Structura Veniturilor Si Cheltuielilor Entitatii, Formarea Si Utilizarea Profitului

CAPITOLUL I

STRUCTURA ÎNTREPRINDERII “ARAMA R” S.R.L.

“ARAMA R” S.R.L. este o întreprindere de producere a mobilei. Fondata în anul 1995, inițial sub denumirea Î.I. “SERVICE-ARAMĂ Nr. 103032022 din 13.06.1995, în urma carei a fost reorganizată prin transformare. Entitatea “ARAMA R” S.R.L. și-a reînceput activitateaîn baza certificatului de înregistrare emis de către Camera Înregistrării de Stat pentru atribuirea codul fiscal №1003600038197 din data 13.09.2013, cu sediul: MD-2029, str.Calea Orheiului 107, ap. 31, mun. Chișinău, Republica Moldova.

“ARAMA R” S.R.L. are ca obiect principal de activitate:

Intermedieri pentru vînzarea unui asortiment larg de mărfuri

Producția de mobilier

Producția mobilierului pentru bucătărie

Producția altor tipuri de mobilier

Comerțul cu amănuntul al mobilei și echipamentelor de uz casnic

Fabricarea pesmeților și biscuiților, a pișcoturilor cu termen de păstrare de lungă durată

Fabricarea pîinii și a produselor de patiserie proaspete

Extragerea substanțelor minerale utile și (sau) îmbutelierea apelor minerale și naturale potabile

Capitalul social: 5400 lei,

Administrator: ARAMA IGOR,

Asociații:

Arama Igor, IDNP 0962106013484,

cota 5400 lei, ce constituie 100%

Personalul întreprinderii este format din 73 persoane:

Personalul Administrativ este format din 6 persoane,

Personalul Auxiliar este format din 67 persoane.

Serviciul contabil are o însemnătate foarte mare pentru realizarea tuturor activităților economice ale entității, se află într-o interdependență strînsă cu toate compartimentele unității economice, personalul contabil se ocupă de evidența integrității întregului patrimoniu al întreprinderii și are ca scop (evidența sintetică și analitică mijloacelor bănești, circulația materialelor, evidența uzurii mijloacelor fixe, calculul și plata salariilor, decontările cu debitorii și creditorii, calculul și virarea în bugetul de stat a impozitelor și taxelor, calculul costului de producție și furnizarea acestor date pentru luarea deciziilor manageriale, întocmirea și prezentarea rapoartelor financiare și a dărilor de seamă etc).

Serviciul contabil al entității este format din:

Contabil șef – responsabil pe toată organizarea contabilității, dările de seamă conform Politicii de Contabilitate care se elaborează la întreprindere, responsabil pe dările de seamă a Rapoartelor Financiare, date statistice și supraveghează Auditul Intern.

Contabil 1-responsabil Active Nemateriale și Mijloace fixe și pe producere si realizare

Contabil 2 – responsabil pe salariu

………………………

Sortimentul Producției:

Material:

ДСП

МДФ

Lemn

ШПОН древесины

Пленка ПВХ

„Hight gloss” МДФ

Mobilier:

Bucătarii

Dormitoare

Dulapuri

Mobila de Perete

Mobilă pentru copii

Antreu

Oficii

Mobilă moale

Clienti:

«Camelia» CC

«Iurs» S.R.L.

«Medpharmonsult» S.R.L.

«Natur Product-ML» S.R.L.

«Oriflame» S.R.L.

«Standart-Vin Plus» S.R.L.

«Proexcelența» Liceu

«Prometeu» Liceu

«Centrul Național de Verificare a Produselor Alcoolice» ÎS

«Art-Vest» SA

«Melitax-Grup» SA

«Hendrix Bail» S.R.L.

«Voiaj Internațional» S.R.L.

…………………………………

CAPITOLUL II

STRUCTURA FINANCIARĂ A ÎNTREPRINDERII

Structura financiară a întreprinderii reprezintă, ansamblul complex și coordonat al diverselor surse de finanțare folosite de managerul financiar pentru acoperirea necesarului de finanțat. În alte opinii seconsideră că structura financiară exprimă raportul existent între finanțările pe termen scurt și cele pe termenlung. La nivelul întreprinderii, structura financiară reflectă compoziția capitalurilor acesteia sau totalitatea componentelor de capital. Din acest motiv structura financiară mai poartă numele destructura capitalurilor întreprinderii. În consecință, structura financiară sau structura capitalurilor întreprinderii este suma ponderilor de participare a acestor surse de finanțare la constituirea 

capitalurilor investite înîntreprinderi.

La nivelul întreprinderii se pot constitui urmatoarele tipuri de provizioane:

provizioane pentru riscuri si cheltuieli;

provizioane pentru deprecierea stocurilor și producției în curs;

provizioane pentru deprecierea creanțelor;

alte provizioane.

Mecanismulfinanciar al întreprinderii este sistemul de dirijarecufinanțele, care este destinatpentruorganizareainteracțiuniidintrerelațiilefinanciareșifondurilemonetarecuscopulinfluențăriiefective la rezultatele finale ale întreprinderii

Capitaluleste un stoc de valorisau de active, care intrateîncircuituleconomic pot generaprofituriposesorilorlor.

Din punct de vedere economic capitalulpoate fi caracterizatca:

factorul principal al producției;

resursele financiare a întreprinderii care aduc venit.

sursa principală de formare a bunăstării deținătorilor

Prin structura financiară a unei întreprinderi se înțelege un raport existent între finanțările sale pe TS și finanțările pe TL și TM. Fiecare firmă își stabilește o structură obiectivă a capitalului care constă din anumite proporții de capital propriu, capital împrumutat pe TL și capital împrumutat pe TS.

Entitatea “ARAMA R” S.R.L. este o entitate cu forma organizatorico-juridică – S.R.L , întreprindere privată. Capitalul social costituie: 5400 lei.Teoretic capitalul propriu reprezintă o totalitate de surse proprii, rămasă în activeleîntreprinderii după scăderea datoriilor.

În componența lui se evidențiază: capitalul statutar (social), capitalul suplimentar, rezervele, profitul nerepartizat, capitalul secundar. La determinarea capitalului propriu din mărimea lui se scad: capitalul nevărsat, capitalul retras, pierderea neacoperită, profitul utilizat al anului de gestiune.

La sfîrșitul anului în acest cont se trec veniturile și cheltuielile acumulate, și după reflectarea în acest cont și a cheltuielilor (economiilor) privind impozitul pe venit, suma diferenței dintre rulajele debitor și creditor va reprezenta rezultatul financiar net.

Profitul nerepartizat reprezintă o parte din capitalul propriu care nu a fost utilizată sau repartizată între proprietarii întreprinderii sub formă de dividende sau venituri din participații.

Utilizarea profitului nerepartizat se efectuează și se reflectă în contabilitate numai în baza hotărîrii conducătorului întreprinderii individuale.

Modul de completare a registrelor privind contabilitatea capitalului propriu se efectuează în mod automatizat și ca bază pentru înregistrările contabile servesc deciziile conducătorului întreprinderii individuale.

Datoriile entității “ARAMA R” S.R.L. provin toate în urma activității economice din țară, astfel ele sunt constatate în valută națională. Datoriile entității se constată și ele respectă condițiile stabilite de ”Bazele conceptuale de pregătire și prezentare a rapoartelor financiare”, adică

Există probabilitatea diminuării în viitor a activelor.

Suna la care se constată datoriile poate fi evaluată viridic.

Contabilitatea cheltuielilor privind împrumuturile la entitatea “ARAMA R” S.R.L. se ține pe un singur creditor, care este directorul entității și fondatorul ei. În baza contractului de împrumut încheiat dintre părți, debitorul primește de la creditor mijlaocele bănești în baza dispoziției de încasare de casă, și creditorului i se rambursează mijloacele bănești în baza dispoziției de plată din casă.

Datoriile comerciale reprezintă angajamentele de plată a întreprinderii față de furnizori, antreprenori, alți creditori pentru activele procurate, avansurile primite și serviciile beneficiate. “ARAMA R” S.R.L. ține evidența sintetică a datoriilor comerciale, evidența analică se ține pe fiecare furnizor, termene de achitare. Datoriile se înregistrează în baza documentelor de procurare emise de furnizori, respectiv facturile fiscale.

Contabilitatea și calculul salariului la entitatea. “ARAMA R” S.R.L. se efectuează de către contabilul adjunct – responsabil pentru decontările cu personalul. La angajarea salariatului în cadrul întreprinderii salariatul depune cerere către directorul întreprinderii, în baza cererii se perfectează ordinul de angajare. La întreprindere forma de salarizare:

înregie (peunitate de timp), în sistem simplu.

Salarizarea pe unitate de timp se calculă în funcție de

timpul lucrat (oră, zile), prin formula:

Sb = Nh * Tarif

Nh – numărul de ore lucrate la întreprindere.

Tarif – compensarea monetară pentru unitatea de timp lucrată.

Majoritatea personalului “ARAMA R” S.R.L. sunt muncitorii din secția de producție și de realizare care efectuiază lucrările de producție în secție – 62 persoane și 6 persoanal administrativ, apoi urmează personalul din sectorul tehnic\gospodărie 5 persoane.

Regula îndatorării maxime la “ARAMA R” S.R.L.

Gradul de îndatorare a firmei ()

Capacitatea maximă de îndatorare

Cmaxînd = 2* Capitalulprop = 2*6079627 = 12159254

Cînd.efect = 2* Capitalprop – Datoriitot = 2*6079627- 20345316 = -8186062

Gradul de autofinanțare a activelor

Levierul Financiar și efectul levierului financiar

Levierul financiar caracterizează întrebuințarea mijloacelor împrumutate de cătreîntreprindere, fapt ce influențează schimbarea coeficientului rentabilității capitalului propriu.Adică el reprezintă un factor obiectiv, care apare odată cu apariție mijloacelor împrumutate.

Indicatorul care reflectă nivelul beneficiului suplimentar la capitalul propriu îndependență de volumul întrebuințat de mijloace împrumutate se numește efectul de levier financiar (efectul de îndatorare)

Gradul de acoperire a dobînzilor

Efectul de îndatorare se obține comparând rentabilitatea economică a întreprinderii cu costul capitalului împrumutat.

Dacă Re > rata dobânzii – efect de îndatorare pozitiv.

Dacă Re < rata dobânzii – efect de îndatorare negativ

Raportul privind fluxul capitalului propriu la “ARAMA R” S.R.L
CAPITOLUL III

STRUCTURA ACTIVELOR PE TERMEN LUNG ȘI MODUL DE FINANȚARE A MIJLOACELOR FIXE

Activele nemateriale sunt active care nu îmbrăca o formă materială, sunt controlate de întreprindere și utilizate mai mult de un an în activitatea de prestare a serviciilor, de producție, comercială precum și în scopuri administrative sau destinate predării în folosință (chiriei) persoanelor juridice și fizice.

Entitatea „ARAMA R”S.R.L. desfășoară activitatea economică de editare, poligrafie șicomerțul cu cărțiConfom legii cu privire la licențierea unor genuri de activitate publicată în Monitorul Oficial nr.026 din 18.02.2005, pentru desfășurarea acestui gen de activitate entitatea trebuie să obțină licență de activitate, fără obținerea licenței activitatea întreprinderii în domeniul dat este interzisă. Activelenemateriale se constată la valoareainițială, care includevaloarea de procurare, taxeleșiimpozitele, cheltuielide instalareșipunereînfuncțiune etc.

Amortizarea licenței la entitatea “ARAMA R” S.R.L. se calculează în mod automatizat folosind-se metoda liniară.

Constatarea activului nematerial este bazată pe respectarea următoarelor criterii de evaluare:

există o certitudine întemeiată că întreprinderea va obține un avantaj economic (profit) ca urmare a utilizării activului.

valoarea activului poate fi estimată cu un grad înalt de certitudine.

Mijloacele fixe sunt active materiale a căror valoarea unitară depășește plafonul stabilit de legislație(3000 lei), planificate spre utilizare pe o perioadă mai mare de un an în activitatea de producție, comercială și alte activități, executarea lucrărilor și prestarea serviciilor sau destinate pentru predarea în arendă sau utilizarea în scopuri administrative.

Entitatea Î.S. „CombinatulPoligrafic.” dispune de active materialeîncurs de execuțieșimijloace fixe care se utilizeazăînprocesul de executare a lucrărilor de tipărire. Mijloacele fixe se amplasează nemijlocit la locul efectuării lucrărilor. Întreprinderea nu are terenuri sau resurse naturale în proprietate.

Contabilitatea activelor materiale pe termen lung – constatarea activelor materiale se face în baza următoarelor criterii:

activul este delimitat de alte elemente;

are o formă materială și poate funcționa mai mult de un an;

se află în posesia entității pentru a fi utilizat în activitatea sau se află la etapa de creare;

nu este destinat vînzării;reprezintă o resursă economică ca efect al evenimentelor trecute

Eficiența Mijloacelor Fixe

Unde:

– Ponderea MF active

– Randamentul MF active

Unde:

Q – Valoare producției

– Valoarea medie anuala a mijloacelor fixe

Gradul de Amortizare a Mijloacelor Fixe

Gradul de uzură a mijloacelor fixe (Gu), se determină ca raport între amortizarea cumulată (A) și valoarea de intrare în patrimoniu a mijloacelor fixe (Mf ):

Gradul de uzură a mijloacelor fixe poate fi determinat pe total mijloace fixe, cât și pe principalele categorii de mijloace fixe, atât la începutul cât și la sfârșitul anului.
Potrivit reglementăriolr legale, gradul de uzură mai poate fi determinat și ca raport între durata consumată (Dc) și durata normală de funcționare (Dnf), astfel:

Gu=(Dc/ Dnf) x 100

Gradul de reînnoire a mijloacelor fixe (Gr)

Gradul de reînnoire a mijloacelor fixe (Gr), exprimă raportul dintre valoarea mijloacelor fixe intrate ca urmare a realizării programului de investiții (Iv) și valoarea mijloacelor fixe existente la sfârșitul exercițiului financiar ( Mf ):

CAPITOLUL IV

ACTIVE CIRCULANTE, MODUL DE GESTIONARE A STOCURILOR ȘI CREANȚELOR

Activele circulante (curente) sunt bunuri și valori care participă la un singur circuit economic, fiind deținute pe termen scurt (mai mic de un an) de către societate. Această categorie de active este importantă pentru finanțarea curentă a activității unei companii.

Din punct de vedere al structurii, activele circulante se împart în: stocuri, creanțe, investiții pe termen scurt, casa și conturi la bănci.

Stocurile reprezintă bunurile materiale aflate în proprietatea societății deținute cu scopul de a fi vândute (mărfuri) sau pentru a fi folosite în procesul de producție (materii prime, materiale consumabile). În structura acestora sunt incluse: materiile prime și materialele consumabile (destinate procesului de producție care se regăsesc în produsul final integral sau parțial – materii prime – sau nu se regăsesc de obiecei în produsul final-materialele consumabile); producția in curs de execuție; produsele finite și marfurile (cumparate de societate in vederea revânzării); avansuri pentru cumpărări de stocuri.

Creanțele se mai numesc și valori în curs de decontare și reprezintă valori economice avansate temporar de societate către alte persoane fizice sau juridice pentru care societatea urmează să primească un echivalent valoric reprezentat de o sumă de bani sau un serviciu. Acest post bilanțier reflectă datoriile asupra cărora societatea are drepturi. Creanțele pot fi împarțite în: creanțe comerciale (față de clienți); creanțe în cadrul grupului (între societatea-mamă și filiale); creanțe din interese de participare (generate de relațiile dintre societate și alte societăți la care aceasta deține titluri de particpare); creanțe privind capitalul subscris si nevărsat (subscrieri de capital social efectuate și nedepuse); alte creanțe.

Investițiile termen scurt reprezintă sumele investite de societate cu scopul de a obține un câștig pe termen scurt (ex: acțiuni, obligațiuni, acțiuni proprii răscumpărate temporar).

Casa și conturi la bănci reprezintă valori sub formă de bani (casa, conturi curente la bănci, avansuri de trezorerie)

Procesul de formare și transformare a activelor curente poate fi prezentat schematic, după cum urmează:

Creanțe

Structura Activelor Circulante la “ARAMA R” S.R.L

Clienții Societății sunt persoanele fizice și juridice din țară cît și din străinătate cum ar fi: Federația Rusă, România, Ucraina, Turcia, Austria, Italia, Elveția, Belgia și Germania.

Modul de finanțare a întreprinderii date este de Auto Finanțare, motiv fiind lipsa Investițiilor pe Termen Scurt și Termen Lung.

Viteza de rotație a Activelor circulante

Activele circulante suportă un proces de transformare succesivă și continuă a formelor funcționale. Creșterea eficienței utilizării activelor circulante corespunde accelerării vitezei de parcurgere a stadiilor circuitului de capitaluri imobilizate, respectiv rapiditații de realizare a rotației. O viteză de rotație accelerată permite întreprinderii realizarea obiectivelor economice propuse cu un volum de active circulante mai mic și, implicit, cu surse împrumutate mai mici. Viteza de rotație a activelor circulante este un indicator calitativ al activițatii desfășurate de întreprindere, reflectând eficiența acesteia. Ea se poate exprima prin intermediul a doi indicatori: durata în zile a unui circuit (viteza de rotație in zile) și numărul de rotații (coeficient de rotație).

            Viteza de rotație în zile se determină astfel:

            Același rezultat se obține și prin raportarea perioadei de timp la coeficientul vitezei de rotație sau numărul de rotații:

unde: N- numărul de rotatii.

            Coeficientul vitezei de rotație se determină ca raport între volumul vânzărilor și valoarea activelor curente:

            Coeficientul exprimă câte circuite trebuie să se efectueze sau a efectuat un volum dat de active circulante pentru a se obține un anumit volum de activitate sau cifra de afaceri intr-o perioadă determinată. Cu cât este mai mare numărul de circuite efectuate, cu atât este necesar un volum de active circulante mai mic pentru realizarea volumului de producție prevăzut.

            Orice creștere a coeficientului de rotație atrage după sine reducerea corespunzătoare a duratei de rotație și orice scădere a coeficientului de rotație echivalează cu majorarea duratei în zile a unei rotații.

            Intrucât viteza de rotație reflectă mișcarea ansamblului de active circulante se impune o analiză a rotației efectuate de diferitele categorii de stocuri care să permită identificarea aspectelor pozitive sau negative ale activității desfășurate de diferitele componente ale întreprinderii și adoptarea măsurilor necesare pentru sporirea cifrei de afaceri și diminuarea stocurilor cu mișcare lentă sau fară mișcare.

Eficiența utilizării activelor curente

– semnifică volumul vânzărilor effective din perioada de gestiune;

– durata, în zile, a unei rotații a activelor curente din perioada curentă;

– durata, în zile, a unei rotații a activelor curente din perioada precedentă;

Durata unei rotații a activelor curente (Dr) se calculeayă conform raportului:

Rezultatul obținut cu semnul “minus” înseamnă eliberări de active curente, iar cel cu smenul “plus” înseamnă imobilizări de resurse financiare.

Accelerarea vitezei de rotație a activelor curente trebuie sa constituie un obiectiv permanent al conducerii întreprinderii. În acest scop, o investigare sistematică a rezervelor menite să contribuie la accelerarea vitezei de rotație a activelor curente trebuie efectuată la nivelul celor trei stadii ale ciclului de exploatare: aprovizionare, producție și comercializare.

În faza aprovezionării, obiectivul urmărit trebuie să fie:

asigurarea integrității stocului de materii prime și materiale;

aprovezionarea cu stocuri la timpul oportun și în cantități optime;

diversificarea furniyorilor și selectarea acestora atât în funcție de cost, dar mai ales în funcție de calitatea mărfurilor livrate etc.

În stadiul producției, accelerarea vitezei de rotație a activelor curente presupune:

utilizarea tehnologiilor moderne de fabricație a produselor;

asigurarea cu forță de muncă în cantitate optimă și de înaltă calificare;

instruirea personalului antrenat în producerea de bunuri și servicii noi;

asigurarea repartițiilor curente ale mijloacelor fixe în vederea utilizării acestora fără întreruperi;

asigurarea capacităților de producție la nivelul maximal posibil;

automatizarea tuturor operațiunilor din procesul de producție, mai ales а celor care necesită un volum mare de lucru;

intărirea disciplinei de muncă (eliminarea întârzierilor, а pauzelor frecvente în timpul de lucru ) etc.

În stadiul comercializării, masurile intreprinse in vederea accelerarii vitezei de rotatie а activelor curente urmaresc doua obiective:

1) creșterea volumului vanzarilor;

2) accelerarea ritmului de incasare а creantelor.

Creșterea volumиlui vânzârilor presиpune:

producerea de bunuri și servicii competitive;

diversificarea pietelor de desfacere;

corespunderea termenelor de producere сu cele de livrare stabilite, prin contract, сu partenerii de afaceri;

organizarea de expoziții în orașele mari din țară și peste hotare;

comercializarea produselor în magazine specializate, pentru а evita comisioanele;

controlul asupra pieței de desfacere în vederea depistării falsificatorilor de produse ale întreprinderii etc.

Accelerarea ritmului de încasare а prodиselor finite vândute presupune:

Studierea clienților, prin utilizarea metodelor moderne de gestiune, pentru а evita creanțele dubioase;

Acordarea rabaturilor comerciale pentru achitarea imediată а plăților și clienților permanenți, cărora le revin un volum esențial аl vânzîrilor;

Asigurarea unui control riguros asupra clienților, evidența documentară а acestora;

Urmărirea încasării sumelor la scadență și aplicarea de sancțiuni în cazul nerespectării condițiilor stabilite prin contract;

Informarea orala sau scrisă c1ienților problematici despre apropierea termenului de achitare а creanțelor сu 5-10 zile înainte de scadența acestora;

Aplicarea celor mai avantajoase forme de decontare сu clienții în funcție de conjunctura etc.

Perfecționarea continuă а managementului întregii activități economico-financiare а întreprinderii reprezintî premisa esențială nu numai а accelerării vitezei de rotație а activelor curente, dar și а asigurarii unei eficiente inalte а întreprinderii în ansamblu.

Perioada de conversie a stocurilor reprezinta timpul necesar pentru transformarea materiei prime in produse si apoi pentru vanzarea acestora. Cu cat aceasta perioada este mai mare, cu atat ciclul de conversie a numerarului este mai mare.

Formula de calcul a perioadei de conversie a stocurilor este următoarea:

În medie, ȋntre momentul achiziționării materiilor prime și cel al vânzării produselor finite există o perioadă de aproximativ 206 zile

este perioada de timp pe parcursul căreia banii din vanzări vin la intreprindere sub formă de numerar.

În baza analizei bilanțului financiar se poate determina anumiți indicatori financiari foarte importanți pentru adoptarea deciziilor de structură financiară pe termen scurt, care periclitează și activitatea întreprinderii pe termen lung. Un astfel de indicator este fondul de rulment –care denumit și fondul de casă, și capitalul de lucru – desemnează, la modul cel mai general, suma disponibilităților necesare pentru a asigura continuitatea plăților curente.

Noțiunea de fond de rulment are multiple formulări: fondul de rulment brut, fondul derulment net sau financiar și fondul de rulment propriu.

Fondul de rulment brut(FRB) corespunde valorilor de rulment, adică elementelor deactive curente.

FRB = stocuri + creanțe + disponibilități

FRB = 8571111 + 6158871 + 230775 = 14960757

FRN = Active curente – Datorii pe TS

FRN = 14967437 – 8867860 = 6100177

Dintr-o activitate rentabilă, ritmică rezultă un fond derulment pozitiv care reprezintă o sursă sigură de autofinanțare a activelor curente.

Trezoreria este definită ca ansamblul de activități și operațiuni, efectuate de un aparat specializat, referitoare la gestiunea încasărilor și plăților, astfel încât sa fie asigurată, în permanență o armonie corespunzătoare între cele două categorii de operațiuni.

Într-o accepțiune mai globală, trezoreria se poate defini ca diferența dentre activele curente și datoriile pe termen scurt.

Trezoreria = Active Curente – Datorii pe TS = Fondul de Rulment

Ori

Trezoreria = Încasări bănești – plăți curente

Conținutul trezoreriei poate fi analizat din două puncte de vedere și anume:

Organizatoric, ca reprezentând un departament al direcției financiare, căreia îi revin sarcini și atribuții, are personal de specialitate și funcționează depa reguli bine stabilite;

Structural, în funție de elementele patrimoniale, componente ale acesteia. Din acest punct de vedere, trezoreria poate fi definită ca ansamblul disponibilităților aflate în conturi bancare curente și/sau în casă.

Obiectivul principal al trezoreriei întreprinderii este optimizarea permanentă a raportului dintre încasările și plățile bănești, astfel încât aceasta sa-și poată realiza, în condiții de raționalitate și eficiență, obiectivul său de activitate.

Sarcinile trezoreriei, ce converg spre realizarea obiectivului propus, se concentrează în:

Accelerarea încasărilor și evaluarea variantelor de investire pe termen scurt a excendentului de trezorerie;

Aprecierea și evaluarea diferitelor surse de finanțare pe termen scurt, care să asigure o rentabilitate a fondurilor investite;

Alegerea mijloacelor de plată adaptate nevoilor întreprinderii;

Elaborarea bugetului de trezorerie.

CAPITOLUL V

STRUCTURA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR ENTITĂȚII, FORMAREA ȘI UTILIZAREA PROFITULUI

Rezultatul financiar este elementul esențial al activității întreprinderii.

Profitul reprezintă un indicator de bază al aprecierii eficienței economice, permite identificarea disponibilităților și posibilităților de dezvoltare ale firmei. Se determin

ă ca diferență dintre suma veniturilor și suma cheltuielilor efectuate pentru desfășurarea activității.

Profitul reflectă rezultatul întregii activități a întreprinderii și în plan se determină în trei direcții:

profitul de la activitatea de producție de bază;

profitul de la realizarea producției și serviciilor de la secțiile auxiliare, ce nu sunt incluse în volumul producției realizate);

profitul de la operațiile ce nu țin de realizarea producție.

Pe baza acestor indicatori se determină profitul brut, ce acumulează toate varietățile profitului.

Profitul brut (pierderea globală) reprezintă diferența dintre volumul venituluidin vânzări și costul vînzărilor, modelul de calcul fiind:

Profit Brut = Venitul din vînzări – Costul vînzărilor

PB = 15209906 – 12126937 = 3082969

Profitul net este partea din profitul brut care ramâne dupa ce au fost deduse dobânda la capitalul propriu al întreprinzatorului, salariul ca recompensa pentru activitatea sa, arenda si chiria pentru terenul si cladirea care îi apartin, impozitele si taxele ce se suporta direct din profit;

Profit Net = Profit pînă la imp. – imp. pe venit

PN = 490804 – 157216 = 333588

Analiza profitului

(conform Raportului pe Profit și Pierderi)

Vînzările nete au constituit 16856733 lei înregistrînd o scădere de 1646827 lei sau cu 9,76% față de anul trecut. Față de anul 2012 profitul brut s-a majorat cu 591832 lei, profitul din activitatea operațională cu 35982 lei, iar din activitatea de investiții nu s-a înregistrat nici un venit. Profitul din activitatea financiară a …. cu 955419 lei.