Controlul Financiar Propriu Forma a Controlului Efectuat In Cadrul Institutiilor Publice

=== 20407 cuprins3 ===

CUPRINS

Pagina

Introducere……………………………………………………………………..4

Capitolul I. Conceptul de control și audit ……………………………………6

1.1. Conceptul de control………………………………………………………..6

Definirea conceptului de control……………………………………..6

1.1.2. Controlul – funcție eficientă a managementului…………………….7

1.1.3. Rolul, obiectul și funcțiile controlului………………………………9

1.1.4. Formele controlului………………………………………….……..12

1.2. Conceptul de audit…………………………………………………………21

1.2.1. Scurt istoric – evoluție……………………………………………..21

1.2.2. Auditul public intern……………………………………………….23

1.1.2.1. Obiectivele și sfera de activitate a auditului public intern….23

1.2.2.2. Organizarea și atribuțiile structurilor de audit intern……….24

1.2.2.3. Tipuri de audit………………………………………………27

1.3. Particularități privind organizarea și exercitarea controlului financiar la nivelul Ministerului Apărării Naționale…………………………………………28

Capitolul II. Controlul financiar propriu în cadrul instituțiilor publice………………………………………………………………………….31

2.1. Control financiar preventiv propriu…………………………………………31

2.1.1. Organizarea controlului financiar preventiv propriu……………….31

2.1.2. Exercitarea controlului financiar preventiv propriu………………..32

2.1.2.1.Viza de control financiar preventiv propriu…………………32

2.1.2.2. Procedura de control…………………………………………33

2.1.2.3. Refuzul de viză………………………………………………34

2.1.3. Codul specific de norme profesionale pentru persoanele care desfășoară activitatea de control financiar preventiv propriu……………….….35

2.1.3.1. Condițiile necesare a fi îndeplinite de persoanele ce se numesc în activitatea de control financiar preventiv propriu și principiile care stau la baza exercitării acestei activități………………………………………………..35

2.1.3.2. Numirea, suspendarea, schimbarea sau destituirea persoanelor desemnate să exercite activitatea de control financiar preventiv………………37

2.1.3.3. Evaluarea activității persoanei care exercită control financiar preventiv propriu……………………………………………………………….39

2.1.4. Particularități privind organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv propriu în unitățile militare…………………………………………..39

2.2. Auditul financiar……………………………………………………………41

2.2.1. Definire, obiective, rol, principii……………………………………41

2.2.2. Clasificarea auditului financiar…………………………………….43

2.2.3. Auditul financiar intern…………………………………………….44

2.2.3.1. Organizarea și exercitarea activității de audit financiar intern……………………………………………………………………………..44

2.2.3.2. Desfășurarea auditului intern………………………………45

2.2.3.3. Statutul, numirea, obligațiile și interdicțiile auditorilor interni…….………………………………………………………………….…..47

2.3. Control intern versus audit intern……………………………………….…48

Capitolul III. Metodologia de exercitarea a controlului financiar…………50

3.1. Sistemul metodologic de exercitare a controlului financiar………………..50

3.2. Delimitarea obiectivelor pe forme de control financiar……………………51

3.2.1. Stabilirea obiectivelor controlului și determinarea tematicii de control……………………………………………………………………….….51

3.2.2. Delimitarea obiectivelor pe forme de control……………………….52

3.2.3. Organele de control financiar competente să efectueze controlul asupra obiectivelor stabilite………………………………………………….…54

3.3.Orientarea acțiunilor de control spre obiectivele esențiale și prioritare…………………………………………………………………….….56

3.3.1. Planificarea acțiunilor de control……………………………….….56

3.3.2. Organizarea și pregătirea acțiunilor de control……………….……56

3.4. Stabilirea surselor de informare necesare efectuării controlului……………57

3.5. Selectarea și aplicarea procedeelor și tehnicilor necesare realizării controlului.………………………………………………………………….…..59

3.5.1. Controlul documentar-contabil………………………………….….60

3.5.2. Controlul faptic………………………………………………….….63

3.6. Sintetizarea concluziilor controlului și caracterizarea activităților controlate…………………………………………………………………….…65

3.7. Valorificarea constatărilor și urmărirea realizării măsurilor stabilite……….66

3.7.1. Etapele valorificării concluziilor controlului………………………66

3.7.2. Răspunderea materială……………………………………………..67

3.7.2.1. Definirea, condițiile stabilirii și elementele răspunderii materiale………………………………………………………………………..67

3.7.2.2. Trăsăturile răspunderii materiale……………………………68

3.7.2.3. Formele răspunderii materiale………………………………69

3.7.2.4. Particularitățile privind răspunderea materială a militarilor..71

Capitolul IV. Studiu de caz privind derularea misiunii de audit public intern în cadrul unităților militare……….…………………………………..73

Concluzii și propuneri………………………………………………………..98

Bibliografie…………………………………………………………………..100