Auditul Ciclului Stocuri

Pedagogie

Auditul Ciclului Stocuri

Byadmin ianuarie 1, 2024

AUDITUL CICLULUI STOCURI

CUPRINS

Studiu de caz – Auditul ciclului stocuri – depozitare la S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

3.1. S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI GENERALITATI.

3.2. Scrisoare de misiune pentru efectuarea auditului privind stocurile

3.3. Scrisoare de confirmare a declarațiilor

3.4. Planificarea auditului privind stocurile

3.5. Procedurile de audit a stocurilor

Raportul auditorului

STUDIU DE CAZ LA S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

PREZENTAREA S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

Informațiile pe baza cărora am realizat aplicația practică mi-au fost furnizate de către S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI. societate comercială conform statutului său este o persoană juridică română având forma de organizare a S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI cu răspundere limitată.

S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI a a fost constituită in anul 1991, înregistrată în Registrul Comerțului sub numărul J 39/528/1991. Sediul social al S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI este situat în Strada Lupeni Nr. 75, Localitatea Focsani, Judetul Vrancea.

Obiectul de activitate al S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI este fabricarea articolelor de imbracaminte (exclusiv lenjeria de corp), codul CAEN al societatii fiind 1413 .

MODUL DE ORGANIZARE A CONTABILITATII STOCURILOR

LA S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

Evidenta contabila a stocurilor de materii prime si materiale este realizata cu ajutorul grupei 30, care se desfasoara in conturi sintetice si analitice, astfel:

301 materii prime

302 materiale consumabile : 3021 – materiale auxiliare, 3022 combustibili, 3023 materiale de plantat, 3024 peise de schimb, 3025 seminte si materiale de plantat, 3026 furaje, 3028 alte materiale consumabile;

303 materiale de natura obiectelor de inventar;

308 diferente de pret la materii prime si materiale

Evidenta contabila a productiei in curs de executie si a stocurilor este realizata cu ajutorul grupei 33 si 34, care se desfasoara in conturi sintetice si analitice, astfel:

331 produse in curs de executie

332 servicii in curs de executie;

341 semifabricate;

346 produse reziduale

348 diferente de pret la produse

Evidenta contabila a stocurilor de marfuri este realizata cu ajutorul grupei 37, care se desfasoara in conturi sintetice si analitice, astfel:

371 marfuri

348 diferente de pret la marfuri

Evidenta contabila a stocurilor de ambalaje este realizata cu ajutorul grupei 38, care se desfasoara in conturi sintetice si analitice, astfel:

381 ambalaje

S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI isi organizarea contabilitatea stocurilor prin metoda F.I.F.O. (primul intrat primul iesit ) si ca metoda de inventariere utilizeaza metoda inventrului permanent .

Fiind o S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI cu productie mare este utilizata metoda inventarului permanent prin folosirea conturilor de stocuri.

Dupa cum am mentionat anterior se utlizeaza metoda inventarului permanent ceea ce inseamna ca contabilizarea fiecarei intrari de stocuri, atat cantitativ cat si valoric se face la: cost istoric (cost de achizitie sau cost de productie); pret stabilit în functie de valoarea de utilitate (pentru stocurile aduse ca aport la capitalul social, plusuri la inventar, primite ca donatie sau obtinute cu titlu gratuit) sau la o alta valoare de înregistrare (pret standard, pret de vânzare). De asemenea fiecare iesire din stoc este contabilizata fizic si valoric.

Chiar daca utilizararea aceasteia are un volum mare de munca dar este net superioara metodei inventarului intermitent prin faptul ca înregistrarea, în conturi de stocuri, a fiecarei intrari sau iesiri, pe masura producerii operatiilor, atât cantitativ cât si valoric, asigura exactitate în orice moment a marimii stocurilor dar si un mai bun control al al integritatii lor.

Regulile de aplicare a metodei inventarului permanent sunt :

Stocul initial al conturilor de stocuri este stocul final al perioadei precedente ;

Intrarile de stocuri din cursul perioadei se inregistreaza pe debitul conturilor de stocuri, evaluate la cost de achizitie/cost productie;

Iesirile de stocuri din cursul perioadei se inregistreaza pe creditul conturilor de stocuri, evaluate prin metoda FIFO (in cazul prezentului studiu de caz);

Stocul final al conturilor de stocuri , stabilit in functie de stocul initial, intrarile si iesirile , dupa relatia Sf = Si + I – E

Astfel stocul scriptic poate fi comparat cu stocul faptic stabilindu-se plusuri sai minusuri la inventor.

Evaluarea conform metodei F.I.FO. (prima intrare- prima iesire ) consta în evaluarea iesirilor de stocuri din gestiune în ordine cronologica , dupa cum au intrat, la costul de achizitie/ de productie al primei intrari. Pe masura epuizarii stocurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie (sau de productie) al iesirilor, în ordine cronologica. Astfel stocul final este format din elementele evaluate la valorile cele mai recente. Daca cresc preturile prin aplicarea metodei F.I.F.O. iesirile sunt evaluate la valorile cele mai scazute, stocurile finale la valorile cele mai ridicate, asfel se mareste rezultatului societatii. Daca din contra, daca preturile scad prin aplicarea metodei F.I.F.O. evaluarea iesirilor de stocuri se face la valoarea maxima, astfel atat stocul final si cat si beneficiul sunt diminuate .

In perioadele de inflatie, cand costurile intrarilor sunt in crestere, evaluarea iesirilor la costurile mai vechi (implicit mai mici), determina inregistrarea unor cheltuieli mai mici, deci a unui profit mai mare, care la randul sau determina un impozit mare pe profit datorat bugetului de stat (dezavantaj pentru S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI ).

Nu se recomanda ca aceasta metoda de evaluare sa fie facuta schimbata. IAS 8 nu le autorizeaza decat in doua cazuri: modificare de lege sau un organism de normalizare le considera obligatorii sau daca ele conduc la o prezentare adecvata a operatiunilor care figureaza in situatiile financiare.

In conditiile aplicarii inventarului permanent, se poate organiza evidenta analitica a stocurilor prin trei procedee :

Procedeul operativ – contabil (pe solduri) – conform caruia la magazie (depozit) se tine evident cantitativa a stocurilor pe categorii, cu ajutorul fiselor de magazine, iar la compartimentul contabilitate se tine evident valorica cu ajutorul fiselor de cont pentru operatii diverse . Lunar se realizeaza verificarea concordantei dintre cele doua evidente.

Procedeul cantitativ- valoric – conform caruia la magazie (depozit) se tine evident cantitativa pe fise de magazine, iar la compartimentul contabilitate se tine evident cantitativ-valorica pe fise cont analitic pentru valori materiale. Lunar se realizeaza verificarea concordantei dintre cele doua evidente.

Procedeul global- valoric- conform caruia, atat la magazie (depozit) cat si la compartimentul contabilitate se tine evident valorica prin intermediul fiselor de cont pentru operatii diverse. Lunar se realizeaza verificarea concordantei dintre cele doua evidente.

1.3. Obiectivele misiunii de audit financiar contabil privind stocurile

Evaluarea la intrare a stocurilor de materii prime la cost de productie si achizitie.

Identificarea stocurilor la nivelul patrimoniului entității. Asigurarea faptului că stocurile există și sunt deținute de S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI .

Evaluarea corectă la ieșire a stocurilor , conform metodei FIFO. Asigurarea faptului că ieșirile de stocuri au fost corect contabilizate .

Urmărirea consecvenței în aplicarea metodei contabile de evaluare la ieșire a stocurilor. Se urmărește exactitatea în aplicarea metodei contabile privind stocurile prin aplicarea

principiului independenței exercițiului.

Se verifică exhaustivitatea informației privind stocurile de materii prime.

Corelarea dintre balanta si bilantul contabil.

Identificarea stocurilor depreciate și greu vandabile și verificarea constituirii de provizioane necesare.

Se verifica daca stocurile cu o mișcare lentă sau fără mișcare au fost corect evaluate, la valoarea netă realizabilă.

Verificarea corectitudinii inventarierii.

Aplicarea reducerilor comerciale si financiare.

Tehnici de audit utilizate: observarea ; interviul , documentarea.

Instrumente de audit public utilizate : CLC, CLV, FIAP.

Documente /materiale examinate :

-Factura de cumparare

-Factura de vanzare

-Jurnal Cumparari

-Jurnal Vanzari

-Registru Jurnal

-Nota Intrare Receptie

-Bon de primire

-Bon de predare a semifabricatelor la magazine

-Bon de predare a materilelor refolosibile la magazine

-Bon de predare transfer restituire

-Bon de transfer

-Bon de consum

-Balanta de verificare

-Decont TVA

– BVC/2013, BVC/2014,

– rapoarte economice, rapoarte de producție și situații întocmite de serviciile funcționale.

1.4. Baza legala pentru realizarea auditului financiar contabil privind stocurile

– OMFP 3055/ 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu DirectiveleEuropene- Legea contabilitatii, legea nr. 82/1991, republicata in in Monitorul Oficial, Partea I nr. 454 din18/06/2008

– Legea nr.571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal- H.G. nr. 97 din 19.03.1994 pentru modificarea H.G. nr. 80/1994 privind reglementareadiferentelor favorabile din reevaluarea stocurilor de valori materiale la unele produse ale caror preturi se stabilesc sub supravegherea Ministerului Finantelor, precum si a diferentelor favorabilede curs valutar rezultate ca urmare a deprecierii cursurilor in lei ale valutelor la unele bancicomerciale cu capital majoritar de stat, publicata in M.Of. nr. 80 din 29.03.1994

– IAS 2: Stocuri

-Ghidul calitatii in audit

1.5. Scrisoare de angajament – scrisoarea de misiune pentru efectuarea auditului

Către

Consiliul de Administrație a S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

In urma solicitarii dvs. efectuăm auditul situațiilor financiare ale S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI care conțin bilanțul la data de 31.12.2014, contul de profit și pierdere, situația modificărilor capitalului propriu și situația fluxurilor de trezorerie pentru exercițiul financiar carese încheie la această dată, precum și un rezumat al politicilor contabile semnificative și alte note explicative.Va confirmăm acceptul în ce privește acest angajament prin conținutul acestei scrisori. Auditul pe care îl vom efectua va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastră asupra situațiilor financiare.

Auditul va fi efectuat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit.Acele standarde cer ca noi să respectăm cerințele de etică și să planificăm și să efectuăm auditul astfel încât să obținem o asigurare rezonabilă că situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative. Un audit implică aplicarea de proceduri în vederea obținerii de probe de audit cu privire la valorile și prezentările de informații din situațiile financiare.

Procedurile selectate depind de raționamentul auditorului, inclusiv evaluarea riscului existenței de denaturări semnificative în situațiile financiare provenite din fraudă sau eroare. Un audit include, deasemenea, evaluarea conformității politicilor contabile folosite și a rezonabilității estimărilor contabile efectuate de către conducere, precum și evaluarea prezentării generale a situațiilor financiare.Datorită caracteristicii de test și a altor limitări inerente ale oricărui sistem contabil și decontrol intern, există un risc inevitabil ca unele denaturări semnificative să rămână nedescoperite.Atunci când am efectuat evaluarea riscului, am considerat controlul intern relevant pentru întocmirea situațiilor financiare de către S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI pentru a putea defini procedurile de audit care sunt corespunzătoare în circumstanțele date, dar nu în scopul exprimării unei opinii asupra eficacității controlului intern din cadrul S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI . Totuși, vă vom furniza o scrisoare separată referitoare la orice deficiențe semnificative în structurarea sau implementarea controlului intern în raportarea financiară de caretea defini procedurile de audit care sunt corespunzătoare în circumstanțele date, dar nu în scopul exprimării unei opinii asupra eficacității controlului intern din cadrul S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI . Totuși, vă vom furniza o scrisoare separată referitoare la orice deficiențe semnificative în structurarea sau implementarea controlului intern în raportarea financiară de care am luat cunoștință pe parcursul auditării situațiilor financiare.

Vă reamintim că responsabilitatea pentru întocmirea situațiilor financiare care prezintă în mod corect poziția financiară, performanțele financiare și fluxurile de trezorerie ale S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI înconformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară este a conducerii S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI . Raportul nostru de audit va explica faptul că responsabilitatea pentru întocmirea și corecta prezentare a situațiilor financiare în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil revine conducerii S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI , iar această responsabilitate include:

– Structurarea, implementarea și menținerea controlului intern relevant pentru întocmirea situațiilor financiare care nu conțin denaturări provenite din fraudă sau eroare;

– Selectarea și aplicarea politicilor contabile corespunzătoare;

– Efectuarea de estimări contabile care sunt conforme cu circumstanțele.

Ca parte a procesului de audit, vom solicita din partea conducerii confirmări scrise cu privire la declarațiile ce ne-au fost date în legătură cu auditul.Așteptăm o colaborare deplină .Ne puneti la dispoziție orice înregistrări, documentații și alte informații care ne vor finecesare în efectuarea auditului.

Vă rugăm să semnați și să returnați exemplarul atașat acestei scrisori pentru a ne arăta că scrisoarea este conformă cu înțelegerea dumneavoastră în legătură cu organizarea auditului pecare îl vom efectua asupra situațiilor financiare

S.C. DANUBIUS AUDIT CONSULTING S.R.L.

S-a luat la cunoștință în numele S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI de către

Numele si functia………………………………………………………….

Data……………………………………..

1.6. SCRISOARE DE CONFIRMARE A DECLARAȚIILOR

S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

Stimați domni,

Prin prezenta confirmăm, în cunoștință de cauză și cu bună credință, după o consultare adecvată cu alți directori și reprezentanți ai companiei, următoarele declarații date devs. În legătură cu auditul situațiilor financiare ale societății, efectuat de dvs. Pentru exercițiul financiar încheiat la 31.12.2014 .

Recunoaștem , în calitate de administratori, responsabilitățile noastre în baza legislației în vigoare privind întocmirea situațiilor financiare care să prezinte o imagine fidelă și efectuarea unor declarații corecte către dvs.

Toate înregistrările contabile au fost puse la dispoziție pentru audit și toate tranzacțiile efectuate de companie au fost reflectate și evidențiate corespunzător în înregistrările contabile.

Toate celelalte înregistrări și informații aferente, inclusiv procesele – verbale ale tuturor întâlnirilor conducerii și ale acționarilor, au fost puse la dispoziție.

Compania nu a încheiat în cursul perioadei nici un contract, înțelegere sau tranzacție prin care să acorde facilități de credit pentru administratori sau să garanteze astfel de credite.

Nu au existat evenimente postbilanțiere care să facă necesară revizuirea cifrelor incluse în situațiile financiare sau includerea unei note în acest sens.

Întocmită de consiliul de administrație la ședința din 10.01.2015

Președinte al consiliului de administrație Director economic

BUCLUC SMARANDITA COJOCARU VICTORIA

DECLARAȚIE

S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI a a fost constituită in anul 1991, înregistrată în Registrul Comerțului sub numărul J 39/528/1991. Sediul social al S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI este situat în Strada Lupeni Nr. 75, Localitatea Focsani, Judetul Vrancea.

Obiectul de activitate al S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI este fabricarea articolelor de imbracaminte (exclusiv lenjeria de corp), codul CAEN al societatii fiind 1413 .

La 31.12.2014 s-au întocmit situațiile financiare pentru:

Persoana juridică: S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

Județul:VRANCEA

Adresa: Strada Lupeni Nr. 75, Localitatea Focsani, Judetul Vrancea

Nr. Din Registrul Comerțului: J 39/528/1991

Forma de proprietate: Societate comercială cu raspundere limitata

Activitatea preponderentă: CAEN 1413 – fabricarea articolelor de imbracaminte (exclusiv lenjeria de corp)

Administratorul societății, BUCLUC SMARANDITA , își asumă răspunderea pentru întocmirea situațiilor financiare anuale la data de 31.12.2014 și confirmă că:

politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile

situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată

persoana juridică își desfășoară activitatea în condiții de continuitate

Semnătura

BUCLUC SMARANDITA

1.7. PLANIFICAREA AUDITULUI PRIVIND STOCURILE

1.8. PROCEDURILE DE AUDIT AL STOCURILOR

1.8.1. CONTURI DE STOCURI ȘI PRODUCȚIE ÎN CURS DE EXECUȚIE – CLASA 3

301 materii prime

302 materiale consumabile : 3021 – materiale auxiliare, 3022 combustibili, 3023 materiale de plantat, 3024 peise de schimb, 3025 seminte si materiale de plantat, 3026 furaje, 3028 alte materiale consumabile;

303 materiale de natura obiectelor de inventar;

308 diferente de pret la materii prime si materiale

Evidenta contabila a productiei in curs de executie si a stocurilor este realizata cu ajutorul grupei 33 si 34, care se desfasoara in conturi sintetice si analitice, astfel:

331 produse in curs de executie

332 servicii in curs de executie;

341 semifabricate;

346 produse reziduale

348 diferente de pret la produse

Evidenta contabila a stocurilor de marfuri este realizata cu ajutorul grupei 37, care se desfasoara in conturi sintetice si analitice, astfel:

371 marfuri

348 diferente de pret la marfuri

Evidenta contabila a stocurilor de ambalaje este realizata cu ajutorul grupei 38, care se desfasoara in conturi sintetice si analitice, astfel:

381 ambalaje

1.8.2. PROGRAM DE LUCRU

S-a înregistrat o creștere semnificativă a nivelului stocului de marfă

S-a înregistrat o creștere semnificativă a nivelului stocului de produse finite

Creșterea stocurilor de produse finite sugerează faptul că societatea se află într-o poziție de overtrading, încercând să vândă mai mult decât poate piața să absoarbă.

Producția pe stoc , respectiv creșterea creanțelor neîncasate , indică , pe de o parte , faptul că societatea nu reușește să vândă tot ceea ce produce , iar pe de altă parte , faptul că nu mai încasează cu aceeași ritmicitate ca anul trecut.

Dacă adăugăm la acestea și lipsa de lichidități , putem pune un semn de întrebare în dreptul stării de sănătate economică a societății.

Nr._______/_____________ Referința D5

DECLARATIE DE INVENTAR

1. Subsemnatul(a) NOVAC MIHAI gestionar la gestiunea NR. 1 prin prezenta declar:

2. Toate bunurile materiale si banesti aflate in gestiunea mea se afla depozitate pe S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

3. Am in gestiune bunuri apartinand tertilor conform listei de inventariere

4. Nu am cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri in gestiune

5. Nu am in gestiune bunuri nereceptionate sau care trebuie livrate pentru care s-au intocmit documentele aferente

6. Nu am primit sau eliberat bunuri fara documente legale

7. Nu detin numerar sau alte hartii de valoare rezultate din vanzarea bunurilor aflate in gestiunea mea

8. Am (Nu am) documente de primire eliberare care nu au fost operate in evidenta gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate………………………………

9. Ultimul document de intrare in gestiune ……………

10. Ultimul document de iesire din gestiune……………..

Data: Semnătura: Comisia:

31.12.2014 NOVAC MIHAI

ANDRONACHE NELU

BULUC CONSTANTIN

PASAT MIHAIL

Referința D6

Nr._______/_____________

PROCES VERBAL

Încheiat azi 31.12.2013. cu ocazia inventarierii anuale a produselor finite de către comisia de inventariere numită prin Decizia nr.66/01.04.2013, formată din NOVAC MIHAI și ANDRONACHE NELU, BULUC CONSTANTIN, PASAT MIHAIL.

În urma numărării cantităților de produse finite aflate pe S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI, au rezultat următoarele stocuri:

Inventarul s-a făcut în prezența gestionarului – NOVAC MIHAI

Drept pentru care s-a încheiat prezentul proces-verbal

GESTIONAR, COMISIA,

NOVAC MIHAI

ANDRONACHE NELU

BULUC CONSTANTIN

PASAT MIHAIL

Nr._______/_____________ Referința D7

PROCES VERBAL

Încheiat azi 31.12.2014 . cu ocazia inventarierii anuale a produselor finite de către comisia de inventariere numită prin Decizia nr.77/01.04.2014, formată din NOVAC MIHAI și ANDRONACHE NELU, BULUC CONSTANTIN, PASAT MIHAIL.

În urma numărării cantităților de produse finite aflate pe S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI, au rezultat următoarele stocuri:

CUSTODII:

Inventarul s-a făcut în prezența gestionarului – NOVAC MIHAI

Drept pentru care s-a încheiat prezentul proces-verbal.

GESTIONAR, COMISIA,

NOVAC MIHAI

ANDRONACHE NELU

BULUC CONSTANTIN

PASAT MIHAIL

Referința D6.a

Referința D7.a

Referința D7.b

Referința D8

Referința D9

Referința D12.a

Înregistrate în 2014 : DA

Perioada corectă : DA

Data întocmirii : 30.01.07

Referința D12.b

Înregistrate în 2014 : DA

Perioada corectă : DA

Data întocmirii : 02.02.15

Referința D12.c

Înregistrate în 2014 : NU

Perioada corectă : DA

Data întocmirii : 04.02.15

Referința D12.d

Înregistrate în 2014 : NU

Perioada corectă : DA

Data întocmirii : 05.02.15

Referința D14

CERERE DE CONFIRMARE A STOCURILOR DEȚINUTE ÎN DEPOZIT

DE CĂTRE S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI , DAR APARȚINÂND TERȚILOR

S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI DESTINATAR:

J26 / 131 / 1991 S.C. BUHUSI S.R.L.

RO 1201495

TG.MURES ADRESA :

DATA 05.01.2015 ………………………………………..

Stimati domni,

Vă rugăm să primiți , anexat acestei scrisori, inventarul fizic la data de 31.12.2014 , al stocurilor deținute de către noi în depozit în contul dvs. și descrierea ultimelor miscări efectuate pană la aceasta dată.

Vă vom fi recunoscători dacă veți confirma prin acordul dvs.acest document, returnând direct prezentul certificat cenzorului nostru, cu ajutorul plicului anexat.

In cazul unui dezacord, vă rugăm să indicați orice informație utilă privind eventualele diferențe.

Mulțumindu-vă pentru colaborare vă asigurăm de deosebita noastră considerație.

Semnătura

S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI

Document anexat: un plic timbrat

Confirmare (vă rugam a nu detasa)

Inventarul care ne-a fost comunicat, corespunzător stocurilor care ne aparțin și sânt deținute de S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI , la data de 31.12.2014 este conform cu evidențele noastre.

Ștampila Semnătura

S.C. BUHUSI S.R.L.

RAPORTUL AUDITORULUI

Am auditat situația conturilor de stocuri a societății S.C. MODEX S.R.L. FOCSANI . la data de 31 decembrie 2014. Responsabilitatea pentru această situație privind conturile de stocuri revine conducerii societății. Responsabilitatea noastră este de a prezenta o opinie asupra acestei situații privind conturile de stocuri în baza auditului efectuat.

Auditul nostru a fost desfășurat în concordanță cu Standardele Internaționale de Audit. Aceste Standarde cer planificarea și efectuarea auditului în scopul obținerii unei certificări rezonabile, conform căreia situația privind conturile de stocuri nu conțin denaturări semnificative. Un audit al stocurilor include examinarea, pe bază de teste, a probelor de audit ce susțin sumele și informațiile prezentate în situațiile financiare referitoare la conturile de stocuri. Considerăm că auditul nostru constituie o bază rezonabilă pentru exprimarea opiniei noastre.

În opinia noastră, situația financiară privind conturile de stocuri prezintă cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative poziția financiară a societății la 31 decembrie 2014, în conformitate cu Standardele Internaționale de Contabilitate.

Data : 27.02.2015 Semnătura

…………………………………..

BIBLIOGRAFIE

Camera auditorilor din România – Audit financiar 2000. Standarde privind conduita etică și profesională, Editura Economică, București, 2000

Camera auditorilor din România – Norme minimale de audit, Editura Economică, București, 2001

Ștefan Crăciun – Auditul financiar și auditul intern – Editura Economică, București, 2004

www.cafr.ro

Androniceanu, A- Management public.- București, Editura economică, 1999

Boulescu ,M., Ghiță M., Mareș V .,- Fundamentele auditului, București, Editura Didactică și Pedagogică, 2001

Conf.Univ.Dr.Tureac Cornelia – Cursul “Managementul Resurselor Umane”

Burloiu, P- Managementul resurselor umane. Tratare globală interdisciplinară., București, Lumina Lex, 1997

Dobroțeanu, L.,Dobroțeanu, C. L. -Audit – concepte și practici. Abordare națională și internațională,București, Editura Economică, 2002

Gavrilă ,T., Lefter , V.,- Managementul general al firmei, Editura Economică, București, 2003

Lefter, V., Manolescu, A.- Managementul resurselor umane ,București, Editura Didactică și Pedagogică, 1995, Manolescu, A-Managementul resurselor umane.- București, Editura RAI, 2001

Matei, A., ș.a.- Integrarea managementului resurselor umane în reforma funcției publice.- București, Editura Economică, 2001

Moldovan-Scholz, M- Managementul resurselor umane. , București, Editura Economică, 2000

Pitariu, M.- Managementul resurselor umane. Măsurarea performanțelor profesionale. București, Editura Economică, 1994

Rusovici, A.-Manager în misiunea de audit, Editura Regia autonomă Monitorul Oficial București,2014

Stoian ,A. , Turlea E – Auditul financiar-contabil ,Editura Economica, 2001

Revista Administratie si management public-Auditul Resurselor Umane -funcție de bază a managementului resurselor umane ,nr.2/2004, p.105 asist. univ. drd. Irinel MARIN

*** Legea nr.672/2002 privind auditul public intern, M.Of. nr. 953/2002

*** OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, M.Of. nr. 130 bis/2003

*** OMFP nr. 423/2004 pentru modificarea și completarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003

.*** OMFP nr. 769/2003 pentru aprobarea procedurii de avizare a numirii sau destituirii șefilor compartimentelor de audit public intern din entitățile publice

*** OMFP nr. 946/28.07.2005, Ordin al ministrului finanțelor publice pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, M.Of. nr. 675/28.07.2005

*** Ordonanța Guvernului României nr. 119/1999 privind auditul public intern și controlul financiar-preventiv, modificată și completată de Legea nr. 301/2002, Legea nr. 84/2003 publicată în M.Of. nr. 195/2003

*** Ordonanța Guvernului României nr.37/2004 pentru modificarea și completarea reglementărilor privind auditul intern, M.Of. nr. 91/2004

*** Norme profesionale ale auditului intern, Institutul Francez al Auditorilor Consultanți Interni (IFACI)

Standardul 24 de audit – VERIFICAREA ȘI EVALUAREA CONTROLULUI

Standardul 25 de audit- AUDITUL INTERN