. Controlul Financiar Propriu, Forma a Controlului Efectuat In Cadrul Institutiilor Publice

CUPRINS

Introducere……………………………………………………………………..4

Capitolul I. Conceptul de control și audit ……………………………………6

1.1. Conceptul de control………………………………………………………..6

Definirea conceptului de control……………………………………..6

1.1.2. Controlul – funcție eficientă a managementului…………………….7

1.1.3. Rolul, obiectul și funcțiile controlului………………………………9

1.1.4. Formele controlului………………………………………….……..12

1.2. Conceptul de audit…………………………………………………………21

1.2.1. Scurt istoric – evoluție……………………………………………..21

1.2.2. Auditul public intern……………………………………………….23

1.1.2.1. Obiectivele și sfera de activitate a auditului public intern….23

1.2.2.2. Organizarea și atribuțiile structurilor de audit intern……….24

1.2.2.3. Tipuri de audit………………………………………………27

1.3. Particularități privind organizarea și exercitarea controlului financiar la nivelul Ministerului Apărării Naționale…………………………………………28

Capitolul II. Controlul financiar propriu în cadrul instituțiilor publice………………………………………………………………………….31

2.1. Control financiar preventiv propriu…………………………………………31

2.1.1. Organizarea controlului financiar preventiv propriu……………….31

2.1.2. Exercitarea controlului financiar preventiv propriu………………..32

2.1.2.1.Viza de control financiar preventiv propriu…………………32

2.1.2.2. Procedura de control…………………………………………33

2.1.2.3. Refuzul de viză………………………………………………34

2.1.3. Codul specific de norme profesionale pentru persoanele care desfășoară activitatea de control financiar preventiv propriu……………….….35

2.1.3.1. Condițiile necesare a fi îndeplinite de persoanele ce se numesc în activitatea de control financiar preventiv propriu și principiile care stau la baza exercitării acestei activități………………………………………………..35

2.1.3.2. Numirea, suspendarea, schimbarea sau destituirea persoanelor desemnate să exercite activitatea de control financiar preventiv………………37

2.1.3.3. Evaluarea activității persoanei care exercită control financiar preventiv propriu……………………………………………………………….39

2.1.4. Particularități privind organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv propriu în unitățile militare…………………………………………..39

2.2. Auditul financiar……………………………………………………………41

2.2.1. Definire, obiective, rol, principii……………………………………41

2.2.2. Clasificarea auditului financiar…………………………………….43

2.2.3. Auditul financiar intern…………………………………………….44

2.2.3.1. Organizarea și exercitarea activității de audit financiar intern……………………………………………………………………………..44

2.2.3.2. Desfășurarea auditului intern………………………………45

2.2.3.3. Statutul, numirea, obligațiile și interdicțiile auditorilor interni…….………………………………………………………………….…..47

2.3. Control intern versus audit intern……………………………………….…48

Capitolul III. Metodologia de exercitarea a controlului financiar…………50

3.1. Sistemul metodologic de exercitare a controlului financiar………………..50

3.2. Delimitarea obiectivelor pe forme de control financiar……………………51

3.2.1. Stabilirea obiectivelor controlului și determinarea tematicii de control……………………………………………………………………….….51

3.2.2. Delimitarea obiectivelor pe forme de control……………………….52

3.2.3. Organele de control financiar competente să efectueze controlul asupra obiectivelor stabilite………………………………………………….…54

3.3.Orientarea acțiunilor de control spre obiectivele esențiale și prioritare…………………………………………………………………….….56

3.3.1. Planificarea acțiunilor de control……………………………….….56

3.3.2. Organizarea și pregătirea acțiunilor de control……………….……56

3.4. Stabilirea surselor de informare necesare efectuării controlului……………57

3.5. Selectarea și aplicarea procedeelor și tehnicilor necesare realizării controlului.………………………………………………………………….…..59

3.5.1. Controlul documentar-contabil………………………………….….60

3.5.2. Controlul faptic………………………………………………….….63

3.6. Sintetizarea concluziilor controlului și caracterizarea activităților controlate…………………………………………………………………….…65

3.7. Valorificarea constatărilor și urmărirea realizării măsurilor stabilite……….66

3.7.1. Etapele valorificării concluziilor controlului………………………66

3.7.2. Răspunderea materială……………………………………………..67

3.7.2.1. Definirea, condițiile stabilirii și elementele răspunderii materiale………………………………………………………………………..67

3.7.2.2. Trăsăturile răspunderii materiale……………………………68

3.7.2.3. Formele răspunderii materiale………………………………69

3.7.2.4. Particularitățile privind răspunderea materială a militarilor..71

Capitolul IV. Studiu de caz privind derularea misiunii de audit public intern în cadrul unităților militare……….…………………………………..73

Concluzii și propuneri………………………………………………………..98

Bibliografie…………………………………………………………………..100

Anexe…………………………………………………………………………103

Bibliografie

1. Bogdan, I., Strategii de control, Ed.Nemira, București, 1995 ;

2. Bostan, I., Control Financiar, Edit. Economică. București, 1999;

3. Boulescu, M., Bârnea, C., Ispir, O., Controlul financiar intern și audit intern la entitățile publice, Ed. Economică, București, 2004;

4. Boulescu, M., Ghiță, M., Control financiar, Ed. Eficient, București, 1997 ;

5. Boulescu, M., Ghiță, M., Control financiar și expertiză contabilă, Ed.Eficient., București, 1996;

6. Capron, M., Contabilitatea în perspectivă, Ed. Humanitas, București, 1994.

7. Crăciun, Șt., Audit financiar și audit intern/Controlul financiar și expertiza contabilă, Ed. Economică, București, 2004;

8. Drăgoi, A., Drept financiar-curs universitar, Ed. Aternitas, Alba-Iulia, 2002 ;

9. Florea, I., Florea, R., Controlul ecomomico-financiar, Ed. C.E.C.A.R., București, 2000;

10. Fudulu, P., Dinga, E., Chițu, Calaican, L., Implicațiile adoptării acquis-ului comunitar asupra controlului financiar în România, Institutul European din România, București, 2004;

11. Ghiță, M., Auditul intern, Ed. Economică, București, 2004;

12. Ghiță, M., Controlul financiar componentă a economiei de piață, Ed.Universitaria, Craiova, 1995 ;

13. Ghiță, M., Sprânceană, M., Auditul intern al instituțiilor publice – ghid profesional-, Ed. Tribuna economică, București, 2004;

14. Juncan, C., N., Contabilitate, control financiar și expertiză contabilă- o abordare corelată-, Ed. Alma Mater, Sibiu, 2003;

15. Mârza, B., Audit și control în asigurări-Note de curs-, Ed.”Alma Mater”, Sibiu, 2003;

16. Nicolescu, O., Verboncu, I., Management, Ed.Eficient, Ediția a III-a revizuită ;

17. Oprean, I., Control și audit financiar- contabil, Ed. Intelcredo, Deva, 2002;

18. Oprean, I., -coordonator, Întocmirea și auditarea bilanțului contabil, Edit. Intelcredo, Deva, 1997;

19. Popeangă, P., Popeangă, G., Control financiar și fiscal, Ed. C.E.C.C.A.R., București, 2004;

20. Renard, J., Teoria și practica auditului intern, Ediția a IV-a, traducere din limba franceză realizată de Ministerul Finanțelor Publice în cadrul unui proiect finanțat PHARE, București, 2002,

21. Audit financiar 2000/Standarde/Codul privind conduita etică și profesională, Ed. Economică, București, 2000;

***

22. Dicționarul explicativ al limbii române, Ed.Academiei, București, 1975.

23. Le petit Larousse – Dictionaire enciclopedique, Paris,Larousse, 1975.

***

24. Legea contabilității nr.82 din 24 decembrie, publicată în Monitorul Oficial nr.265 din 27 decembrie 1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

25. Ordonanța nr. 119 din 31 august a Guvernului României, privind controlul intern și controlul financiar preventiv, publicată în Monitorul Oficial nr. 430 din 31 august 1999, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

27. Legea nr.500 din 11 iulie 2002 privind finanțele publice, publicată în Monitorul Oficial nr.953 din 13 august 2002.

28. Legea nr.672 din 19 decembrie 2002, privind auditul public intern, publicată în Monitorul Oficial nr.983 din 24 decembrie 2002 cu modificările și completările ulterioare.

29. Codul muncii aprobat prin Legea nr. 53 din 24 ianuarie 2003, publicat în M.Of. nr. 72 din 5 februarie 2003, cu modificările ulterioare.

30. Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr. 522 din 2003 , privind aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, publicat în Monitorul Oficial nr.320 din 13 mai 2003 cu modificările și completările ulterioare.

31. OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, M. Of. Nr.130 bis/2003;

32. Legea nr. 133/2002 pentru aprobarea OUG nr.75/1999-republicată, privind activitatea de audit financiar, M. Of. 598/2003;

33. Ordinul nr. 912 din 15 iunie 2004 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, publicat în Monitorul Oficial nr. 627 din 9 iulie 2004.

34. OMFP nr.252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern, M. Of. Nr.128/2004;

35. O.M.F.P. nr. 1753 din 22 noiembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ și de pasiv, publicat în M.O. nr. 1174/13.12.2004.

***

36. Ordinul ministrului apărării naționale nr. 132/22.08.2001 pentru modificarea și completarea Ordinului ministrului de stat, ministrului apărării naționale nr. M5/1999 pentru aplicarea prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 121 din 28.08.1998 privind răspunderea materială a militarilor, cu modificările și completările ulterioare;

37. Fi-6 – Norme metodologice privind organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv în Ministerul Apărării Naționale, București, 2003;

38. Ordinul nr. M. 93 din 28.05.2004 pentru modificarea și completarea “A.P.I.-1, Norme privind exercitarea activității de audit public intern Ministerul Apărării Naționale”, aprobate prin Ordinul ministrului apărării naționale nr. M.87/2003;

***

39. Colecția “Curier legislativ”-2004-controlul economic și financiar, Ed. Forum, 2004.

40. Revista gestiunea și contabilitatea firmei, colecția 2004;

41. Revista finanțelor publice și contabilitate, colecția 2004-2005;

***

42.www.ase.ro;

43.www.mfinanțe.ro;

44.www legis.ro.