Impozitul PE Profit LA S.c. ”farmec”s.r.l

CUPRINS

Argument…………………………………………………………………………………………………………….4

CAP.I. PREZENTAREA GENERALĂ A UNITĂȚII PATRIMONIALE

1.1.Prezentarea de ansamblu a SC,,FARMEC”SRL…………………………………6

1.2.Obiectul de activitate…………………………………………………………………………………6

1.3.Structura organizatorică a întreprinderi………………………………………………………..8

1.4.Organizarea compartimentului financiar contabil………………………………………..10

CAP.II. FUNDAMENATAREA TEORETICĂ A LUCRĂRI

2.1.Prevederi legislative si definirea noțiunilor operate……………………………………..11

2.2.Statutul firmei, prezentare conturilor si a corespondentei acestora…………………15

2.3.Prezentarea documentelor de evidentă utilizate…………………………………………..18

CAP.III. INREGISTRAREA IN CONATBILITATE A OPERAȚIILOR ECONOMICO-FINANCIARE

3.1.Micromonografie contabilă……………………………………………………………………….24

BIBLIOGRAFIE……………………………………………………………………………………………33

=== IMPOZITUL PE PROFIT LA S.C. ''FARMEC”S.R.L ===

CUPRINS

Argument…………………………………………………………………………………………………………….4

CAP.I. PREZENTAREA GENERALĂ A UNITĂȚII PATRIMONIALE

1.1.Prezentarea de ansamblu a SC,,FARMEC”SRL…………………………………6

1.2.Obiectul de activitate…………………………………………………………………………………6

1.3.Structura organizatorică a întreprinderi………………………………………………………..8

1.4.Organizarea compartimentului financiar contabil………………………………………..10

CAP.II. FUNDAMENATAREA TEORETICĂ A LUCRĂRI

2.1.Prevederi legislative si definirea noțiunilor operate……………………………………..11

2.2.Statutul firmei, prezentare conturilor si a corespondentei acestora…………………15

2.3.Prezentarea documentelor de evidentă utilizate…………………………………………..18

CAP.III. INREGISTRAREA IN CONATBILITATE A OPERAȚIILOR ECONOMICO-FINANCIARE

3.1.Micromonografie contabilă……………………………………………………………………….24

BIBLIOGRAFIE……………………………………………………………………………………………33

ARGUMENT

Din necesitatea obiectiva de ordine, rationala si economicitate in gospodărirea mijloacelor materiale si bănești s-a născut disciplina ordinii patrimoniului numita:CONTABILITATE.

CONTABILIATEA trebuie considerata o disciplina științifică accesibilă oricăruia care se ocupa de ea.Este alcătuită din principii general valabile privind analiyarea, interpretarea si memorarea, deci informare despre evenimentele economice petrecute in activitatea unui patrimoniu.

Necesitatea contabilități s-a făcut simțită din momentul in care volumul activității economice cu mulțimea relațiilor patrimoniale a crescut in așa măsură încât a fost depășită posibilitatea memoriei omenești de a reține și reda informațiile asupra operațiunilor efectuate.

Goethe în una din operele sale, referitoare la contabilitate arată că contabilitatea este una din cele mai sublime creații ale geniului omenesc. ,,Fiecare bun gospodăresc ar trebui să o folosescă in gospodărirea sa ,,

Performanțele obținute de o întreprindere sunt informații prețioase pentru majoritatea utilizatorilor, fiind esențiale în economiile bazate pe investiții private. Furnizarea de informații despre rezultatele obținute de întreprindere în urma desfășurării activității sale pentru îndeplinirea obiectului său de activitate revine situațiilor financiare anuale ale întreprinderii.

Prin intermediul acestora sunt oferite informații unei sfere largi de utilizatori cum ar fi: investitorii actuali sau potențiali, salariații, creditorii, furnizorii si alți creditori comerciali, clienții, conducătorii întreprinderilor respective care vor lua decizii economice bazate pe analiza acestor informații.

Nevoile informaționale ale fiecărei categorii de investitorii se concretizează astfel: investitorii vor evalua posibilitățile de cumpărare, vânzare sau păstrare a acțiunilor întreprinderii; salariații vor avea informații privind stabilitatea și profitabilitatea întreprinderii luând decizii privind considerarea altor oportunități profesionale sau schimbarea locurilor de muncă; creditorii vor determina capacitatea de plată a întreprinderii stabilind majorarea, reducerea sau păstrarea în continuare a nivelului creditelor și împrumuturilor acordate; furnizorii și ceilalți creditori comerciali vor evalua gradul de solvabilitate al întreprinderii facilităților comerciale; clienții vor lua decizii

privind cumpărarea produselor firmei și colaborări pe termen lung, iar conducătorii întreprinderii iau decizii privind operațiunile pe care urmează să le întreprindă pentru bunul mers al întreprinderii.

Lucrarea „IMPOZITUL PE PROFIT” este structurată pe trei capitole în care am făcut o prezentare a impozitului pe profit. Am pornit cu prezentarea societăți la care am efectuat monografie contabilă și am continuat cu descrierea teoretică a impozitului pe profit, prezentarea documentelor aferente, conturilor sintetice folosite pentru evidența acestora.

Am culminat această lucrare cu o monografie contabilă privind impozitul pe profit după care am întocmit și documentele justificative și contabile pentru aceste operațiuni.

Mulțumesc tuturor cadrelor didactice care prin răbdare și bunăvoința lor, m-au ajutat la efectuarea lucrării pentru obținerea certificatului de competențe profesionale.

Capitolul 1

PREZENTAREA GENERALĂ A UNITĂȚII

PATRIMONIALE

Prezentarea de ansamblu a S.C. ,, FARMEC,, S.A

SC.FARMEC.SA cu sediul în localitate Cluj-Napoca, str. H. Barbusse, nr.16 a fost înființată prin reorganizarea întreprinderii de produse cosmetice ,,FARMEC,, din aceeași localitate și care este înregistrată în Registrul Comerțului la Camera de Comerț si Industrie Cluj-Napoca sub nr.12/14/1991.

Societatea este subordonată Departamentului Industriei Chimice si Petrochimice. Conducerea societății este asigurată de directorul general-economistul Turdean Liviu în baza contractului de manageriat încheiat la data de 25.07.1994, ca urmare a concursului organizat conform prevederilor legale și înregistrat la Camera de Comerț sub nr.1122/0110911994.

În prima parte a anului 2002 societatea a fost cuprinsă în programul de privatizare pe anul de privatizare 2001.În acest scop s-au depus certificate de proprietate, s-au adunat sume de la participanți.

Capitalul social subscris al societăți este de 2.823.295 RON și este divizat în 1.129.318 acțiuni nominative în valoare de 2.5RON fiecare. Acțiunile societății subscrise, integral de acționari sunt nominative și de valoare egală.

Obiectul de activitate

SC.,,FARMEC,,SA a luat ființă în anul 1945 la 1 Iunie sub denumirea de ,,LABORATOR MAL-MOSS,,. La început laboratorul avea doar 6 muncitori și producea numai apă de colonie și pudră pentru copii.

Începând cu 31 August 1949 laboratorul își schimbă denumirea în ,,Întreprinderea de Produse Cosmetice-Cluj” și trece de la producția de tip meșteșugăresc la producția industrială a articolelor cosmetice, realizându-se diversificare sortimentală și trecerea la produsele de calitate superioară.

Apar pe lângă apa de colonie și pudră pentru copii și alte produse ca: creme, rujuri de buze și ulei de păr.

În anul 1957 întreprinderea s-a consumat cu fabrica de uleiuri vegetale ,,FLACĂRA” data la care devine ,,Fabrica de uleiuri vegetale și produse cosmetice” având ca obiect de activitate fabricarea de produse cosmetice și uleiuri vegetale.

În deceniul 1960-1970 sortimentația s-a diversificat continuu,apărând noi produse pe piață. Începând cu anul 1972 s-a dezvoltat activitatea de fabricare a ambalajelor din mase plastice, unde s-au concretizat toate tehnologiile de prelucrarea a maselor plastice. Tot în acest an unitatea își

schimbă denumirea în Fabrica de Produse Cosmetice ,,FARMEC” pentru ca începând de la 9 Aprilie 1973 ea să devină Întreprinderea de Produse Cosmetice ,,FARMEC” având ca obiect de activitate fabricare de produse cosmetice, parfumuri, compoziții de parfumare și produse de sinteză.

Sub această denumire unitatea cunoaște o dezvoltare continuă astfel :

in anul 1973 s-a pus in funcțiune instalația de suflare a alcoolilor grași si

instalația pentru sinteza dipterexului, materii prime folosite la fabricarea șampoanelor si produselor chimico- casnice;

in anul 1975 activitatea de fabricare a esențelor si aromelor alimentare se

cedează la întreprinderea „Victoria” București;

Paralel cu dezvoltarea bazei tehnico materiale perioada 1971-1980 s-a caracterizat si prin creșterea producției si diversificarea sortimentală, cu accentuată tentă de modernizare, produsele ținâdu-se tot mai mult spre nivelul calitativ si competițional al celor similare de pe piața internațională. Astfel in această perioadă apar produse noi ca : gama spray-urilor Femina si Bob, lacuri de unghii transparent si sidef, dizolvant gras, casetele Adam si Eva, insecticide, casetele Magnolia, emulsii pentru plaja Mamaia, gama spray-urilor Farmec Select, Farmec Lux.

La sfârșitul deceniului opt nomenclatorul produselor cosmetice includea circa 3000 de sortimente, de 6 ori mi multe ca in anul 1960.

De la data înființării august 1949 si pana in prezent societatea a parcurs mai multe etape de dezvoltare care s-au succedat la intervale scurte, ultimele din perioada 1975-1977 si 1978-1980 fiind determinate pentru potențialul actual al societății.

In anul 1995 S.C. „FARMEC” S.A. s-a prezentat in totalitate prin metoda MEBO, organizându-se tot in acest an alegeri pentru Consiliul de Administrație. La sfârșitul anului s-a votat si Statutul societății si s-a aprobat organigrama si Regulamentul de Organizare interioară (R.O.I.)

Obiectul de activitate al societății este cercetarea, producerea si comercializarea articolelor cosmetice si chimico-casnice, proiectare si fabricarea ambalajelor din mase plastice pentru acestea, precum si operațiuni de export si servicii pentru terți.

Întreprinderea cu o tradiție de peste 45 ani in producerea articolelor cosmetice S.C. „FARMEC” S.A. este unul dintre cei mai mari producători de cosmetice din România estimându-se că va ajunge la o cifra de afaceri de aproximativ 2,5 miliarde lei.

Gama sortimentală a produselor lacuri, fixative, produse cosmetice pentru ras si după ras, produse de fardare, lacuri de unghii, insecticide si produse de uz menajer.

Produsele cosmetice „FARMEC” reprezintă materializarea unei constante colaborări a colectivului propriu de cercetare cu instituții de profil din toata țara cum sunt : „Fundația Dr. Ana Aslan” din București, Facultatea de Farmacie din cadrul Universității de Medicină si Farmacie din Cluj-Napoca, Clinica Dermatologica Cluj-Napoca.

Structura organizatorică

Ca toate unitățile economice S.C. „FARMEC” S.A. pe lângă mijloacele materiale bănești cu care este dotată cuprinde un număr de 1060 oameni ai muncii care sunt grupați ierarhizați si fixați pe anumite posturi, ceea ce se reflectă in structura organizatorică a societății.

Structura organizatorică oglindește modul de grupare a tuturor compartimentelor de muncă și a posturilor in vederea transmiterii informațiilor intru-un mod cât mai rațional, a folosirii optime a forței de muncă, atât sub aspect economic cât si din punct de vedere uman.

Structura organizatorică diferă de la o societate la alta, ea fiind condiționată de o serie de factori cum sunt : procesul tehnologic din unitatea respectivă, varietatea si volumul producției, mărimea personalului existent. In funcție de acești factori S.C. „FARMEC”S.A. are o împărțire internă compusă din trei structuri mari de activitate si anume: A. Structura de concepție

B. Structura funcțională

C. Structura de producție

Organizarea societății combină structura de funcționare cu cea de produs.

A. Structura de concepție dată de ansamblul cadrelor de conducere si de execuție, grupate in subdiviziuni organizatorice care desfășoară activități de cercetare în scopuri productive. Această structură este realizată de următoarele componențe:

biroul de cercetare

biroul tehnic design

biroul marketing

biroul proiectare

grup consilieri (inclusiv juridic)

B. Structura funcțională se constituie din ansamblul cadrelor de conducere și execuție grupate în subdiviziuni organizatorice, direcții, servicii, birouri care desfășoară activități cu caracter funcțional.

In funcție de specificul activității fiecare birou si compartiment se subordonează astfel:

– director general

biroul C.F.I.

statul major, apărare civilă

biroul personal, salarizare

biroul certificarea societății, CTC, protecția mediului

biroul administrativ

– director cercetare-producție(vicepreședinte C.A. )

biroul cercetare

biroul proiectare

biroul tehnic

biroul organizarea producției si a muncii

biroul mecanico-energetic

biroul programare, pregătirea si urmărirea producției

– director economic-director financiar

biroul marketing

biroul aprovizionare

biroul import

biroul vânzări

biroul export

biroul distribuție; transport

salon cosmetice

restaurant cantină, magazin alimentar

In societatea comerciala „FARMEC”S.A. Adunarea Generala a Acționarilor este organul de conducere al societății si se compune din toți acționarii acesteia. Adunarea Generala este ordinară si extraordinară.

Adunarea ordinara are următoarele atribuții :

aprobarea sau modificarea bilanțului si a dării de seama privind contul de profit si pierdere al societății pentru anul anterior;

alegerea administratorilor si cenzorilor;

fixarea diurnei de deplasare;

aprobarea salariului minim din societate si a coeficienților de

ierarhizare pe grupe de funcții, salariul minim din societate se va majora conform idealurilor si in funcție de posibilitățile financiare prin hotărârea Consiliului de Administrație;

fixarea remunerație convenită administratorilor si cenzorilor;

stabilirea bugetului de venituri și cheltuieli, a programului de

activitate pentru exercițiul economico-financiar următor.

Adunarea extraordinară pe lângă atribuțiile Adunării ordinare va hotărî în următoarele probleme:

modificarea duratei de funcționare a societății;

mărimea capitalului social;

schimbarea obiectului societății;

mutarea sediului;

fuziunea si asocierea cu alte societăți;

reducerea capitalului social sau reintegrarea sa prin emisie de acțiuni;

dizolvarea anticipată a societății;

declarația falimentului;

Daca majoritatea nu a fost obținută numirea se face in instanță, la cererea administratorilor sau a acționarilor cu citarea societății sau a celor care au cerut-o, împotriva acestei sentințe se poate declara recurs in 15 zile de la pronunțare.

Societatea este administrată de un Consiliu de Administrație format din 15 administratori, aleși de Adunarea Generală a Acționarilor pe o perioada de 4 ani, cu posibilitatea retragerii. Administratorii societății sunt desemnați in contractul de societate. In relațiile cu terții, societatea este reprezentată de către președintele Consiliului de Administrație pe baza și în limitele împuternicirilor date de către Consiliul de Administrație sau, în lipsa lui, de către unul din vicepreședinți desemnat de președinte.

Președintele Consiliului de Administrație este obligat sa pună la dispoziția acționarilor și a cenzorilor, la cererea motivată a acestora, toate documentele societății. Consiliul de Administrație poate delega o parte din atribuțiile sale unui comitet de direcție, compus din 3-5 membrii. Președintele si vicepreședintele Consiliului de Administrație vor face parte obligatoriu din Comitetul de Direcție.

Gestiunea societății este controlată de acționari si de Comisia de cenzori, formată din 3 membrii, care trebuie sa fie asociați, cu excepția cenzorilor contabili. Cenzorii se aleg de Adunarea Generală a Acționarilor.

Adunarea generală alege de asemenea același număr de cenzori supleanți care vor înlocui in condițiile legii pe cenzorii titulari.

Organizarea compartimentului financiar contabil

Serviciul de contabilitate este organul de lucru al societății care asigura ducerea la îndeplinire a sarcinilor impuse de Comitetul de Administrație al societății in domeniul contabilității cu respectarea prevederilor legale.

Conducerea contabilității in partida dublă trebuie să asigure :

înregistrarea cronologică si sistematică în contabilitate a tuturor

operațiunilor patrimoniale in funcție de natura lor, in mod simultan, in debitul unor conturi și creditul altor conturi, denumite conturi corespondente ;

stabilirea totalurilor sumelor debitoare și creditoare, precum și a soldului final al fiecărui cont ;

întocmirea lunară a balanței de verificare care reflectă egalitatea între totalul sumelor debitoare și creditoare ale conturilor ;

prezentarea situației patrimoniului și rezultatelor obținute, respectiv a activelor și pasivelor prin bilanț, precum și a veniturilor și cheltuielilor, a beneficiarilor și a pierderilor prin contul de profit-pierdere.

Pentru realizarea obiectivului său de activitate, serviciul contabilitate colaborează cu celelalte servicii și birouri din cadrul societății .

Conducerea eficienta a activității economice impune organizarea pe toate treptele a unei evidențe stricte și a unui control sistematic și exigent asupra tuturor mijloacelor materiale și bănești, proceselor economice și rezultatelor societății. Acest lucru este posibil doar dacă grupul financiar-contabil este degrevat de operațiunile de rutină in favoarea sporirii controlului financiar și obținerii unor informații economico-financiare în timpul cel mai scurt, de calitate superioară și un volum de muncă redus .

Biroul contabilitate asigură îndeplinirea sarcinilor ce revin societății comerciale în domeniul contabilității. În activitatea sa răspunde de evidența contabilă a patrimoniului societății comerciale, cunoașterea modului de realizare a indicatorilor prevăzuți în metodologiile legale și a modului în care se gospodăresc fondurile materiale și bănești ale societății comerciale.

Principalele relații ale biroului contabilitate cu celelalte birouri sunt :

transmite propuneri de îmbunătățire a metodologiei, bilanțurilor contabile și documentarii de scădere din gestiune, primește instrucțiuni de lucru specifice

transmite documentele de evidentă primare pentru activitatea proprie, primește situații și rezultate din prelucrarea acestora

transmite bilanțul spre aprobare, primește decizii si aprobări

transmite informații asupra analizelor economice, financiare efectuate, primește date pentru analiza economică financiarș pe baza de bilanț

transmite situația stocurilor supranormative și a consumurilor de produse, primește documentele primare privind mișcarea valorilor materiale și inventarierea gestiunii

transmite date contabile privind realizările, primește documentele de livrare a produselor

transmite situațiile contabile privind nivelul cheltuielilor și valoarea

producției realizate, primește documentele primare privind consumurile de materiale, inventarele producției neterminate și ale obiectelor de inventar si echipament de protecție

transmite situațiile contabile privind activitățile de transport, primește documentele justificative privind operațiunile acestor activități

Capitolul 2

FUNDAMENTAREA TEORETICĂ A LUCRĂRI

2.1 Prevederi legislative și definirea noțiunilor operante

PROFITUL este surplusul obținut de o societate comercială atunci când venitul total pe care acesta îl obține din toate activitățile sale depășește cheltuielile necesare realizării acestor activități.

PROFITUL BRUT (profitul impozabil) efectiv realizat al unei societăți comerciale este calculat prin scăderea tuturor cheltuielilor (efectuate in limitele premise) din venitul total obținut de societate.

PROFITUL NET se calculează prin scăderea din profitul brut a cotelor de impozit de profit.

Impozitul este o contributie baneasca obligatorie, cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie directa. Impozitul este datorat, conform legii, bugetului de stat de catre persoanele fizice si juridice pentru veniturile pe care le obtin sau bunurile pe care le poseda.

El constituie o sursa a finantarii cheltuielilor de interes general al statului si al administratiei locale, fiind un instrument al politicii economice, prin care se redistribuie o parte a veniturilor, putand fi stimulate investitiile si inviorarea conjuncturii economice. Impozitul reprezinta izvorul principal al formarii veniturilor bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor publice. El este o functie crescatoare a venitului: la o rata de impunere fiscala data , el sporeste cand venitul creste.

Din punct de vedere economic , impozitul imbraca diferite forme: direct, indirect; pe consum si pe venit; pe capital, pe dobanda etc. Nu este posibil si nici echitabil sa se practice un impozit unic. Aceasta deoarece elementele impozabile – venitul, averea, produsele ce fac obiectul schimbului, serviciile etc. – pot fi mai bine diferentiate si impuse prin aplicarea mai multor forme de impozite.

Impozitul pe profit este un impozit direct perceput entitatilor care obtin profit numit contribuabili. El se calculeaza prin aplicarea unei cote unice de 16% asupra bazei de impozitare. Microintreprinderele pot opta pentru stabilirea obligatiei de plata sub forma de impozit pe venit conform legislatiei.

Impozitul pe profit (IP) se calculeaza lunar sau trimestrial si se inregistreaza ca si o datorie fiscala fata de bugetul statului.

Calculul impozitului se face prin determinarea bazei de impozitare numita rezultat fiscal (Rf), dupa formula :

Rezultatul fiscal (Rf)= Rezultatul exercitiului sau rezultatul contabil (Rex)+ Cheltuieli nedeuctibile fiscal (CN)- Venituri neimpozabile (VN)- Pierderea fiscala din anii precedentii(pf)

Rf=Rex+CN-VN-pf

Rex=Veniturile totale cumulate(V)- Cheltuieli totale cumulate(C)

CN=Cheltuieli care nu se iau in calculul impozitului pe profit :amenzi, penalitati, depasiri la cheltuiele de protocol fata de limitele stabilite prin lege,

depășiri la cheltuielile de sponsorizare etc.

VN=Venituri neimpozabile :sumele reprezentand constituirea si majorarea rezervelor legale, dividede incasate de la alte societati, amortizarea fiscala etc.

Pf=Pierderea fiscală din anii precedenții care se va recupera din profitul obținut în perioadele următoare.

Determinarea profitului impozabil se face astfel

Profit impozabil = venituri totale – cheltuieli totale + venituri neimpozitabile – cheltuieli nedeductibile.

PLĂTITORII IMPOZITULUI PE PROFIT. Sunt obligați la plata impozitului pe profit fiind denumiti ,in continuare contribuabili:

a)persoanele juridice române,pentru profitul impozabil obținut din orice sursă, atât din România cât si din străinătate ;

b)persoanele juridice străine care desfășoară activități printr-un sediu permanent in România ,pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent ;

c)persoanele juridice și fizice străine ,care desfășoară activități in România ca parteneri intr-o asociere ce nu dă naștere unei personane juridice ,pentru toate veniturile realizate din activitatea desfașurată in România .

d)asocierile dintre persoanele fizice române si persoanele juridice române care nu dau naștere unei personane juridice ,pentru veniturile realizate atat in România cât și în străinătate.Aici impozitul calculat se datorează,se reține și se varsă de persoană juridică.

e)instituțiile publice,pentru veniturile extrabugetare din activități economice desfășurate in condițiile legii.

EXCEPTII DE LA PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT :

a)trezoreria statului, pentru operațiunile din fondurile publice derulate prin contul general al trezoreriei;

b)instituțiile publice, pentru fondurile publice constituite, potrivit legii nr. 72/1996 privind finanțele publice ;

c)unitățile economice fără personalitate juridică ale persoanelor de nevăzători, de invalizi și ale asociațiilor persoanelor cu handicap;

d)fundațiile testamentare.

e)cooperativele care funționează ca unități protejate ,special organizate ,potrivit legii;

f)unitățile aparținând cultelor religioase, pentru veniturile obținute din chirii ,cu condiția utilizării sumelor respective pentru intreținerea și funcționarea unităților de cult și a clădirilor ecleziastice, pentru invățământ și pentru acțiuni specifice cultelor religioase;

g)instituțiile de învățământ particular acreditate, precum și cele autorizate provizoriu ,potrivit legii ;

h)asociațiile de proprietari, constituite ca personane juridice potrivit legii locuinței nr.114/1996, pentru veniturile obținute ca persoane juridice ,din activitățile economice, care sunt utilizate pentru îmbunătățirea comfortului și a eficenței clădirii, pentru întreținerea și repararea proprietății comune.

Veniturile neimpozitabile sunt: dividendele, diferențele favorabile de titluri de participare, venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile.

Cheltuielile nedeductibile sunt:cheltuieli cu impozitul pe profit;

dobânzile, majorările de întârziere, amenzile, confiscările datorate către autoritățile române;cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsă din gestiune ori degradate.

Cheltuieli de protocol care depășesc limita de 2% aplicată diferenței rezultate dintre totalul veniturilor impozabile și totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, mai puțin cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol;cheltuieli cu deplasarea care depășesc de 2,5 ori nivelul legal stabilit;

cheltuieli cu TVA aferentă bunurilor acordate salariaților sub forma unor avantaje în natură, dacă valoarea acestora nu a fost impozitată la sursă; cheltuieli înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ;

cheltuieli cu primele de asigurare plătite de angajator în numele angajatului;

sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor peste limita legală, cu excepția celor create de bănci;cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat și cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii;

cheltuielile cu serviciile de management, consultanță, asistență sau alte prestări de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestării.

Sunt obligați la plata impozitului pe profit următoarele categorii de contribuabili:persoane juridice române;persoane juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România. Cota generală de impozitare este de 16%. În cazul în care un contribuabil desfășoară activități de natura barurilor de noapte, a cluburilor de noapte, a discotecilor, a cazinourilor sau a pariurilor sportive, impozitul pe profit nu poate fi mai mic de 5% din veniturile aferente acestor activități. În acest caz impozitul va fi 5% din veniturile aferente activității.

Profitul impozabil se calculează ca diferența între veniturile obținute din livrarea bunurilor mobile, serviciilor prestate și lucrărilor executate, din vânzarea bunurilor imobile, inclusive din câștiguri de orice sursă, și cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile și se adaugă cheltuielile neductibile, deci impozitul pe profit, ca obligație a agentului economic, se stabilește extracontabil. În cazul impozitului pe profit nu sunt luate în calcul veniturile înregistrate in conturile 711,721,722. De asemenea nu sunt impozitate rezervele constituite din profitul net.

PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT

Începând cu 1 ianuarie 1998 plata impozitului pe profit se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator ,cu excepția Băncii Naționale a României și a societăților bancare care efectuează plăți lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se calculează impozitul. Plata se face in lei.

Banca Națională a României și societățile bancare au obligația să plătească

în contul impozitului pe profit, pentru luna decembrie a fiecărui an fiscal, o sumă egală cu impozitul datorat pe luna noiembrie a aceluiași an, până la data de 25 ianuarie inclusive a anului următor, urmând ca regularizarea pe baza datelor din bilanțul contabil să se efectueze până la termenul prevăzut pentru depunerea bilanțului contabil.

OBLIGAȚIILE CONTRIBUABILILOR PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

Prin ordinul Ministerului Finanțelor Publice nr.179 din 1 februarie 2002 publicat in M.OF. nr.108 din 8 februarie 2002 se aprobă modelul și conținutul formularului “Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”.

CONSECINȚELE NERESPECTĂRII TERMENULUI DE PLATĂ A IMPOZITULUI PE PROFIT

Pentru plata la termen a impozitului pe profit se datorează majorări de întârziere, potrivit O.G. nr. 108/1996, cu modificările ulterioare. Deci în cazul în care sumele reprezentând impozitul pe profit nu sunt plătite in termenele legale contribuabilul este obligat la plata majorărilor de întârziere.

Majorările se determinp pentru suma neplatitp pe perioada cuprinsp între data la care trebuia să se realizeze plata și data la care se plătește efectiv.

Dacă se plătesc sume în plus, agentul economic poate solicita (prin cerere de restituire) organului fiscal fie compensarea sumei cu alte obligații fiscale, fie restituirea sumei.

În afară de majorări, se pot aplica și amenzi contravenționale pentru unele fapte ce nu sunt considerate infracțiuni, amenzi ce trebuie plătite in termen de 5 zile.

Exemplu : depunerea cu o întârziere de până la 30 de zile inclusive a declarației de impunere ; nefurnizarea informațiilor necesare determinării obligației fiscale etc.

Executarea silită o alta sancțiune ce constă în virarea sumei impozitului întârziat la plată pe baza dispoziției organului fiscal din contul bancar al contribuabilului direct în contul bugetului de stat.

2.2 Prezentarea conturilor și a corespondenței acestora

In contabilitatea agentului economic, obligat să conduca contabilitatea în partidă dublă, relațiile de decontare cu bugetul centralizat al statului, bugetele locale și bugetele fondurilor speciale sunt reflectate cu ajutorul conturilor din 44

"Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate"

– Grupa 44 "Bugetul statului, Conturi speciale si conturi

asimilate\" este structurata in 7 conturi sintetice de gradul I , detailate la randul lor in7 conturi sintetice de gradul II astfel:

Impozitul pe profit/ venit

4411 Impozitul pe profit

4418 Impozitul pe venit

442 Taxa pe valoare adăugată

4423 TVA de plată

4424 TVA de recuperat

4426 TVA dedecutibil

4427 TVA colectată

4428 TVA neexigibilă

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

445 Subvenții

4451 Subvenții guvernamentale

4452 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții

4458 Alte sume primite cu caracter de subvenții

446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

447 Fonduri speciale-taxe ți vărsăminte asimilate

448 Alte datoriii și creanțe cu bugetul statului

4481 Alte datorii față de bugetul statului

4482 Alte creanțe privind bugetul statului

Contul 441 Impozit pe profit/venit este un cont bifuncțional, care ține evidența decontărilor privind impozitul pe profit/venit. Se creditează cu impozitul datorat bugetului de stat/bugetelor locale, se debitează cu impozitul pe profit/venit achitat sau anulat, soldul creditor reprezintă impozitul pe profit/venit datorat, soldul debitor reprezinta impozitul pe profit/venit vărsat în plus.

Contul 442 Taxa pe valoarea adăugată este un cont bifunctional care ține evidența decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoare adăugată. Pentru evidențierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată, se folosesc 5 conturi sintetice de gradul II, operationale astfel:

4423 TVA de plată este cont de pasiv, în creditul căruia se inregistrează la sfârșitul fiecărei luni datoria față de bugetul statului, aferente valorii adăugate de către întreprindere, determinată ca diferența dintre valoarea totală adaugată de întreprindere și valoarea platită de către aceasta. Se debitează cu sumele plătite efectiv la bugetul statului și cu recuperarea eventualelor sume din creanțe, legate de acest fel de impozit prin compensare. Soldul contului exprimă valoarea datoriilor neachitate către bugetul statului;

4424 TVA de recuperat este cont de activ, în debitul căruia se înregistrează la sfârșitul fiecărei luni, când din închiderea contului privind TVA a rezultat TVA de recuperat de la bugetul statului, respectiv atunci când valoarea TVA deductibil este mai mare decât valoarea TVA colectat, situație în care rezultă o creanța către bugetul statului. Acest cont se creditează cu sumele recuperate de la buget sau ca urmare a operațiunilor de compensare, prin diminuarea in lunile următoare a TVA-ului de plată. Soldul contului exprimă valoarea TVA-ului de încasat de la bugetul de stat sau de recuperat în perioada următoare.

4426 TVA deductibil este cont de activ, în debitul contului se înregistrează, în tot cursul lunii, valoarea TVA platită furnizorilor de bunuri și servicii, pe baza facturilor primite de la aceștia, o dată cu vânzarea bunurilor. La sfârșitul fiecarei luni acest cont se închide prin creditul contului TVA colectat și TVA de plată, sau debitul contului TVA de recuperat, în cazul in care TVA-ul deductibil este mai mare decât TVA-ul colectat;

4427 TVA colectat este cont de pasiv, în creditul acestui cont se înregistrează TVA-ul calculat de către întreprindere prin aplicarea cotei procentuale legate de valoarea facturilor emise de către întreprindere, respectiv valoarea veniturilor realizate din vânzări. La sfârșitul fiecărei luni se soldează in corespondentă cu TVA deductibil si TVA de plată.

4428 TVA neexigibilă este un cont bifuncțional, în care se înregistreazî valoarea TVA neexigibil, provenit din operatiunile de vânzare și cumpărare, pentru care nu s-au întocmit acte legale. Acest cont este foarte util în operațiunile de formare a prețului cu amănuntul, în operațiunile de înregistrare a intrărilor de bunuri în patrimoniu, fără a se primi actele legale, în operațiuni de vânzare cu plata în rate.

Contul 444 Impozitul pe veniturile de natura salariilor este un cont de pasiv sintetic de gradul I, care ține evidența impozitului pe veniturile de natura salariilor și altor drepturi asimilate în creditul căruia se înregistrează datoriile întreprinderii față de bugetul de stat, iar în debit plata acestora. Soldul exprimă valoarea datoriilor neachitate față de bugetul de stat.

Contul 446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate este un cont de pasiv care ține evidența decontărilor cu bugetul statului sau bugetele locale, privind accizele, impozitul pe țițeiul din producția internă și gaze naturale, impozitul pe dividende, impozitul pe clădiri și terenuri, taxa pentru folosirea terenului proprietate de stat, vărsăminte din profitul net al regiilor autonome, taxele vamale, etc. În credit se înregistrează datoriile întreprinderii față de bugetul de stat, iar în debit plata acestora. Soldul exprimă valoarea datoriilor neachitate față de bugetul de stat;

Contul 447 Fonduri speciale-taxe și vărsăminte asimilate, este un cont de pasiv care ține evidența decontări efectuate cu alte organisme publice: fondul special al drumurilor publice, contribuția la fondul special pentru sănătate. În creditul contului se înregistrează datoriile întreprinderii față de bugetul de stat, iar în debit plata acestora. Soldul exprimă valoarea datoriilor nevărsate la bugetul de stat;

Contul 448 "Alte datorii și creanțe la bugetul statului", este un cont de pasiv, sintetic, de gradul I, care ține evidența altor datorii și creante cu bugetul statului (despăgubiri, amenzi, penalități datorate statului sau datoriile anulate). Acest cont este detailat pe două conturi sintetice de gradul II astfel:

4481 " Alte datori față de bugetul de stat", este un cont de pasiv care ține evidența altor datorii cu bugetul statului, în creditul contului se înregistreaza datoriile întreprinderii față de bugetul de stat, iar în debit plata acestora. Soldul exprimă valoarea datoriilor neachitate față de bugetul de stat;

4482 "Alte creanțe privind bugetul statului",este un cont de pasiv care ține evidența creanțelor cu bugetul statului în creditul contului se înregistrează creanțele întreprinderii de la bugetul de stat, iar în debit plata acestora. Soldul exprimă valoarea creanțelor neachitate de bugetul de stat;

2.3 Prezentarea documentelor de evidență utilizate

FACTURA FISCALĂ

Este un formular cu regim special ,distribuit de unitatea fiscală teritoriala. Se întocmește in 3 exemplare și servește ca :

-document pe baza căruia se întocmește instrumentul de decontare a produselor și mărfurilor livrate, lucrărilor executate sau a serviciilor prestate;

-document de insoțire a mărfirulor pe timpul transportului;

-document de încărcare în gestiunea patrimoniului;

-document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului și cumpărătorului.

Se întocmește de compartimentul desfacere sau de alt compartiment pe baza dispoziției de livrare, avizului de însoțire a mărfii sau a altor documente care atesta executarea lucrării sau prestarea serviciului.

În cazul în care factura nu se poate întocmi in momentul livrării mărfurilor respective, acestea sunt însoțite de avizul de însoțire a mărfii, al cărui număr se trece ulterior pe factură.

FIȘA DE CONT PENTRU OPERAȚII DIVERSE

-se întocmește într-un singur exemplar, pentru acele conturi sintetice care exprimă elementele patrimoniale numai valoric;

ex: contul furnizori ,clienți ,creditori;

-cu ajutorul lor se cunoaște în orice moment pe fiecare furnizor obligațiile de plată, pentru fiecare client dreptul de a încasa s.a.m.d.

-provine de la forma unilaterală a contului

-serveste la ținerea(evidenței) contabilității sintetice a operațiilor economice și financiare în unitățile care utilizează forma de înregistrare contabilă “maestrul-șah” simplificat.

-nu circulă ,fiind un document de înregistrare contabilă.

-se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

BONUL DE CONSUM

Servește ca:

– document de eliberare din magazie pentru consum a unuia sau mai multor materiale;

– document justificativ de scarede din gestiune ;

– document justificativ de înregistrare în evidența magaziei și în contabilitate.

-se întocmește în 2 exemplare, pe măsura lansării și eliberării materialelor din magazie pentru consum, de compartimentul care efectuează lansarea, pe baza programelor de producție și a consumurilor normate, sau de alte compartimente ale unității, care solicită materiale spre a fi consumate.

-se poate întocmi într-un singur exemplar în condițiile utilizării tehnicii de calcul.

FIȘA DE MAGAZIE

Servește ca :

-document de evidență la locul de depozitare a intrărilor, ieșirilor și stocurilor de valori materiale, cu una sau cu două unități de masură, dupa caz;

-document de contabilitate analitică în cadrul metodei operativ-contabile(pe solduri).

-sursa de informații pentru controlul operativ curent și contabil al stocurilor de valori materiale.

Se întocmește într-un singur exemplar, separate pentru fiecare fel de material și se completează de către :

-compartimentul financiar-contabil la deschiderea fișei(datele cu antet) și la verificarea înregistrărilor (data și semnătura de control). În coloana “Data și semnătura de control” semnează și organul de control financiar cu ocazia verificării gestiunii.

-gestionar sau persoană desemnată, care completează coloanele privitoare la intrări,ieșiri și stoc.

Fișele de magazie se țin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale ,pe feluri de materiale ordonate pe conturi,grupe ,eventual sub grupe sau în ordine alfabetică.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terți sau în custodie se întocmesc fișe distince, care se țin separat de cele ale valorilor materiale proprii.

-nu circulă,fiind un document de înregistrare

-se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

BON PREDARE-TRANSFER-RESTITUIRE

Servește ca :

-document justificativ pentru încărcare în gestiune

-document justificativ de înregistrare în evidența magaziei și în contabilitate

-sursa de date pentru urmărirea realizării productiei

-sursa de date pentru calculul și plata salariilor în cazul utilizării ca bon de predare la magazie.

În cazul utilizării ca bon de transfer a materialelor refolosibile la magazie servește ca: și a produselor finite;(transferul dintre două gestiuni aflate în incinta unității) :

-dispoziție de transfer de la o gestiune la alta

-document justificativ pentru scăderea din gestiune la predator și încărcarea în gestiune la primitor

În cazul utilizării ca bon de restituire :

*dispoziție de restituire la magazie

*document justificativ de încărcare în gestiunea primitorului

*document justificativ de înregistrare în evidența magaziei în contabilitate

DECLARAȚIA PRIVIND OBLIGAȚIILE DE PLATĂ LA BUGETUL DE STAT

Se completează și se depune de plătitorii de impozite și taxe caroră, potrivit legislației în vigoare, le revin obligațiile de plată la bugetul de stat cuprinse în aceasta declarație.

Declarația se completează și se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială se află sediul plătitorului sau la care acesta este luat în evidența fiscală, după caz astfel :

lunar, până la data de 25 a lunii următoare la care se referă, pentru obligațiile de plată reprezentând :

– impozitul pe profit datorat de BNR și de bănci

-accize

-impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă;

-impozitul reținut prin stopaj la sursă, conform reglementărilor legale privind impozitul pe venit;

-cota aplicată asupra fondului de salarii realizat lunar, inclusive asupra câștigurilor;

-sume datorate conform art.43 din (O.G) Ordonanța de Urgență privind protecția specială și încadrarea în munca a persoanelor cu handicap;

-contribuția pentru turism;

-taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;

-taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import ,cu capacitate cilindrică de maximum 2000 cmc;

-taxa pentru jocuri de noroc.

Trimestrial, până la data de 25 a primei luni din trimestrul urmator,pentru obligațiile de plată reprezentând:

-impozitul pe profit ;

-impozitul pe veniturile microintreprinderilor ;

-partea din profitul net al Institutului Național de Formare și management pentru Turism ;

-cota din veniturile realizate de persoanele juridice romane care prestează activitățile prevăzute la art.2 lit. a ,din O.G. nr 47/1998 privind constituirea și utilizarea Fondului special al aviației civile, aprobată și modificată prin Legea nr 212/2001;

Anual, în termen de 30 de zile de la data termenului legal de depunere a bilanțului contabil, dacă prin legi speciale nu se predeve astfel, pentru obligațiile de plată reprezentând vărsămintele din profitul net, conform legii.

Formularul se completează în două exemplare :

-originalul se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială își are sediul plătitorul sau unde acesta este luat în evidența, după caz ;

-copia se păstreaza de plătitor.

Sumele înscrise în declarație nu cuprind diferențe de impozite și taxe stabilite prin actele de control.

Formele de înregistrare contabilă și registrele contabile.

Contabiltatea înregistrează documentele de evidența în mod cronologic și sistematic, utilizând procedee specifice cu respectarea dispozițiilor legale. Documentele de evidență care consemnează operațiile economice de aceeași natura și din aceeași perioadă se centralizează într-un document cumulative de unde rezultă suma globală de operat în registru.

Unele înregistrări se fac pe baza notelor contabile în general pentru acele operații care nu se consemnează în acte cum ar fi: calculul uzurii lunare a mijlocului fix, repartizarea cheltuielilor de interes general.

Înregistrarea în contabilitate se face numai pe baza documentelor de evidență , documente care înainte de a fi operate sunt verificate pentru a stabili dacă îndeplinesc condițiile de formă, de exactitate a calculelor și de fond.

Forma de înregistrare contabilă utilizată în cadrul agentului economic influențează modul de operare a documentelor în registru.

Prin forma de înregistrare se înțelege un sistem de mijloace de lucru specifice , precum și regulile de utilizare ale acestora în scopul reflectării obiectului contabilității.

Mijloacele de lucru sunt registrele și fișele contabile aflate într-o interdependență deplină folosind un sistem de lucru contabil .

REGISTRELE CONTABILE

Sunt formulare cu liniatură specială care se prezintă sub forma condicilor sau a foilor volante în care se fac înregistrările contabile și de evidență operativă.

Registrele de contabilitate se utilizează în strânsă concordanță cu destinația acestora și prezintă în mod ordonat completate astfel încât să permită în orice moment identificarea și controlul operațiilor financiare.

Fiecare registru trebuie să cuprindă :

-denumirea întreprinderii care le folosește

-denumirea registrului

-perioada de referință

Filele registrului se numerotează și se șnuruiesc, se parafează.

Înscrierea datelor justificative în registru se face cu pastă sau cerneală sau în sistem informatizat nefiind admise corecturi sau ștersături.

Pentru erorile privind înregistrarea sumelor în conturi corectarea se face prin întocmirea notei de contabilitate de stornare, a articolului contabil (roșu sau negru) după care se introduce nota cu articolul contabil correct.

În registru nu se admit spații libere, nici înscrierea printre rânduri. După completarea unei pagini ultimul rând este rezervat înscrierii totalurilor cu mențiunea “de raportat”. Primul rând de pe pagina următoare va cuprinde totalul din pagina anterioară cu mențiunea : “report pagină”.

Registrele de contabilitate sunt :

*registrul jurnal

*registrul de încasări și plăți

*registru inventar

*Cartea-Mare

*Cartea-Mare-Șah

*Fișe de cont analitic pentru operații diverse

*Fișe de cont analitic pentru valori materiale.

REGISTRUL JURNAL

*se prezintă sub forma unui registru legat și serveste ca:

-document obligatoriu de înregistrare cronologică a mișcarii patrimoniului

-proba in litigii

*se întocmește zilnic sau lunar prin înregistrarea cronologică fără ștersături și spații libere documentului în care se refletă mișcarea patrimoniului.

*se numeroteaza, se șnuruiește și se parafează de către organele în drept la începerea activității, la încetarea activității, precum și ori de câte ori este cazul.

*administrația financiară trebuie să certifice existența registrului

REGISTRUL JURNAL DE ÎNCASĂRI ȘI PLĂȚI

*se prezintă sub forma unui registru legat care servește ca :

-document de înregistrare operativă a încasărilor și plăților pe baza actelor justificative.

-document de stabilire a situației financiare a agentului economic.

*se întocmeste într-un singur exemplar înregistrandu-se zilnic operațiile pe baza actelor justificative pe fiecare operație în parte.

*se numerotează, se șnuruiește și se vizează de către organul fiscal teritorial la începerea activității, la încetarea activității, precum și anual.

*vizează toate încasările care au loc într-o perioadă de timp atât prin casieria unității, cât și prin bancă.

“Cartea-Mare”

Servește la :

*stabilirea rulajelor lunare și a soldurilor pe conturi sintetice la unitățile care aplică forma de înregistrare pe jurnale ;

*verificarea înregistrărilor contabile efectuate ;

*furnizarea de date pentru efectuarea analizei economice și financiare a unității , activității ei.

*întocmirea balanței de verificare

-se întocmește la sfârșitul lunii, la compartimentul financiar contabil pentru fiecare cont sau grup de conturi pentru partea din creditul acestora.

-nu circulă, fiind un document de înregistrare contabilă

-se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

“Cartea-Mare-Sah”

Servește la :

*ținerea contabilității sintetice a operațiilor economice și financiare în unitățile care utilizează forma de înregistrare maestru-șah ;

*întocmirea balanței de verificare a conturilor sintetice

*furnizarea de date pentru analiza economico-financiară ;

-se întocmeste într-un singur exemplar, la compartimentul financiar contabil lunar, separate pentru debitul și separate pentru creditul fiecărui cont de contabilitate.

-la începutul anului, la deschiderea fișelor, pe primul rând al coloanei “suma” se înregistrează S.I pe baza balanței conturilor sintetice încheiată la finele anului precedent. Soldul înscris în fișe se barează și apoi se efectuează înregistrarea operației lunii ianuarie. La sfârșitul lunii sumele se adună pe verticală și pe orizontală. Cartea Mare șah poate fi folosită pe perioada unui trimestru, semestru sau an.

-nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă

-se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

REGISTRUL – INVENTAR

Servește ca :

*documentul contabil obligatoriu de înregistrare anuală și de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului ;

*constituie proba de litigii ;

-se întocmește la sfârșitul anului, fără ștersături,fără spații libere pe baza documenteulor de inventariere.

-aici(documentele) elementele patrimoniale sunt grupate pe conturi sau grupe de conturi.

-se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărei poziții cuprinse în toate conturile din bilanț. Când inventarierea are loc pe parcursul anului, în registrul-inventar se înregistrează soldurile evidențiate în listele de inventariere actualizate cu valoarea intrărilor și ieșirilor până la data închiderii exercițiului.

-se paragrafează de către organul fiscal teritorial la încetarea activității unității , precum și în cazul epuizării filelor și deschiderii unui nou registru.

-nu circulă, fiind un document de înregistrare contabilă

-se arhivează la compartimentul financiar-contabil, împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

Capitolul 3

ÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A OPERAȚIILOR

ECONOMICO-FINANCIARE

Societatea prezintă la data de 01.05.2007 următoarea situație în conturi :

In cursul lunii au loc următoarele operațiuni economico-financiare :

1. Pe data de 8.05.2007 pe baza facturii se inregistreaza vanzarea unui mijloc fix inregistrat in contabilitate la valoarea de 1200lei care este amortizat 80% ,pret vanzare 2500.

461 = % 2975

758 2500

4427 475

2. Se cumpara marfuri cu plata ulterioara valoare 6000 + TVA

% = 401 7140

371 6000

4426 1140

3. Se inregistreaza adaosul comercial ,cota 30% pentru marfurile cumparate

371 = % 3282

378 1800

4428 1482

4. Pe data de 15.05 pe baza monetarului se inregistreaza vanzare de marfuri prin magazinul de desfacere cu amanuntul ,incasandu-se 2800 lei.

531 = % 2800

707 2352

4427 448

5. Se obtin produse finite la pret prestabilit 10 bucati x 2 lei

345 = 711 20

6. Se vand produse finite 9.500 bucati ,prêt vanzare 2.5 lei/buc.

411 = % 28262.5

701 23750

4427 4512.5

7. Cu ocazia inventarierii se constata minus la materii prime valoare 100 lei care se imputa gestionarului.

658 = 301 100

8. Imputarea se face la valoarea reala de 130 lei

461 = % 154.7

758 130

4427 24.7

9. Tot cu ocazia inventarierii se constata plus la materii prime valoarea 50 lei

301 = 758 50

10. Se inregistreaza suma provenita din vanzar de marfuri val 4000 lei

351 = % 4000

707 3361

4427 639

11. Suma se depune la banca

581 = 5311 4000

5121 =581 4000 12. Se obtin 800 bucati produs finit, preț prestabilit 1.8 lei/buc

345 = 711 1440

13. Se vand produse finite cu factura 750 buc.cu 2 lei/buc

411 = % 1785

701 1500

4427 285 14. Se primeste factura de la Romtelecom pt. convorbirile telefonice valoarea 450+TVA

% = 401 535.5

626 450

4426 85.5 15. Se cumpara cu plata ulterioara marfuri valoare 6000+TVA

% = 401 7140

371 6000

4426 1140 16. Adaosul commercial practicat pentru marfurile cumparate este 30%

371 = % 3282

378 1800

4428 1482

17. Se vand marfuri incasandu-se in numerar 4000 lei

531 = % 4000

707 3361

4427 639

18. Se vand marfuri cu plata ulterioara pe baza de factura valoare 2800+TVA

411 = % 3332

707 2800

4427 532

19. Se cumpara materiale de natura obiectelor de inventar valoare 500 lei

% = 401 595

303 500

4426 95

20. Materialele se dau in consum val 500 lei

603 = 303 500

21. Pe baza monetarului se inreistreaza vanzare de marfuri prin magazinul de desfacere cu amanuntul valoare 500 lei

531 = % 1000

707 840

4427 160

22. Pe baza avizului de insotire a marfi si NIR se inregistreaza

receptia de marfuri pentru magazinul de desfacere

% = 408 595

371 500

4428 95

23. Se inregistreaza adaosul comercial 30%

371 = % 273

378 150

4428 123

24. Se inregistreaza primirea facturii pentru marfuri sosite pe baza de aviz. Nu se constata diferente.

408 = 401 595

4426 = 4428 95

25. Se achizitioneaza de la terti titlul de participare la post de achizitie 400 cu plata imediata prin cont bancar ,dintr-un disponibil

261 = 5121 400

26. Se inregistreaza o amenda valoare 1500 lei

658 = 446 1500

27. Amenda plateste in 48h si se suporta la jumatatea din valoarea stabilita

446 =5121 750

28. Restul amenzii se inregistreaza ca o scadere a cheltuielilor

658 = 446 750

29. Agentul economic construieste prin efort propriu o magazie valoare 2000 lei

212 = 722 2000

30. Primiri terenuri sub forma de donatie ,valoare intrare =800 lei

2111 = 131 800

31. Trecerea subventiei la venituri

131 = 758 800

32. Se cumpara factura de la terti o constructie neterminata ,la cost de achizitie 2500+TVA

% = 404 2975

231 2500

4426 475

33. Se finanteaza constructia in productie proprie ,valoare 4000 lei.

2121 = % 4000

231 2500

722 1500

34. Se inregistreaza o subventie de primit valoare 1000 lei

445 = 741 1000

35. Se incaseaza subventia prin cont

5121 = 445 1000

36. Societatea participa la licitatie interbancara si vinde 1000 euro curs BNR = 3.55 ,iar cursul de la casa de schimb valutar = 3.55

581 = 541 3550

5121= % 3350

581 3350

765 5

37. Se construieste o hala prin efort propriu valoare 15000lei

212 = 722 15000

38. Agentul economic construieste o magazie in productie proprie valoare 3000 lei

212 = 722 3000

39. Se primeste sub forma de donatie un teren valoare 500lei

2111 = 131 5000

40. Se trece subventia la venituri

131 = 758 5000

41. Se inregistreaza subventii de primit valoare 700 lei

445 = 741 700

42. Se incaseaza prin cont subventia

5121 = 445 700

43. Cu ocazia inventarierii se constata plus la materii prime valoare 100 lei.

301 = 758 100

44. Cu ocazia inventarierii se constata plus valoare 100 lei

531 = 758 100

45. Se inregistreaza valoarea productiei neterminate valoare 200 lei.

331 = 721 800

46. Se constata plus la materiale consumabile valoare 500 lei

302 = 758 500

47. Se incaseaza prin cont dividente aferente titularilor in valoare de 1000 lei.

5121 = 761 1000

48. Regularizarea TVA

4427 = % 7715.2

4426 3030.5

4423 4684.7

49. Scoaterea marfurilor din gestiune

% = 371 23837

607 18010

378 2550

4428 3277

K= SI(378) + RC(378) = 500+1800+1800+150_____=

SI(371) + RC(371) 4500+6000+3282+6000+3282+500+273

= 4250•100 = 17.82%

23837

Suma de repartizat = 15132•17.82% = 2696.5

50. Scoaterea produselor finite din gestiune

711 = % 19363

345 20350

348 987

K= SI(348) + RC(348) •100=0+1000+40 •100= 1040 •100=4.58%

SI(345) + RC(345) 0+20000+1440 21440

Suma de repartizat = 20350• 4.58%= 986.9

51. Scoaterea mijlocului fix din Activ

% = 212 1200

281 960

658 240

52. Închiderea conturilor de venituri

% = 121 70054

701 25250

707 12714

711 1460

721 800

722 21500

741 1700

758 5580

761 1000

765 50

53. Închiderea conturilor de cheltuieli

121 = % 21310

603 500

607 18010

626 450

658 2350

54. Calcularea impozitului pe venit

Activitatea de exploatare

Venituri din exploatare

701 ,,Venituri din vânzarea produselor finite”= 25250

707 ,,Venituri din vânzarea mărfurilor”= 12714

711 ,,Variația stocurilor”= 1460

721 ,,Variația din producția de imobilizări necorporale”= 800

722 ,,Venituri din produc’ia de imobilizări corporale”= 21500

741 ,,Venituri din subvenții de exploatare”= 1700

758 ,,Alte venituri din exploatare”= 5580

Total venituri din exploatare =25250 + 12714 + 1460 + 800 + 21500+ 1700 + 5580 = 69004

Cheltuieli din exploatare׃

603 ,,Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar” = 500

607 ,,Cheltuieli privind mărfurile” = 18010

626 ,,Cheltuieli poștale și taxe de telelcomunicații” = 450

658 ,, Alte cheltuieli de exploatare” = 2350

Total cheltuieli din exploatare= 500 + 18010 + 450 + 2350 = 21310

Rezultatul din exploatare = Total venituri din exploatare – Total cheltuieli din exploatare = 69004- 21310= 47694

Rezultatul din exploatarea și rezultatul final = rezultatul

curent

Activitatea financiară

761,,Venituri din imobilizări financiare”= 1000

765,,Venituri din diferențe de curs valutar”= 50

Total venituri financiare = 1050

Cheltuieli financiare = 0

Rezultatul din activitatea financiară = Venituri financiare – Cheltuieli financiare =1050-0= +1050 Profit contabil pe activitatea financiară

Activitatea extraordinară

Venituri extraordinare = 0

Cheltuieli extraordinare = 0

Rezultatul extraordinar = 0

REZULTATUL BRUT AL EXERCIȚIULUI = Rezultatul CURENT Rezultatul extraordinar= Rezultatul din explaotare + Rezultatul din activitatea financiară + Rezultatul din activitatea extraordinară = 47694 + 1050 + 0 =48744

Profitul impozabil = Rezultatul brut al exercițiului + Cheltuielile nedeductibile totale – Venituri neimpozabile(de pe toate activitățile) = 48744 + 750 + 1000 = 50494

Impozitul pe profit = Profit impozabil ×16% = 50949 ×16% = 8079

55. Înregistrarea impozitului pe profit

691 = 441 8079

56. Închiederea contului de cheltuieli

121 = 691 8079

BIBLIOGRAFIE

* Economia intreprinderii

autori :Vasile Dan

Ruxandra Isaic-Maniu

Daniela Mitran

* Contabilitatea

autor : Violeta Isai / Gheorghe Negoescu

* Finante

autori : Mariana Vuta / Iulian Brasoveanu

* Economia si gestiunea afacerilor

autor : Rusalim Petris