Diagnosticul Economico Financiar la S.c Expo Carm S.r.l

SC ExpoCarm SRL cu sediul social în loc. Piatra Neamt jud. Neamț are ca obiect principal de activitate comerț cu amănuntul al cărnii și produselor din carne în magazine specializate cu cod CAEN 4722 și ca activități secundare fabricarea semipreparatelor și a preparatelor din carne cu cod CAEN 1011,1012,1013.

Societatea a obținut licența de fabricație seria A nr 36265 în data de 20.11.2007 și reînoita din cauza schimbării punctului de lucru în data de 31.07.2008 cu seria A nr 36287. Misiunea societății este de a furniza produse și servicii de calitate având în vedere în principal satisfacția tuturor categoriilor de clienți ( persoane fizice ,societăți, instituții de stat, asociațtii non profit etc) atât din județul nostru cât și din țară.

Principalele obiective avute în vedere pentru evoluția firmei se referă la diversificarea gamei de produse, asigurarea unei calități superioare a acestora la nivelul standarelor europene, mărirea capacității de producție prin investiții în utilaje performante care să asigure reducerea costurilor de producție și crearea de noi locuri de muncă.

SC ExpoCarm S.R.L a fost înființată în anul 2004. La început întreprinderea a avut un număr de 3 angajați și a ajuns în prezent să numere nu mai puțin de 48 de angajați. În decursul celor 11 ani de activitate, firma a ajuns la o cifră de afaceri de 9.000.000 RON la finele anului 2014 și de la o gamă de început de 5 produse fabricate, în prezent unitatea a ajuns la 47 de tipuri de produse, apreciate de o clientelă din ce în ce mai numeroasă și constantă în achiziționarea de produse de la această firmă.

Societatea a adoptat încă de la început o politică de prețuri echilibrată, cu adaosuri minine și în condiții de calitate maxime.

Scurt istoric al intreprinderii

Societatea Comercială ExpoCarm S.R.L. este o societate care s-a impus pe piața locală treptat, ajungând de la macelărie la carmangerie.

Produsele S.C. ExpoCarm S.R.L. sunt obținute după o tehnologie specifică, utilizând materie primă din achiziții de la ferme din România pentru carne din porcine, bovine, respectând cu strictețe tradițiile naționale. Acestea sunt afumate în celule clasice pe bază de rumeguș, păstrând specificul rețetelor și tradiția românească. În felul acesta, produsele S.C. ExpoCarm S.R.L. satisfac exigențele celor mai pretențioși consumatori, oferindu-le produse de cea mai buna calitate. Este important de menționat faptul că produsele tradiționale din carne de porc sunt produse într-un circuit separat de o echipă cu îndelungată experiența în producerea preparatelor din carne. Respectarea rețetelor tradiționale și menținerea calității este și unul din factorii care au susținut creșterea și succesul produselor S.C. ExpoCarm S.R.L. pe piața românească. In cadrul procesului intern de asigurare a calității se aplică principiul circuitului continuu de control.

Acest circuit începe de la intrarea în carmangerie a materiei prime și cuprinde toate etapele de producție până la livrarea produsului finit. Materia primă este supusă atât unei analize igienico-sanitare cât și a unor teste microbiologice. Pe parcursul producției, operația este documentată în cadrul unui sistem de inregistrare, astfel incât să poată asigura o transabilitate ușoară prin urmărirea unui produs mergând pe traseul acestuia de la materia primă la expunerea în vederea comercializării, inclusiv la consumator și deci, parcurgerea fluxului unui produs alimentar prin identificarea și urmărirea șarjei.

Structura organizatorică

Societatea comercială „ExpoCarm S.R.L” este o unitate economică în profilul căreia predomină activitatea de producție. Produsele realizate fac parte din domeniul carmangeriei.

Structura organizatorică reprezintă ansamblul persoanelor,subdiviziunilor organizatorice și a relațiilor dintre acestea,prin intermediul cărora se realizează obiectul de activitate al întreprinderii. Aceasta este formată din structura funcțională sau de conducere și structura operațională(de producție și de concepție).

Structura funcțională este alcatuită din ansamblul persoanelor cu atribuții de conducere, a subdiviziunilor organizatorice care asigură managementul firmei și a relațiilor dintre acestea. Compartimentele firmei și modul de subordonare al acestora sunt prezentate în Anexa nr.1

2.2 Analiza potențialului de producție și economic

Potențialul de producție și economic reprezintă totalitatea resurselor tehnice,materiale,financiare și umane de care dispune o societate comercială la un moment dat în vedera realizării obiectivelor firmei și a obținerii unei eficiențe economice ridicate.

Pentru ca firma să-și desfășoare activitatea în condiții optime este necesar să analizăm concordanța dintre numărul de salariați deja existenți și numărul celor de care firma ar mai avea nevoie.

Evoluția personalului Tabel nr.2.1.

Sursa: bilanțul SC ExpoCarm S.R.L 2012-2014 , tabel prelucări proprii

Concluzionăm faptul că în perioada 2012-2014 S.C ExpoCarm S.R.L a avut personal suficient, ajungând în 2014 la 48 de angajați.

Pentru realizarea diagnosticului financiar folosim situațiile financiare anuale(2012-2014). Acest diagnostic constă într-un ansamblu de metode și instrumente care ne permit să apreciem performanțele firmei și situația financiară. Acesta este și scopul diagnosticului,aprecierea situației financiare a firmei, iar pe baza acestui diagnostic putem elabora strategii de dezvoltare.

Scopul firmei S.C ExpoCarm S.R.L este producerea și comercializarea cu produse din carne și de satisfacerea nevoilor clienților săi prin diversificarea gamei de produse.

Produsele cu cea mai mare pondere în cifra de afaceri pe care le realizează societatea sunt următoarele :

Carne tocată porc și vită

Cârnați trandafir

Mici formați

Salam de casă Expo

Cârnați cu cașcaval

Cârnați de grătar

Parizer țărănesc

Potențial de producție în anul 2012 Tabel nr.2.2

Sursa: Situația notelor de predare SC ExpoCarm S.R.L 2012-2014 , tabel prelucrări proprii

Potențial de producție în anul 2014 Tabel nr.2.3

Sursa: Situația notelor de predare SC ExpoCarm S.R.L 2012-2014 , tabel prelucrări proprii

Pe baza tabelelor 2.2 și 2.3 putem afirma faptul că față de perioada de bază, anul 2012 la care face referire, cantitatea produselor în anul curent(2014) este în creștere chiar dacă unele produse au suferit modificări ale prețurilor(creștere). Pe baza acestor expuneri putem susține faptul că întreprinderea are potențial de producție ridicat ce se reflectă și în cifra de afaceri.

Evoluția cifrei de afaceri Tabel nr.2.4

Sursa: Bilanțul SC ExpoCarm S.R.L, tabel prelucrări proprii

Pe baza datelor prezentate în tabelul 2.4, observăm că cifra de afaceri în prețuri curente este în creștere față de anul de bază(2012) . Putem afirma că firma se află într-o perioadă de dezvoltare dacă luăm în considerare mai ales cifra de afaceri de 8.295.600 RON din anul 2014.

2.2.1 Analiza structurii bilanțului ( Ratele de structură ale activului)

Tabel nr. 2.5.

Sursa: Bilanțul SC ExpoCarm S.R.L 2012-2014, tabel prelucrări proprii

Rata activelor imobilizate(Rai) = Active imobilizate / Active totale x 100 măsoară gradul de investire a capitalului fix. În anul 2013 se remarcă o scădere a ratei imobilizărilor și față de anul de bază și față de cel curent. Ponderea activelor imobilizate prezintă următoarele valori : 30,60 % în 2012, urmată de o scădere considerabilă la 25,40 % în anul 2013 și incheind cu o ușoară creștere.

Rata imobilizărilor corporale (Ric) = Imobilizări corporale / Active imobilizate x 100

Această rată demonstrează daca firma este capabilă să reziste în cazul unei crize sau dacă se poate adapta la schimbări bruște datorate cerințelor pieței.

Putem observa un nivel destul de ridicat al acestei rate, fapt care se datorează specificului activității firmei în primul rând.

În cei 3 ani pe care i-am analizat se constată ca rata imobilizărilor corporale nu suferă modificări majore, drept pentru care putem afirma că situația firmei este una bună din punct de vedere al investițiilor în imobilizări.

Rata activelor circulante (Rac) = Active circulante / Active totale x 100

Conform tabelului nr. 2.2. , rata activelor circulante se prezintă astfel : în anul 2012 este de 17,90% , în anul 2013 este de 24,91% și în 2014 este de 23,03%. În anii 2013 și 2014 observăm o creștere față de anul 2012, ceea ce înseamnă că situația firmei este una favorabilă.

Rata stocurilor (Rst) = Stocuri/ Active circulante x 100

Dat fiind faptul că stocurile firmei nu depășesc 50% , situația se poate considera a fi una normală. Rata stocurilor crește substanțial în anul 2013, cu aproximativ 6% față de anul 2012, cu toate că vorbim despre o firmă al cărei obiectiv de activitate este producerea și comercializarea produselor din carne.

Rata creanțelor (Rcr) = Creanțe / Ac x 100

Conform tabelului 2.2 se constată că ponderea creanțelor scade în anii 2012-2013 cu aproximativ 2% față de anul 2011. Scăderea ratei creanțelor este determintă de modificarea cifrei de afaceri și de influența anumitor factori.

2.2.2 Analiza structurii bilanțului SC EXPOCARM S.R.L ( Ratele de structură pasiv) Tabel nr.2.6

Sursa: Bilanțul SC ExpoCarm S.R.L 2012-2014, tabel prelucrări proprii

unde:

Capitalul propriu (Cpr) = Capitalul social (Cs) + Rezerve (Rz) + Rezultatul reportat (Rr) + Profit (P)

Datorii totale (Dt) = Credite pe termen mediu si lung (Itml) + Credite pe termen scurt (Its) + Furnizori (Fz) + Alte obligatii de exploatare (Ob)

Capitaluri permanente (Cpm) = Capital propriu (Cpr) + Credite pe termen mediu si lung (Itml)

Deci, utilizând datele ce formează pasivul societății ExpoCarm, mai sus redate, au rezultat următoarele informații:

Tabel nr. 2.7.

Rata stabilității financiare evidențiază relația care există între capitalul permanent al unității ( cel puțin un an ) și patrimoniul total.

Nivelul acestei rate în perioada analizată ( 2012 – 2014), cu excepția anului 2013 – când prezintă o valoare sensibil egală cu cea calculată pentru anul anterior, înregistrează o tendință de îmbunătățire (creștere) ca urmare a creșterii capitalurilor permanente ale societății ExpoCarm, datorită creșterii progresive a capitalurilor proprii ale acestei firme.

Rata autonomiei financiare globale arată cât de independentă este întreprinderea din punct de vedere financiar.

Se spune că dacă există un capital propriu de cel puțin o treime din pasivul total, acesta este o premisă fundamentală pentru autonomia financiară a societății.

În cazul SC ExpoCarm S.R.L., se constată o creștere progresivă a acestei rate, ajungând în anul 2014 la un nivel puțin peste dublul celui înregistrat în anul anterior, factorul incident fiind reprezentat de creșterea capitalurilor proprii, în special a profitului, ca parte integrantă a acestora.

Rata autonomiei financiare la termen reliefează cât de independentă este societatea din punct de vedere financiar, pe termen lung. Pe exemplul societății analizate, nivelul acestei rate manifestă o tendință de creștere (până la nivelul de 84,56 in anul 2014), ca urmare a evoluției firmei, în contextul activităților pe care le desfășoara in spectrul strategiei proprii de dezvoltare permanentă.

Rata de indatorare globalã evidențiază procentul datoriilor societății în pasivul total. Este evidentă tendința de scădere a acestei rate în cadrul SC EXPOCARM, fiind înregistrată o diferență semnficativă din anul 2012 – când înregistra nivelul de 92,20, până la nivelul de 55,78 – în anul 2014.

Rata de indatorare la termen evidențiază situația societății cu privire la imprumururile pe termen lung și mediu. Această rată este des folosită în constuirea unei decizii cu privire la atragerea unor surse împrumutate pe termen lung. Pentru perioada analizată, cunoaște o tendință de scadere, aproximativ în aceleași „salturi” valorice ca cele înregistrate de Rata de indatorare globala, în același context de dezvoltare specific societății ExpoCarm.

2.2.3 Analiza echilibrului financiar al SC EXPOCARM S.R.L

Pentru aprecierea echilibrului financiar avem nevoie de indicatorii de echilibru, și anume : Fond de rulment(FR), necesar fond de rulment (NFR) și trezoreria netă (TN).

Tabel nr. 2.8

Sursa: Bilanțul SC ExpoCarm S.R.L 2012-2014, tabel prelucrări proprii

Unde : FR = Cpm-In FRp = Cpr-In NFR = (St+Cr+Ra) – (Fz+Ob+Rp)

TN= FR-NFR=Db-Its

Tabel nr.2.9.

Fondul de rulment sau capital de lucru, reprezintă volumul activelor circulante ale întreprinderii din care s-au scăzut pasivele curente ale acesteia. Volumul total al activelor circulante sau curente reprezintă capitalul de lucru brut al întreprinderii. Dacă din acesta se scad datoriile pe termen scurt (pasivele curente), rezultă capitalul de lucru net sau fond de rulment, cu rol foarte important în determinarea gradului de lichidare al firmei, care reflectă capacitatea acesteia de a-și achita datoriile curente de plată.

Se observă că acest indicator, pe exemplul SC EXPOCARM S.R.L., are valori negative în anii 2012 și 2013 – perioadă în care firma se afla in plin proces de expansiune pe piața de profil și în care a contractat și un credit bancar pe termen mediu și lung, valoarea indicatorului fiind negativă ,dar în scadere în anul 2013 față de anul 2012 – și valoare pozitivă în anul 2014, an în care SC EXPOCARM a contractat și un credit pe termen scurt (linie de credit), tocmai pentru a raspunde mai bine acestor obligații curente de plata.

Necesar fond de rulment – reprezintă o parte din activele circulante ce ar trebui finanțate din sursele stabile permanente ale întreprinderii. Simbolizează echilibrul financiar pe termen scurt, respectiv echilibrul dintre necesarul și resursele de capitaluri circulante (ale exploatării).

NFR este negativ pe exemplul societății ExpoCarm în perioada analizată (2012 – 2014). Aceasta inseamnă că există un surplus de resurse temporare, stare acceptată întrucât este rezultatul accelerării vitezei de rotație a activelor circulante (stocurilor) – aspect esențial într-o activitate comercială ca cea desfașurată de ExpoCarm – și al angajării unor datorii cu scadențe mai relaxate.

Trezoreria netă – reprezintă diferența dintre fondul de rulment și necesarul de fond de rulment.

Trezoreria netă este expresia cea mai concludentă a desfășurarii unei activități echilibrate și eficiente. Ea relevă calitatea echilibrului general al întreprinderii atât pe termen lung cât și pe termen scurt.

Pe exemplul SC ExpoCarm S.R.L, trezoreria netă este pozitivă în toți acești ani (2012 -2014), evidențiind că exercițiile financiare s-au încheiat cu un surplus monetar, expresia concretă a profitului net din pasivul bilanțier și a altor acumulări bănești.

2.3 Analiza potențialului tehnologic

Progresul tehnologic este una din principalele forte motrice ale concurenței. El trebuie să fie permanent folosit de întreprindere în scopul sporirii competitivității sale.

Condițiile pe care trebuie să le îndeplinească o tehnologie pentru a fi utilă firmei sunt următoarele:

Trebuie să permit reducerea costurilor sau diferențierea produselor prin propriile sale merite

Avansul tehnologic pe care îl confer firmei să fie durabil

Tehnologia trebuie să acționeze asupra acelor factori care permit firmei să avanseze sub raport concurențial.

Prin potențialul tehnologic se urmărește aprecierea stării și utilizării mijloacelor fixe și eficiența utilizării imobilizărilor corporale (categoria economică mijloace fixe este definită în Legea Contabilității nr.82/1992, republicată, forma la zi, în timp ce Standardele Internaționale de Contabilitate (IAS) utilizează noțiunea de imobilizări corporale)

Cunoașterea structurii mijloacelor fixe prezintp importanță din mai multe motive:

În concordanță cu obiectul de activitate și perspectivele întreprinderii stabilește mijloacele necesare exploatării și cele în afara exploatării

Prin comparație cu alte firme, pot fi stabilite puncta slabe sau forte în ceea ce privește dotarea tehnică- sub aspect cantitativ

Diagnosticarea structurii mijloacelor fixe trebuie să urmărească mai multe aspect, se face pe o perioadă de 3-5 ani, punându-se altfel în evidență dinamica acestora: rolul pe care îl au în firmă, natura lor, durata de utilizare etc.

În cazul SC ExpoCarm S.R.L , precizez că mijloacele fixe existente se încadrează în grupa 2 (Instalații tehnice) din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe legiferat de H.G. nr.2139/2004, cu modificările si completările ulterioare, codul de clasificare 2.1.14.1 (Mașini, utilaje și instalații pentru abatoare și producerea preparatelor din carne), având o perioadă de amortizare cuprinsă între 8 și 14 ani – interval în care se încadrează toate echipamentele utilizate de societatea ExpoCarm, după cum urmează:

Sursă : Registru inventor SC ExpoCarm S.R.L 2012-2014 , tabel prelucări proprii

Productivitatea mijloacelor fixe Tabel nr.2.10

Sursa : Balanța de verificare SC ExpoCarm S.R.L 2012-2014, prelucrări propii

În cei 3 analizați, eficiența utilizării imobilizărilor corporale a cunoscut un progres,atât din punct de vedere al volumului de producție, cât și din punct de vedere al profitabilității activității firmei.

2.4 Piața

SC ExpoCarm S.R.L își desfășoară activitatea în domeniul comerțului cu carne și activează din anul 2004 cunoscând succesul pe piața agroalimentară din județul Neamț.

Cum orice piață este formată din cumpărători, și EXPOCARM are cumparătorii săi, însă fiecare cumpărător diferă de la un individ la altul din punct de vedere al dorințelor pe care aceștia le au, al resurselor, al atitudinilor etc.

În cazul SC ExpoCarm S.R.L consumatorii aleg magazinele specializate EXPOCARM din județul Neamț în detrimentul supermarketurilor și hipermarketurilor, deoarece aici au siguranța că produsele sunt proaspete, ambientul este unul plăcut și totodată gama este foarte diversificată.

Societatea mai deține și colaborări cu diferite lanțuri de magazine din Județ unde distribuie produsele sale și își dorește ca pe viitor să se extindă și la nivel național cu magazine specializate.

Pentru produsele de carmangerie, cananelele de distribuție ce sunt utilizate frecvent sunt canale directe (producător-consumator sau producători-intermediari-consumatori). O distribuție direct presupune ca transportul mărfurilor să se facă pe o lungime cât mai scurtă, de la punctul de producție până la cel de desfacere.În cazul produselor EXPOCARM, un procent de 75% din produse sunt distribuite direct, prin propriile magazine specializate și 25% din produse sunt distribuite către colaboratori.

În ceea ce privește concurența cu care se confruntă pe piața agroalimentară , cu activitate în fabricarea produselor din carne, aceastea sunt firme puternice la nivel național. Întreprinderi concurente : Prod-Prosper, Rogelya Fălticeni, Carm DuoFast Piatra-Neamț, Aldis Cășărași. Principalul competitor al EXPOCARM este producătorul Carm DuoFast Piatra-Neamț.

2.5 Analiza SWOT

Rezultatele analizei diagnostic pun în evidență atât potențialul firmei cât și constrângerile și oprtunitățile mediului în care aceasta își desfășoară afacerile. Acestea pot fi rezumate sintetic printr-o matrice cunoscută sub denumirea de matricea SWOT sau matricea ASOA.

Punctele forte sunt acele caracteristici sau competențe distinctive ale entității, prin care aceasta surclasează alte firme, si, în special , pe cele concurente: potential de cercetare-dezvoltare superior, relații privilegiate cu furnizorii sau beneficiari importanți, echipa managerială de excepție, canale de distribuție performante etc.

Punctele slabe sunt componente sau caracteristici ale firmelor care le situează într-o poziție nefavorabilă față de concurență: utilaje învechite,personal cu calificare scăzută, calitatea inferioară a produselor, acces greoi la rețelele de distribuție etc.

Punctele forte și cele slabe au caracter relativ: o firmă poate fi bună într-un domeniu, fără ca această calitate să fie un atu dacă exista concurenți cu putere mai mare. Deci, estimarea corectă a atuurilor și slăbiciunilor se poate face doar în raport cu mediul în care entitatea acționează.

Oportunitățile reprezintă factori ai mediului extern care favorizează activitatea societății într-o anumită perioadă de timp.

Amenințările sunt factori externi a căror acțiune poate influeța negative activitatea și rezultatele economico-financiare ale firmei.

Analizând datele referitoare la activitățile desfășurate de societatea ExpoCarm, în raport cu mediul economic concurențial în care activează, au reieșit următoarele elemente ale matricii SWOT:

PUNCTE TARI

Costurile au nivel scăzut

Structura ofertei este diversificată

Controlul cheltuileilor și al fluxurilor de încasări și plăți este strict

Nivelul tehnologic este ridicat

Evoluția vânzărilor este în creștere

Afacerea are tendințe de dezvoltare

PUNCTE SLABE

Activitatea de marketing este insufficient dezvoltată

Lipsa unui management integrat

Lipsa liniilor proprii de abatorizare

OPORTUNITĂȚI

Pătrunderea pe noi piețe

Găsirea unor surse de aprovizionare cu materii mult mai ieftine

Posibilitate de semnare de noi contracte cu diferiți colaboratori

AMENINȚĂRI

Apariția unor noi concurenți care ar putea să afecteze cota de piață a societății

Costuri în creștere ale materiei prime

Scăderea veniturilor populației