dintre cele șapte contribuții obligatorii pe care angajatorul are obligația de a le reține și de a face viramentele în cauza periodic (lunar/trimestrial) în contul Bugetului Asigurărilor Sociale și Fonduri Speciale (BASS).

Contribuția entității la fondul de asigurări sociale de sănătate sunt reglementate de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare, Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, cu modificările și completările ulterioare

Pentru anul 2009, cotele de contribuții pentru asigurările de sănătate, prevăzute de Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, cu modificările și completările ulterioare, se stabilesc după cum urmează:

a) 5,5% pentru cota datorată de angajat, prevăzută la art. 257 din Legea nr. 95/2006, cu modificările și completările ulterioare;

b) 5,2% pentru cota datorată de angajatori, prevăzută la art. 258 din Legea nr. 95/2006, cu modificările și completările ulterioare;

c) 10,7% pentru cota datorată de persoanele prevăzute la art. 259 alin. (6) din Legea nr. 95/2006, cu modificările și completările ulterioare.

Baza lunară de calcul pentru contribuția individuală de asigurări sociale de sănătate (5,5%) o reprezintă câștigul brut realizat din activități dependențe, potrivit art. 294-4 alin. (1) din Codul fiscal

Contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează pentru indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă, acordate în urmă unui accident de muncă sau a unei boli profesionale și se suportă de către angajator sau din fondul de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale constituit în condițiile legii, potrivit art. 296-17 alin. (1) și (2) din Codul fiscal.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate nu se datorează asupra indemnizațiilor reglementate de Ordonanță de urgență nr. 158/2005, cu excepția contribuției de asigurări sociale de sănătate, datorată de angajatori pentru indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate din fondurile proprii ale acestora, potrivit art. 44 din OUG nr. 158/2005. Acest articol nu a fost abrogat de OUG nr. 117/2010.

Baza lunară de calcul pentru contribuția datorată de angajator (5,2%) la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate o reprezint suma că tigurilor brute realizate de persoanele persoanele fizice rezidențe care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, potrivit art. 296-5 alin. (2) din Codul fiscal.

Pentru perioada în care angajatorii suportă indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă, aceștia au obligația de a plăti contribuția stabilită prin lege, pentru salariații aflați în această situație, potrivit art. VIII pct. 6 din Codul fiscal.

Evoluția contribuției entității la fondul de asigurări sociale de sănătate(CASS)

Tabel nr. 2.2

2.3.CONTRIBUȚIA ENTITĂȚII LA FONDUL DE SOMAJ

Contribuția entității la fondul de șomaj în cota de 0.5% din fondul de salarii realizat lunar în care se includ și indemnizațiile pentru incapacitate de muncă suportate de angajator.

Baza lunară de calcul pentru contribuția individuală la bugetul asigurărilor pentru șomaj (0,5%) o reprezintă câștigurilor brute realizate lunar de persoanele fizice rezidențe care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, potrivit art. 296-4 alin. (1) din Codul fiscal

Baza lunară de calcul pentru contribuția datorată de angajator la bugetul asigurărilor pentru șomaj (0,5%) reprezintă suma câștigurilor brute realizate lunar de persoanele fizice rezidențe care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, potrivit art. 296-5 alin. (3) din Codul fiscal.

Contribuțiile de asigurări pentru șomaj (individuală și angajator) nu se datorează:

-pe perioada în care raporturile de muncă sau de serviciu ale persoanelor care au încheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, cu excepția perioadei de incapacitate temporară de muncă , în care plata indemnizației se suportă de unitate, conform legii

-veniturilor în bani și/sau în natură , acordate persoanelor fizice rezidențe care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, care au calitatea de pensionari

-indemnizația lunară a asociatului unic

-indemnizația administratorilor, precum și suma din profitul net, cuvenite administratorilor societtilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general a acționarilor

-indemnizațiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta , stabilite conform contractului individual de muncă

-sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor, în consiliul de administrație și ai consiliului de supraveghere, precum și în comisia de cenzori

-compensațiilor acordate, în condițiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de muncă , persoanelor concediate pentru motive care nu țin de persoana lor sau care, potrivit legii, sunt trecute în rezerva ori îin retragere etc.

Evoluția contribuției entității la fondul de șomaj

Tabel nr. 2.3

2.4 CONTRIBUȚIA PENTRU CONCEDIILE ȘI INDEMNIZAȚIILE DE ASIGURĂRI

SOCIALE DE SĂNĂTATE

Contribuția pentru concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, calculată în cota de 0.85% din fondul de salarii realizat lunar din care se vor suportă indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate.

Concediile medicale și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, la care au dreptul asigurații, în condițiile O.U.G. nr. 158/2005, sunt:

a) concedii medicale și indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă, cauzată de boli obișnuite sau de accidente în afară muncii;

b) concedii medicale și indemnizații pentru prevenirea îmbolnăvirilor și recuperarea capacității de muncă, exclusiv pentru situațiile rezultate că urmare a unor accidente de muncă sau boli profesionale;

c) concedii medicale și indemnizații pentru maternitate;

d) concedii medicale și indemnizații pentru îngrijirea copilului bolnav;

e) concedii medicale și indemnizații de risc maternal.

Asigurații beneficiază de concedii și indemnizații, în baza certificatului medical eliberat de medicul curant, conform reglementărilor în vigoare

Indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă se suportă potrivit art.12 din O.U.G. nr. 158/2005 de către angajator sau din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, pentru zilele lucrătoare din duratele exprimate în zile calendaristice de incapacitate temporară de muncă, socotite din prima zi de incapacitate

Baza lunară de calcul la contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate (0,85%) o reprezintă suma câștigurilor brute realizate de persoanele persoanele fizice rezidențe care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă și nu poate fi mai mare decât produsul dintre numărul asiguraților din luna pentru care se

calculează contribuția și valoarea corespunzătoare a 12 salarii minime brute pe garantate în plata, potrivit art. 296-5 alin. (2) din Codul fiscal.

Contribuția pentru concedii și indemnizații nu se datorează asupra indemnizațiilor reglementate OUG nr. 158/2005, cu excepția contribuției pentru concedii și indemnizații, datorată de angajatori pentru indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate din fondurile proprii ale acestora și, respectiv, a indemnizațiilor pentru accidente de muncă și boli profesionale, potrivit art. 44 din OUG nr. 158/2005. Acest articol nu a fost abrogat de OUG nr. 117/2010

Următoarele venituri sunt exceptate de contribuției pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate:

– sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor, în consiliul de administrație, membrii directoratului și ai consiliului de supraveghere, precum și în comisia de cenzori

– indemnizația lunară a asociatului unic

– suma din profitul net, cuvenite administratorilor societăților comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acționarilor

– indemnizațiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta , stabilite conform contractului individual de muncă

– veniturile reprezentând plăti compensatorii suportate de angajatori, potrivit contractului colectiv de muncă , realizate de persoanele persoanele fizice rezidențe care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, care nu se mai regăsesc în raporturi juridice cu persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori, potrivit art. 296-16 alin. (3) din Codul fiscal.

Creanțele de asigurări sociale de sănătate sunt reprezentate prin indemnizațiile și concediile de care beneficiază angajații unei entități conform reglementărilor legale sau a unor prevederi legale sau a unor prevederi contractuale.

Calculul și plata indemnizaților de asigurări sociale de sănătate se face pe baza “Cerificatului de concediu medical”care constituie document justificativ de plata.Stagiul minim pentru acordarea concediilor și indemnizațiilor sociale de sănătate este de 6 luni realizate în ultimile 12 luni anterioare lunii pentru care se acordă concediul medical.

Evoluția contribuției pentru concediile și

indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate

Tabel nr. 2.4

2.5CONTRIBUȚIA PENTRU MUNCĂ ȘI BOLI PROFESIONALE

Contribuția pentru accidente de muncă și boli profesionale, se calculează în funcție de clasa de risc în care se încadrează activitatea principala a entității.

Baza lunară de calcul al contribuției de asigurare la accidente de muncă și boli profesionale (0,15%-0,85%) reprezint suma că tigurilor brute realizate lunar de persoanele fizice rezidențe care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, respectiv salariul de baza minim brut pe țară garantat în plata (salariul de baza minim brut pe țară garantat în plata este 850 lei), corespunzător numărului zilelor lucrătoare din concediul medical, cu excepția cazurilor de accident de muncă sau boală profesională.

Contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale nu se datorează asupra:

– avantajelor sub formă suportării de către angajator a contribuțiilor plătite la fondurile de pensii facultative, în limitele de deductibilitate stabilite potrivit legii.

– veniturilor în bani reprezentând indemnizația administratorilor, precum și suma din profitul net, cuvenite administratorilor societăților comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acționarilor, potrivit art. 296-15 alin. (5) din Codul fiscal.

Prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, inclusiv cele pentru accidente de muncă și boli profesionale, sunt exceptate de la plata contribuției de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale, potrivit art. 296-15 alin. (6) din Codul fiscal.

Evoluția contribuției pentru accidente de muncă și boli profesionale

Tabel nr. 2.5

2.6. CONTRIBUȚIA LA FONDUL DE GARANTARE PENTRU PLATA

CREANȚELOR SALARIALE

Contribuția la fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale potrivit prevederilor Legii nr. 200/2006 angajatorii care au obligația să plătească contribuția în cota de 0,25% la fondul de garantare a creanțelor salariale sunt persoanele fizice sau juridice, cu excepția instituțiilor publice, ce pot angaja forță de muncă pe baza de contract individual de muncă, în condițiile Codului Muncii. în cota de 0.25% din fondul de salarii realizat lunar.

Baza lunară de calcul reprezintă suma câștigurilor brute realizate de salariații încadrați cu contract individual de muncă, potrivit legii, inclusiv de salariații care cumulează pensia cu salariul, potrivit art. 296-5 alin. (5) din Codul fiscal.

Beneficiază de prevederile Legii nr.200/2006 salariații angajatorilor pentru care starea de insolvență a intervenit după dată de 1 ianuarie 2007.

Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale (denumit în continuare Fond de garantare), asigura plata creanțelor salariale ce rezultă din contractele individuale de muncă și din contractele colective de muncă încheiate de salariați cu angajatorii împotriva cărora au fost pronunțate hotărâri judecătorești definitive de deschidere a procedurii insolvenței și față de care a fost dispusă măsură ridicării totale sau parțiale a dreptului de administrare. Instituțiile publice nu au obligatia plății la fondul de garantare.

Din resursele Fondului de Garantare se suportă, în limitele și în condițiile prevăzute de lege, următoarele categorii de creanțe salariale:

-salariile restante;

-compensațiile bănești restante, datorate de angajatori pentru concediul de odihnă neefectuat de salariați, dar numai pentru maximum un an de muncă;

-plățile compensatorii restante, în cuantumul stabilit în contractul colectiv de muncă și / sau în contractul individual de muncă, în cazul încetării raporturilor de muncă;

-compensațiile restante pe care angajatorii au obligația de a le plăti, potrivit contractului colectiv de muncă și / sau contractului individual de muncă, în cazul accidentelor de muncă sau al bolilor profesionale;

-indemnizațiile restante, pe care angajatorii au obligația, potrivit legii, de a le plăti pe durata întreruperii temporare a activității.

Contribuțiile sociale datorate de angajatorii în stare de insolvență nu se suportă din Fondul de garantare.

Evoluția contribuției pentru fondul de garantare

Tabel nr. 2.6

2.7.DECLARATIA 112

Contribuțiile sociale impozitele, taxele, și orice alte sume datorate bugetelor publice (ale statului sau ale unităților administrativ-teritoriale) se pot stabili, fie prin declarație fiscală întocmită și depusă de către contribuabil, fie prin decizie de impunere emisă de către organul fiscal.

Declarația fiscală este documentul care se depune, în mod obligatoriu, la organele fiscale, de către persoanele stabilite prin lege și care conține, în principiu, o declarare a obligațiilor fiscale ori a bunurilor sau veniturilor din a căror deținere decurg obligații fiscale, ale subiectului de la care emană declarația.

Pentru întocmirea declarației fiscale contribuabilul completează un formular pus la dispoziție gratuit de către organul fiscal, care trebuie să fie corect, complet și de bună credință , care se depune la registratură organului fiscal , prin poștă sau prin mijloace electronice .

Guvernul a adoptat în luna decembrie 2010 Declarația 112 referitoare la cotributiile la fondul de asigurări sociale, realizându-se unificarea bazei legale privind reglementarea impozitării veniturilor și a contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice și juridice care au calitatea de

angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activități dependențe.

Declarația 112 se depune, lunar, până la dată de 25 a lunii următoare celei pentru care se datorează obligația fiscală și se utilizează pentru declararea contribuțiilor sociale și a impozitului pentru veniturile realizate începând cu dată de 1 ianuarie 2011, cu termen de declarare 25 a lunii

Declarația 112 se depune de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajator, la organul fiscal în a cărui evidență contribuabilul este înregistrat că plătitor de impozite, taxe și contribuții sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanțelor Publice, prin mijloace electronice de transmitere la distanță, pe portalul e-România. ANEXĂ I

Sunt obligate să depună Declarația 112 următoarele categorii de persoane:

1. Persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajator, precum și entitățile asimilate angajatorului, care au calitatea de: plătitori de venituri din activități dependențe, venituri de natură salarială și asimilate salariilor atât pe perioada în care persoanele fizice, rezidențe sau nerezidente, își desfășoară activitatea, cât și pe perioada în care beneficiază de concedii medicale și indemnizații de asigurări sociale de sănătate;

2. Plătitorii de venituri de natură profesională, altele decât cele salariale și pentru care există obligația plății contribuției individuale de asigurări sociale și asigurări pentru șomaj

3. Instituțiile publice care calculează, rețin, plătesc și, după caz, suportă contribuții sociale obligatorii în numele asiguratului.

CAPITOLUL III

CONTABILITATEA ASIGURĂRILOR SOCIALE

3.1 .EVIDENȚA ȘI CONTABILIATEA DECONTARILOR ASIGURĂRILOR SOCIALE

Izvoarele de formare a fondurilor asigurărilor sociale sunt contribuțiile care se plătesc de către agenții economici și instituții, calculate prin aplicarea unor procente asupra fondului de salarii brut al acestora, precum și contribuțiile individuale plătite de angajați

. Contribuțiile pentru asigurările sociale nu se impozitează. Stabilirea unor cote diferențiate a fost necesară pentru realizarea unei echități sporite, prin legătură mai strânsă între contribuția plătită în timpul activității și prestațiilor obținute la vârstă pensionarii, ținându-se seama da grupa de muncă în care s-a lucrat.

Conform art. 55 din Legea 571/2003 cu modificările și completările ulterioare, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și în natură obținute de o persoană fizică ce desfășoară o activitate în baza unui contract individual de muncă , indiferent de perioada la care se referă , de denumirea veniturilor sau de formă sub care se acordă , inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă

Cele mai importante documente cu ajutorul cărora se stabilesc datoriile și creanțele de natură salarială sunt:

Fișa de pontaj, condica de prezența, foaia colectivă de pontaj , raport de producție, statul de salarii , lista de avans chenzinal ,lista de indemnizații pentru concedii de odihnă ,fișa de evidență a salariilor etc.

Reflectarea în contabilitate a decontărilor cu personalul se realizează cu ajutorul grupei

42”Personal și conturi asimilate”,respectiv conturile:

421- Personal-salarii datorate

423- Personal-ajutoare materiale

424- Prime reprezentând participarea personalului la profit

425- Avansuri acordate personalului

426- Drepturi de personal neridicate

427- Rețineri din salarii datorate terților

428- Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul

Entitatiile economice datorează organismelor de asigurări și protecție socială contribuții suportate atât prin afectarea cheltuielilor de exploatare ale unității,cât și rețineri din drepturile salariale cuvenite personalului.

Plata acestor contribuții are loc prin stopaj la sursă până în ziua plății chenzinei a II-a, dar nu mai târziu de 25 a lunii următoare pentru luna expirată.

Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale și asigurările de sănătate precum și alte fonduri de protecție socială se ține cu ajutorul grupei 43 Asigurări sociale, protecție socială și conturi asimilate prin conturile:

431 Asigurări sociale

437 Ajutor de șomaj

438 Alte datorii și creanțe sociale

Contul 431 Asigurări sociale

Ține evidență decontărilor privind contribuția angajatorului și a personalului la asigurările sociale inclusiv contribuția pentru asigurările de sănătate.

Se dezvoltă mai multe conturi sintetice de gradul ÎI:

4311 Contribuția unității la asigurările sociale

4312 Contribuția personalului la asigurările sociale

4313 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

4314 Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate

Se creditează cu:- contribuția datorată de angajator la asigurările sociale:

6451Contribuția = 4311Contribuția unității la

unității la asig.sociale asigurările sociale

– contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

6453Contribuția = 4313 Contribuția angajatorului

angaj.pentru asig. pentr.asig.sociale de san.

– contribuția personalului la asigurări sociale:

% = 4312 Contribuția personalului la

421 Personal-salarii datorate asigurările sociale

423 Personal ajutoare materiale datorate

– contribuția personalului la asigurările sociale de sănătate:

% = 4314 Contribuția angajaților pt.

421 Personal-salarii datorate asigurările sociale de sănătate

423 Personal ajutoare materiale datorate

În debitul contului se înregistrează:

– sumele achitate asigurărilor sociale și casei asigurărilor de sănătate:

431xAsigurai sociale = 512 Conturi curente la bănci

– sumele datorate personalului că ajutoare sociale,care se suportă din asigurări sociale:

431xAsigurai sociale = 423 Personal ajutoare materiale

Datorate

-valorea datoriilor sociale anulate:

431xAsigurai sociale = 7588Alte venituri din exploatare

Soldul este creditor și reprezintz sumele datorate asigurărilor sociale și asigurărilor sociale de sănătate.

Contul 437 Ajutor de șomaj

Reflectă contribuția la ajutorul de șomaj din partea angajatorului și a personalului.

– se dezvota în două conturi sintetice de gradul II:

4371 Contribuția unității la fondul de șomaj

4372 Contribuția personalului la fondul de șomaj

Se creditează cu:- sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de șomaj:

6452Contribuția unității = 4371Contribuția unității la

Pt.ajutorul de șomaj fondul de șomaj

– sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de șomaj:

% = 4372Contribuția personalului

421 Personal-salarii datorate la fondul de șomaj

423 Personal ajutoare materiale datorate

Se debitează cu:- sumele virate pentru constituirea fondului de șomaj, suporate atât de către angajator,cât și de către angajat:

437xAjutor de șomaj = 512Conturi curente la bănci

– valoarea datoriilor privind ajutorul de șomaj anulate:

437xAjutor de șomaj = 7588 Alte venituri din exploatare

Soldul contului este creditor și reflectă ajutorul de șomaj datorat fondului special constituit pentru protecția socială a șomerilor.

Contul 438 Alte datorii și creanțe sociale

Ține evidență altor datorii și creanțe față de organismele de asigurai sociale și protecție socială.

– se dezvoltă în două conturi sintetice de gradul ÎI:

4381 Alte datorii sociale

4382 Alte creanțe sociale

Se creditează cu:- sumele reprezentând ajutoare sociale achitate în plus personalului, datorate asigurărilor sociale:

4282 Alte creanțe în = 4381 Alte datorii sociale

în legătură cu personalul

– sumele încasate de la bugetul asigurărilor sociale:

512Conturi curente la bănci = 4281 Alte datorii în legătură

cu personalul

Se debitează cu- sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare sociale,ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale:

4382 Alte creanțe = 4281 Alte datorii în legătură

sociale cu personalul

– sumele virate asigurărilor sociale,sub formă de alte datorii:

4381 Alte datorii sociale = 512 Conturi curente la bănci

– valoarea datoriilor prescrise sau anulate privind asigurările sociale:

4381 Alte datorii sociale = 7588 Alte venituri din exploatare

Soldul poate fi :

– creditor și reflectă alte datorii(obligații)față de bugetul asigurărilor sociale;

– debitor și reflectă alte drepturi(creanțe) ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale de stat.

3.2. CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI SOCIALE REȚINUTĂ DE LA ANGAJAȚI

Se calculează în cotă de 10.5% din salariul brut realizat în care se includ pe langă salariul de bază sporurile reglementate prin lege sau prevăzute în contractul individual de muncă .

Baza legală: legea 19/2000 , articol 296 din Codul Fiscal cu modificarile și completările ulterioare.

Baza de calcul

Baza lunară de calcul a contribuției individuale de asigurări sociale în cazul asiguraților o constituie salariile individuale brute , realizate lunar , inclusiv sporurile și adaosurile , reglementate

prin lege sau prin contractul colectiv de muncă și/sau veniturile asiguraților prevăzuți la art. 5 alin (1) , pct. I ,II și IV din Legea 19/2000. Baza lunară de calcul a contribuției de asigurări sociale pentru personalul român trimis în misiune permanentă în străinătate este salariul brut lunar în lei inclusiv sporurile și celelalte adaosuri care se acordă potrivit legii . Calculul contribuției individuale de asigurări sociale se face astfel :

Contribuția angajaților = salariu brut x 10,5 % la asigurările sociale

Salariul brut = salariul negociat + sporuri

Reflectarea în contabilitate a contribuției angajaților la asigurări sociale.

Înregistrarea în contabilitatea a contribuției angajaților la asigurările sociale se face cu ajutorul următoarelor conturi :

421 Personal – salarii datorate

4312 Contribuția personalului la asigurările sociale

Cu ajutorul contului 421 Personal – salarii datorate se ține evidență decontărilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite salaritilor în bani sau în natură , inclusiv a adaosurilor și premiilor achitate din fondul de salarii.

3.3.CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI ȘOMAJ

REȚINUTĂ DE LA SALARIATI

Se aplică în cotă de 0.5% din salariul brut realizat în care se includ pe langă salariul de bază sporurile reglementate prin lege sau prevăzute în contractul individual de muncă.

Baza legală: Legea 76/2002, articol 296 din Codul Fiscal cu modificarile și completările ulterioare.

Baza de calcul

Angajatorii au obligația de a reține și de a vira lunar contribuția la bugetul asigurărilor pentru șomaj reținută de la salariați , în cota de 0.5% aplicată asupra salariului de baza lunar brut , pentru asigurații prevăzuți la art. 19 lit a) –d)din lege sau după caz , pentru asigurații prevăzuți la art. 19 lit e) asupra veniturilor brute lunare realizate .

Contribuția de șomaj = salariu de bază brut lunar x 0,5% reținută de la angajați

Reflectarea în contabilitate a contribuției de asigurări de șomaj datorată de angajați

Reflectarea în contabilitate a contribuției de asigurări de șomaj se face cu ajutorul următoarelor conturi:

Personal – salarii datorate

Contributia personalului la fondul de somaj

3.4. CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI DE SĂNĂTATE

REȚINUTĂ DE LA SALARIAȚI

Se calculează în cotă de 5.5% din salariul brut realizat în care se includ pe langă salariul de bază sporurile reglementate prin lege sau prevăzute în contractul individual de muncă.

Baza legală: O.U.G. 150/2002, articol 296 din Codul Fiscal cu modificările și completările ulterioare.

Baza de calcul

Contribuția lunară a persoanei asigurate se stabilește sub formă unei cote de 5,5 % care se

aplică asupra :

a) veniturilor din salarii sau asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit

b) veniturilor din activități desfășurate de persoane care exercită profesii libere sau autorizate potrivit legii să desfășoare activități independente , dar nu mai puțin de un salariu de baza minim brut pe , lunar , dacă este singurul venit asupra căruia se calculează contribuția

c) veniturile din agricultură și slivicultura

d) indemnizațiilor de șomaj și alocațiilor de sprijin

e) veniturilor din cedarea folosinței bunurilor , veniturilor din dividende și dobânzi

Contributia de asigurari = salariu brut x 5,5 % de sanatate retinuta de la angajati.

Reflectarea în contabilitate a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de angajați

Reflectarea în contabilitate a contribuției de asigurări sociale reținută de la asigurări se face cu ajutorul următoarelor conturi :

Contul 421 » Personal – salarii datorate

Contul 4314 « Contribuția personalului la asigurările sociale de sănătate.

3.5 CALCULUL, REȚINEREA ȘI VĂRSAREA IMPOZITULUI PE

VENITURILE DIN SALARII

Conform Legii 571/2003 cu modificările și completările ulterioare venitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabilește prin deducerea din venitul salarial brut a următoarelor cheltuieli:

a) contribuțiile obligatorii datorate

b) deducerea personală aferentă fiecărei luni ,

În conformitate cu H.G. 84/03.02.2005 impozitul lunar se determina astfel :

a) la locul unde se află funcția de baza prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate că diferența între venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor obligatorii aferente unei luni și următoarele :

-deducerea personală acordată pentru luna respectivă

-cotizația sindicală plătită în luna respectivă

-contribuțiile la schemele facultative de pensii ocazionale , astfel încât la sfârșitul anului să nu se depășească echivalentul în lei a 200euro

b) pentru veniturile obținute în celelate cazuri prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate că diferența între venitul brut și contribuțiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora

3.6.CONTABILITATEA DECONTĂRILOR DINTRE ANGAJATOR ȘI ASIGURĂRI ȘI PROTECȚIE SOCIALĂ

Contributia de asigurari sociale de stat datorata de angajator:

Baza legală : Legea 19/2000, articol 296 din Codul Fiscal: privind sistemul public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale cu modificarile și completările ulterioare.

Baza de calcul

Baza lunară de calcul la care angajatorul datorează contribuția de asigurări sociale o constituie fondul total de salarii brute lunare realizate de asigurații prevăzuți la art. 5 alin (1) pct.

I și II din lege , precum și veniturile brute lunare realizate de asigurații prevăzuți la art. 5 alin (1) pct. IV din lege .

Baza lunară de calcul la care persoană juridică din România datorează contribuția de asigurări sociale pentru personalul trimis în străinătate o constituie fondul total de salarii rezultat din însumarea salariilor brute individuale la care s-a caluclat contribuția de asigurări sociale .

Baza de calcul nu poate fi mai mare decât produsul dintre numărul mediu al asiguraților din luna pentru care se calculează contribuția și valoarea corespunzătoare a 5 salarii medii brute lunare pe economie .

Contribuția de asigurări sociale datorată de angajator = fondul de salarii x 20.8 % Reflectarea în contabilitate a contribuției de asigurări sociale de stat datorată de angajator

Înregistrarea în contabilitate a contribuției de asigurări sociale se face cu ajutorul următoarelor conturi:

-contul 6451» Cheltuieli privind contribuția unității la asigurările sociale»

-contul 4311» Contribuția unității la asigurările sociale «

Înregistrarea în contabilitate a contribuției sociale se face astfel :

-Contributia sociala datorata de angajator:

6451 = 4311

cheltuieli privind contributia unitatii la

contributia unitatii la asigurarile sociale

asigurarile sociale

3.7.CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI PENTRU ȘOMAJ

DATORATĂ DE ANGAJATOR

Baza legala : Legea 76/2002, articol 296 din Codul Fiscal privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă începând cu 01.03.2002 cu modificările și completările ulterioare.

Baza de calcul si cota aplicata asupra bazei de calcul

Conform art. 26 din Legea 76/2002 angajatorii au obligația de a plăti lunar o contribuție la bugetul asigurărilor pentru șomaj o cotă aplicată asupra fondului total de salarii brute lunare realizate de asigurați astfel :

Contribuția de asigurări la șomaj datorată de angajator = fondul total de salarii x 0.5%

Refelectarea în contabilitate a contribuției de asigurări sociale pentru șomaj datorată de angajator

Înregistrarea în contabilitate a contribuției de asigurări sociale pentru șomaj se face cu ajutorul următoarelor conturi :

-contul 6452 » Cheltuieli privind contribuția unității pentru ajutorul de șomaj »

-contul 4371 » Contribuția unității la fondul de șomaj «

3.8.FONDUL PENTRU MUNCĂ ȘI BOLI PROFESIONALE

DATORAT DE ANGAJATOR

Baza legală legea 346/2002 articol 296 din Codul Fiscal privind asigurarea pentru accidente de muncă și boli profesionale cu modificările și completările ulterioare.

Baza de calcul și cota aplicată asupra acesteia

Cota contribuției lunare contribuții de asigurări pentru accidente de muncă și boli profesionale se situează potrivit Legii 346/2002 în funcție de clasa de risc între 0,4% și 3,6%, procent aplicat asupra fondului de salarii brute realizat.

Reflectarea în contabilitate a fondului pentru accidente de munca și boli profesioanale

Reflectarea în contabilitate a fondului pentru accidente de muncă și boli profesioanle se face cu ajutorul următoarelor conturi :

6458 «Alte cheltuieli privind asigurările și protecția specială «

438 «Alte datorii sociale «

6458 Alte cheltuieli privind asigurările = 438 Alte datorii sociale

3.9.CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNATĂTE

DATORATĂ DE ANGAJATOR

Baza legală: o.u.g. 150/2002 articol 296 din Codul Fiscal cu modificările și completările ulterioare.

Baza de calcul a contribuției de asigurări de sănătate datorată de angajator și cota aplicată

Conform O.U.G. 150/2002 privind organizarea și funcționarea sistemului de asigurări sociale de sănătate cu modificările și completările ulterioare persoanele juridice sau fizice la care își

desfășoară activitatea asigurații au obligația să calculeze și să vireze casei de asigurări o contribuție de 5,2% datorată pentru asigurarea sănătății personalului din unitatea respectivă

Prin fond de salariu realizat se înțelege totalitatea sumelor utilizate de un angajator pentru plata drepturilor salariale sau de natură salarială .

Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de angajator = fond de salarii realizat x 5.2%

Reflectarea în contabilitate a contribuției de asigurări sociale de sănătate

Înregistrarea în contabilitate a contribuției de asigurări sociale se face cu ajutorul următoarelor conturi :

-contul 6453» Cheltuieli privind contribuția unității la asigurările sociale de sănătate»

-contul 4313 » Contribuția unității la asigurările sociale de sănătate

Î nregistrarea în contabilitate a contribuției sociale de sănătate se face astfel :

-Contribuția socială datorată de angajator :

6453 = 4313

cheltuieli privind contribuția unității la

contribuția unității la asigurările sociale

asigurările sociale de de sănătate

sănătate

3.10.CONTRIBUȚIA PENTRU CONCEDII ȘI INDEMNIZAȚII

Baza legală: OUG nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate articol 296 din Codul Fiscal.

Cota contribuției pentru concedii și indemnizații,este de 0,85% din fondul de salarii sau după caz, la drepturile reprezentând indemnizația de șomaj, asupra veniturilor supuse impozitului pe venit ori asupra veniturilor cuprinse în contactul de asigurări sociale încheiat de persoanele prevăzute la art.1 alin.2 lit. e) din OUG 158/2005.

Cheltuielile pentru plata drepturilor de concedii și indemnizații se prevăd distinct la partea de cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.

Contribuția pentru concedii și indemnizații = fond de salarii realizat x 0,85%

Reflectarea în contabilitate a fondului pentru concedii și indemnizații

Înregistrarea în contabilitate a fondului pentru concedii și indemnizații se face cu ajutorul următoarelor conturi :

-6458 Alte cheltuieli privind asigurarile și protecția socială

-4315 Contribuția unitătii pentru concedii și indemnizații

6458 = 4315

alte cheltuieli privind contributia unității pentru

asigurările și protecția concedii și indemnizații

socială

3.11.CONTRIBUȚIA LA FONDUL DE GARANTARE A SALARIILOR

DATORATĂ DE ANGAJATOR

Baza legală: legea 200 / 2006 Codul Fiscal art 296. angajatorii au obligația de a plati lunar o contribuție de 0,25 % din fondul total de salarii brute lunare realizate ,pentru constituirea Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale.

Contribuția la fondul garantare a salariilor = fond de salarii realizat x 0,25%

Reflectarea în contabilitate a fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale

-6452 Cheltuieli privind contribuția la Fondul de șomaj

-4316 Contribuția unității la Fondul de garantare a salariilor

6452 = 4316

Cheltuieli privind Contribuția unității

Contribuția unității la la Fondul de garantare

Fondul de șomaj a salariilor

CAPITOL IV

STUDIU DE CAZ

CONTRIBUȚII SOCIALE LA SCOALA GIMNAZIALĂ SEBEȘ PAL RIMETEA

4.1. STRUCTURA ORGANIZATORICĂ A ȘCOLII

Comuna Rimetea este așezată în județul Alba, într-o depresiune mărginită de lanțurile estice ale Munților Apuseni (Ardascheia) cu componentele sale de o parte, și Piatra Secuiului de altă.

Îngusta depresiune are o ieșire spre nord în direcția satului prin îngusta vale a Rimetei, iar alta spre sud, în direcția orașului Aiud, prin satul Vălișoara și prin Cheile Aiudului.

Comuna are un număr de 1219 locuitori grupați în cele 2 sate componente (Rimetea și Colțești) cu populație majoritară de entie maghiară.

În localitate există ca unitate de învățământ de masă, Școală Gimnazială Sebeș Pal Rimetea, care face parte din rețeua școlară a județului Alba stabilită conform articolului 61 din legea 1/2011, cu predare în limba maghiară.

Anul înființării școlii nu este cunoscut, dar se pare că există deja școală în Rimetea în jurul anului 1595, deci după înființarea religiei unitariene.

Dintre cei ce au contribuit benefic la dezvoltarea școlii și a comunității de la Rimetea amintim numele lui Sebeș Pál, a cărui nume îl poartă unitatea școlară

Școală Gimnazială Sebeș Pal Rimetea este organizată și funcționează în baza legislației generale și speciale, a actelor normative elaborate de Ministerul Educației Naționale, a regulamentului de organizare și funcționare a unităților de învățământ preuniversitar, de stat și particular ,a deciziilor inspectoratului școlar și a regulamentului intern al unității. în conformitate cu Lega învățămîntului nr 1/2011 cu completările și modificările ulterioare, cu ordinal 4925/27/11/2013 pentru aprobarea Regulamentului de organizare și funcționare a unităților de învățământ preuniversitar de stat, că centru bugetar din dată de 1 aprilie 2000, și împreună cu unitățile aparținătoare este structurată pe trei nivele de învățământ astfel:

– Învățămînt preșcolar 2 grupe de preșcolari

– Învățămînt primar 3 clase de elevi cu predare simultană – Învățămînt gimnazial 3 clase de elevi din care una cu predare simultană Structurile care aparțin de Școala cu cls I-VIII Sebeș Pal Rimetea sunt;

-Școala Primară I-IV Colțești

-Gradinița cu program normal Colțești

-Gradinița cu program normal Rimetea

Școala Gimnazială Sebeș Pal Rimetea are urmatorul tip de personal:

1. Personal didactic (profesori, învatători și educatori)

2. Personal didactic auxiliar ( contabil, secretar)

3. Personal nedidactic( îngrijitori)

Ca instituție de învățămînt, școala are dublă subordonare și anume:

Pe parte de personal didactic de predare și instruire școala se subordonează Inspectoratului Școlar județean Alba, care organizează concursul pentru titularizarea și suplinirea pe post a cadrelor didactice de predare și instruire care este și ordonator secundar de credite pe care le și repartizează potrivit art.19 alin.(1) lit.b), din legea 273/2006 privind Finanțele publice locale pentru bugetul propriu și pentru bugetele instituțiilor de învățământ ai căror conducători sunt ordonatori terțiari de credite, cu respectarea dispozițiilor legale

Ocuparea funcțiilor didactice din unitațile de învățămînt se face în conformitate cu prevederile Legii 1/2011 privind Statutul personalului didactic, cu modificările și completările ulterioare, și cu dispozițiile metodologiei privind mișcarea personalului didactic, elaborată de Ministerul Educației Naționale cu consultarea federațiilor sindicale reprezentative din învățămînt , aprobată prin ordin al ministrului educației.

Din punct de vedere al finanțării Școală Gimnazială Sebeș Pal Rimetea se subordonează Primăriei Rîmetea că ordonator principal de credite prin care se asigură fondurile în buget , pentru cheltuieli de personal, burse și pentru cheltuielile cu întreținerea și gospodărirea

Cheltuielile de personal și contribuțiile aferente acestora se alocă conform Hotărîrii de guvern nr. 72/2013 pe baza costului standard per elev/preșcolar, determinat, pentru fiecare nivel de învățământ, filiera, profil, specializare/domeniu, în funcție de numărul de elevi, de limba de predare, de alți indicatori specifici de învățământ și de mediul urban/rural.

Figura nr. 4.1. ORGANIGRAMA LA ȘCOALA GIMNAZIALĂ SEBEȘ PAL RIMETEA

INSPECTORATUL SCOLAR

. SURSA Secretariatul școlii

4.2. CONDUCEREA ȘCOLII GIMNAZIALE SEBEȘ PAL RIMETEA

Unitatea de învățământ este condusă de consiliul de administrație

Directorul unității de învățământ are calitatea și exercită atribuțiile de ordonator terțiar de credite.

Directorul unității de învățământ este președintele consiliului de administrație. Directorul exercită conducerea executivă a unității de învățământ, în conformitate cu responsabilitățile și atribuțiile conferite de lege, cu hotărârile consiliilor locale și cu hotărârile consiliului de administrație al unității.

ATRIBUȚIILE CONSILIULUI DE ADMINISTRAȚIE

-administrează, prin delegare din partea consiliului local, terenurile și clădirile în care iși desfășoară activitatea unitățile de învățământ preuniversitar.

-acordă avizul consultativ pentru ocuparea funcțiilor de director și director adjunct;

– avizează proiectul programului de dezvoltare a unității de învățământ

-avizează proiectele de plan anual de școlarizare, de state de funcții și de buget ale unității de învățământ

– stabileste structura și numarul posturilor pentru personalul didactic auxiliar, pe baza criteriilor de normare elaborate de MECTS pentru fiecare categorie de personal;

-avizează corecțiile propuse de director, care urmează sa fie operate în timpul anului în bugetul unitații de învățământ,

-aprobă repartizarea pe titluri și articole de cheltuieli a fondurilor aferente finanțării de bază, aprobate de ordonatorul principal de credite sau provenite din rectificările bugetare din timpul anului, la propunerea directorului;

-aprobă calificativele anuale ale personalului angajat, la propunerea directorului, cu consultarea directorului adjunct;

-avizează nivelul indemnizației de conducere a directorului;

– exercită orice alte atribuții care îi revin conform legii și regulamentului de organizare și funcționare a consiliului de administrație al unitații de învățământ.

ATRIBUȚIILE DIRECTORULUI UNITĂȚII DE ÎNVĂȚĂMÂNT

-prezidează sedințele consiliului de administrație;

-reprezintă unitatea de învățământ în relațiile cu terțe persoane fizice și juridice, în limitele competențelor prevazute de lege;

-asigură condițiile de protejare și gestionare corectă a patrimoniului unității

-elaborează proiectul programului de dezvoltare a unitații pe o perioada de 4-6 ani;

-elaborează proiectele de plan anual de școlarizare și proiectul de buget ale unitații

-elaborează statele de funcții pentru personalul nedidactic și didactic auxiliar

-propune consiliului de administrație corecțiile bugetare care se impun

-face parte din comisia de selecție și promovare a personalului școlii

-stabilește atribuțiile personalului din subordine;

-negociază și semnează contractele individuale de muncă și fișele individuale ale posturilor pentru personalul din unitate.

-atribuie orele rămase neocupate după derularea etapelor mișcării personalului didactic, prin cumul sau plata cu ora, personalului didactic de predare,

-asigură realizarea evaluării anuale a personalului și propune consiliului de administrație calificativele anuale rezultate în urma evaluării;

-răspunde în față ordonatorului principal de credite în ceea ce priveste managementul financiar;

-răspunde în fața inspectorului scolar general pentru asigurarea calității managementului educațional;

– răspunde în fața consiliului de administrație pentru problemele de natura administrativă;

– exercită orice alte atribuții care îi revin potrivit prevederilor legale în vigoare.

4.3. PROCESUL BUGETAR INSTITUȚIEI

Finanțarea Școlii Gimnaziale Sebeș Pal Rimetea este asigurată prin bugetul local al Primăriei Rimetea astfel:

– pentru cheltuieli de personal , parte din cheltuieli material , fondurile sunt asigurate prin finanțarea de bază din cote T V A pe cod buget 11.02.02

-pentru parte din cheltuieli de întreținere și gospodărire și pentru burse fondurile sunt asigurate din veniturile proprii ale Primăriei Rîmetea prin finanțarea complementară

Bugetul Școlii Gimnaziale Sebeș Pal Rimetea este documentul prin care sunt prevăzute și aprobate în fiecare an cheltuielile proprii, pe o perioada de un an.

Veniturile și cheltuielile se includ în buget în totalitate, în sume brute.

Proiectul bugetului local se elaborează de către ordonatorul principal de credite, în care este inclus și proiectul de buget al școlii că ordonator terțiar de credite.

Elaborarea proiectului bugetului Școlii se face de către ordonatorul terțiar de credite prin biroul contabilitate și cuprinde activitatea de determinare cheltuielilor în strânsă legătură cu politicile fiscale și bugetare, naționale și locale; precum și cu fundamentarea necesarului de credite stabilite în formularea propunerilor de buget, pe total capitol 65.02 și pe subcapitole și paragrafe.

Detalierea bugetului școlii constituie o componentă a bugetului autorității publice locale , și parcurge toate etapele procesului bugetar de natură publică și anume :

– aprobarea bugetului

– execuția bugetară

– încheierea execuției bugetare

– aprobarea încheierii execuției

– controlul bugetar

La rectificările bugetului se vor aplica aceleași proceduri ca și în cazul aprobării inițiale a acestuia, cu excepția termenelor din calendarul bugetar.

Propunerile de virări de credite bugetare trebuie să fie însoțite de justificări, detalieri și necesități privind execuția, până la finele anului bugetar, a capitolului și subdiviziunii clasificației bugetare,

Repartizarea pe trimestere a cheltuielilor bugetare se face în funcție de termenele legale de încasare a veniturilor și de perioada în care este necesară efectuarea cheltuielilor.

Creditele bugetare aprobate prin bugetele locale pot fi folosite prin deschideri de credite efectuate de către ordonatorii principali de credite ai acestora, în limita sumelor aprobate, potrivit destinației stabilite și cu respectarea dispozițiilor legale care reglementează efectuarea cheltuielilor respective.

Ordonatorul de credite întocmește și prezintă spre aprobare autorităților deliberative, până la data de 31 mai a anului următor, conturile anuale de execuție a bugetelor locale la cheltuieli: în următoarea structura:

– credite bugetare inițiale,

– credite bugetare definitive,

– plăti efectuate.

-cheltuieli efectuate

Potrivit Ordinului Ministrului Finanțelor nr 1954/2005 la elaborarea bugetului se are în vedere cele două clasificatii interdependente între ele pe care se construiește lucrarea denumită –buget- astfel :

După clasificația funcțională bugetul se structureză pe :

-capitol Învățământ 65.02

-subcapitole Învățământ preșcolar și primar 65.02.03

Învățământ gimnazial 65.02.04

-paragrafe

Învățământ preșcolar 65.02.03.01

Învățământ primar 65.02.03.02

Învățământ gimnazial 65.02.04.01

Dupa clasificația economică bugetul se construiește pe :

-titluri

-articole

-aliniate conform datelor din tabelul nr. 1

DETALIEREA ECONOMICĂ A CHELTUIELILOR LA SCOALA GIMNAZIALĂ SEBEȘ PAL RIMETEA PE ANUL 2014

Tabel 4.1. lei

Sursa contabilitate- bugetul școlii pe anul 2014

Execuția bugetului unității de învățământ cuprinde, în principal:

– deschiderea creditelor bugetare pentru finanțarea unităților de învățământ preuniversitar de stat;

– angajarea și efectuarea cheltuielilor aprobate prin buget

Deschiderea și repartizarea creditelor bugetare se efectuează de către Primaria Rimetea pe baza bugetului aprobat la nivelul capitolului de cheltuieli 65,02 "Învățământ", cu desfașurarea pe titlurile clasificației bugetare economice, și anume:

02 "Cheltuieli de personal",

20 "Cheltuieli materiale și servicii",

38 "Transferuri" și

70 "Cheltuieli de capital".

Repartizarea creditelor se efectueaza pe baza de dispoziții bugetare, pe seama unitații de învățământ care are conturi deschise la Trezoreriea Aiud.

Unitatea de trezorerie și contabilitate publică comunică unități de învățământ preuniversitar de stat primirea dispozitiilor bugetare privind repartizarea creditelor bugetare de catre ordonatorul principal de credite, eliberând și extrase de cont.

4.4. CONTRIBUȚII SOCIALE ȘI SALARII

La Școala Gimnazială Sebeș Pal Rîmetea, ca de altfel în întreg sistemul de învățămînt salarizarea personalului didactic și didactic auxiliar se face conform prevederilor Legii nr 63/2011 funcție de gradul didactic, de vechimea în muncă și în învățămînt și alte condiții stipulate în lege iar personalul nedidactic conform Legii 284/2010.

Statul de Salariu se elaborează lunar. Pentru elaborarea Statului de Salariu, mai întâi, toate datele din documentele de intrare se introduc în calculator în programul de salarii EDUSAL pus la dispoziție de ministerul învățămîntului prin firma SIVECO care oferă și asistență de operare

Datele sunt prelucrate cu ajutorul Programului de Calcul al Drepturilor Salariale și elaborare a Statelor de Plata elaborându se și toate documentele centralizatoare aferente Drepturilor Salariale și contribuțiile aferente acestora

Pentru asigurarea plăților drepturilor salariale, este necesară declanșarea ALOP conform ordinului 1972/ 2002 privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor publice.

-angajament bugetar – orice act prin care o autoritate competentă, potrivit legii, afectează fonduri publice unei anumite destinații, în limita creditelor bugetare aprobate

-angajament legal – faza în procesul execuției bugetare reprezentând orice act juridic din care rezultă o obligație pe seama fondurilor publice

-lichidarea cheltuielilor – faza în procesul execuției bugetare în care se verifică existența angajamentelor, se determina sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică condițiile de exigibilitate ale angajamentului, pe baza documentelor justificative .

-ordonatarea cheltuielilor – faza în procesul execuției bugetare în care se confirmă că livrările de bunuri și de servicii au fost efectuate sau alte creanțe au fost verificate și că plata poate fi realizată;

-plata cheltuielilor – faza în procesul execuției bugetare reprezentând actul final prin care instituția publică achita obligațiile sale față de terți

Angajamentele și lichidarea în cazul salariilor sunt contractele de muncă încheiate de către angajator , cu salariații

Ordonanțarea este actul prin care ordonatorul competent, după ce a verificat disponibilitatea creditelor, da contabilului, prin emiterea unui ordin de plata, instrucțiuni să plătească suma rezultată că urmare a lichidării pe care a efectuat-o.” –ANEXĂ II

Înregistrăm cheltuielile cu salariile conform centralizatorului întocmit după statul de plata la Școală Gimnazială Sebeș Pal Rîmetea în luna mai 2014 Centralizator nr 1-salarii

SURSA Centralizator Stat plată luna ianuarie 2014 Școala Rimetea

Înregistrarea cheltuielilor cu salariile

641 = 421 26765 ron

Cheltuielile cu salariile Personal-salarii datorate

personalului

Înregistrăm reținerile din salarii

421 = % 7687 ron

Personal-salarii datorate 4312 CAS angajat 2742 ron

4372 Șomaj angajat 133 ron

4314 Sănătate angajat 1397 ron

444 Impozit pe salarii 3242 ron

427 sindicat 173 ron

Înregistrăm cheltuielile cu contribuțiile angajatorului asupra fondului de salarii suportate de unitate .

Centralizator nr 1 A contribuții

SURSA Stat plată luna ianuarie 2014 Școala Rimetea

– contribuția unității la asigurările sociale:

6451 = 4311. 5428 ron

Cheltuieli cu contribuțiile Contribuțiile angajatorilor

angajatorilor pentru asigurări sociale pentru asigurări sociale

– contribuția unității la fondul de somaj :

6452 = 4371 134 ron

Cheltuieli cu contributiile Contribuțiile angajatorilor

angajatorilor pentru asigurari de somaj pentru asigurări de șomaj

– contribuția unității la fondul de sănătate:

6453 = 4313 1392 ron

Cheltuieli cu contribuțiile Contributiile angajatorilor

angajatorilor pentru asigurări sociale pentru asigurări sociale

de sănătate de sănătate

– contribuția unității pentru FNUASS

6458 = 4316 228 ron

Cheltuieli cu contribuțiile Contribuțiile angajatorilor

angajatorilor pentru concedii medicale pentru concedii medicale

și indemnizații și indemnizații

– contribuția unității la fondul de risc și accidente:

6454 = 4315 42 ron

Cheltuieli cu contribuțiile Contribuțiile angajatorilor

angajatorilor pentru fond risc si pentru fond risc si accidente

accidente

-Se virează contribuțiile salariaților și ale angajatorului, la bugetul consolidat al statului

% = 7702.02 14510 ron

Finanțare de la bugetul local 4311 Contribuțiile angajatorilor la CAS 5428 ron

4312 CAS angajat 2742 ron

4313 Contribuțile angajatorilor la CASS 1392 ron

4314 Sănătate angajat 1397 ron

4315 Contribuțiile angajatorilor la fd risc si accidente 42 ron

4371 Contribuțiile angajatorilor la somaj 134 ron

4372 Contribuțiile angajatilor la somaj 133 ron

444 Impozit pe salari 3242 ron

Se înregistrează concediul medical platit din FNUASS

4316 = 423 387 ron

Contribuțiile angajatorilor Personal- ajutoare si

pentru concedii medicale indemnizatii datorate

si indemnizatii

Se înregistrează ridicarea numerarului din trezorerie pentru plata salariilor

581 = 7702 19465 ron

Viramente interne Finanțare de la bugetul local

-Se înregistrează depunerea numerarului în casă

5311 = 581 19465 ron

Casa Viramente interne

-Se înregistrează plata salariilor prin casă

% = 5311 Casa 19465 ron

421 Personal salarii datorate 19078 ron

423 Personal- ajut. si indemniz. Datorate 387 ron

-Se înregistrează închiderea conturilor de cheltuieli cu salariile

121.01.01 = % 33989 ron

Rezultatul patrimonial al

activității proprii

641 Cheltuieli salariile personalului 26765 ron

6451 Contribuțiile angajatorilor pentru CAS 5428 ron

6452 Contribuțiile angajatorilor pentru somaj 134 ron

6453 Contribuțiile angajatorilor pentru CASS 1392 ron

6454 Contrib la fondul de risc si accidente 42 ron

6458 Contribla fond concedii medicale 228 ron

CAPITOL V

CONCLUZII ȘI PROPUNERI

Cheltuielile Școlii Gimnaziale Sebeș Pal Rimetea așa cum rezultă din buget se cifrează la suma de 367 mii ron care conform clasificației economice se defalcă astfel :

-cheltuieli de personal 305 mii ron

-cheltuieli cu bunuri și servicii 62 mii ron.

Cheltuielile de personal pentru învățămînt fac parte din finanțarea de bază , se suportă pe seama veniturilor din T V A de la bugetul de stat și sunt alocate prin bugetul local al Primăriei Rimetea cu destinație precisă.

Necesarul de fonduri lunar la; Școala Gimnazială Sebeș Pal Rimetea este de 34 mii lei , iar pentru un an este nevoie de aproximativ 408 mii lei fapt ce necesită o suplimentare a fondurilor necesare, pentru bună desfășurare a procesului educativ.

Bugetul local al Primăriei Rimetea de care depinde și școala este dependent de resursele pe care le primește de la nivel central, și județean

Insuficiența fondurilor este o cauză și un motiv pentru elaborarea unor politici publice locale de cele mai multe ori necorespunzătoare în raport cu necesitățile administrației locale pusă în slujba servirii intereselor comunității.

În pofida progreselor care s-au făcut în ultimii ani, în România încă nu se poate vorbi de o autonomie locală reală

În spiritul acestei idei, autoritățile locale în cooperare cu cele naționale și inclusiv pe baza sprijinului acestora, ar trebui să aibă în vedere o proiecție bugetară multianuală

Pentru anul 2014 guvernul a aprobat Hotărârea nr. 72/2013 privind aprobarea normelor metodologice pentru determinarea costului standard per elev/preșcolar și stabilirea finanțării de baza a unităților de învățământ preuniversitar de stat, care se asigură din bugetul de stat, din sume defalcate din T.V.A. prin bugetele locale, pe baza costului standard per elev/preșcolar care permite o redistribuire a fondurilor între unitățile administrative teriotiale

Standardele de cost pe elev/preșcolar se determina, în funcție de numărul de elevi, de limba de predare, de alți indicatori specifici de învățământ și de mediul urban/rural

Consiliile locale răspund de repartizarea sumelor și aprobarea bugetelor pentru fiecare unitate de învățământ cu personalitate juridică.

Consiliile locale, inspectoratele școlare și consiliile de administrație ale unităților de învățământ cu personalitate juridică răspund de reorganizarea unităților de învățământ cu personalitate juridică, în condițiile legii, cu încadrarea în standardele de cost/elev/preșcolar/an

Directorul unității de învățământ preuniversitar de stat cu personalitate juridică, în calitate de angajator, răspunde de încadrarea în bugetul aprobat pe baza standardelor de cost/elev/preșcolar/an, transmis de către primar, pe baza hotărârii consiliului local de aprobare a bugetului anual.

Rezultatele extrase din aplicarea acestei formule de distribuție ar trebui coroborate cu ceea ce rezultă în urmă unui proces complex de analiză , de impact, asupra comunităților

Că o sinteză a celor spuse mai sus principalele recomandări care se pot face pentru îmbunătățirea implementării procesului de descentralizare sunt :

– Odată cu descentralizarea învățământului, forurile decizionale să indice și sursele de finanțare care urmează să susțină noua forma de reorganizare .

– Să existe o strategie a descentralizării: acțiuni, durate, responsabilități, obiective clare care să poată fi adaptate specificului fiecarei zone..

– Să existe o evaluare anterioară care să indice optimizarea descentralizării împreuna cu resursele necesare.

– Să existe o monitorizare periodică a procesului de descentralizare până când administrația locală demonstrază că nu mai este necesară aceasta monitorizare.

– Necesitatea unor programe de instruire și perfecționare continuă a celor implicați în implementarea descentralizării la nivel local.

112 ANEXA I

DECLARAȚIE PRIVIND OBLIGAȚIILE DE PLATĂ

A CONTRIBUȚIILOR SOCIALE, IMPOZIT PE VENIT

ȘI EVIDENȚA NOMINALĂ A PERSOANELOR ASIGURATE

Rectificativă

DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI

Cod de identificare fiscală

Denumire

Adresa domiciliu

Telefon

E-mail

SECȚIUNEA-Creanțe fiscale

Prezenta declarație reprezintă titlu de creanță și produce efecte juridice ale înștiințării de plată la data depunerii acesteia în condițiile legii

Sub sancțiunile aplicabile faptei de fals în acte publice, declar că datele din această declarație sunt corecte și complete.

Loc rezervat autorității competente

Numar de operator de date cu caracter personal 759

Declarație-Versiune D112 J3,3,0

ANEXA II

JUDET ALBA Data emiterii 15.01.2014

ȘCOALA GIMNAZIALĂ Compartimenul de specialitate

SEBES PAL RIMETEA CONTABILLITATE

NR. 96

Natura cheltuielii: VIRAMENTE SALARII

Lista documentelor justificative

STATE DE PLATA

Nr /data angajament legal 15,01,2014

Modul de plata(virament numerar) VIRAMENT

Lei/valută LEI

Suma datorată beneficiarului 14 510

Avansuri acordate și reținute beneficiarului

Calculul disponibilului din contul de angajamente -lei-

Numele și adresă beneficiar nr. ct RO17TREZ0045502XXXXXXXXX

BUGETUL CONSOLIDAT AL STATULUI trezorerie AIUD

Cod 12917172

)* – răspunde de datele înscrise în coloana 1

BIBLIOGRAFIE

1.-HOANȚĂ NICOLAE – Economie și finanțe publice- Editura Polirom, 2000

2 -ROMAN CONSTANTIN ȘI GETAși TABĂRĂ VASILE –Contabilitatea entităților publice locale editura economică –București-2007

3 -Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice publicată în M.Of. 597/13.08.2002 cu modificările ulterioare

4 -Legea nr 273/2006 privind finanțele publice locale publicată în M.Of 618/18.07.2006 cu modificările ulterioare

5 -Legea contabilității nr. 82/1991 republicata în M Of nr. 454 / 18.06.2008. cu modificările ulterioare

6 –Legea nr . 571/2003 privind Codul Fiscal actualizat publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 54 din data de 23 ianuarie 2013

7 -Ordinul nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea și plata chelutielilor instituțiilor publice, publicată în M.Of. nr. 37/23.01.2003 modificările și completările ulterioare

8-ORDIN nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene publicată în M.Of 1080 bis /30.11.2005 cu modificările ulterioare

9 -O.M.F. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice și a Planului de conturi pentru acestea, și instrucțiunile de aplicare a acestuia publicată în M.Of. nr.1186bis/29.12.2005, cu modificările și completările ulterioare;

10 -O.M.F. nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificației indicatorilor privind finanțele publice publicată în M.Of. nr. 1176/27.12.2005; cu modificările și completările ulterioare

11.-Legea nr. 19 din 27 martie 2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale Publicat în Monitorul Oficial al României nr. 140 din 1 aprilie 2000 cu modificările și completările ulterioare

12.-Lege Nr. 263 din 16 decembrie 2010 privind sistemul unitar de pensii publice

publicată în: monitorul oficial NR. 852 din 20 decembrie 2010 cu modificările și completările ulterioare

13.-Legea nr. 340/2013 privind bugetul asigurărilor sociale de stat pe anul 2014, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 776 din 12.12.2013 (M.Of. nr. 776/2013).

14.-Legea 95 2006 privind reforma în domeniul sănătății, publicată în Monitorul Oficial nr. 372 din 28 aprilie 2006 cu modificările și completările ulterioare

15.-LEGE Nr. 346 din 5 iunie 2002 Republicată privind asigurarea pentru accidente de muncă și boli profesionale publicată în: monitorul oficial nr. 772 din 12 noiembrie 2009 cu modificările și completările ulterioare

16.- OUG nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate. Actualizata 2013

17.-Legea educatiei nationale. Legea nr. 1/2011 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 18 din 10 ianuarie 2011 cu modificările și completările ulterioare

18.-Hotărârea Nr.72 din 27.02.2013 publicata în monitorul oficial nr. 133 din 13 martie 2013

BIBLIOGRAFIE

1.-HOANȚĂ NICOLAE – Economie și finanțe publice- Editura Polirom, 2000

2 -ROMAN CONSTANTIN ȘI GETAși TABĂRĂ VASILE –Contabilitatea entităților publice locale editura economică –București-2007

3 -Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice publicată în M.Of. 597/13.08.2002 cu modificările ulterioare

4 -Legea nr 273/2006 privind finanțele publice locale publicată în M.Of 618/18.07.2006 cu modificările ulterioare

5 -Legea contabilității nr. 82/1991 republicata în M Of nr. 454 / 18.06.2008. cu modificările ulterioare

6 –Legea nr . 571/2003 privind Codul Fiscal actualizat publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, partea I, nr. 54 din data de 23 ianuarie 2013

7 -Ordinul nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea și plata chelutielilor instituțiilor publice, publicată în M.Of. nr. 37/23.01.2003 modificările și completările ulterioare

8-ORDIN nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene publicată în M.Of 1080 bis /30.11.2005 cu modificările ulterioare

9 -O.M.F. nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice și a Planului de conturi pentru acestea, și instrucțiunile de aplicare a acestuia publicată în M.Of. nr.1186bis/29.12.2005, cu modificările și completările ulterioare;

10 -O.M.F. nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificației indicatorilor privind finanțele publice publicată în M.Of. nr. 1176/27.12.2005; cu modificările și completările ulterioare

11.-Legea nr. 19 din 27 martie 2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale Publicat în Monitorul Oficial al României nr. 140 din 1 aprilie 2000 cu modificările și completările ulterioare

12.-Lege Nr. 263 din 16 decembrie 2010 privind sistemul unitar de pensii publice

publicată în: monitorul oficial NR. 852 din 20 decembrie 2010 cu modificările și completările ulterioare

13.-Legea nr. 340/2013 privind bugetul asigurărilor sociale de stat pe anul 2014, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 776 din 12.12.2013 (M.Of. nr. 776/2013).

14.-Legea 95 2006 privind reforma în domeniul sănătății, publicată în Monitorul Oficial nr. 372 din 28 aprilie 2006 cu modificările și completările ulterioare

15.-LEGE Nr. 346 din 5 iunie 2002 Republicată privind asigurarea pentru accidente de muncă și boli profesionale publicată în: monitorul oficial nr. 772 din 12 noiembrie 2009 cu modificările și completările ulterioare

16.- OUG nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate. Actualizata 2013

17.-Legea educatiei nationale. Legea nr. 1/2011 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 18 din 10 ianuarie 2011 cu modificările și completările ulterioare

18.-Hotărârea Nr.72 din 27.02.2013 publicata în monitorul oficial nr. 133 din 13 martie 2013

112 ANEXA I

DECLARAȚIE PRIVIND OBLIGAȚIILE DE PLATĂ

A CONTRIBUȚIILOR SOCIALE, IMPOZIT PE VENIT

ȘI EVIDENȚA NOMINALĂ A PERSOANELOR ASIGURATE

Rectificativă

DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI

Cod de identificare fiscală

Denumire

Adresa domiciliu

Telefon

E-mail

SECȚIUNEA-Creanțe fiscale

Prezenta declarație reprezintă titlu de creanță și produce efecte juridice ale înștiințării de plată la data depunerii acesteia în condițiile legii

Sub sancțiunile aplicabile faptei de fals în acte publice, declar că datele din această declarație sunt corecte și complete.

Loc rezervat autorității competente

Numar de operator de date cu caracter personal 759

Declarație-Versiune D112 J3,3,0

ANEXA II

JUDET ALBA Data emiterii 15.01.2014

ȘCOALA GIMNAZIALĂ Compartimenul de specialitate

SEBES PAL RIMETEA CONTABILLITATE

NR. 96

Natura cheltuielii: VIRAMENTE SALARII

Lista documentelor justificative

STATE DE PLATA

Nr /data angajament legal 15,01,2014

Modul de plata(virament numerar) VIRAMENT

Lei/valută LEI

Suma datorată beneficiarului 14 510

Avansuri acordate și reținute beneficiarului

Calculul disponibilului din contul de angajamente -lei-

Numele și adresă beneficiar nr. ct RO17TREZ0045502XXXXXXXXX

BUGETUL CONSOLIDAT AL STATULUI trezorerie AIUD

Cod 12917172

)* – răspunde de datele înscrise în coloana 1