Evolutia Capitalurilor Proprii

Ultimele modificari ale capitalului social al S.C.MINEXFOR S.A. au avut loc în anii 2002 si 2003 când întreprinderea si-a majorat capitalul cu valoarea unor terenuri pentru care a obtinut titlul de proprietate. Drepturile de proprietate s-au obtinut în baza Hotarârii de Guvern nr. 834/1991 privind stabilirea si evaluarea terenurilor aflate în proprietatea societatilor comerciale cu capital de stat, iar majorarea capitalului social s-a facut în baza Ordonantei de Urgenta nr.27/22.02.2002 pentru modificarea si completarea Legii 52/1994 privind valorile mobiliare si bursele de valori si Ordonantei de Urgenta nr.28/09.04.2002 privind valorile imobiliare, serviciile de investitii financiare si pietele reglementate.

Potrivit Ordonantei de Urgenta nr.28/2002 sunt interzise aporturile în natura la majorarea capitalului social al societatilor detinute public, cu exceptia aporturilor constând din terenurile de incinta pentru care s-au eliberat certificate de atestare a dreptului de proprietate.

Pe terenurile cu a caror valoare si-a majorat capitalul social, întreprinderea avea încheiat cu statul un contract de concesiune pe o perioada de 99 ani. În vederea obtinerii titlurilor de proprietate terenurile au trebuit mai întâi evaluate. Aceasta evaluare s-a facut potrivit Hotarârii de Guvern nr. 834/1991 de catre o comisie formata din 5-7 membri având urmatoarea componenta:

– presedintele consiliului de administratie al întreprinderii;

– specialisti în probleme de investitii, privatizare, prognoza-dezvoltare, cadre tehnice, economisti, consilieri juridici.

Terenurile au fost evaluate în lei pe baza urmatoarei formule:

Vt=Vb*(1+N), în care:

Vt=valoarea terenului;

Vb=valoarea de baza a terenului determinata ca limita minima la un nivel de 495 lei/mp;

1+N=coeficientul de corectie a valorii de baza a terenului, în care N reflecta suma notelor acordate pe baza de criterii.

Valoarea totala a terenurilor cu care întreprinderea si-a majorat capitalul social în anii 2002 si 2003 a fost de 1.758.109.517 lei. În anul 2002 s-a majorat capitalul cu suma de 419.445.726 lei, iar în anul 2003 cu suma de 1.338.663.791 lei, sume reprezentând terenuri asupra carora s-au primit drepturi de proprietate dupa cum urmeaza:

– teren Bucium Gater 35.000.000 lei

– teren Incinta Zlatna 5.000.000 lei

– teren Sediu Minexfor 45.054.000 lei

– teren Depozit Carote Vetel 31.817.000 lei

– teren Camin nefamilisti Vetel 20.338.000 lei

– teren Incinta Vetel 32.162.000 lei

– teren Sediu Brad 22.891.000 lei

– teren Sediu Iscroni 157.183.726 lei

– teren Pensiune Vetel 60.000.000 lei

– terenuri Chimindia 581.039.000 lei

– teren Sediu Abrud 19.846.957 lei

– terenuri Ateliere Tip-Top Deva 252.161.000 lei

– teren Baza Veche Deva 435.089.700 lei

– terenuri Magazie Zlatna 60.527.134 lei

Total 1.758.109.517 lei

Criteriile în baza carora s-au acordat notele necesare departajarii terenurilor, în operatiunea de evaluare au fost urmatoarele:

– situarea terenului în localitate urbana sau rurala;

– categoria localitatii si zona în cadrul localitatii;

– pozitia terenului fata de accesul la retelele de transport rutier, feroviar, fluvial, naval, aerian;

– accesul terenului la utilitati (energie electrica, termica, gaze naturale, apa-canal, telefonie, transport urban);

– gradul de poluare a terenului cu reziduuri solide, lichide, gazoase;

– tipul de activitate pentru care este exploatat terenul: productie, prestari servicii, executare de lucrari.

Documentatia pe baza careia s-a eliberat certificatul de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor aflate în patrimoniul S.C. MINEXFOR S.A. a fost înaintata la Compartimentul pentru urbanism si amenajarea teritoriului din cadrul Consiliului Judetean, unde reprezentantul acestuia împreuna cu reprezentantul Oficiului de Cadastru si Organizare a Teritoriului, în prezenta comisiei, au verificat si avizat datele înscrise, dupa care documentatia a fost înaintata Ministerului de resort în vederea eliberarii certificatului de atestare a dreptului de proprietate.

Potrivit Ordonantei de Urgenta nr. 27/2002 societatile comerciale carora li s-a eliberat certificatul de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor sunt obligate sa procedeze la majorarea capitalului social cu valoarea terenurilor mentionate în certificat. Administratorii societatii sunt obligati sa înregistreze majorarea capitalului social la registrul comertului, în termen de 60 de zile de la data emiterii certificatului, societatea fiind scutita de plata taxelor si a oricaror alte obligatii legate de aceasta operatiune. Astfel S.C. MINEXFOR S.A. si-a majorat capitalul social cu valoarea tuturor terenurilor asupra carora a primit dreptul de proprietate. Aceste terenuri au fost considerate aporturi în natura ale statului, reprezentat de A.P.A.P.S în schimbul caruia s-au emis x actiuni cu o valoare nominala de 25.000 lei/actiune, valoare egala cu cea a vechilor actiuni, care au revenit institutiei publice implicate adica A.P.A.P.S.

A.P.A.P.S. a scos la vânzare aceste actiuni, care au fost cumparate de doua persoane fizice si anume: actualul actionar majoritar al întreprinderii Stan Ionel Maricel si de catre Chelu Constantin. Adunarea generala care a decis emiterea actiunilor suplimentare corespunzǎtoare valorii terenurilor ar fi putut hotarî convertirea automata a cestora în actiuni preferentiale, cu dividend prioritar, fara drept de vot.

Pentru a exemplifica modul în care s-au reflectat în contabilitate atât obtinerea drepturilor de proprietate, cât si majorarea capitalului social, consideram evenimentele cele mai recente care au avut loc în acest sens. Astfel în data de 27 august 2003 S.C. MINEXFOR S.A. obtine dreptul de proprietate asupra terenului din incinta magaziei de la Zlatna, având o suprafata de 2.871 mp si care a fost evaluata la suma de 60.527.134 lei. În 01 septembrie 2003 întreprinderea îsi majoreaza capitalul social cu valoarea acestui teren.

1. Înregistrarea terenului ca aport al statului la capitalul social:

2111 "Terenuri si amenajari = 456 "Decontari cu actionarii 60.527.134

de terenuri" privind capitalul"

2. Subscrierea capitalului social:

456 "Decontari cu actionarii = 1011 "Capital subscris 60.525.000

privind capitalul" nevarsat"

3. Înregistrarea primei de aport:

456 "Decontari cu actionarii = 1043 "Prime de aport" 2.134

privind capitalul"

4. Trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat:

1011 "Capital subscris = 1012 "Capital subscris 60.527.134

nevarsat" varsat"

3.1.2. MAJORAREA REZERVELOR PE BAZA SCUTIRII LA PLATĂ A MAJORĂRILOR sI PENALITĂȚILOR DE ÎNTÂRZIERE

La începutul anului 2002 Guvernul României adopta Ordonanta de Urgenta nr. 40/2002 pentru recuperarea arieratelor bugetare. Conform acestei ordonante creditorii bugetari acorda debitorilor lor: esalonari la plata, amânari, scutiri si/sau reduceri pentru obligatiile bugetare restante reprezentând impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare restante la data de 31 decembrie 2001, inclusiv majorari de întârziere si penalitati de întârziere aferente acestora, calculate si datorate pâna la data intrarii în vigoare a acestei Ordonante de Urgenta.

Analiza oportunitatii acordarii acestor înlesniri la plata obligatiilor bugetare restante s-a facut pe baza criteriilor de importanta economico-financiara si de disciplina fiscala. În urma acestei analize fiecare societate care a solicitat înlesniri la plata obligatiilor bugetare restante a obtinut un anumit punctaj în functie de care a fost încadrata într-o anumita categorie (specificata prin lege) si a beneficiat de înlesnirile la plata corespunzatoare categoriei sale.

La data intrarii în vigoare a acestei ordonante S.C. MINEXFOR. S.A. avea datorii la bugetul de stat în valoare de 8.414.734.636 lei. Potrivit reglementarilor legale s-a întocmit o cerere catre Directia Judeteana a Finantelor Publice prin care s-a solicitat acordarea de înlesniri la plata obligatiilor catre bugetul de stat, care a fost aprobata si în urma careia s-au aprobat urmatoarele:

1. Esalonarea la plata pe cel mult 16 luni cu cel mult 0 luni perioada de gratie cuprinsa în perioada de esalonare diferentiat pe activitatea proprie, sucursale si pe obligatii bugetare restante, în suma totala de 2.543.131.611 lei. Graficul de esalonare la plata este urmatorul:

Nr.crt.

Denumirea obligatiei

Suma (lei)

1

Penalizari de întârziere la taxa pe valoare adaugata

6.518.619

2

Taxa pe valoare adaugata

1.475.466.815

3

Majorari de întârziere la taxa pe valoare adaugata

44.297.126

4

Penalitati pentru retinere si nevarsare

12.427.043

5

Penalizari de întârziere la impozitul pe veniturile din salarii

828.147

6

Majorari de întârziere la impozitul pe veniturile din salarii

2.981.158

7

Penalizari de întârziere la cota aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar pentru persoane cu handicap

699.303

8

Cota aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar pentru persoane cu handicap

52.077.601

9

Majorari de întârziere la cota aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar pentru persoane cu handicap

4.655.505

10

Penalizari de întârziere la contributia pentru învatamântul de stat

233.346

11

Majorari de întârziere la contributia pentru învatamântul de stat

1.446.747

12

Impozit pe profit de la agentii economici

915.733.475

13

Majorari de întârziere la impozitul pe profit de la agentii economici

22.171.327

14

Penalizari de întârziere la impozitul pe profit de la agentii economici

3.595.399

Total general

2.543.131.611

2. Amânarea la plata a majorarilor de întârziere în suma totala de 5.790.341.939 lei si a penalitatilor de întârziere de 81.261.086 lei pâna la ultimul termen de plata din esalonare pe total persoana juridica. Sumele amânate în vederea scutirii sunt urmatoarele:

Nr.crt.

Denumirea obligatiei

Suma (lei)

1

Penalizari de întârziere la taxa pe valoare adaugata

47.098.232

2

Majorari de întârziere la taxa pe valoare adaugata

4.554.042.759

3

Penalizari de întârziere la impozitul pe veniturile din salarii

1.154.992

4

Majorari de întârziere la impozitul pe veniturile din salarii

5.343.432

5

Majorari de întârziere la cota aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar pentru persoanele cu handicap

343.126

6

Penalizari de întârziere la cota aplicata asupra fondului de salarii realizat lunar pentru persoanele cu handicap

95.313

7

Penalizari de întârziere la contributia pentru învatamântul de stat

63.542

8

Majorari de întârziere la contributia pentru învatamântul de stat

367.919

9

Majorari de întârziere la impozitul pe profit de la agentii economici

1.230.244.703

10

Penalizari de întârziere la impozitul pe profit de la agentii economici

32.849.007

Total general

5.871.603.025

3. Scutirea la plata a majorarilor de întârziere si a penalitatilor de întârziere dupa ultimul termen de plata din esalonare pe total persoana juridica în situatia în care au fost respectate întocmai termenele de plata din esalonare si conditiile în care acestea au fost acordate.

Majorarile si penalitatile de întârziere amânate la plata în vederea scutirii au fost înregistrate în debitul contului de ordine si evidenta 8038 "Alte valori în afara bilantului" în momentul încheierii conventiei, dar au ramas înregistrate în continuare si în conturile bilantiere, adica în creditul conturilor 447 "Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate" si 448 "Alte datorii si creante cu bugetul statului"

La data îndeplinirii conditiilor în care au fost acordate înlesnirile prevazute prin Ordonanta de Urgenta nr. 40/2002 majorarile si penalitatile de întârziere scutite s-au înregistrat în contul de venituri 771 "Venituri exceptionale din operatii de gestiune" (cont care potrivit legislatiei actuale are alta denumire). Aceste venituri rezultate în urma regularizarii contabile nu se impoziteaza în conditiile în care cheltuielile care au fost influentate cu majorarile si penalitatile de întârziere nu au fost deductibile fiscal. Aceste sume s-au utilizat de catre S.C.MINEXFOR S.A. conform reglementarilor legale ca surse proprii de finantare fiind incluse la alte rezerve de capital.

Astfel la data de 29.12.2003 (data care corespunde cu ultimul termen de plata din esalonare) întreprinderea înregistreaza trecerea la venituri a majorarilor si penalitatilor de întârziere scutite în valoare de 5.871.603.025 lei. În data de 31.12.2003 se închid conturile de venituri si cheltuieli si are loc repartizarea profitului.

1. Trecerea pe venituri a majorarilor si penalitatilor de întârziere scutite:

% = 771 "Venituri exceptionale din 5.871.603.025

operatiuni de gestiune"

448 "Alte datorii si creante cu 5.790.341.939

bugetul statului"

447 "Fonduri speciale – taxe 81.261.086

si varsaminte asimilate"

2. Scoaterea din evidenta extrabilantiera a majorarilor si penalitatilor de întârziere scutite:

C 8038 "Alte valori în afara 5.871.603.025

bilantului"

3. Închiderea conturilor de venituri:

771 "Venituri exceptionale din = 121 "Profit si pierdere" 5.871.603.025

operatiuni de gestiune"

4. Repartizarea profitului:

129 "Repartizarea profitului" = 1068 "Alte rezerve" 5.871.603.025

Asadar la sfârsitul anului 2003 ca urmare a respectarii conventiei încheiate cu Directia Judeteana a Finantelor Publice Hunedoara din 12.08.2002 S.C.MINEXFOR S.A. îsi majoreaza capitalurile proprii, mai exact rezervele de capital, cu suma de 5.871.603.025 lei.

3.1.3. EVOLUȚIA REZERVELOR LEGALE

Rezervele legale se constituie la sfârsitul fiecarui exercitiu financiar din profitul brut în proportie de cel putin 5% din acesta pâna ce vor atinge minimum 20% din capitalul social al întreprinderii.

În perioada 2002 – 2004 S.C. MINEXFOR S.A. a înregistrat la sfârsitul fiecarui exercitiu financiar profit din care a constituit sau mai bine zis si-a majorat rezervele legale. Astfel daca la sfârsitul anului 2002 rezervele legale aveau o valoare de 936.120.000 lei, la sfârsitul lui 2003 ele au crescut la valoarea de 1.370.804.000 lei, pentru ca în anul 2004 sa ajunga la valoarea de 1.581.902.000 lei. Prin ultima majorare a rezervelor legale care a avut loc, acestea au ajuns la o valoare care reprezinta 18,9% din capitalul social al întreprinderii apropiindu-se astfel de pragul de 20% stabilit de codul fiscal ca prag maxim al rezervelor legale. Dupa depasirea acestui nivel al rezervelor legale acestea nu mai sunt deductibile din punct de vedere fiscal.

3.1.4. EVOLUȚIA REZULTATULUI EXERCIȚIULUI

În ultimii trei ani S.C. MINEXFOR S.A. a înregistrat la sfârsitul exercitiilor financiare profit, atingând un punct maxim în anul 2003 când societatea a obtinut un profit de 6.610.514.000 lei.

În anul 2001 întreprinderea înregistreaza la sfârsitul anului o pierdere considerabila de 2.676.765.000 lei, dar pe care reuseste sa o acopere din profitul obtinut în urmatorii doi ani. Aceasta pierdere a rezultat din penalitatile si majorarile de întârziere calculate pentru datoriile restante la bugetul de stat datorate de catre întreprindere.

Profitul obtinut de S.C. MINEXFOR S.A. în anul 2002 este de 659.077.000 lei din care aproximativ 95% a fost obtinut din activitatea de exploatare. Destinatiile pe care a fost repartizat profitul anului 2002 au fost urmatoarele:

– rezerve legale 48.684.000 lei

– acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti 210.393.000 lei

– dividende 400.000.000 lei

În anul 2003 S.C. MINEXFOR S.A. înregistreaza un profit în valoare de 6.610.514.000. O mare parte din acest profit a fost obtinut datorita scutirii la plata a penalitatilor si majorarilor de întârziere, calculate la datoriile fata de bugetul statului, care au devenit venituri neimpozabile. si în acest an repartizarea profitului s-a facut pe aceleasi destinatii ca si în anul precedent, societatea reusind sa acopere în totalitate pierderea înregistrata în 2001.

Situatiile financiare încheiate la 31 decembrie 2004 raporteaza faptul ca si în acest an întreprinderea a obtinut un rezultat al exercitiului pozitiv adica un profit în suma de 1.106.162.000 lei. Desi rezultatul financiar a fost unul negativ însumând o pierdere de 42.902.000 lei, acesta a fost compensat de bunele rezultate obtinute din activitatea de exploatare concretizate într-un profit din exploatare de 1.634.567.000 lei.

Perioada

Rezultatul exercitiului

Indici cu baza în lant (%)

Indici cu baza fixa (%)

Pierdere

Profit

2002

–

659.077.000

–

–

2003

–

6.610.514.000

100,9

1002,9

2004

–

1.106.162.000

16,73

167,83

Din calculele efectuate în tabelul de mai sus se constata ca nivelul profitului în anul 2003 reprezinta 1002,9% din nivelul bazei de comparatie, adica profitul anului 2002 ceea ce înseamna ca profitul a crescut de la un an la altul cu 902,9%.

În ceea ce priveste anul 2004 nivelul profitului reprezinta 167,83% din profitul anului 2002 si 16,73% din profitul anului 2003, ceea ce înseamna ca profitul a crescut cu 67,83% fata de profitul din anul 2002 si a scazut cu 83,27% fata de profitul înregistrat de întreprindere în anul 2003.