Veniturile, Cheltuielile Si Rezultatele Companiei Euroconsult

Prezentarea companiei SC EUROCONSULT SRL

Date de identificare

Suportul tehnic al proiectului economic ” VENITURILE, CHELTUIELILE ȘI REZULTATELE UNEI SOCIETĂȚI COMERCIALE” a fost asigurat de catre Sociatatea Comerciala ” EUROCONSULT SRL”

SC EUROCONSULT SRL este persoana juridica romana infiintata in anul 2007,Organizata ca societate comerciala cu raspundere limitata si isi desfasoara activitatea in conformitatea cu legislatia romana in vigoare.

A fost inregistrata la Registrul Comertului sub numarul J17/1685/2007 si are Cod unic de inregistrare 1639372.

Sediul social este in Municipiul Galati ,Str.Milcov,nr.162,Judetul Galati.

Capitalul social este de 28200 RON si este subscris in intregime si varsat in numerar.

Personalul societatii este de 45 salariati incadrati cu contracte de munca,cu program normal de 8 ore.

Structura salariatiilor este urmatoarea :35 muncitori,1 director executive,1contabi,3ingineri.

Obiectul de activitate

Obiectul de activitate al societatii il constituie conform clasificarii CAEN:

4120-Lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale

Datorita schimbarilor repetate din economia romaneasca, firma si a diversificat sistematic serviciile in vederea asigurarii flexibilitatii pe piata, largindu-si obiectul de activitate.

La care se adaugă: Constructii civile si industriale cu instalații aferente, Lucrări de artă, Lucrări de drumuri și poduri, Alimentări cu apă și canalizări, Lucrări edilitare, Lucrări de reconstrucție ecologică în fond forestier, Imbunătățiri funciare, Combaterea eroziunii solului, Lucrări hidroedilitare, Construcții hidrotehnice.

Furnizorii, clienții și concurenții companiei

In contextul crizei care afecteaza piata constructiilor, companiile care desfasoara activitati in acest sector incearca sa se mentina pe piata cu toate ca numarul lucrarilor contractate este in scadere. Astfel, competitia a devenit acerba, unele societati ajungand chiar sa incalce toate regulile concurentei. "Din pacate, pentru multe astfel de firme aceasta cale poate duce la autodistrugere. Dumping-ul este cea mai frecventa si periculoasa practica, aleasa de multi constructori. Participarea la licitatii publice cu valori uneori sub jumatate din pret pun in pericol atat investitia, cat si firma respectiva. Este evident ca la preturi sublicitate nu poate fi asigurata calitatea lucrarilor, apar conflicte intre beneficiari si constructori, decalari de termene si, in concluzie, compromiterea lucrarii sau a programului

Marii furnizorii ai SC EUROCONSULT SRL sunt:SC Overtaz SRL Galati,SCvALHOR 2000 Comimpex SRL galati,SC ALTSTIL Construct SRL Galati,SC Danixmond SRL Galati,etc.

Concurentii companiei:Tancrad SRL Galati, Rustirom SRL Galati, Agios SRL Galati,Lemancons SRL Galati, etc.

Analiza activității societății prin prisma principalilor indicatori economico-financiari în perioada 2011-2013

Analiza principalilor indicatori pentru situatia economic-financiară a societății Euroconstruct SRL pentru anii 201,2012,2013 se face pa baza situatiilor financiare.

Interpretarea acestor indicatori scoate in evidenta riscul de insolvabilitate a entitatii. Aceasta consta in incapacitatea entitatii de a-si onora angajamentele asumate fata de terti.Cunoașterea nivelului indicatorilor economic-financiari permite efectuarea de comparații cu alte entități din sectoare de activitate similar,autohtone sau internaționale.

Principalele grupe de indicatori sunt:

indicatori de lichiditate,

indicatori de risc,

indicatori de acivitate (de gestiune), precum si

indicatori de profitabilitate si solvabilitate.

1.Indicatori de lichiditate:

Indicatorul lichiditatii curente = Active cutente = 7716871 = 0,96

(Indicatorul capitalului circulant) Datorii curente 8019021

2011 Active curente = 7716871 = 0,96

Datorii curente 8019021

2012 Active cutente = 10852384 = 1,04

Datorii curente 10481809

2013 Active cutente = 9541276 = 1,05

Datorii curente 9100148

Indicatorul lichiditatii imediate = Active curente – Stocuri

Datorii curente

2.Indicatori de risc :

Indicatorul gradului de indatorare

Capital împrumutat x 100 sau Capital împrumutat x100

Capital propriu Capital angajat

Indicatorul privind acoperirea dobânzilor – determina de câte ori entitatea poate achita cheltuielile cu dobanda.Cu cât valoarea indicatorului este mai mică,cu atât pozitia entității este considerată mai riscantă .

Profit înaintea plății dobânzii și impozitului pe profit = Numărul de ori

Cheltuieli cu dobînda

3.Indicatori de activitate(indicatori de gestiune) – furnizează informații cu privire la:

Costul vânzărilor = Număr de ori

Stoc mediu

Costul vânzărilor = (ct.607)+(debit cont 711)

Stoc mediu = (stoc final+ stoc inițial)

2

Viteza de rotație a debitelor-clienți.

Sold mediu clienți x365

Cifra de afaceri

Dold mediu de client = (sold final + sold inițial)

2

Viteza de rotație a imobilizărilor corporale

Cifra de afaceri

Imobilizări corporale

Viteza de rotație a activelor totale:

Cifra de afaceri

Total active

4.Indicatori de profitabilitate

Rentabilitatea capitalului angajat:

Profit înaintea plății dobânzii și impozitului pe profit

Capital angajat

2.Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor SC EUROCONSULT SRL

Noțiunea de venit exprimă ceea ce se realizează din desfacerea producției, vânzarea mărfurilor sau din alte operațiuni curente sau extraordinare. De asemenea, veniturile reprezintă sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activități curente precum și câștigurile din orice alte surse.

Câștigurile sunt creșteri ale beneficiilor economice, care pot apărea sau nu ca rezultat din activitatea curentă, dar nu diferăca natură de veniturile din această activitate.

În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat,în nume propriu din activități curente, cât și câștigurile din orice alte surse.

Activitățile curente, sunt orice activități desfașurate de entitate, ca parte integrantă a obiectului său de activitate, precum și activitățile anexe acestora.

Câștigurile, reprezintă creșteri ale beneficiilor economice viitoare și, în consecință, nu diferă ca natură, de veniturile din activitatea curentă, dar sunt rezultatul fie din desfășurarea activităților curente ale entității ( de exemplu, câștigurile obținute din vânzarea unor active), fie rezultatul obținut din alte activități ( de exemplu, câștiguri realizate din rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale).

Veniturile din activități curente se pot regăsi sub diferite denumiri, cum ar fi: vânzări, comisioane, dobânzi, dividende.

Sumele colectate de o entitate in numele unor terțe părți, inclusiv în cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezinta venit din activitatea curentă. În această situație, veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioaneme cuvenite. Contabilitatea financiară reflectă veniturile în raport cu natura lor economică, prin gruparea acestora în venituri de exploatare, financiare și extraordinare.

Veniturile reprezintă fie o creștere a unor elemente de activ, fie o diminuare a unor elemente de pasiv, care generează o majorare a beneficiilor economice.

Cheltuielile sunt structuri patrimoniale care ilustrează efortul făcut de unitatea economică, pe parcursul vieții sale sociale, în vederea realizării obiectului de activitate. Această activitate presupune îmbinarea cât mai optimă a celor trei elemente: mijloacele de muncă, forța de muncă și obiectele muncii în vederea obținerii unor rezultate favorabile.

Cheltuielile reprezintă fie diminuări ale unor elemente de activ, fie majorări ale unor elemente de pasiv, care generează o diminuare a beneficiilor economice.

Activitatea desfășurata conform scopului declarat poartă denumirea de activitare curentă și presupune consumarea (cheltuirea) structurilor patrimoniale de activ sau de pasiv existente în patrimoniu în măsura în care acestea își transferă valoarea treptat și în totalitate asupra noilor valori de întrebuințare.

În raport de diversitatea structurilor de activ sau de pasiv care se consuma, înregistrăm și o diversitate a cheltuielilor, care capătă denumiri specifice in contabilitate. „Orice consum de munca vie și materializată în cadrul unui oarecare proces economic productiv sau comercial dă naștere la un anumit fel de cheltuială”1

1Gheorghe I.Scorțescu „Contabilitatea cheltuielilor agentilor economici”,Editura Dosoftei – Iași, 1996, pag. 7.

Noțiunea de cheltuială (engl. expenditure, fr. dépense) sau de cheltuieli (engl. expenses, fr. frais, charges) nu se rezumă doar la folosirea unor sume de bani, ci la ansamblul consumării mijloacelor economice și respectiv a resurselor economice.

Cheltuielile diminuează performanțele financiare ale entității, iar veniturile generează creșterea performanțelor financiare ale acesteia.

Efectuarea cheltuielilor și generarea veniturilor se derulează în mai multe etape succesive sau simultane. Astfel, în cazul cheltuielilor se delimitează patru momente:

Angajarea cheltuielilor – intervine în momentul cumpărării de bunuri stocabile și nestocabile, lucrări, utilități, servicii destinate producției, când apare olbigația de plată către furnizori;

Consumul – reprezintă utilizarea efectivă a resurselor în scopul satisfacerii nevoilor productive sau neproductive. Exemplu: utilizarea materiilor prime pentru fabricarea produselor finite, vânzarea mărfurilor;

Plățile – înseamnă achitarea unei sume de bani ca echivalent al bunurilor și serviciilor primite. Există anumite plăți care reprezintă un transfer fără echivalent, cum ar fi: plata impozitului pe profit sau venit, plata amenzilor si penalitaților etc.

Imputarea – reprezintă etapa în care cheltuielile sunt decontate, adică sunt suportate din veniturile realizate, obținându-se astfel, rezultatul exercițiului.

În cadrul procesului de crestere a veniturilor se delimitează patru momente:

Producția – este etapa realizării bunurilor și serviciilor în cadrul odiectivului principal de activitate al unei entități.

Facturarea sau vânzarea pe credit – reprezintă transferul dreptului de proprietate de la furnizor la client;

Încasarea – este etapa în care bunurile si serviciile vândute se transformă in bani.

Încorporarea – este momentul în care veniturile absorb cheltuielile în vederea obținerii rezultatului.

Cheltuielile pe care le efectuează o unitate patrimonială, oricât de diverse ar fi, se diferențiază în funcție de natura activităților care le generează în: cheltuilei de exploatare, cheltuieli financiare si cheltuilei excepționale.

Întrucât România a optat pentru o contabilitate de angajamente, înregistrarea în contabilitate a cheltuielilor se face în momentul angajării cheltuielilor sau al consumului de resurse, indiferent de momentul plății.Înregistrarea în contabilitate a veniturilor se face în momentul livrării bunurilor și serviciilor pe baza de factură sau alte documente, indiferent de momentul încasării acestora.

Structura cheltuielilor și a veniturilor în contabilitatea financiară se face după natura activitaților care le-au generat și anume:

cheltuieli și venituri de exploatare – generate de activitați desfășurate în cadrul obiectului de activitate al entității, precum și de alte activități conexe acestora;

cheltuieli și venituri financiare – generate de activități de natură financiară, precum: diferențe de curs valutar, dobânzi, cheltuieli și venituri aferente investițiilor financiare etc;

cheltuieli și venituri extraordinare – rezultate din evenimente sau tranzacții care sunt diferite de activitățile curente și care nu se repeta in mod frecvent;

cheltuieli și venituri privind amortizările și provizioanele;

cheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite1.

1OMFP NR. 3055/2009 PCT. 8.10.2

Principalele obiective ale organizării contabilității cheltuielilor și veniturilor sunt:

fundamentarea cheltuielilor și veniturilor în bugetul de venituri și cheltuieli pe baza informațiilor din exercițiul financiar precedent și a obiectivelor din perioada următoare;

separarea cheltuielilor și veniturilor din perioada curentă față de cele aferente perioadei viitoare;

gruparea cheltuielilor și veniturilor după natura lor economică în vederea stabilirii rezultatului din exploatare, financiar și extraordinar.

Contabilitatea sintetică a cheltuielilor se realizează cu ajutorul clasei 6 ”Conturi de cheltuieli”, iar contabilitatea veniturilor, cu ajutorul clasei 7 ”Conturi de venituri”.

Din clasa 6”Conturi de cheltuieli”fac parte următoarele grupe de conturi:

60 "Cheltuieli privind stocurile",

61 "Cheltuieli cu serviciile executate de terți",

62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți",

63 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate",

64 "Cheltuieli cu personalul",

65 "Alte cheltuieli de exploatare",

66 "Cheltuieli financiare",

68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare"

69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite".

Conturile din clasa 6 ”Conturi de cheltuieli” sunt conturi cu functie de activ,cu excepția contului 609”Reduceri comerciale primite”,care are funcție de pasiv.

Conturile din clasa 6 ” Conturi de cheltuieli” pot fi creditate în cursul perioadei,pentru operațiunile în participație,cu sumele transmise pe bază de decont.

La sfarsitul perioadei,soldul acestor conturi se transfera asupra contului de profit si pierdere(121).

Clasa 7 ”Conturi de venituri” cuprinde următoarele grupe de conturi:

70 ”Cifra de afaceri netă”

71 ”Venituri aferente costului producției în curs de execuție”

72 ”Venituri din producția de imobilizări”

74 ”Venituri din subvenții de exploatare”

75 ”Alte venituri din exploatare”

76 ”Venituri financiare”

78 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare”

Conturile de venituri sunt asimilate conturilor de pasiv.

Conturile de cheltuieli și venituri se închid la sfârșitul exercițiului prin transferarea acestora asupra rezultatului exercițiului. Astfel, veniturile se preiau în creditul contlui 121 ”Profit sau pierdere”, iar cheltuielile, în debitul contului 121 ”Profit sau pierdere”.

Întrucât conturile de cheltuieli și venituri se soldează la sfârsitul exercițiului, acestea nu apar în bilanț, dar influențează indirect structura și mărimea acestuia prin intermediul soldului contului 121 ”Profit sau pierdere”. Astfel soldul creditor al contului 121 ”Profit sau pierdere” reprezintă profitul, iar soldul debitor ,pierderea. In felul acesta, contul de rezultate 121 ” Profit sau pierdere” realizează legătura dintre conturile de venituri și cheltuieli pe de o parte și conturile bilanțiere, pe de altă parte.

2.1Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor de exploatare

VENITURILE DIN EXPLOATARE

Veniturile din exploatare sunt sumele încasate sau de încasat, care provin din urmatoarele activități:

vânzarea produselor, mărfurilor, lucrărilor executate și serviciilor prestate;

variația (creșterea sau scăderea) soldului producției stocate la sfârșitul perioadei dață de soldul existent la începutul perioadei;

producția de imobilizări din producție proprie, evaluată la cost de producție;

subvenții de exploatare pentru acoperirea diferențelor de preț, pentru acoperirea pierderilor etc;

venituri din despăgubiri, amenzi, penalități, donații, active cedate etc;

Contul 741 – Venituri din subventii de exploatare

Contul 7411 ” Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri”

Contul 7412 ”Venituri din subvenții de exploatare pentru materii prime și materiale”

Contul 7413 ” Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli externe”

Contul 7414 ” Venituri din subvenții de exploatare pentru plata personalului”

Contul 7415 ” Venituri din subvenții de exploatare pentru asigurări și protecție socială”

Contul 7416 ” Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare”

Contul 7417 ” Venituri din subvenții de exploatare în caz de calamități și alte evenimente similare”

Contul 7418 ” Venituri din subvenții de exploatare pentru dobînda datorată”

Contul 7419 ” Venituri din subvenții de exploatare aferente altor venituri”

Conturi care țin evidența subvențiilor și împrumuturilor nerambursabile cuvenite entității în schimbul respectării anumitor condiții referitoare la activitatea de exploatare.

În CREDIT se înregistrează:

subvențiile de exploatare primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor și diferențelor de preț (512, 445);

subvenții pentru venituri, recunoscute anterior ca venituri amânate (472);

subvențiile privind cheltuieli cu forța de muncă (4371);

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al conturilor de venituri (121).

Nu au sold la sfârșitul perioadei.

ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

Contul 754 ”Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși”

Acest cont ține evidența creanțelor reactivate privind clienții și debitorii diverși.

În CREDIT se înregistrează:

veniturile din creanțe reactivate (4111, 451, 453, 461);

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al acestui cont(121).

Nu are sold la sfârșitul perioadei.

Grupa 75– Alte venituri din exploatare

Contul 754– ”Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși”

Contul 755– ”Venituri din reevaluarea imobilizîrilor corporale”

Contul 758– ”Alte venituri din exploatare”

Contul 7581 ”Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități”

Contul 7582 ”Venituri din donații primite”

Contul 7583 ” Venituri din vânzarea activelor și altor operații de capital”

Contul 7584 ” Venituri din subvenții pentru investiții”

Contul 7588 ” Alte venituri din exploatare”

Aceste conturi țin evidența veniturilor realizate din alte surse decât cele nominalizate în conturile distinct de venituri ale activității de exploatare.

În CREDIT se înregistrează:

sumele datorate de către personal privind debite, salarii, sporuri sau adaosuri necuvenite, avansuri nejustificate (4282);

valoarea amenzilor, despăgubirilor și penalităților datorate de terți (411, 451, 453, 461);

cota-parte a subvențiilor pentru investiții recunoscută la venituri, corespunzător amortizării înregistrate (475);

valoarea bunurilor sau valorilor primate gratuit (301, 302, 303, 361, 371, 381, 512, 531);

bunurile rezultate din dezmembrarea imobilizărilor corporale (301, 302,303);

drepturile de personal neridicate și prescrise (426);

sumele cuvenite entității, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele și taxele (4482);

valoarea la preț de vânzare a imobilizărilor necorporale și corporale vândute (451, 461);

datoriile prescrise sau anulate aferente exercițiului curent (401 la 405, 4281, 431 la 438, 441, 4423, 444, 446, 447, 4481, 455, 457, 458, 462).

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al acestor conturi (121).

Nu au sold la sfârșitul perioadei.

CHELTUIELILE DE EXPOLATARE

Activitatea de exploatare cuprinde toate operațiile privind aprovizionarea, producția și desfacerea bunurilor, lucrărilor și serviciilor. În acestă categorie sunt incluse și alte operații privind investițiile în regie proprie, cedarea activelor, donațiile etc.

Cheltuielile de expolatare reprezintă, în principal, expresia bănească a costurilor material și de forță de muncă necesare desfășurării activității entităților economice.

Principalele categorii de cheltuieli de expolatare sunt:

cheltuieli cu materiile prime, cu materialele consumabile stocate și nestocate, cu animalele;

costul de achiziție al mărfurilor și ambalajelor vândute;

cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți: reparații, redevențe, locații de gestiune, chirii, studii, colaborări, comisioane și onorarii, transportul de bunuri și personal, deplasări și detașări, servicii bancare, cheltuieli poștale, de protocol, de reclamă și publicitate etc.

cheltuieli cu impozitele și taxele: impozitul pe clădiri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.

cheltuieli cu personalul: salarii, asigurări sociale, fond de șomaj, indemnizații etc.

alte cheltuieli de exploatare: pierderi din creanțe, despăgubiri, amenzi, penalitați, donații, cheltuieli cu activele, amortizări, provizioane, ajustări etc.

2.2 Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor financiare

VENITURILE FINANCIARE

Principalele venituri financiare sunt următoarele: venituri din imobilizări financiare; venituri din investiții financiare cedate; venituri din investiții pe termen scurt; diferențe favorabile de curs valutar; dobânzi încasate sau de încasat; sconturi obținute de la furnizori; alte venituri financiare.

Grupa 76- ”Venituri financiare”

Contul 761 ”Venituri din imobilizări financiare”

Contul 7611 ”Venituri din acțiuni deținute la entitățile afiliate”

Contul 7612 ”Venituri din acțiuni deținute la entități asociate”

Contul 7613 ”Venituri din acțiuni deținute la entități controlate în comun”

Contul 7615 ”Venituri din alteimobilizări financiare”

Contul 762 ”Venituri din investiții financiare pe termen scurt”

Contul 764 ”Venituri din investiții financiare cedate”

Contul 7641 ”Venituri din imobilizări financiare cedate”

Contul 7642 ”Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate”

Contul 765 ”Diferențe de curs valutar”

Contul 7651 ”Diferențe favorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate în valută”

Contul 7652 ”Diferențe favorabile de curs valutar din evaluarea elementelor monetare care fac parte din investiția netă într-o entitate străină”

Contul 766 ”Venituri din dobânzi”

Contul 767 ”Venituri din sconturi obținute”

Contul 768 ”Alte venituri financiare”

Aceste conturi țin evidența veniturilor din imobilizări financiare (titluri de participare, interese de participare și alte titluri imobilizate).

În CREDIT se înregistrează:

dividendele de încasat aferente titlurilor imobilizate (451, 453, 461, 512);

valoarea titlurilor imobilizate primite ca urmare a majorării capitalului social al entității la care se dețin participații, prin încorporarea profitului (261, 263, 265).

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al conturilor (121).

Nu au sold la sfârșitul perioadei.

Contul 762 ”Venituri din investiții financiare pe termen scurt”

Acest cont ține evidența veniturilor din dividend aferente investițiilor financiare pe termen scurt.

În CREDIT se înregistrează:

dividendele de încasat/încasate aferente investițiilor financiare pe termen scurt (451, 461, 512).

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al contului (121).

Nu are sold la sfârșitul perioadei.

Contul 763 ”Venituri din creanțe imobilizate”

Acest cont ține evidența veniturilor din creanțe imobilizate.

În CREDIT se înregistrează:

dobânzile aferente creanțelor imobilizate (2672, 2674, 2676, 2679, 512);

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al contului (121).

Nu are sold la sfârșitul perioadei.

Contul 764 ”Venituri din investitii financiare cedate”

Contul 7641 ”Venituri din imobilizări financiare cedate”

Contul 7642 ”Câstiguri din investiții pe termen scurt cedate”

Aceste conturi țin evidența veniturilor nete rezultate din vânzarea titlurilor imobilizate și titlurilor de plasament.

În CREDIT se înregistrează:

valoarea la preț de vânzare a imobilizărilor financiare cedate (451, 453, 461, 512);

câștigul rezultat din vânzarea investițiilor pe termen scurt la un prețde cesiune mai mare decât valoarea contabilă (461, 512);

diferența dintre valoarea participațiilor primate ca urmare a participării în natura la capitalul altor entități și valoarea neamortizată a imobilizarilor corporale și necorporale care au făcut obiectul participației, cu ocazia cedării participațiilor respective (1068).

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al conturilor (121).

Nu au sold la sfârșitul perioadei.

Contul 765 ” Venituri din diferențe de curs valutar”

Acest cont ține evidența veniturilor din diferențe de curs valutar.

În CREDIT se înregistrează:

diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor încasate în valută (5124, 5314);

diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor în valută evaluate la încheierea exercițiului financiar (267, 409, 411, 413, 418, 451, 452, 456, 461);

diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor achitate in valută (161 ,162, 166, 167, 168, 401, 403, 404, 405, 419, 451, 453, 455, 462);

diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută evaluate la încheierea exercițiului financiar (161, 162, 166, 167, 168, 401, 403, 405, 405, 419, 451, 453, 455, 462);

diferențele favorabile de curs valutar stabilita la încheierea exercițiului financiar, aferente disponibilităților în valută, precum și a altor valori de trezorerie în valută, cum sunt titlurile de stat, acreditivele și depozitele pe termen scurt (5124, 5314, 508, 5412, 542);

diferențe favorabile de curs valutar aferente participațiilor în societățile nerezidente consolidate, la cedarea acestora (107).

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al acestui cont (121).

Nu are sold la sfârșitul perioadei.

Contul 766 ” Venituri din dobânzi”

Acest cont ține evidența veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilitățile din conturile bancare (inclusive cele pentru investiții), pentru împrumuturile acordate sau pentru livrările pe credit.

În CREDIT se înregistrează:

dobânzile aferente creanțelor imobilizate (267, 512);

dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate în cadru grupului (451, 453);

dobânzile de primit de la debitori diverși (461);

dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturi curente (5187);

dobânzile încasate în avans, care se fac venituri ale perioadei curente (472);

dobânzile încasate (5121, 5124, 5311, 5314);

dobânda cuvenită pentru ratele de leasing financiar la locator (4111);

valoarea dobânzilor înregistrate pe venituri, pentru operațiunile de vânzare cu plata în rate (472).

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al contului (121).

Nu are sold la sfârșitul perioadei.

Contul 767 ”Venituri din sconturi obținute”

Acest cont ține evidența veniturilor din sconturile obținute de la furnizori și alți creditori.

În CREDIT se înregistrează:

veniturile din sconturile obținute de la furnizori și alți creditori (401, 404, 462, 5121, 5124);

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al acestui cont (121).

Nu are sold la sfârșitul perioadei.

Contul 768 ” Alte venituri financiare”

Acest cont ține evidența veniturilor financiare , altele dacât cele înregistrate în celelalte conturi din aceasta grupă.

În CREDIT se înregistrează:

partea cuvenită investitorului din profitul înregistrat în exercițiul financiar curent de întreprinderea asociată, cu ocazia consolidării prin punere în echivalență a participației deținute de investiture în întreprinderea asociată (264);

diferențele favorabile aferente furnizorilor și creditorilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar sau cu ocazia decontării acestora (401, 404, 408, 419, 462);

diferențele favorabile aferente clienților și debitorilor a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar sau cu ocazia decontării acestora (411, 418, 409, 461, 512);

diferențe favorabile aferente datoriilor față de entitățile afiliate și entitățile legate prin interese de participare, cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar sau cu ocazia decontării acestora (451, 453);

diferențele favorabile aferente creanțelor față de entitățile afiliate și entitățile legate prin interese de participare, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar sau cu ocazia decontării acestora (451, 453, 512);

diferențele favorabile din evaluarea, la încheierea exercițiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacționare pe o piață reglementată (501, 506).

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al acestui cont (121).

Nu are sold la sfârșitul perioadei.

Contul 786 ”Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare

Contul 7863 ”Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare”

Contul 7864 ” Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor circulante”

Aceste conturi țin evidența veniturilor financiare din ajustări pentru pierderea de valoare.

În CREDIT se înregistrează:

sumele reprezentând anularea sau diminuarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (296);

sumele reprezentând anularea sau diminuarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a creanțelor-decontări în cadrul grupului și cu asociații (495);

sumele reprezentând anularea sau diminuarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a titlurilor de plasament (591, 595, 596, 598).

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al conturilor (121).

Nu au sold la sfârșitul perioadei.

CHELTUIELILE FINANCIARE

Sunt considerate cheltuieli financiare, cheltuielile care se referă la:

pierderi din creanțe imobilizate;

cheltuieli privind investițiile financiare cedate;

diferențe nefavorabile de curs valutar;

dobânzi plătite sau de plătit;

sconturi acordate clienților;

provizioane etc.

2.3 Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor extraordinare

VENITURILE EXTRAORDINARE

În categoria veniturilor extraordinare intră subvențiile pentru dezastre naturale, daune pretinse de deținatorii de polițe în urma producerii de calamnități etc5.

5OMFP nr.3055/2009, pct. 8.10.1

Contul 771 ”Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare”

Acest cont ține evidența veniturilor rezultate din compensațiile primite pentru cheltuieli sau pierderi din clamnități sau alte evenimente extraordinare.

În CREDIT se înregistrează:

subvemțiile primite sau de primit din compensațiile primite pentru cheltuieli sau pierderi din calamnități sau alte evenimente extraordinare (5121, 5124, 445);

În DEBIT se transferă:

la sfârșitul perioadei, pentru închidere, soldul creditor al contului (121).

Nu are sold la sfârșitul perioadei.

CHELTUIELILE EXTRAORDINARE

Activitățile care nu au caracter ordinar, normal, care nu sunt generate de activitatea curentă, dau naștere la venituri și cheltuieli extraordinare. Cheltuielile extraordinare se referă la calamnități și alte evenimente extraordinare2.

2 OMFP NR. 3055/2009 PCT. 8.10.2

Se inregistreaza in contabilitate urmatoarele operatii aferente cheltuielilor effectuate de catre o societate comerciala in luna octombrie