S.c. Aerostar S.a. Bacau Cadrul Organizatoric al Studiului Analizei Resurselor Umane

CAPITOLUL 2

2.1. PREZENTARE GENERALĂ

Prezentarea societății S.C. AEROSTAR S.A.

S.C. AEROSTAR S.A. are sediul central pe Strada Condorilor, nr, 9, având numărul de telefon 0234/575070 și codul unic de înregistrare la Oficiul registrului Comerțului Bacău 950531. Capital social subscris și vărsat deținut de SC. AEROSTAR S.A. este în valoare de 29.284.132,50 lei. Piața reglemantată pe care se tranzacționează valorile mobiliare emise este Bursa de Valori București (simbol ARS).

Informații generale despre societate

În data de 17 aprilie 1953, a fost înființat „Atelierul Central de Aviație” sau Întreprinderea Economică „Uzina de Reparații Avioane” (U.R.A.), alocându-i-se numărul de unitate militară UM 03767, precursoarea societății comerciale AEROSTAR de astăzi. Societatea a avut denumirile succesive de U.R.A. (Uzina de Reparații Avioane), IRAv (Întreprinderea de Reparații Avioane), Iav (Întreprinderea de Avioane).Din anul 1991, când s-a schimbat numele în AEROSTAR, societatea funcționează sub formă juridică de societate pe acțiuni,  conform  prevederilor Legii nr. 15/1990, privind reorganizarea unităților economice de stat ca societăți comerciale. Domeniul principal de activitate al AEROSTAR este producția. Conform codului CAEN, obiectul principal de

 activitate al societății este 3530 – Construcții și reparații de aeronave și nave.

Profitul net

Figura nr. 1 Diagramă realizată pe baza datelor din Raporturile Anuale

Societatea a încheiat anul 2014 cu un profit net de (după impozitare) 197.436.624 lei. Proporția activității curente în totalul activității a fost de 100.

b) Cifra de afaceri – prezentarea pe piața de desfacere

Figura nr. 2 Diagramă realizată pe baza datelor din Raporturile Anuale

În anul 2014 (perioada ianuarie – decembrie), societatea AEROSTAR a realizat un volum de vânzări de 261.051.271 lei.

c) Total capitaluri proprii

Figura nr. 3 Diagramă realizată pe baza datelor din Raporturile anuale

În anul 2014 societatea AERSOTAR deține capitaluri proprii în valoare de 142.799.330 lei.

După cum se poate observa din organigrama prezentată mai jos firma S.C. AEROSTAR S.A BACĂU este impărțită în 6 divizii care funcționează de sine stătător asemeni unor fabricute individuale dar care formează un întreg (Divizia Financiar-Contabilă,Divizia Întreținere și Modernizări de Aviație, Divizia Produse Aeronautice, Divizia Produse Speciale, Divizia Utilități și Infrastructură, Divizia Logistică) și 5 compartimente/departamente care sunt direct subordinate Directorului General(Resurse Umane, Marketing, Calitate, Controlling și Audit Intern).

Divizia Financiar-Contabilă este subordonată directorului Financiar-Contabil și are în componența sa 5 birouri/ departamente și anume:Birou Financiar,Departamentul de Contabilitate, Biroul Control de Gestiune, Departamentul de Programare, Birou Cercetare-Dezvoltare și department Cantină.

Divizia Întreținere și Modernizări de Aviație se ocupă, cu mentenanța, repararea și verificarea avioanelor militare și civile.

Divizia Produse Aeronautice se ocupă cu producerea de aerostructuri , componente și ansambluri pentru lanțurile globale de furzinori în regim de subcontractanți Easa Part 21 .

Compania este subcontractor pentru firme de prestigiu din domeniul aviatic cum ar fi:GKN, Premium Aerotec, Fokker.Tot în cadrul acestei divizii sunt dezvoltate și programe proprii de avioane civile ultraușoare cum ar fi: FESTIVAL și YAK 52.

Divizia Produse Speciale este axată pe producerea de :

Butelii Gpl;

Echipamente defensive terestre( lansatoare de proiectile, sisteme de artilerie integrate,echipamente militare).

2.2. STRUCTURA ORGANIZATORICĂ

Figura nr. 4 Organigrama S.C AEROSTAR S.A. Bacău

2.2.1. Structura organizatorică a compartimentului resurse umane

Privită ca organism social, unitatea economică are anumite funcții, printre care și pe cea de management a personalului.

Noțiunea de funcție are atât o semnificație administrativă, cât și una fiziologică. Din punct de vedere administrativ prin funcție se înțelege activitatea pe care o prestează cineva în mod regulat și organizat în cadrul unei instituții sau organizații, în schimbul unui salariu, dar și gradul pe care îl deține cineva într-o ierarhie administrativă. Din punct de vedere fiziologic funcția reprezintă o manifestare în activitățile organismelor vii, specifică unui țesut, organ sau aparat. Funcția este întotdeauna în strânsă corelație și interdependență cu structura organului sau aparatului care o îndeplinește. Pe de altă parte atât structura cât și funcția sunt în corelație cu nevoile organismului determinate de condițiile de mediu.

Funcția de personal din cadrul organizțiilor economice reprezintă ansamblul de activități (strategice și operaționale), ce contribuie la îndeplinirea obiectivelor organizației, prin asigurarea, menținerea și utilizarea rațională, eficientă a resurselor umane de care dispune aceasta.

În structura organizatorică a unităților economice, funcția de personal se regăsește în compartimente specializate de personal și alte compartimente cu atribuții corespunzătoare, care asigură managementul resurselor umane.

După cum se poate observa și din organigrama mai sus prezentată departamentul de resurse este direct subordonat directorului general. Departamentul este compus din 10 persoane și anume : 1 șef department, 1 pshiholog , 2 operatori calculator, o persoana care ține evidența modificărilor de sporuri de incadrari și modificarea contractelor de muncă, o persoană care se ocupa cu programarea interviilor și evaluărilor periodice, o persoană care ține evidența cheltuielilor de școlarizare și a cursurilor platite pe care le fac salariații intreprinderii, o persoană care se ocupă de cursurile care se țin in cadrul intreprinderii pentru persoane din afară și 3 persoane care lucrează pe proiecte Posdru(scriu proiectele și se ocupă ca proiectele să se desfășoare conform planului de proiect aprobat).

2.2.2. Organizarea compartimentului financiar-contabil

Compartimentul financiar-contabil face parte din cadrul Diviziei Financiar-Contabile și este compus din 5 birouri care au in componența lor 23 de persoane. Cele 5 birouri sunt repartizate în următoarea manieră:

Figura nr. 5 Organizarea compartimentului financiar-contabil

Birou Clienți:3 persoane;

Birou Furnizori:3 persoane(facturile de furnizori înregistrate pe costuri);

Gestiune Nir și Postcalul:10 persoane;

Salarii:3 persoane;

Fiscalitate:1 persoană;

Contabilitate Generală: 2 persoane.

În cadrul activității financiar-contabile deosebim următoarele trei activități principale:

1. Activitatea financiară cuprinde ansamblul proceselor prin care se determină și se obțin resursele financiare necesare atingerii obiectivelor întreprinderii. Atribuții privind activitatea financiară sunt: fundamentarea politicii financiare, efectuarea de studii și analize cu privire la situația financiară, recalcularea periodică a necesarului de mijloace circulante, stabilirea prețurilor și tarifelor pentru produsele și serviciile oferite etc.

2. Contabilitatea reunește ansamblul proceselor prin care se înregistrează și evidențiază valoric resursele materiale și financiare din cadrul unității. Atribuțiile contabile sunt:

asigurarea evidenței analitice și sintetice a materiilor prime și materialelor, a pieselor de schimb, a ambalajelor, a produselor finite și a materialelor de natura obiectelor de inventar;

asigurarea evidenței realizărilor și a rezultatelor economice, pe baza întocmirii bilanțului contabil și a situațiilor privind principalii indicatori economico-financiari;

asigurarea evidenței încasărilor de la clienți și a plăților către furnizori;

asigurarea evidenței mijloacelor fixe;

organizarea lucrărilor de inventariere și participarea la efectuarea inventarelor;

organizarea, clasarea, îndosarierea și păstrarea tuturor documentelor care stau la baza operațiilor contabile.

3. Controlul financiar de gestiune cuprinde ansamblul proceselor prin care se verifică respectarea normelor legale cu privire la existența, integritatea, utilizarea și păstrarea valorilor materiale și bănești cu care firma este dotată. Atribuțiile de control financiar sunt: organizarea și efectuarea controlului financiar preventiv, organizarea și exercitarea controlului financiar de fond etc.

2.3. CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR CU PERSONALUL

Alături de resursele materiale, forța de muncă reprezintă un factor în ceea ce privește producerea de bunuri și prestarea de servicii din cadrul entităților economice.În schimbul muncii prestate , personalul anagajat primește un salariu , care este stabilit pe baza negocierilor ce au loc între angajator salariați.

Decontările cu personalul se referă la drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizațiile pentru concediile de odihnă, precum și cele pentru incapacitate temporară de muncă plătite din fondul de salarii, primele reprezentând participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, și alte drepturi în bani și/sau în natură datorate de entitate personalului pentru munca prestată. Aceste decontări presupun totalul salariilor brute lunare care se înregistrează în contabilitate într-un cont distinct, în baza statelor de plată.

În situația acordării de avans chenzinal, acesta se va înregistra în baza listei de avans într-un cont distinct (Avansuri acordate personalului). Potrivit legislației în vigoare, în cazul altor drepturi și avantaje care nu se suportă din fondul de salarii (masă caldă, alimente antidot, etc.), precum și alte drepturi acordate potrivit legii vor fi înregistrate în contabilitate distinct (Personal-ajutoare materiale datorate). Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistrează distinct, într-un cont special, cu analitice pe persoane. Reținerile din salariile personalului pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligații ale salariaților, datorate terților (popriri, pensii alimentare și altele), se evidențiază, de asemenea, distinct (Rețineri din salarii datorate terților). Sumele datorate și neachitate personalului (concediile de odihnă și alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmează să fie încasate de la acesta, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe în legătură cu personalul.

Decontările privind contribuțiile sociale se referă la obligațiile pentru contribuția la asigurările sociale de sănătate și la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj.

Aceste decontări presupun înregistrarea în contabilitate a contribuțiilor în baza statelor de plată, în conturi distincte pentru angajator și pentru angajați.

Cotele de contribuții sociale obligatorii, pentru anul 2015, sunt următoarele:

pentru contribuția de asigurări sociale:

– 26,3% pentru condiții normale de muncă, din care, 10,5% pentru contribuția individuală și 15,8% pentru contribuția datorată de angajator;
– 31,3% pentru condiții deosebite de muncă, din care, 10,5% pentru contribuția individuală și 20,8% pentru contribuția datorată de angajator;
– 36,3% pentru condiții speciale de muncă și pentru alte condiții de muncă, din care 10,5% pentru contribuția individuală și 25,8% pentru contribuția datorată de angajator .

Cota aferentă fondurilor de pensii administrate privat, inclusă în contribuția individuală de asigurări sociale datorată de angajat = 5%

pentru contribuția de asigurări sociale de sănătate:

– contribuția datorată de angajator/plătitor de venit = 5,2%
– contribuția individuală de asigurări sociale de sănătate datorată de celelalte categorii de persoane care au obligația plății contribuției direct sau cu plata din alte surse = 5,5%
– contribuția datorată de persoanele prevăzute la art. 259 alin. (6) din Legea nr.95/2006 (persoanele care se asigura facultativ) = 10,7%

pentru contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate- 0,85%

pentru contribuția la bugetul asigurărilor de șomaj datorate după cum urmează:

contribuția datorată de angajator la bugetul asigurărilor pentru șomaj este de 0,5%

contribuția individuală datorată la bugetul asigurărilor pentru șomaj este de 0,5%

cotele de contribuții datorate de angajatori în funcție de clasa de risc se stabilesc de la 0,15% la 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar.

contribuția datorată de angajator la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale este de 0,25%.

2.3.1. Sistemul de conturi

Contabilitatea sintetică a decontărilor cu personalul se realizează cu ajutorul grupei 42 “Personal și conturi asimilate”, care cuprinde următoarele conturi de gradul I: 421 “Personal salarii datorate”, 423 “Personal ajutoare materiale datorate”, 424 “Participarea personalului la profit”, 425 “Avansuri acordate personalului”, 426 “Drepturi de personal neridicate”, 426 “Rețineri din salarii acordate terților”, 428 “Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul”.

Contul 421 “Personal-Salarii datorate” este de pasiv și ține evidența decontărilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia în bani sau în natură, inclusiv a sporurilor, adaosurilor, premiilor din fondul de salarii, etc. În credit se evidențiază salariile și alte drepturi cuvenite personalului, iar în debit reținerile din salariiși sumele achitate, soldul creditor al acestui cont reprezentând restul de plată.

Contul 423 “Personal ajutoare materiale datorate” este de pasiv și ține evidența ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces și a altor ajutoare acordate. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate drept ajutoare materiale suportate din contribuția la asigurările solciale sau din fondul de salarii.

Contul 424 “Prime reprezentând participarea personalului la profit” este de pasiv și ține evidența primelor acordate personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale, reprezentând participarea acestora la profit. Soldul creditor reprezintă primele acordate din profit, datorate.

Contul 425 “Avansuri acordate peronalului” este de activ și ține evidența avansurilor acordate personalului. Soldul debitor reprezintă avansurile acordate.

Contul 426 “ Drepturi de personal neridicate” este de pasiv și ține evidența drepturilor de personal neridicate în termenul legal. Soldul creditor reprezintă drepturi de personal neridicate, datorate de unitate.

Contul 427 “Rețineri din salarii datorate terților” de pasiv și ține evidența reținerilor și popririlor din salarii, datorate terților. Soldul creditor al contului reprezintă sumele reținute de la salariați și încă nevirate terților.

La firma S.C. AEROSTAR S.A. BACĂU contul 427 “Rețineri din salarii datorate terților” este împărțit în analiticele: 427.01”Rețineri, propriri”, 427.02”Rate”, 427.03 “Rețineri din chirie” ,427.05 “Rețineri sindicale”, 427.06 “Reținere Car”, 427.07 “Reținere cotizație Pas”, 427.08 “Reținere cotizație nesindicaliști”, 427.09 “Rețineri gestiune”.

Contul 428 “Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul” ține evidența decontărilor cu salariații la închiderea exercițiului financiar pentru a permite înregistrarea cheltuielilor și veniturilor aferente exercițiului expirat datorate personalului sau datorate de acesta unității patrimoniale. Este dezvoltat pe două subconturi:

contul 4281 “Alte datorii în legătură cu personalul”, utilizat pentru sumele datorate salariaților pentru care nu s-au întocmit state de plată și pentru sumele decontate de titularii de avans pentru mărimea avansului acordat. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de unitate salariaților.

Contul 4282 “Alte creanțe în legătură cu personalul”, utilizat pentru sumele datorate de către personal, reprezentând chirii și consumuri care se fac venit la unitatea patrimonială, precum și eventualele sume datorate privind remunerații, sporuri sau adaosuri necuvenite și care se înregistrează în debitul acestui cont, urmând ca în momentul recuperării acestor sume de la salariați, să se înregistreze în creditul acestui cont. Acest cont evidențiază, de asemenea, și creanțele față de salariați pentru partea de 50% din valoarea echipamentului de lucru și uniformelor distribuite acestora, pe care ei trebuie să o suporte, precum și avansurile nejustificate în termen de titularii de avans. Soldul debitor al contului reprezintă sumele datorate de salariați.

Contabilitatea sintetică a decontărilor cu bugetele de asigurari și protecție socială se realizează cu ajutorul grupei 43 “Asigurările sociale, protecția socială și conturi asimilate”, și cuprinde următoarele conturi:

431 “Asigurări sociale”-ce se desfășoară pe următoarele conturi de gradul II:

4311 “Contribuția unității la asigurările sociale”

4312 “Contribuția personalului la asigurările sociale”

4313 “Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate”

4314 “Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate”

437 “Ajutor de șomaj” se desfășoară pe următoarele conturi de gradul II:

4371 “Contribuția unității la fondul de șomaj”

4372 “Contribuția personalului la fondul de șomaj”

438 “Alte datorii și creanțe sociale”

4381 “Alte datorii sociale”

4382 “Alte creanțe sociale”

Contul 4311 “Contribuția unității la asigurările social” este un cont de pasiv, ce este utilizat pentru evidența decontărilor privind contribuția unității la asigurările sociale. Soldul creditor reprezintă sumele datorate de entitate asigurărilor sociale.

Contul 4312 “Contribuția personalului la asigurările sociale” este un cont de pasiv, ce este utilizat pentru evidența decontărilor privind contribuția personalului la asigurările sociale. Soldul creditor reprezintă sumele datorate de personal asigurărilor sociale.

Contul 4313 “Contribuția unității la asigurările sociale de sănătate” este un cont de pasiv, ce este utilizat pentru evidența decontărilor privind contribuția unității la asigurările sociale de sănătate. Soldul creditor reprezintă sumele datorate de untitate asigurărilor sociale de sănătate.

Contul 4314 “Contribuția personalului la asigurările sociale de sănătate” este un cont de pasiv, ce este utilizat pentru evidența decontărilor privind contribuția personalului la asigurările sociale de sănătate. Soldul creditor reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale de sănătate.

Contul 4371 “Contribuția unității la fondul de șomaj” este un cont de pasiv, ce este utilizat pentru evidența decontărilor privind contribuția unității la fondul de șomaj. Soldul creditor reprezintă sumele datorate privind fondul de șomaj.

Contul 4372 “Contribuția personalului la fondul de șomaj “ este un cont de pasiv, ce este utilizat pentru evidența decontărilor privind contribuția personalului la fondul de șomaj. Soldul creditor reprezintă sumele datorate privind fondul de șomaj .

Contul 4381 “Alte datorii sociale” este un cont de pasiv, ce este utilizat pentru evidența altor datorii privind asigurările sociale. Soldul creditor reprezintă alte datorii sociale.

Contul 4382 “Alte creanțe sociale” este un cont de activ, ce este utilizat pentru evidența altor creanțe privind asigurările sociale. Soldul creditor reprezintă alte creanțe sociale.

Alte conturi specifice care sunt utilizate pentru înregistrarea operațiilor privind salariile, asigurările și protecția socială: 444 ”Impozitul pe venituri de natura salariilor”, 641 ”Cheltuieli cu salariile personalului”,6451 ”Contribuția unității la asigurările sociale“,6452 ”Contribuția unității la fondul de șomaj”,6453 ”Contribuția angajatorului la asigurările sociale de sănătate”,6458 ”Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială”.

Contul 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor” este un cont de pasiv, ce este utilizat pentru evidența datoriilor privind impozitului pe salarii, reținut din veniturile salariale și virat bugetului. Soldul creditor reprezintă sumele datorate de entitate privind impozitul pe venituri de natura salariilor.

2.3.2.Reflectarea in contabilitate a operațiunilor cu personalul

A)Întocmirea și înregistrarea statelor de salarii pentru personalul cu contract de muncă

-Înregistrarea avansului chenzinal plătit prin bancă

-Înregistrarea în contabilitate a cheltuielilor suportate de către unitate

Fondul de salarii realizat:

Contribuția unității la asigurările sociale:

Contribuția unității la fondul de șomaj:

Contribuția unității la asigurările sociale de sănătate:

Contribuția unității pentru accidentele de muncă și boli profesionale:

Contribuția unității la fondul de garantare:

-Înregistrarea în contabilitate a reținerilor din salarii suportate de către salariați:

Contribuția personalului la asigurările sociale:

Contribuția personalului la fondul de șomaj:

Contribuția angajaților la asigurările sociale de sănătate:

Impozitul pe venituri de natura salariilor:

Avansuri reținute:

Alte rețineri:

Înregistrarea achitării contribuțiilor unității:

B.Înregistrarea statelor de salarii privind colaboratorii

-Înregistrarea veniturilor brute:

-Înregistrarea impozitului:

-Înregistrarea avansului reținut:

-Înregistrarea achitării restului de plată și a impozitlui

C.Înregistrarea statelor de salarii privind indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă:

-Înregistrarea indemnizației sociale suportate de către angajator:

-Înregistrarea contrbuțiilor unității:

Contribuția unității la asigurările sociale:

Contribuția unității la fondul de șomaj:

Contribuția unității la asigurările sociale de sănătate:

-Înregistrarea contribuțiilor personalului:

Contribuția personalului la asigurările sociale:

Impozitul pe veniturile din salarii:

-Înregistrarea achitării restului de plată:

-Înregistrarea achitării contribuțiilor:

D.Participarea salariaților la profit:

Repartizarea profitului pentru stimulentele acordate salariaților

Întocmirea documentelor pentru acordarea stimulentelor din profit:

Înregistrarea impozitului reținut

Achitarea la bancă a participarii la profit și a impozitului aferent lor: