1 UNIVERSITATEA ROMÂNO – AMERICANĂ FACULTATEA DE RELAȚII COMERCIALE ȘI FINANCIAR – BANCARE INTERNE ȘI INTERNAȚIONALE PROGRAMUL DE STUDII UNIVERSITARE… [603536]

1 UNIVERSITATEA ROMÂNO – AMERICANĂ
FACULTATEA DE RELAȚII COMERCIALE ȘI FINANCIAR – BANCARE INTERNE ȘI
INTERNAȚIONALE

PROGRAMUL DE STUDII UNIVERSITARE DE MASTERAT :
“GESTIUNEA ȘI AUDITUL AFACERILOR”

ORGANIZAREA ȘI EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PROPRIU
LA NIVELUL UNEI ENTITĂȚI PUBLICE

Coordonator științific,
Lector Univ.Dr.Ț înța Alice

Absolvent: [anonimizat]
2019

2
CUPRINS

CAPITOLUL I: ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR POPRIU………….…….3
1.1.Controlul financiar:definiție,rol și importanța în cadrul entităților publice………………….…3
1.2.Definirea controului financar propriu………………………………………………………….. 4
1.3.Obi ectivele,cerințele și formele controlului financiar propriu…………………………………..4
CAPITOLUL II. EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCAR PREVENTIV ȘI A
AUDIUTULUI PUBLIC INTERN………………………………………………………………9
2.1.Controlul financiar preventiv propriu…………………………………………………….…. …..9
2.1.1.Scopul controlului financiar preventiv propriu………………………………………………….9
2.1.2.Operațiunile supuse controlului financiar preventiv……………………………………..……..10
2.1.3.Conținutul controlului financiar preventiv..……………………………………………..……..11
2.1.4 .Organizarea controlului financiar preventiv propriu……………………………………………1 1
2.2. Auditul public intern…………………………………………………………………………….14
2.2.1.Organizarea auditului public intern……………………………………………………..………14
2.2.2.Desfășurarea auditului public intern ………………………………………………..……….….1 6
CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV
AL ORDONANȚARII CHELTUIELILOR LA PRIMARIA CÂMPINEANCA………….…..19
3.1.Primăria Câmpineanca – baza de studiu privind Controlul financiar preventiv al
ordonan țării plăților………………………………………………………………………………………………… ………….19
3.2.Controlul financiar preventiv al ordonanțării cheltuielilor la Primăria Câmpineanca……………24
CAPITOLUL IV: CONCLUZII ȘI PROPUNERI……………………………………………….3 2
BIBLIOGRAFIE……… …………………………………………………………………..………3 4
ANEXE……………………… ……………………………………………………………… ……… 36

3 CAPITOLUL I. ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANIAR PROPRIU

1.1. Controlul financiar:definiție,rol și importanța în cadrul en tităților publice

Controlul, în general reperezintă analiza unei activități sau a unei situații, în mod permanent
sau periodic, cu scopul de a urmări desfășurarea ei și a lua măsuri de îmbunătățire.
Controlul se constituie dintr -un complex de mijloace, metode și instituții care impreuna sa
poata preveni și stabili răspunderile pentru prejudiciile create.
Obiectivul controlului financiar este depistarea erorilor si deficientelor asa incat sa fie
remediate si evitate in viitor, cu ajutorul controlului exa minandu -se dacă economia financiară a
statului se desfășoară în conformitate cu cerințele legale ale activității bugetare și fiscale.
Un loc important în cadrul reformei economice din țara noastră are si actul managerial care
presupune controlul permanent și sistematic asupra activității unităților administrativ -teritoriale sau
ale instituțiilor publice care gestionează bunuri, atât din domeniul public, cât și din cel privat.
Controlul financiar fiind parte a controlului economic urmareste modul in care s unt distribuite
și utilizate resursele financiare , activitățile care le realizează, precum și activitatile referitoare la
evidența și mișcarea patrimoniului entității.
Controlul financiar vizeaza procesul de administrare și gestionare a patrimoniului, re lațiile,
fenomenele și procesele financiare, rezultatele activității economico -sociale, unitățile și locurile
unde se gospodăresc valorile materiale și bănești și se fac cheltuieli.
Prin faptul ca are posibilitatea sa obtina informatii directe de unde au l oc fenomenele financiare
si poate contribui in acelasi timp la stabilirea deciziilor luate la nivel organizatoric si la ameliorarea
situatiilor care se creeaza in urma alpicarii eronate a deciziilor,putem constata cat de importanta este
existenta controlul ui financiar.
Prin control in stituția publică asigură informarea reală, dinamică și preventivă , prezentand
astfel o valoare ridicata a caliatitii deciziilor.
Controlul se prezinta ca o formă de perfecționare a modului de gestiune a patrimoniului, de
organizare și conducere a activit ății entitatilor patrimoniale.

4
1.2.Definirea controlului financiar propriu

Controlul financiar propriu este exercitat de către organele de control proprii al
entităților economice, avand scopul prevenirii producerii unor abateri și deficiențe s i in acelasi timp
de a constata producerea unor pagube asa incat sa poata stabili actele normative încălcate,
persoanele vinovate, precum și modalitățile prin care vor putea vi recuperate prejudiciile.
Prin prisma controlului financiar se evită actele ca re nu aduc o buna functionare a entitatii ,
acestea putand fi descoperite intr -un timp mai scurt.
Controlul intern este ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entității publice,
inclusiv auditul intern, stabilite de conducerea acesteia în c oncordanță cu obiectivele acesteia și cu
reglementările legale, în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient și
eficace, aceasta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele și procedurile1.
Legea nr.672/2002, p rivind auditul public intern, definește și controlul financiar public intern
ca fiind întregul sistem de control intern din sectorul public, format din sistemele de control ale
entităților publice, ale altor structuri abilitate de Guvern și dintr -o unitate centrală care este
responsabilă de armonizare și implementarea principiilor și standardelor de control și audit.
Așadar controlul intern al entității publice este parte a controlului financiar public intern

1.3.Obiectivele,cerințele și formele controlu lui financiar intern.

Printre obiectivele generale controlului intern se pot regasi:
-desfasurarea atribuțiilor instituților publice, respectand condițiile de regularitate,
eficacitate, economicitate și eficientă:
-folosirea fondurilor publice asa incat sa fie evitate pierderile ca urmare a risipei sau fraudei;
-respectarea legii, a reglementarilor și deciziilor conducerii,

1 Legea 84/2003 pentru modificarea și completarea O.G.nr.119/1999 privind auditul public intern și controlul financiar
preventiv,publicată în M.O. nr.195 din 23.03.2003,art.2

5 -dezvoltarea și întretinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare și
difuzare a datelor și informaț iilor financiare și de conducere, precum și a unor sisteme și proceduri
de informare publică adecvată prin rapoarte periodice.2
Controlul intern trebuie să răspundă unor cerințe, calificate de lege ca generale si altora
calificate ca specifice, conducători i entităților publice fiind cei carora le revine sarcina să elaboreze,
să aprobe, să aplice și să perfecționeze structurile organizatorice, reglementările metodologice,
procedurile și criteriile de reevaluare,

Cerințe generale ale controlului intern :
-sa se asigure îndepliniriea obiectivelor generale ale controlului intern prin evaluarea
sistematică și menținerea riscurilor la un nivel considerat acceptabil ;
-sa se asigure o atitudine cooperanta a personalului de conducere și de execuție , car e trebuie
să răspundă în orice moment solicitărilor și să sprijine efectiv controlul intern,
-sa se asigure ca personalul de conducere si de executie este competent și cunoaste care este
importanța rolului controlului intern,
-stabilirea obiecti velor propuse, luand in calcul ca acestea să fie cuprinzătoare, rezonabile și
adecvate misiunii instituției și obiectivelor de ansamblu ale acesteia,
-supravegherea continuă de către personalul de conducere a tuturor activităților, astfei incat sa
acționeze prompt și responsabil atunci cand se constată încălcări ale legii în ceea ce priveste
efectuarea unor operațiuni sau atunci cand sunt realizate unele activități în mod ineficient.

Cerințe specifice ale controlului intern :

-precizarea organiz arii controlului intern în documente scrise, precum si a celorlalte
operațiuni ale instituției , înregistrarea și păstrarea în mod adecvat a documentelor, astfel încât sa fie
posibila examinarea cu promptitudine, de către cei în drept,
-înregistrarea corecta si la timp a tuturor operațiunilor și evenimentelor semnificative,
-sa fie asigurata aprobarea și efectuarii operațiunilor exclusiv de către persoane special
împuternicite în acest sens,

2 O.G. nr.119/1999 privind controlul intern și controlul financiar prevent iv,republicată în M.O. NR.798 din
12.11.2003,cu modificările și completările ulterioare,art.3

6 -separarea atribuțiilor ce revin persoanelor care efect ueaza operațiuni , ele trebuind să fie,
într-o măsură adecvată, incredințate unor persoane diferite:
-sa se asigure la toate nivelurile o conducere competenta;
-accesarea resurselor și documentelor numai de către persoane îndreptățite și responsa bile în
legătură cu utilizarea și păstrarea lor.3
Fondurile publice sau patrimoniul public trebuie sa fie gestionate de catre persoane care sa
asigure utilizarea lor in mod eficient, eficace, prin asigurarea legalității, regularității, economicității.
Responsabilitatea elaborării și implementarii politicii în domeniul gestiunii financiare,
revine Ministerului Finanțelor Publice care este autoritatea administrației publice centrale de
specialitate si este cel care îndrumă metodologic, coordonează și supra veghează gestionarea si
utilizarea fondurilor publice si administrarea patrimoniului public.
Formele de organizare a controlului financiar intern al unităților patrimoniale sunt:
-controlul ierarhic(operational sau de compartiment);
-controlul financia r preventiv propriu;
-controlul gestionar;
-auditul public intern.
Formele de control sunt reglementate si instituționalizate prin acte normative avand pentru
organizarea si exercitarea lor stabilite sarcini și atribuții concrete și norme procedurale .
Controlul ierarhic sau operațional, se exercită în cadrul competentelor curente ale
persoanelor cu funcții de conducere, asupra structurilor din subordinea lor.
Pentru a putea fi exercitat acesta trebuie sa aiba ca temei legal decizia sau ordinul
conducăturul ui unității patrimoniale, in care vor fi cuprinse activitățile și operațiunile supuse
controlului, normele de control, obiectivele ce trebuie urmărite, persoanele cu atribuții și sarcini de
indeplinit.
Controlul financiar preventiv propriu se organizează c onform Ordonanței Guvernului
nr.119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv și a Normelor metodologice de
organizare și desfășurare a controlului financiar preventiv propriu cuprinse in Ordinul ministrului
finanțelor publice nr.923/2 014 modificat prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr..2332/2017.

3 O.G.119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv,republicată în M.O.nr.798 din 12.11.2003,cu
modificărileșsi completările ulterioare art. 4,lit.a) si b)

7 Controlul de gestiune este un control propriu, ce se desfasoara ulterior, fiind singurul în
măsură să compare rezultatele efective cu prevederile actelor normative, să constate abater ile și să
determine cauzele acestora, putand in acelasi timp să propună măsuri de înlăturare a neajunsurilor
dar și sancționarea persoanelor raspunzatoare.
Elaborarea tematicii de control trebuie să aibă la bază principalele obiective ce intră în sfera
controlului de gestiune:
-existența, integritatea, păstrarea și paza bunurilor și valorilor de orice fel și deținute cu orice
titlu;
-utilizarea valorilor materiale de orice fel, declasarea și clasarea de bunuri;
-efectuarea,în numerar sau fără numerar, a i ncasarilor și plăților în lei și în valută, de orice
natură,inclusiv a salariilor și reținerilor din acestea, și a altor obligații față de salariați;
-întocmirea și circulația documentelor primare, a documentelor tehnico -operative și
contabile,conținutul a cestora.4

4 Dănuț Rada – “Control financiar.Control fiscal”,Ed.Dacia Europa Nova,Lugoj,2003,p.106

8
Auditul public intern este de mai multe tipuri:
-auditul de sistem;
-auditul performanței si auditul de regularitate.

Schema organizarii sistemului de control intern

9 CAPITOLUL II. EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV ȘI A
AUDITULUI PUBLIC INTERN

2.1.Controlul finaciar preventiv propri u

2.1.1.Scopul controlului financiar preventiv propriu

Controlul financiar preventiv vizează întreaga activitate financiar -contabilă din cadrul entitatii
publice, deoarece pentru toate actele financiare ce fac referire la plăți, este necesară acordarea v izei
de controlul financiar preventiv.
Scopul controlului financiar preventiv este identificarea proiectelor de operațiuni care nu
respectă condițiile de legalitate și regularitate ,sau de încadrare în limitele și destinația creditelor
bugetare și de angaj ament și care prin efectuarea lor ar duce la posibilitatea de a prejudicia
patrimoniul public și/sau fondurile publice.
Procedura privind controlul financiar preventiv are ca scop și:
– verificarea sistematică a proiectelor de operațiuni care se inițiază î n procesul execuției
bugetului entitatii publice cu respectarea prevederilor legii finanțelor publice referitoare la cele
patru faze ale execuției bugetare, sub aspectul legalității, regularității și încadrării în limitele
angajamentelor bugetare stabilit e potrivit legii;
– stabilirea modului de lucru al compartimentelor de specialitate prin intermediul cărora
ordonatorul de credite realizează utilizarea creditelor bugetare.
Cunoașterea situației patrimoniale a autorităților, a instituțiilor publice, se re alizează cu
ajutorul documentelor primare și a evidenței tehnico -operative și contabile. Asigurarea
corectitudinii, exactității și realităților acestor informații constituie o problemă de mare răspundere a
controlului financiar.5
Prin control , instituția publică asigură informarea reală, dinamică și preventivă care ridică
valoarea și calitatea deciziilor. Controlul pătrunde în esența fenomenelor, sesizează aspectele
negative în momentele în care acestea se manifestă ca tendință si intervine operativ pentr u

5 V.Munteanu – “Control și audit financiar contabil”.Ed.Lumin a Lex,București,2003,p.21

10 prevenirea și lichidarea cauzelor. Controlul se manifestă ca formă de perfecționare a modului de
gestiune a patrimoniului, de organizare și conducere a activității unităților patrimoniale.6

2.1.2.Operațiunile supuse controlului financiar preventiv.

Principalele operațiuni care vizează controlul financiar preventiv sunt:
– angajamentele legale și angajamentele bugetare7
– deschiderea si repartizarea de credite bugetare;
– modificarea repartizării pe trimestre și pe subdiviziuni a clasificației bugetare a creditelor
aprobate, inclusiv prin virări de credite;
– ordonanțarea cheltuielilor;
– constituirea veniturilor publice, în privința autorizării și stabilirii titlurilor de încasare;
– concesionarea sau închirierea de bunuri aparținând domeniului public al statului sau al unităților
administrativ -teritoriale;
– vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri aparținând domeniului privat al statului
sau al unităților administrativ -teritoriale;
– alte categorii de operațiuni stabilite prin ordin al ministrului finanțelor publice.
Conducătorul entității publice, in funcție de specificul acesteia, poate decide efectuarea
controlului financiar preventiv și pentru alte operatiuni.
Printre entitatile la care se organizeaza control financiar preventiv su nt:
– autoritățile publice și autoritățile administrative autonome;
– instituțiile publice ce aparțin de administrația publica centrala și locala precum si cele
subordonate acestora;
– regiile autonome de interes național sau local;
– companiile sau societățile naționale;
– societățile comerciale cu capital majoritar de stat ;
– agențiile, care gestionează fonduri provenite din finanțări externe rambursabile sau
nerambursabile;

6 D.D.Șaguna – “Tratat de drept financiar și fiscal”,Ed.AllBeck,București 2001.p.329
7 Actul juridic prin care se creează(în cazul actelor administrative sau al contractelor)sau se constata(în cazul
legilor,hotărârilor Guvernulu i,acordurilor,hotărârilor judecătorești)obligații de plată pe seama fondurilor publice este
angajamentul legal(corespunzător art.2 pct.3 din Legea 500/2002 privind finanțele publice).

11 -autoritățile publice executive ale administratiei publice local e
– Ministerul Finanțelor Publice,
Controlul financiar preventiv organizat in e ntitățile publice prin care se realizează veniturile
statului sau ale unitatilor administrativ -teritoriale se exercita conform unor norme specifice
elaborate în funcție de mo dalitățile prevăzute de legislația fiscală .
2.1.3.Conținutul controlului financiar preventiv
Conform legislatiei in vigoare, controlul financiar preventiv se exercita obligatoriu asupra
documentelor care conțin operațiuni care vor fi efectuate din fondur ile publice și patrimoniul public.
Asupra documentelor în care sunt consemnate operațiunile patrimoniale, controlul financiar
preventiv se va exercita înainte ca acestea să devină acte juridice. Analiza și certificarea situațiilor
financiare și/sau patrimo niale precum și verificarea operațiunilor deja efectuate , nu intra in sfera
controlului financiar preventiv.
Exercitarea controlul financiar preventiv urmareste:
a) respectarea tuturor prevederilor legale în vigoare aplicabile la data efectuării operațiun ilor
(control de legalitate);
b) îndeplinirea tuturor regulilor procedurale și metodologice care sunt aplicabile categoriilor
de operațiuni supuse controlului (control de regularitate);
c) încadrarea în limitele și destinația creditelor bugetare și/sau de angajament, după caz
(control bugetar).
La baza exercitarii controlului financiar preventiv stau actele și/sau documentelor
justificative.
Pentru realitatea, regularitatea și legalitatea operațiunilor răspund conducătorii
compartimentelor de specialitate c are au certificat sau avizat documentele justificative supuse
controlului financiar preventiv.
Documentele justicicative certificate sau avizate care obtin viza de control preventiv si care
ulterior se dovedesc inexacte sau nelegale,nu exonerează de răspun dere șefii compartimentelor de
specialitate sau alte persoane competente din cadrul acestora.
2.1.4.Organizarea controlului financiar preventiv propriu

Activitatea de control financiar preventiv presupune asigurarea evidenței angajamentelor
legale, bu getare și a ordonanțărilor și acordarea vizei de control financiar preventive.

12 Viza de control financiar preventiv va fi acordata de catre persoane desemnate prin dispoziția
conducătorului entității publice și sunt altele decât cele care aprobă și efectuea ză operațiunea supusă
vizei.
Viza de control financiar preventiv se poate exercita atât prin semnătură cât și prin aplicarea
sigiliului personal care cuprinde: denumirea entității publice, mențiunea “Vizat pentru control
financiar preventiv”, numărul sigil iului (marca de identificare a titularului acestuia) și elementele de
identificare a datei acordării vizei (an,luna, zi).
Viza de control financiar preventiv se exercită olograf sau electronic.
Atunci cand se exercită olograf titularul vizei se ident ifica prin numărul sigiliului deținut.
In ceea ce privește viza controlului financiar preventiv exercitată în mod electronic, aceasta
presupune semnătura electronică cu ajutorul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii
electronice, omologat, emis în condițiile legii de către un furnizor de servicii de certificare autorizat,
In acest caz identificatorul titularului vizei este numele și prenumele conținut de certificatul digital
calificat.
In cadrul etităților publice unde se exercită și control fin anciar preventiv asupra înscrisurilor
sub formă electronică, prin aplicarea semnăturii electronice extinse, se actualizează normele
metodologice specifice privind organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv propriu cu
prevederi corespunzatoa re în acest sens.
In ceea ce priveste termenul de acordare a vizei , acesta este stabilit de către conducătorul
entității publice,ținând cont de complexitata operațiunilor cuprinse în Cadrul general și/sau specific
al oprațiunilor supuse controlului preven tiv.
Procedura de control
Persoanele care au fost desemnate sa acorde viza de control preventiv,vor primi
documentele supuse controlului, de la compartimentele de specialitate care inițiază operațiunea
Proiectele de operațiuni vor fi însoțite de avizele co mpartimentelor de specialitate, de note
de fundamentare,de acte și/sau documente justificative și, după caz, de o propunere de angajare a
unei chetuieli și/sau de un angajament individual sau global.
Documentele supuse controlului se vor verifica tinand co nt daca:
-documentele au fost completate corespunzator;
-documentele prezinta semnăturile persoanelor autorizate din compartimentele de
specialitate;
-existența documentelor justificative.

13 Daca se constata ca aceste cerinte nu au fost respectate,atunci doc umentele se vor restitui
compartimentului care le -a emis,fiind precizate in scris motivele pentru care au fost restituite.
Următorul pas în exercitarea controlului financiar preventiv este verificarea de fond,
conform verificărilor prevăzute în cadrul inst rucțiunilor specifice fiecărui tip de operațiune.
Pentru exercitarea controlului financiar preventiv, persoana împuternicită poate solicita și
alte documente justificative, precum si avizul compartimentului de specialitate juridică.
Dacă în urma verificări i, documentele prezentate corespund cerințelor controlului financiar
preventiv, atunci perrsoana împuternicită acordă viza prin aplicarea sigiliului personal și a
semnăturii si va trece in registrul privind operațiunile prezentate la viza de control financ iar
preventiv, datele din documentele prezentate la viza .
Registrul va fi n umerotat în ordine cronologică,nu permite inserări intercalări, eliminări sau
adăugiri ulterioare;
El poate fi completat în forma integral olografă, integral electronică sau combinată.
Conform normelor legale registrul, indiferent de forma sub care se completează, se
arhivează pe o perioadă de 10 ani, cu începere de la data încheierii exercițiului financiar în cursul
căruia a fost întocmit.
Documentele vizate și actele j ustificative ce le -au însoțit vor fi restituite compartimentului
de specialitate emitent sub semnătură, documentele vizate și actele justificative ce le -au însoțit , în
vederea continuării circuitului acestora.
In cazul in care în urma verificării, documen tele prezentate la viză nu corespund cerințelor
controlului financiar preventiv, persoana împuternicită va emite refuzul de viză, care va fi transmis
persoanei emitente.
Refuzul de viză
Daca în urma controlului se constată că cel puțin un element de fond c uprins în lista de
verificare nu este îndeplinit. p ersoana desemnată cu exercitarea controlului financiar preventiv
poate sa refuze motivat, în scris, acordarea vizei de control financiar preventiv, fapt ce va fi trecut in
registru.In acest caz nu sunt în trunite condițiile de legalitate, regularitate și, după caz, de încadrare
în limitele și destinația creditelor bugetare și/sau de angajament.
In cazul refuzului de viză se va anexa și un exemplar al listei de verificare, cu precizarea
elementelor care nu a u îndeplinit cerințele .
Este obligatoriu ca toate “refuzurile de viza” sa fie pastrate intr -un dosar separat.

14 Daca viza de control financiar preventiv a fost refuzata pentru o operatiune a carei efectuare
nu depașește angajamentul bugetar aprobat, atunci conducătorul instituției, poate dispune pe propria
răspundere efectuarea operațiunii, în baza unui act de decizie internă.
Conform prevederilor legislative, în vigoare,persoanele desemnate cu exercitarea controlului
financiar preventiv vor informa persoan ele abilitate asupra operațiunilor refuzate la viza și
efectuate pe propria răspundere.
Informarea se va face prin transmiterea unei copii de pe Decizia de efectuare a operațiunii și
de pe motivația refuzului de viză, de îndată ce efectuarea operațiunii a fost dispusă. Numai astfel
sunt exonerate de răspundere persoanele împuternicite să exercite viza de control financiar
preventiv.
In cazul în care documentele supuse controlului financiar preventiv nu au fost vizate,ele nu
vor putea fi înregistrate în cont abiliate. Fac excepție, documentele privind operațiunile refuzate la
viza de control financiar preventiv propriu, dar efectuate pe răspunderea ordonatorului de credite.
Trimestrial, contabilul va întocmi un Raport privind activitatea de control financiar
preventiv , care va cuprinde situația statistică a operațiunilor supuse controlului financiar preventiv
și sinteza motivațiilor pe care s -au întemeiat refuzurile de viză, în perioada raportată.
2.2.Auditul public intern
2.2.1.Organizarea auditului public i ntern
Auditul intern este reglementat, în prezent, prin Legea nr.672/2002, modificată și completată
prin Ordonanta nr.37/2004, Hotărârea nr.235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de
nominalizare a membrilor Comitetului pentru Auditul Public Inter n,Ordinul Ministerului Finanțelor
publice nr.38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit
public itern modificat și completat prin Ordinul nr.423/2004 si Ordinul Ministerului Finanțelor
Publice nr.252/2004 pentru apro barea Codului privind conduita etică a auditorului intern, Legea
191/2011 , Ordonanța nr.19/2017.
Auditul public intern se desfasoara ca fiind o activitate funcțional independentă și obiectivă.
El acorda consiliere conducerii in ceea ce priveste buna admin istrare a veniturilor și cheltuielilor
publice, contribuind la indeplinirea obiectivelor si perfecționarea activităților entității publice
printr -o abordare sistematică și metodică. In acelasi timp auditul public intern evaluează și
îmbunătățește eficiența și eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a
controlului și a proceselor de administrare.
Asadar obiectivele auditului intern sunt :

15 -consilierea obiectivă astfel incat să îmbunătățeasca sistemele și activitățile entității publice ;
-sprijinirea îndeplinirii obiectivelor entității publice printr -o abordare sistematică și
metodică, ceea ce duce la imbunatatirea si eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea
riscului, a controlului și a proceselor administrării.
Sfera audi tului public intern
Auditul public intern cuprinde:
-activitățile financiare desfășurate de entitatea publică din momentul constituirii
angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii liniari,
-constituirea veniturilor publice, respecti v autorizarea și stabilirea titlurilor de creanță,
precum și a facilităților acordate la încasarea acestora.
-administrarea patrimoniului public, precum și vânzarea , gajarea, concesionarea sau
închirierea de bunuri din domeniul privat/public al statului o ri al unităților administrativ -teritoriale.
-sistemele de management financiar și control, inclusiv contabilitatea și sistemele
informatice aferente.
Conform legii privind auditul public intern, auditul public intern este organizat astfel:
-Unitatea Centr ala de Armonizare pentru Auditul Public Intern – UCAAPI
Aceasta este constituită din compartimente de specialitate si este subordonata direct
ministerului finanțelor publice.
UCAPI are atribuții de coordonare, evaluare, sinteză în domeniul activității de a udit public
intern la nivel național si este condusă de un director general, numit de ministrul finanțelor publice,
cu avizul CAPI.
De asemenea are atribuții de elaborare a strategiei și a cadrului normativ general, de
coordonare și evaluare a activit ății de audit public intern la nivel național și de realizare a misiunilor
de audit public intern de interes național cu implicații multisectoriale.
-Comitetul pentru Audit Public Intern – CAPI
Acesta este un organism cu caracter consultativ, fiind compus din 11 membri, care sunt
specialiști din sfera Ministerului Finanțelor Publice.
CAPI este condus de un președinte, ales dintre membrii comitetului pentru o perioadă de 3
ani si API sprijină UCAAPI în definirea strategiei și îmbunătațirii activității de au dit public intern în
sectorul public.
– Compartimentul de audit public intern este constituit la nivelul entităților publice.

16 Pentru dsfașurarea activității de audit public intern, trebuie sa fie instituit un cadru
organizatoric și funcțional de catre con ducatorul instituției publice.
In cadrul instituțiilor publice mici, care nu sunt subordonate altor entități publice, se practica
doar auditul de regularitate , acesta fiind efectuat de către compartimentele de audit public intern ale
Ministerului Finante lor Publice.
Conducatorul entității publice subordonate poate infiinta un compartiment de audit public
intern cu acordul entității publice de la nivelul ierarhic imediat superior.Daca acest lucru nu se
intampla, atunci auditul entității respective va fi ef ectuat de către compartimentul de audit public
intern al entității publice aflate la nivelul ierarhic imediat superior.
Compartimentul de audit public intern este subordonat direct conducatorului entității publice,iar
funcția pe care acesta o exercita es te distinctă și independentă de restul activităților entității publice.
Acesta nu trebuie să fie implicat în elaborarea procedurilor de control intern.
Atribuțiile compartimentului de audit public intern sunt:
-elaborează, cu avizul UCAPI sau a organu lui ierarhic superior, norme metodologice,
specifice entității publice în care își desfășoară activitatea;
-elaborează proiectul planului anual de audit public intern,
-exercita functia de audit public intern cu scopul de a evalua dacă sistemele de management
financiar și control ale entității publice sunt transparente și conforme cu normele de legalitate,
regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate,
-informează UCAAPI despre rezultatele si insusirea recomandărilor facute conducător ului
entității publice in urma controlului efectuat;
-elaborează raportul anual al activității de audit public intern,
-raportează imediat conducătorului entității publice și structurii de control intern abilitate,
identificărea unor neregularită ti sau posibile prejudicii.
2.2.2.Desfășurarea auditului public intern
Tipuri de audit
Legea privind auditul public definește următoarele tipuri de audit:
Auditul de sistem – presupune o evaluare amanuntita a sistemelor de conducere și control
intern, avand drept scop sa stabiliasca dacă acestea funcționează economic, eficace și eficient, astfel
incat sa poata identifica deficiențele și formula unele recomandări pentru corectarea acestora.

17 Auditul performantei – examinează corectitudinea criteriilor st abilite pentru implementarea
obiectivelor și sarcinilor entității publice, apreciind in acelasi timp dacă rezultatele sunt conforme
cu obiectivele.
Auditul de regularitate – reprezintă examinarea acțiunilor asupra efectelor financiare pe
seama fondurilor publice sau a patrimoniului public,sub aspectul respectării ansamblului
principiilor,regulilor procedurale și metodologice,care le sunt aplicabile.
Auditul intern se exercită asupra tuturor activităților desfășurate de instituția publică,
inclusiv asupra a ctivității instituțiilor subordonate, cu privire la formarea și utilizarea fondurilor
publice, precum și la administrarea patrimoniului public.
Exercitarea auditului intern,implica din partea compartimentului , urmatoarele atributii:
a.- certificarea trimestrială și anuală, a bilanțului contabil și a contului de execuție bugetară
ale instituției publice.Aceasta se va face prin prin verificarea legalității, realității și exactității
evidențelor contabile și ale actelor financiare și de gestiune, si va fi insoțită de raportul de audit..In
urma certificarii, se va efectua aprobarea de către conducătorul instituției publice în cauză a
bilanțului contabil și a contului de execuție bugetară.
b.- examinarea operațiunilor din punct de vedere al legalităț ii, regularității și conformității,
identificarea posibilelor erori, gestiunii defectuoase și fraudelor și, conform acestora, propunerea
unor măsuri și soluții pentru recuperarea pagubelor și după caz. sancționarea celor care se fac
vinovați,;
c.- supravegherea regularității sistemelor de fundamentare a deciziei, planificare, programare,
organizare, coordonare, urmarire și control al îndeplinirii deciziilor;
d.- evaluarea modulul in care sunt utilizate resursele financiare, umane și material e asa incat
sa fie indeplinite obiectivele si obtinute rezultatele dorite de catre sistemele de conducere și de
execuție existente în cadrul instituției publice ori la nivelul unui program/proiect finanțat din
fonduri publice;
e.- identificarea punc telor slabe ale sistemelor de conducere și de control, precum și a
riscurilor asociate unor astfel de sisteme, unor programe/proiecte sau unor operațiuni și
propunerea unor măsuri privind corectarea acestora și pentru diminuarea riscurilor,după caz.
Planu l de audit intern se aprobă anual de către conducatorul instituției publice.EL se
stabilește ca urmare a evaluării riscului asociat pentru diferite structuri, activități, programe,
proiecte sau operațiuni.La stabilirea planului de audit,se consulta si inst ituțiile publice ierarhic
superioare

18 Activitatea auditorilor interni se desfășoară pe bază de ordin de serviciu scris,.Acesta va fi
aprobat de către conducătorul instituției publice și trebuie sa prevada în mod explicit scopul,
obiectivele și durata auditu lui.
Desfasurarea auditului public in bune conditii, implica sprijinul personalului de conducere și
personalului de execuție a caror activitate este auditată,, acestia avand obligația să ofere
documentele solicitate precum și accesul auditorilor interni l a informațiile relevante pentru scopul
și obiectivele controlului efectuat.
In urma auditului efectuat se va intomi un raport de audit intern, unde va fi trecut modul in
care s -a desfasurat auditul, constatările făcute, concluziile și recomandările audito rilor interni,
insotite de întreaga documentație care susține respectivele constatări, concluzii și recomandari.
O data cu raportul de audit vor fi prezentate si punctele de vedere ale persoanelor implicate
în activitățile audiate, in special ale acelora c are in urma raportului de audit intern vor fi afectate
conform masurilor recomandate.
Inainte de difuzarea sa, Raportul de audit este supervizat de către responsabilul misiunii de
audit sau, în lipsa acestuia, de către un auditor care nu a participat la mi siune. Persoanele ia caror
activitate a fost audiata va trebui sa răspunda la constatările și recomandarile prezentate în raport,
avand un termen de 10 zile.
Perioada de pastrare a raportului de audit este de 10 ani. Acesta se pastreaza in dosare
speciale, in original.
Auditorul trebuie să respecte codul privind conduita etică, să semnaleze pe linie ierarhică,
fraudele de orice tip și neregulile grave care fac obiectul auditului, să comunice rezultatele muncii
sale – constatările și recomandările – responsa bilului entității audiate.
Prin Ordonanta nr.119/1999 sunt sancționate următoarele fapte, calificate drept contravenții:
a.- nerespectarea obligației de a detine la nivelul instituției publice structuri organizatorice,
existenta de reglementări meto dologice, proceduri și criterii de evaluare care au fost facute si
aprobate de catre conducătorul instituției, au fost aduse la zi și sunt aplicate efectiv.
b.- neorganizarea auditului intern, conform normelor legale;
c.- aprobarea bilanțului c ontabil și a contului de execuție bugetară, fără a fi certificate și fara
a exista raport de audit.
d.- invocarea de către auditori a unui ordin de serviciu inexistent, necesat efectuării auditului
asupra utilizării de către tețti a fondurilor public e gestionate de către aceștia din urmă în baza unei
finanțări realizate de instituția publică în cauză sau de către o instituție subordonată acesteia.

19 CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTROLUL FINANCIAR
PREVENTIV AL ORDONANȚĂRII CHELTUIELILOR LA PRIMĂRIA CÂMPINEANCA

3.1. Primăria Câmpineanca – baza de studiu privind Controlulul financiar preventiv al
ordonanțării cheltuielilor

Administrația publică locală – Primăria Câmpineanca, funcționează în conformitate cu
prevederile Ordonanței 35/2002 pri vind regulamentul cadru de organizare și funcționare a
consiliilor locale aprobat prin Legea 673/2003, de Legea 393/2004 privind statutul aleșilor locali,
Legea 215/2001 privind administrația publică locală, republicată, modificată și completată, Legea
188/1999 privind statutul funcționarilor publici, H.G. 1723/2004 privind măsurile în combaterea
birocrației în activitatea de relații cu publicul, Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, modificată și
completată, Legea 500/2002 privind finanțele publice, modific ată și completată cu Legea 273/2006,
Legea 52/2003 privind transparența decizională în administrația publică, Legea 16/1996 privind
arhivele naționale, Legea 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor și protecția
persoanelor modificată cu Le gea 9/2007.
Administrația publică a comunei Câmpineanca jud. Vrancea, ca persoană juridică de drept

20 public (având patrimoniu propriu și capacitate juridică deplină) este formată din două autorități ale
administrației publice locale:
– Consiliul loc al, ca autoritate deliberativă;
– Primarul, ca autoritate executivă.
Consiliul Local Câmpineanca, județul Vrancea are inițiativă și hotărăște în condițiile legii în
toate problemele de interes local cu excepția celor care sunt date prin lege în comp etența altor
autorități publice locale sau centrale.
Primarul comunei îndeplineste funcția de autoritate publică locală, fiind șeful administrației
publice locale și al aparatului propriu de specialitate al autorității administrației publice locale pe
care o conduce și controlează, răspunde de buna funcționare a acesteia, reprezentând comuna în
relațiile cu alte autorități publice, cu persoanele fizice sau juridice române ori străine, dar și în
justiție.
Consiliul local în executarea atribuțiilor sale legal e adoptă hotărâri, iar primarul comunei
emite dispoziții.
Controlul ca funcție a conducerii presupune informații continuie, concordanța între
activitatea economico -financiară și deciziile de conducere, legi, norme, standarde, ordine, precizări.
Pentru a ob ține o imagine fidelă a activității economico -financiare controlate este necesar ca
sursele de informatii ale controlului să fie reale, legale, concrete, de calitate.
Cea mai largă utilizare în exercitarea controlului o au datele consemnate în documentele
primare și evidența tehnic -operativă și contabilă, întrucât acestea reflectă înteraga activitate
economico -financiară.
Instituția organizează și conduce contabilitatea financiară, potrivit Legii contabilității
nr.82/1991 republicată,cu modificările și comp letările ulterioare, și contabilitatea de gestiune
onform prevederilor O.M.F.P.nr 1826/2003 pentru aprobarea Precizărilor privind unele măsuri
referitoare la organizarea și conducerea contabilității de gestiune.
Legea 215/2001, reglementează regimul genera l al autonomiei locale precum și organizarea și
funcționarea administrației publice locale.
Autonomia locală reprezinta dreptul și capacitatea efectivă a autorităților administrației
publice locale de a soluționa și de a gestiona în numele și în interesul colectivităților locale pe care
le reprezintă treburile publice în condițiile legii.
Salarizarea personalului din aparatul propriu al Primăriei Câmpineanca se face in
conformitate cu Legea 153/2017, cu completările și modificările ulterioare.

21 Gestionarea sistemului de salarizare a personalului din instituțiile și autoritățile publice se
asigură de fiecare ordonator de credite.
Ordonatorul de credite are obligația să stabilească salariile de bază, să asigure promovarea
personalului în funcții, grade și trep te profesionale și avansarea în gradații, în condițiile legii, astfel
încât să se încadreze în sumele aprobate cu această destinație în bugetul propriu.
Detalierea sarcinilor și atribuțiilor din Regulamentul de Organizare și Funcționare pentru
fiecare post se realizează cu ajutorul fișei postului, care reprezintă și o bază pentru evaluarea muncii
unui salariat.
Controlul financiar preventiv se organizează, in cadrul compartimentelor de specialitate
financiar -contabilă. Dar prin decizia conducătorului entit ății publice poate fi organizat si la nivelul
altor compartimente de specialitate în care se inițiază, prin acte juridice, sau se constată obligații de
plată sau alte obligații de natură patrimonială.
Controlul financiar preventiv constă în verificarea sis tematică a proiectelor de operațiuni
care fac obiectul acestuia din punct de vedere al:
a.- legalității și regularității
b.- încadrării în limitele angajamentelor bugetare stabilite conform legii
Instituțiile publice au obligația de a organiza controlul f inanciar preventiv propriu și
evidența angajamentelor in cadrul compartimentului contabil.
Proiectele de operatiuni supuse controlului financiar preventiv sunt stabilite de catre c
onducătorii instituției publice , cu respectarea dispozițiilor legale.
Evid ența angajamentelor se organizează, se ține, se actualizează și se raporteaza conform
normelor metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanțelor.
Numai proiectele de operațiuni care respectă întocmai cerințele de legalitate, regularitate și
încadr are în limitele angajamentelor bugetare aprobate si care poartă viza de control financiar
preventiv propriu.,vor fi supuse aprobarii de catre ordonatorul de credite.
Viza de control financiar preventiv propriu se exercită prin semnatura persoanei in drept,
competentă în acest sens și prin aplicarea de către aceasta a sigiliului personal.
In vederea acordării vizei de control financiar preventiv propriu, proiectele de o peratiuni se
prezintă însoțite de documente justificative corespunzătoare si sunt certificate în privința realității și
legalității prin semnatura conducatorilor compartimentelor de specialitate care inițiază operațiunea
respectivă.

22 Pentru exercitatea unui control preventiv corespunzator institutia detine un cadru
metodologic de aplicare a controlului financiar preventiv , sunt desemnate persoane responsabile
pentru elaborarea si actualizarea acestui cadru, sunt numite persoane prin dispozitie care acorda v iza
de control financiar preventiv si care sunt evaluate corespunzator asa incat sa nu existe riscuri in
ceea ce priveste controlul .
Organizarea unui controlului financiar corespunzator duce la eliminarea unor riscuri cum ar fi
– lipsa vizelor controlulu i financiar preventiv pe documente;
– acordarea nejustificată a vizei de control financiar preventiv;
– inexistența sau necompletarea corespunzatoare a registrului privind operațiunile prezentate la viza
de control financiar preventiv;
– lipsa evidenței an gajamentelor legale, bugetare și a ordonanțărilor și din acordarea vizei de control
financiar preventiv;
– lipsa evidentei vizelor acordate;
– lipsa Registrului control financir preventiv;
– facturile nu cuprind: sintagma: ”Bun de plată”; numele în clar; d ata; semnătura persoanelor
împuternicite ;
– nepăstrarea refuzurilor de viză, într -un dosar separat;
– neanunțarea organelor de specialitate asupra operațiunilor refuzate la viză și effctuate pe propria
răspundere;
– înregistrarea în contabilitate a docume ntelor ce au fost refuzate la viza CFP.

Responsabilități:
Primar
– răspunde de aprobarea documentelor pentru operațiunile care nu au obținut viza CFP.
Șef compartiment financiar -contabilitate
-răspunde de organizarea activității de CFP.
-răspund e de verificarea respectării procedurii de către cei care acordă viză CFP.
-răspunde de efectuarea înregistrărilor contabile aferente operațiunilor care nu au obținut viza CFP
Persoanele care acordă viza C.F.P

23 -răspund de verificarea operațiuni lor pentru care au acordat viza de CFP.
Elaboratorii documentelor
-răspund pentru nesolicitarea vizei CFP pentru documentele pe care le -au emis, care se încadrează
în Cadrul general al operatiunilor supuse controlului financiar prevent iv al institutiei.
-răspund pentru realitatea, regularitatea și legalitatea operațiunilor ale căror documente justificative
le-au vizat / verificat / întocmit. Obținerea vizei de control financiar preventiv pe documente care
cuprind date nereale și/sau care se dovedesc ulterior nelegale, nu îi exonerează de răspundere .
După cum demonstrează denumirea lui, controlul financiar preventiv, este reglementat in
tara noastra la fel ca și în toate tarile moderne, avand menirea principală de a interveni in mod
operativ și de a opri actele si operațiunile financiare neconforme și între acestea, preponderent,
aprobarea și ordonanțarea cheltuielilor bugetare.
Ordonantarea cheltuielilor este faza in procesul executiei bugetare in care se confirma ca
livrarile de bun uri au fost efectuate sau alte creante au fost verificate si ca plata poate fi realizata.
Ordonantarea de plata va fi insotita de documentele justificative in original si va purta viza
persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care sa co nfirme corectitudinea sumelor
de plata, livrarea si receptionarea bunurilor , ca exista o obligatie certa si o suma datorata, exigibila
la o anumita data. In acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite "Ordonantarea de plata"
pentru efectuarea pl atii.

Plata drepturilor salariale în conturi de card.
Aceasta operațiune de plată este similară celei menționată anterior și constă în următoarele:
ordonatorul dă ordin trezoreriei (gestionarul fondurilor asupra cărora ordonatorul deține un drept de
creanță) să transfere sumele aferente plății drepturilor salariale într -un cont deschis la banca
depozitară a conturilor de card ale salariaților; ordonatorul, prin convenția încheiată cu banca
depozitară, dă ordin acesteia să plătească beneficiarilor plății (salariațlor) sumele transmise de el
(operațiunea de plată constă în transferarea sumelor din contul general în conturile de card).

Plata în numerar a drepturilor salariale .
In acest caz, ordonatorul dă ordin trezoreriei să transfere unui agent a l său, care nu are
calitatea de ordonator, ci de executor al plății, numit 'casier” fondurile necesare, din care acest agent
să efectueze plățile. Generic, casierul este contabil, dacă se adoptă terminologia Regulamentelor
comunitare.

24 Putem concluziona ca plata reprezinta stingerea unui raport juridic, iar modalitatea de plata este
extrem de diversă..
Plata cheltuielilor se efectueaza in limita creditelor bugetare si destinatiilor aprobate in
conditiile dispozitiilor legale, prin unitatile de trezorerie si contabilitate publica la care isi au
conturile deschise
Indiferent de modalitatea în care se realizează plata (stingerea raportului juridic de obligație),
aceasta presupune un act de dispoziție și unul de execuție – principiul separării gestiunilor.
Instrumentul de plată reprezinta ordinul de a plăti și dreptul de creantă în baza căruia se dă
acest ordin agentului platitor.

3.2. Controlul financiar preventiv al ordonanțării cheltuielilor la Primăria
Câmpineanca

Pentru ca o plată să poată fi dispusă (or donanțată) agentului plătitor, prin emiterea unui ordin de
a plăti, aceasta trebuie să fie datorată și să existe credit bugetar .

Pentru ca o plata sa fie datorata trebuie îndeplinite următoarele condiții:
– dreptul de creanță al terțului creditor r ezultă dintr -un angajament juridic opozabil
instituției;
– creanța terțului creditor a fost constatată și individualizată, ceea ce înseamnă că s -a făcut
lichidarea căreia îi corespunde certificarea având semnificația <bun de plată>;
– creantă este exigibilă.
Plata poate fi efctuată numai dacă există credit bugetar, ceea ce înseamnă că:
– există un angajament bugetar prin care s -a făcut rezervarea, corespunzător angajamentului
juridic din care decurge obligația de a plăti;
– angajamentul bugeta r corespunde subdiviziunii clasificației bugetare de la care se poate
efectua plata.
Se poate spune ca pentru a putea fi facuta plata ,asigurarea fondurilor este sarcina agentului
platitor iar pentru ordonator este suficienta existenta de credit, dar pla ta poate fi facută numai dacă
se încadrează în plafonul de plăți , adică în creditele deschise.

25 Ordinul de plată transmis de ordonator agentului plătitor trebuie să conțină următoarele
informații:
– poziția bugetară de la care se va face plata (capitol, s ubcapitol, titlu, articol, alineat, după
caz);
– angajamentul juridic din care rezultă obligația de plată (lege, acord, contract, act intern,
hotărâre judecătorească, etc.);
– angajamentul bugetar aferent angajamentului juridic;
– suma ce urm ează a fi platită;
– identitatea beneficiarului plății, cuprinzând și referințele bancare;
– obiectul plății.
Tinand cont de condițiile ce trebuie îndeplinite pentru ca plata să poată fi efectuată,
înainte ca ordonatorul să semneze (exercitar ea competenței de a dispune), controlul preventiv
trebuie să constate dacă:

– ordinul de a plată este emis în baza unui angajament juridic din care rezultă o obligație de
plată;
– cei in drept au intocmit documentele justificative care sa ate ste lucrarile efectuate care
intemeiază dreptul de creanță;
– suma datorată este cea prevăzuta in angajamentul juridic si certificată prin semnatura ca
fiind <bună de plată>;
– creanțele creditorului sunt exigibile;
– sunt trecute core ct beneficiarul plății și referințele bancare (banca, cont) ale acestuia ;
– a fost facut un angajament bugetar
– imputarea creditului este exactă;
– există credite disponibile;
– plata se încadrează în plafonul de credite deschi se;
Conform legislatiei in vigoare si a normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv se prevede ca acolo unde exista documentul intern “Ordonantare de
plata” prin care ordonatorul de credite dispune compartimen tului financiar contabil sa intocmeasca
“instrumentele de plata”, acesta se supune vizei de control financiar preventiv.

26 In momentul efectuarii unui ordin de plata, ordonatorul de credite trebuie să constate daca:
-corectitudinea emiterii ordinului de pla tă, ceea ce presupune efectuarea prealabilă a
lichidării, tradusă prin <bun de plată>, desemnarea corecta a beneficiarului ți exigibilitatea creanței;
– concordanța ordinului de plată cu angajamentul bugetar pe care îl impută;
– exactitatea imp utației bugetare;
– disponibilitatea de credite.
Ordinul de plata menționează :
– exercițiul bugetar;
– articolul din buget și, eventual, toate subdiviziunile necesare;
– referințele privind angajamentul juridic din care rezu ltă obligația de plată;
– referințele angajamentului bugetar asupra căruia se face imputarea;
– suma de plată;
– numele, adresa și referințele bancare ale beneficiarului;
– obiectul plății.
Ordonatorul va semna si data ordinul de plata,apoi il transmite contabilului.
In functie de specificul entitătilor pe care le conduc , conducătorii acestora pot dispune
particularizarea, dezvoltarea si actualizarea cadrului general, precum si detalierea prin liste de
verificare a obiectiv elor verificării, pentru fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entității
publice
Proiectele de operațiuni care fac obiectul controlului financiar preventiv precum și
obiectivele și conținutul controlului exercitat sunt prevăzute în cadrul oper ațiunilor de control
financiar preventiv propriu.

Se va prezenta în continuare cadrul general cu operațiunile supuse controlului financiar
preventiv la Primăria Câmpineanca:

27 Nr
Crt. Lucrări de efectuat Funcția Termene
1 Buget venituri și cheltuieli:
-alocații bugetare+ venituri ;
-întocmirea și defalcarea pe articole și aliniate a
cheltuielilor privind realizarea programului strategic
după aprobare ;
-Intocmeste proiectul planului anual pentru achiziții
publice. Contabil
Insp..Achiziții publice Anual
Anual
2 Investiții :
-proiecte investiții ;
-lista cu investițiile, derulări cheltuieli investiții,
evidența investițiilor ; Insp..Achiziții publice Lunar
3 Detaliere cheltuieli bilanț ;bilanț, raport bilanț ; Contabil Triestrial
4 Intocmire angajament e bugetare
individuale/globale(Anexa 2),urmarirea lor Contabil Zilnic
5 Intocmește documet « ordonanțare de plată(Anexa 3) si
documentele de plată prin virament și le semnează. Referent contabilitate Zilnic
6 Virări între articole și aliniate Contabil Incepand
cu trim. III
7 Evidența angajamentelor bugetare și legale. Contabil Zilnic
8 Intocmire note contabile materiale, investiții,
salarii,gestiuni. Contabil Lunar
9 Intocmește dări de seamă cu salariile Contabil Lunar
10 Semnează ordinele de plată/ incasare,pentru avansuri de
deplasări și cheltuieli materiale. Contabil Dupa caz
11 Vize documente CFPP+ centralizatoare situație
vize ;(Anexele 1,2,3,)Intocmeste registrul CFPP ; Responsabilul cu CFP Zilnic
12 Intocmirea propunerilor de angajare a unei cheltuieli
(Anexa 1) Sef Servicii de specialitate Zilnic
13 Intocmește și ține evidența FAZ
Calculează FAZ Insp..Achiziții publice Zilnic
14 Darea de seamă investiții Insp..Achiziții publice Trimestrial

28 15 Verifică încadrarea produselor, serviciilor, și lucrărilor
,precum și a procedurilor de achiziție publică. Insp..Achiziții publice Când este
cazul
16 Estimare și evaluare valorică a produselor ce urmează a
fi achiziționate, Insp..Achiziții publice Când este
cazul
17 Evaluări oferte Membrii din co misie
desemnați prin decizie La data
aplicării
procedurii
de
achiziție
publicș
prin cerere
de oferte.
18 Mijloace fixe : evidența ,mișcare, întocmește Registrul
numerelor de inventar. Șeful comp.Achiziții investiții Zilnic
19 Salarizare:
-actualizează f ișierul de personal;
-operare pontaje;
-operare drepturi salariale și rețineri din salarii ;
-calcularea concediilor de odihnă și a concediilor
medicale ;
-operare state de plată și listarea tuturor situațiilor de
personal;
-întocmire situații de bancă;
-ăntocmire declarații pe suport magnetic pentru : impozit
pe salarii, CAS. Șomaj,CASS.
-întocmire situații statistică. Contabil Lunar
Lunar
20 Intocmește FF1 Consilier servicul personal
salarizare Anual
21 Deconturi justificative –urmărește și verifică cal culul
sumelor din decont. Contabil
Responsabilul cu CFP Lunar
22 Deconturi Justificative –plăți Referent contabilitate Lunar
23 Facturare prestări sevicii Referent contabilitate Pana pe 5
ale fiecarei
luni

29 24 Gestoc
-operare documente justificative cons umuri,note de
transfer, note de intrare recepție și alte documente
primare privind mițcarea de bunuri. Referent contabilitate Lunar
25 Evidența numerarului din caserie –registrul de casă Referent contabilitate Zilnic
26 Efectuează licidarea cheltuielil or prin verificarea
documentelor justificative și va confirma prin semnatură
și mențiune « Bun de plată »ca aceasta verificare a fost
efectuată și că serviciul a fost efectuat corespunzător de
către furnizor și că toate pozițiile din factură au fost
verifi cate. Referent contabilitate Zilnic
27 Situații personal :
-actualizarea dosarelor de personal ;
-eliberează adeverințe pentru personalul angajat. Secretar Când este
cazul
28 Intocmește state de funcții Contabil Anual sau
la
solicitarea
ordonatoru
lui
principal
de credite
29 Liste de verificare (CHECK -LIST )
1a Cerere pentru deschiderea de credite Responsabilul cu CFP Zilnic
30 Liste de verificare (CHECK -LIST)
1a Dispoziții bugetare pentru repartizarea creditelor
bugetare Responsabilul cu CFP Zilnic
31 Liste de verificare (CHECK -LIST)
1a Virări de credite bugetare între capitole ale
clasificației Responsabilul cu CFP Zilnic
32 Liste de verificare (CHECK -LIST)
1a Contracte/ Comenzi de achiziții Responsabilul cu CFP Zilnic
33 Liste de verificare ( CHECK -LIST)
1a Contracte / Comenzi de achiziții publice finanțate
integral sau parțial din credite externe rambursabile și /
sau fonduri externe nerambursabile Responsabilul cu CFP Zilnic

30 34 Liste de verificare (CHECK -LIST)
1a Actul intern de decizie p rivind deplasarea în țara și
străinătate , inclusiv devizul estimativ de cheltuieli Responsabilul cu CFP Zilnic
35 Liste de verificare (CHECK -LIST)
1a ordonanțarea de plată privind achizițiile publice de
produse Responsabilul cu CFP Zilnic
37 Liste de verificare (CHECK -LIST)
1a Ordonanțarea la plată pentru subvenții, din fonduri
publice acordate agenților economici sau altor
beneficiari – concesionari Responsabilul cu CFP Zilnic
38 Liste de verificare (CHECK -LIST)
1a Ordonanțarea de avansuri (în lei ) acordate unor terte
persoane juridice în cadrul contractelor încheiate Responsabilul cu CFP Zilnic
39 Liste de verificare (CHECK -LIST)
1a Ordonanțarea de plată ale salariilor , altor drepturi
salariale acordate personalului , precum și ale
obligațiilor fiscale aferente acestora Responsabilul cu CFP Zilnic
In cadrul entitatii publice sunt intocmite liste de verificare pentru operațiunile cuprinse în
Cadrul general al operațiunilor supuse controlului financiar preventiv :
-Liste de verificare pentr u deschidere de credite bugetare;
-Listede verificare pentru efectuarea virarilor de credite;
Liste de verificare contract/contract subsecvent comanda de achizitii publice;
-Liste de verificare de plata privind achizitiile publice de produse,servicii sau l ucrari;
-Liste de verificare ordonantare de plata pentru avansuri acordate in cadrul contractelor incheiate;
-Liste de verificare ordonantare de plata privind cheltuielile ce se efectueaza din fonduri primite de
la persoane juridice sau fizice cu titlul de donatii sau sponsorizare;
-Liste de verificare contract de concesionare/inchiriere sau de administrare a bunurilor proprietate
publica(entitatea publica este concendent/titular al dreptului de proprietate;

31 -Lista de verificare contract de concesiune de lu crari publice sau servicii,in care unitatea publica
escte concendent;
-Lista de verificare ordonantare de plata a salariilor,altor drepruri salariale acordate personalului
precum si a obligatiilor fiscale aferente acestora;
-Lista de verificare proces -verbal de scoatere din functiune a mijlocului fix/de casare a unor bunuri
materiale;
-Lista de verificare decont privind cheltuielile ocazionate de organizarea actiunilor de protocol,a
manifestarilor cu caracter cultural -stiintific sau a altor actiuni cu cara cter specific;
-Lista de verificare decont de cheltuieli privind justificarea avansului acordat pentru deplasarea in
tara si/sau pentru achizitii prin cumpararea directa;
-Lista de verificare contract de sponsorizare in care entitatea publica este benefici ar al sponsorizatii;
-Lista de verificare act de donatie,in care entitatea publica are calitatea de donator;
-Lista de verificare dispozitie catre casierie.

32
CAPITOLUL IV. CONCLUZII ȘI PROPUNERI

Controlul financiar urmareste modul prin care sunt obtinute si felul in care sunt administrate de
catre institutiile publice,regiile statului si societatile cu capital de stat, mijloacele materiale si
financiare.gestionarea banilor publici,ment inerea echilibrului financiar și dezvoltarea economiei
naționale.
Cu ajutorul controlului financiar se poate stabili exactitatea operațiunilor materiale care se
efectuează înaintea, în timpul și după efectuarea acestuia, el fiind un mijloc de prevenire a savârșării
de acte contare legii, de identificare a deficiențelor și de stabilire a măsurilor necesare pentru
restabilirea legalității.
Putem spuna că, în același timp, controlul financiar este și o importantă componentă a activității
de conducere, rolul său nelimitându -se doar la constatarea unor eventuale erori sau abuzuri, el se
manifestă și ca un instrument de îndrumare, orientare și corectare a acțiunilor diverselor organe și
strcucturi de conducere și control.
Necesitatea controlului financiar este m ult mai evidenta în țările în curs de tranziție cum este și
țara noastră,deoarece fata de alte state moderne aici tentatia de a trage foloase de pe urma statului și
chiar de a frauda patrimoniul public este mult mai sporita.
Așadar, controlul este necesar atât în vremuri de normalitate , dar mai ales în vremuri de criză .
De altfel, multe crize cunoscute în istoria finanțelor publice se datorează dezordinii, lipsei de
control sau controlului slab organizat.
De aceea, paralel cu activitatea, în contin uă dezvoltare a statului, dar și a mijloacelor de
fraudare, trebuie să se dezvolte și activitățile de control, în toate formele de manifestare a acestuia și
ținând seama de realitățile, de nevoile și de moravurile societății.
Activitatea financiara complex a a statului,dar si importanta necontestata pe care o are, a impus
instituirea unor forme de control multiple.
Economia financiară a statului este supusă astăzi controlului politic – parlamentar , controlului
de specialitate – administrativ, economic și financiar și controlului jurisdicțional.

33 Din ansamblul formelor instituționalizate de control, cel de specialitate – administrativ și
financiar este cel mai complex, cu accente de birocrație care pot îngreuna activitatea agenților
economici.
Din ac est motiv au fost prevăzute mecanisme specifice prin care sunt urmărite, cercetate și
reglate acțiunea diferitelor organe ale sistemului financiar, pentru ca această acțiune să fie nu doar
conformă cu exigențele stabilite prin lege ci și cu interesele lor legale, ale celor controlați.
Diversitatea activităților agenților economici și a instituțiilor publice , determină și diversitatea
și conținutul controlului. In formele de manifestare și în conținut, controlul financiar este diferit,
funcție de calita tea persoanei controlate. Există, de asemenea, diferențe în privința controlului
financiar și din punctul de vedere al persoanelor și instituțiilor care efectuează controlul și a
persoanelor supuse controlului.
Astfel,în toate cazurile și în toate formele de manifestare ,contrulul trebuie efectuat de către
funcționari imparțiali și pregătiți , cu o conștiința dreaptă și independență absolută față de persoana
controlată.El trebuie să fie exercitat inopinat și periodic.
Dar scopul controlului financiar nu poate fi atins dacă , concluziile ce decurg sunt neglijate, ori
dacă nu sunt cercetate și cauzele deficiențelor constatate și nu sunt luate măsuri pentru înlaturarea
lor și de reparare a pagubelor.
Pentru realizarea unui control financiar cât mai eficient, propunerile mele vizează:
-efectuarea periodică a unei evaluări riguroase a modului de desfăsurare si stadiului
implementării standardelor de control financiar în entitătile publice ;
– perfecționarea pregătirii profesionale a personalului cu atribuții în controlul financiar, prin
programe de învățământ organizate de instituțiile afilitate din domeniu;
-îndrumarea și monitorizarea activității structurilor cu atribuții în armonizarea controlului
financiar la nivelul entităților publice centrale, inclusiv mo nitorizarea raportărilor cu privire la
dezvoltarea sistemelor de control managerial la nivelul entităților publice din
subordonarea/coordonarea acestora;
-elaborarea de fișe analitice pentru standardele de control financiar considerate relevante,
care să s e constituie în instrumente pentru facilitarea și perfecționarea activității privind
implementarea standardelor de control financiar la nivelul entităților publice

34
BIBLIOGRAFIE

[1] Bostan I .- "Controlul fiscal ", Editura Polirom, Buc urești, 2003.
[2] Bunget O -" Control financiar și expertiză contabilă", Editura Mirton, Timișoara, 2004.
[3]D.D.Șaguna – “Drept financiar și drept fiscal” Ed.AllBeck,București 2003.
[4]D.D.Șaguna – “Tratat de drept financiar și fiscal” Ed.AllBeck,Bucureșt i 2003.
[5]D.Rada – “Control financiar.Control fiscal”Ed.Dacia Europa Nova,Lugoj 2003.
[6] E. Ghiță -" Control financiar -fiscal", Editura Bren, București, 2003.
[7] E. Vasile – "Control financiar -fiscal", Editura Bren, București, 2003.
[8]I.Oprean – “Control și audit financiar contabil” Ed.Intelcredo ,Deva 2002.
[9] L.Ionescu – “Control financiar -fiscal și audit.Fundamente teoretice și practice”Ed.Ars
Academica,București 2009.
[10] M. Boulescu – "Control financiar -fiscal",Editura Fundația “România de Mâine”, București,
2006.
[11] M. Ghiță -–" Control financiar -fiscal", Editura Bren, București, 2003.
[12] M. Popescu – "Control financiar -fiscal",Editura Bren, București, 2003.
[13] Pereș.C -" Control financiar și expertiză contabilă", Editura Mirton, Timișoara, 200 4
[14]Victor Munteanu -"Control financiar contabil la întreprinderi și instituții publice"
Editura Pro Universitaria,București 2012
[15]-Victor Munteanu – "Audit financiar contabil",Editura Pro Universitaria,București 2012

*** Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările ulterioare;
*** Legea nr.: 84/2003 pentru modificarea și completarea OG nr.: 119/1999 privind auditul intern
și controlul financiar preventiv;

35 *** Ordonanța Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv,
republicată; ***Ordinul nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv și a Codului specific de norme profesionale pentru
persoanele care desfășoară activitatea de control financiar preventiv propriu;
***Ordinul nr. 2332/2017 din 30 august 2017privind modificarea Ordinului ministrului finanțelor
publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercita rea
controlului financiar preventiv și a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care
desfășoară activitatea de control financiar preventiv propriu;
***Ordinul nr. 103/2019 privind modificarea și completarea Ordinului ministrului finanțelo r
publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv și a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care
desfășoară activitatea de control financiar preventiv propr iu;
*** O.M.F.P. nr. 1.792/2002 – pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,
lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor ublice, precum și organizarea,evidența și
raportarea angajamentelor bugetare și legale;

www.anfp.gov. ro
www.mfinante.gov.ro
www.ase.ro

36 ANEXE
ANEXA Nr. 1
la normele metodologice
PRIMARIA CAMPINEANCA
Nr. 143…./ …15.05.2019…
DECIZIE/ORDIN
Domnul/Doamna …POPESCU MARIA…………………. din cadrul ……PRIMARIEI
CAMPINEANCA, având funcția de …CONSI LIER SUPERIOR., este desemnat/desemnată să
exercite controlul financiar preventiv propriu în perioada …20.05.2019 -30.05.2019……………. .
Competența persoanei desemnate se referă la următoarele proiecte de operațiuni prevăzute în
Cadrul operațiunilor supuse co ntrolului financiar preventiv propriu, aprobat prin ……DISPOZITIA,
nr. /data 105/30.04.2019., aferent PRIMARIEI CAMPINEANCA:
Nr.
crt. Denumirea
operațiunii Limita valorică Observații
0 1 2 3
1
Ordonanțare de
plată privind
achizițiile publice
de produse ,
servicii sau lucrări

3000 LEI
Se verifică:
– dacă documentele
justificative sunt cele
prevăzute de normele
legale;
– dacă operațiunea de
lichidare privind
realitatea faptelor și
exactitatea sumei
datorate este certificată
prin „Bun de plată”;
– concordanța valorii
cheltuielilor lichidate cu
suma ordonanțată la
plată și încadrarea
acesteia în angajamentul
legal; – încadrarea sumei
ordonanțate la plată în
subdiviziunea
corespunzătoare a
clasificației bugetare
pentru care există

37 angajament bugetar;
– existența semnăturii
conducătorului
compartimentului de
specialitate.
Conducătorul entității publice,
Primar…TUDORACHE IONEL

38 ANEXA Nr. 2
la normele metodologice
REGISTRUL
privind operațiunile prezentate la viza de control financiar preventiv
Nr.
crt. Denumirea
operațiunii,
nr./data
emiterii Conținutul
operațiunii Compartiment
ul emitent al
operațiunii Data
prezentă
rii la
viză a
operațiu
nii Valoare
a
operațiu
nii
pentru
care s -a
acordat
viza – lei
– Valoare
a
operațiu
nii
pentru
care s -a
refuzat
viza Data
restituirii
operațiun
ii/ numele
și
prenumel
e/
semnătur
a Observaț
ii
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1 Ordonanțare
de plată
privind
achizițiile
publice de
produse,
servicii sau
lucrări –
Contractul/C
omanda de
achiziție
publică (sau
altă formă de
angajament
juridic) Comp. Achiziț
ii publice 15.05.20
19 – 3000 lei 25.05.201
9 –
documen
tele
justificat
ive nu
sunt cele
prevăzut
e de
normele
legale;
–
operațiun
ea de
lichidare
privind
realitatea
faptelor
și
exactitate
a sumei
datorate
nu este
certificată
prin „Bun
de pla tă
Conducator institutie publica,
Primar…TUDORACHE IONEL

39 ANEXA Nr.3
la normele metodologice

NOTA DE RESTITUIRE
PRIMARIA CAMPINEANCA
CONSILIER SUPERIOR POPESCU MARIA
Nr. 150./Data 25./05./2019
Domnului/Doamnei …DUMITRESCU VASILE – INSPECTOR ACHIZIȚII PUBLICE
În conformitate cu prevederile pct. 5.4,5.6 și 10.3 din Normele metodologice generale
referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor
publice nr. 923/2014, în urma verificării formale a proi ectului de
operațiune reprezentând …” Ordonanțare de plată privind achizițiile publice de produse, servicii
sau lucrări”am constatat că acesta nu îndeplinește condițiile formale pentru a fi efectuat, după cum
urmează: – documentele justificative nu sunt cele prevăzute de normele legale;
– operațiunea de lichidare privind realitatea faptelor și exactitatea sumei datorate nu
este certificată prin „Bun de plată”;
. Având în vedere neîndeplinirea elementelor formale prezentate, operațiunea nu poate fi
autorizată. Pentru simplificarea și accelerarea circuitului administrativ, se restituie proiectul de
operațiune“ Ordonanțare de plată privind achizițiile publice de produse, servicii sau lucrări” . (denumirea
proiectului de operațiune), pentru refa cere/completare, în condițiile de mai sus.
În situația în care nu sunteți de acord cu cele prezentate, vă rog să îmi transmiteți, în scris,
punctul dumneavoastră de vedere.
Persoana desemnată cu exercitarea controlului
financiar preventiv propriu/Control or delegat Numele, prenumele și semnătura persoanei căreia
i se restituie proiectul de operațiune
…Consiler superior POPESCU
MARIA…………………………………………
…. ……Ins.achizitii publice DUMITRESCU
VASILE……………………………………….
Data …25.05.2019………….

40
ANEXA Nr.4
la norm ele metodologice

REFUZ DE VIZĂ
PRIMARIA CAMPINEANCA
Nr. …151./ …25.05.2019………………

Domnului/Doamnei …Primar Tudorache Ionel

În conformitate cu prevederile art. 20 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern/managerial și c ontrolul financiar preventiv, republicată, cu modificările și
completările ulterioare, vă aduc la cunoștință refuzul de viză de control financiar preventiv propriu
pentru suma de ……3000….. lei, la “ Ordonanțare de plată privind achizițiile publice de produ se, servicii
sau lucrări” deoarece nu îndeplinește condițiile prevăzute de lege pentru a fi efectuată, după cum
urmează: – suma ordonanțata la plată nu se incadreaza în subdiviziunea corespunzătoare a clasificației
bugetare pentru care există angajament bu getar;
În situația în care dispuneți efectuarea operațiunii pe propria răspundere, conform art. 21 alin.
(1) din Ordonanța Guvernului ir. 119/1999, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
aceasta se poate face numai cu încadrarea în credi tele bugetare aprobate.
Actul (ordin, decizie) prin care dispuneți efectuarea operațiunii …“ Ordonanțare de plată privind
achizițiile publice de produse, servicii sau lucrări” , va însoți documentele justificative pe baza cărora
operațiunea se înregistreaz ă în contul de ordine și evidență 804 40 00 „Documente respinse la viza
de control financiar preventiv” și se întocmesc informările prevăzute de lege.
Persoana desemnată cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu,
Consilier superior,
POPESCU MARIA