Analiza Economico Financiară A Indicatorilor ÎN Perioada 2012 2014 la Sc Mobi Cord Impex Srl

INTRODUCERE

,, Contabilitatea este una din cele mai sublime creații ale spiritului omenesc pe care fiecare bun gospodar ar trebui s-o folosească în gospodăria sa.” (GOETHE)

Am ales această temă ,,Contabilitatea și analiza veniturilor “, pentru a analiza cu atenție veniturile înregistrate pe parcursul unei perioade la societatea S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L., în scopul determinării rezultatului exercițiului.

Scopul principal al acestei lucrări este de a prezenta, a analiza și a evidenția importanța veniturilor asupra activității acestei întreprinderi, precum și de a reliefa modul de obținere a acestora.

Lucrarea este elaborată în trei capitole. În primul capitol sunt prezentate noțiuni teoretice privind contabilitatea veniturilor firmei cât și mecanismele înregistrarii acestor date în contabilitate.

În cel de-al doilea capitol sunt prezentate date informative privind domeniul de activitate al societății, procesul de producție precum și o monografie contabilă realizată în luna decembrie 2015.

Capitolul trei cuprinde analiza indicatorilor economico-financiari în decursul celor trei ani respectiv 2013, 2014 și 2015 . În această perioadă sunt analizați pricipalii indicatori de lichiditate, solvabilitate, de structură, de profitabilitate precum și analiza rezultatului net al exercițiului. Pentru a calcula indicatorii economico-financiari pentru societatea S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L. am folosit date preluate din bilanț, precum și din contul de profit și pierdere.

Fiecare indicator a fost interpretat în funcție de perioada analizată, reflectând o situație favorabilă sau nefavorabilă pentru întreprindere. Analiza activității acestei societății presupune folosirea unui complex de metode, tehnici și procedee.

Concluziile și propunerile cuprind opiniile personale privind rezultatele obținute în cercetare, reflectă realitatea evoluției unei firme analizată pe o perioadă de trei ani, care are ca obiect de activitate fabricare de mobilă.

Propunerile au fost elaborate pentru a remedia punctele slabe ale societății care constituie dezavantaje față de concurenți. Remedierea punctelor slabe în următorii ani va conduce la un echilibru financiar.

Bibliografia este ultima parte a lucrării și cuprinde lista tuturor surselor de informație utilizate pentru redactarea lucrării.

CAPITOLUL I CONSIDERAȚII TEORETICE PRIVIND VENITURILE

1.1 DELIMITĂRI ȘI STRUCTURI PRIVIND VENITURILE

Venitul este fluxul brut de beneficii economice primite de o societate în cursul activităților obișnuite ale acesteia, atunci când acesta se materializează în creșteri ale capitalului propriu, altele decât creșterile datorate contribuțiilor din partea participanților la acest capital propriu.

Conform OMFP nr.3055/2009, ,,veniturile constituie creșteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile, sub forma de intrări sau creșteri ale activelor ori reduceri ale datoriilor, care se concretizează în creșteri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din contribuții ale acționarilor.

În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activitați curente, cât și câștigurile din orice alte surse.

Activitățile curente sunt orice activitați desfașurate de o entitate, ca parte integrantă a obiectului său de activitate, precum și activitațile conexe ale acestora.

Veniturile din activități curente se pot regăsi sub diferite denumiri, cum ar fi: vânzări, comisioane, dobânzi, dividende.

Câștigurile reprezintă creșteri ale beneficiilor economice care pot apărea sau nu ca rezultat din activitatea curentă, dar nu diferă ca natură de veniturile din această activitate. În contul de profit și pierdere, câștigurile sunt prezentate, de regulă , la valoarea netă, exclusiv cheltuielile aferente, la elementul ,,Alte venituri din exploatare. ”

Veniturile sunt definite de patru momente, și anume: producția, facturarea, încasarea, încorporarea (decontarea) .

Producția se desfăsoară în momentul creării rezultatului, ca produs al activității consumatoare de resurse, și atunci când se materializează în semifabricate, produse finite , servicii ș.a.

Facturarea (vânzarea pe credit) este reprezentată de transferarea dreptului de proprietate de la vânzator la cumpărator.

Încasarea presupune primirea contravalorii produselor (bunurilor) sau serviciilor care au fost vândute.

Încorporarea reprezintă momentul încorporării (decontării) veniturilor în rezultate pentru a absorbi cheltuielile corespondente.

În conformitate cu prevederile Legii contabilităii nr. 82/1991 , cu modificările și completările ulterioare ,, contabilitatea veniturilor se ține pe feluri de venituri, după natura sau sursa lor, după caz.”

Veniturile se clasifică dupa natura lor în:

Venituri din exploatare;

Venituri financiare;

Venituri extraordinare;

Contabilitatea veniturilor se realizează cu ajutorul conturilor din clasa a 7 ,,Conturi de venituri”. Aceste conturi se închid la sfârșitul fiecărei luni, neprezentând astfel solduri și nefiind conturi bilanțiere. Se debitează la sfârșitul lunii, atunci când veniturile înregistrare în cursul lunii se repartizează asupra rezultatelor exercițiului, creditându-se contul 121 ,,Profit și pierdere”.

Principalele elemente care formează veniturile unității patrimoniale sunt sumele sau valorile încasate sau de încasat, din: prestări de servicii, livrările de bunuri, executarea de lucrări, livrările de bunuri, executarea unor obligații legale din partea terților. În România, cheltuielile și veniturile sunt înregistrate în contabilitate având la bază concepția dualistă, potrivit căreia: cheltuielile și venturile sunt înregistrate în contabilitatea financiară după natura lor, iar în contabilitatea de gestiune în funcție de destinația lor.

Veniturile și cheltuielile financiare ale societăților comerciale sunt generate/ocazionate de operațiile financiare și economice ale acestora. Privite după frecvența operațiilor care le generează/ocazionează, veniturile si cheltuielile financiare aparțin activității curente a societăților comerciale și se raportează în acest fel, împreună cu veniturile și cheltuielile din exploatare, prin contul de profit și pierdere.

1.2 CONTABILITATEA VENITURILOR DIN EXPLOATARE

Veniturile din exploatare sunt obținute de către întreprindere în conformitate cu obiectul de activitate. În această categorie, veniturile din exploatare încep cu obținerea producției și continuă cu vânzarea aceleiași producții, a măfurilor sau a serviciilor prestate.

Veniturile din exploatare constituie, de regulă, componenta principală a veniturilor întreprinderii, evidențiind sumele încasate sau de încasat din activitatea de bază.

Ele cuprind:

Venituri din vânzarea de produse și mărfuri, precum și prestări de servicii. În această categorie de venituri sunt incluse și veniturile realizate din vânzarea de locuințe. Aceste venituri se recunosc la valoarea integrală și în cazul în care această entitate practică programe de fidelizare a clienților.

Venituri aferente costului producției, presupune creșterea sau diminuarea a costului de producție efectiv a stocurilor de produse și servicii totale de la sfârșitul perioadei de gestiune comparativ cu începutul acesteia.

Venituri din producția de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor efectuate de entitate pentru ea însăși, care se înregistrează ca imobilizări corporale și necorporale.

Venituri din subvenții de exploatare, reflectă subvențiile pentru acoperirea difernțelor de preț și pentru acoperirea pierderilor, precum și alte subvenții de care beneficiază entitatea.

Subvențiile constituie sumele obținute cu titlu gratuit, fiind nerambursabile și nepurtătoare de dobânzi, în special utilizate pentru acoperirea anumitor cheltuieli.

Alte venituri din exploatarea curentă, veniturile din creanțe reactivate și debitori diverși, venituri din despăgubiri, amenzi, penalitați, venituri din donații și subvenți primite, venituri din vânzarea activelor etc.

1.2.1 CONTABILITATEA VENITURILOR AFERENTE CIFREI DE AFACERI NETE

Cifra de afaceri reflectă veniturile obținute din activițătile comerciale curente (vânzarea mărfurilor, produselor, serviciilor și lucrărilor care fac obiectul activității de bază a firmei) .

Potrivit normelor contabile, cifra de afaceri se determină în baza informațiilor din Contul de profit și pierdere, prin însumarea vânzărilor de mărfuri cu valoarea producției vândute. La calcularea cifrei de afaceri se are în vedere valoarea facturată a mărfurilor, producției, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, indiferent dacă facturile în cauză au fost sau nu încasate.

În contabilitate, veniturile din această categorie sunt remarcate atât sumele încasate cât și de încasat de către entitate, rezultate din producția vandută cât și din vânzarea mărfurilor și serviciilor, din care se vor scade reducerile comerciale acordate.

În categoria veniturilor aferente cifrei de afaceri nete sunt incluse și:

-veniturile din dobânzi înregistrate de entitățiile radiate din Registrul general și care mai au în derulare contracte de leasing;

-veniturile din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete.

Pentru a se distinge aceste venituri, în contabilitate se folosesc conturile din grupa 70 ,,Cifra de afaceri netă”, care se detaliază astfel:

701 ,, Venituri din vânzarea produselor finite ”

702 ,, Venituri din vânzarea semifabricatelor ’’

703 ,, Venituri din vânzarea produselor reziduale ”

704 ,, Venituri din servicii prestate”

705 ,, Venituri din studii și cercetări”

706 ,, Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii”

707 ,, Venituri din vânzarea mărfurilor”

708 ,, Venituri din activități diverse”

709 ,, Reduceri comerciale acordate “

La care se vor adăuga și:

-contul 766 ,,Venituri din dobânzi ”

-contul 7411 ,,Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri”.

1.2.2 CONTABILITATEA VENITURILOR AFERENTE COSTURILOR PRODUCȚIEI ÎN CURS DE EXECUȚIE

Veniturile aferente costurilor producției în curs de execuție, se identifică în contabilitate cu ajutorul următoarelor conturi:

711 ,, Venituri aferente costurilor stocurilor de produse ”

712 ,, Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuție ”

Contul 711 ,,Venituri aferente costurilor stocurilor de produse”, ține evidența costului de producție al producției realizate și livrate, precum și a variației stocurilor de produse și animale.

În credit , se înregistreză în situația folosirii metodei inventarului permanent:

la sfârșitul perioadei, costul produselor în curs de execuție;

costul de producție sau prețul de înregistrare al semifabricatelor, produselor finite și produselor reziduale obținute sau constatate plus la inventar, la finele perioadei;

diferențele dintre prețul costul de producție efectiv și prețul standard (prestabilitit) al produselor finite, semifabricatelor și animalelor obținuțe din producție proprie;

costul de producție sau prețul de înregistrare al animalelor și păsărilor obținute din producție proprie, diferențele de preț aferente, precum și sporurile de greutate și plusurile de inventar;

închiderea acestui cont la sfârșitul perioadei, prin virarea soldului său debitor asupra contului de rezultate, astfel încât soldul devine zero;

Se va înregistra, în debit:

reluarea produselor în curs de execuție, la începutul perioadei;

costul de producție sau prețul de înregistrare al semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, animalelor și păsărilor ieșite din gestiune;

diferențelor de preț dintre costul de producție efectiv și prețul standard al produselor, semifabricatelor și animalelor ieșite din gestiune;

închiderea acestui cont la sfârșitul perioadei, prin virarea soldului său creditor asupra contului de rezultate, astfel încât soldul devine zero;

În credit, se înregistrează în cazul utilizării metodei inventarului intermitent:

valoarea stocurilor finale obținute din producție proprie, stabilite la sfârșitul perioadei prin inventariere;

închiderea acestui cont la sfârșitul perioadei, prin virarea soldului său debitor asupra contului de rezultate , astfel încât soldul devine zero;

În debi , se înregistrează:

soldurile ințiale de stocuri obținute din producție proprie, la începutul perioadei;

închiderea acestui cont la sfârșitul perioadei, prin virarea soldului său creditor asupra contului de rezultate, astfel încât soldul devine zero.

Contul 712 ,,Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuție”, acest cont ține evidența costului de producție, precum și variația acestuia.

În credit :

costul serviciilor în curs de execuție, la sfârșitul perioadei;

închiderea acestui cont la sfârșitul perioadei, prin virarea soldului său debitor asupra contului de rezultate, astfel încât soldul devine zero;

În debit:

reluarea serviciilor în curs de execuție, la începutul perioadei ;

închiderea acestui cont la sfârșitul perioadei, prin virarea soldului său creditor ascupra contului de rezultate,astfel încât soldul devine zero.

1.2.3 CONTABILITATEA VENITURILOR DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI

În această categorie de venituri sunt cuprinse costurile lucrărilor realizate de către entitate pentru ea însăși, se va înregistra ca imobilizări necorporale și corporale.

Evidența acestor venituri se evidențiază cu ajutorul conturilor din grupa 72 ,,Venituri din producția de imobilizări ”, care se desfășoară astfel:

721 ,,Venituri din producția de imobilzări necorporale “. Acest cont ține evidența veniturilor care au rolul de a echilibra cheltuielile de producție aferente investițiilor din producția de imobilizări necorporale.

722 ,,Venituri din producția de imobilizări corporale”. Acest cont ține evidența veniturilor care au rolul de a echilibra cheltuielile de producție aferente investițiilor din producția de imobilizări corporale.

Pe baza acestor conturi se înregistrează, în credit costul de producție al imobilizărilor necorporale și coporale , al amenajărilor de terenuri realizate pe cont propriu.

1.2.4 CONTABILITATEA VENITURILOR DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE

Subvențiile de exploatare reprezintă sumele încasate de la bugetul de stat, cu titlu nerambursabil, utilizate cu scopul de a sprijni activitatea curentă a societățiilor comerciale.

Veniturile din subvențiile de exploatare (subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț, pentru acoperirea pierderilor și alte subvenții).

Beneficiază de subvenții de exploatare o întreprindere sau o categorie de întreprinderi, care îndeplinesc anumite criterii, în schimbul prospectării anumitor condiții referitoare la activitatea de exploatare.

IAS 20 ,,Contabilitatea subvențiilor gurvernamentale și prezentarea informațiilor legate de asistența guvernamentală ” a precizat că: ,, subvențiile guvernamentale reprezintă asistența acordată de guvern sub forma unor transferuri de resurse către o întreprindere, în schimbul respectării, în trecut sau în prezent, a anumitor condiții referitoare la activitatea de exploatare a acestei societăți ”.

În contabilitate, aceste subvenții se evidențiază cu ajutorul contului 741 ,,Venituri din subvenții de exploatare”, care se detaliază cu ajutorul conturilor analitice.

Aceste conturi țin evidența subvențiilor și împrumuturilor nerambursabile cuvenite entității în schimbul respectării anumitor condiții referitoare la activitatea de exploatare.

1.2.5 CONTABILITATEA ALTOR VENITURI DIN EXPLOATARE

În contabilitate, aceste venituri se evidențiază prin grupa 75 ,, Alte venituri din exploatare”, care se detaliază astfel:

754 ,,Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși ”

758 ,, Alte venituri din exploatare ”

7581 ,, Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități ”

7582 ,, Venituri din donații și subvenții primate ”

7583 ,,Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital ”

7584 ,,Venituri din subvenții pentru investiții ”

7588 ,, Alte venituri din exploatare ”

Contul 754 ,, Venituri din creanțe reactivate ”, ține evidența creanțelor reactivate privind clienții și debitorii diverși.

Contul 758 ,, Alte venituri din exploatare ”, evidențiază acele venituri obținute din alte surse decât cele evidențiate în conturile de venituri din activitatea de exploatare.

1.3 CONTABILITATEA VENITURILOR FINANCIARE

Veniturile financiare sunt rezultate din activitatea curentă financiară a întreprinderii și cuprind venituri din imobilizări financiare, din investiții pe termen scurt, din creanțe imobilizate, din dobânzi, din diferențe de curs valutar ș.a.

Recunoașterea veniturilor financiare se face, de regulă la constatarea sau realizarea (încasarea) lor. Evaluarea lor se face conform prevederilor reglementărilor contabile, financiare și comerciale proprii fiecărui fel de venit financiar.

Veniturilor financiare includ următoarele categorii de venituri:

Venituri din imobilizări financiare;

Venituri din investiții pe termen scurt;

Venituri din creanțe imobilizate;

Venituri din investiții financiare cedate;

Venituri din diferențe de curs valutar;

Venituri din dobânzi;

Venituri din sconturi primite în urma unor reduceri financiare;

Alte venituri financiare;

În credit, contul 761 ,, Venituri din imobilizări financiare” evidențiază în credit: dividendele încasate sau de încasat, aferente titlurilor imobilizate; partea cuvenită investitorului din profitul înregistrat în exercițiul current de entitatea asociată etc.

Imobilizările financiare reprezintă valorile financiare investite în capitolul altor societăți și creanțele atașate valorilor financiare investite și anume: acțiunile deținute la entitățile afiliate, interesele de participare, investițiile deținute ca imobilizări, împrumuturile acordate entităților afiliate și entitățile la care se dețin interese de participare.

Pentru contabilizarea veniturilor pe perioada deținerii acțiunilor de folosește contul 762 ,,Venituri din invesții financiare pe termen scurt” , în credit se evidențiază dividendele încasate sau de încasat, aferente investițiilor financiare pe termen scurt.

Potrivit art 65 din Codul Fiscal ,veniturile din investiții cuprind:

Dividende;

Venituri impozabile din dobânzi;

Câștiguri din transferul titlurilor de valoare;

Venituri din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum și orice alte operațiuni similare;

Venituri din lichidarea unei persoane juridice.

Investițiile pe termen scurt sunt valori imobiliare deținute de o societate comercială cu scopul de a-și asigura îndeplinirea angajamentelor în numerar pe termen scurt, prin convertirea lor ușoară în numerar pe piața bursieră, și de a realiza câștiguri în urma tranzacționării lor la un preț mai mare decât prețul de cumpărare. Investițiile pe termen scurt generează venituri financiare sub formă de dividend sau de dobânzi în funcție de felul investițiilor făcute și de întinderea perioadei pentru care sunt deținute.

Contul 763 ,,Venituri din creanțe imobilizate”, evidențiază în credit dobanda aferentă creanțelor imobilizate.

Se evidențiază , în credit cu ajutorul contului 764 ,,Venituri din investiții financiare cedate ” : câștigul rezultat din vânzarea investițiilor pe termen scurt la un preț mai mare de cesiune decât valoarea contabilă; prețul de vânzare a imobilizărilor financiare cedate ș.a.

Contul 765 ,, Venituri din diferențe de curs valutar” , ține evidența veniturilor din diferențe de curs valutar, înregistrând în credit: diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor încasate în valută, diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor achitate în valută etc.

Sunt generate de fluctuațiile zilnice ale cursurilor valutare și, deci, se calculează pentru toate activele și datoriile în valută. Unele dintre ele se calculează în cursul perioadelor de gestiune, iar altele la sfârșitul perioadelor de gestiune. În cursul perioadelor de gestiune diferențele de curs valutar se calculează cu ocazia efectuării decontării creanțelor și datoriilor în valută. La sfârșitul perioadelor de gestiune diferențele de curs valutar sunt generate de necesitatea actualizării în lei a soldului în valută.

În credit contul 766 ,,Venituri din dobânzi” evidențiază dobânzile aferente creanțelor imobilizate, aferente sumelor datorate de debitori diverși; dobânzi primite sau de primit aferente disponibilităților aflate în conturi curente; valoarea dobânzilor înregistrate pe venituri, pentru operațiunile de vânzare cu plata în rate; dobânda cuvenită pentru ratale de leasing financiar la locator.

Sunt generate, respectiv ocazionate de operațiile financiare, bancare, comerciale și cele similare acestora, efectuate de societățile comerciale . Recunoașterea veniturilor și cheltuielilor din dobânzi se face portivit principiului independenței exercițiului, iar încasarea, plata dobânzilor conform înțelegerii părților.

Veniturile din sconturi se evidențiază cu ajutorul conturilor 767 ,,Venituri din sconturi obținute”, evidențiază în credit valoarea sconturilor obținute de la furnizoti sau alți creditori.

Sunt generate de vânzările-cumpărările cu reduceri de preț de natură financiară derulate cu băncile și cu diverși creditori sau debitori pentru care se acordă, respectiv se obțin sconturi.

Contul 768 ,,Alte venituri financiare “ , evidențiază în credit diferențele favorabile aferente datoriilor de leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii; partea cuvenită investitorului din profitul înregistrat în exercițiul financiar curent de întreprinderea asociată, cu ocazia consolidării prin punere în echivalență a anticipației deținute de investitor în întreprinderea asociată; diferențele favorabile din evaluarea, la închiderea exercițiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacționare pe o piață reglementată etc.

În această categorie se cuprind, potrivit normelor contabile următoarele:

Diferențele favorabile sau nefavorabile aferente creanțelor și datoriilor interne exprimate în lei a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acsetora la finele lunii, la închiderea exercițiului financiar, sau cu ocazia decontării lor;

Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea la închiderea exercițiului financiar a valorilor mobiliare pe termen scurt.

1.4 CONTABILITATEA VENITURILOR EXTRAORDINARE

Veniturile extraordinare reprezintă compensații pretinse și primite de deținătorii de polițe de asigurare pentru pierderile din calamități naturale și alte evenimente extraordinare.

Veniturile extraordiare sunt rezultate din compensațiile primite sub formă de subvenții de la buget pentru acoperirea cheltuielilor sau pierderilor determinate de evenimente extraordinare: dezastre (cutremure, inundații,incendii).

Se evidențiază cu ajutorul contului 771 ,,Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare“ , reflectând în credit sumele primite cât și de primit drept compensație pentru pierderile înregistrate de entitate. Acest cont ține evidența veniturilor rezultate din compensațiile primite pentru cheltuieli sau pierderi din calamități sau alte evenimente extraordinare.

1.5 CONTABILITATEA VENITURILOR DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

O categorie specială o repezintă veniturile din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare care apare în momentul diminuării sau anulării provizioanelor constituite și rămase fără obiect.

În fiecare exercițiu următor constituirii și majorării provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare are loc analiza și regularizarea lor. Atunci când provizioanele și ajustările necesare sunt mai mici decât cele existente, acestea se diminuează pe seama veniturilor până la nivelul provizioanelor și ajustărilor necesare.

În această grupă veniturile se evidențiază astfel:

Venituri din provizione și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare, care se obțin prin diminuarea sau anularea provizioanelor și ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale, necorporale și a activelor circulante, reprezentate de stocuri și creanțe.

Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare, care se obțin prin diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare și a activelor circulante , reprezentate de conturile de trezorerie.

Aceste venituri se evidențiază în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 78 ,, Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare ” care se detaliază cu ajutorul conturilor analitice. Aceste conturi țin evidența veniturilor obținute din anularea sau diminuarea provizioanelor, a ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale și corporale, a ajustărilor pentru deprecierea activelor circulante, precum și veniturilor corespunzătoare fondului comercial negativ.

1.6 CONTABILITATEA DECONTĂRII VENITURILOR

Conform OMFP nr. 1802/2014 ,,veniturile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere atunci când se poate evalua în mod credibil creșterea beneficiilor economice viitoare legate de creșterea valorii unui activ sau de scăderea valorii unei datorii.

În vederea determinării rezultatului ( profit sau pierdere) , la sfârșitul lunii este necesară incorporarea veniturilor în rezultatul exercițiului, prin repartizarea sumelor asupra contului 121 ,,Profit și pierdere “.

% = 121 ,, Profit și pierdere”

70 ,, Cifra de afaceri netă”

71 ,, Venituri aferente costului producției în curs de execuție”

72 ,, Venituri din producția de imobilizări”

74 ,, Venituri din subvenții de exploatare”

75 ,, Alte venituri de exploatare”

76 ,, Venituri financiare”

77 ,, Venituri extraordinare”

78 ,, Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare”

În conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991 , cu modificările și completările ulterioare ,, în contabilitate , profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începultul exercițiului financiar. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli, se efectuează, de regulă, la sfârșitul exercițiului financiar ”

Rezultatul exercițiului reprezintă, deci diferența dintre totalitatea veniturilor și totalitatea cheltuielilor, materializate în profit sau pierdere, motiv pentru care mai este denumit și Contul de profit și pierdere.

CAPITOLUL II STUDIU DE CAZ LA S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L

2.1 PREZENTAREA SOCIETĂȚII

Date de identificare :

Denumirea societății: S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L

Nr. Registrul Comerțului: J29/2407/1994

Stare societate: Înregistrat din data 10 octombrie 1994

Anul înfințării: 1994

Cod CAEN: 3109

Tipul de activitate: Fabricarea de mobilă

S.C. MOBI CORD IMPEX SRL a fost înființată în anul 1994 și este situată într-o zonă submontană, pe DN 1A , Ploiești-Cheia-Brașov, în localitatea Măneciu, județul Prahova. Este o unitate tehnică de producție care dispune de miljoace proprii de producție cu ajutorul cărora asigură producția mobilierului tapițat și a mobilei corp, având un efectiv de peste 50 de salariați.

Forma de proprietate este de tip privat cu capital autohton , având un capital social de 53700 lei, iar regimul de lucru este de 8 ore/z i- 40 ore/săptămână.

Procesul de producție al acestei firme se prezintă astfel:

Secția producție mobilier tapițat- Măneciu Pământeni

Componența structurală a secției de producție tapițărie Măneciu Pământeni, este următoarea:

Grupa de debitare cherestea

Grupa de montaj

Grupa de croire

Grupa de tapițerie

Grupa croire-găurire

Grupa frezare-căntuire

Grupa asamblare

Grupa debitare-sudură, vopsire scheleți metalici

Grupa ambalare

Grupa de debitare cherestea : elementele de debitat se însemnează cu șabloane sau prin măsurare pe scândurile, dulapii, panourile destinate în acest scop căutându-se să se elimine eventualele defecte ale lemnului și să rezulte pierderi cât mai mici de material. Operațiile de croire a cherestelei se execută tăieturi longitudinale sau tranversale, prin tivire sau spintecare, cu ajutorul mașinilor de ferăstruit.

Grupa de montaj : în această grupă se realizează îndepărtarea și rândeluirea la grosime a produselor realizate în grupa de debitare prin care se asigură pieselor fețe netede și paralele. După realizarea formei cerute se execută tăierea elementelor la lungimea și lățimea necesară. Operațiile de găurire și scobire pe fețele și canturile elementelor se execută cu ajutorul mașinilor de găurit și frezat.

Grupa de croire : se realizează croirea și coaserea materialelor textile (pluș, stofă, piele ecologică) în vederea realizării tapițeriei efective. Croirea și coaserea se realizează după tipare și șabloane , croirea și coaserea se execută la mașini de cusut industriale performante.

Grupa tapițerie : în această grupă se realizează tapițarea subansamblelor de lemn și metal și ansamblarea acestora în produs finit: canapea, fotoliu , element de colț. După ansamblarea elementelor în produse finite , acestea se depozitează în magazia de produs finite în vederea livrării la terți.

Grupa de croire-găurire : în cadrul acestei grupe se realizează croire palului melaminat după o diagramă realizată în urma procesării automatizate a datelor produselor respective. După croire, elementele rezultate se găuresc urmărind aceeași diagramă. Aceste operații se realizează cu mașini performante.

Grupa frezare-căntuire : în această grupă se efectuează frezarea unor repere rezultate din grupa croire-găurire în vederea aplicării baghetelor de ornament, iar celorlalte li se aplică numai folie cant.

Grupa debitare-sudură vopisire scheleți metalici: în cadrul acestei grupe se realizează debitarea profilelor metalice asigurându-se dimensiunile necesare pentru formarea ramelor metalice, sudarea cu argon a reperelor realizate. În urma acestor procese rezultă scheletele metalice care se vopsesc manual în cabina de vopsit. Cabina de vopsit se află intr-o clădire separat, fiind dotată cu cabină de vopsit cu filtru perdea uscat, exhaustor, pistol vopsit.

Grupa de asamblare : personalul din această grupă asamblează reperele reluate din procesul de frezare și căntuire, finisare utilizând diferite materiale precum : șuruburi, capse, adezivi etc și acesoriile : mânere ,balamale, geamuri, oglinzi etc.

Grupa de ambalare: după asamblarea reperelor și finsarea produsului se trece la ambalare pe componente în folie strech. Produsele etichetate și ambalate sunt depozitate , urmând a fi încărcate în camioane și transportate la clienți.

Dotări

Clădirile secției de producție mobilier tapițat sunt o parte 298.89 mp proprietatea lui S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L. prin cumpărare cu factura nr.5075683/01.03.2004, și 581.27 mp proprietate prin cumpărare și intabulare act cadastral nr 23031.

Secția de producție mobilier tapițat și din pal melaminat este dotată cu:

Aparat de sudură în argon,

Circular de formatizat PAL,

Circular formatizat lemn Robland

Masină de găurit multiplu

Mașină de debit și freză profil MDF

Exhaustor de praf

Mașină de îndreptat

Compresoare

Mașini de aplicat folie cant

Sala de montaj:

Pistoale de capsat pneumatice

Sala de croitorie:

Mașini de cusut industriale.

S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L . concepe și realizează mobilier la comandă și în serie prin combinarea de culori ce se pot adapta fiecărei situații. Produsele și serviciile acestei firme au ca piața principală de desfacere România. Compania a înregistrat creșteri de peste 10% în ultimul an. Angajați au urmat cursuri specializate în domeniul de activitate al firmei .

2.2 MONOGRAFIE CONTABILĂ ÎN LUNA DECEMBRIE 2014

În cursul lunii decembrie 2014 au avut loc următoarele operațiuni econonico-financiare:

Se înregistrează vânzarea canapele în valoare de 1.225,81 lei , TVA 24%, conform FF/0009907/01.12.2014.

Înregistrarea lucrărilor de întreținere a utilajelor, în valoare de 209,68 lei, TVA 24%, pe baza facturii furnizorului de servicii ,FF/3028961/02.12.2014.

Se face aprovizionarea cu șuruburi conform FF/5364/02.12.2014 emisă de INTRO FASTENING SRL, în valoare de 5998,40 lei, TVA 24%.

Sosește factura de la SIC Spolka zoo-TEXTILE conform FF/4228/02.12.2014 în valoare 3174,85 lei.

Se încasează prin bancă un client, conform ec/8593528/05.12.2014 în valoare de 7647,08 lei.

SC MOBI CORD IMPEX SRL înregistrează veniturile aferente produselor finite obținute, conform np/1214001/02.12.2014, evaluate la un cost de producție total de 34993,34 lei.

SC MOBI CORD IMPEX SRL primește pentru produsele finite de la Iordanoaia Cristian, un avans conform FC/0015668/06.12.2014 suma de 2822,58 lei, TVA 24%.

Conform ec/53265/07.12 se înregistreză comisioanele plătite către bancă Valenii de Munte pentru serviciile prestate, în valoare de 15,00 lei

Se înregistrează aprovizionarea cu materii prime conform FF/9060/08.12.2014 emisă de Bodescu Export Import SRL în valoare de 4.231,10 lei , TVA 24%.

Se înregistrează vânzarea mărfurilor în valoare de 3306,45 lei, TVA 24%, conform FC/0015536/08.12.2014.

SC MOBI CORD IMPEX SRL înregistrează plata prin bancă a unei obligații față de un furnizor de utilaje în valoare de 125,97 lei, precum și plata obligație față de TELEKOM ROMANIA COMMUNICATIONS SA în valoare de 172,12 lei.

Se platește un avans din Contul Curent de la Bancă în valoare de 2.427,00 lei , conform ec/428op14/09.12.2014.

Se înregistrează conform FF/1525742/04.12/2014 discount-ul acordat de furnizor în valoare de 1.776,18 TVA 24%.

Se încasează în numerar contravaloarea facturii emisă către clienții cu CH/0015046/09.12.2014 în valoare de 1100,00 lei.

Se înregistrează conform FF/5364796/10.12.2014 valoarea primelor de asigurare în sumă de 998,69 datorate furnizorului.

Se înregistrează primirea mărfurilor pe bază de aviz în valoare de 350 lei, precum și diferentele de preț aferente, factura urmând să fie primită ulterior.

Se înregistreză plata comisionului bancar de la Banca Credit Europe Bank în valoare de 22,50 lei.

Se achită prin bancă impozitul pe venituri de natura salariilor în valoare de7.179,00 lei conform ec/45opsal14/11.12.2014.

Se plătește datoria față de furnizorul ACS GLOBAL TRADE SRL în valoare de 2.301,30 lei, conform ec/434op14/12.12.2014.

Achiziționarea de materiale consumabile de la KALEIDO SRL în valoare de 126,60 lei, TVA 24%,conform FF/1716938/13.12.2014.

Scăderea din gestiune a unor produse finite vândute în valoare de 9.863,94 lei, conform AE//DG-14248-1/13.12.2014.

Se înregistrează aprovizionarea cu materilale consumabile conform FF/6630369543/15.12.2014 în valoare de 7.708,63 TVA 24%.

Se aprovizioneză adezivi de la ROFRACO INTERNATIONAL SRL în valoare de 7.156,91 lei precum și cheltuielile privind alte materiale consumabile în sumă de 76,00 lei , TVA 24%.

Primirea de la furnizor a unui scont în valoare de 2.245,30 lei ,TVA 24% , conform FF/1535281/17.12.2014.

Se aprovizionează cu materii prime în valoare de 2.759,25 lei precum și cheltuielile privind materialele pentru ambalat în valoare de672,00 lei, TVA 24% , conform FF/1413501/16.12.2014.

Se înregistreză plata datoriei fața de furnizorul MYSTIC EURIMPEX SRL , conform ec/3620897/16.12.2014 în valoare de 890,74 lei.

Se înregistrează plata comisionului bancar conform ec/335671/16.12.2014 în valoare de 20,00 lei.

Se înregistreză vânzarea mărfurilor (canapele) clientului DRISAND COM SRL, în valoare de 2.878,00 TVA 24%, conform FC/14250/16.12.2014.

Se înregistrează veniturile aferente produselor finite obținute, evaluate la un cost de producție total de 1.797,53 lei ,conform NP/NP009334/16.12.2014.

Scăderea din gestiune a produselor finite, ca urmare a vânzării acestora ,evaluate la un cost de producție total de 1.797,53 lei.

Se încasează prin bancă de la clientul SAVIA MOBILI SRL în sumă de 17.495,16 lei conform ec/4643058/16.12.2014.

Se înregistrează aprovizionarea de la INCOLL ROM SRL cu materiale pentru finisaj (materii prime) în valoare de 46,31 TVA 24% conform FF/45973/17.12.2014.

Se înregistrează ieșirea numerarului din contul pe care entitatea îl are la bancă, conform DP/33254/17.12.2014 în sumă de 20.000,00 lei.

Se înregistreză intrarea numerarului în caserie conform DP/33254/17.12.2014.

Se înregistreză scăderea din gestiune a mărfurilor vândute în valoare de 4.250 lei conform AE/DG-0015406-MAG3/17.12.2014.

Se înregistrează cheltuilile poștale de la POȘTA ROMÂNĂ S.A ,conform FF/7332315/18.12.2014 în valoare de 7,50 lei.

Se înregistrează plata datoriei fața de POȘTA ROMÂNĂ SA în suma de 7,50 lei conform CH/7332315/18.12.2014.

Se vând mărfuri conform FC/0015546/23.12.2014 în sumă de 2.298,39 lei,TVA 24%.

Se înregistrează consumul lunar de energie electrică, pe baza facturii FF/2200754803/31.12.2014 primite de la Electrica Furnizare S.A în valoare de 2.277,03 lei TVA 24%.

Se înregistrează venituri din vânzarea produselor finite conform FC/14256/31.12.2014 în sumă de 10.320,00 TVA 24%.

Se vând mărfuri în suma de 3.300,24 lei,TVA 24%, conform FC/0015548/31.12.2101.

Regularizare TVA

Închiderea conturilor de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri

CAPITOLUL III ANALIZA ECONOMICO-FINANCIARĂ A INDICATORILOR ÎN PERIOADA 2013-2015

Analiza economico-financiară însumează un ansamblu de concepte, metode, tehnici, procedee și instrumente care asigură tratarea informațiilor interne și externe, în vederea formulării unor aprecieri pertinente referitoare la situația economico-financiară a unei firme, identificarea factorilor, cauzelor și condițiilor care au determinat-o, precum și a rezervelor interne de îmbunătățire a acesteia, din punct de vedere al utilizării eficiente a resurselor umane, materiale și financiare.

Importanța indicatorilor economico-financiari constă în cunoașterea evoluției acestora și în compararea cu exercițiile financiare precedente, ceea ce oferă conducerii entițății posibilitatea de a efectua analize economico-financiare cu impact în procesul decizional.

Pentru a calcula indicatorii economico-financiari la S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L se folosesc date preluate din contul de profit sau pierdere și din bilanț ,conform OMFP nr.3055/2009.

Remarcă : La 29 decembrie 2014 s-a abrogat OMFP nr.1802/2014 înlocuindu-l pe OMFP nr. 3005/2009.

3.1 INDICATORII DE LICHIDITATE

Indicatorul lichidității curente (indicatorul capitalului circulant) oferă garanția acoperirii datoriilor curente din activele curente. Se calculează astfel:

Lichiditatea curentă=

Calculul indicatorului de lichiditate curentă în perioada 2012-2014

Tabelul nr. 1

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.1 Evoluția indicatorului de lichiditate curentă în perioada 2012-2014

Analizând datele din tabelul nr. 1 se observă următoarele aspecte:

Lichiditatea curentă a crescut în anul 2013 față de anul 2012 de la 1,29 la 1,21 iar în anul 2014 se indentifică o ușoară scădere de 1,14 față de 2013, dar se încadrează în jurul valorii 2 , ceea ce reflectă o situație satisfăcatoare.

Valoarea indicatorului de lichiditate curentă în perioada 2012-2014 reflectă echilibru pe termen scurt, adică unitatea are capacitatea de a-și achita datoriile curente din capitalul circulant ( active circulante).

Indicatorul lichidității imediate (indicatorul test acid) arată posibilitatea achitării datoriilor curente din valorile de trezorerie disponibile existente, precum și din cele care se vor încasa în urma lichidării creanțelor la scadență.

Lichiditatea imediată =

Calculul indicatorului de lichiditate imediată în perioada 2012-2014

Tabelul nr. 2

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.2 Evoluția indicatorului de lichiditate imediată în perioada 2012-2014

Lichiditatea imediată s-a diminuat în anul 2013 comparativ cu anul 2012 de la 0,48 la 0,36 evidențiază o situație nefavorabilă în ceea ce privește capacitatea unității de a-și achita datoriile la scadență, deoarece o situație optimă în ceea ce privește lichiditatea, presupune o rată a lichidității imediate cuprinsă între 0,8-1.

Mărimea rate lichidității imediate a crescut în anul 2014 fața de anul 2013 de la 0,36 la 0,42 ceea ce reflectă capacitatea unității de a nu fi obligată să-și amâne creditorii dacă va continua să crească.

Indicatorul lichidității la vedere presupune capacitatea firmei de a achita datoriile curente pe baza disponibilităților bănești. Se consideră că nivelul acestei rate este normală între 0,2-0,3. Se calculează astfel :

Lichiditatea la vedere =

Calculul indicatorului de lichiditate la vedere în perioada 2012-2014

Tabelul nr .3

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.3 Evoluția indicatorului de lichiditate la vedere în perioada 2012-2014

Analizând datele din tabelul nr. 3 se observă următoarele aspecte:

Rata lichidității la vedere este nefavorabilă ,deoarece în anul 2013 s-a redus semnificativ față de anul 2012 , respectiv de la 0,13 a ajuns la 0,02.

În anul 2014 se observă o ușoară creștere comparativ cu anul precedent.

3.2 INDICATORII DE SOLVABILITATE

Rata solvabilității generale sau globale (Rsg) reflectă masura în care activele totale ale întreprinderii pot acoperi datoriile totale.

Rata solvabilității generale =

Calculul ratei solvabilității generale în perioada 2012-2014

Tabelul nr.4

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.4 Evoluția ratei solvabilității generale în perioada 2012-2014

Analizând datele din tabelul nr. 4 se observă următoarele aspecte:

Rata solvabilității generale a crescut în anul 2013 comparativ cu anul precedent de la 1,47 la 1,51 ceea ce presupune faptul că unitatea are capacitatea de a-și onora datoriile sale, imediate și pe termen lung, față de terți.

În anul 2014 rata solvabilității generale a scazut față de anul 2013 de la 1,51 la 1,43 în această situație există riscul de insolvabilitate. Însă incapacitatea de plată și lipsa lichidităților la un moment dat nu determină în mod obligatoriu insolvabilitatea întreprinderii, doar în cazul în care această situație se repetă , pune în pericol buna desfășurare a activității viitoare.

3.3 INDICATORII DE STRUCTURĂ

Indicatorii de structură ai activului – pun în evidență natura activității, apartenența sectorială și durata ciclului de exploatare.

Rata activelor imobilizate (R AI) reflectă ponderea elementelor patrimoniale aflate permanent în patrimoniu și măsoară gradul de imobilizare a elementelor de capital.

Rata activelor imobilizate =

Calculul ratei activelor imobilizate în perioada 2012-2014

Tabelul nr. 5

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.5 Evoluția ratei activelor imobilizate în perioada 2012-2014

Analizând datele din tabelul nr. 5 se observă următoarele aspecte:

În anul 2013 activele imobilizate dețin o pondere de 29,31% din totalul patrimoniului în valoare de 2.459.566 iar în anul precedent activele imobilizate dețin o pondere mai mare de 31,81% din totalul patrimoniului în valoare de 2.346.676.

Ponderea activelor imobilizate a crescut în anul 2014 față de 2013 de la 29,31% la 32,02 % din totalul patrimoniului.

Rata imobilzărilor necorporale (R IN) :

R IN =

Calculul ratei imobilizărilor necorporale în perioada 2012-2014

Tabelul nr. 6

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.6 Evoluția ratei imobilizărilor necorporale în perioada 2012-2014

În anul 2013 imobilizările necorporale s-a majorat față de anul precedent, în acest an imobilizările necorporale reprezintă 2,39 % din totalul activelor unității.

Ponderea imobilizărilor necorporale în 2014 este redusă comparativ cu 2013 de la 2,39% a ajuns la 2,19% , fiind un punct negativ, știind că acest lucru reprezintă dovada creativițății, cercetării stiințifice și progresului tehnic și tehnologic, de asemenea în 2014 imobilizările necorporale reprezintă 2,19 % din totalul activelor unității.

Rata imobilizărilor corporale (R IC) :

R IC =

Calculul ratei imobilizărilor corporale în perioada 2012-2014

Tabelul nr. 7

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.7 Evoluția ratei imobilizărilor corporale în perioada 2012-2014

În 2013 rata imobilizărilor corporale a scăzut semnificativ față de anul precedent de la 29,52 la 26,92. Conform acestui indicator, capitalurile fixe dețin o pondere de 26,92 % din totalul patrimoniului.

În anul 2014 ponderea capitalurilor fixe s-a majorat comparativ cu 2013 , reprezentând 29,83% din totalul patrimoniului. Nivelul acestei rate este influențată de politica de amortizare precum și de politica de investiții.

Indicatorii de structură ai pasivului (structura surselor de finanțare)- reflectă politica financiară a unității prin intermediul stabiltății și autonomiei financiare. Ratele privind sursele de fianțare sunt :

Rata stabilității financiare (R SF) :

R SF =

Rata autonomiei financiare poate calcula următoarele rate:

Rata autonomiei financiare globale (RAFG) :

RAFG =

Rata autonomiei financiare la termen ( RAFT ):

RAFT =

Rata de îndatorare globală ( RÎG ):

RÎG =

Rata de îndatorare la termen ( R ÎT) :

R ÎT =

Rata datoriilor pe termen scurt (RDTS ):

R DTS =

Calculul indicatorilor de structură ai pasivului

Tabelul nr. 8

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.8 Evoluția elementelor de pasiv în perioada 2012-2014

Figura 3.9 Evoluția ratelor de structura ale pasivului în perioada 2012-2014

Analizând datele din tabelul nr. 8 se constată următoarele aspecte :

Ponderea surselor de finanțare în anul 2013 a crescut comparativ cu anul 2012 de la 43,55 % la 45,73 % ceea ce reflectă o situație favorabilă. În 2014 ponderea surselor de finanțare este de 41,18 % în totalul pasivelor diminuându-se față de anul precedent.

Rata autonomiei financiare globale s-a majorat în anul 2013 fața de anul 2012 de la 32,03 % la 33,65 % ceea ce presupune o situație foarte bună pentru întreprindere. În 2014 rata autonomiei financiare globale s-a redus fața de anul precedent ajungând la 31,11% , ceea ce reflectă o situație nefavorabilă pentru întreprindere deoarece, este recomandat ca valoarea capitalurilor proprii să acopere o treime din pasivul total al unității , adică rata autonomiei financiare globale să fie mai mare de 33%.

Rata autonomiei financiare la termen a crescut în perioada analizată ajungând în anul 2014 la 73,14 % , situație favorabilă pentru întreprindere , deoarece valoarea capitalurilor proprii trebuie să fie cel puțin jumătate din cea a capitalurilor permanente , adică rata autonomiei financiare la termen este mai mare de 50%.

Rata de îndatorare globală s-a redus în anul 2014 față de anul precedent , în acest an datoriile totale reprezintă 66,35 % din totalul pasivului ,depășind valoarea acceptată de maxim 60 % .

Rata de îndatorare la termen în perioada analizată este relativ constantă, valorile sunt mai mici de 50 % cee ce reflectă ca posibilitățile de îndatorare sunt mai mari , în caz contrar dacă valoarea acestei rate se apropie de 100 % atunci , capacitatea de îndatorare atinge punctul de saturație.

Rata datoriilor pe termen scurt s-a diminuat în anul 2014 fața de anul 2013 de la 56,45 la 54,27 iar în anul 2014 datoriile pe termen scurt reprezintă 58,82 din totalul pasivului.

3.4 INDICATORII DE PROFITABILITATE

Marja brută din vânzări se calculează astfel :

Marja brută din vânzări =

Marja brută din vânzări în perioada 2013-2014

Tabelul nr.9

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Figura 3.10 Evoluția marjei brute din vânzări în perioada 2012-2014

Marja brută din vânzări a scăzut semnificativ în anul 2013 comparativ cu anul 2012 , de la 5,48 % la 0,51 % iar în anul 2014 aceasta continuă să se diminueze ajungând la 0,23 % ceea ce reflectă faptul că o scădere a procentului presupune că entitatea nu este capabilă să-și controleze costurile de producție sau să obțină prețul de vânzare optim.

3.5 ANALIZA REZULTATULUI NET AL EXERCIȚIULUI

În acest sens se determină următoarele solduri intermediare de gestiune :

Rezultatul exploatării reprezentat de surplusul generat de activitatea de exploatare a întreprinderii, stabilit prin compararea veniturilor din exploatare cu cheltuielile din exploatare.

Rezultatul curent al exercițiului ia în considerare atât rezultatul activității de exploatare, cât și pe cel al activității financiare, fiind deci rezultatul tuturor operațiilor curente ale întreprinderii.

Rezultatul extraordinar permite măsurarea influenței elementelor extraordinare în ceea ce privește formarea rezultatului total al exercițiului.

Rezultatul net al exercițiului reprezintă ultimul sold intermediar de gestiune și reflectă rezultatul total degajat de activitatea întreprinderii.

Analiza rezultatului net al exercițiului

Tabelul nr. 10

Sursa informațiilor: Situațiile financiare la S.C Mobi Cord Impex S.R.L în perioada 2012-2014

Observație! S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L. nu prezintă venituri și cheltuieli extraordinare.

Figura 3.11 Evoluția veniturilor din exploatare în perioada 2012-2014

Figura 3.12 Evoluția veniturilor financiare în perioada 2012-2014

Analizând datele din tabelul nr. 8 se constată urmatoarele aspecte :

Rezultatul net pozitiv al exercițiului a avut o evoluție favorabilă în anul 2014 majorându-se cu 125,59 % față de perioada precedentă, această creștere a fost influențată de evoluția elementelor sale component.

Unitatea a înregistrat pierdere din activitatea din exploatare în ultimii trei ani, rezultatul din exploatare s-a redus semnificativ, respective cu 54,64 % în anul 2014 comparativ cu 2013.

Rezultatul financiar negativ a avut aceeași evoluție ca cel din exploatare respectiv s-a redus cu 70,60 % în anul 2014 comparativ cu anul precedent.

Diminuarea atât a rezultatului din exploatare cât și a rezultatului financiar a determinat scăderea rezultatului curent cu 96,27 % în anul 2013 față de perioada precedentă iar în anul 2014 rezultatul current s-a diminuat cu 26,59 % comparativ cu anul precedent.

CONCLUZII ȘI PROPUNERI

Având în vedere calculul indicatorilor economico-financiari prezentați în capitolul trei pot fi indentificate următoarele aspecte legate de evoluția societății S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L:

Indicatorii de lichiditate curentă analizați în decursul celor trei ani respectiv 2012, 2013 și 2014 presupune faptul că unitatea are capacitatea de a-și achita datoriile curente din capitalul curent (active circulante). Rezultatele acestui indicator se încadrează în jurul valorii 2 ceea ce reflectă o situație satisfăcătoare pentru societate.

Lichiditatea imediată reflectă în perioada analizată o situație nefavorabilă în ceea ce privește capacitatea unității de a-și achita datoriile la scadență, însă aceasta a început să crească în ultimul an, ceea ce presupune faptul că, dacă lichiditatea imediată va continua să crească nu va fi obligată sa-și amâne creditorii.

Rata solvabilității generale a crescut în 2013 comparativ cu anul precedent ceea ce presupune faptul că unitatea are capacitatea de a-și onora datoriile la scadență, însă în ultimul an această rată s-a diminuat existând riscul de insolvabilitate.

Rata imobilizărilor necorporale s-a majorat în anul 2013 comparativ cu anul precedent reprezentând 2,39 % din totalul activelor unității. Însă rata imobilizărilor necorporale a scăzut în ultimul an, fiind un punct negativ, deoarece acest lucru reprezintă dovada creativității, cercetării stiințifice și progresului tehnic și tehnologic.

Rata imobilizărilor corporale în ultimul an analizat a crescut semnificativ, capitalurile fixe dețin o pondere de 29,83 % din totalul patrimoniului, nivelul acestei rate este influențat de politica de amortizare, precum și de politica de investiții.

Ponderea surselor de finanțare în anul 2013 a crescut comparativ cu anul 2012 ceea ce reflectă o situație favorabilă pentru societate, însă în 2014 ponderea surselor de finanțare a scăzut față de anul precedent.

În ultimul an analizat rata autonomiei financiare globale s-a redus față de anul precedent ajungând la 31,11% , ceea ce reflectă o situație nefavorabilă pentru întreprindere deoarece, este recomandat ca valoarea capitalurilor proprii să acopere o treime din pasivul total al unității , adică rata autonomiei financiare globale să fie mai mare de 33%.

Rata autonomiei financiare la termen a crescut în perioada analizată ajungand în anul 2014 la 73,14 % , situație favorabilă pentru întreprindere , deoarece valoarea capitalurilor proprii trebuie să fie cel puțin jumătate din cea a capitalurilor permanente , adică rata autonomiei financiare la termen este mai mare de 50%.

Rata de îndatorare globală s-a redus în anul 2014 față de anul precedent, în acest an datoriile totale reprezintă 66,35 % din totalul pasivului , depășind valoarea acceptată de maxim 60 %.

Rata de îndatorare la termen în perioada analizată este relativ constantă, valorile sunt mai mici de 50 % ceea ce reflectă ca posibilitățile de îndatorare sunt mai mari .

Analizând indicatorii de profitabilitate se observă faptul că marja brută din vânzări a scăzut semnificativ în decursul celor trei ani, acest lucru indică faptul că entitatea nu este capabilă să-și controleze costurile de producție.

Rezultatul net pozitiv al exercițiului s-a majorat în ultimul an comparativ cu anul precedent, această creștere a fost influențată de evoluția elementelor sale componente.

Unitatea a înregistrat pierdere din activitatea de exploatare în decursul acestor ani, rezultatul din exploatare s-a redus semnificativ.

Pentru ca societatea S.C. MOBI CORD IMPEX S.R.L. sa aibă o activitate eficientă, nu trebuie să mai facă credite , deoarece unitatea nu mai are capacitatea de a-și onora datoriile iar acest lucru poate duce la insolvență sau chiar la faliment, acestă situație se constată și din analiza solvabilității generale care în ultimul an a scăzut semnificativ.

Societatea ar putea sa vândă din activele imobilizate sau să le pună în funcțiune pentru a produce cat mai mult, deoarece activele imobilizate dețin o pondere destul de mare din totalul patrimoniului.

Pe de altă parte, societatea ar putea să-și diminueze costurile de producție, precum și prețurile de vânzare pe o perioadă lungă de timp.

Pentru a obține venituri cât mai mari societatea trebuie să-și promoveze serviciile pentu a informa clienți despre existența produselor, precum și despre ofertele existente.

Bibliografie

Dorina L. (coordonator) , Dumitru V., Corneliu B.- Contabilitate financiară, Ed. Indepedența Economică, Pitești, 2006 ;

Iacob P. P., Gheorghe B.- Contabilitate financiară, Ed. Intelcredo, Deva, 2014;

Iacovoiu V. B. (coordonator), Străoanu B. M., Teodorescu C. D. – Instrumente și tehnici de analiză a stării economico-financiare a firmei , Ed. Karta-Graphic, Ploiești, 2011;

Lazăr C., Lazăr M.- ,, Analiză statistico-economică , Ed. Economică, București, 2012;

Pop A., Matiș D.,- Contabilitate financiară, Ed. Cartea Cărții de Știința, Cluj Napoca, 2010;

Sălceanu A.- Contabilitate financiară în conformitate cu regementarile contabile românești și directivele europenei, Ed. Economică, București, 2011 ;

Străoanu B.M.,- Normalizarea contabiltății din România, între național și internațional, Ed. Universității Petrol-Gaze din Ploiești, 2012;

Tegledi A. M.,- Contabilitate financiara , Ed. Pro Universitaria, București , 2014;

Vintilă G. – Gestiunea financiară a întreprinderii, ediția a VI-a, Ed Didactică și Pedagogică, București, 2006;

Revista -Gestiunea și contabilitatea firmei , nr. 4, Ed. Tribuna Economică, 2014;

Legea Contabilității nr.82/1991, repubilicată;

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, actualizat;

OMFP nr. 3055/2009- Noile reglementari contabile conforme cu Directivele Europene;

OMFP nr.1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile anuale consolidate;

Standardul Internțtional de Contabilitate IAS 18 Venituri;

Standardul Internațional de Contabilitate IAS 20;

http://www.contaconta.ro/miscellaneous/1.072_miscellaneous_contabilitate_files%201.072_.pdf

http://www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=cap12

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2015.htm#__RefHeadingToc304299716

http://contabilul.manager.ro/a/2752/calculul-si-analiza-principalilor-indicatori-economico-financiari.html

http://store.ectap.ro/articole/494_ro.pdf

www.mfinante.ro

Anexe