1UniversitateadinCraiova [614016]

1UniversitateadinCraiova
FacultateadeEconomieșiAdministrareaAfacerilor
Programuldestudii:ContabilitateșiInformaticădeGestiune
LUCRAREDELICENȚĂ
ConducătorȘtiințific
Lect.univ.dr.DumitruBĂLĂ
Absolvent: [anonimizat],2018

2UniversitateadinCraiova
FacultateadeEconomieșiAdministrareaAfacerilor
Programuldestudii:ContabilitateșiInformaticădeGestiune
Analizaaportuluiimpozitelorșitaxelorlocaleînformarea
veniturilorbugetuluiComuneiȘimian
ConducătorȘtiințific
Lect.univ.dr.DumitruBĂLĂ
Absolvent: [anonimizat],2018

3CUPRINS
INTRODUCERE………………………………………………………………………………………………..pag.2
CAPITOLUL1.NOȚIUNITEORETICEPRIVINDIMPOZITELE,TAXELEȘI
VENITURILE……………………………………………………………………………………………………pag.4
1.1.Definițiiprivindimpoziteleșitaxele…………………………………………………………..pag.4
1.2.Caracterizareageneralăaimpozitelorșitaxelor…………………………………………..pag.5
1.2.1.Elementeleimpozitelorșitaxelor………………………………………………….pag.7
1.2.2.Clasificareaimpozitelorșitaxelor…………………………………………………pag.8
1.3.Impoziteleșitaxelelocale-rolulșiimportanțaacestora……………………………….pag.10
1.4.Reglementăriprivindveniturilebugetelorlocale………………………………………….pag.12
CAPITOLUL2.STUDIUDECAZPRIVINDAPORTULIMPOZITELORȘI
TAXELORLOCALEÎNFORMAREAVENITURILORBUGETULUICOMUNEI
ȘIMIAN…………………………………………………………………………………………………………….pag.15
2.1.PrezentareaComuneiȘimian……………………………………………………………….pag.15
2.2.Impoziteleșitaxelelocale-componentealebugetuluilocalalComunei
Șimian………………………………………………………………………………………………………pag.18
2.3.AnalizastructuralăaveniturilorbugetuluiComuneiȘimian…………………….pag.18
2.3.1.Analizastructuralăaveniturilortotale……………………………………….pag.26
2.3.2.Analizastructuralăaveniturilorfiscale……………………………………..pag.28
2.3.3.Analizastructuralăaveniturilornefiscale…………………………………pag.29
2.4.GraduldeautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocalalComunei
Șimian………………………………………………………………………………………………………pag.31
CONCLUZII………………………………………………………………………………………………………pag.32
BIBLIOGRAFIE………………………………………………………………………………………………..pag.34

4INTRODUCERE
Amalescatemă“Analizaaportuluiimpozitelorșitaxelorlocaleînformarea
veniturilorbugetuluiComuneiȘimian”,întrucâtfuncționezcainspectorîncadrul
CompartimentuluideTaxeșiimpozitealComuneiȘimian,avândladispozițietoatedatele
necesareabordăriiacesteiteme.
Considercăadministrațiapublică,înoricesocietate,fieeaclasică,fie
modernă,reprezintăuninstrumentalstatuluiindispensabilînatingereaunorobiectivemajore
detreminatedeel,derealizareaunorvaloripoliticestabiliteprinactejuridice,înscopul
satisfaceriiinteresuluigeneral,prinacțiuneaputeriipublice.Alăturideintereselegeneraleale
statuluiseregăsescșiintereselelocaleîntreacesteaexistândointerdependențăreciprocă.
AnibalTeodorescuînconcepțiasasubliniazăcă,,,într-unstatexistăinterese
generale,alăturidecareexistăinteresejudețeneșiintereselocale''.
AnibalTeodorescumaiprecizeazăcă,pedealtăpartenutrebuiesăcredemcaîntre
stat,îngeneralșiintereselejudețenesaucelepurlocalearexistaoseparațiunecompletăci,
dimpotrivășiuneleșialteleauîntotdeaunaoanumitălegăturăasuprabunuluimersalstatului.
GeorgeAlexianuînțelege,,prinadministrațielocală,toateaceleorganismealestatului
caresuntchematesăsatisfacăintereselecarenusuntgenerale,ciprivescînprimulrând
grupărileomeneștidinlocalitate,secaracterizeazăprinfaptulcătitulariinudeținputereadela
autoritateacentrală,cidelagrupulelectorallocal,pecaledealegere''.
Administrațiapublicălocală,fundamentatăpedispozițiileconstituționale,apareca
totalitateaserviciilorpublicelocale,organizatesaurecunoscutedelege,chematesă
administrezeintereselepropriialecolectivitățilorlocale,prinautoritățiadministrative
autonomecuputerededeciziealesedecătreacesteașisubcontroluldelegalitateal
autoritățilorstatului.
AnalizânddispozițiilegeneralealeLegiinr.215/2001aadmistrațieipublicelocale
rezultăcămenireaacesteiaestedearezolvașideagestiona,prinautoritățilesaleautonome,
înnumepropriușisubresponsabilitatealor,oparteimportantăaatribuțiilorpublice,în
interesulcolectivitățilorlocalepecarelereprezintă.
Autonomiafinanciarăaunitățiloradministrativ-teritorialeafostconsacrată
internaționalprinconceptul,,resurselorfinanciarealecolectivitățilorlocale”,prevăzutmai
întâiîn,,Cartaeuropeanădeautonomielocală”șiapoiîncartaeuropeanăintitulată,,Exercițiul
autonomalputeriilocale”,propusădeConsiliulEuropei.Ambeledocumenteaufostelaborate
pentrua,,promovaouniunemaistrânsăîntremembriisăi”șiprinîncheiereadeacorduriîn
domeniuladministrativ,caresăprevadăautonomialocalănecesarăcolectivitățilorlocale,că
fiind,,unuldintreprincipalelefundamentealeoricăruiregimdemocratic”(CartaEuropeană-
Exercițiulautonomalputerilorlocale-ratificatădeParlamentulRomânieiprinLegeaNr.199/
1997,publicatăînMonitorulOficialalRomâniei,ParteaI,nr.331/26noiembrie1997).
După1990înRomânias-ainstituitunregimmodernalbugetelorlocale,
corespunzătorconcepteloraplicatestateloreuropeneoccidentale,consacratprindispoziții
referitoarelaacestebugetecuprinseatâtînLegeafinanțelorpublice,înLegeafinanțelor
publicelocaleșiînLegeaadministrațieipublicelocale.
Legeaadministrațieipublicelocaleprevedeautonomialocalăcăprimprincipiual
întregiiadministrații,statuândcompetențaconsiliilorlocalealecomunelorșiorașelor,cășia
consiliilorjudețenedeaaprobabugeteleanualealefiecăreiadintreacesteunitățiadinistrativ-
teritoriale,precumșideainstituiimpoziteșitaxelocale.
Autonomialocalărealănupoatefuncționacurezultatebunefărăasigurarearesurselor
financiarenecesareautoritățiloradministrative,instituțiilorșiserviciilordeintereslocal.
Asemenearesursetrebuiesăfieîntr-oproporțiecorespunzătoarecompetențelorși
responsabilitățilorcarelesuntconferiteprinlegeunitățiloradministrațieipublicelocale.
Dinacestemotiveproblemacreșteriiveniturilortrebuiesăconstituieopreocupare
permanentăaconsiliilorlocale.Adoptareaunormăsuribinefundamentateînacestdomeniu

5nusepoatefacefărăoanalizăamoduluiderealizareaveniturilorpeperioadădeterminatăde
timp.Întreveniturileșicheltuielileautoritățiloradministrativetrebuiesăfieocorelare
perfectă,însensulcădimensionareacheltuielilorestedeterminatădenivelulveniturilor
realizate.
Ținândseamadeaceasta,înprimapartealucrăriiamprezentat,noțiuniteoretice
privindimpoziteleșitaxeleșianume:definițiiprivindimpoziteleșitaxele,caracterizarea
generalăaimpozitelorșitaxelor,rolulșiimportanțaimpozitelorșitaxelorprecumși
veniturilebugetelorlocaleconsiderateafiprincipalasursădeveniturialeadministrațieilocale.
ÎnparteaadouaalucrăriiamrealizatoscurtăprezentareaComuneiȘimian,amtratat
problemelelegatedeveniturilebugetuluilocal.Amanalizatrealizareaveniturilorbugetului
localalcomuneiȘimianînperioada2015-2017petotalșipestructură,punândaccentpe
evoluțiaacestoraprecumșicauzelecareauinfluențatmodulderealizare.Prindatelepecare
leprezintășiprinaspectelepecarelepuneînevidență,analizapoatecontribuilaadoptarea
unormăsuriprivindelaborareaunuisistemdecolectareaveniturilormaieficient.
Pentruaevidențiarolulimpozitelorșitaxelorlocale,căpârghiieconomico-financiare
îndezvoltareaactivitățiieconomico-socialeînprofilteritorial,amanalizatpescurt,fiecare
impozitșitaxălocalăînparte.Pentruimpoziteleșitaxelesupuseanalizeis-auavutînvedere
reglementărilelegale,caracteristicile,moduldedeterminare,obligațiilecontribuabililoretc.
Oimportanțădeosebităoaucelelaltesursedeveniturialebugetelorlocaleșianume,
veniturilenefiscale,venituriledincapital,veniturilecudestinațiespecială,celedinvânzarea
bunuriloraparținânddomeniuluiprivatalcomunitățiiprecumșicoteleșisurseledefalcateși
adiționale,transferurileșiimprumuturile.Pentruacesteaamprezentatpondereapecareo
ocupăînvenituriletotalealeComuneiȘimian.

6CAPITOLUL1.NOȚIUNITEORETICEPRIVINDIMPOZITELE,
TAXELEȘIVENITURILE
1.1.Definițiiprivindimpoziteleșitaxele
Impozitulesteceamaiimportantășitotodatăceamaivecheresursăfinanciară,
originilesalefiindlegatedeexistențastatuluișiabanilor.
Etimologic,cuvântul,,impozit"provinedinlimbalatinădela,,impositum",care
semnificăobligațiepublică.
De-alungultimpului,modulîncareafostșiestedefinitimpozituldiferăînfuncțiede
cums-aimpusșiafostperceputdelaoetapălaalta.Asfel,dinliteraturadespecialitateam
reținuturmătoareledefințtiicarecertificăpozițiaautorilorrespectiviînlegaturăcunoțiunea
deimpozit:
GastonJezeconsideracă,,impozitulesteînstatelemoderneoprestațiepecuniară
pretinsăcetățenilorcuscopulacopeririicheltuielilordeinteresgeneral".
LouisTrotabasîntelegeprinimpozite,,procedeulderepartizareacreanțelorbugetare
întrecetățeni,înfuncțiedecapacitatealorcontributivă".
LucienMehlșiPeirreBeltranedefinescimpozitulca,,oprestațiepecuniară,pretinsă
deautoritateapublicădelapersoanefiziceșimorale,dupăcapacitatealorcontributivășifără
contraprestațiedeterminată,înprincipalpentruacoperireacheltuielilorpublice,șiînmod
accesoriu,cuscopuriintervenționistepublice".
IoanTalpoșsintetizeazăurmătoareadefiniție:,,impozitulreprezintăoformăde
prelevaresilită,ladispozițiastatului,fărăcontraprestațiedirectășiimediatășicutitlu
nerestituibilauneipărțidinveniturilesauavereapersoanelorfiziceși/saujuridiceînvederea
acopeririiunornecesitățipublice''.
Cualtecuvinte,impozitulreprezintă,,platabănească,obligatorie,generală,definităși
nereciprocăefectuatădepersoanefiziceșijuridicepentrususținereacheltuielilorpublice,în
cuantumulșilatermenelestabiliteprinlege,fărăobligațiadinparteastatuluideapresta
plătitoruluiunechivalentdirectșiimediat''.
Dindefinițiileimpozituluisedesprindurmătoareletrăsăturifundamentale:
-caracterulgeneralșiobligatoriu,rezidădinlegalitateaacestuia.Articolul56,alin.1
dinConstituțiaRomânieiprevede:,,cetățeniiauobligațiasăcontribuieprinimpoziteșiprin
taxelacheltuielilepublice'';
-caracteruldefinitșinerambursabil,cualtecuvintebaniiplătițicăimpozitnusevor
maiîntoarceniciodatălacontribuabil;
-prevedereasilităaimpozituluinupresupuneoprestațiedirectășiimediatădinpartea
statului.,,Existăireversibilitateaimpozitului'',darindirectă,subformadeutilitățipublicepe
careleprimescînschimbplatitoriișifărăaavealabazăoechivalență;
-mobilizareaimpozitelor,decătrestat,labugetvizeazărealizareaunoracțiunide
interespublic.
Cuvântul,,taxă''îșiareorigineaînlimbagreacă,undeîntîlnim,,taxis''cusensulde
fixaredeimpozit.Taxelesuntplățifăcutedepersoanefizicesaujuridice,deregulă,pentru
serviciileprestateînfavoareaacestoradeunagenteconomic,oinstituțiesauunserviciude
utilitatepublică.
Spredeosebiredeimpozit,taxeledaudreptulplătitoruluisăbeneficiezedeun
contraserviciudirectșiimediat,însăderegulănusepunesemnulegalitățiiîntrecostul
serviciuluiefectuatdecătrestatsauinstituțiilesaleșisumaperceputăcutitludetaxă.

71.2.Caracterizareageneralăaimpozitelorșitaxelor
Impozitelesestabilescșisepercepnumaideunitățilespecializatealestatului;înnici
uncazimpozitelenupotfiîncasatedeunitățileprivateșicuatâtmaimultnusepune
problemastabiliriideimpozitedecătreacesteunități.
Notiuneade"impozit"estesinonimăcu"venitalstatului".Dinpunctdevedereal
"contribuabilului"alaceluicareareobligațialegalădeasuportadinveniturilesaledările
cătrestatimpozitulreprezintăoobligațiedeplatăcătrestat,odare.Dinpunctdevedereal
plătitoruluispreexemplualsocietățiicomercialecareareobligțiarețineriiimpozituluipe
salariidelasalariațiisăișidea-lviralabugetulstatului,impozitulreprezintă"oobligație
legală":dearețineobligațiiledeplatășialevirastatului,conformprevederilorlegale.Din
punctdevederealterțilorîngeneralpersoanefiziceșijuridicestrăine,carenuaucalitateade
contribuabiliaistatuluiîndiscuție,impozitelepracticateîntr-unstatexprimăgradulde
fiscalitate,înfuncțiedecareseapreciazăoportunitățiledeainvesti,amunci,afaceafaceri.
Frecventsefacconfuziiîntrenoțiuneadeimpozitșiceadetaxă.
Asemeneaconfuziisuntgenerate,înunelecazuri,chiardeprevederilelegaleîn
vigoare,carenurespectăsensulșiconținutulrealaltermenilorșiexpresiilorfolosite.
Exemplucelmaiconvingătorîlreprezintădenumirea"taxeipevaloareadăugată".Atâtdin
punctdevederealsensului,câtșialconținutului,exprimareacorectăarfiimpozitulpe
valoareadăugată,șinudetaxăpevaloareadăugată.
Impoziteleșitaxelesebazeazăpeurmătoareleprincipii:
-neutralitateamăsurilorfiscaleînraportcudiferitelecategoriideinvestitoriși
capitaluri,cuformadepropietateasigurândcondițiiegaleinvestitorilor,capitaluluiromânși
străin;
-certitudineaimpunerii,prinelaborareadenormejuridiceclarecaresănucomducăla
interpretăriarbitrare,iartermenele,modalitateașisumeledeplatăsafieprecissatbilităpentru
fiecare,plătitor,respectivaceaștiasăpoatăurmărișiînțelegesarcinafiscalăcelerevine,
precumșisăpoatădeterminainfluențadeciziilorlordemanagementfinanciarasuprasarcinii
lorfiscale;
-echitateafiscalălanivelulpersoanelorfizice,prinimpunereadiferităaveniturilor,în
funcțiedemărimeaacestora;
-eficiențaimpuneriiprinasigurareastabilitățiipetermenlungaprevederilorCodului
fiscal,astfelîncâtaceteprevederisănuconducălaefecteretroactivedefavorabilepentru
persoanefiziceșijuridice.
Dindefinițiaimpozituluirezultătreicaracteristicifundamentalealeimpozitului,și
anume:caracterulobligatoriu,titlulnerambursabilșilipsacontraprestației.
Caracterulobligatoriualimpozituluidesemneazăfaptulcăplataacestuiacătrestat
esteosarcinăimpusătuturorcontribuabililorpersoanefiziceși/saujuridiceromâneoristrăine
cășirezidențilorceobținvenituriatâtînRomânia,câtșiînstrăinătateșidatoreazăimpozit.
Dreptuldeadecideasupraniveluluiimpozituluirevineputeriilegislativeșiorganelor
administrativelocalepentruacelesegmentecare,prin,legelesuntdateînresponsabilitate.
Cetățeniiauobligațiasăcontribuie,prinimpoziteșiprintaxe,lacheltuielilepublice;
sistemullegaldeimpuneritrebuiesăasigureașezareajustăasarcinilorfiscale.
Titlulnerambursabilalimpozituluiareînvederecăacestaesteoplatădefinitivăcătre
stat;statulstabileștenivelulimpozituluipecategoriidecontribuabili,îladucelacunostință
acestorașiurmăreștecolectarealuilatermenelestabiliteprinlegislațiaînvigoare.
Lipsacontraprestațieisemnificăideeapotrivitcăreiacontribuabiliinupotsolicita
statuluiuncontraserviciu,avândovaloareegalăsauapropiatăcuvaloareaimpozituluiplătit.
Rolulimportantalimpozitelorsemanifestăpeurmătoareleplanuri:
-înplaneconomic:rolulimpozituluiseconcretizeazăcăfiindunfactordeîncurajarea
unoranumiteactivitățieconomicecreșteresaureducereaproducțieisauaconsumului,
îngrădiresauimpulsionareacomerțuluiexterior;

8-înplanfinanciar:rolulimpoziteloresteaceladeaconstituimijloculprincipalde
colectarearesurselorfinanciarenecesareacopeririicheltuielilorpublice;elepotcreștesau
scădeaatâtînmărimerelativăcâtșiabsolutăfieprinmărirea/micșorareanumăruluide
plătitori,extindereabazeideimpunere,majorarea/micșorareacotelordeimpunere;
-înplansocial:rolulimpozitelorconstăînfaptulcăprinintermediulacestora,statul
asigurăredistribuireauneipărțidinprodusulinternbrutîntremembriisocietății,indiferent
dacăsuntpersoanefizicesaujuridice.
Încasareaimpozitelor:
-lasediulorganuluifiscaldecareaparținecontribuabilul,înacestcazcontribuabilul
efectueazăplataînnumerarprinprezentarealacasieriaorganuluifiscallatermenelestabilite;
înprezentsefolosesctotmaimultoperațiuniledeplatăprinmijloaceelectronice;
-delpasareaorganuluifiscallasediulcontribuabilului;
-reținerealasursăaimpozituluidatorat;constăîncalcululimpozituluidecătre
suportatorulimpozituluirespectivdindrepturilecesecuvinpersoanelorfiziceșijuridiceși
virareaacestuialatermeneleșipedestinațilestabilitedelege;obligațiiledeplatăcarese
încadreazălaaceastăformădeîncasareaimpozituluisunturmătoarele:venituriledinsalarii,
venituriledindrepturiledepropietateintelectuală,venituridindividente,venituridindobânzi,
venituridinjocuridenorocșicâstiguri,venituridinpensii,veniturinerealizabilecucaracter
neperiodic,întâmplător;
-percepereaimpozituluiprinaplicareadetimbrefiscale;esteomodalitatedeîncasare
aunorimpozitepracticatăîngeneral,decătreinstanțelejudecătorești,înprezentseoptează
pentruplataacestortaxeprinagențieconomicispecializați,precumCEC.
Încazultaxelorplatasefaceanticipat,întimpulprestației,saulasfârșit,dupăcum
convinpărtile,fărăasepuneproblemaperceperiidepenalitățisaualtesancțiunipentru
neplatălatermen.Astfelspus,platataxelorseface"prinreținerelasursă"nuseoferă
prestațiapânănuseîncaseazătaxa.
1.2.1.Elementeleimpozitelorșitaxelor
Elementelecomuneimpozitelorșitaxelorsunt:
-platabănească;
-plataindividuală;
-platadefinitivășinerambursabilă;
Taxelesuntplățifăcutedebunăvoie,facultativedepersoanelefizicesaujuridice
pentruserviciileprestateacestoradecătrestat.Serviciulconstăîntr-o"contraprestațiesauun
echivalentdirectșiimediatcătrepersoanelefizicesaujuridice".Nivelultaxeidepindedefelul
șidecostulserviciuluiprestat.
Taxelemaireprezintășiprețuldreptuluidefolosințăacordatdestatunorpersoane
fizicesaujuridicepentruutilizareaunorbunurialesale,deexemplu:taxapentrufolosirea
locurilorpublice,taxapentrufolosireaterenurilorpropietatedestat,taxapentrufolosirea
mijloacelordetransport,etc).
Încazultaxelor,plataestebenevolă,pecând,încazulimpozitelorplataacestoraeste
nunumaiobligatorie,darșiprecisstabilită(anticipat)subaspectulcuantumului,termenelor
deplatăsancțiunilorpentruneplatăîncuantumulșilatermenelestabiliteprinlege.
Încazultaxelor,avemdeafacecuplătitori,persoanefizicesaujuridicecareîșiachită
contravaloareaserviciilorprestate,pecândîncazulimpoziteloravemde-afacecu
contribuabili"persoanefizicesaujuridiceobligateprinlegesăplăteascăimpozite".
Sepoateconstataastfelcăuneletaxeprecum"taxapentrufolosireamijloacelorde
transport"întrunescînceeamaimareparte,elementecaracteristiceimpozitului.
Cuantumulimpozituluisedeterminaînfuncțiede:
1.volumulvenituluiimpozabil;
2.mărimeamaterieiimpozabile;

93.structuraproduselorșiserviciilorconsummatepentrucarestatulurmăreștelimitarea
saureducereacâtmaimultaconsumuluiacestora.
Prestareaunuiserviciudirectșiimediatdinparteastatuluilipseștecutotul,încazul
impozitului,pecândpentrutaxe,sepresteazădecătrestatunserviciudirectșipecâtposibil
imediat.
Elementelecaredeosebescimpoziteledetaxesuntprevazuteîntabelul1.1.
Tabelul1.1.
Elementelecaredeosebescimpoziteledetaxe
încazulimpozitelor încazultaxelor
1.plataesteobligatorie; -plataestefacultativă
2.platasefacefărăobligțiadinpartea
statuluilaocontraprestațiesauun
echivalentdirectșiimediatcătrepersoanele
fiziceșijuridice;-platasefacecuobligațiadinpartea
prestatorului(unitatedestatsauprivată)lao
contraprestațiesauunechivalentdirectcătre
persoanafizicasaujuridică;
3.sepotinstituinumaidecătrestatprin
lege;-sepotinstituiatâtdestat,câtșidelege
4.nivelullornusenegociază; -nivelullorestenegociabil;
5.termenuldeplatăesteprecisstabilitprin
lege-platasefaceanticipat,întimpulsaula
sfârșitulprestației;
6.avemde-afacecucontribuabili; -avemde-afacecuplătitori;
7.mărimeaimpozitelordatoratese
stabileșteînfuncțiedevenitul,averea,
structuraconsumuluidebunurișiservicii,
situațiapersonalășifamilialăa
contribuabilului-nivelultaxeiplatiteesteînfuncțiede
mărimeașiimportanțaserviciuluiprestat,
indiferentdevenitul,avereașisituația
personalășifamilialăaplătitorului.Pentru
anumiteservicii,nivelultaxeloreste
influențatșidepoliticastatuluicuprivirela
serviciilerespective(lacelelacarese
urmăreștereducereaconsumuluistabilindu-
seaccize);
8.suntveniturialestatului -dintaxeleperceputedeunitățileprivate
numaiopartesevireazăbugetuluidestatsub
formădeimpozite;
9.înstabilireastructuriișianiveluluiunor
impoziteseauînvedereșiDirectivele
ComunitățiiEuropeneînmateriefiscală-structurașinivelultaxelornuintrăînsfera
dereglementărialeComunitățiiEuropene.
Componenteleimpozitelor:
Prinurmare,componenteleimpozituluisereferăla:
-subiectulimpozabil,suportulimpozitului,obiectulimpunerii,unitateadeimpunere,cota
impozitului,termenuldeplatășisancțiune;
a.Subiectulimpozituluipoatefiopersoanăfizicăsaujuridicăobligatăprinlegela
platasa.Legislațiaînvigoarenumeștepeacestsubiect,contribuabil;
b.Suportatorulimpozituluiestereprezentatdepersoanafizicăsaujuridicăcesuportă
efectivimpozitul.Aceastapoatefisuportatorulreal(încazulimpozitelordatorate
persoanelorfiziceorganelorfiscalelocale)sauuninterpus(încazulcândimpozitul
datoratseachitădecătreoaltapersoana);
c.Obiectulimpuneriiarecaformădemanifestareprofitul,venitul,reprezentanțele,
impozitelelocale;

10d.Unitateadeimpunereesteexprimareaînunitățidemăsurăadimensiuniiimpunerii;ea
sepoateexprimaînunităținaturale(kilogram,litru,hectar,metrupătrat)sau/și
unitățimonetare(lei);
e.Sursaimpozituluiconstituieorigineadincareseplăteșteimpozitul;aceastapoatefi
venitsauavere;
f.Cotaimpuneriipoatefistabilităînsumafixăoriîncoteprocentualeșireprezintă
impozituldatoratpentruounitatedeimpunere;
g.Termenuldeplatăreprezintămomentulcalendaristicpânalacareimpozitultrebuiesă
fieachitat;
h.Sancțiuneaconstituiepedeapsaprevazutădelegilefiscalitățiipentrucontribubiliicare
încalcădispozițiilelorșisepotmaterializaînpopriri,sechestre,majorări.
1.2.2.Clasificareaimpozitelorșitaxelor
Înteoriașipracticafiscalăseîntâlneșteomarevarietatedetipurișifelurideimpozite
caresuntconstituiteînraportcuanumitecriteriiștiințificeșiledeoebescînceeaceprivește
conținutulșiformalor.Dreptcriteriialetipologieisefolosesccelereferitoarelatrăsărurilede
fondșiforma,obiectulimpunerii,scopurileurmărite,frecvențarealizăriilor,instituțiacarele
administrează.
A.Dupacriteriultrăsăturilordefondșiformă,sepotdistingeurmătoarelecategoriide
impozite:
1.Impozitedirecte,contribuabilulcunoaștecuprecizieceimpoziteșicotaceo
datoreazăstatuluitermenuldeplatășisancțiunilepentruneplatalor.Impoziteledirectese
împartîndouăcategorii:
a)Impozitereale-cesecaracterizeazăprinaceeacăobiectulimpuneriisedefineșteîn
modcantitativ.Dincategoriaacestorimpozitefacparteimpozitelepeclădiri,pe
terenuri,mijloacedetransport,etc.
b)Impozitelepersonalesedefinescprinaceeacălaimpunerealor,sețineseamașide
situațiapersonalaaplătitorului.
Impozitelepersonaleseîntâlnescsubforma:
-impozitepevenit;impozitelorpeavere;
-impozitepevenitulpersoanelorfizice;impozitulpevenitulpersoanelor
juridice.
Lapersoanelejuridiceimpozitulîmbracăurmătoareleforme:impozitulpeprofit;
impozitulpedividente;impozitulpevenituldinvânzareaactivelor.
2.Impoziteleindirectesepercepdecătrestatprinînsășivânzareadeproducțiesau
bunuricareconținînprețulloracesttipdeimpunere;eleseplătescstatuluiînmodindirect,
princumpărareadebunuriși/sauproduse;cucâtsecumpăramaimulteproduseși/saubunuri
ceconținimpoziteindirecte,cuatâtsevorviraîncontulstatuluimaimulteresursefinanciare.
Impoziteleindirecteîmbracămaimulteformedemanifestare:
a)taxapevaloareadăugată;
b)accizele;
c)taxelevamale;
d)alteimpozite.
a)Taxapevaloareadăugată.Formasubcareexistă,înprezent,taxageneralăde
consumațieestetaxapevaloareadăugata(TVA),denumitășiimpozitunicîncasatfracționat.
Secalculeazăasupracreșteriidevaloareadaugatădefiecareagenteconomiccareparticipăla
ciclulrealizăriiunuiprodussaulaexecutareauneilucrăricareintrasubincidențaacestui
impozit.PlătitoriideTVAsunttoțiagențiieconomicicarevândproduse,executălucrărisau
presteazăservicii.

11Pentruadeterminasumeledeplatăcătreautoritateapublicăoriceagenteconomic
înființeazacelpuținpatruconturi:TVAcolectată,TVAdeductibilă,TVAdeplată,TVAde
recuperat.
Înțaranoastră,TVAafostintrodusăînanul1993,dinurmătoareleconsiderente:
-necesitateaînlocuiriiformuleianacroniceafostuluiimpozitpecirculațiamărfurilor;
-creșterearesurselorfinanciarealestatului;
-amortizareacusistemelefiscaledincelelaltețărieuropene.
ÎnprezentînRomânia,cotanormalădeTVAestede19%,alăturidecarefuncționează
ocotăredusăde9%.
b)Accizele.Taxelespecialedeconsumațiesuntaplicatedoarlavânzareaanumitor
produsesaugrupedeproduse:bunuriconsideratedelux,sauprodusepentrucareseurmărește
reducereaconsumului,fiedinconsiderentulcădăuneazăsănătății,(tutun,alcool),fiecă
reprezintăresurselimitatesaucugradmaredepoluare(carburanții).
c)Taxelevamale.Reprezintăimpoziteleindirecteinstituitecaurmareaintervenției
statuluiîncomerțulinternațional.
Taxedetimbrușiînregistrare.Acestetaxesuntobligatoriinumaiîncazulîncare
cetățeanulsolicităunserviciudinparteastatului.Înprezent,existăomultitudinedeastfelde
taxe.Taxelejudecătoreștișinotarialesuntprintrecelemaidesîntâlniteșiseplătescpentru
diferiteproceseșiînregistrarinotariale.
d)Diferitdetaxeledeînregistrareșidetimbrumaiexistășidiversetarife(însensulde
taxefiscale),cumsunt:
-tarifelepentruserviciiprestatedeOficiulNaționaldeCadastru;
-tarifelepentruserviciiprestatedeOficiuldeAutorizareșiControlînTurism.
B.Dupăcriteriulobiectuluiimpunerii,impoziteleseclasificăastfel:
1.impozitpeprofit-reprezintăunimpozitdirectstabilitnominalînsarcina
contribuabilului,princareseurmăreșteimpunereaprofituluiobținutdinactivitățile
desfășurate;
2.impozitpevenit-esteoimpuneredirectăstabilităasupraveniturilorrealizatede
cătrecontribuabili,într-operioadădetimp;
3.impozitepeprodus-suntaceleimpunericeseregăsescînconținutulprețului
produsuluișisaubunurilorcumpărate;
4.impozitulsubiectiv-suntimpunericesereferălaavereapersonalăasubiectului,
respectivcontribuabilul.
C.înraportcuscopurileurmărite,impozitelepotfi:
1.impozitefinanciare-scopulurmăritprinimpunereaacestoraesteaceladeacrea
veniturilabugetulstatului,venituricaresăacoperecheltuielile.încazulacestuitipdeimpozit
potintra:impozitulpevenit,accizele,taxapevaloareadaugată,taxeledeconsumație,taxele
detimbrușideînregistrare;
2.impoziteledeordine-auînvederelimitareaanumitoracțiunioriatingereaunui
obiectivcucaracterfiscal;elepotfitaxepeviciiînscopullimităriiconsumuluiunorproduse,
orisubformaaccizelor,avândcascopobținereadenoiresursefinanciare.
D.Dupăfrecvențautilizăriilor:
1.impozitelepermanente-suntaceleimpunericareseîncasează,deregulă,anualde
lacontribuabili,elefiindîncuantumconstantorivariabil;
2.impoziteledeincidență-acesteaseperceposingurădată,odatăcudeclararea
acestora.
E.Înfuncțiedeinstituțiacarelepercepeșiadministrează,impozitelesunt:
1.impozitefederale-sestabilescpentrurealizareaveniturilorlanivelulfederal;
2.impozitelanivelulprovinciilorsauregiunilorcomponentealefederației-se
stabilescdreptveniturisimilarecucelealeadministrațieilocale;
3.impozitealeadministrațieicentraledestat;
4.impozitealeadministrațieilocale.

121.3.Impoziteleșitaxelelocale-rolulșiimportanțaacestora
Conformarticolului454dinLegea227/2015privindCodulFiscal,impoziteleși
taxelelocaleseclasificădupăcumurmează:
a.impozitulpeclădirișitaxapeclădiri;
b.impozitulpeterenșitaxapeteren;
c.impozitulpemijloaceledetransport;
d.taxapentrueliberereacertificatelor,avizelorșiautorizatiilor;
e.taxapentrufolosireamijloacelordereclamășipublicitate;
f.impozitulpespectacole;
g.taxespeciale;
h.altetaxe.
Impoziteleșitaxelelocale,precumșiamenzileșipenalitățileaferenteacestora
constituieveniturilabugetelelocalealeunitățiloradministrativ-teritoriale.
Învedereaclasificăriișistabiliriirealeasituațieifiscaleacontribuabililor,
compartimenteledespecialitatealeautoritătiloradministrațieipublicelocaleaucompetența
deasolicitainformațiișidocumentecurelevanțăfiscalăsaupentruidentificarea
contribuabililorsauamaterieiimpozabileoritaxabile,dupăcaz,iarnotarii,avocații,
executoriijudecătoreștiprecumșialtăentitatecaredețineinformațiisaudocumentecuprivire
labunuriimpozabilesautaxabile,dupăcaz,orilapersoanecareaucalitateadecontribuabil,
auobligațiafurnizăriiacestorafărăplată.
Autoritățileadministrativepublicelocaleauurmătoarelecomponenteșirăspunderiîn
ceeacepriveștefinanțelepublicelocale:
1.elaborareașiaprobareabugetelorlocalelafirmelestabilite;
2.stabilireașiurmărireimpozitelorșitaxelorlocaleîncodițiilelegii;
3.urmărireaexecuțieibugetelorlocaleșirectificareaacestorapeparcursulanului
bugetar,încondițiideechilibrubugetar;
4.Stabilireașiurmărireamoduluideprestareaserviciilorpublicelocale,include
obțiuneatreceriisaunuaacestorserviciiînrăspundereaunoragențieconomicispecializați
sauserviciipublicelocale,urmărindu-seeficientizareaacestoraînbeneficiulcetățenilor;
5.Administrareaeficientăabunurilordinpropietateapublicăsauprivatăainstituțiilor
administrativ-teritoriale;
6.Angajareadeîmprumuturipetermenscurt,mediușilungșiurmărireaachităriila
scadențăaobligațiilordeplatărezultatedinacestea;
7.Administrarearesurselorfinanciarepeparcursulexecuțieibugetareîncondițiide
eficiență;
8.Stabilireaobțiunilorșiaprioritățilorînaprobareașiînefectuareacheltuierlilor
publicelocale
9.Elaborarea,aprobarea,modificareașiurmărirearealizăriiprogramelordedezvoltare
înperspectivaaunitățiloradministrativ-teritorialecabazăagestionăriibugetelorlocale
anuale;
10.Organizareașiurmărireaefectuăriicontroluluifinanciardegestiuneasupra
gestiunilorproprii,gestiunilorinstituțiilorșiserviciilorpublicedinsubordineaconsiliului
local;
Prinbugetelocaleseînțelegebugeteledeveniturișicheltuielialeunităților
administrativ-teritoriale.
Bugetelelocaleșibugeteleinstituțiilorșiserviciilorpublicedeintereslocalseaprobă
astfel:
-bugetelelocale,decătreconsiliilelocale,consiliilejudețene;
-bugeteleinstituțiilorșiserviciilorpublice,finanțateintegralsauparțialdinbugetele
locale,decătreconsiliilemenționatelapct.1,înfuncțiedesubordonareaacestora;

13-bugeteleinstituțiilorșiserviciilorpublicefinanțateintegraldinvenituri
extrabugetare,decătreorganuldeconducerealacestora,cuavizuloradonatoruluiprincipat
decredite.
Fiecarecomună,oras,municipiu,județ,municipiu,întocmestebugetullocal,în
condițiideautonomiepotrivitlegii.Întreacestebugetenuexistărelațiidesubordonare.
Ordonatoriiprincipalidecrediteelaboreazășiprezintăodatăcuproiectulanualal
bugetuluilocal,oprognozăaacestuiapeurmătoriitreiani,precumșiprogramuldeinvestiții
publice,detaliatpeobiectiveșipeanideexecuție.
Veniturilebugetelorlocaleseformeazădinimpozitetaxe,altevenituricudestinatie
specială,precumșidinsumeșicotedefalcatedinuneleveniturialebugetuluidestat,cote
adiționalelauneleveniturialebugetuluidestatșialebugetelorlocaleșidintransferuricu
destinatiespecialădelabugetuldestat.Impoziteleșitaxelelocalesestabilescdecătre
consiliullocal,dupăcaz,înlimiteleșiîncondițiilelegii.
Sumeîncasatedinconcesionareasaudinînchiriereunorbunuriaparținânddomeniului
publicsauprivat,deintereslocalsaujudețean,constituieveniturialebugetelorlocale.
Sumeleîncasatedinvânzareaunorbunuriaparținânddomeniuluiprivataleunităților
administrativ-teritorialeconstituievenituricudestinațiespecialăalebugetelorlocaleșise
utilizeazăpentrurealizareadeinvestițiidincomponențaautoritățiloradministrațieipublice
locale.
Pentruasigurareaechilibruluibugetaralunorunitățiadministrativ-teritoriale,prin
legeabugetuluidestat,precumșicriteriiderepartizareaacestorapeunitățileadministrativ-
teritoriale.
Sumeledefalcatedinuneleveniturialebugetuluidestatșitransferurilecudestinație
specialădinbugetuldestatseaprobăanual,prinlegeabugetuluidestat,peansamblul
fiecăruijudeț.
Transferuriledelabugetuldestatlabugetelelocalesevoracordapentruinvestiții
finanțatedinîmprumuturileexterne,laacărorrealizarecontribuieșiGuvernul.
Dinbugetelelocalesefinanțeazăacțiunisocial-culturalesportive,inclusivalecultelor,
acțiunideintereslocalînbeneficiulcomunității,cheltuielideîntreținereșifuncționarea
administrațieipublicelocale,cheltuielicudestinațiespecială,precumșialtecheltuieli
prevăzuteprindispozițiilegale.
Înbugetelelocaleseînscriefondulderezervăbugetarăladispozitiaconsiliuluilocal,
județean,încotădepânăla5%întotalulcheltuielilor.Acestasepoateutiliza,pebaza
hotărârilorconsiliilorrespective,pentrufinanțareaacțiunilorsausarcinilorinterveniteîn
cursulanuluișipentruînlăturareaefectelorunorcalamităținaturale.
Consiliilelocaleșijudețene,dupăcaz,potaprobașiutiliza,înîntregime,sume
încasatedinveniturilepropriipesteceleaprobateprinbugetullocal,pentrusuplimentarea
cheltuielilorprevăzuteînacestebugete,înurmătoarelecondiții:
-depășireaîncasărilorsăfierealizatăpetotalvenituripropriiaprobateprinbugetul
localrespectivșisămenținăpînălafineleanului;
-bugetelerespectivesăaibăîmprumuturirestante,precumșidobânzișicomisioane
neachitate,aferenteîmprumuturilorcontractate.
Cheltuielilepentruinvestițiilejudețelor,municipiilor,orașelorșicomunelor,dupăcaz,
șialeinstituțiilorșiserviciilorpublicedesubordonarejudețeanășilocală,caresefinanțează,
potrivitlegii,dinbugetullocalșidinîmprumuturi,seînscriuînprogramuldeinvestițiial
fiecăreiunitățiadministrativ-teritoriale,careseaprobăcaanexălabugetullocaldecătre
consiliullocal,dupacaz.
Ordonatoriiprincipalidecreditestabilescprioritățileînrepartizareasumelordefiecare
obiectivînscrisînprogramuldeinvestiții,înlimitafondurilorcuprinseînproiectuldebuget
cuacestedestinații,asigurandtotodată,utilizarearaționalășieficientăaacestorfonduri,
precumșirealizareaobiectivelordeinvestițiiîncadrulduratelordeexecuțieaprobate.

14Proiectelebugetelorlocaleseelaboreazăpebazaproiectelorbugetelorpropriiale
administrațieipublicelocale,aleinstituțiilorșiserviciilorpublicedesubordonarelocală.
Veniturileșicheltuielileprevăzuteprecumșibugetelelocaleserepartizeazăpe
trimestre,înfuncțiedetermenelelegaledeîncasareaveniturilorșideperioadaîncareeste
necesarăefectuareacheltuielilorșiseaprobădecătre:
Ordonatoriiprincipali,secundarișitertiaridecrediteraspundde:
1.elaborareaproiectuluidebugetpropriu;
2.urmarireamoduluideincasareaveniturilor;
3.necesitatea,oportunitateașilegalitateaangajariișiutilizariicreditelorbugetareîn
limitașicudestinatiaaprobataprinbugetulpropriu;
4.Integritateabunuriloraflateînadministrație;
5.Organizareașitinerealaziacontabilitățiișiprezentarealatermenabilanțurilor
contabileșiaconturilordeexecutiebugetara.
Transferurilecătrebugetelelocale,încadrullimitelorprevăzuteînbugetuldestat,se
efectueazădecătreMinisterulFinanțelor,prindirecțiilegeneralealefinanțelorpubliceși
controluluifinanciardestat,lacerereaordonatorilorprincipalidecredite,înfunctiede
necesitățileexecutieibugetare.
Finanțareacheltuielilordinbugetelelocale,seasigurăprindeschideridecreditede
cătreordonatoriiprincipaliaiacestora,înlimitacreditelorbugetareaprobateprinbugetele
localeșipotrivitdestinațieistabiliteînraportcugraduldefolosireasumelorpusela
dispozițieanteriorșicurespectareadispozițiilorlegalecarereglementeazăefectuarea
cheltuielilorrespective.
Finanțareacheltuielilorcurenteșidecapitalaleinstituțiilorșiserviciilorpublicede
intereslocalseasigurăastfel:
1.integraldinbugetullocal,înfuncțiedesubordonare;
2.dinvenituriextrabugetareșidinsubvențiiacordatedelabugetullocal,înfunctie
desubordonare;
3.integraldinvenituriextrabugetare.
Instituțiileșiserviciilepublicedeintereslocalmaipotfolosi,mijloacematerialeși
băneștiprimitedelapersoanejuridiceșifizicesubformădedonațiișisponsorizări,cu
respectareadispozițiilorlegale.
Pentrufuncționareaunorserviciipublicelocale,createîninteresulpersoanelorfiziceși
juridice,consiliilelocale,stabilesctaxespeciale.Taxelespecialeconstituievenituricu
destinațiespecialăalebugetelorlocale,fiindutilizatecuscopurilepentrucareaufost
înființate.Sumelerămaseneutilizatedintaxelespeciale,stabilitecadiferențăîntreveniturile
încasateșiplățileefectuate,seraporteazăînanulurmatorcuaceeasidestinație,odatăcu
încheiereaexercițiuluibugetar.Acelașiregimseaplicășicelorlaltevenituricudestinație
specială.
Execuțiaveniturilorbugetarereprezintăîncasareaveniturilorșiserealizeazăprin
intermediulcompartimentelordespecialitatedincadrulprimăriei.Înstabilirearealizării
veniturilorbugetareserespectăurmătoarelenorme:
-niciunimpozit,taxăsaualteobligațiidenaturaacestoranupotfiînscriseînbugetși
încasate,dacăacesteanuaufoststabiliteprinlege;
-legeabugetarăanualăaprobăpentrufiecareanlistaimpozitelor,taxelorprecumșia
celorlalteveniturialestatuluicareurmeazăsăseperceapă;
-esteinterzisăpercepereaoricăroraltecontribuțiiînafarădecelestabilitedelege.În
cazulimpozitelordirecte,fazeleexecuțieibugetaresunt:
-constatareașiașezarea–princareseidentificășisedimensioneazămateria
impozabilăaunorpersoanefizicesaujuridice;
-deschiderearoluluifiscalapersoaneifizicesaujuridiceîncareseînscriesuma
datorată(debitul)depersoanaîncauză;

15-emitereatitluluidepercepereaimpozitului,respectivtitluldeîncasareemisatunci
cândcontribuabilulîșiachitădinproprieinițiativădatoriasauordindeîncasareutilizatpentru
anunțareadebitoruluiasupraobligațiilordeplatășiîncazulexecutăriisiliteadebitorilorcare
nu-șiexecutădatoriilecătrebugetîntermenlegal;
-percepereaimpozitului–constăînîncasareasumeidatoratedecătredebitor.Această
etapăcuprindeșiurmărireacontribuabiluluiîncazulnerespectăriiobligațiilorce-irevin,adică:
nerespectareatermenelordeplată,sustragereadelaplataimpozituluiauneipărțidinobiectul
impozabil,calcululeronatalimpozitului.
Încasareaveniturilorderealizeazăînconturideveniturialebugetuluideschise
latrezoreriapublică.
1.4.Reglementăriprivindveniturilebugetelorlocale
Veniturilebugetare,încadruloricăruimecanismbugetarșiimplicitîncadrulbugetului
local,îșipăstreazăînsemnătateade“resursefinanciare”necesarepentruefectuareasau
acoperireacheltuieliloracestorbugete.Teoretic,considerămcăveniturilebugetaresunt
mijloacelenecesareformăriifondurilorbăneștidincareseefectueazăcheltuielibugetare.În
prezent,încondițiileîncarestatulnostruaaderatlaCartaeuropeanăde
autonomielocală,pentrureglementareajuridică,șipentrustabilireaveniturilorbugetelor
localeauînsemnătateorientativă,chiaroficială,concepțiilereferitoarelaresursele
colectivitățilorlocalecuprinseînaceastăCartășireluatefidelînCartaeuropeană“exercițiul
autonomalputeriilocale”.
Aceste“Carteeuropene”,șiînmodexpresarticolulintitulat“Resursele
financiarealecolectivitățilorlocale”,relevăurmătoareleprincipiireferitoarelaveniturile
bugetelorlocale:
-dreptulcolectivitățilorlocalelaresurselepropriisuficiente,decaresăpoată
dispuneliber,înexercitareaatribuțiilorlor,suficiențafiindconsideratăcăproporționalitate
fațădeatribuțiilelegale,șiîntr-oevoluțierealăcuprețurilesaucosturiledineconomia
națională;
-celpuținopartedinresurselefinanciarealecolectivitățilorlocalesăpoatăproveni
dinredevențeșiimpozitelocale,alecărorprocentesăfiestabilitedeele,înlimiteleadmisede
lege;
-consultareacolectivitățilorlocaleasupraprocedurilorderedistribuireaunorresurse;
redistribuiricaresăprotejezecolectivitățilelocalemaislabedinpunctdevederefinanciar,
promovândoajustarefinanciarăcaresăcorectezeefectulinegalității
surselorpotențialedefinanțare,fărăareducelibertateadeopțiunelegalăacolectivității(cf.
art.9punctele1-6dinCartaeuropeanădeautonomielocală)
ConcepțiiledemaisussuntcuprinseînCarteleeuropeneprivindautonomialocalăși
exercițiulautonomalputeriilocaleseregăsescmaimultsaumaipuținînactelenormative
privindveniturilebugetelorlocaleceaufostadoptateșiaplicateînultimiianiînstatulnostru,
îndeosebidupăaparițiaLegilorFinanțelorPublice.
1.4.1.Caracterizareageneralășiclasificareaveniturilorbugetelorlocale
Fiecarevenitbugetarsecaracterizeazăprinanumitetrăsăturideterminatedenaturasa,
demoduldeașezareșiperceperedebuget,deproveniență.Acestetrăsăturisenumesc
elementetehnicealeveniturilorbugetareșisereferăla:
-determinareaveniturilorbugetare;
-subiectulvenituluibugetarsaucontribuabilul;
-plătitorulvenituluibugetarcarevizeazăpersoanaobligatăsăefectuezecalculul,
reținereașiplatacătrebugetavenitului;

16-obiectulvenituluibugetarsaumateriaimpozabilăcureferirelafenomenuleconomicpe
bazacăruiasestabileșteobligațiafinanciară;
-unitateadeimpunere,adicăunitateademăsură(bănească,fizică)încareseexprimă
obiectulvenituluibugetar;
-bazaimpozabilă,reprezentândfiesumaasupracăreiaseaplicăocotădeimpozit,de
taxăsaudecontribuție,fieunitateafizicădemăsurăasupra
căreiaseaplicăsumafixăstabilită,pentruadeterminacuantumulimpozituluidatorat,a
taxeisauacontribuției;
-moduldeașezare,decalculșidevărsareavenituluibugetar;
-termeneledeplată(devărsare)labugetulpublic;
-facilitățileacordatelastabilireașiplataobligațiilorcătrebugetulpublic;
-obligațiileșirăspunderilesubiectelorvenituluibugetar;
-dreptuldecontestareasubiecțilorvenituluibugetarșimodulderezolvareacontestațiilor.
Cutoatecăstructuraveniturilorpublicepoatefidiferităînspațiusautimp,există
totușianumitecriteriigeneralvalabiledeclasificareaacestora.Avândînvedereprincipalele
trăsăturicaracteristicealeveniturilorbugetare,acesteapotfigrupatedupăurmătoarelecriterii:
a.regularitateapercepției;
b.conținutuleconomicalveniturilor;
c.proveniențaveniturilor;
a.Veniturilecurentesauordinaresuntcelelacareautoritatealocalăapeleazăînmod
repetitiv,dupăcriteriistabiliteprinlege(spreexemplu,veniturilefiscale,etc.).Veniturile
ordinaresuntceleconsideratenormale,fireștipentruconstituireabugetuluilocal,fiind
instituiteșimobilizatelabugetînmodobișnuit.Acestevenituriseîncaseazălabugetcu
regularitate,încadrulfiecăruiexercițiubugetar.Înacesteaseincludveniturilefiscale
șinefiscaleobișnuite.Veniturileextraordinaresuntaceleresurselacareautoritatealocală
apeleazănumaiînanumitemomente,deregulă,încelededificultate(spreexempludonații).
Veniturileextraordinaresuntceleinstituiteșimobilizateînanumitesituațiideosebite,când
veniturileordinaresuntinsuficienteînraportcunecesitățiledemijloacebăneștiale
autoritățilorpublice.
b.Dupăconținutuleconomicalveniturilor
Înfuncțiedeacestcriteriuexistă:
-Venituricurente-prelevăricucaracterobligatoriu,adicăveniturilefiscaleale
statului.Veniturilecurentedeținpondereamareînformareabugetului,fiindîncasatepebaza
unorprevederilegalecareauomarevalabilitateîntimp;eleserepetădelaunanbugetarla
altul.Înfuncțiedenaturalor,veniturilecurentesesubdividîn:veniturifiscaleșinefiscale.
-Veniturilefiscaleseconcretizeazăînimpozitele,taxeleșicontribuțiileperceputela
buget,avândcaracterobligatoriușinerestituibil.Încadrulveniturilorfiscalesuntpercepute:
impozite,taxeșicontribuțiidirecte,încazulcărorasuportatorulrealesteconsideratafiînsuși
subiectullor;impoziteșitaxeindirecte,încazulcărorasuportatorulrealnu
coincidecusubiectulplătitor.
-Veniturilenefiscalesuntaceleacarerevinstatuluiîncalitateasadeproprietarde
capitaluriavansateînprocesulreproducțieieconomice,celemobilizatedelaregiilepublice
autonomeșidelainstituțiilepublice,precumșidiversealtevenituri.
-Venituriledincapitaldeținoponderescăzutăînstructuraveniturilorbugetareși
provindinvalorificareaprinvânzareauneipărțidinavuțialocalăaflatăînpatrimoniulpublic
sauprivat;
-Cotele,sumeledefalcateșitransferurileaparcăveniturialebugetelorlocaleșiauîn
vederecedareadelabugetulcentralauneipărțidinimpozitulpevenit,avânddreptscop
atenuareadezechilibrelorbugetareceseînregistreazălanivelulunitățiloradministrativ-
teritoriale;
-Resursedetrezorerie,adicăbonuridetezaurpetermenscurt.

17c.Dupăproveniență:
-resurseinterne;
-resurseexterne;
-resurseinterne.
Resurseinterne-Venituriledeproveniențăinternăsuntalcătuitedin:impozite,taxe,
contribuții,venituridelaîntreprinderileșiproprietățilepublice,donațiiinterne,împrumuturi
contractatepepiațainternă.
Impoziteledirecte-Impoziteledirectereprezintăcontribuțiibăneștialecelorcare
realizeazăveniturisauposedăavereșicareseparticularizeazăprinimpactulimediatșidirect
asupraplătitorului.căregulăgenerală,impoziteledirectenupotfirepercutateasupra
alteipersoane.Impoziteledirecteconstituieformadeimpunerenudoarceamaivecheșimai
simplă,cișiformadeimpunerecarepoateasiguraechitateafiscală.Indiferentcăestepevenit
saupeavere,acesttipdeimpoziteareoincidențădirectă,adicăplătitorulesteaceeași
persoanăcusuportatorul.Ocaracteristicăimportantăaimpozitelordirecteesteaceeacă,de
regulă,acesteaauuncuantumșitermendeplatăcepotfiprecizateînprealabilși,căatare,pot
ficunoscutedintimpdecătrecontribuabil.Impoziteledirectesemanifestasubdouă
forme:impoziterealeșiimpozitepersonale.
Impoziteledirecterealesecaracterizeazăprinaceeacăaiciobiectulimpuneriise
defineșteînmodcantitativ.Dincategoriaacestorimpozitefacparteimpozitelepeclădiri,pe
terenurietc.Astfeldeimpozitesestabilescpebazaunorindiciexteriorișideaceea,demulte
ori,sarcinasuportatădeplătitornuesteechitabilă,neținându-seseamadecapacitatea
plătitoruluidearealizavenitșideaplătiimpozite.Dinacestemotives-atrecuttreptattotmai
multlaimpozitelepersonale.
Impozitelepersonalesedefinescprinaceeacă,laașezarealorsețineseamășide
situațiapersonalăaplătitorului(conteazănudoarveniturileșiavereadarși
obligațiilepersonaleetc.).Celmaibunexempludeimpozitpersonalesteimpozitulpevenitul
global.
Impoziteleindirectealăturideimpoziteledirecte,oricețarăapeleazășilacele
indirectecareîmbracăformaimpozitelorpecheltuieli(peconsum).Pentruapuneînevidență
conținutulșinecesitateaimpozităriiindirecteseimpunecomparareadiferențelorceexistă,
atâtdinpunctdevedereștiințific,câtșijuridic-administrativ,întreceledouămaricategoriide
impozite:directeșiindirecte.Dinpunctdevedereștiințific,oprimădeosebirereiesedin
aceeacă,dacăîncazulimpozitelordirecteobiectulacestoraîlreprezintăexistența
venitului/averii,încazulcelorindirecteobiectulimpuneriiîlconstituiecheltuirea/consumul
venitului/averii.Oadouadiferențărezidăînincidențașirepercusiunealor,adicăamoduluiîn
careimpoziteleafecteazăpecinevașiceva.Impoziteledirecteauoincidențădirectă,
adicăplătitorulesteaceeașipersoanăcusuportatorulșinupotfirepercutate(deregulă)asupra
altorpersoane.Încazulimpozitelorindirecte,incidența(sarcinafiscală)esteindirectă,acest
lucrufiindprevăzutprinlege.Astfel,încazulimpozităriidirecteavenituluisauaveriiexistă
așa-numitulrolnominativ(opoziție,unfișierînmemoriacalculatorului);oriceplătitorareo
pozițiedeschisălafisc.Acestlucrunuseregăsește,însă,șilaimpoziteleindirecteundenuse
cunoaștedinaintecontribuabilul.Printreavantajeleimpozitelordirecteputemamintiechitatea
fiscalășifaptulcăasigurăstatuluiveniturirelativstabile.Impozitareadirectăaremarele
dezavantajalperceperiilente,lamariintervaledetimpaimpozitului.Deasemenea,
impozitareadirectăestevizibilăși,maiales,iritabilăpentrucontribuabiliși,nuindependent
deacestea,prezintăunrandamentdestuldescăzut.
Impozitareaindirectăprezintămareleavantajalrandamentului,deoareceseimpunnu
unprofit,unvenit,oavere,ciocirculație,ovânzare,ocumpărare,unconsum.Unaltavantaj
esterapiditateaperceperiiimpozituluișiînacelașitimpestemaipuțincostisitoaredecât
impozitareadirectă.Mareleinconvenientalimpuneriiindirecteîlreprezintăinechitateafiscală,
pedeoparte,căurmareaproporționalitățiicoteideimpunere,iar,pedealtăparte,faptulcă
nuțineseamadesituațiapersonalăaplătitorului.

18CAPITOLUL2.STUDIUDECAZPRIVINDAPORTULIMPOZITELORȘI
TAXELORLOCALEÎNFORMAREAVENITURILOR
BUGETULUICOMUNEIȘIMIAN
2.1.Prezentareainstituției
SituatăînparteacentralăaJudețuluiMehedinți(Fig.1.1),ComunaȘimiansedistinge
caounitateadministrativăbineindividualizată,cuovechetradiție,acăreiexistențăafostși
estestrânslegatădeDunăreșide“plaiulmehedințean”.
TeritoriuladministrativalComuneiȘimian,amplasatlalimitadeestaMunicipiului
DrobetaTurnuSeverinareosuprafațătotalăde6.831,61hașiareîncomponențăoptsate:
Șimian,Cerneți,Dudașu,DedovițaNouă,DedovițaVeche,Erghevița,Poroina,șiValea
Copcii.
Fig.1.1.JudețulMehedinți
Descoperirilearheologiceatestăviațaorganizatăpeacestemeleaguriîncadinepoci
preistorice.
PânălareconstrucțiamodernăaSeverinului,Cernețiul,carela1602eraomoșiea
frațilorBuzești,afostcapitalaadministrativăaregiuniiMehedințiului.
EvoluțiademodiagramaăalocalitățiiȘimian,esteunapozitivă,înprezentpopulația
Comuneiridicând-selapeste10.000delocuitori.
ComunaȘimianesteamplasatăîntr-ozonăcuprofildominantagricol,agriculturafiind
principalaactivitatealocuitorilor,infrastructurateritoriuluicontribuindladezvoltareaacestei
activități.
Activitateaagricolă,influențatășistimulatăputernicdeimediataapropierea
municipiuluiDrobetaTurnuSeverinsebazeazăpeproducțiiagricole,legumicoleșipe
creștereaanimalelorînspecialîngospodăriileindividualeșimaipuținînsocietățicuprofil
zootehnic.Activitățiledetipindustrial,depozitareșiconstrucțiidinlocalitateaȘimian,
constauînspecialînprelucrareașidepozitareaproduseloragricole,darexistășioseriede
unitățigrupateînzonagăriidemarfurișiatriajuluiȘimian(caredeserveșteșimunicipiul

19DrobetaTurnuSeverin)pentrudepozitareprodusepetroliere,cereale,lemn,laminate,metal
brut,mobilă.
ExploatareaminierăHusnicioaraareimplicațiișiînteritoriulcomuneiȘimian,aici
fiindamplasatăincintacentrală,depozituldecărbuni,stațiadeutilajeetc.
Peteritoriulcomunei,păduriledeținopondereimportantă,exploatareamasei
lemnoase,esteredusăcăvolum,lemnulfiindvalorificatînspecialînunitățiledinmunicipiu.
DistanțamicădintreComunaȘimianșiMunicipiulDrobetaTurnuSeverin(cca6km),
afăcutposibilăstatornicireaunorrelațiispecialeîntreacestedouăteritoriiadministrative:
relațiieconomico-socialedeaprovizionarecuproduseagroalimentare,defolosireadotărilor
social-culturale,comercialeșiprestăriservicii,aechipărilormajoreateritoriuluișia
amenajărilorpentruodihnă,recreereșiagrement.
Întregulcomplexalproblemeloreconomiceșisocio-culturaleesteanalizat,coordonat
șiadministratdecătreConsiliulLocalșiPrimarie.Consiliullocalestealcatuitdin17
consilieri,careîșidesfășoaraactivitateaînplenșiînceletreiComisiipermanente:
1.Comisiadeactivitățieconomico-financiare,buget-finanțe,agricultură,gospodarie
comunală,protectivemediușiturismcomerț,administrareadomeniuluipublicșiprivatal
comunei;
2.Comisiaînvățământ,sănătateșifamilie,activitățisocial-culturale,culte,muncași
protecțiesocială,respectareadrepturilorșilibertățilorcetățenilor,protecțiecopii,tineretși
sport;
3.Comisiaadministrațiepublicălocală,juridicășidedisciplină,amenajarea
teritoriuluișiurbanism,apărareaordiniipublice.
ActivitateadebazăaPrimărieiComuneiȘimianesteadministrațiapublicălocală.Ca
organaladministrațieipublicelocalePrimăriaComuneiȘimianareinițiativeșihotărăște,cu
respectarealegii,înproblemedeintereslocalcuexcepțiacelorcaresuntdateprinlegeîn
competențaaltorautoritățipubliceșiarecompetențageneralăînteritoriulComunei
Șimian.Primăriacolaboreazăcuministerele,celelalteorganecentralederesortprecumșicu
organelelocale,agențiieconomicișiinstituțiileorganizateîncomunăînvederea
soluționăriiunorproblemedeinterescomun.
PrimăriaComuneiȘimianarecaobiectdeactivitateorganizarea,conducereași
desfășurareaunoractivitățimenitesăasigurefuncționareacorespunzătoareaputerii
legislative,executiveșijudecătorești.

202.2.Impoziteleșitaxelelocale-componentealebugetuluilocalalComunei
Șimian
1.Impozitulpeclădirișitaxapeclădiri
ConsiliullocalalComuneiȘimianahotarâtpentrucalcululimpozituluipeclădirile
rezidențialeaflateînproprietateapersoanelorfiziceaplicareauneicote0,15%asupravalorii
impozabileacladirii.Valoareaimpozabilăaclădirii,exprimatăînlei,sedeterminăprin
înmulțireasuprafețeiconstruitedesfășurateaacesteia,exprimatăînmetripătrați,cuvaloarea
impozabilăcorespunzătoare,exprimatăînlei/mp,dintabelul2.1:
Tabelul2.1.
Valoareaimpozabilăaclădirii
Suprafațaconstruitădesfășuratăauneiclădirisedeterminăprinînsumareasuprafețelor
secțiunilortuturornivelurilorclădirii,inclusivalebalcoanelor,logiilorsaualecelorsituatela
subsolsaulamansardă,exceptândsuprafețelepodurilorneutilizatecalocuință,alescărilorși
teraselorneacoperite.
Dacădimensiunileexterioarealeuneiclădirinupotfiefectivmăsuratepeconturul
exterior,atuncisuprafațaconstruitădesfășuratăaclădiriisedeterminăprinînmulțirea
suprafețeiutileaclădiriicuuncoeficientdetransformarede1,4.
Valoareaimpozabilăaclădiriiseajusteazăînfuncțiederangullocalitățiișizonaîn
careesteamplasatăclădirea,prinînmulțireavaloriideterminateconformcalcululuiprezentat,
cucoeficientuldecorecțiecorespunzător,prevăzutîntabelul2.2:Tipulclădirii Cuinstalațiideapă,
canalizare,electriceși
încălzire (condiții
cumulative)Fărăinstalațiideapă,
canalizare,electricesau
încălzire
A.Clădirecucadredinbetonarmatsaucupereți
exterioridincăramidăarsăoridinoricealtemateriale
rezultateînurmaunuitratamenttermicși/sauchimic1000 600
B.Clădirecuperețiiexterioridinlemn,dinpiatră
naturală,dincăramidănearsă,dinvălătucisaudinorice
altematerialenesupuseunuitratamenttermicși/sau
chimic300 200
C.Clădire-anexăcucadredinbetonarmatoricupereți
exterioridincărămidăarsăsaudinoricealtemateriale
rezultateînurmaunuitratamenttermicși/sauchimic200 175
D.Clădireanexăcuperețiiexterioridinlemn,din
piatrănaturală,dincărămidănearsădinvălătucioridin
oricealtematerialenesupuseunuitratamenttermic
și/sauchimic125 75
E.Încazulcontribuabiluluicaredțtinelaaceeașiadresă
încăperiamplasatelasubsol,demisolși/saula
mansardă,utilizatecalocuință,înoricaredintretipurile
declădiriprevazutelalit.A-D75%dinsumacares-ar
aplicaclădirii75%dinsumacares-ar
aplicaasupraclădirii
F.Incazulcontribuabiluluicaredeținelaaceeașiadresă
încăperiamplasatelasubsol,lademisolși/saula
mansardă,utilizateînaltescopuridecâtceldelocuință,
înoricaredintretipuriledeclădiriprevazutelalit.A-D50%dinsumacares-ar
aplicaclădirii50%dinsumacares-ar
aplicaclădirii

21Tabelul2.2
Rangullocalităților
ÎncazulacestorclădiriConsiliullocalalComuneiȘimianastabilitocotaadiționalăde
30%,conformart.489,alin(1)si(2)-(Legea227/2015);
(Legea227/2015,art.457)
Calcululimpozituluipeclădirilenerezidențialeaflateînproprietateapersoanelorfizice
sefaceprinaplicareauneicotede0,2%asupravaloriicarepoatefi:
a)valoarearezultatădintr-unraportdeevaluareîntocmitdeunevaluatorautorizatîn
ultimii5anianteriorianuluidereferință,depuslaorganulfiscallocalpânălaprimultermen
deplatădinanuldereferință;
b)valoareafinalăalucrărilordeconstrucții,încazulclădirilornoi,construiteînultimii
5anianteriorianuluidereferință;
c)valoareaclădirilorcarerezultădinactulprincaresetransferădreptuldeproprietate,
încazulclădirilordobânditeînultimii5anianteriorianuluidereferință.
Incazulacestorclădiri,ConsiliulLocalalComuneiȘimianastabilitocotăaditională
de30%,conformart.489,alin(1)si(2)-(Legea227/2015);
(Legea227/2015,art.458)
ConsiliullocalalComuneiȘimian,astabilitcalcululimpozitului/taxeipeclădirile
deținutedepersoanelejuridiceastfel:
Pentruclădirilerezidențialeaflateînproprietateasaudeținutedepersoanelejuridice,
impozitul/taxapeclădirisecalculeazăprinaplicareauneicotede0,2%asupravalorii
impozabileaclădirii.
Pentruclădirilenerezidențialeaflateînproprietateasaudeținutedepersoanelejuridice,
impozitul/taxapeclădirisecalculeazăprinaplicareauneicotede1,3%asupravalorii
impozabileaclădirii.
Pentruclădirilenerezidențialeaflateînproprietateasaudeținutedepersoanelejuridice,
utilizatepentruactivitățidindomeniulagricol,impozitul/taxapeclădirisecalculeazăprin
aplicareauneicotede0,4%asupravaloriiimpozabileaclădirii.
Pentrustabilireaimpozitului/taxeipeclădiri,valoareaimpozabilăaclădiriloraflateîn
proprietateapersoanelorjuridiceestevaloareadela31decembrieaanuluianteriorcelui
pentrucaresedatoreazăimpozitul/taxașipoatefi:
  a)ultimavaloareimpozabilăînregistratăînevidențeleorganuluifiscal;
  b)valoarearezultatădintr-unraportdeevaluareîntocmitdeunevaluatorautorizatîn
conformitatecustandardeledeevaluareabunuriloraflateînvigoareladataevaluării;
  c)valoareafinalăalucrărilordeconstrucții,încazulclădirilornoi,construiteîncursul
anuluifiscalanterior;
  d)valoareaclădirilorcarerezultădinactulprincaresetransferădreptuldeproprietate,în
cazulclădirilordobânditeîncursulanuluifiscalanterior;
  e)încazulclădirilorcaresuntfinanțateînbazaunuicontractdeleasingfinanciar,
valoarearezultatădintr-unraportdeevaluareîntocmitdeunevaluatorautorizatîn
conformitatecustandardeledeevaluareabunuriloraflateînvigoareladataevaluării;
  f)încazulclădirilorpentrucaresedatoreazătaxapeclădiri,valoareaînscrisăîn
contabilitateaproprietaruluiclădiriișicomunicatăconcesionarului,locatarului,titularului
dreptuluideadministraresaudefolosință,dupăcaz.
Valoareaimpozabilăaclădiriiseactualizeazăodatăla3anipebazaunuiraportde
evaluareaclădiriiîntocmitdeunevaluatorautorizatînconformitatecustandardeledeZonain
cadrul
localitățiiRangullocalității
IV(ComunaȘimian) V(Sateleaferente)
A 1,10 1,05
B 1,05 1,00

22evaluareabunuriloraflateînvigoareladataevaluării,depuslaorganulfiscallocalpânăla
primultermendeplatădinanuldereferință.
Încazulîncareproprietarulclădiriinuaactualizatvaloareaimpozabilăaclădiriiîn
ultimii3anianteriorianuluidereferință,cotaimpozitului/taxeipeclădirieste5%.
(Legea227/2015,art.460)
2.Impozitulpeterenșitaxapeteren
Impozitul/Taxapeterensestabileșteluândîncalculsuprafațaterenului,rangul
localitățiiîncareesteamplasatterenul,zonașicategoriadefolosințăaterenului,conform
încadrăriifăcutedeconsiliullocal.
CosiliullocalalComuneiȘimianastabilitîncazulunuiterenamplasatînintravilan,
înregistratînregistrulagricollacategoriadefolosințăterenuricuconstrucții,impozitul/taxa
peterensestabileșteprinînmulțireasuprafețeiterenului,exprimatăînhectare,cusuma
corespunzătoareprevăzutăînTabelul2.3:
Tabelul2.3
Nivelurileimpozituluipeterenulintravilan
Încazulunuiterenamplasatînintravilan,înregistratînregistrulagricollaaltă
categoriedefolosințădecâtceadeterenuricuconstrucții,impozitul/taxapeterensestabilește
prinînmulțireasuprafețeiterenului,exprimatăînhectare,cusumacorespunzătoareprevăzută
intabelul2.4iaracestrezultatseînmulțeștecucoeficientuldecorecțiecorespunzător
prevăzutintabelul2.2.
ConsiliullocalalComuneiȘimianahotarât:încazulterenuluiintravilan,înregistratîn
registrulagricollaaltăcategoriedefolosințădecâtceadeterenuricuconstrucții,sestabilește
ocotăadiționalăde30%,conformart.489,alin(1)si(2)-(Legea227/2015);
Tabelul2.4
Nivelurileimpozituluipeterenulintravilan
Sumastabilităseînmulțeștecucoeficientuldecorecțiecorespunzătorprevăzutîntabelul
2.5:
Tabelul2.5
RangulComuneiȘimian
Caexcepție,încazulcontribuabililorpersoanejuridice,pentruterenulamplasatîn
intravilan,înregistratînregistrulagricollaaltăcategoriedefolosințădecâtceadeterenuricuZonaincadrul
LocalitatiiNivelurileImpozitului/taxeiperanguridelocalitati
lei/ha
IV(ComunaȘimian) V(sateleaferente)
A 1600 1300
B 1300 1000
Nr.
Crt. CategoriadefolosintaLei/ha
A B
1TerenArabil 28 21
2Pasune 21 19
3Fineata 21 19
4Vie 46 35
6Livada 53 46
7Paduresauterencuvegetatieforestiera 28 21
8Terencuape 15 13
9Drumurisicaiferate X X
10Terenneproductiv X X
Rangullocalitatii Coeficientuldecorectie
IV 1,10
V 1,00

23construcții,impozitul/taxapeterensecalculeazăconformdescieriianterioarenumaidacă
îndeplinesccumulativurmătoarelecondiții:
a)auprevăzutînstatut,caobiectdeactivitate,agricultură;
b)auînregistrateînevidențacontabilă,pentruanulfiscalrespectiv,veniturișicheltuieli
dindesfășurareaobiectuluideactivitateagricultură;
  Încazulunuiterenamplasatînextravilan,impozitul/taxapeterensestabileșteprin
înmulțireasuprafețeiterenului,exprimatăînhectare,cusumacorespunzătoareprevăzutăîn
tabelul2.6,înmulțităcucoeficientuldecorecțiecorespunzătorprevăzutîntabelul2.2
Tabelul2.6
Nivelurileimpozituluipeterenulextravilan
Încazulterenuluiextravilan,ConsiliullocalalComuneiȘimianastabilitocotă
adiționalăde30%,conformart.489,alin(1)si(2)-(Legea227/2015);
(Legea227/2015,art.465)
3.Impozitulpemijloaceledetransport
Impozitulpemijloaceledetransportsecalculeazăînfuncțiedetipulmijloculuide
transport,conformcelorprevăzuteînprezentulcapitol
Încazuloricăruiadintreurmătoareleautovehicule,impozitulpemijloculdetransport
secalculeazăînfuncțiedecapacitateacilindricăaacestuia,prinînmulțireafiecăreigrupede
200cmcsaufracțiunedinaceastacusumacorespunzătoaredintabelul2.7:
Tabelul2.7
NivelurileimpozituluipemijloaceledetransportNr.
Crt.CategoriadeFolosintaLei/ha
1Terencuconstructii 31
2Terenarabil 50
3Pasune 28
4Faneata 28
5Vieperod,altadecatceaprevazutalanr.crt.5.1 55
5.1Viepanalaintrareaperod 0
6Livadaperod,altadecatceaprevazutalanr.crt.6.1 56
6.1Livadapanalaintrareaperod 0
7Paduresaualtterencuvegetatieforestieracuexceptiaceluiprevazut
lanr.crt.7.118
7.1Padureinvarstadepanala20anisipadurecuroldeprotectie 0
8Terencuapaaltuldecatcelcuamenajaripiscicole 6
8.1Terencuamenajaripiscicole 34
9Drumurisicaiferate 0
10Terenneproductiv 0
Nr.
crt Mijloacedetransportcutractiunemecanica Lei/200
cmcsau
Fractiune
dinacesta
I.Vehiculeînmatriculate(lei/200cmcsaufracțiunedinaceasta
1Motociclete,tricicluri,cvadriciclurișiautoturismecu
capacitateacilindricădepânăla1.600cmc,inclusiv 8
2Motociclete,triciclurișicvadricicluricucapacitateacilindrică
depeste1.600cmc 9
3Autoturismecucapacitateacilindricăîntre1.601cmcși2.000
cmcinclusiv18

24(Legea227/2015,art.468)
4.Taxapentrueliberareacertificatelordeurbanism,aautorizațiilordeconstruireșia
altoravizeșiautorizații
  Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanism,înmediulrural,esteegalăcusuma
stabilităconformtabelului2.8:
Tabelul2.8
Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanism
Suprafatapentrucareseobtinecertificatulde
urbanism: -lei-
a)Pinala150mp.inclusiv 6
b)Intre151mp.si250mp.inclusiv 7
c)Intre251mp.si500mp.inclusiv 9
d)Intre501mp.si750mp.inclusiv 12
e)Intre751mp.si1000mp.inclusiv 14
f)Peste1000mp. 14+0,01leu/m2pentru
fiecaremp.caredepaseste
1000mp.
Taxapentrueliberareaautorizațiilorpentrudesfășurareaunoractivități
Taxapentrueliberareaautorizațiilorsanitaredefuncționaresestabileștedeconsiliul
localșiestede20lei.
Taxelepentrueliberareaatestatuluideproducător,respectivpentrueliberareacarnetului
decomercializareaproduselordinsectorulagricolsestabileștedecătreConsiliullocalal
ComuneiȘimianîncuantumde80lei.
PersoaneleacăroractivitateesteînregistratăîngrupeleCAEN561-Restaurante,563-
Barurișialteactivitățideservireabăuturilorși932-Alteactivitățirecreativeșidistractive,
potrivitClasificăriiactivitățilordineconomianațională-CAEN,actualizatăprinOrdinul
președinteluiInstitutuluiNaționaldeStatisticănr.337/2007privindactualizareaClasificării
activitățilordineconomianațională-CAEN,datoreazăbugetuluilocalalcomunei,orașului
saumunicipiului,dupăcaz,înacăruirazăadministrativ-teritorialăsedesfășoarăactivitatea,o
taxăpentrueliberarea/vizareaanualăaautorizațieiprivinddesfășurareaacestoractivități,în
funcțiedesuprafațaaferentăactivitățilorrespective,însumăde:
  a)pentruosuprafatadepanala50mp-300lei
b)pentruosuprafatadepanala150mp-400lei
c)pentruosuprafatacedepaseste150mppanala500mp-600lei
 d)pentruosuprafatamaimarede500m²-4000lei.
(Legea227/2015,art.475)
5.Taxapentrufolosireamijloacelordereclamășipublicitate
OricepersoanăcarebeneficiazădeserviciidereclamășipublicitateînRomâniaînbaza
unuicontractsauaunuialtfeldeînțelegereîncheiatăcualtăpersoanădatoreazăplatataxei4Autoturismecucapacitateacilindricăîntre2.001cmcși2.600
cmcinclusiv72
5Autoturismecucapacitateacilindricăîntre2.601cmcși3.000
cmcinclusiv144
6Autoturismecucapacitateacilindricădepeste3.001cmc 290
7Autobuze,autocare,microbuze 24
8Altevehiculecutracțiunemecanicăcumasatotalămaximă
autorizatădepânăla12tone,inclusiv30
9Tractoareînmatriculate 18
II.Vehiculeinregistrate
1Vehiculecucapacitatecilindrică Lei/200/cm
c
1.1Vehiculeînregistratecucapacitatecilindrică<4.800cmc 4
1.2Vehiculeînregistratecucapacitatecilindrică>4.800cmc 6
2Vehiculefărăcapacitatecilindricăevidențiată 100lei/an

25prevăzuteînprezentularticol,cuexcepțiaserviciilordereclamășipublicitaterealizateprin
mijloaceledeinformareînmasăscriseșiaudiovizuale.
  Publicitatearealizatăprinmijloacedeinformareînmasăscriseșiaudiovizuale,însensul
prezentuluiarticol,corespundeactivitățiloragențilordepublicitatepotrivitClasificării
activitățilordineconomianațională-CAEN,cumodificărileulterioare,respectivpublicitatea
realizatăprinziareșialtetipărituri,precumșiprinradio,televiziuneșiinternet.
  Taxaprevăzutăînprezentularticol,denumităîncontinuaretaxapentruserviciide
reclamășipublicitate,seplăteștelabugetullocalalunitățiiadministrativ-teritorialeînraza
căreiapersoanapresteazăserviciiledereclamășipublicitate.
  Taxapentruserviciidereclamășipublicitatesecalculeazăprinaplicareacoteide3%
respectivelavaloareaserviciilordereclamășipublicitate.
  Valoareaserviciilordereclamășipublicitatecuprindeoriceplatăobținutăsaucare
urmeazăafiobținutăpentruserviciiledereclamășipublicitate,cuexcepțiataxeipevaloarea
adăugată.
  Taxapentruserviciidereclamășipublicitatesedeclarășiseplăteștedecătreprestatorul
serviciuluidereclamășipublicitatelabugetullocal,lunar,pânăladatade10alunii
următoareceleiîncareaintratînvigoarecontractuldeprestărideserviciidereclamăși
publicitate.
(Legea227/2015,art.477)
6.Taxapentruafișajînscopdereclamășipublicitate
  Valoareataxeipentruafișajînscopdereclamășipublicitatesecalculeazăanualprin
înmulțireanumăruluidemetripătrațisauafracțiuniidemetrupătratasuprafețeiafișajului
pentrureclamăsaupublicitatecusumastabilitădeconsiliullocal,astfel:
  a)încazulunuiafișajsituatînloculîncarepersoanaderuleazăoactivitateeconomică,
sumaestede32lei;
  b)încazuloricăruialtuipanou,afișajsauoricăreialteistructurideafișajpentrureclamă
șipublicitate,sumaestede23lei.
(Legea227/2015,art.478) 
7.Impozitulpespectacole
Calcululimpozitului
Impozitulpespectacolesecalculeazăprinaplicareacoteideimpozitlasumaîncasată
dinvânzareabiletelordeintrareșiaabonamentelor.
ConsiliullocalalComuneiȘimianhotărăștecotadeimpozitdupăcumurmează:
a)2%pentruspectacoluldeteatru,balet,operă,operetă,concertfilarmonicsaualtă
manifestaremuzicală,prezentareaunuifilmlacinematograf,unspectacoldecircsauorice
competițiesportivăinternăsauinternațională;
b)5%încazuloricăreialteimanifestăriartisticedecâtceleenumeratelalit.a).
(Legea227/2015,art.481)
8.Taxespeciale
ConsiliullocalalComuneiȘimianastabiliturmătoareletaxe:
-Taxaaccordprincipiu-20lei;
-Taxaspecialăpentruacoperireacheltuielilornecesarepentrufinanțareaactivitățilorde
informareșiconsultareacetățenilorcuprivirelaelaborareasaurevizuireadocumentațiilorde
urbanism(PUZ)-500lei/documentație;
-Taxapentruemitereacertificatuluideatestareaedificăriiuneiconstrucții(anexă17)
a)persoanefizice-20lei;
b)persoanejuridice-50lei;
-Taxarecepțiefinală/parțialăconstrucțiiautorizate-20lei/construcție;
-Taxapentrurealizareaunorlucrăripedomeniulpublic-3lei/mp/zi*

26-Taxapentrudeplasărilesiconstatărileefectuateînteren,decătrefuncționariiprimăriei,în
urmasesizărilor-30lei/deplasare;
-Taxăvizareaplanurilor,pentruîncadrăriîntarla,pentrupersoanefiziceșipersoanejuridice
estede20lei/plan;
-Taxamăsuratori/trasaripunctecuaparatulGPS-50lei/parcela;
-Taxaeliberareschițăteren-10lei/fila;
-Taxapentrueliberaredefotocopiidocumenteestede:
-1leu/pagpentrucopiileformatA4;
-2lei/pagpentrucopiileformatA;
-eliberarecopiidocumenteînformatelectronicpeCD-20lei;
-Taxăeliberareadeverințediverse-5lei/adeverință;
-Taxăeliberarecertificatefiscalepersoanefizicesijuridiceînregimnormal-10lei/certificat;
-Taxaspecialăpentrueliberareaînregimdeurgențăînaintedeexpirareatermenuluilegala
următoarelordocumente:
a)Certificatuldeatestarefiscalăpentrupersoanefizicedacăsesolicităeliberareaîn
aceeașizi-20lei/certificat;
b)Certificatuldeatestarefiscalăpentrupersoanejuridicedacăsesolicităeliberareaîn
aceeașizi-30lei/certificat;
c)Fișadeînmatriculare/radiereautopentrupersoanefizicedacăsesolicităeliberarea
înaceeașizi-30lei/certificat;
d)Fișadeînmatriculare/radiereautopentrupersoanelejuridice,dacăsesolicită
eliberareaînaceeașizi-30lei/fișă;
e)Adeverințapentruachitareaobligațiilorcontractualepentruimobilecumpăratecu
plataînrate,dacăsesolicităeliberareaintermende2zilelucrătoare-20
lei/adeverință;
-Taxăeliberareanchetăsocială-10lei/ancheta;
-Taxaspecialădeidentificareînarhivăadocumentelor-10lei/document;
-Taxaspecialăpentruconformitatecuoriginalul,inclusivpentrucopiereadocumentelor
reprezentândinformațiideinterespublicfurnizatelacerere:
-informatA4-3lei/fila;
-informatA3-3lei/fila;
-informatelectronic20lei/document;
-TaxăîntocmireșiînaintaredosarLegea17/2014-70lei/dosar;
-Taxaspecialapentrueliberareadeautorizatiipentrudesfasurareaunoractivitatieconomice
alteledecatceleprevazutelaart.475alin.3dinCodulFiscalinmediulruralestestabilitain
sumade40lei;
-Taxapentruvizareaatestatuluideproducătorșicarnetuluidecomercializareaproduselor
dinsectorulagricol:50lei
-Eliberareacertificatelordestarecivilăînloculcelorpierdute,sustrase,distrusesau
deteriorate-20lei;
-Înregistrarealacerereînacteledestarecivilăaschimbăriinumeluisisexului-15lei;
-Taxapentrudeschidereaproceduriisuccesorale-30Lei;
-Taxaoficierecăsătorii-50lei;
-Taxăoficierecăsătoriiînafarasediuluiprimărieicurespectareaprevederilor(HG64/2011si
Legii119/1996)-500lei.
9.Altetaxelocale
ConsiliullocalalComuneiȘimianastabiliturmătoareletaxe:
PentruutilizareatemporarăalocurilorpublicedinComunaȘimianseinstituie
următoareletaxezilnice:
-Pentruînchiriereasălilorcăminelorculturale:
-pentrununți-450lei;
-pentrubotezuri-270lei;

27-pentrualteactivități-20lei/ora;
-Pentruocupareatemporarăsaupermanentăalocurilorpublicealteledecâtceleprevăzute
maisusprecumșipentrusuprafețeledeterendinfațamagazinelorsauatelierelordeprestări
serviciipersoanelefiziceșijuridicedatoreazăurmătoareletaxe:
a)pentruvînzareadeprodusealimentaresinealimentare-5lei/mp/zi;
b)pentruprestăriservicii-5lei/mp/zi;
c)pentruamplasareaunorjocuridedistracțiepentrucopii-10lei/mp/zi;
d)Pentruamplasareateraselorprovizoriiaferentespațiilorcomerciale,sestabileșteotaxă
de7lei/mp/zi;
e)Pentruamplasareateraselorpermanenteaferentespațiilorcomercialesestabilesteo
taxade7lei/mp/lunapentrusezonuldevaraside-0,5lei/mp/lunainextrasezon;
f)Pentruvânzareadeprodusealimentaresinealimentaresauserviciidealimentație
publicăprecumșipentruamplasareaunorlocuridedistracțiepentrucopiicuocazia
desfășurăriiunormanifestărisausărbătoririiunorevenimenteînComunaȘimiansestabilește
otaxăde-50lei/mp/eveniment;
g)PentrufolosireasceneiînsatulȘimianșisatulCernețicuocaziadesfășurăriiunor
manifestărisausărbătoririiunorevenimentesestabileșteotaxăde50lei/ora;
Contravaloareaconsumuluideenergieelectricăsevaachitadecătresolicitant.
h)Sestabileștetaxapentrudifuzareadespoturipublicitareprinstațiilepropriiale
solicitantului(persoanafizicăsipersoanajuridică)încuantumde10lei/ziînintervalulorar
10,00-13,00si17,00-20,00;
-Taxazilnicăpentruutilizareatemporarăalocurilorpublice,alteledecâtdrumurilepublice-
3lei/mp/zi;
-Închirierespațiipentruactivitățicomerciale-1,5lei/mp/zi;
-Taxapentrudesfacereadeprodusecefacobiectulcomerțuluiînstandurisituatede-alungul
drumurilorpublicesauînaltelocurianumestabiliteprinHCL-3lei/mp/zi;
-PentrudepozitareadematerialepedomeniulpublicsauprivatalComuneiȘimianse
stabileșteotaxăde-1leu/mp/zi;
-PentruocupareaterenuriloraparținânddomeniuluipublicsauprivatalComuneiȘimiancu
amplasamenteprovizoriisestabileșteotaxade-5lei/mp/zi;
-Închirierespațiipentruactivitățicomerciale-1,5lei/mp/zi;
-Închiriereaspațiilorcualtădestinațiedecâtceadelocuință:pentruzonaA-6lei/mp/lunăsi
pentruzonaB-3lei/mp/luna;
-Taxaamplasareautomatepentrubauturicaldesauprodusealimentarepreambalate-50
lei/luna;
-Taxainstalarecorturipedomeniulpublic-50Lei/zi;
-Taxapentrueliberareadecopii-planuricadastralesialteasemeneaplanuriestede-10
lei/fila;
-Taxăpentruîndeplinireaproceduriidedivorțpecaleadministrativă-500lei.

282.3.AnalizastructuralăaveniturilorbugetuluiComuneiȘimian
2.3.1.Analizastructuralăaveniturilortotale
EvoluțiaveniturilortotalealebugetuluiComuneiȘimian
Venituriletotalealebugetelorlocalesuntformatedin:
1.Venituriproprii;
2.Prelevăridinbugetuldestat,caresecompundin:
-Coteșisumedefalcatedinimpozitulpevenit;
-Sumedefalcatedintaxapevaloareaadăugată;
3.Subvențiiprimitedelabugetuldestat;
4.Donații;
5.Împrumuturi.
Pentruanul2015s-auprevăzutprinbugetuldeveniturisicheltuielialComunei
Șimian,venituritotaleinsumade15954,51miilei,înanul2016venituriînsumăde25756,05
miileișipentruanul2017,venituriînsumăde24904,37miilei.
EvoluțiaveniturilorComuneiȘimianpeprincipalelecategoriideveniturieste
prezentatăîntabelul2.9:
Tabelul2.9.
EvoluțiaveniturilortotalealeComuneiȘimian
Denumirea
indicatorilor2015 2016 2017
Miilei % Miilei % miilei %
Venituriproprii 4449,9727,9 5113,8923,6 5918,8823,8
Prelevaridinbuget 9658,5760,5 11966,4255,4 13825,3355,5
Subventii 1845,9611,6 4547,7721 5160,1620,7
Venituritotale 15954,50 21628,08 24904,37
Sursa:DatepreluatedeautorpebazaBugetelordeveniturisicheltuielialComuneiȘimian
Dintabeluldemaisusseobservăcăvenituriletotaleaucrescutdelaoperioadălaalta
astfel:înperioadainanul2016cuaproximativ30%fațădeanul2015,iarînanul2017
cuaproximativ15%fațădeanul2016.
AnalizaveniturilortotalealebugetuluiComuneiȘimian
Donațiileșiîmprumuturilenudeținniciopondereîntotalulveniturilorbugetare,
motivpentrucareaufostsupuseanalizeiveniturileproprii,coteșisumedefalcatedin
impozitulpevenit,asumelordefalcatedintaxapevaloareaadăugatășiasubvențiilorprimite
delabugetuldestat.Pondereapecareoauîntotalulveniturilorbugetuluiesteredatăîn
tabelulnr.2.9.
Înfigura2.1s-areprezentatpondereaveniturilorproprii,aprelevărilordinbugetsia
subvențiilorîntotalulveniturilorComuneiȘimian.Sepoateconstataocreștereaveniturilor
totaledelaunanlaaltul,generatădeaportulsporitalcotelorșisumelordefalcatedin
impozitulpevenitsialsumelordefalcatedintaxapevaloareaadăugată.
Dinfiguranr.2.1sepoateobservacăpondereaveniturilorpropriișiaprelevărilordin
bugetdinvenituriletotaleaprezentatfluctuații,înregistrândoscădereînperioada2016
respectiv2017,fațădeanul2015.Motivulsedatoreazăcreșteriiînanul2015acotelor
defalcateîncareaufostalocatesumelepentrufinanțareacheltuielilorcuhotărârile
judecatoreștidinînvățământulpreuniversitardestat,acesteanefiindincluseînaniiurmători.
Valorilenominale,aleveniturilorbugetareauoevoluțiecrescătoareînperioada
analizată,dela15954miileiînanul2015la24904miileiînanul2017.Pentruevidențierea
variațieidelaunanlaaltulaveniturilortotale,amconsideratnecesarăreprezentarea
graficuluiritmurilordecreșterealeacestorvenituri.Întabelulnr.2.10suntprezentate
ritmuriledecreșterealeveniturilortotalealebugetuluiComuneiȘimian.

29
Fig.2.1Diagramaprivindpondereaveniturilorpropriișiaprelevărilordinbugetdinvenituriletotale
Tabelul2.10
Ritmuridecreștereaveniturilortotale
Indicatori Anii
%
2016 2017
Ritmdecreșterefatade2015 35,5 55
Ritmdecreșterefatade2016 15
Sursa:DatepreluatedeautorpebazaBugetelordeveniturisicheltuielialComuneiȘimian
Înfiguranr.2.2s-areprezentatritmuldecreșterealveniturilortotaleraportatlaanulde
referință2015.Analizândritmuldecreștereaveniturilor,raportatlaanuldereferință2015,se
observăocreșterecu35,5%inanul2016respectivcu55%înanul2017.Ritmuldecreștere
alveniturilorraportatelaanuldereferinta2016estede15%.Aceastăcreșteresedatoreazăîn
principalmajorăriisubstanțialeasumelorșicotelordefalcatedestinatecheltuielilorcu
investițiile,creștereanumăruluideasistențipersonaliaipersoanelorcudizabilitățisi
indemnizatiialepersoanelorcudizabilități.(BălăDumitru,2009,3)

30
Fig.2.2Diagramaprivindcreștereaveniturilortotale
2.3.2.Analizastructuralăaveniturilorfiscale
EvoluțiaveniturilorfiscalealebugetuluiComuneiȘimian
Veniturilefiscalesunt:
1.Impozitulpevenit,profitșicîștiguridincapitaldelapersoanefizice;
2.Impoziteșitaxepeproprietate;
3.Impoziteșitaxepebunurișiservicii;
4.Alteimpoziteșitaxefiscale.
Tabelulnr.2.10
EvoluțiaveniturilorfiscalealebugetuluiComuneiȘimian
Denumireaindicatorilor 2015 2016 2017
Miilei% Miilei % miilei %
Impozitulpevenit,
profitșicîștiguridin
capitaldelapersoane
fizice2761,5820,983107,0522,763655,1123,41
Impoziteșitaxepe
proprietate679,345,16 982,95 7,21126,187,21
Impoziteșitaxepe
bunurișiservicii9610,2273,059474,2469,4110740,5068,77
Alteimpoziteșitaxe
fiscale105,830,81 86,610,63 96,010,61
Veniturifiscale 13156,97 13650,85 15617,80
Sursa:DateprelucratedeautorpebazaBugetelordeveniturisicheltuieli
DinstudiulevoluțieiveniturilorfiscalealebugetuluilocalalcomuneiȘimian,se
desprindeurmătoareaconcluzie:pondereacemaimareîncadrulveniturilorfiscalepeanii
2015,2016și2017,oreprezintăimpoziteleșitaxelepebunurisiservicii,formateînprincipal

31dinsumedefalcatedinTVApentruechilibrareabugetelorlocale,taxelepentruutilizarea
bunurilor,autorizareautilizăriibunurilorsaupedesfășurareadeactivitățisitaxeasupra
mijloacelordetransportdelapersoanefiziceșijuridice.
AnalizaveniturilorfiscalealebugetuluiComuneiȘimian
Fig.2.3Diagramaprivindpondereaimpozituluipevenitsiproprietatedinveniturilefiscale
AnalizândveniturilefiscalealebugetuluiComuneiȘimian(fig.2.3),sepoateobservacă
acesteaauoevoluțiecrescătoareînperioada2015-2017,creșterecesedatoreazăponderii
ridicateaimpozitelorșitaxelorpebunurișiservicii.Dincadrulacestoraopondereridicatăo
dețintaxeleasupramijloacelordetransportpersoanefiziceșijuridiceșitaxelepentru
eliberareadelicenteșiautorizațiideconstructie.Motivulcreșteriiacestortaxeîlconstituie
creștereanumăruluidemijloacedetransportalepersoanelorcareaudomiciliulperaza
comunei,creștereanumaruluideclădiridotatecuutilități,creștereanumăruluideclădiri
construite,respectivaautorizațiilordeconstrucțieeliberate.Alteimpoziteșitaxefiscale
deținoponderenesemnificativă,încadrulveniturilorfiscale.Aceastăponderescăzutăeste
determinatăînmarepartedenumarulmicdeimpozitedinacestăcategorie,acesteafiind
formatedinimpozitulpespectacole,taxaasupramijloacelordereclamășipublicitate,(Bălă
Dumitru,2009,3)
2.3.3.Analizastructuralăaveniturilornefiscale
EvoluțiaveniturilornefiscalealebugetuluiComuneiȘimian
Veniturilenefiscalecuprind:
1.Venituridinproprietate;
2.Vânzăridebunurișiservicii

32Tabelul2.11
Denumirea
indicatorilor2015 2016 2017
Miilei % Miilei % miilei %
Venituri din
proprietate29,268,29 35.609,16 26,715,44
Vânzăridebunuriși
servicii323,6691,71 353.2390,84 464,2194,56
Veniturinefiscale 352.92 388.83 490,92
Sursa:DateprelucratedeautorpebazaBugetelordeveniturisicheltuielialeComuneiȘimian
DinevoluțiaveniturilornefiscalealebugetuluilocalalcomuneiȘimian,sedesprinde
următoareaconcluzie:pondereacemaimareîncadrulveniturilornefiscalepeanii2015,2016
și2017,oreprezintăvânzăriledebunurișiservicii,formateînprincipaldinvenituridin
amenzișialtesancțiuni,venituridinprestărideservicii,taxeextrajudiciaredetimbru.
AnalizaveniturilornefiscalealebugetuluiComuneiȘimian.
Fig.2.4Diagramaprivindpondereaveniturilordinproprietateșivînzăridebunuridinveniturilenefiscale
Înperioada2015-2016,veniturilenefiscalealebugetuluilocalaucrescutdelaunanla
altul.Pondereaprincipalăîncadrulveniturilornefiscaleașacumseobservăînfig.2.4,
oconstituievenituriledinvânzăridebunurișiservicii.Încadrulacestorasecuprindveniturile
dinprestărideservicii,amenzile,taxelespeciale,alcărorgraddecolectareacrescutinmod
constantînperioadaanalizată.Aceastăcreștereestedeterminatădecreștereavărsămintelorde
lainstituțiilepubliceșiadiverselorvenituri.(BălăDumitru,2009,1)

332.4.Graduldeautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocalal
ComuneiȘimian
Graduldeautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocalseexprimăprinponderea
veniturilorproprii,asumelordefalcatedinimpozitulpesalariu,precumșiacotelordefalcate
dinimpozitulpevenitîntotalulveniturilordinperioadaanalizată.Întabelulnr.2.9și
diagrama2.1seprezintăpondereaveniturilorproprii,acotelordinimpozitulpevenitșia
cotelordinTVAraportatelavenitultotal.
Evoluțiagraduluideautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocal
Înperioada2015-2016,graduldeautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocala
avutoevoluțieoscilantă,pondereaveniturilorpropriidinvenituriletotalealebugetului
ComuneiȘimian,fiindin2015de27,9%,în2016de23,6%,caapoisacreascăla23,8%.Cele
maiimportantecauzealescaderiiautonomieifinanciareaufost:
-Scădereaindiceluideinflație;
-Falimentulșilichidareajudiciarăaunitățiloreconomicecupondere,dinComuna
Șimianși-apusputernicamprentaasupraveniturilorbugetuluilocal.Îngeneraladministrația
localăîșiraporteazăîncasărilelanivelulprogramatșinuladebite.Acestlucruesteînșelător
pentrucănurelevăaspecteimportanteprecum:
-Capacitateadeasecolectaimpoziteleșitaxelelocale;
-Capacitateapopulațieișiagențiloreconomicideaplătiimpozitelestabilite;
-Rezerveledecaredispuneadministrațialocală.
Asfelaparedreptconsecințăscădereagraduluideautonomiefinanciară,
subfinanțareaacțiunilorcuprinseînbugetullocalșiînspecialaserviciilordedezvoltare
publică,lanivelulComuneiȘimian.ModificărileaduseLegiinr.571/2003auprodus
schimbăriesențialeînsensulcreșteriisubstanțialeagraduluideautonomiefinanciarăa
autoritățilorlocaleșiasumelordecaredispunpentrubugetullocal.Acestlucrus-arealizat
printăiereaunortaxedelanivelulbugetuluidestatlabugetelelocale(deexemplutaxelede
timbrupentruactivitateanotarialășijudecătorească,taxelepentrueliberaridepermise).
Avândînvedereexistențaautonomieilocale,elaborareabugetelorse
faceporninddelapoliticabugetarăpromovatădeexecutivulșilegislativulunității
administrativteritoriale.Autoritățilelocaletrebuiesăelaborezeunbugetde
funcționareînechilibru,încarenutrebuiesubestimatecheltuielileșinicisupraestimate
veniturile.Deșiestecealaltăparteaprocesuluibugetar,parteadecheltuielicarereprezintă
rațiuneașimotivațiafinalăaprocesuluidecolectareaveniturilorbugetare,decareestelegată
directșiesențial.Datfiindimpactulpecarevolumulșicalitateaacestoraîlauasupra
consumatoruluideserviciipublicelocale,careesteșipotențialulalegător,autoritatealocală
estemotivatășiinteresatăsă-șistabileascăcâtmaieficientobiectivele,direcțiiledeacțiune,
prioritățileșioportunitățile.Stabilireacheltuielilorbugetarereprezintărezultatulprocesului
defundamentareacheltuielilor.Prognozaacestuiindicatorpemaimulțianiesteunelement
foarteimportantînevaluareasumelorcarevorintralabugetullocalșiînfixareanivelului
taxelorșiimpozitelorlocale.Ungradscăzutalîncasărilorreprezintăunsemnaldealarmă-ori
fiscalitateaesteprearidicată,orievaziuneafiscalăestemultpreamare.
Înambelecazuriocreștereaniveluluifiscalitățiinuvaconducelaocreștere
semnificativăasumelorîncasatelabugetullocal,acestatrebuiefixatînfuncțiedeobiectivele
petermenscurt,mediușilungaleautoritățiilocalerespective.Politicafiscalăestebinesăfie
câtmaiconstantăîntimpșisăfierezonantăcupoliticadedezvoltarelocalăpecareautoritatea
localădoreștesăoimpună.Trebuieremarcatcăprognozaveniturilorcurenteestemaiușorde
realizatșimaiaproapederealitatedinmomentulîncareîncasareataxelorșiimpozitelor
localesefaceprinserviciilespecializatealeprimăriilor,dispunându-sedebazadedate
necesarăuneiastfeldeoperațiunideosebitdecomplexe.Prognozaîncasărilordincoteșisume
defalcatedinimpozitulpevenitestemultmaidificilderealizatdeoarecemultedinelementele
determinantescapădecizieiadministrațieipublicelocale.(BălăDumitru,2009,2)

34CONCLUZII
DinanalizaefectuatăasuprabugetuluiComuneiȘimian,sepoateobserva
căprincipalaproblemăactualăadomeniuluibugetaresteîntărireaautonomieifuncționale
șifinanciareaunitățiiadministrativteritorialeȘimianșirespectivabugetuluiacesteia.
Autonomiafuncționalăbazatăpeorealăautonomiefinanciară,presupunefinanțarea
acțiunilornumaipeseamaveniturilorproprii.Cutoatecăaufostelaborateleginecesare
funcționăriisistemuluibugetarpeprincipiulautonomieilocale,înComunaȘimiannuputem
vorbitotușidespreexistențauneiautonomiilocalerealedeoareceveniturilepropriiale
bugetelorlocalenusuntînmăsurăsăacoperecheltuielile.Astfel,veniturilepropriiale
ComuneiȘimiannuaudepășitînniciunuldinaniiperioadeianalizate30%dinveniturile
totalealebugetuluilocal.
Înconcluziebugetullocalestedependentdesumeledefalcatedinimpozitulpesalarii
șiasubvențiilor.Anul2016și2017prezintăoponderesemnificativăaveniturilorproprii,
însă,întotalulveniturilorpropriiauintratșicoteledefalcatedinTVA.Înanul2015
clasificațiabugetarăasuferitmodificăriînsemnate,astfelîntotalulveniturilorpropriiauintrat
șialtevenituri.
FăcândoanalizăaveniturilorpropriialebugetuluilocalalComuneiȘimianobservăm
cămareamajoritatesuntvenituricurente,iarîncadrulacestora,ceamaimarepartea
veniturilorfiscalearducelanerealizareaveniturilorproprii.Cumpondereaceamaimareîn
cadrulveniturilorfiscaleoau,așacumamarătatanterior,impoziteledirecte,impozitelecese
adapteazămaigreumodificărilordineconomie,veniturilepropriisuntafectatedecreșterea
inflației,fenomencecaracterizeazăeconomiaromânească.
Pentrufiecaretipdeimpozitsuportatînmoddirectdecătrepersoanelefiziceși
juridice,sumeledatoratebugetuluilocalsuntcrescătoarepeparcursulcelordoiani2016
respectiv2017,urmareacreșteriinumăruluidecontribuabilicaredatoreazăimpoziteșitaxe
localeprecumșicreșteriicuantumuluiimpozitelor.Dintrecauzelecareaudeterminat
creștereasumelorrezultatedinimpoziteleșitaxelelocaleamintim:
-numarulclădirilorsupuseimpozituluipeclădiriacrescut,construindu-sefoartemult
înultimiitreiani;foartemulteclădiribeneficiazădeutilități,ceeacepresupuneoimpozitare
maimare;
-datoritădezvoltăriicomunei,opartedinterenurilecefăceaupartedinextravilan,au
fostincluseînintravilanulcomunei,cuantumulimpozituluipentruterenulintravilanfiindmai
maredecâtcelpentruterenulextravilan;
-acrescutnumărulmijloacelordetransportdeținutedepersoanelefiziceșijuridicecu
domiciliulstabilîncomunaȘimian
Oricecomunitatelocalăconfruntatăcuaparițiaanumeroasecheltuielilegatede
asigurareabunăstăriipropriilorcetățeniestepusăînsituațiadea-șianalizapoliticadevenituri
pecareoduce,astfelîncâtimpozitelelocale(careconstituiesursaprincipală)săîndeplinească
celpuținurmătoarelecondiții:
-săgenerezeunvenitsemnificativ;
-săfiesocialacceptabile;
-săfieconceputeastfelîncâtcosturiletotaledecolectaresăfiecâtmaiscăzute;
-sărespecteprincipiulechității;
-sănudistorsionezeactivitateaeconomică;
-sărespecteprincipiileaplicabileeconomieiprivateșianumebeneficiilesăacopere
costurile;
-săfiecorelatecucapacitateadeplatăacontribuabilului.
Înacestscopautoritățilelocaletrebuiesăculeagăperiodicinformațiiprivind
veniturileșiutilizarealor,veniturileobținutedealteadministrațiilocale,săstabileascăun
programspecializatșiagresivderecuperareasumelordatorateșisăefectuezeoanalizăatentă

35ataxelorșitarifelorpentruadeterminagradulîncarecosturiletotalealefiecăruiserviciusunt
acoperitedinvenituri.
Componenteleprogramuluidemaximizareaveniturilorcareartrebuiadoptatde
fiecareautoritatepublicălocalăarputeafisintetizatastfel:
-creareașiinformatizareauneiclasificațiiaveniturilorșiasistemuluideraportarea
acestora;
-estimareasurselordevenituricurenteșiviitoare;
-realizareașiactualizareaunuighidreferitorlaveniturileinterne;
-construireașiutilizareauneianalizeaveniturilorexterne;
-evaluareacosturilorexistentealeserviciilorșiîmbunătățireametodeidecuantificare
aacestoraprecumșiapracticilorșipoliticilorderecuperareadatoriilor;
-implementareaunuiprogramdemanagementfinanciarpentrurealizareaunui
echilibruîntrelichiditățișifondurileinvestite;
-instituireaunorprocedurideîncasareaveniturilor.
Experiențaceloraproape12anideîncercărideconstruireaunuisistemfiscaladecvat
treceriilaeconomiadepiațăascosînevidențăexistențaunormaridozedearbitrareîn
introducereaunorimpozitenoi,lipsadeprofesionalismîndefinireaunormaseimpozabileșia
cotelordeimpozit,inconsecvențaactelornormative.
Pentruconstruireaunuisistemfiscaladecvattreceriilaeconomiadepiațăarfi
necesareadoptareamaimultormăsuri:
-restructurareasistemuluideimpozite,urmărindcreștereasfereiimpozabile,
concomitentcureducereacotelordeimpozit;
-selectarea,perfecționareașirecondiționareanecesaruluidepersonalînaparatulfiscal;
-reconsiderareasistemuluiinformaționalfiscalprinextindereainformațiilor;
-eliminareaevidențelorparalele,abalastuluiinformaționalșiabirocrațieicarefac
necesarăfolosireaunuiaparatfiscalnumeros,darcueficiențăscăzută.
Relațiafiscalădintreadministrațiacentralășiautoritățilepublicelocaleeste,încă,una
dedependență,autoritățilelocalenebeneficiinddeuncadrudeacceslapiațadecredit.
Corespunzătorlegiișilimiteloracesteia,autoritățilorlocalele-arfinecesarălibertatea
deplinădeafixanivelulimpozitelorșitaxelorlocale.
Astfelfixareasevafaceprincorelaredirectălacapacitateadeplatăacontribuabililor,
crescândtotodatăinteresulasupramoduluicumsuntutilizațibanii.
Omăsurăbeneficaarficolectareamaijudicioasaaimpozitelordirectesiindirecteatat
lanivelcentralcatsilanivellocal.Pentruomaibunășirapidăcolectareaimpozitelor,arfi
necesarăutilizareaunormijloacemoderne:cardul,biletullaordin,plataînsistemulon-line.
Utilizareaaceleiașibazedecalculpentrustabilireamaimultorimpozitearfiomăsură
ceardiminuatimpulnecesaroperațiuniideimpunereșicosturileaferente.Peaceeasilinie,se
poateinscriesimasuradeacordareacâtmaipuținescutirinejustificativedelaplataunor
impoziteșitaxedecătreautoritățilestatului.
Deasemenea,artrebuicaautoritățilelocalesadepunăunefortmaisusținutpentru
obtinereaunorfondurisuplimentaredepepiațadecapital,apelândlaîmprumuturisaula
obținereaunorfondurinerambursabiledelaorganismelefinanciareinternaționale,pentrua
puteaducelaîndeplinireastrategiilordedezvoltaresiaproiectelorpropusepetermenlung.
Pentruvalorificarearesurselorfinanciarelocaledisponibiletemporar,arfioportună
înființareauneibăncipropriicolectivitățilorlocalecearcreaposibilitateafinanțăriiunor
lucrărideinvestiții,obținându-setotodată,șiodobândăpentrusumeledepozitate,lucrucenu
arelocprintrezoreriastatului.

36BIBLIOGRAFIE
1.Bălă,D. –Matematiciaplicateîneconomie,EdituraUniversitaria,Craiova,2007;
2.Bălă,D. –Bazelestatisticii,Teorieșiaplicații,EdituraUniversitaria,Craiova,
2008;
3.Bălă,D. –Elementedematematicășistatistică,Teorieșiaplicațiiîneconomie,
EdituraUniversitaria,Craiova2009;
4.Bălă,D. –Matematiciaplicateîneconomie,Manualuniversitarpentruînvățământ
ladistanță,EdituraUniversitaria,Craiova,2009;
5.Bălă,D. –Bazelestatisticii,Manualuniversitarpentruînvățământulladistanță,
EdituraUniversitaria,Craiova,2009;
6.Bălă,D. –Metodecantitativeînstudiulpieței,EdituraSTEF,Dr.Tr.Severin,
2010.
7.Bălă,D. –Metodecantitative,EdituraUniversitaria,Craiova,2015;
8.Ciucur,D.–Economie,Manualuniversitar,EdituraEconomică,București,1999;
9.MarinescuP.–Managementulinstituțiilorpublice,EdituraUniversitateadinBucurești,
Bucuresti,2003;
10.PopoviciM.–Bugetsitrezorerie-EdituraMirton,Timisoara2003șiPopoviciC;
11.Simion,D.–Analizăeconomico-financiară,EdituraUniversitaria,Craiova,2006;
12.Vasilescu,N.–Statistică,Volumul3,StatisticaFirmei,EdituraReprograf,Craiova,
2000;
15.***** –Legeanr.273/2006,Privindfinantelepublicelocale,publicatăîn
,,MonitorulOficial",ParteaI,nr.4040/22octombrie1998;
16.***** –Cartaeuropeanăaautonomieilocale,Strasbourg,15octombrie,1985;
17.***** –Hotarîreanr.1/2016-NormemetodologicedeaplicareaLegii227/2015;
18.***** –Legeabugetuluipeanii2015/2017;
19.***** –Legea571/2003-Codulfiscalcumodificărileșicompletărileulterioare;
20.***** –OrdonanțaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurăfiscală
republicată,actualizatășiconsolidată;
21.***** –Legeanr.227/2015-Codulfiscalcumodificărileșicompletările
ulterioare;
22.***** –Legea207/2015privindCoduldeprocedurăfiscală;
23.***** –Legea215/2001privindAdministrațiapublicălocală;
24.***** –ConstituțiaRomânieipublicatăînMonitorulOficialalRomâniei
nr.767/2013.