Impozitele Si Taxele Locale cu Aplictatii la Primaria Municipiului (la Alegere)

=== TEMPLATE ===

LUCRARE DE DISERTAȚIE

Coordonator științific

Masterand

LUCRARE DE DISERTAȚIE

IMPOZITELE ȘI TAXELE LOCALE CU APLICAȚII LA PRIMĂRIA MUNICIPIULUI BRAȘOV

Coordonator științific

Masterand

Timișoara

2016

Copyright © 2016 – Toate drepturile privind lucrarea de față aparțin autorului acesteia și sunt protejate prin Legea dreptului de autor L8/1996, cu modificările și completările ulterioare.

Folosirea conținutului sau a unor părți din acesta fără acordul autorului se pedepsește conform legilor in vigoare.

REFERAT

– al coordonatorului lucrării de disertație-

DECLARAȚIE

Subsemnatul(a), ………………………………………………………………………………….., absolvent al programului de masterat ………………………………………………………………………………………………………..,

autor al lucrării de dizertație cu titlul

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………,

elaborată sub coordonarea Prof./Conf./Lector Dr.

……………………………………………………………………………………………………………………………………….,

pe proprie răspundere și cunoscând prevederile art. 143 (alin. 4,5) și 310 (alin. 1,2) ale Legii Educației Naționale nr.1/2011, art. 4 (alin. 5) din Ordinul Ministerului Educației, Cercetării și Sportului, art. 9 din Regulamentul de organizare a examenelor de finalizare a studiilor universitare de master din cadrul UVT și ale Procedurii Operaționale a UVT privind frauda și/sau plagiatul academic în rândul studenților, declar următoarele:

lucrarea de dizertație a fost elaborată de mine, ca rezultat al propriei cercetări și documentări, nu a mai fost prezentată niciodată la o altă facultate sau instituție de învățământ superior, din țară sau străinătate;

toate sursele bibliografice utilizate, inclusive cele de pe Internet, sunt indicate în lucrare;

toate fragmentele de text reproduse exact (nu mai mult de 40 de cuvinte), chiar și în traducere din altă limbă, sunt redate între ghilimele și dețin referința precisă a sursei bibliografice;

reformularea, în cuvinte proprii, a textelor scrise de către alți autori indică sursa bibliografică din care s-a inspirat;

calculele sunt efectuate de către mine, iar comentarea rezultatelor obținute este originală;

reprezentările grafice și tabelele care nu îmi aparțin au indicată sursa bibliografică exactă.

Prin prezenta îmi asum în totalitate originalitatea lucrării elaborate.

Timișoara,

Data:____________________

Nume: ________________________

Prenume:__________________________

Semnătura

IMPOZITELE ȘI TAXELE LOCALE, CU APLICAȚII LA PRIMĂRIA MUNICIPIULUI BRAȘOV

CAPITOLUL 1. SISTEMUL IMPOZITELOR ȘI TAXELOR LOCALE ÎN ROMÂNIA

Bugetul se definește ca fiind „planul de perspectivă al veniturilor și cheltuielilor unui stat, al unei întreprinderi, instituții etc. pentru o anumită perioadă de timp (de regulă, pentru un an)”. Etimologic, cuvântul provine din limba franceză veche, expresia “bougette” însemnând o punguță mică (din piele), cu bani.

În România, încă din vremea domniei lui Constantin Brâncoveanu, dregătorii obișnuiau să țină așa numitele condici de venituri și cheltuieli (sămile visteriei), la finalul anului fiind întocmite dări de seamă privind veniturile și cheltuielile publice. Cuvântul “buget” apare menționat oficial într-un act normativ (“Regulamentul de finanțe”) promulgat de Alexandru Ioan Cuza în anul 1860, menționându-se că “recentele (veniturile) și cheltuielile publice ce au a se efectua pentru serviciul fiecărui exercițiu vor fi autorizate prin legile de finanțe și vor forma bugetul general al statului”.

Iar prima Constituție a României, adoptată în 1866 sub domnia regelui Carol I includea și reglementări privind “Bugetul cheltuielilor și al recentelor”, acesta trebuind să fie pregătit anual de puterea executivă și supus “aprobării Adunării elective”. În Constituția României, adoptată în anul 1948, se menționa faptul că ”votarea bugetului de stat, a încheierii exercițiului bugetar, fixarea impozitelor și modul lor de percepere sunt în competența directă a Marii Adunări Naționale a R.P. Române”.

După Revoluția din anul 1989 s-a reorganizat sistemul bugetar în România, lucru determinat în principal de trecerea la economia de piață. Astfel, s-a renunțat la formula bugetului unic de stat (impusă de planul național unic), introducându-se conceputul de buget public național, ce include bugete distincte, aprobate și executate în condiții de deplină autonomie.

Au apărut astfel bugetul de stat, bugetele locale și bugetul asigurărilor sociale, în anul 1996 fiind incluse în bugetul public național și bugetele fondurilor speciale.

Sistemul bugetar din România a fost completat în anul 2002, prin Legea finanțelor publice nr. 500/2002, care prevedea că bugetul public național cuprinde totalitatea bugetelor care se întocmesc și se realizează într-un an financiar, la nivel de stat:

Bugetul de stat

Bugetul pentru asigurările sociale de stat

Bugetele instituțiilor publice autonome

Buget trezoreria statului

Buget fondurilor speciale

Bugetele instituțiilor publice ce sunt finanțate integral sau finanțate parțial din cadrul bugetului de stat, dar și din bugetele asigurărilor sociale și din bugetele fondurilor speciale

Bugetul aferent fondurilor ce provin din credite externe contractate ori garantate de stat și ale căror rambursare, dobânzi și alte costuri sunt asigurate din fonduri publice

Bugetele instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii

Bugetul fondurilor externe nerambursabile, bugetele locale

Aceeași Lege a finanțelor publice (500/2002) a introdus și sintagma “sistem bugetar”, aceasta înlocuind expresia “buget public național”, dar păstrând conținutul și structura. Sistemul bugetar poate fi definit ca fiind planul financiar al statului, pe o perioadă determinată de timp, ce prevede veniturile și cheltuielile publice.

Veniturile și cheltuielile unui sistem bugetar reprezintă totalitatea veniturilor bugetare, respectiv a cheltuielilor bugetare totale, ce, după consolidare și prin eliminarea transferurilor dintre respectivele bugete, pot defini dimensiunile efortului financiar public dintr-un an financiar, ca și starea de echilibru sau dezechilibru (după caz).

Sistemul bugetar este vital în procesul distribuirii și redistribuirii produsului social net în economia națională, în redistribuirea resurselor financiare între activitatea productivă și cea neproductivă, în asigurarea protecției sociale, prin intermediul său realizându-se un control strict asupra constituirii, repartizării și utilizării fondurilor publice. Sistemul bugetar este alcătuit din venituri și cheltuieli publice.

Subcapitolul 1.1 Venituri și cheltuieli publice bugetare

1.1.1 Veniturile publice bugetare sunt realizate în funcție de structura economiei naționale, de gradul de dezvoltare teritorială și al forțelor de producție, ele fiind formate din:

Venituri ordinare – venituri curente

Venituri extraordinare – venituri la care statul apelează numai în situații speciale

1.Veniturile publice curente sunt alcătuite în principal din taxe și impozite (directe și indirecte), încasate cu regularitate la buget. Pe lângă taxe și impozite, ce sunt definite ca fiind venituri fiscale, din veniturile publice mai fac parte și veniturile nefiscale, ce sunt obținute de către stat de la diferite societăți și/sau de pe domeniile ce ii aparțin (au o pondere relativ redusă, ele încasându-se în etapa repartiției primare a venitului național).

Impozitele directe – sunt stabilite pe baza unor criterii exterioare, având ca obiect diverse impuneri, cum ar fi terenurile, cladirile, diversele activități economice, etc. În această categorie intră impozitul pe venit (impozitul pe profitul obținut de către agenții economici și impozitele pe veniturile persoanelor fizice) și impozitul pe averi.

Impozitele indirecte – sunt realizate sub forma impozitelor pe consum la vânzarea diferitelor mărfuri sau la prestare diverselor servicii (taxa pe valoarea adăugată, taxele vamale, accizele, taxele de timbru).

2.Veniturile publice extraordinare sunt veniturile la care statul apelează doar când sursele financiare provenite din resurse curente nu pot acoperi cheltuielile bugetare. Exemple:

Împrumuturile de stat – generează datoria publică

Suplimentarea masei monetare aflate în circulație – se realizează prin emisiuni bancare, ea fiind însă generatoare sau stimulatoare a inflației

Înstrăinarea unor bunuri din proprietatea privată a statului

Înstrăinarea unor părți din rezervele de aur ale statului

1.1.2 Cheltuielile publice bugetare reprezintă modalitățile de repartizare și utilizare a fondurilor bănești bugetare, ele fiind de două categorii:

Cheltuieli curente

Cheltuieli de capital

La rândul lor, cheltuielile curente sunt:

Cheltuieli de personal – salarii, impozit pe profit, contribuții pentru asigurări sociale de stat, contribuții pentru constituirea fondului bănesc destinat plății ajutorului de șomaj, contribuții pentru deplasări, detașări și transferuri

Cheltuieli materiale – cheltuieli pentru servicii de întreținere și gospodărire, cheltuieli pentru materiale și prestări de servicii cu caracter funcțional, cheltuieli pentru obiecte de inventar de mică valoare sau scurtă durata, cheltuieli pentru publicații și cărți, etc

Cheltuielile de capital au destinații diferite, ele putând fi cheltuieli de investiții și cheltuieli pentru rezerva de stat.

Toate cheltuielile sunt repartizate de la bugetul statului, ținându-se cont de importanța și de urgența lor. Astfel putem întâlni:

Cheltuieli pentru întreținerea aparatului de stat

Cheltuieli pentru plata datoriei publice

Cheltuieli pentru acoperirea necesităților militare

Cheltuieli pentru acordarea de subvenții sectorului economic de stat, sub diferite forme

Cheltuieli pentru cercetări științifice, etc

În ultimii ani s-a remarcat o creștere substanțială a cheltuielilor publice în România, printre factorii esențiali enumerând:

Creșterea numerică a aparatului de stat

Modernizarea instituțiilor statului

Dezvoltarea sistemului de asigurări, asistență socială și protecție socială

Sistematizarea teritoriului

Dezvoltarea infrastructurii

Protecția mediului înconjurator

Dezvoltarea rețelei de instituții publice

Subcapitolul 1.2 Procedura bugetară

Prin procedura bugetară se înțelege totalitatea actelor și operațiunilor cu caracter tehnic și normativ, ce sunt realizate de organele specializate ale statului, cu scopul elaborării, adoptării, execuției și incheierii execuției bugetare.

Activitatea bugetară presupune mai multe etape:

elaborarea proiectelor bugetare ce alcătuiesc sistemul bugetar – determinarea veniturilor și cheltuielilor aferente sistemului bugetar

aprobarea proiectelor bugetare – dezbarea și adoptarea prin vot, de către Parlamentul României, a legilor bugetare anuale, dar și a legilor privind rectificarea sistemului bugetar

execuția bugetară – reprezintă realizarea veniturilor la termenele și în cuantumul stabilit (obligații minime) și efectuarea cheltuielilor în conformitate cu destinațiile prevăzute (obligații maxime ce nu pot fi depășite)

încheierea exercițiului bugetar – se realizează având în considerare datele oferite de evidența execuției bugetare, reprezentând un raport amănunțit vizând modalitatea de realizare a veniturilor bugetare, dar și modul în care au fost efectuate cheltuielile în anul bugetar precedent.

Subcapitolul 1.3 Proceduri bugetare

Principiile bugetare reprezintă regulile care stau la baza sistemului bugetar, acestea fiind introduse pentru prima oară în Anglia, în anul 1215, în Marea Chartă (în cadrul căreia se prevedea că regele este obligat să ceara aprobare prealabilă de la Parlament pentru orice fel de taxe vrea să instituie).

În România operează următoarele principii bugetare:

Principiul universalității

Principiul unității

Principiul transparenței și publicității

Principiul anualității bugetului

Principiul specializării bugetare

Principiul echilibrului bugetar

Principiul solidarității

Principiul autonomiei locale financiare

Principiul proporționalității

Principiul universalității bugetare

Conferă dimensiunea bugetului, pe verticală, stabilind modul de înscriere a veniturilor și cheltuielilor. Conform acestui principiu toate veniturile și cheltuielile statului se înscriu în buget ca sumă totală (în poziții distincte), neapărând numai ca sold (diferența dintre venituri și cheltuieli).

Principiul unității bugetului

Conferă dimensiunea pe orizontală a bugetului, toate veniturile și cheltuielile statului trebuind să fie înscrise într-un document unic, după o schemă bine stabilită. În acest fel organizarea sistemului bugetar este mult mai facilă, imaginea asupra activității financiare fiind una ideală, ce implică înclusiv un control mai eficace din partea Parlamentului.

În practică acest principiu nu este însă respectat în totalitate, unitățile cu capital de la stat (ce dispun de o autonomie financiară mare) întocmindu-și bugete autonome, în vreme ce unitățile ce prestează servicii publice și regiile autonome își întocmesc bugete anexe.

Mai mult, se întâlnesc situații în care în anumite perioade se semnalează cheltuieli cu caracter excepțional, aceasta fiind reflectate în bugete extraordinare (înscrierea lor în bugetul anual afectând indicatorii bugetari în timp).

În aceste situații se constată apariția de venituri și cheltuieli ce nu reprezintă venituri și cheltuieli propriu-zise pentru stat, ele trebuind să fie evidențiate special. În ciuda faptului că legea prevede existența unui singur document bugetar, în practică bugetul statului se rectifică de mai multe ori într-un an (apărând astfel mai multe bugete de stat), veniturile și cheltuielile publice fiind repatizate în mai multe conturi (bugete locale, bugetul administrației centrale, conturi speciale, etc).

Principiul unității bugetare include și unele excepții:

Bugetele anexe – sunt întocmite de diferite instituții și servicii publice ale statului, ce dispun de autonomie financiară parțială, fără însă a avea personalitate juridică. Ele realizează venituri și cheltuieli, compensându-și cheltuielile din venituri, motiv pentru care își intocmesc propriile bugete. Bugetele respective sunt atașate la bugetul statului, ele fiind prezentate spre dezbatere și aprobare Parlamentului, odată cu acesta.

Bugetele autonome – spre deosebire de bugetele anexe, aceste bugete de regulă nu figurează în bugetul general. Ele sunt întocmite de către unitățile productive, ce au atât personalitate juridică cât și autonomie financiară absolută, funcționând după regulile financiare ale legislației. Aceste unități au venituri și profit, înregistrează cheltuieli, se pot autofinanța, pot contracta diverse împrumuturi, plătind impozite și dividende, ele putând întocmi bugete autonome. Aceste bugete sunt aprobate de către consiliile de administrație aferente.

Bugetele extraordinare – sunt întocmite în situații extraordinare, când cheltuielile mari sau veniturile ar putea perturba bugetul de stat (cheltuieli pentru combaterea crizelor, cheltuieli pentru ieșirea din criză, cheltuieli pentru pregătiri militare, cheltuieli pentru înlăturarea efectelor unui razboi, etc). În aceste situații, pentru acoperirea cheltuielilor mari se pot institui și venituri speciale, precum împrumuturi publice, emisiuni monetare sau impozite speciale. Bugetele extraordinare, ce includ venituri și cheltuieli extraordinare, sunt analizate și aprobate de către Parlament, în baza unor legi speciale. În țara noastră, de-a lungul timpului, au fost câteva situații de bugete extraordinare, pentru acestea menționând doar bugetul pentru eliminarea urmărilor crizei din anii ’20 și bugetul pentru pregătirea României pentru al Doilea Râzboi Mondial „Bugetul Fondului apărării naționale”.

Conturile speciale de trezorerie – sunt special create pentru evidențierea sumelor pe care statul le încasează sau plătește și care nu reprezintă venituri ori cheltuieli propriu-zise. Ca exemplu menționăm avansurile acordate de stat pentru comenzile publice (avansurile lichidându-se în momentul primirii mărfurilor și serviciilor solicitate), ori cauțiunile pe care trebuie să le achite drept garanție persoanele care lucrează cu valori publice (garanțiile fiind restituite la încetarea activității). Tot în categoria conturilor speciale de trezorerie intră și fondurile speciale pentru risc, fondurile pentru pensia suplimentară, pensii în agricultură, șomaj, etc. Fondurile au destinații precise, existând însă situații ăn care apar excedente ce nu rămân imobilizate la nivelul lor, caz în care bugetul de poate folosi de ele pentru a acoperi eventualele necesități financiare. Singura condiție însă este ca veniturile și cheltuielile dintr-un astfel de cont ori fond să se echilibreze. Se întălnesc și situații în care veniturile preconizate nu se realizează, iar cheltuielile depălesc plafonul preconizat, caz în care apar presiuni pe bugetul de stat.

Taxele parafiscale – au caracter particular, fiind contribuții obligatorii către diferite instituții publice și private, ele nefigurând în buget. Sumele incluse reprezintă venituri ale statului, ele având o destinație specială.

Principiul anualității bugetului

Principiul anualității bugetului implică necesitatea realizării unui buget pe o perioadă limitată de un an, în cadrul acestuia fiind incluse veniturile și cheltuielile corespunzăttoare. Legea 500/2002 a finanțelor publice prevede ca veniturile și cheltuielile bugetare să fie aprobate pe o perioadă de un an, toate operațiunile de încasări și plăți realizate pe parcursul unui an bugetar în contul unui buget aparținând exercițiului corespunzător de execuție a bugetului respectiv.

Principiul anualității bugetului generează două concepte:

Anul bugetar – documentul bugetar se relizează în fiecare an, pe o perioadă de un an, acesta fiind dezbătut anual de Parlament

Execițiul bugetar – reprezintă perioada de timp în care executivul este obligat să asigure încasarea veniturilor și efectuarea cheltuielilor autorizate de Parlament, pentru fiecare an bugetar (pe parcursul unui an de zile).

Principiul anteriorității

Specifică faptul că votarea și autorizarea bugetului trebuie să fie făcută înainte de intarrea în vigoare, respectiv înainte de data de 1 ianuarie a anului pentru care bugetul aprobat este valabil.

În practică acest principiu al anteriorității generează probleme la nivelul bugetelor locale, elaborarea acestora depinzând de diverse informații provenite de la administrația centrală de stat, acestea nefiind însă comunicate autorităților locale decât după demararea noului exercițiu bugetar.

Aceste probleme apar din cauza faptului că unele informații (precum transferurile de la bugetul de stat ori cuantumul diverselor alocații) sunt în strânsă dependență cu adoptarea bugetului ce are loc de regulă la finele unui an calendaristic.

În situațiile în care bugetul de stat și bugetele locale nu au fost aprobate la termen, pentru buna funcționare a aparatului administrativ, s-a optat pentru soluția “a douăsprezecea provizorie”.

Dacă proiectele de buget nu sunt votate până în data de 31 decembrie și dacă votul întârzie câteva săptămâni, pe perioada de timp în care nu a intrat în vigoare noua autorizare bugetară, bugetul va funcționa luând în considerare cifrele anului bugetar anterior (se împart aceste cifre la 12, după care se înmulțesc cu perioada pentru care este actual bugetul provizoriu).

În situația în care cifrele cuprinse în proiectul de buget sunt mai mici decât cele din anul bugetar anterior încheiat, se iau în calcul cifrele propuse spre aprobare.

Principiul neafectării bugetelor

Pe lângă principiul universalității bugetelor și cel al unității acestora, mai întâlnim și principiul neafectării bugetelor ce privește modalitatea în care se gestionează veniturile bugetare. Astfel, un venit încasat la buget este administrat global, el fiind destinat acoperirii cheltuielilor totale, nefiind acceptat faptul ca pentru o anumită cheltuială bugetară să se înstituie, să se adopte și să se folosească un anumit venit.

În acest fel nu se ține cont de proveniența și de cuantumul veniturilor de la buget, repartizarea acestora făcându-se pe baza activităților aprobate de către Parlament.

Principiul specializării bugetare

Este menționat în Legea finanțelor publice, conform acestuia veniturile și cheltuielile bugetare fiind înscrise și aprobate în buget pe surse de proveniență și pe categorii de cheltuieli. Mai mult, veniturile și cheltuielile sunt grupate, conform principiului specializării bugetare, după natura lor economică și dupa destinație, în conformitate cu clasificația bugetară.

Clasificația bugetară – este elaborată de către Ministerul de Finanțe, ea fiind obligatorie atât la prezentarea proiectului de buget, cât și la elaborarea contului de încheiere.

Criteriile clasificației bugetare:

1.Gruparea administrativă – veniturile sunt înscrise în buget în funcție de instituțiile în care sunt încasate, cheltuielile fiind menționate în raport cu instituțiile prin care se realizează. Astfel, pentru fiecare instituție creditele bugetare sunt defalcate, ținând cont de structura organizatorică – administrația centrală, corpuri de control, servicii exterioare, etc.

În materie de cheltuieli acestea sunt grupate după natura lor, ca fiind:

Cheltuieli materiale și cheltuieli de personal

Cheltuieli efective și cheltuieli de transfer

Cheltuieli de funcționare și cheltuieli de capital

2.Clasificația economică a veniturilor și cheltuielilor bugetare – delimitează atât veniturile și cheltuielile obișnuite, cât și veniturile și cheltuielile de capital

3.Clasificația economică – delimitează veniturile și cheltuielile bugetare ținând cont de funcțiile statului, respectiv funcția administrativă, funcția tutelară, funcția socială și funcția economică:

4.Funcția economică – delimitează veniturile și cheltuielile statului privind întreprinderile de stat, întreprinderile mixte și întreprinderile private

5.Funcția administrativă – vizează activitatea instituțiilor publice de asigurare a ordinii publice, apărare, etc

6.Funcția tutelară – include instituțiile din sănătate, învățământ, cultură

7.Funcția socială – vizează diversele prestații sociale și de asigurări sociale ori diverse subvenții ce sunt acordate producătorilor și consumatorilor pentru realizarea unor servicii la costuri acceptabile

Clasificația bugetară include subdiviziuni la venituri (capitole și subcapitole) și la cheltuieli (părți, capitole, subcapitole, titluri, articole, alineate). De menționat faptul că, clasificația bugetară trebuie respectată și în faza de aprobare, dar și în cea de execuție a cifrelor bugetare, resursele putând fi cheltuite doar pentru scopul în care au fost aprobate.

Principiul realității bugetului

Prevede ca veniturile și cheltuielile bugetare să fie evaluate astfel încât să reflecte necesitățile reale pentru susținerea bugetară, identificând resursele pentru aceasta.

Respectarea acestui principiu depinde în mare masură atât de veridicitatea informațiilor, cât și de exactitatea calculelor de fundamentare și de metodele folosite pentru aceasta.

Subcapitolul 1.4. Reguli bugetare

Este interzisă efectuarea de plăți direct din veniturile încasate, exceptând situațiile în care legea prevede altfel

Cheltuielile bugetare au destinație precisă și limitată, ele fiind determinate de autorizările conținute în legi speciale și în legile bugetare anuale

Nicio cheltuială ce privește fondurile publice locale nu poate fi angajată, ordonată și plătită dacă nu este aprobată, potrivit legii și nici dacă nu are prevederi bugetare și surse de finanțare

La elaborarea ordonatorii de credite și autoritățile deliberative au obligația să prevadă distinct credite bugetare destinate stingerii plăților ce sunt restante la sfârșitul anului anterior pentru cel care se întocmeste bugetul

Ordonatorii de credite au obligația ca în execuția bugetelor să asigure achitarea plăților restante, ei putând să facă noi angajamente legale și doar în limita prevederilor bugetare ce sunt aprobate, numai după ce s-a realizat stingerea plăților restante ce se înregistrează la finele anului anterior

Subcapitolul 1.5 Bugetele locale

Finanțele publice locale în România au început să se fundamenteze abia în anul 1991, când a fost promulgată Legea 69 privind Administrația Publică locală, ce precizează atât atribuțiile cât și resursele unităților administrativ teritoriale.

Legea Finanțelor Publice locale, apărută în anul 1988, a reglementat activitatea fiscală la nivel local, introducând prevederi în domeniul procedurii bugetare, dar și la capitolul competențe financiare ale unităților administrativ teritoriale.

Din acest moment bugetele comunităților locale au început să se transforme în bugete pe programe cu cheltuieli acoperite din venituri proprii, consiliile locale și consiliile județene căpătând dreptul de a stabili diverse cote adiționale la venituri ale bugetului de stat și ale bugetelor locale, ele benefiind și de diversele sume ce sunt defalcate din veniturile bugetului de stat (exemplu Taxa pe Valoarea Adaugată – TVA).

Legea Finanțelor Publice Locale a creat și premisele cadrului legal prin care autoritățile publice locale puteau contracta împrumuturi, fiind stabilite atât instrumentele datoriei publice locale, cât și condițiile de îndeplinit pentru contractarea unui împrumut ori limitele maxime ale datoriilor.

Legea 273/2006 privind finanțele publice a facilitat creșterea gradului de autofinanțare a bugetelor locale, prin trecerea unor cote majorate din impozitul pe venit ăn veniturile proprii ale bugetelor locale, fiind modificată substanțial și limita maximă a serviciului datoriei.

Principiile, cadrul general, dar și procedurile ce implică formarea, administrarea, angajarea și utilizarea fondurilor publice sunt reglementate de Legea finanțelor publice nr. 500/2002.

Aceeași lege prevede și responsabilitățile instituțiilor publice implicate în procesul bugetar, definind și conceptul de sistem bugetar ca fiind totalitatea bugetelor, anterior menționate.

Bugetele locale sunt și ele parte a sistemului bugetar din România, în conformitate cu legislația privind finanțele publice locale, prin bugete locale înțelegâmd totalitatea listelor de venituri și cheltuieli ale unităților administrativ teritoriale ce sunt necesare pentru satisfacerea nevoilor pe plan local.

Legea 273/2006 privind finanțele publice locale prevede și resursele financiare ale unităților administrativ teritoriale:

Venituri proprii – impozite, taxe, contribuții, vărsăminte și venituri diverse

Diverse cote defalcate din cadrul impozitului pe venit

Sume defalcate din diverse venituri la bugetul de stat

Subventii primite atât de la bugetul de stat cât și de la alte bugete

Donații și sponzorizări

Bugetele locale urmează organizarea administrativ teritorială, fiind bugete pe comune, orașe, municipii și județe. Astfel, fiecare unitate administrativ teritorială își întocmește bugetul ptopriu în condiții de autonomie, bugetele fiind centralizate la nivel de județ, respectiv de stat.

Astfel, bugetul centralizat al unui județ se alcătuiește din bugetul propriu al județului, la care se adaugă bugetele unităților administrativ-teritoriale. La nivel de municipiu regăsim bugetul propriu al municipiului și bugetul comunelor din subordine, bugetul centralizat al municipiului București fiind format din bugetul propriu și bugetele sectoarelor municipiului București.

Elaborarea, aprobarea, adoptarea și execuția bugetelor locale, ca și funcționarea administrației publice locale se face în conformitate cu cadrul legislativ, ce include:

Legea administrației publice locale

Legea finanțelor publice

Legea privind contenciosul administrativ

Legea anuală a bugetului de stat

Legea privind taxele și impozitele locale

Constituția României (1991)

Pe lângă aceste legi operează și Ordonanțele și Hotărârile de Guvern, ordinele ministerelor și ale prefecturilor, hotărârile Consiliilor județene și ale Consiliilor locale, dar și dispozițiile președintilor de Consilii județene și ale primarilor.

Elaborarea, aprobarea, adoptarea și execuția bugetelor locale, ca și principiile, cadrul general, procedurile privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea fondurilor publice locale se realizează respectând prevederile Legii finanțelor publice locale, lege care reglementează și responsabilitățile autorităților administrației publice locale și ale instituțiilor publice implicate în domeniul finanțelor publice locale.

Bugetul local, parte a sistemului bugetar românesc, reprezintă documentul prin care “sunt prevăzute și aprobate în fiecare an veniturile si cheltuielile unităților administrativ-teritoriale”. Bugetul local reflectă acțiunile specifice administrației de stat locale, finanțate în mare parte din venituri proprii.

Sistemul bugetar românesc include bugetul administrației centrale de stat, bugetele locale aferente comunelor, ale orașelor, ale municipiilor și județelor, ca și bugetele aferente asigurărilor sociale de stat. Iar procedura bugetară la nivel local include totalitatea actelor și a operațiilor ce au caracter normativ și tehnic, efectuate de autoritățile publice competente, pentru elaborarea, adoptarea, executarea și încheierea bugetului local.

Procedura bugetară locală se întinde pe perioada a trei ani calendaristici, elaborarea proiectului de buget local fiind demarată în anul premergător celui pentru care se întocmește, executarea acestuia având loc în cursul anului vizat, în timp ce contul de încheiere a exercițiului bugetar se realizează în anul următor.

La nivel local activitatea bugetară este structurată astfel:

Elaborarea proiectului de buget local – include activitatea de determinare a veniturilor și cheltuielilor la nivelul ansamblului de unități administrativ-teritoriale ce au personalitate juridică ( respectiv comună, oraș, municipii, județe, sectoare ale capitalei și Municipiul București);

Aprobarea bugetului local – implică dezbaterea și votarea bugetelor locale de către autoritățile administrației publice locale, ce au competențe în acest sens (consilii locale, consilii județene, Consiliul General al Municipiului București);

Execuția bugetară – implică realizarea veniturilor la termenul și în cuantumul prevăzut în bugetul local, ca și efectuarea cheltuielilor în conformitate cu destinația prevăzută în bugetul local. Demn de menționat este faptul că realizarea veniturilor în cuantumul prevăzut de buget reprezintă o obligație minimă, putându-se realiza venituri în cuantumuri superioare, în cadrul execuției bugetare. În schimb, efectuarea cheltuielilor conform destinației prevăzute în bugetul local reprezintă o obligație, ce nu poate fi încălcată.

Încheierea exercițiului bugetar – constă într-o dare de seamă amănunțită vizând modul în care, pe parcursul anului bugetar aflat în discuție, au fost realizate veniturile și s-au efectuat cheltuielile.

La realizarea bugetelor locale se au în vedere atât veniturile și cheltuielile realizate pe plan local, cât și veniturile primite de la nivel central. Bugetele locale, ce includ toate veniturile, sunt supuse proiectării și adoptării, autoritatea centrală fiind Ministerul de Finanțe.

La categoria venituri ale bugetelor locale, ce apar incluse și in bugetele unităților administrativ-teritoriale, pot fi menționate cotele, ca și sumele ce sunt defalcate din unele venituri aferente bugetului de stat, dar și cotele adiționale la unele venituri ale bugetului de stat, dar și transferurile cu destinație specială de la bugetul de stat.

De stabilirea, aprobarea și distribuirea acestora se preocupă atât autoritățile administrației centrale, cât și cele ale administrației publice locale, competențele acestora fiind clar stabilite legislativ.

Structura bugetului local

Orice buget local include două capitole principale, cel de venituri și cel de cheltuieli al localității respective. Secțiunea de funcționare a bugetului local, excluzând bugetul fondurilor externe nerambursabile și pe cel al împrumuturilor externe și interne, include toate veniturile necesare finanțării cheltuielilor curente vizând realizarea competențelor ce sunt stabilite legale, dar si cheltuielile curente respective.

În categoria veniturilor de funcționare sunt incluse:

Veniturile proprii, exceptând veniturile din valorificarea unor bunuri

Veniturile proprii ale institutțiilor publice locale finanțate integral sau parțial din venituri proprii

Subvențiile pentru finanțarea diverselor cheltuieli curente

Sumele ce sunt defalcate din unele venituri aferente bugetului de stat, dedicate finanțării cheltuielilor curente

Veniturile din împrumuturi acordate instituțiilor și serviciilor publice locale sau activităților finanțate integral din venituri proprii

Vărsămintele din secțiunea de funcționare pentru finanțarea secțiunii de dezvoltare, care se reflectă cu valoare negativă

Și tot la secțiunea de funcționare a bugetului local, sunt prevăzute și cheltuielile aferente acesteia:

Cheltuielile de personal

Bunurile și serviciile

Dobânzile

Subvențiile

Transferurile curente între unitățile administrației publice

Alte transferuri pentru cheltuieli curente

Asistența socială

Rambursări de credite

Alte cheltuieli

Împrumuturi pentru instituții și servicii publice locale sau activități finanțate integral din venituri proprii.

În bugetele locale este inclusă și secțiunea de dezvoltare, ce reprezintă partea complementară (exceptând bugetele fondurilor externe nerambursabile) ce include, după caz, veniturile și cheltuielile de capital pentru implementarea politicilor de dezvoltare atât la nivel național, cât și la nivel regional, județean, zonal sau local.

Din categoria veniturilor secțiunii de dezvoltare a bugetului local amintim:

Vărsămintele din secțiunea de funcționare a bugetului

Sumele rezultate din valorificarea unor bunuri

Subvențiile pentru diverse cheltuieli de capital

Diverse sume defalcate din veniturile bugetului de stat, destinate pentru finanțarea cheltuielilor de capital

Sumele primite de la Uniunea Europeană sși/sau alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

Iar ca și cheltuieli ale secțiunii de dezvoltare, enumerăm:

Cheltuielile de capital

Proiectele cu finanțare din diverse fonduri externe nerambursabile

Diverse transferuri pentru cheltuieli de capital

Transferuri interne dedicate cheltuielilor de capital

CAPITOLUL 2. EVOLUȚIA VENITURILOR PUBLICE LOCALE

Bugetele locale sunt alcătuite din venituri și cheltuieli bugetare, cumulate la nivelul unității ori subdiviziunii administrativ teritoriale. După consolidare, se face eliminarea transferurilor diverselor sume între bugete, astfel bugetul local reflectând dimensiunea reală a efortului financiar public pentru anul în curs, dar și starea de echilibru sau dezechilibru, după caz.

Principalele capitole bugetare ce apar menționate în bugetul local includ:

Cheltuieli pentru autoritățile executive

Cheltuieli pentru învățământ

Cheltuieli pentru sănătate

Cheltuieli pentru cultură, religie, sport și tineret

Cheltuieli pentru asistență socială, alocații, ajutoare și diverse indemnizații

Cheltuieli pentru servicii, dezvoltare publică și locuințe

Cheltuieli pentru agricultură și silvicultură

Cheltuieli pentru transporturi și comunicații ori alte acțiuni economice

Cheltuieli pentru fondul pentru garantarea împrumuturilor externe, a dobânzilor și comisioanelor aferente

Transferuri către alte bugete

Dobânzi aferente datoriei publice

Rambursări de credite acordate

Fondul de rezervă bugetară

Fondul de rezervă bugetară este înscris în bugetul local, el fiind la dispoziția consiliului local, al consiliului județean, a Consiliului General al Municipiului București, sau după caz, a sectoarelor municipiului București.

Ordonatorii principali de credite, luând în considerare hotărârile de consilii locale sau pe cele județene, fac propuneri pentru utilizarea fondului de rezervă bugetară respectiv:

Finanțarea unor cheltuieli urgente ori neprevăzute , ce pot apărea pe perioada exercițiului bugetar

Înlăturarea efectelor unor calamități naturale

Acordarea unor ajutoare către alte unități administrativ – teritoriale în situații de dificultate extremă, fie la cererea publică a primarilor acestor unități, fie din inițiativă proprie

Echilibrarea bugetelor locale se realizează la nivel județean și la nivelul Municipiului București, din fondul constituit din:

Sumele defalcate de la bugetul de stat

Cota de 22% din veniturile provenite din impozitele încasate la bugetul de stat – este depusă în contul deschis la trezoreria municipiului reședință de județ

Sumele defalcate de la bugetul de stat sunt destinate echilibrării bugetelor locale, ele fiind repartizate pe județe si avându-se in vedere:

Capacitatea financiară a județului, ce este determinată în funcție de impozitul pe venit încasat per locuitor (în proporție de 70%)

Suprafața județului (în proporție de 30%)

Subcapitolul 2.1 Veniturile  bugetelor locale

Veniturile bugetare locale sunt constituite din:

Venituri proprii – impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și diverse venituri, ca și cote defalcate din cadrul impozitului pe venit

Diverse sume ce sunt defalcate din unele venituri de la bugetul de stat

Diverse subvenții primite de la bugetul de stat, dar și de la alte bugete

Donații și diverse sponsorizări

Sume primite de la Uniunea Europeană și/sau de la donatori diverși, în contul plăților efectuate și prefinanțări

Orice autoritate publică trebuie să-și stabilească veniturile la bugetul local, luând în considerare sumele estimative ce pot fi obținute în cadrul fiecărei categorii incluse în cadrul veniturilor bugetare locale. Autoritățile locale trebuie să stabilească ce anume se impozitează, dar și la ce nivel, obținându-se astfel o bază de impozitare.

În funcție de baza de impozitare sunt calculate impozitele și taxele aferente, fiind evaluate și serviciile prestate ca și veniturile obținute din acestea, dar și alte elemente specifice, pentru o evaluare cât mai exactă a veniturilor.

Creditele bugetare aprobate sunt utilizate pentru finanțarea administrației publice locale, a programelor, proiectelor, activităților și obiectivelor stabilite prin lege, acestea fiind angajate și folosite în concordanță cu previziunile vizând încasările veniturilor bugetare.

De asemenea, donațiile și sponsorizările sunt incluse în bugetul de venituri și cheltuieli, prin rectificarea bugetară locală, dar numai după ce sunt încasate.

Cheltuielile incluse în bugetele locale pot fi clasificate în funcție de destinație (activități, programe, proiecte, obiective), dar și după ordonatorii de credite (ordonatorii de credite primari – primarii și președintii consiliilor județene sau ordonatorii secundari sau terțiari de credite – diverse instituții care primesc și gestioneaza bani publici).

Conform Legii finanțelor publice locale, fundamentarea, dimensionarea ca și ulterioara repartizare a cheltuielilor bugetelor locale pe diverșii ordonatori de credite ori pe diverse destinații se realizează în deplină concordanță cu toate atribuțiile ce le revin prin lege autorităților administrației publice locale, dar și cu prioritățile stabilite de acestea, pentru buna funcționare a activății. De asemenea, la fundamentarea și aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se ține cont de posibilitățile reale de încasare a veniturilor ce se estimează a fi realizate.

Prin aprobarea bugetelor locale sunt autorizate pentru anul bugetar în curs toate veniturile și cheltuielile bugetare. Cheltuielile aprobate prin buget, prin intermediul cărora sunt angajate, ordonate și realizate plăți sunt evidențiate la limita maximă, ele neputând fi depășite. În plus, angajarea cheltuielilor din aceste bugete se poate realiza doar în limita creditelor bugetare aprobate.

În buget sunt înscrise distinct, prin acțiunile multianuale, creditele bugetare și creditele de angajament, angajarea și utilizarea creditelor bugetare în alte scopuri decât cele apobate atrâgand răspunderea celor implicați, în conformitate cu prevederile legale.

Prin lege, se interzice efectuarea plăților direct din veniturile încasate, exceptând cazurile în care legea precizează altceva. Cheltuielile bugetare au destinați precise și limitate, ele fiind determinare de autorizările conținute în legile speciale și în diversele legi bugetare anuale.

Trebuie menționat că nici un fel de cheltuială nu poate să fie înscrisă în bugetele locale, dar nici nu se poate angaja ori efectua din acestea, în lipsa unei baze legale pentru respectiva cheltuială. În plus, din fondurile publice locale nu pot fi angajate, ordonate și plătite cheltuieli, dacă acestea nu au fost aprobate în conformitate cu prevederile locale și dacă nu există prevederi bugetare și surse de finanțare.

Dacă gradul de realizare a veniturilor proprii ce sunt programate în bugetele locale este mai mic de 97% pe fiecare an, in ultimii doi ani, veniturile proprii pentru anul curent vor fi fundamentate de către ordonatorii de credite maxim la nivelul tuturor realizărilor înregistrate în anul precedent. Astfel, gradul de realizarea veniturilor proprii este determinat în conformitate cu metodologia aprobată de ministerele responsabile, cu consultarea prealabilă a structurilor asociative de la nivelul autorităților administrației publuce locale.

Prin lege, ordonatorii de credite sunt obligați să asigure achitarea plăților restante în cadrul execuției de tip bugetar, angajamente legale noi (în limita tuturor prevederilor bugetare ce au fost aprobate) putând fi luate în considerare doar după ce sunt stinse toate plățile restante ce se înregistrează la stârșitul anului anterior.

Secțiunea de funcționare a bugetelor locale, exceptând bugetele fondurilor externe nerambursabile și bugetele împrumuturilor interne și externe, include totalitatea veniturilor și cheltuielilor necesare pentru îndeplinirea competențelor stabilite prin lege.

Veniturile incluse în secțiunea de funcționare a bugetelor locale includ:

Veniturile proprii, cu excepția veniturilor obținute din valorificarea unor bunuri

Veniturile proprii ale instituțiilor publice locale, finanțare integral sau parțial din venituri proprii

Subvențiile pentru finanțarea cheltuielilor curente

Veniturile din împrumuturi acordate instituțiilor și serviciilor publice locale sau activităților finanțate integral din venituri proprii

Vărsămintele din secțiunea de funcționare pentru finanțarea secțiunii de dezvoltare, reflectată cu valoare negativă

La capitolul cheltuieli ale secțiunii de funcționare a bugetului local sunt încadrate:

Cheltuielile de personal

Bunurile și serviciile

Dobânzile

Subvențiile

Transferurile curente între unitățile administrației publice

Alte transferuri pentru cheltuieli curente

Asistența socială

Rambursările de credite

Alte cheltuieli

Împrumuturile pentru instituțiile și serviciile publice locale sau activitățile finanțate integral din venituri proprii

Secțiunea de dezvoltare, parte complementară a bugetelor locale, are în componența sa toate veniturile, ca și cheltuielile de capital, ce sunt aferente implementării tuturor politicilor de dezvoltare, atât la nivel regional, cât și la mivel județean, zonal sau local, după caz.

Secțiunea de dezvoltare a bugetelor locale include:

Vărsămintele din secțiunea de funcționare

Sumele rezultate din valorificarea unor bunuri

Subvențiile pentru cheltuielile de capital

Sumele ce sunt defalcate din unele venituri la bugetul de stat pentru finanțarea cheltuielilor de capital

Sumele primite de la Uniunea Europeana și /sau alți donatori, în contul plăților efectuate și prefinanțări

Iar la capitolul cheltuieli, secțiunea de dezvoltare a bugetelor locale prevede:

Cheltuielile de capital

Proiectele cu finanțare din fonduri externe nerambursabile de postaderare

Transferurile dedicate cheltuielilor de capital

Diverse alte transferuri interne dedicate pentru cheltuielile de capital

Elaborarea bugetelor locale se face după ce Ministerul Finanțelor Publice le transmite Direcțiilor Generale ale Finanțelor Publice, Consiliilor județene și Consiliului General al Municipiului București o scrisoare cadru privind limitele de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat și de transferuri consolidabile.

Conform legii, aprobarea bugetelor locale, a bugetelor împrumuturilor interne și externe, ca și a bugetelor fondurilor externe nerambursabile se face, după caz, de către consiliile locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, sectoarelor, județelor ori a Consiliului General al Municipiului București.

De asemenea, rectificarea bugetelor locale, a bugetelor împrumuturilor interne și externe, a bugetelor instituțiilor publice, dar și a bugetelor fondurilor externe nerambursabile, se poate aproba, pe parcursul exercițiului bugetar, în termen de o lună de la data la care intră în vigoare legea privind rectificarea bugetului de stat, dar și în urma propunerilor fundamentate venite din partea ordonatorilor principale de credite.

Rectificarea bugetelor locale este supusă procedurii similare de aprobare inițiale a acestora, exceptând termenele din calendarul bugetar.

În cazul in care acest lucru nu se întâmplă, pănă la data aprobării proiectului, Direcțiile Generale ale Finanțelor Publice iau măsura sistării alimentării cu cote sau cu diverse sume defalcate din venituri la bugetul de stat, ca și cu transferuri consolidabile. Astfel, până la aprobarea proiectului de buget, se pot efectua plăți doar în limita celorlalte venituri încasate.

În situația specială în care autoritățile deliberative sunt fie dizolvate fie se află în procedură de divolvare și nu s-au aprobat bugetele locale, prin excepție, Direcțiile Generale ale Finanțelor Publice alocă cote, sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, până la data aprobării proiectului de buget de către noile autorități deliberativ constituite.

În termen de cinci zile de la aprobarea proiectelor de bugete locale, ordonatorii principali de credite au obligația să le transmită Direcțiilor Generale ale Finanțelor Publice. La rândul lor, după primirea bugetelor locale aprobate, Direcțiile Generale ale Finanțelor Publice au la dispoziție 10 zile pentru a întocmi și transmite (inclusiv în format electronic) Ministerului Finanțelor Publice, bugetele pe ansamblul fiecărui județ, respectiv al municipiului București, grupate pe comune, orașe, municipii, sectoare ale municipiului București, pe structura clasificației bugetare.

Ordonatorii de credite ai bugetelor locale pot fi:

Ordonatori principali – primarii unităților administrativ-teritoriale, primarul general al municipiului București, primarii sectoarelor municipiului București, președinții consiliilor județene

Ordonatori secundari

Ordonatori terțiari

Prin lege, ordonatorii principali de credite iși pot delega calitățile fie ănlocuitorilor de drept, fie altor persoane, in actul de delegare fiind precizate și limitele și condițiile delegării.

Rolul ordonatorilor de credite

Prin lege, ordonatorii principali de credite analizează modul în care sunt utilizate creditele bugetare aprobate prin bugetele locale și prin bugetele instituțiilor publice (ai căror conducători sunt, după caz, ordonatorii secundari sau ordonatori terțiari de credite), aprobând și efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii.

Ordonatorii secundari de credite au rolul să repartizeze creditele bugetare ce sunt aprobate atât pentru bugetul propriu cât și pentru bugetele instituțiilor publice ai căror conducători sunt ordonatori terțiari de credite, aprobând, în condițiile legii, și efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii.

La rândul lor, ordonatorii terțiari de credite folosesc creditele bugetare care le-au fost repartizate, doar pentru realizarea sarcinilor pe care le conduc, în condițiile legale, cu respectarea prevederilor din bugetele aprobate.

Prin lege, ordonatorii de credite sunt obligați să angajeze și să utilizeze creditele bugetare doar în limita prevederilor și a destinațiilor aprobate, pentru cheltuieli legate strict de activitatea instituțiilor publice respective.

De asemenea, ordonatorii de credite sunt responsabili și cu:

Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu

Angajarea, lichidarea și ordonarea cheltuielilor, atât în limita creditelor bugetare aprobate, cât și a veniturilor bugetare posibil de încasat

Urmărirea modului de realizare a veniturilor

Organizarea și ținerea la zi a contabilității, dar și prezentarea la termen a situațiilor financiare vizând patrimoniul aflat în administrare și execuția bugetară

Integritatea bunurilor aflate în proprietatea sau în administrarea instituției conduse

Organizarea evidenței programelor, ca și a indicatorilor aferenți acestora

Organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziții publice, ca și a programului de investiții publice

Organizarea și ținerea evidenței la zi a patromoniului

Ordonatorii principali de credite sunt cei care se ocupă cu elaborarea proiectelor de buget locale, având în vedere:

Prognozele principalilor indicatori macroeconomici și sociali pentru perioada anului bugetar ce stă la baza elibărării proiectului de buget, dar și pentru următorii 3 ani (luând în considerare prognozele făcute de către organele abilitate)

Cadrul fiscal-bugetar, cu prognozele bugetare și politica fiscal-bugetară, dar și cadrul de cheltuieli pe termen mediu

Prevederile acordurilor privind împrumuturile interne sau împrumuturile externe încheiate, ca și prevederile memorandumurilor de finanțare sau ale altor acorduri internaționale, ce suntsemnate și/sau ratificate

Politicile și strategiile sectoriale și locale, dar și prioritățile ce sunt stabilite în formularea propunerilor de buget

Propunerile privind cheltuielile detaliate aparținând ordonatorilor de credite aflați în subordine

Diversele programe ce sunt întocmite de către toți ordonatorii principali de credite în vederea finanțării unor acțiuni sau a unui ansamblu de acțiuni (cu obiective precise și indicatori de rezultate și de eficiență). Acestea trebuie să fie însoțite de o estimarea anuală a performanțelor fiecărui program, ce va include acțiunile, obiectivele urmărite, costurile asociate, rezultatele obținute și estimate pentru următorii ani, măsurate prin intermediul unor indicatori clar stabiliți.

Programele de dezvoltare economico-socială în perspectivă, cu respectarea politicilor de dezvoltare la nivel național, regional, județean, zonal sau local

Conținutul și structura bugetelor

Veniturile cuprinse în bugetele locale sunt structurate pe capitole și subcapitole, cheltuielile fiind împărțite pe părți, capitole, subcapitole, titluri, articole, dar și alineate și paragrafe, după caz.

Toate cheltuielile ce sunt prevăzute în capitole și articole au o destinație precisă și limitată, cheltuielile de capital fiind incluse în cadrul fiecărui capitol bugetar, conform creditelor de angajament, dar și cu duratele de realizare a investițiilor.

Fondul salariilor de bază ca și numărul de personal (permanent și temporar) sunt aprobate distinct, prin anexă la bugetul fiecărei instituții, numărul de salariați aporbat neputând fi depășit.

Subcapitolul 2.2 Evoluția veniturile prevăzute în bugetele locale

Veniturile, prevăzute în bugetele locale ale județelor, dar și cele ale comunelor, orașelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucuresti și al municipiului București sunt diverse, ele incluzând venituri proprii, sume ce sunt defalcate din diverse venituri la bugetul de stat, donații și sponsorizări, operațiuni financiare și subvenții de la bugetul de stat și de la alte administrații.

Veniturile proprii din bugetele locale ale județelor includ:

Impozitele pe profit de la regiile autonome și societățile comerciale de sub autoritatea consiliilor județene

Cote defalcate din impozitul pe venit :

Diverse cote ce sunt defalcate din cadrul impozitului pe venit

Sumele alocate de consiliul județean, din cadrul cotelor defalcate din cadrul impozitului pe venit, în vederea echilibrării bugetelor locale

Alte impozite pe venit, profit și caștiguri din capital

Diverse taxe aplicate pentru utilizarea bunurilor, pentru autorizarea utilizării diverselor bunuri ori pe desfășurarea de activități:

Taxa asupra mijloacelor de transport

Taxe și tarife pentru eliberarea de licențe și autorizații de funcționare

Venituri reieșite din proprietate:

Diverse vărsăminte din cadrul profitului net aferent regiilor autonome aflate sub autoritatea consiliilor județene

Restituiri de fonduri din funanțarea bugetară a anilor precedențp

Venituri din concesiuni și inchirier, venituri din dividente, alte venituri din proprietate

Venituri din prestări de servicii și din alte activități:

Venituri din prestări de servicii, venituri din recuperarea cheltuielilor de judecată, imputații și despăgubiri

Contribuția lunară a părinților pentru întreținerea copiilor în unitățile de protecție socială

Alte venituri din prestări de servicii și alte activități

Amenzi, penalități și confiscări:

Venituri din amenzi și alte sancțiuni, aplicate în conformitate cu dispozițiile legii

Diverse incasări din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate și alte sume constatate, odată cu confiscarea, in conformitate cu prevederile legale

Alte amenzi, penalități și confiscări

Venituri reieșite din valorificarea unor diverse bunuri:

Diverse venituri obținute din valorificarea unor diverse bunuri ale instituțiilor publice

Venituri din vânzarea unor bunuri ce aparțin domeniului privat

Diverse venituri din privatizare

Bugetele proprii ale comunelor, orașelor, municipiilor, sectorelor municipiului București și bugetul municipiului București includ in capitolul venituri proprii:

Impozitul pe profit de la regiile autonome și societățile comerciale aflate sub autoritatea consiliilor locale

Cote defalcate din cadrul impozitului pe venit:

Diverse cote defalcate din cadrul impozitul pe venit

Sumele alocate de către consiliul județean, din cotele defalcate din impozitul pe venit, pentru echilibarea bugetelor locale

Diverse alte impozite pe venit, profit și căștiguri din capita

Impozitele și taxele pe proprietate:

Impozitele pe clădiri

Impozitele pe terenuri

Taxele judiciare de timbru, taxele de timbru pentru activitatea notarială și alte taxe de timbru

Diverse alte taxe și taxe pe proprietate

Alte impozite și taxe generale pe bunuri și servicii – taxele hoteliere

Taxele pe servicii specifice:

Impozitele pe spectacole

Alte taxe pe servicii specifice

Taxele pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau taxele pe desășurarea de activități:

Taxele asupra mijloacelor de transport

Taxele si tarifele pentru eliberarea de licențe și autorizații de funcționare

Alte impozite și taxe fiscale

Venituri realizate din proprietate:

Diverse vărsăminte din profitul net al diverselor regiilor utonome aflate sun autoritatea consiliilor locale

Veniturile din concesiuni și din închirieri

Veniturile din dividente

Alte venituri din proprietăți

Veniturile din dobânzi

Veniturile din prestări de servicii și alte activități:

Veniturile din prestări de servicii

Contribuțiile părinților sau susținătorilor legali pentru întreținerea copiilor în creșe

Contribuțiile persoanelor care sunt beneficiare ale cantinelor de ajutor social

Taxele din activități cadastrale și din agricultură

Contribuțiile lunare ale părinților pentru întreținerea copiilor în unitățile de protecție socială

Veniturile din recuperarea cheltuielilor de judecată, imputații și despăgubiri

Alte venituri din prestări de servicii și alte activități

Veniturile din taxele adminitrative, eliberări de permise:

Taxele extrajudiciare de timbru

Alte venituri din taxe administrative, eliberări de permise

Amenzi, penalități și confiscări:

Veniturile din amenzi și alte sancțiuni, ce sunt aplicate în condițiile legii

Penalitățile pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozite și taxe

Încasările rezultate din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate și alte sume constatate cu ocazia confiscării, în conformitate cu prevederile legale

Alte amenzi, penalități și confiscări

Diverse venituri – vărsăminte din venituri și/sau disponibilitpțile instituțiilor publice

Veniturile provenite prin valorificarea unor diverse bunuri:

Diverse venituri obținute prin valorificarea unor diverse bunuri apariținând instituțiilor publice

Veniturile din vânzarea locuințelor construite din fondurile statului

Veniturile din privatizare

Veniturile din vânzarea unor bunuri aparținând domeniului privat

Cheltuielile incluse în bugetele locale

Bugetele proprii ale județelor includ și diverse cheltuieli:

Autorități publice și acțiuni externe – autorități executive

Alte servicii generale:

Fondul de rezervă bugetară la dispoziția autorităților administrației publice locale

Fondul de garantarea împrumuturilor externe, contractate și/sau garantate de stat

Fondul pentru garantarea împrumuturilor externe, contractate și/sau garantate de autoritățile administrației publice locae

Servicii publice comunitare de evidență a persoanelor

Alte servicii publice generale

Dobânzi

Transferuri cu caracter general între diferitele niveluri ale administrației – transferuri din bugetele consiliilor județene pentru finanțarea centrelor de zi pentru protecția copiilor

Apărare – centrele militare

Ordine publică și siguranță națională:

Poliția comunitară

Protecția civilă și protecția impotriva incendiiloe

Invățământ:

Invățământul preșcolar și învățământul primar

Învățîmântul special

Sănătate:

Serviciile medicale în unitățile sanitare cu paturi – spitale generale

Alte cheltuieli în domeniul sănătății, alte instituții și acțiuni sanitare

Cultură, recreere și religie:

Servicii culturale: biblioteci publice județene, muzee, școlile populare de artă și meserii, instituțiile publice de spectacole și concerte, centrele pentru conservarea și promovarea culturii tradiționale, consolidarea și restaurarea monumentelor istorice, alte servicii culturale

Servicii recreative și sportive – sport

Servicii religioase

Alte servici în domeniul culturii, recreerii și religiei

Asigurări și asistență socială:

Asistență acordată persoanelor în vârstă

Asistență socială în caz de boli și invalidități

Asistență socială pentru familie și copii

Alte cheltuieli în domeniul asigurărilor și asistenței sociale

Locuințe, servicii și dezvoltare publică:

Alimentarea cu apă și amenajări hidrotehnice

Alte servicii în domeniile locuințelor, serviciilor și devoltărilor comunale

Protecția mediului:

Salubritatea și gestionarea deșeurilor – colectarea, tratarea și distrugerea deșeurilor

Acțiuni generale economice, comerciale și de muncă:

Acțiuni generale economice si comerciale – prevenirea și combaterea inundațiilor și ghețurilor, programe de dezvoltare regională și locală, alte cheltuieli pentru acțiuni generale economice și comerciale

Combustibil și energie:

Energie termică

Alte cheltuieli privind combustibilii și energia

Agricultură, silvicultură, piscicultură și vânătoare:

Agricultură – protecția plantelor și carantină fitosanitară

Transporturi:

Transport rutier – drumuri și poduri

Transport aerian – aviația civilă

Alte cheltuieli în domeniul transporturilor

Alte acțiuni economice:

Zone libere, turism

Proiecte de dezvoltare multifuncțională

Alte acțiuni economice

Cheltuielile prevăzute în bugetele proprii ale comunelor, orașelor, municipiilor, sectoarelor municipiului București și bugetul municipiului București sunt:

Autorități publice și acțiuni externe

Alte servicii publice generale:

Fondul de rezervă bugetară la dispoziția autorităților adminitrației publice locale

Fondul de garantare a împrumuturilor externe, contractate și /sau garantate de stat

Fondul pentru garantarea împrumuturilor externe, contractate șisau garantate de autoritățile administrației publice locale

Serviciile publice comunitare de evidență a persoanelor

Alte servicii publice generale

Dobânzi

Transferuri cu caracter general între diferite niveluri ale administrației – transferuri din bugetele lcoale pentru instituțiile de asistență socială pentru persoanele cu handicap

Apărare – centrele militare

Ordine publică și siguranță națională:

Poliția comunitară

Protecția civilă și proiecția împotriva incendiilor

Învățământ:

Învățământ preșcolar și primar – învațământ preșcolar și învățământ primar

Învățământ secundar – învățământ secundar inferior, învășământ secundar superior, învățământ profesional

Învățământ postliceal

Învățământ special

Servicii auxiliare pentru educație – internate și cantine pentru elevi

Alte cheltuieli în domeniul invățământului

Sănătate:

Servicii medicale în unitățile sanitare cu paturi – spitale generale

Alte cheltuieli în domeniul sănătății

Cultură, recreere și religie:

Servicii culturale – biblioteci publice comunale, orășenești și municipale, muzee, instituții publice de concerte și spectacole, școlile populare de arte și meserii, case de cultură, cămine culturale, centre pentru promovarea și conservarea culturii tradiționale, consolidarea și restaurarea monumentelor istorice

Servicii recreative și sportive – sport, tineret, întreținere grădini publice, parcuri, zone verzi, baze sportive și de agrement

Servicii religioase

Alte servicii în domeniul culturii, recreerii și religiei

Asigurări și asistență socială:

Asistență socială în caz de boli și invalidități

Asistență socială pentru familie și copii

Ajutoare pentru locuințe

Creșe

Alte cheltuieli în domeniul asigurărilor și asistenței sociale

Locuințe, servicii și dezvoltare publică:

Locuințe – în vederea dezvoltării sistemului de locuinte, dar și alte cheltuieli în materia locuințelor

Alimentarea cu apă și amenajări hidrotehnice

Iluminatul public și electrificări rurale

Alimentare cu gaze naturale în localități

Alte servicii în domeniile locuințelor, serviciilor și devoltării comunale

Protecția mediului:

Salubritate și gestionarea deșeurilor – salubritate, colecarea, tratarea și distrugerea deșeurilor

Canalizarea și tratarea apelor reziduale

Acțiuni generale economice, comerciale și de muncă:

Prevenirea și combatarea inundațiilor și ghețurilor

Stimularea intreprinderilor mici și mijlocii

Programe de dezvoltare regională și locală

Alte cheltuieli pentru acțiuni generale economice și comerciale

Agricultură, silvicultură, piscicultură și vânătoare:

Agricultură – protecția plantelor și carantină fitosanitară

Transporturi:

Transport rutier – drumuri și poduri

Transport în comun

Străzi

Alte acțiuni economice:

Zone libere, turism

Proiecte de dezvoltare multifuncțională

Alte acțiuni economice

Subcapitalul 2.3 Competențe în stabilirea impozitelor și a taxelor locale

Impozitele și taxele sunt aprobate de către consiliile locale, județene si de către Consiliul General al Municipiului Bucuresti, în conformitate cu prevederile legii.

În categoria venituri ale bugetelor locale intră și sumele încasate din vânzare sau prin valorificarea diverselor materiale ce rezultată în urma demolării, a dezmembrării sau a dezafectării unor mijloace fixe ori din vânzarea unor bunuri materiale ce aparțin instituțiilor publice, ce sunt finanțate integral din bugetele locale.

Tot în această categorie sunt incluse și toate sumele ce sunt încasate prin concesionarea ori prin închirierea unor diverse bunuri ce aparțin domeniului public sau privat al unităților administrativ-teritoriale. Iar sumele încasate din valorificarea bunurilor confiscate se reflectă ca și venit în bugetul local, în funcție de subordonarea instituțiilor care au dispus confiscarea acestora.

În secțiunea de dezvoltare a bugetelor locale sunt incluse, prin rectificare bugetară locală și numai după încasare, sumele ce se obțin din vânzarea unor bunuri ce aparțin domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale.

Taxele speciale pentru funcționarea unor servicii publice locale

Consiliile locale, consiliile județene și Consiliul General al Municipiului București apobă diverse taxe speciale, pentru buna funcționare a unor servicii publice locale, se sunt create în interesul persoanelor fizice și juridice.

Cuantumul acestor taxe este stabilit anual, veniturile obținute fiind utilizate integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate pentru înființarea serviciilor publice de interes local, dar și pentru finanțarea cheltuielilor curente de întreținere și funcționarea acestor servicii.

Domeniile de activitate ca și condițiile în care se pot institui taxele speciale ori modul de organizare și funcționare a serviciilor publice de interes local sunt stabilite prin regulament special aprobat. Toate hotărârile legate de perceperea taxelor speciale atât de la persoanele fizice cât și de la cele juridice, pe care le iau autoritățile sunt afișate la sediul acestora și publicate în presă sau pe pagina de internet. Toți cei interesați pot contesta aceste hotărâri în termen de 15 zile de la afișarea sau publicare.

Fondul de rezervă bugetară

Acest fond, a cărui cotă poate fi de până la 5% din totalul cheltuielilor, se înscrie în bugetele locale, el fiind, după caz, la dispoziția consiliului local, a consiliului județean, ori a Consiliului General al Municipiului București, sau ale sectoarelor municipiului București.

Acest fond de rezervă bugetară este folosit, pe baza unor hotărâri ale consiliilor respective și la propunerea ordonatorilor principali de credite, pentru finanțarea unor cheltuieli urgente sau a unor cheltuieli neprevăzute, ce pot apărea pe parcursul exercițiului bugetar (cum ar fi cheltuielile pentru înlăturarea efectelor unor calamități naturale, cheltuielile pentru ajutorarea unor alte unități administrativ-teritoriale ce se află în situații dificile), fie din inițiativă proprie, fie la cererea publică a primarilor din aceste unități.

Acest fond de rezervă bugetară poate fi majorat pe parcursul unui an, din disponibilitățile diverselor credite bugetare ce nu mai sunt folosite până la sfârșitul anului, dar numai cu aprobarea consiliului local, a consiliului județean, a Consiliului General al Municipiului București, ori a consiliilor sectoarelor municipiului București, după caz.

Transferuri consolidabile pentru bugetele locale

Anual, prin Legea bugetului de stat, se acordă transferuri diverse de la bugetul de stat spre bugetele locale, acestea fiind folosite pentru investiții finanțare din împrumuturi externe, la realizarea, cărora, în conformitate cu prevederile locale, contribuie și Guvernul.

Pe baza unui contract de finanțare, bugetele locale pot primi resurse financiare pentru finanțarea parțială sau integrală a unor diverse proiecte de dezvoltare sau sociale, de interes național, județean sau local, sumele fiind alocate din veniturile bugetului de stat, ca și din bugetele unor diverși ordonatori principali de credit sau din diverse alte bugete.

La stabilirea proiectelor și a unităților / subdiviziunilor administrativ-teritoriale beneficiare se au în vedere criteriile ce sunt propuse de către fiecare ordonator principal de credite, ele fiind ulterior aprobate prin hotărâre de Guvern.

Prin lege, contractul de finanțare al acestor proiecte trebuie să includă:

Obiectul contractului și durata acestuia

Valoarea totală a proiectului

Contribuția din bugetul de stat, respectiv contribuțiile din bugetele ordonatorilor principali de credite ce sunt implicați în implementarea respectivului proiect

Eșalonarea multianuală a implementării, dar și a alocărilor din bugetul de stat și a bugetelor conexe, pe ani bugetari, avându-se în vedere termenul de finalizare al proiectului, inclusiv puneres în funcțiune a obiectivelor vizate (după caz, maxim 3 ani de la semnarea comtractului)

Clauze de modificare ori de rezilierea contractului de finanțare

Cheltuielile elibigible, aferente contribuției din bugetul de stat

Clauzele privind o eventuală răspundere în solidar, în situația prejudiciilor ce ar putea fi generate de o nerespectare a clauzelor contractuale, din motive ce le pot fi imputate părților

În decurs de 15 zile din momentul intrării în vigoare a legii bugetului, sumele ce sunt necesare pentru finanțarea parțială sau integrală a unor diverse proiecte de dezvoltare sau sociale, de interes național, județean sau local, sunt repartizate pe unități / subdiviziuni administrativ-teritoriale, fie prin hotărâre de Guvern, fie prin ordin al ministrului.

Repartizarea veniturilor și cheltuielilor bugetare pe trimestre

Veniturile și cheltuielile aprobate în bugetele locale sunt repartizate pe trimestre, avându-se în vedere termenele legate de încasare a veniturilor, dar și perioada în care este necesară efectuarea cheltuielilor.

Regimul creditelor de tip bugetar ce nu sunt utilizate de către ordonatorii de credite

Prin lege, ordonatorii principali sunt obligați să analizeze periodic (lunar) necesitatea menținerii unor credite bugetare pentru care s-a dispus desființarea sau amânarea sarcinilor, în baza unor dispoziții legale ori din alte cauze, ei fiind cei ce le pot propune autorităților deliberative anularea acestora.

În situația ultimei luni a anului bugetar, termenul limită pentru anularea creditelor bugetare este 10 decembrie, cu fondurile provenite din aceste anulări majorându-se fondul de rezervă bugetară, aflat la dispoziția autorităților deliberative.

Contul anual de execuție

Ordonatorii principali de credite sunt obligați prin lege ca pănă la data de 31 mai a anului următor să întocmească și să prezinte spre aprobarea autorităților deliberative conturile anuale de execuția bugetelor, în structură bine delimitată, respectiv :

La capitolul venituri:

Prevederi bugetare inițiale

Prevederi bugetare definitive

Încasări realizate

La capitolul cheltuieli:

Credite bugetare inițiale

Credite bugetare definitive

Plăți efectuate

În plus, atât trimestrial cât și anual, ordonatoriilor principali de credite le revine și sarcina de a întocmi situații financiare legate de execuția bugetareă, pe care le vor depune la direcțiile generale ale finanțelor publice.

După verificarea acestora, situațiile financiare de la nivelul întregului județ sunt întocmite și depuse de către direcțiile generale ale finanțelor publice la Ministerul Finanțelor Publice, la termenele și respectând normele stabilite de acesta. La rândul său, Ministerul Finanțelor Publice este obligat să transmită o informare Ministerului Administrației și Internelor privind situația financiară centralizată a execuției bugetelor locale.

De asemenea, Ministerul Finanțelor Publice are sarcina de a comunica trimestrial și anual unităților sau subdiviziunilor administrativ-teritoriale indicatorii privind execuția bugetelor, aceștia fiind stabiliți prin metodologia aprobată prin ordin comun al ministrului administrației și internelor și al ministrului finanțelor publice (după consultarea în prealabil a structurilor asociative ale autorităților administrativ-teritoriale).

Ordonatorilor principali de credite le revine și obligația de a întocmi și de a anexa în cadrul situațiilor financiare anuale și rapoarte anuale de performanță, în care sunt evidențiate, pentru fiecare program, atât obiectivele și rezultatele preconizate (dar și cele obținute), ca și indicatorii și costurile asociate, alături de situații ce privesc angajamentele legale.

Atât situațiile financiare anuale, cât și anexele acestora sunt prezentate de către ordonatorii principali de credite, autorităților deliberative, pentru aprobare.

Excedentul sau deficitul bugetar

La încheierea exercițiului, după realizarea regularizărilor avându-se în vedere limita sumelor ce sunt defalcate din cadrul diverselor venituri ale bugetului de stat, ca și a transferurilor de la bugetul de stat ori din alte bugete, dar și după ce sunt achitate toate plățile restante, excedentul anual aferent bugetului local, defalcat pe secțiuni se reportează în cadrul exercițiului financiar următor, el utilizându-se, în baza hotărârilor autorităților deliberative, astfel:

Ca o sursă de finanțare a cheltuielilor din cadrul secțiunii de dezvoltare

Pentru acoperirea temporară a golurilor de casă, ce pot proveni din decalajele înregistrate între veniturile și cheltuielile secțiunilor de funcționare și de dezvoltare, în anul curent, în limita sumelor disponibile

Pentru acoperirea definitivă a eventualelor deficite ale secțiunilor de funcționare și de dezvoltare, (după caz), la finalul exercițiului bugetar

Subvențiile generate de bugetul de stat către bugetele locale, subvenții necesare pentru susținerea implementării proiectelor ce sunt finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare, care rămân neutilizate la finalul exercițiului bugetar, se regăsesc în excedentul bugetului local, ele fiind utilizate cu aceeași destinație în anul urmator, pentru fondurile ce au fost acordate în cadrul secțiunii de dezvoltare, până la finalizarea proiectelor respective.

De asemenea, prefinanțarea, ce le este acordată beneficiarilor ce îndeplinesc calitatea ordonatorilor de credite la bugetul local, și care rămâne neutilizată la finele exercițiului bugetar, se va regăsi și ea în excedentul bugetului local, fiind de asemenea utilizată în următorul an, cu aceeași destinație în cadrul secțiunii de dezvoltare.

Aceeași situație se regăsește și în cazul avansului ce este acordat promotorilor de proiecte ce sunt finanțate din diverse fonduri externe nerambursabile, ce au calitatea ordonatorilor de credite locali și care nu se folosește până la sfârșitul exercițiului bugetar.

Execuția de casă a bugetelor locale

Conform legii, execuția de casă a bugetelor locale se realizează prin unitățile teritoriale ale Trezoreriei Statului, fiind evidențiată în conturi distincte, respectiv:

Veniturile bugetare încasate pe structura clasificației bugetare

Efectuarea plăților dispuse de persoanele autorizate ale instituțiilor publice, în limita creditelor bugetare și a destinațiilor aprobate, în conformitate cu prevederile legale

Efectuarea operațiunilor de încasări și plăți privind datoria publică internă și externă, ce rezultă din împrumuturi contractate sau garantate de stat, dar și din cele contractate sau garantate de autoritățile administrației publice locale, inclusiv a celor ce privesc rambursarea ratelor la scadență și plata dobanzilor, a comisioanelor, ori a altor costuri aferente

Efectuarea altor operațiuni financiare în contul autorităților administrației publice locale

Alte operațiuni financiare, ce sunt prevăzute de lege

În cazul în care sunt contractate ale împrumuturi decât cele din disponibilitățile contului curent general al Trezoreriei Statului, autoritățile administrației publice locale pot, pentru derularea acestora, să își deschidă conturi la bănci comerciale.

De asemenea, adlocarea diverselor sumele ce sunt defalcate din veniturile bugetului de stat este realizată, în execuție, lunar de către direcțiile generale ale finanțelor publice, având la bază fundamentările prezentate de către ordonatorii principali de credite.

Încheierea execuției bugetare

Execuția bugetară se încheie în ultima zi a anului în curs, orice venit neincasat, ca și orice cheltuială angajată, lichidată și ordonanțată în cadrul prevederilor bugetare și care este neplătită pană la această dată urmând să fie încasată, respectiv plătită în contul bugetului pe anul următor.

De asemenea, creditele bugetare care nu au fost utilizate până la încheierea execuției bugetare sunt anulate de drept, în vreme ce disponibilitățile din fondurile externe nerambursabile, dar și cele din fondurile publice destinate cofinanțării contribuției financiare a Comunității Europene ce au rămas, la finele exercițiului bugetar, în conturile structurilor de implementare, sunt reportate în anul următor, cu aceeași destinație.

Aceste fonduri sunt utilizate în conformitate cu prevederile legale, avându-se în vedere și acordurile ce sunt încheiate cu partenerii externi.

STUDIU DE CAZ

Prezentul STUDIU DE CAZ al lucrării denumite „Impozitele și taxele locale, cu aplicații la nivelul primăriei municipiului Brașov ” își propune să facă o succintă prezentare a bugetului primăriei Brașov pe anul încheiat, 2015, cu realizarea unei paralele comparative între impozitele și taxele locale ale unității administrativ teritoriale, în ultimii trei ani, respectiv 2015, 2014 și 2014.

Scurtă prezentare

Orașul Brașov este situat în centrul țării, el fiind considerat un important centru economic, dar și turistic și cultural. Cu o populație de peste 330.000 de locuitori, Brașovul se află la 171 de km de capitala României, principalele căi de acces fiind DN 1 (Valea Prahovei) și calea ferată ce urmează strâns traseul acestui drum național.

Amplasat la o altitudine de 592 de metri, în partea din interior a curburii lanțului carpatic, orașul Brașov se află la poalele muntelui Tâmpa (a cărui înălțime este de 960 metri), el intinzându-se de-a lungul unei depresiuni.

Municipiul Brașov este condus din anul 2004 de către George Scripcaru, un apropiat al fostul regim politic condus de Traian Băsescu, primăria Brașov fiind favorizată în mandatul 2008-2012 prin numeroasele fonduri ce au fost alocate în principal de către ministerul condus de fostul ministru, Elena Udrea.

Bugetul municipiului Brașov

Strategia ce stă la baza întocmirii proiectului de buget are în vedere demararea unor noi obiective de investiții, în paralel cu finalizarea celor aflate în curs de execuție, atragerea fondurilor externe nerambursabile, menținerea la același nivel al impozitelor și taxelor locale, asigurarea funcționalității optice a tuturor serviciilor publice adresate populației municipiului Brașov

Pentru anul 2015, veniturile totale ale bugetului municipiului Brașov s-au ridicat la suma de 723.807,55 mii lei, in care 700.900, 56 mii lei au reprezentat bugetul local, 50.586,08 mii lei venitul instituțiilor ce sunt finanțare din veniturile proprii și subvenții din bugetul local, 90.00 mii lei – bugetul fondurilor externe rambursabile, transferul între bugete fiind în valoare de 27.769,08 mii lei.

Categoria veniturilor curente la bugetul local a inclus suma de 510.789, 56 mii lei, venitul instituțiilor ce sunt finanțare din veniturile proprii și subvenții din bugetul local fiind în acest caz de 22.617,00 mii lei (cu un total al veniturilor curente – 533.896,56 mii lei).

Veniturile fiscale pentru anul 2015 în municipiul Brașov au fost de 481.276,56 mii lei, impozitul pe venit, profit și câștiguri din capital de la persoane juridice fiind de 1.520.00 mii lei, iar cel de la persoane fizice de 209.392, 06 mii lei (6.103,00 mii lei reprezentând impozitul pe venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal).

Cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit au fost în valoare de 202.289,08 mii lei, valoarea impozitelor si taxelor pe proprietate fiind de 102.183,00 mii lei, cea a impozitelor și taxelor pe bunuri și servicii de 159.171,49 mii lei, iar a sumelor defalcate din TVA de 129.149,45 mii lei .

Acestora li s-au mai adaugat :

Taxele și serviciile specifice -182.00 mii lei)

Taxele pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfășurarea de activități – 29.131, 00 mii lei

Veniturile nefiscale – 39.513,00 mii lei

22.817, 00 mii lei din bugetul instituțiilor ce sunt finanțare din veniturile proprii și subvenții din bugetul local

Veniturile din capital – 324.00 mii lei

Subvențiile de la bugetul de stat – 56.151,00 mii lei, cu subvențiile aferente bugetului instituțiilor ce sunt finanțare din veniturile proprii și subvenții din bugetul local în valoare de 27.769,09 mii lei.

Și tot în categoria venituri au fost incluse și subvențiile de la alte administrații (27.759, 08 mii lei din bugetul instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetul local), ca și sumele primite de la Uniunea Europeană, în contul plăților efectuate, în valoare de 133.635, 00 mii lei.

Cheltuielile incluse în bugetul primăriei Brașov pentru anul 2015 au fost în valoare de 744.115,80 mii lei, cu :

Bugetul instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetul total fiind de 53.083, 48 mii lei

Transferul între bugete de 27.789.00 mii lei – total 787.289, 20 mii lei)

Cheltuielile curente au fost în valoare de 648.587,80 mii lei, cele dedicate instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetul total ridicându-se la valoarea de 48.992, 40 mii lei.

Cheltuielile de personal au fost pentru anul 2015 de 128.959,00 mii lei, iar cele pentru instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetul total s-au ridicat la valoarea de 19.515.00 mii lei.

Valoarea bunurilor și serviciilor a fost de 196.765,00 mii lei, 29.475,00 mii lei fiind dedicate instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetul total. Dobânzile pentru anul 2015 s-au ridicat la valoarea de 4.683.00 mii lei, subvențiile au fost în valoare de 49.515,00 mii lei, în timp ce fondurile de rezervă au ajuns la valoarea de 686.55 mii lei, iar valoarea transferurilor între unități ale administrației publice la 27.763, 03 mii lei (alte transferuri – 5.013,17 mii lei).

Cheltuielile destinate proiectelor de finanțare din Fonduri externe nerambursabile postaderare au fost de 200.863.00 mii lei, iar cele dedicate asistenței sociale în valoare de 12.393.00 mii lei. Acestora li s-au adăugat :

Categoria „alte cheltuieli” în valoare de 21.462.00 mii lei

Cheltuielile de capital – 77.561.00 mii lei

Cheltuielile dedicate instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetul total – 4.090.00 mii lei

Cheltuielile cu diversele operațiuni financiare pentru anul 2015 au fost în valoare de 15.100.00 mii lei, iar cele dedicate rambursărilor din credite externe și interne s-au ridicat la valoarea de 18.100.00 mii lei.

În ceea ce privește categoria „plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent”, aceasta a înregistrat un deficit, respectiv o valoare de -133.00 mii lei, deficitul total pentru anul 2015 ajungând la valoarea de – 43.216.24 mii lei.

Reprezentarea grafică a veniturilor și cheltuielilor aferente bugetului municipiului Brașov pentru anul 2015 arată astfel :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Secțiunea Dezvoltare inclusă în bugetul local al municipiului Brașov a avut următoarea reprezentare  :

Sursă captură http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20LOCAL%20SECTIUNEA%20DEZVOTARE.pdf

Sursă imagine : http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20LOCAL%20SECTIUNEA%20DEZVOTARE.pdf

Sursă imagine : http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20LOCAL%20SECTIUNEA%20DEZVOTARE.pdf

Secțiunea Funcționare a avut următoarea reprezentare în cadrul bugetului municipiului Brașov :

Sursa capturii – http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20LOCAL%20SECTIUNEA%20FUNCTIONARE%20.pdf

Sursa capturii – http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20LOCAL%20SECTIUNEA%20FUNCTIONARE%20.pdf

Sursa capturii – http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20LOCAL%20SECTIUNEA%20FUNCTIONARE%20.pdf

Grafic, reprezentarea bugetului de funcționare, ca și a bugetului de dezvoltare al municipiului Brașov pentru anul 2015 a fost următoarea :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Iar evidențierea grafică a veniturilor aferente bugetului local al municipiului Brașov pentru 2015 au fost conform imaginii :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

În ceea ce privește ponderea cheltuielilor, pe capitole bugetare, incluse în bugetul local, aceasta a fost conform imaginii de mai jos :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Iar comparativ cu anul precedent, situația cheltuielilor de la nivelul minicipiului Brașov a arătat astfel:

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Un loc important în cadrul bugetului municipiului Brașov a fost acordat învățământului, căruia i-au fost repartizate un procent de 18.1 % din total cheltuielilor bugetului local :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Iar 46.24 milioane de lei (6.21% din totalul cheltuielilor) au fost acordate culturii și sportului din municipiul Brașov:

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

În anul 2015, asistenței sociale a municipiului Brașov i-a fost alocată suma de 35,4 milioane lei, respectiv un procent de 4.75 % din totalul cheltuielilor :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Mai mult de 10% din totalul cheltuielilor din bugetul local au fost dedicate reparațiilor de străzi (respectiv suma de 74.8 milioane lei):

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Municipalitatea a acordat pentru anul 2015 suma de 34.75 milioane de lei pentru iluminatul public în Brașov (respectiv 4.67 % din totalul cheltuielilor bugetului local) :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Mai puțin de 4% din totalul cheltuielilor bugetului local Brașov au fost alocați protecției mediului:

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Iar zonelor verzi le-au reveit în 2015 puțin peste 11 milioane de lei, respectiv 1.52 % din totalul cheltuielilor :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Subvenționarea energiei termice din municipiul Brașov și modernizarea rețelei de distribuție a implicat pentru anul 2015 cheltuieli de 18.5 milioane de lei de la bugetul local :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Peste 5 procente din cheltuielile totale incluse în bugetul local al municipiului Brașov, pentru anul 2015,au fost dedicate transportului urban de călători:

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Poliția Locală Brașov, care se ocupă de asigurarea ordinii publice în municipiul Brașov a primit în anul 2015 suma de 7.02 milioane de lei, respectiv 0.54 % din totalul cheltuielilor bugetului :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Un procent destul de mic din totalul cheltuielilor bugetului local a fost alocat serviciului public comunitar de evidența persoanei (0,06%) :

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

În ceea ce privește investițiile ce au fost incluse în bugetului municipiului Brașov pe anul 2015, merită amintite:

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

Sursa captură : https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

În ceea ce privesc valorile impozabile, impozitele, taxele locale, ca și alte taxe asimilate și amenzile aplicate în perioada menționată la începutul acestui capitol de studiu, respectiv 2015-2013, în cadrul Primăriei Municipiului Brașov, situația se prezintă astfel :

În domeniul impozitelor și taxelor locale – valori impozabile ce sunt menționate în cadrul prevederilor articolului 251, alin. 3 0 impozite și taxe locale ce constau dintr-o sumă anumită (exprimată în lei), ce se indexează, respectiv ajustează în conformitate cu prevederile art. 292, art. 295 (alin. 12), ca și amenzile menționate în Legea 571/2003 vizând Codul Fiscal, se remarcă următoarea evoluție în perioada inclusă în prezentul studiu de caz :

Impozitul și taxa pe clădiri – valori impozabile/mp suprafață construită, pentru persoanele fizice :

Anul 2014 :

Anul 2013 :

Sursă capturi – http://www.brasovcity.ro/

Se remarcă faptul că la acest capitol primăria municipiului Brașov a decis să mențină nivelul impozitelor și taxelor pe clădiri în ultimii ani.

În cazul persoanelor juridice, impozitul și taxa pe clădiri a avut următoarea reprezentare:

Anul 2014 :

Anul 2013:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Se poate remarca de asemenea menținerea cotelor aplicabile pe perioada celor trei ani incluși în prezentul studiu.

În ceea ce privește impozitul, respectiv taxa pe terenurile amplasate în intravilan – terenurile de construcții, nivelurile aplicabile în cei trei ani (cu mențiunea că municipiul Brașov este de rang I) au fost conform imaginilor alăturate:

Anul 2014:

Anul 2013 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Se poate de asemenea remarca destul de facil menținerea nivelurilor aplicabile în toți cei trei ani.

Impozitul/taxa pe terenurile ce sunt amplasate în intravilan – orice altă categorie folosință exceptând terenurile cu construcții a avut următoarea reprezentare :

Anul 2014:

Anul 2013 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

De remarcat, de asemenea, menținerea nivelurilor aplicabile în ultimii trei ani, la nivelul Primăriei Municipiului Brașov.

Impozitul/taxa pe terenurile ce sunt amplasate în extravilan a avut următoarea reprezentare la nivelul anilor 2015, 2014, 2013:

Anul 2014 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Anul 2013 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Impozitul pe mijloacele de transport la nivelul primăriei municipiului Brașov, pe perioad celor trei ani a avut următoarea reprezentare :

Anul 2014 :

Anul 2013 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

De remarcat același trend de menținerea constantă a nivelurilor de la un an la altul .

Nivelul impozitelor pentru autovehiculele de transport marfă a căror masă totală autorizată este egală sau depășește valoarea de 12 tone :

Anul 2014 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Anul 2013 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Nivelul impozitelor pentru combinații de autovehicule (autovehiculele articulate, trenuri rutiere) de transport marfa ce au masa totală maximă autorizată egală ori mai mare de 12 tone :

Anul 2014 :

Anul 2013 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Nivelul taxelor pentru eliberarea avizelor, certificatelor, autorizațiilor la primăria municipiului Brașov a fost :

Anul 2014 :

Anul 2013 :

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Nivelul taxelor pentru eliberarea certificatului de urbanism, a autorizațiilor de construire și diverselo alte avize similare, cu exprimare în cote procentuale  a avut următoarea repezentare pe perioada celor trei ani incluși în prezentul studiu de caz :

Anul 2014:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Anul 2013:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate la nivelul municipiului Brașov a avut următoarea reprezentare pe cei trei an:

Anul 2014:

Anul 2013:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Anul 2014:

Anul 2013:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Impozitul pe spectacole s-a menținut și el constant pe perioada anilor 2015, 2014, 2013:

Anul 2014:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Alte taxe locale – taxele zilnice pentru ocuparea/folosirea temporară a locurilor publice :

Anul 2014:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Anul 2013:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

Alte taxe locale stabilite de primăria municipiului Brașov în perioada anilor 2015, 2014, 2013:

Anul 2014:

Anul 2013:

Sursă capturi : http://www.brasovcity.ro/

De remarcat nivelul constant al taxelor și impozitelor menținut de Primăria Municipiului Brașov pe întreaga perioadă înclusă în prezentul studiu de caz.

CONCLUZII

Activitatea fiscală la nivel local din România a fost reglementată în mod eficient în anul 1988, când a fost adoptată Legea Finanțelor Publice locale, ce include numeroase prevederi în domeniul procedurii bugetare, ca și competențele financiare ale unităților administrativ teritoriale.

Astfel, bugetele comunităților locale au început să se transforme în bugete pe programe cu cheltuieli acoperite din venituri proprii, consiliile locale și consiliile județene căpătând dreptul de a stabili diverse cote adiționale la venituri ale bugetului de stat și ale bugetelor locale, ele benefiind în același timp și de sume defalcate din venituri ale bugetului de stat (un exemplu în acest sens este Taxa pe Valoarea Adaugată – TVA).

Legea Finanțelor Publice Locale a creat și premisele cadrului legal prin care autoritățile publice locale puteau contracta împrumuturi, fiind stabilite atât instrumentele datoriei publice locale, cât și condițiile de îndeplinit pentru contractarea unui împrumut ori limitele maxime ale datoriilor.

Ulterior, Legea 273/2006 privind finanțele publice a facilitat creșterea gradului de autofinanțare a bugetelor locale, prin trecerea unor cote majorate din impozitul pe venit ăn veniturile proprii ale bugetelor locale, fiind modificată substanțial și limita maximă a serviciului datoriei. Principiile, cadrul general, dar și procedurile ce implică formarea, administrarea, angajarea și utilizarea fondurilor publice sunt reglementate de Legea finanțelor publice nr. 500/2002, aceasta incluzând și responsabilitățile instituțiilor publice implicate în procesul bugetar.

De asemenea, Legea finanțelor publice 500/2002 a definit și conceptul de sistem bugetar acesta fiind compus din bugetele reunite:

Bugetul de stat

Bugetul asigurărilor sociale de stat

Bugetul trezoreriei statului

Bugetele fondurilor speciale

Bugetele instituțiilor publice autonome

Bugetele instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii

Bugetele instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat și bugetele fondurilor speciale (după caz)

Bugetul fondurilor provenite din credite externe, contractate sau garantate de stat și ale căror rambursare, dobànzi sau alte costuri se asigurà din fonduri publice

Bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Bugetele locale, totalitatea listelor de venituri și cheltuieli ale unităților administrativ teritoriale ce sunt necesare pentru satisfacerea nevoilor pe plan local, sunt și ele parte a sistemului bugetar din România, în conformitate cu legislația privind finanțele publice locale.

Resursele financiare ale unităților administrativ teritoriale sunt menționate în Legea 273/2006 privind finanțele publice locale, acestea fiind:

Venituri proprii – impozite, taxe, contribuții, vărsăminte și venituri diverse

Cote defalcate din impozitul pe venit

Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat

Subventii primite atât de la bugetul de stat cât și de la alte bugete

Donații și sponzorizări

Bugetele locale urmează organizarea administrativ teritorială, fiind bugete pe comune, orașe, municipii și județe, fiecare unitate administrativ teritorială întocmindu-și bugetul propriu în condiții de autonomie. Bugetul centralizat al unui județ este alcătuit din bugetul propriu al județului, la care se adaugă bugetele unităților administrativ-teritoriale, iar la nivel de municipiu la bugetul propriu al acestuia se adaugă și bugetul comunelor din subordine.

Elaborarea, aprobarea, adoptarea și execuția bugetelor locale, dar și funcționarea administrației publice locale se face în conformitate cu cadrul legislativ, ce include:

Legea administrației publice locale

Legea finanțelor publice

Legea privind contenciosul administrativ

Legea anuală a bugetului de stat

Legea privind taxele și impozitele locale

Constituția României (1991)

Pe lângă aceste legi operează și Ordonanțele și Hotărârile de Guvern, ordinele ministerelor și ale prefecturilor, hotărârile Consiliilor județene și ale Consiliilor locale, dar și dispozițiile președintilor de Consilii județene și ale primarilor.

Elaborarea, aprobarea, adoptarea și execuția bugetelor locale, ca și principiile, cadrul general, procedurile privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea fondurilor publice locale se realizează respectând prevederile Legii finanțelor publice locale, lege care reglementează și responsabilitățile autorităților administrației publice locale și ale instituțiilor publice implicate în domeniul finanțelor publice locale.

Orice autoritate publică își stabilește veniturile la bugetul local, luând în considerare sumele estimative ce pot fi obținute în cadrul fiecărei categorii incluse în cadrul veniturilor bugetare locale. Autoritățile locale trebuie să stabilească ce anume se impozitează, dar și la ce nivel, obținându-se astfel o bază de impozitare.

În funcție de baza de impozitare sunt calculate impozitele și taxele aferente, fiind evaluate și serviciile prestate ca și veniturile obținute din acestea, dar și alte elemente specifice, pentru o evaluare cât mai exactă a veniturilor.

Creditele bugetare aprobate sunt utilizate pentru finanțarea administrației publice locale, a programelor, proiectelor, activităților și obiectivelor stabilite prin lege, acestea fiind angajate și folosite în concordanță cu previziunile vizând încasările veniturilor bugetare.

Conform Legii finanțelor publice locale, fundamentarea, dimensionarea ca și ulterioara repartizare a cheltuielilor bugetelor locale pe diverșii ordonatori de credite ori pe diverse destinații se realizează în deplină concordanță cu toate atribuțiile ce le revin prin lege autorităților administrației publice locale, dar și cu prioritățile stabilite de acestea, pentru buna funcționare a activății. De asemenea, la fundamentarea și aprobarea cheltuielilor bugetelor locale se ține cont de posibilitățile reale de încasare a veniturilor ce se estimează a fi realizate.

Prin aprobarea bugetelor locale sunt autorizate pentru anul bugetar în curs toate veniturile și cheltuielile bugetare. Cheltuielile aprobate prin buget, prin intermediul cărora sunt angajate, ordonate și realizate plăți sunt evidențiate la limita maximă, ele neputând fi depășite. În plus, angajarea cheltuielilor din aceste bugete se poate realiza doar în limita creditelor bugetare aprobate.

BIBLIOGRAFIE

I.Condor, Drept financiar, R.A. Monitorul Oficial, București, 1994

Dicționarul explicativ – DEX

Ghe. Ghibănescu, O pagină din istoria finanțelor Moldovei, Băncile Visteriei, Iași, 1925

I. Lazăr, Dreptul finanțelor publice, Editura Universul juridic, București, 2013

Mircea Minea, Regimul juridic al finanțelor publice în România, Ed. Argonaut, Cluj Napoca, 1998

I. Moraru, M. Pucheanu, Ghe. Iancu, C. Popescu, Constituțiile României, Edit. R.A.M., București, 1993

Roxana Moșteanu, Finanțe publice, Editura Universitară, 2012

Legi consultate:

Legea nr. 10/1991 (Legea finanțelor publice)

Legea finanțelor publice nr. 72/1996

Legea finanțelor publice nr. 500/2002

Legea 500/2002

Legea nr. 215/2001 a administrației publice locale

Legea nr. 273/2006, Legea finanțelor publice locale

Site-uri consultate :

http://www.apubb.ro

http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20GENERAL.pdf,

https://extranet.brasovcity.ro/Lists/Anunturi/Attachments/240/Prezentare%20buget%202015.pdf

http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20LOCAL%20SECTIUNEA%20DEZVOTARE.pdf

http://www.brasovcity.ro/documente/public/buget/Buget2015/BUGET%20LOCAL%20SECTIUNEA%20FUNCTIONARE%20.pdf

http://www.brasovcity.ro/