1În sprijinul contribuabililor [604739]
1
1În sprijinul contribuabililor
GHIDUL
ASOCIA ȚIILOR
DE PROPRIETARI
Ministerul Finan țelor Publice
2003
2
2GHIDUL
ASOCIA ȚIILOR
DE PROPRIETARI
1. Definire, rol
În scopul reprezent ării și susținerii intereselor comune ale proprietarilor,
legate de folosirea bunurilor afla te în proprietate comun ă indiviză din clădirea
ce alcătuiește un condominiu, proprietarii locuin țelor și ai spațiilor cu alt ă
destinație decât cea de locuin ță se pot constitui în asocia ții de proprietari cu
personalitate juridic ă.
Prin bloc de locuin țe – clădire – condominiu, denumit în continuare
condominiu, se în țelege o proprietate imobiliar ă din care unele p ărți sunt
proprietăți individuale, reprezentat e din apartamente sau spa ții cu alt ă
destinație decât cea de locuin ță, iar restul, proprietate comun ă indiviză. Prin
asimilare, poate fi definit condominiu și un tronson, cu una sau mai multe
scări, din cadrul cl ădirii de locuit, în condi țiile în care se poate delimita
proprietatea comun ă.
Asocia ția de proprietari este forma juridic ă de organizare și de
reprezentare a intereselor comune al e proprietarilor unui condominiu, cu
personalitate juridic ă, nonprofit, înfiin țată în condi țiile prevăzute de lege.
2. Reguli organizatorice
Condiții de constituire
Asociațiile de proprietari se constituie prin hot ărârea a cel pu țin jumătate
plus unu din num ărul proprietarilor apartamentelor și spațiilor cu alt ă
destinație decât cea de locuin ță din cadrul unui condominiu.
În clădirile de locuit cu mai multe sc ări se pot constitui asocia ții de
proprietari pe una sau mai multe sc ări, dacă proprietatea comun ă aferentă
poate fi delimitat ă și dacă este posibil ă repartizarea cheltuielilor comune pe
una sau mai multe sc ări.
Asociațiile de proprietari se pot constitui, potrivit aliniatului precedent,
prin hotărârea adun ării generale și cu acordul expres al coproprietarilor cu
privire la delimitarea efectiv ă a părților de proprietate comun ă care se preiau
în administrare de respectiva asocia ție de proprietari și cu privire la obliga țiile
și drepturile legale care vor continua s ă rămână în sarcina tuturor
coproprietarilor.
Pentru a se stabili dac ă este posibil ă defalcarea tehnic ă a consumurilor
și repartizarea cheltuielilo r comune pe tronsoane sau pe sc ări, precum și
modalitatea acestei defalc ări/repartiz ări, se va solicita avizul furnizorilor de
servicii implica ți – electricitate, gaze naturale, ap ă sau altele asemenea – cu
privire la posibilit ățile tehnice de furnizare a utilit ăților pe tronsoane sau pe
scări.
3
3Prin acordul de asociere pe scar ă sau tronson se reglementeaz ă și
raporturile cu celelalte asocia ții de proprietari constituite în cl ădire.
Adunarea de constituire a asocia ției de proprietari este legal întrunit ă în
cvorumul prev ăzut. Hot ărârea privind înfiin țarea asocia ției de proprietari
poate fi luat ă cu votul a cel pu țin două treimi din num ărul proprietarilor
prezenți, dar nu mai pu țin de jum ătate plus unu din num ărul proprietarilor
locuințelor și ai spațiilor cu alt ă destinație decât cea de locuin ță din cadrul
clădirii, scării sau tronsonului respectiv, dup ă caz.
Dacă nu este întrunit cvorumul, o nou ă convocare va avea loc dup ă cel
puțin 5 zile de la data primei întâlniri. În cazul în care nici la a doua convocare
nu se poate lua hot ărârea de constituire din lipsa cvo rumului, se face o a treia
convocare, dup ă cel puțin 5 zile de la data cele i de-a doua; în acest caz,
hotărârea privind înfiin țarea asocia ției de proprietari poate fi luat ă cu votul a
cel puțin jumătate plus unu din num ărul proprietarilor prezen ți, dar nu mai
puțin de o treime din num ărul proprietarilor.
Acordul de asociere a proprietarilor
Acordul proprietarilor pr ivind constituirea asocia ției de proprietari se
consemneaz ă într-un proces-verbal întocmit în dou ă exemplare originale,
semnate de to ți proprietarii care și-au dat consim țământul. Procesul-verbal
constituie anex ă la acordul de asociere.
Proprietarii î și dau consim țământul, de regul ă, în adunarea de
constituire; în cazul proprietarilor absen ți consim țământul poate fi exprimat
prin simpla semnare a procesului-ver bal ,în termen de 30 de zile de la data la
care a avut loc adunarea de constituire.
În cazul în care vreun proprietar nu poate semna se va consemna c ă
acesta și-a dat consim țământul și se face men țiune despre cauza acestei
imposibilit ăți.
Acordul de asociere se redacteaz ă pe baza procesului-verbal al adun ării
de constituire și va cuprinde numele, prenumele și domiciliul proprietarilor,
individualizarea propriet ății potrivit actului de proprietate, dup ă caz, respectiv
contractului de vânzare-cump ărare, contractului de construire și procesului-
verbal de predare-primire, contractului de schimb sau contractului de dona ție,
enumerarea și descrierea p ărților aflate în proprietatea comun ă și cota-parte
din proprietatea comun ă ce revine fiec ărui apartament sau spa țiu cu alt ă
destinație decât cea de locuin ță.
Înscrierea ulterioar ă în asocia ția de proprietari a proprietarilor care nu au
fost prezen ți la adunarea de constituire și care nu și-au dat consim țământul
,se face la cererea acestora, prin înscrierea datelor într-un act adi țional la
acordul de asociere, încheiat cu proprietarul interesat, f ără alte formalit ăți.
Adoptarea statutului asocia ției de proprietari
În adunarea de constituire se prezint ă și se adopt ă statutul asocia ției
de proprietari, în care se vor cuprinde preciz ări cu privire la:
a) denumirea, forma juridic ă, sediul, durata de func ționare ale
asociației de proprietari;
b) scopul și obiectul de activitate ale asocia ției de proprietari;
4
4 c) mijloace materiale și bănești de care poate dispune asocia ția de
proprietari; venituri și cheltuieli;
d) membrii asocia ției de proprietari, drepturile și obligațiile acestora;
e) structura organizatoric ă, modul de func ționare, managementul
asociației de proprietari;
f) repartizarea cheltuielilor asocia ției de proprietari;
g) condi țiile în care se dizolv ă asociația de proprietari;
h) dispozi ții finale, modalitatea de re zolvare a litigiilor, rela ții
contractuale, penaliz ări, dacă adunarea general ă a proprietarilor a adoptat
sistemul propriu de penaliz ări, în condi țiile legii.
Organele asocia ției de proprietari
În cadrul adun ării de constituire a asocia ției de proprietari, în baza
statutului adoptat, proprietarii vor alege un comitet executiv și o comisie de
cenzori și vor hot ărî numărul membrilor acestora, precum și durata
mandatelor lor.
Adunarea general ă
Asociația de proprietari adopt ă hotărâri în adunarea general ă, care se
ține obligatoriu cel pu țin o dată pe an, de regul ă, în primul trimestru, și la care
au dreptul și obligația să participe to ți membrii s ăi. Adunarea general ă este
alcătuită din toți membrii asocia ției de proprietari.
Pentru situa ții speciale, adunarea general ă a asocia ției de
proprietari poate fi convocat ă oricând de c ătre comitetul executiv sau de c ătre
membri ai asocia ției care de țin în total cel pu țin 20% din cotele de proprietate.
Toți proprietarii trebuie anun țați despre convocarea oric ărei adun ări
generale a asocia ției de proprietari cu cel pu țin 10 zile înainte ca aceasta s ă
aibă loc.
Asociația de proprietari poate adopta hot ărâri, dac ă majoritatea
membrilor sunt prezen ți personal sau prin reprezentant. Dac ă nu este întrunit
cvorumul, adunarea va fi suspendat ă și reconvocat ă. La adunarea
reconvocat ă, dacă există dovada c ă toți membrii asocia ției de proprietari au
fost convoca ți, hotărârile pot fi adoptate prin votul majorit ății membrilor
prezenți. Dovada convoc ării membrilor asocia ției de proprietari se face cu
afișul de la avizierul asocia ției și convocatorul semnat de ace știa.
Adunarea general ă a asocia ției de proprietari analizeaz ă principalele
aspecte și adoptă hotărâri cu privire la:
a) activitatea de administrare și de între ținere a condominiului,
aprobarea lucr ărilor de repara ții capitale și reparații curente ce urmeaz ă a se
efectua în cursul anului, în cheierea contractelor cu agen ții economici furnizori
ai serviciilor și lucrărilor de care beneficiaz ă asociația de proprietari, precum și
modul de realizare a obliga țiilor pe care aceasta le are fata de persoanele
juridice sau fizice cu care are rela ții;
b) expertizarea tehnic ă a clădirilor care prezint ă niveluri insuficiente
de protec ție la degrad ări sau avarieri și a lucrărilor de interven ție/consolidare,
potrivit legisla ției în vigoare;
c) bugetul de venituri și cheltuieli; stabilirea cotelor de participare pe
5
5persoana la cheltuielile aferente per soanelor cu domiciliul stabil în cl ădire și
pentru persoanele care locuiesc te mporar minimum 15 zile pe lun ă; stabilirea
perioadei pentru care proprietarii, respectiv chiria șii, pot solicita în scris
scutirea de la plata cheltuielilor pe persoan ă și care trebuie sa fie de cel pu țin
15 zile pe lun ă; participarea proprietarilor la cheltuielile de administrare și de
întreținere a cl ădirii; modul de folosire a fondurilor proprii; activit ățile pentru
care se pot încheia contracte de prestare de servicii;
d) modul de folosire a spa țiilor comune și, în unele cazuri, schimbarea
destinației unor asemenea spa ții. Schimbarea destina ției acestor spa ții nu se
va putea face decât cu acordul majorit ății membrilor asocia ției de proprietari
și, în mod obligatoriu, cu acordul celor direct afecta ți din vecin ătate, atât pe
orizontal ă, cât și pe vertical ă;
e) activitatea de administrare a condominiului, respectiv prin persoan ă
fizică atestată și angajat ă cu contract individual de munc ă sau cu conven ție
civilă de prest ări de servicii ori persoan ă juridică specializat ă, cu care se
încheie un contract de administrare;
f) condi țiile de angajare a administrat orului prin prezentarea și analiza
dosarului de angajare a acestuia sau, dup ă caz, a contractului de administrare
ce urmeaz ă a fi încheiat cu o persoan ă juridică specializat ă;
g) cuantumul garan ției materiale care trebuie depus ă de către
administrator;
h) alegerea comisiei de cenzori, precum și stabilirea sarcinilor
detaliate ale membrilor acesteia;
i) num ărul și funcțiile persoanelor necesare pentru administrarea și
gospodărirea clădirii, func țiile care se remunereaz ă, cuantumul și modalitatea
de actualizare a remunera țiilor;
j) activitatea comitetului executiv și a președintelui;
k) rotunjirea la leu a contravalorii obliga țiilor de plat ă.
Hotărârile adun ării generale a asocia ției de proprietari privind buna
întreținere și exploatare a condominiu lui sunt obligatorii și pentru proprietarii
din acela și condominiu care nu sunt membri ai asocia ției.
Pentru adoptarea hot ărârilor asocia ției de proprietari se vor avea în
vedere urm ătoarele:
a) votul fiec ărui proprietar are o pondere egal ă cu cota-parte din
proprietatea comun ă;
b) proprietarul poate fi reprez entat de un membru al familiei sau de un
alt reprezentant care ar e o împuternicire semnat ă de proprietarul în numele
căruia voteaz ă;
c) un membru al asocia ției de proprietari poate reprezenta cel mult
încă un membru absent, prin împuternicire scris ă;
d) în cazul unui vot paritar, votul pre ședintelui este decisiv.
Comitetul executiv
Comitetul executiv, format dintr-un num ăr de 3 – 11 membri stabili ți de
adunarea general ă dintre membrii asocia ției de proprietari, asigur ă ducerea la
îndeplinire a hot ărârilor adun ării generale și acționează operativ în leg ătură
cu:
a) activitatea curent ă de administrare și de între ținere a condominiului;
derularea contractelor încheiate cu agen ții economici furnizori; repartizarea
6
6lunara a cheltuielilor comune pe fiecare proprietate din condominiu,
încheierea sau sistarea cont ractelor privind furnizarea serviciilor necesare,
inclusiv pentru administrarea condom iniului; angajarea personalului de
administrare, între ținere și curățenie, potrivit legii, și aprobarea cheltuielilor
curente;
b) urmărirea bunei func ționări a instala țiilor din locuin țe sau din spatiile
cu alta destina ție decât cea de locuin ță; stabilirea masurilor necesare
funcționării în bune condi ții a părților comune ale construc ției și instalațiilor
condominiului; c) rezolvarea problemelor ridicate de membrii asocia ției de proprietari;
d) organizarea adun ărilor generale, precum și a altor ac țiuni stabilite de
adunarea general ă.
Comitetul executiv al asocia ției de proprietari preg ătește și supune spre
aprobare adun ării generale bugetul anual de venituri și cheltuieli.
După aprobarea bugetului de venituri și cheltuieli comitetul executiv va
urmări derularea acestuia în condi țiile legii.
Președintele asocia ției
Președintele asocia ției de proprietari este ales, prin votul adun ării
generale, dintre membrii comitetului executiv al acesteia.
Președintele asocia ției de proprietari urm ărește și asigură respectarea
statutului și a hotărârilor asocia ției de proprietari, realizarea contractelor
angajate de aceasta, îndeplinirea în condi țiile legii a prevederilor bugetului de
venituri și cheltuieli, respectarea de c ătre asocia ția de proprietari a ordinii
publice și a reglement ărilor autorit ăților publice centrale și locale.
Președintele asocia ției de proprietari convoac ă și conduce ședințele de
lucru ale comitetului executiv și ale adun ării generale.
Președintele asocia ției de proprietari angajeaz ă prin semn ătura sa
asociația de proprietari în rela țiile acesteia cu ter ții.
Președintele asocia ției de proprietari p ăstrează și urmărește ținerea la zi
a cărții tehnice a construc ției, precum și celelalte documente privitoare la
activitatea asocia ției de proprietari.
Comisia de cenzori
Comisia de cenzori urm ărește și asigură respectarea legalit ății în
administrarea bunurilor materiale și a fondurilor financiare ale asocia ției de
proprietari.
Comisia de cenzori este format ă dintr-un num ăr impar de membri, care
au cunoștințe de specialitate și experien ță în domeniile financiar, economic
și/sau juridic și care nu fac parte din comitetul executiv.
Comisia de cenzori î și alege la prima reuniune pre ședintele din rândul
membrilor ei.
Atribuțiile comisiei de cenzori sunt urm ătoarele:
a) verificarea execu ției bugetare;
b) verificarea și validarea documentelor și a angajamentelor de plat ă;
c) urm ărirea depunerii în contul curent al asocia ției de proprietari a
numerarului care dep ășește plafonul de cas ă;
d) verificarea trimestrial ă a gestiunii asocia ției de proprietari;
7
7 e) verificarea modului de stabilire a cotelor de contribu ție la cheltuielile
curente și constituirea fondurilor speciale ale asocia ției de proprietari;
f) verificarea lunar ă a situației de încas ări și plăți;
g) controlul inopinat al încas ărilor și al plăților;
h) verificarea lunar ă a situației soldurilor elementelor de activ și de
pasiv.
Comisia de cenzori prezint ă în fața adunării generale a proprietarilor, o
dată pe an, raportul asupra activit ății sale.
Administratorul
Condominiile pot fi administrate de per soane fizice atestate prin grija
compartimentelor specializate înfiin țate conform art. 4 din H.G. nr.400/2003
modificata și completata prin H.G. nr .1386/2003, angajate cu contract
individual de munc ă ori cu conven ție civilă de prest ări de servicii, sau de
persoane juridice specializate, cu care se încheie un contract de administrare,
potrivit hot ărârii adun ării generale a proprietarilor. Administratorii trebuie sa
prezinte garan ții morale, materiale și profesionale acceptate de proprietarul
clădirii pe care urmeaz ă sa o administreze sau de reprezentantul legal al
acestuia.
Obligațiile administratorului sunt cele stabilite prin lege, precum și cele
stabilite prin contractul încheiat cu pr oprietarul sau cu reprezentantul legal al
acestuia.
Pentru administrator sau, dup ă caz, persoana fizic ă gestionar ă a
bunurilor materiale, mijloacelor b ănești sau a oric ăror alte valori aflate în
proprietatea, folosin ță sau de ținerea asocia ției de proprietari, adunarea
generală a proprietarilor poate hot ărî constituirea unei garan ții suplimentare.
Suma garan ției în numerar, prev ăzută în Legea nr. 22/1969 privind angajarea
gestionarilor, constituirea de garan ții și răspunderea în leg ătură cu
gestionarea bunurilor agen ților economici, autorit ăților sau institu țiilor publice,
cu modific ările ulterioare, și a garan ției suplimentare nu poate dep ăși valoarea
mediei cheltuielilor lunare curente ale condominiului.
Garanția se depune în contul bancar al asocia ției de proprietari
respective și poate fi restituit ă gestionarului, împreun ă cu dobânda aferent ă,
la încetarea contractului/conven ției civile de prest ări de servicii, în situa ția în
care nu a cauzat o pagub ă sau când paguba a fost acoperit ă în întregime.
Administratorul, persoan ă fizică, poate fi angajat dintre membrii
asociației de proprietari sau dintre alte persoane cu cuno ștințe profesionale și
trebuie atestat prin grija compartim entelor specializat e pentru problemele
locatarilor, organizate de consiliile locale.
Administratorul, persoan ă fizică, poate fi angajat și pe func ția de
contabil, dac ă îndepline ște condi țiile prev ăzute în statut și în normele
metodologice.
Asociația de proprietari angajeaz ă administratorul și contabilul, persoane
fizice, pe baz ă de contract individual de munc ă sau de conven ție civilă de
prestări de servicii, care prevede drepturile și obligațiile fiecăreia dintre p ărți,
stabilite prin negociere.
Pentru repara ții și pentru alte activit ăți de între ținere administratorul,
ținând cont de cost, timp de execu ție și calitate, propune comitetului executiv,
spre analiz ă și aprobare, agen ți economici care satisfac cerin țele în vederea
8
8executării lucrărilor, conform legilor existente.
Pentru asigurarea func ționării centralelor termice apar ținând asocia țiilor
de proprietari sau aflate în adm inistrarea acestora pot fi angaja ți fochiști și alte
persoane, prin contra ct individual de munc ă sau prin conven ție civilă de
prestări de servicii, sau poate fi del egat un agent economic specializat,
persoană juridică.
Încadrarea personalului cu contract individual de munc ă se face cu
respectarea dispozi țiilor legale în vigoare.
Durata și valoarea contractului individual de munc ă și a conven ției civile
de prest ări de servicii, sarcinile, drepturile și obligațiile se stabilesc prin
negocieri între p ărți, cu respectarea prevederilor legale.
Administratorul, persoan ă fizică sau juridic ă, are urm ătoarele atribu ții
principale:
A. asigur ă managementul financiar al asocia ției de proprietari
prin:
a) gestiunea bunurilor și fondurilor b ănești;
b) întocmirea listelor lunare de plat ă;
c) încasarea, în locuri specifice, a cotelor de contribu ție a proprietarilor
la cheltuielile curente ale asocia ției de proprietari;
d) efectuarea pl ăților și încasărilor;
e) sesizarea comitetului executiv în vederea som ării restan țierilor și
aplicarea procedurii de recuperare a restan țelor, cu penaliz ările aferente;
f) calcularea și încasarea penaliz ărilor conform sistemului aprobat de
adunarea general ă a asocia ției de proprietari;
g) actualizarea, dac ă este cazul, cu avizul comitetului executiv, a
fondului de rulment;
h) întocmirea și păstrarea eviden țelor contabile și a registrelor
asociației de proprietari, specifice managementului financiar;
i) prezentarea, la solicitarea co mitetului executiv sau a comisiei de
cenzori, a rapoartelor ori a doc umentelor necesare unor verific ări financiar-
contabile ale asocia ției de proprietari;
j) verificarea sau avizarea, dac ă este cazul, a indexului contoarelor de
rețea aferente mai multor asocia ții de proprietari;
k) controlul factur ării corecte a consumurilor în func ție de indexul
contoarelor de bloc sau al contoarelor individuale, dac ă acestea exist ă și au
fost montate în conformitate cu prevederile legale, și în func ție de normele
metodologice de repartizare a c onsumurilor, acolo unde nu exist ă contorizare
la nivel de asocia ție de proprietari;
l) verificarea existen ței contractelor între persoanele juridice, membre
ale asocia ției de proprietari și furnizorii de servicii (ap ă, gaze, energie electric ă
și termică, salubrizare și altele asemenea);
m) respectarea altor preveder i privind modul de exercitare a
managementului financiar;
B. asigur ă managementul de proprietate al asocia ției de
proprietari prin:
a) urm ărirea comport ării în timp a construc ției, pe toat ă durata
contractului; întocmirea fi șelor tehnice periodice cu privire la starea cl ădirii și a
instalațiilor acesteia;
9
9 b) răspunderea fa ță de func ționalitatea și integritatea elementelor
proprietății comune;
c) procurarea mijloacelor materiale între ținerii și reparațiilor curente
ale elementelor propriet ății comune, r ăspunderea asupra integrit ății acestora;
d) înștiințarea comitetului executiv și luarea m ăsurilor necesare pentru
efectuarea la timp și eficient a lucr ărilor de între ținere și reparații;
e) angajarea și urmărirea realiz ării contractelor aprobate de adunarea
generală, încheiate cu persoane fizice sau juridice pentru: repara ții,
închirierea unor spatii sau el emente din proprietatea comun ă, activități sociale
și alte tipuri de activit ăți. În contractele privind repara țiile se vor prevedea
clauze referitoare la perioada de garan ție a lucr ărilor executate conform
normativelor tehnice în vigoare;
f) verificarea existen ței contractelor de închiriere între asocia ția de
proprietari și persoane fizice sau juridice ca re la data constituirii acesteia
folosesc spa ții ori elemente din proprietatea comun ă. Dacă aceste contracte
nu există, administratorul îi în științează pe cei în cauz ă, punându-le în vedere
ca în termen de 30 de zile lucr ătoare să încheie contracte cu asocia ția de
proprietari;
g) supravegherea execu ției lucrărilor de repara ții și de între ținere și
participarea la recep ția lor, consemnând finaliz area acestora; asigurarea
efectuării de plăți corespunz ătoare stadiului lucr ării;
h) controlul personalului angajat de asocia ția de proprietari pentru
curățenie, înc ărcarea și evacuarea gunoiului menajer și alte activit ăți, cu
privire la îndeplinirea obliga țiilor contractuale și, în caz de înc ălcare a
acestora, sesizarea comitetului executiv;
i) efectuarea de verific ări în vederea înl ăturării defecțiunilor ap ărute la
instalațiile de folosin ță comună și a elimin ării pierderilor care determin ă
creșterea nejustificat ă a cheltuielilor asocia ției de proprietari (scurgeri de ap ă
și altele asemenea). Dac ă se constat ă defecțiuni la instala țiile apar ținând
proprietății individuale (apartament sau spa țiu cu altă destinație decât cea de
locuință), se înștiințează proprietarul respectiv asupra obliga ției de a remedia
aceste defec țiuni;
j) asigurarea cunoa șterii și respect ării regulilor de locuit în
condominiu;
C. îndepline ște orice alte obliga ții prevăzute de legisla ția în vigoare.
3. Acordarea personalit ății juridice și obținerea codului de
înregistrare fiscal ă
Acordarea personalit ății juridice
Cererea pentru dobândirea personalit ății juridice a asocia ției de
proprietari, împreun ă cu statutul, acordul de asociere și procesul-verbal al
adunării constitutive se înregistreaz ă la organul financiar local în a c ărui rază
teritorială se află clădirea.
Asociația de proprietari dobânde ște personalitate juridic ă în baza
încheierii judec ătorului delegat la organul financiar local de c ătre președintele
judecătoriei în a c ărei circumscrip ție teritorial ă se află imobilul. Încheierea se
dă fără citarea p ărților și este executorie. Încheierea este supus ă recursului în
10
10termen de 5 zile de la comunicare. Recursul se judec ă cu citarea p ărților.
Obținerea codului de înregistrare fiscal ă
Pentru ob ținerea codului de înregistrare fiscal ă va fi completat
formularul 010-„ Declarație de înregistrare fiscal ă/Declarație de men țiuni
pentru persoane juridice, asocia ții familiale și asocia ții fără personalitate
juridică” cod MFP 14.13.01.10.11/1 . Declara ția de înregistrare fiscal ă va fi
însoțită de acte doveditoare ale informa țiilor înscrise în declara ție.
Declarațiile de înregistrare fiscal ă se depun la direc țiile generale ale
finanțelor publice jude țene și a municipiului Bucure ști sau la administra țiile
financiare ale sectoarelor municipiului Bucure ști, în termen de 15 zile de la
eliberarea actului legal de constituire.
Pe baza declara ției de înregistrare fiscal ă depusă de plătitorul de
impozite și taxe, organele fiscale vor atribui codul de înregistrare fiscal ă și vor
elibera certificatul de înregistrare fiscal ă în termen de 15 zile de la data
depunerii declara ției. Eliberarea certificatelor de înregistrare fiscal ă este
supusă taxelor de timbru, potrivit legii.
Modificările intervenite în datele declarate se comunic ă organelor fiscale
prin completarea și depunerea formularului 010 „Declara ției de înregistrare
fiscală/ Declarație de men țiuni pentru persoane juridice, asocia ții familiale și
asociații fără personalitate juridic ă” -, cod MFP14.13.01.10.11/1, în termen de
15 zile de la data producerii acestora.
Constituie contraven ții următoarele fapte dac ă, potrivit legii penale, nu
sunt considerate infrac țiuni:
· nedepunerea în termen a declara ției de înregistrare sau de
mențiuni;
· depunerea de declara ții de înregistrare fictive, neconforme cu
realitatea;
· prezentarea și primirea documentelor ca re nu au înscris codul de
înregistrare fiscal ă;
· înscrierea pe documente a unor coduri de înregistrare fiscal ă
false.
4. Drepturile și obligațiile proprietarilor
Obligațiile proprietarilor
Fiecare proprietar este obligat s ă își mențină proprietatea imobiliar ă
(proprietatea individual ă și cota-parte de proprietate comun ă indiviză aferentă
acesteia) în bun ă stare și este răspunzător de daunele provocate din cauza
neîndeplinirii acestei obliga ții.
Proprietarii de apartamente și spații cu altă destinație decât cea de
locuință sunt obliga ți să plătească cotele de între ținere obi șnuite sau speciale
către asocia ția de proprietari, pentru a se putea acoperi toate cheltuielile
comune ale cl ădirii.
Proprietarii din condominiu, indiferent dac ă fac parte sau nu din
asociația de proprietari, sunt obliga ți:
a) să plătească în avans cota ce le revine din bugetul de venituri și
11
11cheltuieli al asocia ției de proprietari;
b) să anunțe, în scris, numele persoanelor care locuiesc temporar,
venite în vizit ă, sau care presteaz ă activități gospod ărești în timpul zilei, de
minimum 15 zile pe lun ă, conform prevederilor art. 18 alin. (5) lit. c) din
Normele metodologice privind organizarea și funcționarea asocia țiilor de
proprietari;
c) să semnaleze în timp util orice problem ă care apare la instala țiile
de folosin ță comună;
d) să respecte regulamentul intern al asocia ției de proprietari cu
privire la normele de convie țuire social ă în cadrul condominiului, s ă anunțe
comitetul executiv al asocia ției de proprietari despre inten ția de a schimba
destinația propriet ății individuale, cerând acordul în scris, și să prezinte, în
copie, toate documentele necesare desf ășurării activit ăților propuse
(contracte, avize și altele asemenea), în termen de 30 de zile lucr ătoare de la
obținerea acordului;
e) să nu schimbe aspectul propriet ății comune f ără acceptul scris al
comitetului executiv al asocia ției de proprietari;
f) să accepte accesul în spa țiul său, cu un preaviz de 15 zile, al unui
reprezentant al asocia ției de proprietari, atunci când este necesar s ă se
repare sau s ă se înlocuiasc ă elemente din proprietatea comun ă, la care se
poate avea acces numai prin spa țiul respectiv. Reprezentantul asocia ției de
proprietari va fi înso țit de persoana care va repara defec țiunea și de cel pu țin
un martor din cadrul asocia ției de proprietari. Fac excep ție cazurile de maxim ă
urgență, când nu este necesar nici un preaviz;
g) în condi ții de neparticipare la luarea deciziilor și la desf ășurarea
activităților în cadrul asocia ției de proprietari, s ă nu aduc ă prejudicii morale
celorlalți proprietari asocia ți sau celor care desf ășoară activități pentru
asociație;
h) să încheie cu asocia ția de proprietari contracte de închiriere, pe
care le negociaz ă cu comitetul executiv, pentru elemente sau suprafe țe din
proprietatea comun ă folosită în interes personal.
Proprietarii, membri ai asocia ției de proprietari, au urm ătoarele
obligații:
a) să respecte statutul asocia ției de proprietari;
b) să se supun ă hotărârilor adun ării generale a asocia ției de
proprietari;
c) să participe la adun ările generale ale asocia ției de proprietari;
d) să respecte orice angajament f ăcut față de asocia ția de proprietari;
e) să nu aduc ă prejudicii materiale asocia ției de proprietari;
f) să participe, atunci când este solicitat, la ac țiuni deosebite, de
maximă urgență, corespunz ătoare scopurilor asocia ției de proprietari;
g) să se conformeze obliga țiilor proprietarilor din condominiu;
Dacă proprietarul unui apartament sau spa țiu cu altă destinație decât
cea de locuin ță sau orice alt ă persoan ă care ac ționează în numele s ău
provoacă daune oric ărei părți din proprietatea comun ă sau altei propriet ăți
individuale, trebuie s ă realizeze repara țiile necesare ori s ă plătească
cheltuielile pentru lucr ările de repara ții.
În cazul spa țiilor cu alt ă destinație decât cea de locuin ță, respectiv al
apartamentelor, cu mai mu lt de un proprietar, rela țiile de coproprietate dintre
proprietari vor fi reglementate în conf ormitate cu prevederile Codului civil.
12
12 Zidurile dintre apartamentele al ăturate, care nu fac parte din structura
de rezisten ță a condominiului, pot fi reamplasat e, prin acord între proprietarii
apartamentelor sau spa țiilor respective și cu înștiințarea asocia ției de
proprietari, în condi țiile legii.
Zidurile dintre apartamente și proprietatea comun ă, care nu fac parte
din structura de rezisten ță a condominiului, pot fi reamplasate numai prin
amendarea acordului de asociere.
Dacă unul dintre proprietari împiedic ă, cu bun ă știință și sub orice
formă, folosirea normal ă a condominiului, creând prejudicii celorlal ți
proprietari, dup ă caz, măsurile pentru folosirea normal ă a condominiului se
vor hotărî pe cale judec ătorească, la solicitarea asocia ției de proprietari.
Fiecare proprietar, chiria ș sau ocupant al unui apartament ori spa țiu
cu altă destina ție decât cea de locuin ță are obliga ția să se conformeze
regulilor prezentului statut, precum și regulilor, regulamentelor, hot ărârilor și
rezoluțiilor adoptate legal de asocia ția de proprietari.
Drepturile proprietarilor
Fiecare proprietar, indiferent dac ă face parte sau nu din asocia ția de
proprietari, are dreptul de a folosi proprietatea comun ă din condominiu în
condițiile stabilite de lege, de regulamente ale autorit ăților în drept, dar nici un
proprietar nu poate folosi aceast ă proprietate astfel încât s ă lezeze drepturile
sau interesele oric ărui alt proprietar al acesteia , inclusiv cele stabilite prin
prezentul statut.
Fiecare proprietar poate fo losi, poate ipoteca sau poate înstr ăina, în
deplină libertate, proprietatea imobiliar ă pe care o de ține în cadrul
condominiului.
Membrii asocia ției de proprietari au și următoarele drepturi:
a) să participe cu vot deliberativ la adunarea general ă a asocia ției de
proprietari, s ă aleagă și să fie aleși în structura organizatoric ă a asocia ției.
Pentru a beneficia de aces t drept, persoana în cauz ă trebuie s ă posede
capacitate juridic ă deplină. Minorii și persoanele puse sub interdic ție nu pot fi
aleși în organele de conducere sau de control ale asocia ției de proprietari;
b) să solicite și să primeasc ă, ori de câte ori este necesar și motivat,
explicații cu privire la calculul cotei de contribu ție afișat pe lista de plat ă și să
conteste, în scris, la comitetul executiv al asocia ției de proprietari, în termen
de 10 zile de la afi șarea listei, cuantumul stabilit al acestei cote, iar în cazul în
care contesta ția a fost respins ă, să se adreseze adun ării generale; contesta ția
nu suspend ă plata contribu ției, dar determin ă, în cazul aprob ării, aplicarea
unei proceduri de regl ementare ulterioar ă, în cadrul comitetului executiv sau
al adunării generale a asocia ției de proprietari;
c) dac ă o decizie a asocia ției de proprietari este contrar ă statutului,
acordului de asociere, legilor sau este de natur ă să produc ă daune
considerabile unei minorit ăți a proprietarilor, orice proprietar poate ac ționa în
justiție valabilitatea respectivei decizii, în termen de 60 de zile de la adoptarea
acesteia;
d) să solicite, în baza unei cereri c ătre președintele asocia ției de
proprietari, diminuarea temporar ă a cotelor de contribu ție la cheltuielile
asociației (reducerea cheltuielilor de între ținere, dar nu și a cheltuielilor
comune), dac ă lipsa din apartament este de cel pu țin 15 zile calendaristice pe
13
13lună;
e) să pună întrebări și să solicite explica ții comitetului executiv,
referitoare la activitatea asocia ției de proprietari;
f) să beneficieze, când este cazul, de toate facilit ățile rezultate în urma
activităților desfășurate de asocia ția de proprietari, în func ție de cota-parte de
proprietate și de gradul de implicare;
g) să participe la activit ățile lucrative ale asocia ției, benevol, în func ție
de capacit ățile profesionale;
h) să beneficieze de garan ții morale și materiale, stabilite de adunarea
generală a asocia ției de proprietari, pentru ini țiative personale, finalizate, în
folosul asocia ției de proprietari;
i) să prezinte spre rezolvar e probleme specifice asocia ției de
proprietari sau probleme deosebi te, care nu au putut fi solu ționate pe cale
obișnuită, și să participe activ la ac țiunea de solu ționare.
Dizolvarea asocia ției de proprietari
Asocia ția de proprietari se va dizolva în situa ți a î n c a r e n u m ărul
proprietarilor condominiului scade sub 5 s au cu acordul tuturor proprietarilor
ori al reprezentan ților acestora, în condi ții de maxim ă urgență, când situa ția
sau când starea condominiului o impune.
Asocia ția de proprietari se va putea dizolva și în următoarele cazuri:
a) când scopul pentru care a fost legal înfiin țată nu se îndepline ște;
b) prin hot ărârea adun ării generale a asocia ției de proprietari,
adoptată cu votul a cel pu țin două treimi din num ărul membrilor asocia ți.
În momentul dizolv ării patrimoniul asocia ției de proprietari, respectiv
veniturile provenite din preluar ea sau din lichidarea bunurilor asocia ției,
acesta va fi distribuit proprietarilor propor țional cu cotele-p ărți din proprietatea
comună sau, dac ă este cazul, dup ă cota de participare a proprietarilor la
constituirea bunurilor asocia ției.
Dizolvarea asocia ției de proprietari va fi anun țată la judec ătoria sau
administra ția financiar ă unde aceasta a fost înregistrat ă.
5. Aspecte administrative și economico-financiare
Organizarea contabilit ății
Asociațiile de proprietari au obliga ția să organizeze și să conduc ă
contabilitatea proprie potrivi t prevederilor Legii contabilit ății nr. 82/1991,
republicat ă în Monitorul Oficial al Rom âniei, Partea I, nr. 629 din 26 august
2002, în partid ă dublă sau în partid ă simplă, prin op țiune, potrivit hot ărârii
adunării generale a asocia ției de proprietari.
Asociațiile de proprietari care opteaz ă pentru conducerea contabilit ății în
partida dubl ă aplica Planul de conturi pent ru persoanele juridice f ără scop
lucrativ și normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finan țelor nr. 1591/1998, cu modific ările ulterioare.
Asociațiile de proprietari care opteaz ă pentru conducerea contabilit ății în
14
14partidă simplă vor depune la compartimentele specializate în sprijinirea și
îndrumarea asocia țiilor de proprietari din cadrul consiliilor locale situa ția
soldurilor elementelor de activ și pasiv, întocmita potrivit prevederilor Ordinului
ministrului finan țelor publice nr. 2.329/2001, pân ă la data de 1 martie pentru
situația la 31 decembrie și până la data de 1 septembrie pentru situa ția la 30
iunie. Asocia țiile de proprietari care opteaz ă pentru conducerea contabilit ății în
partidă dublă vor depune situa ția financiara anual ă până la data de 1 martie a
anului urm ător.
Contabilul r ăspunde de organizarea și conducerea contabilit ății, în
condițiile legii. La asocia țiile de proprietari care opteaz ă pentru conducerea
contabilit ății în partid ă simplă, administratorii de imobile pot cumula și funcția
de contabil.
Casierul r ăspunde de efectuarea de încas ări și plăți în numerar, cu
respectarea prevederilor Regulamentului opera țiunilor de cas ă. La asocia țiile
de proprietari care opteaz ă pentru conducerea contabilit ății în partid ă simplă,
administratorii de imobile pot cumula și funcția de casier.
Bugetul anual
Anul fiscal al asocia ției de proprietari va fi anul calendaristic. Înainte de
începutul urm ătorului an fiscal și pentru fiecare an fiscal ce urmeaz ă,
comitetul executiv va preg ăti și va prezenta proprietarilor în adunarea
generală un buget anual , suficient pentru a acoperi cheltuielile anticipate de
întreținere și funcționare a propriet ății comune. Bugetul anual va trebui sa fie
adoptat prin votul majoritar al adun ării generale a asocia ției de proprietari.
Asociația de proprietari î și va putea deschide cont la oricare unitate bancar ă
sau filială C.E.C.
Cheltuieli comune
Stabilirea cotei-părți din cheltuielile de repara ție a propriet ății comune
ce revine fiec ărui proprietar din cadrul condominiului se face propor țional cu
cota-parte din proprietatea comun ă aferentă proprietății individuale.
Cheltuielile efectuate pentru plata unor servicii legate de propriet ățile
individuale din condominiu și care nu pot fi înregistrate pe fiecare dintre
acestea, sau pentru serv icii legate de exploatarea și întreținerea propriet ății
comune, se repartizeaz ă în conformitate cu normele și normativele avute în
vedere la facturarea comun ă a acestora și/sau în conformitate cu clauzele
prevăzute în contractele încheiate cu furnizorii respectivelor servicii.
În cazul spa țiilor, respectiv al apartamentelor cu mai mult de un
proprietar , raporturile de coproprietate vor fi reglementate potrivit dreptului
comun.
Cu aprobarea dat ă prin votul a dou ă treimi din num ărul membrilor
asociației de proprietari, poate fi perceput ă o sumă special ă, în afara
cheltuielilor comune prev ăzute în buget, destinat ă achitării cheltuielilor
comune neprev ăzute, dar necesare. Astfel de sume se vor pl ăti la termenele
stabilite de adunarea general ă a asocia ției de proprietari.
Asociația de proprietari poate impune o penalizare pentru neplata
cheltuielilor comune, inclusiv a celor neprev ăzute, și a altor cheltuieli restante,
15
15oricărui proprietar care se va face vinovat de neplata acestora.
Asociația de proprietari are dreptul de a ac ționa în justi ție pe orice
proprietar care se face vinovat de neplat a cheltuielilor comune, inclusiv a celor
neprevăzute, timp de mai mult de 90 de zile de la termenul stabilit. Ac țiunea
este scutit ă de taxa de timbru. Sentin ța dată în favoarea asocia ției de
proprietari, pentru sumele datorate de oricare proprietar, poate fi pus ă în
aplicare prin oric e modalitate permis ă de Codul de procedur ă civilă, pentru
acoperirea datoriilor.
Fondul de rulment și fondul de repara ții
În scopul asigur ării fondurilor necesare pentru pl ăți curente asocia ția de
proprietari stabile ște cuantumul și cota de participare a proprietarilor la
constituirea fondului de rulment. De regul ă fondul de rulment se
dimensioneaz ă astfel încât s ă poată acoperi cheltuielile curente ale
condominiului la nivelul unei luni cal endaristice. Stabilirea cuantumului se face
prin echivalare cu suma care a fost necesar ă pentru acoperirea cheltuielilor
lunare înregistrate de asocia ția de proprietari în anul expirat, la nivelul lunii cu
cheltuielile cele mai mari, majorate cu rata infla ției, iar în cazurile asocia țiilor
de proprietari nou-înfiin țate, prin constatarea și însușirea experien ței în
domeniu a unor condominii echivalente ca m ărime.
Fondul de rulment se constituie prin plata anticipat ă a cotei-p ărți ce
revine fiec ărui proprietar, potrivit hot ărârii adun ării generale a asocia ției de
proprietari, iar reîntregirea fondului de rulment se face lunar, prin plata
sumelor afi șate pe lista de plat ă.
În situațiile în care prin contractul de în chiriere încheiat cu proprietarul
chiriașul se oblig ă să participe la plata cheltuielilor curente ale condominiului
în care locuie ște, acesta va participa și la formarea fondului de rulment.
Fondul de rulment deja încasat se restituie numai în situa țiile de
schimbare a domiciliului sau a dreptului de proprietate, dac ă prin actele de
transmitere a dreptului de proprietate sau a folosin ței locuin ței nu se
stipuleaz ă altfel.
Asociația de proprietari va putea c onstitui un fond distinct pentru
repararea instala țiilor sau a unor elemente ale condominiului, cu perioad ă de
folosire limitat ă, fond care va fi depus în contul asocia ției de proprietari și nu
va putea fi folosit decât cu acordul adun ării generale a asocia ției de
proprietari.
Repartizarea cheltuielilor și veniturilor rezultate din între ținerea,
repararea și exploatarea condominiilor
În scopul asigur ării fondurilor necesare pentru pl ăți curente asocia ția de
proprietari stabile ște cuantumul și cota de participare a proprietarilor la
constituirea fondului de rulment. De regul ă fondul de rulment se
dimensioneaz ă astfel încât s ă poată acoperi cheltuielile curente ale
condominiului la nivelul unei luni cal endaristice. Stabilirea cuantumului se face
prin echivalare cu suma care a fost necesar ă pentru acoperirea cheltuielilor
lunare înregistrate de asocia ția de proprietari în anul expirat, la nivelul lunii cu
cheltuielile cele mai mari, majorate cu rata infla ției, iar în cazurile asocia țiilor
16
16de proprietari nou-înfiin țate, prin constatarea și însușirea experien ței în
domeniu a unor condominii echivalente ca m ărime.
Fondul de rulment se constituie prin plata anticipat ă a cotei-p ărți ce
revine fiec ărui proprietar, potrivit hot ărârii adun ării generale a asocia ției de
proprietari, iar reîntregirea fondului de rulment se face lunar, prin plata
sumelor afi șate pe lista de plat ă.
În situațiile în care prin contractul de în chiriere încheiat cu proprietarul
chiriașul se oblig ă să participe la plata cheltuielilor curente ale condominiului
în care locuie ște, acesta va participa și la formarea fondului de rulment.
Fondul de rulment deja încasat se restituie numai în situa țiile de
schimbare a domiciliului sau a dreptului de proprietate, dac ă prin actele de
transmitere a dreptului de proprietate sau a folosin ței locuin ței nu se
stipuleaz ă altfel.
Asociația de proprietari va putea c onstitui un fond distinct pentru
repararea instala țiilor sau a unor elemente ale condominiului, cu perioad ă de
folosire limitat ă, fond care va fi depus în contul asocia ției de proprietari și nu
va putea fi folosit decât cu acordul adun ării generale a asocia ției de
proprietari.
Penalizările pentru întârzierea pl ății cotelor de între ținere
În scopul asigur ării fondurilor necesare pentru pl ăți curente asocia ția de
proprietari stabile ște cuantumul și cota de participare a proprietarilor la
constituirea fondului de rulment. De regul ă fondul de rulment se
dimensioneaz ă astfel încât s ă poată acoperi cheltuielile curente ale
condominiului la nivelul unei luni cal endaristice. Stabilirea cuantumului se face
prin echivalare cu suma care a fost necesar ă pentru acoperirea cheltuielilor
lunare înregistrate de asocia ția de proprietari în anul expirat, la nivelul lunii cu
cheltuielile cele mai mari, majorate cu rata infla ției, iar în cazurile asocia țiilor
de proprietari nou-înfiin țate, prin constatarea și însușirea experien ței în
domeniu a unor condominii echivalente ca m ărime.
Fondul de rulment se constituie prin plata anticipat ă a cotei-p ărți ce
revine fiec ărui proprietar, potrivit hot ărârii adun ării generale a asocia ției de
proprietari, iar reîntregirea fondului de rulment se face lunar, prin plata
sumelor afi șate pe lista de plat ă.
În situațiile în care prin contractul de în chiriere încheiat cu proprietarul
chiriașul se oblig ă să participe la plata cheltuielilor curente ale condominiului
în care locuie ște, acesta va participa și la formarea fondului de rulment.
Fondul de rulment deja încasat se restituie numai în situa țiile de
schimbare a domiciliului sau a dreptului de proprietate, dac ă prin actele de
transmitere a dreptului de proprietate sau a folosin ței locuin ței nu se
stipuleaz ă altfel.
Asociația de proprietari va putea c onstitui un fond distinct pentru
repararea instala țiilor sau a unor elemente ale condominiului, cu perioad ă de
folosire limitat ă, fond care va fi depus în contul asocia ției de proprietari și nu
va putea fi folosit decât cu acordul adun ării generale a asocia ției de
proprietari.
Sancțiuni
17
17În scopul asigur ării fondurilor necesare pentru pl ăți curente asocia ția de
proprietari stabile ște cuantumul și cota de participare a proprietarilor la
constituirea fondului de rulment. De regul ă fondul de rulment se
dimensioneaz ă astfel încât s ă poată acoperi cheltuielile curente ale
condominiului la nivelul unei luni cal endaristice. Stabilirea cuantumului se face
prin echivalare cu suma care a fost necesar ă pentru acoperirea cheltuielilor
lunare înregistrate de asocia ția de proprietari în anul expirat, la nivelul lunii cu
cheltuielile cele mai mari, majorate cu rata infla ției, iar în cazurile asocia țiilor
de proprietari nou-înfiin țate, prin constatarea și însușirea experien ței în
domeniu a unor condominii echivalente ca m ărime.
Fondul de rulment se constituie prin plata anticipat ă a cotei-p ărți ce
revine fiec ărui proprietar, potrivit hot ărârii adun ării generale a asocia ției de
proprietari, iar reîntregirea fondului de rulment se face lunar, prin plata
sumelor afi șate pe lista de plat ă.
În situațiile în care prin contractul de în chiriere încheiat cu proprietarul
chiriașul se oblig ă să participe la plata cheltuielilor curente ale condominiului
în care locuie ște, acesta va participa și la formarea fondului de rulment.
Fondul de rulment deja încasat se restituie numai în situa țiile de
schimbare a domiciliului sau a dreptului de proprietate, dac ă prin actele de
transmitere a dreptului de proprietate sau a folosin ței locuin ței nu se
stipuleaz ă altfel.
Asociația de proprietari va putea c onstitui un fond distinct pentru
repararea instala țiilor sau a unor elemente ale condominiului, cu perioad ă de
folosire limitat ă, fond care va fi depus în contul asocia ției de proprietari și nu
va putea fi folosit decât cu acordul adun ării generale a asocia ției de
proprietari.
6. Aspecte de natur ă fiscală
A. În situa ția în care asocia ția are angaja ți cu contract de munc ă –
cu timp de munca integral sau par țial.
Obligațiile fiscale sunt acelea și ca în cazul altor angajatori, și anume:
·să calculeze și să rețină impozitul aferent veni turilor lunare de natur ă
salarială ale angaja ților, la data efectu ării plății acestor venituri;
·să vireze impozitul la bugetul de stat pân ă la data de 25 a lunii
următoare;
·să solicite organului fiscal, pe baza de ce rere, formularul tipizat al
fișelor fiscale;
·să completeze fi șa fiscală cu datele personale ale contribuabilului,
mențiunile referitoare la deducerile per sonale, veniturile din salarii ob ținute și
impozitul re ținut și virat în cursul anului, precum și rezultatul regulariz ării
impozitului pl ătit pe venitul anual sub form ă de salarii. Pân ă la completarea
fisei fiscale cu datele personale necesare acord ării deducerilor personale
suplimentare, salaria ții vor beneficia de deducerea personal ă de baz ă,
urmând ca angajatorii s ă efectueze regularizarea veniturilor salariale.
·să completeze fi șa fiscală pe întreaga durat ă de efectuare a pl ății
salariilor, să recalculeze și să regularizeze anual impozitul pe salarii;
18
18·să determine venitul anual impozabil din salarii și să stabileasc ă
diferența dintre impozitul calculat la nivelul anului și cel calculat și reținut lunar
anticipat în cursul anului fiscal, pân ă în ultima zi lucr ătoare a lunii februarie a
anului fiscal urm ător, precum și să efectueze regularizarea acestor diferen țe
în termen de 90 de zile de la aceast ă dată, pentru persoanele fizice care
îndeplinesc cumulativ urm ătoarele condi ții:
a) au fost angaja ții permanen ți ai plătitorului în cursul anului, cu func ție
de bază;
b) nu au alte surse de venit care se cuprind în venitul anual global
impozabil.
·să păstreze fișa fiscală pe întreaga durata a angaj ării și să transmit ă
organului fiscal competent și angajatului, sub semn ătură, câte o copie pentru
fiecare an fiscal.
·să înmâneze fi șa fiscală cu specifica ția "copie pentru angajat",
persoanelor fizice care înceteaz ă să obțină venituri din salarii în timpul anului,
odată cu definitivarea formelor de lichidar e sau la încetarea raporturilor în
baza cărora au fost ob ținute veniturile asimilate salariilor.
·să depună o declara ție privind calcularea și reținerea impozitului, la
organul fiscal competent, la termenul stabilit de Ministerul Finan țelor Publice.
Sumele primite de angaja ți pentru munca prestat ă ca urmare a
contractului individual de munc ă și a contractului colectiv de munc ă
încheiat cu asocia ția pot cuprinde:
· salariile de baz ă;
· sporurile și adaosurile de orice fel;
· indemniza țiile de orice fel;
· recompensele și premiile de orice fel;
· sumele primite pentru concediul de odihn ă;
· sumele primite din fondul de asigur ări sociale în caz de incapacitate
temporar ă de munc ă și de maternitate;
· sumele primite pentru c oncediul privind îngrijirea copilului în vârst ă de
până la 2 ani;
· sumele primite pentru concediul priv ind îngrijirea copilului cu handicap,
până la împlinirea de c ătre acesta a vârstei de 3 ani;
· sumele primite pentru concedii medi cale privind îngrijirea copiilor cu
handicap accentuat sau grav, pân ă la împlinirea de c ătre copii a vârstei de 18
ani;
· orice alte câ știguri în bani și în natur ă, primite de la angajatori de c ătre
angajați, ca plată a muncii lor.
În categoriile de venituri din salarii se cuprind și orice avantaje în bani
și/sau în natur ă primite de o persoan ă fizică, cu titlu gratuit sau cu plat ă
parțială, precum și folosirea în scop personal a bunurilor și drepturilor aferente
desfășurării activității (Detalii în Anexa 1).
Fișele fiscale
Rol
Fișa fiscală reprezint ă instrumentul concret pe baza c ăruia se
efectueaz ă calculul impozitului pe veniturile din salarii .
Modele de formulare
19
19Fișele fiscale se completeaz ă pe formularele tip ărite prezentate în anexa
nr. 1 la Ordinul Ministrului Finan țelor Publice nr. 2260/2001, publicat în
Monitorul Oficial al Rom âniei Partea I, nr. 799. Fi șele fiscale folosite la calculul
impozitului pe veniturile din salarii sunt urm ătoarele :
·" F ișa fiscală 1 (FF1) – pentru venituri din salarii ob ținute în cadrul
funcției de baz ă
·" F ișa fiscală 2 (FF2) – pentru venituri din sa larii altele decât cele de la
funcția de baz ă
Cum se tip ăresc și se distribuie fi șele fiscale
Fișele fiscale se tip ăresc în trei exemplare. Exemplarul "original pentru
plătitor" , rămâne la angajator ( asocia ție), care este obligat s ă-l
păstreze pe întreaga durat ă a angaj ării. Celelalte ex emplare "copii" se
distribuie de c ătre plătitor astfel :
– exemplarul "copie pentru unitatea fiscal ă" se depune la unitatea fiscal ă
competent ă
– exemplarul "copie pentru angaj at" se transmite angajatului.
De unde se ob țin fișele fiscale
Fișele fiscale se ob țin în mod gratuit de la unitatea fiscal ă în a cărei rază
teritorială își au sediul sau domiciliul , după caz, sau sunt lua ți în eviden ța
fiscală, plătitorii de salarii și de venituri asimilate salariilor.(unitatea fiscal ă
unde este înregistrata fiscal asocia ția de proprietari).
Când se solicit ă formularele fi șelor fiscale
Plătitorii de salarii și venituri asimilate salariilor, care nu conduc pe
calculator eviden ța personalului și a retribu țiilor, au obliga ția să solicite
formularele de fi șe fiscale, până la data de 30 noiembrie a fiec ărui an pentru
anul urm ător. În cursul anului, ori de câte ori este necesar, pl ătitorul va solicita
prin cerere depus ă la unitate fiscal ă:
·f ișe fiscale pentru noii angaja ți;
·f ișe fiscale pentru noile persoane fizice care urmeaz ă să obțină
venituri din salarii, altele decât func ția de baz ă.
Cum se solicit ă fișele fiscale
Fișele fiscale se solicit ă pe baza unei cereri , care trebuie s ă conțină,
obligatoriu, urm ătoarele date:
· datele de identificare ale pl ătitorului: nume, prenume/denumire, cod
numeric personal/cod fiscal, adresa domiciliu lui/sediului social declarat etc.;
· numărul de angaja ți care ob țin venituri din salarii la func ția de baz ă,
pentru care se solicit ă Fișe fiscale 1;
· numărul persoanelor fizice care ob țin venituri din salarii, altele decât
cele de la func ția de baz ă, pentru care se solicit ă Fișe fiscale 2.
Cum se preg ătesc fișele fiscale în vederea depunerii la organul
fiscal
Fișele fiscale se grupeaz ă în pachete distincte, pe tip de fi șe:
· pachete cu fi șe fiscale 1;
· pachete cu fi șe fiscale 2.
20
20Pachetele cu fi șele fiscale 1 se aranjeaz ă pe categorii:
·f ișe ale angaja ților pentru care s-au efectuat opera țiunile de
regularizare anual ă;
·f ișe ale angaja ților pentru care nu s-au efectuat opera țiunile de
regularizare a sumelor, în cazul angaja ților cu mai multe surse de venit;
Fiecare pachet va fi înso țit de o situa ție centralizatoare în care se vor
trece codul și denumirea angajatorului, num ărul și categoria fi șelor din
pachetul respectiv, precum și anul fiscal pentru care sunt întocmite fi șele.
Situația centralizatoare se semneaz ă de conducerea unit ății plătitoare de
salarii în cazul persoanelor juridice, de angajator în cazul persoanelor fizice și
de reprezentantul fiscal în cazul asocia țiilor fără personalitate juridic ă.
Unde se depun fi șele fiscale
Fișele fiscale se depun de c ătre plătitor la unitatea fiscal ă în a cărei rază
teritorială își are sediul sau domiciliul, dup ă caz, sau unde este luat în
evidența fiscală.
Care este data limit ă de depunere a fi șelor fiscale
Ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat.
Modificarea în cursul anului a datelor de identificare
În cazul modificărilor în cursul anului a datelor de identificare , în
exemplarul care se depune la organul fiscal vor fi înscrise datele de
identificare valabile la data de 31 decem brie a anului fiscal, pentru care se
depune fi șa fiscală sau, dup ă caz, la data încet ării raporturilor de munc ă cu
angajatul respectiv.
Determinarea venitului din salarii
Venitul brut
Venitul brut din salarii reprezint ă totalitatea veniturilor de natur ă salarială
menționate anterior, precum și a avantajelor pr imite de o persoan ă fizică, pe
fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub
care sunt acordate.
Venitul net
Venitul net din salarii se determin ă prin deducerea din venitul brut, a
următoarelor cheltuieli, dup ă caz:
a) contribu țiile reținute, potrivit legii, pentru pensia suplimentar ă, pentru
protecția socială a șomerilor și pentru asigur ările sociale de s ănătate;
b) o cotă de 15% din deducerea personal ă de bază, acordat ă cu titlu de
cheltuieli profesionale, o dat ă cu deducerea personal ă de bază la acela și loc
de munc ă.
Venit net = Venit brut – Cheltuieli :
contribu ții pentru:
– pensia suplimentar ă
– protec ția social ă a șomerilor
– asigur ările sociale de s ănătate
cheltuieli profesionale (cota = 15% x deducerea personal ă de bază)
Nu se iau în considerare veniturile neimpozabile și scutite de impozit
21
21conform art.5 și 6 din Ordonan ța Guvernului nr.7-2001 privind impozitul pe
venit, cu modific ările și complet ările ulterioare.
Determinarea impozitului lunar
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz ă un impozit lunar
reprezentând pl ăți anticipate, care se calculeaz ă și se reține la surs ă de către
plătitorii de venituri (asocia țiile de proprietari). Impozitul lunar se determin ă
astfel:
a) la locul unde se afl ă funcția de baz ă, prin aplicarea baremului lunar
asupra bazei de calcul determinate ca diferen ță între venitul net din salarii
aferent unei luni și deducerile personale acordate pentru luna respectiv ă (vezi
Anexa 3);
Impozit lunar = Baza de calcul lunar ă x Barem lunar
Baza de calcul lunar ă = Venit net lunar din salarii –
Deduceri personale lunare (de baz ă și suplimentare)
În scopul determin ării impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde
se află funcția de baz ă se înțelege:
1) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munc ă, ultimul
loc înscris în carnetul de munc ă sau în documentele specifice care, potrivit
reglement ărilor legale, sunt asimilate acestora;
2) în cazul cumulului de func ții, locul ales de persoanele fizice.
b) pentru veniturile din sal arii, altele decât cele ob ținute la func ția
de bază, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul, determinate
ca diferen ță între venitul brut și contribu ția la asigur ările sociale de s ănătate,
pe fiecare loc de realizare a acestuia.
Impozit lunar = Baza de calcul lunar ă x Barem lunar
Baza de calcul lunara=Venit brut lunar-
Contribu ția lunară din salarii la asigur ările sociale de s ănătate
În Anexa 3 sunt prezentate exem ple privind determinarea impozitului
lunar.
Baremul lunar este stabilit anual prin ordi n al ministrului . Pentru anul
2003, Ordinul ministrului finan țelor publice nr.1754/2002, publicat în Monitorul
Oficial nr. 947/2002 stabile ște următorul barem lunar:
Venitul lunar impozabil*) (lei) Impozitul lunar (lei)
până la 2.100.000 18%
2.100.001-5.200..000 378.000 + 23% pentru ceea ce dep ășește
suma de 2.100.000 lei
5.200.001-8.300.000 1.091.000 + 28% pentru ceea ce dep ășește
suma de 5.200.000 lei
8.300.001-11.600.000 1.959.000 + 34% pentru ceea ce
depășește suma de 8.300.000 lei
peste 11.600.000 3.081.000 + 40% pentru ceea ce
depășește suma de 11.600.000 lei
*) Baza de calcul a venitului supus impozitului se calculeaza prin
rotunjire la 1.000 lei în favoarea contribuabilului.
22
22Evaluarea drepturilor salariale acordate în natur ă, precum și a
avantajelor acordate angaja ților se face în momentul acord ării și se
impoziteaz ă în luna în care au fost primite.
Documentele referitoare la calc ulul contravalorii veniturilor și avantajelor
în natură primite de angajat se vor anexa la statul de plat ă.
Reguli de baz ă privind calculul și reținerea impozitului aferent
veniturilor salariale
· în situa ția în care veniturile din salarii se pl ătesc o singură dată pe lună
sau sub form ă de avans și lichidare , calculul și reținerea se fac la data ultimei
plăți a drepturilor salariale aferente fiec ărei luni (la lichidare);
· în situa ția în care în cursul unei luni angajatorii efectueaz ă plăți
reprezentând premii, stimul ente de orice fel, sume acordate potrivit legii
pentru concediul de odihn ă neefectuat și altele asemenea, denumite plăți
intermediare , impozitul se calculeaz ă la fiecare plat ă, prin aplicarea baremului
lunar asupra pl ăților intermediare cumulate pân ă la data ultimei pl ăți pentru
care se face calculul.
Impozit calculat la fiecare plat ă lunară= Barem lunar x
Plăți intermediare cumulate pân ă la data ultimei pl ăți
Impozitul de re ținut la fiecare plat ă intermediar ă reprezint ă diferența
dintre impozitul calculat potrivit alineatului precedent și suma impozitelor
reținute la pl ățile intermediare anterioare.
Impozit de re ținut la ultima plat ă lunară= Impozit calculat la
ultima plat ă lunară – suma impozitelor re ținute la pl ățile
intermediare
· La data ultimei pl ăți a drepturilor salariale aferente unei luni
(lichidare) impozitul se calculeaz ă asupra veniturilor totale ob ținute prin
cumularea drepturilor respective cu pl ățile intermediare.
Impozit calculat la fiecare plat ă lunară=Barem lunar x
Venituri lunare totale (inclusiv pl ăți
intermediare)
· Impozitul de re ținut la aceast ă dată reprezint ă diferența dintre
impozitul calculat asupra veniturilor totale și suma impozitelor re ținute la
plățile intermediare.
Impozit de re ținut la ultima plat ă lunară = Impozit calculat
la ultima plat ă lunară – Suma impozitelor re ținute la pl ățile
intermediare
· În cazul în care un angajat care ob ține venituri din salariu la
funcția de baz ă se mută în cursul unei luni la un alt angajator, calculul
impozitului se face pentru fiecare lo c de realizare a venitului. Deducerile
personale și ale cheltuielilor profesionale se acord ă numai de primul
23
23angajator, în limita veniturilo r realizate pentru acea lun ă, până la data
lichidării, recalcularea urmând s ă se efectueze o dat ă cu calculul impozitului
anual.
· Veniturile în natur ă se consider ă plătite la ultima plat ă a drepturilor
salariale pentru luna respectiv ă. Impozitul aferent veniturilor și avantajelor în
natură se reține din salariul primit de angajat în numerar pentru aceea și lună.
·P lătitorii de salarii și de venituri asimilate salariilor au obliga ția de
a calcula și de a retine impozitul aferent veniturilor fiec ărei luni, la data
efectuării plății acestor venituri, precum și de a-l vira la bugetul de stat pana la
data de 25 inclusiv a lunii urm ătoare .
· În cazul salariilor sau diferen țelor de salarii stabilite în baza unor
hotărâri judec ătorești rămase definitive și irevocabile, beneficiarii de astfel de
venituri datoreaz ă un impozit final care se calculeaz ă și se reține la surs ă de
către plătitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 20% asupra bazei de
calcul, determinate ca diferen ța dintre venitul brut și contribu țiile obligatorii
prevăzute de lege, și nu se cumuleaz ă cu celelalte drepturi salariale ale lunii
în care se pl ătesc.
Impozit final = 20% x Baza de calcul
Baza de calcul =Venit brut – Contribu ții pentru: – pensia
suplimentar ă
-protecția social ă a șomerilor
– asigurările sociale de s ănătate
În cazul veniturilor încasate în avans în cursul anului pentru plata
indemniza țiilor de concediu de odihn ă, acestea se cuprind în baza de calcul a
lunilor la care se refer ă și se cumuleaz ă cu celelalte drepturi primite în luna
respectiv ă.
Baza de calcul = Venituri încasate în avans –
Celelalte drepturi primite în luna respectiv ă
Regularizarea datelor din fi șele fiscale
·D a că la un angajat intervin schimb ări care conduc la modific ări ale
deducerilor personale suplim entare, în urma în științării angajatorului, acesta
înscrie în fi șa fiscală 1 (FF1) modific ările intervenite. Modificarea se poate
face și pentru luni deja expirate din anul calendaristic în curs. Spre exemplu,
dacă angajatul a încheiat c ăsătoria la data de 25 martie și înștiințează organul
fiscal la data de 28 aprilie și dacă toate celelalte condi ții sunt întrunite,
angajatorul va înscr ie deducerea personal ă pentru so ție, cu valabilitate din
luna martie.
· Angajatorul poate face modific ări referitoare la deducerea personal ă în
fișa fiscală 1 (FF1) în cursul anului calendaristic și în cazul în care se constat ă
că înscrierile f ăcute sunt gre șite.
· În cazul încet ării activit ății în timpul anului, angajatorul va elibera
angajatului un exemplar al fi șei fiscale la data lichid ării, iar către organul fiscal
unde angajatorul î și are sediul va transmite fi șa fiscală respectiv ă până în
ultima zi a lunii februarie a anului urm ător, în vederea regulariz ării anuale a
impozitului.
24
24· Diferen țele de impozit rezultate din opera țiunile de regularizare
influențează obligația de plat ă pentru bugetul de stat a impozitului pe venitul
din salarii, a angajatorului, pentru luna în care are loc regularizarea, rezultând
impozitul de virat pentru luna respectiv ă.
· Sumele reprezentând deduceri pers onale cuvenite, dar neacordate în
cursul anului fiscal de c ătre angajatori, precum și deduceri personale
acordate, dar necuvenite, se regularizeaz ă cu ocazia stabilirii impozitului
anual pe venit.
· Pentru angaja ții care ob țin venituri din salarii numai la func ția de baz ă,
impozitul anual pe veniturile din salarii se calculeaz ă prin aplicarea baremului
mediu anual, prev ăzut la art. 8 din ordonan ță, asupra bazei de impozitare
anuală determinat ă ca diferen ță între venitul net anual și suma deducerilor
personale acordate în acel an.
În vederea calcul ării impozitului anual și a efectu ării regulariz ărilor,
angajatorii vor proceda astfel:
– fișele fiscale 1 (FF1) pentru care angajatorul nu este obligat s ă
efectueze calculul anual al impozitului și regularizarea acestuia, precum și
fișele fiscale 2 (FF2) vor fi transmise pân ă în ultima zi lucratoare a lunii
februarie a anului urm ător unității fiscale în a c ărei rază teritorial ă angajatorul
își are sediul sau domiciliul, dup ă caz, sau unde este luat în eviden ța fiscală,
în vederea efectu ării regulariz ării anuale a impozitului;
– pentru cazurile în care angajatorii au obliga ția să efectueze, pe baza
fișelor fiscale 1 (FF1), calculul impozitului anual și regularizarea sumelor
rezultate, ace știa vor efectua, pân ă în ultima zi lucrat oare a lunii februarie a
anului urm ător, calculul impozitului anual și vor stabili diferen țele dintre
impozitul anual calculat și suma impozitului calculat și reținut lunar pentru anul
respectiv.
Impozitul rest de plat ă sau de restituit, rezultat în urma recalcul ării
anuale, se va regulariza cu angajatul în termen de 90 de zile de la aceasta
data.
Angajații permanen ți care au realizat și alte venituri de natura celor
care se globalizeaz ă (venituri din salarii, al tele decât cele de la func ția de
bază, venituri din activit ăți independente, venituri din cedarea folosin ței
bunurilor) sunt obliga ți să înștiințeze în scris angajatorul despre acest fapt în
perioada 1-15 ianuarie a anului urm ător celui pentru care se face
regularizarea. Sunt angaja ți permanen ți, în sensul ordonan ței, persoanele
fizice care pe întreaga perioad ă a anului fiscal și-au desf ășurat activitatea la
un singur angajator.
Sancțiuni
Constituie contraven ții următoarele fapte, dac ă nu sunt s ăvârșite în
astfel de condi ții încât, potrivit legii penale, s ă constituie infrac țiuni:
a) nerespectarea de c ătre plătitorii de salarii și venituri asimilate salariilor
a obligațiilor privind completarea și păstrarea fi șelor fiscale;
b) netransmiterea fi șelor fiscale la organul fiscal competent la termenul
prevăzut de ordonan ța;
c) neîndeplinirea obliga ției de transmitere a fi șei fiscale c ătre angajat.
Contraven țiile de mai sus se sanc ționează cu amend ă de la 10.000.000
lei la 50.000.000 lei.
Aceste prevederi se completeaz ă cu dispozi țiile Ordonan ței Guvernului
25
25nr.2/2002 privind regimul juridic al contraven țiilor, aprobata cu modific ări și
completări prin Legea nr.180/2002, cu excep ția art.28 și 29.
B. În situa ția în care se încheie contracte de prest ări servicii cu
persoane fizice care desf ășoară activități independente,
Asociația are obliga ția sa calculeze și sa retin ă un impozit de 10%
aplicat la venitul brut încasat, și să-l vireze la bugetul de stat între 1 și 10
inclusiv a lunii urm ătoare celei în care se face plata venitului.
C. Impozitarea veniturilor ob ținute de asocia țiile de proprietari
În conformitate cu prevederile Leg ii nr.414/2002 privind impozitul pe
profit, publicat ă în Monitorul Oficial nr. 456 din 27 iunie 2002, veniturile unei
asociații de proprietari ob ținute din activit ăți economice (de exemplu
închirieri), sunt impozitate în mod diferen țiat, astfel:
· dacă aceste venituri sunt utilizate pentru îmbun ătățirea confortului și a
eficienței clădirii sau pentru între ținerea și repararea propriet ății comune,
atunci veniturile sunt exc eptate de plata impozitului;
· dacă aceste venituri nu sunt utilizate în scopurile ar ătate mai sus,
atunci ele se impun cu o cot ă de 25%.
Calendar fiscal
TERMENE EXPLICATII
Până la data de
30 noiembrie afiecărui an, pentru
anul care urmeaz ăPlătitorii de venituri au obliga ția să solicite organului
fiscal, pe baza de cerere, formu larul tipizat al fiselor
fiscale, pentru salaria ți si pentru persoanele fizice care
obțin, în anul fiscal urm ător, venituri asimilate salariilor.
În perioada 1-15
ianuarie a anuluiurmător celui pentru
care se faceregularizareaimpozituluiAngajații permanen ți care au realizat si alte venituri
de natura celor care se globalizeaz ă (venituri din salarii,
altele decât cele de la func ția de baz ă, venituri din activit ăți
independente, venituri din cedarea folosin ței bunurilor)
sunt obliga ți sa înștiințeze în scris angajatorul despre acest
fapt. Sunt angaja ți permanen ți, în sensul ordonan ței,
persoanele fizice care pe întreaga perioad ă a anului fiscal
și-au desf ășurat activitatea la un singur angajator.
Până în ultima
zi a lunii februarie aanului curent pentruanul fiscal expiratAngajatorul va transmite fisele fiscale unit ății fiscale
în a cărei raza teritoriala î și are sediul.
La data pl ăților
intermediare adrepturilor salarialeÎn situația în care în cursul unei luni angajatorii
efectueaz ă plăți de venituri, altele decât veniturile din
salarii care se pl ătesc o singura data pe luna sau sub
forma de avans si lichidare, cu m sunt premii, stimulente de
orice fel, sume acordate potri vit legii pentru concediul de
odihna neefectuat si altele asemenea, denumite plati
intermediare, impozitul se calculeaz ă la fiecare plata prin
26
26TERMENE EXPLICATII
aplicarea baremului lunar asupra pl ăților intermediare
cumulate pân ă la data ultimei pl ăți pentru care se face
calculul. Impozitul de re ținut la fiecare plata intermediara
reprezint ă diferența între impozitul calculat, men ționat mai
sus, si suma impozitelor re ținute la pl ățile intermediare
anteriore.
La data ultimei
plăți a drepturilor
salariale aferentefiecărei luni (lichidare)Se calculeaz ă impozitul asupra veniturilor totale
obținute prin cumularea drept urilor respective cu pl ățile
intermediare. Impozitul de re ținut la aceasta dat ă
reprezint ă diferen ța între impozitul calculat asupra
veniturilor totale si suma impozitelor re ținute la pl ățile
intermediare.
La data ultimei
plăți a drepturilor
salariale aferentefiecărei luni (lichidare)Se efectueaz ă calculul si re ținerea impozitului asupra
drepturilor salariale aferente fiec ărei luni (lichidare), în
situația în care veniturile din salarii se pl ătesc o singur ă
data pe lun ă sau sub forma de avans si lichidare.
Între 1-10
inclusiv a luniiurmătoare celei în
care se face platavenituluiPlățitorii vireaz ă la bugetul de stat impozitul de 10%
reținut beneficiarilor de venituri dintr-un contract de prest ări
servicii.
Între 1 si 25
inclusiv a luniiurmătoare celei
pentru care se cuvindrepturile salarialePlățitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au
obligația de a calcula si retine im pozitul aferent veniturilor
fiecărei luni, la data efectu ării plății acestor venituri,
precum si de a-l vira la bugetul de stat pân ă la data de 25
inclusiv a lunii urm ătoare.
Index legislativ
– Legea locuin ței nr. 114/ 1996, publicat ă în Monitorul Oficial al României
nr. 393/ 31.12.1997;
– Ordonan ța de urgen ță a Guvernului nr. 44/ 1998 pentru modificarea și
completarea Legii nr. 114/1996, publicat ă în Monitorul Oficial al României nr.
460/ 31 noiembrie 1998;
– Legea nr. 145/ 1999 pentru modificarea și completarea Legii nr.
114/1996, publicat ă în Monitorul Oficial al Ro mâniei nr. 439/ 9 septembrie
1999;
– Hotărârea Guvernului nr. 1275/ 2000 privind aprobarea Normelor
metodologice pentru punerea în ap licare a prevederilor Legii locuin ței nr.
114/1996, publicat ă în Monitorul Oficial al României nr. 690/ 22 decembrie
2000;
– Ordonan ța Guvernului nr. 7/2001 priv ind impozitul pe venit, cu
modificările și complet ările ulterioare, publicat ă în Monitorul Oficial, nr. 435/ 3
august 2001;
– Hotărârea Guvernului nr.54/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Ordonan ței Guvernului nr.7/2001 privind impozitul
pe venit, publicat ă în Monitorul Oficial al României nr.83/11.02.2003;
– Ordonan ța nr. 85/2001 privind organizarea și funcționarea asocia țiilor
de proprietari, publicat ă în Monitorul Oficial al României, nr. 544/1 septembrie
27
272001.
– Legea nr.234/2002 pent ru aprobarea Ordonan ței Guvernului
nr.85/2001 privind organizarea și funcționarea asocia țiilor de proprietari,
publicată în Monitorul Oficial nr.296/30.aprilie 2002;
– Hotărârea Guvernului nr.400/ 2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind organizarea și funcționarea asocia țiilor de
proprietari,publicat ă în Monitorul Oficial nr.311/8 mai 2003;
– Hot ărâre nr. 1386 /2003 pentru modificarea și completarea
Normelor metodologice privind organizarea și funcționarea asocia țiilor de
proprietari, aprobate prin Hot ărârea Guvernului nr. 400/2003, publicat ă în
Monitorul Oficial, Partea I nr. 863 din 4 decembrie 2003;
Unde se pot afla detalii suplimentare?
· Prin telefon, pute ți obține informa ții la numerele cu tarif normal:
411.40.33, 411.40.48.
· Administra țiile finan țelor publice – Biroul metodologie și asisten ță
pentru contribuabili.
· Consiliile locale ale municipiilor, ora șelor, comunelor și ale
sectoarelor municipiului Bucure ști.
Anexe
• Avantaje (Anexa 1)
• Acordarea deducerilor personale (Anexa 2)
• Determinarea impozitului lunar (Anexa 3)
28
28Anexa 1
Avantaje
Reguli generale
Avantajele în bani și în natur ă sunt considerate a fi orice foloase primite
de contribuabil de la ter ți sau ca urmare a unei rela ții contractuale între p ărți,
precum contractul de munc ă, conven ția civilă de prest ări de servicii și altele,
după caz.
Precizări
La stabilirea venitului impozabil se au în vedere avantajele primite de
către persoana fizic ă, cum ar fi:
a) folosirea vehiculelor de oric e tip din patrimoniul afacerii în scop
personal;
b) acordarea de produse alimentare, îmbr ăcăminte, cherestea, lemne
de foc, c ărbuni, energie electric ă, termică și altele;
c) abonamentele de radio și televiziune, de transport, abonamentele și
costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartele telefonice;
d) permise de c ălătorie pe diverse mijloace de transport;
e) bilete de tratament și odihnă;
f) cadouri primite cu diverse ocazii, cu excep ția celor men ționate la
art. 5 lit. b) din Ordonan ța Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu
modificările și complet ările ulterioare;
g) contravaloarea folosin ței unei locuin țe în scop personal și a
cheltuielilor conexe de între ținere, cum sunt cele privind consumul de ap ă,
consumul de energie electric ă și termică și altele asemenea, cu excep ția celor
prevăzute în mod expres de art. 9 alin. (2) din Ordonan ța Guvernului
nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu modific ările și complet ările ulterioare;
h) cazarea și masa acordate în unit ăți proprii de tip hotelier;
i) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridic ă
sau de o alt ă entitate, pentru angaja ții proprii, precum și pentru al ți beneficiari,
cu excep ția primelor de asigurare obligatorii potrivit legisla ției în materie.
Tratamentul fiscal al av antajului reprezentând cont ravaloarea primelor de
asigurare este urm ătorul:
– pentru beneficiarii care ob țin venituri salariale și asimilate salariilor
de la suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea
cu veniturile de aceast ă natură ale lunii în care sunt pl ătite primele de
asigurare;
– pentru al ți beneficiari care nu au o rela ție generatoare de venituri
salariale și asimilate salariilor cu suportatoru l primelor de asigurare, acestea
sunt impuse în conformitate cu prevederile art. 43 din Ordonan ța Guvernului
nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu modific ările și complet ările ulterioare;
Avantajele în bani pot fi sume le primite pentru procurarea de bunuri și
servicii, precum și sumele acordate pentru distrac ții sau recreere.
Tratamentul fiscal al avant ajului va fi stabilit în aceea și manieră ca și
29
29pentru categoria de venituri în care es te încadrat, potrivit prevederilor cap. II
din Ordonan ța Guvernului nr.7/2001 privind im pozitul pe venit, cu modific ările
și complet ările ulterioare;
Avantajele în bani și echivalentul în lei al avantajelor în natur ă sunt
impozabile, indiferent de forma organizatoric ă a entității care le acord ă.
Fac excep ție veniturile care sunt expres men ționate ca fiind
neimpozabile sau scutite, în limitele și condițiile prevăzute la art. 5 și 6 din
Ordonan ța Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu modific ările și
completările ulterioare;
Veniturile în natur ă, precum și avantajele în natur ă primite cu titlu
gratuit sunt evaluate la pre țul pieței la locul și data acord ării avantajului.
Avantajele primite cu plat ă parțială sunt evaluate ca diferen ță între pre țul
pieței la locul și data acord ării avantajului și suma reprezentând plata par țială.
Evaluarea avantajelor în natur ă sub forma folosirii numai în scop
personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel:
a) evaluarea folosin ței cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicându-
se un procent de 1,7% pentru fiecare lun ă, la valoarea de intrare a acestuia.
În cazul în care vehiculul este închiriat de la o ter ță persoan ă, avantajul este
evaluat la nivelul chiriei;
b) evaluarea folosin ței cu titlu gratuit a locuin ței primite se face la
nivelul chiriei practicate pentru suprafe țele locative de ținute de stat.
Avantajele conexe, cum ar fi ap ă, gaz, electricitate, cheltuieli de între ținere și
reparații și altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiv ă;
c) evaluarea folosin ței cu titlu gratuit a altor bunuri decât vehiculul și
locuința se face la nivelul totalului cheltuielilor aferente fiec ărui bun pe unitate
de măsură specifică sau la nivelul pre țului practicat pentru ter ți.
Evaluarea utiliz ării în scop personal a bunurilo r din patrimoniul afacerii
cu folosin ță mixtă se face astfel:
a) pentru vehicule evaluarea se face conform lit. a) din alineatul
precedent, iar avantajul se determin ă proporțional nu num ărul de kilometri
parcurși în interes personal, justificat cu foaia de parcurs;
b) pentru alte bunuri eval uarea se face conform prevederilor
alineatului precedent și avantajul se determin ă proporțional cu num ărul de
metri pătrați folosiți pentru interes personal sau cu num ărul de ore de utilizare
în scop personal.
Nu sunt considerate avantaje: – folosin ța locuinței sau contravaloarea chiriei, acordat ă în cazul în
care, prin reparti ția de serviciu, numire potrivit legii sau specificit ății activității,
se asigur ă angajaților o reședință în localitatea sau incinta unde se afl ă locul
de munc ă și care presupune prezen ța permanent ă în acel loc.
Prin locuin țe acordate ca urmare a specificit ății activității se înțelege
acele locuin țe asigurate angaja ților când activitatea se desf ășoară în locuri
izolate, precum sta țiile meteo, sta țiile pentru controlul mi șcărilor seismice, sau
în condițiile în care este solicitat ă prezența permanent ă pentru supravegherea
unor instala ții, utilaje și altele asemenea;
– contravaloarea cheltuielilo r de deplasare pentru transportul între
localitatea în care angaja ții își au domiciliul și localitatea unde se afl ă locul de
muncă al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situa țiile în care nu
se asigur ă locuință și nu se suport ă contravaloarea chiriei;
– contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport în comun
30
30pentru angaja ții a căror activitate presupune deplasarea frecvent ă în interiorul
localității;
– cheltuieli efect uate de angajator privind preg ătirea profesional ă sau
perfecționarea angajatului, legat ă de activitatea desf ășurată de acesta pentru
angajator;
– reduceri de pre țuri practicate în scopul vânz ării, de care pot
beneficia clien ții persoane fizice;
– sumele cu care se diminueaz ă obligațiile de între ținere ale
proprietarilor/locatarilor ca urmare a veniturilor din cedarea folosin ței unor
spații comune ale asocia ției de proprietari/locatari;
– costul abonamentelor telefonice și al convorbirilor telefonice
efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;
– contravaloarea folosin ței în scop personal a autoturismului de
serviciu sau a telefonului atribuit pent ru îndeplinirea sarcinilor de serviciu,
atunci când angajatul suport ă această sumă.
Angajatorul stabile ște partea corespunz ătoare din convorbirile
telefonice reprezentând folosin ța în scop personal, care reprezint ă avantaj
impozabil, în condi țiile art. 9 din Ordonan ța Guvernului nr.7/2001 privind
impozitul pe venit, cu modific ările și complet ările ulterioare, și se va impozita
prin cumulare cu veniturile salarial e ale lunii în care salariatul prime ște acest
avantaj. În acest sc op angajatorul stabile ște limita convorbirilor telefonice
aferente sarcinilor de serviciu pentru fi ecare post telefonic, urmând ca ceea ce
depășește aceast ă limită să fie considerat avantaj în natur ă, în situa ția în care
salariatului în cauz ă nu i s-a imputat costul convorbirilor respective.
La evaluarea avantajului folosir ii în scop personal a vehiculului din
patrimoniul afacerii cu folosin ță mixtă, pus la dispozi ție unui angajat, nu se ia
în considerare distan ța dus-întors de la domiciliu la locul de munc ă,
evidențiată în foaia de parcurs.
31
31Anexa 2
Acordarea deducerilor personale
Reguli generale
Începând cu luna ianuarie 2003 deducerea personal ă de bază lunară,
potrivit art. 12 alin. (2) din Ordonan ța Guvernului nr.7/2001 privind impozitul
pe venit, pentru calculul impozitului antici pat pentru veniturile din salarii, este
de 1.800.000 lei, stabilit ă prin Ordinul ministrului finan țelor publice nr.
1754/2002.
1. Determinarea coeficien ților și a sumei reprezentând deduceri
personale de baz ă și suplimentare pentru fiecar e contribuabil se efectueaz ă
astfel:
a) de c ătre angajatorii cu sediul s au domiciliul în România pentru
veniturile din salarii realizate pe teritoriul României, la func ția de baz ă;
b) de c ătre organul fiscal pentru contribuabilii care realizeaz ă venituri
din salarii, altele decât cele prev ăzute la lit. a), pentru contribuabilii care
realizeaz ă venituri din activit ăți independente și din cedarea folosin ței
bunurilor, precum și în alte situa ții apărute în aplicarea prevederilor
ordonanței.
2. Deducerile personale de baz ă se acord ă contribuabilului automat
pentru fiecare lun ă a perioadei impozabile, în cursul sau la sfâr șitul anului,
potrivit pct. 1, dup ă caz. Deducerile personale s uplimentare pentru persoanele
aflate în între ținere se acord ă o singur ă dată numai pe lunile în care
persoanele se afl ă în întreținerea contribuabilului, iar cele pentru starea de
invaliditate/handicap, numai pentru perioada existen ței acestei st ări, atestat ă
prin documente justificative. În cazul în care perioada impozabil ă este
inferioară anului calendaristic ca urmare a decesului contribuabilului în cursul
anului, acesta beneficiaz ă de un num ăr de deduceri personale de baz ă lunare
și de deduceri personale s uplimentare corespunz ător numărului de luni ale
anului calendaristic pân ă în luna decesului, inclusiv.
3. Deducerile personale sup limentare pentru persoanele aflate în
întreținere se acord ă numai pentru acele pers oane care sunt efectiv în
întreținerea contribuabilului, chiar dac ă aceștia nu au domiciliul comun.
Coeficientul de deducere personal ă suplimentar ă este de 0,5 pentru fiecare
persoană validă aflată în întreținere. Pentru starea de invaliditate/handicap a
persoanei aflate în între ținere coeficientul de deducere personal ă
suplimentar ă se majoreaz ă corespunz ător. Pentru ca o persoan ă să fie în
întreținere, aceasta trebuie s ă îndeplineasc ă cumulativ urm ătoarele condi ții:
– existen ța unor raporturi juridice între contribuabil și persoana aflat ă
în întreținere;
– încadrarea în plafon. Sunt considerate persoane aflate în între ținere so țul/soția
contribuabilului, copiii acestuia, precum și alți membri de familie pân ă la
gradul al doilea inclusiv.
În sensul art. 12 alin. (8) din Ordonan ța Guvernului nr.7/2001 privind
impozitul pe venit, cu modific ările și complet ările ulterioare, în categoria "alt
membru de familie aflat în între ținere" se cuprind rudele contribuabilului și ale
32
32soțului/soției acestuia, pân ă la gradul al doilea inclusiv.
După gradul de rudenie rudele se grupeaz ă astfel:
– rude de gradul întâi, cum ar fi: p ărinți și copii;
– rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici, nepo ți și frați/surori.
Sunt considerate persoane în între ținere militarii în termen, militarii cu
termen redus, studen ții și elevii militar i ai institu țiilor de înv ățământ militare și
civile, peste vârsta de 18 ani, dac ă veniturile ob ținute sunt sub plafonul stabilit
de ordonan ță.
Nu sunt considerate persoane în între ținere persoanele majore
condamnate care execut ă pedepse privative de libertate.
Copilul minor este considerat întotdeauna între ținut, indiferent dac ă se
află în unități speciale sanitare sau de protec ție special ă și altele asemenea,
precum și în unit ăți de înv ățământ, inclusiv în situa ția în care costul de
întreținere este suportat de aceste unit ăți. În acest caz eventualele venituri
obținute de copilul minor nu se au în vedere la acordarea deducerii personale
suplimentare.
Pentru copilul minor aflat în între ținerea p ărinților sau a tutorelui
deducerea personal ă suplimentar ă se acord ă integral unuia dintre p ărinți,
conform în țelegerii dintre ace știa, respectiv tutorelui.
Pentru copilul minor provenit din c ăsătorii anterioare dreptul la
coeficientul de deducere personal ă suplimentar ă pentru copilul aflat în
întreținere revine p ărintelui c ăruia i-a fost încredin țat copilul sau unuia dintre
soți care formeaz ă noua familie, conform în țelegerii dintre ace știa, indiferent
dacă s-a făcut o adop ție cu efecte restrânse și chiar dac ă părinții firești ai
acestuia contribuie la între ținerea lui prin plat a unei pensii de între ținere. Plata
unei pensii de între ținere nu d ă dreptul la deducere personal ă suplimentar ă
părintelui obligat la aceast ă plată.
Pentru copilul minor primit în plasament sau încredin țat unei persoane
ori unei familii dreptul la c oeficientul de deducere personal ă suplimentar ă
pentru acest copil se acord ă:
– persoanei care l-a primit în plasament sau c ăreia i s-a încredin țat
copilul;
– unuia dintre so ți care formeaz ă familia c ăreia i-a fost încredin țat sau
i-a fost dat în plasament copilul, conform în țelegerii dintre ace știa.
Pentru copiii afla ți în între ținerea unei familii deducerea personal ă
suplimentar ă va fi acordat ă părinților, conform în țelegerii dintre ace știa. Nu se
va fracționa între p ărinți deducerea personal ă suplimentar ă pentru fiecare
copil aflat în între ținere. Astfel, în situa ția în care într-o familie sunt mai mul ți
copii afla ți în între ținere, deducerile personale s uplimentare se pot acorda
unuia dintre p ărinți pentru to ți copiii sau fiec ărui părinte pentru un num ăr de
copii, conform în țelegerii dintre p ărinți. În aceste situa ții angaja ții vor prezenta
angajatorilor sau organului fiscal fie o declara ție pe propria r ăspundere din
partea so țului/soției, fie o adeverin ță emisă de angajatorul acestuia/acesteia,
după caz, din care s ă rezulte num ărul și identitatea copiilor pentru care
beneficiaz ă de deduceri personale suplimentare.
Nu se acord ă deducere personal ă suplimentar ă următorilor:
– părinților ai căror copii sunt da ți în plasament sau încredin țați unei
familii ori persoane;
– părinților copiilor încredin țați unui organism privat autorizat sau unui
serviciu public autorizat, în cazul în care p ărinții respectivi sunt pu și sub
33
33interdicție sau sunt dec ăzuți din drepturile p ărintești.
Copilul minor cu vârsta între 16 și 18 ani, încadrat în munc ă în
condițiile Codului muncii, devine contribuabil și beneficiaz ă de deducerea
personal ă de bază, situați e î n c a r e p ărinții nu mai au dreptul la acordarea
deducerii personale suplimentare, întrucât deducerea personal ă se acord ă o
singură dată.
Contribuabilul beneficiaz ă de deducere personal ă suplimentar ă pentru
persoanele aflate în între ținere potrivit art. 12 alin. (3) din Ordonan ța
Guvernului nr.7/2001 privind im pozitul pe venit, cu modific ările și complet ările
ulterioare, dac ă persoana fizic ă întreținută nu are venituri sau veniturile
acesteia sunt sub plafonul rezultat din aplicarea coefici entului aferent de
deducere personal ă suplimentar ă la deducerea personal ă de bază.
Verificarea încadr ării veniturilor acestor persoane în plafonul
determinat se realizeaz ă comparând veniturile br ute realizate de persoana
fizică aflată în întreținere cu plafonul.
În cazul persoanelor fizice aflate în între ținere, care realizeaz ă venituri
din pensii, se va lua în cons iderare pensia din care s-a sc ăzut contribu ția de
asigurări sociale de s ănătate.
În cursul anului fiscal, în cazul în care angajatul, ob ține venituri la
funcția de baz ă, pentru a stabili dreptul aces tuia la deduceri suplimentare
pentru persoane aflate în între ținere, se compar ă venitul lunar realizat de
persoana aflat ă în întreținere cu plafonul lunar, astfel:
a) în cazul în care persoana aflat ă în între ținere realizeaz ă venituri
lunare de natura pensiilor, indemniza țiilor, aloca țiilor și altele asemenea,
venitul lunar realizat de persoana între ținută rezultă din însumarea tuturor
drepturilor de aceast ă natură realizate într-o lun ă;
b) în cazul în care venitul este realizat sub form ă de câștiguri la jocuri
de noroc, prime și premii la diverse competi ții, dividende, dobânzi și altele
asemenea, venitul lunar r ealizat de persoana fizic ă aflată în între ținere se
determin ă prin împ ărțirea venitului realizat la num ărul de luni r ămase pân ă la
sfârșitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;
c) în cazul în care persoana între ținută realizeaz ă atât venituri lunare,
cât și aleatorii, venitul lunar se determin ă prin însumarea acestor venituri.
În func ție de venitul lunar al persoanei între ținute, angajatorul va
proceda dup ă cum urmeaz ă:
a) în situa ția în care persoana aflat ă în între ținere, pentru care
contribuabilul – angajatul – beneficiaz ă de deducerea personal ă suplimentar ă,
obține în cursul anului un venit lunar mai mare decât plafonul lunar,
angajatorul va înceta acordarea deduc erii personale suplimentare pentru
persoana în între ținere, începând cu luna urm ătoare celei în care a fost
realizat venitul;
b) în situa ția în care contribuabilul solicit ă acordarea deducerii
personale suplimentare pentru persoana aflat ă în între ținere ca urmare a
situării venitului lunar al acesteia din urm ă sub plafonul lunar, angajatorul va
începe acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana în
întreținere o dat ă cu plata drepturilor lunare al e lunii în care angajatul a depus
solicitarea.
Dacă venitul unei persoane aflate în între ținere dep ășește plafonul
deducerii personale suplimentar e, ea nu este considerat ă întreținută.
Pentru determinarea coeficien ților de deduceri personale suplimentare
34
34contribuabilul va depune la angajator o declara ție pe propria r ăspundere, care
trebuie s ă cuprindă următoarele informa ții:
– date de identificare a salariatului (numele și prenumele, domiciliul,
codul numeric personal);
– date de identificare a fiec ărei persoane aflate în între ținere (numele
și prenumele, codul numer ic personal), precum și situația invalidit ății sau
handicapului, dac ă este cazul.
În ceea ce prive ște copiii afla ți în între ținere, la aceast ă declara ție
salariatul va anexa și adeverin ța de la angajatorul celuilalt so ț sau declara ția
pe propria r ăspundere a acestuia c ă nu beneficiaz ă de deducere personal ă
suplimentar ă pentru acel copil.
Declara ția pe propria r ăspundere a persoanei aflate în între ținere
trebuie s ă cuprindă următoarele informa ții:
– date de identificare a persoanei aflate în între ținere, cum ar fi:
numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
– date de identificare a contribuabilului care beneficiaz ă de coeficientul
de deducere personal ă suplimentar ă, cum ar fi: numele, prenumele,
domiciliul, codul numeric personal;
– acordul persoanei între ținute ca între ținătorul să beneficieze de
coeficientul de deducere personal ă suplimentar ă;
– nivelul și natura venitului pers oanei aflate în între ținere, inclusiv
mențiunea privind suprafe țele de teren agricol și silvic de ținute, precum și
declarația afirmativ ă sau negativ ă cu privire la desf ășurarea de activit ăți de:
cultivare a terenurilor cu flori, legume și zarzavat în sere, în solarii amenajate
și în sistem irigat; cultivare a arbu știlor și plantelor decorative, ciupercilor;
exploatare a pepinierelor viticole și pomicole;
– angajarea persoanei între ținute de a comunica persoanei care
contribuie la între ținerea sa orice modific ări în situa ția venitului realizat.
Declara țiile pe propria r ăspundere depuse în vederea acord ării de
deduceri personale suplimentare nu sunt formulare tipizate.
Contribuabilul va prezenta angajatorului sau organului fiscal și
documentele justificative care s ă ateste situa ția proprie și a persoanelor aflate
în întreținere, cum sunt: certificatul de c ăsătorie, certificatele de na ștere ale
copiilor, certificatul emis de comisia de expertiz ă medical ă sau decizia de
pensionare pentru cazurile de invaliditate, adeverin ța de venit a persoanei
întreținute sau declara ția pe propria r ăspundere și altele. Documentele vor fi
prezentate în original și în copie, angajatorul sau organul fiscal, dup ă caz,
păstrând copia dup ă ce verific ă conformitatea cu originalul. Contribuabilii care
depun declara ția de venit global prin po ștă și care solicit ă acordarea
deducerilor de c ătre organul fiscal vor anexa la aceast ă declara ție copii
legalizate de pe documentele ju stificative care atest ă dreptul la deduceri
personale suplimentare.
Dacă la un angajat intervine o schimbare care are influen ță asupra
deducerilor personale suplimentare acordate și această schimbare duce la
diminuarea deducerii personale supliment are, angajatul este obligat s ă
înștiințeze angajatorul în termen de 15 zile ca lendaristice de la data la care s-
a produs evenimentul care a generat modificarea.
În situa ția în care solicitarea și/sau depunerea documentelor
justificative privind acordarea deducer ilor personale suplimentare se fac
ulterior apari ției evenimentului care d ă naștere sau modific ă dreptul la
35
35deducere, angajatorul va acor da deducerile cuvenite o dat ă cu plata
drepturilor salariale aferente lunii în care angajatul a depus toate documentele
justificative.
Situația definitiv ă a deducerilor personale sup limentare se va stabili o
dată cu determinarea venitului anual impozabil și cu calculul impozitului anual.
În situa ția în care depunerea documentelor justificative se face dup ă
calcularea impozitului și regularizarea anual ă potrivit prevederilor art. 27 din
Ordonan ța Guvernului nr.7/2001 privind impozitul pe venit, cu modific ările și
completările ulterioare, corec țiile se fac de c ătre organul fiscal, pe baza cererii
contribuabilului, la care se anexeaz ă toate documentele justificative care
atestă dreptul acestuia la deduceri personal e suplimentare. În cerere se va
menționa obligatoriu perioada pentru care se solicit ă acordarea deducerilor, în
termenul legal de prescrip ție.
36
36Anexa 3
Determinarea impozitului lunar
Un angajat f ără persoane în între ținere:
Salariul de baza 3.000.00
0
– spor de vechime (sal. baz ă x 25%) 750.000
Venitul brut lunar din salarii 3.750.00
0
Cheltuieli deductibile:
– contribu ții personale:
– contribu ții la asig. sociale (venit brut x9, 5%) 356.250
– contribu ția la fondul pentru șomaj (sal. baz ă x 1%) 30.000
– asigurări de sănătate (venit brut x 6,5%) 243.750
Total contribu ții 630.000
– Cheltuieli profesionale (15% din deducerea personal ă
de bază)270.000
Total cheltuieli deductibile (contribu ții + chelt. profes..) 900.000
Venitul net din salarii (venit brut – cheltuieli) 2.850.00
0
Deducerea personala de baz ă 1.800.00
0
Venitul lunar baz ă de calcul a impozitului (v. net – ded.
pers.)1.050.00
0
Impozitul calculat și reținut lunar (18% din venit baz ă de
calcul)189.000
Câstigul net (venit brut – contributii personale –
impozit)2.931.00
0
Un angajat având în între ținere so ția și un copil minor:
Salariul de baz ă 3.000.
000
– spor de vechime (sal. baz ă x 25%)
750.000
Venitul brut lunar din salarii 3.750.
000
Cheltuieli deductibile:
– contribu ții personale:
– contribu ții la asig. sociale (venit brut x9, 5%) 356.2
50
– contribu ția la fondul pentru șomaj (sal. baz ă x 1%)
30.000
– asigurări de sănătate (venit brut x 6,5%) 243.7
50
Total contribu ții
630.000
– Cheltuieli profesionale (15% din deducerea personala de
37
37baza) 270.000
Total cheltuieli deductibile (contribu ții + chelt. profes.)
900.000
Venitul net din salarii (venit brut – cheltuieli) 2.850.
000
Deducerea personal ă de bază 1.800.
000
Deducere suplimentar ă pt. 2 persoane în între ținere:
pentru so ție: deducerea de baz ă * 0,5 900.0
00
pentru copil: deducerea de baz ă * 0,5 900.0
00
Total deduceri 3.600.
000
Venitul lunar baz ă de calcul a impozitului (v. net – ded.
pers.) **0
Impozitul calculat și reținut lunar (18% din venit baz ă de
calcul) 0
Câștigul net (venit brut – contribu ții personale –
impozit)3.120.
000
** În aceasta situa ție, când suma deducerilor este mai mare decât
venitul net din salariu, atunci venitul lunar baz ă de calcul este zero, și
impozitul lunar este zero.
Copyright Notice
© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.
Acest articol: 1În sprijinul contribuabililor [604739] (ID: 604739)
Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.